企業(yè)內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部控制范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè) 內(nèi)部控制 審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)作為企業(yè)檢驗(yàn)和改進(jìn)內(nèi)部控制的重要手段,也是企業(yè)優(yōu)化控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效工具。將以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)理念引入企業(yè)領(lǐng)域,納入到企業(yè)管理體系之中,是企業(yè)維護(hù)自身正當(dāng)利益和健康發(fā)展的現(xiàn)實(shí)訴求。

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)概念厘清

內(nèi)部控制審計(jì)就是確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制是否有效以及有效性程度的一個(gè)過程和方法。它不僅僅是確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制運(yùn)行的缺陷和缺陷等級(jí),更重要的是分析缺陷的形成原因,并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。相比一般的審計(jì)方法,內(nèi)部控制審計(jì)更加現(xiàn)代和科學(xué),它在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的審查和分析測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,確定其可信程度,從而對(duì)內(nèi)部控制是否有效作出鑒定。

內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)估報(bào)告要遵循合理性和合法性原則。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告的合理性,是指內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告要客觀、真實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及執(zhí)行的有效性程度和存在缺陷的原因;內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告的合法性是指內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告的編制核審計(jì)過程要符合國家相關(guān)法律和規(guī)章制度(財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》)的要求。一般情況下,內(nèi)部控制審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé),也可以委托不負(fù)責(zé)年審的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展內(nèi)部控制審計(jì)。

內(nèi)部控制審計(jì)不能簡(jiǎn)單等同于內(nèi)部控制,而是內(nèi)部控制的再控制,它反映了企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的自我需要。

二、目前我國內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題

1. 內(nèi)部控制審計(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)未實(shí)行有效銜接。內(nèi)部控制審計(jì)雖然針對(duì)的是COSO報(bào)告中的“財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性”目標(biāo),但也涉及企業(yè)其它方面的控制內(nèi)容。因此,如果企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善或存在實(shí)質(zhì)性漏洞,都會(huì)影響內(nèi)部控制審計(jì)的合理性和合法性,妨礙審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠性。但是目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)還只是囿于內(nèi)部控制的狹小空間內(nèi),未將其觸角延伸到企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)層面。

2.內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)估報(bào)告的責(zé)任主體不明確。內(nèi)部控制審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé),企業(yè)管理層理所當(dāng)然是責(zé)任主體,對(duì)評(píng)估報(bào)告審計(jì)結(jié)果承擔(dān)主要責(zé)任。目前有些企業(yè)內(nèi)部還存在互相推諉的狀況,將審計(jì)責(zé)任推給內(nèi)部審計(jì)人員或外部受委托的會(huì)計(jì)事務(wù)所,使得下一步的審計(jì)工作不能有效執(zhí)行或者延緩了重新審計(jì)的時(shí)間,造成資源浪費(fèi)。

3.內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有待科學(xué)化、統(tǒng)一化。內(nèi)部控制審計(jì)在我國企業(yè)中還處于嬰兒期,閱歷和經(jīng)驗(yàn)不足。各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)存在著不一致,這就給受委托進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所增加工作負(fù)擔(dān),每展開一次審計(jì),他們必須重新學(xué)習(xí)委托單位的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),這也給委托部門增加了成本。如果是上市企業(yè)或正在尋求上市的企業(yè),這樣不統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)也給我國上市管理當(dāng)局的有效性評(píng)估造成障礙,最終影響企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。

三、內(nèi)部控制審計(jì)的路徑分析

1. “兩明確”

(1)明確內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)決定著審計(jì)范圍、審計(jì)程序和審計(jì)重點(diǎn)的選擇,它是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度,是界定審計(jì)責(zé)任的參考標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)有總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的總體目標(biāo)就是通過審計(jì),促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)控制度和經(jīng)營管理制度,改善企業(yè)內(nèi)部管理,維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全,保障企業(yè)資金合理合法利用和運(yùn)作最優(yōu)化,提高企業(yè)運(yùn)營效率和經(jīng)營水平,最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的具體目標(biāo)是總體目標(biāo)的具體化,主要表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面:①合理性。內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)客觀真實(shí)地就評(píng)估發(fā)表審計(jì)意見,為審計(jì)結(jié)果提供合理保證。不同企業(yè),即使是同一企業(yè)在不同時(shí)期,由于在企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)、治理理念和機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部人員素質(zhì)等方面存在差別,內(nèi)部控制方式或管理制度也不盡相同。政府或其他權(quán)威機(jī)構(gòu)頒布的內(nèi)部控制指南只是對(duì)企業(yè)如何建設(shè)內(nèi)部控制的具體指導(dǎo),不能代替企業(yè)內(nèi)部控制本身。因此,審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)的合理性目標(biāo),督促企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告一定要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行合理評(píng)價(jià),使內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告在作用上保持一致,為改進(jìn)授權(quán)企業(yè)的內(nèi)控制度提供合理保證 。②合法性。審計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度的合法性,主要是審查企業(yè)內(nèi)控制度是否符合相關(guān)法律、法規(guī)以及行業(yè)制度體系的規(guī)定,同時(shí)也要審查企業(yè)內(nèi)控制度是否符合上級(jí)組織或主管單位或機(jī)構(gòu)制定的內(nèi)部控制管理?xiàng)l例。近年來,我國已關(guān)于內(nèi)部控制體系完善的多個(gè)文件。2006 年 7月財(cái)政部成立了專門的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),并與其它四部委于2008 年 7月聯(lián)合了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》,與之配套的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》也于2010 年 4月15日正式,以指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度,也有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展。

(2)明確內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)范圍。內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn),直接決定著審計(jì)的質(zhì)量、責(zé)任歸屬和成本輸出,也是審計(jì)可行性的決定因素。審計(jì)范圍能有效抵御內(nèi)部控制的各種可能的外部性,盡可能充分地為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供所需信息,有利于促進(jìn)被審計(jì)單位全面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制審計(jì)的范圍本來應(yīng)當(dāng)是整個(gè)內(nèi)部控制,但是,內(nèi)部控制具有廣泛性特點(diǎn),沒有明確的邊界,容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),影響審計(jì)的可行性會(huì)。因此,目前內(nèi)部控制審計(jì)要善于明確、把握和突出重點(diǎn),主要集中解決由于內(nèi)部控制弱化可能產(chǎn)生的輸出虛假財(cái)務(wù)信息的問題。國內(nèi)外已頒布的內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)規(guī)范也普遍規(guī)定,內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)范圍應(yīng)當(dāng)是與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制。與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和財(cái)務(wù)編報(bào)符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的控制程序。同時(shí)為了確保內(nèi)部控制審計(jì)能夠?yàn)閮?nèi)部控制評(píng)估報(bào)告的合理性和合法性,保證審計(jì)質(zhì)量,必須明確內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)實(shí)施程序。

2.“一創(chuàng)新”

創(chuàng)新內(nèi)部控制審計(jì)方法。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)作為一種現(xiàn)代的審計(jì)方法,因其目標(biāo)和重點(diǎn)對(duì)象的特殊性,決定它有別于一般審計(jì),企業(yè)要不斷改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)部控制審計(jì)方法。(1)順藤摸瓜法。即從財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)等常規(guī)審計(jì)入手,了解相關(guān)數(shù)據(jù)信息和管理情況,在此基礎(chǔ)上把握審計(jì)的重點(diǎn),向企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)延伸,對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度的合理合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)。(2)問題分析法。即直接從企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)狀況和存在的缺陷處罰,跟蹤審查企業(yè)在購、產(chǎn)、銷業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的運(yùn)營和管理實(shí)況,對(duì)之實(shí)行審計(jì)并作出評(píng)價(jià)。(3)調(diào)查法。在實(shí)施審計(jì)之前,先做調(diào)查問卷,根據(jù)調(diào)查結(jié)果,找出問題的關(guān)鍵,確定審計(jì)重點(diǎn)并針對(duì)之作出審計(jì)。(4)綜合評(píng)價(jià)與專項(xiàng)評(píng)價(jià)結(jié)合法。綜合評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)營和管理的內(nèi)部控制進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。在完成審計(jì)之后,可以開展專項(xiàng)評(píng)價(jià),對(duì)內(nèi)部控制的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、溝通、監(jiān)督等機(jī)制進(jìn)行具體的審計(jì)。

3.“一強(qiáng)化”

強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,伴隨著兼并收購、破產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易、電子商務(wù)、金融衍生產(chǎn)品產(chǎn)生的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等就如達(dá)摩克斯之劍懸于企業(yè)之上。企業(yè)要在這樣復(fù)雜的環(huán)境中生存和發(fā)展,迫切需要強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范,建立可以辨認(rèn)、分析和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,加強(qiáng)管理。在審計(jì)之前,為防范企業(yè)內(nèi)部隱性風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員必須重點(diǎn)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)控環(huán)境以及業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制、人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)進(jìn)行全面系統(tǒng)了解。在審計(jì)中,主要防范效果失靈風(fēng)險(xiǎn)。因此,審計(jì)人員必須做到審計(jì)范圍重點(diǎn)突出,審計(jì)方法得當(dāng),抽查業(yè)務(wù)的具有典型性和代表性。最后,審計(jì)人員還應(yīng)從宏觀著眼,統(tǒng)籌兼顧,通過各種途徑了解熟悉被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)往來及其相應(yīng)的內(nèi)控系統(tǒng),并充分利用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)合理估計(jì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平,警示企業(yè)調(diào)整運(yùn)營方式、采取相應(yīng)措施防范于未然。

參考文獻(xiàn):

[1]朱榮恩:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社, 2002

第2篇：企業(yè)內(nèi)部控制范文

一、企業(yè)內(nèi)部控制和控制活動(dòng)的內(nèi)涵

1、企業(yè)內(nèi)部控制概念

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

企業(yè)內(nèi)部控制框架由五大目標(biāo)和五大要素共同組成的。內(nèi)部控制的五大目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、營運(yùn)目標(biāo)、合法目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)。內(nèi)部控制的五大要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

2、企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)就是能夠有效地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)的措施和方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等方面。

