內(nèi)部審計管理論文精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計管理論文范文

作為為廣西的國有獨資企業(yè)G集團，經(jīng)過多年快速的擴張與發(fā)展，已經(jīng)成為擁有全資或控股子公司、孫公司、重孫公司合計近100家的大型企業(yè)集團。其發(fā)展目標的實現(xiàn)，戰(zhàn)略的制定實施具有決定性的作用。伴隨著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的不斷變革，G集團的內(nèi)部審計也實現(xiàn)了職能跨越式的轉(zhuǎn)變，由合規(guī)性審計逐步向增值型審計轉(zhuǎn)變。除了傳統(tǒng)意義上提供的財務審計、合規(guī)性審計等監(jiān)督服務外，G集團內(nèi)部審計正逐漸以企業(yè)“內(nèi)部顧問”或“咨詢師”的身份，為企業(yè)提供戰(zhàn)略實施、內(nèi)部控制等方面的評估咨詢，為高層管理者提供有價值的決策參考。而在G集團實施的“大戰(zhàn)略”管控體系中，G集團主要采取三個原則：“一是戰(zhàn)略制定以總部為主，在統(tǒng)籌兼顧基礎(chǔ)上注重整體和長遠；二是投資管理采取三級審批機制，在健全完善制度基礎(chǔ)上強調(diào)嚴謹高效；三是投資職能根據(jù)母子公司管控模式進行授權(quán)，在集權(quán)和分權(quán)上科學平衡”，圍繞這三個原則，G集團一方面聘請了國內(nèi)著名的咨詢機構(gòu)制定了《G集團2011-2015年發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃》，另一方面賦予了內(nèi)部審計新的職能，要求公司內(nèi)部審計部門全程參與到企業(yè)的戰(zhàn)略管理業(yè)務中來，為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、戰(zhàn)略執(zhí)行出謀劃策，具體是：在戰(zhàn)略規(guī)劃階段，要求內(nèi)部審計主要對咨詢機構(gòu)編制的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃進行審核，并結(jié)合對公司過去發(fā)展戰(zhàn)略實施效果的審計情況，提出修改完善公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的建議供集團戰(zhàn)略投資部參考，以保證戰(zhàn)略規(guī)劃制訂的科學性、可行性。內(nèi)部審計在這個階段的作用主要是提供戰(zhàn)略管理方向性的決策參考。

在戰(zhàn)略決策階段，要求內(nèi)部審計主要對集團戰(zhàn)略決策中的項目投資管理過程實施全程監(jiān)督，從決策程序是否違規(guī)、決策是否存在失誤、決策是否未能實現(xiàn)預期目標等方面入手，重點識別戰(zhàn)略決策過程中的風險因素，及時進行風險預警，及時提出糾正戰(zhàn)略偏差的決策建議，幫助企業(yè)高層領(lǐng)導及時審視戰(zhàn)略方向及戰(zhàn)略策略的正確性，規(guī)范企業(yè)戰(zhàn)略決策的程序及行為，提高企業(yè)抗風險能力。內(nèi)部審計在這個階段的作用主要是保證戰(zhàn)略管理決策的準確性及完整性。在戰(zhàn)略執(zhí)行階段，要求內(nèi)部審計主要對各業(yè)務部門及各下屬企業(yè)實施戰(zhàn)略的情況及實施效果進行評價。主要評價企業(yè)資源投入與戰(zhàn)略目標是否匹配；在戰(zhàn)略執(zhí)行中內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生巨大變化時是否適時調(diào)整戰(zhàn)略，作出快速的應對措施有效進行處理等方面，針對評價結(jié)果提出修改建議供企業(yè)高層領(lǐng)導決策，進一步完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，以適應企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和未來競爭變化的需要。內(nèi)部審計在這個階段的作用則主要是促進戰(zhàn)略管理的可持續(xù)性與實效性。

二、內(nèi)部審計在戰(zhàn)略管理咨詢中的“三要”

因此，內(nèi)部審計在企業(yè)的實際管理中，是可以介入公司戰(zhàn)略管理的任何關(guān)鍵步驟并發(fā)揮其重要的評價、咨詢作用的。內(nèi)部審計要想在企業(yè)戰(zhàn)略管理咨詢過程中充分發(fā)揮其參謀與智囊的作用，應注意以下三個要點:

(一)內(nèi)部審計參與企業(yè)戰(zhàn)略管理咨詢要得到企業(yè)高級管理層的積極支持作為企業(yè)經(jīng)營的“中樞大腦”——戰(zhàn)略管理活動，是企業(yè)內(nèi)部最高層次、最為重要的管理活動，內(nèi)部審計要想?yún)⑴c其中，必須與企業(yè)高層管理者進行有效地溝通，了解高層管理者的想法、經(jīng)營思路，并要求高層管理者給予內(nèi)部審計足夠高的組織地位和權(quán)威，提供良好的內(nèi)部審計環(huán)境及強有力的工作支持度，才能有效地開展相關(guān)的戰(zhàn)略管理咨詢活動。

(二)內(nèi)部審計實現(xiàn)戰(zhàn)略管理咨詢要在繼續(xù)發(fā)揚傳統(tǒng)審計優(yōu)勢的基礎(chǔ)實現(xiàn)工作創(chuàng)新內(nèi)部審計從事戰(zhàn)略管理的咨詢活動要注意結(jié)合已開展的傳統(tǒng)審計項目的優(yōu)點及長處，在關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟信息真實性、合法性的同時，積極借鑒國際先進的審計實踐，在繼續(xù)發(fā)揚傳統(tǒng)審計優(yōu)勢的基礎(chǔ)上實現(xiàn)審計工作創(chuàng)新。一是要利用傳統(tǒng)審計中所積累的工作經(jīng)驗、案例數(shù)據(jù)，建立起企業(yè)戰(zhàn)略管理咨詢的資料數(shù)據(jù)庫或風險案例庫；二是圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，積極參與企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境變化的研究與可持續(xù)戰(zhàn)略的制訂工作；三是建立起科學的戰(zhàn)略管理咨詢體系，以幫助高層管理者做出科學、合理的戰(zhàn)略決策，帶領(lǐng)企業(yè)朝著正確的戰(zhàn)略方向邁步前進。

