公立醫(yī)院審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：公立醫(yī)院審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院審計(jì)；貨幣資金管理；醫(yī)院資金管理

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

一、貨幣資金控制存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）收費(fèi)處存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是按照正常的流程，收費(fèi)員應(yīng)該按時(shí)上繳當(dāng)日所收費(fèi)用，但是有些收費(fèi)員通過有意延遲繳款的方式私自截留款項(xiàng)，這就相當(dāng)于無償占用院方資金；二是如果患者沒有主動(dòng)要求收費(fèi)員打印收據(jù)，收費(fèi)員就有意不打印收據(jù)出來，醫(yī)院系統(tǒng)中就不會(huì)有向患者收費(fèi)的記錄，而所收的款項(xiàng)就可能被收費(fèi)員占為己有，因?yàn)槭召M(fèi)員跟財(cái)務(wù)科的結(jié)算是通過收據(jù)結(jié)算的，這樣患者也照?？梢匀∷?、檢查、治療；三是相關(guān)人員利用收費(fèi)系統(tǒng)存在的漏洞，私自篡改電腦程序?qū)颊叩挠涗?，改少電腦入賬的應(yīng)收藥費(fèi)部分，再上交款項(xiàng)，并在交票款聯(lián)和存根聯(lián)上涂改交款金額，由于被篡改后的電腦記錄和涂改后的交票款聯(lián)金額一致，審計(jì)人員一般很難發(fā)現(xiàn)舞弊行為；四是在一些退費(fèi)管理松散、手續(xù)簡單、無專人稽查或收費(fèi)系統(tǒng)設(shè)計(jì)有漏洞的醫(yī)院，會(huì)出現(xiàn)收費(fèi)人員勾結(jié)外人做虛假退費(fèi)的情況。

（二）財(cái)務(wù)科存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是財(cái)務(wù)科的出納人員會(huì)利用職位上的便利，對貨幣資金進(jìn)行挪用和侵吞。比如，利用一些已作廢的支票，私自填充金額，將金額占位自有后再偽造銀行對賬單；不及時(shí)將庫存現(xiàn)金存入銀行并挪作他用以獲利；二是薪酬發(fā)放崗位偽造工資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)等記錄并使用偽造賬號進(jìn)行冒領(lǐng)；三是報(bào)銷崗位偽造費(fèi)用發(fā)票混入他人的報(bào)銷項(xiàng)目中，并主動(dòng)要求代他人領(lǐng)取款項(xiàng)，或是編制大于原始票據(jù)的付款憑證達(dá)到牟取私利的目的。

（三）其他部門或個(gè)人對醫(yī)院資金的惡占。一是個(gè)人在預(yù)報(bào)申領(lǐng)費(fèi)用款項(xiàng)后，遲遲未報(bào)銷實(shí)用款項(xiàng)并退回剩余款項(xiàng)，以種種借口長期占用醫(yī)院的資金，在實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)中有出現(xiàn)過有些長達(dá)十幾年都未清理的款項(xiàng)；二是通過偽造發(fā)票的情況冒領(lǐng)熱銷緊俏的藥品進(jìn)行倒賣牟取私利；三是勾結(jié)他人開立虛假發(fā)票或是冒充領(lǐng)導(dǎo)或他人的簽名進(jìn)行報(bào)銷獲利。

二、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，采取防范措施，做好貨幣資金管理工作

（一）編制貨幣資金預(yù)算，統(tǒng)籌安排相關(guān)的收支項(xiàng)目。醫(yī)院可以通過參照一定時(shí)期內(nèi)貨幣資金的歷史收支資料，總結(jié)貨幣資金流動(dòng)性所呈現(xiàn)出來的規(guī)律性，以之前年度的貨幣資金所需量作為基數(shù)并結(jié)合每年通貨膨脹率來制定當(dāng)年的預(yù)算，最好是能精細(xì)到以月份為單位。在賬務(wù)處理系統(tǒng)中針對涉及收支的會(huì)計(jì)科目增加預(yù)算功能，在每年的年初將本年度的預(yù)算金額輸入到系統(tǒng)中，以后發(fā)生的收支項(xiàng)目涉及到該會(huì)計(jì)科目的時(shí)候系統(tǒng)會(huì)彈出提示窗口，說明增加此筆收入后預(yù)算已經(jīng)使用掉的額度，采取這樣的方式，可以在審計(jì)的時(shí)候清晰明了的了解到各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目的額度使用情況，并且在發(fā)生異常情況的時(shí)候及時(shí)找出原因，及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和規(guī)避，但是不建議對超出預(yù)算部分的收支采取強(qiáng)制不予報(bào)銷的做法。

（二）設(shè)立稽核部門，嚴(yán)格稽查門診和住院收費(fèi)處的舞弊行為。為防止收費(fèi)人員出現(xiàn)私自侵占、挪用款項(xiàng)的情況出現(xiàn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)天的款項(xiàng)扣除一部分備用金外，其余的須當(dāng)日填寫現(xiàn)金送款單后上交至銀行處，并且收費(fèi)員需要簽字填寫所有的銀行送款單號，以便銀行進(jìn)行對賬，若出現(xiàn)不符情況可以查找原因；設(shè)立發(fā)票和收據(jù)稽核專員，負(fù)責(zé)對所有收費(fèi)員的日報(bào)表金額和其經(jīng)手的每張收據(jù)存根的金額總額及費(fèi)用進(jìn)行一一核實(shí)是否一致，稽核專員須當(dāng)日或最遲于次日處理完所有日報(bào)表的稽核工作，然后再讓收費(fèi)員與財(cái)務(wù)科出納結(jié)算收支款項(xiàng)；票據(jù)核銷員在核銷票據(jù)時(shí)除了要有收費(fèi)員與財(cái)務(wù)科結(jié)算時(shí)有財(cái)務(wù)科出納開具并簽章的收據(jù)第二聯(lián)之外，還需要附有經(jīng)稽核員稽核并簽字的與該收費(fèi)票據(jù)相對應(yīng)的收費(fèi)日報(bào)表；最后，還要不定期的派出醫(yī)院的骨干人員突擊檢查收費(fèi)員的現(xiàn)金庫存是否與收費(fèi)票據(jù)和已結(jié)算款項(xiàng)是否一致，只有通過這樣層層把關(guān)的審計(jì)制度才能確保醫(yī)院資金的安全完整。

（三）在財(cái)務(wù)科設(shè)立復(fù)核崗負(fù)責(zé)審核相關(guān)憑證和票據(jù)是否相符。復(fù)核崗的職位相當(dāng)重要，需要選用在醫(yī)院具有豐富財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、責(zé)任心高并且善于發(fā)現(xiàn)問題的人員進(jìn)行擔(dān)當(dāng)。其主要負(fù)責(zé)復(fù)核出納人員的現(xiàn)金收付憑證是否與收支日報(bào)表、支票、庫存現(xiàn)金相符，檢查作廢支票是否已經(jīng)蓋章作廢章并登記錄入；對已經(jīng)發(fā)出的支票與庫存支票、作廢支票檢查是否有出現(xiàn)連號，與銀行叫來的購買支票記錄號是否一致。對工資及獎(jiǎng)金等收支項(xiàng)目的復(fù)核首先需要在開立新的工資和獎(jiǎng)金賬號時(shí)要經(jīng)過業(yè)務(wù)科室和人事部門共同簽名確認(rèn)，在工資及獎(jiǎng)金發(fā)放的時(shí)候要檢查是否與業(yè)務(wù)科室和人事部門的考勤記錄一致，對于有薪酬變動(dòng)的情況需要查明變動(dòng)的原因。復(fù)核崗還需要對日常的報(bào)銷項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)復(fù)核，保證每筆報(bào)銷項(xiàng)目的收支金額跟原始憑證票據(jù)的總額要相符，復(fù)核原始票據(jù)的真實(shí)性，是否由經(jīng)手人、證明人、科室領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)的簽字同意報(bào)銷。

三、結(jié)束語

醫(yī)院的貨幣資金是醫(yī)療機(jī)構(gòu)流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性最高的資產(chǎn)，是流動(dòng)資產(chǎn)審查的重點(diǎn)。從對比分析看，我市7家公立醫(yī)院2012年底所產(chǎn)生的賬面現(xiàn)金流達(dá)幾億元，是2009年底的2.67倍。從目前管理現(xiàn)狀來看，貨幣資金的控制是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中最薄弱的環(huán)節(jié)，所以院方應(yīng)該引起足夠的重視，設(shè)立層層嚴(yán)格的審計(jì)把關(guān)制度，編制貨幣資金預(yù)算把握當(dāng)年所需量，做到收支有度，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)查明原因；設(shè)立嚴(yán)格的稽核制度，審查收支項(xiàng)目發(fā)生的真實(shí)性，核對相關(guān)票據(jù)是否一致，杜絕出現(xiàn)作票、假票混入；嚴(yán)格執(zhí)行崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，控制好印簽的管理工作，從全方位確保醫(yī)院貨幣資金的安全。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫海龍，徐麗媛.醫(yī)院審計(jì)模式創(chuàng)新的探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（2）：28.

第2篇：公立醫(yī)院審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；策略

一、引言

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深入，醫(yī)院肩頭的重任更加艱巨，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的作用也越來越重要。醫(yī)院的內(nèi)部控制主要是保證醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常開展、防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)和諧醫(yī)患關(guān)系建立、提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量、促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展?jié)摿μ嵘淖罴淹緩?。在醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中會(huì)存在各種不確定的風(fēng)險(xiǎn)，例如：財(cái)政撥付資金的違規(guī)使用、醫(yī)院自籌資金不能如期歸還、醫(yī)院的重大基建項(xiàng)目簽訂的合同不合規(guī)等。無論是什么問題都會(huì)對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益造成影響，嚴(yán)重的還將使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理陷入危機(jī)。內(nèi)部審計(jì)的完善與執(zhí)行將大大降低醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。再例如：有的公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境差，一般而言，公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)都是由上級部門進(jìn)行行政任命與委派的，這樣的后果就很容易出現(xiàn)院長手中集中了醫(yī)院的大部分權(quán)力，而各部門的分管領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利過小，這并不利于醫(yī)院的協(xié)調(diào)與管理。特別是在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，院長手中過于集中的權(quán)利將加大決策的風(fēng)險(xiǎn)，而一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤后果一定十分嚴(yán)重。另外，權(quán)利的過分集中也為營私舞弊創(chuàng)造了條件。有的醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大，在對采購問題上經(jīng)常論證不足，并未經(jīng)過相關(guān)部門的審批自作主張購進(jìn)醫(yī)療設(shè)備。對于醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員而言，很多已經(jīng)意識到領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大帶來的風(fēng)險(xiǎn)，但是出于自身利益的考慮，經(jīng)常順從領(lǐng)導(dǎo)的安排，按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事、弄虛作假、逃稅漏稅、非法轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真等。

