內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)范文

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的建設(shè)也得到了極大的進(jìn)步。企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)運(yùn)作效率有很積極的作用。而內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須加以重視并進(jìn)行深入研究。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)；特征；內(nèi)部控制；質(zhì)量

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)想要取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須立足于自身建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的研究已經(jīng)取得了一定的成績(jī)。企業(yè)要緊緊把握其特征和優(yōu)勢(shì)，從根本上解決企業(yè)發(fā)展存在的問(wèn)題。本文從企業(yè)內(nèi)部控制的角度分析了內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)以及提高內(nèi)部控制質(zhì)量的措施。

一、內(nèi)部審計(jì)特征

1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展概況。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有效保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)有很大的作用。因此，國(guó)內(nèi)外相關(guān)的研究從未停下腳步。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的研究已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)新階段。內(nèi)部審計(jì)是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)。其職責(zé)是根據(jù)各單位和工作人員的表現(xiàn)開(kāi)展調(diào)查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系，能夠在企業(yè)內(nèi)部形成民主的氛圍，督促工作人員嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦事。從而有效保障企業(yè)政策、制度的實(shí)施效果，促進(jìn)企業(yè)更加高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要把握好內(nèi)部審計(jì)的基本特征，開(kāi)展行之有效的審計(jì)活動(dòng)。

（1）獨(dú)立性。

和外部審計(jì)一樣，內(nèi)部審計(jì)也必須具備相當(dāng)?shù)莫?dú)立性。獨(dú)立于企業(yè)其他部門(mén)之外，根據(jù)地方法規(guī)、公司章程等依據(jù)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，對(duì)各部門(mén)的財(cái)政收支情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，才能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身發(fā)展中存在的問(wèn)題，并及時(shí)采取措施加以糾正，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（2）服務(wù)內(nèi)向性。

與外部審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)是從企業(yè)內(nèi)部發(fā)起的自發(fā)的審計(jì)行為，因此審計(jì)的重點(diǎn)在于通過(guò)評(píng)價(jià)等措施加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督，促使各單位不斷提高管理效率和經(jīng)濟(jì)利益。通過(guò)對(duì)工作人員的監(jiān)督，激發(fā)員工的責(zé)任心；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利使用的監(jiān)督，確保公司領(lǐng)導(dǎo)能夠全心全意為公司服務(wù)，正確使用公司賦予的權(quán)利。

（3）范圍廣泛性。

為了全面提高公司內(nèi)部控制的效果，內(nèi)部審計(jì)的范圍必須覆蓋到公司經(jīng)營(yíng)的方方面面。大的方面來(lái)說(shuō)，審計(jì)要對(duì)公司決策的制定、財(cái)政項(xiàng)目的管理、經(jīng)營(yíng)過(guò)程的合法性等進(jìn)行監(jiān)督。具體的來(lái)說(shuō)，審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目具體負(fù)責(zé)人、每一筆投資的走向等進(jìn)行監(jiān)督。在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，要加強(qiáng)與員工之間的溝通，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、有效性和客觀性。

二、內(nèi)部控制的質(zhì)量

1.內(nèi)部控制的缺陷。

內(nèi)部控制是指通過(guò)企業(yè)管理層和工作人員共同進(jìn)行自我審查，發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展、完善的過(guò)程。根據(jù)外國(guó)學(xué)者的研究，內(nèi)部控制分為五大基本要素：控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制監(jiān)控。通過(guò)實(shí)施這些步驟，來(lái)保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)符合法律規(guī)范，并提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展仍有很多缺陷：

（1）對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。

傳統(tǒng)的企業(yè)發(fā)展模式下，沒(méi)有積極實(shí)行內(nèi)部控制。大多數(shù)企業(yè)只顧追求經(jīng)濟(jì)利益，而忽視了對(duì)企業(yè)自身的建設(shè)。部分企業(yè)在形式上實(shí)行了內(nèi)部控制，但是缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深刻理解，沒(méi)有真正做到從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)進(jìn)行自我監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)自我成長(zhǎng)。

（2）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，很多企業(yè)往往只重視解決眼前的困境，而沒(méi)有為企業(yè)的發(fā)展做長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏導(dǎo)致企業(yè)缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)抵御機(jī)制。企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力大大降低，一旦企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)問(wèn)題，在面對(duì)緊急情況或意外風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)沒(méi)有足夠的自救能力。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差。

內(nèi)部控制必須有良好的控制環(huán)境。良好的內(nèi)控環(huán)境包括合理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、高效的企業(yè)管理、暢通的內(nèi)部交流等因素。但很多企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不切實(shí)際、重疊復(fù)雜；企業(yè)管理缺乏完善的管理體系進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)；企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道狹窄。這些問(wèn)題的存在都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，必須采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。

2.提高內(nèi)部控制質(zhì)量的措施。

為了有效提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身需求，改善內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)存的問(wèn)題，可以從以下幾個(gè)方面開(kāi)展整改措施：

（1）重視企業(yè)內(nèi)部控制。

企業(yè)內(nèi)控是提高企業(yè)管理成效的有效途徑，必須加以重視，才能從思想上改變落后的企業(yè)管理理念。進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部控制的措施，真正發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的積極作用。

（2）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

建立并完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)急措施，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（3）完善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)。

不斷擴(kuò)大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與員工間的交流，保證信息傳達(dá)的及時(shí)性和有效性。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施十分關(guān)鍵，而內(nèi)部控制是企業(yè)不斷提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善內(nèi)控環(huán)境，為促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展作出不懈努力。

作者：劉欣欣 單位：上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

第2篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；探討

隨著新醫(yī)療體制改革，實(shí)行藥品零差價(jià)，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營(yíng)成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強(qiáng)，且沒(méi)有得到管理者應(yīng)有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)也得不到應(yīng)有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評(píng)價(jià)，致使無(wú)法實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的作用

(一)有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制是醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來(lái)改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。

(二)維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全完整和有效使用

首先，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查，每半年對(duì)重點(diǎn)資產(chǎn)進(jìn)行局部清查，以確保賬實(shí)相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉(cāng)儲(chǔ)管理體系。分類管理資產(chǎn)，實(shí)行專業(yè)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行倉(cāng)儲(chǔ)管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

(三)促進(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)政策及法規(guī)

醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國(guó)家。因此，國(guó)家法律在對(duì)各行業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責(zé)任，對(duì)違規(guī)行為的嚴(yán)格處罰，并不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，以加快管理的有效實(shí)施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責(zé)和要求，認(rèn)真貫徹并執(zhí)行各級(jí)政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。

二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問(wèn)題分析

(一)內(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)

醫(yī)院管理者對(duì)預(yù)算管理并不重視，思想意識(shí)淡薄，各項(xiàng)審批制度和權(quán)責(zé)分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒(méi)有考慮醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前國(guó)家整體的醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境，也沒(méi)有對(duì)預(yù)算數(shù)字變化做出詳細(xì)說(shuō)明，更沒(méi)有對(duì)醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進(jìn)行全面預(yù)算。同時(shí)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴(kuò)大項(xiàng)目金額等情況，使預(yù)算監(jiān)督難以落實(shí)。

(二)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力

內(nèi)控環(huán)境是指對(duì)醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對(duì)于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認(rèn)識(shí)不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方面更加注重經(jīng)營(yíng)管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門(mén)科室之間的合作，使得職能部門(mén)之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。

(三)沒(méi)有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進(jìn)行有效的分析和評(píng)價(jià)，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來(lái)的不良影響，造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難有效地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)。

三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施

(一)提高認(rèn)識(shí)改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識(shí)。結(jié)合自身實(shí)際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)和財(cái)務(wù)人員、層層把關(guān)，對(duì)不合理支出堅(jiān)決杜絕。其次，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識(shí)，提高經(jīng)營(yíng)能力。應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(二)健全醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度及嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院

HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉(cāng)儲(chǔ)等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來(lái)許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來(lái)完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問(wèn)題最有效的辦法是對(duì)每一項(xiàng)具體操作進(jìn)行人為分解，使人機(jī)能達(dá)到相互牽制、相互制約的目的。同時(shí)計(jì)算管理員定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、倉(cāng)儲(chǔ)管理員定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)如對(duì)某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問(wèn)，可以使用備份數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)查和驗(yàn)證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個(gè)良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟(jì)損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療活動(dòng)的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點(diǎn)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，避免一個(gè)人或一個(gè)單獨(dú)的決策部門(mén)，對(duì)內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)分析并匯總，找出問(wèn)題原因，及時(shí)化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實(shí)際需求，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出全面評(píng)估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。