3、企業(yè)內(nèi)部控制和控制活動(dòng)的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制的核心是控制活動(dòng)，而控制活動(dòng)又是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程。由于企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不是靜止不動(dòng)的，而是隨著企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)外部環(huán)境的變化呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)特征。因此，企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候需要從一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的過程對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全局性把握，把控制的各個(gè)因素要點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性的鏈接，這樣才能應(yīng)對(duì)不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的重要性

1、有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，2008年5月22日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。所以，確保國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，這也是制定內(nèi)部控制制度的首要目標(biāo)。企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)，可使企業(yè)內(nèi)部控制至臻至美，使得做事的有責(zé)權(quán)，監(jiān)督管理的有章法可依，從而形成良性而有效的內(nèi)部控制制度。

2、有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整

通過建立和完善內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)措施，可防止和減少貪污盜竊和舞弊行為的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全和完整的目的。

3、有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高

通過建立健全內(nèi)部控制活動(dòng)，可不斷完善會(huì)計(jì)、經(jīng)營工作相關(guān)的崗位責(zé)任制，規(guī)范經(jīng)營管理行為，強(qiáng)化管理工作，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

4、有利于促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高

加大對(duì)會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄、匯總等過程和相關(guān)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理力度，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效糾正會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，真實(shí)、完整地反映單位經(jīng)營管理活動(dòng)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的現(xiàn)狀和原因分析

1、重內(nèi)部管理制度建立，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立

在多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)中，忽略了健全可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的簿記制度、嚴(yán)格的核對(duì)制度、合理的會(huì)計(jì)程序制度、科學(xué)的預(yù)算制度、定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度等企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。究其原因，是因?yàn)闆]有遵循全面性的原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

2、重程序監(jiān)督，輕對(duì)“內(nèi)部人”監(jiān)督

在實(shí)際的執(zhí)行過程當(dāng)中，大多數(shù)企業(yè)以為建立了內(nèi)部控制制度，就麻痹大意，造成了部分部門權(quán)力過大或集體和企業(yè)中層干部和供銷、會(huì)計(jì)等重要崗位人員或串通作案的現(xiàn)狀。究其原因，是因?yàn)闆]有建立有效的制衡機(jī)制。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)應(yīng)兼顧運(yùn)營效率。

3、重建立和健全，輕執(zhí)行和激勵(lì)

在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中，大多數(shù)企業(yè)的制度、規(guī)范和防范措施非常健全，但是企業(yè)在運(yùn)行過程中沒有落實(shí)到執(zhí)行層面上，也沒有相應(yīng)的績效考評(píng)和激勵(lì)約束機(jī)制，結(jié)果花了不菲的成本也沒有創(chuàng)造出應(yīng)有的效益。究其原因，是因?yàn)闆]有推行有效的績效考評(píng)控制。應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施?？冃Э荚u(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

四、企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的控制措施

1、管理層的控制活動(dòng)

管理層記錄經(jīng)營活動(dòng)（如市場(chǎng)的擴(kuò)展、生產(chǎn)過程改良、成本的控制）的結(jié)果，然后再與預(yù)算、預(yù)測(cè)、前期及競(jìng)爭(zhēng)者的績效相比較，以衡量目標(biāo)達(dá)成的程度和監(jiān)督計(jì)劃（如新產(chǎn)品開發(fā)、合資經(jīng)營、融資行為）的執(zhí)行情況。高層管理人員在內(nèi)部控制當(dāng)中的功能要抓住兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：第一個(gè)是指標(biāo)，就是對(duì)自身的工作進(jìn)行定義和劃分；第二個(gè)是績效，就是對(duì)自身的運(yùn)行效果進(jìn)行考核。作為高層管理人員，應(yīng)該在思想上上接戰(zhàn)略，下接業(yè)務(wù)的運(yùn)行，不需要操心太多具體的業(yè)務(wù)操作。

（1）管理層的控制活動(dòng)——指標(biāo)。企業(yè)對(duì)績效的考核方法需要有整體指標(biāo)，還需要有KPI（關(guān)鍵績效指標(biāo)）。企業(yè)要獲得投資者的認(rèn)可，就必須有一個(gè)大的發(fā)展空間和良好的回報(bào)。企業(yè)在發(fā)展的每個(gè)階段都有不同的重點(diǎn)，因此在整體目標(biāo)里面，劃分出的關(guān)鍵績效指標(biāo)也會(huì)在不同階段有不同的側(cè)重點(diǎn)。企業(yè)要對(duì)能夠給企業(yè)帶來重大影響的關(guān)鍵部門和關(guān)鍵的業(yè)務(wù)進(jìn)行把握和了解，進(jìn)行總體的分析，查找到底是技術(shù)的問題，還是生產(chǎn)的問題；是人員的問題，還是支持系統(tǒng)的問題；是財(cái)務(wù)的問題，還是市場(chǎng)的問題，或者是顧客滿意度的問題。因此，要對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行分解，讓每個(gè)人明確自身肩負(fù)的工作因素指標(biāo)。

（2）管理層的控制活動(dòng)——績效。企業(yè)要了解對(duì)手，也要了解自己。企業(yè)自身的經(jīng)營狀況以及進(jìn)行外延擴(kuò)大再生產(chǎn)之后，是否能夠保證安全性，造血功能有沒有提升。如果企業(yè)資產(chǎn)在不斷地?cái)U(kuò)大，資產(chǎn)負(fù)債率在不斷地降低，說明企業(yè)的經(jīng)營效率在提高。企業(yè)的績效就是從整體經(jīng)營狀況中體現(xiàn)出來。很多的企業(yè)在發(fā)展的時(shí)候容易受到限制瓶頸，因而從規(guī)模上減少，外延上降低，這是可以理解的，但這樣一來企業(yè)的產(chǎn)量越來越低，資產(chǎn)負(fù)債率越來越高，直接的后果可能就是企業(yè)三項(xiàng)費(fèi)用增加到收入的1/4，雪上加霜的還有居高不下的應(yīng)收賬款。這樣等到下一個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)開始的時(shí)候，面臨的就是更高的成本費(fèi)用和資金來源。惡性循環(huán)的結(jié)果就是企業(yè)瀕臨破產(chǎn)，最后不得不清算倒閉。這就是不懂經(jīng)營、不懂財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)掌管企業(yè)的悲慘結(jié)局。所以企業(yè)干得越多，虧得越多，關(guān)鍵就是領(lǐng)導(dǎo)沒有從財(cái)務(wù)和企業(yè)的經(jīng)營效率入手，對(duì)企業(yè)的全局進(jìn)行控制把握。

企業(yè)的運(yùn)行不光涉及財(cái)務(wù)效益的問題，整個(gè)資產(chǎn)運(yùn)營的狀況，還包括安全性和承載能力的問題，更多的還是長遠(yuǎn)發(fā)展能力的問題。所以企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，應(yīng)該從全局著手，從更高層次著眼，遵循科學(xué)的指標(biāo)體系，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營和各部門的職責(zé)展開控制。

2、部門管理的控制活動(dòng)

（1）部門管理在企業(yè)管理中的定位。部門管理是內(nèi)部控制活動(dòng)的第二項(xiàng)內(nèi)容。部門管理在企業(yè)管理中處于執(zhí)行階段和層次，這個(gè)層次應(yīng)該起到令行禁止、提高效率的作用。戰(zhàn)略一旦確定，決定戰(zhàn)略能否實(shí)現(xiàn)的因素就是執(zhí)行，而戰(zhàn)略能不能順利執(zhí)行則需要考察各個(gè)部門完成本部門的工作情況。例如公司每年都會(huì)編制預(yù)算，年底進(jìn)行結(jié)算的時(shí)候就要考察有沒有實(shí)現(xiàn)當(dāng)初的預(yù)定目標(biāo)。這個(gè)實(shí)現(xiàn)的過程就需要各部門去完成。

（2）以財(cái)務(wù)部門為例分析部門管理的控制活動(dòng)。要增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營的效果，增加財(cái)務(wù)運(yùn)營的成效，就要對(duì)財(cái)務(wù)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理和化解，通過集中資金的方式，不僅可以減少資金運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括投資、資金運(yùn)用、支付等這些風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以極大地加強(qiáng)資金的流動(dòng)性，進(jìn)行余缺的調(diào)劑，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用。而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)追根到底出現(xiàn)在執(zhí)行層上面，部門負(fù)責(zé)直接管理的工作，對(duì)其工作業(yè)績要進(jìn)行報(bào)告，對(duì)生產(chǎn)效率進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)部作為一個(gè)業(yè)務(wù)部門的服務(wù)支撐部門，在企業(yè)控制的部門管理中應(yīng)該起到價(jià)值領(lǐng)航的作用。財(cái)務(wù)部需告訴業(yè)務(wù)部門某項(xiàng)工作該不該干，如果干的話能夠取到怎樣的效果，是虧損還是盈利。對(duì)于應(yīng)收賬款的催收、統(tǒng)計(jì)和分析，財(cái)務(wù)部在和銷售部門共同回收款項(xiàng)的時(shí)候，應(yīng)該及時(shí)通知銷售部門的主管人員，并告知法律事務(wù)部和信用管理部，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整分解，重新確立企業(yè)的信用額度和賬期。在成本核算當(dāng)中，財(cái)務(wù)部應(yīng)該科學(xué)地進(jìn)行計(jì)量分析，用作業(yè)成本法的方式對(duì)每個(gè)產(chǎn)品進(jìn)行分析，而不只是進(jìn)行整體概括的描述。因?yàn)橥ㄟ^傳統(tǒng)方式對(duì)材料進(jìn)行總體的分析是不夠的，需要讓決策者知道哪一個(gè)產(chǎn)品是賺錢的，哪一個(gè)產(chǎn)品是不賺錢的。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，一方面要承接上級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)功能，另一方面要把承接的功能分解到每一個(gè)會(huì)計(jì)身上，對(duì)每個(gè)主管會(huì)計(jì)進(jìn)行培訓(xùn)，以協(xié)助他們掌握相應(yīng)的工作要點(diǎn)，讓其能夠在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中得到成本數(shù)據(jù)和專業(yè)信息，作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人起到的作用就是引領(lǐng)主管會(huì)計(jì)做好他所從事的具體業(yè)務(wù)，而不需要過分干預(yù)具體工作內(nèi)容。

