金融職業(yè)評(píng)估精選(九篇)

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第1篇：金融職業(yè)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估特殊性方法問題創(chuàng)新發(fā)展金融制度

我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估在市場中的流動(dòng)已經(jīng)成為常態(tài)，這些都為金融企業(yè)飛的發(fā)展提供了廣闊的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也對(duì)價(jià)值評(píng)估工作提出了新的、更高的要求。本文針對(duì)我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的特殊性及方法做了詳細(xì)的分析研究，我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估因社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的深刻變革也面臨著巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。隨著我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的特殊性及方法革新的發(fā)展，不論是從理論上還是實(shí)踐上，都有了不小的變化。這就要求我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估要具有系統(tǒng)化、科學(xué)化、合理化的特點(diǎn)，運(yùn)用規(guī)范的方式和有效的程序來幫助我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估達(dá)到改善的目標(biāo)，創(chuàng)新和發(fā)展以達(dá)到其應(yīng)有的效用。因此，通過金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的實(shí)施以及調(diào)整，必將在我國金融企業(yè)乃至全球范圍中引發(fā)一場包括金融制度變革、金融機(jī)構(gòu)調(diào)整、金融服務(wù)創(chuàng)新、經(jīng)營理念的重塑，對(duì)我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

1 我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的特殊性分析

我國的金融企業(yè)要十分注意價(jià)值評(píng)估的特殊作用，我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面主要注重的是對(duì)企業(yè)金融資源的節(jié)約和保護(hù)，即幫助金融企業(yè)改善經(jīng)營狀況。我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估在維護(hù)企業(yè)的市場穩(wěn)定方面，可以及時(shí)地提供準(zhǔn)確的市場信息，有利于建立危機(jī)管理與應(yīng)急機(jī)制，在各個(gè)新興的市場之間逐漸形成相互應(yīng)急機(jī)制，對(duì)金融企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)作出協(xié)調(diào)的、及時(shí)的反應(yīng)?？梢园l(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，使金融企業(yè)達(dá)到增值的目的，發(fā)揮出應(yīng)有的作用。我國現(xiàn)代金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估運(yùn)行機(jī)制已經(jīng)發(fā)生改變，對(duì)金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估內(nèi)部也有了高新更高的要求，就目前而言，我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的特殊性主要是以下方面：

1.1 有利于我國金融企業(yè)監(jiān)管的協(xié)調(diào)、合作以及有效實(shí)施企業(yè)目標(biāo) 我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估持續(xù)的戰(zhàn)略協(xié)助不僅使建行解決了當(dāng)前一些急迫的業(yè)務(wù)問題，并在轉(zhuǎn)變觀念、引進(jìn)技術(shù)、改進(jìn)流程、培訓(xùn)人才等方面獲得了綜合收益，促進(jìn)了長期價(jià)值創(chuàng)造力的提升。20世紀(jì)90年代，世界經(jīng)濟(jì)開始進(jìn)入全球化，我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估在全球化的經(jīng)濟(jì)大潮下要充分發(fā)揮巨大的調(diào)節(jié)作用，開展金融企業(yè)的監(jiān)管的協(xié)調(diào)、合作以及企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估中戰(zhàn)略評(píng)估是從西方,經(jīng)濟(jì)學(xué)中引進(jìn)的概念，無論是引進(jìn)美國“金融協(xié)查”調(diào)查方法；還是學(xué)習(xí)德國“以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的管理”，推動(dòng)我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估模式由“經(jīng)驗(yàn)管理”向“數(shù)據(jù)管理”的精細(xì)化管理方式轉(zhuǎn)變，這些方式的作用都是發(fā)揮了金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的協(xié)調(diào)、合作功能，推行流程標(biāo)準(zhǔn)化、一致化的做法，推動(dòng)我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的科學(xué)化建設(shè)，使國際先進(jìn)的經(jīng)營管理理念逐步轉(zhuǎn)化為我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的日常經(jīng)營管理行動(dòng)。

1.2 進(jìn)行價(jià)值評(píng)估可以有效地控制金融企業(yè)審計(jì)工作的不足 在以前的金融企業(yè)審計(jì)制度中，發(fā)現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題，都以單純的制度報(bào)告進(jìn)行匯報(bào)，這樣嚴(yán)重妨礙了金融企業(yè)的資金審計(jì)工作，使其無法完全發(fā)揮應(yīng)有的功能，或者說最大的作用。進(jìn)行價(jià)值評(píng)估就需從各個(gè)不同的經(jīng)濟(jì)事務(wù)角度，或者利益格局出發(fā)，要整合資源，可以從根本上杜絕金融企業(yè)的資金不合理支出，它可以促進(jìn)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)成長，改變金融企業(yè)的業(yè)務(wù)種類，改善金融企業(yè)的業(yè)務(wù)技術(shù)和系統(tǒng)服務(wù)，同時(shí)可以整合金融企業(yè)的審計(jì)不足之處，有效地提高金融企業(yè)的業(yè)務(wù)效率額以及金融企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。其中的進(jìn)行價(jià)值評(píng)估的具體表現(xiàn)在金融企業(yè)審計(jì)工作中是，對(duì)有形資產(chǎn)，包括研發(fā)資金、制造資金、管理資金、營銷資金、技術(shù)資金等，其價(jià)值評(píng)價(jià)的整合整體過程就是實(shí)現(xiàn)資源的轉(zhuǎn)移，提高其利用率。這樣就可以打破金融企業(yè)審計(jì)的一個(gè)僵局，即受到不同的領(lǐng)導(dǎo)階層的同時(shí)關(guān)注，這種情況下在金融企業(yè)價(jià)值評(píng)價(jià)中，各個(gè)管理部門都主動(dòng)從自身的利益角度出發(fā)去處理審計(jì)工作。

2 我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的科學(xué)化方法分析

在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，金融企業(yè)是指執(zhí)行業(yè)務(wù)需要取得政府部門授予的金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)。其中，在我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的管理制度中要建立科學(xué)化的方法，對(duì)金融企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化、科學(xué)化、數(shù)字化管理，在金融企業(yè)和管理部門雙方積極探索下，進(jìn)行深層次的合作。目前，我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估必須要按照《戰(zhàn)略協(xié)助協(xié)議》的各項(xiàng)執(zhí)行工作，從我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)價(jià)方面來看，這面臨新的經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境和監(jiān)管要求，如何進(jìn)一步改進(jìn)管理，構(gòu)建更為穩(wěn)健、高效的營運(yùn)管理體系，仍然需要學(xué)習(xí)國際的經(jīng)驗(yàn)。

第一，建立金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的資本市場監(jiān)管機(jī)制

針對(duì)我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的變化，在一些快速成長的新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如財(cái)富管理、投資銀行、金融市場業(yè)務(wù)等方面，也需要繼續(xù)加強(qiáng)建立金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的資本市場監(jiān)管，依托金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，較強(qiáng)的專業(yè)能力，搭建自己的專業(yè)業(yè)務(wù)平臺(tái)，促進(jìn)金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估市場監(jiān)管業(yè)務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)跨越式提升。因此，在實(shí)施建立金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的資本市場監(jiān)管中，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)立與經(jīng)濟(jì)增長相容的價(jià)值評(píng)估監(jiān)管環(huán)境，在這中環(huán)境下包括，對(duì)進(jìn)入和退出市場要設(shè)計(jì)必要的管理措施，將市場準(zhǔn)入條件盡量降低以使得市場可以開發(fā)給予最廣大的參與者，價(jià)值評(píng)價(jià)的監(jiān)管者在設(shè)定規(guī)則時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮到對(duì)市場造成的影響程度，作出財(cái)務(wù)預(yù)測與市場參與者承當(dāng)同等的監(jiān)管責(zé)任。金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的資本市場監(jiān)管工作為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新形勢，發(fā)揮其應(yīng)用的效用，就必須不斷的發(fā)展創(chuàng)新，而現(xiàn)代企業(yè)要科學(xué)化、系統(tǒng)化的實(shí)行金融價(jià)值評(píng)估的資本市場監(jiān)管制度，使其最大程度為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，壯大金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估資本市場監(jiān)管的力量。

第二，建立金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估危機(jī)應(yīng)急機(jī)制

各個(gè)新型的市場自身和相互之間應(yīng)當(dāng)發(fā)展和建立危機(jī)處理機(jī)制以能夠?qū)ξC(jī)作出協(xié)調(diào)的、及時(shí)的反應(yīng)。例如，我國股票市場的開盤交易不應(yīng)當(dāng)與國外ADRS的開盤交易相距時(shí)間太長，在國內(nèi)股票市場建立“循環(huán)切點(diǎn)”機(jī)制，各個(gè)管理部門和金融機(jī)構(gòu)設(shè)立合資機(jī)制以處理和監(jiān)督陷入困境的金融企業(yè)。金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估危機(jī)應(yīng)急機(jī)制要獨(dú)立客觀的反應(yīng)金融企業(yè)內(nèi)部資金的運(yùn)行，有意識(shí)的加強(qiáng)其權(quán)威性。金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估危機(jī)應(yīng)急機(jī)制的監(jiān)管條例要基本具備靈活性，金融企業(yè)的決策部門要可以通過價(jià)值評(píng)估危機(jī)應(yīng)急機(jī)制能夠及時(shí)得到全面的信息資料，維護(hù)市場的穩(wěn)定。

3 結(jié)語

總之，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，我國的金融企業(yè)進(jìn)入了一個(gè)全新的歷史時(shí)期。金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估在創(chuàng)新發(fā)展上主要的就是改變?cè)械穆毮芏ㄎ?，增加其附加價(jià)值，在金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的內(nèi)容方面逐步朝多元化的方向發(fā)展。因此，通過金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的實(shí)施以及調(diào)整，必將在我國金融企業(yè)乃至全球范圍中引發(fā)一場包括金融制度變革，對(duì)我國金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。同時(shí)，拓寬金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估目標(biāo)，對(duì)于金融企業(yè)的經(jīng)營管理不管如何發(fā)展創(chuàng)新，始終不變的目的就是適應(yīng)新形勢下的現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]高瑞潔.淺談金融企業(yè)價(jià)值評(píng)估的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)計(jì).2010(06).

第2篇：金融職業(yè)評(píng)估范文

【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)公司；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范策略

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)步入下行周期，銀行等金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)規(guī)模急速擴(kuò)大，為金融資產(chǎn)管理公司的加快發(fā)展提供了良好的市場環(huán)境。國有四家資產(chǎn)管理公司股份制改制工作的順利完成，為金融資產(chǎn)公司的進(jìn)一步發(fā)展掃清了制度障礙。隨著各省級(jí)金融資產(chǎn)管理公司的陸續(xù)成立，國內(nèi)金融資產(chǎn)公司數(shù)量已迅速增加，金融資產(chǎn)管理公司已成為中國金融體系中十分重要的組成力量。金融資產(chǎn)管理公司獨(dú)特的歷史使命，決定了他們的健康有序發(fā)展，關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)秩序的穩(wěn)定。近年來，監(jiān)管部門更加注重對(duì)金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)管理，督促金融資產(chǎn)管理公司規(guī)范經(jīng)營，維護(hù)金融市場秩序的穩(wěn)定，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。除四家金融資產(chǎn)公司之外，各家省級(jí)金融資產(chǎn)公司均成立時(shí)間不久，規(guī)模還相對(duì)較小，業(yè)務(wù)發(fā)展尚未成熟，盡快建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)其健康發(fā)展意義重大。當(dāng)前金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)管理工作的缺失問題仍然十分突出，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理活動(dòng)過程中的違規(guī)行為以及虛假信息，或者審計(jì)人員自身素質(zhì)和道德問題帶來一系列金融資產(chǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)損失和經(jīng)濟(jì)社會(huì)不良影響。內(nèi)部審計(jì)作為金融資產(chǎn)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，務(wù)必做到切實(shí)有效的加強(qiáng)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營管理的財(cái)務(wù)、資金、業(yè)務(wù)運(yùn)作中的違規(guī)行為以及管理制度的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞。

二、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)

金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部設(shè)計(jì)部門或者內(nèi)部審計(jì)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營活動(dòng)中存在的一系列違規(guī)行為、信息造假行為或其他有損金融資產(chǎn)公司和經(jīng)濟(jì)社會(huì)正常有序運(yùn)行的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作中常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下兩個(gè)方面：

