資產(chǎn)監(jiān)管制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的資產(chǎn)監(jiān)管制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

第二條國務(wù)院國資委根據(jù)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院授權(quán)，依照本辦法，對地方國有資產(chǎn)監(jiān)管工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三條省級政府國資委、地市級政府國資委對下級政府國有資產(chǎn)監(jiān)管工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條指導(dǎo)和監(jiān)督地方國有資產(chǎn)監(jiān)管工作，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）堅持國有資產(chǎn)屬于國家所有，維護國家整體利益；

（二）堅持中央政府和地方政府分別代表國家履行出資人職責(zé)，尊重地方國資委的出資人代表權(quán)益，鼓勵地方國資委探索國有資產(chǎn)監(jiān)管和運營的有效形式；

（三）堅持政府的社會公共管理職能與國有資產(chǎn)出資人職能分開，依法履行指導(dǎo)和監(jiān)督職能，完善指導(dǎo)和監(jiān)督方式；

（四）堅持國有資產(chǎn)管理體制改革和國有企業(yè)改革的正確方向，維護國有資產(chǎn)安全，防止國有資產(chǎn)流失，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。

第五條國務(wù)院國資委依法對下列地方國有資產(chǎn)監(jiān)管工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督：

（一）國有資產(chǎn)管理體制改革；

（二）國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整；

（三）履行資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等出資人職責(zé)；

（四）規(guī)范國有企業(yè)改革、企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及上市公司國有股權(quán)管理；

（五）企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估監(jiān)督、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)統(tǒng)計、綜合評價等基礎(chǔ)管理；

（六）國有企業(yè)財務(wù)、審計、職工民主監(jiān)督等內(nèi)部制度建設(shè)；

（七）企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管法制建設(shè)；

（八）其他需要指導(dǎo)和監(jiān)督的事項。

第六條國務(wù)院國資委制定國有資產(chǎn)監(jiān)管規(guī)章、制度，指導(dǎo)和規(guī)范地方國有資產(chǎn)監(jiān)管工作。地方國資委應(yīng)當(dāng)根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)管法律、行政法規(guī)和規(guī)章、制度，結(jié)合本地實際情況，制定相應(yīng)的實施辦法。

第七條國務(wù)院國資委應(yīng)當(dāng)加強對地方國有資產(chǎn)監(jiān)管工作的調(diào)查研究，適時組織工作交流和培訓(xùn)，總結(jié)推廣國有資產(chǎn)監(jiān)管經(jīng)驗，建立與地方國資委交流聯(lián)系的信息網(wǎng)絡(luò)，解釋國有資產(chǎn)監(jiān)管工作中的問題，提出國有資產(chǎn)監(jiān)管工作指導(dǎo)建議。

第八條省級政府國資委制定的國有資產(chǎn)監(jiān)管、國有企業(yè)改革、國有經(jīng)濟布局結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日內(nèi)由省級政府國資委法制工作機構(gòu)統(tǒng)一抄報國務(wù)院國資委法制工作機構(gòu)。

第九條國務(wù)院國資委對地方貫徹實施國有資產(chǎn)監(jiān)管政策法規(guī)的具體情況進行監(jiān)督檢查，及時督查糾正國有資產(chǎn)監(jiān)管中的違法違規(guī)行為。

第十條國務(wù)院國資委對舉報地方國有企業(yè)違規(guī)進行改制、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等致使國有資產(chǎn)流失的案件，應(yīng)當(dāng)督促省級政府國資委調(diào)查處理。

省級政府國資委對國務(wù)院國資委督促查處的違法違紀(jì)案件，應(yīng)當(dāng)認真調(diào)查處理，或者責(zé)成下級政府國資委調(diào)查處理，并將處理結(jié)果及時反饋國務(wù)院國資委。

第十一條省級政府國資委應(yīng)當(dāng)以報告或者統(tǒng)計報表等形式將履行出資人職責(zé)的企業(yè)名單、本地區(qū)企業(yè)匯總國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告、所出資企業(yè)匯總月度及年度財務(wù)報告以及其他重大事項及時報告國務(wù)院國資委。

第十二條國務(wù)院國資委指導(dǎo)和監(jiān)督地方國有資產(chǎn)監(jiān)管工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照國有資產(chǎn)監(jiān)管法律、行政法規(guī)及規(guī)章、制度規(guī)定的有關(guān)工作程序進行。

第十三條國務(wù)院國資委對地方國有資產(chǎn)監(jiān)管工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)充分征求地方國資委的意見和建議，不得干預(yù)地方國資委依法履行職責(zé)。

地方國資委應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國有資產(chǎn)監(jiān)管法律、行政法規(guī)及規(guī)章、制度，依法接受并配合國務(wù)院國資委的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十四條國務(wù)院國資委相關(guān)責(zé)任人員違反本辦法規(guī)定的，國務(wù)院國資委應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予行政處分。

第十五條地方國資委違反有關(guān)法律、行政法規(guī)及本辦法規(guī)定的，國務(wù)院國資委應(yīng)當(dāng)依法責(zé)令其改正；情節(jié)嚴(yán)重的，予以通報批評，并向地方政府通報有關(guān)情況，依法提出處理建議。

第十六條地方國資委可以參照本辦法，制定本地區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)管工作指導(dǎo)監(jiān)督實施辦法。

第2篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

工程進度管理

（一）事前計劃制度

1、總體工程進度計劃報審制度單位工程開工前，總包單位應(yīng)編制其工程總進度計劃，上報監(jiān)理、項目公司審核，批準(zhǔn)后報工程管理部、工程副總審批，通過后方可施行。總體進度計劃中，應(yīng)明確各分包單位的配合措施和要求，進駐時間節(jié)點，為分包隊伍的選擇提供時間參考。如因總體進度計劃不準(zhǔn)，造成分包隊伍進場時間拖后致使單位工程工期拖延，由其總包單位承擔(dān)違約責(zé)任。

2、進度措施和方案的上報工程開工前，總包單位編制的施工組織設(shè)計中應(yīng)包括進度措施和方案。總包單位也可以根據(jù)工程的實際情況，結(jié)合自己的實力編制進度保證措施和方案。保證措施和方案應(yīng)在工程開工前上報監(jiān)理、項目公司審核，批準(zhǔn)后報工程管理部、主管副總審批，通過后作為合同的附件。在工程施工過程中，施工單位應(yīng)根據(jù)實際施工情況動態(tài)調(diào)整進度計劃和保證方案，計劃編制應(yīng)掌握先緊后松的原則（基礎(chǔ)、主體期間要盡量安排的時間緊湊一些），加大進度控制措施和力度，保證合同總體進度計劃的有效執(zhí)行和控制。如有重大進度措施和方案的調(diào)整，總包單位應(yīng)重新編制進度措施和方案，按原審批程序進行審批，通過后執(zhí)行。但進度措施和方案的調(diào)整，不能與整個工期計劃相違背，并且其總包單位也推卸不了其工期違約的責(zé)任。各分包項目在進場前也應(yīng)根據(jù)總進度計劃的要求編制自己分項工程的進度保證措施和方案，報監(jiān)理、項目公司審核，批準(zhǔn)后報工程管理部、主管副總審批。分項工程的進度計劃，必須符合總進度計劃，并且要為其他項目的施工留有充足余地。

3、施工現(xiàn)場實際要素檢查及調(diào)整措施工程管理部將在月檢中，根據(jù)前述的進度計劃及保證措施方案檢查各個單位工程及其附屬的進度計劃落實情況。如發(fā)現(xiàn)實際進度計劃嚴(yán)重滯后，其比原計劃拖后7天以上者，工程管理部將調(diào)查其拖后原因，讓其拖后工期的單位負責(zé)人寫出加快施工的保證措施和方案，總公司并且保留其拖期罰款的權(quán)利。各施工單位要根據(jù)實際情況不斷調(diào)整其計劃，保證關(guān)鍵節(jié)點的工期不再拖后，否則將按合同約定進行拖期處罰。

（二）建設(shè)過程控制制度

1、月檢制度工程管理部將在每月月底進行巡查，巡查時將對各單位工程的實際進度情況進度檢查，并填報進度確認表格和圖像資料。其書面資料項目公司負責(zé)人簽字后作為執(zhí)行合同的見證性資料和撥付工程款的控制依據(jù)。如工程拖后，工程管理部將延期撥款審批，并且保留采取經(jīng)濟處罰的權(quán)利。

第3篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

Abstract: Quality supervision and management of electric products is one of the most important contents in quality supervisions. Combining the quality supervision experience of electronic in Yongkang,Jinhua city,Zhejiang province,authors show that there are some problems with electric product quality supervise to solve and try to find the inherent and external reasons. Then some suggestions have been given to strengthen the quality supervision of electric products. At the same time,service conciousness should be established and administrator quality and supervised level should be improved.

關(guān)鍵詞: 電子產(chǎn)品;質(zhì)量監(jiān)督;行為監(jiān)督;實物監(jiān)督;服務(wù)意識

Key words: electric products;quality supervision;action supervision;object supervision;service consciousness

中圖分類號:TS07文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)05-0236-02

0引言

隨著經(jīng)濟高速發(fā)展,計量、標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量監(jiān)督及管理的內(nèi)容不斷豐富,為完善和規(guī)范強制性產(chǎn)品認證工作,切實維護國家、社會和公眾利益,根據(jù)國家產(chǎn)品安全質(zhì)量許可、產(chǎn)品質(zhì)量認證的法律法規(guī)的規(guī)定以及國務(wù)院賦予國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家認證認可監(jiān)督管理委員會的職能,在2001年11月21日國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局審議通過了《強制性產(chǎn)品認證管理規(guī)定》。規(guī)定了國家對涉及人類健康和安全,動植物生命和健康,以及環(huán)境保護和公共安全的產(chǎn)品實行強制性認證制度,規(guī)定自2002年5月1日起施行。同時國家對強制性產(chǎn)品認證公布了統(tǒng)一的《中華人民共和國實施強制性產(chǎn)品認證的產(chǎn)品目錄》,確定統(tǒng)一適用的國家標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)則和實施程序,制定和統(tǒng)一的標(biāo)志,規(guī)定統(tǒng)一的收費標(biāo)準(zhǔn)。凡列入《目錄》的產(chǎn)品,必須經(jīng)國家指定的認證機構(gòu)認證合格、取得指定認證機構(gòu)頒發(fā)的認證證書、并加施認證標(biāo)志后,方可出廠銷售、進口和在經(jīng)營性活動中使用。

國家認證認可監(jiān)督管理委員會負責(zé)全國強制性產(chǎn)品認證制度的管理和組織實施工作,擬定、調(diào)整并與國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局聯(lián)合《目錄》,其中涉及到電子產(chǎn)品的內(nèi)容包括有低壓電器(共9種);電動工具(共16種);家用和類似用途設(shè)備(共18種)以及信息技術(shù)設(shè)備(共12種)[1]。隨著一系列法律、法規(guī)的頒布實施,監(jiān)督管理法規(guī)體系已基本形成,電子產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督管理也已步入了依法質(zhì)監(jiān)的正常軌道。經(jīng)過十多年來質(zhì)量監(jiān)督運行方式實踐表明隨著我國經(jīng)濟體制改革的深化和社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立,也出現(xiàn)了諸多的矛盾和問題。