二、完善公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的有效措施

（一）建立完善的公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為

俗話說：沒有規(guī)矩不成方圓，制定科學(xué)的、完善的、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度是保證內(nèi)部審計(jì)工作的基本前提。目前大部分公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展存在著明顯的滯后性，這主要是由于相關(guān)的主管部門在政策與制度的指導(dǎo)方面存在著空白，并沒有為公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的完善指明具體的工作思路和方向。因此，衛(wèi)生醫(yī)療主管部門應(yīng)遵照本地的特點(diǎn)指導(dǎo)當(dāng)?shù)毓⑨t(yī)院建立起內(nèi)部審計(jì)制度，并對公立醫(yī)院的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職業(yè)規(guī)范、經(jīng)費(fèi)保障、獎(jiǎng)勵(lì)、處罰、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)與任務(wù)等進(jìn)行明確的規(guī)范。另外，內(nèi)部審計(jì)部門在醫(yī)院中具有權(quán)威性、獨(dú)立性特征。因此，各級衛(wèi)生行政主管部門可以在醫(yī)院內(nèi)部對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行專門的警示講座，對于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行糾正，為公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作營造良好的工作環(huán)境。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)，保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息的溝通順暢

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際建立醫(yī)院財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，負(fù)責(zé)對醫(yī)院的各類財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、收集、整理，并將這些信息在醫(yī)院內(nèi)部各職能部門之間實(shí)現(xiàn)共享。讓信息的使用者們積極參與到物資管理、財(cái)務(wù)管理、采購管理、合同的簽訂管理中來，在降低醫(yī)院成本的同時(shí)保證醫(yī)院工作效率的提升。例如：可以定期或不定期對醫(yī)院的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)召開座談會(huì)，共同進(jìn)行商討、決議，保證信息的公開、透明、共享。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別能力，對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估

隨著新醫(yī)改的實(shí)施與公立醫(yī)院改革的進(jìn)一步完善，公立醫(yī)院的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)逐漸分離，醫(yī)院的發(fā)展環(huán)境在不斷地變化中，因此，各公立醫(yī)院必須建立起完善的公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范體系，內(nèi)部審計(jì)作為公立醫(yī)院內(nèi)部一項(xiàng)重要的約束機(jī)制與手段，已經(jīng)成為公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范體系中的重要內(nèi)容。不斷發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)、日趨復(fù)雜化的醫(yī)療運(yùn)行環(huán)境，使得公立醫(yī)院所面臨的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。公立醫(yī)院的盈余能力、可持續(xù)經(jīng)營能力、償債能力等出現(xiàn)了很大的不確定性，任何細(xì)微的失誤或錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)決策必將導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)破產(chǎn)、兼并、重組等危機(jī)的發(fā)生。因此，有效的規(guī)避醫(yī)院運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)是公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、防范，并及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)控。例如：醫(yī)院可以組織專家對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行評估；對醫(yī)院的日常經(jīng)營中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行評估；醫(yī)院可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)實(shí)際建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的預(yù)防措施。

（四）注重績效考核與評估，將內(nèi)部審計(jì)與之掛鉤

公立醫(yī)院的績效評估不僅體現(xiàn)在人事部門的效益分配上，更體現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的效益審計(jì)上。所謂效益審計(jì)主要是針對某一項(xiàng)目資金的效益性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行綜合性的評級，并通過審計(jì)進(jìn)一步優(yōu)化公立醫(yī)院的支出結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)提高醫(yī)院支出效益的目的。目前，公立醫(yī)院中對績效審計(jì)方面開展的相關(guān)工作還比較少，但是，績效審計(jì)對于醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而言有十分重要，它將是考核、評價(jià)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、并為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供最具有科學(xué)性、有效性、直接性的手段和工具。

總之，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作并不是孤立的，而是一項(xiàng)具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性、綜合性的工作，它將始終貫穿于醫(yī)院工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中。因此，建立完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)體系，不僅能夠提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，更能夠提升醫(yī)院的綜合競爭力，使醫(yī)院能夠更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求、隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，我們堅(jiān)信，醫(yī)院的內(nèi)審工作將逐漸實(shí)現(xiàn)與國際的對接，并向著科學(xué)化、規(guī)范化、法制化的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]戴力輝，洪學(xué)智，劉丹，等.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理，2012（02）.

第3篇：公立醫(yī)院審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院；績效審計(jì)；激勵(lì)機(jī)制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.042

[中圖分類號]R197.3；F239 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）24-00-02

1 當(dāng)下公立醫(yī)院績效審計(jì)系統(tǒng)出現(xiàn)的問題

1.1 公立醫(yī)院績效審計(jì)模板不完善

公立醫(yī)院的績效審計(jì)系統(tǒng)涉及多方面的環(huán)節(jié)和要素，是一個(gè)互相聯(lián)結(jié)和限制的系統(tǒng)。在整體建設(shè)里，應(yīng)全面思考這些要素的影響。目前，我國公立醫(yī)院對績效審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)并不注重，已建立的績效審計(jì)系統(tǒng)的公立醫(yī)院，系統(tǒng)的建設(shè)基礎(chǔ)和參照物都比較單一，對于目標(biāo)間的相互聯(lián)系，各種病患情況對數(shù)據(jù)的公正性和比較性的影響等都沒有展開探究，績效審計(jì)的結(jié)果不穩(wěn)定，很難通過績效審計(jì)系統(tǒng)找出影響績效的重要原因。

1.2 公立醫(yī)院績效審計(jì)指標(biāo)相對片面

國家公立醫(yī)院績效審計(jì)指標(biāo)的不夠科學(xué)，審計(jì)指標(biāo)相對片面，大都是因?yàn)槿狈镜呢?cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，或標(biāo)準(zhǔn)的選擇不夠透徹。另外，各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的重要程度的權(quán)衡體系的建立，不夠充分和適宜，且中國現(xiàn)行的醫(yī)院績效審計(jì)系統(tǒng)選擇大部分都存在主觀性。

1.3 審計(jì)主體單調(diào)，管辦分化不透徹

對中國的某些地區(qū)來講，公立醫(yī)院績效的審計(jì)主導(dǎo)是醫(yī)院自己和上級主管機(jī)構(gòu)。這樣審計(jì)和被審計(jì)相聯(lián)結(jié)的系統(tǒng)，歪曲了績效審計(jì)的初衷，導(dǎo)致監(jiān)察審計(jì)不充足。在中國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)不斷發(fā)展，管辦分化的方式得到了更多學(xué)術(shù)研究者的認(rèn)可，但因長久以來醫(yī)院現(xiàn)有的監(jiān)察審計(jì)權(quán)和經(jīng)營服務(wù)權(quán)的縱橫交錯(cuò)，使管辦分化的措施沒有完全得到實(shí)施。

1.4 沒有把績效審計(jì)結(jié)果使用在管理上

當(dāng)下，中國雖然有的公立醫(yī)院在內(nèi)務(wù)管理里使用了績效審計(jì)，但還沒有把它當(dāng)成一種績效審計(jì)的方式，而是為了審計(jì)而審計(jì)，過于重視該如何設(shè)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、如何選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等，忽略了績效審計(jì)最重要的目標(biāo)。

2 公立醫(yī)院績效審計(jì)的必要性

首先，有效的績效審計(jì)系統(tǒng)可反映公立醫(yī)院的經(jīng)營結(jié)果。公立醫(yī)院和其他醫(yī)院不一樣，它具有較強(qiáng)的公益性，公立醫(yī)院的運(yùn)營本質(zhì)是為了不斷滿足人們對醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的需要。此時(shí)，還可輔助公立醫(yī)院提升內(nèi)務(wù)管理高效運(yùn)營，使醫(yī)療衛(wèi)生成本變低，讓病人可得到更高效的服務(wù)。另外，公立醫(yī)院實(shí)行績效審計(jì)，可對醫(yī)院的運(yùn)營績效實(shí)施有效測評，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決醫(yī)院審計(jì)中存在的問題。

另外，績效審計(jì)是公立醫(yī)院的一項(xiàng)主要的管理措施。績效審計(jì)系統(tǒng)的有效建立有利于公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)務(wù)管理，給公立醫(yī)院的全面建設(shè)提供全方位、高效的建議，給醫(yī)院的有效政策提供高效方式。此時(shí)，績效審計(jì)系統(tǒng)的建成還可為公立醫(yī)院的激勵(lì)制度的建設(shè)提供根據(jù)，確保醫(yī)院高效運(yùn)營。

3 新醫(yī)改政策對公立醫(yī)院績效審計(jì)內(nèi)容提出的新要求

新醫(yī)改政策對公立醫(yī)院的服務(wù)體系、管理體制、運(yùn)行機(jī)制、補(bǔ)償機(jī)制等方面的改革都提出了新的要求。

補(bǔ)償機(jī)制。我國公立醫(yī)院的補(bǔ)償機(jī)制采取的補(bǔ)償途徑主要有三種，即政府補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入和藥品收入。新醫(yī)改政策明確指出了禁止藥品合成用來減輕醫(yī)院以藥養(yǎng)醫(yī)的依賴性，并對各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格進(jìn)行合理有效的調(diào)整，控制總體醫(yī)療服務(wù)收入，對財(cái)政補(bǔ)助進(jìn)行強(qiáng)化。新醫(yī)改政策補(bǔ)償機(jī)制的變革對公立醫(yī)院績效審計(jì)提出了新的要求。首先，針對新醫(yī)改政策中國家對于實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥分開，逐步弱化藥品收益，改變醫(yī)療機(jī)構(gòu)過度依賴藥品銷售收入維持運(yùn)轉(zhuǎn)的局面，逐步取消藥品合成政策的要求，重點(diǎn)監(jiān)察藥品定價(jià)問題。二是針對新醫(yī)改政策提出的合理提高醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，特別是醫(yī)療技術(shù)服務(wù)價(jià)格，公立醫(yī)院績效審計(jì)應(yīng)建立相應(yīng)的監(jiān)控體系，對醫(yī)療服務(wù)進(jìn)行審計(jì)，并關(guān)注醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量及費(fèi)用等問題。三是審計(jì)要關(guān)注財(cái)政補(bǔ)助是否落實(shí)到位，是否有腐敗問題出現(xiàn)。

運(yùn)行機(jī)制。新醫(yī)改政策在公立醫(yī)院的運(yùn)行機(jī)制方面強(qiáng)化了醫(yī)院的公益性。因此，如何把公立醫(yī)院獲得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，落實(shí)到“公益性”核心職能上，是新醫(yī)改政策運(yùn)行機(jī)制對公立醫(yī)院績效審計(jì)提出的新要求，審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)院各項(xiàng)管理制度的健全與執(zhí)行，醫(yī)院的決策機(jī)制是否健全，“責(zé)、權(quán)、利”是否明確。

監(jiān)管機(jī)制。新醫(yī)改政策下重要的一項(xiàng)措施是對信息公開的具體要求，這個(gè)措施的具體落實(shí)是將公立醫(yī)院內(nèi)藥品、現(xiàn)行的醫(yī)療服務(wù)等價(jià)格及重要重大信息通過公告欄、網(wǎng)絡(luò)新媒體等方式公開。信息公開不僅使監(jiān)管主體人數(shù)提升，在信息獲取等方面也為公立醫(yī)院績效審計(jì)提供了幫助，其監(jiān)管效果如藥品價(jià)格的公開、醫(yī)療價(jià)格的公開、重大決策的公開等也是公立醫(yī)院績效審計(jì)的重要內(nèi)容。

