企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)用

中圖分類號：F23

文I標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2017.03.054

全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快使得企業(yè)不斷擴(kuò)張經(jīng)營規(guī)模并不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式的，在激烈的市場競爭中，面對著瞬息萬變的復(fù)雜環(huán)境，可以說，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中都存在著風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)應(yīng)該怎么去面對這些風(fēng)險(xiǎn)，如何采取措施來提高風(fēng)險(xiǎn)管理以確保其自身的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展是企業(yè)管理者不得不面對的重要課題。掌握風(fēng)險(xiǎn)信息、辨識風(fēng)險(xiǎn)特性、分析風(fēng)險(xiǎn)趨勢、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，對管控風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防損失發(fā)生、提升企業(yè)競爭力和發(fā)掘企業(yè)潛力有著重要意義。

1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義

什么是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)？學(xué)界與實(shí)務(wù)界說法很多，各有爭議，其首先是對于風(fēng)險(xiǎn)定義的爭辯。亞洲風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理協(xié)會認(rèn)為：風(fēng)險(xiǎn)是指在滿足特定條件，在一定的時間和空間內(nèi)，可能產(chǎn)生的結(jié)果與預(yù)期值之間的差異?！讹L(fēng)險(xiǎn)管理原則與實(shí)施指南（2007）》（ISO31000）與《風(fēng)險(xiǎn)管理原則與實(shí)施指南》（中國國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T 24353―2009）則將風(fēng)險(xiǎn)定義為：不確定性對目標(biāo)的影響。諸多定義中，不確定性、可能性是人們對風(fēng)險(xiǎn)的共同認(rèn)識。由此延伸至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，通過不同視角，人們對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有了更多的認(rèn)識，如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是損失的可能性；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是機(jī)會的喪失；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是不確定的經(jīng)營狀態(tài)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是結(jié)果的不確定性等。綜合這些定義，可以比較清晰勾勒出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的輪廓。第一，未來性。風(fēng)險(xiǎn)與問題相異，問題是已經(jīng)發(fā)生，現(xiàn)實(shí)存在的。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在未來某一特定時刻、特定條件。第二，不確定性。風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生，也可能不發(fā)生。即便會發(fā)生，只能對發(fā)生進(jìn)行預(yù)測，而無法百分之百準(zhǔn)確進(jìn)行判斷。第三，目標(biāo)導(dǎo)向性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是與企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系，不同的企業(yè)目標(biāo)所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)則完全不同。第四，機(jī)會與損失相統(tǒng)一。企業(yè)經(jīng)營中的許多風(fēng)險(xiǎn)都是中性的，機(jī)會與損失共存。由此，本文中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)采取《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義：在未來中難以確定的對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生影響的因素。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理的產(chǎn)生與演進(jìn)

風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史其實(shí)可以追溯到遠(yuǎn)古時期，我們的祖先考慮第二天刮風(fēng)下雨以決定是否外出狩獵還是在家耕種時，其實(shí)便是在管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史毫無疑問與企業(yè)發(fā)展的歷史密切相關(guān)。一戰(zhàn)后，德國由于戰(zhàn)敗，國內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重的通貨膨脹而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)危機(jī)，第一次提出了包括風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)經(jīng)營管理范式，由此許多學(xué)者也將德國看作是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的起源地。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司制企業(yè)伴隨著大規(guī)模社會生產(chǎn)化而廣泛采用。公司本身具有股東風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、股東有限責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)控制功能，這一優(yōu)勢使用公司制企業(yè)迅速風(fēng)靡全球。1983年，美國風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)國際協(xié)會制定“101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”。1992年，COSO提出內(nèi)部控制整合框架報(bào)告，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控體系的新發(fā)展。進(jìn)入21世紀(jì)，美國安然等商業(yè)巨頭舞弊案相繼浮出水面，美國國會為加強(qiáng)企業(yè)管控，于2002年《薩班斯-奧克斯利法案》，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控。2004年，COSO在該法案基礎(chǔ)上，頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，并成為美國上市公司內(nèi)控框架參考標(biāo)準(zhǔn)。

我國進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)管理研究領(lǐng)域較晚，早期主要是一些學(xué)者對國外材料的翻譯和少數(shù)實(shí)務(wù)驗(yàn)證。2004年中航油新加坡期貨巨虧事件，成為我國風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的標(biāo)志性事件，引起了國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的高度重視。2006年，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會正式對外《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，掀起了我國企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的熱潮。

3 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

全面風(fēng)險(xiǎn)管理一詞最先來源于2004年COSO《企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》報(bào)告，其定義的核心意思為：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是受企業(yè)高層（如董事、高級管理人員）和所有員工共同影響、并貫穿企業(yè)管理始終的一個過程。這個過程從辨識企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)開始，分析企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)事件，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可承受度范圍內(nèi)管控風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》則表述為：企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

兩份文件的定義，對于全面性都進(jìn)行了重點(diǎn)闡述，這里所說的“全面”，一是風(fēng)險(xiǎn)源的全面性――企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)無時不在、無處不有，全面風(fēng)險(xiǎn)管理職能涵蓋所有風(fēng)險(xiǎn)源；二是風(fēng)險(xiǎn)管控人員的全面性――從公司高管到一線員工都有管控風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)；三是風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對方法的全面性――采取多樣化、系統(tǒng)性的應(yīng)對方法。

同時，兩份文件又都在共同強(qiáng)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心地位，以企業(yè)目標(biāo)為基點(diǎn)識別和管控風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個過程，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的方式而非結(jié)果，滲透于企業(yè)管理的全過程。

4 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控的關(guān)系

4.1 兩者差異明顯

兩者的范圍不同。內(nèi)部控制集中于運(yùn)營層面，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿于企業(yè)管理的各方面。近期，COSO公布了針對2004年企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的修改草案，特別說明全面風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋比內(nèi)部控制更多的內(nèi)容，內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一個子集。全面風(fēng)險(xiǎn)管理還包括了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，法人治理結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。

兩者的關(guān)注焦點(diǎn)不同。內(nèi)部控制提示的主要是操作風(fēng)險(xiǎn)，并且大多數(shù)是對財(cái)務(wù)指標(biāo)有影響的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理充分挖掘與戰(zhàn)略目標(biāo)、價值鏈相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并適用于很多不可控的領(lǐng)域，并關(guān)注利益關(guān)系人的共同利益最大化。

兩者管控方法不同。內(nèi)部控制主要針對純純粹風(fēng)險(xiǎn)，主要采用控制的方法；全面風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)分機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)和純粹風(fēng)險(xiǎn)，使用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和風(fēng)險(xiǎn)控制等諸多方法。

4.2 兩者緊密相關(guān)

內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)都是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)股東和利益相關(guān)者權(quán)益。

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。正因?yàn)槠髽I(yè)充分認(rèn)識經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)存在，才產(chǎn)生了內(nèi)部控制的動力。運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，內(nèi)部控制是經(jīng)實(shí)踐證明的有效管控運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。

5 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建構(gòu)

5.1 培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化

所謂知行合一，知在行前。只有企業(yè)全體員工意識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，風(fēng)險(xiǎn)管理才能真正落到實(shí)處。企業(yè)高層必須高度重視各級員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識的培養(yǎng)，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入企業(yè)文化中，發(fā)揮文化“軟實(shí)力”作用，使基層員工在實(shí)際工作崗位上時時考慮風(fēng)險(xiǎn)，處處管控風(fēng)險(xiǎn)，使整個企業(yè)管理的每個流程都能在風(fēng)險(xiǎn)控制范圍之內(nèi)。

5.2 建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理“三道防線”原理，企業(yè)應(yīng)建立全方位、多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理組織。在董事會設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，從宏觀的視角對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)做出全面分析和規(guī)劃，將重大風(fēng)險(xiǎn)事件信息傳達(dá)給董事并進(jìn)行決策。其次，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)歸口管理部門，充分發(fā)揮管理和紐帶功能，統(tǒng)籌各職能部門的信息，并負(fù)責(zé)對規(guī)劃進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行與及時的反饋。再者，作為管理風(fēng)險(xiǎn)的各職能部門，必須配有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，定期檢測評估，并將結(jié)果傳達(dá)給歸口管理部門。

5.3 完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程

企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)，配合原有經(jīng)營管理、預(yù)算安排、任務(wù)計(jì)劃和決策程序，通過內(nèi)部規(guī)章制度、程序質(zhì)量文件等形式加以固化，保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制有效運(yùn)轉(zhuǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估方式眾多，不必拘泥形式，但應(yīng)注意定性與定量相結(jié)合，客觀準(zhǔn)確的描述出企業(yè)在特定階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)大小。然后根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營狀況，判斷自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，采取具體的應(yīng)對策略。此外，對于措施應(yīng)用的監(jiān)督和反饋制度是保證流程有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，以風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告為主要手段形成閉環(huán)管理。

5.4 建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理考核體系

在企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)績考核體系基礎(chǔ)上，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理工作重點(diǎn)和要求，設(shè)計(jì)對各成員單位、職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理考核內(nèi)容、考核指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，以風(fēng)險(xiǎn)控制能力、信息溝通與報(bào)告可靠性、合法合規(guī)、經(jīng)營有效性和危機(jī)處理能力為核心要素開展考核。

5.5 在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下健全內(nèi)控體系

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制范圍要廣，它針對內(nèi)部控制進(jìn)行了闡述，并且更加直接地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個組成部分，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則是企業(yè)治理流程的一個部分。如果企業(yè)內(nèi)控體系建立已經(jīng)先于全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，則可以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向作為內(nèi)控體系與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系融合的關(guān)鍵點(diǎn)。如果企業(yè)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)之初，便將內(nèi)控作為管控手段，則更有利于保證體系運(yùn)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)，最大限度發(fā)揮全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系效能。

6 結(jié)語

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)實(shí)踐證明，能有效提升企業(yè)價值的企業(yè)管理方法。我國企業(yè)應(yīng)樹立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理理念，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)容量，提升全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。通過全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，有效管控風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]白萬綱.集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：中國社會出版社，2010.