(三)內(nèi)部審計發(fā)揮戰(zhàn)略管理咨詢的作用要靠一支適應高起點、高要求的審計團隊內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)和能力，直接決定了內(nèi)部審計發(fā)揮戰(zhàn)略管理咨詢作用的效果。作為戰(zhàn)略管理咨詢顧問的內(nèi)審人員不僅要有扎實的專業(yè)知識和專業(yè)技能，還要有戰(zhàn)略管理理論和實務的相關(guān)經(jīng)驗，必須經(jīng)歷過長期項目工作的歷煉，必須對企業(yè)自身的組織管理體系熟悉與了解，并能在工作中對問題善于發(fā)現(xiàn)、勤于思考，學會從宏觀的層面去看待企業(yè)的問題，能為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的實務提出真知灼見。

三、內(nèi)部審計在實施戰(zhàn)略管理咨詢中還應注要三個“不要”

(一)內(nèi)部審計的戰(zhàn)略管理咨詢意見不要落于“虛化”“、空談”內(nèi)部審計要充分利用自身的優(yōu)勢和在項目審計工作中掌握的各種信息,對企業(yè)的戰(zhàn)略管理活動進行分析和研究,深入戰(zhàn)略管理實務工作中去,發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略實施中實際存在問題，而不是照搬理論，進行假設(shè)性的描述，提出的咨詢意見由于沒有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和事實材料的支持，最后“虛化”，形成空談。

(二)內(nèi)部審計的戰(zhàn)略管理咨詢工作不要延續(xù)定勢思維內(nèi)部審計人員由于長期從事一線的項目審計工作，很容易在從事戰(zhàn)略管理咨詢工作時形成定勢思維，而把戰(zhàn)略管理咨詢這個要求具有整體觀及發(fā)散性思維的綜合性工作做成了一般的管理咨詢業(yè)務，從而發(fā)揮不了內(nèi)部審計在戰(zhàn)略管理咨詢中的重要作用及其實際效果。

(三)內(nèi)部審計的戰(zhàn)略管理咨詢不要忽視審計風險內(nèi)部審計開展戰(zhàn)略管理咨詢業(yè)務對于大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)來說還處于嘗試、探索階段，很多工作還需要進一步的熟悉和完善，在開展相關(guān)活動時要注意防范由此帶來的審計風險，并時刻注意保持工作的獨立性，內(nèi)審人員如果參與了企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、設(shè)計工作，就不應再參與企業(yè)戰(zhàn)略實施、執(zhí)行效果的評價工作，以防止工作中出現(xiàn)“既是運動員又是裁判員”的舞弊風險。

四、結(jié)束語

第2篇：內(nèi)部審計管理論文范文

內(nèi)部審計的發(fā)展。19世紀內(nèi)部審計的概念發(fā)端于英國。1941年國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的成立，標志著內(nèi)部審計成為一門獨立學科。1985年8月國務院頒布《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》，明確指出國務院和縣級以上地方各級人民政府各部門、大中型企事業(yè)組織，應當建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度。這是內(nèi)部審計首次出現(xiàn)在我國政府的文件中。企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)和財產(chǎn)管理權(quán)的分離是內(nèi)部審計產(chǎn)生發(fā)展的原因。隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，內(nèi)部分工復雜化和精細化，必然出現(xiàn)內(nèi)部分級管理來加強控制，內(nèi)部審計隨之產(chǎn)生。內(nèi)部審計經(jīng)歷了從會計導向?qū)徲嫷焦芾韺驅(qū)徲?，再到風險管理導向型審計的發(fā)展過程，審計目的也從對會計的差錯監(jiān)督演化到對公司內(nèi)部控制的評價監(jiān)督上來。

2工程管理中內(nèi)部審計的職能

在工程管理過程中，內(nèi)部審計制度是組織內(nèi)部管理監(jiān)督的重要組成部分，有著其他管理部門不可比擬的特殊職能。

2．1監(jiān)督職能

在工程管理中內(nèi)部審計不是的普通管理部門，內(nèi)部審計參與工程管理最基本的職能是監(jiān)督。工程建設(shè)具有規(guī)模大、內(nèi)容龐雜、建設(shè)周期長等特點，因此需要對工程建設(shè)實行跟蹤審計，以便發(fā)現(xiàn)過程中未按程序搞建設(shè)的環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計人員通過經(jīng)常性對會計賬目和資產(chǎn)進行監(jiān)督、檢查，確保會計信息的真實完整、資產(chǎn)得到有效的利用，實現(xiàn)資金合理運轉(zhuǎn)與資產(chǎn)增值；通過監(jiān)督、檢查，促使有關(guān)部門、相關(guān)人員遵守財經(jīng)法紀和規(guī)章制度，使企業(yè)經(jīng)營方針得以落實，企業(yè)各項事務正常運作。

2．2評價職能

從工程建設(shè)的角度出發(fā)，通過對會計資料和其所從事的經(jīng)濟活動進行審查，評價工程建設(shè)是否合理合法，從而對施工方式、效率、進度提出針對性的意見，以改善經(jīng)營管理，提高工程建設(shè)經(jīng)濟效益。通過財務收支審計和經(jīng)濟效益審計，分析財務收支和經(jīng)濟效益的各種影響因素，調(diào)整經(jīng)營方式方法來降低成本，增加收入［3］；審查經(jīng)營單位的管理活動，及時發(fā)現(xiàn)流程中薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，健全企業(yè)單位運營管理機制，打造高效的建設(shè)經(jīng)營團隊。

2．3管理職能

內(nèi)部審計參與工程管理，是通過監(jiān)督建設(shè)資金使用的方式實現(xiàn)有效管理，核心內(nèi)容是對工程單位財務的管理。內(nèi)部審計一方面可以發(fā)揮審計的優(yōu)勢，對工程單位資金使用與流轉(zhuǎn)情況審核監(jiān)督，對其中不合章程的操作進行指正；另一方面通過從立項批復、組織施工、到竣工驗收整個建設(shè)過程審計財務狀況監(jiān)督評價，掌握工程建設(shè)中投入產(chǎn)出情況，了解工程建設(shè)進度，為領(lǐng)導對工程的管理決策提供不可或缺的信息資料。

3工程管理內(nèi)部審計存在的問題

3．1對內(nèi)部審計認識不足

我國工程領(lǐng)域一直以財務收支審計為主，較少參與工程管理內(nèi)部審計，使大部分專業(yè)人員都對內(nèi)部審計一知半解。有些人簡單將工程管理內(nèi)部審計等同于財務收支審計或造價審計，重點放在查錯防弊上，對于工程項目全過程內(nèi)部控制審計、效益審計重視不夠，削弱了審計的力度和效果；或者只了解內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，不知道還有評價管理職能，甚至認為內(nèi)部審計工作沒有開展的必要性。在內(nèi)部審計概念上認識的不足與偏見，都制約著內(nèi)部審計工作在工程管理領(lǐng)域的開展，同時也對工程管理發(fā)展非常不利。

