金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解2篇

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（一）

一、商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

（一）職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)

這主要是說(shuō)我國(guó)商業(yè)銀行隨著金融業(yè)的快速發(fā)展而盲目的吸收了大量的會(huì)計(jì)人員，而這些會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德思想與專(zhuān)業(yè)技術(shù)等都無(wú)法在短期內(nèi)得到進(jìn)一步的提升，從而使得這些素質(zhì)不夠高的會(huì)計(jì)人員在從事金融會(huì)計(jì)工作的時(shí)候往往會(huì)發(fā)生一些違法違紀(jì)的行為。

（二）信息失真風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)該來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行的幾乎所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都是通過(guò)會(huì)計(jì)信息來(lái)進(jìn)行反映的。但是，目前來(lái)看，商業(yè)銀行的金融會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，有時(shí)往往存在著會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，從而導(dǎo)致了商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息無(wú)法全面、真實(shí)、客觀(guān)的反映出資金的安全性、流動(dòng)性以及盈利性流動(dòng)狀況，進(jìn)而影響到銀行決策層在金融政策制定與實(shí)施方面的失誤。

（三）內(nèi)控弱化風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行應(yīng)該在不正當(dāng)利益的誘惑下，堅(jiān)守合法經(jīng)營(yíng)的底線(xiàn)。然而，現(xiàn)實(shí)的情況卻是一些商業(yè)銀行為了獲得最大化的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而進(jìn)行非法經(jīng)營(yíng)，從而造成了金融會(huì)計(jì)方面的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，加之這些結(jié)算手段較為隱蔽，涉案金額還較為巨大，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和決策過(guò)程中難以強(qiáng)化內(nèi)部的控制與管理工作，進(jìn)而往往由于一些內(nèi)部程序以及人為的失誤等而造成操作失誤方面的風(fēng)險(xiǎn)與決策方面的失誤風(fēng)險(xiǎn)，一旦不能夠及時(shí)處理，就會(huì)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解措施

（一）逐步建立適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的管理型金融會(huì)計(jì)新體系

對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其在防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面，應(yīng)該充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)的管理職能，努力運(yùn)用好現(xiàn)代化的管理會(huì)計(jì)理論與方法，尤其是針對(duì)商業(yè)銀行自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范疇來(lái)說(shuō)，一定要對(duì)那些具有高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行全程的監(jiān)控，并努力主動(dòng)的參與到商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)決策當(dāng)中去，盡快建立起一個(gè)能夠適應(yīng)商業(yè)銀行商業(yè)化經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的管理型金融會(huì)計(jì)新體系。具體來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況與特點(diǎn)來(lái)建立一個(gè)集中且統(tǒng)一的管理與分級(jí)授權(quán)核算融合在一起的會(huì)計(jì)核算體系，真正強(qiáng)化銀行的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，治理那些假的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象，改善商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理與金融風(fēng)險(xiǎn)防范的環(huán)境，切實(shí)為他們提供較為真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。此外，商業(yè)銀行還應(yīng)該盡快實(shí)施統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理機(jī)制，尤其是針對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)與損失較大的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)職能的積極作用，從而為商業(yè)銀行提供分散與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有利時(shí)機(jī)，切實(shí)堵住一些違紀(jì)違規(guī)的金融業(yè)務(wù)行為。

（二）加強(qiáng)和改善金融會(huì)計(jì)的信息揭示與披露系統(tǒng)

對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，它們要想及時(shí)有效的控制與防范來(lái)自于內(nèi)部和外部的會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該從會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量方面入手，努力防范和化解各種內(nèi)外部的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，真正為商業(yè)銀行提供更為及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息。因此，商業(yè)銀行就應(yīng)該對(duì)那些外部借款單位的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行嚴(yán)格的審核與判斷。具體來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前一些企業(yè)中存在的各種會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，在進(jìn)行貸款審批的時(shí)候，應(yīng)該要讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)連帶責(zé)任，還要讓貸款單位提供明細(xì)的現(xiàn)金流量表。如果貸款數(shù)額超過(guò)了一定的數(shù)額，則應(yīng)該要求貸款單位能夠提供更為詳細(xì)的償還貸款的補(bǔ)充會(huì)計(jì)信息，不僅要從銀行內(nèi)部來(lái)全面且客觀(guān)的披露出金融會(huì)計(jì)信息的真實(shí)狀況，還應(yīng)該充分考慮到貸款風(fēng)險(xiǎn)的集中度、短期及中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況等內(nèi)容，從而努力防范和化解潛在的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）努力構(gòu)建一個(gè)全面且有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)