第2篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控是一個系統(tǒng)，內(nèi)部控制是一個過程，而內(nèi)部審計(jì)則是一個點(diǎn)。內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)三者之間是相互依存、相互聯(lián)系、目標(biāo)一致的關(guān)系。在我國，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控融為一體。本文試圖從風(fēng)險(xiǎn)管控的視角，探索內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中的地位，以及如何做好制造業(yè)內(nèi)部審計(jì)，為制造業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控夯實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞:

風(fēng)險(xiǎn)管控視角；制造業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

一、問題的提出

風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)經(jīng)營管理的重要一環(huán)，競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境給企業(yè)帶來源源不斷的風(fēng)險(xiǎn)，如果管理者能夠及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就能使企業(yè)達(dá)到良性發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理起著關(guān)鍵性的作用。制造企業(yè)在我國企業(yè)中所占比重較大，其采用的審計(jì)模式也比較多樣化。內(nèi)部審計(jì)是制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的一道重要防線，隸屬于企業(yè)內(nèi)部控制體系。審計(jì)人員可以通過檢查制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控是否充分、有效，提出可以增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營效益的有關(guān)建議，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以幫助制造企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)的程度降至最低?；诖耍疚南葟娘L(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系著手，分析了制造業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管控視角下內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，并就其現(xiàn)狀提出了完善策略，以期為廣大制造企業(yè)管理者提供參考。

二、風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

(一)內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管控起著支持作用

隨著近年經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越多樣化。企業(yè)經(jīng)營者能夠準(zhǔn)確判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息，是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者最小化風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。在風(fēng)險(xiǎn)管控中，企業(yè)只有進(jìn)行深入的內(nèi)部審計(jì)才能及時掌控風(fēng)險(xiǎn)信息，保障內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)能及時被企業(yè)消化吸收。面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)要及時適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的要求?？梢婏L(fēng)險(xiǎn)管控工作離不開內(nèi)部審計(jì)的支持。

(二)內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管控的工具

根據(jù)國際權(quán)威的定義，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的一種工具，對風(fēng)險(xiǎn)管控產(chǎn)生著重要作用。根據(jù)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)表明，其審計(jì)的最終目的是保證內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性。

(三)內(nèi)部審計(jì)通過確認(rèn)和咨詢來完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制

對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提出更高的要求綜上所述。

三、風(fēng)險(xiǎn)管控視角的制造業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

所謂的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立于被審計(jì)的對象之外，如果內(nèi)部審計(jì)的實(shí)行受到阻礙，則表明沒有實(shí)現(xiàn)充分獨(dú)立。目前，我國制造業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)明顯缺乏獨(dú)立性。一些背景強(qiáng)大的制造企業(yè)，其董事會和管理層之間并不是真正意義上的勞資關(guān)系，可以說其利益存在著共性，無論審計(jì)部門歸董事會還是總經(jīng)理管轄，都無法形成真正意義上的監(jiān)督關(guān)系。因此，就目前來看，制造業(yè)的審計(jì)部門雖然形式上獨(dú)立，但實(shí)質(zhì)卻受到了企業(yè)內(nèi)部其他部門的干擾。

(二)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用不明顯

就目前來看，制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)明顯缺乏審計(jì)高度，仍停留在尋找差錯預(yù)防舞弊的階段，這主要緣于我國的內(nèi)部審計(jì)工作仍處在初級階段，缺乏專業(yè)的審計(jì)人員。換句話說，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大多只能查找財(cái)務(wù)層面出現(xiàn)的問題，而對公司經(jīng)營的其他方面則無能為力。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)將無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的掌控和規(guī)避、企業(yè)經(jīng)營能力的提升也就無法得到有效保障了。

(三)缺乏專業(yè)的審計(jì)人員

作為一個合格的審計(jì)人員，不僅要有專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)知識和業(yè)務(wù)能力的支撐，而且要透析企業(yè)的日常經(jīng)營活動，擁有風(fēng)險(xiǎn)管控意識。我國制造業(yè)中的審計(jì)人員，大多具有專業(yè)的審計(jì)知識，但是卻缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控的意識，對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和評價的認(rèn)識不夠全面。長此以往，將無法達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)要求。

(四)企業(yè)內(nèi)部職能重復(fù)，資源浪費(fèi)嚴(yán)重

在我國的某些傳統(tǒng)國有企業(yè)中，往往設(shè)置了龐大的職能系統(tǒng)。對于審計(jì)部門來說，出現(xiàn)了職能重疊的現(xiàn)象。比如，在董事會設(shè)置審計(jì)委員會，在行政機(jī)構(gòu)中設(shè)置內(nèi)部審計(jì)室。除此之外，企業(yè)的監(jiān)事會也會包攬一部分內(nèi)部審計(jì)的工作，另外企業(yè)也會聘請社會審計(jì)部門介入公司的審計(jì)工作。這種職能重復(fù)的現(xiàn)象，只會給企業(yè)帶來人力資源的浪費(fèi)，增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，并且極有可能出現(xiàn)審計(jì)的漏洞，使得審計(jì)工作的效率變低，產(chǎn)生不良的效果。

四、完善制造業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中作用的策略

(一)充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，是我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行審計(jì)工作的一大難題，要真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立，就要從內(nèi)部審計(jì)人員的設(shè)置上入手。內(nèi)部審計(jì)的對象是企業(yè)所有的經(jīng)營活動，并為企業(yè)的所有利益相關(guān)者服務(wù)?？梢詫?nèi)部審計(jì)人員的設(shè)置延伸到社會的角度，比如聘用企業(yè)以外的專業(yè)人才擔(dān)任審計(jì)主管，這樣一來，審計(jì)部門的管理就能既獨(dú)立于董事會，又獨(dú)立于管理層，內(nèi)部審計(jì)工作也能較好的展開。另外，這也使得制造企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況得到半公開化，內(nèi)部審計(jì)人員迫于財(cái)務(wù)信息透明化的壓力，對審計(jì)工作也會嚴(yán)格把關(guān)，審計(jì)工作的質(zhì)量也能得到大大的提升。

(二)合理匹配審計(jì)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)

傳統(tǒng)的審計(jì)目標(biāo)過于狹隘，仍停留于監(jiān)督和檢查的層面。這種狹隘的審計(jì)目標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，將不利于企業(yè)有效掌控和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，要將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行合理匹配，審計(jì)工作要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為中心展開?？茖W(xué)制定內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，不斷完善審計(jì)目標(biāo)體系，以達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高度，使企業(yè)獲得增值，并且有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控。

(三)提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

我國制造企業(yè)的審計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍不合格，審計(jì)的手段也比較落后，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的難度增加。對此，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)變得尤為重要。很多企業(yè)的管理層不注重審計(jì)部門的設(shè)置，對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)也不重視。因此，管理層首先要正視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并對審計(jì)人員的應(yīng)聘工作嚴(yán)格把關(guān)，定期對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識和風(fēng)險(xiǎn)管控意識培訓(xùn)，制定一套針對審計(jì)人員的完善制度，保障審計(jì)人員的綜合素質(zhì)處在一個較高的水平。

(四)升級企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

透過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，企業(yè)的運(yùn)營狀況能夠得到詳細(xì)的反映，進(jìn)而可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中存在的審計(jì)缺陷和風(fēng)險(xiǎn)情況。根據(jù)缺陷和風(fēng)險(xiǎn)分析，管理層能夠明確這些內(nèi)部缺陷和風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些部門，并提煉出風(fēng)險(xiǎn)的形成因素。此時，對這些存在缺陷和風(fēng)險(xiǎn)的部門進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的升級優(yōu)化，可以提升內(nèi)部審計(jì)的作用，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的效果，提升企業(yè)的綜合價值。

五、基于風(fēng)險(xiǎn)管控視角的制造業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施

制造業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的核心，我國制造業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值約占全國GDP的40%多。隨著中國經(jīng)濟(jì)全球化，由于具有在制造過程中的明顯的成本優(yōu)勢，中國已經(jīng)成為世界制造業(yè)的中心。但是，面對激烈的競爭和特別的機(jī)遇，提高我國制造業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力是非常重要的，尤其在目前，我國制造業(yè)，尤其是中低端制造業(yè)處于過冬期，轉(zhuǎn)型期。風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任重大。高端制造業(yè)雖然產(chǎn)品不愁銷，但是，也面臨風(fēng)險(xiǎn)管控成本不斷升高的現(xiàn)狀，而內(nèi)部審計(jì)可以有效地對風(fēng)險(xiǎn)管控的節(jié)點(diǎn)展開工作，降低風(fēng)險(xiǎn)管控成本，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的效率。制造業(yè)由于其生產(chǎn)經(jīng)營的復(fù)雜性，內(nèi)部審計(jì)涉及到企業(yè)戰(zhàn)略，計(jì)劃，研發(fā)，采購，生產(chǎn)，制造，銷售，財(cái)務(wù)，人力，法務(wù)，基建，信息等等。下面僅就制造業(yè)不同于一般企業(yè)的內(nèi)審特點(diǎn)進(jìn)行闡述，制造業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模塊比一般企業(yè)多了成本核算，所以內(nèi)審人員要重點(diǎn)關(guān)注制造業(yè)成本核算方法，確認(rèn)其成本核算是否存在問題，成本核算是否準(zhǔn)確，進(jìn)而幫助企業(yè)改正成本核算的錯誤方法。在對制造業(yè)成本核算進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)從檢查會計(jì)賬簿設(shè)置和從內(nèi)部控制獲取相關(guān)的成本配套表格入手，審計(jì)到產(chǎn)品成本核算的審計(jì)環(huán)節(jié)時，應(yīng)抓住成本核算方法是否適當(dāng)，成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的歸集是否真實(shí)、完整。直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的劃分是否科學(xué)，然后產(chǎn)品成本計(jì)算應(yīng)遵循“直接費(fèi)用直接計(jì)入，間接費(fèi)用分配計(jì)入”的原則，費(fèi)用的分配方法應(yīng)科學(xué)、合理。成本核算方法和直接、間接費(fèi)用的劃分方法一經(jīng)選定，前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。

六、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜化，制造企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，如何較好地掌握和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的一大難題。內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管控的一大工具，對風(fēng)險(xiǎn)管控起著至關(guān)重要的作用。然而我國制造企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍存在較大的問題，企業(yè)的管理層要正視問題的存在，并及時作出正確的決策，解決內(nèi)部審計(jì)存在的種種問題，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控達(dá)到良好的效果。

作者：宋偉 單位：中車四方車輛有限公司

參考文獻(xiàn):

[1]張其鎮(zhèn).基于內(nèi)部審計(jì)視角的全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)探討[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2011,06:90-91

第3篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

1987年，從河北地質(zhì)學(xué)院會計(jì)系畢業(yè)后，劉寶增主動申請到地礦部塔北勘探聯(lián)合指揮部，成為一名會計(jì)。扎根邊疆，一干就是25年。如今，作為中國石油化工股份有限公司西北分公司（以下簡稱“西北油田”）總會計(jì)師，他的工作重心是企業(yè)戰(zhàn)略布局和管控舉措，其中，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是2013年的核心要務(wù)。

從事后，到事前

“事前定則不困，行前定則不疚?！憋L(fēng)險(xiǎn)管理就是要提前管理未來可能出現(xiàn)的“困”和“疚”。

“近些年，包括中石化集團(tuán)在內(nèi)，國內(nèi)越來越多的企業(yè)意識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，開始思考如何建立一個全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系?！眲氃稣f，“前段時間我去美國，跟專家探討這個問題。國際上大企業(yè)集團(tuán)都非常關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，但是，中國很多企業(yè)把過多的時間和精力用于處理事務(wù)性問題，特別是應(yīng)對一些事件后續(xù)發(fā)展的態(tài)勢，這個階段實(shí)際上是‘事后管理’。而風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上更多的是引導(dǎo)大家實(shí)現(xiàn)‘事前管理’，控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?！?/p>