1現(xiàn)有電子產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督中存在的矛盾和問題

1.1 社會對質(zhì)量監(jiān)督部門的依賴社會依賴質(zhì)量監(jiān)督部門對電子產(chǎn)品進行核驗,客觀上把質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)視為產(chǎn)品質(zhì)量的責(zé)任者。政府質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)變相成為產(chǎn)品質(zhì)量的責(zé)任者,而作為產(chǎn)品質(zhì)量直接負責(zé)的責(zé)任主體――廠家反而得以袖手旁觀,從而顛倒了市場經(jīng)濟活動中產(chǎn)品的制造者對產(chǎn)品直接負責(zé)的規(guī)律。質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)的行為本身是政府授權(quán),是政府管理行為的延伸。對質(zhì)監(jiān)部門的過度依賴客觀上造成了從微觀管理向宏觀管理、從直接管理向間接管理轉(zhuǎn)變的政府管理體制改革的矛盾與不和諧。

1.2 企業(yè)在質(zhì)量問題上的僥幸心理在目前的質(zhì)量監(jiān)督實踐中采用的往往是單一的實物抽樣質(zhì)量監(jiān)督,一方面無法實現(xiàn)質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)對產(chǎn)品的實時監(jiān)督,另外一方面企業(yè)經(jīng)常存在僥幸心理,認為只要順利能夠通過抽樣檢查就萬事大吉。究其根本原因:一般都是質(zhì)量意識不夠強,生產(chǎn)人員和企業(yè)管理素質(zhì)不夠高,質(zhì)量行為不夠規(guī)范的問題。隨著社會進步,電子產(chǎn)品生產(chǎn)過程涉及的流程和材料越來越多,決定了傳統(tǒng)的實物質(zhì)量監(jiān)督方式已遠遠不適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。單純依賴質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)的幾次現(xiàn)場檢查, 很難發(fā)現(xiàn)全部問題,難免使監(jiān)督的全面性和準(zhǔn)確性受到約束,造成無法對產(chǎn)品質(zhì)量進行全面準(zhǔn)確的核驗、評定和有效控制。

1.3 質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)本身的素質(zhì)質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)的現(xiàn)有素質(zhì),尚不能保證政府監(jiān)督的有效性。近年來監(jiān)督機構(gòu)的人員素質(zhì)、設(shè)備、監(jiān)督理論和經(jīng)驗?zāi)酥翙?quán)威性雖然取得了質(zhì)的變化,但是一些質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)的人員素質(zhì)不高、設(shè)備相對落后以及在廉政、勤政約束機制不健全的問題依然在不同程度地普遍的存在,這些勢必影響產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)督力度和深度,同時也在不同程度上削弱了政府監(jiān)督的有效性和權(quán)威性,需要增強緊迫感和責(zé)任感。

2加強電子產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督的探索

2.1 認真履行職能,健全通告制度一方面質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)需要認真履行政府部門職能,不代替實際生產(chǎn)單位的質(zhì)量管理工作。但在實際工作中,社會往往過多依賴質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)的核驗,客觀上將產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)視為電子產(chǎn)品質(zhì)量的責(zé)任者。為此,質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)在實施質(zhì)量監(jiān)督的過程中應(yīng)當(dāng)做到一不缺位,二不越位,履行自身職能。另外一方面必須建立健全電子產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督通告制度,讓社會了解監(jiān)督工作的方式、方法、內(nèi)容和手段, 提高質(zhì)量監(jiān)督執(zhí)法的透明度,規(guī)范質(zhì)量監(jiān)督過程,來充分調(diào)動受監(jiān)督單位自查自糾的主動性和自我約束的強制性,能自覺規(guī)范質(zhì)量行為,減少和避免質(zhì)量事故的發(fā)生。

2.2“以人為本”加強企業(yè)質(zhì)量意識質(zhì)量控制的關(guān)鍵在于人,人員是關(guān)鍵方面的因素,提高產(chǎn)品質(zhì)量首先應(yīng)從關(guān)鍵因素思考對策。從深層次上說是生產(chǎn)人員的質(zhì)量意識及素質(zhì)的問題。質(zhì)量意識及素質(zhì)的內(nèi)涵表現(xiàn)形態(tài)可以體現(xiàn)在質(zhì)量行為中。如果生產(chǎn)責(zé)任主體的質(zhì)量意識不夠強,綜合素質(zhì)不高,其所表現(xiàn)出來的質(zhì)量行為必然也不夠規(guī)范,對產(chǎn)品質(zhì)量的控制也會缺乏保障。在對企業(yè)進行質(zhì)量監(jiān)督的過程中需要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)實際對員工進行質(zhì)量意識教育,只有把人作為產(chǎn)品質(zhì)量控制的關(guān)鍵,充分調(diào)動人的積極性、創(chuàng)造性,增強人的質(zhì)量意識、素質(zhì)和責(zé)任感,使員工牢固樹立“質(zhì)量第一”的觀念,避免人為因素造成的失誤、失控。在實施監(jiān)督時,應(yīng)針對生產(chǎn)人員所存在的不規(guī)范質(zhì)量行為進行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查、管理及引導(dǎo),促使其質(zhì)量行為規(guī)范化。要堅持依法監(jiān)督,按規(guī)范要求有針對性進行控制,有措施的抓好規(guī)范化責(zé)任行為的真正落實。

本文為全文原貌 未安裝PDF瀏覽器用戶請先下載安裝 原版全文

同時,通過抓人員的行為規(guī)范加強對不規(guī)范質(zhì)量行為的辨識預(yù)控。加強對產(chǎn)品質(zhì)量行為的監(jiān)督、促使質(zhì)量行為規(guī)范化,應(yīng)重于預(yù)防、預(yù)控,不要等問題真正出現(xiàn)了再去抓,而是要將工作做在前頭,配合企業(yè)進行質(zhì)量管理體系的建設(shè)。

在筆者實際工作中就遇到有這樣的例子:衡器制造和銷售是浙江省永康市的8大支柱產(chǎn)業(yè)之一,生產(chǎn)的砣磅秤占全國95%以上的市場份額,電子計價秤占全國85%以上份額,其他衡器占全國70%以上份額。但是受技術(shù)和意識的限制,前些年電子衡器產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量與工業(yè)發(fā)達國家相比還有較大差距,其主要差距是技術(shù)與工藝不夠先進、工藝裝備與測試儀表老化、開發(fā)能力不足、產(chǎn)品的品種規(guī)格較少、功能不全、穩(wěn)定性和可靠性較差等。2008年的金融危機對全球的經(jīng)濟造成了負面影響,電子秤行業(yè)也受到了金融危機的影響,市場狀況不穩(wěn)定。質(zhì)量監(jiān)督部門則把握住機會,從質(zhì)量整治、凈化市場,到指導(dǎo)組建行業(yè)協(xié)會,通過建章立制等措施規(guī)范行業(yè)秩序,對企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理進行培訓(xùn)和監(jiān)督,調(diào)整自身資源配置,專心發(fā)展主業(yè),致力于創(chuàng)新,不斷推進產(chǎn)業(yè)升級,爭取在行業(yè)狀況不穩(wěn)定的情況下,占得先機搶占更大的市場。通過質(zhì)監(jiān)部門和企業(yè)的共同努力,永康市衡器產(chǎn)業(yè)無論在層次上還是在價格上,都已在全國衡器市場占據(jù)了主導(dǎo)地位[2]。

2.3 不斷提高工程質(zhì)量監(jiān)督人員素質(zhì)和監(jiān)督水平產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督是一項集法律、技術(shù)和行政等于一體的綜合性工作,屬行政和技術(shù)的綜合執(zhí)法。為了保證政府監(jiān)督的有效性和權(quán)威性,監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)不斷提高監(jiān)督隊伍的素質(zhì)和監(jiān)督工作水平。在具體實施工程質(zhì)量監(jiān)督工作過程中,監(jiān)督工作成效的高低,往往取決于執(zhí)法原則的把握,能否做到嚴(yán)格控制。監(jiān)督工作中對于原則的控制一般體現(xiàn)在監(jiān)督人員的監(jiān)督作為上。沒有高素質(zhì)的質(zhì)量監(jiān)督隊伍,很難樹立與質(zhì)量監(jiān)督職能相適應(yīng)的權(quán)威。因此,監(jiān)督隊伍素質(zhì)的高低,執(zhí)法能力的強弱是搞好產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督的基礎(chǔ)。

首先,質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)必須加強質(zhì)量管理、專業(yè)知識和相關(guān)法律法規(guī)和強制性條文的學(xué)習(xí),提高監(jiān)督隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。能夠發(fā)現(xiàn)問題指出問題,并提出有針對性和指導(dǎo)性的處理意見,才能體現(xiàn)和樹立質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)的權(quán)威性。同時,必須建立健全產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督體系與機制,完善質(zhì)量監(jiān)督手段,增加檢測設(shè)備;完善檢查方法,加大科技含量,提高產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督的能力與水平。另外,還需要建立有預(yù)見性、服務(wù)性的質(zhì)量監(jiān)督模式,做到服務(wù)與執(zhí)法有機結(jié)合。針對產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)角色和職能的變化,積極探索新的思路和理念。不斷深化質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)改革,建立健全執(zhí)法運行機制,努力創(chuàng)建質(zhì)量管理與監(jiān)督的新模式。

3結(jié)論

社會的發(fā)展、科技的進步對產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督提出了更高要求。作為政府部門授權(quán)的質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu),促進產(chǎn)品質(zhì)量不斷提高,探索改進質(zhì)量監(jiān)督工作方法,提高質(zhì)量監(jiān)督水平及工作質(zhì)量,是質(zhì)量監(jiān)督工作追求的目標(biāo)。在工作中我們應(yīng)不斷建立健全行政管理、技術(shù)管理和質(zhì)量監(jiān)督制度,完善監(jiān)督檢測手段,嚴(yán)格遵循質(zhì)量監(jiān)督程序,充分發(fā)揮各方責(zé)任主體的主導(dǎo)作用,依靠先進的質(zhì)量管理技術(shù)和檢測設(shè)備,不斷探索和實踐適應(yīng)新時期要求的依法監(jiān)督、規(guī)范化監(jiān)督的新模式。

參考文獻:

[1]中華人民共和國實施強制性產(chǎn)品認證的產(chǎn)品目錄.第一批 p1.

