內(nèi)部審計(jì)管理精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

一、內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)

誤區(qū)一：內(nèi)部審計(jì)具有“雙向服務(wù)職能”。既承擔(dān)著代表國家對(duì)各部門和企事業(yè)單位加強(qiáng)監(jiān)督管理的職能，又要為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。

誤區(qū)二：強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)重視，認(rèn)為應(yīng)由各部門、各企事業(yè)單位行政領(lǐng)導(dǎo)主管內(nèi)部審計(jì)工作，在一定程度上夸大了內(nèi)部審計(jì)的職能。認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的事情，無論大小輕重，都要內(nèi)部審計(jì)參與過問。

誤區(qū)三：內(nèi)部審計(jì)人員的配置是企業(yè)內(nèi)部的事情，結(jié)果造成內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)普遍低，業(yè)務(wù)水平有限。

誤區(qū)四：過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。主張內(nèi)部審計(jì)實(shí)行派駐制，并賦予其處罰權(quán)力，完全把內(nèi)部審計(jì)同本單位割裂開來，其實(shí)質(zhì)是把內(nèi)部審計(jì)變成外部審計(jì)，扭曲了內(nèi)部審計(jì)的本來面目。

二、產(chǎn)生認(rèn)識(shí)誤區(qū)的根源

筆者認(rèn)為，產(chǎn)生以上內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)誤區(qū)的根源，在于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的行政管理模式和國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的不完善。

傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制實(shí)行高度集中的經(jīng)營管理方式，一切都要按照國家需要設(shè)立機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被當(dāng)作行政部門來設(shè)置。其目的就在于把內(nèi)部審計(jì)作為行政管理的一種手段，以監(jiān)督企業(yè)的行為。正是這種制度的缺陷，使得內(nèi)部審計(jì)職能、目標(biāo)不明確，在國家利益、集體利益和個(gè)人利益不完全一致的情況下，內(nèi)部審計(jì)處于兩難境地，弱化了其監(jiān)督職能。

傳統(tǒng)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的缺陷也是產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)誤區(qū)的重要根源。其主要表現(xiàn)在：政府履行經(jīng)營者職能，因而企業(yè)不負(fù)盈虧；剩余所有權(quán)不可轉(zhuǎn)讓，企業(yè)沒有被淘汰的壓力。在這種殘缺的產(chǎn)權(quán)制度下，盡管實(shí)行委托制度，但由于缺少科學(xué)的激勵(lì)與約束機(jī)制，使得權(quán)利與責(zé)任失衡，產(chǎn)生了“內(nèi)部人控制”問題。把內(nèi)部審計(jì)置于企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)之下，無異于形同虛設(shè)，又怎能發(fā)揮其監(jiān)督企業(yè)的職能作用呢？

三、走出認(rèn)識(shí)誤區(qū)的條件

走出認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，必須重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)，即內(nèi)部審計(jì)僅有單向服務(wù)職能——為企業(yè)服務(wù)職能；只有建立現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部審計(jì)才能受到重視。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)的，其權(quán)威性在于功能的發(fā)揮；內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮要受技術(shù)、人員素質(zhì)的限制，內(nèi)部審計(jì)人員資格應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一選擇制度。筆者認(rèn)為，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的上述認(rèn)識(shí)，必須滿足如下條件：

1、變傳統(tǒng)企業(yè)制度為現(xiàn)代企業(yè)制度。傳統(tǒng)企業(yè)制度的產(chǎn)權(quán)制度本質(zhì)上是政府產(chǎn)權(quán)制度。這種單一化的產(chǎn)權(quán)制度與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相容，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不能發(fā)揮作用。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)產(chǎn)的終極所有權(quán)和企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是分離的，在健全的法人治理結(jié)構(gòu)下，股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)之間是分權(quán)制衡的關(guān)系，企業(yè)“內(nèi)部人”會(huì)格外關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，以使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用，監(jiān)督其他“內(nèi)部人”的行為。

2、變行政設(shè)立內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)按自身實(shí)際需要設(shè)立。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)可根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、管理復(fù)雜程度等，確立建立何種形式的內(nèi)部審計(jì)。如可考慮由總經(jīng)理、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，常年聘用社會(huì)審計(jì)人員等，這樣更能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

關(guān)鍵詞：合同審計(jì)；審計(jì)理念；增值型內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

企業(yè)常常出現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)合同簽訂、履行而遭受損失的現(xiàn)象，把經(jīng)濟(jì)合同，特別是支出性經(jīng)濟(jì)合同納入審計(jì)工作的重點(diǎn)，可以把住資金收支的關(guān)口，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。增值型內(nèi)部審計(jì)是國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新思維和新方向，國內(nèi)學(xué)者對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用研究方面探討較少，本文以物資采購合同為例，從提升合同審計(jì)工作的效率和效果出發(fā)，以增值型內(nèi)部審計(jì)理念為指導(dǎo)，探討了新形勢(shì)下物資采購合同審計(jì)的重點(diǎn)與方法。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)的提出

增值型內(nèi)部審計(jì)并非一種新的審計(jì)形式，而是一種新的內(nèi)部審計(jì)理念[1]。增值型內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)源于國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念的新詮釋。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在1999年對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了最新定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果”，其中價(jià)值增值(value-added)是1999年修訂內(nèi)部審計(jì)定義時(shí)首次提出的，與IIA1990年的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》相比，內(nèi)部審計(jì)的目的由“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤?，其中增值是核心[2]。這標(biāo)明內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段，為組織“增加價(jià)值”成為引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方向性旗幟。

企業(yè)的目標(biāo)是價(jià)值最大化，企業(yè)的一切資源和活動(dòng)都應(yīng)該圍繞這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理過程中的一部分，有參與價(jià)值創(chuàng)造的需求和條件。價(jià)值是從生產(chǎn)和銷售過程中創(chuàng)造出來的，內(nèi)部審計(jì)雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，但它可以通過保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本、提出有價(jià)值的建議、增加組織獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來為企業(yè)增加價(jià)值。

增值型內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值增值方面不同的是：第一，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不注重為組織增加價(jià)值，它開展的許多活動(dòng)相對(duì)于增值型內(nèi)部審計(jì)來講是不增值，或者雖然增值，但由于所耗費(fèi)的資源和成本大于增值所帶來的價(jià)值，所以從整體上來說是不增值的；而增值型內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，不增值的審計(jì)業(yè)務(wù)盡量少做，能增值的傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)盡量提高工作效率，減少資源耗費(fèi)和成本，重點(diǎn)在大力拓展高增值的審計(jì)業(yè)務(wù)。第二，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)資源消耗者，是一個(gè)費(fèi)用中心，它不直接給組織增加價(jià)值[3]；而增值型內(nèi)部審計(jì)致力于價(jià)值增值，它在消耗資源的同時(shí)，通過給組織提供有意義的審計(jì)結(jié)果或有價(jià)值的建議，直接給組織增加價(jià)值；第三，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)為組織間接增加價(jià)值的事實(shí)往往受到忽視，由于它的定位只是一個(gè)費(fèi)用中心，不計(jì)量收入，人們的計(jì)量記錄只有內(nèi)部審計(jì)花出去的錢；而增值型內(nèi)部審計(jì)有所不同，它的定位是一個(gè)利潤中心，成本的耗費(fèi)有記錄，為組織增加的價(jià)值也有衡量和記錄。

二、企業(yè)物資采購合同中存在的問題及審計(jì)現(xiàn)狀

經(jīng)濟(jì)合同是法人、經(jīng)濟(jì)組織等相互之間為實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目的，明確雙方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系而以書面形式簽訂的協(xié)議。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，經(jīng)濟(jì)合同在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中發(fā)揮著獨(dú)特的作用。而物資采購合同是以材料、設(shè)備等為標(biāo)的支出性經(jīng)濟(jì)合同，無論是數(shù)量上還是金額上都占經(jīng)濟(jì)合同中的絕大部分比例，其簽訂是否合理合法，履行是否到位，在一定程度上會(huì)引起企業(yè)成本與資金的波動(dòng)，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

物資采購合同在簽訂、履行、結(jié)算等方面容易存在著一定的漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1．簽訂虛假經(jīng)濟(jì)合同，套取資金。物資采購合同主要是由企業(yè)的計(jì)劃部門和物資、生產(chǎn)、維修、科研等相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)簽訂的，如果缺乏監(jiān)管，有些企業(yè)內(nèi)部的合同經(jīng)辦人員可能會(huì)為了謀求私利與合同的對(duì)方當(dāng)事人相互串通，簽訂虛假的經(jīng)濟(jì)合同，套取企業(yè)資金，給企業(yè)造成不必要的損失。

2．價(jià)格虛高，合同條款表述不清。很多企業(yè)在簽訂合同時(shí)缺乏必要的市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)市場(chǎng)信息掌握不夠，未按市場(chǎng)行情及時(shí)調(diào)整價(jià)格，應(yīng)該采取招標(biāo)方式而未進(jìn)行招標(biāo)，對(duì)價(jià)款組成部分的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)缺乏明確約定等等。此外，合同條款內(nèi)容未按規(guī)范進(jìn)行表述，容易使合同雙方在供貨時(shí)間、標(biāo)的物規(guī)格及費(fèi)用的負(fù)擔(dān)上引起不必要的糾紛。

