企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

摘要：財(cái)產(chǎn)物資是部門、單位進(jìn)行各種活動(dòng)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值、增值，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中有著十分重要的作用，但是當(dāng)前部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面沒有規(guī)范的工作流程，工作方法不夠規(guī)范，需要進(jìn)一步理清思路。文章研究了內(nèi)部審計(jì)的重要作用，同時(shí)分析了內(nèi)部審計(jì)人員的主要工作流程。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)人員；工作流程；企業(yè)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部?jī)?nèi)部審計(jì)的作用分析

內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)部門、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對(duì)部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體地說，內(nèi)部審計(jì)的作用主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹情況，為本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從一般的查錯(cuò)防弊，發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理情況的審計(jì)，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)不僅可以確定本部門、本單位的活動(dòng)是否符合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令，又可以確定部門內(nèi)部的各項(xiàng)制度、計(jì)劃是否得到落實(shí)，是否已達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。通過內(nèi)部審計(jì)所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷售市場(chǎng)等，或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都是領(lǐng)導(dǎo)作出經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。

（二）揭示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)部門、單位健全自我約束機(jī)制

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各部門、單位的活動(dòng)不僅要受到國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)政制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況，并通過這種自我約束性的檢查，促進(jìn)本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。

（三）促進(jìn)本部門、本單位改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益

內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的審查，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財(cái)物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（四）監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，以維護(hù)本部門、本單位的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益

同外部審計(jì)一樣，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的前提，確定各個(gè)受托責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況也是內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)通過查明各責(zé)任者是否完成了應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項(xiàng)指標(biāo)（諸如利潤(rùn)、產(chǎn)值、品種、質(zhì)量等），這些指標(biāo)是否真實(shí)可靠，有無(wú)不利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的短期行為等，既可以對(duì)責(zé)任者的工作進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，也能夠揭示責(zé)任人與整個(gè)部門、單位的正當(dāng)權(quán)益，有利于維護(hù)有關(guān)各方的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益。

（五）監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)部門、單位財(cái)產(chǎn)物資的保值增值

財(cái)產(chǎn)物資是部門、單位進(jìn)行各種活動(dòng)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值、增值。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部審計(jì)人員工作流程

（一）資產(chǎn)審計(jì)

1、貨幣資金審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性

（2） 內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試工作流程如圖1所示

（3）實(shí)質(zhì)性審查

①庫(kù)存現(xiàn)金審查

出納員在結(jié)完當(dāng)日現(xiàn)金并入保險(xiǎn)柜封存，整理相關(guān)憑證入賬后，提交“現(xiàn)金出納報(bào)告書”。審計(jì)人員當(dāng)場(chǎng)清點(diǎn)現(xiàn)金并記錄在“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表”中，審計(jì)人員與出納員確認(rèn)后簽字。之后以“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表”為憑，審查當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余金額，確認(rèn)是否與實(shí)賬相符。

②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查

隨機(jī)抽查1至2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬記錄，并對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。

③銀行存款的審查

抽查銀行存款余額，核證銀行存款日記賬記錄，審核銀行賬目借貸日期。

2、存貨審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購(gòu)與銷售的合法性、分類的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

（3）實(shí)質(zhì)性審查

①材料的審查

需要審查訂貨相關(guān)合同、材料驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)審查、材料采購(gòu)成本審查、在途材實(shí)審查、材料采購(gòu)賬務(wù)審查。

②庫(kù)存材料審查

在結(jié)賬日之前安排時(shí)間進(jìn)行庫(kù)存材料的盤點(diǎn)。

③材料出庫(kù)的審查

以生產(chǎn)計(jì)劃為依據(jù)核查生產(chǎn)材料的領(lǐng)用查況。

3、應(yīng)收賬款審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

即審計(jì)各筆應(yīng)收款項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)檢查不相容職責(zé)的劃分驗(yàn)證期末余額的合理性抽查客戶賬齡分析表審查銷貨折扣與收款的合理性審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實(shí)質(zhì)性審查

①應(yīng)收賬款的審查

取得應(yīng)收款明細(xì)表發(fā)出詢證應(yīng)收賬款分析詢證函及應(yīng)收賬款余額取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用

②應(yīng)收票據(jù)的審查

取得應(yīng)收票據(jù)分析表清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)詢證應(yīng)收票據(jù)對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

4、固定資產(chǎn)審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

①證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

（2）實(shí)質(zhì)性審查

①固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查

②固定資產(chǎn)增加與減少的審查

③固定資產(chǎn)折舊的審查

④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查

⑤在建工程審查

（二）、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試銷售計(jì)劃審查銷貨合同檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行測(cè)試銷貨制度的執(zhí)行評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實(shí)質(zhì)性審查

分析檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)將企業(yè)的年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度，與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無(wú)故意隱瞞或虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象。

2、產(chǎn)品成本審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會(huì)計(jì)處理的正確性、計(jì)算的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)審查產(chǎn)品成本計(jì)劃審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的執(zhí)行審查成本基礎(chǔ)工作評(píng)價(jià)產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實(shí)質(zhì)性審查

①產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查

②直接材料費(fèi)的審查

直接材料耗用量的審查直接材料計(jì)價(jià)的審查直接材料費(fèi)用分配的審查

③直接人工費(fèi)的審查

審查直接人工費(fèi)的真實(shí)性審查工資結(jié)算的正確性審查工資分配的正確性審查職工福利費(fèi)計(jì)提及分配的正確性審查直接人工費(fèi)賬務(wù)處理的正確性

④制造費(fèi)用的真實(shí)性

審查制造費(fèi)用的真實(shí)性審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性審查制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性

⑤輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審查

審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配

⑥在產(chǎn)品成本的審查

審查在產(chǎn)品結(jié)存量審查在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法

⑦產(chǎn)成品成本的審查

審查產(chǎn)成品數(shù)量審查產(chǎn)品成本的計(jì)算

（三）、利潤(rùn)審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)利潤(rùn)形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解描述利潤(rùn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)審查利潤(rùn)計(jì)劃審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序評(píng)價(jià)利潤(rùn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

3、實(shí)質(zhì)性審查

審查產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的合規(guī)性產(chǎn)品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的界限，計(jì)算方法符合規(guī)定

審查產(chǎn)品銷售利潤(rùn)組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性①產(chǎn)品銷售成本計(jì)價(jià)是否正確：審閱“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷明細(xì)賬”等。查核采用的計(jì)價(jià)方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計(jì)劃成本核算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)產(chǎn)品成本差異，有無(wú)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。②銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則審閱“產(chǎn)品銷售成本明細(xì)賬”并與“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷商品明細(xì)賬”相核對(duì)，檢查實(shí)現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時(shí)間的一致性，確認(rèn)是否遵循了收入與成本、費(fèi)用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)人員的管理性工作分析

1、財(cái)務(wù)審計(jì)部門需要對(duì)于總公司以及集團(tuán)子公司進(jìn)行定期常規(guī)性審計(jì)，制定合理的審計(jì)計(jì)劃書，按計(jì)劃書進(jìn)行財(cái)務(wù)審查，同時(shí)也可以不定期有針對(duì)性的對(duì)某子公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。審技過程中若發(fā)現(xiàn)存在問題，應(yīng)提出問題，并給出整改議建，并上報(bào)上級(jí)部門。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、全面預(yù)算計(jì)劃等方案的制定工作，以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理工作。

（五）對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作要求

1、熟悉本公司財(cái)務(wù)管理方面相關(guān)規(guī)章制度。

2、熟悉現(xiàn)行各種稅法、相關(guān)法律、法規(guī)。

3、熟悉財(cái)務(wù)部的所有崗位，并了解其主要工作內(nèi)容與工作流程，以方便進(jìn)行財(cái)務(wù)審查。

4、熱愛本職工作，有責(zé)任心，嚴(yán)格自律，秉公審計(jì)。（作者單位：沈陽(yáng)鐵道長(zhǎng)春春鐵集團(tuán)有限公司）

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第2篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審計(jì)的重點(diǎn)及問題

