企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與策略分析

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摘要：目前，在企業(yè)迅速發(fā)展的今天,我國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，通?？梢苑譃閮刹糠?一方面是企業(yè)自己交稅不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,或者對(duì)稅法理解不夠，產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致少交稅款，從而產(chǎn)生罰款和滯納金，造成經(jīng)濟(jì)損失；另一方面，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理中沒有選擇合適的稅收立法，有優(yōu)惠政策，但又沒有足夠的享受優(yōu)惠政策，給企業(yè)增加了不應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收成本。因此企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更顯得尤為重要，它不僅僅只是優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃，有效預(yù)防和減少了企業(yè)存在的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)改善企業(yè)的管理也具有更為重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)背景；企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；分析與策略

引言

企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)不僅要加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)技術(shù)的使用，提高基本技能，還要提高管理水平，提高競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)上取得有利地位。面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在企業(yè)管理中的稅務(wù)管理也變得更為復(fù)雜，如何充分利用大數(shù)據(jù)的信息資源優(yōu)化企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)，如何通過大數(shù)據(jù)的有效信息規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，如何更好的進(jìn)行稅收籌劃以降低稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，如何讓企業(yè)健康合法合規(guī)發(fā)展，如何與時(shí)俱進(jìn)的適應(yīng)新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，成為大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)管理的新課題。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

1.進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)整體資源結(jié)構(gòu)

大數(shù)據(jù)分析所依據(jù)的信息數(shù)據(jù)，主要是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中涉及業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各種信息，主要包括生產(chǎn)數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、商務(wù)信息數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息等。根據(jù)采集到的大數(shù)據(jù)平臺(tái)信息、稅收計(jì)稅方法和疑點(diǎn)考核指標(biāo)等等，制定科學(xué)合理的監(jiān)測(cè)方法，通過底稿檢查法，提前對(duì)上報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息審查和處理，且根據(jù)反饋對(duì)具有潛在風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析后,納稅人識(shí)別并采取針對(duì)性的預(yù)防措施。大數(shù)據(jù)下的稅務(wù)管理與傳統(tǒng)方法相比,可以有效整合孤立的數(shù)據(jù)信息,通過整合后的信息對(duì)整個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并根據(jù)數(shù)據(jù)信息及時(shí)制定控制措施。

2.進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)行效率

在管理信息化和數(shù)字化的背景下，采取信息科學(xué)和數(shù)據(jù)邏輯措施防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，在很大程度上提高了自動(dòng)稅務(wù)信息出現(xiàn)后的整體效率和質(zhì)量，確保企業(yè)能夠依法交稅，科學(xué)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。有預(yù)防和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的企業(yè),通過對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)方法的研究,再結(jié)合企業(yè)自身的管理模式，對(duì)企業(yè)從稅款核算、政策指引、指標(biāo)評(píng)估、稅務(wù)稽核、優(yōu)惠減免和納稅方式等稅務(wù)管理進(jìn)行探索研究,增強(qiáng)稅務(wù)管理的預(yù)見性，減少稅務(wù)管理的盲目性，提前做好稅務(wù)評(píng)估和規(guī)劃活動(dòng)。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的主要不足

1.企業(yè)管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也逐漸擴(kuò)大，數(shù)據(jù)信息也更加全面復(fù)雜，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增大。但是目前大部分企業(yè)的管理層還存在對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)不了解，對(duì)企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，也沒有意識(shí)到積極有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的重要性，更有一些企業(yè)的管理者缺乏相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，對(duì)于少交或者漏交的稅款，存有僥幸心理，忽略稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素，使得正常的國(guó)家稅收政策都得不到有效的執(zhí)行，當(dāng)企業(yè)面臨稅務(wù)危機(jī)時(shí)，選擇不正當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行解決，不僅給企業(yè)埋下了潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，還會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)利益損失。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待完善

大數(shù)據(jù)信息時(shí)代，科學(xué)現(xiàn)代化的企業(yè)管理，更需要各個(gè)部門之間的配合和監(jiān)督，需要全員參與和管理層全力支持，共同構(gòu)建一套科學(xué)體系的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，如果企業(yè)忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理過程中缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和管控，無法及時(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，企業(yè)只能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后進(jìn)行事后處理，從而給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

3.缺乏可參考的大數(shù)據(jù)分析管理理論，數(shù)據(jù)分析能力不足

目前企業(yè)的管理數(shù)據(jù)信息，雖然大部分已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了ERP數(shù)據(jù)管理，但很多數(shù)據(jù)采集方式依然采用手工錄入。又或者雖然各ERP模塊之間可以提供可參考數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)之間相關(guān)聯(lián)的程度不高，以至于數(shù)據(jù)信息依然停留在最基礎(chǔ)的采集層面。目前對(duì)于大數(shù)據(jù)相關(guān)的分析指導(dǎo)理論相對(duì)缺乏，數(shù)據(jù)分析人員對(duì)數(shù)據(jù)反應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和問題缺乏足夠的分析能力，分析出一定的結(jié)果，但并不能理解和探析數(shù)據(jù)背后的意義、價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略

1.要求企業(yè)管理者和相關(guān)人員具備與時(shí)俱進(jìn)的稅務(wù)管理理念

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿在企業(yè)戰(zhàn)略決策、內(nèi)部管理控制、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)處理等整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程之中的。企業(yè)可以建立以控制稅收風(fēng)險(xiǎn)為前提的部門稅收整合機(jī)制，并將其提升到?jīng)Q策和管理層面。在擬訂和證明項(xiàng)目的可行性以及就項(xiàng)目作出決定時(shí)，必須充分考慮到財(cái)政稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)相關(guān)高層管理人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)，使高層管理人員認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的必要性，在制定發(fā)展戰(zhàn)略和決策時(shí)，考量可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)人員稅務(wù)專業(yè)能力知識(shí)的培訓(xùn),提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和水平,以便能夠更好的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并加強(qiáng)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而改善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

