財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制精選(九篇)

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第1篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制范文

政策性金融是以國家制度、信用為基礎(chǔ)，以央行再貸款及財(cái)政資金為主要來源，以弱勢產(chǎn)業(yè)、地區(qū)和群體為支持對象，以金融資源配置的社會(huì)效益最大化為目標(biāo)，政府依照專門法律，運(yùn)用各種優(yōu)惠利率或信貸、保險(xiǎn)（擔(dān)保）和獎(jiǎng)勵(lì)的手段，以經(jīng)濟(jì)性和有償性為條件，重新配置金融資源，借助利益補(bǔ)償機(jī)制改變市場信號，貫徹和配合國家特定的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略或政策而實(shí)施的一種特殊投融資行為和制度安排。其體現(xiàn)的宏觀與微觀、直接管理與間接管理、政府干預(yù)與市場作用、政策與商業(yè)、無償與有償、財(cái)政與金融等兩兩之間是彼此平行、相互補(bǔ)充、平等協(xié)調(diào)合作、巧妙統(tǒng)一和競爭的伙伴關(guān)系，是常見的投融資行為，“融”就是以國家財(cái)政信用和貨幣信用為基礎(chǔ)，發(fā)揮政府投資的種子和杠桿作用，以四兩撥千斤，引導(dǎo)商業(yè)金融和其他資金投入公共產(chǎn)品領(lǐng)域，為實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)提供充裕的資金支持，從根本上優(yōu)化一國的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系以及宏觀金融調(diào)控體系，它更多的是采用市場化運(yùn)作模式?！叭r(nóng)”天然處于劣勢，在獲得補(bǔ)償?shù)那闆r下才能獲得正常報(bào)酬。要對農(nóng)業(yè)投資實(shí)施利息補(bǔ)貼、稅收減免、再貸款優(yōu)惠等政策，降低其投資風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)期收益率，增強(qiáng)其投資信心。

政策性金融普遍承擔(dān)涉農(nóng)貸款要基于如下四項(xiàng)原則：一是全面性，金融渠道選擇要盡量覆蓋功能傳導(dǎo)的“三農(nóng)”發(fā)展的全過程，要扶持糧食收購，也要促進(jìn)糧食生產(chǎn)、農(nóng)民增收和農(nóng)村發(fā)展的各個(gè)方面。二是多樣性，“三農(nóng)”多元化的資金需求，需要有不同的資金供給主體，需要將農(nóng)村資金的需求特點(diǎn)與金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)種類進(jìn)行相應(yīng)的匹配，最終形成多元并舉、共存共榮、各有側(cè)重、平等競爭的格局。三是市場性，這主要是利用市場化手段，按照商業(yè)金融的規(guī)律運(yùn)作，為實(shí)現(xiàn)國家的“三農(nóng)”政策和戰(zhàn)略導(dǎo)向服務(wù)，避免“政府失靈”。四是競爭性，這是需要強(qiáng)調(diào)的。目前，一些涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)已獲得諸多優(yōu)惠政策，如農(nóng)業(yè)銀行享有扶貧貼息，農(nóng)信社的存準(zhǔn)率比大銀行低6個(gè)百分點(diǎn)，而村鎮(zhèn)銀行并沒有這些政策優(yōu)惠。這是不利于涉農(nóng)貸款增加的。要禁止身份歧視，涉農(nóng)貸款的稅收減免、央行再貸款利率優(yōu)惠等由農(nóng)發(fā)行、農(nóng)行獨(dú)享轉(zhuǎn)向所有涉農(nóng)貸款的供應(yīng)者共享，一些政策性業(yè)務(wù)的承擔(dān)由指令性轉(zhuǎn)向招投標(biāo)，各個(gè)銀行獲得優(yōu)惠或補(bǔ)貼的多少應(yīng)以涉農(nóng)貸款的業(yè)務(wù)量和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模（而非機(jī)構(gòu)本身）為依據(jù)。

對專注于經(jīng)營涉農(nóng)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，可實(shí)行貨幣政策傾斜和差異化監(jiān)管，“三農(nóng)”貸款業(yè)務(wù)達(dá)到一定水平的，減免稅收；視涉農(nóng)貸款供應(yīng)者的業(yè)務(wù)量多少，實(shí)行10%以內(nèi)的有差別的存準(zhǔn)率。存款利率也可以上浮，以吸收更多存款，相應(yīng)增加涉農(nóng)貸款?？傊?，涉農(nóng)貸款供應(yīng)越多，得到的優(yōu)惠就越多，以促使涉農(nóng)貸款量增加。這些政策鼓勵(lì)、扶持所有商業(yè)銀行、農(nóng)信社、民間金融組織等增加涉農(nóng)貸款，多種途徑解決“三農(nóng)”資金短缺問題；也為各種所有制性質(zhì)的商業(yè)銀行提供平等競爭、共同發(fā)展的機(jī)會(huì)。目前，我國資本過剩，現(xiàn)有外匯儲備3.31萬億美元。截至2011年末，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)本外幣各項(xiàng)存款余額82.7萬億元,各項(xiàng)貸款余額58.19萬億元，存貸款差額或過剩資本高達(dá)24.51萬億元。建立一套提供涉農(nóng)貸款而得到優(yōu)惠的涉農(nóng)金融制度，能促使過剩資本轉(zhuǎn)化為涉農(nóng)貸款。

二、涉農(nóng)貸款共擔(dān)的模式

堅(jiān)持“全面參與、全面支持、全面競爭”方針，著力構(gòu)建充滿活力、富有效率、更加開放的涉農(nóng)貸款普遍承擔(dān)的機(jī)制，目標(biāo)和模式是“三化”。（l）政策化。根據(jù)不同農(nóng)業(yè)部門在國計(jì)民生中的地位和稀缺程度，設(shè)定合理的投資引導(dǎo)率。發(fā)揮財(cái)政和央行投資的導(dǎo)向功能，通過市場機(jī)制，引導(dǎo)更多的社會(huì)資金投入到三農(nóng)領(lǐng)域，提高我國三農(nóng)資金的使用效率。（2）市場化。根據(jù)不同農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)設(shè)定不同的市場化率，實(shí)現(xiàn)市場調(diào)節(jié)和政府調(diào)控的有機(jī)結(jié)合，為不同的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)提供有效、優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)。（3）精準(zhǔn)化。確定政策支持率、市場化率及資金配置率、投資引導(dǎo)率、資金使用率的合理有效的區(qū)間范圍。

建立涉農(nóng)政策性金融內(nèi)部的六大協(xié)調(diào)機(jī)制，即資金資源配置的宏觀主體（財(cái)政部、央行和農(nóng)業(yè)部）與微觀主體（涉農(nóng)貸款的供應(yīng)銀行和農(nóng)戶）之間的協(xié)調(diào)機(jī)制；公共性與市場性之間的協(xié)調(diào)機(jī)制；政策目標(biāo)合理性與經(jīng)濟(jì)目標(biāo)有效性之間的協(xié)調(diào)機(jī)制；投資支持功能與投資引導(dǎo)功能之間的協(xié)調(diào)機(jī)制；因職能履行而產(chǎn)生的利益損失與央行和財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制之間的協(xié)調(diào)機(jī)制；央行和財(cái)政的政策性金融支持與適度、合理的監(jiān)管之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。對于涉農(nóng)貸款普遍承擔(dān)的問題，要運(yùn)用多任務(wù)委托－模型來解決。該模型可以借鑒的理論有：（1）激勵(lì)機(jī)制能夠給予人努力工作的動(dòng)力，引導(dǎo)人對不同任務(wù)進(jìn)行合理安排，如稅收優(yōu)惠多少與涉農(nóng)貸款的業(yè)務(wù)量成正相關(guān)。（2）某一任務(wù)激勵(lì)強(qiáng)度的提高，會(huì)造成其它任務(wù)的激勵(lì)效應(yīng)下降。（3）在某一任務(wù)很難完成的情況下，要降低其它任務(wù)的激勵(lì)強(qiáng)度。針對銀行嫌貧愛富、農(nóng)戶貸款難、大企業(yè)貸款節(jié)節(jié)攀高的現(xiàn)象，可把對大企業(yè)貸款的優(yōu)惠降為零而稅率提高。涉農(nóng)政策金融的本質(zhì)是，政商（政策性金融與商業(yè)性金融，下同）融合、以“政”帶“商”、以“商”促“政”，是涉農(nóng)金融機(jī)制設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，對政策目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)進(jìn)行平衡設(shè)計(jì)，有效發(fā)揮政策性金融的投資引導(dǎo)功能，以盡可能少的財(cái)政資金帶動(dòng)更多的涉農(nóng)貸款，破解“三農(nóng)”問題。國家開發(fā)銀行良好的經(jīng)營業(yè)績表明，政策性業(yè)務(wù)與商業(yè)化運(yùn)作能夠有效融合、相互兼容、協(xié)同作用，這也必將是政策性銀行商業(yè)化后的必經(jīng)之路。政商融合的主要內(nèi)容有：農(nóng)業(yè)金融資源配置主體之間、功能之間、配置目標(biāo)之間、配置層之間的協(xié)調(diào)融合和農(nóng)業(yè)金融資源配置監(jiān)督之間的協(xié)調(diào)融合，其中包括業(yè)務(wù)融合機(jī)制和環(huán)境融合機(jī)制。前者是“政”“商”的業(yè)務(wù)關(guān)系之間、業(yè)務(wù)品種之間、業(yè)務(wù)規(guī)模之間、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)之間的支持和協(xié)調(diào)融合；后者是由以下部分融合組成：各種利益分配環(huán)境之間、各種優(yōu)惠政策環(huán)境之間、各種風(fēng)險(xiǎn)分散環(huán)境之間、靜態(tài)與動(dòng)態(tài)環(huán)境之間、各種法律法規(guī)環(huán)境之間的協(xié)調(diào)融合。

