內(nèi)部控制制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)部控制制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵字：內(nèi)部控制；不相容職位；職權(quán)和控制程序

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制制度的涵義

內(nèi)部控制制度是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。

（二）內(nèi)部控制制度的目的

1.實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者制定的目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)者對(duì)自身擁有的資源進(jìn)行整合，使人才及所擁的知識(shí)信息用到單位上，合理有效地對(duì)財(cái)產(chǎn)和資源進(jìn)行管理 。

2.服從政策、程序、法律法規(guī)。內(nèi)部制度的建立為更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，所建制度要在國(guó)家政策、法律法規(guī)充許的范圍內(nèi)組織實(shí)施。

3.經(jīng)濟(jì)有效地利用組織資源。企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的能力取決于能否充分地利用現(xiàn)有資源，制定和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，保證以低成本獲取高質(zhì)量的資源。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的必要性

1.有利于企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)制度的強(qiáng)化

通過對(duì)企業(yè)各個(gè)流程所設(shè)定的規(guī)范，可以合理地分配企業(yè)的資源，同時(shí)精簡(jiǎn)部門結(jié)構(gòu)，做到各盡其職，有效地控制企業(yè)成本，在強(qiáng)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)的同時(shí)，保證了內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

2.有利于保障單位資產(chǎn)及資金的安全

通過加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部制度有利于對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)及固定資產(chǎn)的管理，為資產(chǎn)快速周轉(zhuǎn)提供安全保障，避免企業(yè)不合理估計(jì)造成各項(xiàng)資產(chǎn)損失。

3.有利于保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息的真實(shí)，降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

管理層應(yīng)全面及時(shí)地了解本單位的經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)信息，以便對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)做出正確判斷和決策，而經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)信息必須具備真實(shí)性和及時(shí)性，減少錯(cuò)誤判斷對(duì)單位利益的影響。

二、財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制制度的建立和完善

內(nèi)控制度的建立關(guān)鍵是不相容職務(wù)的分離。明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，在職權(quán)范圍內(nèi)交叉制約，在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，防止工作中可能出現(xiàn)的差錯(cuò)及舞弊行為。

（一）貨幣資金管理

不相容崗位：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，定期進(jìn)行崗位輪換。

職權(quán)和控制程序：出納人員的現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬需日結(jié)日清，必要時(shí)應(yīng)于當(dāng)日結(jié)束后編制當(dāng)天的資金報(bào)表，供管理層做出合理的資金安排。

（二）往來賬項(xiàng)管理

往來賬項(xiàng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反映，主要包括應(yīng)收、應(yīng)付賬款，預(yù)收、預(yù)付賬款，其他應(yīng)收、應(yīng)付賬款，以及在應(yīng)收賬款中涉及的壞賬準(zhǔn)備。

職權(quán)和控制程序：企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門處理往來賬項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員，對(duì)實(shí)現(xiàn)的收入及時(shí)入賬，不得設(shè)賬外賬，不得坐支現(xiàn)金；對(duì)各類付款往來應(yīng)建立付款審批制度，由業(yè)務(wù)人員直接提出申請(qǐng)，經(jīng)相關(guān)部門核對(duì)，報(bào)負(fù)責(zé)人審批后再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行付款處理；企業(yè)應(yīng)建立定期對(duì)賬制度，按季與往來單位核對(duì)，如果有不符賬項(xiàng)應(yīng)查明原因并及時(shí)處理；在對(duì)賬過程中發(fā)現(xiàn)的可能成為壞帳的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)建立壞帳管理制度，及時(shí)向財(cái)務(wù)主管報(bào)告，由經(jīng)辦部門書面說明原因，按程序進(jìn)行審批，經(jīng)批準(zhǔn)后做壞帳處理。

（三）成本費(fèi)用核算管理

成本費(fèi)用核算是將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)按照一定的對(duì)象進(jìn)行分配和歸集，以計(jì)算總成本和單位成本。

1.工資費(fèi)用控制。控制工資成本的關(guān)鍵在于提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，它與勞動(dòng)定額、工時(shí)消耗、工作效率、工人出勤率等因素有關(guān)。

2.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用控制。包括折舊費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)等，雖然在成本中所占比重不大，不引人注意，但浪費(fèi)現(xiàn)象很普遍，是不可忽視的一項(xiàng)內(nèi)容。

3.企業(yè)管理費(fèi)控制。企業(yè)管理費(fèi)指為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，開支項(xiàng)目非常多，是成本控制中的主要內(nèi)容。

（四）存貨管理

存貨是企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的物料等。

1.驗(yàn)收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。與存貨驗(yàn)收相關(guān)的目標(biāo)是所有收到的貨物都已得到記錄。單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物，該部門具有驗(yàn)收存貨實(shí)物、確定存貨數(shù)量、編制驗(yàn)收單、將驗(yàn)收單傳送至?xí)?jì)部門以及運(yùn)送貨物至倉(cāng)庫等一系列職能。

2.倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。與倉(cāng)儲(chǔ)相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是確保與存貨實(shí)物的接觸必須得到管理層的指示和批準(zhǔn)。單位應(yīng)當(dāng)采取實(shí)物控制措施，使用適當(dāng)?shù)拇鎯?chǔ)設(shè)施，以使存貨免受意外損毀、盜竊或破壞。

3.存貨數(shù)量的盤存制度。存貨數(shù)量的盤存制度一般分為實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制。盤存制度不同，對(duì)存貨數(shù)量的控制程度的影響也不同。

（五）固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

職權(quán)和控制程序：企業(yè)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳，建立固定資產(chǎn)卡片；對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一分類編號(hào)；對(duì)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到使用人。財(cái)務(wù)部還要設(shè)置固定資產(chǎn)總賬及明細(xì)分類賬；對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并且會(huì)同固定資產(chǎn)管理人員對(duì)固定資產(chǎn)每季進(jìn)行一次盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符，保持帳、物、卡一致。

三、業(yè)務(wù)部門有關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和完善

（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)管理

物資采購(gòu)環(huán)節(jié)是企業(yè)內(nèi)控制度的重點(diǎn)，采購(gòu)材料的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量均影響著單位的成本及資金走向，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有效的采購(gòu)控制會(huì)起著至關(guān)重要的作用。

1.采購(gòu)原則與審批環(huán)節(jié)。各部門及項(xiàng)目部根據(jù)所需物資或固定資產(chǎn)，首先提出申請(qǐng)采購(gòu)，列出所需數(shù)量及物資明細(xì)表報(bào)采購(gòu)部，采購(gòu)部核實(shí)倉(cāng)儲(chǔ)庫確認(rèn)為必需采購(gòu)物資，然后編制采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門審核后報(bào)采購(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。采購(gòu)計(jì)劃明確采購(gòu)渠道、資金支付方式、供應(yīng)商等內(nèi)容。

2.比質(zhì)比價(jià)環(huán)節(jié)。嚴(yán)把進(jìn)貨渠道關(guān)，在比質(zhì)、比價(jià)、比信譽(yù)、比售后服務(wù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行定點(diǎn)采購(gòu)。采購(gòu)部要廣泛收集所采物資的市場(chǎng)信息，做好市場(chǎng)調(diào)研工作，對(duì)于大宗、批量、金額大的物資及大型設(shè)備的采購(gòu)，采購(gòu)部應(yīng)據(jù)采購(gòu)方案采取供應(yīng)商投標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判來確定最終供應(yīng)商，以降低經(jīng)營(yíng)成本、增加經(jīng)濟(jì)效益，使資金得到有效使用。供應(yīng)商一經(jīng)確定，使用部門要及時(shí)掌握其質(zhì)量、性能、價(jià)格、信譽(yù)、售后服務(wù)等變化情況，以便及時(shí)調(diào)理。

3.采購(gòu)過程管理環(huán)節(jié)。采購(gòu)部門對(duì)每次招標(biāo)文件及招標(biāo)單位的資料應(yīng)進(jìn)行整理歸檔，凡參與招標(biāo)的人員對(duì)招標(biāo)事宜進(jìn)行保密，不得對(duì)外進(jìn)行泄露，不得做出有損單位利益的行為。為有效保證單位的合法利益，必須簽訂規(guī)范化合同，降低合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)信用要建立誠(chéng)信檔案體系，降低履約風(fēng)險(xiǎn)。提高企業(yè)審批效率，可通過合同會(huì)簽管理，對(duì)合同統(tǒng)計(jì)分析管理，來提高管理層的決策能力。

