企業(yè)內部會計控制的問題及對策3篇

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（一）

一、當前企業(yè)在內部控制方面所存在的主要問題與不足

1.觀念較滯后。當前不少企業(yè)管理觀念依然十分滯后，不重視內控制度的建設。相關企業(yè)負責人及管理層自身對內部控制的作用認識不足，認識不到內部控制制度對企業(yè)的進一步發(fā)展的保障作用，認為制度多了反而會增加很多不必要的環(huán)節(jié)，束縛了手腳，影響了效率，是可有可無的東西，因此導致內部控制制度跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐。

2.機制不完善。一方面，會計內部控制制度缺乏總體規(guī)劃，會計內控制度不夠系統(tǒng)完整，相互之間協(xié)調性、配套性、制約性差，甚至互相沖突，因而有效性較差。在內部會計控制制度的建設上具有一定的隨意性，哪個環(huán)節(jié)出現了問題，才急忙進行針對性的補救。另一方面，業(yè)務流程制定不科學。制定制度的人不熟悉基層業(yè)務和操作，制度的可操作性不強，難以落實。

3.體系不健全。當前不少企業(yè)由于內部會計人員較少，內部會計控制體系不完善，其主要體現在人員的配置及相應機構的設置上。一方面，不少企業(yè)只是簡單的設置了出納、會計、財務等崗位，并未設置預算編制員、財務分析員、電算化管理員這樣的內部會計控制人員。另一方面，不少企業(yè)在企業(yè)內部會計控制上通常只采用交叉審核的方法，這樣企業(yè)難以實施精細化分析、精細化核算、精細化控制，進而不能將內部會計控制落到實處，也致難以實現企業(yè)內部會計控制的既定目標。

4.人才素質低。不少企業(yè)由于自身所處的位置和發(fā)展階段，普遍存在會計人才匱乏，素質參差不齊的現象，甚至不少企業(yè)出現一人多職，且未建立科學合理的人才引入計劃。同時，對于相關在職人員未制定相應的培訓及考核機制，致使內部會計控制制度難以取得的顯著成效。

二、完善企業(yè)內部會計控制的有效對策

1.轉變觀念。企業(yè)內部會計控制是綜合性很強的管理工作，涉及到生產、經營、管理的各個環(huán)節(jié)。隨著企業(yè)現代化程度的不斷提高，特別是在企業(yè)擴張規(guī)模后，會有著更加嚴格、更高的會計控制管理需求。為了高質量地實現內部會計控制的目標，發(fā)揮企業(yè)會計的應有職能，我們企業(yè)領導層對內部會計控制給予應用的重視，同時也需要積極轉變傳統(tǒng)的財務管理觀念，進行必要的觀念創(chuàng)新。企業(yè)必須大力宣傳先進的會計理念，使企業(yè)內部會計控制工作深入人心；健全內部會計控制機制，使內部會計控制工作有規(guī)可依、有章可循。

2.健全機制。健全企業(yè)內部會計控制機制，是確保企業(yè)經營、管理活動的有序化、合理化，促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的首要環(huán)節(jié)。一方面，建立規(guī)范化的企業(yè)內部會計控制管理制度，確保企業(yè)內部會計控制機制能夠滿足企業(yè)經營管理的需求。內部會計控制機制不但要易于操作與實踐，還要能夠控制企業(yè)經營管理活動的關鍵環(huán)節(jié)，使得企業(yè)會計能夠如實反映投資、采購、資金流動等環(huán)節(jié)的具體情況。另一方面，優(yōu)化會計流程，加強成本控制。加強成本控制是企業(yè)內部會計控制工作的核心環(huán)節(jié)。在每一個生產過程中都必須按照標準成本進行費用開支控制，計算出產品標準成本和實際成本間的差異，并找出原因，加以處理。成本控制應當由責任部門負責實施，確保全員參與，實現成本管理的要求。

3.完善體系。一方面，企業(yè)應當在原有的出納、會計、財務等崗位基礎上，新增預算編制員、財務分析員、電算化管理源等崗位，確保企業(yè)內部會計控制人員能夠參與到企業(yè)各個業(yè)務單元中，開展精細化分析、精細化核算、精細化控制，深化企業(yè)內部會計控制。另一方面，企業(yè)內部會計控制是一項綜合性較強、涉及面較廣的經濟管理活動。這意味著開展企業(yè)內部會計控制將會涉及企業(yè)運營的各個方面，不能僅僅將內部會計控制局限于財會部門。只有多個部門協(xié)調合作，才能有效地實現企業(yè)內部會計控制的目標。