3．合同條款執(zhí)行不嚴(yán)，違約責(zé)任未能有效追究。有些企業(yè)物資采購合同條款中違約責(zé)任的規(guī)定形同虛設(shè)，不能嚴(yán)格予以執(zhí)行，有些企業(yè)由于計(jì)劃、倉儲(chǔ)與驗(yàn)收、生產(chǎn)部門脫節(jié)，導(dǎo)致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對(duì)方單位沒能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大的經(jīng)損失。

4．將自身具有加工能力的業(yè)務(wù)外包，導(dǎo)致資金外流。有些合同標(biāo)的物的技術(shù)含量不高，在企業(yè)內(nèi)部完全有能力完成，沒有必要進(jìn)行外包，但由于在合同審批管理環(huán)節(jié)上并不嚴(yán)密，出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流逆轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

我國大多數(shù)企業(yè)開展合同審計(jì)的時(shí)間不長，在實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)遇到一些矛盾和問題，要作好物資合同審計(jì)工作，迫切需要處理好三個(gè)關(guān)系：

一是合同審計(jì)的需求與供給關(guān)系。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)合同審計(jì)的重視程度不夠，合同審計(jì)的力量薄弱，很多企業(yè)偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)和基建審計(jì)，沒有單獨(dú)開展合同項(xiàng)目審計(jì)。因此，需要處理好有限的審計(jì)人員與大量、繁雜的合同審計(jì)工作量之間的關(guān)系。

二是事前審計(jì)與事后監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多只是在物資采購合同履行完畢后進(jìn)行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預(yù)防和控制的作用[4]，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施事后審計(jì)，不僅發(fā)現(xiàn)問題難，而且處理問題難，挽回?fù)p失更難。因此，需要處理好事前發(fā)現(xiàn)控制與事后監(jiān)督處理之間的關(guān)系。

三是審計(jì)效率與效果的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)合同，特別是物資采購合同的審計(jì)作為一種新的審計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)效益三方面的內(nèi)容兼而有之，科學(xué)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法尚在不斷探索之中。因此，需要處理好保證審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率、減少內(nèi)耗之間的關(guān)系。

三、對(duì)企業(yè)物資采購合同實(shí)施增值型審計(jì)的重點(diǎn)和方法

針對(duì)物資采購合同中存在的問題以及在審計(jì)時(shí)需要處理好的幾個(gè)關(guān)系，借助增值型內(nèi)部審計(jì)理念，對(duì)物資采購合同審計(jì)的重點(diǎn)和方法可就以下4個(gè)層面予以探討。

（一）合同審計(jì)重心前移

增值型內(nèi)部審計(jì)的目的是實(shí)現(xiàn)“改善和增值”，與提出并實(shí)施審計(jì)建議進(jìn)而影響公司整體價(jià)值相比，為企業(yè)減少資金的流失，降低生產(chǎn)成本，進(jìn)而提升產(chǎn)品價(jià)格競爭力，是一種更直接的增值途徑。就物資采購合同而言，物資采購合同一經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計(jì)人員對(duì)合同的審計(jì)，必須在合同產(chǎn)生法律效力前進(jìn)行。由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)職能，是企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀需要，也是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。因此，重新設(shè)計(jì)審計(jì)程序，將合同審計(jì)重點(diǎn)從后端評(píng)價(jià)移向事前把關(guān)，具有及時(shí)性、主動(dòng)性、預(yù)防性的特點(diǎn)，有利于發(fā)現(xiàn)問題，并及時(shí)進(jìn)行更改，無疑是獲取審計(jì)效果的最有力、最可行的途徑。在物資采購合同審計(jì)中，應(yīng)采取事前、事中審計(jì)與事后專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)策略。

簽約審計(jì)——事前審計(jì)。其一，針對(duì)物資采購合同中盲目采購、虛假采購和擴(kuò)大消耗、虛增成本等問題，為防止不合理的采購造成庫存積壓和損失浪費(fèi)現(xiàn)象，按照先平庫、后采購的原則，審查采購計(jì)劃的真實(shí)性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產(chǎn)品選型、質(zhì)量選優(yōu)、價(jià)格選廉、運(yùn)距選近、供貨選快、服務(wù)選佳的宗旨，作好合同條款和價(jià)格的審計(jì)。

結(jié)算審計(jì)——事中審計(jì)。結(jié)算審計(jì)是物資采購合同價(jià)款或酬金支付之前的最后一關(guān)，針對(duì)經(jīng)常容易出現(xiàn)的高于合同約定結(jié)算、不按合同條款履行、結(jié)算手續(xù)不完善、結(jié)算多付款等問題，應(yīng)該以合同約定為依據(jù)，作到物資驗(yàn)收單、運(yùn)貨單、發(fā)貨票與合同書約定“四相符”；入庫產(chǎn)品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格與合同約定“五相符”。

消耗審計(jì)——事后審計(jì)。作為一種跟蹤審計(jì)手段，主要目的是監(jiān)督真實(shí)消耗，通過核實(shí)計(jì)劃量與實(shí)際用量之間的差距，防止實(shí)物短缺、物資散失及變賣行為，實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)并提出相關(guān)的管理建議。

總之，內(nèi)部審計(jì)全面介入物資采購合同的簽訂過程，將審計(jì)重點(diǎn)前移，有利于將經(jīng)濟(jì)合同中隱蔽的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化；有利于成本費(fèi)用的控制，最大限度地堵塞經(jīng)濟(jì)合同漏洞，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（二）實(shí)施信息化審計(jì)技術(shù)

物資采購合同審計(jì)涉及物流全過程，點(diǎn)多、面廣、渠道繁多，這些都在客觀上增加了審計(jì)工作的難度。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)的普及，要在人員有限的情況下完成大量繁重的審計(jì)工作，必須采用信息手段為物資采購合同審計(jì)創(chuàng)造優(yōu)越的條件，建立起具有較強(qiáng)操作性的審計(jì)工作平臺(tái)。針對(duì)合同審計(jì)的特點(diǎn)，一方面，應(yīng)進(jìn)一步統(tǒng)一合同示范文本，實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性合同條款局域網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸，建立合同審計(jì)部門與合同簽訂單位關(guān)于合同條款的網(wǎng)絡(luò)接口，確保合同條款及時(shí)、準(zhǔn)確的網(wǎng)絡(luò)信息傳遞；另一方面，建立合同簽審網(wǎng)絡(luò)操作運(yùn)行管理系統(tǒng)，實(shí)行網(wǎng)上合同簽審制度，構(gòu)建“不經(jīng)審計(jì)，不得簽訂合約；不經(jīng)審計(jì)，不得結(jié)算付款”的內(nèi)部控制體系。

通過構(gòu)建閉環(huán)回路，使簽約審計(jì)和結(jié)算審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上瀏覽，網(wǎng)上查閱，變?nèi)斯ず藢?duì)為網(wǎng)上查看，變手工簽字為網(wǎng)上點(diǎn)擊，增加業(yè)務(wù)的公開和透明度，將審計(jì)人員從繁忙的工作中解脫出來，確保合同審計(jì)時(shí)效和審計(jì)結(jié)果客觀公正。再進(jìn)一步，合同審計(jì)職能還可以鑲嵌在物資管理信息系統(tǒng)之中，物資管理信息系統(tǒng)中可建立計(jì)劃管理、經(jīng)營業(yè)務(wù)管理、庫存管理、價(jià)格管理、供應(yīng)商管理、配送管理、物資編碼管理以及系統(tǒng)管理等模塊。包括物資編碼、物資需求信息、物資商情信息、合同文本、物資價(jià)格、庫存物資信息等數(shù)據(jù)庫。主要實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的網(wǎng)上傳遞與審核、采購方式的網(wǎng)上確定、訂單的自動(dòng)形成、價(jià)格的自動(dòng)比對(duì)、合同及結(jié)算審批的網(wǎng)上控制、供應(yīng)商信息的自動(dòng)控制、網(wǎng)上招投標(biāo)業(yè)務(wù)、各種信息的查詢統(tǒng)計(jì)及報(bào)表的生成等工作。

（三）重點(diǎn)關(guān)注合同價(jià)款審計(jì)

增值型內(nèi)部審計(jì)在確定審計(jì)對(duì)象時(shí)，往往關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，不在低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域浪費(fèi)時(shí)間，其出發(fā)點(diǎn)是，隨著內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化和新的審計(jì)技術(shù)的采用，原先一些潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)已隨著時(shí)間的推移而消散了。一個(gè)動(dòng)態(tài)的企業(yè)應(yīng)該有一個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)非程序性、非常規(guī)性的事項(xiàng)更感興趣，并通過實(shí)施審計(jì)來增加價(jià)值。正如ITTHartford保險(xiǎn)集團(tuán)總審計(jì)師HowrdMasbacher所說，其審計(jì)部“正努力對(duì)商業(yè)事務(wù)更加敏感”，“除非有商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，否則我們不會(huì)審計(jì)。我們的審計(jì)部要通過具體的、真切的披露為本公司創(chuàng)造價(jià)值[4]”