涉農(nóng)貸款普遍承擔(dān)的制度會(huì)促使農(nóng)發(fā)行不斷拓展商業(yè)業(yè)務(wù)，向商業(yè)銀行發(fā)展；其股權(quán)結(jié)構(gòu)由單一政府股東向多元化乃至上市完全商業(yè)化轉(zhuǎn)變；資金來源由國家全包向吸收社會(huì)存款和發(fā)行金融債券、境外籌資等市場籌資模式轉(zhuǎn)變，保證其有穩(wěn)定的支農(nóng)資金來源，不斷優(yōu)化其負(fù)債結(jié)構(gòu)。作為過渡，農(nóng)發(fā)行仍然承擔(dān)農(nóng)業(yè)政策性金融業(yè)務(wù)，相應(yīng)得到央行和財(cái)政的支持，促進(jìn)政策性金融與商業(yè)性金融有機(jī)結(jié)合、協(xié)調(diào)發(fā)展、相互促進(jìn)，增加涉農(nóng)貸款和優(yōu)化資源配置。商業(yè)性業(yè)務(wù)與政策性業(yè)務(wù)要分開核算，對前者設(shè)立指導(dǎo)性賬戶，由農(nóng)發(fā)行自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和獨(dú)享利益，按照商業(yè)銀行標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行資本金規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)撥備，通過市場渠道籌集資金，以便充分利用業(yè)務(wù)資源，獲得新的盈利增長點(diǎn)，提高市場應(yīng)變能力和可持續(xù)經(jīng)營能力。對后者設(shè)立指令性賬戶，專項(xiàng)管理，其風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和激勵(lì)由央行及財(cái)政提供，并接受國家農(nóng)業(yè)部監(jiān)督。

農(nóng)發(fā)行的商業(yè)化運(yùn)作可借鑒國家開發(fā)銀行、農(nóng)行等國有銀行商業(yè)化改革的成熟經(jīng)驗(yàn)，主要是通過匯金公司注資的方式，提高資本充足率和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，積極拓展商業(yè)性業(yè)務(wù)，降低融資成本，如以中長期水利基礎(chǔ)設(shè)施貸款為基礎(chǔ)的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)；面向市場，制定并實(shí)施能夠發(fā)揮自身優(yōu)勢的營銷戰(zhàn)略，逐步擴(kuò)大市場化籌資；在維系傳統(tǒng)優(yōu)質(zhì)客戶的前提下，積極培育前景看好的新客戶，拓展政府客戶和機(jī)構(gòu)客戶，建立客戶準(zhǔn)入和退出機(jī)制；提高整體盈利水平。

三、涉農(nóng)貸款共擔(dān)的實(shí)施對策

1.商業(yè)銀行對策

此次國際金融危機(jī)的一個(gè)后果就是推動(dòng)了金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營由分業(yè)轉(zhuǎn)向混業(yè)。國際一流金融財(cái)團(tuán)大多采用金融控股公司框架下的混業(yè)經(jīng)營模式，即業(yè)務(wù)多元化，這有利于分散風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大市場，增強(qiáng)競爭力。大商業(yè)銀行要充分發(fā)揮其資本金充足、社會(huì)信譽(yù)高和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)城鄉(xiāng)聯(lián)動(dòng)的優(yōu)勢，遵循商業(yè)銀行的基本要求和內(nèi)在機(jī)理，結(jié)合涉農(nóng)貸款的特點(diǎn)，科學(xué)地細(xì)分和選擇市場，以滿足城鄉(xiāng)金融需求為主線，以農(nóng)民、國家和自身共贏為目標(biāo)，完善涉農(nóng)信貸政策和制度，在農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、農(nóng)村繁榮和農(nóng)民增收的融資領(lǐng)域，發(fā)揮骨干和支柱作用；在扶持農(nóng)民、個(gè)體工商業(yè)者和涉農(nóng)中小企業(yè)等基礎(chǔ)金融領(lǐng)域，發(fā)揮穩(wěn)定作用，不斷提高涉農(nóng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量與效益。其基本戰(zhàn)略可概括為以下幾點(diǎn)：一是以差異化戰(zhàn)略為主，不僅建立和維護(hù)與少數(shù)利潤豐厚、前景看好、信用優(yōu)秀的鉑金客戶的良好關(guān)系，在中高端市場上確立領(lǐng)先的競爭地位；而且針對涉農(nóng)貸款“短、小、頻、急”的特點(diǎn)，創(chuàng)新有別于城市的便捷廉價(jià)的“公司/大農(nóng)戶+小農(nóng)戶”擔(dān)保、農(nóng)戶互保聯(lián)保、小企業(yè)互助、農(nóng)民合作社和小企業(yè)聯(lián)保、“六方合作+保險(xiǎn)”的貸款模式，創(chuàng)新涉農(nóng)龍頭企業(yè)的周期性貸款、惠農(nóng)卡、金農(nóng)保一單通、支付通等先進(jìn)水平的產(chǎn)品。

二是將業(yè)務(wù)重點(diǎn)集中于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化及農(nóng)村中小企業(yè)貸款市場和部分融資較為集中的地區(qū)，積極開展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)貸款及其他增值服務(wù)，充分發(fā)揮自身的規(guī)模優(yōu)勢與網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢。

三是新建農(nóng)村網(wǎng)點(diǎn)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，開展中介業(yè)務(wù)，拓展涉農(nóng)市場。四是積極開辦消費(fèi)信貸、房地產(chǎn)信貸、中小企業(yè)信貸和信用卡透支業(yè)務(wù)及個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)等，打造競爭新優(yōu)勢。將小、短、急的涉農(nóng)貸款的審批權(quán)限下放給縣級支行，簡化流程，確保便捷，提高質(zhì)量。提高涉農(nóng)貸款供給者的經(jīng)營效率，這方面可以采納Trzeciak-Duval提出的兩點(diǎn)建議：一是建立兩層級金融網(wǎng)絡(luò)，中心層級對整個(gè)網(wǎng)絡(luò)、尤其是對周邊層級提供信息和監(jiān)督檢查、審計(jì)、結(jié)算、產(chǎn)品研發(fā)等支持，以便降低交易成本，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。二是實(shí)行貸款申請者出資入股，以保證其履行還款義務(wù)。

2.涉農(nóng)貸款激勵(lì)政策

由于涉農(nóng)貸款的交易成本高，農(nóng)業(yè)自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)高，這些系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)難以通過對沖或購買保險(xiǎn)來規(guī)避，再加上商業(yè)銀行與農(nóng)民需求信息不對稱，難以提供符合需求、可盈利的金融產(chǎn)品，所以各國政府對農(nóng)業(yè)進(jìn)行的投入一般不以直接投資的方式進(jìn)入農(nóng)村，而是以農(nóng)村金融為渠道，把財(cái)政補(bǔ)償投入到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)。通常采取的方法有稅收優(yōu)惠、利差補(bǔ)貼、提供低息和無息貸款資金、提供擔(dān)保等。為了增加金融機(jī)構(gòu)對農(nóng)業(yè)的投入，各國政府還對那些向農(nóng)民提供優(yōu)惠貸款的銀行直接給予財(cái)政資助和補(bǔ)貼，并且隨著貸款的增加，補(bǔ)貼的金額也增加。由于涉農(nóng)金融收益低，要整合運(yùn)用財(cái)稅和貨幣政策工具，定向?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼，建立精準(zhǔn)的利益補(bǔ)償和激勵(lì)制度，確保商業(yè)銀行提供涉農(nóng)信貸服務(wù)的收益至少不低于非農(nóng)貸款的收益。要引導(dǎo)各類金融機(jī)構(gòu)延伸和發(fā)展涉農(nóng)金融服務(wù)，鼓勵(lì)商業(yè)銀行增加涉農(nóng)貸款，建立農(nóng)民受益面廣、金融機(jī)構(gòu)能夠有效控制和分散風(fēng)險(xiǎn)、政府資金投入能夠放大的多方共贏模式，促進(jìn)涉農(nóng)金融可持續(xù)發(fā)展。涉農(nóng)貸款補(bǔ)償?shù)闹饕龇ㄓ校嘿J款貼息、央行發(fā)放低利息再貸款，差別管理存款準(zhǔn)備金率；擔(dān)保供給充分、稅收優(yōu)惠最大、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)最佳等。具體包括三個(gè)部分。第一，貨幣政策。一是降低涉農(nóng)貸款供應(yīng)者的存準(zhǔn)率，增加其可運(yùn)用資金，增強(qiáng)涉農(nóng)貸款的投放實(shí)力；二是降低支農(nóng)再貸款利率、增加再貼現(xiàn)資金，間接增加涉農(nóng)貸款供應(yīng)者的的利益。三是鼓勵(lì)涉農(nóng)貸款的供應(yīng)者擇機(jī)發(fā)行短期融資券。第二，財(cái)稅政策。要補(bǔ)償涉農(nóng)信貸業(yè)務(wù)中高于正常的風(fēng)險(xiǎn)和低于正常的收益，增強(qiáng)其抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高其對涉農(nóng)貸款投入的積極性和主動(dòng)性。一是加大涉農(nóng)政策性保險(xiǎn)投入，明確其稅收減免、財(cái)政補(bǔ)貼等政策，鼓勵(lì)農(nóng)民或業(yè)主自愿參保，對大宗糧食作物提供作物保險(xiǎn)，特別是洪澇、旱災(zāi)等自然災(zāi)害保險(xiǎn)，分散、規(guī)避和降低農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對政策業(yè)務(wù)或較高風(fēng)險(xiǎn)的農(nóng)貸進(jìn)行必要而合理的補(bǔ)償，化解農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為涉農(nóng)貸款供應(yīng)者解除后顧之憂。同時(shí)要健全農(nóng)民人身和財(cái)產(chǎn)等保險(xiǎn)制度。二是對于涉農(nóng)的信貸、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部分減免營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等，鼓勵(lì)銀行增加涉農(nóng)貸款。三是采取政府自建、政府和其他社會(huì)資金共建、通過經(jīng)濟(jì)杠桿的間接支持而鼓勵(lì)社會(huì)構(gòu)建等模式，建立多種形式的信用擔(dān)保體系。設(shè)立地方政府涉農(nóng)信貸擔(dān)保基金，由農(nóng)業(yè)或財(cái)政部門牽頭、出資或參股，聯(lián)合龍頭企業(yè)、農(nóng)民合作組織、種養(yǎng)大戶共同投資組建政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)；鼓勵(lì)合作社、涉農(nóng)企業(yè)和協(xié)會(huì)創(chuàng)辦針對農(nóng)戶和農(nóng)村中小企業(yè)的擔(dān)保公司；以涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)為主要出資方，成立農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司，這是因?yàn)槠溆匈Y金實(shí)力，也較為熟悉當(dāng)?shù)剞r(nóng)村的情況。在發(fā)達(dá)地區(qū)，主要發(fā)展商業(yè)性擔(dān)保公司，進(jìn)行市場化運(yùn)作，如成立由涉農(nóng)企業(yè)、農(nóng)戶參股的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。政府可入股支持，完善市場秩序，優(yōu)化擔(dān)保公司的治理結(jié)構(gòu)，通過商業(yè)化運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)涉農(nóng)貸款擔(dān)保的良性發(fā)展。發(fā)展借款人聯(lián)保和互助儲金會(huì)等組織，改善信息的非對稱性，提高貸款回收率。通過上述擔(dān)保組織的創(chuàng)新，為對于“三農(nóng)”發(fā)展具有重要意義而又缺乏健全的承貸主體和有效的承貸機(jī)制的農(nóng)戶提供擔(dān)保。可由政府支持組建再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，規(guī)避擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)。金融租賃可使一些信用狀況一時(shí)難以鑒別的涉農(nóng)企業(yè)或農(nóng)戶得到融資。

