事業(yè)單位科研經(jīng)費管理措施探析

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摘要：在簡政放權(quán)的新環(huán)境中，事業(yè)單位如何保證自身優(yōu)勢得到充分發(fā)揮，對科研經(jīng)費規(guī)范使用和放權(quán)監(jiān)管矛盾進行有效處理，并保證科研經(jīng)費的使用效益得到最大程度的發(fā)揮，已經(jīng)成為事業(yè)單位急需解決的現(xiàn)實問題?；诖?，本文將在分析事業(yè)單位科研經(jīng)費的管理目標及原則、新科研經(jīng)費管理辦法的新變化的基礎(chǔ)上，探討我國事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的措施，希望能夠提升事業(yè)單位科研經(jīng)費管理水平，促進我國科研工作發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費管理；事業(yè)單位；有效措施

引言

隨著我國深入開展事業(yè)單位分類改革，將事業(yè)單位分為了經(jīng)營類、公益類以及行政類等類別，使事業(yè)單位的管理和運行機制變得更加完善。其中，在事業(yè)單位中以公益類為主的事業(yè)單位仍屬于主要力量，每年國家財政都會為這些事業(yè)單位的科研項目劃撥科研經(jīng)費。近年來，國家不斷提升對事業(yè)單位的科研經(jīng)費投入，在資金層面為事業(yè)單位科研工作提供了有效保障，也使科研經(jīng)費管理問題變得越來越突出。

1事業(yè)單位科研經(jīng)費的管理目標及原則

首先，事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的目標是規(guī)范使用和管理國家科研經(jīng)費，使科研經(jīng)費擁有更高的使用效益。其次，在管理事業(yè)單位科研經(jīng)費時應該遵循以下原則：第一，財力集中，重點突出。要求事業(yè)單位需要在重點專項研發(fā)任務中投入重點研發(fā)計劃資金，對市場機制無法實現(xiàn)資源有效配置的公共科技活動進行重點支持。同時應該對統(tǒng)籌規(guī)劃優(yōu)化工作足夠重視，使單位內(nèi)重復、分散安排資金的情況得到避免。第二，權(quán)責明確，放管結(jié)合。由于政府部門無法實現(xiàn)對科研項目的直接管理，將對專業(yè)項目管理機構(gòu)進行委托，有效管理重點專項資金。將管理和使用科研項目資金的權(quán)利放到課題參與單位、課題承擔單位以及項目牽頭單位，承擔單位應該對法人責任進行明確，使與科研經(jīng)費管理有關(guān)的管理服務達到更高水平。第三，遵循規(guī)律，注重績效。在使用和管理重點研發(fā)計劃資金時，應該與科研活動規(guī)律相結(jié)合，保證項目組織和重點專項的實施特點得到體現(xiàn)。同時應該與國家財經(jīng)法規(guī)制度要求相結(jié)合，對事中和事后監(jiān)管進行強化，使公開公示信息的制度變得更加完善。以績效導向為中心，對應用分類績效評價和結(jié)果的工作進行加強，使資金擁有更高的使用效益。第四，實用性。對于事業(yè)單位來說科研經(jīng)費屬于重要資金來源，能夠使事業(yè)單位經(jīng)濟實力得到增強，事業(yè)單位應該對科研經(jīng)費的重要性進行充分重視，將實用性原則融入科研經(jīng)費管理的全過程，如何在一定的科研經(jīng)費下，對科研項目的支出成本進行有效降低，使科研經(jīng)費發(fā)揮最大程度的使用效率。所以，在事業(yè)單位科研經(jīng)費管理中必須堅持實用性原則。第五，延續(xù)性和創(chuàng)新性。事業(yè)單位管理科研經(jīng)費的過程也是一個不斷優(yōu)化管理理論的過程，在這個過程中原有管理體系存在的問題會不斷被發(fā)現(xiàn)，需要相關(guān)人員不斷克服與避免原有問題推出新管理體系。在這個過程中，我們不但需要對前人的優(yōu)秀管理理論進行了解、掌握和延續(xù)，還應該與管理發(fā)展的新趨勢、新動態(tài)相結(jié)合，對新理論進行更好的探索，完成新方法、新知識的創(chuàng)新。所以，在事業(yè)單位科研經(jīng)費管理中延續(xù)性和創(chuàng)新性是靈魂[1]。第六，開放性和完整性。隨著現(xiàn)代管理理論和科學技術(shù)的發(fā)展，出現(xiàn)了越來越明顯的知識相同性特征，在很大程度上提升了兼容性，事業(yè)單位科研經(jīng)費管理必須對研究開放式的力度進行加強，以開放式為前提保證其擁有完整性的內(nèi)容[2]。只有開放才能使視野變得更加開闊，對科研經(jīng)費管理發(fā)展趨勢和前沿知識進行有效了解，實現(xiàn)對最新科研成果的及時吸收，推動事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的進步，使經(jīng)費浪費的情況得到避免或減少。