(三)建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用

1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對(duì)經(jīng)營(yíng)管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)由簡(jiǎn)單的監(jiān)督檢查職能向?qū)?nèi)部控制分析評(píng)價(jià)職能轉(zhuǎn)變，這是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是醫(yī)院內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)部門(mén)；只有有效地進(jìn)行再控制，才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。2、要建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立醫(yī)院院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種較理想的模式，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理配置，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，進(jìn)行必要地內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行公開(kāi)批評(píng)或處以罰款，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。3、要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍，是做好各項(xiàng)審計(jì)工作的保障；內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)高度專業(yè)化的工作，各級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行合理配備，使其發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。同時(shí)各級(jí)醫(yī)院應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度。總之，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運(yùn)用多方位的管理模式，需要充分運(yùn)用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn):

[1]楊莉.新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].北方經(jīng)貿(mào),2015(6)

[2]馬瑞春.淺談醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2013(6)

[3]李森林.醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究[J].湘潭大學(xué)碩士論文,2010(5)

[4]羅麗瑜.新醫(yī)改形勢(shì)下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的探討[J].現(xiàn)代醫(yī)院,2010(8)

第3篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)范文

1.1內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成成分內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中日常審計(jì)的重要組成部分。在內(nèi)部控制制度中，有專門(mén)為內(nèi)部審計(jì)制定的需要達(dá)到的目的和完成的任務(wù)。其實(shí)內(nèi)部審計(jì)本身就是單位對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)管理作出獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)、一種控制，屬于內(nèi)部控制中環(huán)境控制要素的范疇。為了促使單位能將環(huán)境有效地控制好，協(xié)助高層管理員監(jiān)督運(yùn)行程序的有效性和內(nèi)部控制政策，為內(nèi)部控制的改進(jìn)和提高提出建設(shè)性的意見(jiàn)。因此，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有無(wú)法取代的作用。

1.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的控制作用內(nèi)部控制制度是由一系列程序、制度和政策組成的完整體系，這個(gè)系統(tǒng)能夠看出管理者的管理體系和目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的有效手段，可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行。為了徹底地執(zhí)行內(nèi)部控制的程序、政策等，就必須要進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)資料是否完整、可靠、不失真；是否達(dá)到了企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)的效果或目的；是否符合國(guó)家的法律法規(guī)；在過(guò)程中是否確實(shí)發(fā)揮了對(duì)企業(yè)有效的控制作用；關(guān)鍵的控制點(diǎn)是否齊全等。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理之外的，從傳統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)延伸到了經(jīng)營(yíng)管理的方面。

1.3內(nèi)部審計(jì)的角色逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)逐漸從一個(gè)單純監(jiān)督者的角色轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?。原?lái)，內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于內(nèi)部控制制度具有相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，如此才能使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮客觀的監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)作出最公正的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)起初主要是應(yīng)用與內(nèi)部牽制，為了確保財(cái)政的安全，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)情況具有先天性一致的目的，所以決定了他們必然是相互監(jiān)督，缺一不可的。隨著社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)的重心在發(fā)生著轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)也在發(fā)生著轉(zhuǎn)變?！肮芾?效益”這四個(gè)字是國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華對(duì)內(nèi)部審計(jì)所作出的一個(gè)定義“。確認(rèn)和建議”則成為內(nèi)部審計(jì)師的主要作用，而不再是從前的“監(jiān)督和復(fù)核”，從而為最高層的管理者提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告。

2內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制保障機(jī)制的完善

2.1強(qiáng)化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)的最終目標(biāo)是為了盈利。因此，企業(yè)的目標(biāo)就是確定企業(yè)的股東價(jià)值和效率。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，其目標(biāo)存在著一致性。只要在不違背國(guó)家的各項(xiàng)規(guī)章制度和法律法規(guī)的前提下不僅可以加強(qiáng)管理效率，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的收入，提高企業(yè)的信息質(zhì)量報(bào)告，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，還能夠堵塞漏洞，排查錯(cuò)誤，有利于管理層對(duì)業(yè)績(jī)和盈利進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控，降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，讓內(nèi)部控制得到充分地發(fā)揮。

2.2加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的最新發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球社會(huì)環(huán)境的變化，周?chē)拇蟓h(huán)境對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)盈利產(chǎn)生了重大的影響，企業(yè)所面臨的各種不確定性的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大，所以企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管理。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中起到了至關(guān)重要的作用，需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督、審核和評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，才能在風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的傷害度降低到最小和運(yùn)用更加從容的態(tài)度去應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的傷害。其實(shí)，在內(nèi)部控制的初始就要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其實(shí)在各個(gè)部門(mén)中也存在著利益沖突，所以很難全面地去看待風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面地防范，真正做到防患于未然。內(nèi)部控制其實(shí)也是建立在信息反饋和風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的一種系統(tǒng)，采取各種防范措施，達(dá)到轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防和消除風(fēng)險(xiǎn)的目的。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性成為了企業(yè)內(nèi)部控制得以實(shí)施的有利保障，所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的保障。

2.3完善公司管理結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制制度是創(chuàng)造企業(yè)良好環(huán)境的有效手段。公司的責(zé)任、盈利和權(quán)利與企業(yè)的生產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)要素要得到合理的分工和匹配，就必須要求在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行權(quán)利的激勵(lì)和牽制，還需要擁有完善的控制程序和監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)也為了防止經(jīng)營(yíng)者和所有權(quán)擁有者發(fā)生嚴(yán)重的利益糾紛，導(dǎo)致信息目標(biāo)的流向、流量和流速，還有企業(yè)的人流、資金流和物流發(fā)生錯(cuò)位或背離，因此內(nèi)部控制制度逐漸成為了三合一的管理框架“制度安排+關(guān)系框架+控制機(jī)制”。

2.4充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用內(nèi)部控制制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)，雖然在制定時(shí)也經(jīng)歷過(guò)初稿、匯總、修改、實(shí)施等一系列制式化過(guò)程，但審計(jì)人員在其中的作用卻是不可替代的。在我國(guó)，內(nèi)部控制制度主要是由總部負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行整體的設(shè)計(jì)，然后才由各個(gè)部門(mén)自己起草與本部門(mén)相關(guān)的內(nèi)部控制，最后再?gòu)目偛繀R總到相應(yīng)的管理部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部所存在的關(guān)于信息協(xié)調(diào)的各種問(wèn)題，從而提高管理者的效率和擁有更加理想的執(zhí)行結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)行發(fā)現(xiàn)、解決問(wèn)題，并進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督的一個(gè)過(guò)程，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行不斷地更新，從而使制度更加完善。

3內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制相互協(xié)調(diào)的具體措施

3.1內(nèi)部審計(jì)從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須經(jīng)歷兩個(gè)基本階段就是計(jì)劃和實(shí)施。企業(yè)對(duì)每件事情都做一個(gè)計(jì)劃并進(jìn)行審核的過(guò)程，就是為了盡量避免決策出現(xiàn)失誤。內(nèi)部審計(jì)是屬于事后監(jiān)控，也是屬于會(huì)計(jì)控制程序中的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。其實(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，僅僅事后的監(jiān)督已經(jīng)不能滿足管理者對(duì)企業(yè)管理的要求，因?yàn)槠浔O(jiān)督的內(nèi)容和范圍相對(duì)狹小。在這樣的大前提下，就要求內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督向事前和事中進(jìn)行轉(zhuǎn)移，內(nèi)審人員需要每天對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審核與監(jiān)督，在情況發(fā)生后立刻履行監(jiān)督職責(zé)，及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救和休整。內(nèi)部審計(jì)目前僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員自身單方面的力量開(kāi)始向內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方向進(jìn)行發(fā)展，這是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全方位、全過(guò)程的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，但尚未讓企業(yè)獲得最大的利益。