企業(yè)內(nèi)部控制是為了各部門更加有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而設(shè)置的，它要建立與企業(yè)制度調(diào)整、修訂和更新的基礎(chǔ)之上。常見的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的模式有兩種，一是在維持現(xiàn)狀基礎(chǔ)之上的糾正改錯(cuò)控制形式，一是打破原有僵局建立在系統(tǒng)破除之上的控制形式。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)涉及的問題有財(cái)務(wù)款項(xiàng)、賬單、票據(jù)審計(jì)、費(fèi)用支付程序、費(fèi)用使用效果審查等。企業(yè)財(cái)務(wù)控制審計(jì)的重點(diǎn)是：一是以會(huì)計(jì)憑證管理內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，審查記賬憑證是否記錄完整，憑證傳遞是否及時(shí)有效等。二是資金管理內(nèi)控制度，看資金、支票、有價(jià)證券、結(jié)算票據(jù)管理、處理是否符合制度規(guī)定。三是檢查往來(lái)賬目管理，看賬目設(shè)置與使用、資金流轉(zhuǎn)、賬務(wù)處理、債券核對(duì)和清理是否規(guī)范、有效。四是資產(chǎn)檢查與管理，看固定資產(chǎn)、原材料購(gòu)置、使用是否有審批憑證，手續(xù)是否齊全。五是成本管理內(nèi)控，主要看成本費(fèi)用收集與分配是否合規(guī)合法。六是銷售及利潤(rùn)控制管理，內(nèi)控管理的重點(diǎn)是產(chǎn)品銷售、租金、管理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)合法。就目前來(lái)說，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審計(jì)存在的問題有：一是會(huì)計(jì)憑證填寫不規(guī)范、不完整，憑證、財(cái)務(wù)信息傳遞不及時(shí)。二是崗位職責(zé)劃分不清，不相容崗位交叉存在，為主業(yè)犯罪提供了條件。三是賬目管理混亂，在經(jīng)營(yíng)責(zé)任制實(shí)行之后，部分經(jīng)營(yíng)責(zé)任人為了個(gè)人利益會(huì)在財(cái)務(wù)往來(lái)科目做手腳，如延期處理或做假賬，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失。四是物質(zhì)采購(gòu)、管理不善。部分單位在物質(zhì)采購(gòu)管理上漏洞百出，許多材料入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)不全，物質(zhì)積壓、浪費(fèi)嚴(yán)重，影響企業(yè)效益。五是成本費(fèi)用管理松懈，亂擠亂攤成本現(xiàn)象普遍存在?？傊S多企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審計(jì)中存在一定的局限性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不能從根本上避免財(cái)務(wù)管理人員串通作弊的行為，無(wú)法有效防止人為差錯(cuò)，不能對(duì)、管理越權(quán)行為進(jìn)行有效管理。這就要求企業(yè)結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)，以改變過去內(nèi)部控制措施對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管無(wú)力的狀況。

二、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制開展財(cái)務(wù)審計(jì)的策略

(一)完善企業(yè)內(nèi)部制度，調(diào)整內(nèi)部組織架構(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在企業(yè)管理中的重要作用，不斷提高內(nèi)部控制制度的準(zhǔn)確性、控制機(jī)構(gòu)的完整性，為財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行提供基礎(chǔ)保障。這就要求企業(yè)在制度建設(shè)和機(jī)構(gòu)設(shè)置中，切實(shí)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀進(jìn)行部門規(guī)劃，明確各部門在市場(chǎng)化運(yùn)作中的責(zé)任和業(yè)務(wù)范圍，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理方法，將企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理落實(shí)到實(shí)處；結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及失控點(diǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)監(jiān)督，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一個(gè)專題審計(jì)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，確保財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作高效簡(jiǎn)潔，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)建立獨(dú)立的審計(jì)部門內(nèi)部控制是監(jiān)督審計(jì)部門的重要組成部分，要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，企業(yè)必須加強(qiáng)審計(jì)稽查部門建設(shè)，成立由董事會(huì)、稽查人員直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立的審計(jì)部門，明確審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限，確定其權(quán)威性和獨(dú)立性，以更好地促進(jìn)審計(jì)部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)有的職權(quán)和權(quán)限有各部門資料接觸、使用權(quán)，預(yù)算計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)告伊蘇，公司重大事件處理權(quán)力，財(cái)務(wù)管理干預(yù)指導(dǎo)權(quán)。但是，內(nèi)部審計(jì)人員并沒有權(quán)力直接干預(yù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這些權(quán)利都是部門所有。審計(jì)部門則要按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理既定方針穩(wěn)步執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)策略，同時(shí)結(jié)合企業(yè)在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)協(xié)調(diào)管理中的漏洞和問題，采取有銷手段解決相關(guān)問題、調(diào)解人機(jī)關(guān)系，以減小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)造假;原因;對(duì)策

財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象在一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展，隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不斷完善，已經(jīng)對(duì)財(cái)務(wù)工作造成了一定的制約，但由于多種原因，企業(yè)財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象在當(dāng)今各類企業(yè)當(dāng)中并不少見，為了解決企業(yè)財(cái)務(wù)造假的問題，應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)狀，分析形成財(cái)務(wù)造假的原因，從而對(duì)癥下藥，最大程度上減少、杜絕企業(yè)的財(cái)務(wù)造假行為，保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)狀

當(dāng)前社會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象很常見，企業(yè)財(cái)務(wù)造假就是企業(yè)將對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)表隱瞞真實(shí)信息或采用非法手段篡改財(cái)務(wù)信息，影響投資者或信息使用者的實(shí)質(zhì)性決策的惡劣行為。企業(yè)的財(cái)務(wù)造假通常是企業(yè)管理階層集體進(jìn)行的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)造假的舞弊行為，并不能真實(shí)影響企業(yè)的盈利現(xiàn)象，并且這種造假行為通常屬于有計(jì)劃、長(zhǎng)時(shí)間的連續(xù)性造假行為。財(cái)務(wù)造假行為嚴(yán)重影響金融市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展，削弱了市場(chǎng)資源的合理配置，相關(guān)機(jī)構(gòu)受到經(jīng)濟(jì)損失，投資者對(duì)企業(yè)的信任降低，影響資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)財(cái)務(wù)造假引起的經(jīng)濟(jì)損失一年就高達(dá)幾十億，高額的經(jīng)濟(jì)損失數(shù)值造成資本市場(chǎng)大幅度混亂。湖南證監(jiān)局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)2013年9月對(duì)萬(wàn)福生科企業(yè)的賬務(wù)造假事件展開例行檢查，經(jīng)初步自查，該企業(yè)在2012年半年報(bào)中虛增營(yíng)業(yè)收入1.88億元、虛增營(yíng)業(yè)成本1.46億元、虛增利潤(rùn)4023.16萬(wàn)元。其財(cái)務(wù)造假后從證券投資者中非法賺得7.4億元的投資金額，如此大數(shù)額的獲利讓人心驚。分析企業(yè)常使用的造假手段，其中包括：①采用虛構(gòu)交易。企業(yè)利用虛假的合同、單據(jù)、發(fā)票等，在財(cái)務(wù)報(bào)表上捏造不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，使企業(yè)的收入和資產(chǎn)出現(xiàn)虛假增加的現(xiàn)象。②收入確認(rèn)虛假。企業(yè)銷售收入的確認(rèn)雖然有相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，但是收入確認(rèn)上仍存在著很大的操作空間。企業(yè)將倉(cāng)庫(kù)中并沒有出貨的產(chǎn)品當(dāng)作銷售收入之一，以增加銷售的收入值，提高企業(yè)銷售業(yè)績(jī)。③調(diào)節(jié)利潤(rùn)。企業(yè)通過進(jìn)行投資收益、出賣資產(chǎn)、讓渡股權(quán)等來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)，但是這種方式并不是能持續(xù)進(jìn)行的操作，屬于一次性利潤(rùn)進(jìn)入，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久盈利預(yù)測(cè)。④控制關(guān)聯(lián)交易。一個(gè)企業(yè)想對(duì)另一個(gè)企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)操控，通常使用的手段就是關(guān)聯(lián)交易，內(nèi)部轉(zhuǎn)移買賣，高買低賣、高賣低買等。⑤成本資本化。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)成本均攤時(shí)，如果成本符合資本化條件就會(huì)實(shí)行成本在獲益期間的財(cái)務(wù)均攤政策，企業(yè)將不屬于資本化的成本進(jìn)行資本化成本均攤就會(huì)虛增了當(dāng)期的企業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)績(jī)上升的目的。⑥選擇會(huì)計(jì)政策，增加會(huì)計(jì)利潤(rùn)。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇時(shí)有很大的自主選擇性，相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)選擇會(huì)計(jì)政策后不可輕易更改，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性。但是現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)為了控制企業(yè)利潤(rùn)，在選擇有利于企業(yè)利益增長(zhǎng)的會(huì)計(jì)政策，甚至有的企業(yè)會(huì)隨意更換企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，創(chuàng)造虛假的企業(yè)會(huì)計(jì)信息。