（一）客觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)繁雜，各項(xiàng)經(jīng)營與財(cái)務(wù)信息冗雜，盡管互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益成熟帶來大數(shù)據(jù)分析工具提供了內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性，但是互聯(lián)網(wǎng)工具應(yīng)用讓信息的傳遞與復(fù)雜性無疑加大，現(xiàn)有金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)技術(shù)在一定程度上難以應(yīng)對(duì)快速變化的經(jīng)營環(huán)境，當(dāng)前審計(jì)法律規(guī)范、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)制缺失都會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)判斷失誤的風(fēng)險(xiǎn)。制度風(fēng)險(xiǎn)：金融資產(chǎn)公司往往會(huì)建立一套相對(duì)完整的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)定期的金融資產(chǎn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況、資金流動(dòng)進(jìn)行清點(diǎn)盤查。良好的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)金融資產(chǎn)公司減少會(huì)計(jì)舞弊、信息造假或者其他違規(guī)行為具有重要意義。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)制度建立不健全，會(huì)給經(jīng)營人員留下很多違規(guī)可能性，而審計(jì)人員很難在一個(gè)不夠健全的審計(jì)機(jī)制里做到防微杜漸，從而造成金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的重大失誤。制度風(fēng)險(xiǎn)是我國當(dāng)前金融資產(chǎn)公司甚至是各大商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中普遍存在的問題，缺乏審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管機(jī)構(gòu)和完善的會(huì)計(jì)披露與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。信息風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部審計(jì)部門扮演的角色往往是對(duì)其他部門工作的檢查、糾正與批報(bào)。對(duì)于很多部門來說，內(nèi)部審計(jì)的存在會(huì)給他們帶來很大壓力，因此具有較強(qiáng)的抵制情緒，虛假信息資料和偽造數(shù)據(jù)報(bào)告等都會(huì)給內(nèi)部審計(jì)帶來很多信息失真問題。因此，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性十分重要。而另一方面，作為內(nèi)部審計(jì)部門往往完全獨(dú)立于各個(gè)部門，缺乏較好的渠道和制度保障去獲取所需的審計(jì)原始資料，很難從整體上把握金融資產(chǎn)公司各個(gè)部門的基本運(yùn)營情況，因此在內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)重大紕漏問題就十分常見。法律風(fēng)險(xiǎn)：我國盡管已經(jīng)陸續(xù)出臺(tái)一些相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，但是總的來說法律效應(yīng)還比較弱。對(duì)于很多審計(jì)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)尚無完善的界定說明，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問題的處理也沒有完善的法律依據(jù)，因此內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告也沒有得到良好的執(zhí)行。正因如此，往往在內(nèi)部審計(jì)工作中審計(jì)人員不會(huì)十分重視審計(jì)質(zhì)量，抱有應(yīng)付了事的心態(tài)。方法風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)的問題識(shí)別、評(píng)價(jià)與管控的過程，因此內(nèi)部審計(jì)程序與方法的科學(xué)性十分重要。我國并未針對(duì)內(nèi)部審計(jì)制定完善的執(zhí)業(yè)規(guī)范，各金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)方法以及程序各不相同，因此就方法本身來說就有很多潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，金融資產(chǎn)公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營產(chǎn)品以及資金流動(dòng)更加繁雜，傳統(tǒng)以基礎(chǔ)賬務(wù)為主的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)不滿適應(yīng)當(dāng)前需要。在金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)運(yùn)營線上化的今天，以傳統(tǒng)抽樣審計(jì)技術(shù)來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)就必然存在眾多漏洞，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代需要更為全面系統(tǒng)的把握企業(yè)經(jīng)營的各項(xiàng)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的主觀風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)的主體是金融資產(chǎn)公司審計(jì)部門的各位審計(jì)人員，因此審計(jì)人員自身的職業(yè)技能、職業(yè)道德問題是不可忽視的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)業(yè)素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)：執(zhí)業(yè)素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)包含內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)水平，從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、操作能力等方面欠缺導(dǎo)致的一系列審計(jì)判斷失誤問題。審計(jì)人員的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)與知識(shí)儲(chǔ)備不足，會(huì)造成基本常識(shí)判斷的失誤，而我國當(dāng)前諸多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部的審計(jì)人員整體素質(zhì)并不高，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，判斷正誤的能力較低。此外，大多數(shù)審計(jì)從業(yè)人員缺乏良好的計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，面臨復(fù)雜的審計(jì)問題，難以做到及時(shí)有效的取證數(shù)據(jù)，進(jìn)行科學(xué)的分析處理以做出正確的判斷，從而使審計(jì)工作變得主觀定性化，而專業(yè)性的缺乏進(jìn)一步降低了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)：職業(yè)道德是任何行業(yè)都必須遵守的基本準(zhǔn)則，而對(duì)于金融資產(chǎn)公司這種關(guān)乎社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展命脈的機(jī)構(gòu)來說，職業(yè)道德的缺失將會(huì)是十分嚴(yán)重的事情。實(shí)際上，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)缺失是由于審計(jì)人員利益導(dǎo)向與被審計(jì)部門相關(guān)利害關(guān)系者的私下勾結(jié)蒙混過關(guān)或者刻意隱瞞、虛假報(bào)告，或者受到權(quán)威力量的壓力而不能堅(jiān)守原則，違反審計(jì)規(guī)范，帶來嚴(yán)重的后果。此外，審計(jì)人員工作作風(fēng)浮夸、不踏實(shí)，使得審計(jì)工作不夠深入，對(duì)于應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)和揭示的問題沒有發(fā)現(xiàn)和揭示，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)是防范各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)，如何控制內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)顯得十分重要。當(dāng)前我國金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要問題在于內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性欠缺、審計(jì)人員素質(zhì)不高以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)不夠等原因，因此應(yīng)該著重從這幾方面下手逐步構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)。

（一）確立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式是近年發(fā)展起來的一種將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念應(yīng)用于審計(jì)過程的一種審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)用對(duì)金融資產(chǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防控具有重要意義，已經(jīng)受到國外眾多金融機(jī)構(gòu)的廣泛關(guān)注，它依據(jù)整個(gè)行業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率來對(duì)審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容、時(shí)間與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定，與此同時(shí)必要的審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與投入產(chǎn)出效率分析在整個(gè)審計(jì)工作中具有非常重要的質(zhì)量保障性與經(jīng)濟(jì)效益性。與傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式更為先進(jìn)科學(xué)，也更加全面，對(duì)整個(gè)審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范也更為有效。因此，我國金融資產(chǎn)公司面臨復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境應(yīng)該充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)作用，保障內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量、低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益。

（二）重視金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是指金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制中確立良好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并對(duì)于各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而識(shí)別和找出重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素或者潛在的隱患，在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中應(yīng)該通過可能性評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)因素測試和平衡矩陣，以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率為基礎(chǔ)來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在影響，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)度量，采用不同的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中所搜集的信息綜合分析，并盡可能量化各風(fēng)險(xiǎn)因素，按風(fēng)險(xiǎn)水平的高低對(duì)金融資產(chǎn)公司的擬審計(jì)對(duì)象進(jìn)行排序，確定內(nèi)部審計(jì)的先后順序。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估除了要做好被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，還應(yīng)該確立自我評(píng)估機(jī)制。由金融資產(chǎn)公司其他監(jiān)管部門做好內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，一方面有利于及時(shí)采取措施挽回由于內(nèi)部審計(jì)失誤帶來的損失，另一方面有利于審計(jì)部門自我檢討，建立風(fēng)險(xiǎn)案例庫。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀的檢查、咨詢部門，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量對(duì)金融資產(chǎn)公司能否有效認(rèn)識(shí)和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制措施十分重要。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立的行使職能，不受外界權(quán)威、利益誘惑等的影響出具客觀真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，準(zhǔn)確直觀的評(píng)價(jià)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營管理和內(nèi)部控制機(jī)制的完善程度，發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)與缺陷，并發(fā)揮審計(jì)的權(quán)威性，審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)該得到重視和恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，各金融資產(chǎn)公司應(yīng)著重推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)制定，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制與操作流程，確立審計(jì)工作的重點(diǎn)工作，樹立正確的審計(jì)意識(shí)并逐漸確立一種審計(jì)文化。此外，良好的審計(jì)工作實(shí)施務(wù)必需要良好的審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)護(hù)航，這需要行業(yè)或者國家相關(guān)部門做出更多的司法推進(jìn)。

（四）優(yōu)化審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)

金融資產(chǎn)公司應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的不斷改進(jìn)，提高其準(zhǔn)入口檻并實(shí)行從業(yè)資格考核制度，對(duì)考核通過的人員頒發(fā)該金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員資格證書，同時(shí)還可對(duì)多次審核中審核不達(dá)標(biāo)的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員采取崗位調(diào)離等措施。其次，還要注重審計(jì)人才培養(yǎng)，通過繼續(xù)教育或者公司組織專業(yè)培訓(xùn)等方式不斷鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員提升自己專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)操作能力。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門可以通過跨專業(yè)人才吸收來補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)工作中短板，這樣有利于人員結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展，根據(jù)自身不同的專業(yè)優(yōu)勢從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的更好的發(fā)展。最后，職業(yè)道德培育是一個(gè)持續(xù)的話題，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德需要得到金融資產(chǎn)公司管理層的重視，加強(qiáng)員工職業(yè)道德培養(yǎng)十分重要，必要時(shí)在內(nèi)部審計(jì)績效考核獎(jiǎng)懲機(jī)制中做出更進(jìn)一步的完善，強(qiáng)化其對(duì)審計(jì)人員工作的規(guī)范性。

五、結(jié)論

隨著我國金融體制改革的不斷深入，我國已然進(jìn)入金融混業(yè)經(jīng)營的時(shí)代。金融資產(chǎn)管理公司作為我國金融體系的穩(wěn)定器，應(yīng)更加注重內(nèi)部審計(jì)管理，防范內(nèi)生的金融風(fēng)險(xiǎn)因素。金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)該盡快確立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，推進(jìn)立法和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定，規(guī)范操作流程，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。此外，也要注重金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)有效的提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，降低內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]王中曄.基于實(shí)效角度的商業(yè)銀行內(nèi)部稽核體制重構(gòu)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013（05）.

[2]歐暉，方學(xué)梅.全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念下的稽核轉(zhuǎn)型[J].中國金融，2012（09）.

第3篇：金融職業(yè)評(píng)估范文

[關(guān)鍵詞]全球化；金融大學(xué)生；生涯規(guī)劃

[中圖分類號(hào)]F832[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）26-0145-02

當(dāng)前，國際金融市場一體化（International Financial Market Integration）進(jìn)程正深入發(fā)展，中國經(jīng)濟(jì)國際化發(fā)展及金融體制改革的步伐越來越快，高層次人才特別是國際化金融人才（International Financial Talents）的短缺問題日益凸顯。在這后金融危機(jī)時(shí)代，作為胸懷報(bào)國之志、創(chuàng)業(yè)之愿、成才之夢的金融大學(xué)生，積極有效地進(jìn)行生涯規(guī)劃，提高就業(yè)核心競爭力，尋求職業(yè)理想與人生夢想的契合，實(shí)現(xiàn)成功人生與幸福人生的共振，很有必要。

1機(jī)遇與挑戰(zhàn)：金融人才國際競爭的發(fā)展趨勢

1機(jī)遇――金融人才具有廣闊的發(fā)展空間

世界金融一體化的發(fā)展，給國際化、高層次、復(fù)合型金融人才帶來了良好的發(fā)展機(jī)遇，為在校金融大學(xué)生展現(xiàn)了美好的未來希望。這種發(fā)展機(jī)遇主要表現(xiàn)在：

一是拓展了金融人才國際發(fā)展的空間。金融高端人才到國外金融機(jī)構(gòu)或外資企業(yè)就職早已成為了可能，一些金融人才通過到國外金融機(jī)構(gòu)培訓(xùn)提升，擴(kuò)大了國際化視野，或者利用與國外金融機(jī)構(gòu)、外資企業(yè)的合作與競爭平臺(tái)，施展自己的才華，成就自己的事業(yè)。

二是增大了金融人才國內(nèi)就業(yè)的機(jī)遇。中國是人力資源的大國，但人才資源大約只占人力資源總量的5%，而國際化金融人才更是稀缺。中國人民銀行《金融人才發(fā)展中長期規(guī)劃（2010―2020年）》指出，到2015年，我國將新增首席或高級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家、高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)測專家73萬人；新增金融分析、國際會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)精算、保險(xiǎn)核賠、資產(chǎn)評(píng)估、證券投資及經(jīng)紀(jì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)等重點(diǎn)領(lǐng)域的高級(jí)金融分析專家189萬人；新增金融機(jī)構(gòu)中層以上管理人員及分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人10萬人。

三是鋪墊了金融大學(xué)生成就夢想的道路。中國人民銀行等“一行三會(huì)”正在實(shí)施“金融后備人才儲(chǔ)備工程”，建立健全金融后備人才儲(chǔ)備體系，堅(jiān)持每年從高等院校在校生中選拔一批可塑性強(qiáng)、有發(fā)展?jié)摿Φ暮髠淙瞬?，給予學(xué)習(xí)資助，提供實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，并將優(yōu)先吸納到金融行業(yè)工作。

2挑戰(zhàn)――金融人才面臨激烈的就業(yè)競爭

金融人才的國際化，意味著金融人才知識(shí)結(jié)構(gòu)的國際化，人才開發(fā)和流動(dòng)的國際化，人才經(jīng)營觀念的國際化，這也意味著給金融大學(xué)生提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)：

一是金融人才就業(yè)競爭更加激烈。未來中國的金融業(yè)服務(wù)對(duì)象國際化的比重將逐漸增大，金融人才資源開發(fā)也必將涵蓋全球，中國巨大的充滿活力的金融就業(yè)市場，也必將吸引大批國外優(yōu)秀金融人才來華就業(yè)。