（3）部門管理的控制活動(dòng)重在協(xié)調(diào)溝通和整體推進(jìn)。一個(gè)企業(yè)永恒的主題，就是競(jìng)爭(zhēng)，就是面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，怎樣根據(jù)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和風(fēng)險(xiǎn)偏好，在風(fēng)險(xiǎn)中轉(zhuǎn)危為安。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，可以把這種管理作為一個(gè)區(qū)位圖，按照時(shí)間的序列和業(yè)務(wù)發(fā)展的過程做一個(gè)總體規(guī)劃，然后把總的規(guī)劃分解到每一個(gè)時(shí)段、每一個(gè)單位和每一個(gè)體系。一個(gè)項(xiàng)目的完成需要很多部門的協(xié)調(diào)溝通，如果有一個(gè)部門拖延了時(shí)期，跟其工作內(nèi)容銜接的另一個(gè)部門的工作也會(huì)受到影響，從而拖延整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度。

3、操作層的控制活動(dòng)

（1）操作層的控制活動(dòng)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這個(gè)層面涉及到具體落實(shí)工作內(nèi)容的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。中國有幾千年的農(nóng)業(yè)文明作為基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)文明的特征是個(gè)體性、隨意性、季節(jié)性、靠天吃飯。所以造就了這種隨意的工作方式，而不是以整體工作為導(dǎo)向，這是一種誤區(qū)。工業(yè)文明的最大特點(diǎn)就是規(guī)范化、集約化和規(guī)?；?。機(jī)械生產(chǎn)依靠的就是規(guī)模取勝，工業(yè)化的前提是有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能保證生產(chǎn)統(tǒng)一規(guī)格、統(tǒng)一質(zhì)量的產(chǎn)品。中國人適合做古董，不適合做產(chǎn)品，就是這個(gè)道理。因?yàn)楣哦恳粋€(gè)都是不一樣的，而且越是不一樣，價(jià)格越高。但是做現(xiàn)代工業(yè)產(chǎn)品管理現(xiàn)代企業(yè)就不能這樣。在企業(yè)內(nèi)部控制里面，需要運(yùn)用工業(yè)文明的思想方式，對(duì)每一個(gè)人的管理和資源使用、政策制定進(jìn)行規(guī)范化，科學(xué)化。這樣才能讓顧客滿意，讓社會(huì)安全，讓產(chǎn)品安全，讓市場(chǎng)有效。

（2）操作層的控制活動(dòng)中心思想就是流程規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。在企業(yè)內(nèi)部控制里面要講求標(biāo)準(zhǔn)，把工業(yè)化的思想變成具體的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程。業(yè)務(wù)流程就是對(duì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行職能劃分和業(yè)務(wù)分工。它按層次可以分為一級(jí)流程、二級(jí)流程、三級(jí)流程等，依次數(shù)下去。一級(jí)流程就是大的幾個(gè)方面；每一個(gè)方法，每一個(gè)業(yè)務(wù)，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的幾個(gè)步驟就是二級(jí)流程；每一個(gè)步驟的幾個(gè)業(yè)務(wù)點(diǎn)就是三級(jí)流程；每一個(gè)業(yè)務(wù)點(diǎn)的幾個(gè)方式和方法就是四級(jí)流程，每一個(gè)四級(jí)流程的幾個(gè)業(yè)務(wù)，幾個(gè)計(jì)量方式，或者是統(tǒng)計(jì)方式就是五級(jí)流程。每個(gè)流程和其他的流程之間的轉(zhuǎn)化和銜接，就是流程接口。這屬于企業(yè)內(nèi)控制里面的一個(gè)流程體系，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)就是把流程規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

4、績效指標(biāo)的控制活動(dòng)

第3篇：企業(yè)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè) 內(nèi)部控制 機(jī)制

一、煙草企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在煙草企業(yè)得到了積極的發(fā)展，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)規(guī)范自律意識(shí)逐步增強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制的重要性、有效防范風(fēng)險(xiǎn)作用有了更為深刻的認(rèn)識(shí)，排查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)控機(jī)制的自覺性逐步提高，內(nèi)部監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐步加大，內(nèi)控制度建設(shè)工作已經(jīng)步入規(guī)范化軌道，大部分企業(yè)通過了ISO9000質(zhì)量體系認(rèn)證，建立起了一些行之有效的內(nèi)部控制管理模式。但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和制度貫徹執(zhí)行等方面也暴露出一些問題，行業(yè)內(nèi)一些單位或部門仍存在管理松懈、內(nèi)控薄弱、風(fēng)險(xiǎn)頻出、營私舞弊、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象，為此有必要從內(nèi)控建設(shè)中找出制約企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，并采取有效的控制措施，建立健全與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，以確保煙草企業(yè)“嚴(yán)格規(guī)范、富有效率、充滿活力”經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、煙草企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的主要問題

（一）內(nèi)控意識(shí)較為薄弱

1.對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)存在偏差。企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，往往與企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度、對(duì)內(nèi)控的理解和認(rèn)識(shí)程度，以及員工的控制意識(shí)和行為息息相關(guān)。有些企業(yè)在處理內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系問題上存在認(rèn)識(shí)偏差，把加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展和提高效益對(duì)立起來，在經(jīng)營管理中，側(cè)重于抓經(jīng)營和效益，忽視了風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制。有些管理者習(xí)慣于“人治”，憑以往的經(jīng)驗(yàn)和傳統(tǒng)做法進(jìn)行管理，內(nèi)控制度被束之高閣，形同虛設(shè)；有些管理者認(rèn)為內(nèi)控制度是用來約束一般員工的，往往嚴(yán)于律人，寬以待己，甚至借職務(wù)之便謀取私利，將權(quán)利凌駕于內(nèi)控制度之上；有的員工認(rèn)為只要自己一心為公，把工作干好就行，內(nèi)控制度無需嚴(yán)格遵守，制定好的工作程序和業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)往往被忽略掉；有些企業(yè)常常以強(qiáng)調(diào)靈活處理問題為由而不按規(guī)定程序辦事，使內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

2.缺乏對(duì)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)與理解。有的企業(yè)不注重對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行內(nèi)控制度的宣傳，以致內(nèi)部控制得不到有效的落實(shí)。有些企業(yè)雖然通過培訓(xùn)、集體討論等方式向員工強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的重要性，但是大多培訓(xùn)時(shí)間較短，員工的學(xué)習(xí)積極性不高，效果也不理想。

3.缺乏從加強(qiáng)內(nèi)控的角度去思考和解決問題的意識(shí)。在發(fā)現(xiàn)問題后，大多只是簡(jiǎn)單的就事論事，而沒有從內(nèi)控的角度和高度去看待問題，從內(nèi)控的角度找出解決問題的方法和控制手段，使得企業(yè)內(nèi)控中存在的問題不能及時(shí)得以發(fā)現(xiàn)和根治，致使有些問題屢查屢犯。

（二）內(nèi)控制度不夠完善

1.內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不夠協(xié)調(diào)。近年來，煙草行業(yè)積極實(shí)施企業(yè)兼并重組，規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)也隨之調(diào)整。在組織機(jī)構(gòu)調(diào)整過程中，有些職能部門之間沒能做到相互制約、相互協(xié)調(diào)，管理職責(zé)不夠清晰，各職能部門往往重視對(duì)各自“條條”的管理與指導(dǎo)，部門間缺乏溝通協(xié)調(diào)，造成內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)不一，甚至有所沖突，給基層企業(yè)在制度執(zhí)行中造成困惑。

2.內(nèi)控制度不嚴(yán)謹(jǐn)，脫離實(shí)際。煙草企業(yè)注重內(nèi)控制度的建設(shè)，但有些缺乏對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的深入調(diào)查研究，一些內(nèi)控制度的制定，存在閉門造車、脫離實(shí)際現(xiàn)象，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中難以有效執(zhí)行；一些內(nèi)控制度的制定存在隨意性，相應(yīng)的責(zé)權(quán)制度不健全；一些制度沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的改變及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，使得內(nèi)控制度可操作性不強(qiáng)，缺乏有效性和完整性；一些企業(yè)對(duì)上級(jí)的規(guī)章制度照搬照抄，缺乏與自身實(shí)際業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合。

3.內(nèi)控制度設(shè)計(jì)存在缺陷。有些內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不合理，工作程序過于繁瑣，審批周期過長，造成管理效率低下；有些內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡(jiǎn)單粗放，缺乏具體工作流程，可操作性較差，不能指導(dǎo)實(shí)際業(yè)務(wù)；有些制度偏重于強(qiáng)調(diào)紀(jì)律，缺乏必要的程序控制；有些經(jīng)營活動(dòng)有業(yè)務(wù)操作制度，但缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查制度。

4.對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施缺乏激勵(lì)和約束機(jī)制。制度本身未適當(dāng)融入激勵(lì)和約束機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問題往往只做一般處理，甚至大事化小、小事化了，造成負(fù)面事件屢屢發(fā)生，激勵(lì)與處罰力度不夠，不能起到激勵(lì)與警示作用。

（三）監(jiān)督部門缺乏獨(dú)立性，內(nèi)控制度監(jiān)督力度不夠

1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。目前，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由企業(yè)負(fù)責(zé)人主管或由企業(yè)副職領(lǐng)導(dǎo)分管，缺乏審計(jì)監(jiān)督力度和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督，而企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)控活動(dòng)又是由企業(yè)負(fù)責(zé)人來運(yùn)作，即使內(nèi)審工作直接向企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)告，也不能實(shí)現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立，仍然存在對(duì)部分權(quán)利難以有效監(jiān)督的問題。

各省級(jí)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多實(shí)行委派制，省級(jí)煙草企業(yè)在所屬地市級(jí)企業(yè)設(shè)立內(nèi)審派駐辦，派駐內(nèi)審人員對(duì)地市級(jí)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。國家煙草專賣局對(duì)各省級(jí)企業(yè)進(jìn)行各種專項(xiàng)審計(jì)，近年來，加大了審查力度和審查覆蓋面，但更多的還是依賴于各省級(jí)單位的“同級(jí)監(jiān)督和下查一級(jí)”的管理模式，這種管理模式導(dǎo)致監(jiān)督尤其是同級(jí)監(jiān)督存在許多難以克服的缺陷。