第4篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：檔案管理；固定資產(chǎn)；制度建設(shè)

中圖分類號：C913.3 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）08-0143-02

固定資產(chǎn)投資項目是以擴大研發(fā)生產(chǎn)能力為目的而進行的技術(shù)改造基本建設(shè)工程，以及設(shè)備儀器更新與升級換代等建設(shè)項目。固定資產(chǎn)投資項目檔案（以下簡稱項目檔案）是指伴隨整個項目建設(shè)流程（立項論證審批、可行性研究，勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、竣工，采購、安裝、驗收等活動）而產(chǎn)生的一系列具有歸檔保存價值的文字材料、圖紙、照片、實物、聲像資料等，是對項目的完整、系統(tǒng)、客觀、準(zhǔn)確的記錄，對項目建設(shè)和后續(xù)維修維護與改擴建具有重要的參考價值，也是項目后評價的主要材料依據(jù)。做好項目檔案管理對于總結(jié)投資效果、提升國有資產(chǎn)經(jīng)營能力甚至反腐倡廉具有重大意義。

“十五”以來，伴隨著國民經(jīng)濟的高速發(fā)展和國防建設(shè)的迫切需求，國家大幅度增加了國防科技工業(yè)部門的固定資產(chǎn)投資支持力度，建設(shè)單位項目管理任務(wù)大幅度提升，并且由于建設(shè)項目中新技術(shù)的應(yīng)用，對應(yīng)檔案管理復(fù)雜度和難度也不斷提高，一度普遍出現(xiàn)了項目檔案資料收集不完整、內(nèi)容不完善、保存不合格、使用不規(guī)范等問題。

為此，原國防科工委、國家檔案局聯(lián)合頒布了《國防科技工業(yè)固定資產(chǎn)投資項目檔案驗收辦法》（科工辦[2007]161 號，以下簡稱《驗收辦法》），提出了項目檔案管理的基本要求，并規(guī)定通過專項檔案檢查驗收，是項目通過竣工驗收的先決條件。中國電子科技集團公司配套制定了《固定資產(chǎn)投資項目檔案驗收評分細則（試行）》（以下簡稱《評分細則》），通過組織宣傳培訓(xùn)和交互檢查驗收，進一步落實項目檔案管理工作的具體施實。

通過這些措施，中國電子科技集團各成員單位項目檔案管理水平得到了極大提高。然而在項目檔案檢查驗收工作中也發(fā)現(xiàn)，一些建設(shè)單位由于項目檔案管理制度建設(shè)不完善，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門與檔案管理部門協(xié)調(diào)困難，對檔案管理工作的提高造成了很大的困擾。下面結(jié)合檔案管理工作實踐，對檔案管理制度建設(shè)過程中的一些常見問題進行具體梳理分析，并提出應(yīng)對措施建議。

一、檔案制度缺失問題

項目檔案管理工作早期主要的問題，是很多單位缺乏專門的檔案管理制度，沒有項目檔案收集、整理、保管、利用的基本要求，更談不上相應(yīng)的部門崗位職責(zé)要求與分工，主要依靠業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身需要收集和保存積累資料，導(dǎo)致項目檔案管理盲目、混亂，驗收檢查時就會發(fā)現(xiàn)資料收集不齊全、文件內(nèi)容缺失、組卷整理不規(guī)范、檢索調(diào)用困難等基本問題普遍存在，甚至在業(yè)務(wù)部門和檔案管理部門的職責(zé)推諉中造成重要資料的散失。

例如，在一次檔案驗收時，發(fā)現(xiàn)該單位購置的設(shè)備沒有保修卡，驗收專家指出后，檔案管理人員不知情，項目負責(zé)人也不知情，最后問采購人員才發(fā)現(xiàn)是在采購人員手中暫存著。進一步的了解得知，采購員正因為是知道保修卡是儀器設(shè)備的重要終身資料，直接影響到設(shè)備運行過程中的維修與維護，也是當(dāng)設(shè)備發(fā)生故障時與供貨商交涉的重要憑據(jù)。但是，因為沒有相應(yīng)的檔案管理制度明確規(guī)定必須隨設(shè)備入庫及時歸檔，反倒“不敢隨便放到資料庫里”，而是自己慎重收藏起來了。

這種現(xiàn)象隨著近年來《驗收辦法》和《評分細則》的宣貫落實，已經(jīng)引起了建設(shè)單位的高度重視，基本建立健全了檔案管理制度。在近年來的檔案檢查驗收中可以明顯體現(xiàn)出來，項目檔案的基礎(chǔ)管理和檔案完整性都有了很大進步。

二、檔案制度的可操作性

目前項目檔案管理制度方面的問題，已經(jīng)深入到了制度要求與建設(shè)單位崗位設(shè)置和工作流程建設(shè)相關(guān)的可操作性、與業(yè)務(wù)部門和檔案管理部門相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相關(guān)的執(zhí)行操作嚴(yán)謹(jǐn)性等方面，成為制約項目檔案管理質(zhì)量和效率的深層次因素。

以資料的收集整理和案卷歸檔環(huán)節(jié)為例，這是作為素材的文件資料轉(zhuǎn)化為規(guī)范檔案的關(guān)鍵一步，但又恰恰出現(xiàn)在業(yè)務(wù)和管理兩類職能部門的工作界面上，如果管理制度缺乏明確的職責(zé)和分工要求，就很容易造成工作的脫節(jié)：業(yè)務(wù)部門可能會覺得我們只需要忠實的收集、提交建設(shè)過程中形成的資料給檔案部門即可；而檔案部門則可能以為自己不懂技術(shù)，所以完備、條理、規(guī)范地組卷是業(yè)務(wù)部門的事，自己只需要做到嚴(yán)格記錄、安全保管、提供利用就可以了。比如筆者所在單位，幾年前某固定資產(chǎn)投資項目接近尾聲時，業(yè)務(wù)部門推著小推車把毫無邏輯排列的一堆材料交給了檔案室，而檔案室對于整個項目的情況不了解，無法條理系統(tǒng)地整理這一車雜亂無章的材料。匆忙中兩個部門勉強配合把材料大概進行了整理，結(jié)果檔案驗收時專家指出多處問題。

這個問題的出現(xiàn)是由于管理制度對相應(yīng)的工作界面規(guī)定模糊造成的，這個矛盾的化解需要結(jié)合單位實際，明確個性化的制度規(guī)定。比如業(yè)務(wù)特色集中、檔案部門崗位配置較弱的單位，就可以采取業(yè)務(wù)部門組卷歸檔、檔案管理部門指導(dǎo)檢查、案卷保存的模式；而業(yè)務(wù)面廣、檔案管理部門崗位配置較強的單位，則可以考慮業(yè)務(wù)部門只需要及時完整收集、提交檔案資料，由檔案部門承擔(dān)起準(zhǔn)歸檔階段的材料審查、整理、組卷，自行完成歸檔管理。筆者所在單位后來根據(jù)業(yè)務(wù)和崗位特點規(guī)定了一種折中處理方式，由檔案室制訂宣貫歸檔資料要求，各業(yè)務(wù)部門設(shè)立兼職檔案員，以卷為單位收集項目建設(shè)資料，保證文件齊套性和正確性后交付檔案室，檔案室再進行形式審查并負責(zé)完成規(guī)范組卷歸檔，既保證了業(yè)務(wù)鏈條的有效銜接，又保證了檔案的準(zhǔn)確、完備和系統(tǒng)、規(guī)范，在最近兩次檔案驗收中都以高分通過了驗收。

三、n案制度的完備性

制度是相對靜態(tài)的，但實際工作中面對的情況千變?nèi)f化，需要不斷修訂完備檔案制度。這不僅是需要適應(yīng)技術(shù)進步帶來的檔案資料形式和內(nèi)容的變化，甚至還要延伸到對建設(shè)項目合作方的制約。例如有些建設(shè)單位與參建單位簽訂合同中，對檔案工作的具體要求沒有專項條款做出明確規(guī)定，導(dǎo)致在建設(shè)項目檔案驗收和項目最終驗收時，有些參建單位或監(jiān)理單位會以相關(guān)工程已結(jié)束為由，不參加、不配合檔案驗收。更大的隱患是，由于沒有從法律上對參建單位的項目檔案管理工作形成有效約束，導(dǎo)致對建設(shè)單位的相關(guān)利益保護的缺失。

筆者所在單位幾年前的一次項目檔案驗收會中，專家發(fā)現(xiàn)基建圖紙與設(shè)計變更通知單對應(yīng)關(guān)系不明確，要求參建單位到驗收現(xiàn)場解釋，但是參建單位以各種理由推托，遲遲不到現(xiàn)場。在單位不斷催促下，第二天才到會解釋問題，嚴(yán)重拖延了驗收會議時間，雖然解釋清楚了問題，但也給項目評價造成了惡劣的影響。為此，筆者單位亡羊補牢，再次修訂完備檔案管理制度，增加了“項目文件材料的收集、整理和歸檔納入合同管理，要求明確，控制措施有力”的條文。建設(shè)單位與參建單位簽訂合同，提前設(shè)立專門條款，明確項目檔案工作的具體要求，建設(shè)單位就變被動為主動，既保證項目建設(shè)利完成，又保證了項目檔案的齊套與完整性。

四、檔案制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性

檔案管理工作的規(guī)范化，除了完備檔案管理制度作基礎(chǔ)，還需要嚴(yán)格的執(zhí)行來落實。沒有到位的執(zhí)行，一些制度就成了虛設(shè)。

實際工作中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，有些文件材料簽字沒有日期，尾頁有空白項不填寫，領(lǐng)導(dǎo)批示和簽字內(nèi)容不全等等，日后一旦發(fā)生合同糾紛，就有可能因為合同生效日期或成立條件的分歧，使建設(shè)單位成了被動方；一些設(shè)備儀器的購置合同、技術(shù)協(xié)議中也經(jīng)常出現(xiàn)落款簽字處只有責(zé)任人簽名而沒有簽署日期的情況，也會給解決糾紛或是責(zé)任追溯造成困難，甚至給腐敗留下漏洞；還有一些表格的填寫，簽署流程沒有問題，但是主管領(lǐng)導(dǎo)在審批時只簽姓名，沒有具體意見，不符合審批規(guī)定，也不符合檔案質(zhì)量的要求。這類問題根源在簽署人。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在管理過程中，更多關(guān)注各項制度的落實情況，認真執(zhí)行各項制度的具體要求。

因此，檔案制度建設(shè)不僅要根據(jù)檔案部門的實際需要，制訂一系列系統(tǒng)、科學(xué)、合理的檔案管理制度，還要在制度的有效執(zhí)行方面下足功夫，才能更有效調(diào)動全員積極性，使檔案管理水平不斷提升。

