企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 納稅 籌劃

納稅籌劃活動(dòng)在一些發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)是一種非常普遍的行為，通過(guò)幾十年的發(fā)展，早已成為一個(gè)成熟、穩(wěn)定的行業(yè)，并且有相當(dāng)規(guī)模的專業(yè)人員。外國(guó)企業(yè)在這方面幾乎都會(huì)聘用專業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)，并結(jié)合審計(jì)師、會(huì)計(jì)師和國(guó)際金融顧問(wèn)等專業(yè)人員專門(mén)進(jìn)行納稅籌劃工作，通過(guò)合法的經(jīng)濟(jì)手段來(lái)減輕企業(yè)的稅務(wù)支出。但是，在我國(guó)目前的稅務(wù)體制來(lái)看，還沒(méi)有將各稅種完全清晰的細(xì)分，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)也沒(méi)有將納稅籌劃工作重視起來(lái)，使得納稅籌劃活動(dòng)在我國(guó)企業(yè)中并沒(méi)有明顯的體現(xiàn)出來(lái)。

一、納稅籌劃的定義

納稅籌劃是指納稅人（企業(yè)）在法律允許的范圍內(nèi)，或者在更為寬松的條件下，通過(guò)對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先精心的規(guī)劃和安排，在最大程度上減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)的一種合法的涉稅財(cái)產(chǎn)管理活動(dòng)。

二、加強(qiáng)納稅籌劃的主要方法

1、借鑒國(guó)外企業(yè)在納稅籌劃方面成熟的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高我國(guó)企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作的重視程度，促進(jìn)企業(yè)完全理解我國(guó)相關(guān)稅法的具體條例內(nèi)容，使每一條規(guī)定都充分發(fā)揮制約能力，從而使企業(yè)在合法前提下，合理規(guī)劃和安排納稅項(xiàng)目，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷與國(guó)際化接軌，我國(guó)的稅收體制也會(huì)更加健全和完善，會(huì)給我國(guó)企業(yè)的納稅工作提供更加可以利用的空間。

2、企業(yè)應(yīng)該改變納稅觀念，積極樹(shù)立企業(yè)誠(chéng)信納稅的典范形象。隨著我國(guó)社會(huì)的法制程度不斷加強(qiáng)，企業(yè)納稅已經(jīng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必不可少的一部分。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就必須加大力度加強(qiáng)自身的品牌建設(shè)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該徹底改變以往比較被動(dòng)的納稅態(tài)度，通過(guò)重新審視企業(yè)在社會(huì)中發(fā)揮的作用，及早革新納稅觀念，以及采取合法途徑主動(dòng)尋求減免稅負(fù)的策略，來(lái)提升企業(yè)的社會(huì)形象，同時(shí)，又能夠在一定程度上減輕企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

三、納稅籌劃工作的意義

1、提高人們對(duì)這一工作的重視程度。通過(guò)加大納稅籌劃的工作力度，可以使人們更加明確這項(xiàng)工作的主要內(nèi)容，并且改變?nèi)藗儗?duì)這一工作所產(chǎn)生的誤解。許多人都錯(cuò)誤的認(rèn)為納稅籌劃就是想盡各種辦法幫助企業(yè)逃避納稅，這種想法是非常錯(cuò)誤的。納稅籌劃是以守法為前提來(lái)維護(hù)企業(yè)利益的一項(xiàng)工作，科學(xué)有效的規(guī)劃納稅方案是一種有效促進(jìn)企業(yè)積極納稅的管理機(jī)制。

2、提高納稅人維護(hù)合法權(quán)益的意識(shí)。由于企業(yè)作為納稅義務(wù)的承擔(dān)者，又是以獲得最大利益為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，所以企業(yè)有權(quán)利在納稅義務(wù)中合理維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)利益。通過(guò)有效減輕自身稅負(fù)，可以在很大程度上幫助企業(yè)能夠更加高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，在節(jié)約各種成本的基礎(chǔ)上，使企業(yè)收益最大，企業(yè)作為納稅人才能為社會(huì)做出更多的貢獻(xiàn)。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。企業(yè)通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)的金融管理人才，可以幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更具有專業(yè)水準(zhǔn)并滿足國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求，從而使企業(yè)能夠在更加廣闊的平臺(tái)上參與國(guó)際間的競(jìng)爭(zhēng)。

4、在一定程度上促進(jìn)我國(guó)稅收制度不斷完善。面對(duì)企業(yè)納稅籌劃水平的不斷提高，無(wú)形中對(duì)我國(guó)稅收制度的不完整性提出了很大挑戰(zhàn)，在不久的將來(lái)，我國(guó)的稅收制度一定會(huì)更加完善，從而實(shí)現(xiàn)稅收體制與企業(yè)發(fā)展相互促進(jìn)的局面。

四、納稅籌劃在我國(guó)企業(yè)的發(fā)展前景

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)步伐的不斷加快，納稅籌劃工作也逐漸被眾多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)重視起來(lái)。對(duì)于法制社會(huì)下生存的企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃工作的大力實(shí)施是企業(yè)加快發(fā)展的必然。企業(yè)納稅籌劃工作要想順利展開(kāi)，還需要獲得政府部門(mén)、立法部門(mén)的大力支持，通過(guò)不斷的完善相關(guān)的法律法規(guī)，使企業(yè)提高納稅籌劃工作的意識(shí)，從而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)積極展開(kāi)納稅籌劃工作。在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)該注意幾個(gè)方面：

1、合法納稅籌劃。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須遵守相關(guān)稅收法規(guī)，才能保證所設(shè)計(jì)的納稅方案獲得稅收部門(mén)的支持，否則，非但不會(huì)為企業(yè)減輕稅負(fù)，還會(huì)使企業(yè)面臨相關(guān)懲罰，情節(jié)嚴(yán)重的，還會(huì)承擔(dān)一定的法律責(zé)任。所以，負(fù)責(zé)納稅籌劃的工作人員一定要將每一項(xiàng)內(nèi)容清晰明確的表達(dá)出來(lái)，盡量減少會(huì)引發(fā)誤解的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只有將納稅籌劃工作透明化、合理化，才能夠順利展開(kāi)。

2、納稅籌劃應(yīng)該提前開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)該提前進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅籌劃。如果已經(jīng)是既成事實(shí)，則沒(méi)有納稅籌劃的價(jià)值。因?yàn)樵诩{稅任務(wù)已經(jīng)無(wú)法改變的前提下，再進(jìn)行納稅籌劃，就會(huì)有逃避納稅的嫌疑。同時(shí)，工作人員應(yīng)該與稅務(wù)部門(mén)保持密切的聯(lián)系，以便及時(shí)獲知某些更改條例的信息，為納稅籌劃做好準(zhǔn)備工作。

五、結(jié)論

納稅籌劃在將來(lái)將會(huì)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必不可少的一項(xiàng)活動(dòng)，而且會(huì)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)產(chǎn)生不可忽略的影響。合理的展開(kāi)納稅籌劃工作，將會(huì)在很大程度上提高企業(yè)的管理水平。隨著我國(guó)稅收條文的不斷完善和企業(yè)對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)程度不斷提高，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將會(huì)取得非常大的成就。但是，納稅籌劃也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)工作人員在具體的操作中，應(yīng)該仔細(xì)認(rèn)真的進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，以便將所有風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義范文

【關(guān)鍵詞】 延期納稅； 稅務(wù)籌劃； 計(jì)量

2011年11月14日，《人民日?qǐng)?bào)》報(bào)道，該報(bào)記者所調(diào)查的中小企業(yè)反映，有相當(dāng)于一半左右的利潤(rùn)繳了各種稅費(fèi)。除了媒體實(shí)地的調(diào)查報(bào)道，北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院的研究也表明：由于幾近一半以上的利潤(rùn)都被稅費(fèi)侵占，2011年江浙一帶的中小企業(yè)中，72.45%的小企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)6個(gè)月沒(méi)有利潤(rùn)或小幅虧損，對(duì)未來(lái)6個(gè)月經(jīng)營(yíng)信心較低；3.29%的小企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)6個(gè)月可能大幅虧損或歇業(yè)。對(duì)于中小企業(yè)面臨的困局，有人認(rèn)為是緊縮的政策所致，有人認(rèn)為是中小企業(yè)放棄了實(shí)業(yè)所致，也有人認(rèn)為是中小企業(yè)稅負(fù)過(guò)重。這些說(shuō)法雖各有側(cè)重，但都從某個(gè)側(cè)面反映了中小企業(yè)面臨的諸多制度困局，過(guò)高的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和微薄的利潤(rùn)更是成為中小企業(yè)難以逾越的生死關(guān)口。因此，中小企業(yè)的發(fā)展既需要國(guó)家安排適當(dāng)?shù)闹贫龋鉀Q制度困局；又需要中小企業(yè)自身不斷提高發(fā)展和充分運(yùn)用法律規(guī)定，選擇適合自己的做法，比如，在稅法允許的情況下少納稅或延期納稅，也就是進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃按照難易程度可以分為三種類型，分別是規(guī)避額外稅負(fù)、優(yōu)化涉稅方案和爭(zhēng)取有利政策。具體做法有：規(guī)避納稅義務(wù)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、縮小稅基、運(yùn)用低稅率和延期納稅等。其他稅務(wù)籌劃方法所產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃利益都是比較容易測(cè)算的，比如稅率從25%降低到15%，那就用應(yīng)納稅所得×10%即可測(cè)算，但延期納稅籌劃方法，由于總的納稅額都一樣，只是納稅時(shí)間不同，這樣產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃利益如何計(jì)量呢？本文擬通過(guò)貨幣時(shí)間價(jià)值觀念的運(yùn)用來(lái)解決延期納稅的稅務(wù)籌劃利益計(jì)量問(wèn)題，為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供理論依據(jù)和分析思路。

企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)有多種，主要有企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅等，每一具體的稅種又分別規(guī)定了一些可以選擇的做法，不同做法有可能導(dǎo)致繳納稅收的時(shí)間不同，這樣就會(huì)產(chǎn)生延期納稅的利益，在此分別以企業(yè)所得稅、增值稅和消費(fèi)稅為例來(lái)進(jìn)行分析。