劉寶增表示，建立一個比較成熟的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，應(yīng)由以下幾個主要環(huán)節(jié)組成：

首先，要知道企業(yè)有什么風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪?！捌髽I(yè)都知道有風(fēng)險(xiǎn)，但是很多企業(yè)搞不清楚具體的風(fēng)險(xiǎn)是什么，每種風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)度有多大，而明確這些非常重要。通常我們認(rèn)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大體分為5類：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)。作為一家石油天然氣資源類企業(yè)，如何確定我們的5類風(fēng)險(xiǎn)，就需要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，這是風(fēng)險(xiǎn)管理首先要做的。”

其次，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。劉寶增認(rèn)為，主要應(yīng)側(cè)重于量化的評估。比如風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率有多大，損失度有多大，以此先確定分析評價的方法，建立一套評價模型，形成參數(shù)設(shè)置。同時，因?yàn)槊磕甑娘L(fēng)險(xiǎn)評價都不一樣，所以要建立一個可持續(xù)應(yīng)用的方法體系，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的排名、分析、評價。

再次，研究出應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方法和手段，制定相應(yīng)的風(fēng)控策略和措施，這是一個長期的過程?！拔矣X得這是非常關(guān)鍵的、實(shí)質(zhì)性的一個步驟。它所涉及的面很寬，包括企業(yè)管理的所有維度，從體制設(shè)置、機(jī)構(gòu)調(diào)整，到崗位設(shè)置、員工培訓(xùn)等?！眲氃稣f。

第四，評價風(fēng)險(xiǎn)管控措施的實(shí)施效果。企業(yè)要有一套評價方法，定期地對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控措施進(jìn)行效果評價，比如評價其對風(fēng)險(xiǎn)防控產(chǎn)生的作用如何。

通過這樣一個體系的搭建，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)從事后管理向事前管理的轉(zhuǎn)變，企業(yè)管理也會因此發(fā)生質(zhì)的變化?！爱?dāng)然，整個體系的搭建必須要借助信息化手段實(shí)現(xiàn)?！彼a(bǔ)充說。

從員工，到高管

劉寶增介紹，2013年，西北油田將把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個重點(diǎn)項(xiàng)目，立項(xiàng)實(shí)施，推動企業(yè)有效搭建風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

“靠現(xiàn)有的內(nèi)控和內(nèi)審部門都不能獨(dú)立完成所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將來整個體系建成以后，也不會是一個部門來做這項(xiàng)工作。”劉寶增表示，整個企業(yè)每一個業(yè)務(wù)流程、每一個部門、每一個崗位，都應(yīng)該是風(fēng)險(xiǎn)管理者，都有風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任和義務(wù)。

他把風(fēng)險(xiǎn)管理人員，大體上劃分為3類：

一類是企業(yè)的高管。這類人很少，但是作用很大，要讓企業(yè)的高管，從理論上到方法手段上，具備風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、意識和能力。同時，風(fēng)險(xiǎn)管理的主要對象也是高管，因?yàn)樗麄冏钊菀壮霈F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。

第二類是員工，或者說是企業(yè)的部門、單位，以及每一個崗位上的員工?！八麄兪瞧髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的中堅(jiān)力量，要靠每個人在自己的工作崗位上判斷風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，同時也要應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果?！眲氃稣f。

第三類是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，比如內(nèi)控、內(nèi)審、效能監(jiān)察部門。這些部門主要是來評價風(fēng)險(xiǎn)管理效果的，當(dāng)然，也要重點(diǎn)監(jiān)督一些重大風(fēng)險(xiǎn)的管理控制過程?！暗撬麄兊闹饕氊?zé)是評價控制，是裁判，他不能沖到一線去?！彼麖?qiáng)調(diào)。

可見，實(shí)際上風(fēng)險(xiǎn)管理是貫徹于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中的，每個人都應(yīng)參與其中。

分步驟，重平衡

“目前，我國有些企業(yè)已經(jīng)做了風(fēng)險(xiǎn)管理的嘗試，但還不是很多、很普遍。”劉寶增說，“這方面成熟的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，同時我們自己也要加快推進(jìn)步伐?！?/p>

關(guān)于具體實(shí)施的計(jì)劃，劉寶增有兩方面的考慮：

“一個方面要看中石化集團(tuán)從整體上如何部署這項(xiàng)工作。中石化一直非常重視企業(yè)的管理和控制，特別是傅成玉董事長到了中石化以后，他特別強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，前兩年中石化就已經(jīng)提出了風(fēng)險(xiǎn)管理，我們西北油田將按照集團(tuán)總體設(shè)計(jì)及架構(gòu)來實(shí)施?！?/p>

第二方面，就企業(yè)自身來講，每個企業(yè)都有其特點(diǎn)，要立足自身進(jìn)行管控?！氨热缥鞅庇吞锸巧嫌问吞烊粴饪碧介_發(fā)企業(yè)，和煉油化工的差距很大，我的初步設(shè)想是從2013年啟動，借助一些外部的專家力量，用2～3年的時間，把整個風(fēng)險(xiǎn)管理體系全部建立起來?！?/p>

第4篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

1.基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)涵內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系對立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為：以集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，在“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”層次上對內(nèi)部控制進(jìn)行思考與定位，在全面評估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，分析、設(shè)計(jì)、構(gòu)建“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系”；然后，以內(nèi)部控制為平臺，通過內(nèi)部控制活動，在集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管控風(fēng)險(xiǎn)，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?？傊趦?nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，通過內(nèi)部控制為全面風(fēng)險(xiǎn)管理找到著力點(diǎn)和切入點(diǎn)，能夠有效避免風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的分離，防止風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，以促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容根據(jù)coso《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－整合框架》[2]，財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基本要求，國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的基本內(nèi)容為依據(jù)，參考《上海證卷交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、香港聯(lián)交所的《公司管治常規(guī)法則》、英美等國家的管治守的基本要求，立足集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況，以集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，構(gòu)建以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，主要內(nèi)容包括：全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管控、風(fēng)險(xiǎn)管理考評、風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警六個方面。在實(shí)際操作過程中，基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容一般通過編制《基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理手冊》來體現(xiàn)，以其作為集團(tuán)企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的操作性文件。

二、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制

以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制主要包括設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理考評、明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系和建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系等。