這就是說(shuō)，商業(yè)銀行在防范和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，應(yīng)該努力改進(jìn)金融會(huì)計(jì)制度，尤其要讓其充分體現(xiàn)出謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)原則。具體來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行應(yīng)該改進(jìn)呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法，尤其應(yīng)該要進(jìn)一步簡(jiǎn)化核銷(xiāo)審批手續(xù)，盡可能的放寬呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提范圍，并改革現(xiàn)行制度中一些過(guò)于苛刻的呆賬確認(rèn)規(guī)定，從而對(duì)現(xiàn)行的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法進(jìn)行一定程度的改良，賦予商業(yè)銀行一定的核銷(xiāo)呆賬的自主權(quán)。那么，這就需要商業(yè)銀行盡快采取一定的措施來(lái)著力構(gòu)建一套全面有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)。這里的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)就應(yīng)該包含了事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。這里的事前監(jiān)督則是包含了對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核，事中監(jiān)督則是包括對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，事后監(jiān)督是指通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析等來(lái)對(duì)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題進(jìn)行整改，進(jìn)一步有效的防范與化解金額風(fēng)險(xiǎn)，真正堵住各種金融會(huì)計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，構(gòu)筑起一道有效的屏障。

（四）努力實(shí)現(xiàn)從決策實(shí)施到管理監(jiān)督的較為完善的金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制

這就是說(shuō)，商業(yè)銀行應(yīng)該盡快建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制，突出抓好內(nèi)控機(jī)制中重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制，建立健全相關(guān)的會(huì)計(jì)控制制度，可以依據(jù)雙人、雙崗、雙職的原則來(lái)強(qiáng)化商業(yè)銀行的成本控制工作，重塑商業(yè)銀行的金融會(huì)計(jì)三鐵形象，可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施來(lái)增強(qiáng)銀行內(nèi)部管理的時(shí)效性與針對(duì)性。當(dāng)然，在當(dāng)前的時(shí)代背景下，商業(yè)銀行還應(yīng)該適應(yīng)時(shí)展的步伐與要求，積極推行責(zé)任會(huì)計(jì)和廣泛運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則來(lái)把相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題控制在一定的范圍以?xún)?nèi)，努力提升商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解水準(zhǔn)，從技術(shù)方面入手，讓現(xiàn)代化的電算化技術(shù)來(lái)真正為商業(yè)銀行提供更為真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。

作者：李焰 單位：重慶銀行股份有限公司文化宮支行

（二）

一、金融會(huì)計(jì)與金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型

(一)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)信息是反映機(jī)構(gòu)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息，真實(shí)的會(huì)計(jì)信息能夠反映單位過(guò)去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制目前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)信息失真會(huì)帶來(lái)諸如證券市場(chǎng)發(fā)育不良、社會(huì)交易費(fèi)用高昂、企業(yè)籌資困難等問(wèn)題。有的金融機(jī)構(gòu)為了實(shí)現(xiàn)自己的利益，不顧國(guó)家政策和法律法規(guī)的要求，制作和提供虛假的、不完整的會(huì)計(jì)信息，在會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表上做文章。這嚴(yán)重影響了國(guó)家對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)分析，將給國(guó)家和金融機(jī)構(gòu)本身帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。

(二)操作管理風(fēng)險(xiǎn)

這一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要是會(huì)計(jì)操作上的失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)中的會(huì)計(jì)、賬簿經(jīng)辦員由于責(zé)任心不強(qiáng)或缺乏相應(yīng)的法律觀(guān)念，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理中出現(xiàn)錯(cuò)誤，給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)財(cái)產(chǎn)損失。金融機(jī)構(gòu)中的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也比較大，因此金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員在處理現(xiàn)金資產(chǎn)、相關(guān)憑證和票據(jù)賬簿時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行程序，否則一旦發(fā)生漏洞或失誤，將給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失。

