事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估精選(九篇)

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第1篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建議

隨著我國(guó)社會(huì)改革的不斷深入，我國(guó)事業(yè)單位無(wú)論是在內(nèi)部控制還是管理水平上也取得了不小的成就，但是其中還是包含一些問(wèn)題隱患需要得到相關(guān)重視，因此加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)是促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展的重大意義。

一、我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）監(jiān)督機(jī)制不健全

目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問(wèn)題首要的體現(xiàn)在監(jiān)督機(jī)制方面，首先是在監(jiān)督機(jī)制方面所偏重的側(cè)重點(diǎn)過(guò)于單一，將所有的控制重心都集中在對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部資金和財(cái)政方面的運(yùn)用，對(duì)于單位其他方面的管理和控制沒(méi)有多加重視，導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部控制不協(xié)調(diào)。其次就是事業(yè)單位監(jiān)督機(jī)制在大多數(shù)情況下形同虛設(shè)，并沒(méi)有真正的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督體制不完善，一旦內(nèi)部出現(xiàn)任何問(wèn)題，將不會(huì)第一時(shí)間有所察覺(jué)因此也不會(huì)得到及時(shí)的解決。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和評(píng)估不足

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，需要內(nèi)外部相結(jié)合綜合進(jìn)行考量，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估又對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展起到重要的作用，能夠及時(shí)掌握事業(yè)單位在運(yùn)行過(guò)程中可能存在的一些風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，及時(shí)了解并第一時(shí)間想辦法規(guī)避和解決。但是我國(guó)事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這塊做的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，由于其資金的重要來(lái)源是來(lái)自政府的財(cái)政支持，因此很多事業(yè)單位并沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，事業(yè)單位的特殊性質(zhì)導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和評(píng)估的不足現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，這種現(xiàn)象的存在在很大程度上阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)采取的措施不合理

我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題除了體現(xiàn)在思想觀念的落后之外，還體現(xiàn)在其崗位的編制、預(yù)算控制等各方面，首先是崗位人員的設(shè)置和編制問(wèn)題，很多單位目前形成一種一人多崗的現(xiàn)象，這種兼職多個(gè)崗位的存在嚴(yán)重影響了職責(zé)之間的權(quán)責(zé)劃分，單位的各個(gè)監(jiān)督機(jī)制之間的崗位并沒(méi)有做到劃分清楚，導(dǎo)致一些阻礙單位進(jìn)步的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。其次就是在預(yù)算控制方面有待進(jìn)一步提升，預(yù)算控制的不合理最主要體現(xiàn)在各個(gè)審批辦理手續(xù)和環(huán)節(jié)的不嚴(yán)密。除此之外，很多單位存在財(cái)政方面的控制不嚴(yán)格，導(dǎo)致單位內(nèi)部的一些資產(chǎn)的無(wú)形流失，對(duì)單位的財(cái)政造成了嚴(yán)重的損害和浪費(fèi)，沒(méi)有充分利用政府給予的財(cái)政支持。

（四）內(nèi)部控制的環(huán)境有待改善

我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部管理和工作流程方面存在的一些問(wèn)題導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境的惡化，例如很多單位機(jī)構(gòu)在職權(quán)劃分以及崗位設(shè)置中不合理使得單位的決策完全依賴領(lǐng)導(dǎo)的意志為標(biāo)準(zhǔn)，缺失了相應(yīng)的公平公正性，基層人員參與單位決策的機(jī)會(huì)很少。其次一個(gè)單位中的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)單位在財(cái)政以及管理中應(yīng)該發(fā)揮出重要的作用，但是目前單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)大多與財(cái)務(wù)部門結(jié)合在一起，很難發(fā)揮出機(jī)構(gòu)的重要作用，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)力度。這些環(huán)境問(wèn)題不解決，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)很難實(shí)施開(kāi)展，因此需要大力改善內(nèi)部控制的環(huán)境。

二、加強(qiáng)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）加強(qiáng)單位層面的內(nèi)部控制建設(shè)

加強(qiáng)單位層面的內(nèi)部控制建設(shè)就是要督促單位內(nèi)部的負(fù)責(zé)人意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并肩負(fù)起承擔(dān)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的重大責(zé)任，內(nèi)部控制與內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)和工作的有機(jī)結(jié)合，提高管理職能的工作效率，并結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理理念，設(shè)置相應(yīng)的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，事業(yè)單位可以在內(nèi)部管理中設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制部門，發(fā)揮其內(nèi)部控制的作用，實(shí)施激烈機(jī)制。對(duì)于單位內(nèi)部的決策以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策各方面的決策應(yīng)該遵循民意，參考各階層的意見(jiàn)進(jìn)行統(tǒng)一決策，顯示出公平公正性，保證決策的民主化和科學(xué)性。另外對(duì)于單位內(nèi)部的崗位設(shè)置和職權(quán)的劃分要明確，避免出現(xiàn)職權(quán)交叉等現(xiàn)象，阻礙了內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)

業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在加強(qiáng)預(yù)算和收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部組織和控制。首先是在預(yù)算業(yè)務(wù)的控制上要加強(qiáng)項(xiàng)目的審計(jì)和審核工作，確保在預(yù)算編制過(guò)程中科學(xué)合理。另外還需要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行加強(qiáng)管理，提高預(yù)算資金的使用效益。在單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)層面以及財(cái)政資金使用方面加強(qiáng)管理和控制，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，切實(shí)提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理水平。

（三）建立事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于事業(yè)單位未來(lái)的發(fā)展以及決策制定等各方面都起到了重要的影響作用，加強(qiáng)現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平首先就得建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)單位在發(fā)展中可能存在的問(wèn)題進(jìn)行客觀全面的分析和評(píng)估，其次就是科學(xué)的開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，在制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略時(shí)要充分考慮到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率以及影響程度等，根據(jù)具體情況制定相應(yīng)的解決措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要考慮到各個(gè)方面的問(wèn)題，有效的做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，加強(qiáng)單位對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

三、總結(jié)

綜上所述，我國(guó)事業(yè)單位在現(xiàn)階段的內(nèi)部控制建設(shè)方面仍然存在一系列問(wèn)題亟待解決，針對(duì)這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因和具體情況制定相應(yīng)的解決措施，只有這樣才能保障應(yīng)對(duì)措施真正的實(shí)施有效。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉艷艷.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的探析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2014（33）.

第2篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀分析

目前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀如下。

1.事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理意識(shí)不強(qiáng)

很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制管理了解比較少，甚至有錯(cuò)誤的了解，特別是一些非經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位認(rèn)為事業(yè)單位不是企業(yè)，不搞經(jīng)營(yíng)，所以內(nèi)部控制管理沒(méi)有多大意義。即使有的事業(yè)單位搞內(nèi)部控制管理也只是著眼于資金的管理，錯(cuò)誤地把單位的內(nèi)部控制管理單一化。還有的單位僅注重管理制度本身，而忽視了制度的執(zhí)行，內(nèi)部控制管理人員在工作中缺乏能動(dòng)性、積極性，執(zhí)行力度不夠，執(zhí)行效果不明顯，內(nèi)部控制管理也就失去了其原本的作用。

2.事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置有待改善，內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)有待提高

由于事業(yè)單位自身的制度特點(diǎn)，有些機(jī)構(gòu)在設(shè)置上不太合理，相關(guān)的管理監(jiān)督體系也不太健全，管理流于形式。有些單位的內(nèi)部控制管理人員缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制管理知識(shí)，且防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)也不夠。還有的工作人員不注意自身能力水平的提升，不注重職業(yè)道德，甚至為了一己私利而做出違法犯罪的行為，給單位、國(guó)家、人民造成了巨大損失。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，缺乏內(nèi)外部有效監(jiān)督

因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)不到位，所以很多單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有樹(shù)立全體人員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)步觀念。即使有風(fēng)險(xiǎn)觀念，也多是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)處理，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí)還很薄弱，導(dǎo)致了內(nèi)部控制管理在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、控制上沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的效力。很多事業(yè)單位未能充分發(fā)揮內(nèi)部和外部審計(jì)的作用，導(dǎo)致自己監(jiān)督自己，監(jiān)督效力不夠。

4.預(yù)算控制的控制力沒(méi)有有效發(fā)揮

事業(yè)單位的預(yù)算控制是內(nèi)部控制管理的核心。目前的現(xiàn)狀是一些預(yù)算未得到嚴(yán)格執(zhí)行，預(yù)算與實(shí)際支出還有很大差距，預(yù)算追加的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，資金的使用支出缺乏計(jì)劃性、預(yù)見(jiàn)性，預(yù)算的控制力沒(méi)有得到有效地發(fā)揮。

二、有效提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的措施

針對(duì)目前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的不足，提升內(nèi)部控制水平可以采取的措施有以下幾點(diǎn)。

1.加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)主動(dòng)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)接軌，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)理論，不斷完善單位的各項(xiàng)管理制度，為實(shí)施內(nèi)部控制創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，充分調(diào)動(dòng)廣大職工積極參與單位內(nèi)部控制建設(shè)，成立由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建立健全的相關(guān)工作。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)小組成員中應(yīng)由上級(jí)主管單位的相關(guān)人員參加，必要時(shí)，還可以聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)參與單位控制制度的制定工作。同時(shí)設(shè)置級(jí)別相對(duì)較高的內(nèi)部控制常設(shè)機(jī)構(gòu)，以確保其職責(zé)得到充分發(fā)揮。此外，其他機(jī)構(gòu)設(shè)置也應(yīng)合理，要適應(yīng)單位管理需要，權(quán)責(zé)要分明，要積極配合內(nèi)部控制部門的工作。

2.提高內(nèi)部管理人員的素質(zhì)

首先要建立一套健全的選拔制度，選拔高素質(zhì)、高能力的人員進(jìn)入內(nèi)部控制管理崗位。其次要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)管理人員的培訓(xùn)，提高在崗人員的專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力。最后要建立對(duì)內(nèi)部控制管理人員的保護(hù)機(jī)制，防止個(gè)別人干擾他們的工作，疏通內(nèi)部控制管理人員或其他職工反映內(nèi)部控制缺陷、檢舉違法犯罪行為的渠道，確保內(nèi)部制度管理人員真正有效地履行職責(zé)。

3.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制管理的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，要實(shí)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程、全方位的管理，單位就需要對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析，逐步把風(fēng)險(xiǎn)管理制度化、程序化，形成一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理傳統(tǒng)和氛圍，樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作組，抽調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)骨干并充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、審計(jì)、紀(jì)檢等部門的作用，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)至少每年進(jìn)行一次，將評(píng)估結(jié)果形成書(shū)面報(bào)告，及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)班子提交，作為完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。單位領(lǐng)導(dǎo)班子要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告充分重視，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷要及時(shí)研究改進(jìn)，對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)流失、舞弊和腐敗問(wèn)題要及時(shí)向上級(jí)主管部門及有關(guān)司法機(jī)關(guān)報(bào)告。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮外部審計(jì)的補(bǔ)充作用