1.設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該始終圍繞支持集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展工作，使風(fēng)險(xiǎn)管控與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在集團(tuán)企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障，以實(shí)現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價值”。因此，需要在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。第一，進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)環(huán)境分析。采用“SWOT”和“PEST”分析法，全面分析集團(tuán)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報(bào)告。第二，制定集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方針。基于環(huán)境分析報(bào)告，制定集團(tuán)企業(yè)對各種重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理方針。第三，設(shè)定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。為了保證集團(tuán)企業(yè)建立科學(xué)、合理戰(zhàn)略目標(biāo)，將集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來，將風(fēng)險(xiǎn)偏好與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定過程中，需要充分考量各種風(fēng)險(xiǎn)的影響，使集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理方針相吻合，保證集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與其風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，確保集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理方針與價值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面使集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風(fēng)險(xiǎn)管理方針，另一方面，通過風(fēng)險(xiǎn)管理為促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障。第四，制定集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)。以集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，設(shè)定運(yùn)營目標(biāo)，據(jù)此確定三年或五年滾動經(jīng)營計(jì)劃。在運(yùn)營目標(biāo)的設(shè)定和經(jīng)營計(jì)劃編制過程中，要充分考量各種運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，并使運(yùn)營目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)相容。第五，建立集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。根據(jù)運(yùn)營目標(biāo)，制定集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理總目標(biāo)以及分子公司、各部門和業(yè)務(wù)單位的具體風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，形成集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制活動，旨在全面降低和管控集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。（1）開展內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷評價以集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系為指導(dǎo)，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》為依據(jù)，以“行業(yè)最佳實(shí)踐”為標(biāo)桿，從“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”五個方面，采用問卷調(diào)查、訪談、制度審核、流程測試等方法，了解集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作、經(jīng)營管理現(xiàn)狀，分析評估內(nèi)部控制事項(xiàng)是否符合相關(guān)的內(nèi)部控制要求，是否符合集團(tuán)企業(yè)制定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理方針，診斷內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，評價內(nèi)控有效性[3]。通過以上診斷以及評價，揭示風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問題，確定基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的重點(diǎn)。例如，2013年，JZ能源集團(tuán)按照上述診斷評價方法，對“投資、融資、擔(dān)保、銷售、采購”五個重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，共設(shè)置了446個檢查點(diǎn)，全面剖析經(jīng)營管理及內(nèi)部控制現(xiàn)狀，查找不足。通過內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷評價發(fā)現(xiàn)五個重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的總體完善度為64.57%，屬于中等；檢查點(diǎn)的執(zhí)行有效率為85.20%，結(jié)果良好；制度的總體合規(guī)率為75.78%，屬于中等。由此可知，其內(nèi)部控制還存在缺陷，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)和提升內(nèi)部控制執(zhí)行力。（2）建立風(fēng)險(xiǎn)識別分類框架結(jié)合集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營與管理現(xiàn)狀、實(shí)際業(yè)務(wù)板塊特點(diǎn)、外部環(huán)境以及內(nèi)部條件，運(yùn)用訪談、研討、資料研究、發(fā)放調(diào)查問卷、審閱所有重要的管理制度以及制度與流程相結(jié)合的形式，建立風(fēng)險(xiǎn)識別分類框架，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)描述語言，統(tǒng)一對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和理解，并明確各類風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任管理部門。例如，2013年JZ能源集團(tuán)按照上述方法，從“戰(zhàn)略、法律、運(yùn)營、財(cái)務(wù)、市場、投資”方面建立了風(fēng)險(xiǎn)識別分類框架，見圖1。（3）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別分類框架，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類細(xì)化，辨識出集團(tuán)企業(yè)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)事件，形成集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件庫，找出各風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵影響因素，揭示風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)外部原因、暴露狀態(tài)以及潛在的不利后果，明確各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵責(zé)任部門與個人，對接集團(tuán)企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)流程、管理流程和制度，確定關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、管理流程的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。例如，JZ能源集團(tuán)企業(yè)根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)辨識流程與方法，初步建立了包含137條風(fēng)險(xiǎn)事件的風(fēng)險(xiǎn)事件庫，形成了集團(tuán)企業(yè)總部層面風(fēng)險(xiǎn)庫，涵蓋了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)外部的主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)?？偛繉用骘L(fēng)險(xiǎn)庫的一級風(fēng)險(xiǎn)目錄6個，分別為“戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)”。一級風(fēng)險(xiǎn)目錄下又分為39個二級風(fēng)險(xiǎn)子類別，其中戰(zhàn)略類風(fēng)險(xiǎn)8個，風(fēng)險(xiǎn)事件18條；市場類風(fēng)險(xiǎn)7個，事件36條；財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)7個，風(fēng)險(xiǎn)事件21條；運(yùn)營類風(fēng)險(xiǎn)8個；風(fēng)險(xiǎn)事件20條，法律類風(fēng)險(xiǎn)5個，風(fēng)險(xiǎn)事件33條；投資類風(fēng)險(xiǎn)3個，風(fēng)險(xiǎn)事件9條。該集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整體分類框架見圖1。（4）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估針對辨識出的風(fēng)險(xiǎn)事件，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理目標(biāo)的影響程度兩個緯度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，確定其風(fēng)險(xiǎn)水平，找出面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)，確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的重要性排序和管控重點(diǎn)，繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖。據(jù)此，JZ能源集團(tuán)通過風(fēng)險(xiǎn)評估，明確了2013年的重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)—9個重大風(fēng)險(xiǎn)和3個重要風(fēng)險(xiǎn)。9個重大風(fēng)險(xiǎn)分別為：戰(zhàn)略類—資源獲取風(fēng)險(xiǎn)、分子公司管控風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)政策風(fēng)險(xiǎn)；市場類—銷售管理風(fēng)險(xiǎn)、采購風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)類—融資風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)營類—安全管理風(fēng)險(xiǎn)；投資類—產(chǎn)（股）權(quán)類投資風(fēng)險(xiǎn)。3個重要風(fēng)險(xiǎn)分別為：投資類—固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)營類—環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。JZ能源集團(tuán)企業(yè)2013年重大、重要風(fēng)險(xiǎn)見圖2。（5）制定風(fēng)險(xiǎn)管控策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，制定集團(tuán)企業(yè)總部層面的風(fēng)險(xiǎn)管控策略，明確每一類（項(xiàng)）重大風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度。一般來說，重大風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)偏好是集團(tuán)企業(yè)愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的重大決策，應(yīng)該由董事會決定。風(fēng)險(xiǎn)承受度就是集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的邊界，即能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平。例如，2013年SH能源集團(tuán)確定：安全管理風(fēng)險(xiǎn)偏好為：不能發(fā)生鐵路顛覆、電力事故、瓦斯爆炸，港口淤泥等任何安全事故，確保安全運(yùn)行；安全管理風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)承受度為：力爭達(dá)到原煤生產(chǎn)百萬噸零死亡率的目標(biāo)，力爭安全生產(chǎn)創(chuàng)出歷史最好水平。（6）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的控制環(huán)境包括全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化和全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。通過建立完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制環(huán)境，塑造全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化，進(jìn)而培養(yǎng)員工的全面風(fēng)險(xiǎn)意識，形成人崗匹配、授權(quán)有度、運(yùn)行有序、監(jiān)控到位的內(nèi)控環(huán)境。第一，建立權(quán)責(zé)清晰的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系是有效實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組織保障。主要包括規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他職能部門、業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。通過合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和職能安排，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到每個部門和崗位，明確界定每個部門和崗位的職責(zé)并進(jìn)行有效地傳達(dá)溝通。JZ能源集團(tuán)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系見圖3。第二，搭建暢通的全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)?；趦?nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，以便建立起順暢的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞與溝通機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的所有資訊集成到全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)中，使相關(guān)個人、部門能及時獲得履行風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)職責(zé)所需的資訊。主要包括風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息的采集、存儲、加工、統(tǒng)計(jì)、評估、圖譜分析、監(jiān)控、預(yù)警、應(yīng)對等功能。第三，塑造先進(jìn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化。全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化是風(fēng)險(xiǎn)管理的世界觀與方法論，是基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的靈魂。因此，必須以塑造先進(jìn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化為先導(dǎo)。把全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化融入企業(yè)文化建設(shè)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程，建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識的企業(yè)文化，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)語言，培育員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，營造風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，使風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于從戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定到日常運(yùn)營的各項(xiàng)活動中，固化在員工的行為之中。第四，建立執(zhí)行有力的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。鼓勵大家藐視各種規(guī)章制度是安然破產(chǎn)倒閉的重要原因之一。有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管控必須建立完善的執(zhí)行有力的制度體系，以此來規(guī)范每一個員工的行為。全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系就是要在集團(tuán)企業(yè)的各項(xiàng)管理制度中嵌入風(fēng)險(xiǎn)管控的制度條文。這些制度主要包括公司治理、戰(zhàn)略計(jì)劃、技術(shù)管理、財(cái)務(wù)管理、采購管理、物資管理、人力資源、法律管理、安全環(huán)保、行政管理、銷售管理、內(nèi)部控制、信息技術(shù)和工程管理等制度。

3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控主要從以下幾個方面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控：一是梳理集團(tuán)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程、管理流程，進(jìn)行流程描述，分析流程所涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在的隱患，同時確定各種風(fēng)險(xiǎn)涉及的責(zé)任部門與崗位。例如JZ能源集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的責(zé)任部門，見圖4。二是確定重要業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗(yàn)方法。三是編制《集團(tuán)企業(yè)崗位風(fēng)險(xiǎn)管控手冊》，明確每個崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和權(quán)限等，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部得到有效實(shí)施，切實(shí)強(qiáng)化日常風(fēng)險(xiǎn)管理，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理真正落到實(shí)處。

4.開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理考評人們只會做你考評的事情，不會做你提倡的事情。要有效地執(zhí)行基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，需要制定《集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作考評辦法》，明確考評的組織機(jī)構(gòu)、范圍對象、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)、方法程序，對集團(tuán)企業(yè)各個層面的重大和重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及管理流程、業(yè)務(wù)流程的管控效果進(jìn)行考評，評價其有效性[5]。如果考評結(jié)果不滿足所確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，要按照PDCA循環(huán)及時檢討內(nèi)部控制體系，分析風(fēng)險(xiǎn)管控缺陷，并對全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系加以完善和改進(jìn)，開始新一輪以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理循環(huán)，還需要考察全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的合理性，以不斷完善集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

5.建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系要有效地執(zhí)行基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，要制定《集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警工作指引》，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系，制定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警應(yīng)對策略，利用全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，通過連續(xù)觀測各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入預(yù)警模型，計(jì)算其綜合風(fēng)險(xiǎn)分值，并獲取相應(yīng)的預(yù)警信號。按照一定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換矩陣，綜合判斷各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級，分別給出正常、藍(lán)色、橙色和紅色預(yù)警信號。例如，2013年JZ能源集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系，具體如表1所示。

6.建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系是集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，必須建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系，全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求，建立滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)要求的風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理工作匯報(bào)的內(nèi)容、形式及程序、報(bào)告負(fù)責(zé)人、報(bào)告周期、覆蓋范圍、報(bào)告內(nèi)容、形式、程序及報(bào)告分送名單等。全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系不僅包括風(fēng)險(xiǎn)管理流程中應(yīng)形成的各種類型的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報(bào)告如何在集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間、風(fēng)險(xiǎn)管理各職能機(jī)構(gòu)之間傳遞的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制。

第5篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；電力生產(chǎn)作業(yè)；作業(yè)過程；風(fēng)險(xiǎn)控制

1 電力生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理是基于風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管控的理念，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)超前管控，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性、規(guī)范化和持續(xù)改進(jìn)。這是一個系統(tǒng)化的思維模式和解決問題的模式，超前防范生產(chǎn)經(jīng)營過程種潛在的危害給電網(wǎng)、設(shè)備、人身及環(huán)境等帶來的損失。風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動而產(chǎn)生的，基于這個認(rèn)識，電力企業(yè)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理要基于業(yè)務(wù)活動過程風(fēng)險(xiǎn)辨識與管控，不能游離于生產(chǎn)經(jīng)營活動之外，以免出現(xiàn)“就風(fēng)險(xiǎn)講風(fēng)險(xiǎn)”的“兩張皮”情況。在電力生產(chǎn)作業(yè)過程中電力企業(yè)可以對作業(yè)存在的危害進(jìn)行辨識、評估實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)量化。通過引入先進(jìn)的管控策略，提前預(yù)警、提前策劃。

2 生產(chǎn)作業(yè)過程的風(fēng)險(xiǎn)控制

2.1 作業(yè)準(zhǔn)備階段 ①計(jì)劃管理。在編制工作計(jì)劃時，年度作業(yè)計(jì)劃需統(tǒng)籌生產(chǎn)、基建、營銷工作，根據(jù)人力、物資時間等資源安排，需包納所有涉及輸、變、配電生產(chǎn)運(yùn)行設(shè)備的作業(yè)任務(wù)。作業(yè)計(jì)劃應(yīng)明確作業(yè)任務(wù)、時間、作業(yè)文件、作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)管控措施。作業(yè)部門及班組要依據(jù)自身實(shí)際作業(yè)情況，按照標(biāo)準(zhǔn)化操作與檢修的時間，系統(tǒng)性、綜合確定計(jì)劃工作時間（計(jì)劃停電起止時間）與計(jì)劃作業(yè)開、竣工時間。針對人員安排不合理帶來的風(fēng)險(xiǎn)，需開展班組承載力分析，合理安排人員完成作業(yè)量。針對任務(wù)安排不合理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在進(jìn)行任務(wù)安排時要嚴(yán)格執(zhí)行月、周工作計(jì)劃目標(biāo)，確保人力、物力的調(diào)配合理，綜合系統(tǒng)進(jìn)行時間與質(zhì)量、進(jìn)度、安全的關(guān)系分析，合理分配工作量，使工作人員順利完成工作。②現(xiàn)場勘察與物資準(zhǔn)備。對于大型的、作業(yè)任務(wù)較復(fù)雜的作業(yè)，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)組織開展動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評估。開展現(xiàn)場勘察，確定需要停電的范圍、保留的帶電部位、作業(yè)現(xiàn)場的環(huán)境、條件及其他作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，明確必要的材料、設(shè)備、機(jī)械、車輛、作業(yè)機(jī)具及其他安全工器具等。

2.2 作業(yè)過程階段 ①在進(jìn)行作業(yè)之前，須召開班前會對工作任務(wù)、人員分配、帶電部位及現(xiàn)場安全措施進(jìn)行說明，告知相關(guān)工作人員危險(xiǎn)部分及防控危險(xiǎn)的措施。明確工作條件、工作內(nèi)容及工作注意事項(xiàng)。相關(guān)人員還需對作業(yè)機(jī)具、安全工器具、施工機(jī)械等工具進(jìn)行檢測，合格后方可進(jìn)行使用。②作業(yè)文件執(zhí)行，相關(guān)人員應(yīng)做好作業(yè)所需的安全措施，包括裝設(shè)圍欄（遮欄）將帶電設(shè)備與停電設(shè)備分隔，懸掛安全警示牌。針對交叉作業(yè)、復(fù)雜作業(yè)、有觸電危險(xiǎn)的危險(xiǎn)地段等風(fēng)險(xiǎn)大的工作區(qū)域須設(shè)立專責(zé)監(jiān)管在作業(yè)實(shí)施整個過程中，須嚴(yán)格執(zhí)行作業(yè)文件操作流程。③作業(yè)變化管理，作業(yè)變化涉及的東西很廣泛，如：文件的修編、電網(wǎng)方式調(diào)整、設(shè)備狀態(tài)改變、作業(yè)流程變化及環(huán)境的變化等，變化管理是檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)管控常態(tài)化的標(biāo)志，將變化管理全面融入電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個過程中。