二、財(cái)務(wù)造假產(chǎn)生的原因

1.會(huì)計(jì)理論和方法存在缺陷。我國(guó)的會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法仍然存在著一定的缺陷，從會(huì)計(jì)理論來(lái)看，權(quán)責(zé)理論雖然可以解決企業(yè)收入和成本之間的配比問題，但是這種權(quán)責(zé)確認(rèn)機(jī)制也增加了主觀意識(shí)的作用，這種責(zé)任確認(rèn)的主觀意識(shí)為財(cái)務(wù)造假提供了平臺(tái)。而我國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)量單位的使用上也存在著局限性，計(jì)量屬性和貨幣計(jì)量法都缺乏嚴(yán)謹(jǐn)度，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為了增加企業(yè)財(cái)務(wù)信息的調(diào)節(jié)靈活性和實(shí)用性，會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性增加了新的準(zhǔn)則，如：公允價(jià)值、凈現(xiàn)價(jià)值、重置價(jià)值等，但是多重標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)量屬性也增加了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)造假的可能性。同時(shí)，我國(guó)當(dāng)前的政策制度給了企業(yè)很大的會(huì)計(jì)政策的自，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法的選擇上范圍較廣，沒有統(tǒng)一性，在某種程度上會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息失真。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力不足。企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力差，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的良好把握，影響企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營(yíng)狀況，使企業(yè)出現(xiàn)了資金虧空現(xiàn)象，企業(yè)為了避免破產(chǎn)的厄運(yùn)，會(huì)選擇財(cái)務(wù)造假的非法手段獲得企業(yè)經(jīng)營(yíng)的扭虧為盈。同時(shí)，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離也是引起財(cái)務(wù)造假的原因之一。企業(yè)的資本所有者并不是企業(yè)的管理者，企業(yè)沒有形成一定內(nèi)部控制系統(tǒng)，無(wú)法使企業(yè)的管理者和所有者形成權(quán)力的制衡，造成管理者為了自身的利益采用財(cái)務(wù)造假手段將企業(yè)的資金轉(zhuǎn)移到個(gè)人賬戶中，影響企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員主要監(jiān)管著企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，然而企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)人員素質(zhì)普遍較低，沒有主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)法律的掌握程度不夠，對(duì)自己的職業(yè)道德要求較低。同時(shí)，財(cái)務(wù)造假的利潤(rùn)較大，會(huì)計(jì)人員為了自身利益在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表制作時(shí)進(jìn)行造假活動(dòng)，甚至有的專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也參與進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)造假活動(dòng)中。由于現(xiàn)在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師大多數(shù)處在買方市場(chǎng)，不管委托企業(yè)的要求是否合理，為了獲得經(jīng)濟(jì)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也會(huì)滿足審計(jì)企業(yè)的非法要求，使財(cái)務(wù)審計(jì)失去了原有的價(jià)值。如：日本的安達(dá)信注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在對(duì)安然公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，為了獲得巨額的報(bào)酬，幫助企業(yè)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告作假，成為安然企業(yè)財(cái)務(wù)造假的幫兇。中國(guó)科龍電器財(cái)務(wù)造假案在廣東省佛山市中級(jí)人民法院開庭審理，審理期間，科龍電器股份有限公司董事長(zhǎng)顧雛軍稱“科龍企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)刻意忽略了資金的流向，為企業(yè)財(cái)務(wù)造假提供便利條件，沒有實(shí)現(xiàn)真正的審計(jì)作用。”雖然財(cái)務(wù)審計(jì)造假為科龍電器股份有限公司實(shí)現(xiàn)了“扭虧為盈”，但卻受到了嚴(yán)重的法律制裁。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)造假的監(jiān)管和處罰的力度不夠。我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度還處在發(fā)展階段，相關(guān)的制度仍需要不斷的完善，才能適應(yīng)飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)。當(dāng)前的社會(huì)情況是財(cái)務(wù)監(jiān)督部門不能很好的行使其監(jiān)督權(quán)力，監(jiān)管體制的落后也影響了監(jiān)督部門工作的開展，大大削弱了監(jiān)督審計(jì)作用。這種監(jiān)督不足的現(xiàn)象給財(cái)務(wù)造假提供了發(fā)展空間，助長(zhǎng)了企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的風(fēng)氣，引起經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的會(huì)計(jì)信息失真，形成一種惡性的發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)，當(dāng)前的財(cái)務(wù)造假的處罰力度相對(duì)較弱，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假后屬于民事案件，在處罰手段上一般采用經(jīng)濟(jì)懲罰，但是懲罰的金額與企業(yè)實(shí)際獲利金額相比還相差甚遠(yuǎn)，達(dá)不到懲處的目的。如：企業(yè)采用財(cái)務(wù)造假手段獲得了銀行的貸款，再利用貸款進(jìn)行資本投資，所賺取的利潤(rùn)很可觀，企業(yè)考慮其經(jīng)濟(jì)效益仍會(huì)采用財(cái)務(wù)造假的手段增加企業(yè)融資，這種監(jiān)管處罰力度弱的發(fā)展現(xiàn)狀嚴(yán)重影響著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象不能很好的控制將不利于國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

三、財(cái)務(wù)造假的防范對(duì)策

1.完善會(huì)計(jì)制度和規(guī)則。經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展模式使會(huì)計(jì)發(fā)展也逐漸步入國(guó)際化，建立完善會(huì)計(jì)的制度成為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的趨勢(shì)。將《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告空間壓縮，完善關(guān)聯(lián)交易的管理，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，重視企業(yè)的現(xiàn)金信息的審核?？偨Y(jié)市場(chǎng)中存在的會(huì)計(jì)規(guī)范問題，完善會(huì)計(jì)規(guī)則中的不足，避免會(huì)計(jì)信息的主觀性干擾，降低會(huì)計(jì)信息的誤差發(fā)生率，使會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和透明度不斷提升。

2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它可以實(shí)現(xiàn)保護(hù)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和企業(yè)資產(chǎn)，建立一個(gè)有效的控制體系，有助于企業(yè)自身對(duì)會(huì)計(jì)信息的審核和企業(yè)資金投入風(fēng)險(xiǎn)的估量，以及企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施中保障相關(guān)法律法規(guī)的合理貫徹。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制，成為企業(yè)防止會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)錯(cuò)誤操作的重要屏障，主要包括對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的控制、采購(gòu)付款的控制、貨幣資金的控制、成本費(fèi)用的控制等。這種企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方式可以有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督、各部門之間的會(huì)計(jì)信息建設(shè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)環(huán)境的經(jīng)濟(jì)秩序。

3.提升企業(yè)會(huì)計(jì)素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)該給予會(huì)計(jì)人員提供職業(yè)道德培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，建立其正確的職業(yè)發(fā)展觀和價(jià)值觀。每一位財(cái)務(wù)人員的道德品質(zhì)都將影響企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)性，只有會(huì)計(jì)人員做到嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范、自歸自律、公私分明、嚴(yán)格要求自己，才能遏制財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員需要不斷提升自己的業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，適當(dāng)參與公司的管理，提升自己的法律意識(shí)，充實(shí)自己的法律知識(shí)，增加自己的職業(yè)素養(yǎng)，能夠做到知法、懂法、依法，避免會(huì)計(jì)人員參與企業(yè)造假。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為具有審計(jì)作用的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該有自律意識(shí)，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，嚴(yán)格按照相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行，提高其審計(jì)的獨(dú)立性，降低買方市場(chǎng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響。相關(guān)部門也應(yīng)該注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理，嚴(yán)格控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素質(zhì)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)處罰實(shí)行實(shí)名積分制，控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)質(zhì)量。

