內(nèi)部控制的重要性及與企業(yè)文化的融合

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摘要:在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中體現(xiàn)出越來(lái)越重要的作用，能夠?qū)?nèi)部控制有效準(zhǔn)確地把握，為對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)作有著重要的作用。筆者結(jié)合多年實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制在管理過(guò)程中的作用進(jìn)行深入了解，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)控制機(jī)制，將企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)文化有效融合在一起，全面提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，促進(jìn)企業(yè)全面健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制；企業(yè)管理；企業(yè)文化

企業(yè)內(nèi)部控制具體工作是在董事會(huì)和辦公室部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行管理。是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理層和全體員工的共同利益服務(wù)的。能夠形成良好的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展和獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)具有相當(dāng)重要的作用，要想將企業(yè)內(nèi)部控制做好，就需要將內(nèi)部控制和企業(yè)文化有機(jī)結(jié)合在一起，建立具有企業(yè)特色的內(nèi)部控制機(jī)制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的具體作用

(一)能夠有效保障企業(yè)合法運(yùn)營(yíng)

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中必須貫徹執(zhí)行國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，這是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的前提和基礎(chǔ)，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)企業(yè)內(nèi)部的部門(mén)和運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效掌控，同時(shí)也具備一定的監(jiān)督作用。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生問(wèn)題的時(shí)候，能夠快速反應(yīng)，及時(shí)糾正。

(二)能夠有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

在健全的內(nèi)部控制體系下，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作可以實(shí)現(xiàn)有效的信息采集歸類(lèi)和記錄匯總，能夠在相當(dāng)程度上真實(shí)反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)會(huì)計(jì)的角度及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的弊端，有效保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。(三)能夠有效防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中具備相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，要想達(dá)到生存發(fā)展的目的，企業(yè)就必須對(duì)預(yù)期存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，通過(guò)內(nèi)部控制的手段有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，作為企業(yè)內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制是企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最有效的措施。

(四)能夠有效維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整

健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部物資進(jìn)行科學(xué)管理和配置，有效糾正各種資源浪費(fèi)，避免資產(chǎn)損失。同時(shí)，可以通過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)等方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度進(jìn)行有效管理和約束，使內(nèi)部各個(gè)部門(mén)緊密配合，充分發(fā)揮出整體作用，達(dá)到盈利目的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

(一)企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)相對(duì)薄弱

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)還相對(duì)薄弱，是需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的主要原因之一，但是在審計(jì)制度實(shí)施的過(guò)程中，卻面臨著重重困難，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全，一些企業(yè)有相應(yīng)的機(jī)制，但是在落實(shí)力度上存在不足，這本身就是內(nèi)部控制工作的難點(diǎn)。(二)內(nèi)部缺乏科學(xué)統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)由于內(nèi)部控制機(jī)制在我國(guó)起步比較晚，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面還不夠健全，對(duì)內(nèi)部控制和審計(jì)工作的觀點(diǎn)還保留在傳統(tǒng)的階段，思想更新進(jìn)度慢，僅僅停留在內(nèi)部控制的起步階段，曾經(jīng)依靠一些相關(guān)的法律法規(guī)，但大多是處于審計(jì)和其他方面制定的，可操作性較差。

(三)員工法律意識(shí)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)

員工的內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)較低，每一位員工的內(nèi)部控制意識(shí)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制工作能否具體實(shí)現(xiàn)，企業(yè)管理層要對(duì)這方面產(chǎn)生足夠的重視，真正負(fù)擔(dān)起管理層的責(zé)任，將審計(jì)工作作為內(nèi)部控制突破口，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師如果不能如實(shí)出具報(bào)告，將在很大程度上影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，在執(zhí)行過(guò)程中與預(yù)期效果產(chǎn)生很大差距。

三、將內(nèi)部控制和企業(yè)文化有效結(jié)合起來(lái)

