內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）02-0-01

在IIA的定義中，內(nèi)部審計(jì)被定位于通過(guò)“確認(rèn)”與“咨詢(xún)”服務(wù)，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的有效性，幫助企業(yè)增加價(jià)值。隨著企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，外部監(jiān)管力度越來(lái)越大，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)保障企業(yè)健康發(fā)展，為企業(yè)增值的期望也越來(lái)越高。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員偏少，內(nèi)部審計(jì)壓力卻越來(lái)越大，研究加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，實(shí)現(xiàn)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的涵義

目前盡管關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的研究較多，但大多都是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度提出。例如Watts和Zimmerman（1980）認(rèn)為當(dāng)客戶(hù)發(fā)生違約行為時(shí)，審計(jì)師報(bào)告這一特定違約行為的概率可反映審計(jì)質(zhì)量高低。Jacobson（1985）提出，剩余風(fēng)險(xiǎn)處于合理的低水平的審計(jì)師工作才是有質(zhì)量的審計(jì)。在中國(guó)，審計(jì)大辭典（1990）中對(duì)審計(jì)質(zhì)量定義為“審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)工作的優(yōu)劣程度，也即審計(jì)結(jié)果達(dá)到審計(jì)目的的有效程度?！边@反映了審計(jì)質(zhì)量是衡量審計(jì)工作水平的一種反映，而審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)是是否能達(dá)到審計(jì)目的。

內(nèi)部審計(jì)與獨(dú)立審計(jì)不同，除關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)，同時(shí)關(guān)注企業(yè)法律法規(guī)的遵循性以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效果性。尤其是作為電力企業(yè)而言，財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)漏報(bào)動(dòng)機(jī)不強(qiáng)，因此內(nèi)部審計(jì)工作者更多關(guān)注后者。這也是管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望。因此，筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量需要從兩個(gè)維度來(lái)衡量，一是內(nèi)部審計(jì)工作程序的規(guī)范性，也就是內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到；二是內(nèi)部審計(jì)提供的審計(jì)結(jié)果能否滿(mǎn)足管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望。這也是我們?cè)趯?shí)際工作中，做好高質(zhì)量的審計(jì)工作需滿(mǎn)足的兩個(gè)條件。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。為保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)組織必須其進(jìn)行控制，它是由審計(jì)組織和審計(jì)人員進(jìn)行的，是全體審計(jì)組織和審計(jì)人員共同參與的自律行為。要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，首先必須分析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素。

（1）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境包括文化環(huán)境、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)的態(tài)度、員工對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可，這些環(huán)境影響著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位、價(jià)值實(shí)現(xiàn)、組織模式設(shè)置等組織模式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量起到了關(guān)鍵的影響。

（2）內(nèi)部審計(jì)組織模式。內(nèi)部審計(jì)組織模式首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性上，獨(dú)立性是審計(jì)最本質(zhì)的特征，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，它是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。在集團(tuán)公司中，內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的設(shè)置對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也造成了影響，集權(quán)與分權(quán)的選擇將會(huì)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式產(chǎn)生影響，從而間接影響整個(gè)集團(tuán)公司的審計(jì)質(zhì)量。

（3）內(nèi)部審計(jì)的人力資源。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)需要靠審計(jì)師去進(jìn)行，如何培養(yǎng)合格的審計(jì)師、組成一個(gè)搭配合理的審計(jì)組都是內(nèi)部審計(jì)人力資源要解決的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)師素質(zhì)的高低將對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量產(chǎn)生最直接的影響。

（4）內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法。內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量具有極其重要的影。尤其是隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，信息處理的介質(zhì)發(fā)生了改變，勢(shì)必對(duì)審計(jì)技術(shù)與方法有著新要求。一個(gè)能順應(yīng)時(shí)展的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法才能有高質(zhì)量的審計(jì)工作。連續(xù)審計(jì)、抽樣統(tǒng)計(jì)、趨勢(shì)分析、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)等現(xiàn)代技術(shù)都給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了變革。

三、建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)――內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》中規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面，結(jié)合實(shí)際，可以從以下幾個(gè)方面完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。

1.建立項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制 加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)。主審對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有著直接影響，審計(jì)方案由主審制定，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資源由主審進(jìn)行分配，現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)思路、審計(jì)方式方法和主審密切相關(guān)，因此首先，要明確主審在審計(jì)項(xiàng)目中的責(zé)任，其次，要定期對(duì)主審進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括審計(jì)人員職業(yè)道德、審計(jì)溝通、最新的審計(jì)理念、審計(jì)案例分析等等，可以說(shuō)，一個(gè)優(yōu)秀的主審是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中最寶貴的資源。第三，可以試行主審競(jìng)爭(zhēng)上崗制，在薪酬計(jì)算上對(duì)主審主持項(xiàng)目的數(shù)量和質(zhì)量有所考慮。培養(yǎng)一支階梯式的主審隊(duì)伍是集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的有效保障。

2.利用信息化對(duì)審計(jì)項(xiàng)目及集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行督導(dǎo)。審計(jì)信息化為遠(yuǎn)程監(jiān)控和集團(tuán)管控提供了可能。在審計(jì)項(xiàng)目方面，一是審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組進(jìn)行遠(yuǎn)程管控。在實(shí)際工作中，審計(jì)組長(zhǎng)大都由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，大部分時(shí)間不在現(xiàn)場(chǎng)。傳統(tǒng)審計(jì)作業(yè)方式都是主審?fù)ㄟ^(guò)電話或者電子郵件形式向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)重大發(fā)現(xiàn)等，待現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成后，審計(jì)組長(zhǎng)通過(guò)審核審計(jì)取證表對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行掌控，不具備實(shí)時(shí)性。審計(jì)信息化可以使審計(jì)組長(zhǎng)全面實(shí)時(shí)掌控審計(jì)進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)重大事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)難點(diǎn)進(jìn)行指導(dǎo)，保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。集團(tuán)業(yè)務(wù)上，上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位審計(jì)計(jì)劃完成情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)計(jì)劃進(jìn)行審批，對(duì)進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，對(duì)存在的偏差及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而提升了整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

3.建立內(nèi)部審計(jì)自我評(píng)估模型 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)自我評(píng)估是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督和定期檢查。持續(xù)監(jiān)督隱含在審計(jì)日常項(xiàng)目管理，以及審計(jì)綜合管理的流程之中，例如主審檢查審計(jì)員是否依據(jù)審計(jì)方案開(kāi)展工作，審計(jì)程序是否滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的要求，審計(jì)計(jì)劃是否按時(shí)間完成，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后應(yīng)由不參與該項(xiàng)目的審計(jì)人員有選擇性地對(duì)工作底稿進(jìn)行同業(yè)互查等方式方法。定期檢查可以設(shè)計(jì)一個(gè)檢查事項(xiàng)，每年評(píng)估一次，定期檢查應(yīng)偏向于整個(gè)審計(jì)目標(biāo)的完成情況，包括內(nèi)部審計(jì)章程、目標(biāo)、政策和程序的適當(dāng)性；對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的貢獻(xiàn)；審計(jì)業(yè)務(wù)是否遵守了法律、法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)工作為組織增加價(jià)值等。該評(píng)估不僅僅是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)估，而要對(duì)管理層、職能部門(mén)、下級(jí)單位等進(jìn)行深入的訪談和調(diào)查，從而能夠準(zhǔn)確評(píng)估內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)做出的貢獻(xiàn)程度。通過(guò)內(nèi)部評(píng)估可以適當(dāng)調(diào)整下年度內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)和工作思路，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的持續(xù)提升。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制范文

內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于民間審計(jì)和政府審計(jì)，其執(zhí)行效率相對(duì)較差，強(qiáng)制性也較弱，因而不太受到重視；其次，由于內(nèi)部審計(jì)主要圍繞企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而開(kāi)展監(jiān)督、檢查，因而受到企業(yè)內(nèi)部影響較大。正是由于所處環(huán)境、地位的差異性，內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)狀況不容樂(lè)觀，存在著較多的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)組織機(jī)構(gòu)界定不清晰按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，各單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)，受本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。但限于人員編制、經(jīng)費(fèi)的制約，很多單位設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，仍然是一定程度上依附于財(cái)務(wù)部門(mén)的附屬部門(mén)。有的雖然做到了形勢(shì)與性質(zhì)上的獨(dú)立，但部門(mén)受誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)一直很難確定。這種狀況在很多企業(yè)普遍存在，急待調(diào)整。

(二)獨(dú)立性難以保證內(nèi)部審計(jì)要真正能夠開(kāi)展工作，發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)控的作用，首要前提是保證自身的獨(dú)立性。獨(dú)立性要求保證兩個(gè)層面上的獨(dú)立：形態(tài)上的獨(dú)立、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立很容易做到，但實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立則相對(duì)較難。最典型的人員和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，需要依靠于人事部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的支持，否則無(wú)法正常開(kāi)展工作。因?yàn)槿耸虏块T(mén)可以決定內(nèi)審部門(mén)的績(jī)效考核和人事晉升，財(cái)務(wù)部門(mén)可以控制內(nèi)審部門(mén)的財(cái)務(wù)運(yùn)算和資金撥付。由于無(wú)法做到實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，由此影響審計(jì)質(zhì)量控制。

(三)質(zhì)量控制缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)作為一項(xiàng)控制體系，必須擁有一整套控制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。目前，內(nèi)部審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)主要有《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》等，但這些規(guī)范是國(guó)家制定的一個(gè)框架性文件，可操作性不強(qiáng)，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中會(huì)遇到很多的問(wèn)題。在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，過(guò)多的參與了人為的因素，靠自己的主觀判斷，嚴(yán)重降低了審計(jì)工作的質(zhì)量和權(quán)威性。實(shí)際從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員，也急切期望著內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)盡早出臺(tái)。

(四)質(zhì)量控制缺乏有效的績(jī)效考核機(jī)制由于目前缺乏一套操作性很強(qiáng)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制無(wú)從評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員的工作態(tài)度、低效率困擾著內(nèi)部審計(jì)工作的展開(kāi)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不但要對(duì)非內(nèi)審部門(mén)加強(qiáng)審計(jì)，更要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審部門(mén)本身的責(zé)任審計(jì)，從根本上保證內(nèi)審的方向與效率，調(diào)動(dòng)內(nèi)審部門(mén)的積極性與創(chuàng)造性。

(五)質(zhì)量控制專(zhuān)業(yè)人員素質(zhì)不高內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性非常強(qiáng)的活動(dòng)，光靠勤奮和努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還要有專(zhuān)門(mén)的知識(shí)技能作為支撐。相對(duì)于社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)面比較窄，這方面培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才非常少，能夠真正從事內(nèi)部審計(jì)工作的人則更少。目前從事內(nèi)部審計(jì)的人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)還很欠缺，而且不能適應(yīng)快速發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