4.強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，加大財(cái)務(wù)造假的懲處力度。政府為營(yíng)造穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，需要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀控制，對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監(jiān)管，財(cái)務(wù)監(jiān)管是其中最重要的一項(xiàng)環(huán)節(jié)。完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的法律法規(guī)，加大企業(yè)財(cái)務(wù)造假的懲戒措施，對(duì)造假企業(yè)的處罰力度決定了企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的成本，增加企業(yè)財(cái)務(wù)造假的成本可以有效的控制財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象的發(fā)生。通過法律的手段對(duì)造假的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲制裁，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)罰款額度，使造假者在造假上不能獲得利潤(rùn)。同時(shí)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確透明性，對(duì)財(cái)務(wù)造假的企業(yè)進(jìn)行媒體公布，擴(kuò)大影響力，提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)造假的約束力。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)造假仍是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中常見的現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)造假的常用手段和原因進(jìn)行分析，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要嚴(yán)厲杜絕發(fā)生企業(yè)財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，注重企業(yè)自身的內(nèi)部控制活動(dòng)，國(guó)家也應(yīng)該不斷完善會(huì)計(jì)制度，減小會(huì)計(jì)人員的造假空間，營(yíng)造穩(wěn)定和諧的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡娟.企業(yè)財(cái)務(wù)造假的原因及防范措施[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2010，05（06）：57-58.

[2]洪新榮.淺析財(cái)務(wù)造假的原因與綜合治理的對(duì)策[J].大陸橋視野，2009，03（08）：92-93.

第4篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)；必要性；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部開展現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)屬必然，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作落實(shí)到實(shí)際當(dāng)中，可以規(guī)范財(cái)務(wù)與審計(jì)流程，保證財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)與相關(guān)報(bào)告的真實(shí)性，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制具有重大意義。

一、現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用的必要性

我國(guó)企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)目的之一是為了獲取較高的經(jīng)濟(jì)效益，而現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益有著密切聯(lián)系，在企業(yè)或其他組織結(jié)構(gòu)中應(yīng)用現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)，可以有效規(guī)范企業(yè)或其他組織機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)與金融秩序，為其營(yíng)造良好和諧的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，這樣做在很大程度上可以杜絕企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)過度消耗與損失，從而進(jìn)一步提高企業(yè)以及其他組織結(jié)構(gòu)的整體效益。在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)與其他組織結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著根本性變化，在這種形勢(shì)下全面實(shí)施現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)尤為必要，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行有效規(guī)范，提高企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)提高其經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力，使相關(guān)機(jī)構(gòu)步入有序化運(yùn)作軌道，促進(jìn)企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性發(fā)展。

二、現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用中存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

我國(guó)部分企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)雖然已經(jīng)應(yīng)用了現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)，并將其財(cái)務(wù)相關(guān)工作中，但是由于相關(guān)工作人員對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位、財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性以及財(cái)務(wù)審計(jì)制度不完善等問題導(dǎo)致現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)在應(yīng)用中還存在一定風(fēng)險(xiǎn)，以下是對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用中存在的風(fēng)險(xiǎn)分析：

1.對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠到位

部分企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在一定的誤解，認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)只是對(duì)其內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管，企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)沒有對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作有一個(gè)明確定位，導(dǎo)致現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作流于形式化。

2.現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性

目前我國(guó)諸多企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)都是將現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)納入內(nèi)部紀(jì)檢部門或者是財(cái)會(huì)部門，并沒有將其作為一個(gè)獨(dú)立的部門來(lái)開設(shè)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在開展過程中就形同財(cái)會(huì)部門中的內(nèi)部稽核工作。在企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)中現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作與財(cái)務(wù)相關(guān)工作往往都是由同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這在一定程度上影響了財(cái)務(wù)審計(jì)功能的發(fā)揮。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待完善

現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)規(guī)范性與專業(yè)性較強(qiáng)的工作，然而在現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)際開展中企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)甚少有部門會(huì)按照嚴(yán)格規(guī)范化的財(cái)務(wù)審計(jì)程序執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作。就目前現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施現(xiàn)狀而言我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度還不夠完善，例如工作開展未圍繞財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容、財(cái)務(wù)審計(jì)程序、財(cái)務(wù)審計(jì)分工結(jié)等等，并且財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告也有待完善，缺乏一定的客觀性，從而導(dǎo)致現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏應(yīng)用價(jià)值。

4.財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)且缺乏技術(shù)支持

大多數(shù)企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)中的審計(jì)與財(cái)務(wù)工作都是一種相分離的狀態(tài)，這對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的良好開展十分不利。財(cái)務(wù)與審計(jì)工作本身具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，現(xiàn)今部分企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員是剛畢業(yè)的大學(xué)生，這類工作人員財(cái)務(wù)審計(jì)理論性知識(shí)較強(qiáng)，但是缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法做到財(cái)務(wù)與審計(jì)兩者兼顧。除此之外，企業(yè)中大多財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員只了解專業(yè)相關(guān)知識(shí)，對(duì)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)軟件與硬件相關(guān)技術(shù)缺乏認(rèn)知，財(cái)務(wù)審計(jì)中可開發(fā)的財(cái)務(wù)軟件較少，再加上財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的操作能力有限，因此造成我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用力無(wú)法得到充分彰顯。

三、預(yù)防現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)的措施研究

1.樹立現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作性質(zhì)的認(rèn)知

在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)所做出的每項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)決策都會(huì)直接影響其在經(jīng)營(yíng)過程中獲取的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，因此企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起到良好的帶頭作用，在實(shí)踐中合理強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展的重要性，以此來(lái)潛移默化的影響員工，讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作有一個(gè)客觀清晰的認(rèn)知，明確財(cái)務(wù)審計(jì)工作性質(zhì)，并樹立現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展中有意識(shí)的避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員配置

現(xiàn)今隨著我國(guó)企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容與對(duì)象等因素都發(fā)生了變化，審計(jì)財(cái)務(wù)人員不僅要具備專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要掌握法律、會(huì)計(jì)、稅務(wù)以及工程預(yù)算等諸多內(nèi)容，單純的財(cái)務(wù)或者審計(jì)人員已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在這種情況下為了保證現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的良好開展，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)所需配置優(yōu)秀的會(huì)計(jì)師、工程師、律師以及審計(jì)師等等，以此來(lái)滿足企業(yè)對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的多項(xiàng)要求。

3.完善財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部機(jī)制

企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制建立時(shí)應(yīng)保證財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部機(jī)制的獨(dú)立性，使其獨(dú)立于其他職能部門之外，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員不應(yīng)該與其他部門建立利益關(guān)系，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化財(cái)務(wù)審計(jì)制度開展相關(guān)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和審計(jì)證據(jù)的查證與核實(shí)工作，確保財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性。

4.合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)

近年來(lái)，我國(guó)計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)有了進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展中應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，降低財(cái)務(wù)審計(jì)工作難度，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的信息化與科學(xué)化。此外，要發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)工作的引導(dǎo)性作用，就要定期開展培訓(xùn)工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員要掌握計(jì)算機(jī)相關(guān)硬軟件操作方法，只有這樣其才能夠合理運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析與評(píng)價(jià)。

總結(jié)

綜上所述，現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是現(xiàn)代企業(yè)中的重要內(nèi)容，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作在很大程度上能夠保證企業(yè)資金流向，提高資金利用率，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐漸趨于科學(xué)化、規(guī)劃化與信息化。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

摘 要：工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量關(guān)乎我們能否認(rèn)識(shí)我國(guó)工業(yè)的實(shí)際發(fā)展水平，文文根據(jù)當(dāng)前我國(guó)工業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系中面臨的主要問題與挑戰(zhàn)，提出了調(diào)整與完善現(xiàn)行部分財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)容、將非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)納入財(cái)務(wù)分析體系中以及加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作完善內(nèi)控流程三個(gè)對(duì)策，希望能為未來(lái)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的優(yōu)化提供參考。