2.3 作業(yè)結(jié)束階段 ①工作任務(wù)完成后，依據(jù)工作任務(wù)具體情況以及安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控層級，必須將設(shè)備恢復(fù)工作許可前設(shè)備狀態(tài)。生產(chǎn)現(xiàn)場領(lǐng)導(dǎo)干部、管理人員到崗到位，做好驗(yàn)收記錄表或檢修試驗(yàn)記錄，進(jìn)行電力作業(yè)的驗(yàn)收工作。并且還要組織進(jìn)行班后會，討論工作完成情況和期間存在的問題，最終提出改進(jìn)措施。②作業(yè)回顧。作業(yè)回顧作為作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)管控的一個體現(xiàn)，從作業(yè)任務(wù)出發(fā)系統(tǒng)地評估出整個作業(yè)過程存在問題，有效進(jìn)行辨識和評估，抓住問題實(shí)行閉環(huán)管控，而不是簡單的依從，被動的執(zhí)行。將復(fù)雜的問題簡單化，應(yīng)該重點(diǎn)解決好這些問題。

3 風(fēng)險(xiǎn)管理在電力安全生產(chǎn)管理中的應(yīng)用

3.1 風(fēng)險(xiǎn)管理有效加強(qiáng)技術(shù)監(jiān)理 技術(shù)監(jiān)管是對電力生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量、設(shè)備狀況、工藝過程進(jìn)行的管理狀態(tài)及過程質(zhì)量的監(jiān)督與管理，嚴(yán)格規(guī)定了工作、檢測手段及評價標(biāo)準(zhǔn)、許可制度、檢查和落實(shí)的責(zé)任等。電力安全風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是制定與落實(shí)管理制度、評價項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)等級，同時也對技術(shù)管理制度的制定與落實(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，這就有利于相關(guān)工作人員及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)防安全事故發(fā)生 基于以往電力企業(yè)發(fā)生安全事故的教訓(xùn)，提出了相應(yīng)的安全措施與預(yù)防安全事故計(jì)劃。相關(guān)電力企業(yè)通過利用從電力系統(tǒng)已發(fā)生的重大安全事故中總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及改進(jìn)措施，為今后出現(xiàn)類似的問題做好預(yù)防，起到支持作用。所以，通過對類似企業(yè)安全~故的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定出針對性的解決對策。企業(yè)須對重大事故發(fā)生的誘因進(jìn)行研究、分析，掌握發(fā)生的規(guī)律，得出風(fēng)險(xiǎn)管理的對策與技術(shù)用于電力生產(chǎn)經(jīng)營。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)安全生產(chǎn)管理 安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用使得安全管理更全面、規(guī)范、科學(xué)、系統(tǒng)，更具有針對性，從而更加鞏固了企業(yè)的安全基礎(chǔ)。在多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)過程中，電力企業(yè)已形成了“安全第一，預(yù)防為主”的原則，一個核心、兩個體系、二級安全網(wǎng)的管理組織框架，很大程度上促進(jìn)了安全生產(chǎn)的進(jìn)行。

3.4 風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)安全控制工作 風(fēng)險(xiǎn)管理過程中形成對風(fēng)險(xiǎn)的各種控制策略，這就需要保證責(zé)任制的執(zhí)行、落實(shí)，真正意義上保障生產(chǎn)順利進(jìn)行。作業(yè)責(zé)任制的落實(shí)方式不僅為提高管理效率與質(zhì)量，關(guān)鍵在于使安全管理無遺漏，從而保證了各項(xiàng)制度的執(zhí)行，使作業(yè)過程中檢查、整改、評價等有效落實(shí)。

第6篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

Abstract： As the third line and the last line of enterprise risk management， internal audit is an important guarantee for the state-owned enterprises to maintain and enhance the value of assets and keep the healthy development. This paper expounds the relationship between internal audit and risk management， analyzes the motivations and functions of internal audit in enterprise risk management， studies the way of internal audit participating in enterprise risk management and puts forward some suggestions on how to participate in enterprise risk management.

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；保值增值

Key words： internal audit；risk management；maintain and increase value

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）14-0068-03

1 選題背景

隨著全球經(jīng)濟(jì)金融一體化進(jìn)程的加深，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)空前增加。因此，集團(tuán)公司在成立之初就啟動了全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，于2014年在全集團(tuán)范圍內(nèi)提出了全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系（以下簡稱風(fēng)控體系）建設(shè)“三年全覆蓋”的要求，即從2014年到2016年，全集F要完成風(fēng)控體系的建設(shè)，確保風(fēng)控體系覆蓋重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、主要業(yè)務(wù)流程和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。為加快各單位風(fēng)控體系的建設(shè)和運(yùn)行，又于2015年提出了風(fēng)控體系建設(shè)監(jiān)督與評價“三年全覆蓋”要求，即從2015年到2017年，全集團(tuán)要完成對各單位風(fēng)控體系建設(shè)的監(jiān)督與評價。

同時，作為公司治理的有效手段，內(nèi)部審計(jì)也獲得了國資委和集團(tuán)公司的高度重視。國資委明確要求中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須由企業(yè)的法人直接管理。集團(tuán)公司為加強(qiáng)對各單位的管控、提升各單位公司的治理水平，對內(nèi)部審計(jì)的重視也與日俱增，不僅加大了對各單位內(nèi)部審計(jì)的頻率，更拓展了內(nèi)部審計(jì)的職能，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐步過度到了經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)，也加大了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的問責(zé)力度。

從國際和國內(nèi)對內(nèi)部審計(jì)定義的演變過程可以看出，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要發(fā)展趨勢。在企業(yè)未來的發(fā)展階段，內(nèi)部審計(jì)必將在風(fēng)險(xiǎn)管理體系中發(fā)揮至關(guān)重要的作用。集團(tuán)公司對為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理均高度重視并大力推行。但是我們也應(yīng)該看到，內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本局限在一些基層工作上，未將內(nèi)部審計(jì)工作全面參與到各單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。因此，如何將內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)管理充分融合，做到互惠互通，就成為了集團(tuán)公司必須深入研究和解決的問題。本人前后分別從事內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了一定的研究，并嘗試著對內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和實(shí)施過程進(jìn)行深入細(xì)致的研究。

2 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

在企業(yè)內(nèi)部管理體系中，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理是互為補(bǔ)充、相輔相成、聯(lián)動發(fā)展的關(guān)系，其具體體現(xiàn)在以下方面：

2.1 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是一致的

從定義來看，風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過認(rèn)識、預(yù)測評估來應(yīng)對面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，對項(xiàng)目執(zhí)行過程中的不確定性進(jìn)行估測和預(yù)控，力求以最低的投入最大限度地保障項(xiàng)目安全實(shí)施，同時把風(fēng)險(xiǎn)引起的損失降到最低。嚴(yán)格來講，風(fēng)險(xiǎn)管理直接為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。而內(nèi)部審計(jì)則是為企業(yè)增加價值，同時對企業(yè)運(yùn)行中存在的問題進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)部門基于所掌握的資料，對風(fēng)險(xiǎn)過程進(jìn)行識別和評價后，可以為企業(yè)規(guī)避經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)提供可靠的建議，以此消除管理缺陷、控制漏洞或者其它風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)增值的目的。從目的來看，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)存在共性。

2.2 內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的有效工具

在重新修訂內(nèi)部審計(jì)的定義時，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會重點(diǎn)突出了內(nèi)部審計(jì)是一種實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的有效工具。而從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢來看，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的根本目的是實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.3 內(nèi)部審計(jì)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理提供必要的支持

客觀詳實(shí)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息是企業(yè)科學(xué)及時地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等風(fēng)控策略的基本前提。企業(yè)在風(fēng)控過程中，為了客觀地統(tǒng)計(jì)和評價內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素，就必須通過準(zhǔn)確客觀的內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)。

3 內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的動因

3.1 企業(yè)管理發(fā)展的需求

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，風(fēng)險(xiǎn)無處不在。識別風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的風(fēng)控策略全力保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常開展，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，是每個企業(yè)必須面對的問題。近年來，伴隨我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場的開放程度不斷加強(qiáng)，市場中的競爭程度變得更加激烈，企業(yè)在這樣的市場環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加，因此規(guī)避或消除風(fēng)險(xiǎn)便成為企業(yè)順利達(dá)成生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的主要措施?，F(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營管理活動已經(jīng)密不可分，并且伴隨著企業(yè)的發(fā)展，其性質(zhì)逐步由外在介入型轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)在融入型。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于企業(yè)之外的第三方管理機(jī)構(gòu)，它能從第三方視角客觀的評價和預(yù)測企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否科學(xué)，是否有效，它在企業(yè)中扮演著改善管理的監(jiān)督者、風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施者以及提高效能、促進(jìn)企業(yè)增值的推動著，是“第三道防線”。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)全面風(fēng)控系統(tǒng)中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)來對待。

3.2 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求

市場經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)管理理念在不斷更新，在企業(yè)運(yùn)營過程中，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式的弊端日益暴露。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該結(jié)合企業(yè)所處的發(fā)展階段和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求進(jìn)一步拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上增設(shè)公司戰(zhàn)略審計(jì)、公司治理審計(jì)以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等新興業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使內(nèi)部審計(jì)參與并監(jiān)控更多企業(yè)的管理內(nèi)容，為企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制提供必要的支持。

3.3 內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有天然優(yōu)勢

一是具有獨(dú)立性優(yōu)勢。

獨(dú)立性對審計(jì)非常重要，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的首要原則就是確保其獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)的地位越高，越受到重視，其獨(dú)立性也就越強(qiáng)，這也是國際內(nèi)部審計(jì)界的共同經(jīng)驗(yàn)和基本主張。只有確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能保證其能夠不受干擾，正確地行使其職能，確保審計(jì)過程的獨(dú)立有效。

二是綜合性優(yōu)勢。

內(nèi)部審計(jì)具有從全局考慮分析判斷風(fēng)險(xiǎn)的綜合性優(yōu)勢，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行的系統(tǒng)性、專業(yè)性監(jiān)督與評價，權(quán)衡企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范和效益成本的利弊，在風(fēng)險(xiǎn)與收益比較中研究風(fēng)險(xiǎn)管理的定位。

總之，內(nèi)部審計(jì)本身是一種公司治理機(jī)制，其質(zhì)量的提升是對公司治理結(jié)構(gòu)的補(bǔ)充，內(nèi)部審計(jì)有助于公司防范和識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門是一種內(nèi)在需求，有助于企業(yè)更好地組織和控制企業(yè)的經(jīng)營活動，提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