第5篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

【關(guān)鍵詞】產(chǎn)權(quán)性質(zhì) 過度自信 會計穩(wěn)健性

隨著時代的變遷，我國改革開放進程日漸深入，特別是加入世界貿(mào)易組織之后，我國的各項事業(yè)都取得了長足的進步。經(jīng)濟的發(fā)展、科技的進步，使人們的生活水平得到了顯著的提升，人民對物質(zhì)生活的要求也在不斷的提高。企業(yè)在滿足人們生活需求的基礎(chǔ)上不斷的發(fā)展提高，而隨著市場經(jīng)濟的來臨，競爭愈見激烈，如何在激烈的競爭中保持住自身發(fā)展的腳步持續(xù)前進，是每個企業(yè)所面臨的共同問題。市場化帶動信息化，隨著金融學(xué)的與時俱進，以及人們對金融學(xué)研究的深入，發(fā)現(xiàn)在企業(yè)的治理中，管理者的非理性因素可以對企業(yè)在決策上造成至關(guān)重要的影響，無論是在國營企業(yè)還是在民營企業(yè)中，這種影響都是不容忽視的。目前有研究表明管理者的這種非理性的心理，特別是過度的自信心理會引起企業(yè)決策上的失誤，從而引起企業(yè)的損失。并且，在我國市場經(jīng)濟剛剛?cè)〈擞媱澖?jīng)濟，處于發(fā)展的起步階段，各項問題還需進一步的完善，管理者的過度自信現(xiàn)象對企業(yè)的影響將更加嚴(yán)峻。

一、管理層的過度自信現(xiàn)象

經(jīng)濟的全球一體化，帶動了市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，競爭環(huán)境的日漸激烈，更考驗了企業(yè)管理者對市場的掌控力和對企業(yè)決策力。傳統(tǒng)的委托理論認為，企業(yè)的理性管理者的自利心理是其經(jīng)營決策的重要影響因素，因此管理者的主觀因素的偏差，非理性意志的出現(xiàn)么，將會引起企業(yè)的決策的準(zhǔn)確性發(fā)生變化，因此企業(yè)的管理者要時刻保持一致的信念和決策偏好，從而保持去也的穩(wěn)定長遠發(fā)展。然而，隨著對行為金融學(xué)的研究深入發(fā)現(xiàn)，管理者在對企業(yè)的決策把握上并非是始終處于理性的，管理者自身的教育背景及認知程度及信息掌握力對其在做出企業(yè)決策時市場帶有信念和偏好的偏差，從而造成過度自信的表現(xiàn)，造成企業(yè)的損失，過度自信表現(xiàn)的管理者對自身產(chǎn)生過度的自我肯定，導(dǎo)致對信息和知識的獲取力降低，從而引起錯誤決策的產(chǎn)生，造成投資風(fēng)險的加劇，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)損失。并且，由于企業(yè)的管理者對企業(yè)的信息掌握程度加大，引起了管理者對企業(yè)擴展投資的熱衷和執(zhí)著，而未對自身的現(xiàn)狀和可承受能力有明確的認識，盲目的加劇企業(yè)的投資，引起企業(yè)的運轉(zhuǎn)出現(xiàn)危機。

特別是在我國，經(jīng)濟處于歷史性的轉(zhuǎn)折階段，經(jīng)濟的快速發(fā)展，帶動了企業(yè)利益的增長，更易引起我國企業(yè)的管理者出現(xiàn)過度自信現(xiàn)象，而傳統(tǒng)的儒家思想，對權(quán)威的強調(diào)則加劇了這一現(xiàn)象的發(fā)展，造成企業(yè)管理者在企業(yè)中獨一無二的地位，導(dǎo)致管理者的盲目自信。計劃經(jīng)濟向著市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型中的我國，企業(yè)的成功并不是簡單的自身經(jīng)營成功的結(jié)果，而是存在許多的非市場化因素帶動的因素，一些企業(yè)往往并沒有意識到這些因素的存在，過高的看重了自身的經(jīng)營能力和戰(zhàn)略眼光，從而導(dǎo)致了過度自信現(xiàn)象的發(fā)生，增加企業(yè)的發(fā)展危機。而我國市場經(jīng)濟發(fā)展初期，各項法律法規(guī)對市場和投資者的保護措施并不健全，也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，從而導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。

二、會計穩(wěn)健性概述

市場經(jīng)濟下的企業(yè)離不開會計工作者的參與。會計穩(wěn)健性是指會計人員在確認、計量和記錄過程中應(yīng)當(dāng)始終保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，不可以對企業(yè)的資產(chǎn)和收益狀況進行高估，同樣也不可以對企業(yè)的負債狀況和支出費用進行低估，因此也稱為會計謹(jǐn)慎性。會計的穩(wěn)健性對企業(yè)的收益狀況的確認標(biāo)準(zhǔn)要求很高，以此來降低契約雙方企業(yè)的信息不對等性所造成的成本增加，以及減少或是避免契約雙方產(chǎn)生摩擦，因此，會計穩(wěn)健性的維護是企業(yè)正常運行的保障，也被視為是企業(yè)治理的重要機制。隨著時代的發(fā)展，理念的創(chuàng)新，對會計穩(wěn)健性在企業(yè)中的作用研究也在不斷的深入，主要集中在消除信息的不對稱性、企業(yè)融資成本的考量以及外部的監(jiān)督作用等，但是忽視了管理者的非理對企業(yè)的決策偏差影響的治理。本文正是基于這一立足點，著重探討了不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)企業(yè)的管理層過度自信現(xiàn)象對會計穩(wěn)健性的影響，以及會計穩(wěn)健性對這一現(xiàn)象的制約作用。

三、管理層過度自信與會計穩(wěn)健性關(guān)系

我國目前處在歷史性的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型階段，計劃經(jīng)濟向著市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，帶給我國相關(guān)經(jīng)濟企業(yè)更大的基于和挑戰(zhàn)。在我國由于產(chǎn)權(quán)的差異性大致分為國有企業(yè)和民營企業(yè)。國有企業(yè)中，內(nèi)部控制現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對債務(wù)預(yù)算的約束能力不強等問題，嚴(yán)重制約了會計的穩(wěn)健性。監(jiān)管力度的薄弱使得國企中的管理者決策的主觀性。政府的監(jiān)管機構(gòu)只重社會效應(yīng)，而不重視決策本身的現(xiàn)實，更加加劇了對管理層監(jiān)督力量的薄弱。并且，我國的特殊國情造成了銀行等信貸機構(gòu)和國家的經(jīng)濟補貼長期偏向于國有企業(yè)，從而也使得國有企業(yè)中會計穩(wěn)健性對企業(yè)管理者的約束力度降低。而在民營企業(yè)中，受到市場化的影響加劇，對融資市場的依賴性強，政府相應(yīng)的干預(yù)小，從而其會計穩(wěn)健性要大大的高于國有企業(yè)。

四、結(jié)語

我國處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要時期，政府應(yīng)當(dāng)通過完善法律機制，從而約束管理層的過度自信現(xiàn)象，引進專業(yè)的高素質(zhì)人才進入企業(yè)的團隊，引領(lǐng)管理者更加了解市場，從而增加自身的認知，避免過度自信現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時，加強企業(yè)會計信息質(zhì)量的監(jiān)管力度，構(gòu)建更為穩(wěn)健可靠的會計機制，與管理者相輔相成，實現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]陳策，呂長江.上市板塊差異對會計穩(wěn)健性的影響――來自A股主板和中小板民營企業(yè)的實證檢驗[J].會計研究，2011，（09）.

[2]張兆國，劉永麗，談多嬌.管理者背景特征與會計穩(wěn)健性――來自中國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J].會計研究，2011，（07）.

[3]龔蜜，趙偉.論會計穩(wěn)健性對上市公司過度投資的制約作用[J].財會通訊，2011，（01）.

第6篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

摘要：2006年財政部新頒布的會計準(zhǔn)則體系中，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則是人們關(guān)注的重點之一。本文主要圍繞我國新企業(yè)會計制度中資產(chǎn)減值這一問題，對新資產(chǎn)減值會計的內(nèi)容、特點及其對企業(yè)會計利潤影響等方面進行深入、系統(tǒng)的研究。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)減值；會計利潤；會計處理

2006年2月15日，財政部了包括1項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則在內(nèi)的一整套新的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，這標(biāo)志著我國與國際慣例趨同的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系正式建立。長期以來，由于諸多因素的影響，我國企業(yè)界普遍存在著高估資產(chǎn)價值的現(xiàn)象。因此，企業(yè)通過確認資產(chǎn)減值，可將長期積累的不良資產(chǎn)泡沫予以消化，提高資產(chǎn)質(zhì)量，使資產(chǎn)能夠真實地反映企業(yè)未來獲取經(jīng)濟利益的能力，同時，企業(yè)對外披露的會計信息中通過確認資產(chǎn)減值，可使利益相關(guān)者相信企業(yè)資產(chǎn)已得到優(yōu)化，對企業(yè)盈利能力和抵御風(fēng)險能力更具信心。對此，本文將從新會計制度下資產(chǎn)減值的會計處理以及對企業(yè)會計利潤影響的角度談幾點看法。

一、新資產(chǎn)減值會計的主要內(nèi)容

(一)資產(chǎn)組的認定

資產(chǎn)組是企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組。資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)由創(chuàng)造現(xiàn)金流入的相關(guān)資產(chǎn)組成(財政部，2006)。

認定資產(chǎn)組最關(guān)鍵因素是該資產(chǎn)組能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入。企業(yè)的某一生產(chǎn)線、營業(yè)網(wǎng)點、業(yè)務(wù)部門等，如果能夠獨立于其他部門或者單位等創(chuàng)造收入、產(chǎn)生現(xiàn)金流，或者其創(chuàng)造的收入和現(xiàn)金流入絕大部分獨立于其他部門或者單位的，并且屬于可認定的最小資產(chǎn)組合，通常應(yīng)將該生產(chǎn)線、營業(yè)網(wǎng)點、業(yè)務(wù)部門等認定為一個資產(chǎn)組。

同時，在認定資產(chǎn)組時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式(如是按照生產(chǎn)線，業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等)和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。如果管理層按生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將各生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組；如果管理層按業(yè)務(wù)類型來進行企業(yè)監(jiān)管，可將各類業(yè)務(wù)中所用資產(chǎn)作為一個資產(chǎn)組；如果按區(qū)域來進行企業(yè)監(jiān)管，可將各區(qū)域所使用的資產(chǎn)作為一個資產(chǎn)組。

幾項資產(chǎn)組合生產(chǎn)的產(chǎn)品(或者其他產(chǎn)出)存在活躍市場的，無論這些產(chǎn)品或者其他產(chǎn)出是用于對外出售還是僅供企業(yè)內(nèi)部使用，均表明這幾項資產(chǎn)組合能夠獨立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，應(yīng)當(dāng)將這些資產(chǎn)組合認定為資產(chǎn)組(于曉鐳，徐興恩，2006)。

企業(yè)集團或事業(yè)部的資產(chǎn)，包括總部或事業(yè)部的辦公樓，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備等，屬于總部資產(chǎn)，難以脫離集團或事業(yè)部的其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組而產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金注入，而且其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。因此，對于某項總部資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，再確定其是否發(fā)生減值(于曉鐳，徐興恩，2006)。

（二）資產(chǎn)可收回金額的估計

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)是否存在減值的跡象。有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)進行減值測試，估計資產(chǎn)的可收回金額。進行減值測試的關(guān)鍵就在于確定資產(chǎn)的可收回金額。