3.配套措施

增強(qiáng)涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)信息披露的主動(dòng)性，加快形成社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，完善信息披露制度，擴(kuò)大和提高涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)披露信息的范圍和質(zhì)量，通過宣傳和獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)公眾對涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行輿論監(jiān)督的積極性，使其成為涉農(nóng)金融監(jiān)管體系中的重要組成部分。強(qiáng)化涉農(nóng)金融協(xié)會(huì)的權(quán)威，吸收包括村鎮(zhèn)銀行等所有從事涉農(nóng)金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)為中國涉農(nóng)金融協(xié)會(huì)的成員，加快該會(huì)的組織機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度等方面的建設(shè)。要優(yōu)化涉農(nóng)金融生態(tài)環(huán)境，整合法律、經(jīng)濟(jì)和輿論監(jiān)督手段，完善誠信的正向激勵(lì)和逆向懲戒機(jī)制。如一次失信，終身禁入。制定高標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)、會(huì)計(jì)、信息披露規(guī)則，督促各類企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，依法保障企業(yè)信息披露的真實(shí)性。

加快企業(yè)和個(gè)人信用信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)，加快銀行、工商、稅務(wù)、公安等部門的信用信息聯(lián)網(wǎng)步伐，促進(jìn)信用信息資源的共享。引導(dǎo)和鼓勵(lì)會(huì)計(jì)、審計(jì)、律師等各類事務(wù)所和資產(chǎn)評估等中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)化發(fā)展，促進(jìn)中介服務(wù)水平的提高。尤其是要規(guī)范發(fā)展企業(yè)資信評級市場，實(shí)施農(nóng)戶和企業(yè)的信用評級，加快信用戶、信用社區(qū)、信用村、信用企業(yè)、信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)，進(jìn)一步樹立重信用、講誠信的社會(huì)風(fēng)氣。要發(fā)展農(nóng)民合作組織，發(fā)給其貸款或?yàn)槠涑蓡T提供貸款擔(dān)保，增加涉農(nóng)貸款，規(guī)避貸款風(fēng)險(xiǎn)。要促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品期貨市場的健康發(fā)展，從根本上改變農(nóng)產(chǎn)品追漲殺跌的局面，穩(wěn)定農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格，促進(jìn)貸款安全。

第2篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制范文

【關(guān)鍵詞】高校固定資產(chǎn)管理；模式創(chuàng)新

一、我國高校固定資產(chǎn)管理的傳統(tǒng)模式

1997年以前，我國高校資產(chǎn)管理采用的是以政府控制為主的管理模式，稱為傳統(tǒng)模式。從國家對資產(chǎn)管理的要求和高校自身的運(yùn)作方式來看，高校資產(chǎn)的管理和運(yùn)作權(quán)限局限于固定資產(chǎn)。高校貨幣資金的使用局限于內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)的范圍，高校資金不得參與任何形式的金融活動(dòng)，也不得用于業(yè)務(wù)活動(dòng)之外的其他活動(dòng)。高校資產(chǎn)受國家政策的強(qiáng)制約束，在經(jīng)濟(jì)性能方面存有明顯的計(jì)劃性和限制性的特征。

按照資產(chǎn)分類，高校資產(chǎn)管理采用按資產(chǎn)性能管理的模式。其中，財(cái)務(wù)部門主管流動(dòng)資產(chǎn)，負(fù)責(zé)學(xué)校貨幣資金的會(huì)計(jì)核算以及銀行賬戶、會(huì)計(jì)科目設(shè)置以及與貨幣資金相關(guān)的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)；國有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的管理，管固定資產(chǎn)的購置使用審批；教學(xué)管理部門及各個(gè)學(xué)院管與學(xué)院相關(guān)的資產(chǎn)購置的可行性研究。基建部門負(fù)責(zé)學(xué)校的基本建設(shè)和在建及維修工程的管理。

其中，固定資產(chǎn)由于數(shù)量龐大，種類繁雜，根據(jù)管理需要，建立了由職能部門統(tǒng)管、使用部門專管、領(lǐng)用單位（人）保管的三級管理體制和管理責(zé)任體系。

高校資產(chǎn)管理部門的職責(zé)設(shè)計(jì)與上級主管部門相似，在業(yè)務(wù)上接受教育部的指導(dǎo)和管理。在校本級，校內(nèi)資產(chǎn)管理部門和使用部門之間管理地位平行、各自受主管校長領(lǐng)導(dǎo)。高校的資產(chǎn)管理模式采用的是中國特色的行政制約。

二、高校固定資產(chǎn)管理模式創(chuàng)新

高校資產(chǎn)管理是一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù)，面對新時(shí)期下高校固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的種種問題，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新改革：

（一）創(chuàng)新觀念。高校固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)樹立起資產(chǎn)管理意識和責(zé)任意識，明確作為高校資產(chǎn)管理者的責(zé)任，以依法理財(cái)?shù)乃枷?，按照整體性和效率性相結(jié)合的原則，有效管理學(xué)校固定資產(chǎn)。充分重視資產(chǎn)納入預(yù)算和專家論證的重要性，通過對資產(chǎn)的預(yù)算管理和有效的專家論證，克服資產(chǎn)的重復(fù)購置，盤活現(xiàn)有固定資產(chǎn)，調(diào)節(jié)閑置資產(chǎn)，做到物盡其用，杜絕資產(chǎn)管理中存在的“重錢輕物”、“重購輕管”的現(xiàn)象。

（二）創(chuàng)新管理手段。要提高管理水平，就必須緊跟時(shí)代腳步，更新管理手段，采用先進(jìn)技術(shù)。利用信息管理系統(tǒng)，建立固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化管理體系，變靜態(tài)管理為動(dòng)態(tài)管理，事后監(jiān)督為事前審查和實(shí)時(shí)監(jiān)控，逐步形成對資產(chǎn)的購建、使用、計(jì)價(jià)核算、報(bào)廢的監(jiān)控模式，使固定資產(chǎn)從需求、購入、使用直至報(bào)廢都處于制度的嚴(yán)密監(jiān)督和管理之下。同時(shí)借助網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)“賬、卡、物”在不同部門之間的實(shí)時(shí)管理，從而保證固定資產(chǎn)賬賬相符、賬實(shí)相符。同時(shí)，可使用條形碼等技術(shù)進(jìn)行資產(chǎn)日常管理，提高固定資產(chǎn)管理的科學(xué)化和規(guī)范化。

（三）創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算方法。在高校固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。固定資產(chǎn)作為高校重要的物質(zhì)資源，必然要求財(cái)務(wù)對其從形成到使用耗費(fèi)再到報(bào)廢的全過程進(jìn)行合理的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。因此，建議在其會(huì)計(jì)核算中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制；對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。事業(yè)單位同企業(yè)一樣，其固定資產(chǎn)投入使用后，隨著時(shí)間的推移，會(huì)發(fā)生各種損耗，資產(chǎn)價(jià)值也會(huì)隨之減少，為如實(shí)反映這種價(jià)值減少的情況，就要對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，這樣固定資產(chǎn)閑置、校辦企業(yè)無償占用國有資產(chǎn)、資產(chǎn)丟失、損壞無人負(fù)責(zé)等等現(xiàn)象能夠得到改變，有利于提高資產(chǎn)的使用效益，減少固定資產(chǎn)的重復(fù)購置，做到資源共享、物盡其用，節(jié)約有限的教育經(jīng)費(fèi)。

（四）創(chuàng)新管理機(jī)制。倡導(dǎo)在資產(chǎn)管理中走制度管理與機(jī)制創(chuàng)新相結(jié)合的道路，以根治制度化管理的弱點(diǎn)，充分提高資產(chǎn)管理活動(dòng)的效能。加強(qiáng)管理機(jī)制的建設(shè)和創(chuàng)新，用新機(jī)制來約束學(xué)校資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)，根治管理活動(dòng)中的不良矛頭，促進(jìn)資產(chǎn)的最優(yōu)化配置，是增進(jìn)高校資產(chǎn)管理靈活性和進(jìn)取性的良策。

（1）激勵(lì)機(jī)制創(chuàng)新。激勵(lì)機(jī)制主要是指對固定資產(chǎn)理性運(yùn)轉(zhuǎn)過程和勢頭的強(qiáng)化和鼓勵(lì)機(jī)制。這樣，高校對固定資產(chǎn)的管理才會(huì)更具有活力和生氣，既有資產(chǎn)的效能才可能得到最大程度地發(fā)揮。在高校固定資產(chǎn)管理方面，設(shè)立資產(chǎn)管理獎(jiǎng)勵(lì)基金，以獎(jiǎng)勵(lì)對固定資產(chǎn)管理提出合理化建議的人員，獎(jiǎng)勵(lì)在固定資產(chǎn)管理實(shí)務(wù)性工作中有突出貢獻(xiàn)的人員。同時(shí)，對管理意識薄弱、擅自挪用、濫用固定資產(chǎn)等造成資產(chǎn)流失的單位和個(gè)人，給予嚴(yán)厲懲罰。