二是人才選拔考核更加注重能力。國內(nèi)金融人才國際化提升工程的實(shí)施，必將帶來崗位責(zé)任與職務(wù)競爭的壓力，必將啟用金融業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部、金融機(jī)構(gòu)高級(jí)經(jīng)營管理人員公開競爭擇優(yōu)選拔的人才任用制度；建立突出客戶發(fā)展能力、市場拓展能力和創(chuàng)效能力，看重客戶滿意度和人才誠信狀況的金融營銷人才評(píng)價(jià)機(jī)制；完善以突出應(yīng)用能力、工作質(zhì)量、業(yè)務(wù)流量、服務(wù)水平、客戶滿意度為重點(diǎn)的金融技能人才評(píng)價(jià)機(jī)制。

2評(píng)估與選擇：職業(yè)人生自我設(shè)計(jì)的重要意義

1生涯規(guī)劃，成功人生的助推器

彼得?德魯克（Peter FDrucker）有云：“越來越多在工作職場上的人，需要學(xué)習(xí)經(jīng)營、管理自己，他們要懂得將自己放在最能有所貢獻(xiàn)的地方，并學(xué)習(xí)發(fā)揮自己所長”[1]。金融大學(xué)生面對(duì)席卷而來的世界金融一體化潮流帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)徘徊不知所往的時(shí)候，迫切需要為自己做一個(gè)切實(shí)而有效的生涯規(guī)劃。

生涯規(guī)劃（career planning）也稱個(gè)人職業(yè)生涯規(guī)劃，是指在個(gè)人和組織相結(jié)合對(duì)一個(gè)人的興趣、愛好、能力、特長、經(jīng)歷及不足進(jìn)行測定分析與綜合權(quán)衡的基礎(chǔ)上，結(jié)合時(shí)代特點(diǎn)，確定其最佳的職業(yè)奮斗目標(biāo)，并為此做出行之有效的安排，使自己能適得其所。

一個(gè)成功的職業(yè)規(guī)劃即是一個(gè)人的人生規(guī)劃，是生命走向精彩輝煌的基礎(chǔ)。它實(shí)際上相對(duì)于將我們的職業(yè)理想明晰化、具體化與可操作化，幫我們準(zhǔn)確自我定位，找準(zhǔn)人生發(fā)展方向，樹立科學(xué)的就業(yè)觀，提高職業(yè)分析能力，獲得長期職業(yè)發(fā)展優(yōu)勢?？梢哉f，生涯規(guī)劃是迷茫人生的指路燈，是成功人生的助推器。

2人職匹配，幸福航船的職業(yè)錨

生涯規(guī)劃不僅是聯(lián)系理想與現(xiàn)實(shí)的橋梁，更是實(shí)現(xiàn)成功人生與幸福人生完美結(jié)合的媒介。美國麻省理工學(xué)院人力資源管理專家埃德加?施恩（EdgarHSchein）教授提出了職業(yè)錨（career anchors）理論，并將職業(yè)錨定義為：“指當(dāng)一個(gè)人不得不做出選擇的時(shí)候，他（她）無論如何都不會(huì)放棄的職業(yè)中的那種至關(guān)重要的東西或價(jià)值觀?！盵2]“職業(yè)錨”實(shí)際上就是人們選擇和發(fā)展自己的事業(yè)時(shí)所圍繞的中心，是個(gè)人與環(huán)境互動(dòng)的產(chǎn)物，是個(gè)人對(duì)才干、能力、動(dòng)機(jī)、需要、態(tài)度和價(jià)值觀自省后，現(xiàn)實(shí)地選擇的職業(yè)的最優(yōu)定位。

邱吉爾（Churchill）有言“能使個(gè)人工作和志趣結(jié)合的人是真正幸運(yùn)的人”。職業(yè)選擇定位在職業(yè)錨所在，我們才能更好地發(fā)揮才能，享有幸福人生。

3夢想與拼搏：金融學(xué)子生涯規(guī)劃的具體操作

1確定生涯規(guī)劃的總體原則

金融大學(xué)生在進(jìn)行生涯規(guī)劃時(shí)，應(yīng)遵循如下原則：

長期規(guī)劃與短期規(guī)劃并舉，偏重短期規(guī)劃；職后規(guī)劃與職前規(guī)劃并舉，偏重職前規(guī)劃；職位財(cái)富規(guī)劃與價(jià)值奉獻(xiàn)規(guī)劃并舉，偏重價(jià)值奉獻(xiàn)規(guī)劃；緊跟時(shí)代與切合個(gè)體并舉，偏重切合個(gè)體。

2遵循生涯規(guī)劃的一般步驟

知己――全面客觀的自我定位。美國弗蘭克?帕森斯（Frank Parsons）提出了特質(zhì)因素理論（Trait-Factor Theory）。該理論認(rèn)為，個(gè)人都有自己獨(dú)特的人格模式，每種人格模式的人都有其相適應(yīng)的職業(yè)類型[3]。為此，我們可以使用具有較高信度與效度的量表進(jìn)行心理測驗(yàn)，使用情境模擬、面試等技術(shù)，對(duì)自己的知識(shí)、技能、個(gè)性等有較好的了解，并根據(jù)工作崗位要求及組織特性對(duì)自己進(jìn)行評(píng)價(jià)考量。

知彼――趨利避害的機(jī)會(huì)選擇。生涯規(guī)劃需要進(jìn)行環(huán)境分析與生涯機(jī)會(huì)評(píng)估，以便作出趨利避害的選擇。金融大學(xué)生在制訂生涯規(guī)劃時(shí)，需要深入金融業(yè)進(jìn)行調(diào)研與考察，銀行機(jī)構(gòu)國際化、銀行業(yè)務(wù)國際化、金融市場國際化、金融監(jiān)督國際化給了我們?cè)鯓拥陌l(fā)展空間，對(duì)我們的專業(yè)結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)提出什么樣的要求，我們應(yīng)該做怎樣的應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。

決策――清晰確定的發(fā)展線路。金融專業(yè)的畢業(yè)生，發(fā)展路線一般有專業(yè)路線和管理路線，或二者兼之。在決策自己的發(fā)展線路時(shí)，我們可以借鑒美國生涯學(xué)者霍蘭德（John LHolland）的職業(yè)性向測驗(yàn)，或者接受學(xué)校的生涯輔導(dǎo)（career guidance），真正業(yè)己所愛，業(yè)己所長，業(yè)己所需，業(yè)己所利。

措施――層層分解的執(zhí)行方案。金融專業(yè)的大學(xué)生，在完成好本專業(yè)學(xué)習(xí)的同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)管理學(xué)、市場營銷、計(jì)算機(jī)科學(xué)等方面的知識(shí)多加學(xué)習(xí)，爭取更多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于有志成為高層次、國際化金融人才者，為更好地拓展國際化的視野，在選課時(shí)應(yīng)該加修國際化知識(shí)方面的課程，包括國際金融理論和業(yè)務(wù)知識(shí)、國際規(guī)則知識(shí)、國際交流知識(shí)等。

3見諸生涯規(guī)劃的實(shí)際行動(dòng)

好的目標(biāo)一旦確立，重要的是提高執(zhí)行力，一步步實(shí)現(xiàn)這個(gè)既定的目標(biāo)。

邁出追逐夢想的堅(jiān)實(shí)步伐。作為金融專業(yè)的大學(xué)生，在追逐職業(yè)夢想的道路上應(yīng)不斷邁出堅(jiān)實(shí)的步伐：其一是應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系國內(nèi)銀行、保險(xiǎn)、證券單位，前往實(shí)習(xí)；積極爭取到境內(nèi)外的國際性金融貿(mào)易組織、金融機(jī)構(gòu)實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，以拓寬自己的國際化視野，鍛煉自己處理國際金融事務(wù)的能力；積極爭取更多的機(jī)會(huì)到學(xué)校金融實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)，學(xué)習(xí)證券投資、銀行投資、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、外匯交易、公司金融等，以提高自己的投資判斷力、時(shí)機(jī)把握力、風(fēng)險(xiǎn)承受力。其二是積極做好考研或出國的準(zhǔn)備；同時(shí)，還應(yīng)不斷提升專業(yè)技能，爭取獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）、注冊(cè)金融分析師（CFA）、特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師（ACCA）、金融風(fēng)險(xiǎn)管理師（FRM）等金融行業(yè)從業(yè)資格證書。其三是應(yīng)多多了解金融市場發(fā)展?fàn)顩r及金融前沿理論與技術(shù)，關(guān)注股票、證券、期貨、匯率等交易行情、相關(guān)金融信息數(shù)據(jù)庫資料以及各種專業(yè)金融信息機(jī)構(gòu)提供的全球財(cái)經(jīng)實(shí)時(shí)信息，不斷調(diào)整自己的發(fā)展思路。

分清大學(xué)期間各年的踐行重點(diǎn)。金融大學(xué)生能否將學(xué)習(xí)計(jì)劃與職業(yè)目標(biāo)有效聯(lián)系起來，能否將目標(biāo)轉(zhuǎn)化為行動(dòng)，將直接關(guān)系到職業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此，金融大學(xué)生大學(xué)期間應(yīng)量身定做適合自己的學(xué)業(yè)計(jì)劃。大一的重點(diǎn)應(yīng)在了解自我，大二的重點(diǎn)應(yīng)在鎖定感興趣的職業(yè)，大三應(yīng)重在提升自己的職業(yè)修養(yǎng)，大四的重點(diǎn)是考研、考證、實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)的積累，或完成職業(yè)角色的轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)：

[1]彼得?德魯克21世紀(jì)的管理挑戰(zhàn)[M].劉毓玲，譯北京：生活?讀書?新知三聯(lián)書店，2003：309

[2]埃德加?施恩職業(yè)的有效管理[M].仇海青，譯北京：生活?讀書?新知三聯(lián)書店，2003：189

第4篇：金融職業(yè)評(píng)估范文

資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)主要課程 1.財(cái)務(wù)理論主干課程：經(jīng)濟(jì)法、國際投資學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、中級(jí)財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)、貨幣金融學(xué)、金融市場學(xué)、保險(xiǎn)學(xué)、財(cái)政學(xué)、稅法等;

2.資產(chǎn)評(píng)估理論主干課程：資產(chǎn)評(píng)估原理、建筑工程概論、機(jī)電設(shè)備評(píng)估、建筑工程評(píng)估、企業(yè)價(jià)值評(píng)估、無形資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)學(xué)、國有資產(chǎn)管理、房地產(chǎn)評(píng)估、無形資產(chǎn)評(píng)估、礦業(yè)權(quán)評(píng)估、國際評(píng)估準(zhǔn)則等;

3.經(jīng)濟(jì)學(xué)理論主干課程：初級(jí)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、初級(jí)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、中級(jí)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、中級(jí)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)等;

4.其他選修課及公修課：經(jīng)濟(jì)高等數(shù)學(xué)、線性代數(shù)、概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析等。

資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)就業(yè)前景 資產(chǎn)評(píng)估作為一種專業(yè)化市場中介行業(yè)，在規(guī)范資產(chǎn)運(yùn)作、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面具有十分重要的作用。資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師運(yùn)用專業(yè)方法，遵循專業(yè)規(guī)范，評(píng)定和估算資產(chǎn)或經(jīng)濟(jì)資源價(jià)值的中介行為。

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定以及市場經(jīng)濟(jì)主體的需要，資產(chǎn)評(píng)估已服務(wù)于諸多重要經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括設(shè)立中外合資企業(yè)、國有企業(yè)改制上市、企業(yè)重組、國有產(chǎn)權(quán)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓、金融風(fēng)險(xiǎn)防范、會(huì)計(jì)公允價(jià)值計(jì)量、稅基確定等。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為日益復(fù)雜，資產(chǎn)評(píng)估在幫助企業(yè)降低交易成本、提高經(jīng)濟(jì)效率、規(guī)范交易行為、改善經(jīng)營管理，以及促進(jìn)政府轉(zhuǎn)變職能、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、構(gòu)建和諧社會(huì)等方面的作用更加明顯，職業(yè)前景非常廣闊。

資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)主要職業(yè)能力 1.具備對(duì)新知識(shí)、新技能的學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力;

2.具備運(yùn)用資產(chǎn)評(píng)估理論與方法完成資產(chǎn)評(píng)估工作的能力;

3.具備從事產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)界定、清產(chǎn)核資、績效評(píng)價(jià)等資產(chǎn)管理工作的能力;

4.掌握資產(chǎn)評(píng)估基本理論和方法;

5.掌握資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則;

6.掌握基本的信息技術(shù);

7.了解資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)相關(guān)法律、法規(guī)和制度;

第5篇：金融職業(yè)評(píng)估范文

［關(guān)鍵詞］公允價(jià)值；會(huì)計(jì)計(jì)量；對(duì)策建議

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）14-0070-03

1 公允價(jià)值計(jì)量在應(yīng)用中存在的問題分析

1.1 缺乏完整成熟有效的市場環(huán)境

公允價(jià)值是在公平交易中,雙方自愿進(jìn)行的資產(chǎn)交換或者賬務(wù)清償?shù)慕痤~。公允價(jià)值計(jì)量基于市場的計(jì)量,充分活躍的市場,信息暢通,才可能保證公允價(jià)值中所謂的“公平交易”。公允價(jià)值的獲取應(yīng)該在一個(gè)活躍的、完全競爭的市場下進(jìn)行的。