關(guān)鍵詞 ：工業(yè)企業(yè) 財(cái)務(wù)報(bào)表 指標(biāo) 會(huì)計(jì)核算 非財(cái)務(wù)性

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的工業(yè)水平已經(jīng)進(jìn)入了世界的先進(jìn)行列，在這一大背景下，我國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展依賴于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的改革創(chuàng)新，當(dāng)前的工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系在實(shí)踐工作中還存在一些亟待完善和解決的主要問題，針對(duì)面臨的主要挑戰(zhàn)提出現(xiàn)行工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表需要改進(jìn)的優(yōu)化措施，以促進(jìn)工業(yè)統(tǒng)計(jì)方法的完善及更加準(zhǔn)確的反映企業(yè)的發(fā)展變化。

一、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的不足

當(dāng)前我國(guó)的工業(yè)企業(yè)正在向著多樣化的方向發(fā)展，在這種情況下，當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系漸漸的凸顯出來(lái)諸多問題，已經(jīng)很難在適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展了，具體而言，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系中所存在的不足主要有以下三個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)存在局限性

當(dāng)前，雖然企業(yè)的財(cái)務(wù)部門針對(duì)各企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析指標(biāo)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但是由于這些調(diào)整手段缺乏一定的科學(xué)性，造成了財(cái)務(wù)分析指標(biāo)從總體而言較為單一，這主要表現(xiàn)為當(dāng)前的分析指標(biāo)仍舊采用了財(cái)務(wù)性的指標(biāo)，而忽視了非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的設(shè)定與創(chuàng)建，使得財(cái)務(wù)報(bào)表很難全方位的反映出工業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況。在通常情況下，這些財(cái)務(wù)指標(biāo)包括能源、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)及科技統(tǒng)計(jì)等等諸多類型。另一方面，由于過多的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)及缺乏系統(tǒng)性的統(tǒng)計(jì)模塊，財(cái)務(wù)人員的工作量不斷的提高，使得工業(yè)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確程度大大降低，影響統(tǒng)計(jì)的效果。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法存在的局限性

當(dāng)前，我國(guó)工業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中所采用的分析方法主要為比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法以及綜合分析法四種。但從實(shí)際效果來(lái)看，這四種方法都有其一定的局限性，例如作為主要財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的比率分析法，由于當(dāng)前大多數(shù)報(bào)表中未有可比性基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，因此這種方法也就失去了其本來(lái)的意義。而在比較分析法上，這種方法主要是以工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的定量分析為主，使得分析結(jié)果的呈現(xiàn)較為單一，也很難對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出一個(gè)綜合的判斷。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性存在問題

從實(shí)際情況來(lái)看，由于當(dāng)前工業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)工作量較大，市場(chǎng)的變化也較快，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)人員很難在定期或規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成產(chǎn)品的產(chǎn)量以及產(chǎn)值的測(cè)算，對(duì)于這些產(chǎn)量的測(cè)算主要均是靠歷史估算法進(jìn)行的，這就造成了工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性出現(xiàn)了很大的問題。使得財(cái)務(wù)部門對(duì)工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)并不準(zhǔn)確，甚至出現(xiàn)了很大的隨意性，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量也會(huì)出現(xiàn)明顯的下降，很難反映出企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。

二、優(yōu)化工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的策略

高質(zhì)量工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是確保我們能夠準(zhǔn)確把握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及方向的基礎(chǔ)，要解決當(dāng)前工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系中存在的不合理問題，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表體系進(jìn)行優(yōu)化，筆者認(rèn)為可以從以下三個(gè)方面著手：

（一）調(diào)整、完善現(xiàn)行部分財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)容

要對(duì)當(dāng)前的工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系進(jìn)行優(yōu)化，首先就要將目前繁瑣復(fù)雜的分析指標(biāo)進(jìn)行歸并與整合，根據(jù)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)的發(fā)展情況對(duì)分析指標(biāo)做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，刪除那些實(shí)用價(jià)值較低、與其他指標(biāo)具備一定的重復(fù)度的企業(yè)指標(biāo)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)一步精簡(jiǎn)與升級(jí)，令企業(yè)的管理層能從財(cái)務(wù)報(bào)表上一面了然的得出結(jié)論。另一方面，在分析指標(biāo)的設(shè)置上，還應(yīng)該注重將指標(biāo)設(shè)置與會(huì)計(jì)核算的方法合理銜接，通過構(gòu)建出一套數(shù)量精簡(jiǎn)、組合功能較強(qiáng)且能夠真實(shí)合理的反映工業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況并易于統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)人員操作的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能夠依照?qǐng)?bào)表的標(biāo)準(zhǔn)，較為輕松的就完成了對(duì)工業(yè)企業(yè)運(yùn)行情況的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)。

（二）將非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)納入財(cái)務(wù)分析體系中

面對(duì)當(dāng)前工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)體系中分析指標(biāo)較為單一的問題，筆者認(rèn)為在分析指標(biāo)的設(shè)置時(shí)，將非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)納入財(cái)務(wù)分析的體系中是一個(gè)好辦法，可以從以下兩個(gè)方面著手：1、加強(qiáng)人力資源的會(huì)計(jì)披露工作。通過在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析報(bào)表中增加工業(yè)企業(yè)的人力資源會(huì)計(jì)信息，能夠使得股東與管理層更加清楚的看出企業(yè)對(duì)“人”、“資”、“物”三大資源的投資效果，把握企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。2、加強(qiáng)非財(cái)務(wù)性信息的披露工作。要將背景信息、管理層戰(zhàn)略分析、前瞻性風(fēng)險(xiǎn)信息等非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系之中，使得工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表由原先的財(cái)務(wù)披露轉(zhuǎn)變?yōu)檎w綜合披露，通過加強(qiáng)非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的設(shè)定，使得財(cái)務(wù)報(bào)表更加全面的反映出工業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，完善內(nèi)控流程

要建立一個(gè)符合我國(guó)工業(yè)企業(yè)發(fā)展實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系，必須不斷的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，通過完善內(nèi)控流程，來(lái)不斷提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，具體而言，可以從以下三個(gè)方面著手：1、設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門。通過加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性建設(shè)，使財(cái)務(wù)審計(jì)部門直接向企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，從而令數(shù)據(jù)收集更加公正。2、建立數(shù)據(jù)核查問責(zé)機(jī)制。工業(yè)企業(yè)應(yīng)該建立符合自身實(shí)際的數(shù)據(jù)核查問責(zé)機(jī)制，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性問題，就可以找到責(zé)任人，追究其實(shí)際的責(zé)任。3、建立企業(yè)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。通過設(shè)立企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的形式，使工業(yè)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)能夠及時(shí)的上傳到云端，避免因時(shí)間過長(zhǎng)而造成數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)工業(yè)水平的迅猛發(fā)展，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析成為我們了解其發(fā)展水平的關(guān)鍵，面對(duì)當(dāng)前工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的不足以及所面臨的問題與挑戰(zhàn)，我們財(cái)務(wù)工作者不應(yīng)該消極逃避，而應(yīng)該勇于面對(duì)，通過不斷的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化與創(chuàng)新，并不斷的改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，從而不斷提升工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析水平。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

第6篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

一、對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式的理解和認(rèn)識(shí)

站在不同的角度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式有著不同的理解。我們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)模式是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的總體思維與基本構(gòu)想，是組織和部署審計(jì)工作的整體框架，是決定內(nèi)部審計(jì)工作方向和基本方式的根本因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮起著決定性作用。內(nèi)部審計(jì)模式一般由審計(jì)定位與指導(dǎo)思想、審計(jì)基本方式、審計(jì)保證措施三個(gè)部分組成。其中，內(nèi)部審計(jì)定位決定了內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)思想，指導(dǎo)思想又決定著審計(jì)工作的基本方式，審計(jì)保證措施促進(jìn)審計(jì)指導(dǎo)思想、審計(jì)基本方式的貫徹執(zhí)行，從而進(jìn)一步體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的定位和作用。

二、明確內(nèi)審定位，創(chuàng)新工作思路

審計(jì)定位決定著內(nèi)部審計(jì)的職能與作用。經(jīng)過內(nèi)審工作實(shí)踐，我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位已經(jīng)形成了明確的認(rèn)識(shí)：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，是企業(yè)管理與控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業(yè)的內(nèi)在需要，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)這一特殊的工作方式，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)―控制―管理”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