一、企業(yè)所得稅延期納稅稅務(wù)籌劃利益計(jì)量

首先以企業(yè)所得稅為例，以下來(lái)分析固定資產(chǎn)折舊方法選擇所產(chǎn)生的所得稅稅務(wù)籌劃利益的計(jì)量。固定資產(chǎn)折舊方法在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法中都有相應(yīng)的規(guī)定?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第十七條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。但是，符合本準(zhǔn)則第十九條規(guī)定的除外?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

假定某企業(yè)屬于正常納稅企業(yè)，稅法允許固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊，該企業(yè)固定資產(chǎn)成本為C，計(jì)提折舊期限為n，無(wú)殘值，企業(yè)所得稅稅率為T(mén)1，企業(yè)投資報(bào)酬率為r，第t年折舊額為dt，t為時(shí)間序列。以下分別分析直線法各年計(jì)提折舊和年數(shù)總和法各年計(jì)提折舊。直線法各年計(jì)提折舊分別為：d1=d2=……=dn=■；年數(shù)總和法各年計(jì)提折舊分別為：d1=■，d2=■，……，dn=■。

固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用期內(nèi)通過(guò)分期計(jì)提折舊轉(zhuǎn)入本期成本費(fèi)用，有著“稅收擋板”的效用。固定資產(chǎn)折舊額的大小將直接關(guān)系到企業(yè)成本的大小、利潤(rùn)高低和納稅額多少。在固定資產(chǎn)入賬價(jià)值一定的條件下，各期計(jì)提折舊額取決于采取的折舊方法和折舊年限。盡管計(jì)提固定資產(chǎn)折舊方法有許多種，折舊年限長(zhǎng)短也不同，不同的計(jì)算方法計(jì)算出來(lái)的折舊的額也不一樣，但是不管什么方法，在固定資產(chǎn)有效使用期內(nèi)計(jì)提折舊總額是一個(gè)固定值，它等于固定資產(chǎn)原值減殘值之差。這樣從納稅的角度來(lái)看，采取縮短折舊年限或加速折舊方法提取折舊，能夠使固定資產(chǎn)在投入使用的前期多計(jì)提折舊，在后期少提或沒(méi)有折舊額，相當(dāng)于推遲利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的實(shí)現(xiàn)，從而推遲納稅，各年繳納所得稅就不一樣，因此可以獲得延期納稅利益。如果將貨幣時(shí)間價(jià)值考慮進(jìn)來(lái)，將應(yīng)納稅額折算成現(xiàn)值，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用工作量法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最多。那么延期納稅利益如何來(lái)計(jì)量呢，在此引入資產(chǎn)評(píng)估方法——收益法來(lái)計(jì)量稅務(wù)籌劃利益。

不同的折舊方法會(huì)導(dǎo)致折舊額不同，采取不同的折舊方法與直線法計(jì)提折舊進(jìn)行比較，得出各年的凈收益差額作為各年的預(yù)期收益。折現(xiàn)率的測(cè)算方法有多種，主要有累加法：折現(xiàn)率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率；資本資產(chǎn)定價(jià)模型：折現(xiàn)率=現(xiàn)行無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+（市場(chǎng)期望報(bào)酬率歷史平均值-歷史平均無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率）×企業(yè)所在行業(yè)權(quán)益系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)×企業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)；加權(quán)平均資本成本模型：折現(xiàn)率=權(quán)益資本占全部資本的比重×權(quán)益資本成本+債務(wù)資本占全部資本的比重×債務(wù)資本成本×（1-所得稅稅率）。在此采用累加法來(lái)進(jìn)行估算，以企業(yè)投資報(bào)酬率為折現(xiàn)率，運(yùn)用資產(chǎn)評(píng)估方法收益法思路來(lái)估算年數(shù)總和法與直線法計(jì)提折舊產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃利益。

年數(shù)總和法計(jì)提折舊與直線法計(jì)提折舊相比，產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃利益可以表示為：

第3篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義范文

    【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

    企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從始至終都涉及到稅收,企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是一種節(jié)稅行為,也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,企業(yè)都是以追求企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的,就是追求效益,而通過(guò)稅收籌劃能夠使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出,使企業(yè)獲得財(cái)務(wù)效益,因此,稅收籌劃方案都是圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)展開(kāi)的,在稅收籌劃過(guò)程中考慮稅收成本降低的同時(shí),也要考慮綜合成本,將稅收籌劃融合進(jìn)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中,互相配合實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

    一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

    稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃是相互聯(lián)系、相互影響的。

    首先,財(cái)務(wù)管理中的各種決策都是同稅收問(wèn)題密切相關(guān)的,通過(guò)稅收籌劃可以使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出,為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)效益,提高資金利潤(rùn)率,使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性循環(huán),從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

    其次,稅收籌劃的任何一種應(yīng)用,都是同企業(yè)的財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)的,通過(guò)財(cái)務(wù)策劃,可以充分進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析、收益預(yù)測(cè)以及成本認(rèn)定。稅收籌劃方案的認(rèn)定是以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的,通過(guò)財(cái)務(wù)管理手段,才能預(yù)計(jì)不同的納稅方案,如果運(yùn)用手段不當(dāng),那么就可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗。而且,稅收籌劃方案單單做出來(lái)是不行的,還需要有效的執(zhí)行,這就需要財(cái)務(wù)控制,如果納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化或者稅收政策出現(xiàn)調(diào)整,企業(yè)都必須運(yùn)用財(cái)務(wù)手段對(duì)稅收籌劃方案做出調(diào)整。因此,稅收籌劃方案的有效執(zhí)行是離不開(kāi)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的。

    二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃需注意的問(wèn)題

    (一)投資、籌資、利潤(rùn)分配稅收籌劃需注意的問(wèn)題

    財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及的一切可以用貨幣表現(xiàn)的事項(xiàng),主要包括投資決策、籌資決策以及利潤(rùn)分配決策。另外,企業(yè)在出售資產(chǎn)時(shí)也可以利用稅收籌劃,減少稅收,這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要組成部分。

    1.投資稅收籌劃應(yīng)該注意的問(wèn)題

    投資稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對(duì)投資規(guī)定的有關(guān)減免稅政策以及優(yōu)惠政策,設(shè)計(jì)多種投資方案,實(shí)現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。在稅收籌劃過(guò)程中要考慮公司的創(chuàng)立形式以及附屬公司是分公司還是子公司,或者是否將公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠地區(qū),這些都是要考慮的。這都是為了節(jié)省稅收,但是企業(yè)投資稅收籌劃要注意一些問(wèn)題,這樣才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標(biāo)。首先,企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)要考慮成本效益原則,稅收籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省稅收,同樣進(jìn)行稅收籌劃也要企業(yè)支付相關(guān)費(fèi)用,不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行,更要符合成本效益原則,在稅收籌劃時(shí),不能單純的只考慮節(jié)稅帶來(lái)的現(xiàn)金流量,要考慮增量現(xiàn)金流量。企業(yè)往往為了達(dá)到節(jié)稅的目的,選擇對(duì)企業(yè)并不是最有利的投資方案,這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展并不會(huì)非常有利,也就不能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。其次,企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí),稅收籌劃自身是存在風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)能否把握好國(guó)家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,是否按照國(guó)家稅法的規(guī)定對(duì)投資進(jìn)行納稅,如果不能深刻理解國(guó)家相關(guān)法律政策,整個(gè)稅收籌劃方案很可能是失敗的。因此,企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的同時(shí)也要注意防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),不要讓企業(yè)陷入兩難境地。

    2.籌資稅收籌劃應(yīng)該注意的問(wèn)題

    企業(yè)籌資稅收籌劃,即企業(yè)采用稅收籌劃方法為企業(yè)減少籌資成本的方法。企業(yè)籌資的渠道包括兩大方面,一個(gè)是權(quán)益融資,一個(gè)是負(fù)債籌資,無(wú)論哪一方面,都要付出一定的資金成本。企業(yè)籌資稅收籌劃的過(guò)程中,不能片面的考慮成本的節(jié)約,負(fù)債籌資資金成本可以抵稅,但是也要考慮對(duì)其它因素的影響,只有稅收籌劃方案帶來(lái)的收益大于費(fèi)用支出時(shí),稅收籌劃方案才是可行的。對(duì)于籌資利息支出,在稅收籌劃的過(guò)程中也要密切注意國(guó)家的相關(guān)規(guī)定。對(duì)于租賃問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)租賃以及融資租賃二者之間要進(jìn)行權(quán)衡,對(duì)于企業(yè)不同的角色即出租人或者承租人考慮不同的節(jié)稅方法,這樣才能達(dá)到有效減稅的目的。因此,在企業(yè)籌資決策中,不僅要考慮企業(yè)的資金需要量,而且必須考慮企業(yè)的籌資成本,在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行籌資,選擇最佳資本結(jié)構(gòu)方案。

    3.企業(yè)收益分配納稅籌劃應(yīng)該注意的問(wèn)題

    企業(yè)在進(jìn)行收益分配的過(guò)程中,對(duì)企業(yè)自身是沒(méi)有太大的影響的,關(guān)鍵是要注意對(duì)投資者的影響,不同稅率地區(qū)對(duì)投資者利潤(rùn)分配的形式要加以區(qū)分,為投資者創(chuàng)造利潤(rùn),減少稅收負(fù)擔(dān)。另一方面,股利發(fā)放形式也影響著股東的收益,發(fā)放現(xiàn)金股利,需要繳納所得稅,發(fā)放股票股利,投資者可以獲得增值收益。因此,在收益分配的過(guò)程中也要注意各種形式的選擇,為投資者減少稅負(fù),確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

    (二)資本運(yùn)營(yíng)稅收籌劃需要注意的問(wèn)題

    財(cái)務(wù)管理的各個(gè)活動(dòng)都是通過(guò)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)展開(kāi)循環(huán)的,因此,在展開(kāi)資本運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中,要注意為企業(yè)節(jié)稅。在資本運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中可以通過(guò)會(huì)計(jì)政策的選擇為企業(yè)節(jié)稅。例如,在營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量中,固定資產(chǎn)可以抵稅,而且不同的折舊方法納稅是不同的。存貨也有多種計(jì)價(jià)方法,選擇不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)有著直接的影響。而且企業(yè)在出售資產(chǎn)時(shí),按照規(guī)定是需要繳納流轉(zhuǎn)稅以及所得稅的,但是如果企業(yè)出售資本時(shí),就可以獲得稅收優(yōu)化,企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中不僅僅可以運(yùn)用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行節(jié)稅,也可以通過(guò)將某些出售資產(chǎn)的行為轉(zhuǎn)變?yōu)槌鍪圪Y本的行為,從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)稅收籌劃的過(guò)程中是面臨著稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的,企業(yè)要密切關(guān)注這一點(diǎn),如果企業(yè)處理不當(dāng),就會(huì)受到稅收部門(mén)的懲罰,稅收罰款也會(huì)加重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),而且利用會(huì)計(jì)政策來(lái)進(jìn)行節(jié)稅的同時(shí),也面臨著不確定性,會(huì)計(jì)政策雖然是固定的,但是風(fēng)險(xiǎn)是伴隨而來(lái)的,如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策不清晰,對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處理不恰當(dāng),不會(huì)為企業(yè)節(jié)省稅收,相反會(huì)為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)必須合理掌握好會(huì)計(jì)政策以及資本以及資產(chǎn)的靈活運(yùn)用,最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造收益,實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化。

    由于稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的方法與手段之一,所以要將其放在整體經(jīng)營(yíng)決策中加以統(tǒng)籌考慮,始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行,并結(jié)合企業(yè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇。對(duì)待稅收籌劃的正確態(tài)度即以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn),選擇可能使稅負(fù)并非最輕,但卻使企業(yè)稅后利益最大化的方案。

    參考文獻(xiàn):

    [1]賈娜.對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的思考[j].鄭州經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào),2005,(02).