首先,雖然我國的市場經(jīng)濟(jì)體系基本確立,資本市場和金融市場有較大的發(fā)展,但活躍市場遠(yuǎn)未形成,市場不活躍,信息獲取不對(duì)稱,很多小企業(yè)在獲取信息方面遠(yuǎn)比不過大機(jī)構(gòu),因此在市場交易過程中,“公平交易”前提自然無法滿足,公允價(jià)值自然無法體現(xiàn)。其次,我國的市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型并沒有完成,非市場化的因素依然存在,企業(yè)之間的非貨幣交易不規(guī)范,證券交易市場、產(chǎn)權(quán)交易市場、生產(chǎn)資料市場等都不成熟,價(jià)格難以真正反映價(jià)值,絕大多數(shù)資產(chǎn)的公允價(jià)值難以獲得。因此,造成公允價(jià)值計(jì)量方式在實(shí)踐中運(yùn)用比較困難。

1.2 缺乏完善的公允價(jià)值體系

第一,沒有單獨(dú)的公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中雖然大量運(yùn)用了公允價(jià)值,但沒有一個(gè)單獨(dú)的關(guān)于公允價(jià)值方面的主體準(zhǔn)則。從我國目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量的規(guī)定可以看出,我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于哪些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)適用于公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量已經(jīng)作了明確規(guī)定,它們分散在各個(gè)準(zhǔn)則中,但對(duì)于其他公允價(jià)值卻沒有給予充分說明。第二,公允價(jià)值的披露方法不完善。雖然在新的會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)測38項(xiàng)中,涉及公允價(jià)值計(jì)量的準(zhǔn)則有17項(xiàng),但對(duì)公允價(jià)值計(jì)量如何披露的規(guī)定只在金融工具列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)中作了比較詳細(xì)的規(guī)定,其他涉及披露的條款很少。第三,公允價(jià)值計(jì)量的理論基礎(chǔ)還沒有定論,計(jì)算方法還不規(guī)范,對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的運(yùn)用都是體現(xiàn)在別的準(zhǔn)則中,使公允價(jià)值計(jì)量缺乏相應(yīng)而有效的解釋與指引,這不利于公允價(jià)值計(jì)量的推廣和應(yīng)用。

1.3 稅收影響更具不確定性

采用公允價(jià)值計(jì)量模式帶來了稅收上如何銜接的問題。公允價(jià)值計(jì)量模式會(huì)大大增加納稅調(diào)整的工作量,收益的稅收問題又是公允價(jià)值在會(huì)計(jì)中一個(gè)很實(shí)際而且很重要的問題,這些都會(huì)影響到企業(yè)的現(xiàn)金流。如企業(yè)在首次采用公允價(jià)值計(jì)量投資性房地產(chǎn)后,調(diào)增的留存收益在稅法上是否需要征稅以及未實(shí)現(xiàn)收益是否征稅等,如果要為尚未實(shí)現(xiàn)的收益付稅,企業(yè)可能面臨不得不出售某些資產(chǎn)來繳稅的問題。另外,現(xiàn)行準(zhǔn)則在資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)方面大量引入公允價(jià)值,導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅申報(bào)的“游戲規(guī)則”漸行漸遠(yuǎn)。例如,現(xiàn)行準(zhǔn)則要求將符合條件的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)將這些資產(chǎn)和負(fù)債出售或結(jié)算之前,這類損益實(shí)質(zhì)上屬于未實(shí)現(xiàn)損益。這種性質(zhì)的未實(shí)現(xiàn)損益是否繳納所得稅仍然懸而未決。會(huì)計(jì)改革的超前與稅收規(guī)定的滯后,導(dǎo)致企業(yè)活動(dòng)的稅收影響更具不確定性,納稅籌劃將變得更加重要。

1.4 經(jīng)營業(yè)績的波動(dòng)性明顯加劇

對(duì)匯率、利率和交易價(jià)格變動(dòng)比較敏感的交易性金融資產(chǎn)和金融負(fù)債,由于采用公允價(jià)值計(jì)量并將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益,將導(dǎo)致?lián)碛写罅拷鹑谫Y產(chǎn)和金融負(fù)債的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)在不同會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營業(yè)績出現(xiàn)大幅度波動(dòng)。此外,發(fā)生債務(wù)重組和非貨幣換的企業(yè),如果所涉及的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差異較大,將不得不在特定會(huì)計(jì)期間確認(rèn)巨額的損益。從財(cái)務(wù)角度看,企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的波動(dòng)越大,通常也意味著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大。因此,如何通過風(fēng)險(xiǎn)管理減少經(jīng)營業(yè)績的大起大落,將成為擁有大量金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的企業(yè)不得不面對(duì)的問題。

1.5 會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)偏低

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)高低是影響公允價(jià)值確定的重要因素之一。我國會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平參差不齊,整體水平偏低,部分會(huì)計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)。

首先,缺乏高素質(zhì)、高技能的會(huì)計(jì)人才。由于公允價(jià)值獲取上的難度和獲取方法的難量化性,對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)判斷能力提出了更高的要求。公允價(jià)值的實(shí)際操作中,會(huì)計(jì)人員雖然知道哪些具體業(yè)務(wù)需要進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量,但如何計(jì)量,從哪里找到參照物,卻顯得無所適從,力不從心。結(jié)果會(huì)計(jì)人員更多的是運(yùn)用主觀隨意性有關(guān)資產(chǎn),負(fù)債的公允價(jià)值,由此得到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)既不相關(guān)也不公允,更不可靠,極大的影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性。會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低,綜合會(huì)計(jì)能力較差,便成為合理應(yīng)用公允價(jià)值的又一難題。其次,面臨企業(yè)高管人員和會(huì)計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。公允價(jià)值本質(zhì)是個(gè)估值的金額,需會(huì)計(jì)人員的主觀判斷,既然有主觀判斷,也就不同程度的受到企業(yè)管理當(dāng)局和會(huì)計(jì)人員主觀意志的影響。而目前我國公司治理結(jié)構(gòu)還存在許多缺陷,一些高管人員和會(huì)計(jì)人員由于道德觀和誠信意識(shí)的缺失,容易出現(xiàn)利用公允價(jià)值操控利潤、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的現(xiàn)象。在目前這樣一個(gè)道德缺失的背景下推行公允價(jià)值,我們必然面臨企業(yè)高管人員和會(huì)計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。

2 公允價(jià)值計(jì)量在我國會(huì)計(jì)運(yùn)用中的建議

盡管我國在公允價(jià)值的應(yīng)用過程中,面臨著很多困難,但是本文認(rèn)為,只要我們從以下幾個(gè)方面入手,就能夠提高公允價(jià)值的可靠性,促進(jìn)公允價(jià)值計(jì)量屬性的完善與發(fā)展。

2.1 完善公允價(jià)值應(yīng)用的市場條件

雖然,公允價(jià)值并不就等于市場價(jià)格,但是市場價(jià)格畢竟是最為客觀的、可靠程度最高,也是最簡便的公允價(jià)值的來源。所以當(dāng)前應(yīng)該努力培育各級(jí)市場,特別是生產(chǎn)資料市場和二手交易市場,從而使公允價(jià)值的取得更為客觀、直接,最大限度地保證公允價(jià)值的可靠性。為促進(jìn)生產(chǎn)資料市場持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展,在市場運(yùn)行過程中要做好四項(xiàng)工作：一是進(jìn)一步加強(qiáng)生產(chǎn)資料市場監(jiān)測與調(diào)控工作,不斷提高監(jiān)測、調(diào)控水平,適時(shí)市場監(jiān)測信息,保證公允價(jià)值獲取途徑的通暢；二是積極培育農(nóng)村生產(chǎn)資料市場,促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)；三是大力創(chuàng)新流通業(yè),推動(dòng)生產(chǎn)資料市場增長方式的轉(zhuǎn)變；四是加快批發(fā)市場的改造和提升。與此同時(shí),對(duì)于二手交易市場,引導(dǎo)品牌企業(yè)進(jìn)入,建立適當(dāng)?shù)氖袌鰷?zhǔn)入制度,嚴(yán)把資質(zhì)審查關(guān),將有助于我國二手市場的完善與發(fā)展。在發(fā)展二手市場的基礎(chǔ)上,政府應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)和支持中介服務(wù)機(jī)構(gòu),從而使交易雙方能夠獲得相對(duì)公允的市價(jià)信息。

2.2 加強(qiáng)公允價(jià)值理論研究,建立公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則

加強(qiáng)公允價(jià)值的理論研究,建立公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則,使公允價(jià)值計(jì)量真正做到與國際接軌。公允價(jià)值計(jì)量屬性在我國現(xiàn)階段還是一個(gè)正待深入研究的領(lǐng)域,我國理論界對(duì)公允價(jià)值計(jì)量屬性的研究仍然十分有限,無法建立完善的公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則,對(duì)公允價(jià)值確認(rèn)、計(jì)量的要求及方法散落于各個(gè)具體準(zhǔn)則之中,準(zhǔn)則之間的差異導(dǎo)致了不一致,這些不一致性又增加了公允會(huì)計(jì)原則的復(fù)雜性。理論研究的缺失,特別是對(duì)公允價(jià)值概念及其外延研究的缺失,將極大地阻礙公允價(jià)值的應(yīng)用與發(fā)展。在目前的準(zhǔn)則體系下,公允價(jià)值計(jì)量很難真正做到與國際的接軌,加強(qiáng)公允價(jià)值的理論研究,如何盡量以合理的渠道和方式取得公允價(jià)值信息,以保證相關(guān)會(huì)計(jì)信息的可靠性,避免主觀因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生影響。建立公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

2.3 加強(qiáng)審計(jì)的配套建設(shè)

會(huì)計(jì)與審計(jì)密不可分,會(huì)計(jì)執(zhí)行好壞,還有賴于審計(jì)的完善與發(fā)展,在公允價(jià)值會(huì)計(jì)下,會(huì)計(jì)信息具有很大主觀性,因而為了防范會(huì)計(jì)人員隨意操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供虛假信息,加強(qiáng)審計(jì)工作力度是必不可少的。2006年2月15日,中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1322號(hào)――公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)》,初步規(guī)范了我國公允價(jià)值的審計(jì)方法和過程,在一定程度上確保了會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性。但是,由于我國公允價(jià)值確認(rèn)、計(jì)量的相關(guān)理論并不完善,這給公允價(jià)值審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行帶來一定難度。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照第1322號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則第十條的規(guī)定,評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中公允價(jià)值計(jì)量和披露是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定時(shí),評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)本身就不明確不統(tǒng)一,從而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的正確性；當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照該準(zhǔn)則第四十一條和第四十二條的規(guī)定,對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行獨(dú)立估值時(shí),更需要明晰統(tǒng)一的參考指導(dǎo)。顯然,我國相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的完善之路任重而道遠(yuǎn)。

2.4 規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估流程,加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估的隊(duì)伍建設(shè)

資產(chǎn)評(píng)估是公允價(jià)值確認(rèn)的重要途徑之一,公允價(jià)值的完善離不開資產(chǎn)評(píng)估的發(fā)展。但是,從上文的論述中我們不難發(fā)現(xiàn),在我國目前的市場環(huán)境中,資產(chǎn)評(píng)估的流程尚不規(guī)范,資產(chǎn)評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)。

首先,應(yīng)強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。一方面,我們應(yīng)當(dāng)提高檢查監(jiān)管部門的監(jiān)管水平,提高監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。從技術(shù)上防范資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違規(guī)操作,并提高對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違規(guī)操作的識(shí)別能力。另一方面,應(yīng)當(dāng)發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用,積極提倡、鼓勵(lì)社會(huì)公眾參與監(jiān)督。此外,成立專門負(fù)責(zé)對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師監(jiān)督和處罰的機(jī)構(gòu),財(cái)政上要保證其資金的充足到位,不能因?yàn)閷?duì)資產(chǎn)評(píng)估部門實(shí)施監(jiān)管的成本過高而放棄對(duì)其監(jiān)管,要確保資金的充分合理利用。其次,應(yīng)加強(qiáng)繼續(xù)教育,不斷提高注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的素質(zhì)。加快建立資產(chǎn)評(píng)估繼續(xù)教育相關(guān)規(guī)范,在法規(guī)方面保證資產(chǎn)評(píng)估師的繼續(xù)教育質(zhì)量；加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)道德教育,從思想上保證資產(chǎn)評(píng)估的公允性。最后,應(yīng)減少守信成本,增大失信損失,改善評(píng)估執(zhí)業(yè)環(huán)境。充分發(fā)揮資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的作用,促使政府完善立法,改革評(píng)估執(zhí)業(yè)環(huán)境,使得失信者遭受的損失大于守信的成本,形成“一處失信,處處受限”的執(zhí)業(yè)環(huán)境,將誠信建設(shè)在評(píng)估行業(yè)持續(xù)地開展下去。

2.5 加強(qiáng)職業(yè)道德教育,提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)

交易是人的活動(dòng),公允價(jià)值是人們計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的手段,沒有高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員,公允價(jià)值不可能得到合理地估計(jì)和運(yùn)用。公允價(jià)值應(yīng)用過程中需要大量的職業(yè)判斷,在新舊準(zhǔn)則交替之際,加大教育投入,轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)人員的計(jì)量觀念,培養(yǎng)具有公允價(jià)值觀念,懂得理論與實(shí)務(wù)的會(huì)計(jì)人員,是公允價(jià)值得以全面使用的必備條件,也是降低公允價(jià)值計(jì)量成本,應(yīng)用公允價(jià)值的需要。另外,公允價(jià)值應(yīng)用中大量不確定因素的使用,為企業(yè)利潤操縱提供了方便,這就要求我們加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的守法意識(shí)和道德教育。從主觀上消除利潤操縱的動(dòng)機(jī),是杜絕利用公允價(jià)值操縱利潤的根本措施。

參考文獻(xiàn)：

［1］徐麗.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公允價(jià)值計(jì)量的探析［J］.商業(yè)會(huì)計(jì),2009（9）.