2.內(nèi)部審計(jì)力量較為薄弱。煙草行業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍在逐步壯大，培訓(xùn)力度逐步增強(qiáng)，審計(jì)人員素質(zhì)有所提高，但審計(jì)力量仍然較為薄弱。審計(jì)人員大多只有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)歷，懂經(jīng)營、懂管理的復(fù)合型人才仍然比較缺乏；有的地市只派駐一名內(nèi)審人員，審計(jì)人員數(shù)量不足，內(nèi)部審計(jì)職能作用沒有充分發(fā)揮。

三、完善煙草企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

良好的企業(yè)文化對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)有著極為重要的作用。要積極推進(jìn)“國家利益至上，消費(fèi)者利益至上”的行業(yè)共同價(jià)值觀，努力營造良好的人文環(huán)境和內(nèi)控文化環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)“軟控制”。加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度，通過培訓(xùn)、宣傳、組織討論等形式宣傳內(nèi)控的重要性，增強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)，尤其要增強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。要樹立起內(nèi)控優(yōu)先的觀念，善于從內(nèi)控的角度去研究問題，解決問題。樹立全員內(nèi)控的觀念，使員工認(rèn)識(shí)到，企業(yè)中所有員工都對(duì)內(nèi)控負(fù)有責(zé)任，每個(gè)人都應(yīng)清楚自己在內(nèi)控系統(tǒng)中的位置和角色，使其主動(dòng)將維護(hù)和改善企業(yè)內(nèi)控化為自覺自愿的行動(dòng)，這樣才能使企業(yè)內(nèi)部控制落到實(shí)處，從而推動(dòng)煙草行業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（二）完善內(nèi)控管理體系，提高業(yè)務(wù)規(guī)范化水平

1.合理設(shè)置內(nèi)控層次，構(gòu)建精簡(jiǎn)高效的組織體系。優(yōu)化配置資源，合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，理順內(nèi)部組織職能權(quán)限，優(yōu)化工作流程，形成相互制衡、相互協(xié)調(diào)的管理機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)用性和效率性。

2.堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，完善企業(yè)內(nèi)控制度。隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，及時(shí)補(bǔ)充和完善企業(yè)內(nèi)控制度，確保其全方位覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)，貫穿于經(jīng)營活動(dòng)全過程，形成完整的相互協(xié)調(diào)的內(nèi)控體系。

3.深入調(diào)查研究，增強(qiáng)制度的可操作性。上級(jí)職能部門可將基層企業(yè)已制定的內(nèi)控制度進(jìn)行收集和整理，調(diào)查研究內(nèi)控制度是否符合實(shí)際，在此基礎(chǔ)上制定合理的內(nèi)控制度?；鶎悠髽I(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，參照制定具體的工作流程和操作規(guī)范。

4.激勵(lì)與約束并重，充分發(fā)揮制度的導(dǎo)向作用。建立科學(xué)合理的激勵(lì)約束機(jī)制和責(zé)任追究制度，將責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評(píng)體系，定期對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核。根據(jù)考評(píng)結(jié)果，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，從而調(diào)動(dòng)全體員工積極性，引導(dǎo)、鼓勵(lì)員工積極參與風(fēng)險(xiǎn)管控，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（三）加大監(jiān)督檢查力度，確保內(nèi)控制度落到實(shí)處

1.賦予內(nèi)審部門相應(yīng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。建立審計(jì)委員會(huì)，直接由上級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)，從人員到業(yè)務(wù)直接對(duì)上級(jí)公司負(fù)責(zé)，實(shí)行檢查權(quán)、建議權(quán)、處罰權(quán)的有機(jī)統(tǒng)一，把審計(jì)監(jiān)督工作滲透到內(nèi)控制度的各個(gè)環(huán)節(jié)。這樣才能使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性得到保證，才能真正協(xié)助管理當(dāng)局客觀公正地進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

2.引進(jìn)和培養(yǎng)人才，提高監(jiān)督水平。引進(jìn)懂經(jīng)營、懂管理的復(fù)合型人才充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍；拓寬內(nèi)審人員培訓(xùn)內(nèi)容，加大培訓(xùn)力度，不斷提高隊(duì)伍的整體素質(zhì)，努力建設(shè)一支政治過硬、業(yè)務(wù)精通、綜合能力強(qiáng)的內(nèi)審人員隊(duì)伍，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。

3.構(gòu)建多層次、全方位的內(nèi)控防線。以業(yè)務(wù)部門內(nèi)部牽制為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督為關(guān)鍵，以紀(jì)檢再監(jiān)督為保障，以內(nèi)控考核為手段，以社會(huì)監(jiān)督為補(bǔ)充，通過構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)控防線，形成監(jiān)督合力，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

總之，隨著煙草企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化以及行業(yè)體制改革的逐步深入，企業(yè)內(nèi)部控制管理愈來愈突顯出其重要作用。在工作實(shí)踐中應(yīng)不斷探索和創(chuàng)新，不斷完善煙草企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明、制衡有力、持續(xù)改進(jìn)的動(dòng)態(tài)管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的能力，以確保煙草行業(yè)總體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力持續(xù)增強(qiáng)，促進(jìn)煙草企業(yè)持續(xù)健康平穩(wěn)的發(fā)展。X

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：企業(yè)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)信息化管理；內(nèi)部控制；應(yīng)用

目前，隨著日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)要想進(jìn)一步的發(fā)展和壯大，就需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源的合理、有效利用，以及適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展和變化。由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部資源的控制是企業(yè)發(fā)展最為基礎(chǔ)的工作，因此如何完善企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)建設(shè)發(fā)展的重中之重。而財(cái)務(wù)信息化管理正是解決這一問題的一項(xiàng)非常有效的管理措施。建立財(cái)務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容、機(jī)制和手段上更快的適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率和效益。本文就財(cái)務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況進(jìn)行分析和總結(jié)，以期能夠更好的推廣財(cái)務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開展和應(yīng)用。

一、財(cái)務(wù)信息化管理的概述

1、 財(cái)務(wù)信息化管理的含義

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理主要指的是企業(yè)在重組業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算技術(shù)以及數(shù)據(jù)庫技術(shù)，在一定的廣度和深度上集成化的管理和控制企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的全部數(shù)據(jù)和信息，通過相關(guān)技術(shù)和設(shè)備為企業(yè)提供經(jīng)營管理的預(yù)測(cè)、分析、控制和決策手段，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門財(cái)務(wù)管理在信息資源上的有效利用和共享，以便更好的提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。它的主要內(nèi)容就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流、物流、信息流的同步化、集成化管理。

2、 財(cái)務(wù)信息化管理的作用

1）財(cái)務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行信息化管理能夠有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)環(huán)境，如管理理念、經(jīng)營模式、組織結(jié)構(gòu)、負(fù)責(zé)機(jī)制、員工素質(zhì)等方面進(jìn)行有效的優(yōu)化和重組。

2）財(cái)務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控信息和溝通。財(cái)務(wù)信息化管理可以將企業(yè)內(nèi)部的各地分支機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門、供應(yīng)商、客戶等的財(cái)務(wù)信息有效的結(jié)合、聯(lián)系起來，形成一張全面、完整的財(cái)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)信息網(wǎng)，從而加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的信息控制和溝通。

3）財(cái)務(wù)信息化管理能夠降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行信息化管理能通過相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)在及未來的風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)測(cè)、判斷和防范措施，進(jìn)而有效的降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、 財(cái)務(wù)信息化管理的要求

企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)信息化管理的過程中，需要做到以下三個(gè)方面的要求，即：

1）財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理要求全員參加。這一要求主要是指在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理時(shí)，其覆蓋的范圍必須是整個(gè)企業(yè)的全體員工以及業(yè)務(wù)，并對(duì)他們實(shí)行一體化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理。

2）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入要求及時(shí)、準(zhǔn)確。這一要求主要是針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證以及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，必須要做到數(shù)據(jù)錄入的及時(shí)、準(zhǔn)確，以保證財(cái)務(wù)信息的有效性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

3）要根據(jù)不同業(yè)態(tài)進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化升級(jí)。這一要求主要指的是在財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)運(yùn)行過程中，相關(guān)管理人員要及時(shí)的根據(jù)企業(yè)不同業(yè)態(tài)的相關(guān)變化情況，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)、有效的優(yōu)化和升級(jí)，以確保系統(tǒng)的先進(jìn)性、實(shí)時(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性。

二、財(cái)務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用

財(cái)務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，具體包括：

1、 采購方面

1）采購款的申請(qǐng)。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購款申請(qǐng)方面主要包括兩個(gè)模塊，即政策審核功能和用款內(nèi)容的核對(duì)。所謂的政策審核功能就是指信息化系統(tǒng)能夠?qū)⒐局杏嘘P(guān)采用款申請(qǐng)方面的規(guī)章制度進(jìn)行集成。而用款內(nèi)容的核對(duì)則是指系統(tǒng)能夠有效的將用款申請(qǐng)中的數(shù)據(jù)信息與采購合同中的信息進(jìn)行一一的比對(duì)。

2）采購合同。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購合同方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在政策審核功能和合同比對(duì)功能上。政策審核功能就是指系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)在采購合同方面的全部政策制度進(jìn)行集成和呈現(xiàn)。而合同比對(duì)功能則指的是系統(tǒng)能夠?qū)⒑炗喌牟少徍贤械男畔⒆詣?dòng)同銷售合同進(jìn)行比對(duì)，并在數(shù)據(jù)分析整合后生成相應(yīng)的報(bào)告。

3）采購價(jià)格。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購價(jià)格方面的內(nèi)控應(yīng)用主要是價(jià)格比對(duì)功能和價(jià)格記錄功能。即系統(tǒng)能夠自動(dòng)的將當(dāng)前購買的物料價(jià)格同以前物料的歷史價(jià)格進(jìn)行比對(duì)并生成報(bào)告。同時(shí)，還能將同一種名稱、型號(hào)、規(guī)格的采購物料按照采購的時(shí)間先后進(jìn)行記錄、排列和存儲(chǔ)。

4）采購發(fā)票。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購發(fā)票方面的內(nèi)控應(yīng)用主要有四個(gè)，即政策審核、發(fā)票類型區(qū)分、內(nèi)容核對(duì)、以及計(jì)算稅金損失。

