事業(yè)單位財務(wù)管理模式優(yōu)化探析

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摘要：本文從事業(yè)單位現(xiàn)行的財務(wù)管理模式出發(fā)，研究了事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)性，在內(nèi)控視角下論述了事業(yè)單位財務(wù)管理模式的優(yōu)化策略。根據(jù)財政部印發(fā)的《行政事業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，從風險防控、單位以及業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制、內(nèi)控評價及監(jiān)督機制的建立等幾個角度給出了財務(wù)管理具體的改進方向，以期對當前事業(yè)單位的財務(wù)管理提供一定的借鑒參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)性分析

由于事業(yè)單位體制的特殊性，一些單位管理人員一直以來都認為財務(wù)管理只要把握好基本的收支平衡，沒有必要實行嚴格的內(nèi)部控制，忽視了內(nèi)部控制對優(yōu)化財務(wù)管理的重要意義。然而，隨著事業(yè)單位體制改革的不斷推進，對事業(yè)單位日常管理的要求越來越高，從內(nèi)控的角度上重新審視事業(yè)單位的財務(wù)管理迫在眉睫。

(一)優(yōu)化財務(wù)管理模式促進事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升

由于事業(yè)單位的業(yè)務(wù)具有公共性、服務(wù)性、非盈利性等特點，并且資金的來源是無償、單一的，因此事業(yè)單位的財務(wù)管理具有其特殊性和復雜性，需要通過內(nèi)部控制來強化管理；另一方面，通過財務(wù)管理，能實時掌握單位整體的運行狀況、資源分配情況及預算的執(zhí)行進度，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對性地采取更加科學合理的內(nèi)控手段加以調(diào)整優(yōu)化，內(nèi)控體系會隨著財務(wù)管理模式的優(yōu)化得到極大地充實和完善，使事業(yè)單位內(nèi)部運轉(zhuǎn)真正意義上成為一個有機的整體。

(二)內(nèi)控體系保障了財務(wù)目標的實現(xiàn)

基于內(nèi)控制度實現(xiàn)財務(wù)管理組織、業(yè)務(wù)、機制三個方面的優(yōu)化，能夠更好地提升事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。將財務(wù)管理業(yè)務(wù)分層，量化相關(guān)財務(wù)指標數(shù)據(jù)后，通過分析整合，嵌入相應(yīng)的內(nèi)控關(guān)鍵點，查找和處理其中不合理的因素，能夠有效地防范財務(wù)組織風險、業(yè)務(wù)風險、機制風險。實施內(nèi)控到建立完善的內(nèi)控評價體系機制，全面地覆蓋事業(yè)單位內(nèi)控體系的各個環(huán)節(jié)，能為單位層面、業(yè)務(wù)層面的財務(wù)管理提供更加高效的管理手段，為財務(wù)控制提供有力支持和引導，這不僅能進一步提高事業(yè)單位的資金利用率，還能創(chuàng)新傳統(tǒng)的財務(wù)管理思維，動態(tài)靈活地應(yīng)對財務(wù)風險，為事業(yè)單位財務(wù)管理提供了新的發(fā)展思路。

二、內(nèi)控視角下的財務(wù)管理模式優(yōu)化策略

(一)強化內(nèi)控，構(gòu)建有效的財務(wù)風險防控機制

1.財務(wù)風險防范策略

為有效防范事業(yè)單位財務(wù)風險，必須加強內(nèi)部控制，在風險高發(fā)點設(shè)置關(guān)鍵控制點，通過培訓、宣傳、教育等手段提升各科室人員的風險防控意識，根據(jù)財政部印發(fā)的《行政事業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，結(jié)合本單位的實際情況，制定各項規(guī)章制度，并在實際業(yè)務(wù)活動中嚴格執(zhí)行。要按照不相容崗位分離設(shè)計原則明確各個崗位的職責權(quán)限，預設(shè)各種風險情況，提前制定好相應(yīng)的風險應(yīng)對方案。同時，要與時俱進，運用智能化的財務(wù)管理系統(tǒng)提升會計電算化管理水平，提高事業(yè)單位的風險防御能力。