3．2內(nèi)部審計權(quán)限獨立性受到制約

獨立性是審計工作的基本特征，相比于外部審計監(jiān)督權(quán)限的絕對獨立性，內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)限只有相對獨立性。由于內(nèi)審的人員構(gòu)成和財務經(jīng)費方面都隸屬于被審計單位，內(nèi)部審計的對象、方式及審計結(jié)果處理、審計建議落實等最終要受到被審計單位負責人或者領(lǐng)導層管轄，因此內(nèi)部審計的獨立性受到一定的制約。由于在本單位審計對象和任務復雜，審計工作會顧慮行政管理因素往往就事論事多，而忽視審計結(jié)果合理性的問題，只為單位管理部門決策和管理發(fā)揮有限的作用。這些都造成內(nèi)部審計工作難以開展，對發(fā)現(xiàn)的問題缺少深入的分析，影響了審計本應發(fā)揮到的效應。

3．3內(nèi)部審計工作中存在風險

當前各工程項目單位事后審計的現(xiàn)象比較普遍，對于開工審計介入不夠，工程過程審計介入也較少，不能夠有效控制，因此內(nèi)部審計工作存在著很大的風險。工程項目建設(shè)前，項目手續(xù)是否健全，立項執(zhí)行程序是否合乎法規(guī)，工程項目建設(shè)過程中，項目管理過程中是否有欠妥之處，建設(shè)期間成本是否真實、準確都需要通過內(nèi)部審計采取有效預警、糾正等措施，預防和控制失誤和風險的發(fā)生。而當前內(nèi)部審計在開工前、工程過程中作為較少，增加了審計風險。

3．4內(nèi)部審計體系不完善

目前工程管理內(nèi)部審計還沒有形成一個成熟的指標體系，不能完全照搬原有審計模式實施監(jiān)管，自身所獨有的體系和理論知識還需不斷補充與完善。工程管理內(nèi)部審計專業(yè)性和學科綜合性較強，審計方法多樣，審計對象復雜，涉及管理、工程造價等多方面的知識。當前從事內(nèi)部審計人員大部分是從單位財務部門調(diào)離出來的，一般只具備財務、審計方面的知識，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)較為單一。另外內(nèi)部審計機構(gòu)人員配備不夠完善，缺乏工程技術(shù)人員。內(nèi)部審計部門人力資源的匱乏不能適應現(xiàn)代工程管理內(nèi)部審計工作的需求，同時也制約工程管理內(nèi)部審計體系的發(fā)展。

4加強工程管理內(nèi)部審計的對策與建議

4．1加深對內(nèi)部審計的認識與理解

正確的理論認識指導實踐，要提高內(nèi)部審計在工程項目管理環(huán)節(jié)中的地位，加強其發(fā)揮的作用，就必須對內(nèi)部審計有全面充分的認識，從思想高度上對內(nèi)部審計進行重視。內(nèi)部審計是現(xiàn)代科學管理的一個重要組成部分，現(xiàn)代科學管理發(fā)展至今，管理當中的每一個環(huán)節(jié)都有需要有效的決策、執(zhí)行與監(jiān)督，內(nèi)部審計工作恰恰是必不可少的監(jiān)督環(huán)節(jié)。既然是隸屬于整個管理系統(tǒng)內(nèi)，那么內(nèi)部審計工作人員應該放寬視野，摒棄認識上的偏頗，不能僅僅把重心放在賬目查錯防弊上，對工程項目全過程中的控制審計、效益審計等方面也要下足功夫。這樣既發(fā)揮了內(nèi)部審計的效力，讓人們對內(nèi)部審計的監(jiān)督職能與管理職能有了充分的認識，也利于工程管理學科的發(fā)展與完善。

4．2增強內(nèi)部審計獨立性

獨立是審計工作開展的前提條件，審計工作沒有獨立性審計結(jié)果就缺乏客觀公正的保證。內(nèi)部審計是本單位審計人員對本單位或本部門經(jīng)濟活動的監(jiān)督與管理，目的是使單位或企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動合理合法的進行，是企業(yè)內(nèi)部自我檢查的重要機制和組成部分。要增強內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性，首先要健全內(nèi)部審計機構(gòu)，成為單位中一個獨立的、直接隸屬于決策層的監(jiān)督管理機構(gòu)，人員配置、人事關(guān)系上也要盡可能獨立于其他部門，擺脫了某些關(guān)系的束縛才能獨立的開展審計工作，審計結(jié)果具有權(quán)威性和客觀性才能為決策層提供正確的信息。

4．3降低內(nèi)部審計工作中的風險

內(nèi)部審計參與工程管理是在工程開工前到結(jié)束這個過程中起到查錯防弊、監(jiān)督運行、協(xié)助管理的作用，“事后審核式”的審計工作存在著一定的風險性，不符合內(nèi)部審計參與監(jiān)督管理的宗旨。要有效降低工程和內(nèi)部審計的風險，內(nèi)部審計部分開工前就必須進行介入，全程監(jiān)督管理直至工程驗收，發(fā)現(xiàn)問題時時反映到?jīng)Q策層，保證工程項目不在審計環(huán)節(jié)出差錯，同時為其他部門提供必要的參考信息。這樣做也符合審計行業(yè)參與管理工作“盡職不越權(quán)，參與不干預“的定位

4．4加快內(nèi)部審計體系完善

內(nèi)部審計體系的完善，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)。提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，增加專業(yè)人員的知識儲備，工程管理項目內(nèi)部審計工作才能順利開展，內(nèi)部審計體系不斷壯大完善。目前，在工程管理內(nèi)部審計領(lǐng)域還存在著人才短板，制約著內(nèi)部審計的發(fā)展。想要有效解決這一問題，需從人才培養(yǎng)這個關(guān)鍵環(huán)節(jié)上抓起。

①加強現(xiàn)有專業(yè)人員的培訓工作，短期培訓交流與長期專研學習齊頭并進；

②搞好專業(yè)人才培訓的同時，吸納其他工程方面的相關(guān)人才加入審計隊伍，如工程造價等專業(yè)人員；

第3篇：內(nèi)部審計管理論文范文

1.1充分利用原有的審計結(jié)果

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，通過審計來評價企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營效果，因此，要求審計工作人員必須熟悉企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，這樣才能制定針對供電企業(yè)現(xiàn)狀的審計計劃，同時，充分利用審計成果的運用，是提高審計效率的有效手段也是提升審計質(zhì)量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計結(jié)果，尤其是上年度的內(nèi)部審計結(jié)果，應作為開展審計工作的重要參考依據(jù)，根據(jù)以前的審計意見和結(jié)果，再結(jié)合當前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢不斷完善業(yè)務和開展新項目審計，提高審計效率。