二、內(nèi)部質(zhì)量控制體系構(gòu)建的關(guān)鍵點(diǎn)

一個(gè)良好的企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)建立起有效的內(nèi)部審計(jì)控制體系，而內(nèi)部審計(jì)控制又要著重加強(qiáng)質(zhì)量控制，為企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)構(gòu)筑起一道堅(jiān)硬牢固的“防火墻”。針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)存在的缺陷，應(yīng)從組織構(gòu)架、控制標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制這幾個(gè)方面加以考慮，強(qiáng)化內(nèi)控質(zhì)量體系的建設(shè)。

(一)明確內(nèi)部審計(jì)的組織構(gòu)架內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的效率，取決于執(zhí)行該系統(tǒng)的組織架構(gòu)是否合理、高效。為了有效地組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作，必須構(gòu)建一套合理的組織體系。該組織體系應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能與定位、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)隸屬關(guān)系、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置。目前運(yùn)行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織體系面臨著是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)體系還是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的選擇?？偨?jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)組織體系，很可能產(chǎn)生內(nèi)部人控制，作為管理層的總經(jīng)理更關(guān)注公司的運(yùn)營(yíng)實(shí)績(jī)，側(cè)重于財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)，要求內(nèi)部審計(jì)更好地保護(hù)管理層利益，這就會(huì)傷害所有者的利益，使得投資人不能真實(shí)獲取相關(guān)信息；董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)設(shè)置其常設(shè)機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門(mén)，理論上可以很好地保護(hù)投資人利益，但缺乏長(zhǎng)效跟蹤機(jī)制，且董事會(huì)中具有專(zhuān)業(yè)技能的內(nèi)審人員很少，難以從根本上保證審計(jì)的質(zhì)量。結(jié)合兩種方式的優(yōu)缺點(diǎn)，應(yīng)站在投資人利益的角度進(jìn)行考慮，則會(huì)利大于弊。明確了科學(xué)的定位以后，選擇恰當(dāng)?shù)慕M織構(gòu)架能夠很好地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。

(二)制定層次清晰的質(zhì)量控制體系作為一種內(nèi)部重要的監(jiān)督機(jī)制，必須要建立一套行之有效的工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)參照《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及具體準(zhǔn)則，同時(shí)結(jié)合本單位的實(shí)際情況，建立一套完整的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是全面質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋本單位所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并且要細(xì)分到每個(gè)控制節(jié)點(diǎn)。應(yīng)當(dāng)注意的是，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)只是一個(gè)參照性規(guī)范，不是唯一的操作規(guī)程，在實(shí)際應(yīng)用中，仍要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷和嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)結(jié)合行業(yè)特征，分行業(yè)制定具體的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)為了增加參照的可行性，可將某些控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，給出示范(參考)數(shù)值，便于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施人員對(duì)照?qǐng)?zhí)行，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)環(huán)境始終是處于變化發(fā)展過(guò)程中的，因此質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷進(jìn)行更新，使之能有效地指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。

(三)建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)系統(tǒng)一個(gè)良好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，除有質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)外，還應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量全過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，具體分類(lèi)到每個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中是否已經(jīng)嚴(yán)格執(zhí)行了質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其執(zhí)行的情況也要進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)每項(xiàng)考核項(xiàng)目進(jìn)行賦值，從而測(cè)定內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。最終評(píng)價(jià)的結(jié)果作為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和具體人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的直接依據(jù)，與其薪酬和職務(wù)晉升相關(guān)聯(lián)，從而強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的危機(jī)感和責(zé)任感。建立這一評(píng)價(jià)系統(tǒng)，首先要解決的是每個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的權(quán)重如何確定，分值如何分配，這些問(wèn)題是內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)系統(tǒng)構(gòu)建的核心問(wèn)題。

(四)形成基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制在建立科學(xué)合理的質(zhì)量控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，形成鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，有利于激勵(lì)和約束內(nèi)部審計(jì)組織和人員的行為。對(duì)于積極實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的部門(mén)和人員，應(yīng)予以激勵(lì)和肯定；對(duì)于消極完成內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的部門(mén)和人員，應(yīng)予以處罰和批評(píng)。激勵(lì)或約束機(jī)制的實(shí)現(xiàn)，可采取薪酬和職務(wù)晉升等形式，但應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的級(jí)別是否基于其他部門(mén)，其薪酬是否可按不同于其他部門(mén)的制度執(zhí)行。否則公司部門(mén)利益很難均衡，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任緯度的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系構(gòu)建

作為一個(gè)完整的質(zhì)量控制體系，應(yīng)包括質(zhì)量控制的組織架構(gòu)、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)系統(tǒng)、績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)等核心模塊，從而有效指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

(一)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織架構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織架構(gòu)，主要分為業(yè)務(wù)執(zhí)行的組織體系和監(jiān)督評(píng)價(jià)的組織體系兩個(gè)部分。從上述著眼點(diǎn)可知，應(yīng)建立起董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的監(jiān)督評(píng)價(jià)組織體系和董事會(huì)下屬的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行組織體系。但考慮到內(nèi)

部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職能是內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與檢查，這與監(jiān)事會(huì)的職能交叉重疊，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致組織領(lǐng)導(dǎo)矛盾激化。從這一角度出發(fā)，應(yīng)考慮將審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)的職能合并，成立“監(jiān)察審計(jì)委員會(huì)”(簡(jiǎn)稱(chēng)“監(jiān)察委員會(huì)”)，其常設(shè)部門(mén)為內(nèi)審部門(mén)，由內(nèi)審部門(mén)具體組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的工作則由監(jiān)察委員會(huì)來(lái)完成。其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)制定、評(píng)價(jià)內(nèi)審質(zhì)量控制狀況，并據(jù)以決定相關(guān)的績(jī)效考核。這個(gè)組織體系的運(yùn)行設(shè)置，可以用圖l表示。

(二)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系作為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的核心模塊，控制標(biāo)準(zhǔn)的建立至關(guān)重要。筆者認(rèn)為，可建立類(lèi)似于SAP(標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序)的操作規(guī)程。

(1)按業(yè)務(wù)模塊分類(lèi)設(shè)置控制標(biāo)準(zhǔn)。按審計(jì)業(yè)務(wù)流程將控制標(biāo)準(zhǔn)分為業(yè)務(wù)承接控制標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)取證標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)分析標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)五大板塊。在這五大板塊中，分別業(yè)務(wù)設(shè)置具體項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建全方位質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系。

(2)標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程控制?；诮?jīng)濟(jì)責(zé)任緯度的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，其根本出發(fā)點(diǎn)在于建立一套標(biāo)準(zhǔn)化流程。

(3)分清責(zé)任，編制審計(jì)工作日志。在一個(gè)完整的審計(jì)項(xiàng)日?qǐng)?zhí)行過(guò)程中，所有執(zhí)行記錄都要求記錄在審計(jì)工作底稿中，而且每天都要編制審計(jì)工作日志，并由各承擔(dān)工作人員簽章，分級(jí)復(fù)核，從而加強(qiáng)全過(guò)程的質(zhì)量監(jiān)督，同時(shí)明確到人，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員行為的約束，更好地保護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益。

(4)加強(qiáng)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)與民間審計(jì)基本一致，同樣以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中，要以戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為核心內(nèi)容，采用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，選擇合理的審計(jì)方法和程序，從而有效降低自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，收集充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論：這其中一個(gè)關(guān)鍵步驟是采取合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在一個(gè)合理的限度之內(nèi)。

(5)參照IS09000標(biāo)準(zhǔn)建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系。1S09000是國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織制定的質(zhì)量管理和認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，其中IS09001：2000《質(zhì)量管理體系――要求》用于證實(shí)和評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)、管理、服務(wù)的能力，適用于各行各業(yè)。因此，可將IS09000的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中來(lái)。按照《質(zhì)量管理體系――要求》來(lái)界定內(nèi)部審計(jì)工作的范疇，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)體系。主要分為三個(gè)階段：準(zhǔn)備階段，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定全年審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃，從而開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的常規(guī)工作。實(shí)施階段，按照IS09001：2000的要求，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)分析手段獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并編制符合規(guī)定的審計(jì)工作底稿。在實(shí)施階段，要注意基礎(chǔ)資料的歸檔備案，形成所有的工作記錄，以備復(fù)查。相關(guān)的證明性材料，都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)逐級(jí)復(fù)核。報(bào)告階段，這是內(nèi)部審計(jì)的終結(jié)階段，也是形成成果性資料的期間。在對(duì)實(shí)施階段形成的相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核、分析的基礎(chǔ)上做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修改，按照IS09001：2000的要求，形成具有標(biāo)準(zhǔn)格式、內(nèi)容充實(shí)、評(píng)價(jià)用語(yǔ)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，提供給監(jiān)審委員會(huì)和董事會(huì)。

上述質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)三個(gè)階段所做的分類(lèi)，實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)還包括內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)控制標(biāo)準(zhǔn)、具體業(yè)務(wù)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)管理體系控制標(biāo)準(zhǔn)，是全員、全方面的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，與IS09001：2000標(biāo)準(zhǔn)體系對(duì)接，能夠更客觀、更有效地評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)狀況，更有效地做好內(nèi)部監(jiān)督工作。

(三)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的評(píng)價(jià)體系內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)只是一個(gè)固定的制度體系，關(guān)鍵還要看內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的效果如何以及這套質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置是否合理，從而更好地做出改進(jìn)。基于這一目的，需要建立一套評(píng)價(jià)內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的體系，即內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，主要包括標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)分等級(jí)、各個(gè)項(xiàng)目所占權(quán)重、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行實(shí)績(jī)分析等。

(1)設(shè)置質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)指標(biāo)群。按照企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)范圍，將內(nèi)部審計(jì)分成生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、投(融)資五大組成模塊，并具體設(shè)置每一關(guān)鍵控制點(diǎn)的評(píng)價(jià)項(xiàng)目，對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，分成優(yōu)、良、差并賦予相應(yīng)的分值5、3、1，這就使得每個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況都有一個(gè)相對(duì)可靠的參數(shù)依據(jù)。以采購(gòu)審計(jì)項(xiàng)目為例，考察標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的執(zhí)行情況。

(2)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行實(shí)績(jī)表。在建立了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)指標(biāo)群后，要長(zhǎng)期、動(dòng)態(tài)、持續(xù)地對(duì)所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤分析、評(píng)價(jià)，從而督促內(nèi)部審計(jì)健康、有效地運(yùn)行。由此，可設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行實(shí)績(jī)表，該表既可用來(lái)分析各項(xiàng)目小組，也可評(píng)價(jià)各內(nèi)審人員的工作執(zhí)行狀況。