4 改進(jìn)公立醫(yī)院績效審計(jì)的路徑

以上三方面是新醫(yī)改對公立醫(yī)院績效審計(jì)提出的新要求，也是公立醫(yī)院績效審計(jì)在新形勢下需要完善和改進(jìn)的地方。對此，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)必須將重點(diǎn)放在與新醫(yī)改政策相關(guān)的新要求上，增加相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)內(nèi)容，完善公立醫(yī)院績效審計(jì)。

第4篇：公立醫(yī)院審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管；作用

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）21-0125-03

公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管是指公立醫(yī)院通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法，一般分為風(fēng)險(xiǎn)分析、評估、決策等三個(gè)環(huán)節(jié)。公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的存在，說明醫(yī)院在管理、運(yùn)行等方面存在薄弱環(huán)節(jié)，必須進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督和控制；而如何進(jìn)行公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管又是一個(gè)需要進(jìn)一步深入研討的課題。筆者認(rèn)為，公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要包括內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的各個(gè)管理部門和監(jiān)督部門的共同努力才能達(dá)到預(yù)期的效果。相對于國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中有著明顯的優(yōu)勢。本文擬就內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的作用談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識。

一、內(nèi)部審計(jì)參與公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的客觀必然性

內(nèi)部審計(jì)參與公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有其客觀必然性，是醫(yī)療環(huán)境因素、醫(yī)院運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)因素、醫(yī)院管理因素和其自身發(fā)展因素共同作用的結(jié)果。

1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的多元化使內(nèi)部審計(jì)參與公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管成為必然

隨著醫(yī)療管理體制和公立醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制改革的進(jìn)一步深入，公立醫(yī)院的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)在逐步分離，醫(yī)院內(nèi)部形成多種利益關(guān)系，醫(yī)療機(jī)構(gòu)呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢。醫(yī)療環(huán)境的改變，意味著公立醫(yī)院必須不斷完善其管理系統(tǒng)，否則將不可能有效地控制其資源；公立醫(yī)院的不斷發(fā)展，導(dǎo)致許多過去曾經(jīng)令人滿意的控制規(guī)程，今天可能已失去約束力，為此，醫(yī)院管理層必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管以完成其責(zé)任。盡管我們所學(xué)的控制規(guī)程可能會(huì)經(jīng)常處于過時(shí)的狀態(tài)之中，然而，一些基本原理和方法卻永遠(yuǎn)重要，并能夠指導(dǎo)我們設(shè)計(jì)更為完善的公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)。俗話說：千里之堤，潰于蟻穴，完善的公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，并不僅僅是事后修修補(bǔ)補(bǔ)，更應(yīng)在事前就建立防范體系，未雨綢繆，防患于未然。此時(shí)，作為公立醫(yī)院自身約束機(jī)制重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，參與醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管成為必然。

2.醫(yī)院運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的日益增大使內(nèi)部審計(jì)參與公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管成為現(xiàn)實(shí)需要

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)療運(yùn)行環(huán)境日趨復(fù)雜，公立醫(yī)院運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)大大增加，醫(yī)院盈利能力、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力均出現(xiàn)了很大的不確定性，醫(yī)療機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、兼并、重組現(xiàn)象屢見不鮮，因此，能否減少醫(yī)院面臨的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)是公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵。而運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)在公立醫(yī)院內(nèi)部具有感染性、傳遞性和不對稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門，最終可能使整個(gè)醫(yī)院陷入困境，因此對運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識、防范和控制需要從全局考慮。鑒于內(nèi)部審計(jì)部門不直接從事具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門之外，這就使得它可以從全局的高度、從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，并及時(shí)建議醫(yī)院管理層采取措施控制運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)參與公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有其客觀必然性。

3.醫(yī)院管理的艱巨性和復(fù)雜性使內(nèi)部審計(jì)參與公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管刻不容緩

同整個(gè)社會(huì)大環(huán)境相對應(yīng)，當(dāng)前，多數(shù)公立醫(yī)院普遍存在以下問題：一是科室、部門過多，人浮于事，工作效率差，人員職責(zé)不清，崗位責(zé)任不明；二是藥品、設(shè)備、材料等回扣泛濫，要害部門通過訂購吃回扣，更為嚴(yán)重者，有回扣的設(shè)備及材料質(zhì)量極差，嚴(yán)重地?fù)p害了醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療效果；三是有些醫(yī)生不管患者病情是否需要，給患者開一些較昂貴的藥，其目的就是為了自己能從藥品推銷員那里得到回扣，從而造成病人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重，嚴(yán)重?fù)p壞了公立醫(yī)院的形象；四是部分工作人員服務(wù)意識淡薄，服務(wù)質(zhì)量不高，使公立醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益受到了很大影響；五是少數(shù)科室私自收費(fèi)，損公肥私，公立醫(yī)院跑、冒、滴、漏現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。所有這些存在的問題都嚴(yán)重制約了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的提高和醫(yī)療服務(wù)成本的降低，使公立醫(yī)院管理變得更加艱巨而復(fù)雜，而醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的根本目的就是提高經(jīng)濟(jì)效益和降低服務(wù)成本，因此，內(nèi)部審計(jì)參與公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管非常必要。

4.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對自身發(fā)展的渴求使其參與公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有了內(nèi)在動(dòng)力

內(nèi)部審計(jì)部門為了自身的不斷發(fā)展，并使其在公立醫(yī)院管理中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是在不斷尋找新的、對醫(yī)院又十分重要的工作領(lǐng)域。而公立醫(yī)院管理層對醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)提供了一個(gè)絕好的發(fā)展機(jī)遇，這是因?yàn)橐环矫鎯?nèi)部審計(jì)部門屬于醫(yī)院的職能部門，對醫(yī)院所面臨的風(fēng)險(xiǎn)非常了解，思路清晰；另一方面內(nèi)部審計(jì)人員是醫(yī)院工作人員，對防范醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任心和使命感，并以此為己任，終生孜孜以求。因此，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管領(lǐng)域的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理中成為一個(gè)非常重要的、不可缺少的重要角色，并將其在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的作用推向一個(gè)新水平。

二、內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的優(yōu)勢分析

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中有著明顯的優(yōu)勢。

1.熟悉情況，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)線索較容易、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的成本較低

內(nèi)部審計(jì)作為公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的重要部門，對醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)、領(lǐng)導(dǎo)體制、管理理念、管理制度、各部門（科室）的職責(zé)分工、管理流程及其遵循情況比較熟悉，對醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管特征和形式也比較了解；而審計(jì)對象的相對固定，又使其能及時(shí)掌握公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的動(dòng)態(tài)，準(zhǔn)確判斷高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、部位、環(huán)節(jié)和重要事項(xiàng)，有針對性地推進(jìn)相關(guān)的審計(jì)測試程序，從而使風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管線索更容易被發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的效益比較好，內(nèi)部審計(jì)成本相對較低；與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)突出的優(yōu)勢在于可以科學(xué)地、并以最低的成本分配審計(jì)資源，通過對可疑問題進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，從而掌握足夠的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管證據(jù)；發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的成本較低，對內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的地位有重要影響。

2.方法靈活，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管效率比較高

風(fēng)險(xiǎn)存在的形式隱蔽，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)線索、取得風(fēng)險(xiǎn)證據(jù)較難，這是進(jìn)行公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的最大技術(shù)難點(diǎn)。而內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)已逐漸從財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主轉(zhuǎn)移到內(nèi)控制度、采購、合同、工程建設(shè)等運(yùn)營領(lǐng)域，事前、事中控制不斷得到加強(qiáng)；同時(shí)，較廣和較深的工作范圍，使內(nèi)部審計(jì)能從多角度、多環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)線索及其內(nèi)在聯(lián)系；再者，內(nèi)部審計(jì)熟悉公立醫(yī)院情況，掌握大量內(nèi)部信息，審計(jì)人員對可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境、動(dòng)機(jī)、行為進(jìn)行充分估計(jì)，有針對性地提出與被審活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)類型和可能采取的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管手法及相應(yīng)的審計(jì)方法，靈活采用風(fēng)險(xiǎn)分析、控制評價(jià)、詢問、實(shí)質(zhì)性測試等技術(shù)方法，有助于減少風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作量；最后，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管又可以融合在其他項(xiàng)目中進(jìn)行，一舉多得，所有這些都有利于提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的效率。

3.操作性強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)建議有效果

內(nèi)部審計(jì)是對各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價(jià)，以確定政策和程序是否得以貫徹執(zhí)行，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源利用是否合理有效，醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，是公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，也是公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的一種重要形式。因此內(nèi)部審計(jì)提出處理意見和建議時(shí)，不僅要考慮如何對已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)行為進(jìn)行處理，將損失降到最低，還要從管理者的角度考慮如何改進(jìn)管理、完善控制，盡量從制度上防范類似風(fēng)險(xiǎn)的重復(fù)發(fā)生；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員大多具有實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，提出的審計(jì)處理意見和建議注重可操作性，比較切合實(shí)際；另外，內(nèi)部審計(jì)還可以對審計(jì)決定和建議的落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，促進(jìn)公立醫(yī)院建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

4.有責(zé)任心，忠誠度高，內(nèi)部審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有力度

由于內(nèi)部審計(jì)人員就職于公立醫(yī)院，是醫(yī)院的工作人員，與醫(yī)院是利益共同體，其個(gè)人利益與醫(yī)院命運(yùn)休戚相關(guān)，因而有強(qiáng)烈的主人翁精神，對醫(yī)院有較高的忠誠度，維護(hù)公立醫(yī)院利益不受損害是其自覺行為。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)本著對醫(yī)院負(fù)責(zé)的態(tài)度，遵守職業(yè)道德，運(yùn)用自身的專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，不輕易放過任何疑點(diǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)線索，都會(huì)排查到底，全力維護(hù)醫(yī)院的利益。

三、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的作用

內(nèi)部審計(jì)介入公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管是一個(gè)嶄新的事物，對內(nèi)部審計(jì)如何在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中發(fā)揮作用是一個(gè)需要進(jìn)一步深入探討的課題。

1.內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院尚未建立或準(zhǔn)備建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的過程中，應(yīng)積極向醫(yī)院管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過程的相關(guān)建議

在操作過程中，內(nèi)部審計(jì)人員必須通過周密詳細(xì)的審前調(diào)查，收集到大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患環(huán)節(jié)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，才能根據(jù)重要性和成本效益原則制定出全面而且符合實(shí)際的審計(jì)工作計(jì)劃，并有針對性地提供相關(guān)的管理措施。

（1）如果公立醫(yī)院尚未建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過程，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該提請醫(yī)院管理層注意這種情況，并同時(shí)提出建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過程的相關(guān)建議，供管理層決策參考。