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)完善內(nèi)部控制管理制度，提高社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益及強(qiáng)化政府在公眾心目中的威信發(fā)揮著不可或缺的作用。應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，每年年初對(duì)單位上一年的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行例行的內(nèi)部審計(jì)并就審計(jì)情況形成審計(jì)報(bào)告。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一般問(wèn)題，要與單位領(lǐng)導(dǎo)班子或內(nèi)部管理人員進(jìn)行及時(shí)溝通，研究有效解決問(wèn)題的措施。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，特別有等違法犯罪行為的，審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)將審計(jì)報(bào)告直接提交被審計(jì)機(jī)構(gòu)的上級(jí)主管部門。要充分發(fā)揮外部審計(jì)的補(bǔ)充作用，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)尚不健全、人員專業(yè)水平較低的單位，可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，作為對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的有效補(bǔ)充。

5.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理，保證管理力度

預(yù)算管理是內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，要有效的提升內(nèi)部控制水平就必須嚴(yán)格執(zhí)行單位預(yù)算，從源頭上杜絕開(kāi)支隨意現(xiàn)象。基本支出要重點(diǎn)控制“三公”經(jīng)費(fèi)的支出，要防止公款吃喝、公款出國(guó)旅游等腐敗情況的發(fā)生，不允許在人員經(jīng)費(fèi)與日常公用經(jīng)費(fèi)之間進(jìn)行自主調(diào)整。項(xiàng)目支出要嚴(yán)格按照立項(xiàng)審批的用途專款專用，加強(qiáng)內(nèi)部或外部審計(jì)工作。要充分保證預(yù)算管理的力度，成立預(yù)算執(zhí)行考核部門，將年度預(yù)算控制指標(biāo)分解到各月或各季度，每月末或季度末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，根據(jù)預(yù)算完成率等指標(biāo)，及時(shí)分析預(yù)算完成的進(jìn)度，對(duì)于預(yù)算超出階段控制目標(biāo)的項(xiàng)目要充分重視，及時(shí)對(duì)該項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)構(gòu)成進(jìn)行細(xì)化分析，查明超出預(yù)算的原因，寫出書(shū)面分析材料及整改建議，及時(shí)提交預(yù)算執(zhí)行部門及領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行研究落實(shí)。要嚴(yán)格實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，對(duì)收入繳庫(kù)和支出撥付過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，增強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)收支的透明度，有效防止資金截留、擠占、挪用等問(wèn)題。

第3篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；風(fēng)險(xiǎn)；控制點(diǎn)

一、行政事業(yè)單位建立內(nèi)控制度的重要意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。根據(jù)《COSO報(bào)告框架》的理論，它包含了內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五要素。根據(jù)我國(guó)行政事業(yè)單位的實(shí)際，其定義中所規(guī)范的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)和合同管理。由于內(nèi)部控制貫穿于單位日常管理的各個(gè)方面，因此在行政事業(yè)單位建立內(nèi)控制度具有重要意義：（1）內(nèi)控制度能夠合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，避免單位違法違規(guī)行為的發(fā)生。（2）實(shí)施內(nèi)控制度能夠降低貨幣資金和其他資產(chǎn)被挪用、貪污和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)的完整。（3）內(nèi)控制度能夠?yàn)閱挝回?cái)務(wù)信息的真實(shí)完整提供合理保證。（4）內(nèi)控制度能夠有效防范舞弊和防止腐敗。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度建立中的主要問(wèn)題

在實(shí)踐中很多單位也根據(jù)自身的實(shí)際制定了一些控制辦法，但是未能建立一整套的內(nèi)控制度體系，從而在控制效果上大打折扣。筆者經(jīng)過(guò)實(shí)踐總結(jié)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度建立過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：

（一）缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失意味著單位缺乏高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無(wú)論是從單位發(fā)展層面還是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面來(lái)看，都為行政事業(yè)單位的管理和發(fā)展埋下了安全隱患，從而可能會(huì)造成資產(chǎn)流失、公共服務(wù)效率低下和舞弊等行為發(fā)生。

（二）未能建立完整的內(nèi)控制度，只在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制上有基本的管控措施。當(dāng)前很多行政事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控制度只跟財(cái)務(wù)相關(guān)，因此在實(shí)踐中，也僅僅對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通過(guò)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等制度進(jìn)行管控，而未對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的其他方面進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的規(guī)范，這就造成很多單位的內(nèi)控制度是不完整的，具有片面性的。

（三）缺乏內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系主要包含自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層次。筆者在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)與監(jiān)督主要依靠外部監(jiān)督，在自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部監(jiān)督方面基本上是缺失的。

三、如何在行政事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制體系

行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度的建立上問(wèn)題很多，上文總結(jié)的三個(gè)問(wèn)題只是實(shí)踐中最為常見(jiàn)的。那么，如何才能在單位內(nèi)部建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)控制度呢？應(yīng)當(dāng)從以下三個(gè)方面著手：

（一）做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析工作，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，主要是為了分析和發(fā)現(xiàn)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中如預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理等存在的管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)解決方案，經(jīng)過(guò)論證與評(píng)價(jià)，選擇最優(yōu)方案予以實(shí)施來(lái)規(guī)避或者降低風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行一次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果要形成書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提交領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

（二）建立完善的內(nèi)控制度體系是行政事業(yè)單位做好內(nèi)部

管理工作的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)控制業(yè)務(wù)、項(xiàng)目建設(shè)和合同控制業(yè)務(wù)。在實(shí)踐中，很多行政事業(yè)單位的的內(nèi)控制度主要涉及到的是收支控制、固定資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目建設(shè)控制和專項(xiàng)支出控制，而且在這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制中多偏向于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，不是完整的內(nèi)控制度，對(duì)于預(yù)算業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、除固定資產(chǎn)外的其他資產(chǎn)控制和合同控制業(yè)務(wù)未能建立相應(yīng)的控制制度。

鑒于此，筆者在本文重點(diǎn)分析了實(shí)踐中容易缺失的內(nèi)控制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施，具體如下：

（一）預(yù)算業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度。對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，預(yù)算業(yè)務(wù)是單位管理工作的重中之重，它是單位預(yù)算年度資金來(lái)源的關(guān)鍵，預(yù)算業(yè)務(wù)主要有編制、執(zhí)行兩個(gè)環(huán)節(jié)。預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施有：（1）落實(shí)好本單位內(nèi)部各部門的預(yù)

算編制責(zé)任；（2）單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一部署預(yù)算編制工作，把握好各部門預(yù)算編制的合規(guī)性；（3）財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)制定完善的

預(yù)算編制方法，對(duì)歸口各部門上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行合規(guī)性審核，確保預(yù)算編制的科學(xué)性。

預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施有：（1）經(jīng)常性的

預(yù)算支出項(xiàng)目可以直接執(zhí)行，非常規(guī)的、金額較大的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)審批再執(zhí)行，并且在審批過(guò)程中應(yīng)當(dāng)實(shí)行聯(lián)簽制度，防止舞弊的發(fā)生；（2）應(yīng)當(dāng)做好預(yù)算執(zhí)行分析控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題并改進(jìn)。

（二）政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位的政府采購(gòu)工作主要問(wèn)題存在于采購(gòu)方式不符合規(guī)定，化整為零規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)，在驗(yàn)收、付款環(huán)節(jié)不嚴(yán)格，驗(yàn)收與保管不相容崗位未進(jìn)行分離，造成采購(gòu)資產(chǎn)質(zhì)次價(jià)高、毀損和采購(gòu)業(yè)務(wù)檔案不能妥善保管等，單位在建立內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)立相應(yīng)的控制措施，以確保本單位的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)合規(guī)、合法。

（三）建立貨幣資金的內(nèi)控制度。貨幣資金的內(nèi)控制度每個(gè)單位基本都有，但是在實(shí)踐中，最容易出問(wèn)題的也是貨幣資金，2008年湖北潛江財(cái)政局職工卷走單位巨額貨幣資金的案件觸目驚心。貨幣資金內(nèi)控制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施有：（1）資金授權(quán)審批必須合規(guī)。任何越權(quán)審批業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員必須拒辦，重大的資金支付審批應(yīng)當(dāng)集體決策并實(shí)施聯(lián)簽制度；（2）做好貨幣資金的盤點(diǎn)、核對(duì)工作，做到賬實(shí)、賬賬相符，不得存在不明原因的未達(dá)賬項(xiàng)。

（四）做好內(nèi)控制度的自我評(píng)價(jià)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控制度的自我評(píng)價(jià)體系，對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的合理合法性、全面性、重要性和適應(yīng)性進(jìn)行自我評(píng)估，并形成評(píng)估報(bào)告，指出內(nèi)控制度體系中的缺陷，并提出整改建議。

結(jié)束語(yǔ)：行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善應(yīng)當(dāng)主要圍繞其六大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行開(kāi)展，在實(shí)踐中，由于每個(gè)單位的實(shí)際情況差別較大，因此在建立過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分分析本單位的實(shí)際情況及內(nèi)控制度的缺陷，才能建立適應(yīng)性強(qiáng)的內(nèi)控制度。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題對(duì)策

內(nèi)部控制在事業(yè)單位管理中占據(jù)核心地位，但目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制中還有一些問(wèn)題未得到解決，本文以此為基礎(chǔ)分析研究了有效的內(nèi)部控制措施，從而加快事業(yè)單位的快速發(fā)展。

一、新常態(tài)下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

當(dāng)前，大部分事業(yè)單位實(shí)施的內(nèi)部控制制度均不夠完善，實(shí)際運(yùn)行的都是國(guó)家的行政事業(yè)單位管理制度，未構(gòu)建適合本單位的內(nèi)部控制制度。在對(duì)財(cái)政控制進(jìn)行管理時(shí)，也都是以國(guó)家頒布的政策以及長(zhǎng)期積累的經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)，關(guān)于資金預(yù)算、成本核算等方面缺乏執(zhí)行效率高的內(nèi)部控制制度，直接造成事業(yè)單位運(yùn)行時(shí)發(fā)生資金不足、資金利用率低下等問(wèn)題。收支管理過(guò)程中，由于缺乏完善的制度支撐，使得單位的收入與支出無(wú)法保持一定的平衡，更有甚者需要申請(qǐng)國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼，有的作業(yè)人員出于對(duì)自身利益的考慮，經(jīng)常私自挪用資金。有的單位雖然制定了相關(guān)制度，但未根據(jù)制度辦事，運(yùn)行成本核算不力，這樣就無(wú)法科學(xué)高效的控制財(cái)務(wù)支出，給內(nèi)部控制帶來(lái)了諸多問(wèn)題。

