內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的運(yùn)用

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摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步競(jìng)爭(zhēng)壓力的變大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是為企業(yè)提供服務(wù)的，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位也越來(lái)越重要。內(nèi)部審計(jì)工作能很好的對(duì)企業(yè)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，降低風(fēng)險(xiǎn)保持良好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在當(dāng)下時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，競(jìng)爭(zhēng)日益增大的條件下，做好內(nèi)部審計(jì)工作刻不容緩。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)全球化的當(dāng)今社會(huì)，伴隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，世界企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益增加，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多。企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候如何采取措施，是內(nèi)部審計(jì)工作建議的，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)分析對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理規(guī)劃。

一、內(nèi)部審計(jì)的困難以及在企業(yè)治理中的作用

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)目前在企業(yè)中發(fā)展的并不完善，因此沒(méi)有規(guī)范有標(biāo)準(zhǔn)的工作方式和工作流程，而且很多公司都偏向于更關(guān)注生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)就不夠關(guān)注認(rèn)知也不夠，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展更加緩慢。也有部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，不是為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)群眾就是按照相關(guān)法律機(jī)械化的開(kāi)展工作，完全沒(méi)有發(fā)揮到內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，原本內(nèi)部審計(jì)工作就應(yīng)該在管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面的審核和判斷。由于我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀導(dǎo)致了審計(jì)部門受領(lǐng)導(dǎo)約束沒(méi)有很獨(dú)立的完成自己的工作，而且企業(yè)其他的部門對(duì)審計(jì)人員沒(méi)有樹(shù)立威信，面對(duì)審計(jì)人員的管理不聽(tīng)從，所以內(nèi)部審計(jì)發(fā)展變形。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員對(duì)工作的認(rèn)識(shí)度不夠，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)待自己的工作態(tài)度不認(rèn)真不上心，覺(jué)得自己的工作可有可無(wú)，并且沒(méi)有足夠的專業(yè)知識(shí)技能。同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)在招聘的時(shí)候也沒(méi)認(rèn)識(shí)到審計(jì)人員的重要性，招聘一些沒(méi)有專業(yè)技能的人員參加內(nèi)部審計(jì)工作。這兩大原因使內(nèi)部審計(jì)這一方面的水平更難得到提高。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

（1）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的判定作用。首先審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的總規(guī)劃和各個(gè)部門規(guī)劃提出相應(yīng)的審查治理工作方案，并得到領(lǐng)導(dǎo)和各部門的確認(rèn)有效合理的修改完善；其次內(nèi)部審計(jì)部分還要根據(jù)法律對(duì)企業(yè)各個(gè)部分進(jìn)行判定，并提供相關(guān)意見(jiàn)；最后內(nèi)部審計(jì)部分不僅對(duì)企業(yè)相關(guān)治理做出評(píng)價(jià)，也需要檢查其他部門工作是否達(dá)到目標(biāo)，為之后的工作有明確認(rèn)識(shí)。（2）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的控制作用。首先內(nèi)部審計(jì)部門和工作人員需要按照工作方案對(duì)企業(yè)及各個(gè)部門進(jìn)行實(shí)時(shí)、有效、公正合理地監(jiān)督和控制，對(duì)不符合的行為工作加以提醒和監(jiān)督改進(jìn)；同時(shí)也要應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)行提供技術(shù)支持和保障，使各個(gè)部門更好的實(shí)現(xiàn)工作正確規(guī)范，并對(duì)結(jié)果進(jìn)行有效審核、評(píng)價(jià)，保證企業(yè)發(fā)展規(guī)范才能更好的進(jìn)步。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立宗旨

1.健全公司內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)管理制度

可想而知，一個(gè)企業(yè)想要持續(xù)健康的發(fā)展就要具備自我完善修復(fù)功能。合理的工作搭配和有效的監(jiān)督相結(jié)合是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的保證，它不僅僅從思想上讓員工把自身利益企業(yè)利益相結(jié)合，所有人一條心為公司發(fā)展做奉獻(xiàn)，而且從制度上充分調(diào)動(dòng)全員積極性并且加強(qiáng)監(jiān)督。完善自我修復(fù)功能主要是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)方案發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出建議，然后通過(guò)各個(gè)部門整改更加完善公司管理制度，有了監(jiān)督其他部門也會(huì)更好地工作。內(nèi)部審計(jì)很好的查漏補(bǔ)缺、提早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并監(jiān)督管理實(shí)現(xiàn)公司管理制度能自我完善和修復(fù)。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)錯(cuò)誤和舞弊行為的威懾作用