2、 市場(chǎng)部考核控制方面

財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)市場(chǎng)考核控制方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，即：

1）目標(biāo)任務(wù)。信息化管理系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的企業(yè)市場(chǎng)考核相關(guān)目標(biāo)任務(wù)的方針和政策在系統(tǒng)中分析和集成，比便于內(nèi)控人員對(duì)市場(chǎng)考核情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的分析和監(jiān)控。

2）考核費(fèi)用。系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的市場(chǎng)考核中發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用、通訊費(fèi)用、差旅費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)等情況在系統(tǒng)中分析和集成，以便于相關(guān)內(nèi)控管理人員對(duì)其進(jìn)行分析和控制。

3）薪酬考核。系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的市場(chǎng)考核中有關(guān)人員薪酬的相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、制度進(jìn)行整合和集成，并生成報(bào)表，以便內(nèi)控人員隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)控。

3、 費(fèi)用方面

財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)費(fèi)用方面的內(nèi)控應(yīng)用體現(xiàn)在：

1）數(shù)據(jù)的分類、索引和匯總。具體包括按照費(fèi)用索引（即按照財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)賬信息進(jìn)行分類、索引和匯總）；按照部門索引（即按照企業(yè)各個(gè)部門的各項(xiàng)費(fèi)用信息進(jìn)行分類、索引和匯總）；按照人員進(jìn)行索引（即按照企業(yè)內(nèi)部員工的名稱進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用信息的分類、索引和匯總）。

2）數(shù)據(jù)的記錄和審核。具體就是指的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)根據(jù)集成的有關(guān)費(fèi)用的制度和政策，分析出相應(yīng)發(fā)生費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，并按其進(jìn)行費(fèi)用的審核和記錄，對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)注和說明，并在完成后生產(chǎn)相應(yīng)的數(shù)據(jù)報(bào)告。

4、 銷售方面

財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)銷售方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，即：

1）銷售合同。具體包括對(duì)合同的政策審核以及數(shù)據(jù)的記錄。即對(duì)簽訂的相關(guān)銷售合同進(jìn)行客戶信息、簽訂時(shí)間、簽訂人員等情況進(jìn)行審核，對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行標(biāo)注，并生成相應(yīng)的分析報(bào)告。同時(shí)，對(duì)正規(guī)的合同進(jìn)行合同名稱、類型、金額等方面數(shù)據(jù)信息的記錄。

2）資金方面。具體指的是系統(tǒng)將發(fā)生業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的資金（包括收入、成本、損失、費(fèi)用以及利潤等方面的資金）的發(fā)生時(shí)間、人員、金額等方面的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行自動(dòng)的分析、審核、記錄和核算，并與前期或者歷史同期的銷售情況進(jìn)行比對(duì)，并生成相應(yīng)的銷售報(bào)表。

結(jié)語：

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和不斷推進(jìn)，以及我國加入世界貿(mào)易組織（WTO），其我國企業(yè)面臨的國內(nèi)、國際的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來越大，面對(duì)這些問題和挑戰(zhàn)，我國企業(yè)必須加快財(cái)務(wù)信息化管理模式的應(yīng)用和推廣，提高企業(yè)內(nèi)部控制的信息化、現(xiàn)代化程度，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)不斷在國內(nèi)和國際市場(chǎng)上的壯大和發(fā)展。

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第5篇：企業(yè)內(nèi)部控制范文

首先是關(guān)于公司層面的控制，根據(jù)證券交易委員會(huì)（SEC）頒布的關(guān)于上市公司薩奧法案404條款遵循的解釋性指引《管理層針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的報(bào)告》【FileNo.S7-24-06】,以及美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)的定義，公司層面控制是指那些對(duì)于公司的真?zhèn)€內(nèi)控體系具有廣泛影響的控制，管理層在識(shí)別和評(píng)估某一財(cái)務(wù)報(bào)告要素的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制時(shí)，必須要考慮公司層面控制，同時(shí)，必須考慮公司層面控制的性質(zhì)以及它們?nèi)绾斡绊懾?cái)務(wù)報(bào)告。相關(guān)的公司層面管理要素主要包括：道德準(zhǔn)則建立傳達(dá)、人力資源管理以及控制自我評(píng)估。

1.1道德準(zhǔn)則建立傳達(dá)缺乏道德規(guī)范的約束，可能導(dǎo)致誠信風(fēng)險(xiǎn)，如管理層舞弊、員工舞弊、違法行為和非授權(quán)行為，或者其他任何可能導(dǎo)致公司在市場(chǎng)上聲譽(yù)損失的事件。薩奧法案的頒布對(duì)上市公司誠信問題的監(jiān)管模式及行業(yè)發(fā)展提出了更進(jìn)一步的要求。

管理層應(yīng)向員工傳達(dá)職業(yè)道德規(guī)范，并且必須不折不扣地執(zhí)行；員工應(yīng)該知曉和理解這些規(guī)定；管理層應(yīng)該在言談和行動(dòng)中表現(xiàn)出對(duì)職業(yè)道德規(guī)范一絲不茍的遵循。

確定合理的績效目標(biāo)，特別是短期目標(biāo)；工資和績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的掛鉤程度是合理的；提倡和鼓勵(lì)對(duì)職業(yè)道德規(guī)范的遵循，對(duì)優(yōu)秀者予以獎(jiǎng)勵(lì)；針對(duì)違反政策和道德標(biāo)準(zhǔn)的情況采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

1.2人力資源管理在此方面，很多公司缺乏科學(xué)合理的人員招聘方法和流程，招聘過程未遵循人員招聘政策和流程要求，導(dǎo)致招聘到不合格的員工；公司不能了解員工信息和人力資源狀況，導(dǎo)致工作延續(xù)性受到影響；重要崗位人員流失，導(dǎo)致人員不足，影響工作；員工工作表現(xiàn)和職業(yè)發(fā)展上的問題未得到足夠反饋，從而影響其工作質(zhì)量的提高等等。因此，在薩奧法案下，管理層要制定和實(shí)施有效的人力資源政策，引導(dǎo)員工達(dá)到公司期望的職業(yè)道德水平和勝任能力。人力資源管理涉及員工聘用、培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、晉升、考核、薪酬等活動(dòng)。

1.3控制自我評(píng)估控制自我評(píng)估（Controlself-assessment,CSA）程序是公司層面控制尤其重要的一環(huán)，是為了防范和管理影響業(yè)務(wù)及控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的一種內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，它可以支持各級(jí)管理層對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)和控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的審核。

公司應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，首先制定一個(gè)內(nèi)部統(tǒng)一的CSA模板，控制評(píng)估方法及流程都要根據(jù)這個(gè)模板來進(jìn)行。流程主要包括：①確定流程負(fù)責(zé)人，他需要對(duì)控制執(zhí)行人進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，負(fù)責(zé)支持財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)相關(guān)流程進(jìn)行的CSA和所負(fù)責(zé)流程發(fā)現(xiàn)問題的整改跟進(jìn)。②流程負(fù)責(zé)人接下來進(jìn)行評(píng)估準(zhǔn)備：閱讀CSA模板，熟悉流程控制內(nèi)容，準(zhǔn)備或更新本地化流程圖，一級(jí)準(zhǔn)備流程相關(guān)規(guī)章制度。③召開CSA研討會(huì)。流程負(fù)責(zé)人需要與控制執(zhí)行人討論業(yè)務(wù)，初步評(píng)估每一個(gè)控制的有效性并記錄初步評(píng)估結(jié)果。④財(cái)務(wù)經(jīng)理組織抽樣檢查，進(jìn)行總評(píng)，確定行動(dòng)計(jì)劃。⑤機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審閱CSA結(jié)果，出具結(jié)果報(bào)告并向上級(jí)部門匯報(bào)。

2流程層面控制

對(duì)于公司業(yè)務(wù)來說，更重要的是流程層面的控制。它是指直接作用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體控制，如業(yè)務(wù)處理程序中的批準(zhǔn)與授權(quán)、審核與復(fù)核，以及為保證資產(chǎn)安全而采用的限制性接觸等控制。具體的有收入流程、薪酬流程、采購流程、存貨流程、稅務(wù)流程、資金流程、結(jié)賬及財(cái)務(wù)報(bào)告流程等等。而這些流程的具體控制措施都要針對(duì)公司的自身經(jīng)營情況進(jìn)行制定，下面只簡(jiǎn)單介紹這些流程的基本框架。

收入流程的關(guān)鍵控制目標(biāo)包括：各類收款及時(shí)準(zhǔn)確入賬并確保資金安全；收入確認(rèn)原則遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，金額準(zhǔn)確并且計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。

薪酬流程的控制目標(biāo)包括：薪酬標(biāo)準(zhǔn)的確定和支付符合公司既定薪酬福利政策；計(jì)算準(zhǔn)確，并與員工提供的服務(wù)相匹配；社保、公積金、個(gè)人所得稅等項(xiàng)目的計(jì)提繳納符合相關(guān)法律法規(guī)。采購流程：各類采購均須符合業(yè)務(wù)要求，并經(jīng)過是黨的事前審批；相關(guān)采購合同條款合理合法，采購價(jià)格合理；各類采購結(jié)果與合同約定一致，數(shù)量質(zhì)量滿足要求；各類采購金額計(jì)算及分?jǐn)倻?zhǔn)確，計(jì)入正確的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)期間；各類成本費(fèi)用支出經(jīng)過是黨的審批，符合公司規(guī)章制度規(guī)定。

存貨流程：所有物資出貨必需經(jīng)過有效的審批，并保留書面審批記錄；發(fā)送存貨價(jià)值表及循環(huán)盤點(diǎn)表；發(fā)送最近的存貨實(shí)物盤點(diǎn)表；檢查是否存在未入賬債務(wù)；檢查循環(huán)盤點(diǎn)的差異是否已調(diào)整并入賬。

稅務(wù)流程：增值稅、營業(yè)稅等各種應(yīng)繳稅計(jì)算準(zhǔn)確，及時(shí)申報(bào)和支付，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)處理；檢查所得稅賬戶是否按最新的稅務(wù)法規(guī)和當(dāng)年的經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行調(diào)整；檢查是否因當(dāng)?shù)毓J(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與美國公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異而計(jì)提遞延稅款。