1.2加強審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)

審計質(zhì)量的好壞，與審計人員的綜合素質(zhì)密不可分。隨著審計領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展，要求審計人員具備復合型知識和能力，這樣才能在工作中防犯審計風險，合理使用職業(yè)判斷對紛繁復雜的經(jīng)濟活動做出準確的判斷，從而發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，給出實事求是的結(jié)論。因此，應加強對審計人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對審計人員進行定期的培訓，加強職業(yè)觀、道德觀等方面的教育，使內(nèi)審人員具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)操守；另一方面鼓勵審計人員積極擴充自身的專業(yè)知識，審計人員不僅要熟練掌握財務會計知識，還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術(shù)等方面知識，不斷提高自身的專業(yè)勝任能力。高素質(zhì)的審計人員才能提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量。

2內(nèi)部審計方案的質(zhì)量控制

2.1做好審前調(diào)查

審前調(diào)查是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵。審前調(diào)查是指在項目審計計劃確定后，審計組采用一定的工作方式，了解被審計單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點等情況、內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況，收集與審計項目相關(guān)的資料，包括相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)資料，重要會議記錄和有關(guān)文件，電子數(shù)據(jù)和以往接受審計的情況等等，以便確定審計重點和審計范圍，為制訂審計方案提供依據(jù)。同時，做好計算機輔助審計的準備工作，被審計單位的計算機系統(tǒng)是對相關(guān)業(yè)務工作的信息化管理，審計進點前審計人員要了解被審計對象的計算機系統(tǒng)和相應的業(yè)務流程，并進行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析，為審計進點做好準備。

2.2制定切實有效的審計方案

審計方案是指為了能夠順利完成項目審計業(yè)務，達到預期審計目的，在審計項目實施前，經(jīng)審計調(diào)查，對具體審計項目的組織、程序、時間及審計重點等做出的詳細安排。編制審計方案時，應充分考慮審計項目的具體要求及目標、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、經(jīng)營管理活動的風險程度進行適當?shù)脑u估。審計方案的主要內(nèi)容包括審計目標、審計范圍、審計重點、審計風險提示、審計程序及審計方法，審計組成員、分工和職責、時間安排、工作要求等。

2.3對審計方案進行論證并確定

對審計方案的論證主要是對已經(jīng)制定的審計方案進行各項因素的論證，主要從可行性、切實性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計方案。正常來說，對于一些小的企業(yè)的內(nèi)部審計方案可以省去這個論證的環(huán)節(jié)，然而對于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國有企業(yè)來說，審計方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來，主要由審計人員、審計專家等人員共同完成內(nèi)部審計方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內(nèi)部審計風險，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量控制。

3內(nèi)部審計過程中的質(zhì)量控制與管理

3.1對審計方案的執(zhí)行情況進行控制和管理

首先，開展審前培訓，讓審計組成員了解被審計單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險，指導審計人員有針對性的查找被審計單位存在的問題；針對不同的審計項目，分別指出各項目的審計重點和方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計信息系統(tǒng)對審計過程進行控制。審計項目實施過程中，審計組成員將工作開展情況、實施審計的步驟和方式、查閱的資料、及審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果、審計發(fā)現(xiàn)問題及證明資料等以審計日志、審計取證表的形式通過審計現(xiàn)場作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計管理信息系統(tǒng)，審計組長通過系統(tǒng)實時對審計日志、審計取證表進行審核和審批，從時效、質(zhì)量方面對審計工作進行監(jiān)控并及時部署和指導工作，從而提高了審計的工作質(zhì)量和效率。三是建立審計工作底稿的分級復核制度，執(zhí)行審計組主審、審計組組長和內(nèi)部審計部門負責人的三級復核制度，明確規(guī)定復核的要求和責任，防范審計風險，提高審計質(zhì)量。

3.2對內(nèi)部審計的報告進行質(zhì)量控制

一是要保證審計報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。二是審計報告要及時編制，以便適時采取有效糾正措施。三是審計報告應對揭示被審計單位存在問題的同時，分析問題產(chǎn)生的原因，指出被審計單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營風險，提出切實可行的改進建議或?qū)徲嬕庖姟Ｋ氖菓訌妼徲媹蟾娴膹秃?，保證審計工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議。五是審計報告的文字表述應簡練、表述準確，通俗易懂，便于理解。

3.3對審計的后續(xù)工作進行控制和管理

一是對審計發(fā)現(xiàn)問題開展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計問題整改問責機制，明確對責任單位和個人的追究標準和方法，并將整改結(jié)果納入個人績效考核和應用到干部考察機制，確保整改落實到位，鞏固審計成果。二是做好審計檔案的管理。收集整理與審計項目有關(guān)材料，做好審計資料的歸檔工作，為日后的審計工作打下良好的基礎(chǔ)。三是對審計質(zhì)量進行評價。審計質(zhì)量評價應包括審計方案的執(zhí)行情況、目標的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據(jù)的質(zhì)量、審計結(jié)果及審計小組的整體情況等。通過評價，總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗教訓，促進審計工作質(zhì)量的提高。

4結(jié)束語

第4篇：內(nèi)部審計管理論文范文

1內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的主要形式,是對企業(yè)內(nèi)部實施的綜合性管理方式?，F(xiàn)代企業(yè)制度對內(nèi)部控制的設(shè)置具有較高的要求,其科學合理的內(nèi)部控制有助于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)管理層識別企業(yè)存在的風險因素,調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略和內(nèi)部控制方式,確保企業(yè)正常運行。企業(yè)管理層通過內(nèi)部控制設(shè)置企業(yè)的部門機構(gòu)、崗位職責、管理權(quán)限、管理機制,建立各種控制的制度、措施和程序,運營過程中的操作、監(jiān)控和授權(quán),明確崗位與權(quán)責的關(guān)系,對于企業(yè)員工在工作時出現(xiàn)的重大違規(guī)操作行為和虛報假賬等信息進行查處,保證企業(yè)資產(chǎn)的安全運行;了解企業(yè)目標的實現(xiàn)進展情況,及時糾正偏離組織目標的行為,確保企業(yè)管理的各個工作環(huán)節(jié)都能圍繞著企業(yè)的經(jīng)營目標進行。內(nèi)部審計要評估內(nèi)部控制設(shè)置的合理性和執(zhí)行情況,以及執(zhí)行的效果,特別注意高風險的經(jīng)營項目中內(nèi)部控制所起到的作用和存在的威脅,糾正企業(yè)經(jīng)營管理的缺陷,通過監(jiān)督與評價,可以達到經(jīng)營項目如期完成的目的。內(nèi)部審計通過基礎(chǔ)審計、經(jīng)營審計和管理審計,對內(nèi)部控制進行綜合性的評價,評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性和效率性。內(nèi)部控制可將投資、資金、預算作為內(nèi)部審計的重點。具體實施如下:

(1)固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制審計。資產(chǎn)投資中存在著許多不可預測的風險,風險管理要預測分析項目的可行性、項目的決策、工程的預算和決策、項目資金的使用情況,工程實施的進度以及經(jīng)營之后的評估等各個環(huán)節(jié),項目風險對項目的實施有很大的影響,應該采取有效的內(nèi)部控制措施;

(2)資金管理內(nèi)控制度審計。資金是企業(yè)開展各項經(jīng)營活動的動力,如果不能及時收回投入的資金或者企業(yè)財務信息失真,將會影響到企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)周期和成本的核算,進一步影響到產(chǎn)品的市場銷售、經(jīng)營成本收取和利潤的獲取,這說明企業(yè)資金的使用不安全。通過許多實例證明,企業(yè)資金短缺的一個方面是企業(yè)財務資金管理混亂,財務管理中出現(xiàn)權(quán)責不一致的現(xiàn)象,各個環(huán)節(jié)的控制不力。完善資金管理的有效方法是加強企業(yè)內(nèi)部管理控制,對資金的使用權(quán)限和流向進行控制管理,建立項目成本和管理成本的核算體系,完善資金管理的相關(guān)制度,嚴格限制不良的財務資金流向,確保資金使用的有效性;

(3)預算管理過程的控制審計。預算管理審計的內(nèi)部控制分為評估預算編制、預算實施和預算的調(diào)整三部分。預算管理是企業(yè)經(jīng)營中的常規(guī)工作，項目預算專員是不可或缺的，預算編制以銷售預算為基礎(chǔ),采用零基方式進行分項預算,按照項目預算程序編制和調(diào)整預算;其次審查項目實施過程的控制成效,預算方案的調(diào)整和采取的更變措施等,保證預算管理的科學實施和順利完成;最后對內(nèi)部控制的效能進行評估,以便加強內(nèi)部控制,保證企業(yè)的生產(chǎn)目標能夠順利的完成。

2內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的手段

(1)評估內(nèi)部控制制度的健全性。評估內(nèi)部控制制度的主要目的是評估內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全,控制的關(guān)鍵切入點是否精確。通過對測試資料的分析,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種問題,并及時提出修改的措施。企業(yè)內(nèi)控制度的健全與實施受到多種因素的影響,如內(nèi)控措施是否符合企業(yè)的實際情況,內(nèi)控措施是否按照國家的相關(guān)法律執(zhí)行等。內(nèi)部控制要確保在各崗位和各部門的控制要科學合理,是控制結(jié)果能夠起到崗位、職責之間的相互監(jiān)督、相互制約的作用。比如出納和會計職責要嚴格按照相關(guān)財務制度實行,出納不得實施會計職責,會計不得兼任出納。企業(yè)的貨幣資金業(yè)務不得由會計或者出納一人辦理。出納就是保證銀行現(xiàn)金、賬面現(xiàn)金和實存現(xiàn)金的一致性,不得貪污、挪用、私存現(xiàn)金。內(nèi)部審計人員可以收集企業(yè)有關(guān)的管理制度、規(guī)章,同時也可以向有關(guān)人員了解企業(yè)經(jīng)營的情況,通過調(diào)查表法和記述法等方法對企業(yè)內(nèi)部控制流程的正確性進行測試。

(2)測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的遵循性。內(nèi)部審計人員對企業(yè)的內(nèi)部控制點進行測試,分析哪些控制點建立了內(nèi)控制度,哪些控制點沒有建立內(nèi)控制度,同時評價內(nèi)部控制系統(tǒng)在業(yè)務運行中的執(zhí)行情況,審查管理制度的使用情況,主要檢查控制點雖然設(shè)置了但是執(zhí)行力度不夠,規(guī)定控制點的設(shè)置不切合實際,導致制度無法執(zhí)行。測試解決內(nèi)部控制制度符合程度,審查各項控制措施是否完全并認真遵守制度規(guī)定。根據(jù)測試結(jié)果做信賴度的分析,評價系統(tǒng)內(nèi)部控制的程度,找出薄弱點和失控點,確定審計重點,重新進行實質(zhì)性測試。

(3)評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部控制系統(tǒng)也是審計工作的主要內(nèi)容,這直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營活動能發(fā)按照企業(yè)的目標實施,各項活動能發(fā)達到預期的目標。企業(yè)內(nèi)部審計人員除了對會計報表、賬本和憑證等直接涉及財務的資料進行審計外,還應該關(guān)注企業(yè)的管理和經(jīng)營。另外,內(nèi)部審計根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動的需要,可以對某項經(jīng)濟活動進行專項審計,如生產(chǎn)成本、財務費用、管理費用、營銷成本等費用的真實性,同時可以審計與企業(yè)利潤獲取的各項因素,包括人力、物力、財力資源浪費情況,并提出改進意見。當前,許多企業(yè)都實施目標管理,內(nèi)部審計可以監(jiān)督各個部門目標的實施情況,以確保企業(yè)目標的順利實施。許多企業(yè)通過兼并或者收購等方式下屬了許多子公司,母公司為了發(fā)展子公司的業(yè)務交易進行扶持,導致子公司的業(yè)務量主要來自母公司,但是隨著子公司的發(fā)展,母公司所占的業(yè)務量比例逐年下降。內(nèi)部審計可以通過母公司和子公司的業(yè)務交易量分析子公司的經(jīng)營狀況和業(yè)務發(fā)展能力,并為子公司的經(jīng)營發(fā)展制定經(jīng)營決策。