第4篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義范文

一、納稅籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）納稅籌劃服從于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目的是，使企業(yè)在當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身的價(jià)值基礎(chǔ)上，推動(dòng)已有的資本運(yùn)動(dòng)進(jìn)而達(dá)到目的，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的行動(dòng)基礎(chǔ)和行動(dòng)指向，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作以這個(gè)作為工作準(zhǔn)則。財(cái)務(wù)管理規(guī)定了企業(yè)理財(cái)行為的空間，是一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的重要組成部分。企業(yè)財(cái)務(wù)管理受當(dāng)時(shí)的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，因此可以說(shuō)其是環(huán)境的產(chǎn)物，基于上述理由企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有穩(wěn)定性?，F(xiàn)代企業(yè)管理是一個(gè)整體，它的目標(biāo)同樣也是一個(gè)多元的有機(jī)構(gòu)成體系。

（二）納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分

納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，其實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)的財(cái)務(wù)決策來(lái)保駕護(hù)航。企業(yè)財(cái)務(wù)決策由三部分組成，分別是：籌資決策、投資決策和利潤(rùn)決策。我們要知道任何一項(xiàng)納稅籌劃工作想要得以實(shí)踐，都離不開(kāi)企業(yè)財(cái)務(wù)策劃發(fā)揮的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)決策中，在籌資決策這塊，對(duì)于使用不同的方法籌集的資金，其在稅法中規(guī)定的成本列支方法都不一樣。稅前列支和稅后列支對(duì)于企業(yè)的影響都不一樣，所以企業(yè)在資金籌劃方面一定要認(rèn)真籌劃，進(jìn)而選取最有利于公司的融資方式。另外，一個(gè)企業(yè)的納稅籌劃工作絕對(duì)不能脫離企業(yè)的財(cái)務(wù)決策而單獨(dú)進(jìn)行，一旦企業(yè)的納稅籌劃脫離企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，那么一定會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。

（三）納稅籌劃反作用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理

納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)分支，其應(yīng)當(dāng)服從企業(yè)的整體發(fā)展，不過(guò)納稅籌劃的服從絕不是單純的被動(dòng)的服從，在某些情況下納稅籌劃極有可能反作用于企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，也就是說(shuō)企業(yè)很可能從納稅角度考慮問(wèn)題來(lái)調(diào)整財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。例如，在稅收政策存在明顯的政策導(dǎo)向時(shí)，企業(yè)在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的決策時(shí)，就應(yīng)當(dāng)很好的關(guān)注這個(gè)導(dǎo)向，使得企業(yè)的發(fā)展盡可能的符合國(guó)家的政策，這樣才可以充分地享受?chē)?guó)家提供的稅收優(yōu)惠。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）籌資活動(dòng)中的納稅籌劃

（1）合理確定企業(yè)的資本構(gòu)成。企業(yè)的資本構(gòu)成是指企業(yè)籌集的負(fù)債資本和權(quán)益資本所形成的比例關(guān)系。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，負(fù)債籌資支付的利息是稅前扣除項(xiàng)目，具有一定的稅收擋板作用；權(quán)益籌資支付的股息則不能作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中進(jìn)行分配。所以，企業(yè)在進(jìn)行資金籌措時(shí)，可以在不違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定的前提下，通過(guò)合理的納籌劃來(lái)達(dá)到節(jié)稅增資的目的。

（2）租賃籌資的合理運(yùn)用。租賃籌資可以分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃這兩大類。在企業(yè)納稅籌資這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，租賃是企業(yè)減輕稅負(fù)的重要方式之一。融資租賃作為一種籌資方式，可以快速地得到企業(yè)所需的資金，保留企業(yè)的舉債能力。而且，融資租賃租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，折舊計(jì)入成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)支付的租金利息可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，這樣就極大地減少了企業(yè)的納稅基數(shù)。所以，融資租賃在某種角度來(lái)說(shuō)可以很大的起到稅收抵免作用。

（3）借款費(fèi)用的處理。借款費(fèi)用指的是企業(yè)因?yàn)榻杩町a(chǎn)生的利息、折價(jià)和輔助費(fèi)用以及因?yàn)橥鈳沤杩畎l(fā)生的匯兌差額。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用，必須通過(guò)計(jì)提折舊的方式分期沖減后面的應(yīng)稅收益，而且費(fèi)用化的借款費(fèi)用可以一次性的抵減當(dāng)期的稅收收益，。從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)說(shuō)，這樣可以獲得有效的資金的時(shí)間價(jià)值。所以，企業(yè)借款時(shí)在借款費(fèi)用固定的情況下，可以通過(guò)加大計(jì)入費(fèi)用化非份額來(lái)獲取節(jié)稅收益。

（二）投資活動(dòng)中的納稅籌劃

（1）投資方式的選擇。企業(yè)的投資方式分為直接投資和間接投資這兩種。直接投資說(shuō)的是企業(yè)把資金用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的投資。例如，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、建廠房、開(kāi)商鋪等。間接投資是指企業(yè)對(duì)股票或者債券等金融資產(chǎn)的投資。我國(guó)稅法規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)債券獲得的利息可以不交企業(yè)所得稅，購(gòu)買(mǎi)企業(yè)發(fā)行的債券獲得的利息收入需要交納所得稅，購(gòu)買(mǎi)股票獲得的股利作為稅后收入不需要繳納所得稅，但是這種投資風(fēng)險(xiǎn)很大。綜上，企業(yè)在投資方式的選擇上需要進(jìn)行一定的權(quán)衡，選擇最合理的資金分配方式。

（2）投資地點(diǎn)的選擇。我國(guó)為了支持一些區(qū)域的發(fā)展，在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)該區(qū)域的企業(yè)實(shí)行政策傾向，對(duì)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西部地區(qū)等實(shí)行優(yōu)惠的稅收政策。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況合理的選擇投資地點(diǎn)，這樣就可以充分享受?chē)?guó)家的稅收優(yōu)惠，進(jìn)而獲得大的納稅籌劃空間。

（3）投資伙伴的選擇。股份有限制公司除了要繳納企業(yè)所得稅外，投資者占據(jù)的股息還得繳納個(gè)人所得稅，合伙制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不用繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納分得收益的個(gè)人所得稅就行。外資企業(yè)中的緊密合作型企業(yè)可以享受我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)制定的稅收優(yōu)惠政策，而松散合作型企業(yè)，只可以享受部分外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策。對(duì)于總公司所屬的分公司，由于分公司不是獨(dú)立的法人，雖然要承擔(dān)部分納稅義務(wù)，但是并不能享受稅收的優(yōu)惠政策，但是子公司不僅可以獨(dú)立參與市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且可以享受注冊(cè)所在地的稅后優(yōu)惠政策。

（三）經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃

（1）采購(gòu)過(guò)程的納稅籌劃。采購(gòu)過(guò)程中涉及的納稅籌劃主要有納稅人、運(yùn)輸方式和采收方式這三方面。納稅人可以選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅人的選取上主要會(huì)影響到企業(yè)增值稅的納稅籌劃。在運(yùn)輸方式的選擇上，將企業(yè)自營(yíng)運(yùn)費(fèi)變?yōu)橥赓?gòu)運(yùn)費(fèi)，可以降低企業(yè)的稅負(fù)。在采購(gòu)方式的選擇上，采購(gòu)地點(diǎn)不同、采購(gòu)對(duì)象不同和供應(yīng)商不同都會(huì)對(duì)納稅籌劃產(chǎn)生影響。我國(guó)稅法規(guī)定，如果采購(gòu)的設(shè)備是國(guó)產(chǎn)設(shè)備，那么投資金額就可以按一定的比例來(lái)抵免納稅金額。

（2）生產(chǎn)過(guò)程的納稅籌劃。在生產(chǎn)過(guò)程的納稅籌劃上，企業(yè)不僅可以從產(chǎn)品的選擇上入手來(lái)降低稅負(fù)，還可以從生產(chǎn)費(fèi)用的核算方法入手來(lái)降低稅負(fù)。我國(guó)稅法規(guī)定在生產(chǎn)成本的材料費(fèi)方面可以使用先進(jìn)先出、加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法等來(lái)進(jìn)行核算，不同的核算方法對(duì)于企業(yè)的納稅金額會(huì)產(chǎn)生不同的影響。

第5篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；注意問(wèn)題

房地產(chǎn)項(xiàng)目投資大，周期長(zhǎng)，涉及到許多稅種，如果經(jīng)過(guò)科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，就可以為房地產(chǎn)企業(yè)節(jié)省資金，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)稅收制度的完善。筆者從多年的財(cái)務(wù)工作中，對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃有一些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，供大家交流。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃包括合理避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)稅等多方面的內(nèi)容。避稅是利用稅法的漏洞或缺陷，規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)；節(jié)稅則主要是依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，采取合法的手段，最大限度地享用優(yōu)惠條款，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的；轉(zhuǎn)稅是通過(guò)提高或降低價(jià)格等方法將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移出去的方法。房地產(chǎn)行業(yè)涉及的稅種主要包括：營(yíng)業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、土地使用稅等，所以稅務(wù)籌劃工作應(yīng)主要圍繞這些稅種展開(kāi)，其特點(diǎn)在于籌劃性、合法性、多維性。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手進(jìn)行稅務(wù)籌劃