4.加強監(jiān)督。內部審計是企業(yè)內部經濟監(jiān)督的核心內容之一，會計內部審計能監(jiān)督和管理財務管理活動，監(jiān)督資金的流動和使用情況，確保資金能真正的落到實處。內部審計一定要及時發(fā)現并糾正企業(yè)的會計核算、會計資料以及財務收支等一些企業(yè)經濟活動的相關問題，對于不真實、不合法以及不夠準確的內容要及時核對和糾正，確保會計賬簿內容準確和可靠。內部審計監(jiān)督還要監(jiān)督一切經濟活動和工作人員行為，要做到事前、事中、事后全面監(jiān)督，以此來能使我們企業(yè)的會計內控制更為有效，保證我們企業(yè)的快速、健康成長。

5.人才計劃。企業(yè)內部會計控制工作的有序開展離不開有著較高知識與業(yè)務水平的人才。這就需要企業(yè)實施自己的人才計劃，即要培養(yǎng)出一批具有較高素質的內部會計控制人員，有效推進企業(yè)內部會計控制工作，充分發(fā)揮內部會計控制的功能。因此，企業(yè)一方面，應當加強財會人員的知識與技能的培訓，提高財會人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，提高財會人員的職業(yè)責任心，使財會人員明確自己的工作目標和工作職責，使財會人員的個人發(fā)展目標和企業(yè)的發(fā)展目標保持一致，形成個人發(fā)展和企業(yè)壯大的良性互動局面。另一方面，應當培養(yǎng)財會人員務實、嚴謹、勤懇的工作作風，大力推進企業(yè)內部會計控制工作有條不紊的運行。

6.技術應用。企業(yè)要根據企業(yè)自身的特點選擇適合企業(yè)自身的財務核算管理軟件，發(fā)揮財務核算管理軟件在建立和完善企業(yè)內部會計控制方面的作用，促進企業(yè)內部會計控制的貫徹和實施。通過軟件的應用和實施，一方面可以使財務人員從繁雜的日常核算事務中解脫出來，同時可以避免內部控制實施過程中認為因素的干擾，但同時在企業(yè)管理軟件的選擇、實施步驟的規(guī)劃方面要堅持穩(wěn)健性和逐步推進的原則，不能急于求成，反而欲速不達。

三、結語

綜上所述，內部會計控制對于我們企業(yè)加強管理、堵塞漏洞起著至關重要的作用，因此，如何建立健全我們企業(yè)內部會計控制制度并保證其有效地實施，是我們企業(yè)的一項重要、長期的工作，也是企業(yè)防范風險、提高經濟效益的有力保證。

作者：何劍英 單位：湖南紅旗市政建設股份有限公司

（二）

一、中小企業(yè)內部會計控制存在的問題

1.1技術傳統(tǒng)

中小企業(yè)存在經驗化問題，大多數企業(yè)依舊傳統(tǒng)的財務管理方式，或是單純的參考同行業(yè)成功企業(yè)的案例，并沒有從自身出發(fā)設計屬于自己的內部會計控制。比如，在原材料中只是單純的記賬而忽略了一些廢舊材料處理問題，以至于出現庫存賬目顯示大量存貨，但是由于過時或是陳舊，無法進行正常的生產經營。在成本計算方面，預算很缺乏，僅僅依靠記賬來開展財務工作，對于如何降低成本只是單純依靠價格進行解決。這種處理方式與科學規(guī)范的方法有很大的差別，這種差別體現在只能在有限范圍內滿足企業(yè)的財務管理需要，并沒有進行內部會計有效控制。

