金融行業(yè)財務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

隨著中國加入世貿(mào)組織，中國經(jīng)濟將更多地融入到經(jīng)濟全球化之中，保險業(yè)最終也將同世界保險業(yè)接軌。下面以財產(chǎn)和意外保險公司為例，說明在OECD成員國里，保險準備金的基本原理及其相關(guān)的財稅政策。保險公司的業(yè)務(wù)表現(xiàn)為根據(jù)保險單（保險合同）向被保險人收取保險費，并在合同有效期內(nèi)承擔相應(yīng)的保險責任，其實質(zhì)就是風險的承擔者和媒介物，這些風險由包括在保險公司收入中的保險費提供資金的支持，因此，在配比原則和權(quán)責發(fā)生制的原則下，提取各項保險準備金最能代表保險公司會計核算的特點，準備金的正確核算是確保會計信息真實性的前提，保險準備金的提取直接關(guān)系到保險的損益情況，從而關(guān)系到稅收的核算。

1.未賺保費準備金（Unearned Premium Reserve/UPR）即我們通常所說的純保費責任準備金，有時也稱為Unexpired Premium Reserve，它指的是年內(nèi)承保的業(yè)務(wù)在會計年度結(jié)算時，保險期限未滿而在下一年度仍有效，需從保費中提取的用于支付未來保險賠款的一定金額。將一部分到期或應(yīng)收的投保人投入的保險費從目前的會計年度延遲到下一個會計年度，以使保險費收入和風險發(fā)生的時間相配比。這種準備金計算假定賠償請求在合同期間內(nèi)均衡發(fā)生或者不能用歷史數(shù)據(jù)預(yù)測。

2.未到期風險準備金（Unexpired Risk Reserve/URR）一般地，URR是為了抵償在計算日有效合同產(chǎn)生的風險，必須分配給下一年或以后年度的保險費金額。在歐共體，它是指如果會計或統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示以后可能不足以抵償風險和該財政年度之后的風險管理，補充UPR的備抵款。

URR有兩種含義，第一種是指在評估日，保險人為了抵抗未來風險（包括保險賠款和費用支出），第二種是指代附加未到期風險準備金（Additional Reserve for Unexpired Risk/AURR），表示在前種含義下的URR超過UPR的那部分準備金。實際上，URR也可能會比UPR要小，因為考慮到延期獲得成本（Deferred Acquisition Cost）是作為保險公司的資產(chǎn)，能夠沖抵部分的未賺保費準備金。所以只有當URR大于UPR時，才需要提取附加未到期風險準備金。

在某些情況下，未到期風險準備金是用來確保保險費收入不足以支付未來賠償責任時的支付。在這個意義上，未到期風險準備金有效地保證了預(yù)期的未來賠償，并且也將使得稅收能夠延期繳納。

3.未決賠款準備金（Outstanding Claims Reserve/OCR）未決賠款準備金指保險人在會計年度核算時，為已報告但尚未支付賠款的理賠案件而計提的賠款準備。這時未決賠款準備金也可被稱為Reserve for Notified（or Reported）Outstanding Claims或Loss Reserve.有兩類已發(fā)生尚未賠償?shù)膿p失，一種是賠償請求損失準備金，是指以案例為基礎(chǔ)針對某一個案例而報告和計算的損失，其數(shù)額是對每項賠償損失進行單獨估計而有可能支付金額；另一種是承擔的而非報告的損失準備金（Incurred But Not Reported Reserve），是指在會計年度末已經(jīng)發(fā)生但沒有報告的賠償請求，這些賠償請求需要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)對其進行準確估計，在預(yù)計中要考慮回收、代償及任何殘值，IBNR將包括尚未收到的賠償和要花費時間證實的賠償。

目前，規(guī)范保險公司會計核算的會計制度主要有《保險公司會計制度》、《保險公司財務(wù)制度》以及《金融企業(yè)會計制度》，其中《保險公司會計制度》與《保險公司財務(wù)制度》自成體系，財務(wù)制度規(guī)范確認與計量，會計制度規(guī)范記錄與報告；而《金融企業(yè)會計制度》融合了會計要素的確認、計量、記錄與報告，自2002年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實施。這三個制度之間除了規(guī)范對象不同外，在會計要素的確認、計量方面也有所不同，采用《金融企業(yè)會計制度》之后，會計核算方式的差異也帶來了一些納稅方面的問題，現(xiàn)就相關(guān)政策的差異介紹如下：

（一）未決賠款準備金 《保險公司財務(wù)制度》將賠款準備金分為未決賠款準備金和已發(fā)生未報告賠款準備金，分別對應(yīng)上述的第一層含義的未決賠款準備金（Outstanding Claims Reserve/OCR）和IBNR準備金。未決賠款準備金按最高不超過當期已" 經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提??；已發(fā)生未報告賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的4%提取，并且按照此計提標準來確定稅前扣除金額。而《金融企業(yè)會計制度》中規(guī)定未決賠款準備金應(yīng)于期末按估計保險賠款額入賬，未明確規(guī)定未決賠款準備金的計提方法及比例。從監(jiān)管部門監(jiān)管及國際通行的做法來看，對已發(fā)生已報告未決賠款準備金采取據(jù)實計提的方法，已發(fā)生未報告采取精算的方法計提。

（二）未期到責任準備金 對應(yīng)上述的未賺保險準備金（UPR），是指損益期在一年以內(nèi)（含一年）的財產(chǎn)險，意外傷害險和健康險業(yè)務(wù)，為承擔跨年度責任提取的賠款準備，按當期自留保費收入的50%提取，并按規(guī)定比例準予稅前抵扣。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》的要求，當未到期責任準備金不足以彌補未來風險時，需要計提保費不足準備金（即第二部分提到的未到期風險準備金URR），而《保險公司財務(wù)制度》中不要求計提保費不足準備金。

（三）資產(chǎn)減值準備 對應(yīng)上述的投資損失準備金，在《保險公司財務(wù)制度》中只要求計提壞賬準備及呆賬準備，并規(guī)定了計提標準；而《金融企業(yè)會計制度》第四十五條的規(guī)定，金融企業(yè)應(yīng)當對各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失計提資產(chǎn)減值準備，計提標準由企業(yè)根據(jù)自身的實際情況來確定。

（四）長期責任準備金 是指損益核算期在一年以上（不含一年）的各類非人身險業(yè)務(wù)，為承擔未來保險責任而按規(guī)定提取的準備金?！侗ｋU公司財務(wù)制度》規(guī)定長期責任準備金按業(yè)務(wù)年度歷年累計營業(yè)收支差額全額提取的準備金，這與《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》中的規(guī)定相符；而《金融企業(yè)會計制度》要求按系統(tǒng)合理的方法計算的結(jié)果入賬。從國際慣例來看，有長險化為按短期險核算的趨勢，即長期責任準備金按計提未到期責任準備金的方法計提，同時計提未決賠款準備金，在當期結(jié)算損益。

隨著中國加入WTO和保險市場的對外開放，迫切需要提高保險公司的管理水平和市場競爭力，而提高準備金的管理水平，是增強保險公司財務(wù)管理能力和風險控制能力的重要方面。鑒于國際的通行做法，并結(jié)合我國的實際情況，便于我國保險公司的實際操作，現(xiàn)提出以下幾點建議：

（一）允許計提理賠費用準備金，在稅前全額列支已發(fā)生未報告賠款準備金（IBNR）

《保險公司財務(wù)制度》中規(guī)定的賠款準備金僅指未來賠款或者給付金額的準備，而按照權(quán)責發(fā)生制的要求，僅包括賠款或者給付金額是不夠的，還應(yīng)包括與其相關(guān)的費用，在美國會計準則60號也明確規(guī)定：在計提未決賠款準備金時同時要計提理賠費用準備金，《金融企業(yè)會計制度》中并未明確這一問題；目前稅法中也未明確理賠費用準備金是否可以稅前抵扣。

因此，從國際慣例及權(quán)責配比角度來看，建議對未決賠款準備金及已發(fā)生未報告賠款準備金明確如下：未決賠款準備金指公司對在保單有效期內(nèi)發(fā)生的未決賠款及相關(guān)的理賠費用所計提的賠款準備，未決賠款準備金據(jù)實計提，且可以全額稅前扣除；已發(fā)生未報告賠款準備金指公司對已經(jīng)發(fā)生保險事故，但尚未提出保險賠款或者給付金額提取的賠款及理賠費用準備，有條件的公司應(yīng)按照精算的結(jié)果計提。由于目前稅法規(guī)定對已發(fā)生未報告未決賠款準備金按賠款支出4%稅前扣除與實際精算結(jié)果有差距，因而建議準予可對已發(fā)生報告賠款準備金稅前全額抵扣。

（二）允許計提保費不足準備金，采取24分之1法稅前扣除未到期責任準備金（UPR）

在《保險公司財務(wù)制度》中不要求計提保費不足準備金，而《金融企業(yè)會計制度》第七條第十一點要求金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當遵循謹慎性原則，同時美國會計準則60中也規(guī)定，當保費不足時，首先應(yīng)沖轉(zhuǎn)尚未攤銷的遞延保單獲取成本，沖銷后如仍不足以彌補預(yù)計的損失，則需要計提相應(yīng)的損失準備。實際上，未來到期責任準備金是保費收入的調(diào)整項，保單風險發(fā)生變化后，尤其在保單的未到期責任準備金不足以彌補未來風險時，為穩(wěn)鍵性起見，保險公司應(yīng)計提保費不足準備金，并在未到期責任準備金中設(shè)明細核算，但計提的保費責任準備金應(yīng)限于預(yù)計的虧損。

（三）允許保險公司稅前列支巨災(zāi)準備金（即前述的大災(zāi)難損失準備金）

巨災(zāi)風險的特點是在一個較長的周期內(nèi)不發(fā)生，一旦發(fā)生，損失規(guī)模就很大，其實際損失規(guī)模必然大于當年保險人的損失預(yù)期，嚴重沖擊保險公司的財務(wù)穩(wěn)定。中小型保險公司，或區(qū)域性保險公司，甚至全國性保險公司都難以承受這種損失。我國是一個多地震，多洪水，多火災(zāi)的國家，所面臨的風險一直較大，但我國現(xiàn)階段對于一些巨大的災(zāi)害不能保，也不敢保，即使有些災(zāi)害承保了，條件也是相當苛刻。另一方面，由于沒有“巨災(zāi)準備金”，也降低了我國保險公司應(yīng)付突發(fā)災(zāi)害和巨災(zāi)的能力。比如9·11事件的發(fā)生，對于世界幾大保險公司所造成的損失都在6—9億美元，可謂損失巨大，但由于他們都擁有雄厚的資金實力，所以無礙大局。但如果這一次事故所帶來的損失對中國保險公司來講，哪一家都難以承受。有鑒于此，政府應(yīng)允許建立巨災(zāi)準備金并給予一定的稅收優(yōu)惠，以支持巨災(zāi)準備金的迅速積累，應(yīng)付可能發(fā)生的巨災(zāi)責任。

（四）允許稅前全額扣除資產(chǎn)減值準備

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，保險公司計提的壞賬準備金、貸款呆賬準備金、投資風險準備金可以按照一定標準進行稅前扣除；而《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定保險公司可以根據(jù)資產(chǎn)的實際狀況，為各項資產(chǎn)計提減值準備?？梢姡吨腥A人民共和國所得稅暫行條例》規(guī)定可予稅前抵扣的資產(chǎn)減值準備范圍過于狹窄，不符合保險公司的實際情況，另外，從公平稅負的角度出發(fā)，資產(chǎn)減值準備是保險公司實實在在的損失，因此建議允許對計提的資產(chǎn)減值準備全額予以稅前扣除。

「參考文獻

2.馮健身主編《保險公司財務(wù)制度及講解》，中國財政經(jīng)濟出版社，1999年3月第1版

第2篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

[關(guān)鍵詞]新《企業(yè)財務(wù)通則》；財務(wù)管理；特點評析

[中圖分類號] F230［文獻標識碼］ A

[文章編號] 1673-0461(2008)06-0091-04

2006年12月4日，財政部了新的《企業(yè)財務(wù)通則》[1]（以下簡稱新《通則》），要求國有及國有控股的非金融企業(yè)從2007年1月1日起執(zhí)行（其他企業(yè)參照執(zhí)行）。新《通則》的實施標志著我國以新《通則》為主體，以企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度、財務(wù)管理指導意見、財政監(jiān)管規(guī)定為配套的新型企業(yè)財務(wù)制度體系將逐步建立完善。新《企業(yè)財務(wù)通則》與新的《企業(yè)會計準則》體系同時實行，構(gòu)成了我國企業(yè)財務(wù)管理與會計核算的完整框架。

新《通則》在財務(wù)管理體制、內(nèi)容等方面有諸多創(chuàng)新，本文在對新《通則》進行仔細研讀的基礎(chǔ)上，將新《通則》的創(chuàng)新歸納為十大特點，并逐一加以評析，以有助于新《通則》的順利實施。