資金流程：發(fā)送所有的銀行戶頭的余額調(diào)節(jié)表；不相容崗位職責(zé)做到有效分離；保證現(xiàn)金和空白支票的物理安全，防止丟失。

結(jié)賬及財(cái)務(wù)報(bào)告流程：會(huì)計(jì)分錄記錄完整、準(zhǔn)確，并計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；非經(jīng)常性業(yè)務(wù)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，經(jīng)過適當(dāng)審批；保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)明細(xì)賬科目余額與總賬余額一致；保證全部交易被完整地統(tǒng)計(jì)和歸集；恰當(dāng)?shù)牟幌嗳萋殭?quán)分離。

以上只是流程層面控制的基本框架，各企業(yè)具體情況不同，需作出不同的安排，制定適合本企業(yè)的細(xì)化控制模板。

一直以來,中國上市公司在內(nèi)部控制方面相對(duì)國外一些大型跨國公司顯得非常薄弱，故薩班斯法案404條款對(duì)于在美國上市的中國企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)。本文簡(jiǎn)單介紹了企業(yè)應(yīng)具備的基本的內(nèi)部控制體系，中國在美上市公司還需在此基礎(chǔ)上學(xué)習(xí)借鑒大型跨國公司在企業(yè)內(nèi)部控制體系方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，如職權(quán)分割調(diào)查、內(nèi)控自我測(cè)試等方面。當(dāng)然，國外跨國公司的內(nèi)部控制制度并不是盡善盡美，仍然存在很多漏洞和不足，而且不同的國家具有不同的國情，所以中國在美上市公司應(yīng)該根據(jù)公司自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，結(jié)合國外先進(jìn)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)研發(fā)適合本公司的內(nèi)部控制制度?？傊嘈胖袊鲜泄窘?jīng)過努力必將進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，沖出薩班斯法案的桎梏，在美國市場(chǎng)成功上市。

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第6篇：企業(yè)內(nèi)部控制范文

摘 要 目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開的。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)，目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)，控制成本費(fèi)用，達(dá)到服務(wù)于企業(yè)管理，最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益。順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)理論及實(shí)務(wù)的變化，內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必需的。

內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營的效率和結(jié)果，財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整，資產(chǎn)的安全完整，遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

一、實(shí)際工作中內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制存在的問題

由于企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行中還存在一定的困難和問題。具體表現(xiàn)在: 內(nèi)部審計(jì)工作停留在審計(jì)的最初層次。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在我國審計(jì)工作中處于主導(dǎo)地位，其工作水平和發(fā)揮的作用，反映了我國內(nèi)部審計(jì)的總體水平和發(fā)展趨勢(shì)。近年來，企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展中，發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置層次決定了處罰力度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審 的作用就發(fā)揮得越充分，否則內(nèi)審的作用和權(quán)威性就很難發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)行為的導(dǎo)向上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注程度不足。內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳 統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，對(duì)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)也應(yīng)日益關(guān)注。正是存在這樣的需求，一種以內(nèi)部審計(jì)的主體組織的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時(shí)考慮公司治理在內(nèi)的、以組織整體風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)――風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)勢(shì)而生。

二、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，能有效防止內(nèi)部控制失效

針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。根據(jù)各部門的特點(diǎn)，建立管理全程遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所以業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上。內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周 期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。將起到重要的作用。加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審 計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用。并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部 門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。對(duì)執(zhí)行情況做出客觀評(píng)價(jià)。并對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度――現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的組成內(nèi)容，發(fā)揮著對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的 重要組成部分，是對(duì)中小企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過外聘中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士評(píng)價(jià)，行政主管部門監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查，以及包括會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的部門的日常控制，但對(duì)這些日?；顒?dòng)控 制的全方位的不間斷的再控制，則只有內(nèi)部審計(jì)才能做到，因此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于完善內(nèi)部控制具有不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi) 部控制系統(tǒng)中，董事會(huì)、各級(jí)管理層甚至一般員工，都是內(nèi)部控制的主體。在這一過程中，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性、有效性進(jìn)行認(rèn)定、評(píng)價(jià)，提出糾正問題和改進(jìn)控制的建議。內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控的專門機(jī)構(gòu)，通過對(duì)內(nèi)部控制適時(shí)持續(xù)的監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)，保證了內(nèi)部控制按預(yù)期進(jìn)行，并根據(jù)實(shí)際情況的變化而進(jìn)行合理的調(diào)整，為內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行提供了保障、維護(hù)的作用。通過采用詢問、問卷調(diào)查，觀察，審閱各種文檔資料，測(cè)試等審計(jì)方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實(shí)施。內(nèi)部控制制度審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)內(nèi)部控制制度的審查，分析測(cè)試、評(píng)價(jià)，確定其可信程度，從而對(duì)產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。隨著經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展和 企業(yè)管理的不斷深入，圍繞財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)資料，以查錯(cuò)糾弊為主導(dǎo)的審計(jì)方法，不僅效率低下，而且也難以適應(yīng)復(fù)雜多變的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的需求。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：企業(yè)內(nèi)部控制范文

(一)根據(jù)權(quán)限特征，分為股權(quán)控制和經(jīng)營管理權(quán)控制 

股權(quán)控制，是指企業(yè)資產(chǎn)所有者在股權(quán)結(jié)構(gòu)中，占絕對(duì)控股或相對(duì)控股份額，以確立自己的企業(yè)所有者地位，從而獲得企業(yè)經(jīng)營的根本決策權(quán)。經(jīng)營管理權(quán)控制，是指企業(yè)所有者通過選擇經(jīng)營者和職能管理者來貫徹其意圖、落實(shí)其目標(biāo)、維護(hù)其利益。 

(二)根據(jù)控制范圍，分為戰(zhàn)略控制和經(jīng)營控制 

戰(zhàn)略控制是對(duì)企業(yè)經(jīng)營范圍、經(jīng)營模式、組織架構(gòu)、激勵(lì)制度、重要人事調(diào)動(dòng)和長期投資所進(jìn)行的具有全局性、長期性特點(diǎn)的控制。經(jīng)營控制是對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營行為所進(jìn)行的控制，其特點(diǎn)是局部性、短期性，如廣告宣傳，銷售渠道建設(shè)，品種、價(jià)格調(diào)整，物流調(diào)度，人員調(diào)度等等。 

(三)根據(jù)專業(yè)特點(diǎn)和職能，分為人事控制、財(cái)務(wù)控制、會(huì)計(jì)控制、生產(chǎn)控制等等

 

人事控制是指通過對(duì)人員的錄用、調(diào)動(dòng)、考評(píng)、晉升、培訓(xùn)、解聘、辭退等形式來保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和利益的維護(hù)。財(cái)務(wù)控制是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資源及其利用狀態(tài)所進(jìn)行的控制。其內(nèi)容包括資本結(jié)構(gòu)控制、債權(quán)債務(wù)控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、存貨控制、現(xiàn)金流控制、成本(費(fèi)用)控制和利潤控制，其目的是保證企業(yè)經(jīng)營的安全性、效率性和盈利性。其手段包括編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算。

 

會(huì)計(jì)控制是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制，其目的是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。我國現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的責(zé)任人及其責(zé)任、會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格、會(huì)計(jì)流程、會(huì)計(jì)內(nèi)容、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等均作了明確規(guī)定，它是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律依據(jù)。 

生產(chǎn)控制是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品制造過程的控制。其目的是保證企業(yè)生產(chǎn)部門按時(shí)按質(zhì)按量地加工出合格產(chǎn)品，并保證生產(chǎn)的均衡性和配套性。其內(nèi)容有生產(chǎn)工藝和流程安排、投產(chǎn)批量決策、人員、設(shè)備、物資調(diào)度等。

 

材料采購控制是對(duì)企業(yè)供應(yīng)環(huán)節(jié)員工行為與物流的控制。其目的是保證生產(chǎn)原料的質(zhì)量、數(shù)量和時(shí)效，降低采購成本。 

營銷控制是對(duì)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)員工行為與物流的控制。其目的是保證提供客戶所需的公司產(chǎn)品，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，獲取營業(yè)利潤。其內(nèi)容包括客戶資源控制、銷售渠道控制。 

質(zhì)量控制亦稱全面質(zhì)量控制，是從企業(yè)產(chǎn)品的研制開發(fā)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)開始，通過對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝設(shè)計(jì)、設(shè)備安排、人員培訓(xùn)、原材料供應(yīng)、制造加工和售后服務(wù)全過程的質(zhì)量預(yù)防與檢驗(yàn)，來保證企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的質(zhì)量。 

(四)根據(jù)控制進(jìn)程和時(shí)序，分為事前控制、事中控制和事后控制 

事前控制的內(nèi)容包括成本企畫、標(biāo)準(zhǔn)制定、預(yù)算編制和規(guī)章制度的制定與頒布。事中控制的內(nèi)容有偏差揭示、差異分析和采取措施。事后控制則側(cè)重于分析原因，考核評(píng)價(jià)，落實(shí)獎(jiǎng)懲，并為管理當(dāng)局提供制定未來計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。 

(五)根據(jù)控制程序，分為集權(quán)控制和分權(quán)控制 

集權(quán)控制亦稱直接控制，其特征是高層主管接觸下級(jí)的層次多(甚至到最基層)，聽取匯報(bào)的內(nèi)容細(xì)，親自到下面(甚至現(xiàn)場(chǎng))檢查并指導(dǎo)工作的頻率高，有的事情甚至親力親為。分權(quán)控制亦稱間接控制，其特征是高層主管逐級(jí)向下授權(quán)，只接觸直接下級(jí)，聽取匯報(bào)的內(nèi)容粗，親自到基層檢查指導(dǎo)工作的頻率低。 

(六)根據(jù)控制力度，分為結(jié)果控制和過程控制 

結(jié)果控制是只對(duì)工作的結(jié)果進(jìn)行控制，以最終結(jié)果作為考核評(píng)價(jià)的依據(jù)。各種形式的內(nèi)部承包經(jīng)營責(zé)任制，是結(jié)果控制的體現(xiàn)。過程控制比結(jié)果控制更為深入、具體，不僅要對(duì)工作結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控，而且要對(duì)結(jié)果產(chǎn)生的整個(gè)過程進(jìn)行控制。如全面質(zhì)量管理和我國重新修訂的《會(huì)計(jì)法》均體現(xiàn)出了過程控制的思想。 

