內(nèi)部控制審計的重要性精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制審計的重要性范文

關鍵詞：內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作底稿重要意義

Abstract:In recent years，along with the market economy unceasing development，the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day，the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which，the risk management，the internal control domain appeared the question and faces，and promoted the entire organizations improvement by this.Under such big background，strengthens internal audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity，simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication，regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function，had the very strong constructive nature，the guidance and pointed.

Keywords:Under internal audit Quality control Worksheet Vital significance

隨著我國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟主體的組織結構發(fā)生了顯著變化，經(jīng)濟運行格局突破了原有模式，這些都給內(nèi)部審計帶來了新的課題，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題，預防問題發(fā)生，為管理服務，這些作用的有效發(fā)揮，就必須提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，因此，改進內(nèi)部審計管理，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制十分必要且意義深遠。

1.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的必要性

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及監(jiān)管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構實現(xiàn)它的目標。內(nèi)部審計的服務對象包括組織的董事會、審計委員會、高級管理人員以及作為組織成員的被審計單位（業(yè)務委托人）。內(nèi)部審計師通過運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、分析、評估和報告，提出改進意見，并建立跟蹤檢查程序，以監(jiān)督、保證針對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所采取的行動是否得到有效落實，為管理層、審計委員會以及被審計單位提供幫助。內(nèi)部審計質(zhì)量控制是保證組織目標得以有效實現(xiàn)的管理手段，包括審計執(zhí)行主管（總審計師、首席審計執(zhí)行官、首席內(nèi)審師等）為使審計工作的開展符合國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務標準》、內(nèi)部審計部門的章程及其他適用標準的要求，制定并實施的質(zhì)量保證與改進程序，包括監(jiān)督、內(nèi)部評價、外部評價等方面。

1.1內(nèi)部審計在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計具有獨立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨立性是指內(nèi)部審計活動獨立于他們所審查的活動之外，它要求內(nèi)部審計機構的設置經(jīng)董事會和高級管理層批準并在內(nèi)部審計章程中做出規(guī)定，審計執(zhí)行主管由董事會任命，并對董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告業(yè)務工作，內(nèi)部審計機構在組織風險管理框架中的定位是定期評價并協(xié)助其他部門進行風險管理，但不負風險管理的責任?？陀^性是指公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質(zhì)量妥協(xié)，不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計事務的判斷之上。獨立性和客觀性是內(nèi)部審計的必要條件，但內(nèi)部審計質(zhì)量控制是獨立性和客觀性的有力保證，也是實現(xiàn)組織目標的有力保證。只有持續(xù)地加強管理、改進程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權威性，達到董事會、高級管理層和被審計單位的認可和滿意，從而融洽各方面的關系，更好地開展工作。

1.2加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計和其他活動一樣，受行業(yè)標準、國家標準或國際參考標準的約束，內(nèi)部審計機構應促進職業(yè)領域內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計師應熟練掌握專業(yè)技術、履行應有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導者?！秲?nèi)部審計實務標準》包括屬性標準和工作標準，工作標準涉及制定計劃、開展業(yè)務、報告結果、監(jiān)測進程等具體環(huán)節(jié)。《職業(yè)道德規(guī)范》中的行為規(guī)則，為內(nèi)部審計師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內(nèi)部審計實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》，能夠使內(nèi)部審計工作更加標準化、規(guī)范化、統(tǒng)一化、科學化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結構的審計客戶的審計標準建立在統(tǒng)一平臺的基礎上。如果把內(nèi)部審計師形象地比喻為足球賽場的裁判員，董事會和被審計單位代表兩支球隊，其他組織人員代表觀眾，相關的評價標準代表比賽規(guī)則，那么裁判員首先應該具備良好的職業(yè)道德和公平競爭理念，其次應熟悉比賽規(guī)則，最后在比賽中準確、熟練、審慎、公正地運用比賽規(guī)則，才能使雙方隊員信服，使觀眾滿意，同時，也使自己的知名度和出場機會得以提高。

1.3內(nèi)部審計質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施，是通過諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進而實施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產(chǎn)品或服務的質(zhì)量和全員全過程地參與。內(nèi)部審計的顧客就是它的服務對象。最優(yōu)服務就是從質(zhì)量即利潤的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實現(xiàn)最大利潤。它要求內(nèi)部審計師充分利用審計資源，以高質(zhì)量的保證活動和咨詢服務對組織內(nèi)部控制的充分性和有效性進行評價，揭示風險因素，提出改進建議，跟蹤糾正措施的落實，從而使組織得到最大利潤，最終實現(xiàn)組織目標。

1.4高質(zhì)量內(nèi)部審計工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用的最關鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的根本目的是促進銀行業(yè)務經(jīng)營、內(nèi)控管理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低，直接影響到內(nèi)部審計監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。

1.5內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的主要標準之一。內(nèi)部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作，切實履行監(jiān)督職責，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的職能作用。因此，衡量和評價內(nèi)部審計部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計服務的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的主要標準之一。

1.6保證內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是樹立內(nèi)部審計人員形象的內(nèi)在要求。對于內(nèi)部審計人員來說，良好的內(nèi)部審計形象是開展工作、履行職責的有力保障。內(nèi)部審計人員只有通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作，才能獲得各級領導、有關部門及員工的認可，內(nèi)部審計工作的作用和效果是最基本的支點。高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計工作的前提和保證。

2.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要意義

2.1加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善組織的經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質(zhì)量控制，可以防止偏差，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。質(zhì)量控制并不只是活動終了時的審核，而是貫穿整個審計活動的始終，將質(zhì)量標準分解到每個具體環(huán)節(jié)，每個審計人員都應進行自我控制，并由審計執(zhí)行主管進行監(jiān)督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計計劃和審計方案；事中控制主要是審計程序的選擇與應用、工作底稿的記錄與復核、報告的編制與審批；事后控制主要是內(nèi)部評價和外部評價，包括被審計單位對審計工作的反饋意見。內(nèi)部審計活動范圍涉及組織內(nèi)不同的層次和領域，通過加強質(zhì)量控制，及時、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風險管理漏洞和內(nèi)部控制弱點，建設性地提出審計建議并跟蹤落實，能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個有機整體，既支持戰(zhàn)略層針對目前需要改進的項目做出科學決策，又合理保證執(zhí)行層按預定方案進行操作、不偏離目標，最終改善組織的經(jīng)營狀況。轉貼于

2.2加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。董事會或高級管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執(zhí)行的，執(zhí)行效果和效率如何，存在什么風險，風險的嚴重程度，以便于進行分析判斷，在加強指導、修訂政策和接受風險之間做出選擇，但是這些消息的來源必須客觀、真實、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領導的問題和建議通過一個可信的信息通道進行反應。內(nèi)部審計具有上述職能，建立在嚴格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計活動可以通過對有關流程的內(nèi)部控制進行擴大測試來發(fā)現(xiàn)和驗證問題性質(zhì)，在兩者之間充當媒介，滿足雙方的諸多需求。同時，內(nèi)部審計師通過出色的工作，能夠得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，進而維護自身信譽，逐步樹立內(nèi)部審計在組織中的權威性。

2.3加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制有利于提高內(nèi)部審計師工作效率和專業(yè)技能。內(nèi)部審計師工作效率表現(xiàn)為完成既定目標所耗費資源的多少。成本效益原則是內(nèi)部審計必須考慮的一個重要原則，在資源一定的前提下，需要在對組織進行風險評估的基礎上，優(yōu)先審計風險較大的活動領域，但不能片面簡化、壓縮單個項目的審計步驟。在每一個審計項目中，內(nèi)部審計師都應按照質(zhì)量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計主管監(jiān)督，保證實施既定的審計步驟和審計程序，保證工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結論和審計建議。只有這樣，才能按時、按質(zhì)、按量、按預算完成審結任務，才能避免窩工、怠工、返工等無效、浪費行為的發(fā)生，盡可能地節(jié)約費用開支。內(nèi)部審計師所必要的專業(yè)技能包括內(nèi)部審計實務標準、程序和技術，理解管理原則，深入領會會計學、經(jīng)濟學、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術等。加強質(zhì)量控制，可以促進內(nèi)部審計師在工作中不斷地總結經(jīng)驗、積累知識、尋找差距，明確學習目標和改進方向，通過接受持續(xù)教育、進行培訓、參加資格認證考試等形式來提高自己的職業(yè)水準，更好地勝任本職工作。

第2篇：內(nèi)部控制審計的重要性范文

關鍵詞：醫(yī)院會計 內(nèi)部控制 問題及對策

一、醫(yī)院會計內(nèi)部控制存在的問題分析

當前，醫(yī)院會計內(nèi)部控制會計內(nèi)部控制的認識不足、會計內(nèi)部控制制度不健全、會計內(nèi)部審計作用難發(fā)揮、會計內(nèi)部控制整體水平低四個方面，其具體內(nèi)容如下：

（一）會計內(nèi)部控制的認識不足

會計內(nèi)部控制的認識不足是醫(yī)院會計內(nèi)部控制存在的問題之一。在醫(yī)院經(jīng)營管理的過程中，大多數(shù)的醫(yī)院都只是重視醫(yī)療方面的問題，對內(nèi)部會計控制的認識落后于現(xiàn)實需要，忽視了醫(yī)院會計內(nèi)部控制在醫(yī)院建設中的重要性，片面地認為會計工作是財務部門的工作，不能全面地認識會計內(nèi)部控制的重要性，從而形成了會計內(nèi)部管理的缺陷。