一、明確了功能定位，轉(zhuǎn)換了財務(wù)管理觀念

國家不同時期的社會經(jīng)濟政策和經(jīng)濟形勢，構(gòu)成了企業(yè)重要的財務(wù)管理環(huán)境。

我國原有的《企業(yè)財務(wù)通則》[2]（以下簡稱舊《通則》）是1992年國務(wù)院授權(quán)財政部制定的，當時我國正處于建立社會主義市場經(jīng)濟體制的初期，因而仍然帶有“財務(wù)決定稅收，財務(wù)決定會計”的烙印，財務(wù)管理模式強調(diào)國家宏觀理財，企業(yè)財務(wù)管理的主體地位沒有確立。因此，1993年實行的企業(yè)財務(wù)制度體系，在內(nèi)容上，是以《企業(yè)財務(wù)通則》為綱領(lǐng)，以10大行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度為主體，以企業(yè)內(nèi)部財務(wù)辦法為補充的，而在形式上，則表現(xiàn)為似乎完整的、卻是封閉的制度體系，缺乏發(fā)展的余地。[3]

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和資本市場的培育、完善，現(xiàn)代企業(yè)法律制度的逐步健全，企業(yè)成為了市場的主體，企業(yè)的財務(wù)管理工作轉(zhuǎn)移到以市場主體為中心。所確立的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，嚴格劃分了股東會、董事會及經(jīng)營者的財務(wù)管理職貴和權(quán)限。因此，客觀上要求財務(wù)通則應(yīng)側(cè)重于企業(yè)微觀財務(wù)，更多地強調(diào)加強企業(yè)財務(wù)管理，從財務(wù)管理的主體、范圍、方式、內(nèi)容等方面作出相應(yīng)調(diào)整。[4]

同時，新的經(jīng)濟環(huán)境要求政府作為宏觀財務(wù)的主體，在規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為、保證經(jīng)濟目標實現(xiàn)上擺脫傳統(tǒng)的國有企業(yè)財務(wù)管理角色，從機制上實現(xiàn)微觀財務(wù)行為的合理化，通過法律規(guī)范對企業(yè)在經(jīng)濟活動中涉及的財務(wù)行為提供指導，為企業(yè)微觀財務(wù)活動創(chuàng)造有利環(huán)境。

并且，近年來，我國根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展需要，對《公司法》及相關(guān)法律、法規(guī)亦進行了修訂，使企業(yè)經(jīng)營的法律法規(guī)環(huán)境逐步完善。2003年，國務(wù)院頒發(fā)了《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，建立了管人、管事、與管資產(chǎn)相結(jié)合的新的國有資產(chǎn)管理體系，分離了政府作為出資人與社會管理者之間的不同職能，從而對財務(wù)通則提出了新的要求。

因此，由于國家經(jīng)濟管理體制和政府職能進行了重大改革調(diào)整，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，新《通則》轉(zhuǎn)換了財務(wù)管理觀念，適時調(diào)整了國家在新形勢下管理企業(yè)財務(wù)的目標、方式和途徑，規(guī)范了政府在企業(yè)財務(wù)活動中的作用，厘清了政府的社會管理職能和出資人管理職能，使國家對國有企業(yè)的財務(wù)管理形成宏觀財務(wù)管理和出資人財務(wù)管理兩個領(lǐng)域。明確指出由國家直接管理企業(yè)具體財務(wù)事項轉(zhuǎn)變?yōu)橹笇?、管理、監(jiān)督、服務(wù)相結(jié)合的管理方式，為企業(yè)的財務(wù)管理提供指引，改革了財政對企業(yè)財務(wù)的管理方式，切實實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)制度的創(chuàng)新。

二、還原了財務(wù)管理的本質(zhì)，體現(xiàn)了與相關(guān)法律法規(guī)的銜接

在計劃經(jīng)濟時代，企業(yè)財務(wù)制度是決定企業(yè)和國家之間利潤分配、利益調(diào)節(jié)的重要工具。財務(wù)制度根據(jù)財政政策制定后，企業(yè)就按照財務(wù)制度的規(guī)定繳納稅款、分配利潤、進行會計核算。因而，1993年實施的《企業(yè)財務(wù)通則》和十大行業(yè)財務(wù)制度，具有稅收、會計的管理職能，主要是對會計要素確認、計量以及企業(yè)納稅扣除項目及其標準的規(guī)定。

隨著我國經(jīng)濟體制改革的深化，國家稅收制度逐步健全，1994年國家實行稅制改革以及2000年后，國家稅務(wù)總局進一步完善了稅收管理制度，專門下發(fā)了《企業(yè)所得稅納稅扣除管理辦法》，全面地將稅收職能從企業(yè)財務(wù)制度中分離出去。同時，隨著會計制度的不斷健全,其覆蓋的領(lǐng)域不斷擴大，1997年起陸續(xù)的具體會計準則以及2001年起執(zhí)行的《企業(yè)會計制度》,已經(jīng)基本吸納了《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定的確認和計量內(nèi)容；2006年2月的《企業(yè)會計準則》體系（2007年1月1日起上市公司實施）更是構(gòu)建了完整的會計核算體系,實現(xiàn)了與國際會計慣例的趨同。因此，財務(wù)制度作為會計要素確認和計量的功能也已經(jīng)基本被會計準則所取代。

由于會計、稅收職能日趨健全，因此，新《通則》交還了會計與稅收承擔的功能，還原了企業(yè)財務(wù)管理的本質(zhì)，明確了企業(yè)財務(wù)管理要素是資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、信息管理、財務(wù)監(jiān)督等動態(tài)的財務(wù)活動，圍繞企業(yè)財務(wù)的實質(zhì)，對企業(yè)財務(wù)行為和財務(wù)關(guān)系作出規(guī)范，引導企業(yè)實行科學管理。真正從體制、機制、制度上解決企業(yè)財務(wù)管理問題，改變了過去“重會計、輕財務(wù)”，“重核算、輕管理”的傾向。

同時，新《通則》還很好地體現(xiàn)了與會計準則的協(xié)調(diào)，以及與修訂后的《公司法》和《證券法》等法律法規(guī)內(nèi)容的街接。如：對政府補助內(nèi)容的規(guī)范，新《通則》在借鑒國際通行做法的前提下，明確了企業(yè)取得的政府投資等五類財政資金的處理方式，與《企業(yè)會計準則第16號――政府補助》的規(guī)定基本一致；對資產(chǎn)減值內(nèi)容的規(guī)范，新《通則》在保持與《企業(yè)會計準則第8號――資產(chǎn)減值》規(guī)定一致的基礎(chǔ)上，還在財務(wù)方面提出了建立減值準備管理制度、對計提減值后的資產(chǎn)應(yīng)該實行監(jiān)督管理、對發(fā)生的資產(chǎn)損失要按照規(guī)定程序處理等進一步的要求；新《通則》還相應(yīng)取消了提取公益金和職工福利費的做法，與《企業(yè)會計準則第9號――職工薪酬》和《公司法》中的有關(guān)規(guī)定基本一致；關(guān)于以回購股份對經(jīng)營者及其他職工實施股權(quán)激勵的規(guī)范，也與《企業(yè)會計準則第11號――股份支付》和《公司法》的有關(guān)規(guī)定基本一致。

三、適用范圍發(fā)生了顯著變化

原《通則》規(guī)范的對象為在境內(nèi)設(shè)立的各類企業(yè)，既包括國有及國有控股企業(yè)、集體企業(yè)、民營企業(yè)，也包括外資企業(yè)；既包括金融企業(yè)，也包括非金融企業(yè)。而新《通則》將適用范圍調(diào)整為“具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)”，同時規(guī)定“金融企業(yè)除外”。對于其他企業(yè)，規(guī)定為“參照執(zhí)行”，同時把實現(xiàn)企業(yè)化管理的事業(yè)單位納入“比照執(zhí)行”的范圍。[5]這種變化，體現(xiàn)了新時期財務(wù)管理的階段性特征。

新《通則》之所以這樣規(guī)范其適用范圍，是因為：對于非法人企業(yè)，由于其投資者對企業(yè)的債務(wù)承擔無限責任，從法律上很難區(qū)分投資者個人與企業(yè)的財務(wù)關(guān)系，其財務(wù)活動更具有自然人的行為色彩，因而不屬于《通則》的適用范圍。至于金融企業(yè)，由于其在資本結(jié)構(gòu)管理、資產(chǎn)運營管理、財務(wù)風險控制以及財政管理方式、方法等方面，具有特殊的要求，為了便于加強金融企業(yè)財務(wù)管理，財政部專門頒發(fā)了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》，使其財務(wù)管理制度自成體系，因此，新《通則》不再將金融企業(yè)納入適用范圍。而對于已經(jīng)按照企業(yè)改組轉(zhuǎn)制的事業(yè)單位，其實際上已經(jīng)脫離了事業(yè)單位的序列，故應(yīng)當執(zhí)行《通則》。

四、構(gòu)建了多層級財務(wù)主體的財務(wù)管理模式

企業(yè)財務(wù)管理主體包括履行社會管理職能的主管財政機關(guān)、追求投資回報的企業(yè)投資者、實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績的經(jīng)營者。而現(xiàn)代企業(yè)制度的管理完善，面臨著產(chǎn)權(quán)是否清晰的問題，這就要求企業(yè)的財務(wù)管理必須對企業(yè)的投資者、經(jīng)營者和政府的監(jiān)管部門有一個合理的職權(quán)與責任劃分，以確立企業(yè)財務(wù)管理體制框架。

因此，新《通則》適應(yīng)經(jīng)濟管理體制改革的要求，順應(yīng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，從政府宏觀財務(wù)、投資者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)三個層次，構(gòu)建了資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)要求的企業(yè)財務(wù)管理體制。新《通則》專門新增了第二章“企業(yè)財務(wù)管理體制”，規(guī)定了建立企業(yè)財務(wù)管理體制的基本原則和要求，清楚界定了國家、投資者與經(jīng)營者之間的財務(wù)管理職權(quán)與責任，以保障企業(yè)在同一財務(wù)行為中，盡可能公平、合理地對待不同利益主體的權(quán)益。

政府宏觀財務(wù)強調(diào)政府應(yīng)將主要職能定位于檢查企業(yè)會計報表質(zhì)量，實施財務(wù)評價，監(jiān)測財務(wù)運行狀況，履行著社會管理者的職能。投資者財務(wù)對投資者的財務(wù)管理職責進行了規(guī)定，尤其強調(diào)了國有及國有控股企業(yè)的投資者可以履行對經(jīng)營者的激勵、監(jiān)督、重大財務(wù)規(guī)章制度的制定權(quán)和重大財務(wù)活動的決策權(quán)；投資者亦可以通過企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財務(wù)管理職能授予經(jīng)營者。經(jīng)營者財務(wù)是企業(yè)財務(wù)的精髓，其主要著眼點是財務(wù)決策和財務(wù)協(xié)調(diào)。

五、收益分配一視同仁，明確了多元化分配標準

在收益分配規(guī)范中，新《通則》在兼顧公平與穩(wěn)定的原則，處理國家與企業(yè)、職工的利益分配關(guān)系以及企業(yè)資本積累與投資回報的關(guān)系等方面均有較大的創(chuàng)新，取消了按比例提取職工福利費和提取公益金的規(guī)定，擴大了參與企業(yè)收益分配主體的范圍，明確了企業(yè)應(yīng)付國有利潤直接上繳國庫的規(guī)定，較好地解決了企業(yè)收益分配的公平與合理性問題。

公益金，又稱“法定公益金”，是指企業(yè)在稅后利潤中按法律所規(guī)定的比例提取的用于企業(yè)職工福利設(shè)施支出的專項資金。然而，在非國有經(jīng)濟逐漸壯大，公有制成分在國民經(jīng)濟中的比重不斷下降，企業(yè)的出資者日益多元化的條件下，從企業(yè)稅后凈利潤中強制性地提取一部分，用于非企業(yè)投資者的職工集體福利設(shè)施支出，嚴重違反了所有權(quán)理論，容易引發(fā)企業(yè)投資者與職工之間的利益矛盾。[6]因而，新《通則》取消了提取公益金和職工福利費的做法，規(guī)定企業(yè)依法為職工支付的基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會保險費，所需費用直接作為成本（費用）列支。

由于新《通則》執(zhí)行對象是國有及國有控股企業(yè)，國家以投資者身份向企業(yè)投入國有資本,便享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向包括國家在內(nèi)的投資者分配利潤。因此，新《通則》明確要求企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付國有利潤上繳，以切實維護國家所有者的利益。

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該實行按勞和按生產(chǎn)要素相結(jié)合的收益分配制度。新《通則》明確了企業(yè)經(jīng)營者和其他職工可以管理、技術(shù)等要素參與企業(yè)收益分配，確定了人力資本參與企業(yè)收益分配的主體地位，規(guī)范了生產(chǎn)要素參與企業(yè)收益分配的內(nèi)容，體現(xiàn)了黨和國家的“效率優(yōu)先、兼顧公平”和“以按勞分配為主體、多種分配方式并存”的分配思想。同時，還可激勵企業(yè)的經(jīng)營者和員工不斷追求利益最大化，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

六、強化了企業(yè)財務(wù)風險管理，建立了財務(wù)風險預(yù)警機制

企業(yè)財務(wù)風險不僅會使投資者遭受損失，而且還可能會轉(zhuǎn)化為政府的財政風險，進而影響到政府部門作為社會管理者職能的發(fā)揮。然而，在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)的財務(wù)管理活動大都是在有風險的條件下進行的，但有些風險是可以規(guī)避和化解的。因而，企業(yè)對財務(wù)風險的管理就在于建立預(yù)測、防范、監(jiān)控、化解財務(wù)風險的機制，在充分預(yù)測、評估的基礎(chǔ)上，采取一定的措施，消除、轉(zhuǎn)移、分散或接受財務(wù)風險，使企業(yè)財務(wù)活動在風險中獲得較高的報酬，從而實現(xiàn)財務(wù)目標。