我國的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則采用與國際會計準(zhǔn)則相同的做法，采用經(jīng)濟性標(biāo)準(zhǔn)。由于經(jīng)濟性標(biāo)準(zhǔn)在估算未來現(xiàn)金流量、確定可收回金額時已考慮各種“可能性”因素，因而不再要求對可收回金額小于賬面價值的可能性進行評估。

資產(chǎn)的可收回金額之所以選擇可變現(xiàn)凈值與其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的較高者是因為在資產(chǎn)存在減值跡象時，企業(yè)在一項資產(chǎn)是處置還是繼續(xù)使用的兩個方案的選擇中，如果不考慮其他因素的影響，通常會選擇為企業(yè)帶來較高利益的方案。如果處置資產(chǎn)給企業(yè)帶來的利益較高，企業(yè)就會處置該資產(chǎn)；如果繼續(xù)使用資產(chǎn)所帶來的利益較高，企業(yè)就會繼續(xù)使用該資產(chǎn)。處置資產(chǎn)給企業(yè)帶來的利益是資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。因此，可收回金額是選擇可變現(xiàn)凈值與其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的較高者。在估計資產(chǎn)可收回金額時，還應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。根據(jù)這一原則，資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計其可收回金額(財政部，2006):

第一，以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。

第二，以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于本準(zhǔn)則列示的減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的，比如，當(dāng)期市場利率或市場投資報酬率上升，該上升對計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值采用的折現(xiàn)率影響不大，可以不因上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。

（三）預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量及現(xiàn)值

1.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

（1）預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的方法

預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量為凈現(xiàn)金流量，是資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的現(xiàn)值扣除為使資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)及資產(chǎn)持續(xù)使用過程中所必須的預(yù)計現(xiàn)金流出的現(xiàn)值，加上資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到或支付金額現(xiàn)值后的凈額。

財政部是這樣解釋其預(yù)計方法的:預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)未來每期最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行預(yù)測。采用期望現(xiàn)金流量法更為合理的，應(yīng)當(dāng)采用期望現(xiàn)金流量法預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量。采用期望現(xiàn)金流量法，資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進行預(yù)計，每期現(xiàn)金流量期望值，按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量乘以相應(yīng)的發(fā)生概率加總計算。

（2）預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素

預(yù)計未來現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率，應(yīng)當(dāng)在一致的基礎(chǔ)上考慮因一般通貨膨脹而導(dǎo)致物價上漲因素的影響。如果折現(xiàn)率考慮了這一影響因素，資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量也應(yīng)當(dāng)考慮；折現(xiàn)率沒有考慮這一影響因素的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量也不應(yīng)考慮。

預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)分析以前期間現(xiàn)金流量預(yù)計數(shù)與實際數(shù)差異的情況，以評判預(yù)計當(dāng)期現(xiàn)金流量依據(jù)假設(shè)的合理性。通常應(yīng)當(dāng)確保當(dāng)期預(yù)計現(xiàn)金流量依據(jù)的假設(shè)與前期實際結(jié)果相一致。預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。但未來發(fā)生的現(xiàn)金流出是為了維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)原定正常產(chǎn)出水平所必需的，預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)將其考慮在內(nèi)。預(yù)計在建工程、開發(fā)過程中的無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出。資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量受內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格影響的，應(yīng)當(dāng)采用在公平交易的前提下，企業(yè)管理層能夠達成的最佳的未來價格估計數(shù)進行預(yù)計。

2.折現(xiàn)率的確定方法

折現(xiàn)率的確定通常應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)。該資產(chǎn)的利率無法從市場獲得的，可以使用替代利率估計折現(xiàn)率。折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率，是企業(yè)在購置或者投資時所要求的必要投資報酬率。

也就是說，如果用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)是稅后的，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率。如果在預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時已經(jīng)對資產(chǎn)特定風(fēng)險的影響做了調(diào)整，確定的折現(xiàn)率則不需要考慮這些特定風(fēng)險(財政部，2006)。

當(dāng)考慮與資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的風(fēng)險時，企業(yè)可以采用不調(diào)整未來現(xiàn)金流量而將對風(fēng)險考慮體現(xiàn)在折現(xiàn)率中的方法，此時企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用能反映貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的利率作為折現(xiàn)率，也可以先按資產(chǎn)的特定風(fēng)險調(diào)整未來的現(xiàn)金流量的方法，此時計算折現(xiàn)率不應(yīng)對這些特定風(fēng)險予以考慮。如果企業(yè)難以找到這種利率，也可用資本的加權(quán)平均成本、增量借款利率和相應(yīng)的市場借款利率作為折現(xiàn)率。

估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，通常應(yīng)當(dāng)使用單一的折現(xiàn)率。資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風(fēng)險差異或者利率期間結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，應(yīng)當(dāng)在未來各不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

3.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計算

資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)預(yù)計的未來現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率在資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)予以折現(xiàn)后的金額確定(財政部，2006)。計算公式如下:

資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值= （第t年預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量/（1+折現(xiàn)率）t）

二、新資產(chǎn)減值會計的特點及影響

（一）新資產(chǎn)減值會計的特點

1.資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回是最顯著的特點

“資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回”，這可能是新會計準(zhǔn)則給業(yè)界留下的最深刻印象之一。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則第17條規(guī)定，“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回”，這不是中國首創(chuàng)，美國也是這樣規(guī)定的，目前從形式上看，中國會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則唯一的表內(nèi)確認與計量差異就是資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回的規(guī)定(敖德薩，2006)。

2.明確了進行減值測試的前提

準(zhǔn)則規(guī)定，會計期末企業(yè)是否必須計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，首先取決于資產(chǎn)是否存在減值跡象，如果資產(chǎn)不存在減值跡象，則既不必估計資產(chǎn)的可收回金額，也不必確認減值損失。只有在存在減值跡象的情況下，才要求估計資產(chǎn)可收回金額。

3.更具有操作性

準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。準(zhǔn)則對資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額以及資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計量提供了較為詳細的應(yīng)用指南，便于實務(wù)操作(鄭慶華，趙耀，2006)。

4.明確了按資產(chǎn)組計提減值準(zhǔn)備的方法

準(zhǔn)則規(guī)定，某項資產(chǎn)產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入如果難以獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的，不應(yīng)按照該單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)確定其可收回金額，而應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額，然后據(jù)以確定資產(chǎn)的減值損失。

（二）對會計利潤的影響

新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。它是根據(jù)我國的現(xiàn)實國情，不得已而為之的重大變革。實施新準(zhǔn)則后，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。此政策將有效地防止一定的利潤操縱行為，即收購時多計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備造成巨虧，收購成功后再將資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖回形成賬面利潤。這將有效地遏制利用減值準(zhǔn)備作為“秘密儲備”調(diào)節(jié)利潤的情況。準(zhǔn)則實施后，利用減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤的空間變得越來越小，利用計提手法調(diào)節(jié)利潤將越來越難。但是并不能誤認為資產(chǎn)減值準(zhǔn)則關(guān)掉了減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的大門，企業(yè)就完全喪失了利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行盈利操控的手段。

事實上，減值準(zhǔn)備禁止轉(zhuǎn)回只是關(guān)掉了一個口子，企業(yè)在應(yīng)用新準(zhǔn)則后仍然可以繼續(xù)沿用減值準(zhǔn)備來操控利潤。從2003年的實證研究數(shù)據(jù)看，1101家上市公司計提了減值準(zhǔn)備，其中8項減值準(zhǔn)備凈額主要由壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備構(gòu)成，分別占總計提凈額的78.45%、13.34%、6.57%和4.21%(朱煒，2004)。這表明，新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則關(guān)掉了固定資產(chǎn)和長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的操控大門，但企業(yè)仍然有其他的選擇進行盈利操控。

如企業(yè)可以在未處置資產(chǎn)之前，先計提減值準(zhǔn)備，下一年處置就形成了利潤。如果是企業(yè)不想真正處置的資產(chǎn)，也可以找個隱蔽的關(guān)聯(lián)方(新準(zhǔn)則對關(guān)聯(lián)方的識別并無新招)，先處置掉形成利潤，下年再以某種方式購回。因此，當(dāng)上市公司利用這項準(zhǔn)則形成利潤時，就應(yīng)該有相應(yīng)的補充規(guī)定，例如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后應(yīng)轉(zhuǎn)為資本公積或者處置損益過高應(yīng)視為不公允交易處理等等，這樣，才能達到我們想要的目的。

另外，新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對上市公司2006年業(yè)績將有較大影響，比較直接的就是企業(yè)將趕在實施新會計準(zhǔn)則前將以前計提的秘密準(zhǔn)備沖回，例如，前期為平滑利潤等目的計提的固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資和無形資產(chǎn)等的減值準(zhǔn)備，但隱藏在流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目中的潛在利潤仍可以繼續(xù)潛伏。所以，要注意區(qū)分具體公司的減值準(zhǔn)備計

提情況，要分析其構(gòu)成，不是所有累計減值準(zhǔn)備金額大的公司都將產(chǎn)生巨額的沖回利潤。

三、結(jié)語

新會計制度是與我國國情相適應(yīng)同時又充分與國際會計準(zhǔn)則趨同，涵蓋了各類企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，能夠獨立實施的會計體系，但也有不足的地方需要在市場經(jīng)濟發(fā)展中不斷完善。影響資產(chǎn)減值會計處理的有關(guān)問題，不僅僅是準(zhǔn)則因素，更重要的是制度因素。這意味著不同利益集團間的博弈，而資產(chǎn)減值會計所涉及的利益之爭尤為復(fù)雜。它不僅關(guān)系到企業(yè)與國家、企業(yè)與企業(yè)間的利益關(guān)系，還直接關(guān)系到企業(yè)股東與管理層的利益之爭，這些矛盾都直接影響到資產(chǎn)減值會計準(zhǔn)則的實施效果。通過以上有關(guān)我國新的資產(chǎn)減值會計的比較分析，我們可以看出，原有的資產(chǎn)減值會計體系固然存在著一些問題，但并不是說新的還未實施的資產(chǎn)減值會計就是最好的，它仍然存在著或多或少的問題，都需要我們在實踐中不斷完善和解決。

參考文獻

［1］ 財政部.企業(yè)會計準(zhǔn)則.2006.2.

［2］ 于曉鐳、徐興恩.新企業(yè)會計準(zhǔn)則實用手冊[M].北京:機械工業(yè)出版社，2006.

［3］ 鄭慶華、趙耀.新舊會計準(zhǔn)則差異比較與分析[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社，2006.