［2］劉宏洲. 公允價(jià)值計(jì)量及其在我國會(huì)計(jì)中的應(yīng)用［J］. 改革與開放,2009（3）.

第6篇：金融職業(yè)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞:公允價(jià)值;計(jì)量屬性;利潤操控;防范的建議

我國新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,明確地將公允價(jià)值計(jì)量列為五大計(jì)量屬性之一,成為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一大亮點(diǎn)。公允價(jià)值計(jì)量能促使企業(yè)管理觀念由利潤最大化向企業(yè)價(jià)值最大化轉(zhuǎn)變,可使會(huì)計(jì)信息更具相關(guān)性等一系列優(yōu)點(diǎn),但公允價(jià)值計(jì)量屬性的運(yùn)用也是利弊相隨,也會(huì)帶來一些弊端甚至可能成為利潤操控工具。本文結(jié)合我國國情,從公允價(jià)值計(jì)量的概念及特征出發(fā),分析公允價(jià)值計(jì)量存在的主要問題、利用公允價(jià)值進(jìn)行利潤操縱途徑,并就此提出

防范建議。

一、公允價(jià)值計(jì)量屬性

國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(1ASC)對(duì)公允價(jià)值的定義是:“在一項(xiàng)公平交易中,由熟悉情況并自愿交易的雙方,能將一項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行交換或?qū)⒁豁?xiàng)負(fù)債進(jìn)行結(jié)算的金額?！?/p>

我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》中把公允價(jià)值定義為:“在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~?！?/p>

以上兩個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值的定義是基本一致的,均認(rèn)為公允價(jià)值的本質(zhì)是一種市場價(jià)格,是一種熟悉情況的交易雙方在平等、自愿、理智進(jìn)行交易的市場交易價(jià)格。這一市場交易價(jià)格的形成必須具備如下要件:交易雙方必須熟悉市場情況,掌握足夠的市場信息;交易雙方必須平等、自愿進(jìn)行交易;交易雙方必須是理智的,有足夠的交易時(shí)間。

公允價(jià)值的計(jì)量屬性與歷史成本計(jì)量屬性相比較,它更強(qiáng)調(diào)時(shí)態(tài),是用資產(chǎn)負(fù)債表日的市場價(jià)格作為企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值列示于資產(chǎn)負(fù)債表中,是站在市場的角度來衡量企業(yè)價(jià)值的大小。

二、公允價(jià)值計(jì)量存在的主要問題

(一)會(huì)計(jì)信息的可靠性受到質(zhì)疑

相對(duì)于客觀性、確定性和可驗(yàn)證性的歷史成本計(jì)量模式,公允價(jià)值計(jì)量具有不確定性、變動(dòng)性和主觀性。再加上我國經(jīng)濟(jì)的市場化程度較低,會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高,使得來源于活躍市場和會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷的公允價(jià)值可靠性受到質(zhì)疑。這是公允價(jià)值計(jì)量所面臨的最大挑戰(zhàn),是決定能否采用公允價(jià)值計(jì)量的重要因素。

(二)可能增加財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的波動(dòng)性

與歷史成本相比,公允價(jià)值隨市場價(jià)格的變化而變化,固然能夠合理地反映資產(chǎn)的當(dāng)時(shí)價(jià)值,但公允價(jià)值的頻繁變動(dòng)必然會(huì)導(dǎo)致以公允價(jià)值反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的波動(dòng)性變化。而這些由于外部環(huán)境等變化所引起的損益變動(dòng),也許并不能提供非常相關(guān)的信息,甚至可能誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者。

(三)公允價(jià)值確定的技術(shù)方法難度大,操作性差,成本高

運(yùn)用公允價(jià)值進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量,要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員在每個(gè)會(huì)計(jì)期末分析各種因素,對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值做出認(rèn)定,該過程技術(shù)方法難度大,操作性差,同時(shí)與歷史成本相比,取得公允價(jià)值要花費(fèi)更多的成本,增加了企業(yè)經(jīng)營成本。

(四)可能成為利潤的操控工具

我國市場經(jīng)濟(jì)體制雖然已經(jīng)基本確立,但這種經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型并沒有完成,與資本相關(guān)市場還不成熟,非市場化的因素依然存在;同時(shí),規(guī)范公允價(jià)值計(jì)量和公允價(jià)值資料獲取的法律規(guī)范和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未完善;再加上國內(nèi)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)公允價(jià)值評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)比較欠缺。在不完善的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律規(guī)范和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境下,容易導(dǎo)致管理當(dāng)局利用公允價(jià)值進(jìn)行利潤操縱,以達(dá)到其欺詐和其他非法的目的,使管理當(dāng)局提供的會(huì)計(jì)信息失真。

三、利用公允價(jià)值計(jì)量進(jìn)行利潤操控的主要途徑

我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值應(yīng)用十分謹(jǐn)慎,并要求公允價(jià)值的運(yùn)用必須滿足一定的條件,但任何非法或欺詐均不會(huì)主動(dòng)貼上“非法”的標(biāo)簽。相反,還會(huì)竭力披上一層合法的外衣,利潤操控者正是利用公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)用的合法性來滿足利潤操控的非法需求。其主要表現(xiàn)在如下方面:

(一)利用長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算行利潤操控

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)――長期股權(quán)投資》第八條規(guī)定:“投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第九條至第十三條規(guī)定,采用權(quán)益法核算?！蓖瑫r(shí)第九條規(guī)定:“長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本;長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本?！?/p>

根據(jù)這些規(guī)定,利潤操控者利用在被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值確定過程中需要較多的職業(yè)判斷,通過公允價(jià)值誤判從而調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤。

(二)利用投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量進(jìn)行利潤操控

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)――投資性房地產(chǎn)》第十條、第十一條規(guī)定,有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得并具備兩個(gè)條件的情況下,可以采用公允價(jià)值計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

根據(jù)這些規(guī)定,當(dāng)企業(yè)在意欲調(diào)低當(dāng)期利潤時(shí),利用投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量過程中的職業(yè)判斷進(jìn)行利潤的調(diào)節(jié)。另外,還可以通過與關(guān)聯(lián)方簽訂租賃協(xié)議的方式,將難以出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn),將原來按成本計(jì)量改按公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值差額計(jì)入當(dāng)期損益,調(diào)減當(dāng)期利潤,以后需要調(diào)增利潤時(shí)再高估公允價(jià)值。

(三)利用非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行利潤操控

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)――非貨幣性資產(chǎn)交換》第三條規(guī)定,非貨幣性資產(chǎn)交換若具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本(除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠),公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的這一規(guī)定,利潤操控者在意欲調(diào)控當(dāng)期利潤時(shí),通過同關(guān)聯(lián)方簽訂非貨幣資產(chǎn)交換協(xié)議,利用劣質(zhì)資產(chǎn)置換優(yōu)質(zhì)資產(chǎn),通過高估換出資產(chǎn)的公允價(jià)值的方式調(diào)高當(dāng)期利潤。

(四)利用債務(wù)重組進(jìn)行利潤操控

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)――債務(wù)重組》第五條規(guī)定,以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。

根據(jù)這一規(guī)定,債務(wù)人除可將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額為當(dāng)期損益外,還可利用債務(wù)重組,將原按成本計(jì)量的資產(chǎn)轉(zhuǎn)按公允價(jià)值計(jì)量并高估其公允價(jià)值,調(diào)增當(dāng)期利潤。

(五)利用金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量進(jìn)行利潤操控

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具的確認(rèn)與計(jì)量》規(guī)定,除規(guī)定者外,應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,同時(shí)規(guī)定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

根據(jù)這一規(guī)定,利潤操控者在意欲調(diào)控當(dāng)期利潤時(shí),通過同簽訂金融資產(chǎn)交換或轉(zhuǎn)讓協(xié)議的方式來形成市場上金融資產(chǎn)的報(bào)價(jià),影響公允價(jià)值的確定從而達(dá)到調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤的目的。

綜上所述,利用公允價(jià)值計(jì)量進(jìn)行利潤操控的途徑主要有:濫用公允價(jià)值計(jì)量,將本不符合公允價(jià)值計(jì)量條件的資產(chǎn)利用各種不法手段轉(zhuǎn)按公允價(jià)值計(jì)量;在確定公允價(jià)值過程中有意出現(xiàn)職業(yè)誤斷;利用內(nèi)部交易操控市場,虛構(gòu)市場成交價(jià)格。

四、防范利用公允價(jià)值計(jì)量進(jìn)行利潤操控的建議

(一)加快經(jīng)濟(jì)體制改革,完善市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制

我國市場經(jīng)濟(jì)體制雖然已經(jīng)基本確立,但這種經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型并沒有完成,非市場化的因素依然存在,特別是外匯市場和資本市場開放水平還比較低,市場主體間的競爭環(huán)境還不完全公平,存在大量內(nèi)部交易,操控市場等行為,因此,必須加快經(jīng)濟(jì)體制改革,不斷建立和完善市場經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)法規(guī)體系,逐漸理順市場管理者與企業(yè)之間、投資者與經(jīng)營者之間、企業(yè)與職工之間的關(guān)系。明晰產(chǎn)權(quán),明確職責(zé),盡快建立公平、公正、公開的市場經(jīng)濟(jì)體系。使來源于市場的公允價(jià)值信息更加真實(shí)可靠。

(二)制定更具操作性的公允價(jià)值計(jì)量實(shí)施細(xì)則

我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)用的條件和范圍雖然有明確規(guī)定,但有關(guān)規(guī)定仍然不夠詳細(xì),缺泛可操作性;公允價(jià)值的確定經(jīng)常依靠會(huì)計(jì)人員和評(píng)估人員的職業(yè)判斷。因此,根據(jù)我國國情,應(yīng)該盡早地制定一個(gè)具有可操作性的公允價(jià)值計(jì)量具體準(zhǔn)則或應(yīng)用指南,制定公允價(jià)值確定的標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范,減少公允價(jià)值確定過程中的主觀判斷,防止利潤操控者利用公允價(jià)值確定過程中的職業(yè)判斷進(jìn)行利潤操控。

(三)加強(qiáng)監(jiān)管力度、強(qiáng)化信息披露

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定公允價(jià)值計(jì)量的運(yùn)用必須滿足一定的條件,監(jiān)管部門在日常監(jiān)管中,應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)生的非貨幣換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等事項(xiàng)是否符合公允價(jià)值計(jì)量的應(yīng)用條件和范圍進(jìn)行嚴(yán)格的實(shí)質(zhì)審查,防止公允價(jià)值計(jì)量的濫用。

監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)從提高信息披露質(zhì)量的立場出發(fā),強(qiáng)化公司在公允價(jià)值計(jì)量下的信息披露。要求企業(yè)單獨(dú)披露投資性房地產(chǎn)、非貨幣換、債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)方及其交易等的詳細(xì)的信息,以幫助信息使用者做出進(jìn)一步的分析,從而做出正確的投資決策。

(四)加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理

在很多情況下,公允價(jià)值確定離不開評(píng)估技術(shù),沒有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的支持,公允價(jià)值計(jì)量就難以有效實(shí)施。因此,為了保證資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員的獨(dú)立、客觀、公正,評(píng)估結(jié)果的真實(shí)可靠,必須加強(qiáng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員的考核,建立動(dòng)態(tài)的準(zhǔn)入和退出機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任追究。

(五)加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠信教育,強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德

加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育、保持職業(yè)良知,牢固樹立務(wù)實(shí)求真的職業(yè)操守,使會(huì)計(jì)人員能夠誠信地執(zhí)業(yè),從主觀上消除利潤操控的意識(shí)。

五、結(jié)束語

公允價(jià)值計(jì)量模式在我國的運(yùn)用已是大勢所趨,不能因?yàn)槠溥\(yùn)用會(huì)帶來各種弊端甚至可能成為利潤操控工具而瞻前顧后。而應(yīng)進(jìn)一步深入研究公允價(jià)值理論,制定完善各種法規(guī)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,探討解決公允價(jià)值計(jì)量中出現(xiàn)的問題的對(duì)策和措施。由此,我國的公允價(jià)值計(jì)量必將會(huì)發(fā)展得更加健康、更加成熟。

參考文獻(xiàn):

1、財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006.

2、財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2006.