為此，新《通則》規(guī)定了企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)風險管理制度，明確經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責任，按照風險與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財務(wù)風險。新《通則》還首次提出了企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)預(yù)警機制，自行確定財務(wù)危機警戒標準，及時溝通企業(yè)有關(guān)財務(wù)危機預(yù)警的信息，提出解決財務(wù)危機的措施和方案。新《通則》關(guān)于財務(wù)風險管理和財務(wù)預(yù)警機制的規(guī)定，為企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展提供了制度保證。[7]

七、突出了企業(yè)集團財務(wù)管理的重點，拓寬了財務(wù)管理領(lǐng)域

企業(yè)集團作為一種特殊的企業(yè)組織形式，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體,以集團章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。[8]隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)集團日益壯大，并呈現(xiàn)出生機勃勃的景象，成為國民經(jīng)濟發(fā)展的基石。而隨著企業(yè)集團規(guī)模的不斷擴大，其管理鏈條較長，內(nèi)外部財務(wù)關(guān)系逐漸復雜。因此，為了提高管理效率，新《通則》對企業(yè)集團的財務(wù)管理體制除必須符合一般企業(yè)的財務(wù)要求外,還提出了一些具體的規(guī)范要求。如：企業(yè)集團公司可根據(jù)自身的組織形式及實際管理需要自行決定集團內(nèi)部財務(wù)管理體制；企業(yè)集團可以實行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，但應(yīng)當符合國家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益；符合國家規(guī)定條件的企業(yè)集團，還可以集中使用研發(fā)費用，用于企業(yè)主導產(chǎn)品和核心技術(shù)的自主研發(fā)。

企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)該適應(yīng)企業(yè)財務(wù)活動的外部環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部機制的變化要求，并有利于促進企業(yè)內(nèi)部管理制度的建立和完善。由于企業(yè)財務(wù)行為是不斷變化的，各時期財務(wù)管理的重點也有所不同，相應(yīng)地，企業(yè)財務(wù)制度也應(yīng)當與時俱進，為以后進一步改革與發(fā)展企業(yè)財務(wù)制度留下接口。為此，新《通則》將企業(yè)重組清算、財務(wù)風險、財務(wù)信息管理作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容予以規(guī)范，提出了財務(wù)風險、財務(wù)戰(zhàn)略、營運資產(chǎn)等新的理念，并明確提出了企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)預(yù)算管理制度、應(yīng)當建立財務(wù)預(yù)警機制,以滿足市場經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)財務(wù)管理的要求，增強了企業(yè)財務(wù)管理的前瞻性，為建立開放性的新型企業(yè)財務(wù)制度體系奠定了基礎(chǔ)，也便于日后根據(jù)企業(yè)財務(wù)運行、國家法制建設(shè)情況和宏觀經(jīng)濟管理的需要，不斷地調(diào)整、改革和發(fā)展企業(yè)財務(wù)制度。

八、加強了企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范了財務(wù)信息用途

加強企業(yè)的科學管理，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。企業(yè)積極推進財務(wù)管理信息化建設(shè), 構(gòu)建企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)，可以加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和資金監(jiān)控，從而提高資金使用效率和實現(xiàn)風險控制，提高財務(wù)管理的效率，還可以帶動其他管理環(huán)節(jié)的高效運轉(zhuǎn)。同時，現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)建立集中統(tǒng)一的財務(wù)信息管理系統(tǒng)也創(chuàng)造了必要的條件。

為此，新《通則》第八章“信息管理”專門圍繞財務(wù)信息管理，從企業(yè)財務(wù)信息的生成、報送、審核、披露及使用等各個方面首次進行了規(guī)范，還規(guī)范了財務(wù)信息使用部門或人員的職責、權(quán)利和義務(wù)。[9]

九、建立了有效的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制

隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，國有企業(yè)自特別是財務(wù)自得到了進一步擴大和落實，但由于缺乏企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度、所有者主體監(jiān)管“缺位”、企業(yè)內(nèi)部約束機制流于形式，導致不少國有企業(yè)存在財務(wù)濫收亂支、國有資產(chǎn)大量流失的現(xiàn)象，經(jīng)營者、謀取私利、獨斷專行等問題也非常普遍。因此，客觀上要求企業(yè)建立一個設(shè)計科學、運轉(zhuǎn)有效的財務(wù)監(jiān)督體系，以強化有關(guān)財務(wù)規(guī)定的執(zhí)行效力。[10]

為此，新《通則》新增了第九章“財務(wù)監(jiān)督”內(nèi)容，要求企業(yè)應(yīng)當建立、健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，實施內(nèi)部財務(wù)控制，對財務(wù)監(jiān)督的主體及其監(jiān)督行為做出了規(guī)定，明確了企業(yè)及其相關(guān)人員財務(wù)違法行為的法律責任，確定了依法追究企業(yè)法律責任的具體措施與途徑，為規(guī)范管理企業(yè)財務(wù)提供了必要的手段。

十、規(guī)范了企業(yè)的社會責任，體現(xiàn)了構(gòu)建和諧社會的重要思想

新《通則》首次提出了企業(yè)的社會責任問題，明確要求企業(yè)應(yīng)當承擔安全生產(chǎn)責任和環(huán)境保護責任，規(guī)定企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災(zāi)害防治、生態(tài)恢復和環(huán)境保護等所需經(jīng)費，應(yīng)當按照國家有關(guān)標準列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期費用。[11]

對于企業(yè)通過改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、托管等方式實施重組，涉及企業(yè)解除職工勞動關(guān)系的，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定支付經(jīng)濟補償金或者安置費。對企業(yè)關(guān)閉、依法破產(chǎn)等也做了具體規(guī)定。

在收益分配規(guī)范方面，新《通則》進行了較大幅度的改革，較好地確立了企業(yè)收益分配的公平與合理性問題，協(xié)調(diào)了企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系。

此外，新《通則》還明確提出了企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責任等；應(yīng)當建立財務(wù)決策回避制度，對投資者、經(jīng)營者個人與企業(yè)利益有沖突的財務(wù)決策事項，相關(guān)投資者、經(jīng)營者應(yīng)當回避。財務(wù)決策制度和財務(wù)決策回避制度的建立是財務(wù)管理體制的重大創(chuàng)新，是維護企業(yè)利益相關(guān)者合法權(quán)益的重要保障。

上述規(guī)定表明：新《通則》不在于給各項財務(wù)收支范圍及其標準作出規(guī)定，而是立足于保護國家財產(chǎn)和維護社會公共利益，保障社會穩(wěn)定，治理經(jīng)濟秩序，使企業(yè)價值最大化和社會價值最大化的目標得到統(tǒng)一，從而促進我國經(jīng)濟的和諧可持續(xù)發(fā)展。

總之，新《企業(yè)財務(wù)通則》的出臺，是我國繼《公司法》和《企業(yè)會計準則》體系出臺之后，完善企業(yè)經(jīng)濟法律法規(guī)環(huán)境的重要舉措。[12] 新《通則》絕不是對舊《通則》簡單的修修補補，而是徹底改革。它既不跟稅收制度重疊，也不重復會計準則和會計制度的內(nèi)容，而是跳出了傳統(tǒng)框架，進行財務(wù)觀念的轉(zhuǎn)變，重新界定了財務(wù)管理職責，并圍繞財務(wù)管理環(huán)節(jié)對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容進行了創(chuàng)新規(guī)范，從而對加強企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，保護企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，控制財務(wù)風險，推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)具有重大的理論與實際意義。

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Analysis on Characteristics of New General Rules of Enterprise Finance

ChenQing

(Accounting school,JiangXi University of Finance & Economics,NanChang, 330013, China)

第3篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)違規(guī)；合規(guī)文化；風險管理；隊伍建設(shè)；獨立性

現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢，而國內(nèi)經(jīng)濟短期內(nèi)下行壓力不斷增大，商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)壓力也在不斷增加，對保持穩(wěn)健經(jīng)營和盈利轉(zhuǎn)型提出了新挑戰(zhàn)。要充分做好應(yīng)對金融市場動蕩不安所帶來的風險，商業(yè)銀行就需要保證自身的操作足夠標準，以此避免因為內(nèi)部原因而導致的資金風險出現(xiàn)，由此，類似于“遏制違規(guī)經(jīng)營”“防控合規(guī)風險”以及“建立合規(guī)長效機制”等問題開始成為我國商業(yè)銀行主要的研究課題，筆者作為金融業(yè)的一員，有資格也有義務(wù)對其展開深入的研究分析，為我國商業(yè)銀行有效避免財務(wù)合規(guī)風險提出具有參考性的意見和建議。

一、國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風險管理的意義

第一，提升國有商業(yè)銀行人員對財務(wù)合規(guī)風險的識別以及應(yīng)對水平。國有商業(yè)銀行通過建立合理的管理機制來提高內(nèi)部員工對財務(wù)合規(guī)風險的防范意識，再進一步完善相應(yīng)的管理體系，分別提出相應(yīng)的防控措施，可以大力提高應(yīng)對風險的應(yīng)對水平，避免因此導致的一系列損失。第二，落實財務(wù)合規(guī)風險管理制度。在已有的財務(wù)合規(guī)風險管理機制的基礎(chǔ)上，可以全面展開國有商業(yè)銀行的落實管理制度工作，做到切實管理各崗位職能，在各方面都形成高度統(tǒng)一的標準和理念，從而確保制定的目標具有一致性的特點，提高綜合競爭力。第三，形成資金安全保障屏障。發(fā)揮合規(guī)文化的正面導向作用。通過正確財務(wù)價值觀去樹立一個標準的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，也可以直接激發(fā)員工主動向正確的財務(wù)價值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經(jīng)營目標高度統(tǒng)一，以此來提高銀行的價值創(chuàng)造水平，降低管理成本，提升員工職業(yè)素質(zhì)，成為國有商業(yè)銀行安全運營的保障基礎(chǔ)。

二、國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風險具體表現(xiàn)

國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風險所表現(xiàn)的形式具體有五個方面，即：財務(wù)核算風險、財務(wù)審核風險、財務(wù)管理風險、資產(chǎn)管理風險、稅務(wù)工作風險，具體分析如下：

（一）財務(wù)核算風險

涉及財務(wù)核算類型風險的操作包括：成本費用預(yù)算出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；費用科目分列出現(xiàn)錯誤；賬簿設(shè)置不規(guī)范；部分成本費用出現(xiàn)沒有按照常規(guī)流程產(chǎn)出；成本費用計算時間不準確；會計原始憑證出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象；各項目往來賬款清理不及時；不按規(guī)定進行賬務(wù)調(diào)整；提計稅金不準確等。

（二）財務(wù)審核風險

涉及財務(wù)審核風險的表現(xiàn)主要有：沒有遵循相應(yīng)的財經(jīng)紀律和財務(wù)制度安排處理有關(guān)業(yè)務(wù)，報銷票據(jù)簽字不全財務(wù)報銷或沒有向?qū)ｉT審批的負責人進行審批就私自進行的財務(wù)支出往來；各費用超金額批準列支；采取各種避免審批的采購方式；大金額的業(yè)務(wù)項目逆流程審批；財務(wù)發(fā)票不合規(guī)列支、缺乏真實用途虛報發(fā)票套取資金，甚至使用“虛假發(fā)票”等。

（三）財務(wù)管理風險

財務(wù)管理風險主要有：超額支付；庫存現(xiàn)金超額；賬戶審批不按標準流程；賬外經(jīng)營；抵債資產(chǎn)自己固定資產(chǎn)租賃沒有及時入賬或直接不入賬；潛藏資產(chǎn)；利用職能便捷留取利潤；財務(wù)收支違規(guī)掛賬、以收抵支；通過虛假合同、虛假交易套取現(xiàn)金，用于其他用途，私設(shè)“小金庫”等。

（四）資產(chǎn)管理風險

資產(chǎn)管理風險主要有：固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況不夠真實準確，存在虛列固定資產(chǎn)情況；項目實施各環(huán)節(jié)的審批程序不合規(guī)，存在反程序操作情況；未按規(guī)定的裝修標準及面積標準進行裝修改造，存在超預(yù)算、超規(guī)模問題；未按照竣工決算相關(guān)規(guī)定的要求，及時辦理項目竣工決算，房產(chǎn)權(quán)證辦理不及時；存在不符合固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)入賬以及系統(tǒng)方面的其他不規(guī)范操作；辦公用房配置不符合負責人履職待遇規(guī)定；漏報、瞞報房產(chǎn)情況，閑置資產(chǎn)處置過程不合規(guī)；入賬操作不合理；無形資產(chǎn)管理未按標準流程執(zhí)行：出入庫臺賬手續(xù)不完善等。

（五）稅務(wù)工作風險

稅務(wù)工作風險主要有：工作人員未根據(jù)相關(guān)規(guī)定審計相關(guān)費用、開具稅務(wù)發(fā)票等；未按規(guī)定完成納稅申報、納稅申報資料及附屬報表未妥善保管；未按規(guī)定按月核對增值稅進項稅，已開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、增值稅專票抵扣聯(lián)、稅務(wù)檢查資料等稅務(wù)檔案未裝訂及時歸檔等。以上風險不僅會直接侵害國有商業(yè)銀行的經(jīng)濟利益，還將間接導致銀行的聲譽和信用受損。

