內(nèi)部審計在公司治理中的作用研究

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［摘要］對現(xiàn)代企業(yè)而言公司治理的重要性早已日益凸顯，而影響公司治理因素眾多，其中內(nèi)部審計就是最為重要的一個。文章結(jié)合實踐研究經(jīng)驗，對公司治理中內(nèi)部審計的作用加以剖析，并對二者的關(guān)系進行梳理，為提高公司治理水平奠定良好的基礎(chǔ)。

［關(guān)鍵詞］公司治理;內(nèi)部審計;財務(wù)管理

1引言

內(nèi)部審計是完善公司治理、使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。因此，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在公司治理中的作用尤為重要。筆者結(jié)合個人實踐研究經(jīng)驗與相關(guān)參考文獻，就公司治理中內(nèi)部審計的作用，二者的關(guān)系加以梳理，以期提升公司治理水平，促進內(nèi)部審計發(fā)展。

2內(nèi)部審計在公司治理中的作用

(1)內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督作用。在公司治理過程中內(nèi)部審計發(fā)揮著重要的經(jīng)濟監(jiān)督作用，主要表現(xiàn)在財務(wù)收支監(jiān)督，對重點部門、中心問題監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)管理制度以及實際執(zhí)行情況這幾個方面。對財政收支監(jiān)督主要體現(xiàn)對企業(yè)的財政收支情況以及附屬經(jīng)營活動所開展的監(jiān)督工作，其根本目的在于確保企業(yè)的財政收支真實合法，為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益提供有力的保障。對企業(yè)重點部門、中心問題進行監(jiān)督主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計人員以企業(yè)的發(fā)展狀態(tài)為核心，以提高企業(yè)的市場競爭能力為目標，牢牢把握企業(yè)的工作核心，對企業(yè)的重點部門、重點資金實施有效的監(jiān)督，從而滿足企業(yè)管理者以及相關(guān)利益者的根本需求。對企業(yè)管理制度與執(zhí)行情況進行監(jiān)督主要通過財務(wù)審計、管理審計等手段，以準確揭示企業(yè)在經(jīng)營活動過中存在的問題，將漏洞堵上，從而切實提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。(2)內(nèi)部審計具有分析診斷的作用?，F(xiàn)如今我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為一個相對完善的體系，在審計過程中能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營管理制度、管理辦法等進行及時地收集與有效的評估，并且借助科學(xué)合理的審計方法，對企業(yè)的關(guān)鍵點加以控制，進而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的缺陷與不足之處，進而加以糾正與完善，這充分體現(xiàn)出在公司治理過程中內(nèi)部審計所發(fā)揮出的分析診斷作用。(3)內(nèi)部審計具有經(jīng)濟保衛(wèi)作用。在公司治理中我們往往將內(nèi)部審計工作當成一名保衛(wèi)戰(zhàn)士，這是由于內(nèi)部審計工作不僅會對企業(yè)整個經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程加以監(jiān)督，還會對一切有損企業(yè)經(jīng)濟安全的行為進行懲罰，從而最大限度地確保了企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的安全性與穩(wěn)定性。

3對公司質(zhì)量與內(nèi)部審計進行梳理

3.1公司治理與內(nèi)部審計二者之間的關(guān)系

公司治理與內(nèi)部審計緊密相連，不可分割。對于現(xiàn)代企業(yè)而言無論是內(nèi)部審計，還是公司治理都是不可或缺的重要組成部分，其二者雖然在理論上有所區(qū)別，但是也存在著密切的聯(lián)系。之所以會產(chǎn)生兩種機制，從根本上是由公司所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)分離關(guān)系造成的。而之所以二者密切相關(guān)，這是因為公司治理可以說是內(nèi)部審計工作的重要支撐，是內(nèi)部控制制度不斷完善的重要原動力，內(nèi)部審計需要構(gòu)建在內(nèi)部控制之上，也就無法脫離公司治理機制。