（2）如果公立醫(yī)院管理層正準(zhǔn)備建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過程，那么，來自各方面綜合性有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過程的信息，則有助于內(nèi)部審計(jì)人員更快地制定出風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過程建立方面的審計(jì)工作計(jì)劃，提高工作效率。因此，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過程的建立或使風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過程的建立成為可能。

2.內(nèi)部審計(jì)可以通過咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過程的建立

（1）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)公立醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職；院部負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，各科室負(fù)責(zé)一個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管責(zé)任，其他管理人員由醫(yī)院管理層分配給一部分風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作，操作人員負(fù)責(zé)日常具體監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)定期評價(jià)、提供咨詢服務(wù)和監(jiān)督保證工作。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員長期立足于公立醫(yī)院的具體監(jiān)督崗位，比較熟悉醫(yī)院的業(yè)務(wù)，并能夠隨時(shí)深入到醫(yī)療服務(wù)的全過程中了解掌握具體情況；如果醫(yī)院管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)的要求，內(nèi)部審計(jì)部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨(dú)立性；內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)、協(xié)助醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理建立方面的主要責(zé)任。

3.內(nèi)部審計(jì)通過將公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管評價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以檢查、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過程的充分性和有效性。

（1）評價(jià)公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在：評價(jià)醫(yī)院以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否存在影響醫(yī)院發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，了解醫(yī)院能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；與相關(guān)部門討論科室的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及部門采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的措施，并評價(jià)其有效性；評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性；評價(jià)管理層對風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，為防止風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施是否完善，建議是否有效；對管理層的自我評估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確；評估與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有關(guān)的控制薄弱環(huán)節(jié)，如果他們接受的風(fēng)險(xiǎn)水平與醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進(jìn)行報(bào)告。

（2）評價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方式的適當(dāng)性。由于各個(gè)公立醫(yī)院的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的實(shí)施也有很大差別，每個(gè)醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身活動(dòng)來設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過程。一般說來，規(guī)模大的、主要靠市場籌資的醫(yī)院必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)定期開展評價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評價(jià)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方式與醫(yī)院活動(dòng)的性質(zhì)是否適當(dāng)。

4.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過程，對風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)

（1）在現(xiàn)代醫(yī)院制度下，公立醫(yī)院全面確立了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管過程，內(nèi)部審計(jì)因此應(yīng)該擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)可以從評價(jià)各部門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度入手，在醫(yī)療、教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、后勤、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風(fēng)險(xiǎn)，作出相關(guān)評價(jià)；其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到醫(yī)院管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性；最后，內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到運(yùn)行管理的各個(gè)過程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。

第5篇：公立醫(yī)院審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 會(huì)計(jì) 審計(jì)

會(huì)計(jì)是醫(yī)院一切財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，醫(yī)院按照醫(yī)院會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定而建立起來的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，通過對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)生及結(jié)果進(jìn)行完整、連續(xù)的記錄與分析，清晰的反映了醫(yī)院在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)狀況和經(jīng)營成果，可靠的表現(xiàn)了醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用的存在于發(fā)生事實(shí)，為評價(jià)醫(yī)院的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況提供了基礎(chǔ)的核算資料。審計(jì)則是依據(jù)有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，由獨(dú)立的醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)或外部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的，通過采用風(fēng)險(xiǎn)評估、實(shí)質(zhì)性程序等審計(jì)手段對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)反映的真實(shí)、合法、公允性進(jìn)行評價(jià)、鑒證的一項(xiàng)活動(dòng)，是對醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行的再監(jiān)督，為評價(jià)醫(yī)院是否遵紀(jì)守法經(jīng)營提供證據(jù)。這兩者都是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的必須部分，最終都為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)目標(biāo)服務(wù)，但同時(shí)兩者作為不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，也存在自己的著重點(diǎn)。

一、會(huì)計(jì)與審計(jì)的相互聯(lián)系

（一）會(huì)計(jì)與審計(jì)的總體目標(biāo)存在一致性

按照當(dāng)前會(huì)計(jì)的相關(guān)理論，會(huì)計(jì)的總體目標(biāo)是為會(huì)計(jì)主體相關(guān)的內(nèi)外部利益主體，如企業(yè)自身、國家、債權(quán)人、投資者、社會(huì)公眾等等，提供其所需要的會(huì)計(jì)信息，以使其真實(shí)的了解會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息。審計(jì)的總體目標(biāo)則是通過獲取會(huì)計(jì)主體已經(jīng)按照適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的原則如實(shí)的進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，來對其是否從所有重大方面都公允的反映了財(cái)務(wù)實(shí)際進(jìn)行認(rèn)定，并作出合理保證。兩者目標(biāo)的一致性在于都是為會(huì)計(jì)主體相關(guān)的利益方提供可靠信息，都是保證醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法、合規(guī)，都是為最終提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

（二）會(huì)計(jì)為審計(jì)提供必要的基礎(chǔ)

審計(jì)意見是在對審計(jì)活動(dòng)中所獲得的可靠審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上作出的，這必然要對醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行搜集與整理，并接觸財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，觀察會(huì)計(jì)核算程序和會(huì)計(jì)監(jiān)督措施的執(zhí)行，倘若沒有會(huì)計(jì)系統(tǒng)及時(shí)的記錄和核算醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，審計(jì)就缺少了開展的起碼條件，因此會(huì)計(jì)是否科學(xué)合理就形成對審計(jì)的極大限制。

（三）會(huì)計(jì)與審計(jì)的作用具有聯(lián)系

會(huì)計(jì)的基本職能是會(huì)計(jì)核算，但同時(shí)會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生最先知曉的階段，也負(fù)有對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合法、會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督的責(zé)任。審計(jì)的職能主要是通過對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)過程進(jìn)行評價(jià)、鑒證，來最終達(dá)到對會(huì)計(jì)核算與報(bào)告監(jiān)督的目的，形成了對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的第二層監(jiān)督，因此監(jiān)督是兩者職能作用相重疊的地方。

（四）會(huì)計(jì)與審計(jì)的相互促進(jìn)作用

會(huì)計(jì)與審計(jì)的多方面聯(lián)系，使得會(huì)計(jì)與審計(jì)最終起到了相互促進(jìn)、相互輔佐的作用。會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的健全與完整、會(huì)計(jì)賬簿憑證的真實(shí)可靠、會(huì)計(jì)控制的切實(shí)有效執(zhí)行，都會(huì)提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，極大的促進(jìn)審計(jì)的執(zhí)行效率，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。而審計(jì)對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的鑒證、對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的評價(jià)也反過來促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的改進(jìn)和調(diào)整完善。

二、會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別點(diǎn)

（一）會(huì)計(jì)與審計(jì)的工作依據(jù)不同

醫(yī)院建立會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，開展會(huì)計(jì)核算，首先要遵守的是醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其次，財(cái)務(wù)人員除了按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則辦事，也要遵守相關(guān)的職業(yè)道德守則，而審計(jì)人員則是在審計(jì)準(zhǔn)則的指引下獲取審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)保證，其遵守的是審計(jì)法規(guī)制度所確定的審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，這一標(biāo)準(zhǔn)的不同決定了會(huì)計(jì)與審計(jì)是受不同制度規(guī)定限制和約束的。

（二）會(huì)計(jì)與審計(jì)的工作對象不同

會(huì)計(jì)是對醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)事項(xiàng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行計(jì)量與記錄，全面、連續(xù)、系統(tǒng)的反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，其實(shí)質(zhì)是對資金運(yùn)動(dòng)或者價(jià)值運(yùn)動(dòng)的反映，而審計(jì)則是通過一系列審計(jì)方法的程序?qū)?huì)計(jì)所認(rèn)定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的再認(rèn)定，其實(shí)際是對會(huì)計(jì)工作合力性進(jìn)行的評價(jià)，而非對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)合理性。

（三）會(huì)計(jì)與審計(jì)的程序和方法不同

會(huì)計(jì)的方法有會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)考核、會(huì)計(jì)預(yù)測、會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)監(jiān)督等，其會(huì)計(jì)處理程序依次是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填寫和審核記賬憑證、編制會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，體現(xiàn)的是與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事項(xiàng)相配合的特點(diǎn)。審計(jì)的方法則有審閱、復(fù)核、核對、函證、檢查、觀察、詢問等形式，并且隨著審計(jì)面臨的具體環(huán)境可以靈活的進(jìn)行交叉運(yùn)用，審計(jì)程序則包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體的審計(jì)策略和編制具體的審計(jì)計(jì)劃，細(xì)分下來又有風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試、實(shí)質(zhì)性程序等等，體現(xiàn)的是為完成審計(jì)工作目標(biāo)所進(jìn)行的必要工作。

（四）會(huì)計(jì)與審計(jì)的要求不同

會(huì)計(jì)與審計(jì)工作性質(zhì)的不同，決定了兩者對人員及組織的要求是不同的。就人員來講，會(huì)計(jì)需要的是熟悉會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)核算流程的從業(yè)人員，能熟習(xí)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，會(huì)利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，而審計(jì)則不僅需要審計(jì)組人員具備審計(jì)學(xué)科知識，掌握審計(jì)方法和程序，而且也需要對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識能透徹的了解，才能更好地開展審計(jì)活動(dòng)。就組織要求來講，會(huì)計(jì)與審計(jì)的組織獨(dú)立性要求是不同的，會(huì)計(jì)作為醫(yī)院日常的一項(xiàng)管理活動(dòng)，其組織設(shè)置是醫(yī)院必須設(shè)立的，而且作為醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)的一部分，受到管理層的管理，與其他部門往來密切，其很難談及獨(dú)立性，而審計(jì)則不同，審計(jì)最起碼的要求就是保持獨(dú)立性，即不受管理層左右，能以第三方的角色開展業(yè)務(wù)。

第6篇：公立醫(yī)院審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)領(lǐng)域；手段創(chuàng)新

《“十三五”衛(wèi)生與健康規(guī)劃》“5+1”明確指出，醫(yī)院應(yīng)建立科學(xué)有效的現(xiàn)代醫(yī)院管理制度、嚴(yán)格規(guī)范的綜合監(jiān)管制度、統(tǒng)籌推進(jìn)相關(guān)領(lǐng)域改革、加快形成多元辦醫(yī)格局，鼓勵(lì)社會(huì)力量興辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)。這對醫(yī)院建立相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制和管理體制提出了要求，醫(yī)院的內(nèi)部控制體系的建設(shè)也隨之提出，以保證醫(yī)院的運(yùn)行機(jī)制和管理體制健康安全的運(yùn)行。財(cái)政部于2015年12月21日印發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，公立醫(yī)院全面貫徹文件精神，加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制體系建設(shè)，圍繞醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、各科室管理為重心，積極踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，轉(zhuǎn)變工作理念，拓展審計(jì)領(lǐng)域、由審核型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