2新科研經(jīng)費管理辦法的新變化

在國家推出新的科研經(jīng)費管理辦法后，在很大程度上改變了事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的內(nèi)容，其具體變化主要體現(xiàn)在以下十個方面：第一，原本的9個直接費用預算科目被縮減為3個，也就是由專家咨詢費、知識產(chǎn)權(quán)事務費、交流與合作費、勞務費、燃料動力費、材料費、測試化驗加工費、設(shè)備費以及其他支出變?yōu)閯趧召M、業(yè)務費和設(shè)備費，使直接費用預算科目變得更加簡潔明了；第二，給予科研人員和項目承擔單位全部的預算調(diào)整權(quán)，也就是由項目管理部門審批設(shè)備費調(diào)增，項目承擔單位審批其他預算調(diào)整變?yōu)轫椖砍袚鷨挝粚徟O(shè)備費調(diào)整，由項目負責人自主安排其他預算調(diào)整，使科研經(jīng)費管理擁有了更強的自主性；第三，經(jīng)費使用包干制進一步擴大了實施范圍，原本的經(jīng)費使用包干制是以國家杰出青年科學基金等作為試點，不需要進行項目預算編制，而現(xiàn)在經(jīng)費包干制已經(jīng)覆蓋基礎(chǔ)研究類和人才類科研項目；第四，不再回收結(jié)余資金，原本項目承擔單位只能在2年內(nèi)統(tǒng)籌安排項目結(jié)余資金的使用，如果2年后仍有剩余資金存在，項目管理部門將收回，而現(xiàn)在項目承擔單位可以在對原項目團隊科研需求進行優(yōu)先考慮的前提下，合理使用項目結(jié)余資金；第五，間接費用比例得到提高，500萬元以下由20%提升至30%，500-1000萬元由15%提升至25%,1000萬元以上由13%提升至20%。對于研究純理論基礎(chǔ)的項目，更是有高達60%的提高。績效支出包含全部間接費用；第六，在勞務費開支范圍中加入了住房公積金，原本勞務費只包括研究項目參與人員的勞務費用和社會保險補助費用，而現(xiàn)在在勞務費科目中加入了住房公積金和社會保險補助的內(nèi)容，為科研人員的生活提供了進一步保障；第七，實現(xiàn)了績效工資總量的動態(tài)調(diào)整，原本項目承擔單位績效工資總量控制包含間接費用績效支出的內(nèi)容，現(xiàn)在事業(yè)單位等科研機構(gòu)可以結(jié)合自身實際情況，向主管部門申請進行績效工資水平的調(diào)整；第八，不再招投標的方式采購科研儀器設(shè)備，原本事業(yè)單位等可以自主完成科研儀器設(shè)備采購，也可以自行選擇專家完成科研儀器設(shè)備評審，使用備案制管理的方式管理進口儀器設(shè)備，現(xiàn)在采購科研儀器設(shè)備的流程得到簡化，事業(yè)單位可以隨時采購科研所需耗材和設(shè)備，可以略過招投標程序；第九，技術(shù)驗收和財務驗收已經(jīng)合并，原本只有通過技術(shù)驗收和財務驗收，才能通過項目驗收，而現(xiàn)在技術(shù)驗收和財務驗收已經(jīng)合并，可以利用一次性綜合績效評價完成項目驗收；第十，實現(xiàn)科研財務助理的全面配備，原本項目承擔單位需要提供專業(yè)化服務用于編制和調(diào)劑項目預算、財務決算等方面，現(xiàn)在項目承擔單位需要分配固定的科研財務助理負責各個科研項目。