（一） 營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的稅目包括服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率皆為5%。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的銷售額，房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司的銷售額為向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司收取的傭金。營(yíng)業(yè)稅本身納稅籌劃空間比較小，但是我們可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃：1.減少營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)讓）次數(shù)。我國(guó)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅范疇，而營(yíng)業(yè)稅是按次重復(fù)征收的。2.選擇合作建房方式。（1）合作建房是指一方提供土地地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方合作建造房屋。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，甲企業(yè)以土地使用權(quán)，乙企業(yè)以貨幣資金成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式。由于甲企業(yè)投入的土地使用權(quán)是無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅。（2） 甲企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)。從兩種方式我們可以看出選擇合作建房可以避免營(yíng)業(yè)稅。3.在房地產(chǎn)企業(yè)中，如果企業(yè)在開(kāi)發(fā)之初便能確定最終的用戶，那么采用代建房方式進(jìn)行開(kāi)發(fā)，而不采用先開(kāi)發(fā)后銷售的方式，這種籌劃方式可按建筑行業(yè)適用的3%低稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，而且還不需繳納土地增值稅。

（二）土地增值稅的稅務(wù)籌劃

1.減低增值額：（1）降低房屋的銷售價(jià)格房屋銷售價(jià)格的降低會(huì)使銷售收入減少，從而會(huì)使增值額減少，也會(huì)使地增值稅減少。但是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在降低房屋的銷售價(jià)格時(shí)，必須認(rèn)真比減少的銷售收入和減少增值額所帶來(lái)的稅金減少額兩者的大小，從而決定是進(jìn)行 稅收籌劃。（2）與客戶簽訂銷售與裝修兩份合同，隨著裝修費(fèi)在房款中所占比重逐年遞增，其對(duì)土地增值稅的影響己不能忽視。若房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂合同時(shí)能稍加變通則可取得意想不到的效果。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可先設(shè)立一家裝修公司，同時(shí)與客戶簽訂兩份合同： 一份房屋銷售合同，一份房屋裝修合同，則只需就第一份合同注明金額繳納土地值稅，第二份合同不用繳納土地增值稅。

2.增加扣除項(xiàng)目金額：（1）選擇適當(dāng)?shù)睦⒖鄢龢?biāo)準(zhǔn)，一種情況是依靠負(fù)債籌資，預(yù)計(jì)利息用較高，應(yīng)計(jì)算分?jǐn)偟睦⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，以據(jù)實(shí)扣除；另一種情況房地項(xiàng)目主要依靠權(quán)益資本籌資，預(yù)計(jì)利息費(fèi)用較少，應(yīng)不計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟睦⒒蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，以多扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。（2）慎重選擇銷售時(shí)間。

3.選擇合適的建房方式：（1）合作方式，稅法規(guī)定，對(duì)于合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以充分利用此項(xiàng)政策進(jìn)行稅收籌劃。（2）代建方式，稅法規(guī)定，代建房屋是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，向用戶收取代建費(fèi)的行為。對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，雖然取得了收入，但沒(méi)有生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)性質(zhì)的收入，故不屬于土地增值稅的稅范圍。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以利用這種建房方式，在開(kāi)發(fā)之初就確定好最終用戶，實(shí)行定向開(kāi)發(fā)，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，避免銷售繳納土地增值稅。

4. 利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃。根據(jù)我國(guó)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。如果增值額超過(guò)扣除目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。籌劃的關(guān)鍵就是將普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值率控制在20%以內(nèi)以獲得免稅待遇。

5.利用銷售比例進(jìn)行稅務(wù)籌劃。根據(jù)（國(guó)稅發(fā)（2006）187號(hào)），擴(kuò)了對(duì)于開(kāi)發(fā)商征收土地關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的思考。增值稅的清算條件規(guī)定：“已竣工驗(yàn)收的地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目”，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例85%以上的，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的以及“取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的”都將納入新的土地值稅征收條件。因此，可以利用85%這一臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃。當(dāng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目不能全銷售時(shí)，視情況將其銷售比例控制在85%以內(nèi)，將納稅時(shí)間向后拖延。這是新的清算條件制定后的一項(xiàng)新的稅收籌劃方法。

（三）企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃分析

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)以扣除項(xiàng)目金額。企業(yè)的收入總額是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以及其他行為取得的各項(xiàng)收入的總和，包括納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

1.合理延遲產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間。稅法規(guī)定，只有當(dāng)房地產(chǎn)的權(quán)屬發(fā)生變更時(shí)，才能確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以通過(guò)合理延遲房地產(chǎn)權(quán)屬變更時(shí)間，推遲房產(chǎn)證的辦理來(lái)推遲銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，以緩繳企業(yè)所得稅，達(dá)到緩解企業(yè)資金緊張狀況的目的。

2.合理推遲成本最終確認(rèn)時(shí)間。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅務(wù)人員可通過(guò)合理推遲成本最終確認(rèn)的時(shí)間，以緩繳企業(yè)所得稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

三、現(xiàn)代房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃注意的問(wèn)題

（一）加強(qiáng)稅法法律、法規(guī)學(xué)習(xí)。

現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須知法、懂法、守法，不能只靠對(duì)稅收政策的一知半解，稅務(wù)籌劃必須結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，才能達(dá)到預(yù)期效果。

（二）稅務(wù)籌劃要規(guī)范化。

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要注重規(guī)范性籌劃，萬(wàn)萬(wàn)不可只重投機(jī)；要合理、合法地做好納稅籌劃工作。

（三）戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)相結(jié)合進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

房地產(chǎn)企業(yè)雖然不能從對(duì)單個(gè)項(xiàng)目、單筆業(yè)務(wù)或單個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，但還應(yīng)構(gòu)建整體的稅費(fèi)籌劃思路和方案，免得顧此失彼，因小失大 “撿了芝麻丟了西瓜”。

（四）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

四、小結(jié)

總之，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)需要靈活運(yùn)用稅務(wù)籌劃手段，在合理承擔(dān)自身稅負(fù)的前提下，盡可能地降低經(jīng)營(yíng)成本和資源浪費(fèi)。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)籌劃 有效策略 思考

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)實(shí)意義

從當(dāng)前來(lái)看，企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)意義有很多方面，本文主要從以下四個(gè)方面闡述：

1、科學(xué)的稅務(wù)籌劃能提高納稅人的納稅意識(shí)

企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)和稅務(wù)籌劃之間有著莫大的聯(lián)系，從某種程度上說(shuō)便是同步性與一致性。但從我國(guó)當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃來(lái)看，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)大部分為外企（外資企業(yè)）或大中型內(nèi)企（內(nèi)資企業(yè)），這些企業(yè)往往占據(jù)了我國(guó)企業(yè)納稅的很高額度，換句話說(shuō)他們可以看作是我國(guó)企業(yè)納稅中的規(guī)范戶或先進(jìn)戶。

2、科學(xué)的稅務(wù)籌劃能提高企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本、資金以及利潤(rùn)之間的最優(yōu)化分配，也就是說(shuō)其目的是提高企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理水平。科學(xué)的稅務(wù)籌劃能讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加合理與科學(xué)，從而產(chǎn)生促進(jìn)作用，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加優(yōu)化。

3、科學(xué)的稅務(wù)籌劃能使企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與資源配置更加合理

企業(yè)納稅人進(jìn)行納稅的時(shí)候，往往需要考慮稅法中關(guān)于稅基和稅率之間的差別，并根據(jù)稅法中的相關(guān)優(yōu)惠政策，進(jìn)行科學(xué)的投資決策、企業(yè)制度的優(yōu)化改革、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的有機(jī)調(diào)整等。從目前來(lái)看，在主觀上雖然是為了減輕稅負(fù)，但客觀情況卻是企業(yè)在國(guó)家稅收的杠桿之下，漸漸走向了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局越來(lái)越優(yōu)化的道路。這體現(xiàn)出了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策越來(lái)越優(yōu)化，從而對(duì)于企業(yè)的資本流動(dòng)與資源的合理配置產(chǎn)生了推動(dòng)作用。

4、科學(xué)的稅務(wù)籌劃使得企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，并間接增加了國(guó)家收入

一個(gè)企業(yè)若擁有了科學(xué)的稅務(wù)籌劃，這對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展作用非常巨大，一方面可以有效減輕企業(yè)自身的稅負(fù)，另一方面也能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與活力，從而促進(jìn)企業(yè)不斷快速發(fā)展。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展，其自身的利潤(rùn)與收入的增加便不言而喻，而對(duì)于國(guó)家而言，企業(yè)的增收自然使得國(guó)家的稅源十分豐盈，從而增加了國(guó)家的收入。

（二）存在的問(wèn)題

我國(guó)大部分企業(yè)雖然不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃方面的知識(shí)，看起來(lái)也取得了一定的成效，但依然必須面對(duì)存在問(wèn)題的現(xiàn)狀。

1、“誤解”稅務(wù)籌劃的真正涵義

在我國(guó)，企業(yè)稅務(wù)籌劃開(kāi)展并不是很廣泛，在一些地區(qū)甚至連皮毛都沒(méi)有涉及，因此應(yīng)該加強(qiáng)這方面的“知識(shí)教育”。由于稅務(wù)籌劃知識(shí)的欠缺，在一些企業(yè)中，往往會(huì)“誤解”稅務(wù)籌劃的真正涵義。某些企業(yè)或者個(gè)人往往覺(jué)得“稅收籌劃”就是如何采取有效的方法賺取高額利潤(rùn)，通俗的講就是“偷稅”，他們完全不了解稅務(wù)籌劃的真正涵義與意義，只是一味地為了企業(yè)自身的利益最大化而投機(jī)取巧。稅務(wù)籌劃與偷稅之間有著非常本質(zhì)的區(qū)別：稅務(wù)籌劃是國(guó)家規(guī)定的并允許的合法行為，而偷稅是國(guó)家明令禁止的違法行為。此外，還有人認(rèn)為稅務(wù)籌劃有點(diǎn)“避稅”的感覺(jué)，而實(shí)際上并非如此，稅務(wù)籌劃本身就是國(guó)家所允許的行為，因此它完全與偷稅之間不同，加之其具有高度的合法性，這就使得它與避稅之間也有著很大的區(qū)別，如果避稅處理不當(dāng)，也會(huì)構(gòu)成違法行為。