（2）約束機(jī)制創(chuàng)新。約束機(jī)制就是指通過積極探索各種有效的約束手段，并利用這些手段將資產(chǎn)的運(yùn)行置于一個(gè)安全的保護(hù)網(wǎng)之內(nèi)，從而確保資產(chǎn)的安全運(yùn)行。建立固定資產(chǎn)預(yù)算和購建制度、大額資產(chǎn)購置的招投標(biāo)制度及專人負(fù)責(zé)制。減少財(cái)政預(yù)算軟約束所造成配備的隨意性，預(yù)算、采購不透明、不規(guī)范導(dǎo)致的浪費(fèi)甚至腐??；建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收入賬和產(chǎn)權(quán)登記制度，嚴(yán)格規(guī)范固定資產(chǎn)從付款到驗(yàn)收入賬的全部程序，保證固定資產(chǎn)的安全性和資產(chǎn)檔案信息的真實(shí)性；建立健全各項(xiàng)日常管理制度，規(guī)范固定資產(chǎn)的購置、維護(hù)、調(diào)撥、報(bào)廢等一系列程序，使固定資產(chǎn)管理的全過程制度化、規(guī)范化，保證固定資產(chǎn)的安全和完整，防止固定資產(chǎn)處置中隨意變賣、低價(jià)處置、資產(chǎn)流失等事件的發(fā)生。

（3）協(xié)調(diào)機(jī)制創(chuàng)新。協(xié)調(diào)機(jī)制就是通過一系列的交流平臺，來及時(shí)協(xié)調(diào)資產(chǎn)管理活動(dòng)過程中的矛盾和沖突，讓管理活動(dòng)在穩(wěn)健中前進(jìn)。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，使高校固定資產(chǎn)的管理更科學(xué)、更先進(jìn)。借助校園網(wǎng)，溝通、協(xié)調(diào)校內(nèi)各職能部門，使用部門和使用人，將所有固定資產(chǎn)資料全部上網(wǎng)，由固定資產(chǎn)管理部門進(jìn)行匯總和統(tǒng)計(jì)，對需采購的固定資產(chǎn)也在網(wǎng)上公布，實(shí)行集中采購，從而避免了重復(fù)購置，以利于資產(chǎn)在各部門之間共享資源的調(diào)劑使用；健全大型儀器設(shè)備的共享機(jī)制。固定資產(chǎn)管理部門在做好日常管理的同時(shí)，要加強(qiáng)高校內(nèi)部各院系之間的聯(lián)系、各高校之間的橫向聯(lián)系和技術(shù)交流。大型儀器不僅要為本校的教學(xué)科研服務(wù)，也應(yīng)向校外開放，實(shí)現(xiàn)資源共享。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭紹忠.高校國有資產(chǎn)存在的問題與對策[J].中國高?？萍寂c產(chǎn)業(yè)化，2006，（10）。

第3篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 薄弱環(huán)節(jié) 措施

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。近些年來，盡管我國行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制取得了一定成效，但是仍舊存在一些薄弱環(huán)節(jié)有待完善。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)分析

（一）相關(guān)工作人員對內(nèi)控的思想認(rèn)識不到位，內(nèi)控流于形式

在我國部分行政事業(yè)單位，很多工作人員及領(lǐng)導(dǎo)者對于會(huì)計(jì)內(nèi)控的意識相對薄弱，認(rèn)識不到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性；行政事業(yè)單位管理者對于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識存在不足之處，有些單位甚至將財(cái)務(wù)部門的資金預(yù)算控制與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制同等看待；很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層還常常認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制僅僅是一堆文件、一堆制度，使行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制僅僅流于形式。

（二）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位缺失或設(shè)置不合理，滋生了現(xiàn)象

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要作用是保障單位資產(chǎn)的安全性和完整性，提高工作人員的工作效率，使行政事業(yè)單位的工作人員在良好的監(jiān)督和管理環(huán)境中保證單位各項(xiàng)工作穩(wěn)定進(jìn)行與發(fā)展。但是，在部分行政事業(yè)單位中，存在一些工作人員利用崗位之便滿足自身的私欲而置集體的利益于不顧，造成行政事業(yè)單位公共財(cái)產(chǎn)的損失，另外，由于單位部分人員對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識，致使其在實(shí)際的工作過程中沒能自覺地、更好地參與到會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)中去，在很大程度上降低了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

（三）會(huì)計(jì)核算信息化水平低，影響會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量

行政事業(yè)單位由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及環(huán)節(jié)較少、核算相對簡單，會(huì)計(jì)核算信息化水平低，加上缺乏行之有效的理論及先進(jìn)的計(jì)算軟件，很容易導(dǎo)致錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，導(dǎo)致財(cái)務(wù)運(yùn)算的結(jié)果和真實(shí)的數(shù)據(jù)結(jié)果存在較大的差距，進(jìn)而對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的真實(shí)性及準(zhǔn)確性產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

（四）缺乏行之有效的監(jiān)督考核機(jī)制，依然存在“一言堂”和作風(fēng)

目前在我國很多行政事業(yè)單位，都沒有專門的內(nèi)部審計(jì)部門或內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，其權(quán)威性和獨(dú)立性不夠，會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制并沒有真正發(fā)揮其作用。單位往往存在“一人說了算”的不良現(xiàn)象，使行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)制度的實(shí)施及實(shí)施的有效性缺乏一個(gè)完整的科學(xué)的監(jiān)督體系。同時(shí)，行政事業(yè)單位往往忽視將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成了重考核、輕內(nèi)控的不良現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)措施研究

（一）增強(qiáng)行政事業(yè)單位工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位所有工作人員較高的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識是保證會(huì)計(jì)內(nèi)控工作順利實(shí)施開展的基礎(chǔ)，增強(qiáng)單位管理層對會(huì)計(jì)內(nèi)控的認(rèn)識及重視度，并對單位內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性、有效性及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作給予大力支持。另外，提高財(cái)會(huì)人員的主業(yè)水平，加強(qiáng)對其培訓(xùn)工作，提升其綜合素養(yǎng)及專業(yè)技術(shù)水平，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員能夠更好地、更準(zhǔn)確地、更及時(shí)地完成行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作。

（二）e極推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

為提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，減少錯(cuò)誤或舞弊行為的發(fā)生，單位應(yīng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)。對信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素，一方面可最大限度地避免錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，另一方面可有效降低管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善內(nèi)控制度及監(jiān)督考核機(jī)制，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行力度

首先，完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，能夠有效防止行政事業(yè)單位的發(fā)生。建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，使各項(xiàng)規(guī)章制度上墻，相關(guān)工作人員相互牽制、相互制約、相互監(jiān)督，嚴(yán)格按流程辦事，才能使其責(zé)任分明、嚴(yán)于律己，減少或避免單位內(nèi)部出現(xiàn)一些不良事件。另外，健全監(jiān)督考核機(jī)制，對于規(guī)模較大的行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，規(guī)模較小的單位設(shè)立稽核崗。設(shè)置科學(xué)的考核指標(biāo)體系，對單位各部門和工作人員的業(yè)績進(jìn)行定考核和期客觀評價(jià)，以引導(dǎo)和約束其在日常工作中的行為。充分利用財(cái)政部門和審計(jì)部門等外部監(jiān)督的力量，充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用，構(gòu)建嚴(yán)密的外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理

在預(yù)算編制環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定各職能部門的職責(zé)并加以落實(shí)，建立單位內(nèi)部各職能部門之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，完善編制方法、細(xì)化預(yù)算編制，確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。對于預(yù)算的執(zhí)行申請應(yīng)當(dāng)嚴(yán)把審核關(guān)，單位內(nèi)部各職能部門提交的預(yù)算建議數(shù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過歸口管理部門和財(cái)會(huì)部門的審核。另外，還應(yīng)當(dāng)搞好預(yù)算執(zhí)行的分析工作，研究解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

總而言之，提高相關(guān)工作人員（尤其是管理層）的內(nèi)部控制意識是根本，完善內(nèi)控制度、推進(jìn)信息化建設(shè)、加強(qiáng)預(yù)算管理是手段，完善內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制是保障，其中提高人的意識是重中之重，如果相關(guān)工作人員的內(nèi)部控制意識得不到提高，則會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)只能成為空談。

參考文獻(xiàn)：

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[2]武燕.略論如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2012（4）：169-169

第4篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：加強(qiáng)；行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資金安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。但隨著公共財(cái)政深化改革，國庫集中支付不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作特別是內(nèi)部控制，由于會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，存在邊緣化的趨勢，應(yīng)當(dāng)引起相關(guān)管理部門的高度重視。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

（一）保護(hù)資產(chǎn)安全的需要。健全的內(nèi)部控制制度，對資產(chǎn)實(shí)施歸口管理，建立實(shí)物資產(chǎn)臺賬，可以防止或減少單位財(cái)產(chǎn)物資損失、浪費(fèi)、挪用等不合理現(xiàn)象的發(fā)生，有利于單位資產(chǎn)的追蹤管理，確保單位在財(cái)務(wù)工作中有章可循，減少財(cái)務(wù)工作的隨意性，避免資產(chǎn)流失。

（二）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要。受部門和個(gè)人利益的驅(qū)動(dòng)以及內(nèi)控制度的不健全，存在出現(xiàn)一些漏洞，以致出現(xiàn)了各種各樣的違規(guī)現(xiàn)象，造成一些單位和部門的會(huì)計(jì)信息失真。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制可以有效解決信任機(jī)制，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告在特定的內(nèi)部控制機(jī)制下產(chǎn)生，其真實(shí)性及可信度將不容置疑。

（三）建立公共財(cái)政體系的必然要求。按照建立公共財(cái)政體系的要求，最終目標(biāo)是建立一套健全完善的公共財(cái)政運(yùn)作制度，將這些制度高效落到實(shí)處，單靠行政命令和個(gè)人的自覺性來維護(hù)，將會(huì)使各項(xiàng)改革成果大打折扣，需要嚴(yán)密而又科學(xué)的管理手段給予保證。內(nèi)部控制就是可以提高單位管理的規(guī)范化和例行性的重要手段，通過建立健全內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位可以把所有管理工作和工作流程以制度的形式確定下來，從而使單位的管理工作變得程式化、例行化和規(guī)范化，大大提高管理效率。

（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展的必然要求。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位的規(guī)模和結(jié)構(gòu)都在發(fā)生巨大的變化，內(nèi)部的職責(zé)向多元化轉(zhuǎn)變。如何加強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理，尤其是財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)，為各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)比較堅(jiān)實(shí)的保障體系，就顯得非常必要。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制認(rèn)識不夠到位。主要表現(xiàn)在多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏了解內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和必要性的認(rèn)識不到位。如實(shí)際工作中部分單位負(fù)責(zé)人把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”，會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色，影響部門預(yù)算執(zhí)行范圍及進(jìn)度，甚至存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題。