（二）會計內(nèi)部控制制度不健全

會計內(nèi)部控制制度不健全也在一定程度上制約著醫(yī)院會計內(nèi)部控制管理。醫(yī)院會計內(nèi)部控制，普遍存在著制度不健全的現(xiàn)象，有些醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度形同虛設，沒有起到應有的作用。就目前而言，我國并沒有在會計內(nèi)部控制制度建立和完善上制定出統(tǒng)一標準。因此，健全會計內(nèi)部控制制度勢在必行。

（三）會計內(nèi)部審計作用難發(fā)揮

會計內(nèi)部審計作用難發(fā)揮也是醫(yī)院會計內(nèi)部控制的瓶頸。在醫(yī)院會計內(nèi)部控制中，會計內(nèi)部審計的作用，往往受醫(yī)院各部門重監(jiān)督輕服務思想的影響，相關審計人員在行使審計職能的時候，沒有相應的審計部門規(guī)范管理。在會計內(nèi)部審計工作中，或多或少地存在著影響內(nèi)部審計作用發(fā)揮的問題，或有內(nèi)部審計部門而無相應的審計人員；或存在審計人員而并獨立機構并不存在，都體現(xiàn)出會計內(nèi)部審計作用難發(fā)揮。

（四）會計內(nèi)部控制整體水平低

會計內(nèi)部控制整體水平低使得醫(yī)院會計內(nèi)部控制陷入困境。在醫(yī)院會計內(nèi)部控制機構中，由于會計內(nèi)部控制人員的素質(zhì)較低，使得會計內(nèi)部控制的整體水平較低。這是醫(yī)院忽視了會計內(nèi)部控制的重要性，對醫(yī)院會計內(nèi)部控制人員的培訓也較少，使得醫(yī)院會計內(nèi)部控制整體水平低。因此，加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制勢在必行。

二、解決醫(yī)院會計內(nèi)部控制問題的對策

為進一步提高醫(yī)院會計內(nèi)部控制水平，針對上述醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題，解決醫(yī)院會計內(nèi)部控制問題的對策，可以從以下幾個方面入手，下文將逐一進行分析：

（一）強化會計內(nèi)部控制意識

強化會計內(nèi)部控制意識是加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制的關鍵。在醫(yī)院經(jīng)營管理中，應重視醫(yī)院會計內(nèi)部控制的重要性，強化會計內(nèi)部控制意識。對醫(yī)院管理者而言，醫(yī)院的管理者應該提高控制意識與風險意識，強化會計內(nèi)部控制意識，意識到醫(yī)院內(nèi)部財務狀況也歸屬于醫(yī)院運營的一部分，在進行具體的醫(yī)院會計內(nèi)部控制工作中，應制定相應的規(guī)章制度，規(guī)范醫(yī)院會計內(nèi)部控制的行為。

（二）健全會計內(nèi)部控制制度

健全會計內(nèi)部控制制度在加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制中也至關重要。醫(yī)院會計內(nèi)部控制，在健全會計內(nèi)部控制制度方面，制度的制定要結合醫(yī)院的實際情況，盡量做到具體、適用、經(jīng)濟、高效，使會計內(nèi)部控制制度滿足醫(yī)院經(jīng)營管理的需要。具體說來，內(nèi)控體系首先應建立以審計、紀檢牽頭，總整體上為醫(yī)院會計內(nèi)部控制把好關。其次，要以財務科、采購辦為基礎，發(fā)揮各科室、部門的作用，健全會計內(nèi)部控制制度，另外，在企業(yè)內(nèi)部控制中，還要做到事前、事中、事后監(jiān)控，以確保醫(yī)院各項職能作用的發(fā)揮。

（三）發(fā)揮會計內(nèi)部審計作用

發(fā)揮會計內(nèi)部審計作用在加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制的作用也不容忽視。在醫(yī)院會計內(nèi)部控制中，為發(fā)揮會計內(nèi)部審計的作用，審計人員應參與并審計大型構建項目。與此同時，內(nèi)部審計通過對醫(yī)院內(nèi)部各部門經(jīng)濟活動進行審計，在科學分析的基礎上，做出客觀、公正的審計結論意見，通過發(fā)揮會計內(nèi)部審計作用，起到對醫(yī)院評價和見證的作用，同時也激勵單位內(nèi)各部門提高效益。

（四）提高會計內(nèi)部控制水平

提高會計內(nèi)部控制水平也是加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。對醫(yī)院會計內(nèi)部控制而言，關鍵是要提高會計內(nèi)部人員的素質(zhì)，主要可以從兩個方面采取措施，一方面對于選人入職應該進行嚴格的篩選，保證會計從業(yè)人員具有較強的綜合素質(zhì)；另一方面，醫(yī)院內(nèi)部應該多組織工作人員進行業(yè)務培訓，通過定期或不定期地開展對會計從業(yè)人員的培訓，不斷提高其工作能力與業(yè)務素質(zhì)，這樣才能使內(nèi)部控制工作更好的執(zhí)行。

三、結束語

總之，醫(yī)院會計內(nèi)部控制是一項綜合的系統(tǒng)工程，具有長期性和復雜性。在進行醫(yī)院會計內(nèi)部控制的過程中，應強化會計內(nèi)部控制意識、健全會計內(nèi)部控制制度、發(fā)揮會計內(nèi)部審計作用、提高會計內(nèi)部控制水平，不斷探索加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制的策略，只有這樣，才能不斷提高醫(yī)院會計內(nèi)部控制水平，完善醫(yī)院會計內(nèi)部控制，促進醫(yī)院持續(xù)健康地發(fā)展。

參考文獻：

[1]袁銳.論加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制的建設的必要性及重要作用[J].現(xiàn)代商業(yè). 2011（07）

第3篇：內(nèi)部控制審計的重要性范文

反洗錢內(nèi)部控制審計就是對每項控制設計和運行的有效性進行評價。在評價時，應當充分考慮是否針對洗錢風險設置了合理的細化控制目標，是否針對細化控制目標設置了對應的控制活動，相關控制活動是如何運行的，相關控制活動是否得到了持續(xù)一致的運行，實施相關控制活動的人員是否具備必需的權限和能力。注冊會計師應采用自上而下的方法選擇擬測試的控制。首先，從被審計單位環(huán)境開始，對反洗錢內(nèi)部控制整體風險有一定的把握；其次，將關注重點放在管理層面的控制上，并將審計工作逐漸下移到對重要客戶和產(chǎn)品控制的了解上；然后，找出可能出問題的控制點，進行反洗錢內(nèi)部控制測試。

（一）計劃審計工作階段

在計劃審計工作中，注冊會計師應當首先制定一個總體、恰當?shù)挠媱?，然后選取有專業(yè)勝任能力的人員進入項目組，要客觀評價反洗錢內(nèi)部控制以及對審計工作有影響的事項。

1．簽訂審計業(yè)務約定書

注冊會計師應當在反洗錢內(nèi)部控制審計業(yè)務開始前，與被審計單位就審計業(yè)務約定條款達成一致意見，并簽訂反洗錢內(nèi)部控制審計業(yè)務約定書，以避免雙方對審計業(yè)務的理解產(chǎn)生分歧。

2．了解被審計單位反洗錢內(nèi)部控制環(huán)境并確定整體風險

首先，了解被審計單位的反洗錢法律法規(guī)和行業(yè)概況。了解反洗錢法律法規(guī)以及違反法律法規(guī)的行為可能導致的罰款、訴訟等，識別因違反反洗錢法律法規(guī)的行為而導致的重大風險。其次，了解被審計單位組織結構、經(jīng)營特點和相關風險等重要事項。應考慮的因素包括但不限于：管理層對反洗錢工作的重視程度、反洗錢工作人員專業(yè)素質(zhì)、反洗錢規(guī)章制度的完整性和操作性、反洗錢內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題等。第三，被審計單位反洗錢內(nèi)部控制最近發(fā)生的變化。內(nèi)部控制的變化將會直接影響到注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，包括新增的業(yè)務流程，原有業(yè)務流程的更新，反洗錢領導小組成員、反洗錢聯(lián)絡員變更等。第四，與被審計單位溝通過的反洗錢內(nèi)部控制缺陷。注冊會計師應當了解被審計單位對以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的反洗錢內(nèi)部控制缺陷所采取的整改措施及整改結果，并相應調(diào)整本年的反洗錢內(nèi)部控制審計計劃。最后，對反洗錢內(nèi)部控制有效性做出初步判斷。注冊會計師結合上述考慮以及借鑒以前年度的審計結果，形成對反洗錢內(nèi)部控制有效性的初步判斷。

3．設定重要性

審計重要性是在特定的環(huán)境中，注冊會計師從金額、性質(zhì)兩個方面運用一定的評估方法所作的一種專業(yè)判斷，其運用目的是提高審計效能，避免審計風險和降低審計成本。運用重要性就是將審計重點放在高洗錢風險業(yè)務或產(chǎn)品和可疑交易報告工作的內(nèi)部控制上。如果這項反洗錢內(nèi)部控制缺陷連同其他缺陷可以影響外部對被審計單位的反洗錢工作認識，那么該項缺陷就是重大的。在執(zhí)行反洗錢內(nèi)部控制審計時，注冊會計師應該考慮重要性與審計風險的關系，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定重要性。

（二）實施審計工作階段

在實施審計工作中,注冊會計師應當對管理層和業(yè)務層進行控制測試。在測試時,要把握重要性,以評價內(nèi)部控制是否足以應對洗錢風險。

1．識別、了解和測試管理層控制

注冊會計師應當識別、了解和測試對內(nèi)部控制有效性有重要影響的管理層控制。注冊會計師對管理層的評價，可能會增加或減少本應對其他控制進行的測試。在注冊會計師測試管理層控制時，至少應當關注：