3.2內(nèi)部審計(jì)要從勘查錯(cuò)誤，防止弊端向管理服務(wù)型進(jìn)行轉(zhuǎn)變國(guó)家的日漸強(qiáng)大，意味著國(guó)家對(duì)企業(yè)的監(jiān)控也越來(lái)越嚴(yán)格，約束的條件也不斷擴(kuò)大。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，財(cái)務(wù)賬上的錯(cuò)誤弊端也逐漸減少，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用也越來(lái)越廣泛，內(nèi)部管理水平也逐步提高。種種原因都表明，內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的防止錯(cuò)誤開(kāi)始向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，審計(jì)的重點(diǎn)也從簡(jiǎn)單的內(nèi)部監(jiān)督和檢查開(kāi)始向內(nèi)部評(píng)價(jià)和分析轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員不僅需要準(zhǔn)確、及時(shí)向組織管理的相關(guān)政府部門(mén)報(bào)告有關(guān)防止錯(cuò)誤和弊端的資產(chǎn)保護(hù)信息外，還需要對(duì)控制和管理方面的不足與缺陷，提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)和確實(shí)可行的改進(jìn)措施，幫助管理人員合理使用資源，更加有效地進(jìn)行管理活動(dòng)和各項(xiàng)控制活動(dòng)的開(kāi)展，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的不斷提高。

3.3要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的定位與合理的設(shè)置為了能夠發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及對(duì)其定位上，應(yīng)該堅(jiān)持權(quán)威性原則和獨(dú)立性原則。企業(yè)應(yīng)建立高效合理的內(nèi)部審計(jì)組織，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位并提出合理的建議，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境。組織地位的提高不僅有利于內(nèi)審人員做出一番具有成效的業(yè)績(jī)，而且增強(qiáng)了企業(yè)的獨(dú)立性，為充分發(fā)揮內(nèi)審的作用提供了充足的條件。

4結(jié)語(yǔ)

第4篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

如今社會(huì)發(fā)展程度不斷加快，對(duì)于人們的生活水平如何去更好地得到保障是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，從這方面來(lái)講，對(duì)于醫(yī)療水平的提升和完善相關(guān)制度是至關(guān)重要的，從我國(guó)目前的醫(yī)療環(huán)境來(lái)說(shuō)，已經(jīng)得到了快速的發(fā)展，但是其中還是存在著很多問(wèn)題的，主要是從制度、控制意識(shí)上來(lái)講，相關(guān)工作還需要進(jìn)行進(jìn)一步提升，保障醫(yī)療系統(tǒng)能夠得到更好更完善的控制。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的作用

(一)有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制系統(tǒng)也就是說(shuō)對(duì)相關(guān)目標(biāo)進(jìn)行控制和約束，從而達(dá)到對(duì)目標(biāo)的管理。對(duì)于醫(yī)院系統(tǒng)來(lái)說(shuō)保障整個(gè)醫(yī)院的運(yùn)行是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，為了保障醫(yī)院管理和安全，需要制定完善的控制制度和監(jiān)督管理水平，醫(yī)院的控制能力也在一定程度上影響醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)能力，因此需要采取各種措施去保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，提高控制能力。(二)維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全完整和有效使用。醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)都是需要進(jìn)行登錄相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行查看和保存的，因此對(duì)于資料的控制和保存也需要進(jìn)行制度的保障，在對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行整理和查看的過(guò)程中，一定要首先對(duì)資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行整理，從內(nèi)部進(jìn)行查看，從而保證相關(guān)記錄與實(shí)際情況相互符合，同時(shí)對(duì)醫(yī)院中的資料和設(shè)備儲(chǔ)存的位置要進(jìn)行查看，對(duì)這些材料進(jìn)行分門(mén)別類的管理，提升專業(yè)程度，制定相應(yīng)的管理制度，為了保證這些材料和設(shè)備的使用效率，保障醫(yī)院的正常運(yùn)行。(三)促進(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)政策及法規(guī)。很大程度上為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，需要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和管理，對(duì)于如何去監(jiān)督采用什么樣的方式去監(jiān)督要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定和法律制度去執(zhí)行，因此對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作要明確他的責(zé)任和義務(wù)，如果其中存在一些違法行為，需要進(jìn)行嚴(yán)格的處罰和管理，保障各項(xiàng)制度能夠順利實(shí)施。同時(shí)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行管理的人員要根據(jù)自己的職責(zé)和相關(guān)工作要求去保證法律的貫徹實(shí)施。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性從目前的實(shí)際狀況上來(lái)看，存在著很多問(wèn)題，其中一項(xiàng)重要的表現(xiàn)是對(duì)于這項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)程度有待提升，醫(yī)院的相關(guān)管理人員對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在著很多認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，他們認(rèn)為上級(jí)檢查和進(jìn)行評(píng)審都只是一些應(yīng)對(duì)策略，同時(shí)認(rèn)為如果設(shè)置這個(gè)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)其本身進(jìn)行約束，無(wú)法保障其權(quán)利，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)這項(xiàng)工作來(lái)說(shuō)，它的重要性并沒(méi)有被人們所認(rèn)識(shí)，這樣對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和后期的工作都帶來(lái)了很大的阻礙，內(nèi)部審計(jì)的職能難以得到充分發(fā)揮。(二)內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成不合理。對(duì)于進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的人員有著更高的要求，不僅是政治素質(zhì)，還包括綜合素質(zhì)和技術(shù)能力水平整體上進(jìn)行提升，對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，需要具備很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及認(rèn)識(shí)程度，如今科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展和進(jìn)步，技術(shù)人員對(duì)于計(jì)算機(jī)的掌握和科學(xué)的了解是必要的，但是從內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看的，綜合素質(zhì)不高，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)能力達(dá)不到相關(guān)要求，很多人員并沒(méi)有實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，不能夠完全完成審計(jì)工作，這樣導(dǎo)致我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員在進(jìn)行工作的過(guò)程中無(wú)法保證標(biāo)準(zhǔn)程度和專業(yè)度，同時(shí)可以看出審計(jì)人員在年齡上偏高，這樣導(dǎo)致創(chuàng)新能力和水平無(wú)法提升，這也是制約內(nèi)部審計(jì)工作推行的重要因素。(三)內(nèi)部審計(jì)人員配置不足。我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作有著嚴(yán)格的要求和規(guī)定，從醫(yī)院這方面來(lái)看首先對(duì)于年收入以及整體的配置有著揚(yáng)格的要求，床位上需要達(dá)到300以上，同時(shí)相關(guān)單位需要年收入達(dá)到20，000，000，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)需要設(shè)置獨(dú)立的部門(mén)，相關(guān)工作人員必須是專業(yè)人員，但是從實(shí)際狀況上來(lái)看，很多審計(jì)部門(mén)并沒(méi)有嚴(yán)格按照國(guó)家撒律法規(guī)的要求，對(duì)于相關(guān)設(shè)置和工作并沒(méi)有嚴(yán)格遵照要求，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不高，這樣導(dǎo)致對(duì)于審計(jì)中存在的一些問(wèn)題無(wú)法及時(shí)解決，從人員的配置上來(lái)看，并沒(méi)有配置上專業(yè)人員，同時(shí)也沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的培訓(xùn)和教育工作，這樣導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法高效率完成，質(zhì)量上也無(wú)法得到保障。(四)缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和管理。無(wú)論是任何工程的建設(shè)和發(fā)展都需要進(jìn)行監(jiān)督和管理，在當(dāng)前醫(yī)院的發(fā)展和進(jìn)步上，對(duì)于監(jiān)督工作也是至關(guān)重要的，當(dāng)前醫(yī)院中存在著很多責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)的情況，這些問(wèn)題也無(wú)法得到監(jiān)督的管理，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中，保證完善的監(jiān)督和管理內(nèi)容不僅需要從口號(hào)上進(jìn)行提升，還需要將其落實(shí)在實(shí)際工作中，當(dāng)前工作中還是存在著很多監(jiān)督不力的情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法正常運(yùn)行。