4 內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

4.1 能對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督與評價

對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識、防范和控制需要從全局考慮，但各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點(diǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)所獨(dú)有的天然優(yōu)勢，內(nèi)部審計(jì)可以獨(dú)立地、綜合地對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督與評價。內(nèi)部審計(jì)可以對風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的每個階段進(jìn)行各種專項(xiàng)檢查，評價企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策設(shè)計(jì)的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性和風(fēng)險(xiǎn)損失處理的合理性等，從而對進(jìn)一步改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理提出意見。

4.2 基于反饋機(jī)制對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)警

嚴(yán)格來講，風(fēng)險(xiǎn)管理主要是針對企業(yè)未來經(jīng)營階段做出的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，它與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)息息相關(guān)。因此以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)和核心的內(nèi)部審計(jì)，能夠以事后的反饋延伸到事前以及事中，從而達(dá)到更高效率的控制。內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的能動性及增值目標(biāo)，并且將事后的反饋擴(kuò)展到內(nèi)部控制建立前以及實(shí)施時的協(xié)助與促進(jìn)，幫助企業(yè)管理層對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)與完善，產(chǎn)生預(yù)警功能，從而達(dá)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中的反饋?zhàn)饔谩?/p>

5 內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

目前許多集團(tuán)公司對內(nèi)審機(jī)制始終持有顧慮，或者根本不重視。有人說，現(xiàn)階段，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在國內(nèi)的推行，股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營管理層等“三會一層”管理機(jī)制早已成形，但許多企業(yè)始終礙于“一股獨(dú)大”，無法徹底落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)管路機(jī)制，在這種情況下更無力去搞什么內(nèi)審機(jī)制。從這點(diǎn)來看，傳統(tǒng)觀念應(yīng)該是造成企業(yè)忽視內(nèi)審機(jī)制的主要因素。在很多人看來企業(yè)搞內(nèi)審是：沒事招事、尋找麻煩、小事化大；它是一個可有可無、工作不被重視、非增值的部門。因此很多企業(yè)都對此淡化，但是企業(yè)要想做得更好，內(nèi)審部門必不可少。具體來講，內(nèi)部設(shè)計(jì)真正參與企業(yè)風(fēng)控體系的主要途徑如下：

5.1 企業(yè)目標(biāo)評價

對企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行分析，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基本前提。

首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該目凸鄣慕嵌壤雌蘭燮笠抵貧ǖ惱鉸閱勘曇捌溆肫笠搗⒄鼓勘曄欠褚恢隆

其次，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)各層級的目標(biāo)的科學(xué)性、彼此之間的統(tǒng)一性以及各層級目標(biāo)與總的戰(zhàn)略目標(biāo)之間的一致性進(jìn)行評價，另外，重點(diǎn)評價企業(yè)識別的成功關(guān)鍵、企業(yè)衡量業(yè)績的指標(biāo)，以及企業(yè)成員對企業(yè)目標(biāo)及個人目標(biāo)的了解程度等等。

5.2 風(fēng)險(xiǎn)識別

準(zhǔn)確識別企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)容量是風(fēng)險(xiǎn)識別的基本前提。風(fēng)險(xiǎn)識別的重點(diǎn)是針對超出風(fēng)險(xiǎn)容量的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，而非是要全面呈現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的所有風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門要重點(diǎn)評價企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)識別是否合理、風(fēng)險(xiǎn)記錄是否客觀完善，根據(jù)評價結(jié)果深入挖掘?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營存在潛在影響卻未能識別出的重大風(fēng)險(xiǎn)源，同時就風(fēng)控措施提出合理化建議。

5.3 風(fēng)險(xiǎn)評估

通過風(fēng)險(xiǎn)評估對各類風(fēng)險(xiǎn)因素劃分等級，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級可確定各風(fēng)險(xiǎn)因素對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的干擾程度。從嚴(yán)格意義上講，風(fēng)險(xiǎn)評估是為風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供參考依據(jù)，其根本目的是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，確保其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的影響作用始終可控。內(nèi)部審計(jì)部門可采用定性分析與定量分析相結(jié)合的手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。正常情況下，應(yīng)該先對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析，確定風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，同時對風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行核查，再針對風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行定量或半定量分析，對風(fēng)險(xiǎn)源劃分等級，最后根據(jù)分析結(jié)果制定出有效的風(fēng)控措施。

5.4 風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制，就是將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可控范圍內(nèi)。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時對其進(jìn)行有效的控制，以確保其不會對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成干擾。企業(yè)可針對風(fēng)險(xiǎn)評估所確定的風(fēng)險(xiǎn)等級采取不同的風(fēng)控策略，結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)控能力確定是否避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)或者直接應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。對于一些高風(fēng)險(xiǎn)但利潤也十分可觀的經(jīng)營項(xiàng)目，若要接受風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門就應(yīng)該提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，并制定出科學(xué)地風(fēng)控措施，以期將項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍。除此以外，風(fēng)控部門也要精心梳理業(yè)務(wù)控制流程來配合內(nèi)審部門的風(fēng)控策略，力求將風(fēng)險(xiǎn)的影響程度降至最低。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過評價風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性和風(fēng)險(xiǎn)程度降低的幅度來綜合評價風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)控程序是否具有實(shí)效性，并針對其中的問題提出可行性的建議，以實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)的工作目標(biāo)。

6 內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

6.1 進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)職能

隨著集團(tuán)公司的快速發(fā)展，集團(tuán)公司逐步拓展了內(nèi)部審計(jì)的職能，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐步過度到了經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)，但目前在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)的參與程度仍局限在膚淺的層面，并未真正深入到各單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)、新問題不斷涌現(xiàn)，以經(jīng)濟(jì)審計(jì)為主的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式已無法滿足企業(yè)的發(fā)展要求。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該認(rèn)清這一點(diǎn)，及時更新工作理念，根據(jù)市場形勢調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，適當(dāng)拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，借助大數(shù)據(jù)思維，利用網(wǎng)絡(luò)科技構(gòu)建事前、事中、事后一體化內(nèi)部審計(jì)工作流程，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線的作用。

6.2 將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常審計(jì)項(xiàng)目

就目前來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍局限在經(jīng)濟(jì)審計(jì)范疇，相對于國外來說，我國內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目單一。而且，關(guān)于內(nèi)審結(jié)果，國內(nèi)是直接向行政管理部門上報(bào)，而國外則是直接對董事會的審計(jì)委員會負(fù)責(zé)。這是我國線形內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)高層中始終“不得人心”的主要原因。企業(yè)要建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，就必須“政企分開”，而且應(yīng)從國有大型企業(yè)開始落實(shí)，真正的在企業(yè)日常審計(jì)項(xiàng)目中融入更多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。比如，推行企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)在企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)做出的重大投資決策以及重大經(jīng)濟(jì)活動決策對企業(yè)后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的影響，部分管理缺陷或經(jīng)濟(jì)糾紛的影響可能在下一任企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)發(fā)生，所以內(nèi)部審計(jì)部門必須做出客觀的風(fēng)險(xiǎn)評價，厘清現(xiàn)任與前任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時協(xié)助企業(yè)針對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素加強(qiáng)預(yù)控，以達(dá)到防患于未然的目的。

6.3 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)專業(yè)素質(zhì)

集團(tuán)公司目前大部分內(nèi)部審計(jì)人員都具有扎實(shí)的財(cái)會專業(yè)知識積累，但是普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，并且風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力相對欠缺，因此，為讓內(nèi)部審計(jì)人員能更好參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，必須持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。因此，企業(yè)應(yīng)該不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，除了招聘財(cái)會專業(yè)人員以外，還應(yīng)該吸收外部專家、管理顧問、舞弊檢查專家等多種專業(yè)人才。同時，要重點(diǎn)培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，不僅應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，而且還應(yīng)掌握和了解企業(yè)經(jīng)營管理運(yùn)作狀況，掌握風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)知識。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡少樸.論內(nèi)部審計(jì)對經(jīng)濟(jì)的作用[J].時代經(jīng)貿(mào)，2006（S1）.

第7篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：融資管理；債權(quán)融資；風(fēng)險(xiǎn)管控

資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)流動資產(chǎn)中最活躍的部分。在企業(yè)資金管理方面，加強(qiáng)融資管理對降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、控制融資規(guī)模、降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用等方面具有重要作用。然而，現(xiàn)代企業(yè)在融資管理方面存在著一系列的問題。

一、企業(yè)融資管理方面存在的問題

（一）企業(yè)融資規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模不匹配

企業(yè)在自有資金不能滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營、投資支出等資金需求時，就需要采取融資的方式進(jìn)行資金的籌集。一般情況下企業(yè)的融資方式包括股權(quán)融資和債權(quán)融資兩種方式，τ詿蠖嗍中小企業(yè)、甚至是大型企業(yè)來講，股權(quán)籌資難度較大，并且在市場上找到投資者比較困難，所以企業(yè)大多數(shù)情況下會采取債權(quán)融資的方式。企業(yè)的債權(quán)融資方式應(yīng)與經(jīng)營規(guī)模相匹配。超出合理范圍內(nèi)的融資規(guī)模說明企業(yè)舉債過多，很有可能會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，造成財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，出現(xiàn)“雙高”的局面；而融資規(guī)模過低說明企業(yè)舉債太少，未能合理利用財(cái)務(wù)杠桿，可能影響企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。目前許多企業(yè)還未能在融資規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模之間找到平衡點(diǎn)，或者是相對平衡點(diǎn)。例如上市公司TW公司，每年的營業(yè)收入約30億元，而負(fù)債規(guī)模則達(dá)到了50-60億元。依據(jù)某國內(nèi)著名專家分析，依照該公司收入規(guī)模，負(fù)債規(guī)?？刂圃?億元左右較為理想。融資規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模不匹配，是許多企業(yè)存在的普遍問題。

（二）企業(yè)融資種類單一、結(jié)構(gòu)不合理

債務(wù)融資按照是否帶息分為帶息負(fù)債和非帶息負(fù)債兩種，而按照融資方式則可以分為應(yīng)付票據(jù)、借款、融資租賃、應(yīng)收賬款保理等若干種。企業(yè)在進(jìn)行債務(wù)融資方式的選擇方面，應(yīng)在滿足生產(chǎn)經(jīng)營和投資支出的資金需求條件下，盡量選擇非帶息負(fù)債的融資方式，這樣既滿足了資金需求，彌補(bǔ)了自有資金的不足，又可以壓縮企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低融資成本。然而，實(shí)際中許多企業(yè)在與金融機(jī)構(gòu)的合作中處于乙方的位置，只能在有限的幾個與之合作的金融機(jī)構(gòu)中對具體融資方式進(jìn)行選擇，通常采用這些融資方式對金融機(jī)構(gòu)有利，而對企業(yè)來講融資成本較高，從而降低了企業(yè)的盈利能力。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識較為淡薄，融資管控力度不足