4.物資出入庫環(huán)節(jié)。材料設(shè)備科負(fù)責(zé)驗(yàn)收、管理、調(diào)撥所購(gòu)物資。貨物入庫必須嚴(yán)格驗(yàn)收，根據(jù)購(gòu)買的數(shù)量及規(guī)格，檢查貨物的質(zhì)量，符合驗(yàn)收方可入庫，分類碼放整齊，存放合理，保證物資的完好無損，及時(shí)辦理入庫手續(xù)，登記有關(guān)賬冊(cè)。發(fā)貨要按本單位的規(guī)章辦事，領(lǐng)貨手續(xù)不全不能發(fā)貨，如遇到特殊原因發(fā)貨需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后方可發(fā)貨。對(duì)經(jīng)常貨物要保持適度庫存，以免影響生產(chǎn)，但庫存不宜過大，否則會(huì)造成資金積壓。

5.采購(gòu)付款環(huán)節(jié)。采購(gòu)部將采購(gòu)合同、發(fā)票及入庫單據(jù)交給財(cái)務(wù)主管審核，財(cái)會(huì)部對(duì)上報(bào)單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，支付采購(gòu)款時(shí)由采購(gòu)部門向財(cái)務(wù)部出具手續(xù)齊全的申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部根據(jù)資金情況做出合理安排支付采購(gòu)款。

（二）銷售環(huán)節(jié)管理

1.不相容職務(wù)：銷售合同簽訂、客戶信用評(píng)估以及售后服務(wù)進(jìn)行分割，客戶服務(wù)由質(zhì)量管理部負(fù)責(zé)，信用評(píng)估則由財(cái)務(wù)部信用管理人員負(fù)責(zé)。

2.合同簽訂與管理環(huán)節(jié)。合同簽訂由業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)人員與客戶談判，在簽訂合同前，首先經(jīng)過財(cái)務(wù)部門對(duì)客戶的調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成，對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的信用管理職能部門，其職責(zé)是對(duì)銷售部門提出的賒銷額度進(jìn)行審核，對(duì)客戶的資信情況和過去付款情況拒絕或批準(zhǔn)銷售，最后報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3.產(chǎn)品出庫環(huán)節(jié)。銷售人員填寫銷售預(yù)定清單交部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，再由倉(cāng)庫部門根據(jù)清單上的產(chǎn)品名稱、數(shù)量、規(guī)格，填寫出庫單一式三聯(lián)分別交財(cái)務(wù)部做賬、管部存檔、銷售人員留存。

4.售后。企業(yè)應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品銷售后的三包政策。為企業(yè)能在市場(chǎng)立足且有廣闊的發(fā)展空間，應(yīng)對(duì)售出的產(chǎn)品嚴(yán)格把關(guān)，一旦有退貨發(fā)生，質(zhì)檢部門要對(duì)其進(jìn)行質(zhì)量鑒定，并在最短時(shí)間內(nèi)出具鑒定報(bào)告，屬于理賠范圍的，銷售部門方可執(zhí)行退賠手續(xù)，杜絕拖拉行為，影響企業(yè)形象及市場(chǎng)聲譽(yù)。

5.貨款回籠及對(duì)賬環(huán)節(jié)。財(cái)會(huì)部門應(yīng)依據(jù)銷售合同、出庫單、發(fā)票實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)當(dāng)期收入。對(duì)于賒銷的產(chǎn)品，銷售人員根據(jù)合同涉及的付款期限催收，遇到退貨情況，由倉(cāng)管部門核實(shí)貨物確實(shí)入庫后，財(cái)務(wù)部根據(jù)入庫單和退回的發(fā)票將貨款打回匯入賬戶。

建立完善、可行性較強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展，能否有效執(zhí)行非常關(guān)鍵，企業(yè)可設(shè)置與其無直接利益關(guān)系的部門負(fù)責(zé)采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督向事前、事中的監(jiān)督。

四、結(jié)論

建立建全內(nèi)部控制制度，還要將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)技術(shù)水平融合進(jìn)去，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)及后續(xù)教育，提升企業(yè)文化及團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，通過企業(yè)內(nèi)控制度，使職工明確自己的崗位職責(zé)和權(quán)限分配，正確行使職權(quán)、對(duì)自己的工作全力以赴，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、開拓創(chuàng)新，從而養(yǎng)成依法決策、依法辦事的習(xí)慣，從而使企業(yè)的所需資料更具準(zhǔn)確性、可靠性。認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的整合、利用起到至關(guān)重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

1.常茂松,李彬.關(guān)于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制[J].河南商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2007(6).

2.陳乃醒，傅賢治.中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告（2006—2007）[M].中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社,2007.

3.程新生.公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系研究[J].會(huì)計(jì)研究,2004(4).

4.方紅星.內(nèi)部控制審計(jì)與組織效率[J].會(huì)計(jì)研究,2008(7).

5.王正偉.論現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].審計(jì)研究,2001(4).

6.楊雄勝.內(nèi)部控制理論新視野[J].會(huì)計(jì)研究,2005(7).

7.朱榮恩.建立和完善內(nèi)部控制的思考[J].會(huì)計(jì)研究,2001(1).

8.徐玉德.論內(nèi)部控制構(gòu)建[J].審計(jì)理論與實(shí)踐,2008(12).

9.孫海燕.內(nèi)部控制制度的理論發(fā)展及其對(duì)內(nèi)部控制實(shí)踐的完善[J].會(huì)計(jì)之友,2008(12).

第2篇：內(nèi)部控制制度范文

    提升企業(yè)的核心是人,人在企業(yè)的主觀性直接影響人才能力的發(fā)揮,制定任何內(nèi)部制度,這些措施、制度和程序,都要靠人來執(zhí)行,因此最主要的還是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員思想素質(zhì)的提升。一個(gè)國(guó)有企業(yè)制定有效的用人制度,不僅能培養(yǎng)員工優(yōu)良的職業(yè)素養(yǎng)和工作態(tài)度,還應(yīng)該培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育能力,從而提升會(huì)計(jì)人員的思想素質(zhì)和控制意識(shí)。

    (二)構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系

    企業(yè)的有效運(yùn)作離不開完善的內(nèi)部控制制度,建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度,不僅可以約束會(huì)計(jì)人員的行為,保證會(huì)計(jì)工作的真實(shí)、有效,還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的不良行為,糾正錯(cuò)誤行為,很好的保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整,進(jìn)一步確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)在企業(yè)內(nèi)的執(zhí)行。

    (三)對(duì)經(jīng)營(yíng)全過程實(shí)施內(nèi)部控制

    在采購(gòu)管理方面,嚴(yán)格按照“庫存定額”的管理辦法,與生產(chǎn)相結(jié)合來制定采購(gòu)量,在保證生產(chǎn)正常運(yùn)行的情況下,計(jì)算合理的庫存,防止超額采購(gòu)現(xiàn)象的發(fā)生,對(duì)于金額較大的“訂貨單”,可以實(shí)行“公開招標(biāo)”的辦法,防止徇私舞弊。在貨物的入庫方面,嚴(yán)格按照手續(xù)、嚴(yán)格把關(guān)。在銷售管理方面,國(guó)有企業(yè)要采用激勵(lì)管理,制定月銷售計(jì)劃、目標(biāo),定期召開銷售的審題會(huì),從銷售的價(jià)格、貨物的發(fā)運(yùn)、貨款的回收等環(huán)節(jié)層層把關(guān),應(yīng)收賬款的形成和清收都應(yīng)該有詳細(xì)、明確的賬目,嚴(yán)格控制。在資金管理方面,特別要加強(qiáng)資金的控制,按照資金流動(dòng)的時(shí)間記錄日記賬本、連續(xù)編號(hào),收據(jù)由專職人員簽章、保存,出納員與會(huì)計(jì)員的職責(zé)分明,各負(fù)其責(zé)。一切付款的項(xiàng)目,必須由會(huì)計(jì)人員審核,經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章,出納才能付款。對(duì)于資金管理中的重要崗位,要堅(jiān)持實(shí)行定期輪換制等。

    (四)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核,建立有效的激勵(lì)機(jī)制

    企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施進(jìn)行檢查和監(jiān)管,以確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮它的作用,更促使制度不斷的得到完善。檢查與考核的重點(diǎn)包括,企業(yè)內(nèi)部控制制度是不是真的嚴(yán)格執(zhí)行,在執(zhí)行的過程中表現(xiàn)哪些優(yōu)點(diǎn),出現(xiàn)哪些問題,探索內(nèi)部控制制度為什么不執(zhí)行或不完全執(zhí)行,除了給予獎(jiǎng)罰外,還要根據(jù)實(shí)際及時(shí)修訂、完善制度。只有制約和激勵(lì)相結(jié)合,才能有效的起到控制的目的。