3我國事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的措施

3.1做好重點項目概預算管理

首先，事業(yè)單位應該對重點項目概預算管理機制進行完善，對科研項目的概預算監(jiān)督和概預算管理工作進行全面加強，針對單位內(nèi)不同層級的概預算管理機構(gòu)分配不同的管理權(quán)責，促進概預算編制能力和概預算編制意識的提升。其次，應該與科研項目的實際需求相結(jié)合完成重點項目概預算編制工作，并對單位內(nèi)各部門之間的協(xié)作、溝通和交流進行加強，并對權(quán)責分工進行明確，在整個過程中財務部門應該積極參與，從而更加規(guī)范、合理的開展重點項目概預算編制。最后，為了使相關(guān)科研人員擁有更高的積極性，保證概預算管理的激勵和指導作用充分發(fā)揮，事業(yè)單位應該與國家政策相結(jié)合對績效獎勵、管理費以及其他間接費用比例進行適當提升[3]。另外，事業(yè)單位應該重視科研項目概預算執(zhí)行情況，并與日常執(zhí)行概預算的實際情況相結(jié)合有針對性的對項目經(jīng)費內(nèi)控機制進行完善，保證每筆經(jīng)費支出都符合相關(guān)規(guī)范，在使程序簡易適中的同時，有效控制相關(guān)風險，可以與科研項目的實際進展相結(jié)合，對相關(guān)的科研經(jīng)費監(jiān)督管理工作進行加強，從而保證科研人員合理的使用項目經(jīng)費，保證其真正的價值充分發(fā)揮。

3.2明確科研經(jīng)費分配

事業(yè)單位應通過財政授權(quán)支付對科研經(jīng)費進行管理。事業(yè)單位應該與國庫集中支付制度規(guī)定相結(jié)合，同時充分考慮科研項目的資金需求、研究進度以及特點等，對科研經(jīng)費分配、科研經(jīng)費撥付計劃進行合理制定，并在簽訂項目任務書的30日內(nèi)，完成相應項目資金的撥付。同時在這一過程中需要充分考慮項目負責人的意見，從而使科研經(jīng)費的分配和撥付變得更加合理，有效提升本單位科研經(jīng)費管理水平。

3.3嚴格控制執(zhí)行科研經(jīng)費審批權(quán)限

事業(yè)單位應該充分重視科研經(jīng)費審批工作，對項目審批和預算審批進行合并，在審批項目的同時審批預算，同時在進行預算審批時不可以將預算編制細致程度作為重要因素，在進行預算核減時也不能簡單的按比例進行。事業(yè)單位應該與相關(guān)的規(guī)范要求和流程相結(jié)合，遵循科學、公正、客觀、獨立的原則，對科研經(jīng)費審批權(quán)限進行嚴格執(zhí)行，有效評價科研項目的經(jīng)濟合理性、目標相關(guān)性以及政策相符性。同時，事業(yè)單位應該與審批結(jié)果相結(jié)合，對科研項目和預算提出改進建議，促進事業(yè)單位科研經(jīng)費管理工作不斷優(yōu)化。