1.2機構設置不合理

在機構設置上，大多數中小企業(yè)還是把財務管理部門當作一個單一形式的部門，并沒有以財務管理為中心實現部門之間的協(xié)調和溝通。會計控制不是單一的活動，它涉及到的方面很多，聯系的部門也很多，但是企業(yè)的會計管理信息沒有有效共享，企業(yè)之間的溝通和信息傳遞存在很大障礙。比如，庫存部門進行自己的核算和管理，但是采購部和生產部無法準確及時的制定采購和生產計劃，從而影響了企業(yè)的生產，同時也對企業(yè)的決策造成了很大的影響。另外，生產任務若不及時完成，會直接影響銷售，當購買商無法定期取貨，就會造成企業(yè)的銷售量和銷售收入，也會影響企業(yè)的信譽問題。機構之間的協(xié)調和相互關聯之間存在的弊端會形成漏洞，導致了一些員工舞弊行為的出現。例如，銷售業(yè)務過程中，銷售、發(fā)貨、收款環(huán)節(jié)的職責不清，銷售人員直接收款，可能發(fā)生私自保留現金，不入賬的現象。這就是部門之間沒有做到相互制約、相互監(jiān)督。

1.3信息化程度低，管理效率不高

由于會計信息化程度低，基礎工作不規(guī)范，會計工作秩序混亂，致使會計核算不實、信息失真現象嚴重。例如，企業(yè)的主要原材料是A，A材料是多次入庫和多次領用的，但是隨著頻繁的進出，很難判斷出其真實的存貨量，一些企業(yè)只是定期的做一些賬目，而在實際生產中，僅僅是當發(fā)現A材料缺少的時候，再去通知采購部購買，或是一次性大量購買，沒有考慮風險性和時效性。另外，信息化程度不高，造成了人工管理庫存的問題，這使得浪費大量的時間精力，人力，控制效果不很理想，總體管理效率非常低下。除此之外，制造業(yè)在存貨稽核上也不規(guī)范，存貨稽核只通過實物盤點進行，但是并沒有建立一套完整的存貨稽核方案和程序。財務部門也只是單純記賬，并沒有開展日常的內部審計工作，這對于企業(yè)的存貨控制很不利。

二、加強我國中小企業(yè)內部會計控制的對策

2.1加強內部會計控制理論認識

企業(yè)內部會計控制，是建設會計工作現代化的軟環(huán)境，也是經濟軟環(huán)境的有機組成部分，如果企業(yè)內部會計控制滯后，再好的硬環(huán)境也很難發(fā)揮其應有的作用。為此，我們要加強對建設企業(yè)內部會計控制的宣傳，提高企業(yè)管理層、決策層乃至整個企業(yè)員工對建設會計信息化的意識。使人們達到共識：有效實施企業(yè)內部會計控制，是對會計工作的一種改進，也是提高企業(yè)經營效率的一種手段，同時，也能提高企業(yè)競爭力和社會認可、信任程度。當前，企業(yè)內部會計控制在企業(yè)中應用的廣度和深度，還不能適應現代化經濟發(fā)展的需要。要推動企業(yè)在更深層次實施企業(yè)內部會計控制，就應不斷完善企業(yè)內部的控制制度和管理制度，改進信息化技術和引進先進的硬件來保障實施。

2.2完善企業(yè)內部控制制度

從企業(yè)角度來看企業(yè)內部會計控制制度，除了純粹的制度和會計管理、內部控制等，它還涉及到企業(yè)財務和相關部門工作人員的思想觀念，傳統(tǒng)管理方式和工作習慣的變革，涉及到人力、財力、物力的投入，涉及到會計工作的協(xié)調和信息資源的組織，其中任何環(huán)節(jié)工作不到位，都會影響整個會計制度建設的進程。為此，在會計制度建設中，實施強有力的管理，營造有利于會計制度建設的環(huán)境，對企業(yè)來說，就是要及時改變觀念，充分認識企業(yè)內部會計制度的內涵和建設企業(yè)內部會計制度的重要意義，同時加大企業(yè)內部會計制度建設的資金投入、加強員工培訓，培養(yǎng)一批既善于經營管理又懂現代信息技術，還具有先進管理理念的會計制度建設復合型人才。建設企業(yè)內部會計制度，是一項很復雜的工程，涉及到的部門較多，需要企業(yè)各個部門都協(xié)調參與。同時，企業(yè)內部會計制度建設是一個長期的過程，在進行企業(yè)內部會計制度建設的同時，要注意不斷完善和改進，以保證會計制度建設隨著經濟發(fā)展和行業(yè)競爭得到有效實施。制定內控規(guī)章制度，企業(yè)的內控規(guī)章制度應該嚴格參照《企業(yè)財務管理辦法》、《企業(yè)預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權審批管理辦法》等一些與財務管理相關的制度，并結合自身進行合理合法的調整。合理設置職能部門，各司其職。企業(yè)還應當建立嚴格的審批手續(xù)，授權批準制度，嚴格限定職責范圍和工作要求。