三、新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)的措施

(一)改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境。一個(gè)完善的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于完成控制工作有著至關(guān)重要的作用，因此保障環(huán)境的專業(yè)性需要從下面幾個(gè)方向上去進(jìn)行努力，首先建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，相關(guān)管理工作人員必須要轉(zhuǎn)變自己的工作態(tài)度，提升自己的文化水平和綜合素質(zhì)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作所能起到的作用進(jìn)行完全的認(rèn)識(shí)，同時(shí)根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況，去制定符合醫(yī)院發(fā)展的制度和體系，可以從上層管理人員在找各個(gè)部門(mén)每個(gè)環(huán)節(jié)上都需要進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)于一些不符合程序的工作不予以支持，同時(shí)為了保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善和實(shí)施，需要管理人員從自身素質(zhì)上進(jìn)行提升，對(duì)自身所掌握的知識(shí)和技術(shù)水平進(jìn)行提升，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)培訓(xùn)和教育工作，與其他醫(yī)院的相關(guān)學(xué)者要積極的進(jìn)行交流和溝通，對(duì)于內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的認(rèn)識(shí)，采取相應(yīng)的措施去完善。(二)培養(yǎng)一批復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人員。如今新的醫(yī)改政策得到了快速普遍應(yīng)用，因此對(duì)于審計(jì)人員自身的能力和水平提出了更高的要求，不僅從財(cái)務(wù)工作上要加以重視，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中經(jīng)濟(jì)能力和信息化技術(shù)的運(yùn)用也需要進(jìn)修學(xué)習(xí)和提升，培養(yǎng)出復(fù)合型人才這樣才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作能夠更加順利、高效率的完成。對(duì)于醫(yī)院中高技術(shù)人才要從數(shù)量上進(jìn)行擴(kuò)充，同時(shí)對(duì)于這些人要完善績(jī)效考核制度，對(duì)其專業(yè)能力進(jìn)行考試和測(cè)評(píng)，對(duì)于工作人員的技術(shù)能力進(jìn)行提升和豐富，如果遇到一些專業(yè)情況可以進(jìn)行及時(shí)的解決和判斷。(三)讓內(nèi)部監(jiān)督得以重建。在醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督方面的工作來(lái)看，要根據(jù)工作單位對(duì)于發(fā)展的要求和對(duì)實(shí)際工作的安排來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督和管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，這項(xiàng)制度不能高于其他部門(mén)混合在一起，保障監(jiān)督管理制度和相關(guān)機(jī)構(gòu)所執(zhí)行的內(nèi)容能夠保證絕對(duì)的獨(dú)立性，保障在醫(yī)院監(jiān)督和管理工作中順利地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)于醫(yī)院發(fā)展中所存在的一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行最大限度地避免，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)也能夠得到更好保障，相關(guān)部門(mén)在進(jìn)行工作當(dāng)中可以進(jìn)行相互的配合，從而實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，在審計(jì)工作人員中可以通過(guò)社會(huì)人員的監(jiān)督和管理工作來(lái)實(shí)現(xiàn)，保證醫(yī)院的發(fā)展更加公開(kāi)，也能夠保證內(nèi)部制度的順利實(shí)施。(四)加強(qiáng)信息控制，完善信息管理，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的有效控制與高效運(yùn)轉(zhuǎn)。如今科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展來(lái)說(shuō)更是有所幫助，在醫(yī)院發(fā)展中需要應(yīng)用到大量的數(shù)據(jù)，因此如何將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整合是相關(guān)人員最為關(guān)注的話題，進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)和規(guī)范的過(guò)程中可以采用信息技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，這樣無(wú)論是從效率上還是從經(jīng)血程度上都能夠有所提升，同時(shí)信息技術(shù)之間能夠?qū)崿F(xiàn)融合從而保障系統(tǒng)的完善性，對(duì)于內(nèi)部控制制度實(shí)施程度也能夠進(jìn)行監(jiān)督和控制，通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件將信息進(jìn)行調(diào)整和分析從而真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，文章中對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施所存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的闡述，其中存在的問(wèn)題需要相關(guān)工作人員去進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)，從審計(jì)工作實(shí)際開(kāi)展情況去進(jìn)行總結(jié)，讓更加完善的審計(jì)制度去保障醫(yī)院的正常運(yùn)行。

作者:何美紅 單位:華南理工大學(xué)

第5篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

如今社會(huì)發(fā)展程度不斷加快，對(duì)于人們的生活水平如何去更好地得到保障是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，從這方面來(lái)講，對(duì)于醫(yī)療水平的提升和完善相關(guān)制度是至關(guān)重要的，從我國(guó)目前的醫(yī)療環(huán)境來(lái)說(shuō)，已經(jīng)得到了快速的發(fā)展，但是其中還是存在著很多問(wèn)題的，主要是從制度、控制意識(shí)上來(lái)講，相關(guān)工作還需要進(jìn)行進(jìn)一步提升，保障醫(yī)療系統(tǒng)能夠得到更好更完善的控制。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的作用

(一)有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)也就是說(shuō)對(duì)相關(guān)目標(biāo)進(jìn)行控制和約束，從而達(dá)到對(duì)目標(biāo)的管理。對(duì)于醫(yī)院系統(tǒng)來(lái)說(shuō)保障整個(gè)醫(yī)院的運(yùn)行是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，為了保障醫(yī)院管理和安全，需要制定完善的控制制度和監(jiān)督管理水平，醫(yī)院的控制能力也在一定程度上影響醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)能力，因此需要采取各種措施去保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，提高控制能力。(二)維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全完整和有效使用醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)都是需要進(jìn)行登錄相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行查看和保存的，因此對(duì)于資料的控制和保存也需要進(jìn)行制度的保障，在對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行整理和查看的過(guò)程中，一定要首先對(duì)資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行整理，從內(nèi)部進(jìn)行查看，從而保證相關(guān)記錄與實(shí)際情況相互符合，同時(shí)對(duì)醫(yī)院中的資料和設(shè)備儲(chǔ)存的位置要進(jìn)行查看，對(duì)這些材料進(jìn)行分門(mén)別類的管理，提升專業(yè)程度，制定相應(yīng)的管理制度，為了保證這些材料和設(shè)備的使用效率，保障醫(yī)院的正常運(yùn)行。(三)促進(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)政策及法規(guī)很大程度上為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，需要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和管理，對(duì)于如何去監(jiān)督采用什么樣的方式去監(jiān)督要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定和法律制度去執(zhí)行，因此對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作要明確他的責(zé)任和義務(wù)，如果其中存在一些違法行為，需要進(jìn)行嚴(yán)格的處罰和管理，保障各項(xiàng)制度能夠順利實(shí)施。同時(shí)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行管理的人員要根據(jù)自己的職責(zé)和相關(guān)工作要求去保證法律的貫徹實(shí)施。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性從目前的實(shí)際狀況上來(lái)看，存在著很多問(wèn)題，其中一項(xiàng)重要的表現(xiàn)是對(duì)于這項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)程度有待提升，醫(yī)院的相關(guān)管理人員對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在著很多認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，他們認(rèn)為上級(jí)檢查和進(jìn)行評(píng)審都只是一些應(yīng)對(duì)策略，同時(shí)認(rèn)為如果設(shè)置這個(gè)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)其本身進(jìn)行約束，無(wú)法保障其權(quán)利，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)這項(xiàng)工作來(lái)說(shuō)，它的重要性并沒(méi)有被人們所認(rèn)識(shí)，這樣對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和后期的工作都帶來(lái)了很大的阻礙，內(nèi)部審計(jì)的職能難以得到充分發(fā)揮。(二)內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成不合理對(duì)于進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的人員有著更高的要求，不僅是政治素質(zhì)，還包括綜合素質(zhì)和技術(shù)能力水平整體上進(jìn)行提升，對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，需要具備很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及認(rèn)識(shí)程度，如今科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展和進(jìn)步，技術(shù)人員對(duì)于計(jì)算機(jī)的掌握和科學(xué)的了解是必要的，但是從內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看的，綜合素質(zhì)不高，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)能力達(dá)不到相關(guān)要求，很多人員并沒(méi)有實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，不能夠完全完成審計(jì)工作，這樣導(dǎo)致我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員在進(jìn)行工作的過(guò)程中無(wú)法保證標(biāo)準(zhǔn)程度和專業(yè)度，同時(shí)可以看出審計(jì)人員在年齡上偏高，這樣導(dǎo)致創(chuàng)新能力和水平無(wú)法提升，這也是制約內(nèi)部審計(jì)工作推行的重要因素。(三)內(nèi)部審計(jì)人員配置不足我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作有著嚴(yán)格的要求和規(guī)定，從醫(yī)院這方面來(lái)看首先對(duì)于年收入以及整體的配置有著揚(yáng)格的要求，床位上需要達(dá)到300以上，同時(shí)相關(guān)單位需要年收入達(dá)到20，000，000，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)需要設(shè)置獨(dú)立的部門(mén)，相關(guān)工作人員必須是專業(yè)人員，但是從實(shí)際狀況上來(lái)看，很多審計(jì)部門(mén)并沒(méi)有嚴(yán)格按照國(guó)家撒律法規(guī)的要求，對(duì)于相關(guān)設(shè)置和工作并沒(méi)有嚴(yán)格遵照要求，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不高，這樣導(dǎo)致對(duì)于審計(jì)中存在的一些問(wèn)題無(wú)法及時(shí)解決，從人員的配置上來(lái)看，并沒(méi)有配置上專業(yè)人員，同時(shí)也沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的培訓(xùn)和教育工作，這樣導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法高效率完成，質(zhì)量上也無(wú)法得到保障。(四)缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和管理無(wú)論是任何工程的建設(shè)和發(fā)展都需要進(jìn)行監(jiān)督和管理，在當(dāng)前醫(yī)院的發(fā)展和進(jìn)步上，對(duì)于監(jiān)督工作也是至關(guān)重要的，當(dāng)前醫(yī)院中存在著很多責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)的情況，這些問(wèn)題也無(wú)法得到監(jiān)督的管理，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中，保證完善的監(jiān)督和管理內(nèi)容不僅需要從口號(hào)上進(jìn)行提升，還需要將其落實(shí)在實(shí)際工作中，當(dāng)前工作中還是存在著很多監(jiān)督不力的情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法正常運(yùn)行。