（二）內(nèi)部控制意識比較薄弱。有的單位內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，尚未健全有效的內(nèi)控制度；有的單位只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，領(lǐng)導(dǎo)一句話就簡化了原本需要多個(gè)環(huán)節(jié)審核辦理的業(yè)務(wù)處理，出現(xiàn)有章不循和無章可循的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置不盡合理。建立公共財(cái)政，實(shí)施國庫集中支付及會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算，多數(shù)單位取消了財(cái)務(wù)科室設(shè)置，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行精減，造成職務(wù)不相容和相互分離的原則沒有體現(xiàn)；其次機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置體現(xiàn)了相互分離原則，但在實(shí)際運(yùn)行中沒有按照相互分離的原則實(shí)施，出現(xiàn)代辦現(xiàn)象；再次印鑒管理制度不規(guī)范，甚至出現(xiàn)一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章現(xiàn)象。某殯儀館發(fā)生會(huì)計(jì)借單位之名集資200多萬元案例，單位會(huì)計(jì)之所以能成功集資，其實(shí)質(zhì)就是印章管理不規(guī)范，由其一人保管。案例看似偶然，實(shí)際上從主觀上來說，單位會(huì)計(jì)道德淪喪，法制觀念淡薄，從客觀上來說，其所在單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制疲軟，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制失靈是其走上犯罪道路的重要原因之一。

（四）監(jiān)督約束作用不夠明顯。有的單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，多數(shù)與財(cái)會(huì)部門合署辦公；有的單位甚至沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)。設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和人員均是單位領(lǐng)導(dǎo)任命，其上下級隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)效益受到單位領(lǐng)導(dǎo)制約，勢必弱化監(jiān)督機(jī)制，使內(nèi)部控制作用難以發(fā)揮。行政主管部門也因公共財(cái)政的建立，淡化了對下屬事業(yè)單位的監(jiān)督檢查。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

做好內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，并非財(cái)政部門或行政事業(yè)單位一家之事，需要根據(jù)各自的職能和職權(quán)范圍，分工負(fù)責(zé)、相互支持、相互配合?？傮w來說，財(cái)政部門應(yīng)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的指導(dǎo)和監(jiān)督，行政事業(yè)單位應(yīng)抓好內(nèi)部控制的具體落實(shí)工作。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制，領(lǐng)導(dǎo)重視是首要前提。財(cái)政部門應(yīng)積極組織行政事業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，通過內(nèi)控缺位或失控所造成不良后果的案例，進(jìn)行反復(fù)宣傳；依照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體的意識，對單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任，增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的法制意識，提高其對會(huì)計(jì)工作的重視程度，增強(qiáng)自我約束并規(guī)范單位的會(huì)計(jì)行為。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)只有充分認(rèn)識到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，才能引起其思想上的高度重視，才能認(rèn)真地組織人員立制度、抓落實(shí)，從而為內(nèi)部控制建設(shè)、規(guī)范單位財(cái)會(huì)管理工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善制度是重要保障。通過建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)相對完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。明確規(guī)定各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。如資產(chǎn)管理內(nèi)部控制上，應(yīng)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，明確相關(guān)部門人員的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)采取限制接近措施，嚴(yán)格控制未經(jīng)授權(quán)人員對資產(chǎn)直接接觸，定期對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄核對，出現(xiàn)不一致時(shí)應(yīng)分析原因，查明責(zé)任，完備管理制度。在項(xiàng)目建設(shè)管理的內(nèi)部控制上，必須合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目不相容崗位相互分離；必須建立相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁個(gè)人單獨(dú)決策或擅自改變集體決策意見。在政府采購業(yè)務(wù)控制上，應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收等不相容崗位相互分離。在合同控制上，必須明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，必須對合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，科學(xué)的業(yè)務(wù)流程是關(guān)鍵。業(yè)務(wù)流程控制是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的核心環(huán)節(jié)，其控制方法的合理有效決定著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審核和責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出，切忌先審批后審核及業(yè)務(wù)事項(xiàng)由一人包辦等情形，做到預(yù)防控制為主、事后控制為輔。以貨幣資金支付會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查及與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離，相互制約，任何單位不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。

第5篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制范文

保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)集中核算主要通過設(shè)立會(huì)計(jì)核算中心來實(shí)現(xiàn),按照集中程度分為兩種方式:第一種是“全國大集中管理”,即單獨(dú)設(shè)置隸屬于總公司的會(huì)計(jì)核算中心,按照“集中管理,統(tǒng)一開戶,分機(jī)構(gòu)核算”原則,集中全系統(tǒng)所有的資金收付和會(huì)計(jì)核算作業(yè)。各級分支機(jī)構(gòu)在嚴(yán)格預(yù)算管理的基礎(chǔ)上,把原始憑證掃描件通過集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)作業(yè)平臺發(fā)送到總公司的會(huì)計(jì)核算中心,由會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行相關(guān)資金撥付、賬務(wù)處理;第二種是“省級集中管理”,即在各省級分公司設(shè)置會(huì)計(jì)核算中心,比照“全國大集中管理”的管理原則,集中全省所有的資金收付和會(huì)計(jì)核算作業(yè),總公司會(huì)計(jì)管理部門僅負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督。兩種方式集中度有所不同,效果不盡相同,但目標(biāo)一致,都較好地解決了獨(dú)立性、規(guī)范性、真實(shí)性及時(shí)效性等問題。

二、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)集中核算的成效

截至目前,國內(nèi)大部分保險(xiǎn)公司實(shí)施了會(huì)計(jì)集中核算并取得了一定成效。體現(xiàn)在以下幾方面:一是加強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的獨(dú)立性,為規(guī)范會(huì)計(jì)管理工作奠定了良好基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員與經(jīng)營機(jī)構(gòu)適度分離,解決了會(huì)計(jì)人員“頂?shù)米≌静蛔?站得住頂不住”的問題,有助于會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格依法依規(guī)辦事;二是進(jìn)一步健全了財(cái)務(wù)監(jiān)督制約機(jī)制,最大限度地降低了因管理鏈條長可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如,財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督適度分離,財(cái)務(wù)審批權(quán)仍由各機(jī)構(gòu)行使,但會(huì)計(jì)監(jiān)督職能由核算中心行使。會(huì)計(jì)核算中心有權(quán)對各分支機(jī)構(gòu)的收支項(xiàng)目進(jìn)行審核,在一定程度上減少了機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的隨意性,能有效控制業(yè)務(wù)和管理成本;再如,會(huì)計(jì)資料的存放管理與所核算的機(jī)構(gòu)分離,便于形成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的防火墻;三是規(guī)范了會(huì)計(jì)操作,提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和時(shí)效。會(huì)計(jì)核算中心集中專業(yè)化的會(huì)計(jì)人員,建立以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基本規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系,嚴(yán)格按照準(zhǔn)則和制度規(guī)定組織會(huì)計(jì)核算,操作流程規(guī)范順暢,經(jīng)辦復(fù)核機(jī)制健全,實(shí)現(xiàn)了“簡單重復(fù)性工作,專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化操作”;四是從根本上改變了資金的分散管理狀態(tài),提高了資金使用效率。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,取消了大量各級分支機(jī)構(gòu)自設(shè)的銀行賬戶,由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一開設(shè)必要的銀行賬戶,統(tǒng)一資金調(diào)度和管理;五是有效節(jié)約了運(yùn)營成本,節(jié)省了人力、物力,初步實(shí)現(xiàn)了集約化、集成化、遠(yuǎn)程化管理。

三、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)集中核算存在的問題

雖然保險(xiǎn)公司在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)踐中取得了一定成效,不同程度地提升了公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平,但仍存在需要關(guān)注和完善的問題:

(一)服務(wù)效率與服務(wù)對象需求之間的矛盾保險(xiǎn)服務(wù)從某種意義上講屬于營銷服務(wù)范疇,且保險(xiǎn)業(yè)屬于資金、人力密集型產(chǎn)業(yè)。保險(xiǎn)公司的營銷團(tuán)隊(duì)、業(yè)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)都植根于基層,緊盯市場和消費(fèi)者。業(yè)務(wù)的開展往往依賴大量財(cái)務(wù)資源的投入,經(jīng)營過程中必然會(huì)發(fā)生大量、頻繁的業(yè)務(wù)收支和費(fèi)用支出,對會(huì)計(jì)服務(wù)的時(shí)效性要求非常高。而會(huì)計(jì)核算中心都集中在省級或總公司層面作業(yè),如果崗位流程設(shè)計(jì)不當(dāng),會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,會(huì)計(jì)人員配置不足或編制待遇不合理,會(huì)極大地影響服務(wù)效率,進(jìn)而影響保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的開展。

(二)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作存在一定的脫節(jié)現(xiàn)象在財(cái)會(huì)合一模式下,各級機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門集會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、資金管理、稅務(wù)管理等職能于一身,可謂“麻雀雖小,五臟俱全”。這種模式密切了財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系,便于溝通協(xié)調(diào)工作,會(huì)計(jì)記錄及時(shí)、直接,減少了信息傳遞,提高了工作效率。設(shè)立會(huì)計(jì)核算中心后,會(huì)計(jì)核算及資金結(jié)算工作全部轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)核算中心;機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門則保留相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限。二者雖然在業(yè)務(wù)上存在指導(dǎo)與協(xié)作關(guān)系,但編制、運(yùn)作一般是獨(dú)立的,如果職責(zé)清分不科學(xué)、不合理,溝通協(xié)調(diào)機(jī)制不健全,容易造成會(huì)計(jì)核算中心與機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門之間的矛盾,乃至形成管理盲區(qū),預(yù)算監(jiān)控及時(shí)性、有效性難以保證,最終導(dǎo)致整體財(cái)務(wù)管理效率降低。

(三)會(huì)計(jì)集中核算難以確保會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)、可靠、完整一是核算的原始單據(jù)來源于遠(yuǎn)程的業(yè)務(wù)前端,會(huì)計(jì)核算中心無法直接審核經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與原始單據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,只能從形式上判定憑證的合理合法與否;二是核算人員脫離實(shí)際業(yè)務(wù),不了解各機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)細(xì)節(jié),且一個(gè)核算人員同時(shí)要負(fù)責(zé)多家機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理,行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的難度過大,容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式,會(huì)計(jì)信息失真,并帶來新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