許多中小型企業(yè)，甚至是大型企業(yè)，在融資管理方面風(fēng)險(xiǎn)意識較為淡薄，管控力度不足。例如，企業(yè)未能按照籌資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃擬訂合理的融資方案，在資金不足時盲目的進(jìn)行融資；在進(jìn)行境外融資時，未對所在國家或地區(qū)的政治、經(jīng)濟(jì)、市場及法律環(huán)境進(jìn)行充分的分析、論證；未制定關(guān)于融資的內(nèi)部審批制度，也不嚴(yán)格按照《公司法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，從而造成融資管理流程混亂；重大融資方案，未按照企業(yè)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行集體決策或聯(lián)簽，搞“一支筆”、“一言堂”，大大加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；還有某些企業(yè)不按照合同約定的內(nèi)容對融資資金進(jìn)行管理和使用；這些都是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄、融資管控力度差的具體表現(xiàn)，從而加大了企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)，很可能造成企業(yè)不能償還到期融資、金融機(jī)構(gòu)不再對其提供資金支持、進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂的嚴(yán)重后果。

二、企業(yè)融資管理應(yīng)對策略

（一）依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，制定合理的融資規(guī)模

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)與規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，在保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動及投資活動順利進(jìn)行的情況下，制定融資的整理規(guī)劃，擬定融資方案，明確年度融資規(guī)模。融資規(guī)模要充分考慮企業(yè)收入、成本、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等財(cái)務(wù)指標(biāo)，要與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。這樣，企業(yè)才能充分利用自有資金，避免資金的沉淀、浪費(fèi)，又能保證舉債規(guī)模合理，減輕自身負(fù)擔(dān)，盡可能地增加利潤。

（二）結(jié)合實(shí)際情況，選擇最佳的融資方式，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)

在融資規(guī)模確定的情況下，如企業(yè)在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位，談判能力強(qiáng)，資金回籠快，那么企業(yè)在與金融機(jī)構(gòu)的合作中也將處于有利地位，企業(yè)可以在融資方式上選擇對自己最有利的融資方式。如企業(yè)近期內(nèi)急需大量資金進(jìn)行集中采購，支付方式為現(xiàn)金，那么企業(yè)可以選擇能夠提供資金支持的金融機(jī)構(gòu)中成本最低的短期借款進(jìn)行融資；如果供應(yīng)商所在行業(yè)競爭激烈，企業(yè)議價能力強(qiáng)，企業(yè)可以選擇銀行承兌的方式進(jìn)行融資，將實(shí)際付款期限推遲，從而降低了企業(yè)的資金成本。融資種類的選擇，包括融資期限的長短、融資成本的高低，都影響著企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)，最終影響企業(yè)的盈利能力。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，降低企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)

第8篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

(一)大部分企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識，風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時期，我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動基本都是按照國家指定的計(jì)劃來實(shí)施的，企業(yè)結(jié)構(gòu)單一、產(chǎn)品穩(wěn)定、不求效率、無需競爭，因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中很難遇到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但是，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球一體化發(fā)展進(jìn)程的加快，激烈的市場競爭、投資結(jié)構(gòu)的多元化、產(chǎn)品迭代加快，企業(yè)及民眾對利益追求的欲望加劇，種種因素影響著現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，這種不確定因素如果管控不善，極大可能給企業(yè)經(jīng)營帶來損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的失敗。由于我國風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，大部分企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識，企業(yè)的管理層會把快速追求經(jīng)濟(jì)利益放在第一位，而沒有認(rèn)識到殊如政治、法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，顧客、競爭對手等外部因素，產(chǎn)品、營銷、財(cái)務(wù)、人事等內(nèi)部管理，投資、籌資等戰(zhàn)略決策，只要有一項(xiàng)發(fā)生偏離預(yù)期的不利事件發(fā)生，小則無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益，大的可能導(dǎo)致企業(yè)失敗。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控機(jī)制不規(guī)范

也正因?yàn)樵S多企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識，我國目前很多企業(yè)尚未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門或沒有配備專職的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，有些企業(yè)即便安排了風(fēng)險(xiǎn)管理職能的崗位，也不是真正的從主動管控風(fēng)險(xiǎn)需求從發(fā)，有把這個崗位設(shè)在綜合辦的、有設(shè)在市場部門的、有放在業(yè)務(wù)部門的，也有放在財(cái)務(wù)部門的，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)性、獨(dú)立性、主動性，只是被動地應(yīng)付上級部門、行業(yè)或社會相關(guān)機(jī)構(gòu)對風(fēng)險(xiǎn)管理要求。與之相對應(yīng)的，很多企業(yè)沒有建立一套適合自己企業(yè)情況的內(nèi)部控制制度，或者雖然有內(nèi)部控制制度，也缺少系統(tǒng)性、科學(xué)性、合理性和適用性，在實(shí)際工作中無法執(zhí)行或很難執(zhí)行，使內(nèi)控制度流于形式，無法真正實(shí)現(xiàn)管控風(fēng)險(xiǎn)的作用。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理尚未形成有效的監(jiān)督機(jī)制

盡管風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控體系建設(shè)已逐漸走我們國家的許多企業(yè)，但是財(cái)務(wù)舞弊、信息失真、投資失敗、經(jīng)營失利、資金斷裂等種種不利事件還時常在企業(yè)發(fā)生，內(nèi)部控制制度是否健全、控制是否有效，控制制度是否適應(yīng)本企業(yè)、控制是否具可操作性，控制制度是否很好地被執(zhí)行、關(guān)鍵的控制點(diǎn)是否有效控實(shí)施，要使內(nèi)控制度真正起到管控風(fēng)險(xiǎn)的作用，必須對內(nèi)控制度有效性進(jìn)行評估，對內(nèi)控制度執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架中擔(dān)任著監(jiān)督者的角色，然而，就我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作滯后于企業(yè)管理需要，還無法做到通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管控的目的。

(四)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善、內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平有待提高

根據(jù)審計(jì)的獨(dú)立性原則及權(quán)威性要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)最高管理層直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不宜平行于其他部門或隸屬于其他部門，而事實(shí)上，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置并不規(guī)范，有設(shè)在董事會下面、有設(shè)在財(cái)務(wù)總監(jiān)下面，有附設(shè)在財(cái)務(wù)部門，也有附設(shè)在其他職能部門中，這種組織架構(gòu)使得內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性受到影響，很難直接不受干擾地對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督和評價，其對企業(yè)的管理建議也很難直接送達(dá)企業(yè)管理層。

二、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)工作的對策與建議

(一)強(qiáng)化企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作營造良好環(huán)境

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作是通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各類活動的事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后評估，來防止企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，減少企業(yè)的意外損失發(fā)生，以保持企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)的管理層應(yīng)科學(xué)地認(rèn)識到企業(yè)運(yùn)營與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互依存，而不是相互排斥。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

(二)建立內(nèi)部控制體系,完善相關(guān)管理制度

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，不可控的因素也在加大，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)舞弊和失誤可能性加大，這樣，沒有良好的內(nèi)控制度，光靠人治是很難解決問題。規(guī)范管理制度先行，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況，建立一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理制度，通過對不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算編制、運(yùn)營分析、績效考評、投資融資等制定規(guī)范操作流程，讓每個崗位職責(zé)分明、操作有依，監(jiān)督有效，才能最大程度防范經(jīng)濟(jì)活動中舞弊行為及各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障企業(yè)經(jīng)營活動有效率、資產(chǎn)安全、經(jīng)營合規(guī)、財(cái)務(wù)信息可靠。

(三)完善監(jiān)督檢查機(jī)制,促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行并不斷完善

一套完善的內(nèi)部控制制度只是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，制度很重要執(zhí)行制度更重要，如果內(nèi)部控制制度得不到有效執(zhí)行，那么無法實(shí)行監(jiān)督、制約作用，風(fēng)險(xiǎn)管理就無從談起，因此企業(yè)不但要建立完善的內(nèi)部控制制度，還應(yīng)建立完善的內(nèi)控評價系統(tǒng)，提高內(nèi)控機(jī)制的工作效率。一是要通過一定的程序與方法來檢查內(nèi)控制度的是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行中存在什么問題，對未執(zhí)行到位的情況要提出整改意見及獎懲建議，以促進(jìn)內(nèi)控制度在實(shí)際工作中得到有效的執(zhí)行。二是要通過檢查來發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度本身是否適合企業(yè)實(shí)際，是否存在設(shè)計(jì)缺陷，是否真正的起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，發(fā)現(xiàn)問題及時修正，使內(nèi)部控制體系不斷發(fā)展與完善，最大程度發(fā)揮其應(yīng)有的成效。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

第9篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容范文

Abstract： According to the current risk management situation of foreign trade enterprises， this paper puts forward the specific process design to build the top-level design ideas by the comprehensive risk management system. Combined with the country risk， credit risk and contract risk of the foreign trade enterprises， the countermeasures are put forward to perfect the risk management of foreign trade enterprises. The validity of this method is proved by the effect of results.

關(guān)鍵詞： 外貿(mào)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理體系；應(yīng)對策略；成效

Key words： foreign trade enterprise；risk management system；countermeasures；effect

中圖分類號：F752.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）08-0015-02

0 引言

外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個長期動態(tài)和不斷發(fā)展變化的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著很重要的作用。很多外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨多方面的風(fēng)險(xiǎn)，本文基于外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)研究視角，從外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)頂層設(shè)計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)流程設(shè)計(jì)等方面入手進(jìn)行分析，旨在為外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管控提供相應(yīng)的策略建議。

1 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和實(shí)施意義

1.1 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵 全面風(fēng)險(xiǎn)管理以企業(yè)價值最大化為首要目標(biāo)，考察企業(yè)所有經(jīng)營管理活動和行為，考慮內(nèi)外部各種因素并綜合分析企業(yè)現(xiàn)在和將來可能面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，借助風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和風(fēng)險(xiǎn)管理決策等系統(tǒng)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和過程，及時發(fā)現(xiàn)和控制對企業(yè)價值有負(fù)面影響的因素，從而服務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。

1.2 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施意義 隨著科技進(jìn)步和世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)面臨環(huán)境發(fā)生著深刻的變化。對外貿(mào)企業(yè)而言，不僅接受著激烈的國內(nèi)出口商挑戰(zhàn)，更面臨世界范圍內(nèi)企業(yè)競爭和相對陌生的外部市場，不可避免存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。對于大多數(shù)企業(yè)來說，承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)以獲得較大的收益。但只是被動承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)無法維持企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)運(yùn)營，必須主動采取各種措施以保證健康發(fā)展。面對紛繁復(fù)雜的外部環(huán)境，企業(yè)只有強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力，才能保證不斷發(fā)展壯大，實(shí)現(xiàn)基業(yè)長青。

