內部控制對會計信息質量的作用分析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了內部控制對會計信息質量的作用分析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

［摘要］現(xiàn)階段，我國企業(yè)會計信息質量并不高，會計信息也并不具備預測及反饋價值，無法為信息使用者提供有用信息。會計信息來源于企業(yè)內部，內部控制規(guī)范化是企業(yè)會計信息質量的重要保障。只有加強內部控制建設，才能徹底地改善會計信息質量。本文闡述說明了我國會計信息質量的現(xiàn)狀，從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督五方面著重分析原因，并提出相應的改進策略，即通過完善企業(yè)內部控制體系，提高企業(yè)會計信息質量。

［關鍵詞］內部控制；會計信息質量；影響

1我國會計信息質量的現(xiàn)狀

1．1會計信息質量的真實性欠缺

現(xiàn)階段我國會計信息失真問題較少嚴重，例如“萬福生科造假案”，在2013年3月初，萬福生科聲明在2008年到2011年中，公司總共虛增營業(yè)收入7．4億元，其中虛增營業(yè)利潤達到1．8億元，虛增凈利潤1．6億元，其營業(yè)收入造假大部分出自麥芽糊精等產品，如麥芽糊精，該公司2012年半年報中明確的收入達到1124萬元，而實際情況是上半年該公司僅售出上一年剩余的產品，賣了不足10萬元，該公司麥芽糊精的年報收入比實際收入多近100倍，實屬“無中生有”。除了“萬福生科造假案”，還有“銀廣夏事件”“綠大地惡性造假案”“紫鑫藥業(yè)事件”等，這些都反映了我國會計信息質量的真實性嚴重欠缺。

1．2會計信息可比性不足

會計信息可比性不足是另一個重要的現(xiàn)實性問題。福建冠?，F(xiàn)代家用股份公司于2007年1月起將公司核算方式由“委托銷售”調整為“一般銷售”，導致主營業(yè)務收入大幅上升，2008年該公司向外公布其2007年的總體業(yè)績情況，其中顯示2007年該公司營業(yè)總收入額達到50882．74萬元，凈利潤為4303．08萬元，較上年度增長率為52％和17％。但在2008年3月，該公司又修正其2007年業(yè)績快報，將銷售核算方式由“一般銷售”修正為“委托銷售”，全年營業(yè)收入修正為41116．86萬元，凈利潤修正為2735．24萬元，相比較于21天前的數(shù)據(jù)分別減少了19％和36％。會計政策隨意變更，致使會計信息不具可比價值，相較于粉飾財務報表的行為，它更具隱蔽性，且對市場經濟的危害也更大。

1．3會計信息未被及時披露

會計信息披露不及時的案例非常普遍，尤其是在中小企業(yè)中更是常見，例如在2013年湖北中試電力科技公司和武漢東湖新技術開發(fā)公司和國家開發(fā)銀行股份有限公司簽訂了流動資金借款合同，其中合同涉及的金額達到1800萬元，然而這兩個公司沒有讓股東大會負責審議，同時也沒有對信息進行披露。這樣就使會計信息缺少及時性，對于決策沒有產生有效作用，讓使用價值大大縮水，阻礙市場經濟的正常運行。

1．4會計信息未被經營者有效利用

企業(yè)生產經營狀況大多數(shù)是依靠會計信息來展示，一個企業(yè)的經營決策往往也是結合會計信息所反映出來的狀況制定的，但是在實際生產過程中，由于生產經營者和財務相關人員的職位脫離，生產經營者并不重視會計信息，所以會計信息成為一種行業(yè)硬性要求，并沒有很好地被生產經營者運用起來。