2.固定資產(chǎn)管理有待規(guī)范

在事業(yè)單位中，其固定資產(chǎn)涵蓋在國(guó)有資產(chǎn)范圍內(nèi)，從內(nèi)涵角度上分析，事業(yè)單位固定資產(chǎn)與企業(yè)固定資產(chǎn)不同。企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面，經(jīng)常會(huì)涉及到計(jì)提折舊、計(jì)提減值準(zhǔn)備等日常賬務(wù)處理工作，然而事業(yè)單位很少進(jìn)行這方面的事項(xiàng)，兩者間的差距較大。比如存在固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置情況，缺乏相應(yīng)的管理；在固定資產(chǎn)明細(xì)賬戶管理上十分的粗放，未針對(duì)固定資產(chǎn)制定有效的使用、保管等措施。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行率低下

雖然有的事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度較為完善，但實(shí)際執(zhí)行效率不高。由于單位部分領(lǐng)導(dǎo)者存在保守的思想及明顯的官本位思想，盡管當(dāng)前得到了相應(yīng)的改善，但實(shí)際問(wèn)題還是很多。簡(jiǎn)單舉例說(shuō)明，有的單位領(lǐng)導(dǎo)將自身的權(quán)威看得很重，而有的下屬對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)的指示言聽(tīng)計(jì)從，一味地完成領(lǐng)導(dǎo)安排的任務(wù)，未將單位制度放在眼里。當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)不按制度開(kāi)展工作時(shí)，下屬人員也隨波逐流未將制度落實(shí)到實(shí)處。除此之外，部分事業(yè)單位實(shí)際執(zhí)行的制度滿足不了單位需求，盲目的搬用其他單位使用的制度，如此一來(lái)，執(zhí)行部門就對(duì)制度的實(shí)用性打了大大的問(wèn)號(hào)，削弱了工作人員的積極性，制度無(wú)法貫徹落實(shí)到實(shí)處。

4.缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)督

有的單位忽視了內(nèi)部控制監(jiān)督的作用，更有甚者未建立內(nèi)部監(jiān)督。在傳統(tǒng)行政文化的不斷影響下，領(lǐng)導(dǎo)的地位成為了單位關(guān)注的重點(diǎn)，而作業(yè)人員僅僅扮演著辦事員的角色，不了解內(nèi)部控制對(duì)單位發(fā)展的重要性。而內(nèi)部控制監(jiān)督成為了單位領(lǐng)導(dǎo)一手掌握的權(quán)力，和工作人員沒(méi)有過(guò)多的干系。財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，由于相關(guān)的監(jiān)管力度不足，管理人員與員工利用這一空子協(xié)作配合將單位利益據(jù)為己有，內(nèi)部監(jiān)督毫無(wú)作用。我們都知道，事業(yè)單位部分資金去向、財(cái)政狀況并未全部公布于社會(huì)，外界無(wú)法系統(tǒng)監(jiān)督單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況。

二、問(wèn)題的解決措施

1.制定完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展具有重要作用。為了規(guī)避事業(yè)單位內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題，應(yīng)制定高效完善的內(nèi)部控制制度。貫徹落實(shí)內(nèi)部控制體制，發(fā)揮單位全員的職責(zé)權(quán)限，并嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)辦事。構(gòu)建制度過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況制定完善的財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)制度，同時(shí)財(cái)務(wù)部門和其他部門應(yīng)相互獨(dú)立。一套行之有效的獎(jiǎng)懲制度也必不可少，以本單位為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部管理制度。

2.強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理力度

在事業(yè)單位開(kāi)展的社會(huì)服務(wù)活動(dòng)中，固定資產(chǎn)占據(jù)核心地位，所以應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。一方面，單位全員必須充分認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理的重要性，科學(xué)分配國(guó)家公共資產(chǎn)，并提高該項(xiàng)資產(chǎn)的利用率；另一方面，以本單位管理要求為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)建行之有效的固定資產(chǎn)管理制度。

3.提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率，營(yíng)造積極的內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)前，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)提升內(nèi)部控制執(zhí)行效率，積極營(yíng)造有助于內(nèi)部控制作用發(fā)揮的環(huán)境氛圍。實(shí)際中，由于制度和工作人員方面的缺陷，對(duì)內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行造成了阻礙。為了解決以上問(wèn)題，就要求單位領(lǐng)導(dǎo)與工作人員樹(shù)立適應(yīng)單位發(fā)展的觀念，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是單位持續(xù)發(fā)展的主動(dòng)力。此外，制度建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)深入實(shí)際中了解情況，確保制度滿足單位需求，在此基礎(chǔ)上建設(shè)行之有效的內(nèi)部控制制度。除此之外，還應(yīng)做好單位人力資源的管理工作，針對(duì)員工工作開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)，提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，從而形成有利于內(nèi)部控制高效運(yùn)行的環(huán)境。

4.注重內(nèi)外監(jiān)督

事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制不僅要實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督，一定的外部監(jiān)督也很有必要。內(nèi)部監(jiān)督的任務(wù)是加強(qiáng)監(jiān)管內(nèi)部控制的執(zhí)行效率、相關(guān)人員的作業(yè)情況、財(cái)務(wù)控制運(yùn)行情況等，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)力，其不僅能突出內(nèi)部控制的功能作用，而且還有效監(jiān)管了與內(nèi)部控制有關(guān)的人員，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)一些潛在的問(wèn)題。如果事業(yè)單位只進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因?yàn)閷徲?jì)部門由事業(yè)單位管轄，內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性未得到反映。因此，實(shí)施外部監(jiān)督很有必要，其能夠?qū)?nèi)部監(jiān)督的不足之處予以補(bǔ)充，與內(nèi)部監(jiān)督同等重要。所謂外部監(jiān)督，指的是由審計(jì)部門、財(cái)政部門等外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管，其明確強(qiáng)調(diào)單位利用網(wǎng)站、公示欄等手段將對(duì)國(guó)家利益與公共利益無(wú)害的財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部控制信息等內(nèi)容公布于眾。通過(guò)有效的內(nèi)外部監(jiān)督，為單位內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行提供了重要保障。

5.科學(xué)構(gòu)建相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本單位特點(diǎn)，根據(jù)不同的管理幅度確立不同的管理層次，科學(xué)構(gòu)建各組織機(jī)構(gòu)，對(duì)部分職能清晰劃分，實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單性、高效性、協(xié)調(diào)性，完成預(yù)期的內(nèi)部控制目標(biāo)。從責(zé)權(quán)利相結(jié)合的角度，準(zhǔn)確劃分各相關(guān)機(jī)構(gòu)具體承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)，根據(jù)崗位特點(diǎn)安排相應(yīng)的人員。綜合考慮單位各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)流程的不足之處加以改善，通過(guò)信息化技術(shù)將業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理緊密聯(lián)系起來(lái)，從而建立適合單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制手冊(cè)，強(qiáng)化單位管理效能。此外，內(nèi)部控制運(yùn)行中，應(yīng)突出財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等部門的優(yōu)勢(shì)，成立聯(lián)合工作小組，明確具體的牽頭部門及人員，實(shí)現(xiàn)相關(guān)活動(dòng)的一體化管理。此外，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮外部監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)，將單位內(nèi)部控制納入到社會(huì)審計(jì)中，以加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位行為的規(guī)范，從而為全社會(huì)提供提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

6.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

眾所周知，國(guó)家為事業(yè)單位提供了一定的財(cái)政扶持，盡管這樣，開(kāi)展相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估仍有必要。單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，落實(shí)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，推動(dòng)單位快速發(fā)展。實(shí)踐過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)綜合總結(jié)本單位財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)強(qiáng)化來(lái)年的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。相關(guān)管理者應(yīng)注重全局性，結(jié)合具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告明確相應(yīng)的工作范圍，必須在評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上開(kāi)展經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)。此外，應(yīng)科學(xué)樹(shù)立憂患意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)有效手段加強(qiáng)控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。只有這樣，才能避免內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障單位穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)論

綜上所述可知，現(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中還有諸多未完善的地方，要想滿足現(xiàn)代市場(chǎng)需求，單位就必須加強(qiáng)改革，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。然而，事業(yè)單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制還有各類問(wèn)題存在，為了有效處理這些問(wèn)題，應(yīng)構(gòu)建并落實(shí)完善的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率，營(yíng)造有利于內(nèi)部控制發(fā)展的環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督，科學(xué)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。只有做到這些，事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問(wèn)題才能真正得到解決，從而保障事業(yè)單位管理效率，為社會(huì)提供良好的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部管理；行政事業(yè)單位

現(xiàn)階段，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理和內(nèi)部控制工作在管理目標(biāo)、方位、方法等方面已取得了一定的成績(jī)。但行政事業(yè)單位內(nèi)部仍存在缺乏防范意識(shí)、效率低下等內(nèi)部控制問(wèn)題。所以，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，進(jìn)而推動(dòng)行政事業(yè)單位公共服務(wù)更好的發(fā)展勢(shì)在必行。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

1.增加政府監(jiān)督權(quán)力

行政事業(yè)單位一般是指我國(guó)政府根據(jù)公眾社會(huì)服務(wù)設(shè)置的職能部門。所以，行政事業(yè)單位不單要有工藝和服務(wù)雙重功能，政府也要給予一定的管理權(quán)力。但凡欠缺可行的監(jiān)督機(jī)制和制約，行政事業(yè)單位的權(quán)力就沒(méi)辦法得到制衡，這也就會(huì)引發(fā)各種不作為的現(xiàn)象。通過(guò)內(nèi)部控制，可以對(duì)權(quán)力機(jī)構(gòu)實(shí)行有效的監(jiān)督和管理，同時(shí)通過(guò)懲罰機(jī)制和防范機(jī)制，實(shí)現(xiàn)權(quán)力限制的基本目的。此外，內(nèi)部控制還能夠限制裁量權(quán)的空間，給行使權(quán)力提供更有效的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而推動(dòng)政府廉政建設(shè)工作更好更快的發(fā)展。