（1）與控制環(huán)境相關的控制。控制環(huán)境設定了被審計單位的反洗錢內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對反洗錢內(nèi)部控制的認識和態(tài)度，主要包括管理層的反洗錢管理理念和風格、反洗錢部門設置和責權分配、反洗錢制度建設、反洗錢人力資本投入等。注冊會計師應關注被審計單位管理層對反洗錢內(nèi)部控制的重視程度及是否按照風險管理思想建立健全反洗錢內(nèi)部控制，設立反洗錢專門機構的情況及反洗錢工作人員是否具備相應的履職能力，反洗錢內(nèi)部控制的建設情況及是否根據(jù)政策變化及時更新制度，業(yè)務條線反洗錢資源配置情況及是否按照指定的政策和工作流程進行反洗錢工作，反洗錢宣傳培訓的情況及是否將反洗錢知識準確地傳達給員工和客戶。

（2）被審計單位的風險評估過程。風險評估是被審計單位根據(jù)反洗錢內(nèi)部控制目標，貫徹風險為本的反洗錢策略，結合實際情況及時識別風險和評價洗錢風險發(fā)生的可能性和影響程度而采取應對措施的過程。注冊會計師應關注被審計單位反洗錢內(nèi)部控制是否在風險評估的基礎上涵蓋了管理層面的風險和所有重要業(yè)務層的風險。在評價被審計單位洗錢風險評估的設計和執(zhí)行時，注冊會計師首先應評估某項業(yè)務面臨的洗錢風險點，其次評估被審計單位對該項業(yè)務洗錢風險控制措施的有效性，最后根據(jù)風險點和措施的有效性進行綜合評估。

（3）對信息傳遞的控制。信息傳遞包括內(nèi)部信息傳遞和外部信息傳遞。內(nèi)部信息傳遞是指反洗錢職能部門與業(yè)務條線、上下級機構之間進行的反洗錢信息傳遞與共享。外部信息傳遞是指被審計單位與反洗錢監(jiān)管機構、行業(yè)協(xié)會組織、同行業(yè)機構以及客戶群等外部渠道進行的反洗錢信息溝通。注冊會計師在了解信息傳遞的控制中，至少需要了解被審計單位信息傳遞的主要機制。如果傳遞機制與被審計單位環(huán)境不相適應時，需要考慮此種情況是否會影響其對內(nèi)部環(huán)境的評價。

（4）對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督。反洗錢內(nèi)部監(jiān)督機制是確保反洗錢內(nèi)部控制能夠持續(xù)有效運行的保證，主要是通過內(nèi)部審計、管理層督查、工作考核等形式對反洗錢內(nèi)部控制進行評價及監(jiān)督。注冊會計師應該了解相關的內(nèi)部監(jiān)督控制，并對控制的設計和運行的有效性進行評價，重點關注被審計單位是否開展反洗錢內(nèi)部控制自查并上報有關自查報告，是否建立有利于促進反洗錢內(nèi)部控制各項政策措施落實和問題整改的機制。

2．識別和了解反洗錢業(yè)務層控制

注冊會計師在進行反洗錢業(yè)務層控制測試時，應結合被審計單位實際，重點對其經(jīng)營活動中的重要業(yè)務或產(chǎn)品的控制進行測試。

（1）了解反洗錢工作主要流程。反洗錢工作流程包括客戶風險等級劃分、對高風險業(yè)務或產(chǎn)品的識別及風險管理、客戶身份識別及持續(xù)識別、客戶身份資料和交易記錄保存、大額交易和可疑交易的識別和報告、反洗錢信息系統(tǒng)技術支持等。注冊會計師需要判斷被審計單位的反洗錢工作流程及相關控制活動是否得到有效運行。

（2）識別內(nèi)部控制可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)。注冊會計師不需要識別出所有可能出問題的環(huán)節(jié)，而是結合重要性確定對反洗錢內(nèi)部控制有重大影響的環(huán)節(jié)。例如，內(nèi)部機構設置不合理，主要表現(xiàn)為：崗位設置不合理，設置的反洗錢人員大多為兼職人員，除反洗錢工作外還承擔著其他大量業(yè)務工作，導致反洗錢工作不到位；或者雖然明確反洗錢人員的崗位職責，但職責內(nèi)容較為簡單，缺乏具體和細化的操作程序。再如，反洗錢檢測系統(tǒng)開發(fā)不完善，主要表現(xiàn)在：系統(tǒng)不能及時、完整提取相關數(shù)據(jù)，可疑交易指標設置不合理導致可疑交易數(shù)據(jù)量過大；或者系統(tǒng)沒有與客戶風險等級劃分系統(tǒng)及其他業(yè)務條線系統(tǒng)有效銜接。

3．選擇擬測試的控制

針對反洗錢工作流程中容易發(fā)生洗錢風險的環(huán)節(jié)，注冊會計師應當確定被審計單位是否建立了有效控制以防止或發(fā)現(xiàn)這類風險，是否遺漏了必要的控制。注冊會計師在對反洗錢內(nèi)部控制進行測試時，并不需要測試反洗錢工作流程中所有的控制點，而是應該把握重要性，選擇適當?shù)目刂泣c進行測試，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持其對反洗錢內(nèi)部控制有效性的評價。選擇適當?shù)目刂七M行測試需要注冊會計師的職業(yè)判斷。對于每個控制要素對應的每個可能風險點，只需要選擇一個控制進行測試。

4．設計并實施控制測試

注冊會計師應當根據(jù)反洗錢內(nèi)部控制相關的風險，確定擬實施審計程序的范圍、時間和方法，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（1）審計范圍。在確定審計范圍時需考慮如下因素：一是與控制相對應的洗錢風險的嚴重程度。對于反洗錢工作影響重大的控制，注冊會計師應擴大審計范圍以確定其運行的有效性。二是反洗錢控制運行的頻率?？刂七\行的頻率越高，所需測試的范圍越廣泛。三是業(yè)務或反洗錢控制的復雜性。被控制的業(yè)務越復雜，或控制的運行越復雜，注冊會計師的測試范圍就越廣泛。

（2）審計時間。反洗錢內(nèi)部控制審計應該盡量安排在接近被審計單位內(nèi)部控制自我評價基準日的時間前后，并且實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。注冊會計師應該收集足夠多的證據(jù)證明被審計單位反洗錢內(nèi)部控制在基準日前足夠長的期間內(nèi)都有效運行。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷來決定控制測試的時間以及涵蓋的期間。

（3）審計方法。注冊會計師可以通過詢問適當人員、觀察反洗錢業(yè)務工作、檢查相關文件、重新執(zhí)行、穿行測試等方法對反洗錢內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行判斷。

5．評價內(nèi)部控制缺陷

如果某項反洗錢內(nèi)部控制的設計或運行不能防止或發(fā)現(xiàn)洗錢行為，就表明該內(nèi)部控制存在缺陷，具體包括設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指缺少為實現(xiàn)反洗錢控制目標所必需的控制，或現(xiàn)有控制設計不恰當，即使正常運行也難實現(xiàn)預期的控制目標。運行缺陷是指設計適當?shù)姆聪村X內(nèi)部控制沒有按設計意圖運行，或執(zhí)行人員沒有獲得必要授權或缺乏勝任能力，無法有效地實施反洗錢內(nèi)部控制。缺陷主要包括系統(tǒng)缺陷、環(huán)境缺陷、信息缺陷、管理缺陷、人力資源缺陷。注冊會計師需要對發(fā)現(xiàn)的反洗錢內(nèi)部控制缺陷進行分析評價，判斷其嚴重程度。

（三）完成審計工作階段

在完成審計工作中，注冊會計師要取得經(jīng)被審計單位簽署的書面聲明，如果拒絕提供或者以不正當理由回避，則應當視為審計范圍受限，應該解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內(nèi)控審計報告。注冊會計師要以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通識別出來的所有重大缺陷和重要缺陷，以及認為內(nèi)部審計機構對內(nèi)部控制的無效監(jiān)督。最后出具對反洗錢內(nèi)部控制有效性的意見。

二、對審計結果的應用

第4篇：內(nèi)部控制審計的重要性范文

一、美國內(nèi)部控制有效性評價發(fā)展的啟示

通過對《企業(yè)風險管理――總體框架》和《薩班斯?奧克斯利法案》中有關內(nèi)部控制有效性評價的最新成果的分析，我們可以看到其給我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價改進帶來的諸多啟示，必須評估企業(yè)內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行兩方面的有效性，確保內(nèi)部控制規(guī)范真正落到實處，從而維護市場秩序，保護投資人、債權人、經(jīng)營者的長遠利益。

（1）強調(diào)“人”的重要性。報告認為，財務報告內(nèi)部控制有效性評價應包含董事會、審計委員會、法律顧問、首席執(zhí)行官、首席財務官、經(jīng)營管理層、內(nèi)部審計和外部審計等各個方面，明確了評估的每個行動步驟由哪些高管負主要責任，以確保按時完成內(nèi)部控制評價工作。

（2）界定了管理當局的責任。報告認為，管理層必須承擔公司內(nèi)部控制有效性的責任，并運用恰當?shù)目刂茦藴蕘碓u價公司內(nèi)部控制的有效性，對形成的評估結果有足夠的證據(jù)支持，同時簽署一份關于公司內(nèi)部控制有效性的書面聲明。