    (五)深化產(chǎn)權(quán)制度改革,建立完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度

第3篇：內(nèi)部控制制度范文

一、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其范圍相當(dāng)廣泛，其作用已遠(yuǎn)不止防弊糾錯(cuò)，比較完善的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮以下四個(gè)方面作用：1能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生；2能夠提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解過去、控制目前、預(yù)測(cè)未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性；3能夠保證國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀控制。國(guó)家制定的一系列財(cái)政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實(shí)，企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國(guó)家的財(cái)政紀(jì)律和法規(guī)；4能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

二、建立企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)注意的問題

（一）制定內(nèi)部控制制度應(yīng)兼顧共性與個(gè)性的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部管理都迫切需要建立統(tǒng)一有效的內(nèi)部控制制度。建立內(nèi)控制度，既要依照《會(huì)計(jì)法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，考慮它的統(tǒng)一性和權(quán)威性，又要充分認(rèn)識(shí)各單位在組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和規(guī)模以及管理需要等方面存在的差異，考慮它的實(shí)用性和有效性，因此有一般規(guī)定與特殊規(guī)定、總體控制與局部控制之分。財(cái)政部關(guān)于內(nèi)部控制制度的規(guī)定，使之上升到了法規(guī)高度。當(dāng)內(nèi)部控制制度失控造成嚴(yán)重的外部影響時(shí)，可以利用法律的強(qiáng)制性和約束性對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制。但是，由于企業(yè)之間差異很大，統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度不應(yīng)制定得過細(xì)，否則將不利于發(fā)揮企業(yè)管理的自主性；統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度只應(yīng)是一個(gè)起到指導(dǎo)作用的框架，從不同角度為企業(yè)制定具體的內(nèi)控制度提供一個(gè)“框架模型”。企業(yè)作為內(nèi)控制度的制定者、執(zhí)行者和受益者，應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度的規(guī)定，結(jié)合自身內(nèi)部控制的目標(biāo)、戰(zhàn)略發(fā)展和管理需要，將各自的實(shí)際情況與模型結(jié)合，制定出適合自己管理情況的內(nèi)控制度，消除統(tǒng)一內(nèi)部控制制度束縛會(huì)計(jì)人員的主觀能動(dòng)性的弊端，以提高其實(shí)用性和有效性。

在長(zhǎng)期實(shí)踐與探索過程中，我國(guó)的企業(yè)管理形成了一些卓有成效的內(nèi)部控制措施和方法，比如崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制、責(zé)任中心管理、預(yù)算管理等一系列基礎(chǔ)性工作。這樣，我們?cè)诮梃b西方內(nèi)部控制框架的同時(shí)，一方面找出中西方內(nèi)部控制制度的共性和個(gè)性，彌補(bǔ)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中最為薄弱的環(huán)節(jié)或問題，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，力主合規(guī)經(jīng)營(yíng)；另一方面需充分考慮經(jīng)營(yíng)管理工作的發(fā)展趨勢(shì)，發(fā)揮已有的一些內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢(shì)，借鑒當(dāng)今先進(jìn)的管理思想和管理方法，以保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)立體滲透于公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)管理體系。從COSO委員會(huì)的報(bào)告中，我們可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程結(jié)合在一起的。在經(jīng)營(yíng)過程中，一方面作為既定的標(biāo)準(zhǔn)，借以規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展；另一方面通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督活動(dòng)對(duì)具體行為偏離標(biāo)準(zhǔn)時(shí)加以修正。因此，研究企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，不能僅僅從會(huì)計(jì)入手，應(yīng)全面滲透到企業(yè)各個(gè)層次的管理組織體系，貫穿于公司治理結(jié)構(gòu)的始終。因?yàn)?，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)的宗旨就是，在股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間合理配置權(quán)限、公平分配利益，以及明確各自職責(zé)，建立有效的激勵(lì)、監(jiān)督和制衡機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)公司的多元化目標(biāo)。而內(nèi)部控制就是企業(yè)董事會(huì)及經(jīng)理階層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、完成受托責(zé)任，而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。因此，公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系是密不可分的，公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；而內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色，是有利于企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的一種手段。如果僅僅加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就容易忽略公司治理結(jié)構(gòu)這些控制環(huán)境因素的影響，忽略企業(yè)“新三會(huì)”及經(jīng)理班子對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的終極管理權(quán)，喪失內(nèi)部控制所具有的全方位控制功能。因此，企業(yè)的管理者應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制擔(dān)負(fù)起全責(zé)，而不應(yīng)推脫給財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。

另外，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)強(qiáng)調(diào)多元設(shè)計(jì)，而不能只選擇一條路線、單一目標(biāo)。我們知道，企業(yè)經(jīng)營(yíng)只有一個(gè)總目標(biāo)或整體目標(biāo)，而對(duì)總目標(biāo)的層層分解，就落實(shí)到企業(yè)的各層組織結(jié)構(gòu)及個(gè)人的目標(biāo)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建和建立，以及在組織結(jié)構(gòu)上的權(quán)力安排是公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)解決的問題，而組織結(jié)構(gòu)具有明顯的并列和層次特征，這樣對(duì)各個(gè)組織的內(nèi)部控制體現(xiàn)了橫向的明顯權(quán)責(zé)區(qū)域和縱向的遞進(jìn)權(quán)責(zé)管道。因此，每個(gè)組織都要設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但對(duì)于不同層次應(yīng)有的放矢，抓住重點(diǎn)。同時(shí)要注意組織之間上下、左右的協(xié)調(diào)關(guān)系。

第4篇：內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè);管理;財(cái)務(wù);控制

中圖分類號(hào):F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)26-0114-02

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日臻完善和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)今社會(huì),特別是全球經(jīng)濟(jì)一體化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來,以及全球性金融危機(jī)的不斷蔓延,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境日益復(fù)雜,影響其發(fā)展的不確定因素越來越多。企業(yè)要增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高經(jīng)濟(jì)效益面臨著兩個(gè)問題:一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化,二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上,因此,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作,也是企業(yè)生存和發(fā)展的保證。

本文從現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的涵義、目的,以及我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和內(nèi)部控制現(xiàn)狀等不同角度,闡述和說明我國(guó)企業(yè)如何建立和完善內(nèi)部控制制度,不斷適應(yīng)應(yīng)對(duì)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的日趨完備、計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用、全球一體化進(jìn)程加快帶來沖擊的能力。

一、內(nèi)部控制制度的基本涵義及其分類

所謂內(nèi)部控制,是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的,為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測(cè)等方面,從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。其有效實(shí)施無疑會(huì)促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個(gè)新臺(tái)階,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的合理化和正規(guī)化。

企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如,企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等,就屬于內(nèi)部管理控制。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如,由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表,就是一種內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,通過這種控制,可以提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于:保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、當(dāng)前內(nèi)部控制存在的主要問題

目前,我國(guó)大型企業(yè)單位一般都在一定程度、一定范圍建立了內(nèi)部控制制度,基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理可謂有章可循。但還有相當(dāng)一部分企業(yè),特別是個(gè)體合營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制存在許多誤解,甚至概念模糊,治理結(jié)構(gòu)先天不足,使企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大,缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。主要表現(xiàn)在:業(yè)務(wù)決策人員與經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約,存在業(yè)務(wù)授權(quán)(管理職能)、業(yè)務(wù)執(zhí)行(保管職能)、業(yè)務(wù)記錄(會(huì)計(jì)職能)、業(yè)績(jī)檢查(監(jiān)督職能)兼容現(xiàn)象;重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約,存在無標(biāo)準(zhǔn)操作現(xiàn)象;財(cái)產(chǎn)清查沒有制度,“家底”不明確:內(nèi)部審計(jì)沒有制度,該設(shè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)不設(shè),該配的內(nèi)審人員不配等,使得管理力度層層遞減,管理效應(yīng)層層弱化,從而造成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力降低,經(jīng)濟(jì)效益下滑。總結(jié)起來應(yīng)該有以下幾個(gè)方面:

1.制度不夠完善,內(nèi)容不夠完備。相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視,或內(nèi)部控制制度有關(guān)內(nèi)容不夠合理;重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,輕內(nèi)部管理控制制度;內(nèi)部控制制度流于形式,把已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上,掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查,遇到具體問題更多的是強(qiáng)調(diào)客觀原因,有章不循,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。企業(yè)管理制度創(chuàng)新滯后,不能適應(yīng)新形勢(shì)、新體制的需要,在具體實(shí)施過程中,暴露出制度體系不完善、控制內(nèi)容不完備、可操作性不強(qiáng)、監(jiān)督不得力等一系列問題。由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,各職能部門之間比較重視對(duì)行業(yè)“條條框框”的管理與指導(dǎo),而對(duì)部門之間的相互銜接重視不足,形成“鐵路警察”各管一段的尷尬局面。

2.思想認(rèn)識(shí)不足,重視程度不夠。目前,一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式,認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進(jìn)。二是雖然意識(shí)到改革的必然性,但片面強(qiáng)調(diào)改革組織機(jī)構(gòu)的重要性,忽視控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。這就使企業(yè)改革與微觀治理機(jī)制相脫離,阻礙企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展和完善,對(duì)企業(yè)的發(fā)展不利。根據(jù)有關(guān)抽樣資料統(tǒng)計(jì),在上市公司的董事會(huì)成員中,100%為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的22.1%,50%以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的78.2%,董事長(zhǎng)和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的47.7%。由此可見,公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中,作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會(huì),既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”,又不能代表所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。大多數(shù)管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視,無法以身作則帶頭嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度,逾越控制,,企業(yè)內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重。

3,機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,人員素質(zhì)較低。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合署辦公,這種機(jī)構(gòu)設(shè)置使財(cái)務(wù)部門工作質(zhì)量不高,服務(wù)對(duì)象不明。財(cái)務(wù)監(jiān)督的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)的所有者,它的具體運(yùn)作和操縱是企業(yè)內(nèi)部事務(wù),而會(huì)計(jì)監(jiān)督的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)內(nèi)、外部利害關(guān)系人,其提供的公開化會(huì)計(jì)信息必須體現(xiàn)“真實(shí)公允”的原則。將服務(wù)對(duì)象靈活性程度不同的兩項(xiàng)工作合并一處,導(dǎo)致了服務(wù)對(duì)象模糊,而且財(cái)務(wù)的靈活性干擾了會(huì)計(jì)的公允性。由會(huì)計(jì)人員兼做財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)人員力不從心,既影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量又導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理乏力,財(cái)會(huì)部門的工作質(zhì)量也隨之下降。另外,會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)較低,據(jù)統(tǒng)計(jì),在我國(guó)1 200萬會(huì)計(jì)從業(yè)人員中,受過大學(xué)專業(yè)教育的不及10%。在素質(zhì)相對(duì)較高的國(guó)有企業(yè)、縣級(jí)以上集體企業(yè)的600萬會(huì)計(jì)從業(yè)人員中,大專以上學(xué)歷者也只有18.21%,有會(huì)計(jì)師資格的僅8.45%。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

1.建立良好的控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中,控制環(huán)境的好壞,直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行,以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制,應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè),包括經(jīng)營(yíng)管理的理念、方式和風(fēng)格,組織機(jī)構(gòu),授權(quán)和分配責(zé)任的方法,管理控制方法,人力資源管理政策和實(shí)務(wù),外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,才能保證制度的真正落實(shí),才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2.加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度建設(shè)。內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí),不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程,而必須由其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集、歸類過程中,除了制單外,必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中,現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理,互相牽制。在內(nèi)部牽制中,必須采取工作輪換制,這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換,次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下幾點(diǎn):(1)抓好關(guān)鍵人。如分支結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人;(2)把握關(guān)鍵部位。如審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等;(3)管好關(guān)鍵物件。如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等;(4)控制關(guān)鍵工作崗位。如現(xiàn)金、銀行出納、收支事項(xiàng)及憑證的核準(zhǔn)、實(shí)物負(fù)責(zé)人等。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度。切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。企業(yè)的一些高級(jí)管理人員認(rèn)為,稽核部門不能創(chuàng)造效益,還要占用人員編制,增加經(jīng)營(yíng)成本,因此對(duì)其并不十分重視,這一觀念應(yīng)立即更新,并切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制,發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用,將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來,直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用,監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。

第5篇：內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制制度;目標(biāo);要素;問題;建議

企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。從上述定義可知,內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的,是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整,會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化,才逐步發(fā)展成現(xiàn)代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度基本要素

建立內(nèi)部控制,應(yīng)主要考慮以下要素:第一,內(nèi)部環(huán)境,指影響公司內(nèi)控制度制定、運(yùn)行及效果的各種綜合因素,包括公司組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、人事管理政策等;第二,目標(biāo)設(shè)定,公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)定公司戰(zhàn)略目標(biāo),并在公司內(nèi)層層分解和落實(shí);第三,事項(xiàng)識(shí)別,公司對(duì)影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外事件進(jìn)行識(shí)別,分清風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì);第四,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,公司對(duì)影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種內(nèi)、外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,考慮其可能性和影響程度,制定必要的對(duì)策;第五,風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策,公司按照風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受能力,采取規(guī)避、降低、分擔(dān)或接受的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式,制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施;第六,控制活動(dòng),公司為確保風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策有效執(zhí)行和落實(shí)所采取的措施和程序包括批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、協(xié)調(diào)、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、記錄核對(duì)、財(cái)產(chǎn)的保護(hù)、職責(zé)的分離、績(jī)效考核等內(nèi);第七,信息與溝通,指識(shí)別、采集來自于公司內(nèi)部和外部的相關(guān)信息,并及時(shí)向相關(guān)人員有效傳遞;第八,檢查監(jiān)督,指對(duì)公司內(nèi)控的效果進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)的過程,通過持續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)、專項(xiàng)監(jiān)督評(píng)價(jià)或者兩者的結(jié)合進(jìn)行。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

良好的內(nèi)部控制雖然能夠達(dá)到上述目標(biāo),但無論內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行多么完善,它都無法消除其本身所固有的局限,這種局限性也必需明了并加以預(yù)防。主要表現(xiàn)為:受成本效益原則的局限。如果負(fù)有不同責(zé)任的職員忽視控制程序、錯(cuò)誤判斷、甚至相互勾結(jié)、內(nèi)外串通舞弊等,往往導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈;管理人員為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的,應(yīng)預(yù)先確立衡量實(shí)際績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn);正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況,并將工作實(shí)績(jī)與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較,借以發(fā)現(xiàn)差異分析造成差異的原因以及各種因素對(duì)差異的影響程度;針對(duì)偏離目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象,提出糾正的措施予以補(bǔ)救。還應(yīng)注意一些特定控制程序的執(zhí)行,如核對(duì)會(huì)計(jì)記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性,保持調(diào)節(jié)表、日常編報(bào)資料、統(tǒng)制帳戶和試算表,核準(zhǔn)與控制各種憑證,同外部資料較,將現(xiàn)金、有價(jià)證券和記錄核對(duì)預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果比較等。,逾越控制,對(duì)設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬,也會(huì)使建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

目前我國(guó)內(nèi)部控制制度較為薄弱,負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會(huì)計(jì)工作,會(huì)計(jì)人員假賬真做,賬外隱匿資產(chǎn),私設(shè)小金庫,造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重;財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱,物資購(gòu)銷制度松馳,造成企業(yè)資產(chǎn)的大量流失;企業(yè)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞,貪污、挪用公款,盜竊資金,收受回扣等違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)法,危害了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括對(duì)貨幣資金、籌資、采購(gòu)與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制。

(一)貨幣資金的內(nèi)部控制

貨幣資金是指企業(yè)擁有和控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)在建立與實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制中,至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。

1.建立嚴(yán)格的職責(zé)分工和審批授權(quán)制度崗位分工控制,主要包括出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;配備合格人員進(jìn)行崗位輪換;建立回避制度,單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。

2.建立貨幣資金的記錄制度,現(xiàn)金收入及時(shí)入賬,嚴(yán)格控制坐支現(xiàn)金。嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬,定期盤點(diǎn)現(xiàn)金,做到賬實(shí)相符,如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符,要及時(shí)查明原因,作出處理。

3.嚴(yán)格銀行存款票據(jù)和印章的管理。銀行存款要定期對(duì)賬,每月至少核對(duì)一次,編制銀行存款調(diào)節(jié)表。如調(diào)節(jié)不符應(yīng)當(dāng)查明原因,及時(shí)處理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)有專人保管,個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人保管,不得有一人保管支付款項(xiàng)所需全部印章。企業(yè)要建立現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等各種結(jié)算收支憑證的保管、使用、簽發(fā)、復(fù)核、登記和廢除等管理制度。