2.加強(qiáng)財(cái)政資金使用的科學(xué)性

行政事業(yè)單位中，使用財(cái)政資金的科學(xué)性與單位工作效率密切相關(guān)。所以，要合理運(yùn)用行政事業(yè)單位的資金，加強(qiáng)該單位的行政職能，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)的根本目的。目前，我國(guó)行政機(jī)關(guān)在資金管理方面還有很多缺點(diǎn)，如不能保障內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性、財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)弱化、執(zhí)行能力比較差和預(yù)算制度不夠系統(tǒng)等。通過(guò)合理科學(xué)的使用財(cái)政資金，貫徹落實(shí)行政事業(yè)單位的職能功效，可以更好的保障公共服務(wù)的質(zhì)量。

3.完善建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)管理體系

在現(xiàn)代管理活動(dòng)中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不僅具備良好的效果限制性風(fēng)險(xiǎn)防范和節(jié)點(diǎn)，還能夠提出具體的指導(dǎo)措施，提高管理體系的水平。對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)講，要明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程和環(huán)節(jié)，高質(zhì)量的服務(wù)結(jié)果對(duì)行政工作評(píng)估機(jī)制有重大影響。內(nèi)部控制制度可以從兩個(gè)角度用于改善短期效益的戰(zhàn)略發(fā)展與管理，從而也使行政機(jī)關(guān)的管理工作能夠順利全面的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的問(wèn)題

1.缺乏對(duì)內(nèi)部管理控制作用的認(rèn)識(shí)

當(dāng)前，很多行政事業(yè)單位對(duì)開(kāi)展內(nèi)部控制工作都呈現(xiàn)瓶頸化，并且還會(huì)展現(xiàn)出形式化的特征。這主要是由于該類單位缺乏制約內(nèi)部控制管理所引發(fā)的。某些情況下，行政事業(yè)單位更關(guān)注業(yè)務(wù)的開(kāi)展，只認(rèn)為內(nèi)部控制只與財(cái)務(wù)工作相關(guān)，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制的管理工作不能擴(kuò)大。

2.內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全

我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度管理方面存在重大問(wèn)題。一方面，缺乏內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)。有些單位對(duì)內(nèi)部控制的理解還不夠完善，內(nèi)部控制存在沒(méi)有關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的情況。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程和公司缺乏明確的控制機(jī)制，對(duì)待業(yè)務(wù)的制約機(jī)制表述缺乏明確性。另一方面，內(nèi)部控制管理體系缺乏完整性，分散化是目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的一個(gè)重要問(wèn)題。

3.標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不高

當(dāng)行政事業(yè)單位職能不斷擴(kuò)大、業(yè)務(wù)不斷增多時(shí)，單位沒(méi)有加強(qiáng)了解風(fēng)險(xiǎn)程度。一些單位在組織管理、人事管理、制度管理、財(cái)務(wù)管理等方面均欠缺風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，使行政事業(yè)單位面臨一些風(fēng)險(xiǎn)漏洞，導(dǎo)致政府信譽(yù)下降以及他人的財(cái)產(chǎn)損失。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

1.從戰(zhàn)略發(fā)展角度認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理

從行政事業(yè)單位的角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)控管理工作有一個(gè)更好的認(rèn)識(shí)。首先，相關(guān)單位要組織開(kāi)展大型的培訓(xùn)研討會(huì)，共同學(xué)習(xí)我國(guó)頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。其次，要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，從上到下，建立內(nèi)部控制意識(shí)。最后，要積極采取措施，確保行政機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制的基本措施，保障措施的相關(guān)落實(shí)情況。

2.完善內(nèi)控管理的組織架設(shè)工作

實(shí)行內(nèi)部控制管理的組織對(duì)行政事業(yè)單位至關(guān)重要。當(dāng)行政事業(yè)單位施行有關(guān)組織設(shè)立時(shí)，單位主要領(lǐng)導(dǎo)是主要負(fù)責(zé)人，按照完整性、制衡性的基本原則，核心為內(nèi)部控制管理部門，再加上聯(lián)系單位采購(gòu)、財(cái)務(wù)、內(nèi)審、紀(jì)檢等各個(gè)部門，確保內(nèi)部控制的管理工作都能夠順利全面的開(kāi)展。同時(shí)，還要確保內(nèi)部控制管理的權(quán)威性和相對(duì)獨(dú)立性，更好地保證工作的展開(kāi)。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和識(shí)別的控制

首先，行政機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)發(fā)展評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，至少應(yīng)每年執(zhí)行一次評(píng)估分析工作。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，內(nèi)部控制管理部門應(yīng)對(duì)評(píng)估工作做好總結(jié)，并對(duì)匯總和分析相關(guān)報(bào)告也當(dāng)作后續(xù)工作的主要依據(jù)。最后，對(duì)于關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)要加強(qiáng)評(píng)估和管理，定性和定量的分析風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法。

4.加強(qiáng)可持續(xù)性的內(nèi)部控制工作

在行政事業(yè)單位中建立長(zhǎng)效機(jī)制，確保單位內(nèi)部控制管理工作的可持續(xù)性。內(nèi)部控制管理工作有十分顯著的動(dòng)態(tài)特征，要堅(jiān)持貫徹內(nèi)部控制，實(shí)行長(zhǎng)期管理，對(duì)行政事業(yè)單位建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保障行政事業(yè)單位管理工作長(zhǎng)期有效。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

摘要：隨著高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜，高校財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題也日益凸顯。2012年11月財(cái)政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，體現(xiàn)了內(nèi)部控制在高校財(cái)務(wù)管理工作中的重要地位。本文基于對(duì)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的思考，通過(guò)分析內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，進(jìn)而探討如何構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提升高校財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞 ：高校；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題分析；內(nèi)部控制體系

一、引言

近年來(lái)，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高等教育體制改革的不斷深入，高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了一些與所處的現(xiàn)實(shí)環(huán)境與整體發(fā)展不相適應(yīng)的問(wèn)題，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制、構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系則成了高校財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。2012 年11 月財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并于2014 年1 月1 日起在所有行政事業(yè)單位施行，這將進(jìn)一步規(guī)范和指引我國(guó)行政事業(yè)單位包括高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

高校內(nèi)部控制是指高校為了保證教學(xué)、科研的正常有序進(jìn)行，維護(hù)自身資產(chǎn)的安全有效使用，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序而構(gòu)建的一套動(dòng)態(tài)管理控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制能保證財(cái)務(wù)管理機(jī)制良好地運(yùn)行，因此，從高校財(cái)務(wù)管理面臨的困境和當(dāng)前的政策背景來(lái)看，基于內(nèi)部控制視角研究高校財(cái)務(wù)管理工作則成為了目前高校非常緊迫的課題之一。

二、內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題分析

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。建立內(nèi)部控制制度是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行的基礎(chǔ)，而目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并不健全，首先，缺乏具體針對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性文件。至今為止，我國(guó)出臺(tái)的相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，其主體大多是企業(yè)，2008 年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對(duì)于行政事業(yè)單位，2012 年11月才出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。而且這一規(guī)范并不是專門針對(duì)高校，缺乏具體可行的配套指引，這在一定程度上使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的規(guī)范性與科學(xué)性得不到有利保障。其次，高校自身制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。有些高校將某些規(guī)章制度如財(cái)務(wù)管理辦法等等同于內(nèi)部控制制度，而且內(nèi)容籠統(tǒng)不具體，或控制內(nèi)容、范圍等不全面，缺乏科學(xué)性合理性，可操作性弱。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，更沒(méi)有建立防范約束的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，致使財(cái)務(wù)管理上存在一些漏洞，導(dǎo)致某些舞弊事件的發(fā)生。

2.內(nèi)部控制意識(shí)淡薄或觀念偏差。根據(jù)COSO報(bào)告，內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五要素構(gòu)成。控制環(huán)境是其他要素的基礎(chǔ)，而在控制環(huán)境中管理理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格又是核心。管理理念中就包含了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知、態(tài)度。目前我國(guó)高校領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不深入，有些高校領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅局限于一些規(guī)章制度，或是僅僅適合于企業(yè)，而具體財(cái)務(wù)人員則忙于應(yīng)付日常工作事務(wù)，對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄。即使有些高校領(lǐng)導(dǎo)層與財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制有一定的認(rèn)知，但往往將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，觀念產(chǎn)生偏差。內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要目的是保障財(cái)務(wù)信息的可靠性，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而管理控制是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，落實(shí)戰(zhàn)略執(zhí)行的過(guò)程，是內(nèi)部控制的核心。因此，僅注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的約束效用已難以實(shí)現(xiàn)有效的控制結(jié)果。

（二）定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失

經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展推動(dòng)著高等教育規(guī)模的逐漸擴(kuò)張，在高校擴(kuò)大招生規(guī)模的背景下，很多高校采取“銀校合作”的措施，舉債進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這使得高校發(fā)展中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等一系列問(wèn)題日益凸顯出來(lái)?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》也提出“單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。且至少每年進(jìn)行一次。”然而，目前大部分高校內(nèi)部缺乏一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，第一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有積極主動(dòng)地去識(shí)別高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)；第二，在組織與人員配置上缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員及風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)；第三，未能采用定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析與排序，從而確定重點(diǎn)控制的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理不科學(xué)

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中從業(yè)務(wù)層面上規(guī)定了六個(gè)方面的內(nèi)部控制規(guī)范：預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、資產(chǎn)控制和合同控制。而從內(nèi)部控制角度出發(fā)，高校在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)抓住預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、貨幣資金控制三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，目前我國(guó)高校財(cái)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理并不科學(xué)。一是預(yù)算管理不到位。預(yù)算編制不全面，缺乏充分的論證分析與一定的透明度；預(yù)算執(zhí)行缺乏相應(yīng)的跟蹤、分析與評(píng)價(jià)機(jī)制；預(yù)算調(diào)整又過(guò)于隨意。二是收支管理制度難以嚴(yán)格實(shí)施。有些高校部門院系有一定的財(cái)務(wù)自主權(quán)，但對(duì)其收入缺乏有效的監(jiān)管，造成擅自收費(fèi)，不經(jīng)物價(jià)部門備案且票據(jù)也未統(tǒng)一管理等現(xiàn)象。支出也出現(xiàn)資金不能?？顚Ｓ?，擠占資金，挪作他用等違規(guī)現(xiàn)象。三是資金管理不規(guī)范。高校中資金管理特別是科研項(xiàng)目資金管理中出現(xiàn)了項(xiàng)目管理與資金管理脫節(jié)、預(yù)算使用缺乏監(jiān)管、報(bào)銷違規(guī)，科研資金流失等現(xiàn)象。