2、沒(méi)有稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一些企業(yè)認(rèn)為，只要進(jìn)行了稅務(wù)籌劃就肯定能增加自身的收益，他們有這種思想的本質(zhì)在于認(rèn)為稅務(wù)籌劃能減輕稅負(fù)。但是，這些企業(yè)的當(dāng)事人沒(méi)有考慮到稅務(wù)籌劃是一種決策行為，也就是說(shuō)其是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的，我們知道任何一種決策行為若處理不當(dāng)，都會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的后果。企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要資本加以維持，因此風(fēng)險(xiǎn)的存在便是理所當(dāng)然的事情。

3、企業(yè)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才的缺失

任何一項(xiàng)決策都需要高素質(zhì)的專業(yè)人才，否則決策的行為要么有缺陷，要么成效不大。由于稅務(wù)籌劃并非理想中的熱門(mén)專業(yè)，因此當(dāng)前我國(guó)在這方面的專業(yè)人才十分缺失，這就使得大部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)只能依靠企業(yè)的一些有經(jīng)驗(yàn)的資質(zhì)較高的管理者進(jìn)行稅務(wù)籌劃。從歷史經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，稅務(wù)籌劃不是一件簡(jiǎn)單的事情，它也是一種高智力型、高層次的管理活動(dòng)，不僅需要有用會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與稅收等方面的專業(yè)知識(shí)，更需要相關(guān)工作人員了解并熟悉整個(gè)企業(yè)在籌資、經(jīng)營(yíng)與投資等方面的具體活動(dòng)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃的方法

企業(yè)的稅務(wù)籌劃在一定層面上與其財(cái)務(wù)管理關(guān)聯(lián)很大，因此本文在此探討一下關(guān)于企業(yè)在財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃方面的方法。

（一）合理籌劃稅基

稅基關(guān)系著一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃，因此對(duì)其應(yīng)該科學(xué)而合理的籌劃。若實(shí)現(xiàn)了稅基的科學(xué)合理籌劃，這樣便能有效減小稅基，相關(guān)管理人員可以通過(guò)稅基合理安排時(shí)間，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)在稅率、納稅以及減免稅等方面都合理的情況下獲取最大的利益。

（二）充分利用稅收的優(yōu)惠政策

稅收的優(yōu)惠政策是國(guó)家為了支持并鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃以及充分利用這種政策進(jìn)行企業(yè)活動(dòng)的一種手段，它是一種國(guó)家性的經(jīng)濟(jì)政策，而企業(yè)利用這種政策進(jìn)行的稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)納稅人利用相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的一種辦法。要想企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅收益，就應(yīng)該好好把握這些優(yōu)惠政策，只有對(duì)它們進(jìn)行了科學(xué)合理的有效利用，才能更好地促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展壯大。

（三）借助稅率差異開(kāi)展稅務(wù)籌劃

企業(yè)借助稅率差異開(kāi)展稅務(wù)籌劃，一般最常用的技術(shù)為價(jià)格轉(zhuǎn)移技術(shù)，也就是說(shuō)其利用的是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來(lái)往與交流，促使關(guān)聯(lián)企業(yè)都能適應(yīng)低稅率的稅務(wù)籌劃，從而促進(jìn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)就應(yīng)通過(guò)資金、勞務(wù)、貨物以及自管與費(fèi)用管理等定價(jià)的轉(zhuǎn)讓來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在各個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移，從而使得所有的關(guān)聯(lián)企業(yè)都能適應(yīng)低稅率，以此實(shí)現(xiàn)整體節(jié)稅的目的。

三、企業(yè)實(shí)行有效稅務(wù)籌劃的策略

企業(yè)要想實(shí)行有效稅務(wù)策劃，就需要不斷探索與創(chuàng)新，在近幾年我國(guó)出現(xiàn)了一些比較好的策略，本文將闡述以下三點(diǎn)：

（一）應(yīng)正確理解稅收籌劃的真正“涵義”

目前，我國(guó)稅收政策與稅收籌劃之間的導(dǎo)向有著一致性，企業(yè)應(yīng)該明確稅收籌劃的真正“涵義”，不僅要從字面意義上去探索，更要深層去理解探析。企業(yè)要想真正弄懂稅收籌劃的“涵義”，首先要做的就是將其與“節(jié)稅”、“避稅”等真正區(qū)分開(kāi)來(lái)。這里闡述一下稅收籌劃與避稅之間的區(qū)別，前者屬于合法行為，并且是我國(guó)稅收政策所引導(dǎo)與鼓勵(lì)的一種正規(guī)行為；而后者雖然算不上違法行為，但其鉆了稅收的空子，若處理不當(dāng)，很有可能造成違法亂紀(jì)，因此它是有悖于國(guó)家的相關(guān)稅收政策導(dǎo)向的。此外，兩者在執(zhí)法部門(mén)對(duì)待自身的態(tài)度上也截然不同?？偟膩?lái)說(shuō)，有效防范避稅行為關(guān)系著國(guó)家稅收利益的維護(hù)，以及法律的漏洞堵塞與稅收制度的完善；企業(yè)將稅收籌劃利用好，這也是政府在運(yùn)作中有效實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的一種重要手段。

（二）合理規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

雖然風(fēng)險(xiǎn)是一種無(wú)法預(yù)測(cè)的事物，但是我們可以做好規(guī)避措施，以免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候我們卻手足無(wú)措。要做到合理規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該從以下三個(gè)方面把握：1）對(duì)稅法進(jìn)行研究并掌握相關(guān)規(guī)定，要充分領(lǐng)會(huì)立法的精神，以求準(zhǔn)確把握稅收相關(guān)政策的內(nèi)涵；2）應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)征管特點(diǎn)與具體的要求進(jìn)行調(diào)查與了解，使得企業(yè)在稅收籌劃上能夠得到當(dāng)?shù)囟惙C(jī)關(guān)的認(rèn)同與支持；3）若條件允許，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃方面的專業(yè)人士，力求稅收策劃的可靠與權(quán)威。

（三）加強(qiáng)培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍

由于一些客觀原因，比如我國(guó)企業(yè)籌劃專業(yè)人才的缺失、高等院校對(duì)于此專業(yè)的忽視等，導(dǎo)致了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃人才隊(duì)伍并沒(méi)有完全成型，在很大程度屬于一個(gè)萌芽的初級(jí)階段。對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃而言，其工作的主要來(lái)源途徑有以下三個(gè)方面：1）企業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)方面的相關(guān)人才進(jìn)行，這是當(dāng)前大部分企業(yè)運(yùn)用的一種途徑；2）企業(yè)委托相關(guān)的中介（稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等）來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這種途徑也較為普遍；3）聘用某些高級(jí)稅務(wù)籌劃人才進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，這種途徑規(guī)模很小，一般存在于資金比較雄厚、科學(xué)技術(shù)也比較先進(jìn)的大型企業(yè)中。企業(yè)的稅收籌劃屬于綜合性極強(qiáng)、技術(shù)要求也較高的一種智力決策工作，但也是一種腦力創(chuàng)造活動(dòng)，它與一般的企業(yè)活動(dòng)而言，對(duì)于人員的素質(zhì)有著很高的要求。從近幾年的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)來(lái)看，企業(yè)的稅種多樣性劇增，而且企業(yè)之間存在差別性，加之有些企業(yè)在要求上也有特殊性，這就使得企業(yè)稅收籌劃的客觀環(huán)境產(chǎn)生動(dòng)態(tài)性；此外，企業(yè)稅收籌劃還受到了外部條件的制約等，這些都對(duì)稅收籌劃人才有著很高的要求：靈活的應(yīng)變能力、精湛的專業(yè)技術(shù)等。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍，促進(jìn)企業(yè)的稅收籌劃，從而加速企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 王玉華.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制研究[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2012，（8）

第7篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義范文

關(guān)鍵詞：建筑施工；施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃；方法；開(kāi)展與落實(shí)

中圖分類號(hào)：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2013）11015401

所謂稅務(wù)籌劃，又被稱作納稅籌劃，主要是指納稅人在不違背我國(guó)稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，依照自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)其納稅活動(dòng)進(jìn)行的科學(xué)規(guī)劃。具體到企業(yè)方面來(lái)看也就是說(shuō)，建筑施工企業(yè)在依法納稅的前提下，充分利用稅法的相關(guān)規(guī)定及我國(guó)稅收的優(yōu)惠政策等進(jìn)行稅務(wù)的規(guī)劃與籌謀，以達(dá)到減輕、推遲或者是解除負(fù)稅的目的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)價(jià)值的最大化。作為一種集目的性、合法性、超前性和籌劃性于一體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，稅務(wù)籌劃對(duì)建筑施工企業(yè)而言究竟有何現(xiàn)實(shí)意義？而我國(guó)建筑施工企業(yè)又該如何將稅務(wù)籌劃這一工作落到實(shí)處，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展與落實(shí)呢？

1 建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，對(duì)于保證建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性、防范并控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及推動(dòng)企業(yè)整體管理水平的提升等都有著不容忽視的重要意義。

1.1 稅務(wù)籌劃能夠保證建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性

稅務(wù)籌劃主要是指納稅人在不違反我國(guó)稅法的基礎(chǔ)上，利用我國(guó)現(xiàn)行稅收法規(guī)及政策來(lái)進(jìn)行規(guī)劃、籌謀，以期達(dá)到降低或是消除企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益與價(jià)值最大化的一種行為，是在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)、理財(cái)及投資的事先安排與籌劃。也就是說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)生的基本前提是不違法我國(guó)稅法的規(guī)定，而同時(shí)稅務(wù)籌劃又是我國(guó)法律及社會(huì)賦予企業(yè)的一種基本權(quán)利。所以，對(duì)于成功的稅務(wù)籌劃而言，往往能夠推動(dòng)企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)。

1.2 稅務(wù)籌劃有助于建筑施工企業(yè)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的防范