（3）明確了審計師對財務報告內(nèi)部控制有效性審核程序的構成要素。報告要求審計師對內(nèi)部控制每個層面的重要控制的設計和執(zhí)行有效性、以及每個重要賬戶的余額、交易類別和披露進行評價。審計師不能將他人的評估結果作為對重要賬戶余額、交易類別和披露的控制執(zhí)行有效性的初始證據(jù)，但審計師可以根據(jù)他人的工作來改變自身評估工作的測試性質(zhì)、時間和程度。

（4）界定了內(nèi)部控制有效性評價與財務報告審計的關系。兩者既有不同，又有聯(lián)系。首先，兩者目標不同。財務報表審計中也需要對公司的內(nèi)部控制情況進行了解，并對控制風險進行評價，但這些工作主要是為了決定其它財務報表審計程序的屬性、時間和程度，而并不需要單獨對財務報告內(nèi)部控制的有效性提供報告。而內(nèi)部控制審計的目標卻是對公司是否在所有重大方面建立健全了財務報告的有效內(nèi)部控制發(fā)表意見，此時，獨立審計師需要了解公司建立的財務報告內(nèi)部控制，并對其設計有效性和執(zhí)行有效性進行測試，要完成這項工作，審計師必須對財務報告程序中的每一個重要控制的有效性進行評價。其次，兩者也有聯(lián)系，即都需要對財務報告內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行有效性進行評價，審計師可以利用所取得的內(nèi)部控制評價的證據(jù)來改變其它財務報告審計程序的屬性、時間和程度。由于內(nèi)部控制的內(nèi)在局限性，審計師仍然需要執(zhí)行實質(zhì)性程序進行測試。此外，獨立審計師可以根據(jù)內(nèi)部控制有效性審計中發(fā)現(xiàn)的缺陷，來決定財務報表審計實質(zhì)性測試過程的屬性、時間和程度。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價的現(xiàn)狀

我國自20世紀90年代起開始加大政府對內(nèi)部控制的推動作用?，F(xiàn)有的法律法規(guī)和行政規(guī)范中多項涉及到內(nèi)部控制的內(nèi)容?？梢钥闯?，政府監(jiān)管部門對單位內(nèi)部控制的建立健全提出了一定的要求，但沒有對管理層進行內(nèi)部控制制度有效性評價提供實質(zhì)性指導，從而造成不同公司的管理層在進行內(nèi)部控制的有效性評價時沒有一個統(tǒng)一的標準。與此同時，我國的內(nèi)部會計規(guī)范才剛剛開始，一套完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立還有待時日，這也給內(nèi)部控制有效性評價增加了難度。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價的改進建議

《企業(yè)風險管理――總體框架》和《薩班斯?奧克斯利法案》中有關內(nèi)部控制評價體系建設的成果對于我國內(nèi)部控制評價體系的改進有一定的借鑒意義，但我們也應該看到，《薩班斯?奧克斯利法案》的出臺后，在美國也引起了諸多非議，其中有些規(guī)定過于嚴格，存在“安然，安達信事件”的矯正過度。筆者提出以下幾點建議，具體如下：

1.通過法律法規(guī)的形式對財務報告內(nèi)部控制有效性評價進行強制性規(guī)定。

目前，僅有2001年10月證監(jiān)會“關于做好證券公司內(nèi)部控制評審工作的通知”中對內(nèi)部控制評審提出了明確的規(guī)定，即要求證券公司根據(jù)“證券公司內(nèi)部控制指引”的要求聘請有證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務所對公司內(nèi)部控制進行評審，會計師事務所應當向證券公司提交內(nèi)部控制評審報告。而在其他規(guī)范中，沒有對管理層進行財務報告內(nèi)部控制有效性評價提出強制性規(guī)定。面對我國上市公司的經(jīng)營失敗和公司舞弊指控的增多，財務報告內(nèi)部控制的重要性日益顯現(xiàn)，這就對財務報告內(nèi)部控制有效性進行評價提出了新的要求。我們應借鑒國外的經(jīng)驗，在相關法律法規(guī)中對內(nèi)部控制評價提出明確的要求，以將財務報告錯誤表述的風險降低到一個恰當?shù)乃健?/p>

2.建立統(tǒng)一科學的評價標準。

美國的相關法律條款和實務都對在內(nèi)部控制評價的早期確定科學的評級標準提出了要求，認為應采用諸如COSO報告提出的內(nèi)部控制風險管理的公認標準，作為財務報告內(nèi)部控制有效性評價的標準。目前我國內(nèi)部控制評價實務中，管理層建立健全有效的內(nèi)部控制，一般是參照財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》進行的，內(nèi)容主要是以單位的內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計有關的控制；獨立審計師內(nèi)部控制審核業(yè)務則是根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會的《內(nèi)部控制審核指導意見》進行的。由于缺乏一套完整的內(nèi)部控制體系，造成內(nèi)部控制有效性評價流于形式，沒有和財務報告審計中的內(nèi)部控制評價明顯區(qū)分開來。因此，盡早建立一套完整的、公認的內(nèi)部控制標準，使內(nèi)部控制評價有章可循是必要的。

3.明確內(nèi)部控制有效性評價的內(nèi)容。

目前，我國理論界與實務界沒有對內(nèi)部控制有效性評價的內(nèi)容形成一致的意見。由于獨立審計師對財務報告內(nèi)部控制有效性進行審計時，主要是針對財務報告形成過程中所有重要的內(nèi)部控制有效性進行評價，因此在確定內(nèi)部控制評價的內(nèi)容時，一方面應根據(jù)注冊會計師與委托人達成的業(yè)務約定書內(nèi)容，另一方面，還需要考慮審計師在審計初期確定的審核標準。此外，對于重大環(huán)節(jié)的風險評價應作為內(nèi)部控制有效性評價內(nèi)容的重點。中航油公司曾在2003年被新加坡證券監(jiān)督部門列為最具透明度的企業(yè)，說明其在細節(jié)方面的內(nèi)部控制做得非常周到。但是從事后暴露的結果看，恰恰是在經(jīng)營風險管理的重大環(huán)節(jié)上出了問題。

4.設計一套科學的內(nèi)部控制有效性評價程序。

管理層對內(nèi)部控制的有效性評價可以分四個步驟來完成，即：計劃、設計有效性評價、執(zhí)行有效性評價、評估和報告。首先是計劃階段，主要內(nèi)容包括：對高級管理人員進行教育；建立任務小組并明確責任；確定需要重點關注的內(nèi)部控制。其次是對內(nèi)部控制的設計有效性進行評價，內(nèi)容包括：根據(jù)確定的標準，設計有效性評價；檢查現(xiàn)存的內(nèi)部控制文件。第三階段是對執(zhí)行有效性進行評價，具體的行動步驟有：管理層將所設計的內(nèi)部控制責任分配到具體的崗位，并組織內(nèi)部審計人員或第三方人員實施監(jiān)控程序和評價活動，執(zhí)行有效性評價；CEO和CFO對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的重要性進行評價，并就采取的對策達成一致意見；將得出的結論向審計委員會和外部審計人員報告。最后階段是評估和報告階段，內(nèi)容有：發(fā)表管理層關于財務報告內(nèi)部控制的聲明，并將其作為公司年報的一部分予以公布；發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷和重要控制弱點以及采取的對策，并向法律顧問和董事會報告。

5.明確內(nèi)部控制有效性評價的時間范圍。

盡管獨立審計師發(fā)表的內(nèi)部控制評價報告是針對特定時點進行的（一般是與所審計會計報表期間的期末資產(chǎn)負債表口徑一致），但審計人員對內(nèi)部控制有效性與否進行的測試工作則涵蓋了一段時間。因此，管理層應該保證投入運行的內(nèi)部控制必須運行了一段足夠的時間，以便于審計師實行執(zhí)行有效性測試工作。在確定我國內(nèi)部控制有效性評價的時間范圍時，應借鑒國外的有益經(jīng)驗，針對一段時間內(nèi)的內(nèi)部控制的有效性進行評價，并在管理層關于財務報告內(nèi)部控制的聲明中明確報告的期間范圍，對超過一定期限的內(nèi)部控制評價結果，還需要取得額外的證據(jù)來支持最終的評價結果。

6.管理層評價與外部審計師審核的協(xié)調(diào)一致性。

第5篇：內(nèi)部控制審計的重要性范文

審計重要性原則的特征

審計重要性水平因審計組織及審計目標不同而不同。國家審計重點關注國家方針政策的遵循性，并把政府資金或公共資金來源、使用、管理的真實性、合法性、效益性作為重要審計事項，對同級政府負責；內(nèi)部審計以促進本單位建立和健全內(nèi)部控制、督促其有效地履行職責為宗旨，對本單位發(fā)揮監(jiān)督、評價和建設職能，重點關注被審計對象的內(nèi)部控制；獨立審計則從報表使用者的角度考慮，重點關注會計報表的錯報或漏報是否會使用者的判斷。

審計重要性是相對的、具體的。審計事項包括被審單位的財務活動、經(jīng)營活動、管理活動以及職責履行活動。對同一被審對象來說，不同時期經(jīng)營重點、經(jīng)營策略的變化，會影響審計事項重要性的變化；即使經(jīng)營時期相同，隨著審計項目和審計目的不同，審計側重點發(fā)生變化，重要事項和次要事項可能發(fā)生相互轉移。對同一審計事項來說，不同的被審對象因規(guī)模、性質(zhì)不同或經(jīng)營管理存在差異，審計重要性可能截然不同。實際上，審計重要性是針對特定被審單位、特定審計事項而言的，具有相對性和個性差異，需要從審計目標、被審對象及審計報告的使用者三方面去理解和把握。