三、國有商業(yè)銀行中財務(wù)合規(guī)風險的成因分析

（一）財務(wù)合規(guī)意識薄弱，合規(guī)文化體系不成熟

目前國有商業(yè)銀行仍一定程度存在財務(wù)合規(guī)意識不強、風險觀念淡薄、財務(wù)合規(guī)管理文化體系不健全等問題。一方面是對違規(guī)的嚴重性認識不足，很多違規(guī)行為的發(fā)生往往是因為員工不認真學習相關(guān)法規(guī)政策，不懂法律和制度規(guī)范，或者盡管知曉清楚財務(wù)制度規(guī)定，但合規(guī)意識疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領(lǐng)導強權(quán)屈從，造成規(guī)章制度執(zhí)行不到位，觸碰合規(guī)底線。另一方面，考核激勵機制重業(yè)務(wù)發(fā)展輕合規(guī)管理仍在一定程度凸顯，銀行經(jīng)營機構(gòu)迫于市場競爭和內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)指標考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經(jīng)濟效益可以不考慮長遠發(fā)展而選擇偏向于激進類型的風險策略的氛圍和風氣，從而直接放棄顧及合規(guī)制度的約束。例如為完成年度營業(yè)收入目標，基層經(jīng)營者往往違背會計核算權(quán)責發(fā)生制的要求，而將大額手續(xù)費收入一次性入賬。這就使得國有商業(yè)銀行內(nèi)部原有的合規(guī)機制基本失去了存在的意義，進而引發(fā)財務(wù)合規(guī)風險在商業(yè)銀行運營過程中發(fā)生的機率和影響力。

（二）財務(wù)隊伍素質(zhì)有待提高，制度執(zhí)行不到位

目前來看，我國大多數(shù)的國有商業(yè)銀行中的財務(wù)人員配備普遍短缺或是專業(yè)能力不強，而國有商業(yè)銀行為了使得平時業(yè)績表現(xiàn)良好和平穩(wěn)運營，在人員配置上多向基層機構(gòu)、一線營銷崗位傾斜，對于財務(wù)人員招收要求“退而求其次”，也默認了人員兼崗的現(xiàn)象，也就使得銀行大部分財務(wù)人員都不是專職人員，因此，銀行財務(wù)人員的崗位、職能、職責等都出現(xiàn)互相兼容、界限不清的混亂現(xiàn)象，這種缺乏科學合理的人員安排和配置也會大大制約了合規(guī)機制的有效落實。其次，銀行財務(wù)人員財務(wù)知識貧乏老化，專業(yè)技術(shù)水平不精，對宏觀形勢的判斷力和經(jīng)營戰(zhàn)略的理解力有所不足；國有商業(yè)銀行內(nèi)部員工沒有進行過系統(tǒng)化的培訓和學習，對于財務(wù)規(guī)章制度了解不夠清晰，制度執(zhí)行流于形式。此外，上級行制定的財務(wù)規(guī)章制度，往往未能深入基層調(diào)研，與基層實際脫離，操作難度大，反饋評價收集不全面，因此對于制度執(zhí)行過程中存在的漏洞很難及時掌握并解決。

（三）全流程內(nèi)控管理缺位，事后監(jiān)管效果不佳

一是全流程管控薄弱?，F(xiàn)如今各事物更新?lián)Q代過快，越來越多的新型資金產(chǎn)品層出不窮，進而增加了更多新型的財務(wù)交付流程，這也加劇了商業(yè)銀行財務(wù)監(jiān)督體系的配套跟進壓力，財務(wù)審核人員因?qū)I(yè)性不足而未嚴格執(zhí)行財務(wù)制度的規(guī)定，給不法分子留下可乘之機，也會因政策把握不準形成財務(wù)違規(guī)。此外，銀行財務(wù)監(jiān)督幾乎涉及所有部門和員工，涵蓋各個業(yè)務(wù)板塊和條線，在具體的執(zhí)行過程中往往無法實現(xiàn)各崗位職能的有力結(jié)合，最后使得管控實施流于形式。二是事后監(jiān)督力度欠缺。由于前文所述的國有商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)人員的專業(yè)性欠缺，在面臨新型業(yè)務(wù)流程迅速更新?lián)Q代時，就會出現(xiàn)財務(wù)檢查力度欠缺的情況，從而無法完整地把控當前的財務(wù)風險形勢，也沒有能力應(yīng)對風險帶來的破壞力。同時，銀行內(nèi)部也存在對監(jiān)督檢查的重視程度不夠的現(xiàn)象，檢查流于形式，也間接助長了財務(wù)違規(guī)操作的風氣。

四、加強國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風險管理的對策

（一）鞏固完善財務(wù)合規(guī)文化體系建設(shè)

一是要提升學習效果，強化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開展合規(guī)培訓和政策再宣講，加強制度傳導的深度與廣度，開展案例警示教育和樹立良好示范典型，完善員工的職業(yè)道德規(guī)范和價值標準，明確合規(guī)的底線和道德準則。讓合規(guī)經(jīng)營理念這只“看不見的手”規(guī)范財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。只有通過管理者帶頭遵紀守規(guī)，使財務(wù)合規(guī)的價值理念得到全體員工的認同，才能共同營造風清氣正的文化理念。二是重新制定合理的考核機制，保證財務(wù)內(nèi)控評價具有客觀性和準確性。國有商業(yè)銀行可以把員工考核指標擴大到各個方面，其中就要包括財務(wù)合規(guī)風險的考核指標，此外也要直接將財務(wù)合規(guī)目標與員工個人績效收入相掛鉤，從而有效規(guī)范財務(wù)人員操作，發(fā)揮財務(wù)合規(guī)風險管理的最大效益。三是建立并落實財務(wù)合規(guī)問責機制，并羅列相應(yīng)的懲罰條例，進一步增強追究力度。嚴肅處理新發(fā)現(xiàn)問題，堅決遏制屢查屢犯。對新問題從嚴問責，對于屢查屢犯、違規(guī)問題嚴重且整改問責不力的機構(gòu)及責任人，不僅要追究直接責任和管理責任，還要上追領(lǐng)導責任，嚴肅追責問責，警示教育全員，有效制止違規(guī)違紀、有章不循現(xiàn)象。

（二）建設(shè)完善的財務(wù)制度

一是建立相應(yīng)的財務(wù)合規(guī)管理制度。對于管理制度而言，財務(wù)合規(guī)管理需要做到切實可行，這就需要財務(wù)合規(guī)管理要全面覆蓋到預(yù)算、審批、采購、核算、管理等環(huán)節(jié)，并且要求每一個環(huán)節(jié)都必須在財務(wù)合規(guī)管理制度上有相對應(yīng)的條例，才可以使其在完全貫穿于整個業(yè)務(wù)流程之中。對單位內(nèi)部及各部門間的財務(wù)內(nèi)控職責進行科學分工，落實各崗位職責和責任，資源配置完全公開透明。在兼顧效率的情況下，從嚴從緊擴大事前審批范圍，從源頭抓好合規(guī)管理，嚴肅隊伍紀律，降低基層機構(gòu)違規(guī)風險。二是增強財務(wù)制度規(guī)范的操作性、執(zhí)行性。對現(xiàn)有的流程進行全面的梳理，將財務(wù)制度科學合理的融入業(yè)務(wù)流程中，讓執(zhí)行過程有清晰的條例可以作為依據(jù)，從而穩(wěn)步提升財務(wù)制度的約束力，避免造成不可逆的損失。三是強化財務(wù)制度傳導執(zhí)行。形成了涵蓋負責人履職、費用開支、集中采購管理、固定資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理等財務(wù)管理領(lǐng)域的全流程制度，構(gòu)建起全面覆蓋、監(jiān)督有效的財務(wù)制度體系。嚴格對照各項制度要求，系統(tǒng)梳理檢視執(zhí)行情況，緊盯風險突出的重點業(yè)務(wù)、重點環(huán)節(jié)，規(guī)范本機構(gòu)的操作。對薄弱環(huán)節(jié)、問題易發(fā)業(yè)務(wù)要著重關(guān)注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重視和加強財會專業(yè)隊伍建設(shè)

一是配備充足且合格的財會人員，保障國有商業(yè)銀行財務(wù)人員都具有相當?shù)膶I(yè)素質(zhì)。注重人才培訓管理機制，促進基層機構(gòu)財務(wù)隊伍建設(shè)，優(yōu)化專業(yè)技術(shù)資格管理和會計基礎(chǔ)達標考試，狠抓專業(yè)資格持證率，鼓勵員工自主學習，實現(xiàn)自我提升，例如組織員工考取外部專業(yè)資格證書，培養(yǎng)高層次、復合型財會人員。定期培訓財務(wù)人員，采用現(xiàn)場培訓、網(wǎng)絡(luò)培訓、專業(yè)能力測試、以查代訓等方式，開展以財務(wù)應(yīng)知應(yīng)會、業(yè)務(wù)操作、崗位規(guī)范為主要內(nèi)容的專項培訓，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，對無法勝任財務(wù)工作的人員進行動態(tài)崗位調(diào)整，并將財務(wù)人員梯隊建設(shè)、能力素質(zhì)提升效果納入機構(gòu)績效考核范疇。二是科學合理設(shè)置崗位，明確崗位職責，落實各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉(zhuǎn)授權(quán)管理等都要嚴格落實執(zhí)行，合理安排會計崗位機制可以極大程度降低員工道德風險。

（四）強化督導檢查

一是保證會計監(jiān)督團隊的獨立性。建設(shè)一支高效的財務(wù)合規(guī)監(jiān)督隊伍，要求部門之間的監(jiān)督工作互相分離，從而獨立開展會計監(jiān)督工作，不受到其他因素的影響。二是加強會計檢查監(jiān)督。制定年度財務(wù)管理條線內(nèi)控風險重點防范工作、檢查要點和檢查實施計劃，細化現(xiàn)場和非現(xiàn)場的檢查與監(jiān)督方式，選擇最科學合理的檢查方法，對財務(wù)管理的重要業(yè)務(wù)、薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位要實施定期重點檢查，有效保證財務(wù)監(jiān)督覆蓋面在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷拓展增加。會計監(jiān)督人員要提高自身專業(yè)勝任能力，充分運用科技手段提高風險管理能力，利用大數(shù)據(jù)篩查功能，建立常態(tài)化合規(guī)風險預(yù)警和處理機制，實現(xiàn)對財務(wù)違規(guī)風險的識別、評估和警示，精準定位問題，推動預(yù)警“向前一步”，及時發(fā)現(xiàn)和制止苗頭性、傾向性問題，加強非現(xiàn)場全流程管理，提升合規(guī)管理“機控”“智控”化程度。三是堅持檢查與輔導相結(jié)合。不僅要將監(jiān)督工作常態(tài)化，還應(yīng)建立長效監(jiān)督機制，強化機構(gòu)自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現(xiàn)財務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，要做到可以及時掌握準確的情況，并快速分析成因，提出具有針對性的整改措施，再將問題清單落實整改責任到人，確保整改實效。

五、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，全球市場經(jīng)濟變化動蕩不安，國內(nèi)金融環(huán)境也愈發(fā)復雜多變，為了更好地維持銀行穩(wěn)定運營，國有商業(yè)銀行必須快速適應(yīng)越來越多的新型業(yè)務(wù)形式，而在此過程中，財務(wù)合規(guī)風險也會隨之增加。國有商業(yè)銀行應(yīng)直面問題，精準施策，從合規(guī)文化體系建設(shè)、財務(wù)制度完善、專業(yè)的財務(wù)隊伍構(gòu)建、獨立的監(jiān)督檢查制度建立等方面入手，健全財務(wù)合規(guī)體系，保證其可以完全適應(yīng)國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，打造紀律嚴明、風清氣正的合規(guī)文化，實現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展。

參考文獻：

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第4篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 財務(wù)管理 存在問題 對策措施

一、新形勢下我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

由于受到金融危機影響,我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀主要呈現(xiàn)出以下幾個方面的特征:第一,我國中小企業(yè)所面對的來自國內(nèi)外的競爭壓力越來越大。由于我國中小企業(yè)所從事行業(yè)的進入門檻比較低,很容易被模仿。因此,在中小企業(yè)進行本企業(yè)的市場擴張過程中,由于受到眾多新加入競爭者的影響,難免出現(xiàn)同行業(yè)中小企業(yè)間競爭過度局面的產(chǎn)生;第二,中小企業(yè)的融資障礙仍然存在。中小企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的主要資金來源是內(nèi)源性融資,也就是主要依靠親友等的民間借款,中小企業(yè)融資困難問題作為中小企業(yè)的先天性不足在金融危機影響下表現(xiàn)的更為突出;第三,中小企業(yè)的財務(wù)管理能力不強。我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題突出表現(xiàn)在以下兩點:首先,中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善。由于中小企業(yè)的管理者的專權(quán)現(xiàn)象十分嚴重,企業(yè)的財務(wù)管理沒有形成一定的控制機制,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本分析不到位,企業(yè)財務(wù)會計人員專業(yè)技能不高;其次,中小企業(yè)資金短缺時融資困難問題更加突出。這一點主要表現(xiàn)在中小企業(yè)的融資成本較高且具有較高的融資風險。除此之外,我國中小企業(yè)的信用等級普遍較低,這也給中小企業(yè)融資問題帶來了極大的困難。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題

我國中小企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題主要有以下幾個方面:

(一)企業(yè)所有者對財務(wù)管理工作的關(guān)注程度不足

我國中小企業(yè)由于面臨的生存壓力十分巨大,通常都會將企業(yè)的主要精力集中到企業(yè)所生產(chǎn)商品的銷售中去,只要企業(yè)產(chǎn)品的銷售量能夠不斷的增長,企業(yè)的所有者就不會太在意企業(yè)財務(wù)管理工作的建設(shè),而是把企業(yè)的財務(wù)會計工作僅僅當做是一種記賬的方式,而忽視了企業(yè)財務(wù)會計工作的管理職能。我國相當一部分中小企業(yè)都沒有把財務(wù)會計工作當做企業(yè)進行內(nèi)部管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),而總是片面的追求企業(yè)產(chǎn)品銷售額的增長以及企業(yè)產(chǎn)品市場份額的不斷擴大。在這種環(huán)境下所進行的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營難免會產(chǎn)生企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的問題,嚴重的還可能導致企業(yè)正常運行的中斷。在這種狀況下,如果企業(yè)日常的財務(wù)管理工作沒有做好的話難以及時有效的采取針對性措施,這就會使企業(yè)面臨破產(chǎn)清算的危機,從而使企業(yè)的生存發(fā)展難以繼續(xù)。

(二)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理控制制度不完善

由于中小企業(yè)內(nèi)部沒有制定較為完善的財務(wù)會計制度,從而導致企業(yè)財務(wù)管理工作者在進行企業(yè)日常財務(wù)處理時無章可循,這就極易導致企業(yè)內(nèi)部多個管理漏洞產(chǎn)生,從而給中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展帶來危害;就算是在那些已經(jīng)制定了一定財務(wù)管理制度的中小企業(yè)中,由于大多數(shù)是家族企業(yè),企業(yè)的領(lǐng)導者同企業(yè)員工往往帶有一定的親屬或朋友關(guān)系,企業(yè)的管理者也往往會礙于情面而在財務(wù)管理制度的執(zhí)行過程中難以照章執(zhí)行。

(三)企業(yè)財務(wù)管理模式保守,管理理念僵化

企業(yè)財務(wù)管理模式保守,管理理念僵化,主要有以下兩個方面的影響因素:首先,中小企業(yè)所實行的管理模式通常都是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度集中的,企業(yè)的所有者也是企業(yè)的經(jīng)營者,從而導致企業(yè)內(nèi)部職責分工不明晰,越權(quán)行事現(xiàn)象嚴重,從而導致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管的缺失,企業(yè)財務(wù)會計信息不客觀等問題的產(chǎn)生。所以說,中小企業(yè)的這種管理模式給中小企業(yè)的財務(wù)管理帶來了十分消極的影響。

三、我國中小企業(yè)應(yīng)對財務(wù)管理問題的幾點對策措施

針對上述所提出的我國中小企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題,筆者提出以下幾點對策措施:

(一)從企業(yè)實際出發(fā),制定適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)管理目標

通常情況下,追求企業(yè)利潤的最大化是企業(yè)進行財務(wù)管理的最終目標。然而,由于中小企業(yè)其自身的特點,應(yīng)當從企業(yè)實際出發(fā),制定適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)管理目標,只有這樣才能夠充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理目標的導向及約束作用,才能夠指導企業(yè)沿著科學的發(fā)展道路健康持續(xù)發(fā)展。

(二)加強財務(wù)管理意識,重視財務(wù)管理

首先,企業(yè)領(lǐng)導者首先要具有創(chuàng)新精神,積極轉(zhuǎn)變觀念。中小企業(yè)領(lǐng)導者首先要提高財務(wù)管理的自覺性,勇于突破“家庭式”的、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法,敢于接受先進的、科學的管理理念,并致力于企業(yè)的經(jīng)營活動中加以實施,結(jié)合企業(yè)實際,制定更合理的完善的管理制度,重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用,努力引進高級人才。其次,努力提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。當今世界,人才對企業(yè)的影響是深遠而重大的,有高級人才的加入,會給企業(yè)帶來先進的管理思想和方法,促進企業(yè)的改革和發(fā)展。

(三)建立完善的財務(wù)管理制度

首先,中小企業(yè)加強樹立財務(wù)管理制度的意識,并使制度具有約束力。企業(yè)領(lǐng)導者首先應(yīng)當重視加強財務(wù)管理制度的建設(shè),明確一個完整的財務(wù)制度體系可以幫助企業(yè)規(guī)范各項財務(wù)操作,減少人為因素使管理出現(xiàn)問題,加強企業(yè)對各項資產(chǎn)特別是重要資產(chǎn)的管理和控制,降低企業(yè)的風險。其次,必須建立各種具體的財務(wù)制度。比如要建立起崗位分工制和輪換制,尤其針對那些不相容的崗位,如會計和出納,不能讓一個人擔任,而且對于同一個崗位,同一個人擔任的時間應(yīng)有一定的期限,到了這個期限,就應(yīng)當實行輪換。

參考文獻:

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第5篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

新三板上市公司是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，新三板上市公司代表著我國中小企業(yè)的發(fā)展狀況，其財務(wù)制度的規(guī)范化和財務(wù)風險的防范狀況直接影響企業(yè)的正常運行，從而對國民經(jīng)濟造成影響，因此加強其財務(wù)制度的規(guī)范化和財務(wù)風險的防范有利于企業(yè)的健康發(fā)展。本文從新三板上市公司的概念及特點、加強財務(wù)制度規(guī)范的重要性以及存在的問題、財務(wù)制度建設(shè)的途徑、財務(wù)風險防范重要性及防范財務(wù)風險的途徑幾個方面展開論述，希望能夠幫助新三板上市公司進行財務(wù)制度規(guī)范和風險防范。

關(guān)鍵詞：

新三板；財務(wù)制度；風險控制

一、新三板上市公司的概念及特點

“新三板”市場原指中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司進入代辦股份系統(tǒng)進行轉(zhuǎn)讓試點，因為掛牌企業(yè)均為高科技企業(yè)而不同于原轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。目前的新三板已經(jīng)成為全國非上市公司進行股權(quán)交易的平臺，更加側(cè)重于中小企業(yè)。新三板有利于對中小企業(yè)進行園區(qū)和政府補貼，促進政府對中小企業(yè)進行資金扶持，為企業(yè)融資創(chuàng)造更加良好的條件，有利于中小板企業(yè)進行股份轉(zhuǎn)讓，從而使得股權(quán)流動性增強，促進中小企業(yè)在新三板上進行財富的保值和增值，促進中小企業(yè)的長足發(fā)展。新三板上市公司具有其與主板上市公司不同的特征，一方面，新三板重點將系統(tǒng)定位于創(chuàng)新成長和創(chuàng)業(yè)型的小型公司，主板上市公司相對來說競爭力較強，有穩(wěn)定的盈利模式，而新三板上市公司準入條件相對較低，財務(wù)門檻不高，也需要更加健全的公司治理制度，需要更加重視財務(wù)制度的規(guī)范化，并加強風險控制的意識。另一方面，新三板面對的投資群體主要是機構(gòu)投資者和大戶投資者，這就要求新三板上市公司能夠有效規(guī)避財務(wù)風險，保障投資者利益。

二、加強財務(wù)制度規(guī)范的重要性以及存在的問題

（一）企業(yè)的財務(wù)制度是企業(yè)進行內(nèi)部控制、監(jiān)督和會計核算的基本行為準則和規(guī)范，企業(yè)建立起適合自身狀況且科學、合理、適用的財務(wù)制度十分重要。

1.對財務(wù)制度的規(guī)范有利于促進新三板上市公司健康發(fā)展。企業(yè)需要針對企業(yè)自身生產(chǎn)要素進行整合和合理配置，也需要企業(yè)管理者對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境充分了解，把握全面動態(tài)的情況，完善的財務(wù)制度有利于促進企業(yè)的管理進一步深化和細化，通過對會計信息質(zhì)量的提升和內(nèi)容的豐富，有利于完善企業(yè)信息披露體制，促進財務(wù)流程的完善，建立有效的內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)戰(zhàn)略計劃和方針的貫徹執(zhí)行。

2.完善的財務(wù)管理制度有利于加強監(jiān)管，防止腐敗，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率，建立起內(nèi)部控制體系，使得新三板上市企業(yè)能夠更加客觀地對經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)進行分析，加強企業(yè)監(jiān)管，促進管理制度的進一步完善。

（二）目前新三板上市公司在財務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)上存在的問題

1.財務(wù)制度設(shè)計仍需科學化

（1）由于很多新三板上市企業(yè)都處于創(chuàng)業(yè)階段，企業(yè)規(guī)模相對較小，對于財務(wù)制度以及企業(yè)管理缺乏經(jīng)驗，因此在進行財務(wù)制度的制定方面缺乏科學性。企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營放在工作的首位固然無可厚非，但企業(yè)對于財務(wù)制度的監(jiān)管功能以及企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏重視，因此在進行財務(wù)制度的制定時忽略了這些內(nèi)容。一個科學有效的財務(wù)制度需要針對企業(yè)的具體情況，企業(yè)的規(guī)模、主營、盈利狀況、企業(yè)上下游狀況、企業(yè)行業(yè)的具體特點、組織形式等內(nèi)容進行綜合考慮，最終設(shè)計出一套適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)制度，而目前新三板上市企業(yè)在對財務(wù)的制度設(shè)計上沒有進行上述全面的考核，設(shè)計出的財務(wù)制度缺乏良好的運行性和操作性，從而導致財務(wù)制度不夠完整科學，難以施行財務(wù)內(nèi)控制度，難以發(fā)揮財務(wù)制度監(jiān)管和控制的作用。

（2）企業(yè)在進行財務(wù)制度設(shè)計時缺乏有效性。企業(yè)只有建立良好的績效評價體系，才能夠有效調(diào)動員工的積極性，提高企業(yè)組織各生產(chǎn)要素的能力和效率，而大部分新三板上市企業(yè)并沒有建立起與財務(wù)制度執(zhí)行力相關(guān)的績效評價體系，針對不同崗位責任的財務(wù)制度執(zhí)行狀況也沒有做相應(yīng)規(guī)定。這就使得一旦出現(xiàn)財務(wù)管理制度落實不到位的問題，難以找到相關(guān)的責任人，也無法進行相關(guān)的獎懲。這樣就使得企業(yè)的財務(wù)制度執(zhí)行時缺乏相關(guān)的監(jiān)控和責任制度，需要進一步改進。

（3）企業(yè)在進行財務(wù)制度設(shè)計時忽視了企業(yè)的無形資產(chǎn)，缺乏整體性和全面性。這樣導致員工才能、管理者的才能、技術(shù)、團隊協(xié)作等無形資產(chǎn)難以有效利用和控制，無法充分發(fā)揮財務(wù)制度的效果。

2.企業(yè)的財務(wù)核算有待進一步規(guī)范

（1）新三板上市企業(yè)缺乏明確的財務(wù)核算體系。由于對會計核算的重視度不足，績效體系不夠健全，相關(guān)的財務(wù)基礎(chǔ)制度欠缺，導致企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量不高，缺乏準確性，信息的真實性有待核驗，監(jiān)督檢查工作也有待加強。

(2)財務(wù)監(jiān)管制度有待進一步推行，目前企業(yè)的內(nèi)部控制制度和財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)沒有建立起來，導致財務(wù)監(jiān)督工作無法實現(xiàn)責任制，沒有章法，需要進一步加強，促進企業(yè)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

3.財務(wù)管理專業(yè)人員相對匱乏在新三板上市企業(yè)中，專門進行財務(wù)管理的專業(yè)人才相對較少，加之現(xiàn)有財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力缺乏全面性，很多并沒有接受專業(yè)化系統(tǒng)培訓，甚至還出現(xiàn)了兼職的情況，或者沒有從業(yè)證書等，財務(wù)管理人員的整體綜合素質(zhì)有待進一步提高，學習能力和創(chuàng)新意識也需要進一步提升。

三、新三板上市公司財務(wù)制度建設(shè)的途徑

（一）建立科學高效的財務(wù)制度

新三板上市公司的管理層要充分認識到科學的財務(wù)制度對于企業(yè)科學發(fā)展的重要性，要對財務(wù)制度的設(shè)計與制度提高重視，在進行制度制定時要充分考慮到企業(yè)發(fā)展的各個方面，對企業(yè)自身的規(guī)模、主營業(yè)務(wù)、盈利狀況、企業(yè)上下游狀況、企業(yè)行業(yè)的具體特點、組織形式等內(nèi)容進行調(diào)研，充分討論并結(jié)合自身的實際進行制度的建設(shè)，使得財務(wù)制度的制定更加科學化。并且在財務(wù)制度制定好后要加強執(zhí)行力，要求企業(yè)員工遵守企業(yè)的財務(wù)制度，建立起與財務(wù)制度執(zhí)行力相關(guān)的績效評價體系，針對不同崗位責任的財務(wù)制度執(zhí)行狀況做出相關(guān)規(guī)定，在財務(wù)制度的執(zhí)行時要做到責任明確，這樣就可以促進企業(yè)在財務(wù)制度運行當中做好事前控制、事中控制和事后管理，有了良好的績效評價體系就減少了財務(wù)制度管理的滯后性，使得管理層能夠提前對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管。

（二）規(guī)范財務(wù)核算制度

企業(yè)首先應(yīng)重視會計核算制度的建立，不斷完善績效評價體系，加強財務(wù)基礎(chǔ)的建設(shè)，提高企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量，對財務(wù)信息的準確性要進行進一步檢驗，保證信息真實有效。此外，企業(yè)要建立起良好的內(nèi)部控制制度和財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，明確責任，責任到人，使得財務(wù)制度的執(zhí)行有法可依、有法必依，促進企業(yè)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