第7篇：金融職業(yè)評(píng)估范文

（一）主觀因素

1.審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德。職業(yè)道德是審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)品德、應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)紀(jì)律和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任，由于審計(jì)人員具備的世界觀、價(jià)值觀、職業(yè)觀不同，接受的基礎(chǔ)教育和專業(yè)教育各異，所持的職業(yè)操守易受不同社會(huì)組織、成員的影響，使審計(jì)人員在審計(jì)中不能堅(jiān)持職業(yè)操守實(shí)施審計(jì)行為，影響審計(jì)結(jié)果的客觀性，甚至發(fā)生違法審計(jì)紀(jì)律和廉政紀(jì)律問題，審計(jì)人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)不時(shí)顯現(xiàn)，誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2.被審計(jì)單位人員對(duì)審計(jì)工作的不正確認(rèn)識(shí)。對(duì)審計(jì)工作不正確認(rèn)識(shí)主要表現(xiàn)是：一、懼怕審計(jì)發(fā)現(xiàn)影響個(gè)人或單位利益，對(duì)審計(jì)工作存在抵觸情緒。二、單位和個(gè)人有錯(cuò)弊行為或事項(xiàng)，存在阻擾審計(jì)工作順利實(shí)施想法。三、對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)同存在認(rèn)識(shí)分歧，產(chǎn)生不同的認(rèn)定和評(píng)價(jià)。以上被不正確認(rèn)識(shí)，影響和諧審計(jì)環(huán)境的構(gòu)建，誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

3.管理層意志對(duì)審計(jì)工作的干涉。內(nèi)部審計(jì)是為一定組織服務(wù)的，直接向組織管理層負(fù)責(zé)，審計(jì)結(jié)論一定程度反映和體現(xiàn)著管理層的想法和需求，同時(shí)也對(duì)管理層的管理思路和管理行為造成一定影響，因此在審計(jì)工作實(shí)施過程中，審計(jì)方向的確立、審計(jì)重點(diǎn)的把握、審計(jì)問題的揭示容易受到管理層主管意志的左右，如果審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)結(jié)果同管理層意志相悖，審計(jì)工作可能得不到組織成員配合和支持，易發(fā)生干擾和阻礙審計(jì)檢查事件，誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

(二）客觀因素

1.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力的局限。審計(jì)專業(yè)勝任能力包括審計(jì)人員掌握的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)。專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有限，不具備全面了解和準(zhǔn)確掌握審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容的專業(yè)技能，不能將審計(jì)關(guān)注的事項(xiàng)檢查反映到位，難以形成客觀的審計(jì)結(jié)論，使審計(jì)質(zhì)量難以達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目要求，或?qū)徲?jì)結(jié)果不符合管理層和組織需要，為整個(gè)審計(jì)過程埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，在審計(jì)實(shí)踐中，由于內(nèi)部審計(jì)人員來源渠道不同，專業(yè)背景和專業(yè)技能各異，使制定的審計(jì)方案、審計(jì)程序，運(yùn)用的審計(jì)方法不盡相同，對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理經(jīng)營活動(dòng)存在的重大差異和缺陷揭示反映的客觀性、準(zhǔn)確性有限，審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)隨即產(chǎn)生。

2.審計(jì)人員采用的審計(jì)方法存在缺陷。內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)方法同審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡性，采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為前提，并且分析性復(fù)核方法和審計(jì)抽樣的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中，其中，分析性復(fù)核方法的科學(xué)性和取得證據(jù)的證明力，會(huì)因?qū)徲?jì)對(duì)象和內(nèi)容不同而產(chǎn)生差異，同時(shí)審計(jì)抽樣的方式、樣本數(shù)量、抽樣范圍，受限于投入審計(jì)成本，會(huì)造成抽取樣本的代表性不同，因此審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生技術(shù)性誤差是客觀的，形成審計(jì)主觀結(jié)論與客觀事實(shí)的差異，直接產(chǎn)生審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)監(jiān)督所依據(jù)的政策法規(guī)不斷變化。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)依據(jù)大部分是行業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度，由于近年來國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，行業(yè)改革轉(zhuǎn)型日益深化和內(nèi)部管理制度不斷完善和細(xì)化，造成審計(jì)人員對(duì)變化的審計(jì)依據(jù)掌握有限或獲取時(shí)間滯后，在審計(jì)過程中習(xí)慣用舊經(jīng)驗(yàn)和老規(guī)定開展審計(jì)檢查，不結(jié)合審計(jì)內(nèi)容的發(fā)展變化去收集新的制度規(guī)范，不注重對(duì)規(guī)章制度變化的及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握，容易產(chǎn)生“刻舟求劍”的審計(jì)認(rèn)定，造成審計(jì)證據(jù)不充分、證明力不強(qiáng)，甚至審計(jì)認(rèn)定結(jié)論有誤的嚴(yán)重后果，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨即滋生。

4.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性。隨著各行業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)范圍不斷延伸和拓展，已是一個(gè)漸大趨深的過程，推促內(nèi)部審計(jì)對(duì)象趨于多元化，從早期審核組織財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合規(guī)性，發(fā)展到對(duì)組織活動(dòng)的多個(gè)方面和層次的審核評(píng)價(jià)；隨著組織機(jī)構(gòu)不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制和管理效能，使內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容趨于復(fù)雜化，開始關(guān)注組織業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動(dòng)的的經(jīng)濟(jì)性和效率性，以及管理層的履職效果性，內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容的不斷拓寬和復(fù)雜，無形中增加了審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)活動(dòng)的認(rèn)識(shí)和分析困難，致使獲取審計(jì)信息的質(zhì)量隨組織活動(dòng)的復(fù)雜性增大而降低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)在所難免。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

（一）樹立正確的內(nèi)審人員職業(yè)操守

從審計(jì)實(shí)踐來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，根本因素在于審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的高低。防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅取決于審計(jì)人員具備的工作技能，更決定于審計(jì)人員的自身素質(zhì)。因此，只有全面提高內(nèi)審人員職業(yè)道德素質(zhì)，才能把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

（二）審計(jì)人員來源多源化，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)

從根本上說，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵要提高審計(jì)工作質(zhì)量。而高質(zhì)量的審計(jì)來自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)不斷拓寬審計(jì)人員來源范圍，積極引入多專業(yè)人才，適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)范圍不斷拓展的發(fā)展形勢，同時(shí)以內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展為契機(jī)，加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，進(jìn)行審計(jì)理論和實(shí)踐的全面培訓(xùn)，造就復(fù)合型審計(jì)人才，建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，以適應(yīng)內(nèi)審計(jì)工作發(fā)展的需要。

（三）開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)環(huán)境，現(xiàn)場審計(jì)前對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，采取必要的控制措施對(duì)可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患進(jìn)行防范和化解，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)目標(biāo)可接受的程度。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)考慮評(píng)估成本同審計(jì)項(xiàng)目開展成本的適應(yīng)度，在合理評(píng)估被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員可以通過加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)監(jiān)督手段，注重和強(qiáng)化審計(jì)規(guī)程管控等措施來調(diào)控技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制，提高審計(jì)質(zhì)量

建立和完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制是規(guī)范強(qiáng)化審計(jì)程序，防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立不同層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度，落實(shí)評(píng)估周期和評(píng)估責(zé)任，健全考核激勵(lì)機(jī)制，不斷降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

作者:汪軍 單位:中國人民銀行嘉峪關(guān)市中心支行

參考文獻(xiàn):

[1]王輝，路勇.基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)研究[J].金融發(fā)展研究，2013，09:44-47.

第8篇：金融職業(yè)評(píng)估范文

［關(guān)鍵詞］公允價(jià)值 問題 對(duì)策

自1997年公允價(jià)值概念引入中國以來，國內(nèi)理論界與實(shí)務(wù)界對(duì)其存有較大爭議，由此導(dǎo)致公允價(jià)值在我國的應(yīng)用也是一波三折。直到2006年3月15日，財(cái)政部了包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則在內(nèi)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，公允價(jià)值才在我國重新啟用。公允價(jià)值的重新引入雖體現(xiàn)了國際間制度趨同的要求，然而，與西方發(fā)達(dá)國家對(duì)公允價(jià)值的理論研究和實(shí)踐應(yīng)用都開展得如火如茶相比，我國目前的研究還主要限于學(xué)術(shù)探討階段，大多是介紹國外理論，對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)理論進(jìn)行深入探討、對(duì)遇到問題進(jìn)行深入研究較少。沒有建立適合我國市場條件的公允價(jià)值理論體系，導(dǎo)致新準(zhǔn)則在實(shí)施過程中產(chǎn)生諸多問題。

一、公允價(jià)值應(yīng)用中存在的問題

1.公允價(jià)值難以取得

公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。公允價(jià)值的取得在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解 (2008)》中明確表述：“在引入公允價(jià)值過程中，我國充分考慮了國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中公允價(jià)值應(yīng)用的三個(gè)級(jí)次，即：第一，資產(chǎn)或負(fù)債等存在活躍市場的，活躍市場中的報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)應(yīng)用于確定其公允價(jià)值；第二，不存在活躍市場的，參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中適用的價(jià)格或參照實(shí)質(zhì)上相同或相似的其他資產(chǎn)或負(fù)債等的市場價(jià)格確定其公允價(jià)值；第三，不存在活躍市場，且不滿足上述兩個(gè)條件的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等確定公允價(jià)值”。據(jù)此可知，當(dāng)被計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債存在活躍市場時(shí)，則其可觀察的交易價(jià)格就是公允價(jià)值，具有一定的可驗(yàn)證性，不存在任何爭議。但是，當(dāng)被計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債不存在活躍交易市場時(shí)，則必須借助于公允價(jià)值估值技術(shù)，而我國應(yīng)用公允價(jià)值估值技術(shù)估值在實(shí)踐中應(yīng)用較少，無論在方法和技術(shù)都不夠成熟，需要大量人為估計(jì)、假設(shè)與判斷，再加上資本交易市場等生產(chǎn)要素市場還不夠成熟和完善，缺乏相應(yīng)的市場參考標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)格難以真正反映真實(shí)價(jià)值，因而所估計(jì)出的公允價(jià)值是不可靠的，可信度在一定程度上受到質(zhì)疑，并且容易被企業(yè)管理當(dāng)局操縱，給企業(yè)留下相當(dāng)?shù)睦麧櫜倏v空間。例如，在金融資產(chǎn)中，新準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、投資策略和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售金融資產(chǎn)。對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，我國非金融類上市公司是以短期持有、賺取差價(jià)為目的，以公允價(jià)值計(jì)量，其價(jià)格可在股票等交易市場中獲得，具有一定的可驗(yàn)證性。而對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，由于企業(yè)持有的目的不甚明確，在不存在交易市場的情況下，采用公允價(jià)值計(jì)量則對(duì)可靠性和相關(guān)性均存在一定的影響，另一方面，由于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)并不計(jì)入當(dāng)期損益而通常計(jì)入所有者權(quán)益，企業(yè)為了平滑業(yè)績，更傾向?qū)⒔鹑谫Y產(chǎn)劃分為 “可供出售金融資產(chǎn)” 以利于盈余管理。在多數(shù)情況下，可供出售金融資產(chǎn)”成為大多數(shù)上市公司盈余操縱的工具。

2.缺乏完善公允價(jià)值應(yīng)用的市場環(huán)境

公允價(jià)值真正得以運(yùn)用還需要完善的信息市場和資本市場等外部環(huán)境。從前面公允價(jià)值的定義中我們知道，公允價(jià)值的確定應(yīng)該是交易雙方在活躍市場條件下進(jìn)行的。美國之所以在公允價(jià)值理論研究和實(shí)踐應(yīng)用走在世界的前列，一個(gè)主要的原因是美國有世界上最為發(fā)達(dá)、最為完善的市場經(jīng)濟(jì)。目前我國雖然確立了市場經(jīng)濟(jì)體制，但仍處于不完善的階段，市場體系還不夠完善，要素市場不健全等問題，尚未形成充分競爭的市場，這使某些資產(chǎn)在進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量時(shí)不能通過活躍市場環(huán)境取得公允的數(shù)據(jù)，而只能通過評(píng)估的方法進(jìn)行計(jì)量。而且我國資本市場規(guī)模相對(duì)較小，上市公司大部分通過國企改制形成，國有股一股獨(dú)大，股權(quán)高度集中現(xiàn)象非常普遍，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)薄弱，再加上缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)會(huì)計(jì)職業(yè)人員采取未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等估價(jià)技術(shù)確定公允價(jià)值時(shí)，國有企業(yè)可以通過施加各種壓力，影響會(huì)計(jì)職業(yè)人員職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)，利用關(guān)聯(lián)交易、債務(wù)重組等非市場競爭手段的行為進(jìn)行利潤調(diào)節(jié)，最終影響公允價(jià)值的可靠性。