在醫(yī)改的大背景下，醫(yī)院的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和管理模式都發(fā)生了比較大的變化，內(nèi)部審計(jì)的方式和領(lǐng)域也需要?jiǎng)?chuàng)新和擴(kuò)展，才能應(yīng)對隨之產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和所面臨的挑戰(zhàn)筆者認(rèn)為涉及到以下幾個(gè)方面。

（一）審計(jì)線索的變化

在信息技術(shù)發(fā)展日新月異的今天，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)信息化的發(fā)展和財(cái)務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化的推進(jìn)，在為醫(yī)院的發(fā)展帶來巨大貢獻(xiàn)的同時(shí)，也為內(nèi)部審計(jì)工作也帶來了比較大的挑戰(zhàn)。審計(jì)的過程,實(shí)質(zhì)上就是通過跟蹤審計(jì)線索，收集、鑒定的過程。

（二）審計(jì)手段的改變

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式通常是運(yùn)用審閱、核對、比較等審計(jì)方法進(jìn)行證據(jù)收集。在信息化管理的當(dāng)代，管理模式和會(huì)計(jì)模式隨之發(fā)生了較大的變化,使醫(yī)院審計(jì)環(huán)境也發(fā)生重大變化,傳統(tǒng)的審計(jì)方式已不能完全適應(yīng)工作需要。審計(jì)線索和存儲(chǔ)方式的改變必然也為審計(jì)手段提出新的要求，“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)”已被國家審計(jì)署認(rèn)可并廣泛運(yùn)用，它能幫助審計(jì)人員以更有效的、高效的、及時(shí)的方式進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員需將手工和計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)結(jié)合在一起式，以此來獲取審計(jì)數(shù)據(jù)信息。

（三）內(nèi)部審計(jì)范圍的拓展

“財(cái)務(wù)共享”這一概念的提出，使會(huì)計(jì)領(lǐng)域面臨一場全面深化改革，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和運(yùn)行流程也將信息化，財(cái)務(wù)收支方面的差錯(cuò)將會(huì)越來越少。同時(shí)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化也帶來了數(shù)據(jù)丟失、篡改、失真等風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為導(dǎo)向，提出了數(shù)據(jù)審計(jì)的新概念。所謂數(shù)據(jù)審計(jì)是指以計(jì)算機(jī)審計(jì)為基礎(chǔ),通過審計(jì)原理，對企事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)，這是信息時(shí)展的必然產(chǎn)物，也是目前審計(jì)行業(yè)高度關(guān)注的內(nèi)容,是保證日常工作數(shù)據(jù)可靠性的前提條件，只有數(shù)據(jù)可靠了，審計(jì)的準(zhǔn)確性才會(huì)提高。信息時(shí)代下,審計(jì)的監(jiān)督職能雖然沒有改變,但審計(jì)的內(nèi)容及范圍發(fā)生了很大變化、審計(jì)的手段也發(fā)生了改變。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員所需的知識結(jié)構(gòu)的變化

從以上提到的審計(jì)線索、審計(jì)手段、審計(jì)內(nèi)容三個(gè)方面的變化我們可以看出，審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)里需要補(bǔ)充醫(yī)院信息管理平臺(tái)這部分知識。信息管理建設(shè)的流程、數(shù)據(jù)的來源、各類指標(biāo)的含義、報(bào)表的勾稽管理等都需要了解并深刻的理解。目前，內(nèi)審人員無論從數(shù)量還是知識結(jié)構(gòu)上都不能適應(yīng)我國公立醫(yī)院轉(zhuǎn)型的需要；審計(jì)人員對業(yè)務(wù)流程不夠熟悉，對除了財(cái)務(wù)軟件以外的信息建設(shè)模塊知之甚少。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

（一）改變審計(jì)方法、創(chuàng)新審計(jì)手段

傳統(tǒng)的審計(jì)方法往往是由財(cái)務(wù)支出入手，反查各個(gè)流程。在信息化建設(shè)蓬勃發(fā)展的時(shí)代，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大溝通范圍,要重視與信息管理系統(tǒng)使用者的溝通，及信息系統(tǒng)維護(hù)者的溝通，必要時(shí)可與軟件開發(fā)商溝通,以充分理解信息管理系統(tǒng)所包含的管理流程和人員權(quán)限分配情況，分析流程的合理性和安全性，在保證信息系統(tǒng)流程合理、安全的基礎(chǔ)上，對信息系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、挖掘、重組、比對，查找異常變化,確定審計(jì)重點(diǎn)。

（二）審計(jì)軟件的運(yùn)用

在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化后,數(shù)據(jù)查詢、挖掘、重組、比對、分析等功能可以利用審計(jì)軟件來完成，如同現(xiàn)在計(jì)算的功能代替人的日常工作一樣，審計(jì)軟件的使用對內(nèi)部審計(jì)工作的開展有著歷史性的顛覆意義，大幅度的提高了審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。審計(jì)軟件的使用為審計(jì)人員節(jié)省更多的時(shí)間和精力，解決審計(jì)人員數(shù)量不足的問題，同時(shí)也讓審計(jì)人員更多時(shí)間和精力去拓展需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的領(lǐng)域。

（三）轉(zhuǎn)變職能定位

內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)收支審計(jì)過渡流程審計(jì)是今后我國醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向和目標(biāo)。內(nèi)部控制建設(shè)的提出也印證了這一點(diǎn)，內(nèi)部控制建設(shè)的牽頭部門不一致，但是無可置疑的是審計(jì)部門必須要掌握內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，每個(gè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況。在工作開展的過程中，我們需要發(fā)揮控制、監(jiān)督、評價(jià)和咨詢，以保證內(nèi)部審計(jì)部門“免疫系統(tǒng)”的功能，使醫(yī)院健康運(yùn)行。

（四）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，建立和健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

隨著醫(yī)改進(jìn)一步深入，公立醫(yī)院所面臨外部環(huán)境越來越復(fù)雜，社會(huì)資本的介入，多種經(jīng)濟(jì)實(shí)體的出現(xiàn)，使公立醫(yī)院面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)也日益劇增。風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為公立醫(yī)院必須要面對的問題，由于公立醫(yī)院的體制和歷史發(fā)展原因，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)并未涉及到這一領(lǐng)域?，F(xiàn)把公立醫(yī)院推向市場，作為市場競爭的主體來運(yùn)行，風(fēng)險(xiǎn)管理是必不可少的部分，形成風(fēng)險(xiǎn)管控的意識對于醫(yī)院的健康運(yùn)行具有重要的意義。

（五）審計(jì)人員的綜合能力

要求信息化管理的運(yùn)用、職能定位的轉(zhuǎn)型、風(fēng)險(xiǎn)管理的提出，要求審計(jì)人員不光要對整個(gè)信息管理系統(tǒng)有全面的了解,把握它的特點(diǎn)及對審計(jì)結(jié)果的影響,同時(shí)也要掌握各類新的審計(jì)技術(shù)方法,提高審計(jì)質(zhì)量。在對計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識的掌握基礎(chǔ)上，還應(yīng)該對財(cái)務(wù)知識、業(yè)務(wù)流程、各類法律法規(guī)等進(jìn)行融會(huì)貫通，提高自身的綜合素質(zhì)。既要有微觀的洞察力，也要有宏觀的風(fēng)險(xiǎn)判斷能力。這就要求審計(jì)人員是一支高素質(zhì)的隊(duì)伍，醫(yī)院要重視審計(jì)人員的選拔和培養(yǎng)，選拔既懂財(cái)務(wù)，又了解醫(yī)院運(yùn)行流程和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的復(fù)合型審計(jì)人才來擔(dān)任審計(jì)工作。這類復(fù)合型人才需要醫(yī)院有意識的培養(yǎng)：首先要建立輪崗制度及考核機(jī)制，給予審計(jì)人員足夠的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)進(jìn)行知識的更新和知識面的拓寬，同時(shí)也要求審計(jì)人員充分的發(fā)揮主觀能動(dòng)性，完善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種方法不斷提高自身綜合素質(zhì)。并樹立一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)，使其具備與其工作相適應(yīng)的優(yōu)良品質(zhì)。

三、結(jié)語

總體來說，我國近幾年的內(nèi)部審計(jì)制度逐漸得到了完善，內(nèi)部控制建設(shè)工作、審計(jì)崗位和審計(jì)人員配備也納入了醫(yī)院管理的考核范圍內(nèi)。然而，我們也要正確認(rèn)識到醫(yī)院的審計(jì)工作目前還存在較多問題，審計(jì)環(huán)境的改變、審計(jì)范圍的拓展、必然為審計(jì)工作帶來非常大的挑戰(zhàn)，因此，醫(yī)院的管理者和審計(jì)人員都要清楚的認(rèn)識到審計(jì)工作環(huán)境的變化，共同努力提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。在未來醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展道路上，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，建立內(nèi)部控制機(jī)制，把權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，把業(yè)務(wù)流程關(guān)進(jìn)閉環(huán)的信息系統(tǒng)里，減少違規(guī)行為的出現(xiàn)，將醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院獲得經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮巨大作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]何謙然.中國公立醫(yī)院改革研究[D].武漢大學(xué),2014.

第7篇：公立醫(yī)院審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 問題 對策

隨著新醫(yī)改政策的實(shí)施，公立醫(yī)院迎來了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，要在新環(huán)境下獲得競爭優(yōu)勢，必須重新審視自身，改善內(nèi)部管理機(jī)制，不斷強(qiáng)化其核心競爭力，才能在日益激烈的醫(yī)療市場獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院管理系統(tǒng)的“保健醫(yī)生”，將處于越來越重要的地位。

一、內(nèi)部審計(jì)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)定義

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于2002年賦予內(nèi)部審計(jì)新定義，即內(nèi)部審計(jì)是為增加組織價(jià)值，改善組織經(jīng)營而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它通過系統(tǒng)的、科學(xué)的方法來評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及治理的有效性、從而幫助組織實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)則定義內(nèi)部審計(jì)為“指導(dǎo)組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。由些可見，內(nèi)部審計(jì)的定義國內(nèi)外差異不大，其目的都是為了促使組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，強(qiáng)調(diào)具有獨(dú)立性和客觀性，其職能上略有不同，國內(nèi)內(nèi)審采納了其監(jiān)督評價(jià)職能，未采納咨詢職能。修訂的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)定義為“衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為”。

（二）內(nèi)部審計(jì)作用

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)，是醫(yī)院內(nèi)部相對獨(dú)立的一種評價(jià)活動(dòng)。通過常規(guī)審計(jì)，對財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，可以強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)醫(yī)院合法進(jìn)行醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)。通過內(nèi)部審計(jì)，可以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性進(jìn)行測試，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，對促進(jìn)醫(yī)院完善內(nèi)部控制，形成內(nèi)部權(quán)責(zé)分明、相互制約的健康機(jī)制，提高整體管理素質(zhì)和管理水平。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中普遍存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不夠健全

目前國家對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定，只有由中華人民共和國衛(wèi)生部頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，規(guī)定包涵了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)原則性的規(guī)定，缺乏可操作性的執(zhí)行細(xì)則，這種法規(guī)的滯后性，讓內(nèi)審人員工作感覺無章可循，開展工作沒有統(tǒng)一業(yè)務(wù)質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)，只憑主觀經(jīng)驗(yàn)，難以得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，難以得到相關(guān)部門的認(rèn)可和配合，出具的審計(jì)報(bào)告更缺乏權(quán)威性和約束性。