為了體現(xiàn)內(nèi)審定位，必須在審計(jì)工作指導(dǎo)思想和觀念上努力實(shí)現(xiàn)五個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)定位實(shí)現(xiàn)從旁觀者向參與者的轉(zhuǎn)變，主動(dòng)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；二是審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以查錯(cuò)防弊為主向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)提供保證與咨詢服務(wù)；三是審計(jì)方式實(shí)現(xiàn)以事后審計(jì)為主向事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)的轉(zhuǎn)變，進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)控；四是審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)從就事論事的單純性審計(jì)向綜合分析評(píng)價(jià)、提供咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變，逐步擴(kuò)大審計(jì)內(nèi)涵，豐富審計(jì)信息；五是審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)以追求單純數(shù)字成果向追求審計(jì)綜合效果的轉(zhuǎn)變，最大限度地提升內(nèi)審工作的綜合價(jià)值。

審計(jì)思想觀念的五個(gè)轉(zhuǎn)變，實(shí)際是要求審計(jì)人員重新審視內(nèi)部審計(jì)定位、審計(jì)職能和審計(jì)成果的體現(xiàn)，重新明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)程序的內(nèi)容，在思想觀念和審計(jì)方式上適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，推進(jìn)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

三、改革審計(jì)基本方式

為了體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作思路，在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)通過改革和調(diào)整審計(jì)方式，逐步建立“事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的全程審計(jì)監(jiān)督格局。

（一）立足內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的審計(jì)監(jiān)督。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電算化、網(wǎng)絡(luò)化已普及應(yīng)用的實(shí)際，通過改革現(xiàn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方式與手段，探索和推行財(cái)務(wù)審計(jì)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、開展“網(wǎng)絡(luò)在線實(shí)時(shí)審計(jì)”等，逐步實(shí)現(xiàn)“動(dòng)態(tài)監(jiān)控、過程跟蹤”的財(cái)務(wù)審計(jì)格局。這種以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行事中監(jiān)控的基本方式，能夠進(jìn)一步提升審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行的保證作用，應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)類審計(jì)工作的發(fā)展方向。

（二）立足資金使用的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)企業(yè)資金特別是對(duì)企業(yè)流出資金的載體――各類支出性經(jīng)濟(jì)合同，通過探索開展合同簽約前審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“事前參與”；通過結(jié)算付款前審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“事中監(jiān)控與事后評(píng)價(jià)”。這種以資金流為基本點(diǎn)的審計(jì)方式，是防止企業(yè)效益流失，提高企業(yè)資金使用效果的直接體現(xiàn)。

（三）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)監(jiān)督。通過探索開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，對(duì)企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域進(jìn)行管理審計(jì)。諸如經(jīng)營(yíng)成果考核審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)調(diào)查等，對(duì)企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)行為實(shí)現(xiàn)“事后評(píng)價(jià)”，從而將內(nèi)審作為企業(yè)管理控制的重要環(huán)節(jié)，直接為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

通過改革上述各個(gè)領(lǐng)域的審計(jì)基本方式，使內(nèi)部審計(jì)覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面，對(duì)企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)全過程的審計(jì)監(jiān)控，能夠更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的基本定位與指導(dǎo)思想。

（四）保證措施。為了使內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)思想和基本方式得到較好的貫徹落實(shí)，必須實(shí)施強(qiáng)有力的審計(jì)保證措施。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)通過“制度化、程序化、規(guī)范化”建設(shè)來(lái)達(dá)到這一目標(biāo)。

所謂“制度化”，是將內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)規(guī)定在企業(yè)規(guī)章制度體系中得到體現(xiàn)。一般情況下，可通過兩種方式實(shí)現(xiàn)。一是制定內(nèi)部審計(jì)制度，如企業(yè)審計(jì)管理辦法、財(cái)務(wù)審計(jì)辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法、合同審計(jì)辦法等，直接明確審計(jì)的有關(guān)規(guī)定；二是通過與其他管理部門溝通協(xié)調(diào)，在企業(yè)專業(yè)領(lǐng)域或其他管理部門的專業(yè)制度中明確審計(jì)規(guī)定的條款、環(huán)節(jié)。如在合同管理辦法中明確審計(jì)條款、在干部管理辦法中明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條款、在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理辦法中明確經(jīng)營(yíng)成果考核審計(jì)條款等，作為審計(jì)制度的補(bǔ)充或輔助。這兩種方式相互響應(yīng)、互為補(bǔ)充，將內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的制度層面實(shí)現(xiàn)全覆蓋，為審計(jì)工作開展奠定制度基礎(chǔ)與依據(jù)。

所謂“程序化”，是將內(nèi)部審計(jì)融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之中，在各個(gè)管理或作業(yè)流程中落實(shí)審計(jì)環(huán)節(jié)，使內(nèi)審成為企業(yè)重要管理或作業(yè)流程中的必經(jīng)程序。如在企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中，建立“財(cái)務(wù)決算，不審計(jì)不決算”、“專項(xiàng)費(fèi)用，不審計(jì)不認(rèn)可”、“經(jīng)濟(jì)合同，不審計(jì)不簽約”、“資產(chǎn)損失，不審計(jì)不核銷”、“業(yè)績(jī)考核，不審計(jì)不兌現(xiàn)”、“基建工程，不審計(jì)不結(jié)算”、“對(duì)外結(jié)算，不審計(jì)不付款”的關(guān)鍵控制點(diǎn)，由內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)監(jiān)控職責(zé)，使審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中得以確立，通過“控制”使內(nèi)部審計(jì)達(dá)到為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的。

第7篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)成本 信息技術(shù)

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，在企業(yè)管理中具有舉足輕重的作用。美國(guó)專門研究?jī)?nèi)部控制問題的委員會(huì)COSO的內(nèi)部控制整體框架報(bào)告認(rèn)為，健全并有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及法律法規(guī)的自覺遵守等方面可以提供合理的保證。尤其在近年來(lái)銀廣夏、麥科特和藍(lán)田股份等一系列的公司財(cái)務(wù)造假案出現(xiàn)之后，我國(guó)更迫切需要增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。

二、我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制審計(jì)得不到有效執(zhí)行

我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的理論研究始于20世紀(jì)90年代，起步較晚，實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部控制理論的運(yùn)用則更晚，以至于我國(guó)各類企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)都較薄弱。其中，部分企業(yè)將內(nèi)部控制簡(jiǎn)單理解為內(nèi)部牽制，只是要簡(jiǎn)單地增設(shè)幾個(gè)職能部門，卻遲遲未能開展企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)；還有部分企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度較為健全，但是得不到有效執(zhí)行，只是應(yīng)付財(cái)政審計(jì)等有關(guān)部門檢查的工具，更談不上對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和報(bào)告。這將嚴(yán)重影響企業(yè)的健康，也不利于內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)能力有待提高

由于內(nèi)部控制是一個(gè)龐大的系統(tǒng)，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)不僅需要很強(qiáng)的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)，還需要廣博的管理知識(shí)。同時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)證據(jù)的獲取較之財(cái)務(wù)審計(jì)存在一定的困難，內(nèi)部控制審計(jì)需要具備復(fù)雜環(huán)境的透視能力，然而，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審查的經(jīng)驗(yàn)，也沒有國(guó)際上的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)可供借鑒，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有的內(nèi)部控制審計(jì)能力。審計(jì)能力不足必然制約審計(jì)質(zhì)量。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)的成本較高

如果成本過高，超出其可能帶來(lái)的收益，這將極大的打擊被審計(jì)單位的積極性，是不利于內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展的。經(jīng)安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)255家公司的調(diào)查，大部分公司認(rèn)為，第一年遵循SOX404條款的費(fèi)用要比預(yù)期的高得多。不僅在美國(guó)，包括中國(guó)在內(nèi)的世界范圍內(nèi)，內(nèi)部控制審計(jì)成本普遍較高，這一問題深刻影響著內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