3.4建立健全的科研經(jīng)費監(jiān)督檢查工作體系

科研經(jīng)費監(jiān)督檢查不僅僅是簡單的會計核算，關(guān)鍵是有效的監(jiān)督檢查項目實際需要產(chǎn)生的之處，從而判斷相關(guān)支出是否符合概預算，對于一些科研項目來說，前期大多以專家資訊費為主要投入，所以要對相關(guān)監(jiān)督檢查力度進行加強，可以從以下兩方面開展相關(guān)工作。第一，應該實現(xiàn)支出的合理控制。與科研項目消費需求和基本特點相結(jié)合，其還包括評審費、打印費以及設(shè)備費用等其他費用。另外，與相關(guān)科研經(jīng)費管理實踐活動相結(jié)合，由于科研項目存在各種各樣的類型，所以，概預算環(huán)節(jié)并非包括所有內(nèi)容，同時應該以保留的態(tài)度對待各類科研項目。以此為前提，首先應與核算計劃相結(jié)合對其進行加強處理，并對這一費用支出的重要意義進行明確，在結(jié)題驗收時，應該嚴格開展檢查工作。第二，應該實現(xiàn)支出標準的嚴格控制。為了使概預算管理起到更好的效果，并明確費用支出標準，現(xiàn)階段，我國科研項目經(jīng)費均已完成具體標準的設(shè)定。與相關(guān)的研究案例相結(jié)合，特別是專家咨詢費，其費用支出大多以高級專業(yè)技術(shù)職稱作為支出標準，今后，我國將對專家咨詢費的相關(guān)標準進行完善，隨后，專家、高級職稱人員等分別設(shè)定每人每天900至1500元、每人每天1500至2400元，并且這些費用都是稅后費用。同時，與其他專家咨詢費相比，我國科研院士的咨詢費上漲了50%。為了使管理工作的效果得到有效保障，監(jiān)督工作應與管理工作的步伐相適應，發(fā)揮出兩者相互制約、相互影響的作用，從而使管理建設(shè)得到加強。為了進一步完善費用使用管理機制，首先應該對相應管理機制進行完善，同時，也應該積極優(yōu)化監(jiān)督檢查體系，從而使審計、財務等部門積極參與，實現(xiàn)對經(jīng)費使用的有效控制。特別是在日常管理過程中，應強化經(jīng)費監(jiān)管力度，從而對一系列不合理利用公款資源的問題進行有效預防。想要使這一目標得以實現(xiàn)，首先應保證管理體系完善，從而保證科研人員按照相關(guān)制度開展全面管理；其次，應該對監(jiān)督制度進行完善，同時在單位內(nèi)部完成專門監(jiān)督小組的建立，該小組將監(jiān)督工作融入科研經(jīng)費支出活動全過程，有效監(jiān)控各個環(huán)節(jié)，并且小組成員也需要經(jīng)過專門審計；最后，應合理評估審計工作，從科研項目獲取資金到結(jié)題都應該進行嚴格審計，使發(fā)生違法行為的幾率得到降低。

3.5明確限定項目資金開支范圍

限定項目資金開支范圍包含間接費用和直接費用兩個部分，上文提到直接費用包括勞務費、業(yè)務費和設(shè)備費。間接費用是事業(yè)單位在實施科研項目的過程中不符合直接費用列支規(guī)定的其他費用，主要包括房租、暖、氣、電、水等日常消耗。事業(yè)單位應該與科研項目實際情況相結(jié)合，對限定項目的資金開支范圍進行明確，從而規(guī)范和約束科研人員的科研資金使用和管理行為，在對科研人員進行有效激勵的同時，促進自身科研經(jīng)費管理水平提升。另外，由于間接費用管理擁有更大的不確定性，事業(yè)單位應該對相關(guān)的管理工作進行重視，如對水電暖消耗率、房屋使用率、設(shè)備運轉(zhuǎn)時間進行準確測算，從而使間接費用的支出變得更加規(guī)范。

4結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位應該與國家相關(guān)制度相結(jié)合，分析科研經(jīng)費管理中發(fā)生的變化和存在的問題，在遵循財力集中，重點突出、權(quán)責明確，放管結(jié)合、遵循規(guī)律，注重績效、實用性、延續(xù)性和創(chuàng)新性、開放性和完整性等原則的基礎(chǔ)上，對概預算管理、科研經(jīng)費分配、科研經(jīng)費審批、科研經(jīng)費監(jiān)督檢查、科研經(jīng)費資金開支等工作進行加強，提升自身科研經(jīng)費管理水平，促進科研經(jīng)費更加充分的發(fā)揮效能。

參考文獻

[1]林彬.“放管服”背景下高?？蒲薪?jīng)費管理流程優(yōu)化[J].福建醫(yī)科大學學報（社會科學版）,2019(2):33-36.

[2]王燁.科研院所科研經(jīng)費管理落實"放管服"改革的舉措建議[J].中國總會計師,2020(8):123.

[3]趙玉倩.科研事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預算管理存在的問題及改善措施[J].財經(jīng)界,2020(33):45-46.

作者:于冰 單位:中國科學院合肥物質(zhì)科學研究院