3.缺乏公允價(jià)值應(yīng)用的具體準(zhǔn)則

公允價(jià)值要在實(shí)踐中更好的應(yīng)用，除了上述介紹的問題需要研究與解決外，最為關(guān)鍵的是如何計(jì)量公允價(jià)值問題。雖然我國新準(zhǔn)則大量引入了公允價(jià)值計(jì)量模式，并在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解 (2008)》中明確在引入公允價(jià)值過程中，我國充分考慮了國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中公允價(jià)值應(yīng)用的三個(gè)級(jí)次。但是對(duì)于第二、三個(gè)級(jí)次，即：不存在活躍市場的，參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中適用的價(jià)格或參照實(shí)質(zhì)上相同或相似的其他資產(chǎn)或負(fù)債等的市場價(jià)格確定其公允價(jià)值；不存在活躍市場，且不滿足上述兩個(gè)條件的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等確定公允價(jià)值。具體應(yīng)用中如何確定公允價(jià)值，準(zhǔn)則中沒有詳盡的表述和統(tǒng)一的規(guī)定，企業(yè)在實(shí)務(wù)操作中沒有單獨(dú)的公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則作為操作依據(jù)，例如：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》中對(duì)公允價(jià)值計(jì)量進(jìn)行了較為全面的規(guī)范。但是對(duì)于不同類型的金融工具具體適用什么樣的估值模型，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中并沒有明確的規(guī)范。未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法是公允價(jià)值估計(jì)的重要方法，在運(yùn)用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法估值技術(shù)時(shí)，至少要確定預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量和確定折現(xiàn)率這兩個(gè)要素，而對(duì)現(xiàn)金流量的估計(jì)和折現(xiàn)率的確定計(jì)等計(jì)量的要求及方法分別分布各個(gè)具體準(zhǔn)則之中，各準(zhǔn)則之間對(duì)現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率計(jì)量存在較大的差異，這些差異增加了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于公允價(jià)值運(yùn)用的復(fù)雜性。

新準(zhǔn)則還規(guī)定，不存在活躍市場交易的情況下，應(yīng)以上相同或相類似的交易的價(jià)格作為公允價(jià)值的計(jì)量基礎(chǔ)。但在具體應(yīng)用該方法確定公允價(jià)值時(shí)，對(duì)相同或類似項(xiàng)目的選擇和確定上，新準(zhǔn)則中并無明確的規(guī)定。

4.公允價(jià)值的理論研究有待于完善

與西方發(fā)達(dá)國家對(duì)公允價(jià)值的研究方興未艾相比，我國對(duì)公允價(jià)值的研究相對(duì)落后。雖然，從韓穎1993年引入公允價(jià)值的定義以來，眾多國內(nèi)學(xué)者就對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行相關(guān)研究，但無論是研究內(nèi)容還是研究方法都十分有限，大多學(xué)者停留在引入理論或零星分散研究階段，進(jìn)行系統(tǒng)全面研究的較少，至今尚未形成一個(gè)完整的理論體系。

5.會(huì)計(jì)人員和相關(guān)評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德有待于提高

由于我國公允價(jià)值應(yīng)用剛剛開始不久，而且目前各項(xiàng)要素市場尚不完善，再加上評(píng)估理論和實(shí)務(wù)研究顯然落后于其他方面。從我國公允價(jià)值計(jì)量的實(shí)踐效果上看，在很多時(shí)候不過是估計(jì)而已。執(zhí)行該項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定公允價(jià)值計(jì)量更多的依賴會(huì)計(jì)人員和評(píng)估人員的職業(yè)判斷。因此，利用現(xiàn)值技術(shù)以及其他估值技術(shù)來估計(jì)公允價(jià)值，易受人的主觀因素影響、人為操縱空間很大，會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)的高低便成為公允價(jià)值確定的重要因素。

雖然近些年來，我國在會(huì)計(jì)教育方面關(guān)注越來越多，也取得了很大進(jìn)步，但我國會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與實(shí)際需要尚有很大差距，缺乏與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷和分析能力，尤其在我國會(huì)計(jì)新制度、新準(zhǔn)則快速發(fā)展形勢下，在我國公司治理機(jī)制的不完善，市場監(jiān)管體系和懲罰機(jī)制不健全的情形下，會(huì)計(jì)人員和相關(guān)評(píng)估人員為保住自己的飯碗，往往迫于管理層的壓力，在利潤所帶來的巨大誘惑面前喪失職業(yè)操守，利用允價(jià)值的計(jì)量來修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)而操縱會(huì)計(jì)利潤,嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，削弱了公允價(jià)值的可靠性。

從我國公允價(jià)值應(yīng)用現(xiàn)狀的分析來看，雖然公允價(jià)值的應(yīng)用中還存在諸多困難，但公允價(jià)值比歷史成本提供的信息更具相關(guān)性無可爭議。因此要積極發(fā)揮公允價(jià)值應(yīng)用模式先進(jìn)性一面，另一方面，要積極培育公允價(jià)值應(yīng)用的外部環(huán)境，不斷提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，采取積極應(yīng)對(duì)措施來促進(jìn)公允價(jià)值的有效施行，提高其可靠性和可操作性，減少其可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

二、提高公允價(jià)值可操作性的建議

1.完善公允價(jià)值應(yīng)用的外部環(huán)境

完善的外部環(huán)境是影響公允價(jià)值發(fā)揮有效作用的一個(gè)重要因素，因此要建立適合公允價(jià)值應(yīng)用的外部環(huán)境，為公允價(jià)值的運(yùn)用創(chuàng)造良好的大環(huán)境。

首先，努力構(gòu)建完整、統(tǒng)一、開放和競爭有序的交易市場環(huán)境。促進(jìn)生產(chǎn)資料市場、產(chǎn)權(quán)交易市場和信息市場等各類要素市場的成熟和完善，逐漸規(guī)范市場交易行為，完善的市場價(jià)格機(jī)制，為公允價(jià)值可靠取得提高有效數(shù)據(jù)；

其次，逐步建立全國市場價(jià)格信息數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，充分利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷的收集各種信息，大力推進(jìn)信息資源共享，不但使公允價(jià)值估值所依據(jù)的數(shù)據(jù)具有可驗(yàn)證性，而且降低公允價(jià)值的獲取成本，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

第三，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部治理機(jī)制，在公司內(nèi)部形成健全的責(zé)、權(quán)、利制衡體系,構(gòu)建一種既有激勵(lì)機(jī)制又有能力約束經(jīng)營者行為的股權(quán)結(jié)構(gòu)。

2.制定適合我國的公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則

盡管公允價(jià)值在金融資產(chǎn)等具體準(zhǔn)則得到了廣泛的運(yùn)用，但是，我國目前缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)公允價(jià)值應(yīng)用的具體指南。導(dǎo)致人們應(yīng)用各具體準(zhǔn)則時(shí)，前后所持標(biāo)準(zhǔn)不一致, 使公允價(jià)值的計(jì)量缺乏可比性。因此，為了增強(qiáng)公允價(jià)值計(jì)量的一貫性和可比性，提高公允價(jià)值信息質(zhì)量，要制定我國單獨(dú)的公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則。要明確公允價(jià)值運(yùn)用的具體條件，而且要對(duì)條件的判斷給出具體明確的依據(jù)，并對(duì)估值技術(shù)的選取和以及估值模型的變量的確定給予原則性的規(guī)定，計(jì)量準(zhǔn)則制定的越詳細(xì)，實(shí)務(wù)中公允價(jià)值計(jì)量的可靠性越強(qiáng)，留給相關(guān)人員的可操作空間也就越小，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量越高。

3.加強(qiáng)公允價(jià)值理論研究

理論來源于實(shí)踐，又指導(dǎo)實(shí)踐，美國之所以在公允價(jià)值實(shí)證研究和實(shí)際應(yīng)用走在世界的前列，正是建立在深入的理論研究基礎(chǔ)之上。我國對(duì)公允價(jià)值研究的時(shí)間還比較短，且大多是非系統(tǒng)地研究，仍舊停留在以國外理論的介紹為主，對(duì)公允價(jià)值方法的研究較少，至今尚未形成一個(gè)相對(duì)系統(tǒng)的理論體系。

我國市場經(jīng)濟(jì)不如西方國家發(fā)達(dá)，具有自己獨(dú)特的國情，全盤照搬西方的公允價(jià)值實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是不可行的。因此在新準(zhǔn)則中對(duì)公允價(jià)值的使用制定諸多限制條件。為了更好的應(yīng)用公允價(jià)值，增強(qiáng)公允價(jià)值所提供信息的可靠性、相關(guān)性，必須加強(qiáng)公允價(jià)值理論研究，完善公允價(jià)值的理論體系，并在此基礎(chǔ)上研究出一套既適合我國實(shí)際情況又不完全照搬國際會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則的中國特色的公允價(jià)值具體應(yīng)用指南，充分發(fā)揮理論對(duì)實(shí)踐的巨大指導(dǎo)作用。

4.提高相關(guān)人員素質(zhì)和專業(yè)技能，強(qiáng)化職業(yè)道德教育

交易是人的活動(dòng)，公允價(jià)值是人們對(duì)交易進(jìn)行計(jì)量的手段，擁有具備良好的專業(yè)能力以及而講求誠信、不做假賬的會(huì)計(jì)等相關(guān)人員是正常使用公允價(jià)值模式的前提，是公允價(jià)值得以全面使用的必備條件。

首先，提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，樹立資產(chǎn)評(píng)估公允至上的意識(shí)，從主觀上加強(qiáng)思想道德建設(shè)。采取各種措施消除利用公允價(jià)值美化利潤的動(dòng)機(jī)。

其次，由于公允價(jià)值應(yīng)用中估值判斷的事項(xiàng)增多，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員及外部評(píng)估人員的專業(yè)勝任能力均提出了更高的要求。因此，要加大教育投入，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員有關(guān)公允價(jià)值的教育和培訓(xùn)，要求會(huì)計(jì)人員和評(píng)估人員掌握公允價(jià)值的估計(jì)方法，減少對(duì)公允價(jià)值判斷的偏差，把握好估值的判斷尺度，客觀公正，增強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)公允價(jià)值估值的職業(yè)判斷能力，從而提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力。

參考文獻(xiàn)：

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[3]財(cái)政部會(huì)計(jì)司．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2006[M].人民出版社．2007.

[4]潘秀麗．非活躍市場條件下金融工具計(jì)量問題研究[J].會(huì)計(jì)研究．2009，4.

第9篇：金融職業(yè)評(píng)估范文

一、資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育課程設(shè)置的視角

（一）基于價(jià)值評(píng)估理念的視角

在我國，“資產(chǎn)評(píng)估”是對(duì)各類財(cái)產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)或者是專指對(duì)企業(yè)和無形資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估的行為的一個(gè)約定俗成的稱謂。但“資產(chǎn)評(píng)估”的對(duì)象本身并不局限于“資產(chǎn)”，而是在更廣泛意義上的對(duì)標(biāo)的物價(jià)值的評(píng)估?！睹绹鴥r(jià)值評(píng)估行業(yè)統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn)》（2008-2009版），對(duì)“Appraisal”的定義是“進(jìn)行價(jià)值判斷的行為或過程，也可以稱為是一項(xiàng)價(jià)值判斷”。國際評(píng)估準(zhǔn)則理事會(huì)的英語全稱“International Valuation Standards Council”中的“Valuation”更是指“價(jià)值的評(píng)估”。

針對(duì)資產(chǎn)評(píng)估人員而言，價(jià)值評(píng)估的理念和能力的形成必須建立在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、財(cái)務(wù)學(xué)理論以及其它相關(guān)理論的基礎(chǔ)之上，而學(xué)歷教育正是奠定資產(chǎn)評(píng)估人員系統(tǒng)且完備的理論功底的途徑，是擬進(jìn)入資產(chǎn)評(píng)估領(lǐng)域的人員學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)理論及其專業(yè)知識(shí)和技能的平臺(tái)。

（二）基于資產(chǎn)評(píng)估人才培養(yǎng)模式比較的視角

資產(chǎn)評(píng)估人員基于現(xiàn)有崗位，通過實(shí)踐工作的逐步鍛煉，是資產(chǎn)評(píng)估人才培養(yǎng)的另一條重要途徑。但是，崗位成才往往難以系統(tǒng)和完備地吸收相關(guān)理論與專業(yè)知識(shí)，而資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育可以系統(tǒng)和完備地培養(yǎng)行業(yè)發(fā)展所需要的大量儲(chǔ)備人才。作為資產(chǎn)評(píng)估教育體系中的重要組成部分，學(xué)歷教育應(yīng)該是培養(yǎng)資產(chǎn)評(píng)估人員的重要方式，其課程設(shè)置必須具備恰當(dāng)?shù)南到y(tǒng)架構(gòu)。

（三）基于系統(tǒng)論的視角

從系統(tǒng)論角度看，資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育是由多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的教育系統(tǒng)。在這個(gè)系統(tǒng)中具體包括學(xué)歷教育理念、教育目標(biāo)、教育模式、課程設(shè)置、教學(xué)手段、授課方法以及師資培養(yǎng)等諸多環(huán)節(jié)。其中，課程設(shè)置是一個(gè)核心環(huán)節(jié)，也是當(dāng)前資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育中急待解決的問題。

資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育的課程設(shè)置，將決定資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)后備人才的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、基本素質(zhì)和道德修養(yǎng)基礎(chǔ)，以及綜合執(zhí)業(yè)能力。從我國曾經(jīng)試辦和目前正在進(jìn)行的資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育的情況看，對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育的辦學(xué)目的、人才培養(yǎng)目標(biāo)與課程設(shè)置方面還缺乏系統(tǒng)性的研究，資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育中的盲目性依然存在。目前的資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)、專門化或方向的開設(shè)院校多以財(cái)經(jīng)類院校為主，而資產(chǎn)評(píng)估實(shí)際還分為若干個(gè)專業(yè)，這樣，資產(chǎn)評(píng)估課程設(shè)置的跨度與財(cái)經(jīng)院校的師資資源就有著明顯的縫隙。