二內(nèi)部審計在公司治理中的作用

1內(nèi)部審計在公司治理中的作用

內(nèi)部審計作為企業(yè)的監(jiān)督與評價一種手段,在公司治理中達到權(quán)力的制衡和促進公司業(yè)務的有效運轉(zhuǎn)?，F(xiàn)代公司治理中主要一項內(nèi)容就是內(nèi)部審計工作。第一,內(nèi)部審計是公司治理的主要內(nèi)容之一。內(nèi)部審計受公司的委托,對公司的財務狀況和經(jīng)營活動進行評估和監(jiān)督;第二,內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制主要工作內(nèi)容,它是獨立與企業(yè)其他部門和業(yè)務管理之外的控制層,直接對企業(yè)的董事會或者決策層負責,對各部門內(nèi)部控制的潛在風險進行評估,并且提出審計意見,以便減低部門生產(chǎn)經(jīng)營中的風險。同時,內(nèi)部審計幫助企業(yè)制造“軟控制”環(huán)境和內(nèi)部控制設(shè)計;第三,從今年來企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)來看,內(nèi)部審計的只能由傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價擴大到經(jīng)濟活動的咨詢領(lǐng)域;內(nèi)部審計的重點可以擴大到財務審計、管理審計和風險審計領(lǐng)域。內(nèi)部審計除了向企業(yè)管理者和決策者提供有關(guān)審計查出的資產(chǎn)不良和經(jīng)營不善的信息之外,還在問題查找和分析的基礎(chǔ)上提出建設(shè)性意見和改進措施,幫助企業(yè)管理者進行有效的管理和控制,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2內(nèi)部審計在公司治理中的方式和途徑

(1)構(gòu)建合理的內(nèi)部審計架構(gòu),創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。審計的獨立性和權(quán)威性來說,審計機構(gòu)的獨立性越強,地位越高,審計發(fā)揮的作用就越好,審計過程減少其他機構(gòu)的施加的壓力;從審計的效率來說,內(nèi)部審計機構(gòu)應該直屬于企業(yè)的最高權(quán)力機構(gòu),這樣可便于審計工作的有效開展和審計報告的權(quán)威性。企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)作為地理與企業(yè)其他管理部門的第三部門,以其較強的獨立性對經(jīng)營管理人員實施的審計結(jié)果具有很好的參考價值。

(2)企業(yè)文化對企業(yè)治理的影響。企業(yè)治理是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的有效途徑,企業(yè)治理過程中經(jīng)營目標的實現(xiàn)在一定程度上取決于企業(yè)的文化建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一就是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的自我管理,而自我管理就是企業(yè)文化的主要部分。在現(xiàn)代化企業(yè)制度的建設(shè)中,各企業(yè)在紛紛建設(shè)自己的企業(yè)文化,良好的企業(yè)文化能夠加強企業(yè)的內(nèi)部控制,為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境。

三結(jié)語

第5篇：內(nèi)部審計管理論文范文

企業(yè)員工行為管理是一項系統(tǒng)化的工程，受諸多因素的影響。通常來說，這些因素主要包括企業(yè)管理者自身素質(zhì)和管理水平、普通員工的工作態(tài)度和工作能力、企業(yè)文化、企業(yè)對員工行為的管理方法等方面。認真分析影響企業(yè)管理行為的因素是找到并解決企業(yè)員工行為管理問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從當前企業(yè)的現(xiàn)狀來說，企業(yè)都開始關(guān)注員工行為管理在企業(yè)管理中的地位和作用，也采取一定的措施促進企業(yè)員工行為管理，營造良好的企業(yè)環(huán)境，努力提高組織效率和組織盈利能力。但是不可否認的是，企業(yè)員工行為管理中仍然存在不少影響企業(yè)健康發(fā)展的問題需要解決。首先，企業(yè)員工行為管理方式還較為傳統(tǒng)，有待提高。從我國企業(yè)管理現(xiàn)狀（特別是中小企業(yè)管理）來看，眾多企業(yè)管理者對企業(yè)員工的管理多采取命令式的強制措施管理，普通員工對于高層管理決策只能服從而不能提出異議。在中小企業(yè)中，部分管理者認為企業(yè)是自己的企業(yè)，對普通員工頤指氣使，居高臨下；部分管理者認為只有樹立權(quán)威地位才能有利于管理，忽視與員工的情感交流。這些都使得員工在企業(yè)管理中產(chǎn)生抵抗情緒，對企業(yè)管理層的決策擁護和執(zhí)行力度不夠。其次，企業(yè)在管理中缺乏切實可行的員工行為獎懲制度。受傳統(tǒng)歷史文化影響，員工對自身所做成績常保持謙虛低調(diào)態(tài)度。員工工作自覺性和積極性不高。管理層在管理中缺乏調(diào)動員工工作積極性的舉措和天都，不利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益目標。企業(yè)不同部門之間的員工文化水平存在差異，對任務的理解存在區(qū)別，不利于企業(yè)的正常高效運轉(zhuǎn)，在工作中容易出現(xiàn)惡性競爭事件，企業(yè)信息保密措施不夠，容易外泄致使企業(yè)利益受損。最后，企業(yè)內(nèi)控風險制度不足，企業(yè)員工行為管理環(huán)境不盡如人意。企業(yè)內(nèi)部控制制度完善與否對于企業(yè)員工行為管理來說非常關(guān)鍵。完善的內(nèi)部風險控制制度，尤其是完善的內(nèi)部審計制度，這不僅能夠?qū)T工的身心產(chǎn)生積極作用，同時也能促使企業(yè)更好地落實企業(yè)員工行為管理制度。