物資采購合同是一種支出性經(jīng)濟(jì)合同，從風(fēng)險(xiǎn)分析上看，在審計(jì)過程中，合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、履約時(shí)間、地點(diǎn)以及履約方式等，基本上要按照《合同法》的規(guī)定，進(jìn)行程序化的文本性審查，在采用合同文本網(wǎng)上傳輸和網(wǎng)上簽審等信息化手段審計(jì)技術(shù)后，審計(jì)功能將作為物流過程的一個(gè)必經(jīng)環(huán)節(jié)，虛假合同、履約不力等問題能夠被內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)并很好解決。同時(shí)，由于物資采購合同的履行將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，價(jià)格的高低將直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而合同的價(jià)格受供求關(guān)系以及市場(chǎng)行情的影響，變動(dòng)比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計(jì)中的高風(fēng)險(xiǎn)因素。

為確保物資采購合同價(jià)格審定的科學(xué)、合理與公平，可以根據(jù)實(shí)際情況，采取以下價(jià)格審查方法。

1．價(jià)格咨詢法。對(duì)于價(jià)格變動(dòng)頻繁且市場(chǎng)用量較大的通用材料，以及價(jià)格相對(duì)公開的產(chǎn)品，利用上網(wǎng)咨詢、電話咨詢等方式，掌握當(dāng)期價(jià)格的升降幅度以及變動(dòng)因素，從而提供合理的市場(chǎng)參考價(jià)格。

2．中標(biāo)價(jià)格法。按照《招投標(biāo)法》的規(guī)定，對(duì)大宗物資、大宗材料，采取貨比三家的招標(biāo)采購方式，落實(shí)中標(biāo)價(jià)格和中標(biāo)品種。

3．最高限價(jià)法。對(duì)政府定價(jià)的產(chǎn)品，價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定且價(jià)值較低的物資，根據(jù)歷史資料，直接實(shí)行最高限價(jià)。

4．價(jià)格庫應(yīng)用法。在建立管理信息系統(tǒng)的企業(yè)，凡是已經(jīng)簽約過的價(jià)格全部存放在價(jià)格數(shù)據(jù)庫中，隨時(shí)調(diào)閱、隨時(shí)修正，實(shí)行自動(dòng)比價(jià)。

5．成本測(cè)算法，對(duì)新產(chǎn)品和特殊加工制作產(chǎn)品，實(shí)施成本測(cè)算，依據(jù)產(chǎn)品科技含量和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，測(cè)算人工、材料、機(jī)械費(fèi)用，科學(xué)確定產(chǎn)品價(jià)格。

（四）發(fā)揮部門間協(xié)同效應(yīng)

物資采購合同審計(jì)涉及的敏感問題較多，為減少內(nèi)耗，適應(yīng)開展具有建設(shè)性的增值型審計(jì)工作的需要，合同審計(jì)部門必須拋棄以往以查處問題為宗旨的審計(jì)理念和居高臨下的審計(jì)方式，實(shí)行參與性的審計(jì)策略，既不可放任自流，也不能越俎代庖，注意原則性和靈活性的合理運(yùn)用，以取得被審計(jì)單位的支持和理解，與被審計(jì)人員建立良好的人際關(guān)系，一起探討改進(jìn)問題的可行性和應(yīng)采取的措施，及時(shí)將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益，并帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理的同步發(fā)展。

首先，要正確處理審計(jì)部門審計(jì)與合同主管部門審查的關(guān)系。審計(jì)部門與合同主管部門兩者是相輔相成的關(guān)系，共同的目標(biāo)是把企業(yè)的物資采購合同管理工作做好。在具體工作上，應(yīng)各有側(cè)重。合同主管部門主要負(fù)責(zé)合同的談判、起草，負(fù)責(zé)合同條款內(nèi)容的審查；審計(jì)部門作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門重點(diǎn)應(yīng)放在合同價(jià)款、標(biāo)的金額的審計(jì)上，對(duì)有問題的合同條文有修改建議權(quán)，對(duì)合同價(jià)格不合理的有權(quán)建議變更，同時(shí)對(duì)合同主管部門的合同管理工作進(jìn)行監(jiān)督。

其次，要正確處理審計(jì)部門與經(jīng)辦單位（物資供應(yīng)、建筑施工等）的關(guān)系。合同經(jīng)辦單位是經(jīng)濟(jì)合同的當(dāng)事人，最了解物資產(chǎn)品的性能、用途及消耗使用各環(huán)節(jié)。在審計(jì)過程中，應(yīng)讓經(jīng)辦單位人員參與到內(nèi)部審計(jì)中來，充分聽取并尊重經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人員的意見，避免主觀武斷和。審計(jì)部門的審計(jì)目標(biāo)與經(jīng)辦單位的組織目標(biāo)也是一致的，通過審計(jì)，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于解決問題，為經(jīng)辦單位降本增效提供服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

【關(guān)鍵詞】管理審計(jì) 優(yōu)勢(shì) 問題 對(duì)策

2001年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)確定的內(nèi)部審計(jì)最新定義中，首次將“增加價(jià)值”與提高組織的運(yùn)作效率一并

列為內(nèi)部審計(jì)的目的，給內(nèi)部審計(jì)職業(yè)提出了一個(gè)方向性指導(dǎo)，指出內(nèi)部審計(jì)職能已拓展為組織完成目標(biāo)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已經(jīng)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化。

一、管理審計(jì)，相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的一種審計(jì)模式

管理審計(jì)概念在學(xué)術(shù)界和職業(yè)界至今眾說紛紜，莫衷一是。“管理審計(jì)”最早于1932年由英國羅斯在其《管理審計(jì)》一書中提出，主要內(nèi)容是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)判。我國管理審計(jì)的倡導(dǎo)者王光遠(yuǎn)教授認(rèn)為管理審計(jì)是受托責(zé)任由受托財(cái)務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任的必然結(jié)果?！肮芾韺徲?jì)是通過對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營管理活動(dòng)的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，簽證管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，鑒明現(xiàn)存的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并就其提出改進(jìn)意見，有效地改善企業(yè)的管理，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力?！?/p>

二、管理審計(jì)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)

1、委托關(guān)系的發(fā)展

隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)成份的發(fā)展和國有資產(chǎn)經(jīng)營管理體制的改革，資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，資產(chǎn)所有者（委托人）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托給經(jīng)營管理者（人），資產(chǎn)所有者需要對(duì)經(jīng)營管理者履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。

2、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大

企業(yè)合營 、兼并等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，跨行業(yè)、跨地區(qū)、多品種生產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理信息量隨之增大，企業(yè)管理者決策失誤和控制不當(dāng)?shù)母怕室搽S之增大，因此，企業(yè)管理者迫切需要掌握公司內(nèi)部的重要信息。

3、企業(yè)組織的復(fù)雜化

由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、企業(yè)資本的多元化和企業(yè)經(jīng)營的多樣化，使企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變得復(fù)雜化，如管理層次的增加、分布地域的分散等，使企業(yè)高層管理人員也不能親自觀察和控制所有的經(jīng)營活動(dòng)，需要實(shí)行分權(quán)管理和多級(jí)控制，這就導(dǎo)致企業(yè)出資人（委托人）和企業(yè)高層管理者（人）有必要通過管理審計(jì)對(duì)下層管理者（如分公司經(jīng)理等）履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。

4、委托人及其決策因素的多樣化

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，同一企業(yè)的委托人是多樣的，有國家的、集體的、個(gè)體的；同一個(gè)企業(yè)內(nèi)也可有不同的集體和個(gè)體參與；不同的國有企業(yè)也可以相互參股或交叉持股，這就形成了委托人的多樣化。而影響這些委托人決策的因素，也呈現(xiàn)多樣化，不僅需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且需要經(jīng)營管理方面的信息。而經(jīng)營管理信息的獲得就有賴于綜合評(píng)價(jià)公司整體水平的管理審計(jì)。

5、企業(yè)外部競爭激烈化

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)充滿了競爭，加入WTO后，更面臨激烈的國際競爭，企業(yè)要在競爭中勝出，必須提高管理水平和效率。管理活動(dòng)的成敗好壞對(duì)企業(yè)競爭力的大小強(qiáng)弱至關(guān)重要，而管理審計(jì)的目的就在于通過審計(jì)，查明管理上存在的缺陷.提出解決問題的辦法，使企業(yè)管理得到改善。

三、內(nèi)部審計(jì)開展管理審計(jì)存在的問題與對(duì)策

1、存在的問題

我國許多企業(yè)已經(jīng)開始了管理審計(jì)的嘗試，實(shí)施經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)評(píng)價(jià)，主要表現(xiàn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營效益審計(jì)等，并取得了一定的成績，但是從總體來看，我國企業(yè)對(duì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的。

（1）內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系不健全，缺乏指導(dǎo)性的管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。由于我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)較弱，開展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過程的管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性較差。從目前我國公司治理結(jié)構(gòu)來看，在集團(tuán)公司內(nèi)，總公司的內(nèi)部審計(jì)組織對(duì)公司下屬部門單位和分公司可以做到獨(dú)立，而在總公司層面，就難免存在對(duì)立性和權(quán)威性不足的問題。因?yàn)楝F(xiàn)在的公司制企業(yè)里，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般由總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)，這就把內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)其他職能部門放在相等地位，這不利于內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