(二)采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制

采購(gòu)工作是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的開始,它的工作質(zhì)量直接影響企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、成本以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)又容易產(chǎn)生漏洞和舞弊,滋生腐敗,從而侵害企業(yè)的整體利益,浪費(fèi)企業(yè)資源。對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)有明確的規(guī)定:應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和崗位,建立和完善采購(gòu)與付款的控制程序,強(qiáng)化對(duì)請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的控制,做到比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)、 采購(gòu)決策透明,堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞。

財(cái)務(wù)部門在加強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)控中應(yīng)把好以下幾關(guān):一是把好合同簽訂關(guān),對(duì)所簽訂采購(gòu)合同進(jìn)行全面認(rèn)真的審查,把好采購(gòu)業(yè)務(wù)的合同價(jià)格關(guān),出最高限價(jià)的合同必須履行暨定的審批程序;二是把好采購(gòu)合同的付款關(guān),對(duì)不符合合同規(guī)定的價(jià)格與費(fèi)用,予以拒付,杜絕不合理負(fù)擔(dān),維護(hù)企業(yè)利益;三是把好預(yù)付款的支出關(guān),過多的預(yù)付款不利于企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn),且易發(fā)生呆賬死賬,財(cái)務(wù)部門必須將預(yù)付款的使用與清理置于嚴(yán)密控制之下,減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出,加快資金周轉(zhuǎn)。

(三)銷售與收款的內(nèi)部控制

主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。首先,建立銷售和收款業(yè)務(wù)的崗位制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限,確保銷售和收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立,明確各自的職責(zé)和權(quán)限,不得有同一部門或個(gè)人辦理銷售和收款業(yè)務(wù)的全過程。銷售收入及時(shí)入賬,不得設(shè)賬外賬,不得擅自做坐支現(xiàn)金。銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開,銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)金;其次,建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,催收記錄要妥善保管,財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。定期與望來客戶通過函證等方式,核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符,查明原因,及時(shí)處理;最后,建立銷貨退回制度,銷貨退回必須經(jīng)主管部門審批。銷售退貨的貨物應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉(cāng)庫部門清點(diǎn)后方可入庫。

(四)實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制

設(shè)置專門的倉(cāng)庫,專人負(fù)責(zé)倉(cāng)庫業(yè)務(wù)和記錄,也就是貨物進(jìn)入或運(yùn)出倉(cāng)庫都要有正式手續(xù)、記錄和負(fù)責(zé)人。各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)、保管、維護(hù)和記錄,都要進(jìn)行嚴(yán)格的控制,限制非授權(quán)人員觸動(dòng)和處置,防止發(fā)生盜竊、損失和偽造、篡改記錄的行為。永續(xù)盤存制度對(duì)于實(shí)地實(shí)物數(shù)量控制是一個(gè)較好的手段,是用作防止偷盜貪污和浪費(fèi)、損失的有效辦法。實(shí)行永續(xù)盤存制度,可以由會(huì)計(jì)部門設(shè)控制賬戶,倉(cāng)庫部門設(shè)分類明細(xì)賬的方法進(jìn)行內(nèi)部控制,在貨物收、發(fā)、存業(yè)務(wù)中,所有有關(guān)收發(fā)業(yè)務(wù)的手續(xù)憑證都應(yīng)有一聯(lián)送交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行記錄,從而形成一個(gè)完整的倉(cāng)庫內(nèi)部控制。在實(shí)際工作中,對(duì)某些長(zhǎng)期未用或不用的實(shí)物資產(chǎn),因其賬面長(zhǎng)時(shí)間沒有變化,容易引起會(huì)計(jì)人員麻痹,疏于對(duì)賬及實(shí)物的盤點(diǎn),為倉(cāng)管人員貪污、挪用企業(yè)資產(chǎn)造成可乘之機(jī)。對(duì)于這部分資產(chǎn),會(huì)計(jì)人員更應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物的核查工作。

(五)對(duì)其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)部控制

企業(yè)融資方案、對(duì)外投資以及對(duì)外擔(dān)保等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)外投資業(yè)務(wù)必須合理分工,一項(xiàng)投資業(yè)務(wù)可分為授權(quán)、執(zhí)行、記錄和保管等,應(yīng)由不同部門的人員執(zhí)行,這種合理的職責(zé)分工所形成的相互機(jī)制,有利于避免或減少投資業(yè)務(wù)中發(fā)生錯(cuò)誤的可能性;融資決策內(nèi)部控制的目的在于選擇合理的籌資渠道和籌資方式,在籌資決策時(shí)必須考慮籌資成本、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資本結(jié)構(gòu)、籌資時(shí)機(jī)、籌資的社會(huì)效應(yīng)以及對(duì)控制權(quán)的影響;對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部控制其目的在于減少或避免企業(yè)產(chǎn)生債務(wù)連帶責(zé)任,所以在對(duì)外提供擔(dān)保時(shí),必須嚴(yán)格信用評(píng)估,充分了解被擔(dān)保單位的債務(wù)清償能力和財(cái)務(wù)適應(yīng)性,以避免擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

(六)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制

對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部控制,主要是對(duì)存取權(quán)限進(jìn)行控制。操作權(quán)限的分配,應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管,以達(dá)到相互控制的目的,明確各自的責(zé)任。

第6篇：內(nèi)部控制制度范文

消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是控制理論在消防部隊(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的具體應(yīng)用,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是利用控制論的基本原理和方法,由控制主體依據(jù)相關(guān)的控制理論和一定的程序?qū)ο啦筷?duì)中重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與重要環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的監(jiān)控與監(jiān)管,以期達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目的的活動(dòng)的過程。

二、消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部監(jiān)控程序不完善

隨著消防部隊(duì)信息化建設(shè)的發(fā)展,財(cái)務(wù)監(jiān)控已由單一制度監(jiān)控轉(zhuǎn)為程序監(jiān)控與制度監(jiān)控相結(jié)合。但在監(jiān)控程序上還是以事后檢驗(yàn)方式為主,特別是對(duì)消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息的監(jiān)控程序上,還沒有完全形成從事前預(yù)防到事中過程監(jiān)控,最后再進(jìn)行事后檢查驗(yàn)收的科學(xué)監(jiān)控流程,許多單位財(cái)務(wù)部門為了簡(jiǎn)化程序而忽略了對(duì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的評(píng)定工作,最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息事后檢驗(yàn)過程流于形式。

(二)財(cái)務(wù)官兵的能力素質(zhì)不高

由于消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制及消防部隊(duì)財(cái)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控的特性,不可能將財(cái)務(wù)官兵完全獨(dú)立于財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息的產(chǎn)生過程,有些單位的主管人員為了自身利益強(qiáng)令財(cái)務(wù)官兵制造虛假財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息,由于消防部隊(duì)財(cái)務(wù)官兵在行政上隸屬于該單位,為了其自身利益需要,財(cái)務(wù)官兵只能按照領(lǐng)導(dǎo)的授意制造虛假財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息。消防部隊(duì)財(cái)務(wù)官兵的專業(yè)素質(zhì)不夠高,有的財(cái)務(wù)官兵沒有經(jīng)過制度、專業(yè)的培訓(xùn),缺乏專業(yè)知識(shí)和熟練的業(yè)務(wù)操作技能,對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則與規(guī)章制度的理解和把握不準(zhǔn)確,特別是有些財(cái)務(wù)綜合性信息的產(chǎn)生過程比較繁瑣,財(cái)務(wù)官兵在計(jì)量、確認(rèn)、記錄、報(bào)告等方面難免出現(xiàn)一點(diǎn)小錯(cuò)誤,導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息失真。

(三)信息與溝通不暢,不能為內(nèi)部監(jiān)控提供良好載體

我國(guó)消防部隊(duì)大多固守傳統(tǒng)思想,在信息制度的構(gòu)建中缺乏全面構(gòu)思和預(yù)見性規(guī)劃,信息制度在制度設(shè)計(jì)和功能設(shè)置上缺陷明顯,導(dǎo)致消防部隊(duì)無法高效地搜集和傳遞信息,不能適應(yīng)當(dāng)代消防部隊(duì)發(fā)展的需要。