(3)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分等級(jí)。作為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的重要組成部分，必須要有一個(gè)比較完善的評(píng)分系統(tǒng)，以作為后續(xù)績(jī)效考核的參照依據(jù)。

(4)基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任視角的績(jī)效管核機(jī)制　作為一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，還應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，定期或不定期地對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員的工作進(jìn)行督導(dǎo)和評(píng)價(jià)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾錯(cuò)防弊，因此應(yīng)建立起基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任視角的績(jī)效管核機(jī)制。

(1)編制KPI實(shí)績(jī)通報(bào)表。假設(shè)由監(jiān)審委員會(huì)定期或不定期對(duì)各內(nèi)審部門(mén)和人員的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，并張榜公示，以督促工作效率的改善。如編制各部門(mén)人員的KPI運(yùn)行實(shí)績(jī)通報(bào)表。

(2)基于內(nèi)審質(zhì)量控制綜合評(píng)價(jià)的績(jī)效薪酬制度。每月或每年度根據(jù)各內(nèi)審部門(mén)和人員的內(nèi)審質(zhì)量控制執(zhí)行現(xiàn)狀，從而決定其各自的薪酬體系。

第3篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；過(guò)程控制

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2012）17- 0028- 03

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及審計(jì)資源計(jì)劃管理、審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理、審計(jì)方案的質(zhì)量控制、審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制等一系列的環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽都將影響整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。這是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、連續(xù)的過(guò)程， 包括事前的調(diào)查、計(jì)劃， 事中的實(shí)施， 事后的報(bào)告、檢查等環(huán)節(jié)。本文就內(nèi)部審計(jì)過(guò)程如何進(jìn)行質(zhì)量控制進(jìn)行探討。

內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)4個(gè)階段，只有控制好內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能確保內(nèi)部審計(jì)的最終質(zhì)量。

1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的控制

1.1 抓好審計(jì)立項(xiàng)與審計(jì)計(jì)劃的編制

這是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)審人員要本著與企業(yè)有共同目標(biāo)，為企業(yè)管理層排憂(yōu)解難的態(tài)度，力求用最經(jīng)濟(jì)的方式，對(duì)最關(guān)鍵的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)。確立審計(jì)項(xiàng)目時(shí)還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)及投入產(chǎn)出比進(jìn)行評(píng)估。內(nèi)審人員應(yīng)重視審計(jì)的實(shí)效性，力求每一項(xiàng)審計(jì)都能發(fā)揮實(shí)實(shí)在在的作用。在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)審人員要積極地與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，審計(jì)計(jì)劃的制訂不是隨意的，也不是某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者單方面的要求，而是要聽(tīng)取多方意見(jiàn)，圍繞企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)、效益等問(wèn)題，制訂科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃。

1.2 搞好審前調(diào)查

審前調(diào)查是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和控制審計(jì)質(zhì)量的重要保障。因此，在每次審計(jì)開(kāi)始之前，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，收集被審計(jì)單位的有關(guān)資料，主要包括：法人治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部規(guī)章制度、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)管理模式、業(yè)務(wù)流程、重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件、審計(jì)檔案資料等。

2 對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的控制

2.1 抓好審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制

為了保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，要求審計(jì)證據(jù)取證時(shí)必須能夠全面、客觀地反映問(wèn)題本質(zhì)，揭示問(wèn)題的內(nèi)在聯(lián)系，而不能僅憑個(gè)人愛(ài)好或主觀判斷搜集片面的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)合理合法，真正涉及問(wèn)題的本質(zhì)。按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，取證要符合相關(guān)性、充分性和可靠性原則。即審計(jì)證據(jù)必須是與事實(shí)相關(guān)聯(lián)，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量必須足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)并能夠可靠地反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。若發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員重新取證。

2.2 規(guī)范審計(jì)人員的書(shū)面記錄

做好審計(jì)日記的撰寫(xiě)工作。由于審計(jì)日記可以清晰地再現(xiàn)審計(jì)過(guò)程，突破內(nèi)部審計(jì)過(guò)程質(zhì)量不易控制的盲區(qū)，所以被形象地稱(chēng)為審計(jì)項(xiàng)目的“黑匣子”。審計(jì)日記是審計(jì)人員按時(shí)間順序反映其每天實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書(shū)面記錄。記錄了審計(jì)人員的工作軌跡，有利于檢查審計(jì)人員的工作狀況，界定審計(jì)責(zé)任，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)日記記載的內(nèi)容應(yīng)全面具體，包括：審計(jì)實(shí)施的程序和方法，查閱的資料名稱(chēng)和數(shù)量，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷和審計(jì)結(jié)論等。審計(jì)日記可以每日一記，也可以一個(gè)工作段落一記，不需要被審計(jì)單位簽字認(rèn)可。雖然目前審計(jì)日記還沒(méi)被《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》納入到規(guī)范的日程，但考慮到它的實(shí)際意義，應(yīng)該倡導(dǎo)撰寫(xiě)審計(jì)日記。

同時(shí)，應(yīng)做好審計(jì)工作底稿的編制工作，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制。審計(jì)工作底稿，是審計(jì)人員對(duì)制訂的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的書(shū)面記錄。審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程，記載著審計(jì)的主要成果和查處的問(wèn)題，是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。一份高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿不僅要有規(guī)范的格式、完整的內(nèi)容及明確的觀點(diǎn)，而且要有充分的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)結(jié)論。對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量要求：第一，底稿資料齊全，內(nèi)容完整，能充分反映審計(jì)事項(xiàng)的全過(guò)程；第二，底稿必須規(guī)范化，格式統(tǒng)一，用筆規(guī)范，按立卷歸檔標(biāo)準(zhǔn)來(lái)做；第三，不同底稿之間相關(guān)數(shù)字應(yīng)前后一致，內(nèi)容吻合。只有這樣，才能確保審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性。審計(jì)工作底稿應(yīng)一事一記，同一類(lèi)事項(xiàng)可以只做一個(gè)工作底稿，后面附上原始單據(jù)或取證材料，是需要被審計(jì)單位認(rèn)可和簽字的。

3 對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段的控制

3.1 對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

在這個(gè)過(guò)程中要認(rèn)真審查各審計(jì)事項(xiàng)的判斷是否正確，核查審計(jì)工作底稿所附證據(jù)是否符合合法性、相關(guān)性、充分性三原則。審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度是對(duì)審計(jì)工作底稿中所列審計(jì)事項(xiàng)及結(jié)論與審計(jì)證據(jù)是否支持的相互核對(duì)制度，從而可以合理保證審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

3.2 加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作的成果，集中體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，是整個(gè)審計(jì)質(zhì)量過(guò)程控制的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告必須通過(guò)審計(jì)組全體成員討論，并根據(jù)整理得到的證據(jù)，寫(xiě)出真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)報(bào)告，并做出內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與決定，然后由組長(zhǎng)簽字定稿。既要客觀地反映審計(jì)情況，又要進(jìn)行系統(tǒng)的分析，把微觀成果提升到宏觀層面，有針對(duì)性地提出對(duì)策和建議。在正式發(fā)出審計(jì)報(bào)告之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要征求被審計(jì)單位管理層的意見(jiàn)，若被審計(jì)單位管理層持有不同意見(jiàn)，經(jīng)核實(shí)后可以進(jìn)行報(bào)告修改。這樣有利于審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定，保證審計(jì)報(bào)告真實(shí)準(zhǔn)確完整地反映審計(jì)事項(xiàng)。同時(shí)，為使審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議更易于為被審計(jì)單位接受和理解，審計(jì)人員還可以通過(guò)圖表、照片、幻燈片等直觀形象的方式來(lái)闡述情況，爭(zhēng)取得到管理當(dāng)局的認(rèn)可和支持。

為保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，要建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門(mén)應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的結(jié)論和事實(shí)依據(jù)進(jìn)行復(fù)核，檢查審計(jì)報(bào)告的完整性和審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，檢查審計(jì)建議的科學(xué)性和可操作性，這是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的又一關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

4 對(duì)內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段的控制

4.1 對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行管理

審計(jì)檔案的管理工作也是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督和評(píng)估提供了原始資料。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)檔案的管理辦法、保存年限和歸檔范圍，并由專(zhuān)人保管，專(zhuān)人負(fù)責(zé)。

4.2 審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況控制

使內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果得到實(shí)施，是審計(jì)質(zhì)量控制的直接目標(biāo)。要使審計(jì)成果發(fā)揮作用，應(yīng)關(guān)注以下3個(gè)方面：第一，關(guān)注審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況。實(shí)施審計(jì)的目的不是做給別人看的，而是要確實(shí)發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，堅(jiān)持審計(jì)結(jié)論追蹤檢查，實(shí)行結(jié)論落實(shí)反饋制度和審計(jì)回訪制度，監(jiān)督結(jié)論落實(shí)，確保查出的問(wèn)題得到整改，提出的合理化建議得到采納。第二，關(guān)注移交事項(xiàng)的查辦情況。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)將其納入審計(jì)報(bào)告并提交給組織適當(dāng)管理層，并期望組織適當(dāng)管理層給予恰當(dāng)處理，但有時(shí)事與愿違，問(wèn)題可能會(huì)因?yàn)榉N種原因被擱置下來(lái)，沒(méi)有得到落實(shí)。這時(shí)，我們不能止步于工作移交，督促案件查辦落實(shí)也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不可推卸的責(zé)任。第三，續(xù)寫(xiě)后續(xù)審計(jì)報(bào)告，使內(nèi)部審計(jì)真正起到事后監(jiān)督和事前防范的作用。第四，關(guān)注規(guī)章制度的修改完善情況。對(duì)于組織內(nèi)部不合理的規(guī)章制度，內(nèi)審人員一旦發(fā)現(xiàn)，應(yīng)立刻提出建議。提出組織體制、機(jī)制方面的建議，促進(jìn)規(guī)章制度的完善，遠(yuǎn)比查處幾個(gè)問(wèn)題意義更為深遠(yuǎn)，但難度也更大。

綜上所述，繪制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量過(guò)程控制模式結(jié)構(gòu)圖，如圖1所示。

伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用越來(lái)越大。雖然我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展靠的是自身管理水平的提高，但它的生命則要靠全面提高質(zhì)量來(lái)延續(xù)。因此，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制是其生命之源。只有不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，才能提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織當(dāng)中的地位，才能開(kāi)創(chuàng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的新局面。

主要參考文獻(xiàn)

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第4篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制范文