2 外貿(mào)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

2.1 外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析 ①缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識。我國對外貿(mào)易從改革開放至今只有幾十年時間，相比發(fā)達(dá)國家上百年的經(jīng)驗(yàn)積累，尚有不少差距。改革開放前受國家政策調(diào)控，外貿(mào)企業(yè)多為國有企業(yè)，經(jīng)營活動多實(shí)行計(jì)劃管理，外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)多由國家統(tǒng)一防控。改革開放后，隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制變革深入，外貿(mào)企業(yè)改制重組，實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立核算和自負(fù)盈虧，同時，應(yīng)對外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)自主行為，很多企業(yè)偏重追求經(jīng)營規(guī)模，風(fēng)險(xiǎn)防范意識和應(yīng)對能力不足。②缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。外貿(mào)企業(yè)由傳統(tǒng)國有企業(yè)改制為現(xiàn)代企業(yè)形式，大多缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制頂層設(shè)計(jì)，大多數(shù)企業(yè)按照傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)應(yīng)對外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)，因缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)，難以根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時只能緊急處理，導(dǎo)致貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件時有發(fā)生。③缺乏風(fēng)險(xiǎn)鑒別能力和風(fēng)險(xiǎn)管理方法。我國外貿(mào)企業(yè)發(fā)展時間短，缺乏經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)自身僅有風(fēng)險(xiǎn)管理手段難以準(zhǔn)確及時的識別和評估各種風(fēng)險(xiǎn)。特別是中小企業(yè)因急于拓展外部市場，風(fēng)險(xiǎn)意識缺乏、風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)缺失，導(dǎo)致自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力受限，易導(dǎo)致經(jīng)營損失。

2.2 外貿(mào)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

2.2.1 做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理頂層設(shè)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建首先要完善頂層設(shè)計(jì)，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，為體系建立和有效運(yùn)行做好充分準(zhǔn)備。具體來要做好以下三個方面工作。①培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化體系應(yīng)與企業(yè)總體文化體系相融合，在各個層面營造風(fēng)險(xiǎn)防控文化氛圍，使員工從按規(guī)章制度被動執(zhí)行，轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃佑幸庾R的風(fēng)險(xiǎn)防控。企業(yè)必須采取各種途徑和形式，加大對員工職業(yè)操守、業(yè)務(wù)規(guī)范和法制素質(zhì)教育培訓(xùn)。風(fēng)險(xiǎn)管理還應(yīng)與薪酬考核有效結(jié)合，在人員選拔和任用時，也應(yīng)注重應(yīng)聘人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力的考查。②建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。我國大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理議事規(guī)則，將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任和目標(biāo)任務(wù)傳導(dǎo)到公司各個機(jī)構(gòu)和部門，全面推動公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。③借助外腦進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與報(bào)告等各個環(huán)節(jié)，涉及到專業(yè)判斷和專業(yè)知識的運(yùn)用。外貿(mào)企業(yè)在初次構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系時，可借助外部專業(yè)力量實(shí)施建設(shè)，對于企業(yè)建立有效和可行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有重要的輔助作用。

2.2.2 做好全面風(fēng)險(xiǎn)管控流程設(shè)計(jì) ①風(fēng)險(xiǎn)信息收集。企業(yè)可以采取訪談、問卷調(diào)查、等多種方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息收集，收集信息包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，如戰(zhàn)略制定；市場風(fēng)險(xiǎn)，如國別風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，如采購、倉儲運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)及法律風(fēng)險(xiǎn)五大類風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)將收集的各種風(fēng)險(xiǎn)信息匯總，按照以上類別進(jìn)行歸類，其目的是使企業(yè)對所處外部環(huán)境和自身競爭優(yōu)劣勢有一個清晰了解，從而制定風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，為下一步風(fēng)險(xiǎn)分析打好基礎(chǔ)。②風(fēng)險(xiǎn)評估和分析。風(fēng)險(xiǎn)評估是對收集的各類風(fēng)險(xiǎn)信息按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估分類，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、條件、出現(xiàn)的后果以及可能給公司帶來的損失等內(nèi)容。結(jié)合公司戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)偏好，對各個風(fēng)險(xiǎn)按照發(fā)生可能性和發(fā)生后產(chǎn)生影響進(jìn)行分類。風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)遵循定性和定量相結(jié)合原則，考慮各風(fēng)險(xiǎn)之間相互影響，形成公司風(fēng)險(xiǎn)事件列表。③風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和管控流程設(shè)計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是對所識別出的風(fēng)險(xiǎn)制定各種應(yīng)對措施，以及針對重大風(fēng)險(xiǎn)和特別風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行層面，對公司識別出的各類風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好以及承受度，按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管控流程。另外，重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施是根據(jù)識別出的重大風(fēng)險(xiǎn)和具有特殊性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對方案，由于此類風(fēng)險(xiǎn)對公司影響較大，必須單獨(dú)制定解決方案。

3 外貿(mào)企業(yè)化解各類風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)中，制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施是重中之重，它不僅可以及時識別并化解面臨風(fēng)險(xiǎn)，還能夠從風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)現(xiàn)機(jī)會，而大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)正是缺乏這方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?；诖耍疚木屯赓Q(mào)企業(yè)在日常經(jīng)營中面臨的國別風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和合同風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)應(yīng)對策略。

3.1 國別風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略 國別風(fēng)險(xiǎn)是由于貿(mào)易所在國政治不穩(wěn)定、頻繁變更導(dǎo)致的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)；或由于所在國經(jīng)濟(jì)狀況惡化，對關(guān)稅、外匯等實(shí)施政策變更導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

國別風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和防范對于其他風(fēng)險(xiǎn)而言更具不可預(yù)測性，但其產(chǎn)生的根本原因在于信息缺失和不對稱。在收集國別風(fēng)險(xiǎn)信息時，首先應(yīng)分析該國近期的政治經(jīng)濟(jì)情況。政治情況包括國家政治體制、政權(quán)是否穩(wěn)固、以及近年執(zhí)政黨輪替等；經(jīng)濟(jì)情況包括近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢、主要支柱產(chǎn)業(yè)、國際收支情況和外匯管制情況等。此外，外貿(mào)企業(yè)借助國家信用等級來判斷國別風(fēng)險(xiǎn)大小。信用評級是對一國政治、經(jīng)濟(jì)和國家信用的綜合評定。目前，國際上三大評價機(jī)構(gòu)（即標(biāo)準(zhǔn)普爾、穆迪和惠譽(yù)）的評價結(jié)果均具有較高權(quán)威性，我國有關(guān)部門出具的《國家風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告》等也具有一定的權(quán)威性。

3.2 信用風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略 信用風(fēng)險(xiǎn)管理分為事前的風(fēng)險(xiǎn)防范、事中風(fēng)險(xiǎn)控制以及事后補(bǔ)救措施。其中，事前的信用審批階段最為重要。在對新客戶進(jìn)行了解時，由于受到國家地域限制，使一些中小企業(yè)信用情況了解更為困難。外貿(mào)企業(yè)一方面可以向評級機(jī)構(gòu)尋求信用評級資料，如果是新開發(fā)的重要客戶，企業(yè)也可以專門委托信用評級機(jī)構(gòu)進(jìn)行評級。在對新客戶積累一定了解后，建議采取信用證等國際通行的保證程度較高的支付方法。另一方面可以采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方法，即向中國出口信用保險(xiǎn)公司投保出口信用保險(xiǎn)，該公司近年來推出了專門針對中小企業(yè)的綜合保險(xiǎn)，簡化了投保程序，對于中小型外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移起到很大的作用。

3.3 合同風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略 國際貿(mào)易合同的簽訂和履行中亦面臨復(fù)雜條件，合同風(fēng)險(xiǎn)是外貿(mào)企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)。造成合同風(fēng)險(xiǎn)的因素有多方面。其中因合同條款約定不全面造成損失較為常見。如，涉及到工程承包時等復(fù)雜項(xiàng)目時，稅費(fèi)條款、工程技術(shù)條款以及支付條款約定，受項(xiàng)目所在國稅收法規(guī)影響很大，規(guī)定不明確或者處置不當(dāng)很可能產(chǎn)生稅負(fù)支出甚至罰款；涉及到工程技術(shù)條款時，如果約定達(dá)到某一技術(shù)規(guī)范，但在此技術(shù)規(guī)范內(nèi)又細(xì)分為幾個級別，如果合同約定中沒有細(xì)化到最末級技術(shù)規(guī)范，就有可能在項(xiàng)目驗(yàn)收時出現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)乃至產(chǎn)生損失。因此，外貿(mào)企業(yè)簽訂合同時必須仔細(xì)研究具體合同條款，對可能產(chǎn)生爭議條款必須詳細(xì)說明，特別是對于罰則條款要仔細(xì)斟酌，防止出現(xiàn)違約損失。

4 外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)策略及方法應(yīng)用成效

本文在研究過程中與30家外貿(mào)企業(yè)（如機(jī)械制造企業(yè)等）進(jìn)行了相關(guān)調(diào)查，所有企業(yè)都認(rèn)為自身存在國別風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。通過與這些企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控頂層設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)，以及各類風(fēng)險(xiǎn)策略應(yīng)對方法交流。這些企業(yè)借鑒本文所述外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)全面管理體系，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制方法的調(diào)整。經(jīng)過實(shí)踐并反饋信息可以總結(jié)：國別風(fēng)險(xiǎn)通過完善信息溝通，減少信息不對稱使該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率降低了30.2%；合同風(fēng)險(xiǎn)控制從明確界定條款信息等方面加強(qiáng)控制，使該類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率降低了53.6%；信用風(fēng)信風(fēng)險(xiǎn)管理從事前的風(fēng)險(xiǎn)防范（即信用審批階段）、事中風(fēng)險(xiǎn)控制（即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果采取相應(yīng)的交易方式和結(jié)算條件）以及事后補(bǔ)救措施（即在發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn)事件后實(shí)施的具體處理措施）進(jìn)行控制，使風(fēng)險(xiǎn)概率降低了42.7%。總體看來，本研究風(fēng)險(xiǎn)控制方法較強(qiáng)的應(yīng)用性，但還需進(jìn)一步優(yōu)化改進(jìn)。

5 結(jié)論

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化迅猛發(fā)展，特別是近年來各國間自由貿(mào)易協(xié)定不斷簽署，我國外貿(mào)企業(yè)面臨著巨大的市場競爭，這也對外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求。因此，外貿(mào)企業(yè)在追求發(fā)展和不斷做大做強(qiáng)的同時，應(yīng)該注重加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，必將對維護(hù)公司持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展。本文從3個方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控頂層設(shè)計(jì)，從3個方面進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)，并從國別風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及合同風(fēng)險(xiǎn)三個維度進(jìn)行策略設(shè)計(jì)對外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，通過應(yīng)用成效證明該方法具有理論和實(shí)踐意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊銀祖.國際貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].企業(yè)研究，2012（6）.