(四)內(nèi)部審計(jì)職能弱化,無法實(shí)施有力監(jiān)控

目前消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)部門是界定為在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán),對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,這說明我國(guó)內(nèi)部審計(jì)只是服務(wù)于消防部隊(duì)負(fù)責(zé)人。因?yàn)橄啦筷?duì)內(nèi)部審計(jì)部門和其他各職能部門平行,都是在消防部隊(duì)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,其行為就是單位領(lǐng)導(dǎo)意志的直接體現(xiàn),內(nèi)部審計(jì)無法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立,工作范圍必然受到限制,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。

三、消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建策略

(一)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算程序

首先制定并督促實(shí)施科學(xué)合理的財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)政策和費(fèi)用政策,使經(jīng)營(yíng)者及有關(guān)管理層在這些政策的指導(dǎo)或限制下,開展消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和把握費(fèi)用開支。其次,根據(jù)本消防部隊(duì)的實(shí)際情況,將財(cái)務(wù)制度具體化,制定出可操作性強(qiáng)的一系列財(cái)務(wù)制度,并予以嚴(yán)格執(zhí)行,促使財(cái)務(wù)行為合理化。尤其是通過科學(xué)地編制和執(zhí)行預(yù)算,監(jiān)控有關(guān)經(jīng)營(yíng)行為,合理配置所擁有的經(jīng)濟(jì)資源,以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其三,要根據(jù)會(huì)計(jì)政策制定符合本消防部隊(duì)實(shí)際的科學(xué)合理的會(huì)計(jì)制度,并嚴(yán)格按這些制度處理會(huì)計(jì)事項(xiàng),以借助會(huì)計(jì)的監(jiān)控以及審計(jì)等部門的監(jiān)督功能,確保消防部隊(duì)財(cái)產(chǎn)的安全;借助會(huì)計(jì)以及審計(jì)部門的反映功能,使經(jīng)營(yíng)者及時(shí)了解消防部隊(duì)整體及經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的來龍去脈、資金的運(yùn)作情況和經(jīng)營(yíng)成果,并及時(shí)評(píng)價(jià)和調(diào)控其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其四,通過及時(shí)、制度、科學(xué)地收集、處理、存貯與消防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),通過科學(xué)有效的分析評(píng)價(jià),為決策提供科學(xué)的依據(jù)。

(二)財(cái)務(wù)人才素質(zhì)的提高

消防部隊(duì)過去的財(cái)務(wù)人才選拔方式一直采用人事任命方式,隨著參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度的加強(qiáng),必須改變這一傳統(tǒng)用人方式,采用競(jìng)爭(zhēng)上崗的機(jī)制,改變?nèi)耸卤O(jiān)控中經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)官兵的博弈結(jié)果。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)制定出一系列詳細(xì)完整的培訓(xùn)方案,定期對(duì)財(cái)務(wù)官兵進(jìn)行培訓(xùn),通過開辦講座、舉辦專業(yè)培訓(xùn)班等多種形式來提高財(cái)務(wù)官兵的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)技能。另外需要提高財(cái)務(wù)官兵責(zé)任分配意識(shí)。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)該按照職責(zé)分離原則劃分財(cái)務(wù)官兵的工作崗位,特別是一些不相容職務(wù)要實(shí)行嚴(yán)格分離。如,記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行存款賬戶余額;出納人員的稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的崗位不能由一人負(fù)責(zé)。

(三)改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算制度

改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算制度的長(zhǎng)期目標(biāo)是創(chuàng)立一套符合消防部隊(duì)的實(shí)際情況,并與消防部隊(duì)整體財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合的財(cái)務(wù)預(yù)算制度,應(yīng)覆蓋并連接預(yù)算過程的各個(gè)層面。消防部隊(duì)通過財(cái)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算來調(diào)整消防部隊(duì)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、水平,使消防部隊(duì)的資金、未來收入和可能發(fā)生的費(fèi)用成本,以及投資、融資等相互協(xié)調(diào),保證消防部隊(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。消防部隊(duì)推行全面預(yù)算管理,是實(shí)現(xiàn)消防部隊(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段。全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法,制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行檢查分析、預(yù)測(cè)方法、形式及目標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)控效果的保證

為保證財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的有效運(yùn)行,除了建立財(cái)務(wù)部門自身的監(jiān)控審核制度以外,還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督消防部隊(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法,是否偏離消防部隊(duì)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),是否符合消防部隊(duì)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度;而內(nèi)部審計(jì)部門則要對(duì)消防部隊(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)消防部隊(duì)內(nèi)部監(jiān)控制度的薄弱環(huán)節(jié),報(bào)告給消防部隊(duì)管理當(dāng)局,并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議或處理措施,維護(hù)消防部隊(duì)整體的合法權(quán)益,促使消防部隊(duì)整體效益的提高。要確保內(nèi)部監(jiān)控制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部監(jiān)控能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等,內(nèi)部監(jiān)控就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來完成,也可以通過進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來實(shí)現(xiàn),或兩者結(jié)合。

四、結(jié)論

第7篇：內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）24-0014-02

企業(yè)內(nèi)控制度是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是一個(gè)過程，是實(shí)現(xiàn)目的的手段，而絕不是目的的本身；可實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)彼此獨(dú)立又相互交叉的目標(biāo)；是企業(yè)對(duì)員工的生產(chǎn)安全、信息安全等方面的合理控制。在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，克服重眼前利潤(rùn)、輕專職機(jī)構(gòu)建立的偏向。盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，以從組織上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制制度的建立上，克服重內(nèi)部管理制度建立、輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立的偏向。建立健全可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的簿記制度、嚴(yán)格的核對(duì)制度、合理的會(huì)計(jì)程序制度、科學(xué)的預(yù)算制度、定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度等比較完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

一、當(dāng)前中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

1.企業(yè)控制活動(dòng)不當(dāng)。控制活動(dòng)是保證管理層的決策得以實(shí)現(xiàn)的程序和政策，是為了針對(duì)企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)協(xié)助企業(yè)保證其采取必要行動(dòng)。由于中國(guó)企業(yè)法人制度的不完善，經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)理念的落后，內(nèi)部監(jiān)督不利，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差等原因，導(dǎo)致已存在的控制活動(dòng)存在諸多問題：企業(yè)各控制環(huán)節(jié)不連貫、松散；業(yè)務(wù)流程控制漏洞較多；業(yè)務(wù)流程控制還停留在傳統(tǒng)階段，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)多樣化的業(yè)務(wù)。

2.對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。目前一些企業(yè)特別是某些國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進(jìn)；二是雖然意識(shí)到改革的必要性，但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化；這就使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。

3.產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明。在中國(guó)現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實(shí)，尤其體現(xiàn)在董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。有不少國(guó)有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì)，董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制，作為代表公司股東的控制主體（董事會(huì)）也就形同虛設(shè)。

4.企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。中國(guó)上市公司是典型的股權(quán)集中型的股權(quán)結(jié)構(gòu)，在控股股東或內(nèi)部人等領(lǐng)導(dǎo)層獨(dú)攬大權(quán)下，忽略了中小股東的權(quán)益。所以，中小股東把二級(jí)市場(chǎng)作為其求利的主要對(duì)象，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)結(jié)果過多地關(guān)注，忽略了對(duì)公司的內(nèi)部控制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，全球化經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)愈來愈激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，然而中國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，對(duì)于聘用新人員、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、應(yīng)用新技術(shù)、采取新的信息系統(tǒng)、開發(fā)新產(chǎn)品、企業(yè)改組等現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不夠。

5.監(jiān)督機(jī)制不健全。目前有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行對(duì)策

1.建立專業(yè)化、社會(huì)化的董事會(huì)制度。在現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中起著核心作用，建立專業(yè)化、社會(huì)化的董事會(huì)制度將更有利于核心作用的發(fā)揮?！皩I(yè)化”是指設(shè)立專門委員會(huì)，在董事會(huì)下設(shè)立執(zhí)行委員會(huì)、財(cái)務(wù)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、投資委員會(huì)等專門委員會(huì)負(fù)責(zé)各方面的工作；“社會(huì)化”是指外部獨(dú)立董事的引入，通過對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。

2.執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒?dòng)存在于在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門。涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各個(gè)方面。明確每個(gè)崗位的職責(zé)，自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。企業(yè)為每個(gè)部門、每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖，明確規(guī)定每個(gè)部門、每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖將管理的過程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化。實(shí)行憑證保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離，對(duì)所有憑證（包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等）進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號(hào)。編妥的憑證應(yīng)及早送交會(huì)計(jì)部門，保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等及時(shí)準(zhǔn)確入賬。重要的措施是采用實(shí)物防護(hù)措施，比如將存貨存入倉(cāng)庫以防偷盜、對(duì)貨幣、有價(jià)證券等資產(chǎn)的安全存放、對(duì)憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安全保護(hù)等，能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。

