內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息

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一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的明顯問(wèn)題

(一)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)的管理，存在不全面的情況，最終使信息出現(xiàn)漏洞。在一些企業(yè)中，有些職能部門和職務(wù)存在不兼容的情況，但是沒(méi)有進(jìn)行明確的劃分，實(shí)施分離；物資采購(gòu)的審核部門和實(shí)際操作部門沒(méi)有明確劃分，仍混為一體；很多時(shí)候存在審批上的越權(quán)行為；會(huì)計(jì)方面的文件性資料存在保管不當(dāng)?shù)那樾?；?duì)相關(guān)財(cái)產(chǎn)的報(bào)關(guān)機(jī)制不健全，致使企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生流失。所有以上的情形都有可能對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。

(二)公司在營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的管理上存在漏洞，財(cái)務(wù)上缺乏相對(duì)健全的組織機(jī)制。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，管理者的角色所體現(xiàn)的是行政性質(zhì)，想問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式都存在問(wèn)題。這種思想在一些企業(yè)中還長(zhǎng)期存在。管理者沒(méi)有轉(zhuǎn)變思想和觀念，造成財(cái)務(wù)部門不嚴(yán)謹(jǐn)。為了達(dá)到某種目的，在思想存在問(wèn)題的領(lǐng)導(dǎo)的指使下，制造假賬，提供假報(bào)表。沒(méi)有如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，卻是根據(jù)需要私自做賬。降低了信息的精確性，最終影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)情況直接影響信息的質(zhì)量，二者密切相關(guān)。它是公司進(jìn)行有效管理的先決條件。一個(gè)優(yōu)質(zhì)的公司管理架構(gòu)可以通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行反映，同時(shí)發(fā)揮實(shí)際作用。

(三)由于在監(jiān)控上存在不力的情形，導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)失效的局面，助長(zhǎng)了虛假行為，難以得到有效控制。在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，監(jiān)督和控制的地位是相互壓制。但是在一些企業(yè)內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)屬于一個(gè)平行的部門，缺乏獨(dú)立性。這就導(dǎo)致不能有效控制企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行，力度有限，直接影響信息的質(zhì)量。在這種部門設(shè)置下，一些管理者就會(huì)根據(jù)某種不正當(dāng)?shù)男枰甘箷?huì)計(jì)人員做虛假賬目。

(四)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，意識(shí)薄弱，造成會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真的情況。在企業(yè)內(nèi)部，沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)在銀行方面的信貸融資和對(duì)外投資產(chǎn)生極大影響。會(huì)計(jì)部門不能提供準(zhǔn)確的信息給風(fēng)控部門，在很大程度上妨礙了管理者的決策。臆想成分很大，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也不利于樹立良好的企業(yè)形象。為此，企業(yè)必須具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)控機(jī)制，這對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制行為具有較大的推動(dòng)作用。

(五)對(duì)于從業(yè)人員的管理不當(dāng)，人員專業(yè)素質(zhì)有待提升。整個(gè)社會(huì)的法制性增強(qiáng)，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的法律法規(guī)也逐漸完善。相應(yīng)的處理方式和手段更加新穎，標(biāo)準(zhǔn)也相應(yīng)變化。如果業(yè)人員的個(gè)人專業(yè)素質(zhì)較低，在處理數(shù)據(jù)的時(shí)候，放棄原則，致使會(huì)計(jì)信息失真。

(六)會(huì)計(jì)資料不屬實(shí)，資料性質(zhì)出現(xiàn)變形。會(huì)計(jì)信息的品質(zhì)不高也就是虛假，提供不屬實(shí)的賬目。致使企業(yè)賬目所反映的情況與事實(shí)不符。成本不能如實(shí)反映企業(yè)實(shí)際支出，導(dǎo)致盈虧不符，滋長(zhǎng)貪污腐敗現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的舉措

(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)上的控制，健全相應(yīng)制度。企業(yè)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度要以基本法規(guī)為理論基礎(chǔ)，對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)職能部門的崗位進(jìn)行規(guī)范的設(shè)置，確立明確的權(quán)限。對(duì)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)制定內(nèi)部控制機(jī)制。一些不能混在一起的部門禁止在一起，實(shí)行分離管理。實(shí)現(xiàn)部門間的互相制約和監(jiān)督。約束和監(jiān)督會(huì)計(jì)人員的行為，防止越權(quán)行為的發(fā)生。確立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建立合適的激勵(lì)機(jī)制，保障信息真實(shí)。

(二)進(jìn)一步健全公司的管理架構(gòu)，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、有效。加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制是企業(yè)的內(nèi)部需求，防止財(cái)務(wù)制度的管理僅停留在形式上。這主要需要注意兩點(diǎn)：首先是能否得到社會(huì)的認(rèn)可和信任；其次是否對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)決策產(chǎn)生影響。很多企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)此沒(méi)有本質(zhì)上的認(rèn)識(shí)，不掌握現(xiàn)行的財(cái)務(wù)紀(jì)律和制度。為此，要建立嚴(yán)格的追責(zé)機(jī)制。增強(qiáng)法制意識(shí)和觀念，將假信息切斷在最源頭。會(huì)計(jì)人員也要依法辦事。

(三)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善風(fēng)控機(jī)制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取警示、分析和報(bào)告的分析形式，對(duì)其進(jìn)行種類上的劃分。對(duì)于籌資行為要進(jìn)行結(jié)構(gòu)上的設(shè)置，制定償還計(jì)劃和步驟。實(shí)現(xiàn)評(píng)估、監(jiān)督和考核一體化，提供有效、詳盡和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。謹(jǐn)慎進(jìn)行相關(guān)投資。防止出現(xiàn)不可預(yù)料或者后果嚴(yán)重的投資項(xiàng)目。

(四)實(shí)施部門間的監(jiān)督，強(qiáng)化監(jiān)督制度。監(jiān)督機(jī)制對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部的審計(jì)有著重要的作用。審計(jì)部門對(duì)于財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)控，屬于獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和部門。對(duì)企業(yè)高層負(fù)責(zé)。在有力的監(jiān)督下，增強(qiáng)信息質(zhì)量。

(五)采取多項(xiàng)措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和控制，為良好的內(nèi)部控制打下基礎(chǔ)。聘請(qǐng)素質(zhì)高、具有職業(yè)道德的人員，盡量減少由于人為原因造成的信息失誤；加強(qiáng)對(duì)其業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)；注重會(huì)計(jì)人員資格的認(rèn)證，必須具備相應(yīng)的從業(yè)證書和職稱。對(duì)他們進(jìn)行相關(guān)的法制普及和道德教育，加大對(duì)違紀(jì)行為的懲罰力度，有效約束他們的行為，提高職業(yè)道德水平。

(六)積極進(jìn)行相關(guān)信息的交流與溝通，保證信息傳遞，實(shí)現(xiàn)對(duì)效果的控制。信息的交流主要是對(duì)所有進(jìn)入財(cái)務(wù)部門的信息進(jìn)行的分析、處理和傳達(dá)。如果能夠?qū)崿F(xiàn)順暢，那么就能夠較為全面地了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)出現(xiàn)的偏離進(jìn)行及時(shí)的更改和修正。市場(chǎng)的風(fēng)云變幻，促使企業(yè)要想立足就必須獲取最新的市場(chǎng)信息，對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而指定策略。尤其要對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部和外部做好充分的評(píng)估和判斷。完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

作者：謝先珍 單位：貴州省貴陽(yáng)白云工業(yè)發(fā)展投資有限公司