審計重要性具有質(zhì)量和數(shù)量兩方面特征。質(zhì)量特征指的是錯誤的性質(zhì)、的嚴重程度、可能造成的后果及影響面，即達到什么程度的錯誤或偏差是重要的。一般而言，內(nèi)部控制存在明顯缺陷比內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力更重要，重要業(yè)務授權比一般業(yè)務授權重要，蓄意作弊造成漏報或錯報比核算不認真重要，關鍵時間點、關鍵部位的控制比履行日常監(jiān)督檢要，等等。

數(shù)量特征指的是錯誤的金額重大性和對報表數(shù)據(jù)的影響程度，即多大金額的錯誤是重要的。一般情況下，金額大的錯報比金額小的更重要，但在很多情況下，某項業(yè)務錯報或漏報金額雖小，從量方面考慮也許并不重要，但從性質(zhì)上看，可能是重要的，如舞弊、監(jiān)守自盜、某些敏感賬戶的漏報等；另一方面，小金額的錯誤累計，可能會對會計報表和審計報告產(chǎn)生重大影響。

判斷審計事項重要性應考慮的幾個因素

以往的審計經(jīng)驗。重要性水平的判斷，是審計師的一種專業(yè)判斷，審計師可以過去所運用的重要性水平為依據(jù)，考慮被審對象經(jīng)營環(huán)境的變化加以修正，判斷本次審計事項的重要性水平。

內(nèi)部控制與風險評估結果。如果內(nèi)部控制較為健全，可信賴程度高，審計風險相對較低，可以將重要性水平定得高一些；如果評估的審計風險較高，審計重要性水平就低，需擴大審計測試。

經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務性質(zhì)。被審單位規(guī)模越大，確立審計重要性水平應該越高；不同行業(yè)執(zhí)行的規(guī)范不一樣，也直接審計師對重要性水平的判斷。

涉足新業(yè)務。若基本業(yè)務發(fā)生重大變化，那么就有理由重點關注，并適當降低重要性水平。

數(shù)字異常波動。會計報表項目的金額及其波動幅度可能促使使用者做出反應，審計師應重點關注變動較大事項，深入這些金額及其波動幅度，合理確定重要性水平。

審計重要性原則的具體運用

初步判斷審計重要性水平。初步判斷審計重要性水平，應合理選用重要性水平的判斷基礎，采用固定比率、變動比率等確定審計事項的重要性水平。一般而言，重要性的判斷基礎包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等。比如：某被審單位營業(yè)收入為2000萬元，固定比率確定為0.5%，那么，營業(yè)收入重要性水平就為2000×0.5%=10萬元，審計師就要著重關注收入高于10萬元的錯報或者漏報，低于10萬元的收入項目置于次要地位。

第6篇：內(nèi)部控制審計的重要性范文

國外的審計理論已從傳統(tǒng)的賬項基礎審計、制度基礎審計全面轉向風險基礎審計。風險基礎審計理論的核心是從分析審計風險入手，建立科學的“審計風險分析模型”和“審計保證模型”，審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成，通過定性和定量分析，找出影響審計風險的因素進行重點控制和檢查，以保證審計質(zhì)量。并通過對被審計單位經(jīng)營情況的調(diào)查和內(nèi)部控制的測評，量化確定固有保證程度系數(shù)、控制保證程度系數(shù)，根據(jù)審計保證程度模型確定可接受的檢查風險水平，然后針對這些風險因素狀況和程度采取相應的審計對策，確定和實施規(guī)范的審計程序。與風險基礎審計理論相關的一個重要概念是重要性水平。

重要性水平是指被審計商業(yè)銀行財務會計報告中存在錯報或漏報的程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會影響審計目標和財務會計報告使用者的判斷或決策。因而對重要性水平的判斷直接影響到審計的深度和廣度，如果重要性水平定得過高，則審計中執(zhí)行的審計程序和獲取的審計證據(jù)可以隨之減少，但卻可能產(chǎn)生較大的審計風險；如果重要性水平定得過低，審計人員要執(zhí)行詳細審計程序和獲取過多的審計證據(jù)，從而影響審計效率。在隨后的分析性復核和實質(zhì)性測試中確定抽樣規(guī)模時，都會用到重要性水平，如根據(jù)重要性水平確定貨幣精確度(MP)，根據(jù)貨幣精確度來確定可接受偏差和抽樣間距等。目前，國外商業(yè)銀行審計重要性水平一般以稅后利潤的5—10%確定，當稅后利潤很小或為負數(shù)時，則以凈利息收入的一定比例來確定。

二、審計程序

將商業(yè)銀行整個審計過程分為審計計劃、審計實施和審計報告三個階段：

1．審計計劃階段。審計計劃階段的工作非常詳細，主要包括根據(jù)業(yè)務特點評價審計項目風險，選調(diào)人員組成審計組。調(diào)查的內(nèi)容包括：被審計銀行的經(jīng)營業(yè)務、所占有的市場份額、面臨的風險及所采用的風險管理措施、法人治理結構和人力資源政策；內(nèi)部控制環(huán)境，主要是銀行各級管理層的內(nèi)控活動及內(nèi)部審計的作用；會計核算和會計處理程序。獲取財務信息和業(yè)務經(jīng)營數(shù)據(jù)后，執(zhí)行初步分析性復核，通過初步分析性復核，找出異常變動的區(qū)域，作為審計的重點。初步確定重要性水平。根據(jù)業(yè)務循環(huán)確定關鍵的內(nèi)控活動以及與通用計算機控制有關的內(nèi)控活動，制定內(nèi)部控制輪流測試計劃和實質(zhì)性測試計劃。

2．審計實施階段。主要包括測試內(nèi)部控制制度并作出評價。由于銀行電子化程度非常高，在對計算機控制系統(tǒng)的測試中，通常由熟悉財務和精通計算機的專家對被審計商業(yè)銀行的計算機控制環(huán)境、控制活動及處理程序進行檢查，并對計算機內(nèi)部控制作出評價。執(zhí)行實質(zhì)性的分析性復核，執(zhí)行重大項目詳細檢查和細節(jié)測試，對財務報表進行檢查。

3．審計報告階段。主要包括期后事項檢查、獲取管理人員陳述函、匯總審計結果和編制審計報告。

三、采用的審計策略與方法

1．優(yōu)先采用依賴內(nèi)部控制的審計策略。銀行一般都具有相對較強的內(nèi)部控制環(huán)境，包括健全的信息系統(tǒng)管理、內(nèi)部控制制度和綜合風險管理、內(nèi)部審計等。國外商業(yè)銀行審計以風險基礎審計理論為依托，優(yōu)先采用依賴內(nèi)部控制的審計策略，根據(jù)銀行業(yè)務經(jīng)營特點，以業(yè)務循環(huán)來規(guī)范銀行審計的程序，將銀行主要業(yè)務活動劃分為七大循環(huán)：即存款業(yè)務循環(huán)、貸款業(yè)務循環(huán)、支付與清算業(yè)務循環(huán)、資金業(yè)務循環(huán)、費用業(yè)務循環(huán)、固定資產(chǎn)業(yè)務循環(huán)、工薪業(yè)務循環(huán)。其中前四個是銀行業(yè)特有的業(yè)務循環(huán)，后三個業(yè)務循環(huán)與別的行業(yè)相同。值得一提的是，資金業(yè)務循環(huán)指融資、拆借、投資、衍生金融工具交易、頭寸管理、流動性管理、利率管理、匯率管理等等，一般不以投機為目的。該循環(huán)涵蓋的業(yè)務品種比較多，所涉及典型的金融工具有銀行承兌匯票、國庫券、可轉讓票據(jù)、存款證明、債券、商業(yè)票據(jù)、本票、通知存款、銀行間貸款等，幾乎除了存貸款之外的業(yè)務都可以歸入該循環(huán)。

對每一個業(yè)務循環(huán)，指出其主要的業(yè)務活動，然后針對每一個主要業(yè)務活動，提出相關的內(nèi)控目標，針對每一個內(nèi)控目標，還指出關鍵的控制活動，如對貸款業(yè)務循環(huán)中的“新發(fā)放的貸款需經(jīng)過信用評估和審批程序”這一內(nèi)控目標，其關鍵的控制活動有：(1)信貸經(jīng)理／信貸委員會確保貸款的審批符合經(jīng)營限額；(2)信貸委員會或信貸人員在其授權范圍內(nèi)審批貸款；(3)根據(jù)業(yè)務性質(zhì)和借款人狀況要求提供擔保；(4)承諾貸款前初步評價借款人的財務和經(jīng)濟狀況，包括地區(qū)和行業(yè)分析；(5)評價與復雜交易相關的額外風險；(6)信貸經(jīng)理／信貸委員會基于信貸評級系統(tǒng)或外部機構的評級審批貸款；(7)全面評價借款人的整體狀況。通過詢問、觀察和檢查書面文件，對上述內(nèi)控活動進行測試，最后對整個貸款業(yè)務的內(nèi)部控制作出評估，獲取內(nèi)部控制保證系數(shù)。由此可見，內(nèi)部控制測試并不是籠統(tǒng)抽象的，而是有具體的目標、控制活動和評價標準。經(jīng)內(nèi)部控制評估，若其內(nèi)部控制保證程度高，則可以減少貸款業(yè)務檢查的工作量。2．重視分析性復核技術。在審計計劃階段，運用分析性復核中的比率分析和趨勢分析，來確定審計重點；在審計實施階段，運用分析性復核可以直接作為實質(zhì)性測試程序以收集與賬戶余額和各類業(yè)務活動有關的證據(jù)。在銀行業(yè)務存在大量的單筆金額很小的交易情況下，通過分析性復核，可以使審計人員重點關注那些重大的和例外的交易業(yè)務，在保證審計質(zhì)量的前提下減少審計的工作量。