（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，是本質(zhì)特征。目前，公立醫(yī)院只有部分設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，相當(dāng)一部分未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)往往歸屬于財(cái)務(wù)科或醫(yī)院紀(jì)檢部門。醫(yī)院內(nèi)審工作內(nèi)容之一是財(cái)務(wù)審計(jì)，歸屬于財(cái)務(wù)科的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性太差，可謂先天不足，難以保證審計(jì)質(zhì)量。紀(jì)檢部門的工作任務(wù)職能和內(nèi)部審計(jì)有天攘之別，其工作對象更側(cè)重于人，歸屬于紀(jì)檢部門的內(nèi)部審計(jì)也較難開展工作。另外還有些醫(yī)院沒有名義上獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只設(shè)了專職審計(jì)員，內(nèi)部審計(jì)小組，所謂專職也只是掛名，實(shí)際還兼職財(cái)務(wù)工作。內(nèi)審只是為了應(yīng)付各種檢查，保證檢查不失分。內(nèi)審工作缺失獨(dú)立性，權(quán)威性更無從談起，不能實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效監(jiān)督。

（三）內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)不高

隨著醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作日趨重要，對內(nèi)審人員的的職業(yè)素質(zhì)要求也越來越高。要求內(nèi)審人員要有較高的職業(yè)道德、過硬的業(yè)務(wù)能力、過人的溝通能力和撰稿能力。目前大多數(shù)醫(yī)院未引進(jìn)審計(jì)專業(yè)的高等院校畢業(yè)生，內(nèi)審人員均從財(cái)務(wù)崗位改行而來，這些人員從事審計(jì)工作后，往往審計(jì)視野較窄，思維模式未脫離財(cái)務(wù)模式，缺乏從廣度上深度上發(fā)現(xiàn)問題和分析問題的能力。并且內(nèi)審人員總體年紀(jì)偏大，對日益信息電子化的審計(jì)行業(yè)顯得力不從心。溝通能力也較弱，內(nèi)部審計(jì)工作的很多工作都需要通過溝通來完成，溝通能力是很重要的能力，它是有效開展審計(jì)工作的保證。大多數(shù)審計(jì)人員撰稿能力也弱，審計(jì)過程尚可，但撰稿能力差，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不能保證，也使審計(jì)成果大打折扣。

（四）審計(jì)內(nèi)容太過單一

從審計(jì)定義中理解，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等。而目前醫(yī)院開展的只是部分財(cái)務(wù)審計(jì)。每年的內(nèi)審工作計(jì)劃往往是對幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)，如醫(yī)院內(nèi)部的食堂、基建等二級科室賬進(jìn)行年度審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)往往配合財(cái)政的小金庫檢查先行開展內(nèi)審工作，對經(jīng)營審計(jì)這塊大多沒有涉及。內(nèi)審人員將大部份精力用于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性的查證與監(jiān)督上，對審計(jì)項(xiàng)目的合理性、有效性沒有深入分析。大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對預(yù)決算的執(zhí)行、領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況方面的審計(jì)幾乎都不太涉及，這種現(xiàn)象產(chǎn)生歸因于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的定位較低、組織關(guān)系未理順、授權(quán)不夠等原因。

（五）內(nèi)審工作成果未及時(shí)鞏固

筆者常聽內(nèi)審工作人員抱怨：內(nèi)審工作年年做，有誰看，有誰改??！這句話道出了當(dāng)今醫(yī)院內(nèi)審工作的尷尬境地。審出問題了，也提出改進(jìn)措施了，但有人改嗎？日趨復(fù)雜化的審計(jì)流程中，假設(shè)審計(jì)人員有責(zé)任心，也很有能力，發(fā)現(xiàn)了有價(jià)值的問題，提出了有價(jià)值的改進(jìn)措施，也寫進(jìn)了審計(jì)報(bào)告。但明年再審計(jì)，發(fā)現(xiàn)還是存在老問題。內(nèi)審工作成果未及時(shí)鞏固。筆者認(rèn)為這是關(guān)鍵問題，也是內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值所在。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的對策和建議

（一）健全內(nèi)審法規(guī)

目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員可依據(jù)的法規(guī)有《審計(jì)法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，完善的制度建設(shè)對內(nèi)審工作至關(guān)重要。希望衛(wèi)生主管部門能出臺(tái)定位較高的規(guī)章和可操作性的審計(jì)條例和實(shí)施細(xì)則，這樣醫(yī)院內(nèi)審工作才能有法可依，進(jìn)入規(guī)范化軌道。首先健全醫(yī)院內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是貫穿醫(yī)院經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)的免疫系統(tǒng)，內(nèi)審人員需全方面審視，審視不相容崗位是否分離，授權(quán)是否恰當(dāng)，牽制制度的執(zhí)行情況。其次規(guī)范審計(jì)人員工作，對其工作質(zhì)量定期考核，與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，提高其工作積極性，多管齊下提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）理順內(nèi)審組織關(guān)系

目前醫(yī)院內(nèi)審組織關(guān)系是最不清晰的，沒有獨(dú)立性的審計(jì)組織，難以發(fā)揮它的作用。建議內(nèi)審機(jī)構(gòu)要真正的獨(dú)立，至少列為職能科室，對醫(yī)院院長直接負(fù)責(zé)，或主管局委派到醫(yī)院，對主管局負(fù)責(zé)。這樣的審計(jì)機(jī)構(gòu)有獨(dú)立性和權(quán)威性，才能真正的行使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能。

（三）提高內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)

不同素質(zhì)的內(nèi)審人員，內(nèi)審工作質(zhì)量也會(huì)有很大區(qū)別。因工作的面較大，內(nèi)審工作人員的職業(yè)素質(zhì)要求也是較高的。首先人品好，內(nèi)部審計(jì)牽涉到經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)的方方面面，要有較高的職業(yè)道德，需注意信息的保密。內(nèi)審人員知識面要廣，學(xué)習(xí)能力強(qiáng)，不僅要懂財(cái)務(wù)、懂工程、更要懂管理。還有情商高，溝通能力強(qiáng)，和人打交道，通過有效溝通，才能發(fā)現(xiàn)問題，找到解決問題的方法。建議醫(yī)院引進(jìn)審計(jì)專業(yè)優(yōu)秀本科生，并加強(qiáng)內(nèi)審工作人員繼續(xù)教育，年年考核，及時(shí)更新知識體系，引導(dǎo)內(nèi)審人員參加國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）的考試，通過考試，擴(kuò)大知識視野，提高職業(yè)素質(zhì)。

（四）豐富內(nèi)審工作內(nèi)容

目前醫(yī)院內(nèi)審工作內(nèi)容往往局限于財(cái)務(wù)審計(jì)部分，對經(jīng)營審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)大部分沒有涉及。從醫(yī)院經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行情況看，開展經(jīng)營內(nèi)部審計(jì)和專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)非常必要。經(jīng)營內(nèi)部審計(jì)也是組織效率審計(jì)，全面審計(jì)組織運(yùn)行是否處于良好狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織處于不佳狀態(tài)的節(jié)點(diǎn)或需完善的流程，提出審計(jì)意見并提出改進(jìn)方案，提供有價(jià)值審計(jì)信息給醫(yī)院管理者。專項(xiàng)審計(jì)是針對某個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，對組織認(rèn)為較重要的部門或事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)。筆者認(rèn)為專項(xiàng)審計(jì)不是補(bǔ)漏洞，而是突出重點(diǎn)的審計(jì)，它是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分。

（五）鞏固內(nèi)審成果，把工作落到實(shí)處

所謂審計(jì)成果，筆者理解為：審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)了問題，分析了問題，提出了解決問題的方法，這些均體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)成果是到底改了多少？目前內(nèi)審工作大多務(wù)虛不務(wù)實(shí)，導(dǎo)致審計(jì)成果大打折扣。相信健全了內(nèi)審工作組織關(guān)系，理順了內(nèi)審工作組織關(guān)系，內(nèi)審的獨(dú)立性權(quán)威性大幅提高，內(nèi)審成果也能體現(xiàn)其價(jià)值感。建議把內(nèi)審改進(jìn)執(zhí)行情況納入醫(yī)院各科室績效考核體系，定性定量評價(jià)，輔以激勵(lì)政策，鞏固內(nèi)部審計(jì)成果，把工作真正做到實(shí)處。

綜上所述，現(xiàn)階段的醫(yī)院內(nèi)審工作的確還存在著種種問題，隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，也越來越需要內(nèi)部審計(jì)這位“保健醫(yī)生”，相信在有關(guān)部門的重視下，內(nèi)審工作會(huì)步入規(guī)范化軌道，日益完善，發(fā)揮它的重要作用。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：公立醫(yī)院審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院基建； 跟蹤審計(jì)； 應(yīng)用

醫(yī)院基建投資是一個(gè)長期行為，資金運(yùn)作始終滲透在基建的每一個(gè)環(huán)節(jié)之中。由于醫(yī)院工程項(xiàng)目具有投資金額大、建設(shè)周期長、技術(shù)要求高、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，若無精細(xì)化管理，均可能招致?lián)p失。另外，在醫(yī)院基建實(shí)際工作中，大量存在諸如設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程、材料價(jià)格完工后求證艱難的“難題”，故大多數(shù)醫(yī)院難以擺脫事后審計(jì)處于被動(dòng)的局面。

全程介入跟蹤審計(jì)是對建設(shè)工程全過程跟蹤的一種審計(jì)模式，即對工程項(xiàng)目從立項(xiàng)論證開始至竣工交付使用的全過程審計(jì)。此項(xiàng)創(chuàng)新的模式，與以往的結(jié)算審計(jì)不同，它不僅要對施工單位結(jié)算書進(jìn)行數(shù)量、單價(jià)、費(fèi)用的審計(jì)，還要對設(shè)計(jì)、概算、施工預(yù)算、投標(biāo)書、合同、簽證、變更、材料設(shè)備價(jià)格、索賠、隱蔽工程等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計(jì)，它將審計(jì)監(jiān)督、咨詢貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題。寧波市第一醫(yī)院自2008年起，將其應(yīng)用到醫(yī)院基建工程管理中，取得了一定的效果。

一、全程跟蹤審計(jì)在寧波市第一醫(yī)院基建管理中的應(yīng)用

（一）基建項(xiàng)目概況

寧波市第一醫(yī)院原地?cái)U(kuò)建暨國際醫(yī)療保健中心項(xiàng)目為浙江省重點(diǎn)工程項(xiàng)目，工程于2008年2月開工，該擴(kuò)建項(xiàng)目總面積為56 283平方米，寧波市發(fā)改委立項(xiàng)投資額為33 639萬元，截至2010年底累計(jì)支付在建工程款21 223萬元。目前該工程主體已竣工，外墻幕墻已完工，現(xiàn)已進(jìn)入內(nèi)部裝修施工階段。在項(xiàng)目開工前，該院和主管部門通過招投標(biāo)形式，最后確定委托浙江科信工程管理有限公司（以下簡稱“科信公司）負(fù)責(zé)該工程的全程跟蹤審計(jì)工作。