三、新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)的措施

(一)改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境一個(gè)完善的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于完成控制工作有著至關(guān)重要的作用，因此保障環(huán)境的專業(yè)性需要從下面幾個(gè)方向上去進(jìn)行努力，首先建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，相關(guān)管理工作人員必須要轉(zhuǎn)變自己的工作態(tài)度，提升自己的文化水平和綜合素質(zhì)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作所能起到的作用進(jìn)行完全的認(rèn)識(shí)，同時(shí)根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況，去制定符合醫(yī)院發(fā)展的制度和體系，可以從上層管理人員在找各個(gè)部門(mén)每個(gè)環(huán)節(jié)上都需要進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)于一些不符合程序的工作不予以支持，同時(shí)為了保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善和實(shí)施，需要管理人員從自身素質(zhì)上進(jìn)行提升，對(duì)自身所掌握的知識(shí)和技術(shù)水平進(jìn)行提升，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)培訓(xùn)和教育工作，與其他醫(yī)院的相關(guān)學(xué)者要積極的進(jìn)行交流和溝通，對(duì)于內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的認(rèn)識(shí)，采取相應(yīng)的措施去完善。(二)培養(yǎng)一批復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人員如今新的醫(yī)改政策得到了快速普遍應(yīng)用，因此對(duì)于審計(jì)人員自身的能力和水平提出了更高的要求，不僅從財(cái)務(wù)工作上要加以重視，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中經(jīng)濟(jì)能力和信息化技術(shù)的運(yùn)用也需要進(jìn)修學(xué)習(xí)和提升，培養(yǎng)出復(fù)合型人才這樣才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作能夠更加順利、高效率的完成。對(duì)于醫(yī)院中高技術(shù)人才要從數(shù)量上進(jìn)行擴(kuò)充，同時(shí)對(duì)于這些人要完善績(jī)效考核制度，對(duì)其專業(yè)能力進(jìn)行考試和測(cè)評(píng)，對(duì)于工作人員的技術(shù)能力進(jìn)行提升和豐富，如果遇到一些專業(yè)情況可以進(jìn)行及時(shí)的解決和判斷。(三)讓內(nèi)部監(jiān)督得以重建在醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督方面的工作來(lái)看，要根據(jù)工作單位對(duì)于發(fā)展的要求和對(duì)實(shí)際工作的安排來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督和管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，這項(xiàng)制度不能高于其他部門(mén)混合在一起，保障監(jiān)督管理制度和相關(guān)機(jī)構(gòu)所執(zhí)行的內(nèi)容能夠保證絕對(duì)的獨(dú)立性，保障在醫(yī)院監(jiān)督和管理工作中順利地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)于醫(yī)院發(fā)展中所存在的一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行最大限度地避免，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)也能夠得到更好保障，相關(guān)部門(mén)在進(jìn)行工作當(dāng)中可以進(jìn)行相互的配合，從而實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，在審計(jì)工作人員中可以通過(guò)社會(huì)人員的監(jiān)督和管理工作來(lái)實(shí)現(xiàn)，保證醫(yī)院的發(fā)展更加公開(kāi)，也能夠保證內(nèi)部制度的順利實(shí)施。(四)加強(qiáng)信息控制，完善信息管理，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的有效控制與高效運(yùn)轉(zhuǎn)如今科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展來(lái)說(shuō)更是有所幫助，在醫(yī)院發(fā)展中需要應(yīng)用到大量的數(shù)據(jù)，因此如何將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整合是相關(guān)人員最為關(guān)注的話題，進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)和規(guī)范的過(guò)程中可以采用信息技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，這樣無(wú)論是從效率上還是從經(jīng)血程度上都能夠有所提升，同時(shí)信息技術(shù)之間能夠?qū)崿F(xiàn)融合從而保障系統(tǒng)的完善性，對(duì)于內(nèi)部控制制度實(shí)施程度也能夠進(jìn)行監(jiān)督和控制，通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件將信息進(jìn)行調(diào)整和分析從而真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，文章中對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施所存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的闡述，其中存在的問(wèn)題需要相關(guān)工作人員去進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)，從審計(jì)工作實(shí)際開(kāi)展情況去進(jìn)行總結(jié)，讓更加完善的審計(jì)制度去保障醫(yī)院的正常運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系

內(nèi)部控制，是指單位為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)提高經(jīng)營(yíng)管理效率，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著單位對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理，對(duì)外滿足社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展起來(lái)的。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是企業(yè)內(nèi)部影響控制制度正常運(yùn)作的環(huán)境因素，也是內(nèi)部控制的宏觀因素。會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序則是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的微觀因素，他們同時(shí)受制于宏觀因素的影響。一個(gè)企業(yè)即使有好的會(huì)計(jì)制度，科學(xué)的控制程序，但若沒(méi)有先進(jìn)的企業(yè)管理文化理念作引導(dǎo)、缺乏健全的管理體制和組織結(jié)構(gòu)鋪墊、或者沒(méi)有運(yùn)用或?qū)嵤┛茖W(xué)的人力資源政策都會(huì)造成內(nèi)部控制的執(zhí)行系統(tǒng)失效，也就是說(shuō)在內(nèi)部控制這個(gè)體系中如果宏觀環(huán)境失效，那么將直接影響微觀因素的發(fā)揮，進(jìn)而影響企業(yè)的整體效率。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜。審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門(mén)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

內(nèi)部審計(jì)作為實(shí)施內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分。它以一種特殊的形式體現(xiàn)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須具備完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度，獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告，在建立健全內(nèi)部控制制度方面內(nèi)部審計(jì)將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的延伸

內(nèi)部控制首先要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)自覺(jué)地接受并嚴(yán)格控制，將自己的行為置于各項(xiàng)內(nèi)部控制之中，而不能成為凌駕于內(nèi)部控制之上的"太上皇"。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的激勵(lì)約束機(jī)制，規(guī)范企業(yè)管理人員的績(jī)效和薪酬分配管理，近年來(lái)在企業(yè)實(shí)行了績(jī)效考核制度。把職能部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)同平時(shí)的績(jī)效考核聯(lián)系起來(lái)，是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的有機(jī)結(jié)合。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的常規(guī)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性情況進(jìn)行審計(jì)，一方面是為了摸清家底，有利于新上任者了解接任部門(mén)的真實(shí)情況，讓新的責(zé)任人明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色。另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責(zé)任，改變" 新官不理舊賬，舊官一走了之" 的不良狀況。某市公交公司在這個(gè)方面作了探索，把離任審計(jì)同平時(shí)的績(jī)效考核相結(jié)合，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)更加客觀、全面。內(nèi)審人員直接參與績(jī)效考核，對(duì)所有管理人員的工作業(yè)績(jī)、態(tài)度、能力、潛力、適應(yīng)性進(jìn)行績(jī)效考核，實(shí)行每個(gè)月打分，每個(gè)季度考評(píng)，半年考核，年末兌現(xiàn)。通過(guò)對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等情況進(jìn)行分析考核，對(duì)其工作業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)，能夠達(dá)到客觀、公正地確認(rèn)其經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)，全面評(píng)價(jià)考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績(jī)的目的，為正確評(píng)價(jià)和使用干部提供了依據(jù)。在每次考評(píng)中，內(nèi)審人員都要寫(xiě)出出面審計(jì)報(bào)告，管理當(dāng)局根據(jù)審計(jì)報(bào)告所涉及的問(wèn)題評(píng)價(jià)、審核企業(yè)管理者的業(yè)績(jī)和工作能力，決定干部的職務(wù)升、降或留用、調(diào)離，促進(jìn)了管理人員更好地履行職責(zé)，防止急功近利的短期行為內(nèi)部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查、評(píng)估內(nèi)部控制制度、適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施，可見(jiàn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)為一體之兩面，緊密相關(guān)，先有內(nèi)部控制制度之建立，后有內(nèi)部審計(jì)之評(píng)估，確保單位良好的運(yùn)作與經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于完善企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)制度的現(xiàn)代化，有著重要的作用和意義。