分析性復核常用于測試商業(yè)銀行的利潤表項目，如根據(jù)利息收入與生息資產(chǎn)、利息支出與付息負債之間的比例關系，設計利息收入與利息支出的精確期望值，通過建立這種合理的比例關系，審計人員就能夠根據(jù)生息資產(chǎn)的平均余額和付息負債的平均余額計算出相應的數(shù)據(jù)，與財務報告上實際的利息收入與利息支出進行對比，檢查兩者差異的程度。分析性復核的程序如下：

(1)設計期望值。在設計期望值前，審計人員首先需要檢查設計期望值所使用數(shù)據(jù)的可靠性，以便使計算出來的期望值與會計數(shù)據(jù)計算口徑保持一致。

(2)確定可接受的偏差?？山邮艿钠钍侵钙谕蹬c實際會計記錄之間存在的不需要作出解釋和進一步調(diào)查的最大差額?？山邮芷钔ǔ８鶕?jù)審計的重要性水平、所需的檢查保證程度和分組數(shù)量來確定。

(3)計算比較期望值與實際記錄之間的偏差；找出重大差異，即期望值與實際記錄之間的偏差大于可接受偏差的情況。

(4)對重大差異進行調(diào)查，評價分析性復核的結果。對重大差異若查明了原因，則直接作為實質(zhì)性測試的結果；若查不出原因，則執(zhí)行其他的實質(zhì)性測試程序。

3．重大項目(金額)詳查與抽樣審計相結合。為降低審計風險，提高審計效率，對一些金額巨大的業(yè)務和高風險的業(yè)務，通常采用詳細檢查的方法，如在貸款業(yè)務的審計中，若前10名貸款企業(yè)的貸款額可能達到貸款總額的70—80%，則對前10名的貸款企業(yè)進行詳細檢查，這樣就可以保證這部分貸款業(yè)務不存在審計風險，類似的業(yè)務還有投資業(yè)務、資金拆借業(yè)務、固定資產(chǎn)業(yè)務、應收應付款及費用支出等，對其余部分，則采用抽樣審計的方法。樣本規(guī)模則根據(jù)如下公式得出：

(1)根據(jù)重要性水平確定的貨幣精確度(一般為重要性水平的80%至90%)MP除檢查保證程度系數(shù)R，得出抽樣間距J；

(2)用詳查后余下的部分作為總體除抽樣間距J，得出抽樣規(guī)模S。

樣本數(shù)確定后，審計人員既可以采取統(tǒng)計抽樣方法，也可以采取非統(tǒng)計抽樣方法或根據(jù)經(jīng)驗判斷來抽取樣本。

4．充分考慮計算機在銀行審計中的重要性，廣泛應用計算機審計技術。

一是調(diào)查了解計算機運行環(huán)境。銀行審計首先要了解銀行的計算機信息系統(tǒng)、了解計算機運行環(huán)境和自動化控制、熟悉銀行會計處理程序。由于系統(tǒng)的復雜性，該過程通常由計算機審計專家來完成。

二是調(diào)查了解計算機內(nèi)部控制。計算機內(nèi)部控制包括一般控制和應用控制。一般控制包括：應用系統(tǒng)開發(fā)和維護控制；計算機操作控制；系統(tǒng)軟件控制；數(shù)據(jù)和程序控制。此外，還應了解其他促進計算機信息處理連續(xù)性的控制，包括：數(shù)據(jù)和程序的制作備份；發(fā)生被盜、丟失或損壞時可使用的恢復程序；發(fā)生災難時提供異地處理等。應用控制主要包括：輸入控制、計算機處理與數(shù)據(jù)文件控制及輸出控制。

三是復核計算機產(chǎn)生信息和數(shù)據(jù)的可靠性。審計人員對計算機產(chǎn)生信息的依賴，使審計人員必須測試和驗證計算機產(chǎn)生電子數(shù)據(jù)的準確性和完整性。無論審計人員是否采用依賴內(nèi)控的審計策略，都需要實施這種測試，如利用客戶現(xiàn)有的數(shù)據(jù)重新生成有關信息、或將計算機生成信息的合計數(shù)與現(xiàn)有數(shù)據(jù)的合計數(shù)相核對、選取客戶部分數(shù)據(jù)與計算機生成的信息相比較等。

第7篇：內(nèi)部控制審計的重要性范文

一、企業(yè)內(nèi)部控制問題概述

為了維護經(jīng)濟資源的完整性與安全性、保障經(jīng)濟信息的可靠性與準確性、完善經(jīng)濟活動的相互協(xié)調(diào)與控制，企業(yè)通過內(nèi)部分工，產(chǎn)生了相互聯(lián)系、相互制約、具有控制職能的一套措施、方法、以及程序體系，同時將其進行系統(tǒng)化與規(guī)范化運作，使之成為一個較為完整與嚴密的體系，該體系即為企業(yè)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制強調(diào)的是一個過程，而這一過程是由企業(yè)全體上下全體員工所共同參與以及實施的，它并不是企業(yè)的管理者或者某一部門的事情，而是依靠企業(yè)高管層、財務部門，以及其他各部門、員工所共同維護的，是貫穿于企業(yè)日常管理運作的全過程控制。伴隨現(xiàn)代化企業(yè)制度的逐步建立與完善，企業(yè)面臨的競爭日趨激烈，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須強化自身的內(nèi)部控制建設，提升對內(nèi)部控制的重要性認識，健全內(nèi)部控制制度體系，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善審計監(jiān)督，不斷促進自身經(jīng)濟效益乃至社會效益的提升，從而保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營與持久、健康發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1、內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

就目前情況而言，部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不盡理想，管理者對于內(nèi)部控制的重要性認識不足，沒有對內(nèi)控執(zhí)行給予充分重視，思想觀念較為淡薄，造成內(nèi)部控制的效率低下、差錯率高、信息阻塞，嚴重影響著企業(yè)目標的順利實現(xiàn)。部分企業(yè)沒有指定完善的內(nèi)部控制制度，導致企業(yè)內(nèi)部無章可循、無法可依，有的企業(yè)即使制定出了制度，其實際實施的效果也不理想，企業(yè)管理人員不關心內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行狀況，使得內(nèi)部控制制度多流于形式，形同虛設，成為了企業(yè)的一紙空文，失去了其應有的剛性。

2、企業(yè)風險管理工作有待加強

伴隨市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)所處的生存環(huán)境日益惡劣，經(jīng)濟的發(fā)展給企業(yè)帶來諸多機遇的同時，還有很多挑戰(zhàn)，對企業(yè)的日常管理與經(jīng)營運作提出了更高層次的要求，企業(yè)面臨的風險與日俱增，風險管理工作也成為企業(yè)內(nèi)部控制關注的重點內(nèi)容之一?，F(xiàn)如今，部分企業(yè)的風險管理意識還較為陳舊，沒有結合自身的實際情況展開風險管控，如何在激烈的市場競爭中應對各式各樣的風險也成為企業(yè)目前亟待解決的問題。

3、財務人員的能力與素質(zhì)有待提升

我國企業(yè)財務人員的素質(zhì)參差不齊，總體水平有待進一步提升。部分企業(yè)的財務人員沒有對自身的專業(yè)知識進行及時地更新與完善，存在吃老本的現(xiàn)象。另一方面，財務人員的思想道德素質(zhì)也有待進一步提升，個別財務人員可能受到利益驅使，導致違法違紀行為的發(fā)生，這都是十分不利于企業(yè)內(nèi)部控制的健全與完善的。

4、內(nèi)部審計的作用未能充分發(fā)揮

內(nèi)部審計也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，對于內(nèi)部控制的順利開展有著十分重要的意義。就目前情況而言，我國諸多企業(yè)的內(nèi)部審計都未能充分履行其應有職能，內(nèi)部審計的獨立性有待提升，部分企業(yè)的審計人員只是把內(nèi)部審計理解為簡單的會計監(jiān)督，而忽略了內(nèi)部審計的事前防范職能，內(nèi)部審計的作用未能得到充分發(fā)揮。

三、健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制水平的對策與措施

想要對企業(yè)的內(nèi)部控制進行完善，就必須與企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況進行有機結合，同時立足于我國國情，考慮到我國正處于經(jīng)濟轉變時期，應積極借鑒國外發(fā)達國家展開內(nèi)部控制的先進經(jīng)驗，逐漸縮短與發(fā)達國家企業(yè)內(nèi)控水平的差距，加大對內(nèi)控工作的學習與研究力度，通過科學、合理、有效地調(diào)研，找出企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的應對策略。具體而言，可以考慮下述幾方面的內(nèi)容。

1、健全內(nèi)部體系，完善內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制的環(huán)境建設是企業(yè)展開內(nèi)控工作的基礎與前提，它對于內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮起到了至關重要的作用，在內(nèi)部控制工作中占據(jù)重要地位，完善的內(nèi)控環(huán)境對于企業(yè)文化的塑造、員工工作意識以及自覺性的提升有著積極的促進作用。內(nèi)控環(huán)境的影響因素存在諸多方面，良好的內(nèi)部控制環(huán)境將促進企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展。