（3）對(duì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。很多人對(duì)管理審計(jì)還了解不夠，對(duì)開展管理審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不夠?；蛘甙压芾韺徲?jì)等同于財(cái)務(wù)審計(jì)看待，或者認(rèn)為管理活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)關(guān)系不大，或者認(rèn)為管理審計(jì)會(huì)妨礙管理活動(dòng)，而沒有認(rèn)識(shí)到管理審計(jì)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來的高層次審計(jì)，是企業(yè)適應(yīng)外部競爭加劇和內(nèi)部機(jī)制更新的必然選擇，搞好管理審計(jì)是對(duì)管理效率的促進(jìn)，而不會(huì)是妨礙。

（4）審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)的需要。企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)是在一定的管理體系的作用下進(jìn)行的，因此管理審計(jì)要用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看待和解釋每一個(gè)綜合性指標(biāo)，同時(shí)要運(yùn)用多學(xué)科的知識(shí)，如經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、工程技術(shù)等方面的知識(shí)，管理審計(jì)人員要站在優(yōu)化系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)系統(tǒng)整體功能的高度，來審查評(píng)價(jià)企業(yè)的管理活動(dòng)和管理人員的素質(zhì)。同時(shí)，在審計(jì)技術(shù)手段上，不僅要掌握觀察法、盤點(diǎn)法、分析性復(fù)合法等傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要熟悉管理控制系統(tǒng)圖法、調(diào)查法等用于管理審計(jì)的評(píng)價(jià)方法。實(shí)事求是地說，現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員中，還很少有，甚至可以說還沒有人能達(dá)到如此的高水平。

2、完善我國管理審計(jì)的對(duì)策

（1）盡快建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，開發(fā)管理審計(jì)指標(biāo)體系。審計(jì)準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)的基本原則，應(yīng)加強(qiáng)管理審計(jì)績效準(zhǔn)則和審計(jì)技術(shù)方法的研究，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，推動(dòng)管理審計(jì)的深入開展。國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)重視此方面的研究和探索，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，特別是制定管理審計(jì)績效準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證方法指導(dǎo)，減少審計(jì)的盲目性，提高管理審計(jì)的質(zhì)量。只有建立起一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、與內(nèi)部審計(jì)配套的管理審計(jì)指標(biāo)體系，管理審計(jì)結(jié)論才能明晰、準(zhǔn)確、具有說服力。

（2）充分保障內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，越有利于開展審計(jì)工作。從實(shí)施管理審計(jì)的要求上看，內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)為最佳選擇。當(dāng)然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，不論內(nèi)部審計(jì)人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽(yù)、地位和得到最高權(quán)力當(dāng)局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時(shí)取得審計(jì)報(bào)告所需的信息。

（3）加強(qiáng)宣傳，提高認(rèn)識(shí)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)組織開展管理審計(jì)的必要性、優(yōu)越性，要大力宣傳。內(nèi)部審計(jì)組織和國家審計(jì)機(jī)關(guān)都有宣傳的義務(wù)。宣傳可以結(jié)合《審計(jì)法》、《公司法》等法律法規(guī)，采取會(huì)議、文件、講座等方式進(jìn)行，同時(shí)也可以通過展示管理審計(jì)的實(shí)踐成果讓大家認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理審計(jì)是可行的、有效的，對(duì)國家、企業(yè)、社會(huì)及企業(yè)資產(chǎn)的委托人和人（管理者）都是有益的。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)人員自身也要提高認(rèn)識(shí)。把管理審計(jì)的意識(shí)滲透到全部審計(jì)工作去。不論進(jìn)行何種審計(jì)，都要管理角度去思考問題，在審計(jì)報(bào)告中提出管理建議。在目前內(nèi)部審計(jì)還是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的情況下，這是增強(qiáng)管理審計(jì)意識(shí)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作以管理審計(jì)為重點(diǎn)的有效途徑。

（4）不斷充實(shí)和提高審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)一方面要加強(qiáng)管理審計(jì)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使管理審計(jì)理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力，為有效開展管理審計(jì)提供智力支持。在目前復(fù)合型審計(jì)人才稀缺的情況下，采用從專業(yè)部門抽調(diào)技術(shù)人員配合管理審計(jì)工作的做法，不失為一個(gè)好辦法。

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[2] 張曉平：內(nèi)審工作在發(fā)展中前進(jìn)[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2003（1）.

第4篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

摘要:強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是我國內(nèi)部審計(jì)日益發(fā)展的需要,實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有利于降低審計(jì)成本,也是完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。文章從內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度,提出了我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在法規(guī)體系不健全、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等主要問題,并從制度建設(shè)、組織建設(shè)、審計(jì)過程、人員素質(zhì)、評(píng)估機(jī)制幾個(gè)方面分析了改善我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要措施和方法。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

一、引言

在我國建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、推行現(xiàn)代企業(yè)制度的今天,需要不斷發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì),而發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì),又必須不斷提高其質(zhì)量,加強(qiáng)其質(zhì)量控制,兩者是相輔相成的、不可分割的。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)工作是一項(xiàng)需要依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行判斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),存在著判斷不準(zhǔn)確或經(jīng)驗(yàn)不足而引起嚴(yán)重后果的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可理解為當(dāng)反映被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào),或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執(zhí)行,或者經(jīng)營管理存在重大舞弊時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)或覺察,且發(fā)表不正確或不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

三、影響我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要因素分析

我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制還存在著不少問題。銀廣廈、藍(lán)田股份等公司的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,在一定程度上與這些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低劣有關(guān)。下面從內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度,討論影響我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要因素。

1.內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系及內(nèi)部管理制度

我國內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不健全。法律法規(guī)不甚健全是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度不盡完善、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的主要原因之一。眾所周知,經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的各種行為主要是靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來規(guī)范和制約的,內(nèi)部審計(jì)工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、得以規(guī)范,而且可使內(nèi)部審計(jì)人員避險(xiǎn)有據(jù)、保護(hù)自己。2003年國家審計(jì)署了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也制定了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》,并了第一批十個(gè)具體準(zhǔn)則[3],至2005年3月中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)已了20個(gè)具體準(zhǔn)則。它們的頒布與施行是內(nèi)部審計(jì)工作的一件大事,是完善與發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定的重要舉措。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立模式

我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立模式尚不夠合理。目前,我國很多組織,特別是大中型企業(yè)(集團(tuán))都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),但基本上處于與其他職能部門平行的地位,其獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證,很難正常開展工作,從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮有效作用,應(yīng)從機(jī)構(gòu)設(shè)置上來保障。

3.內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜和審計(jì)內(nèi)容的拓展

企業(yè)的改制、重組已成為國有企業(yè)改革的重要方面,因此,內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加,所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜,被審計(jì)單位與某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系。同時(shí),由于企業(yè)的資產(chǎn)重組,必然涉及兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題,為內(nèi)部審計(jì)對(duì)象開拓了新領(lǐng)域。

4.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和審計(jì)工作中選用的審計(jì)程序和方法

審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)工作所需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能和審計(jì)職業(yè)道德等。審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累,但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的,面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會(huì)有誤斷的時(shí)候。由于被審計(jì)單位的實(shí)際情況各不相同,審計(jì)目的不同,采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易把握。

5.內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

有些審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,不對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估,在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中,對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)沒有采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進(jìn)行職業(yè)判斷,沒有完全遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。因此,在許多人看來,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不需要承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn),更談不上法律責(zé)任,從而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,無法提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

四、改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要措施和方法

好的審計(jì)質(zhì)量,不僅是企業(yè)自身發(fā)展的需要和內(nèi)部審計(jì)能否生存發(fā)展的需要,而且是社會(huì)、國家的需要。那么,如何通過控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,應(yīng)從以下幾個(gè)方面來考慮。

1.加快有關(guān)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè),建立行業(yè)自律機(jī)制

當(dāng)前,世界上許多國家對(duì)內(nèi)部審計(jì)都有專門的法律規(guī)范,國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)也制定有內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。國家應(yīng)盡快完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的規(guī)范體系,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在中國經(jīng)濟(jì)走向世界的同時(shí),內(nèi)部審計(jì)還要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),盡快地同國際慣例接軌,以謀求長足的發(fā)展。

2.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)

為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則:第一,獨(dú)立性原則,這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。

3.通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量

在實(shí)施具體項(xiàng)目審計(jì)之前,首先應(yīng)當(dāng)熟悉與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策,充分了解被審計(jì)部門的基本情況,并根據(jù)審計(jì)目的,確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。其次,要精心編制審計(jì)計(jì)劃,在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)要注意重要性原則的運(yùn)用,應(yīng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解和對(duì)內(nèi)部控制體系的初步評(píng)價(jià),進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn),找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),分析可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的各種因素。

4.努力提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì),建立激勵(lì)約束機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。首先,必須改變目前的用人機(jī)制,選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍;其次,要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育,使他們能熟練掌握審計(jì)的基本知識(shí)、基本技能和基本方法,熟悉會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識(shí),提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力及審計(jì)表達(dá)能力,以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的需要。