質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。古語(yǔ)云“不以規(guī)矩，不成方圓”，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制也一樣，需要有一系列的法規(guī)制度進(jìn)行規(guī)范和約束。因此完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的法規(guī)制度體系，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有“法”可依，是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量必須面對(duì)和需要解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制法規(guī)制度體系應(yīng)是多層面的，既要有國(guó)家層面的法律、法規(guī)和規(guī)章，也要有證券交易部門(mén)的規(guī)定和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，還要有企業(yè)層面的管理制度，只有這樣才能形成有效的規(guī)范體系。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制法規(guī)制度體系中，既要有保證審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)管理方面的制度，也要有保證項(xiàng)目質(zhì)量落實(shí)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，還要有強(qiáng)化質(zhì)量保證的監(jiān)督、檢查、考核、評(píng)價(jià)、責(zé)任追究等制度。從執(zhí)行力角度講，法律具有強(qiáng)制執(zhí)行的屬性。在法規(guī)制度體系中，首要的是在國(guó)家法律層面要有明確的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其質(zhì)量控制的規(guī)定，因此相關(guān)政府部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)及企業(yè)要共同努力，推動(dòng)和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量國(guó)家立法。其次，要建立具有權(quán)威性和執(zhí)行力的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系。這一體系既要有管理標(biāo)準(zhǔn)，也要有實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；既要涵蓋審計(jì)程序，也要包涵實(shí)體控制。同時(shí)要積極探索發(fā)揮行業(yè)管理作用，強(qiáng)化行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力，使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的行業(yè)準(zhǔn)則真正在企業(yè)落實(shí)。再次，企業(yè)要進(jìn)行制度細(xì)化，一方面落實(shí)上位制度的規(guī)定，另一方面對(duì)上位制度作必要的補(bǔ)充。制度要具體，要有針對(duì)性和可操作性，只有這樣，才能在實(shí)際工作中得以有效執(zhí)行。

二、抓住審計(jì)工作重點(diǎn)

（一）把握影響審計(jì)質(zhì)量的主要環(huán)節(jié)

（1）重視立項(xiàng)調(diào)研。調(diào)研環(huán)節(jié)之所以重要，是因?yàn)樗蔷幹茖徲?jì)項(xiàng)目計(jì)劃的基礎(chǔ)，如果調(diào)研不到位或方向把握不準(zhǔn)，就難以提出高質(zhì)量的立項(xiàng)計(jì)劃，從而錯(cuò)過(guò)符合決策層和管理層需要以及提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平或增加企業(yè)價(jià)值的項(xiàng)目。因此，必須了解宏觀政策、管理層需求、經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)，并在分析評(píng)價(jià)調(diào)研成果的基礎(chǔ)上，為立項(xiàng)提供參考依據(jù)。（2）科學(xué)編制計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展工作的重要環(huán)節(jié)，審計(jì)計(jì)劃的好壞，直接影響到項(xiàng)目實(shí)施的效果，高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目往往來(lái)自高水平的審計(jì)計(jì)劃。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定，必須著眼宏觀，立足微觀，既要落實(shí)和執(zhí)行政策，維護(hù)國(guó)家法律政策的權(quán)威，又要圍繞企業(yè)中心工作，體現(xiàn)決策和管理需求。只有將兩方面有機(jī)結(jié)合，才能產(chǎn)生切合本企業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)急需的項(xiàng)目計(jì)劃，只有做到這一點(diǎn)，項(xiàng)目實(shí)施后才會(huì)產(chǎn)生達(dá)到或超越預(yù)期效果，從而體現(xiàn)出項(xiàng)目的高質(zhì)量。（3）強(qiáng)化實(shí)施監(jiān)控。審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程是項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，在這一環(huán)節(jié)中，項(xiàng)目的組織與實(shí)施對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量起著舉足輕重的作用。任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，如果實(shí)施環(huán)節(jié)控制不好，就不可能產(chǎn)生高質(zhì)量的審計(jì)產(chǎn)品。在這一環(huán)節(jié)中，審計(jì)組構(gòu)成、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施方案、現(xiàn)場(chǎng)查證共同影響著項(xiàng)目的質(zhì)量。實(shí)施環(huán)節(jié)質(zhì)量體現(xiàn)的最終載體是審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)工作底稿。審計(jì)方案指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施，對(duì)審計(jì)質(zhì)量有著直接的影響。工作底稿的質(zhì)量控制是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重中之重，因?yàn)樗菍徲?jì)成果——審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理——審計(jì)決定的編制依據(jù)。實(shí)踐表明，審計(jì)組成員的經(jīng)歷、經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)水平，直接影響查證的深度和廣度，所以審計(jì)組成員的構(gòu)成，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量有著舉足輕重的影響。在審計(jì)組既定以后，項(xiàng)目的組織實(shí)施就是關(guān)鍵性的質(zhì)量控制。在這一過(guò)程中，影響審計(jì)工作質(zhì)量的主要是審計(jì)人員的敬業(yè)精神、主審的技術(shù)指導(dǎo)程度和組長(zhǎng)的組織把控水平。（4）精心編制報(bào)告。盡管審計(jì)報(bào)告是基于審計(jì)工作底稿，但兩者質(zhì)量之間并不存在必然的同向關(guān)系。即使有了高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿，也不一定產(chǎn)生高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，原因在于編制審計(jì)報(bào)告也需要技術(shù)和技巧。審計(jì)工作底稿帶有一定的專(zhuān)業(yè)性，有的底稿非專(zhuān)業(yè)人士難以看懂；而審計(jì)報(bào)告一方面不應(yīng)是工作底稿的簡(jiǎn)單疊加，要用簡(jiǎn)短的語(yǔ)言對(duì)工作底稿作概括描述，反映底稿的重要內(nèi)容；另一方面審計(jì)報(bào)告要表現(xiàn)出通俗性，要能使非專(zhuān)業(yè)的人員看得懂。要達(dá)到這一點(diǎn)，報(bào)告編制、審核的質(zhì)量控制也就成為必然需要。另外作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，報(bào)告一定要有及時(shí)性和富有建設(shè)性，否則容易形成事過(guò)境遷，達(dá)不到應(yīng)有效果，從而影響內(nèi)部審計(jì)的總體質(zhì)量。（5）強(qiáng)化整改跟蹤。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的不僅僅是為了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，其根本目的是為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范和促進(jìn)企業(yè)管理、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平?；诖?，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制還有一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)——督促整改。盡管整改的主體是被審計(jì)單位，但絕不能輕視審計(jì)部門(mén)在這個(gè)環(huán)節(jié)所起的作用?，F(xiàn)場(chǎng)整改是體現(xiàn)審計(jì)成效的最佳方式，在不具備現(xiàn)場(chǎng)整改的情況下，審計(jì)部門(mén)要督促跟蹤，直至完全整改。因?yàn)槿绻麊?wèn)題得不到整改，會(huì)影響審計(jì)的宏觀質(zhì)量；所以對(duì)審計(jì)整改環(huán)節(jié)實(shí)施控制，是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不可缺少的環(huán)節(jié)。

（二）掌控影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

（1）嚴(yán)格遵循審計(jì)程序。按規(guī)定程序開(kāi)展審計(jì)是進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，要遵循程序合規(guī)原則，依照規(guī)定的程序、流程開(kāi)展工作，既包括工作步驟、順序，也包括履行各種手續(xù)，如先通知后審計(jì)，進(jìn)入信息系統(tǒng)之前的申請(qǐng)與審批，底稿的復(fù)核和簽字確認(rèn)，報(bào)告的交換意見(jiàn)等。（2）核清審計(jì)事實(shí)。以事實(shí)為依據(jù)是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要原則，因而“事實(shí)清楚”是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本要求。要做到事實(shí)清楚，就必須滿(mǎn)足審計(jì)所揭示的問(wèn)題、事項(xiàng)或反映的情況是客觀存在、實(shí)事求是的，而非模棱兩可、含糊不清或主觀想象的。（3）獲取充分可靠證據(jù)。用證據(jù)說(shuō)話是審計(jì)質(zhì)量控制必須把握的原則。審計(jì)所認(rèn)定的事實(shí)，必須有充分、可靠的證據(jù)加以證明，才能保證得出客觀的審計(jì)結(jié)論。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要重視審計(jì)證據(jù)的收集。作為證明事實(shí)存在的證據(jù)應(yīng)首選直接證據(jù)，只有在直接證據(jù)無(wú)法取得或無(wú)直接證據(jù)的情況下，才可運(yùn)用間接證據(jù)，且要有兩個(gè)及兩個(gè)以上的間接證據(jù)加以相互印證，形成證據(jù)鏈，才能加以認(rèn)定，否則就會(huì)有審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。（4）依法依規(guī)準(zhǔn)確定性。對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題給予準(zhǔn)確定性，是審計(jì)部門(mén)進(jìn)行責(zé)任界定和企業(yè)進(jìn)行責(zé)任追究的客觀需要，因其涉及對(duì)相關(guān)事項(xiàng)、人員的處理，政策性強(qiáng)，因而也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，必須依照法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度最相適應(yīng)的條款定性。對(duì)于同一事項(xiàng)，如果出現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上不同規(guī)范規(guī)定相矛盾或不一致時(shí)，按照“上位法”優(yōu)于“下位法”、“特別法”（即專(zhuān)項(xiàng)規(guī)范）優(yōu)于“普通法”（即一般規(guī)范）、國(guó)家法律法規(guī)和規(guī)章優(yōu)于企業(yè)制度的原則適用和定性；如果相同級(jí)次的規(guī)范對(duì)同一問(wèn)題有不同定性及處理規(guī)定時(shí)，按從輕原則適用。否則就會(huì)有“申訴”、“翻案”的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。（5）正確發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只是解決問(wèn)題的開(kāi)始，提出解決問(wèn)題的方案、找出解決問(wèn)題的辦法，才是高質(zhì)量審計(jì)的體現(xiàn)。因此，審計(jì)意見(jiàn)與建議成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵要素之一。審計(jì)報(bào)告所提意見(jiàn)或建議切忌空洞、就事論事，意見(jiàn)或建議不但要有針對(duì)性、可操作性，更要富有建設(shè)性；要能“以小見(jiàn)大”，立足企業(yè)全局，著力從體制、機(jī)制等方面，提出解決問(wèn)題的方案或意見(jiàn)。