(1)健全一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系?，F(xiàn)代企業(yè)講求制度化規(guī)范化建設，一套健全、完善的內(nèi)部控制制度體系是企業(yè)日常管理與運作的重要基礎與保障，企業(yè)必須完善好自身的內(nèi)部控制制度建設工作。制度一旦被制定出來，就應該切實實施到實際工作當中，切不可使制度成為企業(yè)的擺設、流于形式。還可以考慮配套制定相應的獎懲措施，真正做到有獎有罰，在企業(yè)內(nèi)部一視同仁，以期激勵作用的較好發(fā)揮。另一方面，內(nèi)部控制體系的建設必須與企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況進行有機結合，做到不相容職務的相互分離，明確劃分各部門人員權責，將責任進行分解與細化，爭取形成一套科學、高效、完整的內(nèi)部控制體系，促進內(nèi)部控制在企業(yè)中的全面開展。

(2)轉變思想，加強對內(nèi)部控制的科學認識。內(nèi)部控制是一項十分繁瑣、復雜的系統(tǒng)工程，它并不單單是財務部門自身的工作，是需要企業(yè)各個部門進行共同參與的。企業(yè)應該首先加強高管層對于內(nèi)部控制的重要性認識，使其能夠發(fā)揮出應有的模范帶頭作用，以身作則，重視起內(nèi)部控制工作的開展，爭取帶動企業(yè)上下形成合力，共同參與到內(nèi)部控制工作中來。

(3)強化企業(yè)文化建設。文化建設也是內(nèi)控環(huán)境建設的一個重要內(nèi)容，企業(yè)應該積極培養(yǎng)全體員工的正確價值觀與社會責任感，促進企業(yè)上下形成愛崗敬業(yè)、誠實守信、積極向上、團結協(xié)作、不斷進取的團隊合作精神。企業(yè)應將內(nèi)部控制看作是各部門全員參與的龐大項目來對待，定期或不定期地對員工進行內(nèi)部控制的培訓教育，樹立現(xiàn)代化企業(yè)的管理理念，轉變思想，提升對內(nèi)部控制的重要性認識，在企業(yè)內(nèi)部達成共識，明確各部門的權利與責任，爭取將責任落實到個人，使得每一個員工身上都背負指標，讓員工真正成為企業(yè)的主人，從而不斷促進企業(yè)內(nèi)控目標的順利實現(xiàn)。

2、進一步強化企業(yè)風險管理水平

現(xiàn)如今，全球金融危機對企業(yè)甚至國家而言都產(chǎn)生著直接影響，企業(yè)面臨的市場競爭愈發(fā)激烈，這對于企業(yè)的經(jīng)營與運作提出了更高的要求，企業(yè)必須站在戰(zhàn)略性的高度看待自身面臨的市場大環(huán)境以及風險管控問題，找出應對策略。第一，提升風險管理意識，要讓高管層以及全體員工都認識到風險管理工作的重要性，以及會造成怎樣嚴重的后果，從意識方面做好風險防范。第二，合理運用資金，由于項目投資存在不確定性，具有一定風險，所以不可將資金集中投放到一個項目當中，做好財務風險的分散，

項目投資前要進行科學性的分析與研究，做好可行性論證，探討風險分散策略，降低企業(yè)風險。第三，健全企業(yè)的財務運行秩序，完善資金運行，將有限的資金運用到企業(yè)的刀刃上，盡可能地降低風險發(fā)生的概率。

3、進一步提升財務人員的能力水平

財務人員所提供的財務信息對于企業(yè)而言是十分重要的，財務信息的真實性、可靠性，以及完整性對企業(yè)的管理信息產(chǎn)生直接影響，同時它也是管理者進行重大決策的重要依據(jù)。伴隨時展與社會進步，企業(yè)的財務工作也逐漸發(fā)生著變化，其所需要的知識水平與專業(yè)技能與傳統(tǒng)方式下的人工操作有所不同，這對于現(xiàn)代企業(yè)的財務人員而言，既是一個機遇也是一個極大的挑戰(zhàn)，對財務人員的知識水平結構提出了更高層次的要求。企業(yè)可以通過一系列的繼續(xù)教育與培訓工作，加強財務人員關于會計、財務、稅務、經(jīng)濟、網(wǎng)絡、法律等各方面知識的學習，強化會計電算化操作與認識，促進財務人員專業(yè)知識與職業(yè)技能的不斷提升，使其樹立正確的執(zhí)業(yè)道德觀念，全面提升自身的能力與素質(zhì)，最大限度地發(fā)揮出財務人員進行自身工作的創(chuàng)造性與積極性，從而更好地為企業(yè)進行服務。

4、充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計工作是促進企業(yè)守法經(jīng)營的重要手段，它能夠保障會計資產(chǎn)的可靠性與準確性，保護企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，監(jiān)督員工是否按照要求執(zhí)行內(nèi)控制度，從而不斷促進企業(yè)內(nèi)部控制的完善。內(nèi)部控制想要達到其應有的效果，就必須依賴內(nèi)部審計監(jiān)督的力量。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制行使監(jiān)督職能的重要保障，企業(yè)應進一步調(diào)整內(nèi)審人員的結構，加強企業(yè)內(nèi)部審計的力量，促進相關人員能力與素質(zhì)的提升。同時還要加強內(nèi)部審計的獨立性，積極轉變審計職能，進一步加大內(nèi)部審計部門對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的審計力度，并對企業(yè)內(nèi)部審計部門權限進行適當?shù)貜娀?，例如可以賦予內(nèi)部審計部門在審計企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中所發(fā)現(xiàn)的異常情況的追查權以及處罰權等，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供有力保障。

四、結語

綜上所述，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)完善自身管理與運作的重要組成部分，在企業(yè)日常生產(chǎn)與經(jīng)營中占據(jù)著十分重要的地位，企業(yè)必須對其加以重視與研究。就目前情況而言，我國企業(yè)的內(nèi)部控制工作已經(jīng)取得了一定的進展，在一定程度上確保了會計資料信息的可靠性與真實性，維護了企業(yè)各項資產(chǎn)的完整性與安全性，防范了企業(yè)資產(chǎn)流失，促進了企業(yè)管理經(jīng)營的高效性，但在看到成績的同時也不能忽視內(nèi)部控制仍然存在的一些問題。面臨日益激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)應該積極參考上述提及的各種方法與措施，結合自身管理運作的實際情況，加大管理運作的靈活性，做到具體問題能夠具體分析，不斷對自身的內(nèi)部控制工作進行健全與完善，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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第8篇：內(nèi)部控制審計的重要性范文

關鍵詞：企業(yè) 財務 內(nèi)部控制 對策

企業(yè)財務內(nèi)部控制，即是企業(yè)在確保資產(chǎn)完整性以及各類財務活動正常進行的前提下所制定的關于如何保證企業(yè)會計文件可行、有效與真實的一系列規(guī)定。通過構建健全的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度，不僅可實現(xiàn)財務信息的安全性管理，還可將財務成本控制在范圍內(nèi)，為企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務提供可靠保障。然而，在當前的企業(yè)財務內(nèi)部控制中，由于存在控制力度不足、缺乏完善的激勵與約束機制以及企業(yè)財務內(nèi)部權責混亂等種種現(xiàn)象，對企業(yè)財務內(nèi)部控制的效果造成了影響，功能受到制約。為此，必須盡早實行相應改進措施，以解決其中問題，實現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化。

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）企業(yè)財務內(nèi)部控制力度不足

主要體現(xiàn)在監(jiān)督力度不足，目前，針對企業(yè)財務會計的監(jiān)督主要來自于三個層面，即企業(yè)自身內(nèi)部的監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督，然而，由于這三者在監(jiān)督上各行其道，既未采用三位一體的監(jiān)督方式，也未形成健全的監(jiān)督制度來對企業(yè)實行綜合全面的監(jiān)督工作，致使監(jiān)督流于形式，無法對企業(yè)內(nèi)部財務產(chǎn)生真正意義的影響。在該種情況下，失去了監(jiān)督管理的嚴格控制，企業(yè)管理者難免會產(chǎn)生僥幸心理，松懈對財務內(nèi)部的控制與監(jiān)督，致使財務內(nèi)部控制制度僅停留于表面而無法真正發(fā)揮作用，長此以往，將對企業(yè)發(fā)展形成阻力。此外，內(nèi)部審計缺乏獨立性也進一步削弱了企業(yè)內(nèi)部財務控制的作用。

（二）未意識到審計的重要性

當前，一些企業(yè)因受到傳統(tǒng)觀念的約束，沒有意識到審計工作的重要性，既沒有定期、規(guī)范的實行審計工作，也忽略了審計在公正及獨立監(jiān)督等方面的職能，尤其是對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，所采取的態(tài)度往往不是對事，而是對人，其以人情為標準來決定是否給予相應懲罰，而對于工作表現(xiàn)突出，盡職盡責的員工卻缺乏相應的激勵措施，如此下去，將降低員工積極性，使財務內(nèi)部控制得不到有效落實。

（三）企業(yè)財務內(nèi)部控制意識薄弱

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，為進一步促進發(fā)展，企業(yè)往往將原本的兩權合一（即所有權與經(jīng)營權共同經(jīng)營）更換為現(xiàn)今的兩權分離（即所有權與經(jīng)營權分離經(jīng)營），以實現(xiàn)科學合理的經(jīng)營模式。就國有企業(yè)而言，大多數(shù)國有企業(yè)過去均存在輕經(jīng)營權而重所有權的現(xiàn)象，這一現(xiàn)象同時也導致了國有企業(yè)在此期間的生產(chǎn)與獲得效益呈下降趨勢，而隨著時代的發(fā)展，國有企業(yè)觀念開始改變，卻又從輕經(jīng)營權重所有權走向了重經(jīng)營權而輕所有權的極端，在該種情況下，若沒有對經(jīng)營權形成約束，則極可能會引發(fā)、職權濫用等問題，進而導致會計資料失真，企業(yè)控制環(huán)境失調(diào)，種種現(xiàn)象于企業(yè)而言百害而無一利。