在以往的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)稅務(wù)籌劃往往走“人情稅”或者是“關(guān)系稅”的道路，逃稅之風(fēng)較為盛行。而隨著我國(guó)市場(chǎng)機(jī)制的確立與完善，在新經(jīng)濟(jì)形式的影響之下，我國(guó)稅收的管理機(jī)制也得到了全面的提高與完善，因而建筑施工企業(yè)原有的稅務(wù)籌劃手段已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與納稅環(huán)境，所以，結(jié)合現(xiàn)實(shí)狀況，進(jìn)行科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃可以有效防范并避免企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；與此同時(shí)，通過(guò)科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃，還可以使企業(yè)以資源回報(bào)社會(huì)的方式提升自身的社會(huì)形象，樹(shù)立起自己的品牌及服務(wù)形象，為獲取更多市場(chǎng)份額奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而避免財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

1.3 稅務(wù)籌劃可以推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理水平的提高

眾所周知，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高水平的價(jià)值管理活動(dòng)，要保證稅務(wù)籌劃的整體質(zhì)量，建筑施工企業(yè)必須啟用高水平、高素質(zhì)的人才，這對(duì)于推動(dòng)企業(yè)管理工作的開(kāi)展提供了良好的基礎(chǔ)；其次，稅務(wù)籌劃工作要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為必須是合法的，這就需要健全的內(nèi)部管理制度、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系來(lái)提供保障，這對(duì)于保障企業(yè)內(nèi)部管理的整體水平意義重大；另外，在相關(guān)制度規(guī)范的約束之下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、管理中秉承精打細(xì)算的觀念，減少浪費(fèi)、節(jié)約開(kāi)支，也足以推動(dòng)企業(yè)管理水平不斷邁上新的臺(tái)階，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的加強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效益的提高以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，使企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)維持良性互動(dòng)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

不難看出，稅務(wù)籌劃對(duì)建筑施工企業(yè)而言有著相對(duì)重要的現(xiàn)實(shí)意義，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理及未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中都發(fā)揮著一定的積極作用。而要切實(shí)推動(dòng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效開(kāi)展和全面落實(shí)，建筑施工企業(yè)還必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的實(shí)踐方式進(jìn)行相應(yīng)的研究。

2 建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的開(kāi)展與落實(shí)

從目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形式與稅收環(huán)境來(lái)看，建筑施工企業(yè)要推動(dòng)其稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展與落實(shí)，主要應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理和不同稅制要素這兩個(gè)角度上進(jìn)行稅務(wù)籌劃方法的探究。

2.1 建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃

（1）投資環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)投資環(huán)節(jié)當(dāng)中，投資項(xiàng)目的行業(yè)屬性、投資的方式、投資的地點(diǎn)以及企業(yè)類型等都可以成為其稅務(wù)籌劃的可選內(nèi)容。在我國(guó)稅法當(dāng)中，對(duì)于不同的投資項(xiàng)目、投資方式、投資地點(diǎn)已經(jīng)企業(yè)類型，具體的稅率及其他優(yōu)惠政策等雖不能說(shuō)全然不同，但也都存在差異。所以建筑施工企業(yè)應(yīng)該在投資的過(guò)程中，依據(jù)對(duì)我國(guó)稅法的了解與研究，合理選擇投資項(xiàng)目、投資方式、投資地點(diǎn)以及企業(yè)的類型，以便于獲得節(jié)稅效益。

（2）融資環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)對(duì)于資金的需求量是相對(duì)較大的，大量資金的投入使融資成為解決企業(yè)資金問(wèn)題的有效手段。而不同的融資方式下，企業(yè)的稅收成本也是不同的。所以建筑施工企業(yè)在融資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃除了要考慮稅收成本之外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)節(jié)稅所形成的收益與成本進(jìn)行綜合性考慮。

（3）物資采購(gòu)環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)物資采購(gòu)過(guò)程中，不同規(guī)模企業(yè)、不同的采購(gòu)地點(diǎn)以及不同的采購(gòu)對(duì)象，其所享受的可抵扣增值稅的金額也不同，所以該環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要集中于對(duì)各種建筑物資供應(yīng)商、采購(gòu)對(duì)象以及采購(gòu)地

點(diǎn)等幾個(gè)方面的選擇。

（4）資產(chǎn)計(jì)價(jià)與攤銷。我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)于計(jì)價(jià)成本的計(jì)算，即可以按照實(shí)際成本進(jìn)行，也可以以計(jì)劃成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，而對(duì)于實(shí)際成本的計(jì)價(jià)，也又加權(quán)平均法、先進(jìn)后出、先進(jìn)先出、移動(dòng)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)等多種方法，所以對(duì)于資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與攤銷也是稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要考慮的方面。

（5）盈余分配。盈余分配也是建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，現(xiàn)金股利和股票的股利、按時(shí)分配和推遲分配、貨幣分配和實(shí)物分配，這三種方式的有效選擇可以為企業(yè)的稅收帶來(lái)一定的效益。

2.2 建筑施工企業(yè)在不同稅制要素條件下的稅務(wù)籌劃

（1）不同稅種。依照我國(guó)稅法的規(guī)定，不同的稅種之間存在繳稅與否或者是稅率高低的差別，所以建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，完全可以利用這一基本要素，合理規(guī)劃出與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相適合的稅種繳納方案，以便于實(shí)現(xiàn)降低負(fù)稅的目的。

（2）不同稅率。即便是在相同的稅種之下，建筑施工企業(yè)繳稅的稅率也可能存在差異。以企業(yè)的房產(chǎn)稅來(lái)看，房屋建筑若是購(gòu)入資產(chǎn)，則以1.2%的稅率收取，若房屋建筑是租賃資產(chǎn)，則以12%的稅計(jì)征。所以，建筑施工企業(yè)要合理利用稅法中稅率這一稅制要素合理開(kāi)展稅務(wù)籌劃。

（3）納稅期限。在我國(guó)，不同稅種在納稅申報(bào)的時(shí)間上也存在一定差異，若是相關(guān)稅務(wù)部門(mén)核定征收的稅種，在時(shí)間上的彈性則更強(qiáng)一些。所以建筑施工企業(yè)可以通過(guò)納稅期限來(lái)適當(dāng)進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃，通過(guò)延期繳稅的方式來(lái)合理調(diào)配企業(yè)資金，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。

3 結(jié)論

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的欲望不斷加強(qiáng)，稅務(wù)籌劃的基本意識(shí)也逐步提高。而隨著全球經(jīng)濟(jì)的融合發(fā)展以及企業(yè)信息化發(fā)展步伐的不斷加快，如何做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理及發(fā)展中的必要性與重要性也更為凸顯。所以，面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，建筑施工企業(yè)必須結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，在充分考慮市場(chǎng)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的基礎(chǔ)上，審時(shí)度勢(shì)，積極推動(dòng)稅務(wù)籌劃的開(kāi)展與落實(shí)，以便于實(shí)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的全面提升。

參考文獻(xiàn)

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第8篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀與問(wèn)題 對(duì)策與分析

1 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的重要性

1.1 稅務(wù)籌劃的概念界定 稅務(wù)籌劃（Taxing planning）是在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，充分運(yùn)用稅法所賦予納稅人的各種稅收優(yōu)惠或?qū)ν簧娑悩I(yè)務(wù)的選擇機(jī)會(huì)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)成本、提高企業(yè)效益的目的。

在界定稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要與“合理避稅”這一行為相區(qū)別，所謂合理避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷來(lái)達(dá)到納稅人少繳稅款的經(jīng)濟(jì)行為。這種行為雖不違法但不合理，因?yàn)檫@種少繳稅款的行為與政府的立法意圖是相違背的，是不能提倡的。例如新《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)范：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這一優(yōu)惠的立法意圖是對(duì)小型微利企業(yè)的發(fā)展給予必要的扶持,以使其能更快地發(fā)展起來(lái)，可有些企業(yè)為了享受這一稅收優(yōu)惠往往將盈利狀況比較好的部門(mén)或分公司分離出去，設(shè)置成符合“小型微利企業(yè)”的條件企業(yè)，這種行為并不是有意義的稅收籌劃，只能是一種“合理避稅”。這種避稅行為對(duì)稅法立法、國(guó)家及社會(huì)的發(fā)展都是沒(méi)有益處的。

1.2 企業(yè)所得稅籌劃的重要性 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須要強(qiáng)化自身內(nèi)部管理，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)所得稅作為企業(yè)稅務(wù)成本的重要組成部分，如何通過(guò)納稅籌劃加以控制，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就變得相當(dāng)關(guān)鍵，這也使得企業(yè)所得稅納稅籌劃有了更加重大的意義。

1.2.1 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化 由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的法律特征，使得稅收成了企業(yè)一項(xiàng)不可避免的經(jīng)營(yíng)成本，稅務(wù)成本居高不下必然會(huì)減少企業(yè)的凈利潤(rùn)，對(duì)于企業(yè)所得稅尤其如此，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的納稅人與負(fù)稅人具有一致性，使企業(yè)所得稅與企業(yè)的凈利潤(rùn)之間存在著非常直接的此增彼減的關(guān)系。因此企業(yè)通過(guò)在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理合法的籌劃，降低企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，也即是增加了企業(yè)的凈利潤(rùn)，為促進(jìn)企業(yè)利益最大化做出貢獻(xiàn)。

1.2.2 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化 企業(yè)進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)提高自覺(jué)納稅意識(shí)，抑制偷逃稅款的違法行為的發(fā)生，進(jìn)而降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃策略與方法的選擇與適用，也會(huì)不斷分清避稅與合理合法的稅務(wù)籌劃的區(qū)別，避免企業(yè)陷入避稅的誤區(qū)，從而導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)的增加。避稅是指納稅人以稅法的漏洞為依據(jù)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行精心安排，以達(dá)到納稅義務(wù)最小化的一種經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)質(zhì)是行走在合法與違法的邊緣，會(huì)極大地增加企業(yè)納稅的風(fēng)險(xiǎn)，而稅務(wù)籌劃則是合理合法的節(jié)稅方法，是與稅法的立法宗旨相通的，納稅風(fēng)險(xiǎn)非常?。ㄍǔＪ且恍┒悇?wù)籌劃方法不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)）。因此堅(jiān)持合理合法企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。

1.2.3 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)決策最優(yōu)化 企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不單單是稅務(wù)籌劃人員或某一個(gè)部門(mén)的工作，其具有極強(qiáng)的綜合性，要求企業(yè)各個(gè)部門(mén)均要全力配合才能完成。企業(yè)的稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部門(mén)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的四個(gè)重要組成部分籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策均需有稅務(wù)籌劃參與其中。在制定這些決策之前，首先應(yīng)考慮稅收因素，稅收是可以直接或間接影響這些決策的成功與否。納稅籌劃是決策中不可或缺的重要因素，貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)過(guò)程。若各項(xiàng)決策不考慮稅收因素，決策的效果將會(huì)大打折扣。因此，企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度最優(yōu)化。