(一)結(jié)合企業(yè)文化建立以剛性為主的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制本身就是為約束服務(wù)的，其本質(zhì)就是剛性管理制度，管理者要充分意識(shí)到內(nèi)部控制的這一特點(diǎn)，將其充分與企業(yè)實(shí)際結(jié)合起來(lái)，如果企業(yè)文化偏向于剛性，那么在這種文化氛圍中需要選擇以剛性為主的內(nèi)部控制體系。徇私舞弊現(xiàn)象的主要根源就是缺乏剛性的內(nèi)部控制機(jī)制，只有把握住了源頭，才能從本質(zhì)上杜絕舞弊。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須保證內(nèi)部穩(wěn)定，將企業(yè)內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效化解。在制定內(nèi)部控制防范體制之前，是基于對(duì)未來(lái)將要出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的防范，但是在設(shè)計(jì)控制制度和實(shí)際應(yīng)用兩者之間必然存在著一定程度上的偏差，這就要求管理者做好事后控制，將控制的著力點(diǎn)放在生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，只有在生產(chǎn)流程過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題才是最真實(shí)有效的問(wèn)題，管理者通過(guò)特定的方法將問(wèn)題化解，才能達(dá)到最有效的目的。在剛性?xún)?nèi)部控制制度與企業(yè)文化相結(jié)合的過(guò)程中，要充分考慮制度的成本問(wèn)題，制度的根本目的是為了企業(yè)利益服務(wù)的，如果管理制度出現(xiàn)問(wèn)題影響了企業(yè)原本的運(yùn)營(yíng)，則會(huì)在相當(dāng)成都上增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。相反，如果能夠有效的進(jìn)行細(xì)化分工，將制度的管理融入到企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部員工的積極性而降低營(yíng)運(yùn)成本。

(二)結(jié)合企業(yè)文化建立以柔性為主的內(nèi)部管控體系

內(nèi)部控制不能脫離企業(yè)文化，良好的企業(yè)文化能夠有效提升內(nèi)部控制的有效性，內(nèi)部控制能夠有效適應(yīng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中的需要，完善的企業(yè)制度能夠有效防制未來(lái)的不確定風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部設(shè)計(jì)中設(shè)計(jì)者和執(zhí)行者在理念上會(huì)產(chǎn)生差距，這種差距產(chǎn)生的根源是內(nèi)部控制存在局限性的原因，其本質(zhì)在于員工的心理作用，理性制度總是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)利益服務(wù)的，想要將這個(gè)方面的問(wèn)題化解，就必須通過(guò)每一位員工的價(jià)值觀來(lái)進(jìn)行，而價(jià)值觀和道德的培養(yǎng)正是企業(yè)的文化支柱。在內(nèi)控控制上的柔性管理體系，在很大程度上體現(xiàn)了人性化，其控制流程或職權(quán)限制往往是為了查找存在的錯(cuò)誤，這種理念上的偏差會(huì)是人在心理上出現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題。對(duì)內(nèi)部控制制度本質(zhì)來(lái)講，任何一種制度其實(shí)都是一種文化的體現(xiàn)，制度的本質(zhì)反映的是一種文化本質(zhì)，只有能讓廣大員工都普遍接受的文化制度，才能實(shí)現(xiàn)它的價(jià)值。在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，柔性制度更能體現(xiàn)它的價(jià)值，使員工對(duì)企業(yè)產(chǎn)生濃重的認(rèn)同感和歸屬感，但是制度總是存在它本身的缺陷，任何制度都不是完美的，柔性制度在產(chǎn)生價(jià)值屬性的前提下，必然在剛性管理方面失去一些制度本質(zhì)上的缺陷。

(三)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行剛?cè)岵?jì)的內(nèi)部控制文化管理

在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行剛?cè)岵?jì)的內(nèi)部控制制度有利于最大限度地防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)往往存在于不確定的因素之中，而這種風(fēng)險(xiǎn)的方面往往是公司內(nèi)部員工的舞弊行為。員工徇私舞弊會(huì)給企業(yè)帶來(lái)最大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中不能對(duì)自身有一個(gè)完整的評(píng)價(jià)，產(chǎn)生了不切實(shí)際的目標(biāo)，不結(jié)合員工的實(shí)際來(lái)考量工作行為，使得員工在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生抵觸情緒；同樣，企業(yè)在管理過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)授權(quán)過(guò)度的情況，這會(huì)使員工使用的權(quán)利超過(guò)了其本身的職責(zé)范圍，為舞弊行為提供了良好的機(jī)會(huì)?？梢?jiàn)，過(guò)度剛性和過(guò)度柔性都會(huì)使得員工出現(xiàn)問(wèn)題，剛?cè)岵?jì)的內(nèi)部控制能夠有效減少這方面的問(wèn)題，良好的企業(yè)管理文化要在適當(dāng)放寬制度的前提下，對(duì)內(nèi)部行為進(jìn)行合理化約束，只有這樣才能達(dá)到剛?cè)岵?jì)的目的，實(shí)現(xiàn)管理的價(jià)值。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制只有與企業(yè)文化有較好的融合才能真正發(fā)揮它的作用，內(nèi)部控制管理同樣是是管理者的管理方式體現(xiàn)，也是企業(yè)整個(gè)員工的價(jià)值體現(xiàn)，良好的內(nèi)部控制文化能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供更強(qiáng)大的助力。

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作者：林開(kāi)虹 單位：福建省永安林業(yè)集團(tuán)股份有限公司大坑采育場(chǎng)