（四）信息與溝通機(jī)制不完善

目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息與溝通機(jī)制并不完善，首先，內(nèi)部信息與溝通渠道不通暢。雖然大部分高校都實(shí)現(xiàn)了辦公系統(tǒng)自動(dòng)化，但仍缺乏一個(gè)有效機(jī)制使管理層能及時(shí)共享內(nèi)部控制的相關(guān)信息，而且財(cái)務(wù)部門與各行政部門、各學(xué)院之間的溝通缺乏一個(gè)有效及時(shí)的平臺(tái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息無(wú)法及時(shí)傳達(dá)與獲取，影響財(cái)務(wù)部門的工作的效率與效果。其次，外部信息與溝通機(jī)制也不完善。高校雖然不像上市公司受法律法規(guī)約束要求定期披露財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部控制報(bào)告，但過(guò)于封閉的財(cái)務(wù)信息也不利于高校與外部單位的溝通交流。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，對(duì)給高校帶來(lái)一些支持與資助方面、高校長(zhǎng)期良性發(fā)展方面會(huì)有一些不利的影響。

（五）內(nèi)審監(jiān)督缺乏力度

對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理而言，內(nèi)部審計(jì)部門可以說(shuō)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。目前我國(guó)高校的內(nèi)審部門通常存在以下幾個(gè)方面問(wèn)題：第一，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)部門大多作為輔助機(jī)構(gòu)存在，使內(nèi)審部門缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。第二，內(nèi)部審計(jì)的范圍狹窄。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各類財(cái)務(wù)工作事前審計(jì)多，缺乏事前和事中的監(jiān)督管理。且并未涉及或深入到管理領(lǐng)域，常規(guī)審計(jì)多，重點(diǎn)專項(xiàng)審計(jì)較少。第三，內(nèi)部審計(jì)還普遍存在著人員不足、專業(yè)素質(zhì)不高、審計(jì)方法過(guò)于傳統(tǒng)等問(wèn)題。這些問(wèn)題將直接影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度缺乏、能力減弱。

三、構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

高校財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制最好的結(jié)合點(diǎn)就是構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建依賴于內(nèi)部控制五要素即內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控的完善。將財(cái)務(wù)管理工作融入內(nèi)部控制要素內(nèi)涵中，結(jié)合高校這個(gè)組織形態(tài)的特點(diǎn)，構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系如圖1：

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境決定了整個(gè)內(nèi)部控制體系的基調(diào)，在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。根據(jù)高校財(cái)務(wù)部門的特點(diǎn)，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境包括外部環(huán)境即對(duì)內(nèi)部控制效益產(chǎn)生重大影響的政策制度等，以及內(nèi)部環(huán)境即機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、治理結(jié)構(gòu)、管理理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格等。下面，我們從內(nèi)外部環(huán)境論述如何營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境：

1.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度。目前雖然還未形成針對(duì)高校制定的內(nèi)部控制基本規(guī)范及一系列的配套指引，但企業(yè)已建立了一整套較為完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系，高校雖與企業(yè)組織形式不一樣，內(nèi)控內(nèi)涵也有異，但高?？梢约右詤⒖迹⒏鶕?jù)自身的實(shí)際情況以及財(cái)務(wù)環(huán)境，通過(guò)學(xué)習(xí)、探討、調(diào)研等方式制定出適合高校以及高校財(cái)務(wù)工作且具有可操作性的內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引以及審計(jì)指引），以保證內(nèi)部控制體系的建立有章可循，指導(dǎo)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，最終使高校財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性得到保障。

2.構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)型扁平化的財(cái)務(wù)部門組織架構(gòu)。組織架構(gòu)是高校財(cái)務(wù)部門明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作流程和相關(guān)要求的制度安排。包括機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、治理結(jié)構(gòu)。網(wǎng)絡(luò)型扁平化組織架構(gòu)的特點(diǎn)包括三個(gè)方面，第一是壓縮了財(cái)務(wù)部門自上而下的垂直結(jié)構(gòu)，減少了管理層級(jí)，增加了管理幅度，從而使信息在高層與基層員工之間傳遞的距離縮短，流動(dòng)更快捷；第二，雖仍存在科室的分工，但科室之間的界限被打破，知識(shí)信息不再僅通過(guò)等級(jí)制度垂直滲透，而是能在水平方向快速傳播；第三，以工作流程為中心而不再以科室職能的區(qū)分來(lái)構(gòu)建組織架構(gòu)。這種組織架構(gòu)使財(cái)務(wù)部門成為了一個(gè)由科室界限不明顯的員工組成的網(wǎng)狀聯(lián)合體，內(nèi)部控制層次明顯減少，上下級(jí)獲得信息的對(duì)等性大大提高，等級(jí)制度的弱化使得管理層不再是控制層面的上層，而成為內(nèi)控的行動(dòng)中心，有利于形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理分配，相互制衡的有效機(jī)制。

3.轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)部門人員內(nèi)控定位。高校內(nèi)部控制包括會(huì)計(jì)控制與管理控制。從高校的控制目標(biāo)來(lái)看，會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，而管理控制的目標(biāo)是提升高校公共服務(wù)的效率效果，最終實(shí)現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標(biāo)。公共服務(wù)效率效果的提升是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)，因此，管理控制占據(jù)了內(nèi)部控制的主導(dǎo)地位，內(nèi)部控制的核心應(yīng)由會(huì)計(jì)控制向管理控制轉(zhuǎn)變。正如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中定義的內(nèi)部控制目標(biāo)，分為三個(gè)階段（如圖2）：法規(guī)控制、會(huì)計(jì)控制、管理控制。法規(guī)控制是內(nèi)控的前提，會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控的基礎(chǔ)，而管理控制是內(nèi)控的核心與主導(dǎo)。從控制過(guò)程來(lái)看，管理控制是執(zhí)行戰(zhàn)略的過(guò)程（Anthony，1998），對(duì)高校各層任務(wù)的完成起著正向的促進(jìn)作用，鼓勵(lì)其完成甚至超額完成任務(wù)，是高校運(yùn)營(yíng)管理的明線。而會(huì)計(jì)控制以邊界控制為導(dǎo)向，只需在規(guī)定范圍和要求內(nèi)完成任務(wù)，激勵(lì)效應(yīng)相對(duì)較弱，是高校運(yùn)營(yíng)管理的暗線。會(huì)計(jì)控制不能直接促成高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，內(nèi)控的功能定位應(yīng)向管理控制轉(zhuǎn)變。高校財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)及時(shí)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制功能定位的轉(zhuǎn)變，重視管理控制，轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念的定位。

（二）建立完善的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。2004年4月美國(guó)COSO委員會(huì)結(jié)合薩班斯法案，在《內(nèi)部控制整體框架》的基礎(chǔ)上，出臺(tái)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，凸顯出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。而在內(nèi)部控制體系中，內(nèi)控本質(zhì)是對(duì)易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從這一意義上講，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間有著共同的環(huán)節(jié)，如圖3。在兩者循環(huán)過(guò)程中，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合點(diǎn)，也是內(nèi)部控制體系建設(shè)中至關(guān)重要的一部分，并且貫穿于內(nèi)控循環(huán)的整個(gè)過(guò)程。

建立完善的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制首先需要財(cái)務(wù)人員牢固樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，隨時(shí)關(guān)注學(xué)校運(yùn)行中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，將專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，形成一套嚴(yán)格規(guī)范的程序，按照程序開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。最后，先從組織層面和業(yè)務(wù)層面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，組織層面注重內(nèi)控組織情況、制度完善情況、機(jī)制建設(shè)情況等可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，而業(yè)務(wù)層面上就財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)上識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，預(yù)算控制的主要風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)算編制、執(zhí)行和考評(píng)是否規(guī)范，預(yù)算決策和執(zhí)行機(jī)制是否建立，內(nèi)部批復(fù)指標(biāo)是否與支出事項(xiàng)相銜接等；收支控制的主要風(fēng)險(xiǎn)是單位收入是否完整，支出分類是否準(zhǔn)確合理，預(yù)算指標(biāo)是否分解為支出事項(xiàng)，資金支付是否合規(guī)等；貨幣資金控制的主要風(fēng)險(xiǎn)是因不相容崗位是否分離導(dǎo)致的貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)，資金支付申請(qǐng)是否嚴(yán)格審核與復(fù)核，是否加強(qiáng)銀行賬戶管理等。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，通過(guò)定量與定性分析相結(jié)合的方法，應(yīng)用專家咨詢、概率和數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法，評(píng)估出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率與程度，合理降低與規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合理設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)在COSO 內(nèi)部控制框架即為控制活動(dòng)要素，控制活動(dòng)是針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，參考《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》則是財(cái)務(wù)角度的業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。本文從預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、貨幣資金控制三個(gè)財(cái)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析。

1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制。高校預(yù)算業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：（1）不相容崗位相互分離與授權(quán)批準(zhǔn)。高校應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)部門與崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保預(yù)算工作的不相容崗位相互分離，具體包括：①預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批；②預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；③預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。高校內(nèi)部預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)必須嚴(yán)明，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，切不可缺位、越位、錯(cuò)位；（2）預(yù)算編制。①財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好預(yù)算編制政策、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，統(tǒng)一部署預(yù)算編報(bào)工作；②規(guī)范預(yù)算編制程序，明確審批要求；③預(yù)算編制應(yīng)在評(píng)價(jià)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上對(duì)下一年度預(yù)算進(jìn)行預(yù)計(jì)與測(cè)算，完善編制方法，細(xì)化預(yù)算的編制。（3 ）預(yù)算執(zhí)行。①按照批復(fù)的預(yù)算在高校內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加與調(diào)整程序；②應(yīng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支；③建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)會(huì)議，研究并解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，提高預(yù)算有效性；④加強(qiáng)決算管理，建立預(yù)算與決算相互反映，相互促進(jìn)機(jī)制。（4）預(yù)算評(píng)價(jià)與考核。高校應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算考評(píng)制度，定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考評(píng)。

2.收支業(yè)務(wù)控制。高校收入業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：（1）不相容崗位相互分離。確保收款人員不得兼任會(huì)計(jì)核算工作、會(huì)計(jì)檔案保管、收入支出等賬目的登記工作；（2）各類票據(jù)的管理。財(cái)政票據(jù)等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀應(yīng)按照規(guī)定履行手續(xù)，不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買賣各類票據(jù)；（3）高校不得出現(xiàn)教育亂收費(fèi)現(xiàn)象；（4）高校二級(jí)單位不得出現(xiàn)賬外賬、“小金庫(kù)”等情況；（5）高校各類收費(fèi)項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)必須有經(jīng)物價(jià)局等部門批準(zhǔn)，且確保應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。高校支出業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：（1）不相容崗位相互分離。確保支出申請(qǐng)與內(nèi)部審批、付款審批和執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等崗位相互分離；（2）支出審批控制?！叭匾淮蟆敝械拇箢~資金應(yīng)經(jīng)集體決策后支付；（3）支出審核控制。在單據(jù)常規(guī)審核的基礎(chǔ)，重點(diǎn)審核是否列入預(yù)算，是否應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)，是否按合同支付等；（4）支付控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿。