二、切實發(fā)揮內(nèi)部審計在員工行為管理中的積極作用

第一，企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善，有利于實現(xiàn)企業(yè)對員工的導向管理。所謂員工的導向管理，主要包括溝通、協(xié)調(diào)能力、支持性、公平性以及員工關(guān)懷等內(nèi)容，做好這些工作對于控制企業(yè)內(nèi)部風險有重要作用。企業(yè)內(nèi)部有效的員工導向管理制度能降低企業(yè)運行的內(nèi)部風險，降低員工行為造成損失的風險。完善的審計制度要求企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)機制渠道是暢通的，這能有效提高員工的工作效率，減少工作壓力，提高員工滿意度和工作積極性，降低因內(nèi)部風險而造成的損失風險。此外，企業(yè)經(jīng)營管理者在經(jīng)營過程中由于權(quán)力和利益的追求容易出現(xiàn)道德風險問題。因此企業(yè)內(nèi)部審計在平衡企業(yè)權(quán)力之間具有重要的作用，同時在平衡企業(yè)投資者和企業(yè)其他人員利益需求上也有重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計的功能不僅在于“糾錯防弊”，也在于促進企業(yè)實現(xiàn)其價值增值。第二，企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善，有利于企業(yè)良好氛圍的形成。2014年第10期中旬刊（總第567期）時代金融TimesFinanceNO.10，2014（CumulativetyNO.567）（上接第223頁）企業(yè)授權(quán)與激勵制度的完善一定程度上與企業(yè)工作良好氛圍有關(guān)。但是受傳統(tǒng)歷史文化的影響，絕大多數(shù)的員工更關(guān)注自身崗位任務需求，對員工權(quán)利關(guān)注不夠，如對于企業(yè)發(fā)展提出建議的就較少。企業(yè)員工之間更希望通過個人業(yè)績和職位晉升來體現(xiàn)自我價值。完善的內(nèi)部審計制度，能夠促使員工更依章而行，減少企業(yè)違法違紀事件的發(fā)生，促進良好企業(yè)氛圍的形成。企業(yè)內(nèi)部審計制度在為企業(yè)提供咨詢服務過程中，能夠幫助企業(yè)更好的識別企業(yè)發(fā)展機會，不斷完善企業(yè)運營流程，提高企業(yè)運營風險管理水平。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，使得企業(yè)員工將企業(yè)規(guī)范經(jīng)營的理念落實到各個環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)管理存在的風險，改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)價值增加。第三，企業(yè)內(nèi)部審計制度有利于促進企業(yè)管理的完善，從而推動員工行為管理制度的完善。在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)總是將公司治理放在公司管理的重要位置。企業(yè)內(nèi)部審計制度不僅能更好地對企業(yè)進行監(jiān)督與評價。內(nèi)部審計在逐步發(fā)展到風險導向的過程中，逐漸引起企業(yè)管理部門的重視，企業(yè)內(nèi)部審計部門受企業(yè)管理部門的委托，代為執(zhí)行對企業(yè)下屬部門進行監(jiān)督管理，并將實際情況向管理層進行報告，以便企業(yè)管理層作出評價。此外，內(nèi)部審計部門還能對企業(yè)風險進行防控，降低企業(yè)風險，對員工行為進行跟蹤記錄和審查，協(xié)助管理部門進行企業(yè)管理，推動員工行為管理制

三、結(jié)語

第6篇：內(nèi)部審計管理論文范文

[摘要]風險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證，包括三個階段：風險識別、風險評估與風險應對。風險管理部門和內(nèi)部審計人員應重點關(guān)注組織所面臨的各種風險是否得到充分適當?shù)拇_認，并在風險管理中注意提高風險意識、建立完善的風險控制機構(gòu)體系。建筑工程項目是建筑施工企業(yè)利潤的主要來源，也是建筑施工企業(yè)的風險源，內(nèi)部審計應從工程項目入手參與風險管理。

【關(guān)鍵詞】建筑施工；內(nèi)部審計；風險審計；風險管理

風險管理是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證，包括三個階段：風險識別、風險評估與風險應對。內(nèi)部審計人員應重點關(guān)注組織所面臨的各種風險是否得到充分適當?shù)拇_認，并采取必要的措施參與風險管理。大家都知道，工程項目是建筑施工企業(yè)利潤的主要來源，也是建筑施工企業(yè)的風險源，內(nèi)部審計應從工程項目人手參與風險管理。

一、在風險識別中參與風險管理

風險識別包括三個方面內(nèi)容：一是組織有哪些風險應當加以考慮或重點關(guān)注；二是引發(fā)這些風險的主要因素有哪些；三是描述這些風險產(chǎn)生的嚴重后果。經(jīng)過識別，工程項目應考慮或重點關(guān)注的風險如下：

1．工期風險。產(chǎn)生的主要因素有：由于業(yè)主開工手續(xù)不全而影響工程項目正常開工；由于業(yè)主分包出去的基礎(chǔ)挖土等工程遲遲不能完工，影響我方工程的正常進行；由于工程本身屬于邊設(shè)計邊施工工程，且設(shè)計圖紙不齊，造成我方施工總體組織設(shè)計無法及時全面地完成，也影響我方工程的正常進行；因業(yè)主原因工程延期施工，但業(yè)主故意刁難，不認可我方出具的延期報告，仍要以合同開工日期為實際開工日期。這些因素引發(fā)的風險主要是，如果確認為工期拖延，可能要按合同規(guī)定支付一定比例的違約金。有的合同規(guī)定，每拖延一天按合同造價的萬分之三或萬分之五承擔違約金；有的合同規(guī)定了每拖延一天的處罰金額。如果一個工程造價為1000萬元人民幣，按拖延一天承擔萬分之三違約金來計算，每拖延一天將承擔3000元人民幣的違約金，更何況現(xiàn)在的工程項目一般都在1000萬元以上，可見工期拖延造成的損失是相當大的。

2．收款風險。產(chǎn)生的主要因素有：有的業(yè)主雖然為政府部門，由財政撥款，但撥款手續(xù)復雜，需要逐級上報，一筆款往往一個月也到不了施工單位賬上，工程竣工后往往形成長期拖欠，雖然形成呆壞賬的可能性小，但企業(yè)需為此支付高額利息，減少了企業(yè)利潤；有的業(yè)主資金來源為自籌資金，而為該項目所準備的資金不足，大部分要靠貸款來支付工程款，但貸款手續(xù)復雜，需要一個過程，一旦貸不到款，則形成長期拖欠，甚至成為呆壞賬，造成企業(yè)損失；有的業(yè)主采取的是“釣魚策略”，工程剛開始時工程款支付得很好，雙方配合得也很好，待工程竣工交付使用后就變臉了，提出各種理由，拒絕支付剩余的工程款，有的倒打一耙，將施工企業(yè)告上法庭，提出質(zhì)量、工期等方面的各種子虛烏有的問題，有可能造成呆壞賬。這些因素所引發(fā)的風險如下：一是長期拖欠，導致企業(yè)墊付高額利息，降低利潤；二是故意拖欠，當企業(yè)倒閉或經(jīng)法院判決后，工程款不能全部收回，造成呆壞賬；三是用價高質(zhì)次的物資來抵償工程款，給企業(yè)造成損失。

3．結(jié)算風險。產(chǎn)生的主要因素有：有的業(yè)主在承擔工程之初，便提出降低取費級別要求，比如從甲級降到乙級，甚至丙級，從而降低了結(jié)算價格；有的業(yè)主雖然答應按原級別取費，但在結(jié)算造價時提出讓利要求，將總造價降低；有的業(yè)主在工程施工過程中拒絕承認相應的變更簽證。這些因素引發(fā)的風險有：工程項目付出的成本不能在結(jié)算中得到補償，降低了項目利潤，甚至造成虧損。

4．成本風險。產(chǎn)生的主要因素有：從客觀上看，物價上漲導致人工費、材料費價格上漲，高于合同價或投標價；從主觀上看，一是在工程投標或簽訂合同時未考慮到物價上漲因素或低估了物價上漲因素，二是采購了質(zhì)次價高的材料，需要工程返工。這些因素所產(chǎn)生的風險為，實際成本高于預算成本，形成工程虧損。