（四）對(duì)信息技術(shù)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合的研究較少

目前，信息技術(shù)越來(lái)越廣泛地被運(yùn)用到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。會(huì)計(jì)電算化不僅大大減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量，而且能夠幫助企業(yè)進(jìn)行更為有效地財(cái)務(wù)管理。信息技術(shù)如果運(yùn)用于企業(yè)的內(nèi)部控制將會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理成本，提高內(nèi)部控制的效率，降低內(nèi)部控制審計(jì)的成本，減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量。然而，目前我國(guó)對(duì)信息技術(shù)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合的研究較少。

三、改善我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀的舉措

（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，保證內(nèi)部控制審計(jì)有效執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)根據(jù)基本規(guī)范及其配套指引的要求，建立健全內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)體制和組織機(jī)構(gòu)，大力推動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施。對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行系統(tǒng)梳理，識(shí)別重要業(yè)務(wù)流程以及流程中容易出錯(cuò)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并抓緊開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，查漏補(bǔ)缺，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)工作奠定良好的基礎(chǔ)。

眾所周知，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的精神動(dòng)力，是企業(yè)基業(yè)長(zhǎng)青的精神支撐。在長(zhǎng)期內(nèi)，企業(yè)可以采取將內(nèi)部控制審計(jì)理念融入企業(yè)文化，以此來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)在公司治理中的影響。筆者相信植入審計(jì)理念的企業(yè)文化，必將有助于推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

（二）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力

借鑒國(guó)際慣例，在短期內(nèi)可以實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)相關(guān)要求利用專業(yè)的方法與手段識(shí)別判斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，并將其報(bào)告給企業(yè)管理者、投資者及企業(yè)其他利益相關(guān)者，幫助各利益相關(guān)方及時(shí)全面了解掌握企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，從而做出科學(xué)的決策。同時(shí)，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有利于構(gòu)建有效的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，促進(jìn)企業(yè)的有效治理。為此，應(yīng)進(jìn)一步提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力。如院校教育階段應(yīng)以能力為導(dǎo)向，將學(xué)歷教育與職業(yè)技能教育相結(jié)合；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立科學(xué)的人才引進(jìn)、激勵(lì)與淘汰機(jī)制；合理安排職業(yè)繼續(xù)教育內(nèi)容和形式等。

（三）降低內(nèi)部控制審計(jì)成本

首先，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到，實(shí)行內(nèi)部控制要花錢，而不實(shí)行的代價(jià)很可能會(huì)更大。并且，任何一項(xiàng)新制度的推行往往初期成本較大，一旦實(shí)施成熟，其成本會(huì)越來(lái)越低，而效益卻會(huì)越來(lái)越高。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須努力探索行之有效的辦法，降低內(nèi)部控制審計(jì)成本。如可以將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于內(nèi)部控制審計(jì)之中，努力做好財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的整合工作，以應(yīng)對(duì)企業(yè)由于內(nèi)部控制審計(jì)成本高昂而望而卻步的現(xiàn)象。

（四）把IT技術(shù)運(yùn)用于內(nèi)部控制及其審計(jì)

企業(yè)管理者要重視現(xiàn)代技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用，注意引進(jìn)和培養(yǎng)技術(shù)人才，關(guān)注相關(guān)管理軟件的開發(fā)運(yùn)用情況，根據(jù)企業(yè)需要適時(shí)引進(jìn)適合企業(yè)的管理軟件，符合條件的企業(yè)可以自行開發(fā)管理軟件，在開發(fā)過程中，注意要借鑒現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的慣例和流程，使軟件系統(tǒng)能充分反映出明確有效的內(nèi)部控制流程及控制點(diǎn)，確保軟件在使用中滿足內(nèi)部控制的要求。

值得注意的是，企業(yè)在運(yùn)用技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制的自動(dòng)化時(shí)，要注意對(duì)信息系統(tǒng)的控制，要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行狀況的監(jiān)督與檢查，防止任何人利用電腦技術(shù)進(jìn)行違規(guī)操作。

參考文獻(xiàn)

[1]高克智.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的困境與對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)之友，2012（15）：77-80.

第8篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容

就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，其關(guān)鍵在于要嚴(yán)格遵循獨(dú)立性、系統(tǒng)性、權(quán)威性等原則，在財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)而言，主要的審計(jì)范圍包含了以下幾個(gè)方面。

（一）評(píng)審財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。其一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要將所審計(jì)項(xiàng)目的范圍、性質(zhì)和時(shí)間確定出來(lái)；其二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性做出評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理，并對(duì)此提出符合經(jīng)濟(jì)效益需求的、科學(xué)的、合理的意見和建議。

（二）審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)效益等

企業(yè)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)為中心，具體到審計(jì)任務(wù)，需包括審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行、企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否合法、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)情是否符合規(guī)定等。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是：企業(yè)執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營(yíng)方案、計(jì)劃的情況；大型的擔(dān)保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財(cái)務(wù)運(yùn)作情況；固定資產(chǎn)的報(bào)損、保費(fèi)、出售等情況。

（三）開展管理審計(jì)

如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮離不開管理審計(jì)工作的有效開展。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、人力資源、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要開展管理審計(jì)，也就是對(duì)于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對(duì)企業(yè)管理的計(jì)劃、控制、組織等工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，能針對(duì)企業(yè)管理工作績(jī)效開展系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中有效內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的方法

對(duì)企業(yè)管理來(lái)說，內(nèi)部審計(jì)是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能認(rèn)真行使自己的職能權(quán)利，按規(guī)定完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程中收獲宏觀效果。當(dāng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)需充分體現(xiàn)出評(píng)價(jià)職能、服務(wù)職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設(shè)、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)最大限度的作用呢？

（一）改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，離不開企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支持。為了滿足內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，就需要將治理結(jié)構(gòu)加以完善，加大改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)管理模式的力度。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子組成內(nèi)部審計(jì)部門，這樣很難實(shí)現(xiàn)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)工作，特別是在對(duì)企業(yè)及管理層進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)獨(dú)立性更得不到保障。一些學(xué)者指出，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該屬于監(jiān)事會(huì)，但是國(guó)內(nèi)企業(yè)大部分的監(jiān)事會(huì)都屬于政府機(jī)構(gòu)或者是由董事會(huì)指派，擔(dān)任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內(nèi)部成員，于是監(jiān)事會(huì)也形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實(shí)際需求。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)積極借助國(guó)外一些企業(yè)成功的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并以國(guó)內(nèi)實(shí)情為基礎(chǔ)展開調(diào)查，在設(shè)立董事會(huì)時(shí)再設(shè)立一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，這樣不僅能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性等要求，還能促使審計(jì)委員會(huì)參與企業(yè)整個(gè)決策過程，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程有效實(shí)施監(jiān)督，將內(nèi)部審計(jì)的職能全部發(fā)揮出來(lái)。

（二）注重道德文化建設(shè)

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂，其中提到：加強(qiáng)組織道德文化建設(shè)，需要內(nèi)部審計(jì)的支持，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質(zhì)，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)，打造一支具備金融、財(cái)會(huì)、法律以及經(jīng)濟(jì)等專業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以滿足審計(jì)工作有序地發(fā)展下去。

（三）健全法律法規(guī)制度

就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)而言，我國(guó)制定有《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《審計(jì)法》。除外國(guó)家需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行完善，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身情況及現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)政策，加強(qiáng)建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，并組織企業(yè)相關(guān)人員及時(shí)制定出可操作性強(qiáng)的、具備具體性、前瞻性的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循。

（四）擴(kuò)大審計(jì)范圍、創(chuàng)新審計(jì)方式

企業(yè)要及時(shí)改變以往傳統(tǒng)的查賬式內(nèi)部審計(jì)方式，慢慢轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)。在企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式下，主體內(nèi)容是財(cái)務(wù)審計(jì)，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯(cuò)以及對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計(jì)不能彌補(bǔ)的，因?yàn)楣芾硇蛯徲?jì)的基礎(chǔ)就是財(cái)務(wù)審計(jì)，通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程、管理流程、實(shí)際內(nèi)部控制狀況等進(jìn)行調(diào)查和分析，以提出針對(duì)性較強(qiáng)的改進(jìn)建議；通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞等進(jìn)行審計(jì)、評(píng)價(jià)，并以此為依據(jù)考核經(jīng)營(yíng)者，給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標(biāo)及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現(xiàn)代化技術(shù)