當(dāng)課程體系設(shè)計(jì)忽視了學(xué)校的師資資源，忽視了社會(huì)及市場對(duì)資產(chǎn)評(píng)估人才的口徑及專業(yè)執(zhí)業(yè)能力的需求等現(xiàn)實(shí)情況，則將導(dǎo)致課程體系形式上似乎面面俱到,但實(shí)質(zhì)上則是沒有突出資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育中各個(gè)專業(yè)的目標(biāo),從而偏離了課程設(shè)置是為了培養(yǎng)資產(chǎn)評(píng)估人員職業(yè)勝任能力的主線。

二、職業(yè)勝任能力是構(gòu)建資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育課程體系的主線

（一）職業(yè)勝任能力是資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育培養(yǎng)目標(biāo)的核心要素

資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)勝任能力是資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育的基本培養(yǎng)目標(biāo)。明確職業(yè)勝任能力在資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育中的重要性，充分重視職業(yè)勝任能力對(duì)資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育課程設(shè)置的要求，既是學(xué)歷教育與職業(yè)教育相融合的必然趨勢，也是資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育與市場需求相適應(yīng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育長遠(yuǎn)發(fā)展的必然要求。

我國《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》第三章明確規(guī)定“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)經(jīng)過專門教育和培訓(xùn)，具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任所執(zhí)行的評(píng)估業(yè)務(wù)?！睆倪@個(gè)意義上講，資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育與后續(xù)教育是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師自身完善的兩個(gè)關(guān)鍵階段，學(xué)歷教育的任務(wù)是為職業(yè)勝任能力奠定基礎(chǔ)，而后續(xù)教育的目標(biāo)則是保持和不斷提升職業(yè)勝任能力。

（二）資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)勝任能力的基本要素

對(duì)于職業(yè)勝任能力，美國國務(wù)院在上世紀(jì)50年代即對(duì)外交官的選拔開始設(shè)計(jì)預(yù)測工作人員實(shí)際工作能力的方法。繼而美國哈佛大學(xué)的戴維?麥克蘭德教授在1973年提出了“勝任能力（Competency）”這一概念，從品質(zhì)和能力兩個(gè)層面論證了個(gè)人與工作績效的關(guān)系。另一位哈佛大學(xué)教授帕里1996年又提出，勝任能力是“影響一個(gè)人大部分工作(角色或者職責(zé))的一些相關(guān)的知識(shí)、技能和態(tài)度，它們與工作的績效緊密相連，并可用一些被廣泛接受的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)它們進(jìn)行測量，而且可以通過培訓(xùn)與發(fā)展加以改善和提高”。

上述概念認(rèn)為，勝任能力即是決定工作績效的持久品質(zhì)和特征，是知識(shí)、能力及職業(yè)素養(yǎng)的整合。就資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)勝任能力而言，既要求擬從業(yè)人員具備資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)知識(shí)，還要具備相關(guān)的理論基礎(chǔ)知識(shí)；不僅要具備處理業(yè)務(wù)的能力還應(yīng)具備相關(guān)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)（見圖1）。其中，資產(chǎn)評(píng)估的職業(yè)素養(yǎng)包括多個(gè)方面，如人際溝通技能、組織管理技能以及個(gè)人的自我發(fā)展和自我管理技能；而最重要的是作為資產(chǎn)評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)過程中必須遵循獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德和態(tài)度。

圖1資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)勝任能力框架

（三）職業(yè)勝任能力對(duì)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)課程設(shè)置的要求

從上述資產(chǎn)評(píng)估勝任能力框架來看，從事資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)的人員所需要具備的專業(yè)能力和素質(zhì)并不完全依賴于學(xué)歷教育，一些職業(yè)素質(zhì)需要由后續(xù)教育來培養(yǎng)（比如理解和溝通能力）。資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育的任務(wù)主要包括三個(gè)方面：通過系統(tǒng)的專業(yè)基礎(chǔ)課程和專業(yè)理論課程的設(shè)置來培養(yǎng)學(xué)生的理論功底；為培養(yǎng)學(xué)生處理實(shí)際業(yè)務(wù)的能力，不僅要設(shè)置資產(chǎn)評(píng)估實(shí)務(wù)的相關(guān)課程，還必須設(shè)置實(shí)踐性課程；為培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)道德修養(yǎng)，還應(yīng)設(shè)置職業(yè)道德相關(guān)理論和案例課程。

三、以職業(yè)勝任能力為主線的資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育課程體系設(shè)計(jì)

基于職業(yè)勝任能力的資產(chǎn)評(píng)估學(xué)歷教育課程體系的設(shè)計(jì)，應(yīng)該在結(jié)合國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，圍繞符合價(jià)值評(píng)估理念的評(píng)估職業(yè)勝任能力框架，構(gòu)建以經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)等理論課程和實(shí)踐性課程為主導(dǎo)的課程體系。

（一）資產(chǎn)評(píng)估本科學(xué)歷教育課程體系框架

本科學(xué)歷教育和研究生學(xué)歷教育培養(yǎng)目標(biāo)存在差異。本科教育注重應(yīng)用型人才的培養(yǎng)，而研究生教育更注重研究型人才的培養(yǎng)，二者在課程設(shè)置方面的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該有所不同。在學(xué)歷教育課程設(shè)置方面，一方面要考慮本科教育與研究生教育在層次上的差別，另一方面要考慮二者在課程體系設(shè)置上的銜接問題。本科教育課程體系設(shè)計(jì)要充分考慮應(yīng)用性和實(shí)踐性，具體課程模塊將包括公共基礎(chǔ)必修課、學(xué)科基礎(chǔ)必修課、專業(yè)必修課、研究型選修課、應(yīng)用型選修課和實(shí)踐性課程。

1.公共基礎(chǔ)課

公共基礎(chǔ)課屬于一般教育的范疇，其目的是為了讓學(xué)生了解一般規(guī)律和一般技能，重在傳授系統(tǒng)的基礎(chǔ)知識(shí)，培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的一般能力，為以后專業(yè)及終身學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。因此，公共基礎(chǔ)課一般應(yīng)包括以下課程：經(jīng)濟(jì)學(xué)原理、高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)操作基礎(chǔ)、公共英語、體育課程等。

對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)而言，經(jīng)濟(jì)學(xué)原理是一門核心的基礎(chǔ)課程，是資產(chǎn)評(píng)估理論和方法的根本源頭。資產(chǎn)評(píng)估擬從業(yè)人員應(yīng)從總體上把握經(jīng)濟(jì)學(xué)課程的性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)解決問題的方式、經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中分析方法的應(yīng)用以及經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的種類等。具體而言，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的種類、資源與收益的界定、價(jià)格體制的特點(diǎn)和作用、生產(chǎn)要素理論以及決定正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的因素等理論，均是培養(yǎng)擬從業(yè)人員的價(jià)值評(píng)估理念和職業(yè)判斷能力的理論起點(diǎn)。

2.學(xué)科基礎(chǔ)課

學(xué)科基礎(chǔ)課將主要包括法律法規(guī)方向課程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向或建筑工程方向課程與機(jī)械制造方向課程、金融與統(tǒng)計(jì)方向課程等。具體設(shè)置的課程將包括微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法以及稅法、會(huì)計(jì)學(xué)或工科專業(yè)基礎(chǔ)教材、價(jià)值評(píng)估英語、貨幣銀行學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等。

這里需要強(qiáng)調(diào)的是，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)中實(shí)際還分為若干個(gè)專業(yè)，包括企業(yè)價(jià)值（無形資產(chǎn)）的評(píng)估、不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估和動(dòng)產(chǎn)評(píng)估。動(dòng)產(chǎn)評(píng)估又包括各類行業(yè)的機(jī)器設(shè)備評(píng)估、珠寶評(píng)估、藝術(shù)品評(píng)估等等。在學(xué)科基礎(chǔ)課階段，各類評(píng)估專業(yè)就應(yīng)該有所側(cè)重，不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估方向的學(xué)生此時(shí)就需要開始學(xué)習(xí)建筑工程方向課程，動(dòng)產(chǎn)評(píng)估方向的學(xué)生此時(shí)就需要開始學(xué)習(xí)機(jī)器設(shè)備評(píng)估、珠寶評(píng)估、藝術(shù)品評(píng)估方向的課程等。

學(xué)科基礎(chǔ)課就應(yīng)體現(xiàn)不同性質(zhì)高校的學(xué)科結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，財(cái)經(jīng)類院校如難以開展不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估和動(dòng)產(chǎn)評(píng)估等學(xué)科基礎(chǔ)課程，應(yīng)側(cè)重企業(yè)價(jià)值(無形資產(chǎn))評(píng)估方向的課程。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)價(jià)值（無形資產(chǎn)）評(píng)估的內(nèi)在聯(lián)系，決定了其在該項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)學(xué)歷教育課程中的重要性。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力尤其重要。在企業(yè)價(jià)值（無形資產(chǎn)）評(píng)估中并不需要全部的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理能力，評(píng)估師應(yīng)著重掌握的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析能力。

法律法規(guī)是我們所有職業(yè)的工作前提，具體的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)必然涉及相關(guān)的法律法規(guī)，比如稅法就是稅基評(píng)估不可或缺的基礎(chǔ)。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估和動(dòng)產(chǎn)評(píng)估都具有重要的理論指導(dǎo)意義。如城市土地使用的決定因素、成本收益分析的理論依據(jù)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)理論、城市土地價(jià)值理論以及城市其它問題的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析等，無一不對(duì)提升不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)判斷能力有重要作用。金融資產(chǎn)評(píng)估越來越受到關(guān)注，資產(chǎn)評(píng)估也應(yīng)重視對(duì)貨幣銀行學(xué)和金融學(xué)等學(xué)科的學(xué)習(xí)。統(tǒng)計(jì)學(xué)對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估具體方法具有指導(dǎo)意義。

3.專業(yè)必修課

專業(yè)必修課也是資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)的基礎(chǔ)課程。這些課程的設(shè)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)循序漸進(jìn)的特點(diǎn)，在上述學(xué)科基礎(chǔ)課完成的基礎(chǔ)上，各資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)需要分別根據(jù)培養(yǎng)方向設(shè)置企業(yè)價(jià)值（無形資產(chǎn)）評(píng)估、不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估、動(dòng)產(chǎn)評(píng)估、以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估、稅基評(píng)估等專業(yè)必修課程。各資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)都必須完成國內(nèi)外價(jià)值評(píng)估的準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)課程、各專業(yè)相應(yīng)的國內(nèi)外價(jià)值評(píng)估案例課程及職業(yè)道德課程等專業(yè)必修課程。

4.專業(yè)方向（選修）課

專業(yè)方向（選修）課是根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估各種業(yè)務(wù)范圍及咨詢服務(wù)的特點(diǎn)，把課程學(xué)習(xí)劃分為更細(xì)的方向，進(jìn)行更深入的學(xué)習(xí)課程：如珠寶首飾評(píng)估、環(huán)境與不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值評(píng)估、資源性資產(chǎn)評(píng)估、人力資源價(jià)值評(píng)估等，也可以是資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)研究等研究型的選修課。學(xué)生可以根據(jù)興趣與能力從這些選修課程中選擇一個(gè)或幾個(gè)主攻方向，進(jìn)行更高層次的實(shí)踐和理論研究。

5.實(shí)踐性課程

（1）靈活多樣的實(shí)驗(yàn)課程

隨著資產(chǎn)評(píng)估教學(xué)方法的發(fā)展，模擬實(shí)驗(yàn)將成為實(shí)踐課程的主要方式。實(shí)驗(yàn)教學(xué)的具體方式是按照不同課程的具體內(nèi)容，將課堂教學(xué)劃分為不同單元，在每單元結(jié)束后設(shè)置相關(guān)內(nèi)容的實(shí)驗(yàn)課，及時(shí)將教學(xué)內(nèi)容同業(yè)務(wù)實(shí)踐聯(lián)系起來，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐銜接的“零時(shí)差”和“零距離”。

（2）實(shí)地學(xué)習(xí)

為了使學(xué)生對(duì)評(píng)估實(shí)際工作有更直觀的認(rèn)識(shí)，可以安排學(xué)生到評(píng)估實(shí)驗(yàn)基地和相關(guān)單位進(jìn)行參觀，并與工作人員進(jìn)行座談，以便發(fā)現(xiàn)理論知識(shí)與實(shí)際操作之間的差異，從而彌補(bǔ)課堂教學(xué)的不足。

（3）畢業(yè)實(shí)習(xí)

畢業(yè)實(shí)習(xí)是學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間最為綜合性的實(shí)踐活動(dòng)。畢業(yè)實(shí)習(xí)可以采取兩種方式：一是將應(yīng)屆畢業(yè)生直接派往實(shí)習(xí)單位參與資產(chǎn)評(píng)估的實(shí)際工作。學(xué)生可以通過具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)體會(huì)資產(chǎn)評(píng)估實(shí)務(wù)操作，掌握基本的業(yè)務(wù)技能，更好地理解理論知識(shí)；二是在校內(nèi)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行模擬操作，以資產(chǎn)評(píng)估實(shí)驗(yàn)教材為基礎(chǔ)，在主講教師的指導(dǎo)下利用實(shí)驗(yàn)軟件系統(tǒng)地進(jìn)行綜合性模擬實(shí)驗(yàn)。

（二）資產(chǎn)評(píng)估研究生學(xué)歷教育課程體系設(shè)計(jì)