3.貨幣資金控制。高校貨幣資金控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：（1）不相容崗位相互分離。包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行，貨幣資金的保管與會(huì)計(jì)核算，貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查，貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督；（2）授權(quán)審批控制。經(jīng)辦人員辦理資金收支業(yè)務(wù)需得到授權(quán)審批，大額資金流出需經(jīng)集體決策審批；（3）業(yè)務(wù)流程控制。①貨幣資金支付申請(qǐng)。有關(guān)部門或個(gè)人提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明用途、金額、支付方式等，原始單據(jù)要有效完整；②貨幣資金支付審核。審核提交支付申請(qǐng)票據(jù)的真實(shí)性、合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付；③貨幣資金支付復(fù)核。復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)單據(jù)是否齊備，金額是否正確等；④辦理支付。根據(jù)經(jīng)審批的復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；（4）銀行結(jié)算票據(jù)的控制。明確各類票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄。（5 ）印章管理的控制。嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章與空白票據(jù)分管。

（四）構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)

高校在確保財(cái)務(wù)信息流通及時(shí)順暢而進(jìn)行信息化建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)該將內(nèi)控理念、控制程序、控制措施等要素通過(guò)信息化的手段固化到信息系統(tǒng)中，通過(guò)信息化手段推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)采用“制衡、監(jiān)督、激勵(lì)”的內(nèi)控設(shè)計(jì)理念，以財(cái)務(wù)應(yīng)用支撐平臺(tái)為載體，構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)、收支管理系統(tǒng)等應(yīng)用層面，且與辦公系統(tǒng)無(wú)縫集成，這樣不僅強(qiáng)化了服務(wù)型管理平臺(tái)的建設(shè)，也實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的自動(dòng)、實(shí)時(shí)控制，有利于各級(jí)管理層在各自的權(quán)限內(nèi)對(duì)相關(guān)工作全程控制和實(shí)時(shí)決策。同時(shí)對(duì)外還可以就內(nèi)部控制情況形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，適時(shí)對(duì)外進(jìn)行披露。

（五）健全高校內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是高校對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并評(píng)估內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性，形成書(shū)面報(bào)告來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷。首先，高校應(yīng)整合高校內(nèi)部監(jiān)控力量，在保證內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的同時(shí)，聯(lián)合紀(jì)檢、監(jiān)察部門，組成內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組，形成內(nèi)部監(jiān)控的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。其次，高校內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并結(jié)合自身具體情況，圍繞控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)高校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。最后，評(píng)價(jià)工作組將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后向被評(píng)部門回饋意見(jiàn)，并通知整改。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的日益凸顯，在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》出臺(tái)的大背景下，高校財(cái)務(wù)部門需要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，應(yīng)引入內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)控制度，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，注重關(guān)鍵控制點(diǎn)，完善流程設(shè)計(jì)，重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施，從而相互促進(jìn)，提升高校財(cái)務(wù)管理水平。

基金項(xiàng)目：

江蘇省高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究基金項(xiàng)目（2013SJA630008）。

參考文獻(xiàn)：

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[2]杜曉榮.組織創(chuàng)新對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響研究[J].中國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2009,2:45.

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第7篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建設(shè)與實(shí)施

近年來(lái)，隨著內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施，我國(guó)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性有了很大的提高，但是，如今的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中還是存在著較多的問(wèn)題，違法違規(guī)的現(xiàn)象在行政事業(yè)單位中還是時(shí)有發(fā)生，因此，為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，我們必須對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行更加深入的了解。

一、 我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)概念及特征分析

1、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本概念。內(nèi)部控制是一種與業(yè)務(wù)運(yùn)行緊密結(jié)合的業(yè)務(wù)組成部分，是在人的控制之下進(jìn)行的，受人的影響很大，是一種合理的保證而不是絕對(duì)的保障。內(nèi)部控制是組織一種通過(guò)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的任務(wù)計(jì)劃、方法等，為組織提供保護(hù)資產(chǎn)、防止權(quán)力的濫用、提高管理效率的有效方式。我國(guó)的單位內(nèi)部控制的概念是將內(nèi)部管理水平的提高以及加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)作為根本目標(biāo)的，以單位的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，著重強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制中的控制制度、控制目標(biāo)、控制程序以及控制措施四大方面，是一種動(dòng)靜結(jié)合、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向來(lái)設(shè)計(jì)單位的防范以及管控措施的，有很強(qiáng)的中國(guó)行政事業(yè)單位的特色。

2、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)。我國(guó)的法律文件要求行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度中應(yīng)該主要包括的目標(biāo)有：服務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、資產(chǎn)以及防弊目標(biāo)等。我國(guó)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的建立原則是建立在我國(guó)的國(guó)情之上的，是一種強(qiáng)調(diào)實(shí)踐的制度模式。從財(cái)政資金的使用，到業(yè)務(wù)同質(zhì)化，我國(guó)的法律都強(qiáng)調(diào)出了行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上與國(guó)際公共事業(yè)部門的無(wú)差異化，務(wù)必要保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整。

3、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督。我國(guó)行政事業(yè)單位使用的是公共財(cái)政資金，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有著較強(qiáng)的特點(diǎn)，產(chǎn)權(quán)上有著不明晰的漏洞。因此，我國(guó)的行政單位的監(jiān)督評(píng)價(jià)是內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合的機(jī)制，是一種首先強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，然后設(shè)計(jì)并建立外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系的特殊監(jiān)督機(jī)制。

4、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制從單位內(nèi)控上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行了本土化的應(yīng)用設(shè)計(jì)，在單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)中提出了單位與業(yè)務(wù)評(píng)估的分離，在這之內(nèi)還加入了預(yù)算控制，體現(xiàn)出了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的歸口管理、單據(jù)控制、內(nèi)部信息公開(kāi)等特色。

5、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。我國(guó)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是與我國(guó)國(guó)情相適應(yīng)的，建立在我國(guó)幾十年的實(shí)踐基礎(chǔ)上，有著鮮明的中國(guó)特色，即黨政機(jī)關(guān)聯(lián)合，這樣的結(jié)構(gòu)既能夠承擔(dān)政府公共管理部門的職能，也能承擔(dān)下達(dá)行政任務(wù)的職能，在內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)了將單位作為獨(dú)立的控制主體，以內(nèi)部預(yù)算來(lái)對(duì)部門進(jìn)行權(quán)力制約。

二、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施問(wèn)題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施有五大要素，美國(guó)《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》將政府的內(nèi)部控制要素界定為：內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、監(jiān)控、信息溝通五項(xiàng)，與國(guó)內(nèi)理論上的內(nèi)部控制要素基本相同。

1、 內(nèi)控環(huán)境。我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境有著一下幾個(gè)特點(diǎn)：一是行政事業(yè)單位由于不具備公司的管理組織結(jié)構(gòu)，單位的領(lǐng)導(dǎo)者必須對(duì)單位的內(nèi)部控制承擔(dān)全部責(zé)任，將單位財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用有效地發(fā)揮出來(lái)，要將外部監(jiān)管的要求以及單位實(shí)際作為優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的根本依據(jù)，在單位中形成三權(quán)分立的權(quán)利制衡機(jī)制。此外，在內(nèi)部控制中，行政事業(yè)單位必須將業(yè)務(wù)流程中的崗位職責(zé)進(jìn)行明確的分工，在監(jiān)督的同時(shí)兼顧行政效率。二是行政事業(yè)單位的資金來(lái)自于國(guó)家財(cái)政，在決策上要實(shí)行集體決策，采用集體討論的形式，并且要實(shí)現(xiàn)政務(wù)的公開(kāi)，杜絕領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)自決策的現(xiàn)象，在決策實(shí)施之后還要跟蹤決策的執(zhí)行效果，將這個(gè)效果與干部的任免升遷聯(lián)系起來(lái)，將責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人身上。三是行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要借鑒企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施，對(duì)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)的梳理，建立健全內(nèi)部控制的責(zé)任制度，將內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程徹底的規(guī)范，保證不相容崗位的分離，實(shí)現(xiàn)崗位之間的制約及監(jiān)督。

2、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)危機(jī)的有力措施，對(duì)行政事業(yè)單位有著重要的意義，要求單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷地關(guān)注單位組織層級(jí)的宏觀風(fēng)險(xiǎn)，還要重視單位業(yè)務(wù)層級(jí)的微觀風(fēng)險(xiǎn)。首先，行政事業(yè)單位掌握著龐大的公共權(quán)力，在目前法律體系尚需完善的社會(huì)中，行政事業(yè)單位很容易濫用公共權(quán)利，出現(xiàn)腐敗、舞弊的現(xiàn)象，在行政事業(yè)單位中，因?yàn)楦瘮∥璞紫埋R的官員不計(jì)其數(shù)。此外，行政事業(yè)單位在某種程度上說(shuō)是公共服務(wù)的壟斷機(jī)構(gòu)，沒(méi)有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者存在，控制著公共資源的分配，外界對(duì)行政事業(yè)單位所掌握的資源十分眼饞，導(dǎo)致賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，影響到資源的合理配置。其次，業(yè)務(wù)層面中的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及業(yè)務(wù)流程都面臨著風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)、收支控制風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)控制風(fēng)險(xiǎn)、工程項(xiàng)目控制風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)、基金管理風(fēng)險(xiǎn)等。

3、 控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)作為行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)控制措施，應(yīng)該充分地結(jié)合法律的規(guī)定，根據(jù)單位的實(shí)際出發(fā)，設(shè)計(jì)制度規(guī)范以及控制方法，從而降低或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)。行政事業(yè)單位的控制活動(dòng)應(yīng)該建立“以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心”的控制體系，將預(yù)算作為單位的業(yè)務(wù)銜接點(diǎn)，從而合理地設(shè)置相關(guān)的崗位，明確崗位責(zé)任，落實(shí)會(huì)計(jì)控制，確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性，消除人為操縱。