2.3全企業(yè)成員參與控制

①使內部會計控制成為企業(yè)的一種文化一種理念，使企業(yè)的內部會計控制深入人心。可以采取的有效途徑是：把企業(yè)的內部會計控制的環(huán)節(jié)和內容納入日常的工作中，使企業(yè)內部會計控制在生產過程中真正落實，要不定期召開會議，討論實施狀況。加強每個成員對于內部控制的認識。②人員培訓。除了加強意識，還應該提升管理能力。內部會計控制控制對于企業(yè)的整體戰(zhàn)略管理具有很大的作用，所以，企業(yè)應該由特定的人員對其進行管理，這就要求任職人員具備相應的能力。這種能力的培訓包括控制、分析、管理、風險意識等，而且內部會計控制不僅是財務部門和決策部門的任務，還涉及到其他的部門，因此，人員的培訓還涉及到各部門的相關人員，使企業(yè)內部會計控制的管理人員提升綜合素質和管理能力，有效實施企業(yè)的內部會計控制。③人才培養(yǎng)。眾所周知，我國會計制度建設起步較晚，人才比較缺乏，而且隨著經濟的發(fā)展和信息化時代的到來，企業(yè)內部會計控制對高素質人才有更高的要求和需求。因此，企業(yè)要注重多渠道加快培養(yǎng)人才，而且還要高度重視留住人才和引進人才，創(chuàng)造條件吸引和留住會計信息化建設專業(yè)人才，這不僅對企業(yè)內部會計控制有很大影響，這對整個經濟發(fā)展和會計制度建設都有重要意義。

三、結語

本文通過對企業(yè)內部會計控制的深入理解，分析了我國中小企業(yè)內部會計控制存在的問題，并就存在的問題進行了進一步的原因分析，并給出政策建議。企業(yè)的內部會計控制對于企業(yè)和整個社會的發(fā)展都有很重要的意義。我國企業(yè)的內部會計控制主要的問題集中在人員管理，技術、企業(yè)內部控制制度、管理、外部監(jiān)督和保障等方面。這些問題的解決要通過政府、社會、企業(yè)的共同努力。加強內部會計控制就要提高政府支持力度，從企業(yè)方面企業(yè)要加強制度完善和管理。通過各方的努力，企業(yè)的內部會計控制水平一定會顯著提高，企業(yè)的行業(yè)競爭力也會全面提升。

作者：譚偉 單位：湖南天辰通信有限責任公司

（三）

一、建筑企業(yè)內部會計控制的現狀及問題分析

建筑企業(yè)內部會計控制的現狀主要可以從以下幾個方面說起：

（1）觀念誤區(qū)：內部會計控制是一個事前、事中、事后的控制過程，很多企業(yè)往往都只考慮到事后控制，對事前和事中都缺乏考慮。大部分都是事后的分析核算步驟，沒有科學精準的事前預測和決策，也沒有事中的及時監(jiān)控調測。這會導致各個崗位責任權利不平等，干好干壞一個樣，干多干少差不多，影響了員工的積極性，也會給企業(yè)帶來重大損失。

（2）執(zhí)行力度不夠：首先，工作難度較大，建筑行業(yè)的自身特點，即施工過程的技術含量高，工藝繁雜，新材料新技術的推廣迅速，材料品種多樣且規(guī)格價格不一，新品種繁多使得價格不易操控，增加了施工的成本，也會出現較多不可預見的情況，因此執(zhí)行力度相對不足。部分企業(yè)人員自身無法遵守有關的控制規(guī)則，存在重視生產、輕視經營、重視開發(fā)卻輕視內部管理的思想，很多時候都將內部會計的控制看作是財務管理部門的事情。有的高層領導甚至越權進行管理，也有部分員工粗心大意，責任意識不強造成失誤狀況頻發(fā)；有些規(guī)章制度制訂得較為嚴密，但未落實執(zhí)行，變成了一紙空文。

（3）績效考評不科學：企業(yè)成本管理缺乏與人員績效管理的有效結合，個人利益與承擔的義務脫節(jié)。項目管理部門考核流于形式，在勞動成果的分配過程中過分強調項目管理部門的作用，挫傷了其他部門的積極性。