3.2內(nèi)部審計對公司治理所造成的影響

(1)提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平。如今的企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境都越發(fā)復(fù)雜多變，因此也面對更多的經(jīng)營風(fēng)險。如若此時企業(yè)的內(nèi)部治理不到位，內(nèi)部審計水平較低，那么勢必嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營運作情況，使企業(yè)造成不可挽回的巨大的風(fēng)險損失。所以企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部審計制度，并且將內(nèi)部審計納入公司治理的角度，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在組織經(jīng)營的監(jiān)督與控制作用，有效提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平。(2)提高企業(yè)的治理水平。內(nèi)部審計可以說是從公司治理分離出來的，且與公司治理相比具有更強的專業(yè)性與獨立性。預(yù)期在現(xiàn)今的企業(yè)中相關(guān)的利益群體眾多，不同利益群體的利益訴求也是不盡相同的，勢必會在公司運營過程中發(fā)生潛在的利益沖突。為此要想緩解利益沖突，維護公司的正常治理情況，就必須構(gòu)建一個公平、科學(xué)的內(nèi)部審計評價體系，從而做好公司治理工作。

3.3企業(yè)質(zhì)量中做好內(nèi)部審計的對策

(1)樹立正確的審計觀念。如今仍有不少企業(yè)管理者或者企業(yè)員工對內(nèi)部審計在公司治理中的重要性的認識不夠正確，因此，為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就必須著手改變企業(yè)管理者，企業(yè)員工的審計觀念，加強他們對內(nèi)部審計職能的正確認識，并且參與到內(nèi)部審計工作之中，發(fā)揮自己的一份力量，更好地為管理當局服務(wù)。(2)加強內(nèi)部審計規(guī)范化的建設(shè)工作。如今不少企業(yè)的內(nèi)部審計體系仍然較為散碎，不夠系統(tǒng)化，部分審計工作的開展只是經(jīng)過了管理當局的口頭指示，以致內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮出其專業(yè)性、常態(tài)化作用。為此，要想解決這一問題就必須加強對內(nèi)部審計工作的規(guī)范化建設(shè)，構(gòu)建一個執(zhí)行標準，建立一個標準化框架，從而使企業(yè)的內(nèi)部審計工作能夠游刃有余地有效開展。(3)保證內(nèi)部審計部門的獨立性。想要切實提高內(nèi)部審計的效用，使其更好地提高公司治理水平，保證公司的安全穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，就必須保證內(nèi)部審計的獨立性，否則真實、效率等也無從而談。為此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就必須賦予審計部門足夠的權(quán)力，允許審計部門經(jīng)理參與到高級管理會議、董事會議之中，通報有關(guān)的審計工作與審計計劃，直接與董事會進行交流。同時，還要留給內(nèi)審部門足夠的獨立發(fā)展空間，建立定期輪換機制，切忌審計人員身兼數(shù)職。(4)提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。只有打造一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計隊伍，才能夠使內(nèi)部審計工作得以順利執(zhí)行，使其在公司治理中發(fā)揮其最大的效用。為此，企業(yè)必須要做好內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，企業(yè)可以依托自身的資源，為內(nèi)部審計人員進行崗前培訓(xùn)、在職培訓(xùn)、職業(yè)道德培訓(xùn)等活動，著力提高內(nèi)部審計人員本身的專業(yè)技能以及職業(yè)道德素養(yǎng)。企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況定期向社會吸納新鮮的血液，構(gòu)建一個完善的招聘體系，并且要向求職者充分展現(xiàn)企業(yè)自身的魅力、職業(yè)發(fā)展前景等，從而做到吸引人才、留住人才的根本目的。而建立有效的激勵機制，將內(nèi)部審計人員的個人工作質(zhì)量、服務(wù)水平，道德素質(zhì)等諸多情況與企業(yè)經(jīng)濟效益聯(lián)系在一起，恰恰有助于激發(fā)內(nèi)部審計人員的工作熱情。此外，為了改進現(xiàn)如今不少企業(yè)內(nèi)部審計人員仍然停留在手工測試這一階段的尷尬局面，企業(yè)還應(yīng)該做好高水平審計技術(shù)的引進工作，突破單純的事后審計工作，而是多依托于計算機網(wǎng)絡(luò)，引入信息化手段搭建一個完善的、高效的審計信息化平臺，在發(fā)展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)之上，尋求與外部審計力量的協(xié)同配合，進而不斷地提高企業(yè)的審計工作質(zhì)量，為企業(yè)的經(jīng)營管理決策奠定良好的基礎(chǔ)。

4結(jié)論

文章對公司治理中內(nèi)部審計的作用與影響展開粗淺的探討，也希望能夠讓更多的人正確地認識到內(nèi)部審計工作的價值，從而使其更好地融入公司治理之中，通過自身的不斷調(diào)整與完善，使企業(yè)經(jīng)營管理目標獲得可持續(xù)發(fā)展。

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作者：郭艷萍 單位：哈爾濱職業(yè)技術(shù)學(xué)院