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的存在，被審核對(duì)象不得不更好地規(guī)范的工作，盡量減少出錯(cuò)，所以定期嚴(yán)格的檢查不僅對(duì)企業(yè)舞弊行為進(jìn)行有效阻攔而且還有很好的預(yù)防作用。

3.建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)評(píng)價(jià)和非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，確保評(píng)價(jià)公正合理

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)審計(jì)才能才用，目前在國(guó)內(nèi)這一觀念并沒(méi)有深入人心，這也是為什么會(huì)有為了盈利造假行為的存在。結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展制定方案正確可靠的對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，賞罰分明讓人信服，并且通過(guò)業(yè)績(jī)考核調(diào)動(dòng)員工積極性。樹(shù)立只有經(jīng)過(guò)審計(jì)檢查后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)的原則，從根部預(yù)防虛報(bào)瞞報(bào)的現(xiàn)象。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的作用

1.促進(jìn)制度不斷完善

企業(yè)只有建立合理完善的制度才能保證各個(gè)部門的順利發(fā)展，并讓各個(gè)部門工作環(huán)節(jié)更合理規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中就具有很大的作用，第一開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中經(jīng)營(yíng)存在的問(wèn)題和管理體系不到位等問(wèn)題，可以及時(shí)做修改調(diào)整；第二企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以使企業(yè)管理更加規(guī)范，也可以管理水平得到提高。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)想要更好的立足于社會(huì)生存下去，只有建立完善的制服，加大內(nèi)部審計(jì)力度才能更好的發(fā)展。

2.確保內(nèi)部審計(jì)控制有力執(zhí)行

內(nèi)部控制制度是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展方向建立的規(guī)范的制度，讓企業(yè)資產(chǎn)更具完整性，讓會(huì)計(jì)信息更真實(shí)賬務(wù)更明確，很大程度上避免了資金舞弊的現(xiàn)象。企業(yè)建立完善的規(guī)章制度，并嚴(yán)格管理落到實(shí)處是企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件。企業(yè)通過(guò)嚴(yán)格落實(shí)制度，不僅能為各個(gè)項(xiàng)目的財(cái)產(chǎn)安全得到保障，而且還能防止出現(xiàn)貪污腐敗嚴(yán)重浪費(fèi)資源的現(xiàn)象，可以使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更具有合法性和準(zhǔn)確性。

3.有力維護(hù)財(cái)經(jīng)法制紀(jì)律

企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)讓企業(yè)制度更完善，能夠檢查會(huì)計(jì)資料是否完善真實(shí)。在大力開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，還能掌握企業(yè)執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、法令等相關(guān)政策，將違法亂紀(jì)、徇私舞弊、貪污受賄等違法的行為揭露出來(lái)。企業(yè)按照法規(guī)進(jìn)行處理，賞罰分明，也可以讓自身的利益得到維護(hù)。

4.降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

每一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中都會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)無(wú)法避免的，所以只有通過(guò)監(jiān)管控制最大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)常開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題避免問(wèn)題放大，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常開(kāi)展，還能有效解決信息數(shù)據(jù)不對(duì)的問(wèn)題，審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)也可以限制管理層對(duì)會(huì)計(jì)的報(bào)告和信息不準(zhǔn)確不充分的現(xiàn)象，確保管理層和投資者之間的平衡關(guān)系。

四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理過(guò)程中的運(yùn)用

1.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理過(guò)程中提出建議

如果公司沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該及時(shí)提醒公司管理層冰給出相對(duì)應(yīng)方案。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司業(yè)務(wù)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較熟悉可以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和遇到風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)解決。

2.內(nèi)部審計(jì)能通過(guò)還能通過(guò)咨詢服務(wù)的方式協(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程錯(cuò)綜復(fù)雜，所以應(yīng)該建立一個(gè)分工明確的管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，然而內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司各個(gè)項(xiàng)目都比較熟悉了解，因此，可以有效地參與進(jìn)來(lái)。但是內(nèi)部審計(jì)人員僅僅只能提供一些建議對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施并不負(fù)責(zé)。