（二）全程跟蹤審計(jì)前期準(zhǔn)備工作

在實(shí)行跟蹤審計(jì)前，院各職能科室總結(jié)以往工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和醫(yī)院內(nèi)控的有關(guān)規(guī)定，先后出臺(tái)《寧波市第一醫(yī)院基建項(xiàng)目工程費(fèi)用管理有關(guān)規(guī)定》、《基建項(xiàng)目工程款撥付管理辦法》、《基建項(xiàng)目工程聯(lián)系單管理辦法》。在院黨委領(lǐng)導(dǎo)下，對院審計(jì)部門、基建部門、財(cái)務(wù)部門、代建部門、監(jiān)理部門以及科信公司的職責(zé)做了詳細(xì)的分工以及合理的定位。目的在于加強(qiáng)和規(guī)范基建資金的籌集、使用、核算監(jiān)督，以達(dá)到合理控制工程造價(jià)的目的。

（三）全程跟蹤審計(jì)的基本流程

全程跟蹤審計(jì)代表對工程報(bào)告的內(nèi)容及現(xiàn)場實(shí)際情況進(jìn)行審查后，匯報(bào)院基建部門負(fù)責(zé)人，并提請監(jiān)理公司初審造價(jià)和確定結(jié)算口徑，并根據(jù)相關(guān)審批權(quán)限進(jìn)行審批。具體流程為：施工單位報(bào)送施工量監(jiān)理單位初審院基建部門審核簽字科信公司二審院內(nèi)審部門確認(rèn)財(cái)務(wù)部門付款。

（四）全程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

通過與科信公司制定合同計(jì)劃書的形式，確定了跟蹤審計(jì)的內(nèi)容：1.參與審查項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，提供項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析和綜合評價(jià)；2.審核各類招標(biāo)文件、施工合同及采購合同；3.審核建設(shè)單位管理費(fèi)、建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)及待攤投資；4.重點(diǎn)審核建筑材料及大型設(shè)備采購費(fèi)用；5.執(zhí)行《基建項(xiàng)目工程聯(lián)系單管理辦法》，嚴(yán)格審核工程進(jìn)度支付款；6.工程變更、簽證的審核與確認(rèn)；7.針對隱蔽工程的現(xiàn)場查看和驗(yàn)收；8.審核工程索賠費(fèi)用的計(jì)算過程和依據(jù)；9.其他與工程造價(jià)相關(guān)的事項(xiàng)。

（五）強(qiáng)調(diào)工程聯(lián)系單的審核工作

嚴(yán)格執(zhí)行工程聯(lián)系單“一單一算”原則，工程聯(lián)系單傳遞程序?yàn)槭┕挝槐O(jiān)理單位建設(shè)單位代建單位。要求科信公司全程監(jiān)督，必需經(jīng)設(shè)計(jì)單位簽證的聯(lián)系單由院基建負(fù)責(zé)簽證，指定代建單位負(fù)責(zé)收發(fā)，科信公司出具意見。

設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單涉及費(fèi)用的，施工單位須在7日內(nèi)，填寫費(fèi)用確認(rèn)《工程變更聯(lián)系單》，聯(lián)系單附原設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單及費(fèi)用預(yù)算單后報(bào)監(jiān)理公司。監(jiān)理公司對《工程變更聯(lián)系單》內(nèi)的工程量進(jìn)行審核，科信公司按合同有關(guān)規(guī)定，對單價(jià)、數(shù)量等審核，并形成《聯(lián)系單審核意見單》提交醫(yī)院集體討論。

（六）注重“隱蔽工程”的造價(jià)審核工作

“隱蔽工程”質(zhì)量的好壞，直接關(guān)系到建筑物的整體質(zhì)量，因而加強(qiáng)隱蔽工程的質(zhì)量監(jiān)督管理、消除施工過程所產(chǎn)生的安全隱患一直是施工管理及監(jiān)理的重要內(nèi)容，也是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)之一。要求全程跟蹤審計(jì)代表到現(xiàn)場去核實(shí)工程量、用料規(guī)格等，并及時(shí)向院基建部門、財(cái)務(wù)部門出具造價(jià)審計(jì)報(bào)告。

（七）注重施工過程中材料的審核工作

材料的控制是醫(yī)院工程成本控制的重頭戲，基建項(xiàng)目的材料費(fèi)一般要占工程總成本的60%左右。因此院基建、財(cái)務(wù)部門要求科信公司建立材料詢價(jià)體系。為避免實(shí)際施工中發(fā)生材料型號不對，甚至以次充好的情況，在材料進(jìn)場時(shí)，科信公司參與驗(yàn)核主要材料，核對實(shí)際使用材料的品牌、規(guī)格型號與投標(biāo)時(shí)所報(bào)的有無差別，并做好備案工作，而且設(shè)計(jì)了《材料變更制度》，在發(fā)生材料變更前，應(yīng)先審核、后施工。要求科信公司將材料勘察作為日常審核工作重點(diǎn)。

（八）做好竣工結(jié)算前的審計(jì)銜接管理

為做好竣工結(jié)算前的審計(jì)銜接工作，保證審計(jì)質(zhì)量，要求科信公司收集完整審計(jì)所需的施工圖、招投標(biāo)文件、合同、施工聯(lián)系單等資料，排查施工聯(lián)系單編號是否連續(xù)；核對工程竣工結(jié)算匯總表與分部分項(xiàng)工程合計(jì)數(shù)是否核對相符；發(fā)包方提供的材料款、設(shè)備款、水電費(fèi)有無扣回。重點(diǎn)審查聯(lián)系單簽署的合理性和合法性，目的在于提高審計(jì)質(zhì)量，有效控制工程造價(jià)。

二、全程跟蹤審計(jì)實(shí)施后成效與體會(huì)

（一）能有效控制和節(jié)約醫(yī)用工程成本

跟蹤審計(jì)能在事前、事中、事后全過程加強(qiáng)建設(shè)資金監(jiān)督和管理，為醫(yī)院的建設(shè)資金和工程質(zhì)量層層把關(guān)，從而更好地控制和節(jié)約工程項(xiàng)目的成本，取得更佳的經(jīng)濟(jì)效益。及時(shí)、及早發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)醫(yī)院各職能科室加強(qiáng)管理，從而堵塞漏洞、在某種程度上降低了工程項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）施工材料、大型設(shè)備價(jià)格控制方面取得一定成效

寧波市第一醫(yī)院在沒有實(shí)施跟蹤審計(jì)之前，對施工材料采購，多是由施工單位提供樣品和報(bào)價(jià)，結(jié)果使確定的價(jià)格與實(shí)際價(jià)格的出入很大。實(shí)施跟蹤審計(jì)以后，施工材料價(jià)格得到有效的控制。由于全程跟蹤審計(jì)的介入，寧波市第一醫(yī)院設(shè)計(jì)了《材料變更制度》。在發(fā)生材料變更前，做到先審核，后施工。從準(zhǔn)備階段、施工階段和結(jié)算階段全過程跟蹤，防微杜漸，在某種程度上防范了“不端行為”的發(fā)生。

（三）部門相互銜接、客觀地促進(jìn)了醫(yī)院工程管理廉政建設(shè)

從全程跟蹤審計(jì)操作流程的設(shè)計(jì)與構(gòu)建，通過醫(yī)院六個(gè)部門的相互銜接，跟蹤審計(jì)起到穿針引線的作用。通過制度和程序，科信作為專業(yè)的審計(jì)公司，是審計(jì)咨詢的行家，或多或少地分擔(dān)了醫(yī)院基建、內(nèi)審、財(cái)務(wù)部門的壓力，也能有效地制約建設(shè)工程中的一些不良行為，使醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)干部能站穩(wěn)腳跟。在某種程度上，促進(jìn)了醫(yī)院工程管理廉政建設(shè)。

（四）全程跟蹤審計(jì)也存在一定的不足之處

鑒于醫(yī)院基建項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，全程跟蹤審計(jì)也存在一定的不足之處：跟蹤審計(jì)較重視核實(shí)工程造價(jià)工作，重視工程造價(jià)鑒證職能，而輕視醫(yī)院受托責(zé)任的監(jiān)督和評價(jià)職能，輕視提供咨詢和建議功能。在實(shí)際工作中，后兩項(xiàng)職能往往沒有硬性規(guī)定，與跟蹤審計(jì)的服務(wù)收費(fèi)也沒有直接關(guān)系。同時(shí)，由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的層面，意見不統(tǒng)一時(shí)，對合理化建議也不一定采納，這在一定程度上也影響了跟蹤審計(jì)人員的積極性。

2008年起，寧波市第一醫(yī)院將全程跟蹤審計(jì)應(yīng)用于基建管理中，它在寧波市同類醫(yī)療機(jī)構(gòu)基建工程中應(yīng)用甚少，可借鑒的經(jīng)驗(yàn)幾乎為零。但通過應(yīng)用與實(shí)踐，筆者認(rèn)為只有完善項(xiàng)目管理制度，完善跟蹤審計(jì)程序，使各制度間相互銜接，才能保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施。這種創(chuàng)新的審計(jì)模式，已在實(shí)踐中彰顯其優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景，它的運(yùn)用必會(huì)使醫(yī)院基建管理取得一個(gè)質(zhì)的飛躍，值得廣大醫(yī)院基建管理者作進(jìn)一步研究和探索。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 朱虹.淺議建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法［J］.大眾科學(xué)，2007（8）：86-8.

［2］ 浙江省衛(wèi)生廳規(guī)劃財(cái)務(wù)與審計(jì)處. 浙江省衛(wèi)生基建財(cái)務(wù)管理問答［M］.浙江，2010：29-33.