第7篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：資本監(jiān)管；貸款規(guī)模；信貸擴張

中圖分類號：F830　文獻標(biāo)識碼：A　文章編號：1006－1428(2011)05－0060－05

一、引言

本輪金融危機發(fā)生以來，西方各國開始反思現(xiàn)有的金融監(jiān)管制度。其中，改革現(xiàn)有的資本監(jiān)管制度，補充杠桿率監(jiān)管，完善資本監(jiān)管體系，成為許多國家的共識。2009年2月和9月，巴塞爾委員會先后公布了銀行監(jiān)管改革的總體戰(zhàn)略和框架性文件，2009年12月了《增強銀行體系穩(wěn)健性》和《流動性風(fēng)險計量、標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)測的國際框架》(征求意見稿)，標(biāo)志著全球主要經(jīng)濟體就銀行監(jiān)管改革達成重要共識。從我國的情況來看。我國銀行業(yè)受本輪金融危機的影響較小，盡管如此，監(jiān)管當(dāng)局依然高度關(guān)注此次金融危機對我國銀行業(yè)產(chǎn)生的影響，出臺了多個文件不斷補充和完善現(xiàn)有資本監(jiān)管體系。

我國的資本監(jiān)管制度最早始于1995年，1995年開始實施的《商業(yè)銀行法》統(tǒng)一了商業(yè)銀行資本充足率的計算方法與資本計提辦法，首次規(guī)定商業(yè)銀行的最低資本充足率不得低于8％。然而由于資本監(jiān)管的后續(xù)管理辦法沒有制定，加之我國商業(yè)銀行的歷史包袱問題，相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，最低資本要求并沒有得到嚴(yán)格執(zhí)行，這種情形一直持續(xù)到2004年銀監(jiān)會《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》的出臺?，F(xiàn)有的研究發(fā)現(xiàn)，1995－2003年間資本監(jiān)管對商業(yè)銀行的風(fēng)險行為與借貸行為沒有顯著的約束作用，并沒有取得預(yù)期的效果，學(xué)術(shù)界把這一時期稱之為資本“軟約束”時期(趙錫軍、王勝邦，2007)。2004年3月，中國銀監(jiān)會在巴塞爾新、舊兩個資本協(xié)議的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國銀行業(yè)的實踐，制定了《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，該辦法規(guī)定商業(yè)銀行在2007年1月1日之前必須滿足8％的最低資本要求，對于未達標(biāo)銀行，銀監(jiān)會給予一定的緩沖期，緩沖期后依舊沒有達標(biāo)的銀行，將對其制定更嚴(yán)格的監(jiān)管制度，如限制業(yè)務(wù)擴張、調(diào)整管理層、直至撤銷銀行營業(yè)資格等。相比1995年《商業(yè)銀行法》的相關(guān)規(guī)定，2004年的資本監(jiān)管制度更為嚴(yán)格，對不同資本水平的銀行制定了差異化的監(jiān)管政策，未達標(biāo)銀行將受到更多限制。因此，我國嚴(yán)格意義上的資本監(jiān)管制度始于2004年。

二、商業(yè)銀行資本充足率現(xiàn)狀

自2004年《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》實施之后，各銀行紛紛制定了資本補充計劃來應(yīng)對監(jiān)管要求，銀行的資本水平大幅度提高，抗風(fēng)險能力顯著增強。根據(jù)中國銀監(jiān)會2009年的統(tǒng)計年報顯示，截至2009年12月份末，我國商業(yè)銀行資本充足率達標(biāo)的銀行已有239家，比年初增加35家；達標(biāo)銀行資產(chǎn)占商業(yè)銀行總資產(chǎn)的100％。為了細分每一類型商業(yè)銀行資本充足率的變動情況，本文依據(jù)監(jiān)管當(dāng)局的銀行分類方法，將所有商業(yè)銀行分為國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行與農(nóng)村商業(yè)銀行四類。根據(jù)四類商業(yè)銀行1998－2009年年報披露的數(shù)據(jù)。繪制了各類銀行的資本充足率趨勢圖，見圖1。

總體來看，我國商業(yè)銀行的資本充足率變動以2004年為拐點，呈“V”字型變動趨勢。2004年之前資本充足率不斷下降，到2000年所有商業(yè)銀行的加權(quán)資本充足率最低，僅為6.27％。2004年資本監(jiān)管制度實施之后，資本充足率開始回升，到2009年底商業(yè)銀行的加權(quán)資本充足率達到了11.77％。資本充足率的提升可以增強商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力。此外，從圖中可知，1998－2009年間不同銀行的資本充足率變動趨勢有一定的差異。從1999年開始，國有商業(yè)銀行開始了新一輪的改革，國家成立專門的資產(chǎn)管理公司剝離了四大商業(yè)銀行的壞賬，對商業(yè)銀行增資擴股，補充資本金，啟動國有商業(yè)銀行股份制改革、引入戰(zhàn)略投資者提升銀行管理水平等，從改革的效果來看，這些措施顯著提高了國有商業(yè)銀行的資本水平，銀行的風(fēng)險抵抗能力有所提升。到2009年底，工、農(nóng)、中、建四家國有商業(yè)銀行的資本充足率分別達到了13.06、9.41、13.43、10.17，資本質(zhì)量不斷提高。而同時期沒有開展改革的股份制商業(yè)銀行與城市商業(yè)銀行的資本充足率在2004年下降較快，2004年《資本充足率管理辦法》開始實施之后，兩類銀行分別制定了資本補充計劃，資本充足率開始不斷上升，到2008年底，股份制商業(yè)銀行的加權(quán)資本充足率為11.06％，而城市商業(yè)銀行2009年底的加權(quán)資本充足率達到了13.86％，是所有銀行中資本充足率最高的一類銀行。農(nóng)村商業(yè)銀行由于成立較晚，沒有歷史包袱，資本充足率一直在高位運行。

三、資本監(jiān)管對商業(yè)銀行貸款規(guī)模的影響及原因分析

衡量商業(yè)銀行貸款規(guī)模的指標(biāo)主要有兩種：第一種是絕對指標(biāo)，使用本會計年度商業(yè)銀行各類貸款余額作為貸款規(guī)模的衡量指標(biāo)；第二種是相對指標(biāo)，使用貸款余額與銀行總資產(chǎn)的比例作為衡量指標(biāo)。絕對指標(biāo)較為直觀，使用貸款余額可以對銀行規(guī)模進行縱向比較，但是它無法解決不同銀行間的橫向比較問題。鑒于本文的研究目的，我們使用了相對指標(biāo)比較資本監(jiān)管制度對不同銀行的影響。對我國商業(yè)銀行而言，信貸資產(chǎn)是其最重要的資產(chǎn)，各銀行將一半以上的資產(chǎn)運用到信貸資產(chǎn)中去。信貸資產(chǎn)帶來的利息收入，是商業(yè)銀行營業(yè)收入的主要來源，我國商業(yè)銀行對信貸資產(chǎn)的依賴程度較高。因此，銀行貸款占比的變動，實質(zhì)上是商業(yè)銀行的資產(chǎn)配置行為的結(jié)果。通過對貸款占比的分析我們可以看出商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動趨勢。

使用我國商業(yè)銀行1999－2009年貸款規(guī)模的數(shù)據(jù)，本文繪制了我國各類銀行的貸款占比變動情況，具體結(jié)果見圖2?？傮w而言，我國商業(yè)銀行貸款比例以2004年為拐點呈倒“V”形狀變動。2004年之前所有商業(yè)銀行的簡均貸款占比不斷提高，到2004年達到最高值60.98％，2004年之后所有銀行的貸款占比不斷下降，銀行將資產(chǎn)更多地配置到非信貸資產(chǎn)中去，這說明，資本監(jiān)管制度對銀行的資產(chǎn)配置行為產(chǎn)生了較強的約束作用，資本管制實施之后，銀行貸款的相對規(guī)模下降。

分銀行類型來看，不同類型的銀行貸款占比有一定的差異。國有商業(yè)銀行一直致力于資產(chǎn)的多元化配置以降低貸款集中度風(fēng)險，改變以往單純依賴貸款的經(jīng)營思路。從圖中結(jié)果來看，國有商業(yè)銀行的貸款占比一直呈下降趨勢，其貸款占總資產(chǎn)的比重從1999

年的60.34％下降到2009年底的50.56％，下降了9.78個百分點，下降幅度較大。而股份制商業(yè)銀行與城市及農(nóng)村商業(yè)銀行等中小銀行的貸款占比變動與國有商業(yè)銀行不同，基本呈倒“V”形變動。其中，股份制商業(yè)銀行的變動幅度最大，結(jié)果顯示，2004年底股份制商業(yè)銀行的貸款占比達到63.68％，是所有商業(yè)銀行中最高的。

資本監(jiān)管制度對貸款規(guī)模的影響主要通過風(fēng)險加權(quán)系數(shù)來實現(xiàn)。在2004年《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》中，銀監(jiān)會依據(jù)商業(yè)銀行資產(chǎn)的風(fēng)險大小，對不同類型的資產(chǎn)制定了不同的風(fēng)險加權(quán)系數(shù)。高風(fēng)險資產(chǎn)被賦予了更高的風(fēng)險加權(quán)系數(shù)。要求計提更多的資本。相比而言，信貸資產(chǎn)的風(fēng)險較高，根據(jù)2004年辦法的規(guī)定，除了個人住房抵押貸款的風(fēng)險加權(quán)系數(shù)為50％之外，公司貸款和其他個人貸款的風(fēng)險加權(quán)系數(shù)均為100％，是所有資產(chǎn)構(gòu)成中比例最高的。因此，資本監(jiān)管制度實施之后，資本水平成為了影響商業(yè)銀行資產(chǎn)配置行為的重要因素。在資本監(jiān)管的壓力下，各銀行的貸款規(guī)模普遍下降。

四、資本監(jiān)管對商業(yè)銀行信貸擴張的影響及原因

資本監(jiān)管制度不僅影響了商業(yè)銀行貸款的相對規(guī)模，還可以約束銀行信貸擴張的速度。為研究資本監(jiān)管制度對信貸擴張的影響，本文使用貸款的增長率作為銀行信貸擴張的衡量指標(biāo)。在數(shù)值上，貸款增長率等于本期貸款余額減去上期貸款余額，再除以上期貸款余額的比例。

(一)我國銀行類金融機構(gòu)信貸擴張的趨勢

根據(jù)中國人民銀行及銀監(jiān)會的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，本文總結(jié)了1999－2009年全國銀行類金融機構(gòu)存貸款增長率的變動情況。具體結(jié)果可見表1。

表1統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2000年以來，我國銀行類金融機構(gòu)的存貸款余額不斷上升，1999年底，全國銀行類金融機構(gòu)存貸款余額分別為10.88萬億元與9.37萬億元，到2009年底，這一數(shù)字分別達到了61.2萬億元與42.56萬億元，2009年存貸款余額是1999年的5.63倍、4.53倍，增長幅度較大。從增長速度來看，2000－2009年間，存款增長率與貸款增長率基本保持一致，在此期間，貸款增長率隨資本管制政策出現(xiàn)一定的波動，在資本管制之前，貸款增長率不斷上升，到2003年底貸款增長率達到了21.46％，資本管制實施后，我國銀行類金融機構(gòu)貸款增速呈現(xiàn)出先降后增的趨勢。2004年資本充足管制正式實施，從數(shù)據(jù)來看，2004年銀行類金融機構(gòu)貸款增速僅為11.07％，較2003年下降了10.39個百分點，信貸擴張速度明顯下降，此后我國商業(yè)銀行減緩了貸款增速，2005年貸款增速僅為9.69％。從2006年開始，貸款增速開始穩(wěn)步上漲，到2009年底，全國銀行類金融機構(gòu)貸款增速達到了32.94％。