隨著現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，其逐漸應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部管理之中，于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時(shí)刻保持與時(shí)俱進(jìn)，能夠在內(nèi)部審計(jì)中利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變成電子化審計(jì)。

（六）完善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

企業(yè)的審計(jì)范圍從以往的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)逐漸拓展到企業(yè)績(jī)效審計(jì)，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)跟現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人員提出的新要求不符。只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在，那么審計(jì)必不可少。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員而言，必須同時(shí)具備過硬的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)業(yè)務(wù)的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員需朝著審計(jì)師、律師、工程師、經(jīng)濟(jì)師等方向努力。換言之，企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，不僅要挖掘出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來(lái)緩解弊端、治理弊端，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷地完善，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在履行自身職能時(shí)是否嚴(yán)格、到位，以增強(qiáng)他們防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、能力，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（七）促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過程，因?yàn)槠髽I(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也應(yīng)時(shí)刻變化著。目前，幾乎每一個(gè)企業(yè)都已建立起屬于自己的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制制度的職能并沒有充分發(fā)揮出來(lái)，很多人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系無(wú)法有效運(yùn)行，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也得不到及時(shí)準(zhǔn)確的反映。然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果能定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，那么內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時(shí)得到改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率及水平。

第9篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

關(guān)鍵詞：校辦企業(yè);財(cái)務(wù)收支審計(jì);問題;對(duì)策

作為審計(jì)的重要分支，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表展開。校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般由高校的財(cái)務(wù)審計(jì)部門組織實(shí)施，或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)組織進(jìn)行。一是審計(jì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性；二是審計(jì)校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的真實(shí)性、合法性和效益性。某高校長(zhǎng)期委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，從而完善了校辦企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制和財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范了校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和審計(jì)制度，全面提高了校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

一、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容

(1)對(duì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。(2)對(duì)校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)。(3)對(duì)校辦企業(yè)的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的安全完整、保值增值進(jìn)行審計(jì)。(4)對(duì)校辦企業(yè)的負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的情況進(jìn)行審計(jì)。(5)對(duì)校辦企業(yè)的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)。(6)對(duì)校辦企業(yè)的損益包括收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)的情況進(jìn)行審計(jì)。

二、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

某高校委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其全部的校辦企業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)約定完成全部審計(jì)工作后，出具了校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中明確了校辦企業(yè)管理層的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、校辦企業(yè)基本情況、審計(jì)范圍和審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容，描述了校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的具體情況。同時(shí)，披露了校辦企業(yè)存在的主要問題。

(一)內(nèi)控制度不健全

部分校辦企業(yè)存在內(nèi)控制度尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全甚至沒有內(nèi)控制度的現(xiàn)象，往往僅通過口頭形式實(shí)現(xiàn)相關(guān)的流程控制，導(dǎo)致校辦企業(yè)的人事、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)等管理比較混亂。而且，個(gè)別校辦企業(yè)存在對(duì)已制定的制度執(zhí)行不力或不執(zhí)行的情況。

(二)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范

(1)對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品和存貨不進(jìn)行及時(shí)盤點(diǎn)，或?qū)嶋H進(jìn)行了盤點(diǎn)但未保存盤點(diǎn)表，或盤點(diǎn)后已發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符、但沒有及時(shí)進(jìn)行清理。(2)對(duì)賬齡較長(zhǎng)的往來(lái)賬目核對(duì)和清理不及時(shí)，極易形成呆死賬，對(duì)往來(lái)賬戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無(wú)具體明細(xì)。(3)對(duì)原始憑證的審核把關(guān)不嚴(yán)，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業(yè)名稱不符、無(wú)明細(xì)、無(wú)入出庫(kù)記錄及領(lǐng)用手續(xù)等現(xiàn)象，在采購(gòu)辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現(xiàn)尤為突出，會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)支出無(wú)會(huì)議通知、培訓(xùn)通知和會(huì)議簽到的情況也頻繁出現(xiàn)，甚至存在“假發(fā)票”入賬的情況。(4)大額經(jīng)濟(jì)往來(lái)和超過結(jié)算起點(diǎn)的支付不通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，而采用現(xiàn)金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購(gòu)銷業(yè)務(wù)不及時(shí)簽訂合同，合同簽署不規(guī)范，存在時(shí)間矛盾、重要條款描述不清晰、內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行情況不一致而未附補(bǔ)充協(xié)議等問題。

(三)實(shí)收資本與工商登記和投資方記載不符

個(gè)別校辦企業(yè)在履行了驗(yàn)資程序和完成工商注冊(cè)后，出現(xiàn)了高校未將貨幣和實(shí)物尤其是實(shí)物實(shí)際劃轉(zhuǎn)給校辦企業(yè)的情況，導(dǎo)致校辦企業(yè)的實(shí)收資本與注冊(cè)資本不符、與高校的投資數(shù)額也不符等問題。

(四)會(huì)計(jì)信息失真

部分校辦企業(yè)存在高校在校辦企業(yè)兼職人員的薪酬未列入工資成本、實(shí)際使用的房屋、場(chǎng)地、設(shè)備、能源、材料、成果、專利等有形或無(wú)形資產(chǎn)未歸入資產(chǎn)賬戶和提取折舊等無(wú)償占用高校資產(chǎn)和資源的問題。而且，還存在預(yù)收款不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區(qū)分經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出等現(xiàn)象，這都造成校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表不能完整反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，導(dǎo)致校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。

三、加強(qiáng)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理的對(duì)策

針對(duì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告披露的主要問題，某高校多次召開校長(zhǎng)辦公會(huì)和黨委會(huì)研究整改工作，分析和明確了問題形成的主客觀原因，制定了校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題整改任務(wù)分解和責(zé)任分工工作清單，明確了整改內(nèi)容、整改措施、總負(fù)責(zé)人、分工負(fù)責(zé)人、牽頭部門、責(zé)任單位和完成時(shí)限，并由監(jiān)察審計(jì)室督辦檢查整改完成情況。

(一)建立和完善內(nèi)控制度

重新梳理校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和審計(jì)管理等方面的原則性規(guī)定，某高校修訂了校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法。由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司牽頭，計(jì)劃財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處和監(jiān)察審計(jì)室等職能處室配合，制定和完善了校辦產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法、借款與費(fèi)用報(bào)銷管理辦法、合同管理辦法、資產(chǎn)管理辦法、審計(jì)管理辦法等內(nèi)控制度，建立集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，提高校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，規(guī)范校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。

(二)通過機(jī)制建設(shè)提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

首先，在校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法中，明確校辦產(chǎn)業(yè)實(shí)行校企分開、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅、自我約束、自我發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制。其次，在校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法等制度中，分別明確了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)和校辦產(chǎn)業(yè)監(jiān)督委員會(huì)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理職責(zé)、借款與費(fèi)用報(bào)銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司與校辦企業(yè)簽訂的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任書中，約定校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)核算方面的具體責(zé)任，并將審計(jì)結(jié)果列為獎(jiǎng)懲指標(biāo)。通過以上措施，引導(dǎo)校辦企業(yè)主要管理人員重視會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，逐步提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，解決會(huì)計(jì)信息失真問題。

(三)繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作

以《教育部關(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高校科技產(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見》（教技發(fā)[2005]2號(hào)）和《關(guān)于規(guī)范高校校辦產(chǎn)業(yè)管理體制，全面推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作的實(shí)施意見》（遼教發(fā)[2006]22號(hào)）為指引，某高校的大部分校辦企業(yè)已改制完畢，個(gè)別校辦企業(yè)由于歷史遺留問題較多等原因未完成改制，而且，資產(chǎn)管理公司的監(jiān)管范圍還未覆蓋所有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，對(duì)此，某高校制定了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離規(guī)劃，并責(zé)成資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司按照規(guī)劃繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作，夯實(shí)所有校辦企業(yè)的注冊(cè)資本，辦理非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的審批和劃轉(zhuǎn)手續(xù).

參考文獻(xiàn)

[1]傅嶸.高校校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)[J].品牌,2015,(08):183+185