四、進(jìn)一步完善保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)集中核算的措施

(一)建立健全會(huì)計(jì)核算管理體制,規(guī)范優(yōu)化作業(yè)流程首先要做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制和機(jī)制建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)。保險(xiǎn)公司應(yīng)建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算體系、會(huì)計(jì)科目體系以及會(huì)計(jì)政策與處理方法,這是保證會(huì)計(jì)核算中心專業(yè)化高效運(yùn)作的前提。其次要科學(xué)界定會(huì)計(jì)核算中心與各級機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的職能與工作范圍,并完善相關(guān)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)充分履行一般會(huì)計(jì)職責(zé),嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家有關(guān)財(cái)經(jīng)制度,真實(shí)、完整地記錄公司經(jīng)營活動(dòng)的收支情況和財(cái)務(wù)狀況,為各級管理層財(cái)務(wù)分析與決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息;財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分履行管理會(huì)計(jì)職責(zé),充分發(fā)揮資源配置與財(cái)務(wù)監(jiān)督職能作用。應(yīng)保持會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理、資金管理及資產(chǎn)管理的有機(jī)協(xié)調(diào)運(yùn)作。最后要建立標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程。保險(xiǎn)公司實(shí)施集中會(huì)計(jì)核算之后,會(huì)計(jì)核算將變成一個(gè)“工廠化、流水線”的作業(yè)過程。要對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理,在此基礎(chǔ)上,把原有的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)建成標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程,并持續(xù)優(yōu)化,以保證會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的順利運(yùn)行,切實(shí)提高會(huì)計(jì)服務(wù)效率。

(二)加強(qiáng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)一是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)理論學(xué)習(xí)。會(huì)計(jì)工作專業(yè)性很強(qiáng),知識更新速度很快。近年來中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本趨同,而國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還處于不斷變化過程中,這就要求會(huì)計(jì)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí),不斷提高職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)判斷能力,準(zhǔn)確處理各種會(huì)計(jì)事項(xiàng),確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可比。二是加大會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的梯隊(duì)建設(shè),注重培養(yǎng)各類型、各層次會(huì)計(jì)人員,使之與崗位匹配,并不斷提高其實(shí)操能力。簡單重復(fù)性的工作,由初級會(huì)計(jì)人員處理;審核和監(jiān)督工作必須由具備一定專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員完成。這樣既能滿足會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠完整性要求,又避免資源浪費(fèi)。三是加強(qiáng)人文關(guān)懷,建立健全激勵(lì)約束機(jī)制,激發(fā)會(huì)計(jì)人員的工作積極性和主動(dòng)性。應(yīng)結(jié)合核算中心工作易量化的特點(diǎn),采取定性定量相結(jié)合的方式,強(qiáng)化對各崗位員工的績效考核,同時(shí)注重提高會(huì)計(jì)人員的待遇。

第6篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 措施

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控目標(biāo)及意義

財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號）。該規(guī)范提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和有效使用，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。我國行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)多，范圍廣，資金來源上大部分屬于公共財(cái)政資金，單位在財(cái)政資金使用中存在一些問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對滯后，隨著公眾參政意識的增強(qiáng)，財(cái)政資金的使用方向、使用績效備受關(guān)注，社會(huì)各方對行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平已經(jīng)上升到更高的要求，需要一套科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范來對內(nèi)部控制進(jìn)行指導(dǎo)，新出臺的規(guī)范對提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、管理制度執(zhí)行、加強(qiáng)監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

行政事業(yè)單位相對于企業(yè)來說，業(yè)務(wù)相對簡單，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

（一）收支管理情況。包括收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形，明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，確保事業(yè)單位權(quán)責(zé)分明，管理科學(xué)。

（二）預(yù)算控制情況。預(yù)算管理是事業(yè)單位管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)，確保預(yù)算編制程序規(guī)范、方法科學(xué)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，堅(jiān)決壓縮“三公經(jīng)費(fèi)”等一般性支出，加大對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的投入力度，強(qiáng)化部門預(yù)算的約束剛性，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性，建立全過程預(yù)算績效管理機(jī)制，提高預(yù)算資金使用效益。

（三）政府采購控制情況。尤其是在政府采購業(yè)務(wù)控制方面，應(yīng)加強(qiáng)政府采購申請、驗(yàn)收等事項(xiàng)內(nèi)部審核，包括是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。

（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。

（五）建設(shè)項(xiàng)目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴(yán)格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。

（六）合同管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控目前存在的主要問題

（一）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置缺陷。我國目前行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)大多數(shù)屬于粗放式和滯后式的管理模式，不能適應(yīng)財(cái)政部門對預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化的需要。在對我市部分行政事業(yè)單位調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置嚴(yán)重不合理，許多單位包括一些較大的部門機(jī)構(gòu)沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，甚至沒有獨(dú)立的財(cái)務(wù)室，隸屬于辦公室或者后勤部門或紀(jì)委或監(jiān)察室，權(quán)責(zé)分配不合理，職能交叉，組織結(jié)構(gòu)安排不合理，獨(dú)立性嚴(yán)重受損，極大地削弱了內(nèi)部控制的功能和作用。

（二）內(nèi)控意識相對薄弱。《規(guī)范》規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。目前我們許多行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解， 對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識不夠，存在“重制度、輕執(zhí)行”的傾向，導(dǎo)致內(nèi)控走過場，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。甚至有的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為行政事業(yè)單位又不進(jìn)行內(nèi)部成本核算，財(cái)務(wù)工作就是報(bào)銷、記賬，頭腦中也缺乏內(nèi)控意識。

（三）單位內(nèi)部控制活動(dòng)不夠健全。不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制制度的精髓，各種不相容崗位和職務(wù)之間不能夠相互監(jiān)督，相互制約，就容易發(fā)生舞弊行為，其中我們最常見的不相容職務(wù)主要有：1.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄；3.會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管；4.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核；5.授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)， 許多單位內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)控制方法體系很不完善，基于編制有限、人手緊張等原因， 許多單位都有不合理不合法的兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)未能合法合理分離。

（四）監(jiān)督約束作用不夠明顯。目前，很多行政事業(yè)單位內(nèi)部要么沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)，要么審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)評估中，內(nèi)控作用難以有效發(fā)揮，更不用說及時(shí)科學(xué)分析目標(biāo)存在的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)用相關(guān)的定性、定量等分析方法，形成全面系統(tǒng)客觀的全面評估報(bào)告，因此，不能最大限度地制約控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也就不能采取積極的風(fēng)險(xiǎn)利用策略和應(yīng)對措施。

四、內(nèi)部控制制度的完善主要途徑

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第二條指出，內(nèi)控范圍覆蓋所有行政事業(yè)單位，關(guān)系到單位所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如預(yù)算、采購、工程、組織架構(gòu)、職責(zé)分工等等，我們分析其原因，找其根源，最終目的是進(jìn)一步促進(jìn)行政事業(yè)單位不斷走向規(guī)范。

（一）樹立正確觀念，提高管理層和財(cái)務(wù)人員對內(nèi)控重要性的認(rèn)識。同時(shí)加強(qiáng)對高校管理層的內(nèi)部控制宣傳，提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識，通過健全、有效的內(nèi)控制度，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大或集體循私舞弊行為，只有領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，才能結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行，才能認(rèn)真地去組織人員立制度、抓落實(shí)。同時(shí)內(nèi)部控制制度能否有效實(shí)施，關(guān)鍵取決于人員尤其是財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，他們既是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，又是監(jiān)督者，要能勝任本職工作，就必須練就基本功，否則將被淘汰。2014年實(shí)行的新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中，新增了許多新內(nèi)容，比如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、基建并入大賬等，會(huì)計(jì)人員要從思想深處真正地重視起來，并去認(rèn)真落實(shí)，確保各種風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，做到查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞、消除隱患，保證各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境及體系。任何單位的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)控活動(dòng)是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能簡單地靠財(cái)務(wù)人員控制、財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)目的，而是要靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度，用制度來規(guī)范管理的行為。行政事業(yè)單位控制環(huán)境一般包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，外部環(huán)境更多體現(xiàn)的是約束和規(guī)范，內(nèi)部環(huán)境源自于單位自身，是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它包括：誠信和道德觀、單位的治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置等。首先要設(shè)立合理的組織機(jī)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，為每個(gè)組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法。其次，以行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理制度為載體，結(jié)合單位實(shí)際，制定出完善的內(nèi)部控制績效考核辦法，明確職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識別、防范和應(yīng)對，形成內(nèi)部控制的長效機(jī)制，有步驟、有層次地構(gòu)建完整的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，使各行政單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，切實(shí)規(guī)范行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金的使用效益。再次，單位文化要滲透于內(nèi)部控制活動(dòng)之中，引導(dǎo)培育職工行為準(zhǔn)則、價(jià)值觀念和道德規(guī)范，督導(dǎo)員工遵紀(jì)守法，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督評價(jià)體系的建立。強(qiáng)化內(nèi)、外部監(jiān)督與約束機(jī)制，財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，加大執(zhí)法力度，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督，建立崗位責(zé)任制，增強(qiáng)威懾力，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)并出具單位內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，根據(jù)本單位實(shí)際情況，建立監(jiān)督檢查評價(jià)制度，確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識別、防范和應(yīng)對，從財(cái)務(wù)角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，建立預(yù)警系統(tǒng)，盡可能地防范和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果，形成內(nèi)部控制的長效機(jī)制，有步驟、有層次地構(gòu)建完整的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則體系。內(nèi)部審計(jì)部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。另外建立良好的信息與溝通系統(tǒng)，掌握電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的規(guī)律，適應(yīng)電子網(wǎng)絡(luò)環(huán)境發(fā)展的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)控人員應(yīng)及時(shí)洞察環(huán)境變化及發(fā)展趨勢，培養(yǎng)相應(yīng)的技術(shù)能力。探討網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制制度的影響，建立安全、完備、嶄新的會(huì)計(jì)控制體系。

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第7篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制范文

一、內(nèi)部控制的含義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。中小學(xué)作為事業(yè)單位，遵循行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。中小學(xué)的管理層通過控制自身單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、協(xié)調(diào)自身單位的經(jīng)濟(jì)行為，安排單位內(nèi)部分工使其相互制約相互協(xié)調(diào)等一系列具有控制職能的系統(tǒng)而又規(guī)范的方法，確保本單位的經(jīng)濟(jì)信息的正確、可靠與穩(wěn)定和保證自身財(cái)產(chǎn)安全。