（三）重視審計(jì)復(fù)核、推行審計(jì)審理

（1）強(qiáng)化內(nèi)部復(fù)核。審計(jì)復(fù)核是指在審計(jì)組內(nèi)部通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中工作產(chǎn)品（如底稿等）或具體事項(xiàng)（如證據(jù)等）的復(fù)查、核對(duì)，進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的方法。復(fù)核就其實(shí)質(zhì)來(lái)說(shuō)，既是核對(duì)，又是把關(guān)。就審計(jì)項(xiàng)目而言，復(fù)核主要在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行，由主審指定的人員和主審、組長(zhǎng)完成，是一種過(guò)程控制方法。在審計(jì)人員的工作產(chǎn)品正式上交前，通過(guò)強(qiáng)化復(fù)核，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取糾正或補(bǔ)救措施，能夠有效防止或減少上一流程（環(huán)節(jié)）的錯(cuò)誤流向下一流程（環(huán)節(jié)），從而起到對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制作用。需要強(qiáng)調(diào)的是，復(fù)核必須是實(shí)質(zhì)性的、而非程序性的履行形式需要；只有對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行了形式符合性、程序合規(guī)性、內(nèi)容真實(shí)性等實(shí)質(zhì)性的復(fù)核審查，才能起到對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的作用。（2）實(shí)行審計(jì)審理。審計(jì)審理是指由審計(jì)部門(mén)專(zhuān)設(shè)機(jī)構(gòu)或人員，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施完畢后，對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿等審計(jì)資料進(jìn)行檢查、審核、把關(guān)的質(zhì)量控制過(guò)程。實(shí)行審計(jì)審理是進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的有效方式。目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還未建立審計(jì)審理制度，這說(shuō)明審計(jì)審理的作用還沒(méi)有被人們充分認(rèn)識(shí)。在審計(jì)項(xiàng)目形成最終審計(jì)報(bào)告前，通過(guò)審理，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的組織與實(shí)施過(guò)程、中間產(chǎn)品（如審前調(diào)查報(bào)告、審計(jì)實(shí)施方案等）、審計(jì)產(chǎn)品（審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等）及其形成依據(jù)，從程序、實(shí)體等方面進(jìn)行審查、核實(shí)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量控制方面存在的不足，有利于進(jìn)一步采取補(bǔ)救措施，糾正錯(cuò)誤，從而降低審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。審理可以分級(jí)次，如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具備分級(jí)審理的條件，擬實(shí)行分級(jí)審理。程序的審理應(yīng)側(cè)重于合法、合規(guī)性，實(shí)體的審理應(yīng)側(cè)重于內(nèi)容的真實(shí)性、證據(jù)的可靠性、定性的準(zhǔn)確性、審計(jì)意見(jiàn)建議的適當(dāng)性、可行性和具有形式要求事項(xiàng)的符合性。

三、創(chuàng)新審計(jì)質(zhì)量控制方法

（一）推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步

推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步就是將先進(jìn)的技術(shù)手段、方法運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，借以提高審計(jì)水平、審計(jì)效率，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提高的質(zhì)量控制方法。推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步既要在審計(jì)裝備、審計(jì)方法、審計(jì)手段等方面進(jìn)行技術(shù)革新，更要在審計(jì)人員技術(shù)運(yùn)用上進(jìn)行層次提升。一方面企業(yè)要隨著控制技術(shù)、管理水平的提升，適時(shí)進(jìn)行審計(jì)裝備的升級(jí)；另一方面企業(yè)及其審計(jì)部門(mén)要不斷適應(yīng)新技術(shù)、新管理的變化，積極研究開(kāi)發(fā)與之相適應(yīng)的審計(jì)軟件，進(jìn)行審計(jì)手段、方法的升級(jí)改進(jìn)。只有這樣，才不至于出現(xiàn)審計(jì)的軟、硬件條件落后于企業(yè)生產(chǎn)管理現(xiàn)狀，才能為審計(jì)質(zhì)量控制提供基礎(chǔ)條件。

（二）推行標(biāo)準(zhǔn)模板

推行標(biāo)準(zhǔn)模板、實(shí)行審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化是進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的有效方法之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以在技術(shù)成熟的審計(jì)領(lǐng)域，對(duì)以往工作成果或發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析、總結(jié)、歸納、解剖，提煉出具有規(guī)律性和可格式化的因素，制作成模板，供審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中使用或作為判斷參考依據(jù)。運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化方法，可以實(shí)現(xiàn)不同審計(jì)人員在工作要求、工作標(biāo)準(zhǔn)相統(tǒng)一的情況下，得出的審計(jì)結(jié)論不會(huì)有大的差異；由于標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)一的，這樣既可以減少人為因素的影響，又能提高工作效率，有利于同性質(zhì)事項(xiàng)的質(zhì)量控制，并為同類(lèi)項(xiàng)目質(zhì)量控制進(jìn)行橫向比較提供了可能。

（三）采用專(zhuān)業(yè)分工

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)性越來(lái)越強(qiáng)，在人員配備具備條件的情況下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化分工，如確定專(zhuān)門(mén)人員從事信息系統(tǒng)（IT）審計(jì)，將審計(jì)人員分為現(xiàn)場(chǎng)查證人員系統(tǒng)分析人員等，這樣一方面有利于審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)的積累，做精做透專(zhuān)業(yè)工作；另一方面也有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。

（四）運(yùn)用專(zhuān)家指引

專(zhuān)家指引就是在不具備由專(zhuān)家組成審計(jì)組的條件下，讓審計(jì)專(zhuān)家和業(yè)務(wù)專(zhuān)家承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目中的主要和專(zhuān)業(yè)工作，其他審計(jì)人員作為專(zhuān)家的助手，在專(zhuān)家的指導(dǎo)下開(kāi)展工作，這樣可以較好地解決審計(jì)人力資源不足情況下的審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題。

（五）引入外部評(píng)價(jià)

盡管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督部門(mén)，但目前普遍缺少對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。因此，探索對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展監(jiān)督，將外部監(jiān)督、外部評(píng)價(jià)引入企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其質(zhì)量控制，是現(xiàn)實(shí)條件下促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的有效辦法之一。相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制狀況有發(fā)言權(quán)的外部機(jī)構(gòu)有企業(yè)決策經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位、外部審計(jì)和各種專(zhuān)項(xiàng)檢查。決策經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)能夠從審計(jì)報(bào)告反映的內(nèi)容、深度以及審計(jì)意見(jiàn)的層次，判斷出審計(jì)項(xiàng)目的總體成效及質(zhì)量。被審計(jì)單位最了解自己的底細(xì)，對(duì)審計(jì)是否真實(shí)、客觀地反映了問(wèn)題以及審計(jì)意見(jiàn)是否切中要害、是否科學(xué)合理最有感觸，因而對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制狀況有話語(yǔ)權(quán)。外部審計(jì)和各種專(zhuān)項(xiàng)檢查能夠從不同方向，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已審過(guò)的事項(xiàng)作出專(zhuān)業(yè)的評(píng)判，從而比較得出內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制狀況。

四、健全考核激勵(lì)機(jī)制

（一）加強(qiáng)審計(jì)管理

再完善的制度如果得不到有效執(zhí)行，無(wú)異于廢紙一張。因此強(qiáng)化制度的執(zhí)行力是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在。只有強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程各環(huán)節(jié)的質(zhì)量檢查與考核，才會(huì)促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制步入良性循環(huán)的軌道，需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)審計(jì)管理，通過(guò)建立質(zhì)量管理臺(tái)賬等形式，進(jìn)行質(zhì)量考核資料積累；通過(guò)嚴(yán)格的質(zhì)量考核，推進(jìn)各項(xiàng)質(zhì)量控制措施的落實(shí)，為審計(jì)質(zhì)量控制營(yíng)造好的環(huán)境和氛圍。

（二）完善激勵(lì)機(jī)制

人都有滿(mǎn)足自尊的需求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制可以利用人的這一特點(diǎn)，通過(guò)完善獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，將經(jīng)濟(jì)手段和精神獎(jiǎng)勵(lì)措施運(yùn)用于審計(jì)質(zhì)量控制。一方面要依據(jù)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作量的考核結(jié)果，確定審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)待遇、職位提升、職稱(chēng)晉升、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)；另一方面要暢通審計(jì)人員流動(dòng)機(jī)制，將經(jīng)過(guò)審計(jì)工作鍛煉的高素質(zhì)人員交流到業(yè)務(wù)、管理等崗位。這樣既有利于調(diào)動(dòng)審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員的工作積極性，又能提高審計(jì)部門(mén)的責(zé)任感和審計(jì)人員的事業(yè)心、責(zé)任心，從而促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。

（三）實(shí)行責(zé)任追究

審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究是指在發(fā)生審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，追查對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制負(fù)有責(zé)任的部門(mén)或人員的相應(yīng)責(zé)任。實(shí)行審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究，對(duì)因工作不到位或工作失誤，以及未履行或未正確履行崗位職責(zé)，而導(dǎo)致審計(jì)工作未達(dá)到預(yù)定目標(biāo)或者出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤、遺漏重大事項(xiàng)等審計(jì)質(zhì)量事故的審計(jì)部門(mén)或人員，進(jìn)行相應(yīng)的問(wèn)責(zé)，有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員（包括審理人員）的工作責(zé)任心，從而對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制起到積極的推動(dòng)作用。

五、提升審計(jì)人員素質(zhì)

（一）優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展，審計(jì)涉及的領(lǐng)域越來(lái)越廣，有些審計(jì)事項(xiàng)具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，如果以非專(zhuān)業(yè)人員從事專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的事項(xiàng)審計(jì)，絕不可能達(dá)到查深、查透的水平，也不可能獲得高質(zhì)量的審計(jì)成果。所以企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化，一方面要將高素質(zhì)的人員充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中，另一方面要合理確定審計(jì)隊(duì)伍中審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程、法律、管理等不同專(zhuān)業(yè)人員的比重，并根據(jù)實(shí)際工作需要，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行質(zhì)量控制創(chuàng)造條件。

（二）培煉人員勝任能力

第5篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制范文

本文就我國(guó)當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制面臨的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，以及對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行思考，從而就改善當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀提出一些具有參考性的意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：

高校；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；對(duì)策

一、引言

近年來(lái)，隨著高校規(guī)模的不斷壯大，學(xué)校以教學(xué)和科研為主要工作重心，忽略了內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作停滯不前，跟不上高校發(fā)展的腳步。而在監(jiān)管上漏洞日益顯露，監(jiān)管?chē)?yán)重缺位，從而成為高校各類(lèi)經(jīng)濟(jì)犯罪的有利條件。因此，應(yīng)該充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)作用顯得非常重要。高校內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)不明確、目標(biāo)不清晰，僅停留在查錯(cuò)糾弊環(huán)節(jié)，而沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，應(yīng)該提出積極更新思想觀念，創(chuàng)新審計(jì)方法，使高等教育內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)是一種內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督的自律行為，在高校內(nèi)部的有效管理和控制中發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)部審計(jì)的有效評(píng)價(jià)、監(jiān)督直接影響著高校內(nèi)部各部門(mén)的有效管理和控制。因此，研究當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀與思考對(duì)推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)的法制化、制度化和規(guī)范化具有可行性的現(xiàn)實(shí)意義。

二、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)狀和局限性

隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大和審計(jì)工作的深入，而高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的發(fā)展卻非常遲緩，顯然已經(jīng)不適應(yīng)我國(guó)高等教育事業(yè)發(fā)展要求，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)的制度不健全