（三）建立一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人員

1.要提高對財務(wù)管理人員的重視程度，提高財務(wù)人員的任命和準入門檻，要求具備相關(guān)的資質(zhì)，優(yōu)化從業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)，注重培養(yǎng)復合型人才。

2.要加強財務(wù)人員的培訓工作，做好員工的培訓計劃、會計師考前輔導，并做好從業(yè)資格證和會計電算化的培訓，使得在崗人員都具有相關(guān)資質(zhì)，提升整體財務(wù)人員技術(shù)職稱水平，注重對學歷高人才的引入，同時對現(xiàn)有員工進行職業(yè)教育，提升整體財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。同時，要對培訓課程進行創(chuàng)新，采用多媒體教學和網(wǎng)絡(luò)教學等新興模式，提升培訓教育的效率。

四、防范財務(wù)風險的重要性及財務(wù)風險的特征

財務(wù)風險是指企業(yè)在進行財務(wù)活動中所面臨的由于不確定和難以預(yù)測等因素所造成的風險，財務(wù)風險導致企業(yè)的盈利目標低于預(yù)期。第一，企業(yè)的財務(wù)風險具有全面性，風險會貫穿于整個財務(wù)管理的全過程，包括企業(yè)融資、投資、資金運用、資金的利潤分配等多個方面，因此企業(yè)財務(wù)風險的控制關(guān)系到企業(yè)的整個生產(chǎn)活動。第二，企業(yè)財務(wù)風險具有不可控性，企業(yè)對于財務(wù)風險的影響具有很大的不可控性，財務(wù)風險的爆發(fā)也對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來不可控性。第三，有效控制財務(wù)風險有利于企業(yè)利潤最大化，由于風險與收益是并存的，即高風險高收益，但如果企業(yè)能夠有效控制財務(wù)風險，就能夠更好地提升收益比例。第四，財務(wù)風險具有不可抗性，財務(wù)風險是客觀存在的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，無論企業(yè)管理者是否愿意承擔，風險都依然存在，必須要接受并以相應(yīng)的措施有效防范風險。在企業(yè)生存和發(fā)展的各個階段，有效防范財務(wù)風險十分重要，如果新三板上市公司不能有效防范財務(wù)風險，導致企業(yè)經(jīng)濟利益難以符合預(yù)期，從而使得企業(yè)風險越來越大，甚至會有破產(chǎn)的風險，因此，新三板上市公司規(guī)范財務(wù)風險十分重要，關(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展，促進企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化，完成企業(yè)經(jīng)營利潤目標。

五、新三板上市公司防范財務(wù)風險的途徑

（一）提高財務(wù)決策的穩(wěn)定性和科學性

新三板上市企業(yè)管理層對于財務(wù)的決策直接關(guān)系到整個公司資金的基本結(jié)構(gòu)，財務(wù)決策失誤會影響公司的經(jīng)營狀況，在進行財務(wù)決策時要充分考慮公司的狀況，要進行科學的定量分析和定性分析，運用科學的手段制定出不同的預(yù)案，在發(fā)生不同情況時應(yīng)采取不同的措施。尤其是企業(yè)在進行融資時，要通過科學手段對資金需求量進行計算和核對，并結(jié)合資金的成本以及資金的回報率進行對比，明確各種融資方式對企業(yè)財務(wù)風險高低的影響，從而選擇適合公司的融資方式。既要保證資金的利用率相對較高，又要保證財務(wù)風險相對較低。

（二）加強對企業(yè)投資風險的控制

投資項目的目的是取得預(yù)期收益，但當投資不能達到預(yù)期收益時便會出現(xiàn)投資風險。企業(yè)投資主要包括生產(chǎn)項目投資、金融投資等，在進行投資時如果出現(xiàn)虧損就會降低企業(yè)的償債能力與盈利能力，因此企業(yè)在進行投資時應(yīng)對投資對象、相應(yīng)風險以及投資回報率進行詳細調(diào)研，看是否符合企業(yè)的盈利目標，在項目投資期間要做好監(jiān)管工作，確保企業(yè)資金的安全，在進行投資決策時要充分考慮風險報酬比例，以最小的經(jīng)濟損失博取最大的利潤收益，企業(yè)管理者要綜合利潤水平、風險程度，在風險收益中取一個平衡的組合進行投資，既能夠使得企業(yè)獲得超額利潤，又能夠降低風險、促進企業(yè)利益最大化。

（三）建立企業(yè)風險監(jiān)控體系

1.要對企業(yè)的現(xiàn)金流進行監(jiān)管，保證現(xiàn)金的流動性，要保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中有充足的現(xiàn)金流，防范企業(yè)的財務(wù)風險。企業(yè)要建立相關(guān)短期資金的風險監(jiān)控機制，通過對現(xiàn)金流分析，全面反映出現(xiàn)金流動情況，當企業(yè)生產(chǎn)活動的現(xiàn)金流量小于利潤時，監(jiān)控系統(tǒng)就應(yīng)提醒企業(yè)進行風險監(jiān)控，重點針對應(yīng)收和應(yīng)付款項以及存貨進行監(jiān)控。并通過監(jiān)控體系對未來現(xiàn)金收支的狀況進行預(yù)測。

2.企業(yè)要對長期財務(wù)指標進行監(jiān)控，杠桿融資是企業(yè)財務(wù)風險的重要來源，對企業(yè)的總資產(chǎn)報酬率、成本費用、流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等指標進行監(jiān)控，從而科學合理地評價企業(yè)的償債能力、經(jīng)濟效益、盈利能力以及發(fā)展狀況，當指標出現(xiàn)異常時，要利用監(jiān)控體系向企業(yè)的管理者進行預(yù)警和提示，促進管理者進行及時監(jiān)控和管理，做到對企業(yè)生產(chǎn)運營的事前、事中和事后的全面監(jiān)管，有效防范財務(wù)風險，提升新三板上市公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、盈利能力，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。

總之，新三板上市企業(yè)能否做好財務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)和加強財務(wù)風險防范關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，只有建立科學高效的財務(wù)制度、規(guī)范財務(wù)核算制度、建立一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人員隊伍才能有效加強財務(wù)制度建設(shè)，提高財務(wù)決策的穩(wěn)定性和科學性、建立企業(yè)風險監(jiān)控體系，這樣才能加強財務(wù)風險的防范，從而促進新三板上市公司健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]孟迎春.試論加強企業(yè)工會財務(wù)內(nèi)部制度建設(shè).中國工會財會，2008.

[2]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制.中國人民大學出版社，2004.

第6篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

(一)從中小企業(yè)自身方面分析

1、自身規(guī)模小,抵押擔保難。我國多數(shù)中小企業(yè)成立時間較短,規(guī)模較小,自有資本偏少,不能滿足擴大再生產(chǎn)的需要。作為中小企業(yè),要解決融資問題,從發(fā)行債券、股票下手很難,幾乎是不可能獲取的。然而,由于國有銀行的大量壞賬使他們“懼貸”、“惜貸”。要想從銀行融資到資金,就必須有足夠的擔保物。但就中小企業(yè)自身來講,固定資產(chǎn)較少不足以抵押,同時一些中小企業(yè)在改制過程中屢有逃費、逃欠銀行債務(wù)的現(xiàn)象發(fā)生,損害了自身的信用,所以有這些因素的影響,使得中小企業(yè)很難得到貸款。

2、財務(wù)制度不健全,運行不規(guī)范。我國中小企業(yè)家族化現(xiàn)象較普遍,企業(yè)管理人員的素質(zhì)相對較低,相對于大型企業(yè)而言,中小企業(yè)的經(jīng)營管理者素質(zhì)顯得更為重要,直接關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。有相當一部分中小企業(yè)忽略了財務(wù)管理的核心地位,管理制度不健全,管理思想僵化落后,使得企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中。財務(wù)建賬不規(guī)范,財務(wù)制度不健全,現(xiàn)金收支不透明,財務(wù)“黑箱”操作現(xiàn)象嚴重,會計出納不分、財務(wù)管理混亂等問題普遍存在。組織管理制度不健全、經(jīng)營管理行為不規(guī)范,是中小企業(yè)貸款難的一個重要原因。

(二)從銀行等金融機構(gòu)方面分析

1、我國金融體系效率較低。眾所周知,我國是銀行主導型金融結(jié)構(gòu),四大國有銀行占據(jù)了銀行業(yè)的多數(shù)份額。若從所有制結(jié)構(gòu)看,盡管我國銀行業(yè)的所有制形式有國有獨資、股份制、合作制等多種形式,但如果將國有股直接控股的銀行一起進行統(tǒng)計,90%以上的股權(quán)屬于國有。這一所有制結(jié)構(gòu)使國家實際上對銀行業(yè)的風險承擔了無限責任,導致了銀行業(yè)內(nèi)在發(fā)展的動力不足,結(jié)果是銀行業(yè)不良資產(chǎn)非正常積累,金融服務(wù)產(chǎn)品供給不足,金融服務(wù)效率較低。

2、銀行信貸管理體制不夠完善。目前,商業(yè)銀行在信貸管理上還存在著許多的不完善之處,還不能很好地支持中小企業(yè)的發(fā)展。且長期以來,國有商業(yè)銀行以國有大中型企業(yè)為服務(wù)對象,對中小企業(yè)不同程度地存在著偏見,因為對它們的支持存在著不信任。此外,多少年來國有商業(yè)銀行都是以“批發(fā)業(yè)務(wù)”為主,不注重或不樂意開展對中小企業(yè)的“零售業(yè)務(wù)”,認為對大企業(yè)的業(yè)務(wù)省事、成本低、收益大,而對中小企業(yè)的業(yè)務(wù)比較麻煩、成本高、收益小。

3、銀行與企業(yè)之間信息不對稱。信息不對稱,表現(xiàn)在信貸關(guān)系中就是:每一戶企業(yè)都可以隨時全面了解和掌握銀行的信貸政策、信貸制度、信貸監(jiān)管等信息,而由于中小企業(yè)的管理制度、財務(wù)制度等都還不夠完善,銀行也不可能擁有和掌握每個中小企業(yè)的全部信息,這樣就形成了兩者的信息不對稱。同時,由于中小企業(yè)經(jīng)營機制比較靈活,多頭開戶現(xiàn)象比較普遍,財務(wù)管理制度不健全,財務(wù)報告的隨意性大、真實性差、透明度不高,就使得銀行對中小企業(yè)的放款更加難了。

(三)從國家、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)政策方面分析

1、缺少完善的信用擔保機制。中小企業(yè)在經(jīng)營中總面臨著許多危機,而各銀行要求信用等級必須在A級以上的企業(yè)才能提供擔保,所以相當數(shù)量的中小企業(yè)由于自身資信不足,往往需要從外部獲取信用擔保。但因為擔保風險較高,有能力的企業(yè)一般不愿意為實力不足的中小企業(yè)提供擔保。同時,現(xiàn)行抵押擔保辦法也已不適合中小企業(yè)貸款的要求。同時,部分中介機構(gòu)評估還不客觀、不公正,且不承擔責任,銀行或企業(yè)都難以接受。抵押物的拍賣市場還不健全,抵押物執(zhí)行難、變現(xiàn)難、貸款抵押率低。并且抵押物變現(xiàn)所造成的損失按現(xiàn)行的金融企業(yè)制度規(guī)定無法處理,因此導致一些商業(yè)銀行對辦理抵押貸款積極性不高。

2、缺乏中小企業(yè)進行直接融資的制度和法律。目前,有關(guān)的法律法規(guī)根本不利于中小企業(yè)的發(fā)展,一方面我國中小企業(yè)所有制構(gòu)成比較復雜,而有關(guān)的法律法規(guī)主要是按照所有制的性質(zhì)來制定的,這使得不同所有制性質(zhì)的企業(yè)處在不同的競爭起跑線上;另一方面某些法律法規(guī)對中小企業(yè)也不適用。如《貸款通則》、《擔保法》等法律規(guī)定的有關(guān)企業(yè)抵押擔保的要求,是多數(shù)中小企業(yè)很難達到的。

二、解決我國中小企業(yè)融資難的對策

(一)加強中小企業(yè)自身建設(shè)

1、加強內(nèi)部管理,提高管理水平。中小企業(yè)應(yīng)努力克服自身的缺陷,想盡各種辦法來提高自身的經(jīng)營管理水平,規(guī)范經(jīng)營并按現(xiàn)代企業(yè)制度,挖掘內(nèi)部潛力,按市場規(guī)律發(fā)展經(jīng)濟,重視科技開發(fā)和產(chǎn)品更新?lián)Q代,提高產(chǎn)品檔次和科技含量。我國很多中小企業(yè)還具有明顯的家族特色,用人方面任人唯親,家族成員占據(jù)重要管理崗位,決策上獨斷專行。鑒于此,中小企業(yè)應(yīng)走產(chǎn)權(quán)主體多元化的道路,按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,實行公司制改造,解除家族制對其發(fā)展的束縛。同時,做好職工的后續(xù)教育工作,為企業(yè)當前和今后的發(fā)展提供動力。中小企業(yè)要制定長遠的發(fā)展計劃,完善公司治理結(jié)構(gòu)。在成立之初就要建立自己長遠的發(fā)展規(guī)劃。長遠的發(fā)展規(guī)劃能夠使中小企業(yè)有明確的發(fā)展方向,不會因為近期的利潤而裹足不前。詳細具體的長遠發(fā)展規(guī)劃能夠使貸款機構(gòu)對他們充滿信心,改善貸款環(huán)境。在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)所生產(chǎn)出來的產(chǎn)品有沒有市場是決定一個企業(yè)興衰成敗的關(guān)鍵。因此,中小企業(yè)走出資金困難的根本出路在于生產(chǎn)出有市場的產(chǎn)品,強化企業(yè)內(nèi)部管理,把有限的資金用活用好,這樣才既有內(nèi)源資金的支撐,又有外源資金的支持。企業(yè)發(fā)展,重要的是要增強企業(yè)自身的發(fā)展能力,不能有完全依賴外援的思想。