第9篇：公立醫(yī)院審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：公共藝術(shù)設(shè)計(jì)；原生態(tài)設(shè)計(jì)理念；滲透

大量的城市形象工程隨著工業(yè)社會(huì)與科學(xué)技術(shù)的發(fā)展而不斷地涌現(xiàn)出來，也要由此而產(chǎn)生了許許多多的公共藝術(shù)作品。當(dāng)人們所居住的空間環(huán)境遭到破壞之時(shí)，他們對生活狀態(tài)的考慮就會(huì)更多，會(huì)更崇尚返璞歸真。那么顯然，對公共藝術(shù)設(shè)計(jì)而言，原生態(tài)設(shè)計(jì)理念的重要性就更加得以凸顯出來，從這一角度看，公共藝術(shù)設(shè)計(jì)所推崇的就是自然和物的一種完美結(jié)合。

一、公共藝術(shù)的基本概述

1、公共藝術(shù)的概念

公共藝術(shù)是一種在公共場合下介入，并展示于公共場合的，并且為大眾所高度認(rèn)可的藝術(shù)。從大眾這一角度看，雕塑、裝置、壁畫以及環(huán)境藝術(shù)等都可以被囊括在這一范圍內(nèi)。公共藝術(shù)可以說是城市面貌和形象的一種體現(xiàn)，當(dāng)然同時(shí)，其也是城市發(fā)展程度的映射。

2、公共藝術(shù)的特點(diǎn)

公共藝術(shù)的主張是以人為本，其主要是通過對現(xiàn)代設(shè)計(jì)理念和技術(shù)的利用來對大眾生活加以創(chuàng)造，用以美化空間的環(huán)境，順應(yīng)人們的日常生活方式，進(jìn)而產(chǎn)生情感的共鳴，通常具有公共性、藝術(shù)性和長久性的特征，另外，其與環(huán)境的關(guān)系也非常密切，這主要是因?yàn)楣菜囆g(shù)只有能夠融入于整個(gè)環(huán)境、融入于市民大眾生活當(dāng)中，才能夠更好地對城市的文化、歷史和環(huán)境等加以展示。

3、公共藝術(shù)的發(fā)展

公共藝術(shù)的發(fā)展主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一當(dāng)面，是傳統(tǒng)的裝飾思想在現(xiàn)代已經(jīng)有了一定的改變。隨著空間環(huán)境惡化和生活觀念轉(zhuǎn)變而來的是人們思想及其所追求意境的轉(zhuǎn)變，也正是在這種思想的指導(dǎo)之下，裝飾所追求的不再是個(gè)性和另類，更多的是強(qiáng)調(diào)情感性以及民族傳統(tǒng)風(fēng)格等，是用現(xiàn)代思維方式來對傳統(tǒng)進(jìn)行反思，并提取其中的精華，再將其應(yīng)用到藝術(shù)作品當(dāng)中；另一方面，在進(jìn)入現(xiàn)代以后，公共藝術(shù)是向著多元化趨勢來發(fā)展的，這主要是因?yàn)樯鐣?huì)及其主體大眾的需求變化要求公共藝術(shù)必須要朝著多元化發(fā)展。

二、原生態(tài)設(shè)計(jì)的闡述

1、原生態(tài)的概念

通俗地講，原生態(tài)所指的就是生存在自然狀況之下的，還未經(jīng)人雕琢的一種最原始的狀態(tài)，這不僅是對自然，還是對文化傳統(tǒng)的一種強(qiáng)烈渴望。當(dāng)然，從某種意義上講，還可以說其是環(huán)境等各個(gè)方面因素得以協(xié)調(diào)發(fā)展的一種隱喻。

2、原生態(tài)設(shè)計(jì)的概念

原生態(tài)設(shè)計(jì)是一種新興的設(shè)計(jì)理念，是在現(xiàn)代城市當(dāng)前這種文化缺失、環(huán)境破壞和生態(tài)缺失的狀況下所應(yīng)運(yùn)而生的一種設(shè)計(jì)理念，其出發(fā)點(diǎn)就是要對本土特色、生態(tài)環(huán)境以及文化底蘊(yùn)加以保護(hù)，所有的設(shè)計(jì)都在現(xiàn)存的空間環(huán)境中進(jìn)行，考慮的重點(diǎn)就是對該環(huán)境中的資源、材料等進(jìn)行充分地利用，要表現(xiàn)出設(shè)計(jì)作品與環(huán)境和大眾之間的一種共生關(guān)系。

3、原生態(tài)設(shè)計(jì)的特征

原生態(tài)設(shè)計(jì)理念可以說是傳統(tǒng)文化精髓的一種體現(xiàn)，所以在原生態(tài)設(shè)計(jì)理念當(dāng)中，最主要的一個(gè)特性就是文化特征，除此之外，其還具有自發(fā)新、獨(dú)特性、自然性和民間性。

三、公共藝術(shù)設(shè)計(jì)中原生態(tài)設(shè)計(jì)理念的滲透

1、空間環(huán)境與原生態(tài)設(shè)計(jì)理念的融合

空間環(huán)境和原生態(tài)設(shè)計(jì)理念的融合具體便現(xiàn)在這二者的交融和溝通這兩方面。一方面，空間環(huán)境和原生態(tài)設(shè)計(jì)理念這二者的交融對公共藝術(shù)設(shè)計(jì)者的設(shè)計(jì)提出了更高的要求，不管是在公共藝術(shù)作用的創(chuàng)作還是在其展示過程當(dāng)中，都需要對著重強(qiáng)調(diào)作品與環(huán)境、與資源的和諧和統(tǒng)一。因此，在設(shè)計(jì)公共藝術(shù)作品時(shí)，一定要遵循自然的規(guī)律，要在不破壞生態(tài)和諧這一原則的指導(dǎo)下，用先進(jìn)的技術(shù)與材料來處理作品設(shè)計(jì)過程中可能會(huì)導(dǎo)致的污染；另一方面，空間環(huán)境和原生態(tài)設(shè)計(jì)理念這二者的溝通，要求設(shè)計(jì)者們要將環(huán)境藝術(shù)的整體性考慮到公共藝術(shù)作品的創(chuàng)作和展示過程中去，因?yàn)橹挥性诃h(huán)境的整體性不受到威脅的基礎(chǔ)之上，作品所表現(xiàn)出來的藝術(shù)主題才有可能得到受眾的廣泛認(rèn)可。

2、人文情懷與原生態(tài)設(shè)計(jì)理念的融合

人文情懷可以說是一種需要被代代相傳的良好文化現(xiàn)象，不僅如此，其還是創(chuàng)作公共藝術(shù)作品的精髓所在。設(shè)計(jì)公共藝術(shù)作品的過程當(dāng)中，除了要體現(xiàn)出當(dāng)?shù)厝说母鞣N生活習(xí)俗之外，還需要體現(xiàn)出其文化傳統(tǒng)，這不僅是公共藝術(shù)設(shè)計(jì)作品極富人文情懷的一種顯著體現(xiàn)，更多的是對當(dāng)?shù)厝宋牡囊环N至高尊重。人文情懷與原生態(tài)設(shè)計(jì)理念這這的融合能夠使所設(shè)計(jì)的公共藝術(shù)作品本身更具文化氣息，這樣一來，其就更容易為受眾所接受，也能夠獲得更多的受眾的喜愛。無論城市化進(jìn)程怎么推進(jìn)，社會(huì)生活怎樣變化，每個(gè)地方的人都會(huì)存有一定的人文情節(jié)，而對公共藝術(shù)設(shè)計(jì)而言，就是要對這些人文情節(jié)進(jìn)行挖掘，然后再以另一種形式呈現(xiàn)出來，用以展示城市的無窮魅力，與此同時(shí)，還能夠在一定程度上獲得受眾的情感共鳴。

3、材質(zhì)與原生態(tài)設(shè)計(jì)理念的融合

放置于空間環(huán)境中的所有公共藝術(shù)設(shè)計(jì)作品，都與環(huán)境中各種自然因素及其已經(jīng)存在了的材質(zhì)有著極為密切的聯(lián)系。另外，這些藝術(shù)作品與這些自然環(huán)境因素和材質(zhì)的和諧統(tǒng)一的實(shí)現(xiàn)也是原生態(tài)設(shè)計(jì)理念在公共藝術(shù)設(shè)計(jì)中的一種體現(xiàn)。材質(zhì)和原生態(tài)設(shè)計(jì)理念這二者的融合除了要對材質(zhì)將給藝術(shù)作品帶來的效果加以考慮之外，還需要考慮材質(zhì)可能會(huì)對生態(tài)環(huán)境所造成的影響。因此，設(shè)計(jì)者在設(shè)計(jì)公共藝術(shù)作品時(shí)，不僅需要對作品結(jié)構(gòu)及其表現(xiàn)形式加以考慮之外，在設(shè)計(jì)之前，還需要對材質(zhì)進(jìn)行一個(gè)科學(xué)合理的調(diào)查，按照作品的相關(guān)要求來選取材質(zhì)，從而使材質(zhì)和表現(xiàn)之間能夠達(dá)到一種完美融合的效果。比如，我國的奧運(yùn)主場館——鳥巢，場館外殼主要材質(zhì)是氣墊膜，在保障防水基礎(chǔ)的同時(shí)，還能夠使館內(nèi)草坪接受到更多光照，除此之外，看臺(tái)還能夠根據(jù)觀眾數(shù)量的變化需求而發(fā)生變化，這也是原生態(tài)設(shè)計(jì)理念與其功能性的一種完美融合。

4、公共藝術(shù)設(shè)計(jì)中原生態(tài)設(shè)計(jì)理念的表現(xiàn)

公共藝術(shù)設(shè)計(jì)中的原生態(tài)設(shè)計(jì)理念具體表現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：一方面，在進(jìn)行公共藝術(shù)作品創(chuàng)造時(shí)，最重要的基礎(chǔ)就是要節(jié)約空間資源，要在這一基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮公共藝術(shù)對空間環(huán)境的服務(wù)作用，而與此同時(shí)，空間資源也能夠被很好地反映在這些被創(chuàng)作出來的公共藝術(shù)作品之上。因此可說，在公共藝術(shù)設(shè)計(jì)中，原生態(tài)設(shè)計(jì)理念在資源的利用方面，發(fā)揮著重要的指引性作用。很多建筑因?yàn)樯鐣?huì)發(fā)展的需要而被拆除或者重建，這既會(huì)造成一定的資源浪費(fèi)，又會(huì)在一定程度上淡化當(dāng)?shù)氐娘L(fēng)俗文化，而原生態(tài)設(shè)計(jì)理念就是要對這些被浪費(fèi)了的資源加以利用，使其能夠再生；另一方面，人們的思想和藝術(shù)隨著社會(huì)發(fā)展而變得更加活躍，公共藝術(shù)的表現(xiàn)形式在原生態(tài)的設(shè)計(jì)理念下，所表現(xiàn)出來的更多的是對生態(tài)問題的思考和對自然的向往。

四、結(jié)束語

原生態(tài)設(shè)計(jì)理念在公共藝術(shù)設(shè)計(jì)中的滲透可以說是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，是因此不可能一蹴而就，而公共藝術(shù)設(shè)計(jì)本身也會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展被賦予更多的新內(nèi)涵。但是，我們不可否認(rèn)的是，無論這個(gè)社會(huì)怎樣變化，人們對和諧環(huán)境、對健康的需求和追求都是永遠(yuǎn)不會(huì)發(fā)生變化的。因此，我們可以說，公共藝術(shù)設(shè)計(jì)中原生態(tài)設(shè)計(jì)理念所著力追求的，就是從生態(tài)的角度來不斷滿足人們?nèi)找娑鄻踊墓菜囆g(shù)需求，并以一種和諧的、合理的藝術(shù)形式將其表現(xiàn)出來。

作者：王涵 單位：黑龍江東方學(xué)院

參考文獻(xiàn)

[1]路艷紅.農(nóng)村社區(qū)公共藝術(shù)設(shè)計(jì)原生態(tài)性探析[J].美術(shù)大觀,2013,01:136.