審計(jì)監(jiān)督是手段，服務(wù)經(jīng)濟(jì)是目的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措和公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。某市公交公司的管理實(shí)踐證明，企業(yè)一切管理工作都是從建立和健全內(nèi)部控制開(kāi)始，企業(yè)的一切決策都應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下，企業(yè)的一切活動(dòng)都無(wú)法游離于內(nèi)部控制之外。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在不同層面的“免疫系統(tǒng)”功能，當(dāng)務(wù)之急是要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，健全風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，夯實(shí)基礎(chǔ)管理，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新，加快內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用，切實(shí)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作在繼承中發(fā)展，在鞏固中提高，以確保經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制對(duì)策

第7篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;自我評(píng)價(jià);內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)(Control Self Appraisal,簡(jiǎn)稱CSA)是由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),形成評(píng)價(jià)結(jié)論,出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)能夠提供企業(yè)內(nèi)部控制有效性的信息,使得管理者能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并使投資者得以對(duì)管理層內(nèi)部控制行動(dòng)和自身的投資風(fēng)險(xiǎn)做出判斷。從內(nèi)部控制的制度環(huán)境來(lái)看,截至2008年,我國(guó)對(duì)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的披露仍是以鼓勵(lì)為主,并不是強(qiáng)制性的要求。目前,披露內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告公司的數(shù)量仍然很少。但是,管理層出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)改善內(nèi)部控制質(zhì)量有顯著的作用,能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合規(guī)性,在一定程度上減少舞弊的可能性(楊有紅、陳凌云,2009)。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的參與者不僅限于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員,但其與內(nèi)部審計(jì)人員及內(nèi)部審計(jì)工作具有密切的關(guān)系。

一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)人員的角色

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)普遍使用的是引導(dǎo)會(huì)議法。引導(dǎo)會(huì)議法是指由內(nèi)部審計(jì)人員與被評(píng)價(jià)單位管理人員組成評(píng)價(jià)工作小組,管理人員在內(nèi)部審計(jì)人員的幫助下,對(duì)企業(yè)或本部門(mén)內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),然后根據(jù)評(píng)價(jià)和集體討論來(lái)提出改進(jìn)建議出具評(píng)價(jià)報(bào)告,并由管理者實(shí)施。引導(dǎo)會(huì)議法與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重大區(qū)別在于它不再是由內(nèi)部審計(jì)人員包辦,而是由管理層、審計(jì)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)全員參與。在這種方法下,內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)秘書(shū)辦公室、財(cái)務(wù)部和審計(jì)部等部門(mén)在分工與協(xié)調(diào)基礎(chǔ)上進(jìn)行的。董事會(huì)總體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià),監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過(guò)程實(shí)施監(jiān)督,董事會(huì)秘書(shū)辦公室負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)并進(jìn)行評(píng)價(jià)中的協(xié)調(diào)工作,審計(jì)委員會(huì)按董事會(huì)要求落實(shí)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià),并就相應(yīng)事宜與審計(jì)部溝通。審計(jì)部按規(guī)定的程序與方法進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià),財(cái)務(wù)部協(xié)助審計(jì)部做好對(duì)本部及下屬各單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。在整個(gè)過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)人員主要承擔(dān)如下任務(wù):

(一)向公司成員進(jìn)行內(nèi)部控制方面的教育

作為非專業(yè)人士,公司的業(yè)務(wù)部門(mén)甚至是公司的管理層,對(duì)于內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并不一定很了解,這就需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)幫助公司其他成員擺脫錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念,調(diào)動(dòng)他們參與內(nèi)部控制執(zhí)行和評(píng)價(jià)的積極性。

(二)幫助管理層確定評(píng)價(jià)范圍

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)可以是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的評(píng)價(jià),也可以是就內(nèi)部控制系統(tǒng)中五個(gè)構(gòu)成要素中的某個(gè)要素進(jìn)行評(píng)價(jià),還可以是對(duì)具體內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)。在開(kāi)始工作時(shí),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)首先協(xié)助管理層確定本次評(píng)價(jià)的范圍,評(píng)價(jià)范圍不同,評(píng)價(jià)小組的成員和具體使用方法也會(huì)有所不同,如會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)主要采用內(nèi)部審計(jì)方法,而內(nèi)部控制環(huán)境的評(píng)價(jià),召開(kāi)研討會(huì)能夠收到更好的效果。

(三)做好研討會(huì)之前的準(zhǔn)備工作

在召開(kāi)研討會(huì)之前,內(nèi)部審計(jì)人員要配合會(huì)議組織者收集與評(píng)價(jià)內(nèi)容相關(guān)的各種資料,并對(duì)這些初步資料加以整理,找出重要的評(píng)價(jià)關(guān)注點(diǎn),并做好其他相關(guān)準(zhǔn)備工作。

(四)出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告

自我評(píng)價(jià)報(bào)告包括對(duì)內(nèi)報(bào)告和對(duì)外報(bào)告,對(duì)外報(bào)告是為了滿足外部監(jiān)管的需求,對(duì)內(nèi)報(bào)告是滿足本公司經(jīng)營(yíng)管理需求。在經(jīng)過(guò)不斷收集整理資料和召開(kāi)研討會(huì)后,內(nèi)部審計(jì)人員要把通過(guò)討論獲得的重要信息和討論中得到的結(jié)論加以梳理和分析,對(duì)公司的內(nèi)部控制狀況做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

(五)監(jiān)督整改方案的落實(shí)情況

落實(shí)整改措施是內(nèi)部控制持續(xù)完善的關(guān)鍵一步,也是開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的最終落腳點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員要

將整改方案的落實(shí)情況及時(shí)反饋給管理層,由管理層推動(dòng)整改方案的有效實(shí)施。

二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的推動(dòng)作用

(一)業(yè)務(wù)部門(mén)的參與能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供更加全面的與內(nèi)部控制有關(guān)的信息

與單靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行的評(píng)價(jià)不同,通過(guò)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià),內(nèi)部審計(jì)人員和經(jīng)營(yíng)人員合作對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),能夠?qū)?jīng)營(yíng)過(guò)程了解得更為徹底,這種合作提高了進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)可獲得信息的數(shù)量和質(zhì)量。同時(shí),內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的優(yōu)越性還在于,它能夠有效地對(duì)管理理念、員工素質(zhì)等“軟控制”進(jìn)行評(píng)價(jià)。例如,實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià),可以把管理人員和其他員工召集起來(lái)討論職業(yè)道德并對(duì)其是否可以成功達(dá)到目標(biāo)進(jìn)行評(píng)估,引導(dǎo)小組的成員就可以了解現(xiàn)存信息溝通過(guò)程的成功之處與潛在障礙,并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

(二)管理層參與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)能夠更有效地解決內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,有助于提高內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的效果

管理當(dāng)局的參與,使內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作得以順利進(jìn)行,評(píng)價(jià)的結(jié)果能夠更好的反映企業(yè)的內(nèi)部控制真實(shí)狀況。管理層督促推動(dòng)內(nèi)部控制整改措施的執(zhí)行,也保障了整改措施的執(zhí)行力度,確保內(nèi)部控制制度能夠有效執(zhí)行,這就為內(nèi)部審計(jì)工作鋪平了道路,提高了內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果。

(三)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)將控制責(zé)任轉(zhuǎn)化給每一個(gè)職員,提升了控制環(huán)境,有助于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)可使企業(yè)的員工廣泛地參與到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)中來(lái),讓他們知道自己在企業(yè)內(nèi)部控制中所處的位置,意識(shí)到內(nèi)部控制是全體成員共同的責(zé)任,從而積極地參與到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和改進(jìn)中來(lái),組織的內(nèi)部控制整體意識(shí)得到加強(qiáng),內(nèi)部控制環(huán)境得以提升。

