事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制模式

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【摘要】事業(yè)單位在新時展契機(jī)中，其財務(wù)管理也出現(xiàn)了諸多新特點。對于事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制效果產(chǎn)生不同程度的影響。為了消解和弱化這些新特點造成的發(fā)展弊端，本文探討了加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，分析了事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)狀，同時提出了事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制模式的優(yōu)化策略。以期強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理效果，達(dá)到加強(qiáng)財務(wù)管理水平的積極作用。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；優(yōu)化策略

事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)容較多，廣泛涉及到會計核算、資產(chǎn)管理、財務(wù)人員調(diào)用分配等等，是事業(yè)單位不斷強(qiáng)化財務(wù)管理體制建設(shè)的重要方向。而增強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部控制效果，亦然是事業(yè)單位短期內(nèi)必須完善的重點事宜。如果在財務(wù)管理內(nèi)部控制效果上未能達(dá)到預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)，其財務(wù)管理水平和質(zhì)量也會受到極大影響。故此，本文詳細(xì)闡釋了事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和優(yōu)化方向，以便為事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)管理水平提供理論參考。

1加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

2017年,落實黨的十八屆四中全會第70項重要改革舉措,財政部首次組織全國各級各類事業(yè)單位編報2016年內(nèi)部控制報告,采用“統(tǒng)一部署、分級負(fù)責(zé)、逐級匯總、單向報送”的組織方式，構(gòu)建了“點面結(jié)合、內(nèi)外互連、橫縱并行”的全覆蓋、全層級的內(nèi)部控制報告編報組織體系。從加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部控制效果來看，切實起到了積極的影響作用。尤其事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制，需要從增強(qiáng)財務(wù)管理效能、核算機(jī)制、避免財務(wù)風(fēng)險角度建設(shè)內(nèi)部財務(wù)管理模式。不斷增強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)會計工作水平和執(zhí)行力，方能支撐事業(yè)單位整體財務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定性。在財務(wù)了科學(xué)的財務(wù)管理內(nèi)部控制模式后，可最大限度的約束不規(guī)范的財務(wù)管理行為。進(jìn)而令事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理信息利用率大幅提升，這種有效運(yùn)用財務(wù)管理信息，支持事業(yè)單位總體工作水平和業(yè)務(wù)能力的普遍推進(jìn)。故而，財務(wù)管理內(nèi)部控制模式的進(jìn)一步加強(qiáng)，決定了事業(yè)單位對于自身業(yè)務(wù)發(fā)展和工作效率的總體水平，且需要不斷完善財務(wù)管理內(nèi)部控制效果，達(dá)到更為有效的財務(wù)資源利用率，為節(jié)約國家資源奠定基礎(chǔ)條件，為保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行提供保障機(jī)制。

2事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

在國家進(jìn)入全面建設(shè)中國特色社會主義新時代的今日，事業(yè)單位財務(wù)管理呈現(xiàn)出新特點。這些特點對于事業(yè)單位完善財務(wù)管理效果并不完全適應(yīng)，且出現(xiàn)了部分影響財務(wù)管理內(nèi)部控制效果的弊端。事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)狀主要呈現(xiàn)出以下幾方面問題：

2.1財務(wù)管理隊伍經(jīng)驗有限

財會隊伍進(jìn)一步年輕化、知識化，許多年輕人走上領(lǐng)導(dǎo)崗位，表現(xiàn)出業(yè)務(wù)水平高，但管理經(jīng)驗不足的現(xiàn)象。由于財務(wù)管理業(yè)務(wù)復(fù)雜度較高，更加需要業(yè)務(wù)水平的專業(yè)人員指導(dǎo)。然而工作經(jīng)驗不足的現(xiàn)象，也會令財務(wù)管理隊伍的執(zhí)行效率大幅下降。故而，財務(wù)管理隊伍經(jīng)驗不足的現(xiàn)象，是直接影響財務(wù)管理內(nèi)部控制效果的本質(zhì)因素，需要從財務(wù)管理隊伍的經(jīng)驗角度加以完善。

2.2財務(wù)監(jiān)督制度亟待完善

“十八大”以來，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境制度不斷完善、提高，突顯出事業(yè)單位內(nèi)部控制力不從心的現(xiàn)象。財務(wù)管理監(jiān)督制度急待完善，必須從業(yè)務(wù)報表、審核機(jī)制等多方面加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的系統(tǒng)化。否則財務(wù)管理內(nèi)部控制在事業(yè)單位的落實將受到嚴(yán)重阻礙，并不利于對財政資源的有效運(yùn)行，更加影響各級事業(yè)單位的業(yè)務(wù)對接，阻礙事業(yè)單位財務(wù)管理效能的正常發(fā)揮。因此，財務(wù)監(jiān)督制度必須進(jìn)一步完善，保障其財務(wù)管理效果和質(zhì)量。