3.建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，降低內(nèi)部控制成本?！摆吚芎Α笔侨酥Ｇ?，企業(yè)要建立一套“獎(jiǎng)勤罰懶”、“獎(jiǎng)功罰過”的激勵(lì)和約束機(jī)制，如工資與效益掛鉤、獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)績(jī)卓著者、淘汰業(yè)績(jī)不佳者、對(duì)遵守企業(yè)紀(jì)律者予以鼓勵(lì)、對(duì)違反企業(yè)紀(jì)律者予以懲罰等等，以促使經(jīng)營(yíng)者和員工自覺地去遵守企業(yè)紀(jì)律，自覺地去完成任務(wù)，自覺地去實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而降低內(nèi)部控制成本。定期舉行績(jī)效考評(píng)。績(jī)效考評(píng)作為對(duì)工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)工作的過程。通過績(jī)效考評(píng)，配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施，將整個(gè)工作目標(biāo)與個(gè)人工作業(yè)績(jī)考評(píng)緊密地聯(lián)系起來。

4.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。國(guó)外對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析早已非常重視。企業(yè)必須對(duì)內(nèi)分析自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)、長(zhǎng)處與短處，對(duì)外分析外界的機(jī)會(huì)和威脅，考慮自己的生存和機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)分析不僅要貫徹在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂過程中，而且也貫穿在公司日常的內(nèi)部控制過程中。構(gòu)筑靈敏的信息系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)不利事件及主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分類、評(píng)估和控制，當(dāng)內(nèi)部因素及外部因素發(fā)生變化時(shí)，能及時(shí)調(diào)整和應(yīng)變。管理層應(yīng)向董事會(huì)保證采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，執(zhí)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，董事會(huì)要通過審計(jì)委員會(huì)等對(duì)管理層的報(bào)告進(jìn)行審核，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理必須貫穿并滲透于公司控制的全過程。

5.設(shè)立良性的控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒?dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門，涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物等各個(gè)方面及供、產(chǎn)、銷等各個(gè)環(huán)節(jié)，而控制措施是針對(duì)各關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的五大循環(huán)即采購(gòu)循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財(cái)循環(huán)等分別設(shè)計(jì)其控制活動(dòng)。例如，企業(yè)的采購(gòu)循環(huán)就應(yīng)注意請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、采購(gòu)單等的授權(quán)與審批，要注意對(duì)采購(gòu)的單價(jià)、質(zhì)量、數(shù)量的審核等。

6.改善人力資源的管理機(jī)制，提高企業(yè)員工的素質(zhì)。一個(gè)企業(yè)的人力資源政策直接影響企業(yè)中每一個(gè)人的業(yè)績(jī)和表現(xiàn)，良好的人力資源政策，對(duì)培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助，因此，中國(guó)企業(yè)的管理者和員工必須依靠人才市場(chǎng)，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來配置，在企業(yè)內(nèi)部，根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、優(yōu)勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機(jī)制，為企業(yè)的發(fā)展壯大配置合格的人才，管理者的素質(zhì)不同，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響也有所不同，并直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，應(yīng)盡快提高企業(yè)管理者的素質(zhì)，其不僅僅是指知識(shí)與技能，還包括價(jià)值觀、道德觀、世界觀等各個(gè)方面。企業(yè)承受經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的種類，整個(gè)企業(yè)的管理方式，企業(yè)管理層對(duì)法規(guī)的反應(yīng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的重視程度以及對(duì)人力資源的政策的看法等，都深深地影響著內(nèi)部控制的成效。

7.重塑組織文化，加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。據(jù)美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅賓司的說法，在每個(gè)組織中，都存在著隨時(shí)間演變的價(jià)值觀、信念及實(shí)踐的體系或模式，這些價(jià)值觀和模式在很大程度上，決定了雇員的看法及對(duì)周圍的世界的反映，它是組織內(nèi)部的一套通用的價(jià)值體系，用這套價(jià)值體系來無形中約束和組織成員的言行，使之向著實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的方向前進(jìn)。中國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制在經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌之后，企業(yè)并沒建立相應(yīng)的組織文化，從而造成企業(yè)內(nèi)部組織文化混亂。單純依靠道德、素質(zhì)、理想等無形的東西已很難奏效，企業(yè)必須通過嚴(yán)格的規(guī)章制度這種有形的東西來促進(jìn)良好的、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的組織文化的形成和建立。從而，形成良好的控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。

8.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：內(nèi)部控制制度范文

【摘要】企業(yè)為了切實(shí)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，不僅要提高企業(yè)的執(zhí)行力，更要提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都將影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，高效健康發(fā)展須有適合自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理制度，因此如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已成為當(dāng)前急需解決的問題，文章就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)問題進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 設(shè)計(jì)原則思路 內(nèi)控環(huán)境

為切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)效率、保證各級(jí)公司經(jīng)營(yíng)持續(xù)、穩(wěn)健、安全目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，同時(shí)一切行為合法有效。建立健全一套嚴(yán)密、完整、運(yùn)行高效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度非常必要。該套制度一般應(yīng)由公司管理層和財(cái)務(wù)有關(guān)人員組織實(shí)施。建立好后財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)制度相比，內(nèi)容更豐富、范圍更寬廣、更具實(shí)用性。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施工作應(yīng)始終堅(jiān)持以財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)保監(jiān)會(huì)、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引為主要依據(jù)，圍繞企業(yè)自身發(fā)展與外部監(jiān)管需求，從健全機(jī)構(gòu)、完善制度、建立管理流程和體系入手，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，形成以風(fēng)險(xiǎn)管控為核心，以內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督為主要內(nèi)容，涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域較為完善的、運(yùn)行有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則思路

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)一般原則是健全和完善企業(yè)預(yù)算管理制度、細(xì)化成本并加強(qiáng)企業(yè)資金管理以及完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)及財(cái)會(huì)人才結(jié)構(gòu)的基本原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度采用《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》框架為標(biāo)準(zhǔn)。以業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)，通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的全面梳理，鎖定與財(cái)務(wù)信息生成、匯集和處理相關(guān)的業(yè)務(wù)；對(duì)所定的流程進(jìn)行分析確認(rèn)；按照規(guī)范及其指引要求的控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)提出控制要求；將現(xiàn)有的管理制度所規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)控制措施與控制要求進(jìn)行對(duì)比，在制度設(shè)計(jì)方面進(jìn)行缺口查找、盲點(diǎn)分析，提出具體的整改建議；在缺口查找的基礎(chǔ)上，完成各項(xiàng)規(guī)章制度的補(bǔ)充和完善。建立測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)，通過測(cè)試運(yùn)行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)分階段進(jìn)行

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作擬按六個(gè)階段實(shí)施。第一階段為工作啟動(dòng)階段。這個(gè)階段在企業(yè)本部進(jìn)行，主要完成工作組籌建、人員培訓(xùn)、建立工作方法和工作標(biāo)準(zhǔn)等。第二階段為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度起草和確認(rèn)階段。以財(cái)務(wù)管理為切入點(diǎn)，對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)，并在企業(yè)本部和試點(diǎn)子公司開展標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)流程的編制。第三階段為建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，確定文檔記錄和評(píng)估階段。第四階段為編制標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，匯總重要過程步驟并進(jìn)行差異分析，確定具體的控制方法和控制手段。第五階段為測(cè)試財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺陷改進(jìn)計(jì)劃，提交最終報(bào)告。第六階段為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更新，為保證建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系長(zhǎng)期有效運(yùn)行，需要根據(jù)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理狀況的不斷變化，持續(xù)建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，不斷改進(jìn)完善，本階段應(yīng)該成為企業(yè)一項(xiàng)日常工作。

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的前五個(gè)階段，遵循總體統(tǒng)籌安排原則，力求做到標(biāo)準(zhǔn)一致。在進(jìn)行內(nèi)控描述和風(fēng)險(xiǎn)差異分析時(shí)，不但要關(guān)注有形的業(yè)務(wù)流程，還要注意公司的文化氛圍等無形的關(guān)于控制環(huán)境等方面。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具體實(shí)施過程中采用試點(diǎn)、培訓(xùn)和推廣相結(jié)合的方式，分階段推進(jìn)。針對(duì)繪制的企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀，找出現(xiàn)有的控制方法，歸集相關(guān)管理制度；根據(jù)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，分析控制中的缺陷與遺漏，補(bǔ)充完善相應(yīng)的控制活動(dòng)及制度；對(duì)補(bǔ)充完善后的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)，評(píng)估本企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，最終完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