二、企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）加強企業(yè)財務內(nèi)部控制力度

要提高企業(yè)財務內(nèi)部控制，就需要建立相應制度，強化自身監(jiān)督功能。通過結合企業(yè)實際情況，以財務控制法律法規(guī)為依據(jù)，制定出財務內(nèi)控管理條例。該條例應包括以下七個方面的內(nèi)容，即定期及經(jīng)常性的資產(chǎn)盤點制度、反復核對制度、確保簿記真實性制度、會計程序、會計政策、監(jiān)督考核制度以及預算制度等。此外，應將企業(yè)財務管理落實到每個管理人員身上，明確每個崗位的分工、業(yè)務與法律責任，同時考核其業(yè)務操作是否遵守流程實行規(guī)范化管理；而對于重點崗位，為將一切腐敗可能消除在萌芽階段，應對該崗位人員實行職權分離制度，從而實現(xiàn)財務內(nèi)部控制力度的全方位加強。

（二）構建完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度

目前一些企業(yè)由于忽視了內(nèi)部審計的重要性，導致企業(yè)財務內(nèi)部控制缺乏規(guī)范，由此可見，構建完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度對于加強財務內(nèi)部控制具有重要意義。首先，當前大部分審計工作往往僅有事后監(jiān)督，事前預防與事中控制則相對較少，殊不知，只有將審計工作貫穿整個過程，才能實現(xiàn)對企業(yè)財務內(nèi)部控制的全方位管理，故此，應將事前、事中、事后三個階段的審計工作結合起來。其次，為確保審計報告的科學合理，應給予其一定的獨立性，使審計能夠實行更規(guī)范全面的監(jiān)督管理，為促進企業(yè)發(fā)展提供可靠建議。

（三）提高企業(yè)領導者財務內(nèi)部控制意識

企業(yè)領導者對經(jīng)營權的濫用主要是受傳統(tǒng)管理觀念的影響，為此，更新領導者財務內(nèi)部控制觀念對于提高財務內(nèi)部控制有著至關重要的作用。首先，領導者應拋棄傳統(tǒng)思想，借鑒現(xiàn)代企業(yè)的成功經(jīng)驗，學習或引入其先進性管理制度，使企業(yè)的管理水平走向新的層面；其次，領導者應在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳先進管理理念，將財務內(nèi)部控制的重要性深入到每個員工的意識當中，生企業(yè)所有人員都能自覺做好并配合每一項財務內(nèi)部控制工作，從而使財務內(nèi)部控制制度滲透到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，推動企業(yè)發(fā)展。

三、結束語

綜合上述，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)要在諸多競爭對手當中處于領先地位，除了具備健全的財務制度外，還應為企業(yè)財務內(nèi)部控制提供良好的運行環(huán)境，從而使其功能得到最大限度的發(fā)揮，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

參考文獻：

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第9篇：內(nèi)部控制審計的重要性范文

關鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；重要性

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關系

內(nèi)部審計是企業(yè)管理當局進行管理控制，提高企業(yè)經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)目標的重要工具。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部天然的監(jiān)督作用使內(nèi)部審計控制成為企業(yè)內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構，與其他控制活動相比，內(nèi)部審計的最大特點是不參與具體的經(jīng)營管理活動。因此，內(nèi)部審計對經(jīng)營管理活動所實施的監(jiān)控，并不是對其它控制活動的簡單重復，而是對其它控制活動的再控制。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是互相依存、互相促進的。企業(yè)進行內(nèi)部審計，要了解被審企業(yè)的內(nèi)部控制是否健全、有效，企業(yè)在經(jīng)營活動中是否遵守內(nèi)部控制制度等。通過內(nèi)部審計所揭示企業(yè)管理工作中所存在的問題和作出的建議，又可反過來促進完善內(nèi)部控制。因此內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是相輔相成的，其存在著一種相互依賴、相互促進的內(nèi)在聯(lián)系。內(nèi)部審計的作用就是保證內(nèi)部控制能有效發(fā)揮其作用，而對內(nèi)部控制的系統(tǒng)評審則是內(nèi)部審計完成其使命的有效途徑。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

(一)評價內(nèi)部控制，參與重大控制程序的制定與修訂

企業(yè)的內(nèi)部控制與管理完全融合在一起，內(nèi)部控制的運行過程即為企業(yè)的經(jīng)營管理過程。內(nèi)部審計在評價內(nèi)部控制時主要圍繞內(nèi)部控制的目標，即保證會計信息的真實、實現(xiàn)守法經(jīng)營和效益發(fā)展等，考察企業(yè)的控制環(huán)境、會計制度，以及交易授權、機構設置等在內(nèi)的控制程序方面的內(nèi)容，審視在具體管理中內(nèi)部控制實施情況，評價內(nèi)部控制是否健全與有效。內(nèi)部審計師應在充分考慮內(nèi)部控制本身固有的限制后，比如內(nèi)部控制設計和運行受制于成本與效益原則等，及時向企業(yè)管理當局提出改進建議報告。因此，評價內(nèi)部控制，參與重大控制程序的制定與修訂，這是內(nèi)部審計要發(fā)揮的主要作用。

(二)監(jiān)督內(nèi)部控制的運行

財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》第二十七條“單位應當重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構或者專門人員具體負責內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施?！北M管沒有明確提出由誰來實施監(jiān)督檢查，但不管是從理論還是實踐來看，由內(nèi)審部門和內(nèi)部審計師擔任此責是最合適的。內(nèi)部審計履行監(jiān)督職能，其直接目標是確保內(nèi)部控制的有效運行，以使內(nèi)部控制的目標能夠實現(xiàn)。

(三)提供管理咨詢

由于內(nèi)部審計師在內(nèi)部控制中所起的重要作用，使其對內(nèi)部控制極為熟悉，為企業(yè)的相關部門、組織或員工提供管理咨詢便成為內(nèi)部審計師的一項自然“服務”。內(nèi)部審計師在提供咨詢時，應當申明自己的責任只是提供服務，建立內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制是否有效的責任應由管理當局來負責。

三、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中扮演重要角色的必然性

(一)評價企業(yè)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計最重要的職責

內(nèi)部審計是組織內(nèi)部為檢查和評價其經(jīng)濟活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價活動。目前，政府審計的重要發(fā)展之一是對內(nèi)部控制觀念的確認以及創(chuàng)建內(nèi)部審計單位，并把它作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關鍵部分。內(nèi)部審計通過對一個單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)的檢查和評價，提交審計報告，其中包括對各種經(jīng)營活動無偏見的、公正的、實事求是的分析和經(jīng)過證實以后而應采取改進行動的合理建議，以協(xié)助各級管理部門有效地履行其職責。顯而易見，內(nèi)部審計不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的特殊方式，更能起到評價與改善企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

(二)內(nèi)部審計開展內(nèi)部控制評價具備得天獨厚的條件

內(nèi)部控制涵蓋范圍很廣，涉及企業(yè)管理活動各個方面。對企業(yè)內(nèi)部控制進行系統(tǒng)地檢查和評價，不僅需要執(zhí)業(yè)人員有相應的專業(yè)知識和較高的執(zhí)業(yè)勝任能力，還需要執(zhí)業(yè)人員對企業(yè)情況有詳盡地了解和掌握。近年來，代表我國審計水平前沿的注冊會計師審計，盡管在形式上出現(xiàn)了內(nèi)部控制專項鑒證業(yè)務，執(zhí)業(yè)規(guī)范中對此也提出了要求，但在審計實踐中，直到目前仍很少開展這方面的工作，即使是作為報表審計步驟之一的內(nèi)控制度基礎審計方法，在實際工作中，也往往流于形式，其原因固然有企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范、不完善、無法依賴等客觀因素，但注冊會計師對企業(yè)不熟悉、不了解、缺乏相應的專業(yè)判斷能力等主觀因素也難辭其咎。不能掌握企業(yè)控制全貌，只能依賴以憑證、賬薄和財務報告為載體的會計系統(tǒng)以及可以找到管理痕跡的書面上的控制程序，無法實施對內(nèi)部控制的公允評價，更談不上合理建議及促進企業(yè)內(nèi)部控制的健全和完善。

開展內(nèi)部控制審計是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容，同時也是與國際先進內(nèi)部審計接軌的必然要求。目的是要使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠按照預定的目標和方式，在有效的控制下規(guī)范運作。通過內(nèi)部控制審計，監(jiān)督、檢查、糾正和處理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和錯誤，使內(nèi)部控制更趨于完善。

(三)介入內(nèi)部控制是國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

國際內(nèi)部審計師協(xié)會總部前執(zhí)行副主席訪華時曾提到國際內(nèi)部審計的三大發(fā)展趨勢：一是重新介入內(nèi)部控制；二是推動更有效的公司治理；三是對內(nèi)部審計師的期望在改變。其實，在這國際內(nèi)部審計三大發(fā)展趨勢中，前兩大趨勢重新介入內(nèi)部控制和推動更有效的公司治理，重視的是加強企業(yè)的制度建設；后一趨勢對內(nèi)部審計師的期望在改變，強調(diào)的是提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)。制度建設加強了，管理漏洞堵塞了，人的素質(zhì)又相應提高了，自然企業(yè)所面臨的風險會大大減少，即使出現(xiàn)風險也會采取措施加以防范或控制，使之轉化為新的發(fā)展機遇。

參考文獻：

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