3.內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)

首先，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能否實(shí)現(xiàn)目標(biāo)進(jìn)行具體評(píng)價(jià)，也要與公司的各個(gè)部門相互溝通，找到影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)原因，并提出意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)公司現(xiàn)狀的了解對(duì)公司承受風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估，讓公司有更高的自我認(rèn)識(shí)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員也要對(duì)公司選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式進(jìn)行評(píng)價(jià)。因?yàn)椴煌钠髽I(yè)管理理念和經(jīng)營(yíng)的方式不同，所以解決的辦法也不會(huì)有不同。為了企業(yè)自身的發(fā)展，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，所以每個(gè)公司都應(yīng)該具有屬于自己的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。因此內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中有著重要的作用。

4.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)的支持，并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程

首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該積極參與到建立內(nèi)部控制制度中來(lái)，得到各個(gè)部門的支持和信服，并起到監(jiān)督作用，并且在遇到問(wèn)題時(shí)能及時(shí)解決作出評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員也要積極參與企業(yè)的各個(gè)管理中對(duì)其監(jiān)督檢查及時(shí)找出細(xì)微環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和因素。最后，內(nèi)部審計(jì)人員在工作中要積極與其他部門相互配合，充分發(fā)揮自己的所能和內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，防范企業(yè)的干擾。

5.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

內(nèi)部審計(jì)除了幫助企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)，自身也必須采取相對(duì)應(yīng)的對(duì)策，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的工作的資料缺乏一定的真實(shí)性和完整性，是由于大部分資料是由審計(jì)單位提供。因此需要采取一定的方法，第一內(nèi)部審計(jì)人員明白自己的分內(nèi)工作各司其職，在方便資料查詢的同時(shí)在有錯(cuò)誤時(shí)能明確是誰(shuí)的職責(zé)。第二內(nèi)部審計(jì)雖然是一個(gè)獨(dú)立的部門但是也要和其他的部門相互合作，因此，其他部門在提供資料的時(shí)候必須保證資料的真實(shí)性，如果有徇私舞弊的現(xiàn)象，責(zé)任提供資料的部門承擔(dān)。明確各自的職責(zé)，也可防范逃避責(zé)任的現(xiàn)象。更有利于企業(yè)的治理將風(fēng)險(xiǎn)提前防范。確保審計(jì)證據(jù)的完整有效，審計(jì)資料都是根據(jù)各個(gè)公司自身建立的必須要保證它的客觀真實(shí)性并且能夠被其他部門所信服。這樣才能保證在企業(yè)中審計(jì)更具有說(shuō)服力和執(zhí)行力。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序完善審計(jì)控制制度。嚴(yán)格按照審計(jì)的內(nèi)容開(kāi)展工作，并將審計(jì)的工作以書面的形式展示出來(lái)，保證工作的規(guī)范性和真實(shí)性，并能得到大家的監(jiān)督和配合使工作更有效進(jìn)行。在企業(yè)中更應(yīng)該提高審計(jì)工作的效果重視控制測(cè)試。因此，需要建立更完善有控制力的制度，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)越來(lái)越小。因?yàn)閷徲?jì)工作的重要性所以審計(jì)人員的素質(zhì)和工作能力必須得到保證。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的效果有著重要的影響，因此審計(jì)的工作人員必須具備相對(duì)應(yīng)的專業(yè)知識(shí)技能素質(zhì)和較高的工作能力、責(zé)任感。同時(shí)審計(jì)人員也應(yīng)該繼續(xù)學(xué)習(xí)創(chuàng)新，讓自己的專業(yè)素質(zhì)業(yè)務(wù)水平不斷的提高。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)中企業(yè)的數(shù)量和競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大。因此企業(yè)想要更穩(wěn)定的發(fā)展和不斷進(jìn)步是離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的工作。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用也越來(lái)越突出對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響也越來(lái)越大，在企業(yè)的發(fā)展不僅僅在于經(jīng)濟(jì)管理。全面的內(nèi)部審計(jì)工作能大大降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有很大的發(fā)展前景。

參考文獻(xiàn)

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作者：王晶 單位：中央軍委審計(jì)署長(zhǎng)春審計(jì)中心