（4）信息化程度低和監(jiān)督檢查不力：大部分企業(yè)信息化建設僅僅停留在電子郵件的收發(fā)處理、辦公的無紙化以及主頁建設的環(huán)節(jié)，缺少總體的規(guī)劃以及系統(tǒng)設計處理，所以價值并沒有得到有效的挖掘，信息化對企業(yè)利潤的貢獻率還比較低。其次，控制監(jiān)督還沒有形成完整的體系，內部審計的獨立性和權威性不強，效果不甚理想，使其失去應有的嚴肅性。

二、建筑企業(yè)內部會計控制的策略

建筑企業(yè)內部會計控制原則主要為成本最低原則：通過各種管理手段，降低施工項目的成本費用，注意挖掘各種可能降低成本的方法；另外可以通過主觀努力實現盡可能低的成本水平。將內部會計控制與建筑企業(yè)經營活動結合起來，貫穿于投標、施工、竣工和決算等幾個決策過程，充分發(fā)揮會計的職能作用，完成事前參與預測、事中實施管理和事后分析評價。注重選擇建筑企業(yè)的重點環(huán)節(jié)進行重點控制，由于合同金額大、工期長且涉及單位人員較多，所以施工過程較難置于會計控制之下。這時應該首先研究施工的企業(yè)，分析工程的外部環(huán)境和內部因素，找準關鍵點。

2.1健全內部會計控制大環(huán)境

內部會計控制的良好運行離不開控制大環(huán)境的支持，首先要使建筑企業(yè)的管理層充分認識到內部會計控制的重要性，提升內部會計控制的意識，防止單位內部控制制度流于形式，做好組織宣傳的工作，全面提高企業(yè)員工內部控制的意識；按照分工明確、牽制適應與協(xié)調的原則成立合理的控制組織，做到不相容的職責進行分離，最大限度地減少舞弊和錯誤；明白各個相關部門以及崗位的權限和職責，確認授權機制和崗位責任制度，盡量避免在授權責任方面出現矛盾，要求相關人員不能越權，也不能失職，使各部門之間形成良好的權力制衡關系。

2.2規(guī)范內部會計控制行動

建筑企業(yè)生產經營過程的每個階段和環(huán)節(jié)的控制，都是確保內部會計控制實施的關鍵。投資決策是工程項目的首要步驟，必須按照一定的方法和標準，結合好自身實際情況，從項目建議書、可行性分析和項目評估這三個環(huán)節(jié)開始，做好投資財務的評價，進而降低項目投資的風險，將重點放在概預算審核的控制上，企業(yè)財會人員要注重做好招投標文件的編制工作，在資金控制方面，盡量完善工程建設項目價款支付的企業(yè)內部會計控制流程，將重點放在對促進預付工程款項以及預付備料款項的回收利用，加快資金的周轉速度，提高資金的使用效率，降低項目建設的有關成本。3.3建構有效的內部會計控制信息交流機構建立公開的信息機制，能夠達到財會信息共享的效果，讓各部門成員及管理人員及時準確收獲經營所需的信息，也強化了企業(yè)財會信息的監(jiān)督影響。另外還要建立信息報告的反饋制度，讓管理層能夠及時透析到企業(yè)經營活動開展的狀況及執(zhí)行的情況，實現部門之間、上下級之間的溝通和交流；同時還要建立預警系統(tǒng)，以便及時發(fā)現和糾正不正確的財會信息，減少非必要的人為因素影響。

2.4健全監(jiān)督與評價體系

逐步強化內部審計機構的獨立性和權威性，提高領導者的內部審計意識，提升審計人員的素質水平，強調審計功能不僅是對會計報表和財務賬目的監(jiān)督核查，還要檢查控制的執(zhí)行情況，以便及時提出整改和完善意見；形成三位一體的監(jiān)督系統(tǒng)，尤其是強化群眾監(jiān)督，實現財會信息的透明化，對執(zhí)行情況進行全面分析與調查，保證報告的真實和準確。（本文來自于《現代物業(yè)》雜志。《現代物業(yè)》雜志簡介詳見.）

三、結語

建筑企業(yè)應該不斷加強內部管理的控制水平，完善相關制度，提高會計控制的有效性，進而提升企業(yè)競爭力，保證建筑企業(yè)在現今激烈的市場競爭中健康發(fā)展。

作者：王福泉 單位：廣西建工集團第一建筑工程有限責任公司