目前我國(guó)高校在內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)建設(shè)尚不健全，存在著很多問(wèn)題，高校內(nèi)部審計(jì)地位較低,制約了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制。高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)很薄弱，部分已建立的制度形同虛設(shè)，督導(dǎo)復(fù)核具體內(nèi)容不明確，內(nèi)部審計(jì)責(zé)任沒(méi)有追究到位或是未建立很好的責(zé)任追究制度。

2.現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施發(fā)揮著重要的作用。高校是一個(gè)人際關(guān)系復(fù)雜和人情味重的微型社會(huì)，對(duì)審計(jì)工作順利開(kāi)展和審計(jì)工作的獨(dú)立性造成嚴(yán)重影響。審計(jì)人員素質(zhì)參差，只懂財(cái)務(wù)知識(shí)，不懂在經(jīng)營(yíng)管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)技術(shù)力量較薄弱，審計(jì)手段落后，審計(jì)效率及準(zhǔn)確率低，審計(jì)作用受到影響。大部分高校并未建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員，造成我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)發(fā)展緩慢，且遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足高等教育事業(yè)發(fā)展的需要。

3.現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容比較單一

在我國(guó)，高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容仍比較單一，審計(jì)的深度、廣度仍不夠。目前，大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)工作僅開(kāi)展了財(cái)務(wù)審計(jì)，主要查處違紀(jì)違規(guī)行為，往往未能有效開(kāi)展效益審計(jì)以及內(nèi)部控制制度審計(jì)，也就達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)工作深度和廣度的要求，影響內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。此外，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作往往偏重于事后審計(jì)，而沒(méi)有積極參與高校資金籌集、使用和管理過(guò)程，不能從源頭杜絕違紀(jì)違規(guī)行為。當(dāng)資金運(yùn)行過(guò)程中因使用不當(dāng)、管理不嚴(yán)、監(jiān)督不厲或監(jiān)督流于形式，造成損失和浪費(fèi)，僅能夠在事后發(fā)表評(píng)價(jià),卻無(wú)法挽回?fù)p失，達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防和維護(hù)的作用。

三、我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制發(fā)展思路

我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題的研究還處于初級(jí)階段,沒(méi)有形成一套完整的、系統(tǒng)的研究成果。近年來(lái),學(xué)者們已普遍認(rèn)識(shí)到高校內(nèi)部審計(jì)工作中內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制具有重要作用,并且提出構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的建議。內(nèi)部審計(jì)是高校自查、自評(píng)的重要工具，是管理層審視本校運(yùn)作狀況的重要紐帶，是維系高校持續(xù)發(fā)展的重要制度保障，是評(píng)價(jià)高校發(fā)展戰(zhàn)略與管理策略的重要支撐，對(duì)于審視高校教育體制改革的成果及發(fā)展思路具有重要的參考價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)的突破需要國(guó)家、高校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，也需要內(nèi)審人員的不懈努力，更需要內(nèi)部審計(jì)在高校環(huán)境中把自己做好、做大、做強(qiáng)。隨著外部環(huán)境的變化以及高校內(nèi)部的發(fā)展，導(dǎo)致高校組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的散雜。高校除了所屬的院系及行政處室外，還有附屬醫(yī)院、附屬中小學(xué)和校辦產(chǎn)業(yè)等，其中高校的二級(jí)單位服務(wù)于各種類(lèi)型的企業(yè)、事業(yè)單位，在管理模式上呈現(xiàn)事業(yè)化管理、企業(yè)化運(yùn)作。需要一種新的機(jī)制來(lái)強(qiáng)化管理才能滿(mǎn)足這種全新的高校格局，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門(mén)的控制和管理需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，不斷提高管理水平，更重要的是它能對(duì)一個(gè)高校做出較全面、系統(tǒng)和客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。利用內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，不僅可以督促高校內(nèi)部遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和本校的規(guī)章制度、建立和完善內(nèi)部控制制度、糾正違背本校發(fā)展思路的決策，還可以幫助高校領(lǐng)導(dǎo)全面了解和掌握有關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)狀況和運(yùn)作優(yōu)劣，為其科學(xué)決策提供理論參考。

四、完善高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

（1）強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作，提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制功能，推進(jìn)依法行政、促進(jìn)高校廉潔建設(shè)具有十分重要的意義。因此，高校應(yīng)重視強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，依法開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

（2）審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。高校內(nèi)部審機(jī)關(guān)要指導(dǎo)和監(jiān)督管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)制定和組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作三化建設(shè)。結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)，檢查內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，要充分利用符合要求的內(nèi)部審計(jì)成果。同時(shí)總結(jié)推廣內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)日趨標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，保證內(nèi)部審計(jì)工作沿著正確方向健康發(fā)展。

（3）改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)方式方法，拓寬審計(jì)范圍，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在學(xué)校教育資金整體使用的合理性、效益性和教學(xué)及科研管理等審計(jì)類(lèi)型進(jìn)行積極地拓展。按資金走向?qū)嵤└檶徲?jì)，努力減少和預(yù)防各種損失浪費(fèi)，并且針對(duì)從中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要進(jìn)行深層次的分析，提出具有現(xiàn)實(shí)意義的建議，為部門(mén)的管理和決策服務(wù)。積極發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，提高高校內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)含量和審計(jì)人員整體的能力。

（4）加強(qiáng)宣傳力度，為高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。要重視內(nèi)部審計(jì)成果的宣傳報(bào)道工作，充分利用審計(jì)報(bào)刊及時(shí)報(bào)道內(nèi)部審計(jì)查處大要案情況，及時(shí)交流內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的新方法、新經(jīng)驗(yàn)。及時(shí)宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)典型，以引起社會(huì)的關(guān)注和支持，使高校內(nèi)部審計(jì)工作從要我建和要我審轉(zhuǎn)到我要建和我要審，主動(dòng)將內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)決策管理的有效手段，及時(shí)解決工作中遇到的困難和問(wèn)題，從而為高校內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（5）建立和完善內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)理論研究。高校應(yīng)該組織內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真系統(tǒng)的學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)和其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并且提高內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。通過(guò)學(xué)術(shù)交流和人員培訓(xùn)，努力提高內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，以適應(yīng)高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要，同時(shí)促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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4.萬(wàn)國(guó)超，李黎.高校內(nèi)審的新思路：利益相關(guān)方的視角.中國(guó)審計(jì)，2006（23）.

第6篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制范文

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的穩(wěn)步快速發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序已經(jīng)得到了進(jìn)一步的鞏固和提升?，F(xiàn)代企業(yè)想要獲得持續(xù)的發(fā)展機(jī)會(huì)和空間，僅僅依靠過(guò)去那種擴(kuò)大資金投入、擴(kuò)大人員數(shù)量、擴(kuò)大產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模的粗放式經(jīng)營(yíng)管理模式已經(jīng)無(wú)法有效滿(mǎn)足企業(yè)的當(dāng)前及未來(lái)發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取自己的一席之地就必須從企業(yè)內(nèi)部管理工作入手，必須實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的制度化、規(guī)范化與科學(xué)化，而現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理工作想要有序開(kāi)展就離不開(kāi)眾多部門(mén)及人員的協(xié)調(diào)配合，只有確保每一個(gè)部門(mén)和人員都各司其職、有序運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)這臺(tái)機(jī)器才能夠向著預(yù)期的方向不斷前進(jìn)。但是想要實(shí)現(xiàn)多這些部門(mén)及人員的有效管理與控制就離不開(kāi)卓有成效的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是確保企業(yè)各項(xiàng)工作有序開(kāi)展的前提，是企業(yè)內(nèi)部管理工作質(zhì)量提升的保障。內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)當(dāng)中出現(xiàn)已經(jīng)有了一些年頭，雖然通過(guò)多年的探索和努力，在內(nèi)部審計(jì)工作方面也取得了許多令人矚目的成績(jī)，但是根據(jù)企業(yè)及市場(chǎng)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作也在不斷面臨新的問(wèn)題與挑戰(zhàn)，而隨著企業(yè)的不斷轉(zhuǎn)型升級(jí)，內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題也在不斷被暴露出來(lái)，這些問(wèn)題如果不能得到及時(shí)有效的解決，不僅制約企業(yè)自身的健康發(fā)展，同時(shí)也會(huì)極大的影響我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的前進(jìn)速度。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

在企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作具體質(zhì)量方面，雖然較之前有了很大進(jìn)步，但是仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題需要我們認(rèn)真對(duì)待。

首先，內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不足。正確科學(xué)的意識(shí)才能夠指導(dǎo)我們進(jìn)行正確有效的行動(dòng)。但是當(dāng)前許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在內(nèi)部審計(jì)方面仍然存在許多認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，雖然許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、領(lǐng)導(dǎo)者已經(jīng)明白內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)開(kāi)展全面工作具有非常重要的作用，但是對(duì)如何將內(nèi)部審計(jì)重要性這種意識(shí)有效的帶到具體工作當(dāng)中卻不甚了解，這就造成了雖然制度在墻，但是落實(shí)不到具體工作當(dāng)中，制度與實(shí)際相脫離，從而讓內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，完全無(wú)法發(fā)揮實(shí)際作用。

其次，人員素質(zhì)有待提升。人員素質(zhì)方面不僅是指專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)還有待提升，更加包括了企業(yè)其他部門(mén)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏了解，從而無(wú)法有效執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)定和細(xì)則，讓內(nèi)部審計(jì)工作難以實(shí)現(xiàn)與具體工作的有機(jī)結(jié)合，如此一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作就變成了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的一家職責(zé)，但是想要有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作還需要其他部門(mén)及人員的通力配合，所以如果其他部門(mén)及管理人員相關(guān)素質(zhì)沒(méi)有有效提升，將制約內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展，難以形成內(nèi)部審計(jì)人人有責(zé)的良好局面。

再次，管理水平有待提升。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，隨著企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍不斷擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)工作的覆蓋面也在不斷擴(kuò)展，然后面對(duì)越來(lái)越多的審計(jì)任務(wù)和管理任務(wù)，許多企業(yè)仍然未能有效實(shí)現(xiàn)管理的信息化手段升級(jí)，從而不僅加重了工作人員的日常工作負(fù)擔(dān)，同時(shí)也給許多人為或非人為管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下隱患。同時(shí)，雖然有些企業(yè)也在不斷購(gòu)置辦公自動(dòng)化相關(guān)設(shè)備，但是如果認(rèn)為辦公自動(dòng)化就等于管理的信息化，這種認(rèn)識(shí)未免太多膚淺，信息化管理手段升級(jí)不僅包括了基本的硬件設(shè)備，同時(shí)還包括了信息化管理軟件、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等諸多方面。

二、提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的措施研究

1.樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)正確意識(shí)