(四)跨部門(mén)參與的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供更多的解決方案

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)通過(guò)工作組的形式將不同部門(mén)的工作人員聚集起來(lái)對(duì)一個(gè)問(wèn)題進(jìn)行溝通討論,常常比傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)更容易找到問(wèn)題并提出解決問(wèn)題的方法。如果運(yùn)用得有效,內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)作為一種工具可以使企業(yè)各層次、各領(lǐng)域的人員協(xié)作,對(duì)那些難以解決的跨部門(mén)問(wèn)題往往能夠找到較好的解決辦法。

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比具有很多優(yōu)勢(shì),并對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的推動(dòng)作用。但是,內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的成本在執(zhí)行中是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。如果內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的執(zhí)行成本過(guò)高,導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的總成本超出其所避免的潛在風(fēng)險(xiǎn)損失與形成的控制效果之和,則這一內(nèi)部控制是低效率甚至無(wú)效率的。因此,在實(shí)踐中,企業(yè)必須根據(jù)自身情況,權(quán)衡成本與效益后制定內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)實(shí)施方案。

參考文獻(xiàn):

1、楊有紅,陳凌云.2007年滬市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)研究――數(shù)據(jù)分析與政策建議[J].會(huì)計(jì)研究,2009(4).

2、陳新寧.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與公司治理[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2006(8).

3、林蓉.企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)淺議[J].沿海企業(yè)與科技,2007(12).

4、金利蕓.企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)探討[J].總裁,2008(7).

第8篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 有效性 優(yōu)勢(shì)

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作與外部審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別

(一)評(píng)價(jià)的目的不同、側(cè)重點(diǎn)不同

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù),主要的目標(biāo)是使得財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者可以合理的信任財(cái)務(wù)報(bào)告是在內(nèi)部控制無(wú)重大缺陷的情況下做出的,是對(duì)財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)的一個(gè)有益補(bǔ)充,以增強(qiáng)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的信任程度。

內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),存在著外部審計(jì)的鑒證部控制制度的評(píng)價(jià),有利于內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)更偏重于改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制各治理過(guò)程的效果,屬于管理審計(jì)的范疇。

(二)監(jiān)督的方式不同

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié),分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證工作屬于委托性質(zhì)的,實(shí)施的頻率基本與財(cái)務(wù)報(bào)告年審?fù)?屬于專項(xiàng)監(jiān)督的范疇,不具備內(nèi)部審計(jì)日常監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)。

(三)報(bào)告的類型不同

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具“內(nèi)部控制鑒證報(bào)告”時(shí)有在報(bào)告中必須出現(xiàn)的要素,并與財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告一樣,有無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)這三種報(bào)告形式。與其相比,內(nèi)部審計(jì)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的報(bào)告主要是針對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷,并將缺陷分為“一般缺陷”、“重要缺陷”、“重大缺陷”在評(píng)價(jià)報(bào)告中進(jìn)行反映。

通過(guò)上述內(nèi)外審計(jì)評(píng)價(jià)工作的對(duì)比,內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)的范圍不僅僅停留在與財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制制度,而是涵蓋了整個(gè)控制系統(tǒng)本身,內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)工作和外部審計(jì)的鑒證工作,兩者的評(píng)價(jià)報(bào)告形成了對(duì)內(nèi)部控制完整的評(píng)價(jià)。

二、內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)

分部計(jì)機(jī)構(gòu)如何能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià),直接決定筆者認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)最大的特點(diǎn)就是――處于內(nèi)部控制系統(tǒng)中的監(jiān)督環(huán)節(jié),是內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分。因此內(nèi)部審計(jì)從事內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具有以下方面的優(yōu)勢(shì):

①受托于管理當(dāng)局,熟悉企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況;②了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),了解風(fēng)險(xiǎn)控制的重要領(lǐng)域;③進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí),涉及整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng),評(píng)價(jià)更有深度;④日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合,使得公司治理處于主動(dòng)地位,能夠及時(shí)、主動(dòng)、快速的響應(yīng)以減少損失、落實(shí)責(zé)任、提出整改措施;⑤內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量由專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估,工作質(zhì)量得到監(jiān)督;⑥企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,內(nèi)部審計(jì)的作用日益得到加強(qiáng),地位逐漸提升。

三、如何根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的思考與實(shí)踐

在實(shí)際工作中,可以通過(guò)以下幾個(gè)方面充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì),積極、有效的開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)。

(一)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)在組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)計(jì)劃時(shí),充分利用其了解公司內(nèi)部控制系統(tǒng),了解公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),這一優(yōu)勢(shì)來(lái)開(kāi)展工作。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向的評(píng)價(jià)方案,將需要評(píng)價(jià)的內(nèi)容歸結(jié)為三大模塊的內(nèi)容,即:“內(nèi)部控制環(huán)境”、“企業(yè)自我風(fēng)險(xiǎn)控制、評(píng)價(jià)”、“內(nèi)部控制體系”。

第一模塊:內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)

不同的單位,控制環(huán)境存在差別,但是,控制環(huán)境總體來(lái)說(shuō),可以從以下幾方面重要的內(nèi)容體現(xiàn)控制環(huán)境目前所處的狀態(tài)的:①公司治理完善情況(現(xiàn)代企業(yè)制度建立、健全情況);②內(nèi)部審計(jì)地位以及工作的開(kāi)展;③人力資源政策以實(shí)務(wù);④法制教育。

在實(shí)施內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)時(shí),可以結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模的大小、在所行業(yè)的影響力、公司人文關(guān)懷、員工成長(zhǎng)通道、業(yè)績(jī)考核是否導(dǎo)致過(guò)大壓力等方面,可以做更為深入評(píng)價(jià)、更適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

第二模塊:企業(yè)自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部審計(jì)本身就參與在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)中,其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)對(duì)外部審計(jì)要豐富。因此,可以根據(jù)指定的評(píng)價(jià)內(nèi)容,有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域例如:貨幣資金管理、網(wǎng)上銀行付款權(quán)限設(shè)置等控制環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的監(jiān)控力度、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的控制漏洞,管理層對(duì)內(nèi)控缺陷的態(tài)度以及整改情況,也是企業(yè)自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制的重要體現(xiàn)。

第三模塊:內(nèi)部控制體系的長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制

在對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制政策,將體系細(xì)分為日常監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督兩部分,把監(jiān)控活動(dòng)分配到我們開(kāi)展的審計(jì)監(jiān)督工作中去,形成審計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)效機(jī)制。

(二)日常監(jiān)督優(yōu)勢(shì)是做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)

對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不能僅僅局限于每年集中幾個(gè)月開(kāi)展年度評(píng)價(jià)工作,這樣必然會(huì)導(dǎo)致將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)形式化。筆者認(rèn)為,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)控制系統(tǒng)的日常監(jiān)督優(yōu)勢(shì),是做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的基本保障,也是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)表評(píng)價(jià)最直接、最有力的證明。

(三)特殊領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)評(píng)價(jià)可以與管理審計(jì)等審計(jì)工作相結(jié)合的優(yōu)勢(shì)

特殊領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)評(píng)價(jià)可以與管理審計(jì)等審計(jì)工作相結(jié)合,具有以下優(yōu)勢(shì):

1、符合成本效益的原則

筆者認(rèn)為,可以將一些特殊的、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制專項(xiàng)評(píng)價(jià)活動(dòng),與專項(xiàng)管理審計(jì)相結(jié)合的形式來(lái)開(kāi)展,是符合成本效益原則的,把好鋼用在刀刃上。

2、內(nèi)部控制的有效性直接體現(xiàn)為管理的有效性

隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、健全,在專項(xiàng)管理審計(jì)報(bào)告中,對(duì)管理的評(píng)價(jià)可以直接提升為對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià);對(duì)管理的改進(jìn)意見(jiàn)可以從完善內(nèi)部控制的角度考慮,出臺(tái)彌補(bǔ)缺陷的措施并實(shí)施補(bǔ)救。

3、有利于促進(jìn)各單位對(duì)內(nèi)部控制制度的重視

在專項(xiàng)管理制度中,內(nèi)部審計(jì)從管理層面對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià),有利于促進(jìn)各單位對(duì)內(nèi)部控制制度的重視,普及從內(nèi)部控制的角度來(lái)思考管理問(wèn)題的思維方式。有具體實(shí)例支持的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,對(duì)廣大的投資者、公司高層而言將更具說(shuō)服力和使用價(jià)值。