(三)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)幾十年的發(fā)展，我國(guó)的會(huì)計(jì)支付結(jié)算制度已經(jīng)比較完善，在金融機(jī)構(gòu)中發(fā)揮了重要作用，減少了因支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。但是在實(shí)際操作中，由于基層會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠，仍然存在一些問(wèn)題。比如基層會(huì)計(jì)人員越權(quán)辦理大額提現(xiàn)業(yè)務(wù)，如果審核不嚴(yán)，極易造成財(cái)產(chǎn)損失，從而帶來(lái)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(四)誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)

由于金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)部門(mén)工作職責(zé)不到位，沒(méi)能夠及時(shí)準(zhǔn)確地向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的相關(guān)信息，或者忽視了核算分析造成了操作中出現(xiàn)問(wèn)題，以至于領(lǐng)導(dǎo)層在決策上出現(xiàn)失誤。決策上的失誤會(huì)造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失，這就是金融會(huì)計(jì)中的誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)。

二、防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(一)建立與實(shí)施金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

一是要完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制。在金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理工作中，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的分離，其他反映會(huì)計(jì)信息的報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，防止人為改變會(huì)計(jì)信息的情況發(fā)生，控制人們故意行為造成的金融會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。二是加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，健全完善審批和授權(quán)程序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)處理流程、支付結(jié)算程序、內(nèi)部交接的管理，盡量從內(nèi)部和源頭防范或減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)建立適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營(yíng)的金融會(huì)計(jì)新體系

一是要加強(qiáng)統(tǒng)一管理，全面整頓會(huì)計(jì)工作秩序，凈化金融會(huì)計(jì)風(fēng)氣。重視對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的檢查力度，嚴(yán)格整治虛假憑證、賬簿和報(bào)表的現(xiàn)象，提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。二是要統(tǒng)一金融會(huì)計(jì)管理體制，防止機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門(mén)因承擔(dān)責(zé)任而相互扯皮、推諉。每個(gè)部門(mén)要責(zé)權(quán)明晰，部門(mén)每個(gè)成員也要明確自己的任務(wù)和職責(zé)，實(shí)現(xiàn)“有權(quán)必有責(zé)，有責(zé)必承擔(dān)”的良好氛圍，減少責(zé)任不明確造成的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善金融會(huì)計(jì)的信息揭示與披露系統(tǒng)

首先，金融機(jī)構(gòu)在接受貸款申請(qǐng)時(shí)要嚴(yán)格要求貸款企業(yè)提供相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的審核，對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表不真實(shí)的貸款企業(yè)不予提供貸款，并且交由相關(guān)部門(mén)查實(shí)。其次，金融機(jī)構(gòu)除了要求貸款機(jī)構(gòu)提供會(huì)計(jì)報(bào)表外，還可以要求其提供反映會(huì)計(jì)信息的其他相關(guān)資料，提高對(duì)會(huì)計(jì)信息的審核力度。只有通過(guò)實(shí)施完善的會(huì)計(jì)信息揭示披露程序才能夠有效防范虛假會(huì)計(jì)信息造成的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)

對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督需要從事前、事中和事后三個(gè)方面考慮。事前監(jiān)督主要是對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系的制定與實(shí)施，對(duì)不符合金融風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的要及時(shí)更正，保證各項(xiàng)指標(biāo)符合要求，比如反映金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的利率風(fēng)險(xiǎn)率，反映損益狀況的資產(chǎn)盈利率等。事中監(jiān)督也就是對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，對(duì)正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容通過(guò)與金融風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的核對(duì)，進(jìn)行控制和修正，及時(shí)采取措施糾正不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；此外，事中監(jiān)督還包括對(duì)金融機(jī)構(gòu)的行為是否符合法律法規(guī)和國(guó)家政策進(jìn)行的監(jiān)督。事后監(jiān)督是指在發(fā)生了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之后采取相應(yīng)措施，挽回一定損失，把金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，比如通過(guò)對(duì)各種憑證、賬簿和報(bào)表的再檢查分析，發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議和措施，以防范下一步的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

在金融經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，金融會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益多元化，這也將給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)越來(lái)越大的挑戰(zhàn)，如何在經(jīng)營(yíng)管理中做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，值得每一個(gè)金融機(jī)構(gòu)管理者深思。

作者：于倩 單位：中國(guó)國(guó)際貿(mào)易促進(jìn)委員會(huì)山東省委員會(huì)