內(nèi)部審計(jì)工作只有在正確意識(shí)的引導(dǎo)下才能夠獲得進(jìn)一步的質(zhì)量提升。所以作為企業(yè)最高管理者、經(jīng)營(yíng)者以及各個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人員，都要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)重要性的相關(guān)學(xué)習(xí)，在明確重要性的同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)具體知識(shí)的有效掌握，這樣才能夠在具體管理工作當(dāng)中有針對(duì)性的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，從而運(yùn)籌帷幄。此外還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)管理人員及工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的具體知識(shí)掌握，從而深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與自身本職工作之間存在的密切聯(lián)系，為內(nèi)部審計(jì)工作有序開(kāi)展?fàn)I造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。

2.加強(qiáng)人員素質(zhì)提升

首先要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的質(zhì)量清查工作，將不合格人員清除出審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)以?xún)?nèi)外結(jié)合的方式重組內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，內(nèi)外結(jié)合就是企業(yè)內(nèi)部人與社會(huì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)人才相結(jié)合，這樣一方面能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍對(duì)企業(yè)的足夠了解和忠誠(chéng)度，另一方面又能夠利用專(zhuān)業(yè)人員多年來(lái)從事同類(lèi)型審計(jì)工作的豐富經(jīng)驗(yàn)來(lái)為企業(yè)制定出更為科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度和細(xì)則，幫助企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作方面實(shí)現(xiàn)與市場(chǎng)需求和國(guó)際規(guī)范的有效接軌。

3.加強(qiáng)信息化管理手段升級(jí)

信息化管理手段升級(jí)首先就要全面升級(jí)管理硬件，配置必須的電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等相關(guān)設(shè)施，同時(shí)還要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具體特點(diǎn)以及所處行業(yè)特點(diǎn)來(lái)為企業(yè)量身定制科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)管理軟件，最大限度實(shí)現(xiàn)管理軟件與企業(yè)日常工作的契合程度，提升軟件使用效率及軟件使用對(duì)企業(yè)管理工作的促進(jìn)作用。最后還要加強(qiáng)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加強(qiáng)部門(mén)與部門(mén)之間的信息交互與溝通效率，避免部門(mén)間產(chǎn)生信息孤島現(xiàn)象，提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、數(shù)據(jù)的獲取效率和質(zhì)量，從而及時(shí)匯總、分析，為企業(yè)決策者提供更為可靠及時(shí)的決策依據(jù)，幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理與外部經(jīng)營(yíng)水平提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]項(xiàng)文.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究， 2011.（1）

第7篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作底稿重要意義

Abstract:Inrecentyears,alongwiththemarketeconomyunceasingdevelopment,theinternalauditgovernedtheroleintheorganizationwhichactedtoreceivetheattentiondaybyday,theacademiccirclesandthepracticalrealmallhopedthechallengewhichsolvedthecompanythroughtheinternalauditfunctionoptimizationtogovernwhich,theriskmanagement,theinternalcontroldomainappearedthequestionandfaces,andpromotedtheentireorganizationsimprovementbythis.Undersuchbigbackground,strengthensinternalauditqualitycontroltoappearessentialespeciallyandimportant.Thisarticlehadexpoundedinternalauditintheeconomicentitythenecessity,simultaneouslytostrengthenedinternalauditqualitythevitalsignificancetocarryontheindication,regardingdisplayedinternalauditeffectivelyintheeconomicsubjectfunction,hadtheverystrongconstructivenature,theguidanceandpointed.

Keywords:UnderinternalauditQualitycontrolWorksheetVitalsignificance

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)主體的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行格局突破了原有模式，這些都給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了新的課題，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，預(yù)防問(wèn)題發(fā)生，為管理服務(wù)，這些作用的有效發(fā)揮，就必須提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，因此，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制十分必要且意義深遠(yuǎn)。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要性

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高他們的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象包括組織的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、高級(jí)管理人員以及作為組織成員的被審計(jì)單位（業(yè)務(wù)委托人）。內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、分析、評(píng)估和報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)，并建立跟蹤檢查程序，以監(jiān)督、保證針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議所采取的行動(dòng)是否得到有效落實(shí)，為管理層、審計(jì)委員會(huì)以及被審計(jì)單位提供幫助。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證組織目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)的管理手段，包括審計(jì)執(zhí)行主管（總審計(jì)師、首席審計(jì)執(zhí)行官、首席內(nèi)審師等）為使審計(jì)工作的開(kāi)展符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的章程及其他適用標(biāo)準(zhǔn)的要求，制定并實(shí)施的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序，包括監(jiān)督、內(nèi)部評(píng)價(jià)、外部評(píng)價(jià)等方面。

1.1內(nèi)部審計(jì)在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強(qiáng)自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，它要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計(jì)章程中做出規(guī)定，審計(jì)執(zhí)行主管由董事會(huì)任命，并對(duì)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的定位是定期評(píng)價(jià)并協(xié)助其他部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任?？陀^性是指公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計(jì)師在工作中不與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié)，不能把對(duì)其他事物的判斷凌駕于對(duì)審計(jì)事務(wù)的判斷之上。獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的必要條件，但內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是獨(dú)立性和客觀性的有力保證，也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證。只有持續(xù)地加強(qiáng)管理、改進(jìn)程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹(shù)立權(quán)威性，達(dá)到董事會(huì)、高級(jí)管理層和被審計(jì)單位的認(rèn)可和滿(mǎn)意，從而融洽各方面的關(guān)系，更好地開(kāi)展工作

1.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計(jì)和其他活動(dòng)一樣，受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或國(guó)際參考標(biāo)準(zhǔn)的約束，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練掌握專(zhuān)業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》包括屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)涉及制定計(jì)劃、開(kāi)展業(yè)務(wù)、報(bào)告結(jié)果、監(jiān)測(cè)進(jìn)程等具體環(huán)節(jié)?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中的行為規(guī)則，為內(nèi)部審計(jì)師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》，能夠使內(nèi)部審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國(guó)際接軌，從而將不同類(lèi)型組織結(jié)構(gòu)的審計(jì)客戶(hù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建立在統(tǒng)一平臺(tái)的基礎(chǔ)上。如果把內(nèi)部審計(jì)師形象地比喻為足球賽場(chǎng)的裁判員，董事會(huì)和被審計(jì)單位代表兩支球隊(duì)，其他組織人員代表觀眾，相關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)代表比賽規(guī)則，那么裁判員首先應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和公平競(jìng)爭(zhēng)理念，其次應(yīng)熟悉比賽規(guī)則，最后在比賽中準(zhǔn)確、熟練、審慎、公正地運(yùn)用比賽規(guī)則，才能使雙方隊(duì)員信服，使觀眾滿(mǎn)意，同時(shí)，也使自己的知名度和出場(chǎng)機(jī)會(huì)得以提高。

1.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長(zhǎng)期戰(zhàn)略性措施，是通過(guò)諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)而實(shí)施的全部管理活動(dòng)。它的主要原則是追求顧客的完全滿(mǎn)意、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過(guò)程地參與。內(nèi)部審計(jì)的顧客就是它的服務(wù)對(duì)象。最優(yōu)服務(wù)就是從質(zhì)量即利潤(rùn)的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)。它要求內(nèi)部審計(jì)師充分利用審計(jì)資源，以高質(zhì)量的保證活動(dòng)和咨詢(xún)服務(wù)對(duì)組織內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)因素，提出改進(jìn)建議，跟蹤糾正措施的落實(shí)，從而使組織得到最大利潤(rùn)，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

1.4高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的根本目的是促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控管理、綜合績(jī)效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低，直接影響到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。

1.5內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作的最終落腳點(diǎn)是為了通過(guò)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用。因此，衡量和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)各個(gè)方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。

1.6保證內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)人員形象的內(nèi)在要求。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，良好的內(nèi)部審計(jì)形象是開(kāi)展工作、履行職責(zé)的有力保障。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過(guò)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，才能獲得各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門(mén)及員工的認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)工作的作用和效果是最基本的支點(diǎn)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的前提和保證。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

2.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況。內(nèi)部審計(jì)的目的就是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。通過(guò)合理的質(zhì)量控制，可以防止偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。質(zhì)量控制并不只是活動(dòng)終了時(shí)的審核，而是貫穿整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的始終，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到每個(gè)具體環(huán)節(jié)，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，并由審計(jì)執(zhí)行主管進(jìn)行監(jiān)督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案；事中控制主要是審計(jì)程序的選擇與應(yīng)用、工作底稿的記錄與復(fù)核、報(bào)告的編制與審批；事后控制主要是內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)，包括被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的反饋意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)范圍涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過(guò)加強(qiáng)質(zhì)量控制，及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，建設(shè)性地提出審計(jì)建議并跟蹤落實(shí)，能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個(gè)有機(jī)整體，既支持戰(zhàn)略層針對(duì)目前需要改進(jìn)的項(xiàng)目做出科學(xué)決策，又合理保證執(zhí)行層按預(yù)定方案進(jìn)行操作、不偏離目標(biāo)，最終改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況

2.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠保證滿(mǎn)足顧客需求、維護(hù)自身信譽(yù)。董事會(huì)或高級(jí)管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門(mén)和基層管理者是如何具體執(zhí)行的，執(zhí)行效果和效率如何，存在什么風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，以便于進(jìn)行分析判斷，在加強(qiáng)指導(dǎo)、修訂政策和接受風(fēng)險(xiǎn)之間做出選擇，但是這些消息的來(lái)源必須客觀、真實(shí)、可靠。而職能部門(mén)和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)的問(wèn)題和建議通過(guò)一個(gè)可信的信息通道進(jìn)行反應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)具有上述職能，建立在嚴(yán)格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以通過(guò)對(duì)有關(guān)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)大測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)和驗(yàn)證問(wèn)題性質(zhì)，在兩者之間充當(dāng)媒介，滿(mǎn)足雙方的諸多需求。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)出色的工作，能夠得到服務(wù)對(duì)象的信任，進(jìn)一步融洽審計(jì)與被審計(jì)、審計(jì)與高層之間的工作關(guān)系，進(jìn)而維護(hù)自身信譽(yù)，逐步樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性。