2我國會計信息質量存在問題的原因探析

2．1治理結構不完善

企業(yè)內部治理結構不完善是導致現(xiàn)階段我國會計信息質量出現(xiàn)問題的重要因素?，F(xiàn)階段眾多的企業(yè)在執(zhí)行有關會計準則的情況下，內部治理結構混亂，導致企業(yè)內部常出現(xiàn)扯皮推諉或相互斗爭的情況。內部治理結構的缺陷主要體現(xiàn)在三大方面。其一是上市公司中董事會無法被約束，容易造成董事會玩忽職守或與經理層聯(lián)合損害中小股東的利益。其二是內部人員控制董事會，董事會淪為管理層的“橡皮圖章”，權力大打折扣。其三便是監(jiān)事會形同虛設。治理結構不健全是當下我國公司成長進程中十分突出的監(jiān)管弊端，這嚴重影響會計信息的可靠性、相關性和時效性等重要指標。

2．2未進行良好的風險評估

風險評估主要包括以下三大環(huán)節(jié)，即風險的辨識、分析和評價。目前很多企業(yè)并沒有認識到經營風險會對企業(yè)發(fā)展帶來什么樣的影響，因此并不會進行良好的風險評估，這樣就喪失了對風險的辨識和分析能力，企業(yè)管理層或相關部門極有可能以粉飾財務報表等行為來掩蓋未識別的風險所帶來的經濟損失，這種行為不僅會造成會計信息質量失真以及會計信息披露不及時，還會對正常的社會經濟秩序造成極大的破壞。

2．3企業(yè)對已發(fā)現(xiàn)的風險未采取有效的控制措施

企業(yè)在進行一系列的風險評估工作后，會對企業(yè)所面臨的諸多經營過程中所產生的風險進行了解，然而對已發(fā)現(xiàn)的風險，企業(yè)卻由于經營者對風險的不重視，或企業(yè)相關部門認為無能力控制風險的進展，從而未開展有效的控制活動，企業(yè)風險即會進一步擴大，最終難以挽救，并且有些企業(yè)為掩蓋損失，進行會計信息的篡改或隱瞞，進一步損害了會計信息質量。

2．4企業(yè)信息與溝通不及時

企業(yè)信息與溝通不及時，內部溝通機制不完善，企業(yè)各部門之間相互聯(lián)系沒有合適的途徑，各部門間在需要相互配合的時候無法順利地開展工作，尤其是管理層在需要財務部門提供會計信息相關數(shù)據(jù)以分析企業(yè)現(xiàn)階段財務狀況時，因信息與溝通不及時，財務信息并未及時到達管理者的手中，使得有關會計決策缺乏合理性和準確性，會計信息不能最大程度地發(fā)揮它的有用性，無法給公司管理者提供應有的支持。

2．5企業(yè)內部監(jiān)督不到位

在實際的經營過程中，大多數(shù)的國內企業(yè)對于公司內部監(jiān)督問題考慮的并不夠完善，對于企業(yè)內部缺乏有效的監(jiān)督與約束。內部監(jiān)督要求企業(yè)建立內部牽制制度、財產清查制度和內部審計制度等，從內部牽制制度而言，企業(yè)如果沒有建立一個健全的內部牽制體系，則各部門之間毫無制衡，職員隨意支取企業(yè)財產，對有關會計信息作假，導致其實際價值明顯下降。從財產清查制度而言，企業(yè)財產清查不到位，則極可能出現(xiàn)賬實不符的情形；內部審計制度是企業(yè)在已存在內部牽制制度以及財產清查制度的基礎上產生的，內部審計制度不到位，則企業(yè)會陷入空有制度卻無實質運行的狀況中。合理化的內部監(jiān)督對于企業(yè)內部控制制度的有效實施，具有重要的推動作用，也是保障企業(yè)內部管理活動、經營活動得到有效實施的重要措施。