2.3財務(wù)管理內(nèi)控制度牽制

事業(yè)單位現(xiàn)有的財務(wù)管理制度相互獨立、自成一體，實踐操作過程中容易造成內(nèi)部控制效果不明顯，互相干擾內(nèi)耗的現(xiàn)象。類似現(xiàn)象也是長期以來困擾事業(yè)單位財務(wù)管理效率的主要弊端，如果無法解決財務(wù)管理制度之間本身的矛盾與沖突，則很難發(fā)揮出財務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)勢，最終令財務(wù)管理效果差強(qiáng)人意，阻礙財務(wù)管理內(nèi)控水平的穩(wěn)定提升。因此，財務(wù)管理內(nèi)控制度的相互牽制，也是新時期事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制模式必須解決的關(guān)鍵問題。

2.4財務(wù)管理規(guī)范程度欠佳

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)容較多，繁重的財會業(yè)務(wù)而復(fù)始，往往令財務(wù)人員忽視了會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。諸如會計審核不嚴(yán)謹(jǐn)時有發(fā)生等等，對于財務(wù)管理規(guī)范程度的保障并不健全。這種對于財務(wù)管理規(guī)范化程度的忽視，是財務(wù)管理內(nèi)部控制最為嚴(yán)重的漏洞，后期審核財務(wù)管理質(zhì)量也會存在較多問題。故而，財務(wù)管理規(guī)范程度欠佳的現(xiàn)象必須克制，且對于事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制效果起到深遠(yuǎn)影響。

3事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制模式的優(yōu)化策略

事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制模式，需要以事業(yè)單位自身的實踐情況為依托，進(jìn)一步完善相關(guān)制度、人力資源、監(jiān)督體系、運(yùn)行機(jī)制、以及財務(wù)管理行為的規(guī)范化程度。針對當(dāng)前事業(yè)單位所存在的普遍財務(wù)管理問題，應(yīng)當(dāng)采取以下幾個方面的優(yōu)化方案：

3.1加強(qiáng)財務(wù)管理梯隊建設(shè)

各單位領(lǐng)導(dǎo)和主要負(fù)責(zé)人必須對事業(yè)單位財務(wù)管理人才培養(yǎng)加以重視，要提高對內(nèi)部控制效果，首先需要集中人力資源，打造高效率的財務(wù)管理隊伍。將其作為推動事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要組成部分，對于財務(wù)管理工作健全工作機(jī)制，加強(qiáng)保障力度，做好內(nèi)部控制報告審核、編制、分析、使用等工作具有重要意義。一方面，需要組織財務(wù)管理人員完善內(nèi)部學(xué)習(xí)機(jī)制，通過現(xiàn)代師徒制組建新型財務(wù)管理班底。由老同志與新成員組成一對一經(jīng)驗傳授小組，形成互動式的財務(wù)管理分工。讓財務(wù)管理經(jīng)驗透明化、系統(tǒng)化、可形成財務(wù)管理經(jīng)驗的快速分享與互通。另一方面，需要注重外部經(jīng)驗的交流學(xué)習(xí)?？山M織事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理團(tuán)隊，定期前往財務(wù)管理內(nèi)部控制優(yōu)越的合作單位進(jìn)行學(xué)習(xí)。通過外部財務(wù)管理經(jīng)驗的借鑒，補(bǔ)充內(nèi)部財務(wù)管理控制模式的經(jīng)驗類型。繼而不斷強(qiáng)化財務(wù)管理人員的經(jīng)驗度，形成財務(wù)管理內(nèi)部控制的經(jīng)驗梯隊，為財會人員的階段性成長提供便捷渠道，最終達(dá)到加強(qiáng)財務(wù)管理梯隊建設(shè)的目標(biāo)。