2.強(qiáng)化稅務(wù)籌劃能力

在使用大數(shù)據(jù)資源的同時(shí)，公司需要面對(duì)稅收征管機(jī)構(gòu)嚴(yán)格的信息監(jiān)控要求，特別是稅務(wù)使用金稅三期系統(tǒng)后，不論是系統(tǒng)邏輯監(jiān)測(cè)、數(shù)據(jù)審核、還是監(jiān)督技術(shù)都較之前更為先進(jìn)和科學(xué)，企業(yè)也遇到前所未有的嚴(yán)峻監(jiān)管形勢(shì)。為了適應(yīng)新形勢(shì)，公司應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展和需求，深入了解最新最前沿的財(cái)稅政策，制定適合公司發(fā)展的稅收規(guī)劃和監(jiān)管基準(zhǔn)，避免政策性漏稅和少繳稅，避免使用不當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合自身企業(yè)的情況，利用稅收政策做好合理的稅收籌劃，可以有效合法的為公司節(jié)約稅收成本。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

財(cái)務(wù)稅務(wù)部門作為最后稅款核算的環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量直接影響稅收和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須財(cái)務(wù)人員必須不斷提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，避免財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。首先，要提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，打造專業(yè)精英的現(xiàn)代化會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量。其次,會(huì)計(jì)工作通過信息技術(shù)的使用,不僅提高了會(huì)計(jì)核算精度,而且也提高了信息處理的效率,特別是在一些大公司,通過在每個(gè)分支合理運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù),整合數(shù)據(jù)資源，以簡(jiǎn)化工作流程，把財(cái)務(wù)工作重心由會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)管理決策更具有指導(dǎo)意義。最后，對(duì)于一些小微型企業(yè)的會(huì)計(jì)人員能力不足，或是沒有專門會(huì)計(jì)人員的小微企業(yè)，可以通過聘請(qǐng)專門從事企業(yè)會(huì)計(jì)的第三方公司來處理，以盡量減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立和制定完善的稅務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化體系

企業(yè)當(dāng)前面對(duì)的最大問題主要是提高企業(yè)的利潤(rùn)率，提高高管的決策能力，以及提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力等，但目前關(guān)于稅務(wù)數(shù)據(jù)建設(shè)的工作還未形成規(guī)范化態(tài)勢(shì)，管理可采用的數(shù)據(jù)雜亂無序，數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性差，數(shù)據(jù)可使用參考價(jià)值低，所以需要在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的對(duì)策，提高數(shù)據(jù)的可利用價(jià)值。比如建設(shè)數(shù)據(jù)規(guī)劃建設(shè)體系、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系三大體系。同時(shí)對(duì)三大體系進(jìn)行各種流程設(shè)計(jì)，對(duì)數(shù)據(jù)分析規(guī)劃及數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行精妙設(shè)計(jì)，使數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性、專業(yè)性和邏輯性等方面更符合使用者的需求，使數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間的連接性更強(qiáng)，并通過價(jià)值體系和數(shù)據(jù)分析反饋出更多的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，積極在稅收管控中營(yíng)造用數(shù)據(jù)管理、用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)引導(dǎo)、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的數(shù)據(jù)管理氛圍，為大數(shù)據(jù)信息時(shí)代企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

5.建立管理監(jiān)督機(jī)制

管理當(dāng)局和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門必須充分發(fā)揮作用,對(duì)稅收有關(guān)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督,建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系,建立標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的質(zhì)量和有效性。同時(shí)建立信息管理、分析、識(shí)別和反應(yīng)處理崗位的績(jī)效考核制度，明確職責(zé)和獎(jiǎng)懲制度。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)納入監(jiān)測(cè)和控制，明確風(fēng)險(xiǎn)納入措施、方法和步驟，注重監(jiān)測(cè)和事后評(píng)價(jià)。加強(qiáng)內(nèi)部和外部相關(guān)職能監(jiān)督,建立健全的監(jiān)督機(jī)制與績(jī)效管理機(jī)制,及時(shí)溝通，互相反饋，并明確各方責(zé)任。

6.設(shè)計(jì)科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中，首先需要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，同時(shí)要認(rèn)識(shí)到明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是核心所在。企業(yè)應(yīng)該縱觀總體層面，以控制管理風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)管理制度進(jìn)行全面化梳理。以現(xiàn)代內(nèi)部控制理念的角度通過大數(shù)據(jù)信息對(duì)各部門的管理、控制重點(diǎn)進(jìn)行重新審視、研究，并且需要著重分析不同稅種，以及對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行分析。綜合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、自身資源情況，同時(shí)以成本效益原則為基礎(chǔ)，對(duì)日常稅務(wù)控制管理流程進(jìn)行分析、完善，對(duì)重組、投資等重大經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行強(qiáng)化，主要強(qiáng)化其審批策劃的程序，構(gòu)建符合企業(yè)自身情況的流程化、系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)管理體制。

四、結(jié)語

總之，大數(shù)據(jù)信息時(shí)代，獲取的數(shù)據(jù)信息更加多元化和高效性，利用好大數(shù)據(jù)信息可以更科學(xué)有效的識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)新的時(shí)代和市場(chǎng)也對(duì)企業(yè)提出了更高的要求；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范面臨的挑戰(zhàn)更為復(fù)雜，通過提高公司管理層領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、提高企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)綜合能力和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，并時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，及時(shí)完善現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，進(jìn)行合理和科學(xué)的稅收籌劃，從而有效規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

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作者:曹東月 單位:博世華域轉(zhuǎn)向系統(tǒng)(煙臺(tái))有限公司