2、加強財務(wù)制度建設(shè),增加財務(wù)信息透明度。中小企業(yè)應(yīng)該充分利用一切可利用的資金,加強財務(wù)管理,確定合理的現(xiàn)金持有量,對企業(yè)的現(xiàn)金收支進行控制,建立健全嚴格的銷售日記賬、采購日記賬、現(xiàn)金收入和支出日記賬,而且要進行成本核算,健全基礎(chǔ)財務(wù)資料;做好應(yīng)收賬款管理,在企業(yè)進行信用交易時,一定要加強對客戶資信的管理,防范由于賒銷不當引起的資金危機。中小企業(yè)要贏得銀行的信任和支持,就必須健全各項規(guī)章制度,保證會計信息的真實性和合法性,增強誠實信用意識,切實履行借款合同,保持良好的信用,做信用秩序的守護者。中小企業(yè)應(yīng)定期公布經(jīng)過會計師事務(wù)所審計的會計報表,向利益相關(guān)者提供全面、準確的財務(wù)信息,增加企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)的透明度,提高企業(yè)的信用水平和資信質(zhì)量減少信息不對稱,從而減少銀行對企業(yè)的信用危機。

(二)改革金融體系,拓展融資渠道

1、金融部門應(yīng)提高認識,調(diào)整經(jīng)營理念和市場定位。一方面要加強與上級行聯(lián)系,爭取盡快開展擔保公司擔保貸款業(yè)務(wù),在擔保公司提供擔保的情況下,金融機構(gòu)要對信譽高、效益好的中小企業(yè)提供放大擔保比例、貸款利率優(yōu)惠、簡化貸款手續(xù)等優(yōu)質(zhì)信貸服務(wù),切實減輕企業(yè)負擔,增強對中小企業(yè)的信貸扶持;另一方面要調(diào)整經(jīng)營理念,根據(jù)自身的戰(zhàn)略和實際經(jīng)營狀況,不一味地彼此打爭奪戰(zhàn),要有戰(zhàn)略的眼光,敢于進入新的市場。

2、加快推進證券市場的中小企業(yè)板塊建設(shè)。考慮以適當?shù)乃俣韧七M證券市場上和中小企業(yè)相關(guān)的板塊建設(shè)。發(fā)展地方性證券交易市場。作為一種區(qū)域性小額資本市場可以由原證券交易中心,各地的產(chǎn)權(quán)交易市場及技術(shù)產(chǎn)權(quán)交易市場改造而成,目的是為那些達不到中小企業(yè)板市場資格的中小企業(yè)提供融資服務(wù)。同時,加強對其規(guī)范和監(jiān)管,重點是股票上市交易和信息披露的標準和規(guī)則;統(tǒng)一的股票托管清算系統(tǒng);市場中介機構(gòu)的市場準入、準出規(guī)則、交易規(guī)則等。在中小企業(yè)條件符合的情況下,減少上市手續(xù)等的辦理,為中小企業(yè)直接融資創(chuàng)造便利條件,這樣既體現(xiàn)了中小企業(yè)真正的市場價值和發(fā)展?jié)摿?還可以進一步活躍我國的證券市場。香港證券市場的中小企業(yè)板塊及國外證券市場上的相關(guān)建設(shè)經(jīng)驗我們也都可以借鑒。

3、大力發(fā)展地方性、專門化中小金融機構(gòu)。解決中小企業(yè)融資困難的問題,關(guān)鍵是要在現(xiàn)有金融體系中建立和完善一套高度專業(yè)化的中小企業(yè)融資服務(wù)體系。大力發(fā)展為中小企業(yè)服務(wù)的中小金融機構(gòu),加快中小金融機構(gòu)的建立。中小金融機構(gòu)一般了解地方基層,能夠利用當?shù)氐男畔⒘私獗镜刂行∑髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,這樣中小金融機構(gòu)在為中小企業(yè)提供金融支持時,具有信息和交易成本低的優(yōu)勢。隨著我國金融機構(gòu)專業(yè)化程度的不斷加深,專門服務(wù)于中小企業(yè)的金融機構(gòu)必將應(yīng)運而生。實踐證明,金融機構(gòu)是偏愛實力雄厚的大型企業(yè)的,特別是大型的金融機構(gòu)更是主要為大型企業(yè)提供服務(wù),即使它們設(shè)有中小企業(yè)金融服務(wù)機構(gòu)也往往是一種擺設(shè),并不起什么作用。而專門化的中小企業(yè)金融機構(gòu)則不同,它們的金融實力與中小企業(yè)相當,或有政府的大力支持,可以專門從事對中小企業(yè)的融資活動,從而有利于不斷積累為中小企業(yè)服務(wù)的經(jīng)驗,提高中小企業(yè)融資的質(zhì)量,促進金融業(yè)和中小企業(yè)的共同健康發(fā)展。中小企業(yè)間也可建立互助金融組織,加強共同發(fā)展和風險共擔的能力,并為建立專門的中小企業(yè)金融機構(gòu)打下良好的基礎(chǔ)。

(三)建立健全中小企業(yè)信用擔保體系。中小企業(yè)融資難,關(guān)鍵是貸款擔保難。要進一步完善和細化支持中小企業(yè)的信貸管理制度,建立適應(yīng)中小企業(yè)特點的信用評估、授信以及貸款審批制度。要建立擔保機構(gòu)的資本補充機制,吸收社會資本進入,鼓勵大企業(yè)、大公司參股、壯大擔保公司實力,提高擔保公司支持中小企業(yè)的能力。政府在有條件的情況下,加大對擔保公司的投入,以增加民間資本參與擔保平臺建設(shè)的信心,建立中小企業(yè)融資擔?；?促進擔保機構(gòu)健全制度,提高信用度,提高擔保資金的放大倍數(shù),建立多層次的中小企業(yè)信用擔保制度。

(四)建立適應(yīng)中小企業(yè)融資需要的資本市場監(jiān)管體系。要從整體上完善中小企業(yè)金融支持的法律、法規(guī)建設(shè)。要解決我國中小企業(yè)融資難的問題,要從法律、法規(guī)的層面上明確中小企業(yè)融資在整個社會金融體系中的定位。以前我國的企業(yè)立法和有關(guān)政策是按照所有制性質(zhì)來制定的,尤其在與融資有關(guān)的立法和政策上,一直是向國有大企業(yè)傾斜,使得中小企業(yè)在融資問題上與大企業(yè)處在不平等地位,阻礙了中小企業(yè)的健康發(fā)展。同時,有關(guān)中小企業(yè)內(nèi)部管理和市場行為的法律法規(guī)不健全。政府應(yīng)通過特定的機構(gòu)和機制對資本市場運行制定一定的規(guī)則,對資本市場行為主體作出某些限制或規(guī)定,并加以監(jiān)督執(zhí)行,建立適應(yīng)中小企業(yè)融資需要的資本市場監(jiān)管體系。

三、結(jié)論

第7篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 融資 政策性金融機構(gòu)

中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A

1中小企業(yè)融資瓶頸的原因分析

1.1企業(yè)自身問題

（1）財務(wù)制度不健全。據(jù)統(tǒng)計，在我國，有相當一部分中小企業(yè)忽視財務(wù)方面的管理，財務(wù)管理的漏洞影響著中小企業(yè)的內(nèi)部融資難。財務(wù)建賬不規(guī)范，會計出納不分，財務(wù)管理混亂問題普遍存在。財務(wù)制度不健全，是影響中小企業(yè)融資難的根本原因。

（2）企業(yè)信用缺乏。因為中小企業(yè)先天的不足，比如，規(guī)模小，抗風險能力差， 產(chǎn)品科技含量低， 經(jīng)營管理水平低，負債多，積累小，少數(shù)人或個人控制企業(yè)現(xiàn)象比較嚴重，企業(yè)一旦發(fā)生經(jīng)營困難，抽逃企業(yè)資產(chǎn)、設(shè)法懸空和逃廢債務(wù)等現(xiàn)象時有發(fā)生，個別中小企業(yè)存在偷稅漏稅的行為，缺乏企業(yè)信用意識，這些行為嚴重影響了企業(yè)的形象，造成銀行對企業(yè)的貸款信心的喪失。

（3）中小企業(yè)與投資者之間嚴重的信息不對稱。金融交易取決于出資者對籌資者的信用、能力和投資項目的收益性等信息的了解程度。與成熟的大企業(yè)相比， 中小企業(yè)的財務(wù)信息、產(chǎn)品及市場前景等經(jīng)營信息不透明， 向外部出資者披露其經(jīng)營信息也更加困難。中小企業(yè)自身的不足增加了投資者對中小企業(yè)了解的信息成本和風險， 如果這些風險得不到足夠的補償， 外部投資者就會選擇不向中小企業(yè)投資。

1.2金融體制問題

（1）金融監(jiān)管和責任追究力度加大，對中小企業(yè)的貸款更加謹慎。目前，我國銀行業(yè)為加強風險管理，國家和各家商業(yè)銀行加大了對不良資產(chǎn)的監(jiān)控力度和責任追究力度。投向中小企業(yè)的貸款，更容易受到審查和處罰，致使向中小企業(yè)的貸款更加謹慎。

（2）金融體系不健全，融資渠道單一。資本市場存在制度性缺陷，雖然創(chuàng)業(yè)板經(jīng)過近幾年的發(fā)展，對解決中小企業(yè)的融資起到了一定的作用，但因受其準入條件限制，大部分中小企業(yè)難以通過資本市場實現(xiàn)直接融資。

（3）缺乏必要的社會擔保機制， 抵押難問題困擾中小企業(yè)。中小企業(yè)一般由于自身資信不足， 貸款時常常難以提供足夠的抵押資產(chǎn)， 需要從外部尋求信用擔保。但同時，大多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)營風險較大， 符合條件有能力提供擔保的企業(yè)一般不愿意對中小企業(yè)提供擔保。缺乏有效的擔保機制， 中小企業(yè)向金融機構(gòu)融資更顯困難。

2解決中小企業(yè)融資瓶頸問題的對策及建議

2.1加強自身財務(wù)建設(shè)，堅持走企業(yè)規(guī)范化管理路線

規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，進一步加強財務(wù)制度建設(shè)，通過加強財務(wù)收支治理和財務(wù)監(jiān)督機制，有助于加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，有助于提高財務(wù)信息的真實性、合法性，增強企業(yè)的經(jīng)營透明度和可信度。中小企業(yè)應(yīng)通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度、健全治理結(jié)構(gòu)，進一步推動其產(chǎn)權(quán)制度的多元化進程，建立起適應(yīng)市場競爭需要的、具有自我積累能力的企業(yè)制度。

2.2增強企業(yè)信用意識，樹立良好企業(yè)形象

中小企業(yè)要真正樹立信用意識，注重信用積累，加強企業(yè)信用制度建設(shè)，主動配合當?shù)卣c銀行、財政、稅務(wù)、工商、司法等部門建立良好關(guān)系，按時還本付息，保全銀行債權(quán)，樹立誠信的企業(yè)形象，爭取銀行的信任與支持。

2.2.1加強國家法制建設(shè)，提供良好的中小企業(yè)融資制度保障

國家要鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展，解決其融資難的問題，首先應(yīng)該從國家法制建設(shè)入手。（1）推進利率市場化。增加銀行貸款的透明度， 減少制度性風險， 進而增強銀行向各類中小企業(yè)發(fā)放貸款的積極性。（2）建立專門為中小企業(yè)提供融資服務(wù)的政策性金融機構(gòu)。由政府組織成立政策性金融機構(gòu)，對以技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新為特色的成長性中小企業(yè)提供優(yōu)惠的貸款利率。（3）大力發(fā)展創(chuàng)業(yè)板市場。雖然創(chuàng)業(yè)板經(jīng)過幾年的發(fā)展，為部分中小企業(yè)融資提供了很好的融資平臺，但因為自身制度設(shè)計的缺陷，也只是數(shù)量很少的中小企業(yè)成功登陸了創(chuàng)業(yè)板，杯水車薪，仍有大量的中小企業(yè)的融資問題未解決。因此作為相關(guān)政府部門，需加快創(chuàng)業(yè)板的入市和退市功能的高效率運轉(zhuǎn)，優(yōu)勝劣汰，最大限度地，多、快、好地促進具有良好市場前景、成長性較高的潛力公司早日上市融資。