4、 監(jiān)控。這里的監(jiān)控在國(guó)內(nèi)也被稱為內(nèi)部監(jiān)督，關(guān)系著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行的有效性是否能夠?qū)崿F(xiàn)，是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的有效辦法。在監(jiān)控實(shí)施的過(guò)程中，行政事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的相關(guān)機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)以及運(yùn)行都納入監(jiān)督范圍中，應(yīng)該包括立項(xiàng)評(píng)審、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算績(jī)效考評(píng)、內(nèi)控自我評(píng)價(jià)、預(yù)算執(zhí)行等方面，形成領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，各部門合作，業(yè)務(wù)部門自我監(jiān)督的機(jī)制。此外，我國(guó)的事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督上往往出現(xiàn)事后處理的情況，缺乏事前以及事中監(jiān)督，在建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督的過(guò)程中要盡量克服這一問(wèn)題，應(yīng)該充分的發(fā)揮黨委紀(jì)檢以及監(jiān)察部門的效用，加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督以及廉政建設(shè)，及時(shí)處理舞弊以及腐敗行為，將單位干部的升遷獎(jiǎng)罰結(jié)合起來(lái)，保證內(nèi)控的全員參與，保證內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。

5、 信息溝通。信息溝通是鏈接以上四個(gè)要素的橋梁，是內(nèi)控制度有效運(yùn)行的助推器，單位要根據(jù)相關(guān)部門的要求將信息規(guī)范起來(lái)，提高信息的公開(kāi)性，加強(qiáng)外部的監(jiān)督，確保信息的真實(shí)性以及有效性。在提高信息溝通的過(guò)程中，可以引進(jìn)內(nèi)控信息化系統(tǒng)，將內(nèi)控常態(tài)化、系統(tǒng)化，促進(jìn)業(yè)務(wù)的規(guī)范管理，保證內(nèi)控實(shí)施的效果。

結(jié)語(yǔ)：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要內(nèi)部與外部的共同作用，在建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的過(guò)程中要努力地了解內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題，明晰內(nèi)部控制制度建設(shè)的一般性原則，而后結(jié)合自身的實(shí)際情況建設(shè)符合本單位的內(nèi)控制度，只有這樣，內(nèi)部控制制度的有效性才能夠得到保障。（作者單位：江蘇省常州市勤業(yè)中學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：高職院校;內(nèi)部控制;實(shí)施;建議

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》作為高等職業(yè)院校（以下簡(jiǎn)稱高職院校）提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的制度依據(jù)，已經(jīng)實(shí)施兩年多。兩年多來(lái)，多數(shù)院校結(jié)合自身實(shí)際建立起了形式合規(guī)的內(nèi)部控制體系，但內(nèi)部控制的實(shí)施效果究竟如何，卻如人飲水，冷暖自知。是什么因素阻礙了高職院校內(nèi)部控制體系的建設(shè)、實(shí)施以及效用發(fā)揮，又當(dāng)如何有效應(yīng)對(duì)，成為推進(jìn)高職院校內(nèi)部控制建設(shè)工作持續(xù)深入需要破解的重要課題。筆者結(jié)合所在學(xué)校內(nèi)部控制開(kāi)展實(shí)施情況，針對(duì)實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、指標(biāo)體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制等角度出發(fā)，深入剖析、探討高職院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)高職院校內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。

一、內(nèi)控制度實(shí)施開(kāi)展情況

學(xué)校自2014年開(kāi)展實(shí)施內(nèi)部控制工作以來(lái)，相繼完成了三項(xiàng)重點(diǎn)工作。一是建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，細(xì)化了職責(zé)分工。成立了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處。校長(zhǎng)任組長(zhǎng)，主管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)任常務(wù)副組長(zhǎng)，副職校領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，兩辦、總務(wù)處、教務(wù)處、資產(chǎn)處、審計(jì)處等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。同時(shí)，相關(guān)處室在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主體地位得到了明確，項(xiàng)目部門的職責(zé)分工得到了細(xì)化，如：在之前職責(zé)分工的基礎(chǔ)上，新增了科研外事處、宣傳部，將科研儀器設(shè)備、科研用家具、科研耗材等從教學(xué)分離，歸科研外事處負(fù)責(zé)；將學(xué)生活動(dòng)燈光、音響、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等宣傳文化設(shè)施歸宣傳部負(fù)責(zé)。二是完善了相關(guān)經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)。學(xué)校在預(yù)算業(yè)務(wù)控制層面，積極推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理，完善修訂相關(guān)制度兩個(gè)；在收支業(yè)務(wù)層面，從財(cái)務(wù)管理、差旅費(fèi)管理、公務(wù)卡管理、報(bào)銷審批、公務(wù)接待、公車管理等6方面進(jìn)行了規(guī)范完善；在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制層面，從物品招標(biāo)范圍、流程、驗(yàn)收等3個(gè)方面，制定了一攬子管理辦法；在資產(chǎn)控制層面，從資產(chǎn)的管理、保管、調(diào)劑、租借、處置、賬實(shí)核對(duì)等6個(gè)方面，完善了《學(xué)校固定資產(chǎn)管理暫行辦法》；在財(cái)務(wù)控制業(yè)務(wù)層面，從崗位設(shè)置、印章保管等兩個(gè)方面，進(jìn)行了明確細(xì)化；在建設(shè)項(xiàng)目控制層面，從基建工程的決策程序、實(shí)施過(guò)程、設(shè)計(jì)變更到投資預(yù)算的調(diào)整等4個(gè)方面，修訂完善了《學(xué)?；üこ坦芾硪?guī)定》；在合同控制層面，從合同會(huì)簽、履行、結(jié)算到統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔等6個(gè)方面，修訂完善了《學(xué)校經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》。一系列制度的建立和完善，使得學(xué)校不但在6個(gè)層面的內(nèi)部控制與管理得到加強(qiáng)，而且各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、審批、執(zhí)行流程更加明晰，各類經(jīng)濟(jì)行為也更加規(guī)范。三是初步形成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋機(jī)制。學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋機(jī)制的重要載體為內(nèi)部控制會(huì)。在內(nèi)部控制制度實(shí)施初期，為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，提高重視，學(xué)校每半年召開(kāi)一次內(nèi)部控制工作會(huì)議，由財(cái)務(wù)處、審計(jì)處分別介紹內(nèi)部控制制度開(kāi)展實(shí)施情況，指出學(xué)校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的整改建議或完善措施。之后，學(xué)校根據(jù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施情況，調(diào)整了會(huì)議內(nèi)容，將年中會(huì)議內(nèi)容調(diào)整為選取部門職能部門介紹本部門在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中取得的經(jīng)驗(yàn)、存在的不足和完善的方向，年末，再由財(cái)務(wù)處會(huì)同審計(jì)處對(duì)學(xué)校進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)和客觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并形成書(shū)面報(bào)告提交工作會(huì)審議。

二、內(nèi)控制度實(shí)施中存在的問(wèn)題

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組不被重視。內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)任務(wù)，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，是各相關(guān)職能部門的共同責(zé)任。然而，在實(shí)施內(nèi)部控制管理過(guò)程中，高職院校往往忽略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組的重要性，片面的將內(nèi)控管理職責(zé)放在財(cái)務(wù)部門或內(nèi)部審計(jì)部門，這樣做，不利于形成高職院校各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使得內(nèi)部控制無(wú)法貫穿高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，失去了對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，違背了內(nèi)部控制的全面性原則。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系不完善。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效實(shí)施，離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告制度的建立，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告內(nèi)容是否能夠全面、系統(tǒng)和客觀的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，則離不開(kāi)評(píng)估指標(biāo)體系的建設(shè)。然而，財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》辦法中，僅涉及了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本要求和應(yīng)用指導(dǎo)，并未對(duì)其內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容和范圍給出指導(dǎo)意見(jiàn)，這也是目前，高職院校無(wú)法建立科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的根本原因。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)主體不全面。在高職院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中，應(yīng)該包含內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)兩個(gè)部分，內(nèi)部評(píng)價(jià)主體應(yīng)為學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，外部評(píng)價(jià)主體應(yīng)為專業(yè)的審計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所，內(nèi)部評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)在于全面，外部評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)在于客觀。然而，在實(shí)際工作中，我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主體不夠全面，往往注重內(nèi)部評(píng)價(jià)，忽視外部評(píng)價(jià)，造成學(xué)校在重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀偏好影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制重要性原則出現(xiàn)偏差。

三、建議

1.發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組作用。一是人員。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組成員應(yīng)以學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)人員為主，各職能部門人員為輔。二是時(shí)間。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組工作開(kāi)展時(shí)間，按照全面性原則要求，結(jié)合財(cái)務(wù)決算工作實(shí)際，安排在次年3月份，時(shí)間安排在20天左右最為適宜。三是工作方式。應(yīng)采取統(tǒng)一組織、集中辦公；四是工作內(nèi)容，確定評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)手段，再按步驟開(kāi)展評(píng)價(jià)工作，形成評(píng)價(jià)報(bào)告。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。在設(shè)置學(xué)校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)必須全面，只有設(shè)置全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，產(chǎn)出的評(píng)價(jià)結(jié)果才科學(xué)合理。為此，我們可以通過(guò)梳理學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)作為基礎(chǔ)指標(biāo)，再結(jié)合業(yè)務(wù)處理過(guò)程中確定的關(guān)鍵點(diǎn)，篩選出關(guān)聯(lián)度較高、意義重要的指標(biāo)，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)的真正意義。

3.引入外部評(píng)價(jià)主體。高職院校在開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)采取內(nèi)外相結(jié)合方式，在內(nèi)部評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，定期或不定期的聘請(qǐng)審計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人員，對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制工作進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)價(jià)，從而保證學(xué)校內(nèi)部控制工作的健康可持續(xù)開(kāi)展。

作者:劉曉光 單位:河南醫(yī)學(xué)高等?？茖W(xué)校

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第9篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 水利系統(tǒng)

內(nèi)部控制是現(xiàn)代事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的重要組成部分，近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的同時(shí)，事業(yè)單位體制改革也在不斷推進(jìn)，使得事業(yè)單位的內(nèi)、外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境均發(fā)生了很大變化，然而，就目前情況來(lái)看，大部分事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視度仍然不夠，尚未形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理無(wú)法向更高的層次發(fā)展，因此，構(gòu)建一套適合各自特點(diǎn)的、完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制已經(jīng)迫在眉睫。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)原理

1、事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義、目標(biāo)和要素

作為政府部門管理制度的組成部分，事業(yè)單位內(nèi)部控制是與會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)融為一體的組織結(jié)構(gòu)、程序、政策和措施等的總稱，是事業(yè)單位對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理的一種重要手段。

總體上講，內(nèi)部控制目標(biāo)與單位的總體目標(biāo)相一致，主要包括五個(gè)方面：一是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)；二是合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效；三是合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整；四是有效防范舞弊和預(yù)防腐??；五是提高公共服務(wù)的效率和效果。事業(yè)單位內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部控制監(jiān)督等五個(gè)要素。

2、事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則和制度規(guī)范

事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性等四大原則。我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制制度規(guī)范的建設(shè)起步較晚。2001年，財(cái)政部頒布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》；2007年3月，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)公布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》；2008年5月，五部委制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；2010年4月26日，了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》；2012年11月，財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。