二、中小學(xué)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

只有合理的進(jìn)行內(nèi)部控制，完善學(xué)校財(cái)政管理，才能夠真正地降低一個(gè)學(xué)校的辦學(xué)成本，提高學(xué)校的社會(huì)效益?，F(xiàn)階段我國中小學(xué)學(xué)校的管理階層都已經(jīng)重視到內(nèi)部控制的重要性，但在實(shí)際應(yīng)用過程中，中小學(xué)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)情況中仍然存在著些許弊端，可以從以下幾個(gè)方面分析：

1.預(yù)算編制不夠科學(xué)、預(yù)算未有效執(zhí)行

目前我國的大多數(shù)中小學(xué)中的財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作的主要方法仍舊為基數(shù)法編制方法，這種方法雖然簡捷便利，但局限性很大，且當(dāng)學(xué)校外部情況發(fā)生變化時(shí)不能進(jìn)行很好的反應(yīng)，這種局限性便影響到整個(gè)學(xué)校的內(nèi)部控制工作。另外在實(shí)際工作中，預(yù)算編制一般只是財(cái)務(wù)部門根據(jù)上級部門的要求填制報(bào)表，編制部門預(yù)算。編制過程中，財(cái)會(huì)部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通。另外，領(lǐng)導(dǎo)一般也是有錢就用、錢用在哪，隨意性大，領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算思想沒有參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行中來，導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)，最終導(dǎo)致預(yù)算約束不夠，沒能發(fā)揮預(yù)算業(yè)務(wù)控制的作用。

2.財(cái)務(wù)部門的地位不夠高

作為中小學(xué)內(nèi)部控制最重要部門的中小學(xué)財(cái)務(wù)部門并沒有得到中小學(xué)內(nèi)部控制管理階層的應(yīng)有重視，這不僅使得學(xué)校財(cái)務(wù)部門實(shí)際應(yīng)有的地位和職能不能得到實(shí)現(xiàn)，更加影響了中小學(xué)內(nèi)部控制的效率和結(jié)果。學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)的重大經(jīng)濟(jì)合同簽訂過程中也并沒有財(cái)務(wù)部門的參與，致使中小學(xué)內(nèi)部控制的應(yīng)有流程只能流于形式而不能真實(shí)體現(xiàn)中小學(xué)的資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)能力。

3.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位分工不明確

某些中小學(xué)中領(lǐng)導(dǎo)階層出于對財(cái)務(wù)工作的不了解或不重視等方面原因的考慮，對于有關(guān)內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位的分配與安排并不合理。很多中小學(xué)中甚至出現(xiàn)有關(guān)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位一人負(fù)責(zé)很多崗位的狀況。如有的學(xué)校出納、會(huì)計(jì)由一人兼任、出納兼任物資采購、財(cái)務(wù)人員兼任物資保管等，甚至有的學(xué)校出現(xiàn)一人兼任出納、會(huì)計(jì)、物資采購的現(xiàn)象。這樣的分工使得相應(yīng)的崗位之間不能形成應(yīng)有的牽制和互相監(jiān)督，可能會(huì)滋生學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)的腐敗現(xiàn)象，威脅學(xué)校的財(cái)產(chǎn)安全。

三、關(guān)于加強(qiáng)中小學(xué)內(nèi)部控制的建議

1.促進(jìn)內(nèi)部控制制度自身的完善

對于加強(qiáng)中小學(xué)的內(nèi)部控制來說，最重要的力量和影響來自中小學(xué)的內(nèi)部控制制度本身。要想加強(qiáng)中小學(xué)的內(nèi)部控制，首先應(yīng)該完善中小學(xué)內(nèi)部控制制度本身。這便要求中小學(xué)的管理者提高自身對內(nèi)部控制的認(rèn)識，根據(jù)自我學(xué)校的特點(diǎn)，在國家的中小學(xué)內(nèi)部控制政策的基礎(chǔ)之上編制和決定自身學(xué)校的內(nèi)部控制制度和組織體系，為中小學(xué)內(nèi)部控制提供宏觀指導(dǎo)方向。

2.內(nèi)部控制制度的控制環(huán)境層面

要想提高中小學(xué)內(nèi)部控制的控制能力，提高其對中小學(xué)學(xué)校的有益影響，就必須從控制環(huán)境的層面入手，為中小學(xué)內(nèi)部控制營造良好的控制環(huán)境。這也要求中小學(xué)管理階層首先提高自我關(guān)于內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識以及財(cái)產(chǎn)安全的風(fēng)險(xiǎn)防范意識的認(rèn)識，并相應(yīng)得提高財(cái)務(wù)部門的職能以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的作用。另外還可以在教職員工中提高對于內(nèi)部控制的認(rèn)識和重視程度。

3.內(nèi)部控制的控制活動(dòng)

（1）加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制。落實(shí)單位內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任，建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評審，確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。并根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。

（2）完善關(guān)于內(nèi)部控制的崗位責(zé)任制制度，明確崗位職責(zé)及分工。首先，中小學(xué)應(yīng)全面停止關(guān)于一人身兼兩個(gè)及以上不相容崗位職務(wù)的現(xiàn)實(shí)情況，做到不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。在完成了上述工作后，中小學(xué)還應(yīng)加強(qiáng)對崗位責(zé)任制制度的重要性的重視。崗位責(zé)任制制度是指在不相容職務(wù)分離的基礎(chǔ)上必須書面化的崗位職責(zé)設(shè)計(jì)和規(guī)定的制度。只有建立起財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制制度，才能從根本上避免實(shí)際工作中可能會(huì)存在的口頭分派工作等現(xiàn)象，才能從書面上規(guī)定和確定各個(gè)崗位的職責(zé)所在。在制定了相關(guān)的崗位責(zé)任制制度之后，還應(yīng)當(dāng)重視對相關(guān)規(guī)定的崗位人員的培訓(xùn)工作，并要求他們仔細(xì)閱讀規(guī)定且簽字確認(rèn)，以免造成出現(xiàn)相關(guān)職位的問題時(shí)責(zé)任人推卸責(zé)任的現(xiàn)象。

第8篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制范文

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的血脈，其高流動(dòng)性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。因此，必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度。一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督檢查五方面，企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，為達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)貨幣資金控制目的，應(yīng)從這五方面分析、建立和完善資金內(nèi)部控制機(jī)制。

一、貨幣資金的概念

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范――貨幣資金》，貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。根據(jù)貨幣資金的收支使用范圍，從企業(yè)資金安全角度分析，還應(yīng)包括與貨幣資金相關(guān)的收支業(yè)務(wù)及其相關(guān)票據(jù)、印鑒的管理。

二、貨幣資金內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。貨幣資金內(nèi)部環(huán)境主要包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配，員工的誠信度、道德觀和能力，董事會(huì)的重視程度和提供的指導(dǎo)。

（1）員工的誠信度、道德觀和能力。在內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)，單位內(nèi)部的各個(gè)崗位都處于相互牽制和制約之中，如果員工的誠信度不高，能力不夠，在工作中出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效。（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配。管理層是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，在現(xiàn)代企業(yè)框架下，決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念等方面都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。管理層可以通過職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等加強(qiáng)貨幣資金的監(jiān)督。（3）董事會(huì)的重視程度和提供的指導(dǎo)。主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制的建立上。內(nèi)部審計(jì)是單位的自我評價(jià)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理者或單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

三、風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)評估是及時(shí)識別、科學(xué)分析和評價(jià)影響貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

貨幣資金內(nèi)部控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，提高貨幣資金的使用效益。

企業(yè)日常業(yè)務(wù)中，貨幣資金的管理風(fēng)險(xiǎn)較大，很容易發(fā)生丟失、短缺，甚至被擠占和挪用的現(xiàn)象。貨幣資金管理方面的風(fēng)險(xiǎn)主要在以下幾方面:

（1）貨幣資金收支業(yè)務(wù)不符合相關(guān)法律、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定，如貨幣資金的收支未得到適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，虛假的付款申請被執(zhí)行。

（2）貨幣資金業(yè)務(wù)不符合公司資金預(yù)算與計(jì)劃管理，資金存量與運(yùn)用不符合公司經(jīng)營管理需要。

（3）未通過有效的資金規(guī)劃管理，如資金庫存過多，資金成本較高。

（4）未建立各項(xiàng)資金管理制度，或制度被超越、形同虛設(shè)等，如沒有現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，月末出納獲取銀行對賬單并編制余額調(diào)節(jié)表。

（5）現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物的交易沒有被正確地記錄，如現(xiàn)金交易重復(fù)入賬，現(xiàn)金交易記賬遺漏或現(xiàn)金交易記賬錯(cuò)誤。

四、控制措施

控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。貨幣資金控制措施主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、現(xiàn)金和銀行存款控制、票據(jù)及有關(guān)印章控制等。

職責(zé)分工控制。建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：（1）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；（2）貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；（3）貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

授權(quán)控制。建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。（1）支付申請。企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。（3）支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。（4）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

現(xiàn)金控制。主要包括：企業(yè)對超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行；根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額；不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金；企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金；企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。

銀行存款控制。主要包括：嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算；銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際需要，不得隨意開立多個(gè)賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷銀行賬戶等問題，及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符；加強(qiáng)對銀行對賬單的稽核和管理；出納人員不得同時(shí)從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

票據(jù)及有關(guān)印章控制。主要包括：加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用；企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷；設(shè)立專門的賬薄對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票；加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離。

五、信息與溝通

信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。

信息包括內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息主要包括會(huì)計(jì)信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、資本運(yùn)作信息、人員變動(dòng)信息等。如企業(yè)管理層可以通過資金日報(bào)表掌握每日資金余額及需求，正確作出資金調(diào)度和使用計(jì)劃；通過生產(chǎn)經(jīng)營信息，掌握企業(yè)組織生產(chǎn)即將采購材料所需占用資金。

外部信息主要包括政策法規(guī)信息、經(jīng)濟(jì)形勢信息、市場競爭信息、行業(yè)動(dòng)態(tài)信息、客戶信用信息等。如企業(yè)管理層可以通過對國家利率政策的了解，可以對企業(yè)庫存資金或貸款是否提前歸還作出判斷；通過對原材料價(jià)格的波動(dòng)了解，作出企業(yè)是否準(zhǔn)備資金采購材料的決定。