2.2.2拓寬融資渠道，加大風險投資力度

在中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)起步階段，因為各方面原因，中小企業(yè)很難在銀行得到貸款。但是，作為偏好風險的權(quán)益投資形式的風險投資制度有較強的解決信息不對稱問題的能力， 比較適合于中小企業(yè)初創(chuàng)期和發(fā)展早期的融資方式。作為創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)，因資金的限制，需選擇低財務(wù)杠桿的融資策略，即以股權(quán)融資為主的資本構(gòu)成方式，風險投資可以很好的解決諸類問題，這是因為：（1）風險投資家以股權(quán)的形式提供長期資金，減少了企業(yè)發(fā)展的資金壓力；（2）風險投資家以其豐富的經(jīng)營管理經(jīng)驗參與企業(yè)的管理，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供了良好運營保障；（3）風險投資的分階段投資有利于風險投資家主動控制投資風險。

第8篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

（一）從法律層面上保障社會保險基金的監(jiān)管如果過多的使用行政干預(yù)社會保險基金的監(jiān)管，會喪失監(jiān)管的規(guī)范性和權(quán)威性，弱化監(jiān)管力度。因此必須建立操作性強、權(quán)威性強的監(jiān)管法律法規(guī)。因此，要從法律層面上保障社會保險監(jiān)管，建立起完善的社會保險基金監(jiān)管體系。

（二）強化內(nèi)部監(jiān)控，對社會保險基金財務(wù)制度進行完善要實施社會保險基金監(jiān)管，就必須對社會保險基金的財務(wù)制度進行完善。因此我國必須對生育保險、工傷保險、醫(yī)療保險、失業(yè)基金和養(yǎng)老基金的財務(wù)會計制度進行完善。首先，要做到收支分離、各負其責。其次，要實行社會保險基金的專戶管理，要設(shè)立社會保險基金財政的專戶，并對用款計劃進行審核。

（三）建立健全社會保險基金的中介服務(wù)制度和精算制度要建立起完善的社會保險基金的精算制度，將社會保險基金維系在一個合理的規(guī)模，同時也能夠保證社會保險基金合理的流動性、效益性和安全性。精算對于社會保險基金的運行有著非常重要的微觀監(jiān)督價值，因此要建立健全社會保險基金的中介服務(wù)制度和精算制度。

（四）拓寬監(jiān)督渠道，對社會監(jiān)督制度進行完善為了減少和杜絕社會保險基金的流失，做好社會保險基金的管理，必須發(fā)揮社會輿論、企業(yè)團體和工會對社會保險基金的批評監(jiān)督權(quán)，并且將批評監(jiān)督權(quán)賦予廣大的參保勞動者。當前我國的社會監(jiān)督機構(gòu)沒有發(fā)揮出有效的監(jiān)督功能，因此必須首先在法律層面上保障社會團體對社會保障基金的經(jīng)辦機構(gòu)享有批評監(jiān)督權(quán)。而且還要具體的規(guī)定社會團體參與監(jiān)督的途徑和方式。其次還要規(guī)定參保勞動者和用人單位對于社會保險基金的投資、管理和征繳也享有控告、檢舉、批評、調(diào)查、查詢的權(quán)利。與此同時，還要充分發(fā)揮新聞媒體的監(jiān)督作用。

二、加強社會保險基金管理與銀行業(yè)務(wù)的協(xié)作

通過對社會保險性質(zhì)進行分析，政策性金融和社會保險基金有很多相似之處。因此應(yīng)該加強社會保險基金與銀行業(yè)務(wù)的協(xié)作。

（一）政策性銀行與社會保險有著相同的性質(zhì)社會保險和政策銀行都是由國家發(fā)起的，其基礎(chǔ)是國家信用。社會保險和政策性銀行都由財政來負擔無償撥付資金的責任，社會保險的資本金是由國家定期補充的。政府對財政赤字進行彌補的，首選對象就是社會保險基金，國家可以通過預(yù)算撥款、稅收優(yōu)惠的方式來復負擔社會保險。企業(yè)的社會保險費用納入成本之中，在稅收方面對其進行減免。

（二）由國家立法，來保障社會保險運作由國家立法來規(guī)定社會保險的發(fā)放和收繳方式，并且進行強制實施。社會保險與普通商業(yè)性保險最大的不同在于其具有強制性，其目的在于保障喪失勞動能力或者暫時失業(yè)的勞動者能夠獲得基本的生活保障。

（三）社會保險的社會福利社會保險的目的并不是盈利，而是解決社會保障問題，是一種社會福利。因此個人自身繳費的數(shù)量遠低于享受的社會保險，因此其本質(zhì)上屬于政策性金融的范疇，是一種非商業(yè)性的保險制度，是個人從社會和國家所獲得的物質(zhì)幫助。因此在政策性金融中融入社會保險基金是可以實現(xiàn)的。政策性銀行無需融資手段，缺乏穩(wěn)定和低成本的資金來源。與此同時，社會保險具有規(guī)模巨大、穩(wěn)定性高、期限較長、不斷滾存的特點，為了保障社會保險的穩(wěn)定運行，也需要穩(wěn)定的增值渠道。當前主要的社會保險基金運用渠道是證券投資基金、國債或者商業(yè)銀行。然而這些投資渠道一定的問題，因此社會保險基金管理銀行與銀行業(yè)務(wù)協(xié)作是完全可行的。可以采取兩種社會保險基金進入政策性銀行的途徑。第一，在政策性銀行中開設(shè)的社會保險基金賬戶，實行直接存入。第二，政策性銀行制定專門針對社會保險的政策性金融債券。這兩種方法各有利弊，總體而言第一種方法的安全性更高。

三、結(jié)語

第9篇：金融行業(yè)財務(wù)制度范文

①管理制度狹隘。

我國的中小型企業(yè)都是所謂的私人老板，家族式企業(yè)。公司規(guī)模小，人手精簡，常常是一人分飾幾角。員工工作指向大多都是聽老板的。而老板對于財務(wù)制度的認知往往不強，只停留在會計報表上面。而對于員工又出親情牌，以致財務(wù)制度不健全，財務(wù)監(jiān)督不嚴謹，資金流向不明確，粗放資金等問題。

②在業(yè)務(wù)開展方面開放式。

只要有商機的都會涉及。而當今社會經(jīng)濟又存在賒銷情況，資金回籠慢，業(yè)務(wù)經(jīng)濟交叉使用，導致財務(wù)制度混亂，現(xiàn)金赤字情況。

③企業(yè)的技術(shù)革新不強。隨著經(jīng)濟高速發(fā)展，中小型企業(yè)的技術(shù)薄弱。引進新的技術(shù)需花費大量人力物力，大多企業(yè)選擇困守僅有的。累積時日，公司信息量落后，技術(shù)能力偏低。發(fā)生財務(wù)風險率加大。

④公司融資困難。

現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，銀行對企業(yè)的信任度不高，中小型企業(yè)融資是相對困難。只能轉(zhuǎn)向利率偏高的私人借款?；I集手續(xù)費和利率偏高，加大了企業(yè)的財務(wù)費用，致使財務(wù)風險率增高。

2控制財務(wù)風險發(fā)展因素

2.1管理制度方面。

首先提高財務(wù)管理人員對財務(wù)管理的認知。財務(wù)人員必須有風險認知的能力，不僅對當前的財務(wù)報表、現(xiàn)金流量熟悉，還要有預(yù)知投資風險，對預(yù)知的潛在因素要如實分析報告。盡量消除和避免給公司帶來負面的財務(wù)隱患。對財務(wù)工作崗位，必須各司其職，不能出現(xiàn)一人飾多角，一手抓的狀態(tài)。各崗位的職責必須明確分工，用更多的精力深入了解，做好深度認知和預(yù)測能力。對于中層管理人員應(yīng)加強學習和培訓，不僅要學習管理知識，加強管理人員能力，還應(yīng)加強財務(wù)知識的學習，對財務(wù)做到深入的了解，定期的管理財務(wù)培訓或者參加外部大型企業(yè)的商討會，都有利于提高和借鑒，才能更好的在財務(wù)成本基礎(chǔ)上做好運營的決策。再次，企業(yè)在高素質(zhì)人才引進方面應(yīng)加大力度。一個好的企業(yè)，必須具備高素質(zhì)的人才，在預(yù)測、分析、計劃和決策上會有明顯的提高。一個高素質(zhì)的人才給企業(yè)帶來的預(yù)期效益遠遠大于其成本付出。它不僅認知度廣，遠見的預(yù)知預(yù)算能力更為企業(yè)節(jié)約成本。對企業(yè)的投資方向極具指導性。

2.2業(yè)務(wù)發(fā)展方面。

中小型企業(yè)規(guī)模小，資金并不充裕，往往一個決策的失誤就會給財務(wù)造成壓力。對于業(yè)務(wù)發(fā)展投資，我們必須做好事前財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)的狀況做好風險識別的計劃分析。分析市場經(jīng)濟環(huán)境，根據(jù)行業(yè)政策指引，結(jié)合自身企業(yè)的投資力度、投資收益時間、償還能力等，做出詳細的風險預(yù)警體系。對潛在的風險，做出深入分析，以降低風險爆發(fā)。投資時，企業(yè)的財務(wù)人員需與管理人員做好風險評估報告，管理者根據(jù)報告適當做出投資決定，降低潛在財務(wù)風險，確保財務(wù)資金。另一方面，做好生產(chǎn)成本的控制。中小型企業(yè)中的管理水平不高，管理人員能力不足，沒有好的監(jiān)管系統(tǒng)，質(zhì)量體系也不健全，導致生產(chǎn)過程中存在很多浪費人力物力現(xiàn)象。增加現(xiàn)金的消耗，直接影響財務(wù)控制。企業(yè)可以把各部門的任務(wù)落實，建立責任制，把員工工資和績效掛鉤，讓員工做到以己做事，激勵其工作效益，使成本控制做到更好的實現(xiàn)。我們必須加大對成本的預(yù)算、計劃、開支，對管理人員的素質(zhì)要求提高，建立完整的質(zhì)量監(jiān)督體系，杜絕浪費，做到質(zhì)量合格把關(guān)，以最小的成本吸收最大的收益。

2.3技術(shù)科學方面。

大多中小型企業(yè)都落后于科技技術(shù)。一個企業(yè)的生產(chǎn)鏈產(chǎn)生和形成需要投入很多人力物力。而小企業(yè)一般規(guī)模小，成長緩慢，資金回籠慢，人才技能不高，管理模式又存在漏洞，在原有的基礎(chǔ)上想要革新，必須投入更多的資金。首先，我們得以人為先，對管理和技術(shù)人員的技術(shù)培養(yǎng)。接受新技能新知識，做好員工對外培訓，對外學習及交流，掌握新制度新技能。更多的應(yīng)用在生產(chǎn)中。生產(chǎn)技能穩(wěn)定成熟了，才能更好的控制生產(chǎn)成本預(yù)算，減少質(zhì)量不合格的浪費，做到財務(wù)成本的控制，降低財務(wù)風險的概率。

2.4引進融資方面。

中小型企業(yè)的發(fā)展緩慢是眾所周知的，不僅如此，因為技術(shù)能力薄弱和企業(yè)管理不規(guī)范，其抗變能力弱，償還資金能力難。一般銀行金融機構(gòu)對這種企業(yè)的融資持觀望態(tài)度。致使很多中小型企業(yè)融資困難，持續(xù)發(fā)展資金難以持續(xù)。一旦有技術(shù)革新或者需要資金運轉(zhuǎn)時，資金壓力就會出現(xiàn)問題，財務(wù)風險繼而爆發(fā)。針對融資難，企業(yè)首先應(yīng)該建立好與金融機構(gòu)的聯(lián)系。樹立好自己的良好信譽情況，增強社會對企業(yè)的認知度。在財務(wù)管理方面必須規(guī)范化，整理保管好財務(wù)資料，加強會計核算，嚴禁偷稅漏稅的行為。偷稅漏稅對企業(yè)的影響是積極重要的，要做到誠信納稅。財務(wù)人員必須遵守各種稅法規(guī)定，做好健全的財務(wù)制度。其二，必須建立財務(wù)風險預(yù)警指示體系。通過有關(guān)的財務(wù)指標進行預(yù)測籌資分析。因為中小型企業(yè)一般采用的是債權(quán)式融資，所以必須通過負債的資產(chǎn)收益和債務(wù)成本率分析，使其達到償還正收益。只有企業(yè)達到正收益，才能形成合理的債權(quán)結(jié)構(gòu)，才能使其本身平衡發(fā)展，提高財務(wù)風險的承受力。其三，做好現(xiàn)金流量的預(yù)算，避免現(xiàn)金風險。中小型企業(yè)對于現(xiàn)金管理缺乏制度管理，支取隨意性較強。而現(xiàn)今對于企業(yè)周轉(zhuǎn)極為重要，一旦現(xiàn)金鏈斷裂，很有可能造成財務(wù)風險，使企業(yè)陷入經(jīng)濟危機?，F(xiàn)金流量指標是對企業(yè)現(xiàn)金流量的指數(shù)。為避免現(xiàn)金不足使企業(yè)陷入經(jīng)濟危機，我們必須做好規(guī)避風險，編制現(xiàn)金流量預(yù)算，合理調(diào)度使用現(xiàn)金。加強企業(yè)對現(xiàn)金的管理，做到現(xiàn)金的合理使用避免隨意性。中小型企業(yè)應(yīng)該定期編制現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量預(yù)算表。及時排除經(jīng)營性中的不穩(wěn)定性，隨時掌控現(xiàn)金的流向及動態(tài)。做到及時調(diào)整和監(jiān)督，減少現(xiàn)金流量預(yù)算與實際的差異，排除風險性。以確立企業(yè)經(jīng)營收益性。

3結(jié)束語