2 中小企業(yè)所得稅籌劃現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題

2.1 企業(yè)管理者稅務(wù)籌劃意識(shí)缺失 目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)占的比重很大，這些小企業(yè)有很多都是采用家族式管理模式，再加上這些中小企業(yè)家們大部分都是農(nóng)民企業(yè)家，他們只以自己的觀念經(jīng)營(yíng)企業(yè)，對(duì)于內(nèi)部核算、財(cái)務(wù)管理及稅務(wù)籌劃等管理活動(dòng)沒(méi)有給予足夠的重視，大多數(shù)企業(yè)只以眼前利益為目的，但是到最后利潤(rùn)并不理想。南京某公司就是這樣的一家小企業(yè)，企業(yè)的管理層也普遍存在著不重視企業(yè)的內(nèi)部核算、稅收籌劃等問(wèn)題，可以說(shuō)企業(yè)管理者進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的意識(shí)缺失，根本沒(méi)有或很少進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃工作。

2.2 企業(yè)管理層稅務(wù)籌劃人才缺少 家族式經(jīng)營(yíng)使得企業(yè)內(nèi)部管理較混亂，對(duì)企業(yè)人才招聘沒(méi)有合理的制度，往往是任人唯親現(xiàn)象較嚴(yán)重，另外，由于管理者稅務(wù)籌劃意識(shí)缺乏，聘用人才時(shí)不考慮稅務(wù)籌劃的需求，公司管理中沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)籌劃的專門(mén)人才，稅務(wù)籌劃工作不受重視也就不難理解。南京某公司在所得稅稅收籌劃方面幾乎沒(méi)做什么工作，錯(cuò)失了很多可以進(jìn)行有效籌劃而達(dá)到減少稅務(wù)成本的機(jī)會(huì)，也因此沒(méi)有在合法合理的情況下使企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

2.3 企業(yè)支撐稅務(wù)籌劃的會(huì)計(jì)信息缺乏 南京某公司存在著很多中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，如領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事。造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。再如企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，企業(yè)沒(méi)有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，只是在相關(guān)機(jī)構(gòu)中配備了專職會(huì)計(jì)人員，往往會(huì)出現(xiàn)一人又銷售又記賬的現(xiàn)象以及出納人員管錢(qián)又管賬等等。這些都導(dǎo)致企業(yè)不能提供完整的會(huì)計(jì)核算信息，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的支撐信息缺乏，使得企業(yè)無(wú)法有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

3 中小企業(yè)所得稅籌劃的對(duì)策與分析

3.1 樹(shù)立企業(yè)管理者稅務(wù)籌劃的意識(shí) 我國(guó)企業(yè)自身稅收籌劃水平低下的主要原因之一，就是很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的管理者忽視稅收籌劃，沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)可以通過(guò)合法、合理的稅務(wù)籌劃手段使企業(yè)的利益最大化。大多數(shù)中小企業(yè)管理者還是執(zhí)著傳統(tǒng)的觀念太過(guò)重視成本控制，的確他們創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對(duì)企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此，中小企業(yè)要想通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)減少成本支出，樹(shù)立管理者的稅務(wù)籌劃的意識(shí)是首要工作。

3.2 強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的建設(shè) 稅務(wù)籌劃工作必須有專門(mén)的稅務(wù)籌劃人員來(lái)完成，所以中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作就是盡快建立一支高效的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍，當(dāng)然這不是一朝一夕就可以建成的，這項(xiàng)工作需要一個(gè)過(guò)程。所以對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，目前可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)不斷招聘稅務(wù)籌劃方面的人才，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的建設(shè)。

3.3 完善進(jìn)行稅務(wù)籌劃的會(huì)計(jì)信息 企業(yè)的納稅籌劃要想正常開(kāi)展，就必須保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確與完整，這樣提供的會(huì)計(jì)信息才能支撐企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。中小企業(yè)應(yīng)依法設(shè)立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證等，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，并聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算，以保證企業(yè)提供的會(huì)計(jì)真實(shí)、可靠。同時(shí)要定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)（主要從業(yè)務(wù)方面、會(huì)計(jì)法規(guī)及稅收法規(guī)方面進(jìn)行），提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。

3.4 充分享受?chē)?guó)家的所得稅優(yōu)惠政策 國(guó)發(fā)[2012]14號(hào)文件《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》中指出：“小型微型企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義?！闭?yàn)榇?，?guó)家近年來(lái)尤其是2012年出臺(tái)了很多扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策，諸如資金方面、治理亂收費(fèi)方面、政府采購(gòu)方面及稅收優(yōu)惠方面等多方面支持及扶持，其中稅收優(yōu)惠方面的支持及扶持力度在不斷加強(qiáng)，中小企業(yè)要及時(shí)了解掌握國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策并充分享受這些政策優(yōu)惠，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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第9篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義范文

關(guān)鍵詞：稅收征納主體關(guān)系；稅務(wù)籌劃；博弈均衡

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-02

一、稅收征納主體關(guān)系和稅務(wù)籌劃理論闡述

（一）稅收征納主體關(guān)系理論描述

稅收法律關(guān)系的兩個(gè)基本主體是納稅主體和征稅主體。政府是真正的征稅主體，具有法律意義的征稅主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅主體在狹義上，就是通常所謂的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅主體與征稅主體在稅收法律關(guān)系中的地位體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家稅收法制水平的高低。 “稅收債務(wù)關(guān)系說(shuō)” 是反映稅收法律關(guān)系的基本理論學(xué)說(shuō)，強(qiáng)調(diào)人民和國(guó)家與人民在基本法律地位上的平等，強(qiáng)調(diào)征稅主體和納稅主體都受到稅法的制約，在稅法法律關(guān)系中都嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定平等地行使權(quán)力和履行義務(wù)。國(guó)家作為人民的服務(wù)者，納稅主體的權(quán)利得到了切實(shí)保障，從而構(gòu)建了一個(gè)獨(dú)立平等、公平公正的稅收征納關(guān)系。我國(guó)的稅法強(qiáng)調(diào)，作為征稅主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅主體的納稅人具有相同的法律地位，互享權(quán)利，互負(fù)義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西。

在稅收征納關(guān)系中，征納雙方之間的關(guān)系是分配與再分配之間的關(guān)系，二者存在此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。作為征稅主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用強(qiáng)大的國(guó)家權(quán)力來(lái)保障國(guó)家稅收，納稅人出于自身利益的考慮，會(huì)盡量少繳納稅款或延遲納稅。雖然政府稅收與企業(yè)可支配利益存在沖突，但是我國(guó)國(guó)家利益和個(gè)人利益從根本上是一致的。在西方國(guó)家，納稅和民利是相對(duì)應(yīng)的，而我國(guó)歷史上缺乏民主法制的傳統(tǒng)，權(quán)力本位的影響長(zhǎng)期存在，稅款的供給與需求之間的矛盾常常引發(fā)稅收征管中很多問(wèn)題，通常是稅務(wù)機(jī)關(guān)在尊重和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益方面以及納稅人規(guī)避納稅義務(wù)方面存在著很多的問(wèn)題，因此，正確認(rèn)識(shí)征稅人和納稅人之間的關(guān)系對(duì)于構(gòu)建和諧的稅收征管制度、保障國(guó)家利益和個(gè)人利益的統(tǒng)一性具有重要的意義。

（二）稅務(wù)籌劃涵義解析

稅務(wù)籌劃又稱節(jié)稅（ Tax Planning 或 Tax Saving），是指納稅人在既定的稅法和稅制框架下，在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過(guò)設(shè)計(jì)或規(guī)劃自身經(jīng)營(yíng)、交易及財(cái)務(wù)事項(xiàng)，使自身稅負(fù)得以減輕或延緩的一切行為的總稱。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的綜合性涉稅理財(cái)活動(dòng)，涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理等多方面的知識(shí)技能。稅務(wù)籌劃充分順應(yīng)國(guó)家的政策導(dǎo)向，符合國(guó)家立法意圖，是國(guó)家倡導(dǎo)的企業(yè)行為，同避稅、偷逃稅有著本質(zhì)的不同。因?yàn)榭蛇_(dá)到降低稅負(fù)或延遲納稅，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化，因此，進(jìn)行稅務(wù)籌劃對(duì)任何企業(yè)納稅理財(cái)都有重要意義，同時(shí)稅務(wù)籌劃理論和實(shí)踐的發(fā)展可以推進(jìn)國(guó)家稅收法律制度更趨完善。

稅務(wù)籌劃在西方國(guó)家得到法律界和政府當(dāng)局的認(rèn)同，從西方引進(jìn)我國(guó)，大約是在 20世紀(jì)90年代中葉。 近幾年，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及稅收環(huán)境的日漸改善，我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識(shí)不斷提高，理論研究也不斷深化。雖然稅務(wù)籌劃符合國(guó)家立法精神，但是，稅務(wù)籌劃是一個(gè)綜合多方面知識(shí)技能的涉稅高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，如果操作失當(dāng)而不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定將會(huì)受到嚴(yán)厲懲處。因此，在實(shí)際稅收征管中稅務(wù)籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，主要源于征納雙方有限理性的風(fēng)險(xiǎn)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)看，由于在現(xiàn)實(shí)生活中諸多不確定因素的存在，經(jīng)濟(jì)主體表現(xiàn)為有限理性。在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，征納雙方在行為理念、管理機(jī)制、知識(shí)結(jié)構(gòu)和水平方面存在著較大差異，以及二者信息不對(duì)稱等因素的影響，使得雙方難以協(xié)調(diào)各自行為并在實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的過(guò)程中達(dá)成一致，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)成籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素主要包括：