3、事業(yè)單位內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的比較

因經(jīng)營(yíng)目的不同，事業(yè)單位的內(nèi)部控制較企業(yè)單位存在不同點(diǎn)：第一，事業(yè)單位是以服務(wù)公共為目標(biāo)的，而不是經(jīng)濟(jì)效益。第二，相對(duì)企業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制建立的空間要小很多。第三，無(wú)論是在資金來(lái)源、資本結(jié)構(gòu)方面還是會(huì)計(jì)處理等方面，事業(yè)單位都要簡(jiǎn)單得多，內(nèi)容也會(huì)簡(jiǎn)單得多。第四，內(nèi)部控制要比單一銷結(jié)構(gòu)的企處內(nèi)部控制涉及的范圍更加寬泛。

二、我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及其分析

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日趨完善和成熟，事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及范圍越來(lái)越廣，但事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)卻相對(duì)薄弱，還存在諸多不足，具體有以下五個(gè)方面。

1、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

（1）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，一是沒(méi)有形成以制度管事；二是很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，所以缺乏有效的內(nèi)部控制制度。

（2）機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不合理，目前一些事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)的基本了解，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全。

（3）人力資源政策不夠完善，人員的進(jìn)入全憑借關(guān)系或“蘿卜招聘”，導(dǎo)致人員素質(zhì)較低，結(jié)構(gòu)失調(diào)，缺乏必要的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（4）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高。目前事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，且缺乏對(duì)員工的定期培訓(xùn)工作，需進(jìn)一步強(qiáng)化。

2、缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

由于大多數(shù)事業(yè)單位缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽視單位在提供服務(wù)的過(guò)程中產(chǎn)生的種種風(fēng)險(xiǎn)。未建立識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)本單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化的某種機(jī)制，未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，從而失去遵守制度、規(guī)定的自覺(jué)性，為那些伺機(jī)作案的人員提供了可乘之機(jī)。

3、內(nèi)部控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行不合理

第一，沒(méi)有對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格實(shí)施相分離控制；第二，內(nèi)部授權(quán)審批控制不明；第三，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制相對(duì)薄弱；第四，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制不夠嚴(yán)格。

4、缺乏有效的信息系統(tǒng)與溝通

事業(yè)單位普遍存在上下級(jí)信息不暢、部門間信息不暢、內(nèi)部信息不暢的現(xiàn)象。如一些單位的部門預(yù)算的編制、確定、執(zhí)行信息都集中在財(cái)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門根本沒(méi)有參與，信息的封閉使他們無(wú)法有效參與預(yù)算管理，且在信息處理的流程中經(jīng)常出現(xiàn)阻塞，從而使決策層不能及時(shí)做出決策，導(dǎo)致決策的適用性差。

5、對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不夠

在內(nèi)部監(jiān)督方面，我國(guó)事業(yè)單位存在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全，或者雖然設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但主要由紀(jì)檢部門或財(cái)務(wù)部門兼任，這直接導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性不強(qiáng)。一方面，由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不足，其監(jiān)督和評(píng)價(jià)結(jié)果也缺乏權(quán)威性；另一方面，內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門主要負(fù)責(zé)黨風(fēng)廉政建設(shè)，側(cè)重于“管人”，但受人情關(guān)系的影響，監(jiān)督往往無(wú)法落實(shí)到位。

三、完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策建議

任何一個(gè)沒(méi)有科學(xué)內(nèi)部控制的事業(yè)單位，就不會(huì)有長(zhǎng)久健康的發(fā)展，應(yīng)著重建立科學(xué)的內(nèi)部控制，并使其得以有效的實(shí)施，這樣內(nèi)部控制才能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。因此，針對(duì)上述問(wèn)題，本文提出以下改善措施。

1、內(nèi)部控制環(huán)境方面

首先要合理的設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，其次建立并實(shí)施合理有效的人力資源政策從而不斷提高全體員工的綜合素質(zhì)，最后，一定要加強(qiáng)事業(yè)單位文化建設(shè)，從而推動(dòng)本單位內(nèi)部控制向更高水平發(fā)展。

2、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

事業(yè)單位應(yīng)全面、系統(tǒng)和客觀地評(píng)估事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，具體包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等四個(gè)環(huán)節(jié)。

3、內(nèi)部控制活動(dòng)方面

事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)并采取有效措施，才能保證內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。首先，要嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離控制，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，防止崗位互竄現(xiàn)象；其次，建立內(nèi)部授權(quán)審批控制，在設(shè)置合理的崗位后，應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、程序、權(quán)限、責(zé)任等內(nèi)容；然后加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制；再次，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理，事業(yè)單位預(yù)算是內(nèi)部控制不可缺少的手段；最后要建立統(tǒng)一的績(jī)效考評(píng)體系，調(diào)動(dòng)員工積極性，全面提高員工內(nèi)部控制意識(shí)。

4、信息系統(tǒng)與溝通方面

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立完善的信息與溝通制度，一是內(nèi)部信息的共享，應(yīng)通過(guò)內(nèi)部辦公系統(tǒng)傳遞相關(guān)信息，使相關(guān)業(yè)務(wù)人員得到與內(nèi)部控制相關(guān)的信息；二是與相關(guān)部門單位的信息溝通，并確保這些信息能夠得到及時(shí)反饋，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

5、內(nèi)部控制監(jiān)督方面

事業(yè)單位要將內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督緊密結(jié)合，使內(nèi)外合力在內(nèi)部控制中發(fā)揮重要的評(píng)價(jià)督促作用。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)完成對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制，事業(yè)單位應(yīng)充分采納內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估結(jié)果，作為提出改進(jìn)意見(jiàn)的依據(jù)。同時(shí)，還應(yīng)借助政府外部監(jiān)督加以控制，要綜合利用財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督等相關(guān)部門的檢查結(jié)果，形成有力監(jiān)督。

四、某水利單位內(nèi)部控制的案例分析

1、單位基本介紹

就單位性質(zhì)而言，××單位屬于財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，為承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位。主要承擔(dān)××市人民政府防汛抗旱指揮部的日常工作，組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)全市防洪工作，統(tǒng)一管理全市水資源、擬定全市水利工作中長(zhǎng)期規(guī)劃，組織、指導(dǎo)水政監(jiān)察和水行政執(zhí)法，協(xié)調(diào)并仲裁部門間和縣區(qū)間的水事糾紛，指導(dǎo)農(nóng)村水利工作，負(fù)責(zé)對(duì)水利建設(shè)資金的使用進(jìn)行引導(dǎo)、監(jiān)控，指導(dǎo)水利行業(yè)的供水、水電及多種經(jīng)營(yíng)工作。

2、年度財(cái)務(wù)收支總體情況

以2013年度為例，××單位收入決算為23278.63萬(wàn)元，其中：當(dāng)年收入21288.54萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)收入1990.09萬(wàn)元；支出決算21530.75萬(wàn)元，可結(jié)轉(zhuǎn)下年1747.88萬(wàn)元（主要為跨年度項(xiàng)目未支出），收支基本平衡。主要支出項(xiàng)目（按科目分類統(tǒng)計(jì)）包括，醫(yī)療衛(wèi)生（科目）30.26萬(wàn)元、可再生能源（科目）290萬(wàn)元、水利行業(yè)業(yè)務(wù)管理（科目）49.56萬(wàn)元、水利工程建設(shè)（科目）35萬(wàn)元、防汛（科目）245.07萬(wàn)元、水資源費(fèi)安排的支出（科目）331.90萬(wàn)元、行政運(yùn)行（科目）579.18萬(wàn)元、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)（基金科目）19657萬(wàn)元、農(nóng)林水事務(wù)（基金科目）312.79萬(wàn)元。

3、如何完善預(yù)算業(yè)務(wù)控制

××單位所屬的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)全部來(lái)自于財(cái)政撥款，做好預(yù)算業(yè)務(wù)工作是建立可靠?jī)?nèi)控的關(guān)鍵。為確保做好單位預(yù)算工作，必須著重抓好預(yù)算的關(guān)鍵控制措施，一是明確各有關(guān)科室、直屬各單位在預(yù)算編制中的職責(zé)并加以落實(shí)；二是建立各科室之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息；三是強(qiáng)化相關(guān)科室特別是財(cái)務(wù)科的審核責(zé)任，確保預(yù)算安排符合有關(guān)政策要求；四是強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行審核、審批控制，當(dāng)需業(yè)務(wù)項(xiàng)目支出時(shí)，由項(xiàng)目歸口科室和財(cái)務(wù)科共同審核，并按規(guī)定審批權(quán)限予以審批；五是建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

4、如何完善收支業(yè)務(wù)控制

單位嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，規(guī)定對(duì)收入業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理，并執(zhí)行中心支出核算制度，一是執(zhí)行單位經(jīng)費(fèi)支出審批程序；二是建立備用金制度，備用金由單位出納領(lǐng)取并按現(xiàn)金管理?xiàng)l例管理；三是上繳上級(jí)支出和對(duì)下屬單位撥付經(jīng)費(fèi)（含專項(xiàng)資金）；四是基建項(xiàng)目及專項(xiàng)資金支出；五是實(shí)行重大開(kāi)支報(bào)告制度。

5、如何完善報(bào)賬審核程序控制

實(shí)行法人“一支筆”審批，建立有關(guān)財(cái)務(wù)審批及財(cái)務(wù)內(nèi)控制度等制度。具體程序?yàn)椋撼黾{人員對(duì)需要報(bào)賬原始憑證進(jìn)行整理、歸類，填寫支出審核報(bào)賬單，送中心審核；中心收到單位支出報(bào)賬單（證）后，經(jīng)由中心主辦會(huì)計(jì)審核，在原始單據(jù)上加蓋“審核專用章”，并簽字；中心審核通過(guò)后，由單位出納取回報(bào)所在單位法人審批；單位法人審批后，出納人員開(kāi)具支票或信匯單，中心蓋上預(yù)留的單位財(cái)務(wù)專用章；付款后，在支出報(bào)賬單上加蓋印章，并根據(jù)支票或信匯單存根聯(lián)登記銀行存款和現(xiàn)金日記帳。

6、如何完善內(nèi)部監(jiān)督

××單位設(shè)市紀(jì)委駐水利局紀(jì)檢組，并設(shè)監(jiān)察室，定期對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查并就問(wèn)題本身提出切實(shí)可行的建議，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。并且將逐步完善內(nèi)部審計(jì)體制，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審部門，并配備專職的、具備專業(yè)能力的內(nèi)部審計(jì)人員。

【參考文獻(xiàn)】