2.通過完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)進行風

險防控的應(yīng)用實例以某事業(yè)單位的會計電算化改革為例，該單位根據(jù)自身的業(yè)務(wù)流程內(nèi)容，明確相應(yīng)的財務(wù)管理權(quán)限，制定各項制度及標準，并借助系統(tǒng)化的財務(wù)軟件將這些信息輸入到系統(tǒng)的標準數(shù)據(jù)庫中，以此構(gòu)建事業(yè)單位的風險防控體系。該單位對能達到較高自動化水平的這部分財務(wù)管理流程，直接在財務(wù)數(shù)據(jù)的處理階段由系統(tǒng)自動比對標準偏差，對于違反既定準則和標準的業(yè)務(wù)流程，將其信息傳到軟件內(nèi)控系統(tǒng)，系統(tǒng)會直接阻止對應(yīng)的會計處理操作，達到內(nèi)控的目的，防范財務(wù)風險進一步擴大；而對于自動化水平較低的這部分財務(wù)管理流程，在系統(tǒng)內(nèi)嵌入風險預警機制，對系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)實時監(jiān)測和督查，將系統(tǒng)內(nèi)輸入異常的財務(wù)管理數(shù)據(jù)整合分析，形成相應(yīng)的財務(wù)管理內(nèi)控報告，管理者依據(jù)該報告的內(nèi)容，制定事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)控方案，及時采取有效的措施防控財務(wù)風險。該事業(yè)單位在完成上述會計電算化改革后，財務(wù)管理水平較之前有了明顯的提升，財務(wù)風險也得到有效控制。

(二)進行單位層面內(nèi)控建設(shè)，提高財務(wù)管理水平

1.內(nèi)控制度建設(shè)

事業(yè)單位的內(nèi)控制度體系一般包括預算管理制度、收支管理制度、政府采購管理制度、資產(chǎn)管理制度、合同管理制度、建設(shè)項目管理制度、決策機制制度八大制度類別。通過建立一整套的控制管理流程，對內(nèi)控管理及操作行為作出標準化的規(guī)定，量化相關(guān)指標體系，從收支管理到資產(chǎn)管理以及權(quán)責分配等方面去細化，實現(xiàn)流程優(yōu)化；加強部門之間預算管理的溝通協(xié)調(diào)，強化預算管理各個環(huán)節(jié)的執(zhí)行力度，增強事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控適應(yīng)能力；建立自我評價與專家咨詢相結(jié)合的內(nèi)控制度更新模式；通過制度的建立調(diào)整控制偏差，完善內(nèi)控管理模式，在制度上保障組織運行有據(jù)可依，有規(guī)可守，從而提升事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。

2.內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)

內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)主要是為了有效整合財務(wù)管理的各項數(shù)據(jù)資源，保障財務(wù)信息的時效性，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的共享以及工作流程的可視化，從而提高事業(yè)單位的財務(wù)管理效率。在信息化建設(shè)前期，首先要熟悉單位各部門的管理目標，制定針對性的信息化建設(shè)方案；其次要創(chuàng)建信息化網(wǎng)絡(luò)平臺，完善電算化管理系統(tǒng)，對各部門相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總分析，強化系統(tǒng)的風險預警機制，搭建動態(tài)、完整的財務(wù)信息處理平臺；最后要加強信息化建設(shè)系統(tǒng)功能的有效落實，強化日常經(jīng)營和成本輸出環(huán)節(jié)的管理控制，準確把握單位的資金流向，保證資金安全性。提升員工的電算化系統(tǒng)使用水平，落實好與專業(yè)技術(shù)人員的服務(wù)對接，加強數(shù)據(jù)挖掘和分析工作，確保內(nèi)控信息系統(tǒng)的高效、穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。

3.內(nèi)控機制的建立

當前事業(yè)單位的內(nèi)部控制多數(shù)由財務(wù)人員兼職管理，無法保證內(nèi)控結(jié)果的客觀性，內(nèi)控建設(shè)流于形式、成效不高。做好內(nèi)部控制工作，必須建立一套科學、有效的內(nèi)控機制，首先要成立專門的內(nèi)控小組，優(yōu)化財務(wù)管理結(jié)構(gòu)；其次要通過集成財務(wù)信息梳理業(yè)務(wù)模塊，匹配業(yè)務(wù)流程，完成內(nèi)控機制的結(jié)構(gòu)設(shè)計；還要通過不相容崗位分離原則，利用信息化平臺嚴格執(zhí)行相關(guān)審批授權(quán)，明確劃分職責權(quán)限；最后要依據(jù)制定的內(nèi)控制度標準，執(zhí)行相關(guān)財務(wù)內(nèi)控程序，根據(jù)內(nèi)控反饋做出適時調(diào)整和適度的改善，形成穩(wěn)定高效運行的財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)。