3完善內部控制提升會計信息質量的策略

3．1優(yōu)化企業(yè)治理結構、打造良好的企業(yè)文化

企業(yè)建立內部組織機構需要結合自身情況，建立滿足自身發(fā)展現(xiàn)狀和需求的內控機制，權衡好各部門層次的利害關系，建立各部門規(guī)章制度，落實好責任與權力，使股東會、董事會、監(jiān)事會以及經理層等共同遵守內控制度，為優(yōu)化會計質量打下堅實的基礎。除此之外，積極打造良好的企業(yè)文化，能夠推動企業(yè)進行更好的發(fā)展，所以企業(yè)對員工進行良好的企業(yè)文化培養(yǎng)，提升員工的整體文化素質，從源頭上提升內控層次，健全管理體系，為企業(yè)會計信息質量全面提升奠定良好的基礎。

3．2定期進行動態(tài)的風險評估

動態(tài)風險評估即對各項風險分別實施定量和定性研究，并按風險大小依次進行排列，以便更加深入地了解風險評級。這些分析通常包括以下四大環(huán)節(jié)：一是衡量固有風險發(fā)生的概率和影響程度；二是嚴格將其排序；三是評估化解上述風險的實際成效；最后再對剩余風險進行排序。公司按時對各類風險開展動態(tài)化評估，針對風險進行詳細化的探究，可以從根本上優(yōu)化會計信息的質量，使其具備的價值得以充分體現(xiàn)。

3．3對控制活動進行設計

控制活動主要涵蓋授權審批、會計系統(tǒng)控制、財產保護以及營銷分析等多個方面的內容，對控制活動的全面設計，可以確保企業(yè)更好地規(guī)避不必要的風險，防范同一員工在履行多項職責個過程中可能發(fā)生的舞弊和措施，保障資金的安全及會計信息的準確及時性。企業(yè)對控制活動的良好設計，有助于從細微之處優(yōu)化內部信息質量，更好地發(fā)揮出會計信息質量的重要作用，推動企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

3．4建立并完善企業(yè)信息溝通機制

企業(yè)信息溝通機制要求企業(yè)針對實際情況，強化企業(yè)內部各個部門之間的良好信息溝通，進一步規(guī)范和改進內部交流渠道和體系，公司不同崗位之間應當按時進行必要的溝通，可以借助非定期會議、線上平臺和電子郵箱等方式進行互動，結合電話及面談等方式進行溝通。并且，須增設專門的反饋體制，以便于對溝通機制做出評判并提出改進意見，這對于更好地推動會計信息質量建設，增強其準確性和可靠性，都起到重要的作用。

3．5加強內部審計的監(jiān)管作用

企業(yè)要建設內部審計監(jiān)管制度，先要建立完善內部審計部門，每隔一段時間內部審計機構就需向審計委員會匯報工作情況，而審計委員會要履行好監(jiān)督職責，并給出相關意見和反饋，此外，企業(yè)要積極推進各項審計監(jiān)督工作，同時要在不同部門中進行宣傳，使各個部門正確認識審計的意義，員工能積極配合審計工作的開展。企業(yè)應逐漸形成完善的內部審計監(jiān)督體系，展現(xiàn)出內部審計的積極影響，主動參與審計監(jiān)督活動，有利于大幅提高企業(yè)會計信息的總體質量水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)更長遠的發(fā)展目標，獲得更多的經濟效益。

參考文獻

［1］孫瑋．論企業(yè)內部控制與會計信息質量［J］．現(xiàn)代經濟信息，2015（5）：203－204．

［2］余蔚平．認真貫徹企業(yè)會計準則全面提升會計信息質量［J］．會計研究．2014（6）：3－7．

［3］鄔繼紅．加強內部控制提高會計信息質量［J］．經濟研究參考，2016（53）：71－73．

［4］閆華紅，杜同同，邵應倩．中國上市公司內部控制信息披露現(xiàn)狀［J］．經濟與管理研究，2016，37（3）：131－136．

［5］李玉環(huán)．內部控制中的內部環(huán)境［J］．會計之友，2008（9）：9－11．

作者：祁中喻 單位：西安石油大學