5.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,除了審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平之外,最主要的是來自企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,審計(jì)人員協(xié)助企業(yè)管理者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和管理,建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

五、結(jié)束語

重視審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作永恒的主題,也是審計(jì)工作賴以生存的基礎(chǔ)。從內(nèi)部審計(jì)看,隨著我國經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步融合,全社會(huì)的法律法制意識(shí)不斷增強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)非常重要的監(jiān)督部門,為更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo),各部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)越來越重視,內(nèi)部審計(jì)的作用越來越明顯,我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)取得了長足的發(fā)展。但是我們不能忽視,我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制還存在諸多的問題,其質(zhì)量控制不容忽視并亟待規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理；問題；措施

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營過程中起著非常重要的作用，是不可或缺的一項(xiàng)工作。做好內(nèi)部審計(jì)有助于減少浪費(fèi)，規(guī)范企業(yè)行為，確保企業(yè)資源利用率達(dá)到最高。作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是企業(yè)必須重視的問題。然而目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理仍然存在一些問題亟須解決的，本文主要從體系規(guī)范和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)這兩個(gè)方面來提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理效率。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題

1.1審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中起著關(guān)鍵作用?？茖W(xué)合理地編制審計(jì)計(jì)劃，不僅能夠?qū)徲?jì)資源充分的利用起來，使審計(jì)質(zhì)量管理水平得以提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，而且最重要的是提高了審計(jì)工作效率。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃主要存在四方面問題：（1）審計(jì)計(jì)劃缺乏宏觀性。審計(jì)計(jì)劃主要是反映宏觀控制，而現(xiàn)實(shí)中的審計(jì)計(jì)劃體系不夠完善，在審計(jì)計(jì)劃管理模式、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)資源配置等方面都存在不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率不夠高；（2）審計(jì)計(jì)劃缺乏協(xié)調(diào)性。在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分溝通，這樣才能在各部門之間的相互配合下完成審計(jì)計(jì)劃，而目前企業(yè)在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)缺乏二者的相互溝通，最終導(dǎo)致不能有效地整合審計(jì)資源。（3）審計(jì)計(jì)劃制度不科學(xué)。沒有將制定審計(jì)計(jì)劃制度重視起來，在制定計(jì)劃時(shí)較為草率，沒有進(jìn)行充分的調(diào)研。

1.2審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中對(duì)審計(jì)記錄和審計(jì)證據(jù)經(jīng)過系統(tǒng)整理，按照審查的每一個(gè)問題所歸納編寫的專項(xiàng)問題說明書。目前審計(jì)工作底稿編制中存在以下方面的問題：（1）重點(diǎn)不突出。由于取證工作不完備、不嚴(yán)格，編制的審計(jì)工作底稿反映不出問題的癥結(jié)和實(shí)質(zhì)。（2）內(nèi)容不完整。由于內(nèi)部審計(jì)人員的查賬技巧、審計(jì)方法及對(duì)被審計(jì)對(duì)象情況的了解等因素影響了審計(jì)工作底稿后面記載事項(xiàng)的規(guī)范性、完整性。（3）填制不規(guī)范。只有事實(shí)沒有結(jié)論或只有事實(shí)結(jié)論卻沒有審計(jì)人員的意見，填寫審計(jì)工作底稿編制人、復(fù)核人未簽名或沒有填制日期，由于填制的不規(guī)范使審計(jì)工作底稿不能充分支持審計(jì)報(bào)告的結(jié)論。

1.3審計(jì)報(bào)告的撰寫

審計(jì)報(bào)告是管理層進(jìn)行決策的一個(gè)重要依據(jù)，因此，審計(jì)報(bào)告要求必須要真實(shí)、正確，能夠充分反映出企業(yè)現(xiàn)狀，客觀公正做出審計(jì)評(píng)價(jià)。但是目前的審計(jì)報(bào)告并沒有完全達(dá)標(biāo)，存在的問題主要表現(xiàn)在：（1）審計(jì)報(bào)告并沒有客觀真實(shí)的反映現(xiàn)實(shí)情況，隱瞞了一些事實(shí)，對(duì)于審計(jì)中反映的問題并沒有進(jìn)行認(rèn)真確定，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營活動(dòng)和管理狀況根本無法完全反映出來。（2）審計(jì)報(bào)告格式不規(guī)范。

1.4審計(jì)結(jié)果

如果能夠充分利用審計(jì)結(jié)果將對(duì)企業(yè)發(fā)展有著不可估量的作用。然而現(xiàn)實(shí)中能夠充分利用審計(jì)結(jié)果的企業(yè)少之又少，無論是從廣度上，還是從深度上講都沒有將審計(jì)成果資料充分利用起來，不能發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用，還有很大的潛力需要挖掘。審計(jì)機(jī)構(gòu)一旦提交了審計(jì)報(bào)告后就認(rèn)為工作已經(jīng)結(jié)束，根本沒有將審計(jì)結(jié)論的作用發(fā)揮出來，降低了審計(jì)監(jiān)督的效力。

2.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的具體措施

2.1建立規(guī)范體系

首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范。這是國家權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)行為提出的強(qiáng)制性要求，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)。如審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，明確了內(nèi)部審計(jì)人的職責(zé)、權(quán)限，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定等。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)規(guī)范。這是對(duì)審計(jì)行為提出的技術(shù)性要求，是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，包含企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為應(yīng)當(dāng)遵循的技術(shù)性要求和具體內(nèi)容等。再次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范。主要包括內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任感規(guī)定以及審計(jì)行為規(guī)定。工作責(zé)任感規(guī)定是要求并引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員熱愛和尊重自己選擇的職業(yè)，要有強(qiáng)烈的事業(yè)心和職業(yè)責(zé)任感，以從事這一職業(yè)為榮，要以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作。

2.2嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

首先，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。（1）明確編制計(jì)劃目的，認(rèn)真落實(shí)年度計(jì)劃的指導(dǎo)思想和工作重點(diǎn)，并明確本次審計(jì)要達(dá)到的具體目的。（2）計(jì)劃的內(nèi)容要完整，主要包括審計(jì)依據(jù)、目的、要求、審計(jì)方式、審計(jì)范圍、時(shí)間安排、審計(jì)程序、人員分工等。其次，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)至少應(yīng)包括以下三項(xiàng)：（1）內(nèi)容完整。審計(jì)工作底稿的內(nèi)容主要包括被審計(jì)查實(shí)的問題或情況的事實(shí)記錄以及其他需要說明的事項(xiàng)和附件等。（2）重點(diǎn)突出。審計(jì)過程中查出的問題很多，性質(zhì)、大小等重要性程度卻不盡相同，是否全部寫入工作底稿，應(yīng)當(dāng)視審計(jì)目的與要求而定。（3）責(zé)任明確。審計(jì)人員必須對(duì)審計(jì)工作底稿所列示的內(nèi)容負(fù)責(zé)，審計(jì)組長或主審要對(duì)其進(jìn)行審核把關(guān)。再次，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)至少包括以下幾項(xiàng)：（1）事實(shí)清楚。審計(jì)報(bào)告中揭示的問題必須有充分的事實(shí)依據(jù)，切忌主觀推理。（2）重點(diǎn)突出。審計(jì)報(bào)告所披露的問題應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要性原則，不能泛泛而談和追求面面俱到。（3）定性準(zhǔn)確。每一條結(jié)論都要有明確、充分的依據(jù)，并將其列示于審計(jì)報(bào)告。

3.結(jié)語

總而言之，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅需要企業(yè)全體審計(jì)人員的共同努力，還需要各個(gè)部門的相互配合，這是保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平提高的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 高喬. 我國企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J]商場(chǎng)現(xiàn)代化, 2010, (35) .

第6篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)人員的整體素質(zhì) 審計(jì)組織機(jī)構(gòu) 制度化

一、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素

（一）影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素是人

內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通審計(jì)和財(cái)務(wù)，還需要掌握相關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)的經(jīng)營管理知識(shí)，對(duì)邏輯思維能力的要求也較高。但是我國目前內(nèi)部審計(jì)人員的主力是一般財(cái)務(wù)審計(jì)人員，通常不是復(fù)合型的人才。高、精、尖復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人員的缺乏已成為影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素。

（二）審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)缺失

審計(jì)質(zhì)量的提高是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程， 質(zhì)量控制組織機(jī)構(gòu)缺失，審計(jì)程序?qū)⒌貌坏絿?yán)格的執(zhí)行，內(nèi)部各部門的質(zhì)量控制活動(dòng)將得不到組織和協(xié)調(diào)，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量；

（三）我國內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)制度不鍵全

目前規(guī)范我國內(nèi)部審計(jì)的法律依據(jù)主要有1995 年實(shí)行、2003 年修訂的《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、2003 年審計(jì)署審計(jì)長會(huì)議通過的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（中華人民共和國審計(jì)署令第 4 號(hào)）、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)審實(shí)務(wù)操作指南》及《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》。

這些現(xiàn)存法規(guī)和制定速度滿足不了我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度。內(nèi)部審計(jì)人員必須依法審計(jì)，要盡可能的避免出現(xiàn)因內(nèi)部審計(jì)人員無章可循，而出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員僅憑主觀判斷得出審計(jì)結(jié)論的情況。