1.納稅人的稅務(wù)籌劃成本。稅務(wù)籌劃具有收益性，作為高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，必須考慮成本效益原則，否則籌劃方案將很可能面臨“收不抵支”而失敗的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃成本主要包括三類：一是直接成本，即納稅人為設(shè)計(jì)、實(shí)施籌劃方案而發(fā)生的人力、財(cái)力、物力的耗費(fèi)；二是機(jī)會(huì)成本，即納稅人如果不實(shí)施某一項(xiàng)籌劃方案，而選擇其他方案所能獲得的最大收益；三是風(fēng)險(xiǎn)成本，即稅收籌劃方案由于種種不確定因素失敗而使納稅人蒙受的經(jīng)濟(jì)損失及所須承擔(dān)的法律責(zé)任。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)定。稅務(wù)籌劃具有合法性，然而，稅務(wù)籌劃方案實(shí)施結(jié)果如何、能否給納稅人帶來(lái)節(jié)稅收益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人籌劃方案的認(rèn)定。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)定納稅人的方案，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將該方案視為避稅或偷逃稅。這樣，納稅人不僅無(wú)法得到任何節(jié)稅收益，反而可能因行為違法而被面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

二、基于稅收征納主體關(guān)系的稅務(wù)籌劃博弈均衡分析

作為理性經(jīng)濟(jì)人，征稅主體和納稅主體在稅收利益上有著不同的價(jià)值取向，二者之間的信息不對(duì)稱主要表現(xiàn)在企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的認(rèn)定態(tài)度，而稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能完全掌握企業(yè)所有真實(shí)的納稅信息。從博弈論的角度來(lái)看，企業(yè)納稅主體與稅務(wù)機(jī)關(guān)成為非完全信息博弈下的雙方主體，在博弈的過(guò)程中，博弈雙方可以在遵守稅收法律制度這種協(xié)議的條件下實(shí)現(xiàn)一種理想狀態(tài)，即“納什均衡”。假定企業(yè)所處的環(huán)境是一個(gè)穩(wěn)定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，博弈雙方是企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)。當(dāng)企業(yè)選擇開(kāi)展稅務(wù)籌劃或不開(kāi)展稅務(wù)籌劃，稅務(wù)機(jī)關(guān)具有進(jìn)行稅務(wù)稽查或不進(jìn)行稅務(wù)稽查兩個(gè)選擇。由于受稅收征管力度和資源的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)客觀上對(duì)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)稽查存在不確定性，并且，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)的稅務(wù)籌劃合法與否也存在著不確定性，因此，引入概率進(jìn)行全面衡量。

（一）征納主體雙方博弈模型分析

1.博弈模型的建立：局中人（1）企業(yè)，局中人（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.博弈雙方的策略：企業(yè)行動(dòng)選擇為籌劃或不籌劃，稅務(wù)機(jī)關(guān)行動(dòng)選擇為稅務(wù)稽查或不稽查。

3.模型變量的含義：企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的直接成本為C1，機(jī)會(huì)成本為C2，企業(yè)稅務(wù)籌劃不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)成本為C3，企業(yè)稅務(wù)籌劃的節(jié)稅收益為T(mén)；稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查的稽查成本為C，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)稽查的概率為P1，則不開(kāi)展稅務(wù)稽查的概率為1-P1，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)稽查的情況下，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃認(rèn)定概率為P2，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃不認(rèn)定概率則為1-P2。

4.博弈模型的分析：

（1）企業(yè)選擇籌劃或不籌劃，稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇稅務(wù)稽查或不稽查時(shí)的綜合期望收益如下：

①企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃的期望收益為：

EU1=（T-C1-C2）×（1-P1）+（T-C1-C2）×P1×P2 +（-C1-C2-C3）×P1×（1-P2）

②企業(yè)不選擇稅務(wù)籌劃的期望收益為：EU1=0

③稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)稽查的期望收益為：EU2= -C×P2 +（T+C3-C）×（1-P2）

④稅務(wù)機(jī)關(guān)不開(kāi)展稅務(wù)稽查的期望收益為：EU2=0

（2）當(dāng)企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃并且稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)稽查時(shí)，令：EU1=EU2，得出企業(yè)稅務(wù)籌劃被認(rèn)定均衡概率P2=（T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3），則企業(yè)稅務(wù)籌劃不被認(rèn)定均衡概率1-P2=（T-C1-C2+C）/2（T+C3）。

可見(jiàn)，當(dāng)P2=（T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3），企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方期望收益達(dá)到理想的均衡狀態(tài)，即EU1=EU2；當(dāng)P2> （T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3）時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃的期望收益大于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查的期望收益即EU1>EU2，企業(yè)應(yīng)選擇稅務(wù)籌劃策略；當(dāng)P2< （T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3）時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃的期望收益小于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查的期望收益即EU1

（二）征納主體雙方博弈模型結(jié)論

1.納稅企業(yè)稅務(wù)籌劃收益與稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查成本呈反向關(guān)系。稅務(wù)稽查成本越高，稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的頻率、范圍和深度等都會(huì)受到削弱，這時(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃的被認(rèn)定的概率就會(huì)增大，稅務(wù)籌劃的期望收益隨之提高。

2.納稅企業(yè)稅務(wù)籌劃收益與不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)成本呈反向關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)定企業(yè)稅務(wù)籌劃，處罰力度越大，意味著納稅企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃帶來(lái)的損失越有可能大于收益，這時(shí)納稅人就會(huì)傾向不選擇稅務(wù)籌劃。

從以上分析可以得出結(jié)論，即在征納主體雙方博弈模型基本假設(shè)下，當(dāng)企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃并且稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)稽查時(shí)，博弈的關(guān)鍵點(diǎn)在于納稅企業(yè)的稅務(wù)籌劃能否被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，這就關(guān)系到 “納什均衡” 理想狀態(tài)的前提條件也即博弈雙方能夠遵守稅收法律制度這種協(xié)議的條件。在這樣的前提下，征納雙方在稅務(wù)籌劃中才能達(dá)到博弈利益均衡，而稅收法律制度的完備是保證“雙贏”的根本條件。

三、我國(guó)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀評(píng)價(jià)

西方國(guó)家稅收法律體系比較完善，征納雙方在納稅征稅的長(zhǎng)期博弈實(shí)踐中，促進(jìn)了稅務(wù)籌劃在西方國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，同時(shí)又推動(dòng)了稅收法律制度趨于完備。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立時(shí)間短，1994年我國(guó)才建立起比較適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求的稅收制度，稅收法律體系處于不斷完善中，稅務(wù)籌劃起步較晚。一方面，作為納稅主體的企業(yè)出于自身利益考慮稅務(wù)籌劃意識(shí)日趨強(qiáng)烈，但由于納稅人整體稅務(wù)籌劃水平較低，稅務(wù)籌劃實(shí)踐處于初級(jí)階段；另一方面，作為征稅主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)為確保國(guó)家稅收，稅務(wù)稽查日趨嚴(yán)謹(jǐn)，但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人員執(zhí)法觀念和專業(yè)素質(zhì)參差不齊，影響執(zhí)法的公正性，沖擊了我國(guó)稅務(wù)籌劃實(shí)踐的和諧性和統(tǒng)一性。

我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，國(guó)家稅制變動(dòng)頻繁且復(fù)雜。在經(jīng)營(yíng)能力和外部環(huán)境既定的情況下，政府稅收與企業(yè)可支配利益是一個(gè)相互消長(zhǎng)的關(guān)系。而稅收法律體系是征納雙方博弈利益均衡的重要前提，稅務(wù)籌劃實(shí)踐能夠促進(jìn)稅收法律體系不斷完善，因此，推動(dòng)當(dāng)前落后的稅務(wù)籌劃實(shí)踐向更高層次發(fā)展，不僅能夠使得征納雙方博弈取得共贏，而且有利于推動(dòng)我國(guó)稅收法律制度的建設(shè)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

四、和諧稅收征納主體關(guān)系下的稅務(wù)籌劃發(fā)展路徑

（一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)，建立和諧的稅收征納關(guān)系

征納雙方正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃，有利于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。稅務(wù)籌劃反映了國(guó)家的立法意圖，具有合法性和收益性，納稅人必須在保持稅務(wù)籌劃收益性的同時(shí)，兼顧合法性，以保證稅收籌劃的成功從而最大限度地降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)需要上升國(guó)家宏觀調(diào)控的高度，以“為納稅人服務(wù)”的意識(shí)，主動(dòng)參與到納稅人稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，充分調(diào)動(dòng)納稅人的主動(dòng)性，積極性和創(chuàng)造性。這樣不僅有助于國(guó)家立法意圖的實(shí)現(xiàn)和政策的落實(shí)，有利于改革和完善稅收法律體系，充分發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，優(yōu)化資源配置和理順收入分配。

（二）構(gòu)建稅務(wù)籌劃績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系，完善稅務(wù)籌劃制度

由于外部環(huán)境以及諸多不確定因素的存在，納稅人應(yīng)該建立微觀層面的稅務(wù)籌劃制度應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中逐步構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)籌劃績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理；政府在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中逐步完善稅收法律制度，鼓勵(lì)納稅人在政府宏觀層面稅務(wù)籌劃的框架下積極實(shí)施微觀層面稅收籌劃。我國(guó)政府大力推行“金稅工程”等金字電子政務(wù)工程，在這樣信息化的綜合平臺(tái)上，循序漸進(jìn)地建立稅務(wù)籌劃績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系數(shù)據(jù)庫(kù)，構(gòu)建稅務(wù)籌劃方案信息的全程溝通機(jī)制，通過(guò)現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)手段實(shí)現(xiàn)稅收籌劃信息充分共享，使得納稅企業(yè)稅務(wù)籌劃在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管下糾偏查錯(cuò)，保證籌劃方案的穩(wěn)步實(shí)施，實(shí)現(xiàn)征納雙方共贏局面。以此充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的職能作用，保障國(guó)家和納稅人個(gè)人利益在根本上的一致。

（三）培養(yǎng)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才，提高稅務(wù)籌劃技術(shù)水平

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的綜合性涉稅理財(cái)活動(dòng)，要求稅務(wù)籌劃人員應(yīng)具備扎實(shí)的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，必須熟悉稅收政策、法規(guī)，對(duì)納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)行為有充分了解，對(duì)稅務(wù)籌劃方案的運(yùn)行效率和效果及其被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的程度有準(zhǔn)確的把握，才能保證籌劃的成功。因此，在全社會(huì)相關(guān)范圍內(nèi)包括稅收征納雙方廣泛開(kāi)展稅收籌劃理論和實(shí)踐的研究，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才，保證稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性，對(duì)于稅務(wù)籌劃實(shí)踐中出現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)該反復(fù)論證，及時(shí)反映在國(guó)家立法中，由此推動(dòng)我國(guó)稅收法律制度建設(shè)和稅務(wù)籌劃水平發(fā)展。

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