3.2完善財務(wù)管理監(jiān)督制度

首先，建立一整套相對完整、責(zé)任清晰、程序完備、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、問題可溯、可究的監(jiān)督管理制度。該項制度主要輔助管控機(jī)制與運(yùn)行機(jī)制的落實，令事業(yè)單位財務(wù)管理中多種費用開支形成有效管控，做到事前有標(biāo)準(zhǔn)、事中有控制、事后有追溯的全流程透明化財務(wù)操作。其次，需要加強(qiáng)多部門聯(lián)合監(jiān)控機(jī)制，令財務(wù)行為與監(jiān)管機(jī)制相互協(xié)調(diào)。實現(xiàn)“無預(yù)算不支出，有預(yù)算不超支”的目標(biāo)，保障降低單獨支出費用，并審核其中由于個人行為導(dǎo)致的鋪張浪費現(xiàn)象，并嚴(yán)密監(jiān)視違法、違規(guī)的財務(wù)行為，解決公共資金浪費現(xiàn)象，促進(jìn)預(yù)算資金的規(guī)范使用與核算準(zhǔn)確落實。最后，建立完整的財務(wù)管理體系制度，令此前建立的分項財務(wù)管理制度可以相互協(xié)調(diào)和補(bǔ)充，降低多項財務(wù)管理制度內(nèi)耗的弊端再次出現(xiàn)。實現(xiàn)正確反映事業(yè)單位內(nèi)部資金控制的動態(tài)流向，有利于全方位監(jiān)控資金增減變化，了解和驗證財務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)控效果的時效性。

3.3構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系

構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系是加強(qiáng)才管理內(nèi)部控制效果的必要路徑，需要從流程梳理、風(fēng)險管控、落實制度、動態(tài)完善等方面進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制效果。首先，流程梳理主要針對事業(yè)單位財務(wù)管理類型和方法進(jìn)行全面梳理，組織財務(wù)部門內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理工作，進(jìn)而排查潛藏于財務(wù)管理工作中的安全風(fēng)險，亦或容易疏忽遺漏的資金管理項目細(xì)節(jié)。其次，風(fēng)險管控需要采用更為專業(yè)化的管控手段，諸如：管控卡片、流程再造、崗位分離等內(nèi)部管理模式，對事業(yè)單位財務(wù)管理流程中所存在的風(fēng)險點進(jìn)行管控，加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部控制嚴(yán)謹(jǐn)性。再次，需要對建立的相應(yīng)財務(wù)管理制度進(jìn)一步落實。將事業(yè)單位相關(guān)業(yè)務(wù)流程、審批程序、崗位職責(zé)進(jìn)一步明確，延續(xù)規(guī)章制度中對于財務(wù)管理要求的相關(guān)細(xì)節(jié)。對于不符合內(nèi)部控制要求的相關(guān)行為予以警示，對于積極落實和加強(qiáng)內(nèi)部管理效能的個人需給予相應(yīng)獎勵。在事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制中逐步優(yōu)化和完善，健全相關(guān)制度的同時落實相關(guān)細(xì)節(jié)。最后，動態(tài)完善是對于事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制階段性開展的全新要求。事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的規(guī)范性改革，是一項系統(tǒng)化、長期性的工作內(nèi)容。本質(zhì)上涉及到事業(yè)單位的多級部門，且需要在崗位變遷中逐步加強(qiáng)例行檢查和評價等多方面內(nèi)控手段，通過動態(tài)調(diào)整不斷優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制體系。

3.4增強(qiáng)財務(wù)管理規(guī)范程度

以事業(yè)單位內(nèi)部控制體系為支撐，以單位端量化評價指標(biāo)為引導(dǎo)，通過事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制水平的逐步提升，加強(qiáng)內(nèi)部管理效果長期保持。但在本質(zhì)上仍然需要保障財務(wù)管理行為的規(guī)范化程度。在評價財務(wù)管理規(guī)范度的過程中，需要嚴(yán)謹(jǐn)對接財務(wù)管理準(zhǔn)則，明確基礎(chǔ)評價指標(biāo)是提升事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制水平的重要環(huán)節(jié)。一方面，需要在借助現(xiàn)代化會計核算系統(tǒng)的情況下，降低財務(wù)人員的總體工作量，借助電子辦公手段降低人為操作失誤率。另一方面，通過運(yùn)行階段性評價指標(biāo)，對接財務(wù)管理行為，提出針對性的整改建議。并進(jìn)一步驗證財務(wù)管理規(guī)范度是否真正落實。除此之外，需要形成完整內(nèi)部規(guī)范化操作習(xí)慣，通過定期評比強(qiáng)化所有財務(wù)管理人員的主觀認(rèn)知，并在具體的財務(wù)活動中充分體現(xiàn)。逐步強(qiáng)化事業(yè)單位財務(wù)管理水平和績效能力，驅(qū)動財務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行更為規(guī)范。

4結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制模式，需要在動態(tài)化的發(fā)展中逐步完善，弱化和解決由于業(yè)務(wù)量增加而造成的諸多問題。通過加強(qiáng)財務(wù)管理梯隊建設(shè)，完善財務(wù)管理監(jiān)督制度，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)財務(wù)管理規(guī)范程度，進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部工作效果，達(dá)到預(yù)期的優(yōu)化程度。

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作者：齊明霞 單位：中原工學(xué)院信息商務(wù)學(xué)院