（四）審計(jì)結(jié)論支撐依據(jù)不足，審計(jì)質(zhì)量難以評(píng)價(jià)

因各種原因?qū)е聦徲?jì)證據(jù)收集得不充分，甚至審計(jì)錯(cuò)誤而導(dǎo)致不足以支持審計(jì)結(jié)論。沒有一套科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量，很多評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)甚至是錯(cuò)誤的，在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量后，很少對(duì)評(píng)價(jià)實(shí)施考核監(jiān)督。

二、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的措施

（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)

高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員很大程度上決定著企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量與效率，由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的知識(shí)面廣、更新快，因此，企業(yè)應(yīng)建立起內(nèi)部控制審計(jì)隊(duì)伍訓(xùn)練培養(yǎng)基地，定期的組織相關(guān)從業(yè)工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，，定期或不定期的舉辦學(xué)習(xí)班、請(qǐng)專家授課等多種形式組織內(nèi)部培訓(xùn)；選派審計(jì)人員參加國家、省及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班，并與兄弟單位加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流；鼓勵(lì)審計(jì)人員利用業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)自學(xué)，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)和審計(jì)專業(yè)技能；同時(shí)，增設(shè)技能考核部門，力求不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)證資格考試和繼續(xù)教育培訓(xùn)，為企業(yè)造就一批高素質(zhì)、高質(zhì)量的堅(jiān)韌團(tuán)隊(duì)。進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

（二）健全內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的過程管理

要結(jié)合我國企業(yè)制度的特點(diǎn)，設(shè)置適合我國企業(yè)管理特征的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。成立審計(jì)質(zhì)量管理的專門機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)定，負(fù)責(zé)制定審計(jì)質(zhì)量控制管理辦法及配套管理制度，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的過程管理。

（三） 促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的制度化

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度為內(nèi)部審計(jì)指明方向，但因我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展緩慢，導(dǎo)致未形成健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，以致于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織性和權(quán)威性都受到了挑戰(zhàn)。因此需要完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度，結(jié)合強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理和資金管理等多方面的要求，有針對(duì)性的建立健全的內(nèi)部控制審計(jì)制度。

2. 審計(jì)項(xiàng)目審理制度和審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)合制

要求對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)過審計(jì)組長、內(nèi)部復(fù)核人員、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核，確認(rèn)是否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，工作底稿中是否包含了充分的審計(jì)證據(jù)，是否擁有可靠的審計(jì)依據(jù)，嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)報(bào)告客觀、公正、全面、準(zhǔn)確的反應(yīng)審計(jì)問題，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核制度和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度

建立審計(jì)考核制度，確定審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)人員的負(fù)責(zé)內(nèi)容、承擔(dān)責(zé)任事項(xiàng)及責(zé)任追究的形式，并進(jìn)行量化。將審計(jì)質(zhì)量考核結(jié)果作為年度績效考核的重要內(nèi)容，激勵(lì)大家重視審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)質(zhì)量控制的責(zé)任意識(shí)。

審計(jì)質(zhì)量的控制不能只有考核而沒有考核后的責(zé)任追究。需要制定獎(jiǎng)罰分明、責(zé)任到人的責(zé)任追究制度，是有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制措施的保證。明確審計(jì)組成員、主審、審計(jì)組長、業(yè)務(wù)督導(dǎo)、審理人員、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在審計(jì)質(zhì)量控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控管理;內(nèi)部審計(jì);作用

一、企業(yè)內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)控管理是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低風(fēng)險(xiǎn)的過程。其實(shí)施的主體通常是董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)和全體員工。企業(yè)內(nèi)控管理是公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整的保證，有利于提高經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有利于整治企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)精神。

二、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)系

(一)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互聯(lián)系。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的內(nèi)控管理是企業(yè)的控制活動(dòng)，而企業(yè)控制活動(dòng)必不可少的環(huán)節(jié)就是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，通過內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理，進(jìn)而有效的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理最終目標(biāo)也相同，通過二者的內(nèi)涵可以看出，二者都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終組織目標(biāo)服務(wù)。此外，企業(yè)內(nèi)控管理的完善程度對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度也有很大影響，企業(yè)擁有健全的內(nèi)控管理制度，在一定程度上為內(nèi)部審計(jì)提供了方便，能夠提高審計(jì)的效率。

(二)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互區(qū)別。

內(nèi)部控制是利用會(huì)計(jì)工作形成的會(huì)計(jì)信息，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理各個(gè)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行測(cè)試，可以評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)提出相應(yīng)改進(jìn)建議，促使企業(yè)以合理的成本進(jìn)行有效的控制，達(dá)到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的目的。

(三)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互影響促進(jìn)，不可分割。

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相得益彰，缺一不可。一方面，內(nèi)部審計(jì)為內(nèi)控管理提供保障，完善的內(nèi)部審計(jì)有利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。另一方面，內(nèi)部控制制度為內(nèi)部審計(jì)提供前提基礎(chǔ)，沒有健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計(jì)無法實(shí)行，造成管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成制約。因此，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互依存，相互促進(jìn)發(fā)展。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用

(一)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的“利器”。

內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)內(nèi)控管理制度的建立，參與管理計(jì)劃的制定，在其運(yùn)行的過程中發(fā)現(xiàn)缺陷，提出改進(jìn)措施，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)當(dāng)局咨詢與管理，從而使企業(yè)不斷提升管理水平，增強(qiáng)獲利能力和競爭力，提高效益。此外，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的再控制，內(nèi)部審計(jì)制度與其他管理體系不同，它獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)之外，代表企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)整體管理制度的健全有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)管理，促進(jìn)內(nèi)部控制的運(yùn)行，如果沒有內(nèi)部審計(jì)，可能會(huì)造成企業(yè)內(nèi)控管理制度失效，形同虛設(shè)，不利于企業(yè)發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計(jì)是凈化企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境的“吸塵器”。

所謂“吸塵器”，一層含義是指內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理的運(yùn)行，評(píng)價(jià)內(nèi)控管理體系的合理、合法性，督促企業(yè)各部門按照合理、合法、穩(wěn)健的原則發(fā)展運(yùn)行，防止問題發(fā)生或者及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)存在的問題，促使企業(yè)的管理體系在健康的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)。另一含義就是指內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)作用了，企業(yè)內(nèi)控管理離不開內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)保障企業(yè)內(nèi)控管理的運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)通過了解企業(yè)的內(nèi)控管理系統(tǒng)，掌握內(nèi)控管理的健全有效、合理合法程度，評(píng)價(jià)企業(yè)目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)，審核會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，針對(duì)問題，查漏補(bǔ)缺，剔除阻礙企業(yè)發(fā)展的舊規(guī)則，提出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新制度，為企業(yè)發(fā)展提供良好的內(nèi)控管理環(huán)境。

(三)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的堅(jiān)實(shí)力量。

首先，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的重要職能，內(nèi)部審計(jì)人員不參與具體的經(jīng)營管理，可以從全局客觀評(píng)價(jià)各部門措施的實(shí)施情況，及時(shí)提出意見，采取有效的補(bǔ)救措施，調(diào)整企業(yè)內(nèi)控管理制度，使企業(yè)不斷地進(jìn)行內(nèi)控管理制度更新，改進(jìn)其整體的內(nèi)控管理體系，保證企業(yè)內(nèi)控管理體系有效完整。其次，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的重要組成部分，而且內(nèi)部審計(jì)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督逐漸發(fā)展起來的，包括監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否遵規(guī)守紀(jì)。最后，內(nèi)部審計(jì)以真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督打下良好基礎(chǔ)，為企業(yè)在風(fēng)云變幻的市場(chǎng)競爭中進(jìn)行內(nèi)控管理提供了有效信息。

(四)內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)信息流通，完善財(cái)務(wù)控制制度。

內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)審，使企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，將完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息報(bào)告給企業(yè)管理者，有利于企業(yè)管理層做出正確的管理決策。另外，內(nèi)部審計(jì)制度作為企業(yè)管理層和各部門之間的橋梁，便于傳遞財(cái)務(wù)信息，而且，加強(qiáng)與管理層的溝通，能夠明確財(cái)務(wù)控制制度的權(quán)力與界限，消除隔膜，強(qiáng)化共識(shí)，完善財(cái)務(wù)控制制度。

【參考文獻(xiàn)】

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第8篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

（一）涵義

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度，是審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。包括廣義和狹義的兩種涵義，廣義的是指內(nèi)審工作總體質(zhì)量（包括管理質(zhì)量與業(yè)務(wù)質(zhì)量）；狹義的是指內(nèi)審的業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。

（二）內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基本內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量概念的實(shí)質(zhì)，表明了它所指的是一種工作程度。（2）它對(duì)于審計(jì)工作有兩個(gè)最基本的要求，一是指審計(jì)工作的效果性，二是指審計(jì)工作的效率性和效益性。（3）審計(jì)質(zhì)量主要可以劃分為審計(jì)管理質(zhì)量和審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量兩個(gè)層次。審計(jì)管理質(zhì)量指審計(jì)主體在確定工作方向和重點(diǎn)、選擇審計(jì)項(xiàng)目、制訂工作計(jì)劃與方案、指導(dǎo)和檢查等方面的科學(xué)性、可行性及有效性等。審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量指審計(jì)主體在其具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)中所完成的各項(xiàng)工作的質(zhì)量。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的有關(guān)制度