總體來看，資本監(jiān)管制度實施之后，我國商業(yè)銀行信貸擴張的速度普遍下降，資本管制約束了銀行的信貸供給能力。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象，可以從貸款的供給與需求兩個角度進行分析。

首先，從貸款供給的角度來看，資本管制后，發(fā)放貸款要消耗更多的銀行資本，為了滿足最低資本要求，商業(yè)銀行可以通過政府注資、引入戰(zhàn)略投資者、上市融資、發(fā)行次級債券、利潤留存等方式不斷補充資本。但是由于我國多數(shù)城市及農(nóng)村商業(yè)銀行規(guī)模較小、且大都沒有上市，主要通過利潤留存的方式補充資本，渠道較為狹隘，依賴外部融資補充資本尚面臨較大困難，因此資本補充并非商業(yè)銀行應(yīng)對資本監(jiān)管的首要對策。而加強對現(xiàn)有資本的管理，提高資本使用效率才是商業(yè)銀行應(yīng)對資本監(jiān)管的首要對策。資本監(jiān)管制度加速了商業(yè)銀行調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、推進業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的進程，鑒于貸款對資本的消耗程度較大，商業(yè)銀行會加速業(yè)務(wù)多元化的進程，通過金融創(chuàng)新及中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，不斷降低對貸款利息收入的依賴，轉(zhuǎn)而尋求對低資本消耗或零資本消耗的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。因此。銀行主動降低了信貸資產(chǎn)的擴張速度。

其次，從貸款需求的角度來看，資本監(jiān)管制度的實施為商業(yè)銀行積極監(jiān)督借款人的行為提供了正向激勵。資本充足管制實施之后，資本成為了商業(yè)銀行尤為稀缺的資源。為減少不良貸款對資本的消耗，銀行會加強對借款人投資行為的監(jiān)督，降低道德風(fēng)險。Kopecky and VanHoose(2006)的“監(jiān)督成本”假說認為，由于銀行與借款人之間存在信息不對稱，銀行面臨借款人冒險行為的道德風(fēng)險。銀行可以監(jiān)督借款人行為以降低風(fēng)險水平，但這一監(jiān)督行為存在一定的成本。存在資本管制的情況下，銀行為了避免企業(yè)的過度冒險而對其風(fēng)險產(chǎn)生不利影響，會積極監(jiān)督企業(yè)行為，但監(jiān)督成本的存在會提高貸款利率，這會抑制一部分貸款需求，貸款增速下降。

(二)資本水平對銀行信貸擴張的影響

資本監(jiān)管制度實施之后，商業(yè)銀行自身的資本充足水平對信貸擴張產(chǎn)生了實質(zhì)性的影響。由于信貸資產(chǎn)對資本的消耗較多，因此，商業(yè)銀行會根據(jù)自身的資本水平選擇信貸擴張的速度。一般而言，資本水平較高的銀行面臨的資本監(jiān)管壓力較小，信貸擴張的速度也較高；資本水平較低的銀行面臨的資本監(jiān)管壓力較大，為滿足最低資本要求，這類銀行會降低信貸擴張的速度。

為了比較不同資本水平銀行信貸擴張的差異，本文依據(jù)商業(yè)銀行資本充足率的高低，將所有銀行依次分為資本充足銀行、資本受約束銀行與資本不足銀行三類，分別比較2004－2009年間三類銀行在貸款增長率方面的差異。其中，資本充足銀行是指資本充足率高于10％的銀行，資本受約束銀行的資本充足率在8％－10％之間，而資本不足銀行的資本充足率低于8％。除此之外，對相同資本水平的銀行，本文還比較了國有及股份制商業(yè)銀行與城市、農(nóng)村商業(yè)銀行在貸款增長率方面的差異性，具體結(jié)果可見表2。

表2結(jié)果表明，最低資本要求實施以來。資本充足率對銀行貸款增長率開始發(fā)揮約束作用，表中除2004年之外，其他各年度資本不足銀行的貸款增長率均低于資本受約束銀行及資本充足銀行，以2009為例，資本不足銀行的平均貸款增長率為23.13％，而同期資本充足銀行的貸款增長率為37.36％，比前者多出14.23個百分點，隨著資本管制的實施，商業(yè)銀行的貸款增速體現(xiàn)出較強的資本差異。銀行規(guī)模方面，表2統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，同樣是資本充足銀行，國有及股份制商業(yè)銀行的貸款增長率要高出城市及農(nóng)村商業(yè)銀行5－10個百分點，體現(xiàn)出一定的規(guī)模優(yōu)勢。但是這一規(guī)模優(yōu)勢對于資本受約束銀行及資本不足銀行則不適用。

本文認為這種規(guī)模差異，主要是由銀行的融資約束水平引起的。一般而言，銀行要滿足監(jiān)管當(dāng)局的資本充足率要求，一是不斷補充資本，二是降低資本消耗多的資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。而銀行的融資約束主要作用于第一種――補充資本。在我國，商業(yè)銀行補充資本主要通過以下幾種渠道進行：利潤轉(zhuǎn)增、上市融資、政府注資、發(fā)行次級債、發(fā)行混合資本債、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債等。在這些補充渠道中，利潤轉(zhuǎn)增、上市融資、政府注資三者主要是核心資本的補充渠道，而發(fā)

行次級債、發(fā)行混合資本債、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債等主要是附屬資本的補充渠道。根據(jù)銀監(jiān)會2008年年報的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2008年主要商業(yè)銀行資本補充來源分布中，政府注資的比重最高，達到了31％，其余依次是利潤轉(zhuǎn)增23％，發(fā)行次級債17％、上市融資9％。我們注意到，在這些補充資本渠道中，國有商業(yè)銀行與股份制商業(yè)銀行主要依靠政府注資、次級債與上市融資作為補充渠道，而我國大多數(shù)城市商業(yè)銀行與農(nóng)村商業(yè)銀行都沒有上市、很難獲得政府注資、規(guī)模偏小又將其隔離在發(fā)行次級債門外，因此，城市商業(yè)銀行與農(nóng)村商業(yè)銀行主要依賴?yán)麧欈D(zhuǎn)增來補充資本。利潤轉(zhuǎn)增補充資本與發(fā)行次級債、上市融資、再融資相比，一是期限較長，二是額度有限，因此通過利潤轉(zhuǎn)增補充資本的商業(yè)銀行對資本監(jiān)管的反應(yīng)較慢、一旦其資本水平臨近或低于最低資本要求，其不能短時間內(nèi)迅速補充資本，在這種情況之下，商業(yè)銀行只能通過調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低風(fēng)險資產(chǎn)的比例來滿足資本監(jiān)管要求，貸款占比會下降，因此資本水平對城市及農(nóng)村商業(yè)銀行的貸款占比具有較強的約束作用，資本充足率較低或者資本不足的銀行其貸款占比會顯著下降。相比之下。國有及股份制商業(yè)銀行受到的融資約束較少。能夠在很短的時間內(nèi)補充資本，因此，資本水平對國有及股份制商業(yè)銀行的貸款占比約束作用較弱。

五、結(jié)論與啟示

本文使用我國175家商業(yè)銀行1998－2009年間的貸款數(shù)據(jù)，分析了資本監(jiān)管制度對銀行貸款的影響，并結(jié)合理論與實際總結(jié)了相關(guān)原因。本文發(fā)現(xiàn)，自監(jiān)管當(dāng)局實施更為嚴(yán)厲的資本充足率管制政策之后，商業(yè)銀行的貸款規(guī)模減少、信貸擴張速度有所下降，資本管制對信貸擴張的約束作用開始顯現(xiàn)。在我國，貸款是商業(yè)銀行最重要的生息資產(chǎn)，一直占據(jù)商業(yè)銀行資產(chǎn)份額的半壁江山。貸款利息收入也是多數(shù)商業(yè)銀行營業(yè)收入的主要來源。在這一制度背景下，由于最低資本要求的實施，商業(yè)銀行減緩了信貸擴張的速度。本文認為這會對商業(yè)銀行自身產(chǎn)生以下影響。

首先，資本監(jiān)管為銀行加強對貸款的監(jiān)督與管理提供了正向激勵。資本監(jiān)管制度實施之后，對商業(yè)銀行而言，資本成為了尤為稀缺的資源，為了滿足最低資本要求，商業(yè)銀行通過政府注資、引入戰(zhàn)略投資者、上市融資、發(fā)行次級債券、利潤留存等方式不斷補充資本。由于我國多數(shù)中小型商業(yè)銀行面臨較大的融資約束，資本補充的渠道較為狹隘，因此資本補充并非商業(yè)銀行應(yīng)對資本監(jiān)管的首要對策。而加強對現(xiàn)有資本的管理，提高資本使用效率才是商業(yè)銀行應(yīng)對資本監(jiān)管的首要對策。根據(jù)現(xiàn)行的資本計提辦法，加強對貸款的風(fēng)險管理是銀行資本管理的重點，由于商業(yè)銀行核銷不良貸款需要動用自有資本存量，因此，資本管制后，商業(yè)銀行會加強對貸款的監(jiān)督與管理，降低不良貸款率。

第8篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：非上市國有企業(yè)；信息披露與監(jiān)管；公司治理

中圖分類號：F276.1文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1008-2670(2012)02-0031-05

收稿日期：2012-02-15

基金項目：教育部人文社會科學(xué)研究項目“基于公司治理導(dǎo)向的國有企業(yè)信息披露與監(jiān)管制度研究”（09YJA630084）。

作者簡介：綦好東（1960-），男，山東萊州人，經(jīng)濟學(xué)博士，山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師，研究方向：會計管制與公司治理；王偉紅（1976-），女，山東萊陽人，管理學(xué)博士，山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院講師，研究方向：公司會計與審計。

①廣義的國有企業(yè)包括國家出資非上市企業(yè)和國家控股的上市企業(yè)，限于研究主題，本文著重研究非上市的國有和國有控股的國有企業(yè)。

國有企業(yè)①是現(xiàn)代市場經(jīng)濟體系中的重要組成部分，其監(jiān)管和運營一直受到政府管理部門和學(xué)者們的關(guān)注，但這種關(guān)注多集中于國有企業(yè)的激勵約束機制、產(chǎn)權(quán)改革、法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制等方面。近年來有關(guān)國有企業(yè)信息披露與監(jiān)管的討論雖有所涉及，但仍然處于探索階段，并未成為研究熱點。本文對國內(nèi)外關(guān)于國有企業(yè)信息披露與監(jiān)管制度的研究進行梳理，同時對已經(jīng)取得的研究成果進行評論，以期促進我國國有企業(yè)信息披露與監(jiān)管的廣泛和深入研究。