綜上所述,內(nèi)部審計(jì)只有充分發(fā)揮自身特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)來(lái)開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià),以完善內(nèi)部控制制度來(lái)促成良好的控制環(huán)境,進(jìn)而有效促進(jìn)組織控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),從而體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值,以推進(jìn)形成一個(gè)相互促進(jìn)的良性循環(huán)。

參考文獻(xiàn):

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

第9篇：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 采購(gòu)支付循環(huán)

隨著我國(guó)管理體制、模式的轉(zhuǎn)型，以及與世界審計(jì)觀念的接軌。內(nèi)部審計(jì)作為組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一個(gè)重要部門(mén)，應(yīng)不斷更新內(nèi)部審計(jì)的觀念與方法，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上提升到基于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)模式。

在此模式下，首先管理者要平衡風(fēng)險(xiǎn)與執(zhí)行控制風(fēng)險(xiǎn)的成本。內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)設(shè)定實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤的標(biāo)準(zhǔn)去確定審計(jì)證據(jù)的范圍。在設(shè)計(jì)及評(píng)估內(nèi)部控制之前，內(nèi)審師應(yīng)先對(duì)組織的固有風(fēng)險(xiǎn)（潛在的欺騙行為及在財(cái)務(wù)報(bào)表中嚴(yán)重的實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤）進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)的因素包括高級(jí)管理者的經(jīng)驗(yàn)和技能、一般經(jīng)濟(jì)狀況和組織所處的行業(yè)情況等。若固有風(fēng)險(xiǎn)比較高，內(nèi)部控制有效性的設(shè)計(jì)與評(píng)估必須很好，才能防止實(shí)質(zhì)性的錯(cuò)誤。

審計(jì)師檢查內(nèi)部控制作為審計(jì)的一部分，以決定涉及到交易的信息的可靠性。根據(jù)COSO （Committee Of Sponsoring Organisations）定義內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，被組織的領(lǐng)導(dǎo)，管理人員和其他員工所影響，是被設(shè)計(jì)用來(lái)提供合理的保證，以實(shí)現(xiàn)以下的目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)的有效性和效率；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；遵從法律和規(guī)章。

內(nèi)部控制有五個(gè)部分組成：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息和交流，以及監(jiān)控。

從90年代起，內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始注重過(guò)程和系統(tǒng)而不是交易，并幫助管理者進(jìn)行合作，而不是給管理者找問(wèn)題。

風(fēng)險(xiǎn)被定義為某個(gè)事件或活動(dòng)極大的影響了組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)的成功和執(zhí)行它的策略的能力。

管理層不僅要檢查內(nèi)部控制的有效性，還要提供保證所有顯著的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)被有效的檢查過(guò)了，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)被完全有效的管理了，并且風(fēng)險(xiǎn)管理程序是適當(dāng)?shù)?，合適的。

基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是去審計(jì)對(duì)于你的組織最重要的實(shí)務(wù)（最重要的實(shí)務(wù)，就是那些會(huì)產(chǎn)生最大風(fēng)險(xiǎn)的地方）?；陲L(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)是一個(gè)過(guò)程。始于被審計(jì)組織的目標(biāo)，然后轉(zhuǎn)向影響這些目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，最后消除這些風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。因此基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)是一個(gè)演進(jìn)，而不是一個(gè)變革。

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段：

階段一：賬面審計(jì)

早先傳統(tǒng)的方法強(qiáng)調(diào)詳細(xì)的賬面審計(jì)。

階段二：以系統(tǒng)為基礎(chǔ)

此階段強(qiáng)調(diào)對(duì)系統(tǒng)和流程的審計(jì)，而不是去審查大量的交易。

階段三：以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的方法

強(qiáng)調(diào)整體和組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而不是僅關(guān)注控制和尋找影響目標(biāo)的威脅。

根據(jù)澳大利亞和新西蘭審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)402，（AASB2000），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的定義，風(fēng)險(xiǎn)是正在發(fā)生的某事將會(huì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種可能性。

傳統(tǒng)的組織是以功能角度設(shè)計(jì)的。被等級(jí)化設(shè)計(jì)的組織有清晰的組織結(jié)構(gòu)，包括功能劃分，報(bào)告責(zé)任被清晰定義在這些的功能里。組織被部門(mén)化，且基于不同的功能。例如組織的部門(mén)可能包括財(cái)務(wù)部，只負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的記錄；生產(chǎn)部，只負(fù)責(zé)生產(chǎn)貨物。基于功能的組織，各部門(mén)之間是獨(dú)立的，財(cái)務(wù)不涉及到銷售，生產(chǎn)也不涉及到銷售，沒(méi)有為實(shí)現(xiàn)組織共同的目標(biāo)而互相合作及溝通。類似于我國(guó)建國(guó)初期的組織企業(yè)模式。

以某事業(yè)單位為例，該單位審計(jì)處對(duì)采購(gòu)支付循環(huán)的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，控制活動(dòng)是管理者或內(nèi)部審計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，是內(nèi)部控制的重要組成?？刂苹顒?dòng)主要分為五類：

第一，職責(zé)分離。資產(chǎn)的采購(gòu)，交易的授權(quán)，資產(chǎn)和記錄的保存所涉及到的人是否被分離。如果沒(méi)有健全的職責(zé)分離很容易使個(gè)體進(jìn)行犯罪并能掩蓋他們的行為。

第二，在此采購(gòu)支付循環(huán)中，要求分離資產(chǎn)的保管工作與資產(chǎn)清點(diǎn)記錄工作，否則將造成資產(chǎn)盜竊并更改記錄的可能性，因此要求后勤處安排不同的人負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)和資產(chǎn)清點(diǎn)記錄工作。

此循環(huán)中，采購(gòu)單記錄被保存在不同的部門(mén)，如果只有一個(gè)部門(mén)擁有并保管記錄，會(huì)造成更改記錄的可能性。

第三，恰當(dāng)?shù)慕灰资跈?quán)。授權(quán)可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。在一般的授權(quán)下，管理者建立了一般規(guī)定去指導(dǎo)一般授權(quán)以便批準(zhǔn)在上限之內(nèi)的交易。特殊授權(quán)被應(yīng)用到特定的交易，比如金額巨大的采購(gòu)，管理者將親自審查批準(zhǔn)。

第四，對(duì)于資產(chǎn)和記錄的保護(hù)。只有授權(quán)的人才能保管和接觸資產(chǎn)以及記錄文件。

第五，獨(dú)立的檢查及核實(shí)。最后一個(gè)控制活動(dòng)是對(duì)上面4個(gè)控制活動(dòng)的持續(xù)和仔細(xì)的檢查。負(fù)責(zé)內(nèi)部核查程序的人員必須獨(dú)立于最初負(fù)責(zé)記錄這些數(shù)據(jù)的人。

基于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)方法中，審計(jì)師要使用控制測(cè)試，交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，分析性程序，賬戶的詳細(xì)測(cè)試四個(gè)工具去測(cè)試控制有效性。

第一，控制測(cè)試。詢問(wèn)適當(dāng)?shù)膯T工；檢查文件，記錄和報(bào)告；觀察與控制有關(guān)的活動(dòng)；審計(jì)師重新履行控制活動(dòng)去檢查控制活動(dòng)的有效性。

第二，交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，（實(shí)質(zhì)性測(cè)試是一個(gè)用來(lái)去測(cè)試直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表余額正確性的貨幣性錯(cuò)誤的程序）用來(lái)決定對(duì)于每一個(gè)交易是否與交易有關(guān)的六個(gè)審計(jì)目標(biāo)都被滿足。

第三，分析性程序涉及比較被記錄的數(shù)目與審計(jì)師期望的數(shù)目。

第四，賬戶的詳細(xì)測(cè)試強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和損益表的期末的總賬余額，比如確認(rèn)應(yīng)付賬款，現(xiàn)場(chǎng)核查存貨以及賣(mài)家的應(yīng)收賬款申明。

在此循環(huán)中，重大的風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所識(shí)別，并在控制活動(dòng)中所處理。最后通過(guò)控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試監(jiān)測(cè)測(cè)試控制的有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]Arens， AA， Elder 2008， Auditing and assurance services ： an integrated approach， 12th edn， Pearson Education， New Jersey

[2]Robert Knechel， W 2007， Auditing： Assurance & Risk， 3rd end， Cengage Learning， Stamford