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，離不開相關(guān)的法律法規(guī)和制度，而《內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作制度》、《內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度》、《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度》則是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的根本保證。

1．《內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度》是指專職復(fù)核人員對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)意見書、審計(jì)建議書以及所附審計(jì)報(bào)告等材料進(jìn)行審核，并提出復(fù)核意見的行為。主要包括是否按照審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)；審計(jì)工作是否符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則；收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；對(duì)違反國家規(guī)定和相關(guān)規(guī)章制度行為的定性是否準(zhǔn)確，處理意見是否適當(dāng)?shù)取?/p>

2．《內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度》是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。審計(jì)督導(dǎo)的主要內(nèi)容包括確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任；是否按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要審計(jì)程序；確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性；確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的可靠性、審計(jì)建議的可行性；對(duì)被審計(jì)單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查并及時(shí)給予答復(fù)，確定是否存在尚未解決的重要問題。

3．《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度》是指以對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任進(jìn)行評(píng)估確認(rèn)為依據(jù)，對(duì)涉及質(zhì)量問題的各級(jí)責(zé)任人所應(yīng)負(fù)擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行追究。責(zé)任追究制度作為一種懲戒制度，與表彰、獎(jiǎng)勵(lì)制度相輔相成，是保證內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的缺一不可的兩個(gè)方面。可以起到約束審計(jì)人員行為，規(guī)范審計(jì)人員職業(yè)道德的重要作用。

三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在問題及完善方法

（一）目前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題

1．選擇審計(jì)項(xiàng)目缺乏主動(dòng)性，有時(shí)憑經(jīng)驗(yàn)確定，缺乏科學(xué)性，沒有考慮審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)問題。

2．審計(jì)準(zhǔn)備工作不充分，缺乏深入調(diào)查。制訂審計(jì)計(jì)劃脫離實(shí)際，對(duì)具體操作指導(dǎo)性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

3．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作不規(guī)范，主要是以書面記錄為載體，審計(jì)工作底稿編制隨意性大。取證不充分，不能充分反映發(fā)現(xiàn)問題的來龍去脈，不能保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，隱藏著潛在的風(fēng)險(xiǎn).。

4．審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)決定事實(shí)不清、結(jié)論缺乏準(zhǔn)確度，建議缺乏可行性及針對(duì)性等情況。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的方法

1．科學(xué)合理確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中起著統(tǒng)帥作用。內(nèi)部審計(jì)部門在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要綜合考慮以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)要結(jié)合實(shí)際，必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金，以及事關(guān)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的重大事項(xiàng)；二是要體現(xiàn)針對(duì)性原則，緊緊圍繞單位的中心工作和管理中的薄弱環(huán)節(jié)；三是要有可行性，編制的計(jì)劃必須符合法律賦予的職責(zé)權(quán)限，審計(jì)事項(xiàng)須與審計(jì)活動(dòng)的范圍相適應(yīng)，并能被審計(jì)機(jī)構(gòu)的人力資源所承受。

2．合理編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案，在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中起著龍頭作用。編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案首先是充分開展審前調(diào)查，廣泛積累基礎(chǔ)資料，做到責(zé)任明確、有的放矢；其次是要明確審計(jì)目標(biāo)，增強(qiáng)可操作性；再次是要細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，要把對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)確定為重點(diǎn)。審計(jì)方案的編制既關(guān)系到審計(jì)深度、效率和效果，又關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)成本和審計(jì)工作量，如果做好這項(xiàng)工作，可以對(duì)整個(gè)審計(jì)起到事半功倍的作用。

3．嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致做好內(nèi)部審計(jì)日記和內(nèi)部審計(jì)工作底稿，作為審計(jì)取證的兩種文本，主要以書面記錄方式記錄審計(jì)的主要成果和查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題或重要事項(xiàng)，這項(xiàng)控制仍存在不科學(xué)、不完整的地方，隱藏著潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)組長和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在審計(jì)過程中要加強(qiáng)對(duì)工作底稿復(fù)核、做到及時(shí)、全面的復(fù)查，及早發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)進(jìn)行糾正。

4．努力提升內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作情況和內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的集中反映，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，因此必須努力提升內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。首先審計(jì)報(bào)告必須以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，要實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)；其次要透過現(xiàn)象把握本質(zhì)，突出重點(diǎn)，找準(zhǔn)問題產(chǎn)生的根源并尋找解決的辦法；其次編制審計(jì)報(bào)告要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、充分聽取被審計(jì)單位的意見，提出的審計(jì)意見要客觀公正，審計(jì)建議切合實(shí)際，便于被審單位從根本上糾正發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞；再次編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要及時(shí)、簡明扼要、易于理解。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳俊忠.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量文獻(xiàn)研究綜述與啟示.會(huì)計(jì)之友.2011(14).

第9篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部審計(jì)檔案；檔案管理；問題；對(duì)策

審計(jì)檔案是我國國家檔案的重要組成部分，隨著社會(huì)發(fā)展，高等院校教育事業(yè)發(fā)展朝著大眾化教育方向轉(zhuǎn)變，高校內(nèi)部審計(jì)工作在高校發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮了越來越重要作用。在高校內(nèi)部審計(jì)工作快速發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)檔案管理數(shù)量增多，為了提升高校內(nèi)部審計(jì)管理效率和質(zhì)量，需要高校內(nèi)部審計(jì)管理人員強(qiáng)化管理意識(shí)，結(jié)合高校發(fā)展實(shí)際采取有效的內(nèi)部審計(jì)檔案管理方式。在高校內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展下，高校內(nèi)部審計(jì)從單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?zé)任審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等多方面內(nèi)容。但是現(xiàn)階段很多高校內(nèi)部檔案審計(jì)管理都存在不同程度的問題，為了促進(jìn)高校檔案審計(jì)工作發(fā)展，需要相關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作的重視。為了加強(qiáng)對(duì)高等院校食堂管理，教育部門印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)高等院校食堂財(cái)務(wù)管理的意見》。在文件印發(fā)之后，省內(nèi)各地教育系統(tǒng)能認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，領(lǐng)會(huì)文件精神，加強(qiáng)學(xué)校食堂管理，不斷提高伙食質(zhì)量。但是一些高校不按照規(guī)定，大額、高比例的挪用學(xué)生伙食費(fèi)，侵害了師生的合法權(quán)益。

一、高校內(nèi)部審計(jì)檔案內(nèi)容

高校內(nèi)部審計(jì)檔案主要是指高校審計(jì)部門在履行自身審計(jì)監(jiān)督工作職責(zé)的基礎(chǔ)上，對(duì)各種文字、圖表、影像、電子等實(shí)物的收集、制作和整理。高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作是對(duì)審計(jì)文字、圖像等多種材料的精細(xì)化分析和整理，在分析和整理之后按照一定的規(guī)律要求對(duì)材料進(jìn)行集中化管理。高校內(nèi)部審計(jì)材料的最終歸宿就是成為高校內(nèi)部審計(jì)檔案。高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理和一般檔案管理相比還具有自身的發(fā)展特色，具體表現(xiàn)在：

（一）高校內(nèi)部審計(jì)檔案內(nèi)容的專業(yè)性

高校內(nèi)部審計(jì)檔案的內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)工作人員。是工作人員按照相關(guān)規(guī)定和審計(jì)程序?qū)徲?jì)信息的記錄和報(bào)告。高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理具有很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)屬性。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)檔案的程序性

高校內(nèi)部審計(jì)檔案是以某一審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)設(shè)計(jì)為基本單元，按照相應(yīng)的程序和制度要求來開展的審計(jì)活動(dòng)。在審計(jì)檔案管理中需要對(duì)各個(gè)審計(jì)計(jì)劃、總結(jié)、通知、報(bào)告等進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)分析。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)檔案的規(guī)范化

高校內(nèi)部審計(jì)檔案是按照國家有關(guān)機(jī)關(guān)的要求和規(guī)定建立起來的，在應(yīng)用的時(shí)候需要遵循一定的制度規(guī)定。審計(jì)文件材料的立卷、排列、目錄編號(hào)等工作都擁有統(tǒng)一的要求。

二、高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理存在的問題

（一）對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠

一些高校審計(jì)部門和審計(jì)人員對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)檔案，尤其是高?；A(chǔ)建設(shè)工程審計(jì)檔案管理工作不夠重視，認(rèn)為高校審計(jì)檔案管理工作就是簡單的制作審計(jì)報(bào)道，并在審計(jì)結(jié)束之后對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行隨意的簡單歸總。同時(shí)，對(duì)于一些小項(xiàng)目的審計(jì)檔案，高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理人員往往只保留了最終的結(jié)果，沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)檔案管理過程工作予以足夠的關(guān)注。對(duì)于比較大的項(xiàng)目審計(jì)工作，在工作結(jié)束之后沒有對(duì)資料進(jìn)行及時(shí)的收集和整理，在實(shí)際管理的過程中甚至存在檔案信息資料丟失和保存不完整的問題。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度不完善