第8篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制范文

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的自主性不夠一項(xiàng)工作只有真正的做到獨(dú)立自主才能發(fā)揮它本身應(yīng)有的作用,但是目前我國(guó)的審計(jì)的質(zhì)量控制的獨(dú)立性卻是嚴(yán)重的不足的。目前很多的工作人員存在問(wèn)題是對(duì)于審計(jì)的作用的認(rèn)識(shí)具有一定的局限性,認(rèn)為審計(jì)的質(zhì)量控制僅僅是找出不足,忽略了其他的方面的監(jiān)督,管理這些多方面的重要作用,如果連審計(jì)的質(zhì)量控制的作用是什么都不知道怎么可能知道怎么更好的讓審計(jì)的質(zhì)量控制發(fā)揮作用。目前審計(jì)在企業(yè)當(dāng)中的存在缺乏一定的壓力,沒(méi)有壓力便沒(méi)有動(dòng)力,所以很多員工在工作的時(shí)候缺乏主觀能動(dòng)性,在完成工作方面顯得比較敷衍。在進(jìn)行審計(jì)的質(zhì)量控制的時(shí)候時(shí)候,很多情況下,受到比較多的限制。我們知道中國(guó)是一個(gè)關(guān)系型的社會(huì),這樣的外在環(huán)境導(dǎo)致在進(jìn)行審計(jì)的質(zhì)量控制的時(shí)候,可能在實(shí)施的時(shí)候受到各個(gè)方面的影響,缺少了審計(jì)的質(zhì)量控制的真實(shí)性。因?yàn)?審計(jì)的質(zhì)量控制是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸發(fā)展起來(lái)的,所以目前他的發(fā)展并不是很成熟,還面臨著比較多的問(wèn)題,在很多方面還需要完善。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)有待提高目前很多的高校都設(shè)了會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè),在學(xué)習(xí)的過(guò)程中無(wú)疑專(zhuān)業(yè)的知識(shí)的學(xué)習(xí)是比較深的,但是現(xiàn)在的社會(huì)不僅僅需要某個(gè)專(zhuān)業(yè)的人才更是需要復(fù)合型的人才。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指令控制方面更是如此。我們通過(guò)上文的介紹已經(jīng)可以看出,企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量控制涉及到的知識(shí)是多個(gè)方面的,所以?xún)H僅是某個(gè)方面的知識(shí)顯然是不夠的。很多的人員僅僅具有書(shū)本上的知識(shí),缺乏面對(duì)現(xiàn)實(shí)的生活中的復(fù)雜問(wèn)題的應(yīng)對(duì)的能力,所以在解決實(shí)際的生活的審計(jì)的質(zhì)量控制方面的問(wèn)題的時(shí)候顯得手足無(wú)措。目前企業(yè)內(nèi)部的制度決定了審計(jì)的工作壓力很小,這就使得很多的審計(jì)人員在工作的時(shí)候避重就輕,不敢勇于承擔(dān)責(zé)任,只是為了工作而工作,而不敢做出一定的創(chuàng)新。目前因?yàn)閷徲?jì)的質(zhì)量控制起步比較晚,發(fā)展不完善的原因,很多工作人員在工作的時(shí)候工作的缺乏一定的指導(dǎo)性。審計(jì)方案脫離實(shí)際,操作指導(dǎo)性不強(qiáng);審計(jì)調(diào)查不徹底,審計(jì)取證、編制審計(jì)工作底稿缺乏嚴(yán)格規(guī)范;重大問(wèn)題沒(méi)有查深查透,審計(jì)意見(jiàn)缺乏針對(duì)性、可行性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度,對(duì)各層次的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。督導(dǎo)和復(fù)核實(shí)際上是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督,但內(nèi)部審計(jì)部門(mén)受人員、機(jī)構(gòu)設(shè)置等因素的制約,大多沒(méi)有建立必要的內(nèi)部督導(dǎo)機(jī)制。對(duì)內(nèi)部審計(jì)的檢查處于真空地帶,難以保證審計(jì)權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。

二、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的問(wèn)題的解決辦法

1完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的體系目前我們亟需解決的問(wèn)題便是審計(jì)質(zhì)量控制的體系需要完善的問(wèn)題。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到審計(jì)的部門(mén)權(quán)利越大,相應(yīng)的權(quán)威性也就越高,獨(dú)立性也會(huì)隨著增強(qiáng)。但是這種權(quán)利也應(yīng)該控制在一定的范圍之內(nèi)。面對(duì)審計(jì)部門(mén)因?yàn)槿狈毫Χ鴮?dǎo)致工作熱情丟失的情況,我們可以將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人的身上,再實(shí)施一定的獎(jiǎng)罰政策,這樣,可以保證審計(jì)人員的工作的激情。我們必須做到的是在建立審計(jì)部門(mén)的時(shí)候,為了達(dá)到我們預(yù)想的質(zhì)量控制的效果,我們必須保證他的獨(dú)立性。這樣才能發(fā)揮審計(jì)質(zhì)量控制的最大效果,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的人員的素質(zhì)首先,我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到做一件事最重要的便是態(tài)度。所以我們?cè)谶M(jìn)行審計(jì)的質(zhì)量控制工作的時(shí)候應(yīng)該做到端正員工的態(tài)度。然后審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)也是我們關(guān)注的一個(gè)方面。一項(xiàng)工作如果工作人員連基本的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)都不具備,更不要奢望他將工作做好。所以審計(jì)人員應(yīng)該做到全面發(fā)展。發(fā)展多方面的知識(shí),向著復(fù)合型人才的方向發(fā)展,并且在進(jìn)行工作的時(shí)候內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)經(jīng)常深入到企業(yè)管理的各個(gè)方面,開(kāi)展調(diào)查研究,在工作中積極發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并有針對(duì)性地提供咨詢(xún)服務(wù)。在審計(jì)工作方法上,審計(jì)人員首先要對(duì)被審單位抱有信任的態(tài)度,并廣泛征求被審計(jì)單位的意見(jiàn),積極尋求合作;對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題共同分析其將會(huì)帶來(lái)的影響,一起探討改進(jìn)措施;在報(bào)告內(nèi)容方面,對(duì)外呈送的審計(jì)報(bào)告只反映重大的問(wèn)題,而對(duì)一般性質(zhì)的問(wèn)題則在審計(jì)過(guò)程中直接向被審計(jì)單位提出并督促其就地整改。

三、結(jié)語(yǔ)

第9篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制范文

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;企業(yè);內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

一、新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)實(shí)需求

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制越來(lái)越多受到我國(guó)相關(guān)部門(mén)與專(zhuān)業(yè)人士的關(guān)注，被看作是審計(jì)法制建設(shè)的一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)，但我國(guó)還沒(méi)有形成一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)推動(dòng)了國(guó)家審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)工作越來(lái)越受到管理層的重視，國(guó)家審計(jì)力度的不斷加強(qiáng)，從而也帶動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的提升。然而，我國(guó)還沒(méi)有形成完善的內(nèi)部審計(jì)體系，整體的審計(jì)水平仍有待提高。新時(shí)期背景下，隨著我國(guó)許多企業(yè)紛紛上市，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，財(cái)務(wù)問(wèn)題層出不窮，這些都強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的重要地位，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制提出了更高的要求。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。目前，許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，沒(méi)有獨(dú)立出來(lái)。因此，在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，往往迫于企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和同級(jí)工作人員的壓力，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無(wú)法客觀公正，甚至淪為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理工具。有些企業(yè)甚至將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)察部門(mén)合并或根本就沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作人員還兼任他職，沒(méi)有做到專(zhuān)人專(zhuān)崗，這些都嚴(yán)重限制了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也就無(wú)法得到保證[1]。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范。雖然我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制隨著審計(jì)力度的加強(qiáng)也不斷提升，但由于相關(guān)制度沒(méi)有相應(yīng)地跟上審計(jì)工作發(fā)展的需求、審計(jì)技術(shù)發(fā)展相對(duì)滯后、企業(yè)缺乏通過(guò)提升審計(jì)質(zhì)量以控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)等原因，我國(guó)審計(jì)工作仍存在很多不規(guī)范的地方，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)仍存在缺少事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋等問(wèn)題，審計(jì)工作流程不規(guī)范、不完善，這大大影響了審計(jì)的效率與效果，提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職能發(fā)揮不充分。我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度仍不完善，內(nèi)容不明確，這必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的結(jié)果較主觀，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職能發(fā)揮不充分。且內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制形同虛設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員的工作無(wú)法受到監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作效果只能來(lái)自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的自律，這為權(quán)利的尋租行為創(chuàng)造了條件[2]。

三、新時(shí)期完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策與建議

我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)推動(dòng)了國(guó)家審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)工作越來(lái)越受到管理層的重視，國(guó)家審計(jì)力度的不斷加強(qiáng)，從而也帶動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的提升。加上信息化時(shí)代下計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)的普及，賬面資料的錯(cuò)誤日趨減少，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作范圍應(yīng)有所擴(kuò)大、工作重點(diǎn)應(yīng)有所轉(zhuǎn)變，應(yīng)不再專(zhuān)注于賬面糾錯(cuò)，也不再局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是要為企業(yè)內(nèi)部的管理、決策提供更多有效的資料和依據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理、規(guī)劃存在的問(wèn)題，工作范圍從審查和監(jiān)督向評(píng)價(jià)與咨詢(xún)等各個(gè)方面拓展，突出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向”。

（一）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體。保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠發(fā)揮價(jià)值的基礎(chǔ)保證。企業(yè)應(yīng)結(jié)合國(guó)內(nèi)現(xiàn)實(shí)狀況、借鑒國(guó)外成功案例，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體，即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，選擇與其相適應(yīng)的模式。在保證其獨(dú)立性與客觀性的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還需與企業(yè)內(nèi)部其他職能部門(mén)建立聯(lián)系，保證其主要職責(zé)的順利履行，其審計(jì)質(zhì)量控制的結(jié)果是有效客觀公正的。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的技術(shù)含量。新時(shí)期背景下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)應(yīng)注重提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的技術(shù)含量，以適應(yīng)信息時(shí)代下新環(huán)境的需求。企業(yè)應(yīng)通過(guò)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的技術(shù)含量，使內(nèi)部審計(jì)突破事后審計(jì)的工作范圍，在事前預(yù)防和事中控制中發(fā)揮積極作用，降低企業(yè)的內(nèi)部管理運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的損失，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）加強(qiáng)制度約束和外部評(píng)價(jià)。一方面，企業(yè)要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際狀況和外部環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)制度，如審計(jì)立項(xiàng)、計(jì)劃編制、相關(guān)審計(jì)資料的復(fù)核等等方面的制度約束，并在運(yùn)行過(guò)程中不斷檢驗(yàn)和完善，保證制度的系統(tǒng)性、全面性、可行性、發(fā)展性。即加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制制度約束是一個(gè)長(zhǎng)期持續(xù)的過(guò)程。另一方面，企業(yè)還需聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)或團(tuán)隊(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行定期或不定期的檢查，強(qiáng)化審計(jì)工作的公正客觀性。

總結(jié)：新時(shí)期背景下，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，已成為內(nèi)部審計(jì)相關(guān)部門(mén)和專(zhuān)業(yè)人士關(guān)注的熱門(mén)課題。本文首先描述了新時(shí)期背景下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)實(shí)需求。其次分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職能發(fā)揮不充分的問(wèn)題。最后提出了相關(guān)的對(duì)策建議，認(rèn)為新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作范圍應(yīng)有所擴(kuò)大、工作重點(diǎn)應(yīng)有所轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向”。

參考文獻(xiàn)：