(七)根據(jù)控制者態(tài)度，分為積極控制和消極控制 

積極控制是“防患于未然”的控制，在事態(tài)的發(fā)展尚未脫離預(yù)設(shè)范圍時(shí)就采取各種措施去限制其相關(guān)因素，以保證其結(jié)果符合人們的預(yù)期。消極控制是“亡羊補(bǔ)牢”的控制，當(dāng)事態(tài)發(fā)展偏差超出了預(yù)設(shè)范圍，對(duì)企業(yè)形成了實(shí)際損害，才采取各種應(yīng)對(duì)措施去影響和控制之，以求避免未來再產(chǎn)生類似的損害。

 

(八)根據(jù)控制力來源，分為借力控制和自力控制 

借力控制是指企業(yè)有意識(shí)地借助外部力量來規(guī)范企業(yè)自身的行為和管理。新修訂的《會(huì)計(jì)法》，為我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制提供了最好的可借之力。自力控制是指企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的需要而對(duì)自身行為與過程所施加的控制。

 

(九)根據(jù)控制對(duì)象，分為行為控制與事務(wù)控制 

行為控制是對(duì)“人”的控制。事務(wù)控制是對(duì)“事”的控制，它是對(duì)工作及工作對(duì)象所進(jìn)行的控制。 

第8篇：企業(yè)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制 制度

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)，使企業(yè)經(jīng)營管理達(dá)到預(yù)期的效率和效果，由企業(yè)董事會(huì)、各層管理人員以及全體員工共同參與的一系列活動(dòng)，該活動(dòng)對(duì)于保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全等具有重要意義。

受到企業(yè)日常經(jīng)營管理活動(dòng)的影響，企業(yè)內(nèi)部控制不可能獨(dú)立存在，它既和企業(yè)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密聯(lián)系，又和自身控制活動(dòng)相互關(guān)聯(lián)。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制具有經(jīng)常性、潛在性和相關(guān)性的特點(diǎn)，貫穿于企業(yè)一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的方方面面。

二、內(nèi)部控制的重要性

2012年12月，中華人民共和國財(cái)政部會(huì)計(jì)司下發(fā)了關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知，2014年

1月，下發(fā)了關(guān)于印發(fā)《石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》的通知，2015年1月，又出臺(tái)了《電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》，這些政策規(guī)范的相繼出臺(tái)，充分說明了內(nèi)部控制對(duì)于各個(gè)行業(yè)的各個(gè)企業(yè)無疑是至關(guān)重要的。

在我國企業(yè)紛紛面臨現(xiàn)代企業(yè)制度改革的大背景下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于增強(qiáng)我國企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)適應(yīng)能力具有至關(guān)重要的作用。

另一方面，通過有效的內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，能夠杜絕各種風(fēng)險(xiǎn)、損失現(xiàn)象的發(fā)生。

三、內(nèi)部控制的局限性

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是利用各種手段和途徑對(duì)人的行為的控制。其決定性因素仍然在于人本身。企業(yè)管理者的素質(zhì)能夠直接對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生影響。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的管理者的道德水平低下，或者其決策能力不足時(shí)，往往能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制造成致命的打擊。其次，盡管職能分離在一定程度上能防止舞弊行為的發(fā)生，當(dāng)兩個(gè)或者兩個(gè)以上員工合伙串通或者故意包庇或者隱瞞時(shí)，其后果是十分嚴(yán)重的，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)帶來現(xiàn)實(shí)意義上的損失，而且對(duì)于企業(yè)文化的建立和保持都是嚴(yán)重的打擊。

另一方面，現(xiàn)階段我國很多企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，某些企業(yè)看似擁有相對(duì)完善的內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)，但實(shí)際上其日常的經(jīng)營管理已經(jīng)完全脫離內(nèi)部控制制度和規(guī)范。這種行為不但不能夠明確員工的責(zé)任，不利于企業(yè)職權(quán)分離，而且潛移默化的對(duì)員工造成影響，使整個(gè)企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度不夠，甚至當(dāng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)都不能及時(shí)察覺。

四、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

只有在科學(xué)的控制制度、嚴(yán)格的執(zhí)行力以及合理的績效評(píng)價(jià)體系相互配合時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制才能有效。制定的制度必須依靠執(zhí)行制度的實(shí)施才能發(fā)揮作用。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制缺乏完善的制度，有的企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部控制制度，但實(shí)質(zhì)上控制制度形同虛設(shè)，員工不能將控制制度轉(zhuǎn)化成執(zhí)行力，企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題得不到應(yīng)有的解決，控制計(jì)劃實(shí)施效果不佳，不能充分發(fā)揮控制制度的作用。

（二）企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

受到傳統(tǒng)管理觀念的束縛，部分管理者不能充分意識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要意義。由于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制往往需要耗費(fèi)企業(yè)一定的管理成本和費(fèi)用，對(duì)企業(yè)現(xiàn)實(shí)利潤造成負(fù)面影響，企業(yè)管理者不愿進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。尤其當(dāng)前企業(yè)管理者經(jīng)營績效評(píng)價(jià)體系往往不能客觀地反映管理者由于風(fēng)險(xiǎn)控制為企業(yè)帶來的效益，一些企業(yè)高管決策時(shí)往往過度依賴職業(yè)判斷，決策相對(duì)缺乏科學(xué)性。這使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作常常陷于被動(dòng)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不盡完善

管理結(jié)構(gòu)為企業(yè)經(jīng)營管理的具體實(shí)施提供了保障，是企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。部分企業(yè)董事會(huì)由企業(yè)的董事長、總經(jīng)理或者其他高管人員兼任，形成企業(yè)管理層自己監(jiān)督自己的尷尬局面，董事會(huì)監(jiān)督作用無從發(fā)揮。另一方面，盡管部分企業(yè)設(shè)有相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)，但由于監(jiān)事會(huì)成員的勞動(dòng)報(bào)酬和績效評(píng)價(jià)的具體實(shí)施通常由董事會(huì)決定，其監(jiān)督作用很難不受到相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的牽制。

另外，部分企業(yè)各個(gè)職能部門沒有明確分工，相關(guān)權(quán)限和責(zé)任沒有清晰地劃分，內(nèi)部管理溝通存在障礙，更增大了企業(yè)內(nèi)部管理和控制的難度。

五、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）營造有利于企業(yè)內(nèi)部控制的良好氛圍

工作氛圍影響企業(yè)員工遵守企業(yè)規(guī)章、加強(qiáng)執(zhí)行力、保持較高工作效率的自覺性。正如企業(yè)需要建立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化，企業(yè)需要為加強(qiáng)其內(nèi)部控制營造良好的工作環(huán)境?；诮?jīng)濟(jì)學(xué)“理性人”假設(shè)，企業(yè)員工之所以能夠在企業(yè)任勞任怨工作，是因?yàn)樗麄兡軌蛟诠ぷ髦袑?shí)現(xiàn)自己的需求滿足。一方面，企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)合理的績效評(píng)價(jià)體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理和控制納入管理層績效評(píng)價(jià)體系，在物質(zhì)層面激勵(lì)員工重視企業(yè)的內(nèi)部控制。建立健全舞弊懲罰力度，獎(jiǎng)懲制度建立的根本目的，是為了鼓勵(lì)員工更好地為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理活動(dòng)中，為了保障企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)威，其成員要有職位上的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，另一方面，現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)管理鏈條化的特征要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)必須充分利用信息技術(shù)，全面系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)階段和各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理。推行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，有針對(duì)性、有重點(diǎn)地開展內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部信息溝通的渠道建設(shè)。利用現(xiàn)代信息技術(shù)和新媒體等網(wǎng)絡(luò)傳播手段，通過各種途徑，鼓勵(lì)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部舞弊行為進(jìn)行監(jiān)督和投訴。一方面，通過信息的公開、透明，減少舞弊發(fā)生的可能渠道；另一方面，通過公司內(nèi)部通報(bào)、必要的獎(jiǎng)懲措施等，都有助于企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

（四）提高員工綜合素質(zhì)，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制提供必要的條件

財(cái)會(huì)人員是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，企業(yè)應(yīng)該通過培訓(xùn)、定期輪崗等途徑，分散財(cái)會(huì)人員的從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。注重企業(yè)員工良好職業(yè)道德和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。利用行為模范表彰制度、績效評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲制度等方式，激發(fā)員工的責(zé)任感。此外，信息化時(shí)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)就是人才、知識(shí)和創(chuàng)新能力的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要更加注重對(duì)專門人才的培養(yǎng)，全面提高企業(yè)員工的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)企業(yè)人才的競(jìng)爭(zhēng)能力。在一定程度上，人才的招聘和培養(yǎng)對(duì)企業(yè)而言是一場(chǎng)十分重要的投資，通過將合適的人才安排到合適的崗位，不僅能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的財(cái)富，而且能夠幫助企業(yè)減少投資決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)，全面提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位為河南大學(xué)商學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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第9篇：企業(yè)內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制,處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)經(jīng)營的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效,諸如我國巨人集團(tuán)的倒塌,鄭州亞細(xì)亞的衰敗,震驚中外的中航油、銀廣廈事件的發(fā)生,美國安然公司和世界通信公司的管理層舞弊案等問題,無不與企業(yè)內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系。據(jù)美國忠誠與保證公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn):70%的公司破產(chǎn)都是由于內(nèi)部控制不力造成的?？梢哉f,沒有健全完善的內(nèi)部控制制度,就談不上現(xiàn)代化的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營管理。但由于人們對(duì)事物認(rèn)知能力的限制,不可能設(shè)計(jì)出無任何缺陷的內(nèi)部控制制度,它要求企業(yè)必須站在發(fā)展全局的高度,全方位加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè),為深化企業(yè)改革、加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和可持續(xù)發(fā)展能力提供技術(shù)支持,并在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中不斷完善和深化。

一、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐中存在的問題

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全,執(zhí)行不力

企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視,內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。更多的是有章不循,將已訂立的內(nèi)部控制制度“印在紙上,掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì),至于內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果如何,很少去認(rèn)真考核、檢查、評(píng)價(jià),遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性,使企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