高校內(nèi)部審計(jì)檔案是一種專門性的檔案，在實(shí)際操作管理的時(shí)候需要專門的制度進(jìn)行約束。但是在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)檔案管理中，高校內(nèi)部審計(jì)部門在缺乏科學(xué)的審計(jì)檔案管理經(jīng)驗(yàn)和對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)管理工作重要性認(rèn)識(shí)不夠的影響下，沒有制定出適合高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理的規(guī)章制度。對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)檔案的收集、整理和歸檔工作缺乏固定的程序和范圍要求。在缺乏固定程序和范圍不明確情況下，高校內(nèi)部審計(jì)工作人員在收集和整理資料的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)遺漏資料的問題，在很大程度上降低了高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理質(zhì)量和管理工作效率。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作不夠規(guī)范

現(xiàn)階段，一些高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作不夠規(guī)范，具體表現(xiàn)在高校內(nèi)部審計(jì)管理工作缺乏經(jīng)過培訓(xùn)的、擁有經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)審計(jì)檔案管理人員。在缺乏專業(yè)管理人員的情況下，高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作對(duì)審計(jì)檔案信息收集、管理不全面，很多重要的高校內(nèi)部審計(jì)工作資料沒有得到統(tǒng)一化的管理。在時(shí)間和內(nèi)部審計(jì)檔案管理人員的變動(dòng)下，會(huì)造成高校內(nèi)部審計(jì)檔案的缺失。同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理人員沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)工作執(zhí)行管理。一些高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作人員的任命存在一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，這些人員無法以飽滿的狀態(tài)和充足的精力更好的投入到相關(guān)工作中。在高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作人員對(duì)檔案管理工作不熟悉和對(duì)檔案工作程序不了解的情況下，他們的工作具有很大的隨意性，對(duì)于審計(jì)過程中的檔案信息資料無法做到充分的收集和整理。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理的利用率不高

審計(jì)檔案在某種程度上是對(duì)審計(jì)全過程的一種還原，也集中反映了審計(jì)結(jié)果，是審計(jì)工作人員集體智慧的結(jié)晶。在高校內(nèi)部審計(jì)管理工作中，審計(jì)檔案管理工作人員怎樣用好審計(jì)檔案對(duì)審計(jì)檔案自身的效果和作用起到了十分重要的作用。審計(jì)資料是審計(jì)工作的重要載體，如果審計(jì)資料不完整、失真或者整理不夠規(guī)范，會(huì)在不同程度上帶來審計(jì)檔案利用價(jià)值的減少?，F(xiàn)階段，在一些高校的內(nèi)部審計(jì)檔案管理中存在檔案內(nèi)容不完整、檔案立卷歸檔程序不夠規(guī)范和檔案信息內(nèi)容不完整等問題。這些問題的存在對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)檔案利用價(jià)值產(chǎn)生了不利的影響。另外，雖然高校審計(jì)各科室都配置了電腦，但電腦基本上都是作為儲(chǔ)存器在使用，沒有挖掘和開發(fā)出電腦的其他用途，高校內(nèi)部審計(jì)工作多樣化發(fā)展和任務(wù)繁重下，僅僅應(yīng)用簡單的電腦技術(shù)無法提升審計(jì)工作的開展效率。

三、完善高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理的策略

（一）提升對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作重要性的認(rèn)識(shí)

高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理是高校內(nèi)部審計(jì)管理工作的重要組成內(nèi)容，以多種形式、多種途徑記載和反映了審計(jì)工作的全過程內(nèi)容，對(duì)完善和規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展起到了十分重要的作用。為此，需要高校領(lǐng)導(dǎo)、高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人員、高校審計(jì)人員等嚴(yán)格重要內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)高校食堂管理文件的科學(xué)化管理，需要相關(guān)審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)檔案內(nèi)容的全方面管理，對(duì)高校食堂費(fèi)用撥款、各項(xiàng)開支、入賬情況等進(jìn)行嚴(yán)格的記錄。另外，還要培養(yǎng)高校內(nèi)部審計(jì)管理人員的歸檔意識(shí)。高校食堂財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員在進(jìn)行項(xiàng)目審批的時(shí)候，需要對(duì)各項(xiàng)審計(jì)資料、審計(jì)活動(dòng)文件、筆錄、電報(bào)等原件和復(fù)印件進(jìn)行全面的收集、在高校食堂管理內(nèi)部審計(jì)工作完成之后，需要相關(guān)人員將各項(xiàng)審計(jì)資料進(jìn)行全面的歸檔處理，安排專門的人按照立卷歸檔內(nèi)容和要求做到高校食堂財(cái)務(wù)立卷歸檔工作。同時(shí)，在進(jìn)行高校食堂財(cái)務(wù)審計(jì)管理的時(shí)候還要積極參與審計(jì)組卷，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)案卷內(nèi)容的了解，對(duì)食堂伙食費(fèi)財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作開展提供重要支持。比如在開展高?；锸池?cái)務(wù)審計(jì)管理的時(shí)候，要對(duì)各種調(diào)查方案的內(nèi)容記錄進(jìn)行歸檔。對(duì)于不通知校方進(jìn)行的高校餐廳就餐實(shí)地調(diào)查以及到超市、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)對(duì)原材料的調(diào)查，需要審計(jì)檔案管理人員記錄調(diào)查內(nèi)容和收集的各項(xiàng)資料，對(duì)信息和資料進(jìn)行歸檔管理。在開展問卷調(diào)查的時(shí)候，需要對(duì)學(xué)生填寫的每天在學(xué)校的伙食質(zhì)量進(jìn)行歸檔整理，通過檔案歸檔記錄將信息和學(xué)校上報(bào)的采購清單進(jìn)行比較，進(jìn)而判斷出學(xué)校食堂食物清單的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（二）健全高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度

第一，健全高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度。通過高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度的建立進(jìn)一步規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理，明確審計(jì)工作歸檔范圍、保管期限、歸檔整理方法等。第二，健全審計(jì)檔案保管、保密制度，采取科學(xué)合理的方法來規(guī)范檔案保管工作，保證內(nèi)部審計(jì)檔案的不丟失、不損壞。第三，建立和完善高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理激勵(lì)和約束機(jī)制。高校內(nèi)部審計(jì)管理人員需要定期對(duì)食堂財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，對(duì)工作表現(xiàn)積極的人予以適當(dāng)?shù)谋頁P(yáng)和鼓勵(lì)，改善高校食堂內(nèi)部審計(jì)管理人員的工作待遇水平。調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性。

（三）改善高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理方法

在計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展下，高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作也要實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化發(fā)展。計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展為高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作帶來了新的便利，體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息加工、編制、索引等方面工作顯示出的優(yōu)勢(shì)。在新的歷史時(shí)期，高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理的高效化實(shí)現(xiàn)需要充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。為了準(zhǔn)確的計(jì)算高校食堂原材料的開銷情況，高校審計(jì)檔案管理部門可應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，結(jié)合高校提供的食堂財(cái)會(huì)資料，將學(xué)校食堂一定時(shí)期內(nèi)（通常為一周五個(gè)伙食日）耗用的主要原材料（米、面、油、肉、蛋等）的數(shù)量按伙食人數(shù)和伙食天數(shù)進(jìn)行平均，求得主要原材料的人均日消耗量。

（四）提升高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人員素質(zhì)

在高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理中要對(duì)相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行法律法規(guī)的宣傳教育，提升高校檔案審計(jì)內(nèi)部人員對(duì)審計(jì)檔案管理工作的認(rèn)識(shí)。其次，高校內(nèi)部審計(jì)管理需要按照國家的規(guī)定，在高校內(nèi)部建立專門的審計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)，并為之配備高素質(zhì)的審計(jì)工作人員，定期對(duì)審計(jì)工作人員展開培訓(xùn)，幫助其掌握熟練的高校內(nèi)部審計(jì)工作程序和工作方法。再次，高校內(nèi)部審計(jì)人員要充分利用自身在高校的良好學(xué)術(shù)氛圍，多與會(huì)計(jì)學(xué)系等相關(guān)學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)開展理論探討和理論研究，不斷提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

（五）加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)檔案的充分利用

為更好發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)檔案的價(jià)值和作用，為高校內(nèi)部食堂財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供重要的數(shù)據(jù)服務(wù)支持，高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作人員需要結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)檔案所積累的各種案例資料來建立具有代表性的內(nèi)部審計(jì)案例庫，對(duì)審計(jì)工作中能夠出現(xiàn)的各種新問題提供有用的解決方法和意見，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化管理。學(xué)?；锸迟~很重要的特點(diǎn)是支出票據(jù)大多為白條據(jù)，在內(nèi)部控制不力和外部監(jiān)控不嚴(yán)的情況下，容易出現(xiàn)虛假賬目現(xiàn)象，會(huì)在很大程度上降低高校學(xué)生的伙食質(zhì)量。為杜絕這些虛假賬目的存在，高校食堂內(nèi)部審計(jì)管理需要從“小金庫”的形成機(jī)理入手，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)檔案數(shù)據(jù)信息的合理應(yīng)用來有效核對(duì)高校食堂財(cái)務(wù)情況。

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