四、營(yíng)造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的良好環(huán)境

財(cái)務(wù)控制的實(shí)現(xiàn)方式應(yīng)該是措施和手段的相互結(jié)合，為了防止經(jīng)營(yíng)者的不正確抉擇，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還要采取有效的報(bào)告信息、科學(xué)的效果評(píng)估手段和合理的激勵(lì)制度來確保財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)是內(nèi)部控制順利試行的基礎(chǔ)

一個(gè)企業(yè)的文化與企業(yè)內(nèi)部控制密切相關(guān)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行依賴于企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是將企業(yè)職工的思維方式、思想觀念、行為方式進(jìn)行的融合，使員工體現(xiàn)了自身的價(jià)值觀和企業(yè)的目標(biāo)。是內(nèi)部控制發(fā)揮其效能的關(guān)鍵，在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們的行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。

（二）建設(shè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是財(cái)務(wù)控制的技術(shù)保障

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)抓好財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立應(yīng)該注意到編碼標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)流程重組等問題，引入計(jì)算機(jī)等高效率輔助設(shè)備，采取審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，提高審計(jì)工作效率。并且通過研究系統(tǒng)數(shù)據(jù)來對(duì)其成員企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制以便于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)控制效率。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制效果的保證

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照企業(yè)既定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行，是否按國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)表是否準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有無違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)等。內(nèi)部審計(jì)在履行審計(jì)職能、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。然而，由于部分企業(yè)長(zhǎng)期輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由會(huì)計(jì)人員兼任，使內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。為了適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)又快又好的發(fā)展，企業(yè)審計(jì)工作必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)和人才培養(yǎng)；堅(jiān)持全面協(xié)調(diào)發(fā)展，為企業(yè)保值增值當(dāng)好監(jiān)管者；堅(jiān)持效益原則，運(yùn)用監(jiān)督權(quán)力督促企業(yè)聚焦到促進(jìn)生產(chǎn)力增長(zhǎng)這一主要任務(wù)上來；堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)的長(zhǎng)效服務(wù)監(jiān)督作用，為企業(yè)服務(wù)審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：內(nèi)部控制制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；監(jiān)督評(píng)審；預(yù)算管理

內(nèi)部控制制度是管理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，構(gòu)建內(nèi)部控制制度，可以幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整和安全，貫徹實(shí)施企業(yè)各項(xiàng)管理決策，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，具有非常重要的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的意義

內(nèi)部控制制度，指的是企業(yè)的管理部門為了確保企業(yè)的資產(chǎn)安全、保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息[1]的準(zhǔn)確、控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而采取的控制措施和方法所形成的控制機(jī)制。

內(nèi)部控制制度可以合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，切實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況；內(nèi)部控制制度可以有效監(jiān)督企業(yè)籌資、采購(gòu)以及銷售等過程，確保企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；內(nèi)部控制制度可以通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等手段，預(yù)防和控制企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制制度可以牽制財(cái)務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門等，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)與營(yíng)銷等環(huán)節(jié)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制具有局限性

企業(yè)內(nèi)部控制可以為管理人員達(dá)到控制目的提供合理保證，但是內(nèi)部控制還存在一定的局限性，比如意外事故、工作人員的操作失誤、發(fā)生突變情況等，這些無法意料的因素都會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部控制效果，使原來制定的內(nèi)部控制制度失去效用。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)的發(fā)展，需要考慮所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)的核心目標(biāo)等因素；目前，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)缺乏明確的戰(zhàn)略導(dǎo)向，只看重短期經(jīng)營(yíng)效益，而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)；內(nèi)部控制還需要健全的組織結(jié)構(gòu)，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部設(shè)置非常不合理，責(zé)任劃分不清晰，缺乏制衡機(jī)制；另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度、企業(yè)的生產(chǎn)操作流程都存在一定的問題，管理制度沒有得到充分貫徹。

3.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，員工素質(zhì)低

面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及日益激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)應(yīng)對(duì)，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，但是，很多企業(yè)只重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，重視國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值[2]，不重視內(nèi)部控制，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，甚至不按照相關(guān)制度和規(guī)定執(zhí)行預(yù)算控制、成本控制以及財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，很容易造成決策失誤，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。如果企業(yè)不簽訂合同，或者在簽訂合同的時(shí)候不認(rèn)真檢查，或者損壞合同，都會(huì)造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，危害企業(yè)的利益。另外，企業(yè)員工的綜合素質(zhì)偏低，不重視內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在一定程度上影響了內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

4.職責(zé)范圍不明確，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)

內(nèi)部控制是確保財(cái)務(wù)信息完整和準(zhǔn)確重要手段，但是在實(shí)際過程中，企業(yè)的職責(zé)范圍、授權(quán)界限、批準(zhǔn)程序不明確，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，缺乏必要的檢查和監(jiān)督，內(nèi)部控制措施并沒有得到有效的貫徹實(shí)施。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

1.完善控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)

企業(yè)控制環(huán)境因素包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略目標(biāo)、管理哲學(xué)、職工素質(zhì)以及企業(yè)規(guī)章制度等，企業(yè)的控制環(huán)境影響到內(nèi)部控制的實(shí)施和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，完善企業(yè)的控制環(huán)境，必須加快企業(yè)制度改革，明確權(quán)責(zé)范圍，加強(qiáng)科學(xué)管理，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。另外，還要明確控制主體和控制目標(biāo)[3]，員工的目標(biāo)是遵守企業(yè)規(guī)章制度，提高自身素質(zhì)和能力；管理者的目標(biāo)是保證業(yè)務(wù)有效運(yùn)行、完成責(zé)任目標(biāo)，并如實(shí)報(bào)告；經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，增加經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益；股東的目標(biāo)是獲得真實(shí)報(bào)告，并進(jìn)行科學(xué)決策。唯有明確控制主體和控制目標(biāo)，才可以實(shí)施有效控制。

2.完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制體系

如果沒有完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，那么就會(huì)導(dǎo)致戰(zhàn)略導(dǎo)向出現(xiàn)失誤，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，必須完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)[4]。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證控制活動(dòng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致。完善治理結(jié)構(gòu)，制定合理的操作流程，加強(qiáng)信息化管理制度的建設(shè)。在融資管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)以及對(duì)外投資等方面，明確職責(zé)和目標(biāo)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。唯有建立完善嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，才能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和應(yīng)變力，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部控制的重要作用在于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理體系中的重要組成部分。隨著信息化的開放性，業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜多變性，內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容不斷擴(kuò)展。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)理念貫徹到日常經(jīng)營(yíng)中，形成危機(jī)意識(shí)，防患于未然。另外，企業(yè)還要建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各部門的業(yè)績(jī)考評(píng)，實(shí)施激勵(lì)政策，約束偏差行為，擔(dān)負(fù)應(yīng)負(fù)責(zé)任，保證企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)審

為了保證企業(yè)信息的真實(shí)完整，通過監(jiān)督手段，控制企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及人員素質(zhì)，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。監(jiān)督和評(píng)審[5]是由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià)，及時(shí)提出改進(jìn)意見，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。企業(yè)應(yīng)該配備專業(yè)人員，進(jìn)行高效評(píng)估。在監(jiān)督評(píng)審過程中，應(yīng)該對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行全面監(jiān)督和評(píng)審，并將其當(dāng)作日常經(jīng)營(yíng)的一部分，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，應(yīng)該及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并采取措施解決。隨著信息化的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)審，是對(duì)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化規(guī)范管理的重要途徑。

5、積極實(shí)施ERP，通過ERP促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效實(shí)施

①ERP能減少企業(yè)內(nèi)部管理層和組織機(jī)構(gòu)的控制層次，同時(shí)也使企業(yè)控制責(zé)任分工更加明確。②ERP能夠幫助企業(yè)及時(shí)且準(zhǔn)確地分析和辨認(rèn)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并在第一時(shí)間做出處理反應(yīng)。③ERP系統(tǒng)使控制手段更加具有靈活性、效率化和多樣性。

結(jié)語

構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度，有助于企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、進(jìn)行重大決策、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，充分利用信息技術(shù)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境與行業(yè)特點(diǎn)，不斷調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。（作者單位：蘇州華品電子科技有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 尹文越.從預(yù)算活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)看企業(yè)的內(nèi)部控制[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2011（32）：44-45.