一、國有企業(yè)信息披露與監(jiān)管的重要性研究

國有企業(yè)信息披露與監(jiān)管屬于會計管制的研究范疇?！肮苤啤币辉~源起西方，本意是指政府通過制定規(guī)章對某些產(chǎn)業(yè)進行公共干預(yù)。Baldwin和Cave［1］將管制的特性概括為“命令與控制”，管制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、監(jiān)控和強制遵守由政府部門或管理機構(gòu)通過立法確立，通常由法律制裁予以支持。對于國有企業(yè)信息披露與監(jiān)管的重要性研究，可歸納為三個方面：

一是從外部利益主體角度看其重要性，認為信息披露與監(jiān)管有利于保障知情權(quán)、行使或擴大監(jiān)督權(quán)，從而有助于提高信息透明度。中國誠通集團董事長馬正武提出：由于國有企業(yè)的最終所有權(quán)是全民，因此國有企業(yè)提高透明度、增加信息披露，將有助于全民對國有企業(yè)的監(jiān)督，也是國有企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任?！禣ECD國有企業(yè)治理指引》要求非競爭性領(lǐng)域的國有企業(yè)或者是承擔(dān)著公共社會政策義務(wù)的國有企業(yè)執(zhí)行比一般國有企業(yè)甚至比私有企業(yè)更高的信息披露標(biāo)準(zhǔn)，“因為公眾是最終所有者，所以國有企業(yè)應(yīng)該至少像公開交易的企業(yè)一樣透明”［2］。

二是從內(nèi)部利益主體角度看其重要性，認為信息披露與監(jiān)管有利于削弱內(nèi)部人控制，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值，提升企業(yè)競爭力。如王獻鋒［3］認為：國有企業(yè)定期進行信息披露，會使造假者的造假成本加大，減弱內(nèi)部人控制，便于對國有企業(yè)進行有效監(jiān)管，從而實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。郭媛媛［4］123指出：國有企業(yè)是國家為解決諸多公共性問題而產(chǎn)生的，建立公開、透明的國有企業(yè)信息披露制度 對于國內(nèi)是取信于民、加強國有資產(chǎn)監(jiān)管的重要舉措；對于國際，是我國國有企業(yè)參與國際競爭的必然要求。

第9篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

Abstract: With the constant deepening of China's economic reform and growing of social differentiation, endowment insurance has increasingly become the focus of attention by people. Based on the overview of the supervision system of foreign endowment insurance fund, this paper analyzes the defects of supervision system endowment insurance fund in China and puts forward their own advice.

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險基金；監(jiān)管

Key words: endowment insurance fund；regulation

中圖分類號：F81文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2011）11-0147-01

1國外養(yǎng)老金監(jiān)管制度概述

1.1 建立養(yǎng)老金監(jiān)管制度符合國際慣例，符合國際發(fā)展的大潮流?？v觀全球，世界各國養(yǎng)老金管理公司基本可以分為兩大類：一類是“金融集團”背景下把托管人與投資管理人捆綁在一起的養(yǎng)老金管理公司，這樣的公司或是專職的（專業(yè)化）或是兼職的（多元化經(jīng)營），由于歷史的原因，在歐洲國家常?？吹降氖且糟y行為背景，而在美國則大多以基金公司為背景；第二類恰恰相反，養(yǎng)老金管理公司是獨立并且專營的，是養(yǎng)老金管理的專業(yè)化公司，其特點一般是把托管人銀行排除在外，提供“全天候”一站式購齊的全部服務(wù)，包括受托、賬戶和投資，還包括收費工作和待遇發(fā)放的核準(zhǔn)等，有的甚至還包括領(lǐng)取待遇以后在保險公司購買年金產(chǎn)品等。這類公司主要存在于拉丁美洲和中國香港，盡管他們有些細微差別。當(dāng)然，在歐美，同一金融控股集團旗下的銀行常常擔(dān)當(dāng)起托管人的職能。

1.2 從機構(gòu)設(shè)置形式來看，主要可以分為兩大類，一類是利用現(xiàn)成的金融機構(gòu)作為受托人，例如，在香港只有信托公司才有資格作為受托人，香港“強積金計劃（一般）規(guī)例”第16條“在香港成立為法團的公司的資格”規(guī)定，受托人的資格必須是信托公司，不管是中文還是英文，公司名稱必須包括“信托”或“受托人”一詞；該申請人要想成為受托人，其業(yè)務(wù)范圍只能限于信托業(yè)務(wù)；截止到2007年6月底，香港強積金受托人是19個，絕大多數(shù)是現(xiàn)成的海外和本土信托公司。澳大利亞20世紀(jì)90年代初期開始引入強制性的私人退休儲蓄即“超年金”（SG）制度；早在2000年就已有98%的正規(guī)部門雇員和72%非正規(guī)部門雇員參加了“超年金”制度。2004年7月1日開始對經(jīng)營超年金業(yè)務(wù)的機構(gòu)實行經(jīng)營許可制，對符合條件的機構(gòu)頒發(fā)準(zhǔn)許營業(yè)執(zhí)照，過渡期為兩年，由“澳大利亞審慎監(jiān)管局”負責(zé)對現(xiàn)成的合規(guī)公司審核批準(zhǔn)經(jīng)營執(zhí)照。另一類是立法規(guī)定專門建立的專業(yè)化養(yǎng)老金管理公司，以養(yǎng)老金專營為唯一目的，專司養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的全過程。智利建立養(yǎng)老金管理公司的法律依據(jù)是3500號法令，根據(jù)該立法，養(yǎng)老金管理公司是以管理養(yǎng)老基金并提供退休金為唯一目標(biāo)的私營機構(gòu)。因此，80年代初拉丁美洲成立的養(yǎng)老金管理公司（AFP）和中國香港90年代末建立的強積金提供商具有相當(dāng)?shù)拇硇裕麄內(nèi)〉昧蓑溔说臉I(yè)績，引起了世人的關(guān)注。

1.3 充實監(jiān)管機構(gòu)，擴大監(jiān)管隊伍，適應(yīng)市場發(fā)展需求。中東歐轉(zhuǎn)型國家20世紀(jì)90年代以來紛紛建立企業(yè)年金制度，其中有兩個特點：一是他們無一不是DC型完全積累制的，二是他們均建立了獨立的監(jiān)管機構(gòu)，并且監(jiān)管人員配備充分，從幾十人到幾百人不等。世界發(fā)展趨勢應(yīng)該是監(jiān)管機構(gòu)規(guī)模越來越大，監(jiān)管負荷越來越小，但監(jiān)管力度卻越來越大。如愛爾蘭“養(yǎng)老金監(jiān)管委員會”雇員從1999年的19人增加到2005年的39人，7年間增加了一倍多，2000年人均監(jiān)管3.3萬人，到2005年下降到1.9萬人，6年下降了40%。顯示了四個發(fā)達國家監(jiān)管官員與計劃成員數(shù)量比例不斷下降的趨勢。但是，由于資產(chǎn)規(guī)模的不斷膨脹，監(jiān)管人員的人均監(jiān)管資產(chǎn)比例卻不斷上升，這也是一個發(fā)展趨勢。

2我國養(yǎng)老金監(jiān)管制度存在的問題

2.1 缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，重復(fù)監(jiān)管現(xiàn)象嚴(yán)重目前由于針對養(yǎng)老保險基金的審計監(jiān)督、行政監(jiān)督和社會監(jiān)督各自的主管部門不同，各部門之間缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，相互協(xié)調(diào)力度較差，有的甚至是各自為戰(zhàn)。這種情況導(dǎo)致了重復(fù)監(jiān)管現(xiàn)象嚴(yán)重，不但造成經(jīng)濟資源浪費、監(jiān)督效率低下，監(jiān)管質(zhì)量不高而監(jiān)管成本卻很提高、同時也使得養(yǎng)老保險經(jīng)辦部門無法抽出足夠的人力、精力、財力和物力去研究如何進一步提高和完善養(yǎng)老金管理日常工作，疲于應(yīng)付接踵而來的檢查，。而且在實際監(jiān)管工作中，監(jiān)管信息往往也得不到廣泛的交流和共享，使得養(yǎng)老金監(jiān)管逐漸陷入孤立、單兵作戰(zhàn)的怪圈之中。

2.2 監(jiān)管立法滯后，難以保證規(guī)范有序從我國已頒布的有關(guān)社會保障方面的法規(guī)、規(guī)章制度來看，目前還難以涵蓋社會保障的全部，依法監(jiān)管仍處于的“真空地帶”。就目前現(xiàn)有的法規(guī)制度來分析，原來制定的單一的條例、規(guī)章，已經(jīng)不能完全適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體系和社會保障體制的客觀要求，也難以發(fā)揮其真正意義上的法律效力。

2.3 信息化建設(shè)滯后，監(jiān)管效率不高我國的社會保障部門還沒有形成一套完善、通用性強的社會保障信息化操作系統(tǒng)，致使社保、地稅、財政等部門之間有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)、信息傳遞緩慢；各部門之間的對賬制度尚未有效地建立起來，因而常常會出現(xiàn)同樣一個數(shù)據(jù)，三家差別較大，甚至連養(yǎng)老保險個人賬戶對賬單也無法及時、準(zhǔn)確地打印公布。同時，我國還沒有建立起養(yǎng)老保險基金統(tǒng)一監(jiān)管的信息庫，有關(guān)計算機軟件也十分缺乏，現(xiàn)行使用的軟件有著較大的局限性；加上社會保障體系涵蓋的內(nèi)容廣泛，如果不及時調(diào)整監(jiān)管戰(zhàn)略，增強監(jiān)管的有效性，勢必會影響?zhàn)B老基金制度改革的順利進行。

3完善我國養(yǎng)老金監(jiān)管制度的對策

①建立“三位一體”的社會監(jiān)管體系。重點是建立以養(yǎng)老保險基金投資管理機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督為核心，社會中介監(jiān)督和國家監(jiān)督為補充的養(yǎng)老保險社會監(jiān)督體系。① ②建立健全社會保障相關(guān)法律法規(guī)，養(yǎng)老保險體制改革必須立法先行。應(yīng)在現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，針對目前存在的問題，提高立法層次，盡快制定社會保險法、養(yǎng)老保險法、養(yǎng)老基金管理辦法等。加強對養(yǎng)老保險的監(jiān)管，對養(yǎng)老保險基金的籌集、管理機構(gòu)、基金運用與投資加以明確的規(guī)范。加大對違規(guī)行為的處理力度，促進養(yǎng)老保險的健康穩(wěn)定發(fā)展。③建立信息披露和基金資產(chǎn)管理質(zhì)量評估制度。建立定期報告的信息披露制度，加大信息披露力度，使投保人隨時了解基金的運作情況，防止基金投資管理機構(gòu)違法、違規(guī)操作，損害投保人的利益。建立基金資產(chǎn)管理質(zhì)量評估制度，實施對基金運營的預(yù)防性監(jiān)管。

注釋：①梁麗.養(yǎng)老保險基金投資營運監(jiān)管問題初探[M].重慶交通學(xué)院學(xué)報,2002.9.

參考文獻：

[1]丹尼斯?E?羅格，杰克?S?雷德爾，林義等譯.養(yǎng)老金計劃管理[M].中國勞動社會保障出版社,2004.2.