金融會計風(fēng)險化解策略
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金融會計風(fēng)險就是金融機構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。
（一）職業(yè)道德風(fēng)險
隨著近幾年我國金融業(yè)迅速發(fā)展，各行營業(yè)網(wǎng)點增長較快，在短短幾年的時間內(nèi)吸收了大量的會計工作人員，導(dǎo)致會計人員的職業(yè)道德思想、專業(yè)技術(shù)和學(xué)歷水平參差不齊。在利益的驅(qū)動下，素質(zhì)不高的人員很容易發(fā)生會計事故和違法亂紀(jì)行為。
（二）信息失真風(fēng)險
銀行的所有業(yè)務(wù)活動都是通過會計信息進(jìn)行反映的。高質(zhì)量的會計信息是確保正確決策的基本條件。會計信息失真導(dǎo)致不能全面、真實、客觀地反映銀行資金運動的安全性、流動性和盈利性的狀況，使決策者難以真正了解資金運行的綜合信息，必然會帶來決策的失誤。甚至有的銀行為維護自身利益，違反金融政策和上級行有關(guān)要求，在會計信息處理上大做文章。
（三）內(nèi)控弱化風(fēng)險
我國法律規(guī)定，商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營。但在不正當(dāng)利益的誘惑下，有的銀行突破貸款總規(guī)模限額管理規(guī)定，超過規(guī)定限額發(fā)放貸款；有的銀行故意混淆會計科目，把貸款記在內(nèi)部往來科目上；有的銀行違章拆借，用賬外吸收的資金發(fā)放賬外貸款、賬外投資、賬外核算，或者存款不入賬、暗中發(fā)放貸款、私設(shè)小金庫等。
（四）會計結(jié)算風(fēng)險
結(jié)算風(fēng)險是利用結(jié)算管理的復(fù)雜性和不健全性的特點和弱點，通過結(jié)算憑證和結(jié)算渠道進(jìn)行套取、侵吞、挪用結(jié)算資金所帶來的風(fēng)險，其手段隱蔽多樣，涉及金額較大，是金融會計的主要風(fēng)險。《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)的頒布和實施形成了比較完善的會計結(jié)算制度體系，加強了銀行的內(nèi)部控制和管理。
（五）操作失誤風(fēng)險
操作風(fēng)險是由不完善的內(nèi)部程序、人員失誤、系統(tǒng)故障或外部事件造成損失的風(fēng)險，廣泛存在于銀行經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)，是銀行經(jīng)營管理面臨的基礎(chǔ)風(fēng)險之一。
（六）決策失誤風(fēng)險
決策風(fēng)險是銀行經(jīng)營最大的風(fēng)險。主要表現(xiàn)在會計部門未能充分發(fā)揮會計管理職能，未能及時向決策層提供決策需要的各類信息，甚至未能通過核算分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得決策層決策失誤，從而可能帶來損失。
二、金融會計風(fēng)險的防范與化解
（一）逐步建立適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點的管理型金融會計新體系
在防范與化解金融會計風(fēng)險的過程中，要充分發(fā)揮會計的管理職能，運用現(xiàn)代管理會計的理論與方法，對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營，特別是對高風(fēng)險經(jīng)營的信貸業(yè)務(wù)，進(jìn)行全過程的跟蹤與監(jiān)控，積極參與銀行經(jīng)營決策，逐步建立起能適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點的管理型金融會計新體系。
（二）加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統(tǒng)
沒有銀行內(nèi)部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風(fēng)險的防范與控制就根本無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計信息，應(yīng)就其真實性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求。
（三）進(jìn)一步改進(jìn)金融會計制度，使之充分體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會計原則
改進(jìn)呆賬準(zhǔn)備金計提方法，提高計提比例，擴大計提范圍，簡化核銷審批手續(xù)。改進(jìn)現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備金的計提方法。按現(xiàn)行制度規(guī)定它無法反映不同期限和不同性質(zhì)的應(yīng)收利息的構(gòu)成與發(fā)生壞賬損失可能性的關(guān)系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準(zhǔn)備的提取不相協(xié)調(diào)。應(yīng)允許銀行對長期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價孰低的規(guī)則計價。
（四）著力構(gòu)建全面有效的金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)
金融會計風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。事前監(jiān)督，主要應(yīng)包括對金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。事中監(jiān)督，主要應(yīng)包括對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。事后監(jiān)督，主要應(yīng)通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險。
（五）努力實現(xiàn)從決策實施到管理監(jiān)督的較為完善的金融風(fēng)險監(jiān)控機制
一要建立獨立的會計及核算體制。積極推行統(tǒng)一的核算軟件，實行賬務(wù)集中核算，業(yè)務(wù)處理和會計處理相分離的會計資產(chǎn)負(fù)債表、財務(wù)報表，由系統(tǒng)自動生成匯總上報。其他有關(guān)會計信息報表應(yīng)當(dāng)由會計人員獨立編制，任何人不得任意調(diào)整。提高會計信息的真實性，才能有效控制人為調(diào)表而造成的會計信息失真。二要突出抓好內(nèi)控機制中重要風(fēng)險環(huán)節(jié)的控制，尤其要抓好風(fēng)險點的風(fēng)險控制。要遵循雙人、雙崗、雙職的原則，健全會計制度，推行會計委派制，強化財務(wù)核算，加強成本控制，加強對會計流程、印押證機、聯(lián)行清算、承兌匯票、內(nèi)部往來、現(xiàn)金出納和財務(wù)的管理，重塑會計“三鐵”形象。
（六）積極推行責(zé)任會計和廣泛運用會計電算化核算系統(tǒng)
推行責(zé)任會計是防范金融會計風(fēng)險的有效手段，因為責(zé)任中心的劃分符合風(fēng)險控制的分散化原則，同時責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，有助于解決問題。