2、法人治理結(jié)構(gòu)不完善

我國許多企業(yè)雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),聘任了總經(jīng)理,但在實(shí)際工作中,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化,“董事”不“懂事”,經(jīng)常只是一個(gè)“虛職”,而且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu),三者之間沒有形成相互制衡機(jī)制。如股份制改造后的國有企業(yè),所有者缺位現(xiàn)象嚴(yán)重,國有股權(quán)重一般都占51%以上,少數(shù)股東很難行使權(quán)利,董事長往往兼任總經(jīng)理,董事會(huì)形同虛設(shè),監(jiān)事會(huì)受制于董事會(huì)或總經(jīng)理,大權(quán)實(shí)際上集中在經(jīng)營者身上,產(chǎn)生“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象,權(quán)力不能受到有效的監(jiān)督。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不完善,監(jiān)督控制措施的缺乏,產(chǎn)生了大量“內(nèi)耗”,無形中提高了企業(yè)的經(jīng)營管理成本。

3、人員素質(zhì)不高、人力資源政策不健全

企業(yè)員工專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德修養(yǎng)以及人力資源政策是內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素,COSO(美國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)贊助組織委員會(huì))特別強(qiáng)調(diào)“人”在內(nèi)部控制中的作用。目前,我國企業(yè)人員素質(zhì)普遍不高,企業(yè)管理者價(jià)值觀扭曲、缺乏敬業(yè)精神、管理能力低下現(xiàn)象嚴(yán)重。人事政策透明度低、考評(píng)機(jī)制落后、缺乏激勵(lì)機(jī)制、缺乏科學(xué)的人才選拔機(jī)制,不能激發(fā)、調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。

4、企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,社會(huì)環(huán)境的迅速變化,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,面臨著各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),包括投資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等等,但許多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)并沒有相應(yīng)提高,對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、重視不夠,更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。中航油,一個(gè)因成功進(jìn)行海外收購曾被稱為“買來個(gè)石油帝國”的企業(yè),由于其新加波股份公司原總經(jīng)理陳久霖風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,違規(guī)操作石油期貨給企業(yè)造成了5.54億美元的巨額虧損且刻意隱瞞,不僅損害了國有企業(yè)的形象,其個(gè)人也因此而受到法律的制裁。

5、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重

許多企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位,內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作滯后,會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高、缺乏獨(dú)立性,實(shí)際工作中易受單位領(lǐng)導(dǎo)違法干預(yù),“領(lǐng)導(dǎo)定調(diào)子,會(huì)計(jì)填數(shù)字”現(xiàn)象嚴(yán)重,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式,對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料真實(shí)性差。會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真不僅造成單位會(huì)計(jì)工作雜亂無序、管理混亂,給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產(chǎn)等不法分子以可乘之機(jī),而且嚴(yán)重?cái)_亂了國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)秩序。據(jù)2006年財(cái)政部對(duì)39家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查發(fā)現(xiàn),39家企業(yè)共查出資產(chǎn)不實(shí)93億元,收入不實(shí)84億元,利潤不實(shí)33億元,隱瞞利潤、假按揭、虛構(gòu)交易、騙取銀行信用、故意會(huì)計(jì)造假、濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、偷逃國家稅收等問題非常嚴(yán)重。

6、缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制

缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制是我國企業(yè)內(nèi)部控制一大薄弱環(huán)節(jié),相當(dāng)多的企業(yè)存在內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)不健全、內(nèi)部控制監(jiān)督制度不完善、內(nèi)部審計(jì)范圍有限、審計(jì)內(nèi)容單一,以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性等問題。國家相關(guān)的法律、法規(guī)只對(duì)國有企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置作了強(qiáng)制性規(guī)定,而對(duì)非國有企業(yè)則未作要求,許多非國有企業(yè)未建立內(nèi)審機(jī)構(gòu),即使設(shè)了內(nèi)審機(jī)構(gòu),也是附屬于其他部門,組織地位低下,造成內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、權(quán)威性不強(qiáng),監(jiān)督檢查工作容易受到管理層主觀意識(shí)左右,公正性和客觀性受到質(zhì)疑。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇,沒有跟上社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐將內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)展到經(jīng)營審計(jì),審計(jì)范圍有限、內(nèi)容單一。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1、提高企業(yè)管理層內(nèi)部控制思想認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行離不開管理層的經(jīng)營思想和管理理念。企業(yè)管理層應(yīng)從思想意識(shí)上提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知,重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為指導(dǎo)原則,切實(shí)改變對(duì)內(nèi)部控制膚淺認(rèn)識(shí),打破傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)控制觀念,科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,借鑒美國COSO報(bào)告內(nèi)部控制整體框架,樹立企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)觀和整體觀,充分發(fā)揮內(nèi)部控制的整體有效性。

2、完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度

良好和完善的公司治理結(jié)構(gòu),有利于企業(yè)穩(wěn)定和健康發(fā)展,可以為企業(yè)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施提供保障。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī),結(jié)合自身的經(jīng)營理念、特點(diǎn)、規(guī)模、管理模式等來建立符合企業(yè)自身發(fā)展需求的規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)《公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定,明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層在企業(yè)內(nèi)部控制中的職責(zé),并在董事會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)專門負(fù)責(zé)內(nèi)控工作。強(qiáng)化董事會(huì)的權(quán)利和職能,杜絕董事長和總經(jīng)理由一人擔(dān)任的現(xiàn)象。確保監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立地位,保證其監(jiān)督職能得到充分發(fā)揮。在企業(yè)內(nèi)部,實(shí)行決策、執(zhí)行、監(jiān)督分權(quán)制衡制度,形成以董事會(huì)為中心相互制約、相互聯(lián)系的嚴(yán)密內(nèi)控系統(tǒng),即股東會(huì)通過監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)實(shí)行內(nèi)控,董事會(huì)通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)總經(jīng)理及其他管理者實(shí)行內(nèi)控。

3、改善人力資源政策,提高管理者和員工素質(zhì)

再好的內(nèi)部控制制度最終需要人的有效實(shí)施才能發(fā)揮其作用,因此必需樹立以人為本的思想理念,完善企業(yè)人力資源政策,提高管理者和員工的素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)必須制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,引入競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制,建立健全考核制度,創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍,完善社會(huì)保障體系,激發(fā)員工的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。采取措施加強(qiáng)員工知識(shí)、技能的培訓(xùn)和繼續(xù)教育,不斷提升員工的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。用科學(xué)的人力資源管理手段來吸引人才、發(fā)展人才,為企業(yè)內(nèi)部控制的建立完善和有效實(shí)施提供條件。

4、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用,企業(yè)必須把整個(gè)運(yùn)營過程和內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制有機(jī)結(jié)合起來,形成有效的控制機(jī)制,從根本上消除舞弊的土壤。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落到實(shí)處,建立嚴(yán)密、完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。一方面要制定符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序,完善會(huì)計(jì)核算制度,建立各種財(cái)產(chǎn)物質(zhì)領(lǐng)報(bào)、財(cái)務(wù)收支審批制度,為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量奠定基礎(chǔ);另一方面要制定財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部稽核制度,包括預(yù)算管理制度、投資籌資管理制度、財(cái)產(chǎn)日常管理制度、財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)制度等內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度,為提高會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量、規(guī)范會(huì)計(jì)行為提供有效地保證。

5、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的保證。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本與效益原則,制定可操作性強(qiáng)、前瞻性高的內(nèi)部控制制度,使內(nèi)部控制實(shí)施有章可循。根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營管理情況的變化,充分考慮企業(yè)管理工作的發(fā)展趨勢(shì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,經(jīng)常檢查各項(xiàng)控制程序的及時(shí)有效性,重點(diǎn)解決經(jīng)營管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,對(duì)內(nèi)部控制制度隨時(shí)進(jìn)行修正、補(bǔ)充,保證制度的銜接性和有效性。合理確定各層次管理者的審批權(quán)限、崗位責(zé)權(quán),各級(jí)管理人員應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,不得超越權(quán)限進(jìn)行經(jīng)營管理活動(dòng)。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,任何人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度,建立運(yùn)營情況分析制度、績效考評(píng)機(jī)制和重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)急機(jī)制,立足于企業(yè)實(shí)際情況,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際需要,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

6、建立良好的信息溝通系統(tǒng)

信息系統(tǒng)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的部分,隨著電子商務(wù)的發(fā)展,其作用越來越重要。為了加強(qiáng)信息的傳遞與溝通,企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)具有整體性、高效性、開放性的信息溝通系統(tǒng),使員工可以清楚地從管理層獲取明確的信息,明確其職責(zé);使信息在企業(yè)各層次之間、各環(huán)節(jié)之間、內(nèi)部與外部之間進(jìn)行及時(shí)地傳遞和有效地溝通,以提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果。企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地采集與經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)的市場(chǎng)變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的創(chuàng)新、客戶需求的變化等信息,加強(qiáng)信息技術(shù)的運(yùn)用,通過信息加工、整合、傳遞,對(duì)企業(yè)經(jīng)營方針和策略進(jìn)行及時(shí)調(diào)整,支持企業(yè)經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

7、建立和完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查體系

企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制體系過程中,應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)和實(shí)際情況,開展內(nèi)部監(jiān)督,建立和完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查體系,保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度,明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等類似其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)職責(zé),明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系,明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作的職責(zé)應(yīng)打破傳統(tǒng)觀念,不能僅局限于財(cái)務(wù)審計(jì)的范疇,應(yīng)擴(kuò)展到企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)――經(jīng)營審計(jì),檢查、評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性、健全性、有效性,確認(rèn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和效益性,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制目標(biāo)的完成情況,及時(shí)向管理層揭示、反饋企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營管理工作中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)、薄弱環(huán)節(jié)與制度缺陷,并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的相對(duì)獨(dú)立性、權(quán)威性,確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。將日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合,事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相結(jié)合,針對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營管理活動(dòng)的特點(diǎn)和情況,適時(shí)借助外部監(jiān)督(包括司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督),積極開展內(nèi)部控制評(píng)審工作,改善內(nèi)部控制環(huán)境,改進(jìn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行,加強(qiáng)內(nèi)部科學(xué)管理,確立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),保障各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)健康有序地進(jìn)行。

【參考文獻(xiàn)】

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