(三)事業(yè)單位財務(wù)管理的業(yè)務(wù)優(yōu)化

業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制優(yōu)化是事業(yè)單位財務(wù)管理業(yè)務(wù)優(yōu)化的核心，從業(yè)務(wù)過程管控出發(fā)，以內(nèi)控手段實現(xiàn)業(yè)務(wù)事項優(yōu)化，最終實現(xiàn)業(yè)務(wù)層面財務(wù)管理的全覆蓋。業(yè)務(wù)層面的控制主要包括預算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理等方面。例如，從預算管理的角度上來說，就是將預算管理的編審、執(zhí)行、控制、反饋四個環(huán)節(jié)進行流程細化，逐步分解成不同的業(yè)務(wù)層，實現(xiàn)各個分解層的財務(wù)內(nèi)控，使業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控措施更精準，內(nèi)控手段更高效；在預算編審環(huán)節(jié)要詳細到內(nèi)部預算批復、采購方式變更、竣工結(jié)算交付等的管理控制，設(shè)計相應(yīng)的績效考核指標，在重要業(yè)務(wù)流程設(shè)置關(guān)鍵控制點，并加強控制點的監(jiān)督控制工作。又如，從合同管理控制的角度來說，首先要確保合同立項的完整性、嚴謹性，對合同履行過程中的特殊情況要作出詳細說明及附上相關(guān)材料；其次明確劃分各職能部門權(quán)限，制定相應(yīng)的合同審批流程，加強考核追蹤控制，保障合同得到有效執(zhí)行，防范合同違約風險?？傊敿氈贫總€業(yè)務(wù)層面的風險控制方案，完善整個業(yè)務(wù)層面的風險控制體系，最終實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)管理的業(yè)務(wù)優(yōu)化。

(四)事業(yè)單位財務(wù)管理機制優(yōu)化

1.完善內(nèi)控制度評價體系

在建立內(nèi)控制度標準后，為了進一步展開內(nèi)控評價工作，首先要選擇合適的內(nèi)控評價模式，事業(yè)單位的內(nèi)控評價一般包括要素導向評價以及目標導向評價兩種內(nèi)控評價模式，前者側(cè)重于自我評價，后者側(cè)重于外部監(jiān)管及利益相關(guān)者的評價。一些事業(yè)單位為了更好地優(yōu)化財務(wù)管理模式會將這兩種模式有效整合，進行綜合評價；其次要明確體系構(gòu)建邏輯和評價范圍，設(shè)計定量與定性相結(jié)合的內(nèi)控指標，并且要分出單位層級指標和業(yè)務(wù)層級指標，在設(shè)計時分為一級指標綱目、二級指標科目，將一級綱目分為預算控制、收支控制、資產(chǎn)管理控制、合同管理控制等六個類別，二級科目會針對單位的實際情況進一步細化；最后，將制度條例設(shè)計以及執(zhí)行分為尚未完成、基本完成和全面完成三個等級，并根據(jù)不同等級進行內(nèi)控評價。

2.建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查機制

建立完善的內(nèi)部監(jiān)督檢查機制，首先必須靈活運用數(shù)據(jù)挖掘、云計算等相關(guān)技術(shù)手段，組織專業(yè)技術(shù)人員開發(fā)智能化程度較高的會計電算化平臺，全面融入各項財務(wù)管理流程，動態(tài)處理財務(wù)數(shù)據(jù)，嚴格控制管理權(quán)限，對業(yè)務(wù)全過程進行智能化監(jiān)督跟蹤，實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督的智能化管理要求。另外，要加強內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，定期核查事業(yè)單位的資產(chǎn)情況，嚴查大額資金審批制度，控制非日常業(yè)務(wù)支出，加強票據(jù)憑證的審核管理，定期通報預算執(zhí)行情況以及各崗位的履職情況，對異常情況及時做出調(diào)整，保證單位各項業(yè)務(wù)活動的正常運轉(zhuǎn)。

三、結(jié)束語

綜上所述，從內(nèi)控視角出發(fā)，通過建立科學的內(nèi)部控制管理體系，建立完善的監(jiān)管機制，能有效地約束財務(wù)管理行為，優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)管理模式，提升事業(yè)單位財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，從而確保單位各項業(yè)務(wù)活動有序開展，促進事業(yè)單位的健康、可持續(xù)發(fā)展。

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作者：王綿沐 單位：廣東省經(jīng)濟貿(mào)易職業(yè)技術(shù)學校