六、監(jiān)督檢查并建立健全內(nèi)部控制機(jī)制

監(jiān)督檢查，是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，并作出相應(yīng)處理的過程。企業(yè)結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進(jìn)行自我評估。評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的總體情況。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估及監(jiān)督檢查，企業(yè)應(yīng)從以下幾方面不斷完善和健全貨幣資金內(nèi)部控制：

（1）建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，在企業(yè)內(nèi)部形成有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍。設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有相應(yīng)的獨(dú)立性，并配備與履行內(nèi)部審計(jì)職能相適應(yīng)的人員和工作條件。未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，由董事會(huì)授權(quán)或者企業(yè)章程規(guī)定的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)上述職責(zé)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)體制，依照法律規(guī)定和企業(yè)章程確定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不得置于財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)合署辦公。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計(jì)監(jiān)督，其工作范圍不應(yīng)受到人為限制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，視具體情況，可以直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或者董事會(huì)報(bào)告。

（2）建立反舞弊機(jī)制。有效的反舞弊機(jī)制，是企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排。企業(yè)要建立健全反舞弊機(jī)制，明確有關(guān)部門在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限和協(xié)調(diào)機(jī)制，規(guī)范反舞弊調(diào)查處理程序，建立情況通報(bào)制度，及時(shí)防范因舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效、影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)要完善投訴、舉報(bào)管理制度，必要時(shí)可考慮設(shè)置舞弊舉報(bào)熱線，明確投訴、舉報(bào)處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保投訴、舉報(bào)成為企業(yè)反舞弊和加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要途徑。企業(yè)要確保投訴舉報(bào)管理制度及時(shí)、有效地傳達(dá)至全體員工。

（3）建立健全制度。建立和完善貨幣資金會(huì)計(jì)控制制度。要建立和完善適合各單位特點(diǎn)的、切實(shí)可行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，避免會(huì)計(jì)內(nèi)控制度與實(shí)際應(yīng)用相脫節(jié)。在執(zhí)行過程中，應(yīng)針對易發(fā)生問題和可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，重點(diǎn)從以下幾方面有效防范差錯(cuò)及舞弊行為，保護(hù)資金安全，提高資金使用率。①明確崗位職責(zé)權(quán)限，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。②建立有效的財(cái)務(wù)稽核對證制度。③實(shí)行崗位輪換制。④加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化操作控制。

第9篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：地方政府性債 風(fēng)險(xiǎn) 化解

近年來，地方政府為加快公共基礎(chǔ)設(shè)施和保障性住房建設(shè)，通過各類融資平臺，舉借了大量債務(wù)。這在拉動(dòng)內(nèi)需、應(yīng)對國際金融危機(jī)和提高公共服務(wù)水平方面發(fā)揮了積極作用，也彌補(bǔ)了地方政府在民生保障方面的投入不足，但目前區(qū)域性地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為不爭的事實(shí)，應(yīng)綜合采取財(cái)政、金融、土地等多種措施予以化解，以防止系統(tǒng)性財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

一、地方政府性債務(wù)存在的主要問題

經(jīng)過近幾年快速發(fā)展，地方政府性債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，逐步引起社會(huì)各界關(guān)注，主要存在五個(gè)方面問題。

（一）償債壓力大，風(fēng)險(xiǎn)上升趨勢明顯

為滿足投資需求，地方政府通過各種方式進(jìn)行融資，雖經(jīng)專項(xiàng)清理，但風(fēng)險(xiǎn)仍呈上升趨勢。其中：債務(wù)余額持續(xù)增長，融資成本和政府性債務(wù)率居高不下；債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，大部分平臺公司債務(wù)融資周期短，集中償還壓力大，很容易造成貸款逾期并形成流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）盲目追求融資規(guī)模，違規(guī)問題非常突出

隨著新一輪城鎮(zhèn)化的推進(jìn)，地方政府資金需求進(jìn)一步放大，加之既有債務(wù)的累積影響，地方政府為滿足融資需求，違規(guī)采取虛假注資、包裝報(bào)表等各種手段，盡最大可能向商業(yè)銀行、信托投資公司獲取資金。

（三）清理不到位，平臺公司違規(guī)運(yùn)營

一是地方政府尤其是市縣政府融資平臺未嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行清理，繼續(xù)違規(guī)舉借債務(wù)。二是變相成立融資平臺公司。部分地區(qū)采取新設(shè)、合資等方式成立新公司向銀行融資，甚至以個(gè)人名義開設(shè)公司，融資后再將資金轉(zhuǎn)入平臺公司使用。三是借用其他企業(yè)資質(zhì)進(jìn)行融資。

（四）監(jiān)管部門多，監(jiān)管效果不夠理想

目前，對地方政府性債務(wù)的監(jiān)管主要由各級財(cái)政、銀監(jiān)、人民銀行、發(fā)改委進(jìn)行監(jiān)管。按照現(xiàn)行制度，財(cái)政部門應(yīng)該統(tǒng)計(jì)的是全口徑的地方政府性債務(wù)，但財(cái)政部門還難以全面履行監(jiān)管職責(zé)，尤其是地方財(cái)政部門，既無法規(guī)范地方政府性債務(wù)舉借行為，也缺少協(xié)調(diào)同級監(jiān)管部門的手段，債務(wù)監(jiān)管效果不夠理想。與此同時(shí)，各監(jiān)管部門也未建立及時(shí)順暢的信息溝通機(jī)制。

（五）數(shù)據(jù)不真實(shí)，決策缺乏信息支撐

對地方政府性債務(wù)規(guī)模、種類和結(jié)構(gòu)，眾說紛紜，數(shù)出多門，對其準(zhǔn)確數(shù)據(jù)尚未形成共識。對此，財(cái)政部組織建設(shè)并推廣運(yùn)用了地方政府性債務(wù)管理系統(tǒng)，初步實(shí)現(xiàn)了對債務(wù)數(shù)據(jù)的全口徑管理和定期分析匯總。但從檢查看，該系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量不夠理想，沒有按規(guī)定將全部地方政府性債務(wù)全部納入管理系統(tǒng)并及時(shí)更新舉借、償還情況。

二、政策建議

防范和化解地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，必須實(shí)施綜合治理，強(qiáng)化歸口管理，加大綜合監(jiān)管。

（一）深化財(cái)稅體制改革，遏制地方政府融資沖動(dòng)

一是完善對基層政府的考核機(jī)制，推進(jìn)政府會(huì)計(jì)制度改革，把政府性債務(wù)的舉借和償還責(zé)任全部納入考核范疇，降低政府的投融資沖動(dòng)，從根本上控制債務(wù)規(guī)模。二是要進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革，完善中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)稅體制，改革對土地出讓收入的管理制度，建立土地出讓收入中央與地方分成制度，將中央分成部分設(shè)立償債風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。同時(shí)，結(jié)合“營改增”改革，推廣房產(chǎn)稅制度，構(gòu)建地方稅主體稅種，作為地方的正常收入來源，以減少地方政府對土地財(cái)政的過度依賴，從而減少融資需求。

（二）強(qiáng)化財(cái)政綜合監(jiān)管，規(guī)范政府性債務(wù)管理

整合財(cái)政、審計(jì)、人行、發(fā)改委、銀監(jiān)和商業(yè)銀行對政府性債務(wù)的監(jiān)管職能，建立以財(cái)政部門為主的歸口管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化對政府性債務(wù)的綜合監(jiān)管。一是建立綜合協(xié)調(diào)機(jī)制。對納入財(cái)政部門全口徑的政府性債務(wù)必須經(jīng)相關(guān)部門審核把關(guān)后統(tǒng)一報(bào)財(cái)政部門管理。二是完善動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度。完善債務(wù)統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)資料，準(zhǔn)確歸集統(tǒng)計(jì)政府性債務(wù)數(shù)據(jù)，既實(shí)現(xiàn)對政府性債務(wù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，又為宏觀決策提供完整信息支撐。三是加強(qiáng)專項(xiàng)監(jiān)督檢查。將地方政府性債務(wù)的“借、用、管、還”納入財(cái)政、審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)范圍，加大對地方政府財(cái)政、規(guī)劃、國土等主管部門和商業(yè)銀行、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的延伸檢查力度，及時(shí)糾正地方政府及融資平臺違規(guī)舉債等違法行為。建立地方政府性債務(wù)披露制度，引入社會(huì)監(jiān)督，促使地方政府重視資金使用效益，控制債務(wù)規(guī)模，化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全債務(wù)考評體系，建立政府融資約束機(jī)制

重點(diǎn)是建立適合地方政府特點(diǎn)的債務(wù)考評體系，健全政府性債務(wù)規(guī)模控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，約束地方政府的負(fù)債規(guī)模。一是在負(fù)債規(guī)模上，要考慮融資平臺公司本身的基本風(fēng)險(xiǎn)抵御能力和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平，以此確定債務(wù)規(guī)?？刂祁~度。二是在融資需求上，要按照“化解存量、控制增量”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行融資預(yù)算制度和新開工基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目審批制度。三是在預(yù)警反饋上，建立通報(bào)、限貸等切實(shí)有效的債務(wù)干預(yù)措施，對地方政府性債務(wù)進(jìn)行事前有效控制。四是建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解準(zhǔn)備金制度，及時(shí)化解臨時(shí)性資金短缺和區(qū)域性償債風(fēng)險(xiǎn)，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。

（四）完善債務(wù)管理法規(guī)，規(guī)范融資平臺債務(wù)管理

一是結(jié)合《預(yù)算法》修改，改革政府會(huì)計(jì)制度，允許地方政府編制合理的赤字預(yù)算，切實(shí)將政府性債務(wù)全部納入法制化管理軌道。二是發(fā)行中長期地方政府建設(shè)債券，置換部分地區(qū)融資產(chǎn)品，以此優(yōu)化地方政府債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低債務(wù)償還集中度。三是出臺地方政府性債務(wù)實(shí)行低利息制度，減少地方政府融資平臺的融資成本，降低商業(yè)銀行放貸的積極性。四是規(guī)范政府融資平臺的融資渠道，重點(diǎn)對非銀行貸款融資渠道進(jìn)行規(guī)范，加大對平臺公司發(fā)行信托、理財(cái)產(chǎn)品等融資行為的管理力度，防止平臺公司多頭舉債，逃避監(jiān)管。

參考文獻(xiàn)：