要在風險識別中參與風險管理，應做到以下幾點：一是及時獲取與工程項目有關(guān)的各種信息，包括投標報價書，施工合同及其補充協(xié)議，監(jiān)理開具的開工令或我方提供的開工報告，月度工程量報告，付款申請報告，材料價格詢價報告，我方出具的簽證，是否已由監(jiān)理、業(yè)主認可等所有與該項目有關(guān)的信息。二是研究上述各種信息，與項目部及時溝通，探討可能存在的風險因素。一要注意投標報價書上是否存在漏項或套錯項，將預算價格與市場價格進行對比，如果存在潛虧因素，要及時探討相應措施。二要探討工期風險是否可以規(guī)避。三要注意收款策略，盡量多收取工程進度款。四要注意收集業(yè)主駐工地代表的職權(quán)范圍、監(jiān)理與業(yè)主的職權(quán)等書面文件。

二、在風險評估中參與風險管理

風險評估應由企業(yè)相應管理部門來執(zhí)行，審計人員應實施必要的審計程序，對其所采用的風險評估方法進行審查。應當采用的評估方法一般有定性和定量兩種。目前應用較多的還是定性方法，今后應加強定量評估。內(nèi)部審計人員應關(guān)注兩個要素：一是風險發(fā)生的可能性；二是風險對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴重程度，或是否經(jīng)常發(fā)生。企業(yè)和項目部提供的工程項目風險評估如下：

內(nèi)部審計人員在工程項目風險評估中參與風險管理應做到以下兩點：一是要結(jié)合專業(yè)知識，做出各種風險可能性、嚴重性和經(jīng)常性的判斷；二是要及時提供對風險評估的再評估報告，提出意見和建議。

三、在風險應對中參與風險管理

針對上述風險，企業(yè)相應管理部門須提出相應的應對措施。審計人員的職責是評價這些應對措施的適當性、有效性。應對措施主要包括4個方面：回避、接受、降低和分擔。企業(yè)相應管理部門所做的工程項目風險及具體措施如下：

內(nèi)部審計人員在工程項目風險評估中參與風險管理應做到以下兩點：一是根據(jù)所掌握的有關(guān)信息，對所提出的具體應對措施的適當性、有效性進行評估，出具風險測評報告，提出意見和建議。二是就如何有效克服工程項目目前存在的不利因素、降低潛在損失、擴大項目收益提出建議，形成工程項目風險對策報告。

四、內(nèi)部審計人員參與風險管理應注意的問題

工程項目風險管理既有階段性(與具體某個工程的工期有關(guān))，又有長期性(風險因素將長期存在)，因此，內(nèi)部審計人員參與工程項目風險管理還應注意以下問題：

1．風險意識要提高。風險意識是企業(yè)主動進行風險管理的關(guān)鍵，對工程項目而言，更是如此。風險雖然無法完全避免，但應被控制在最小范圍內(nèi)。審計人員的職責就是在識別、評估和應對風險中提供服務。因此，審計人員要有風險意識，時刻關(guān)注風險因素，更要提高風險意識，即要在審計實務中提高識別風險、應對風險的能力，并能適時提出規(guī)避風險的相應措施。

2．要實施內(nèi)部控制制度健全性和符合性測試。實施工程項目風險管理審計是對項目內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行的再監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不足之處，提出改進意見，修訂和完善內(nèi)部控制制度，消除風險點，將風險損失控制在最低限度。

3．要在日常工作當中時刻關(guān)注風險。一是在獲得工程項目各種資料后，要仔細閱讀，傾聽項目部有關(guān)人員的介紹，發(fā)現(xiàn)疑點絕不放過，及時發(fā)現(xiàn)風險因素。二是在進行項目兌現(xiàn)或返還項目部成員保證金審計時，對所審計的項目要增加風險分析，通過多方了解和自身判斷、仔細閱讀截至審計日的全部電子財務賬簿和其他資料，對項目是否存在收款風險、成本風險等進行必要的分析，提出相應的規(guī)避風險的措施。

4．要在項目過程審計中時刻關(guān)注風險。一是增設(shè)一個表格，即項目風險因素調(diào)查表，先由項目部成員自己來分析該項目所存在的風險，然后實施必要的審計程序，對項目是否存在收款風險、成本風險、結(jié)算風險等進行必要的分析，提出相應的規(guī)避風險的措施。二是多與項目經(jīng)理、項目主任工程師、材料負責人等項目部成員研究，從中發(fā)現(xiàn)各種風險因素。三是過程審計時莫忘審閱電子賬簿及其他項目管理資料，不能只聽陪同審計人員的一面之詞。重點是注意以下幾個方面是否存在風險：勞力、設(shè)備和材料的取得；勞力和設(shè)備的生產(chǎn)率、不合格的材料、勞工糾紛、安全、物價上漲、項目部工作能力、工程變更情況及相關(guān)簽證、工程質(zhì)量、工期延誤、分公司對項目的財務控制情況、工程結(jié)算情況等等。

5．要在年度審計時時刻關(guān)注風險。一是在以前年度審計表格的基礎(chǔ)上增加調(diào)查問卷，尤其關(guān)注各類風險——漏計成本、冒點收入、訴訟風險、采購風險等等。二是在撰寫審計通知書時，將可能存在的風險因素盡量想得全一些，以便在審計時做到有的放矢。三是多與被審計單位有關(guān)人員交談，不能僅限于對財務賬目的審計。

第7篇：內(nèi)部審計管理論文范文

(一)產(chǎn)生基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)審由“監(jiān)督和服務導向型”向“管理導向型”發(fā)展需要為更好地配合管理者經(jīng)營目標的實現(xiàn)，內(nèi)審應充分分析、估計經(jīng)營風險，及時提出預防風險的對策建議；做好內(nèi)控制度的測試和評估，檢驗關(guān)鍵控制點設(shè)置的恰當性以及有效性、完整性，分別予以補設(shè)、重建和改進，使得內(nèi)控制度得以健全并有效運行。由此，在現(xiàn)代內(nèi)審工作中，企業(yè)內(nèi)審必將由“監(jiān)督和服務導向型”向內(nèi)部“管理導向型”發(fā)展。

(二)產(chǎn)生間接原因企業(yè)面臨的風險日益增大減少企業(yè)面臨的風險是組織實現(xiàn)目標的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問題，企業(yè)經(jīng)理人員對風險的空前重視，為內(nèi)審發(fā)展提供了一個絕好的機會，內(nèi)審對風險管理的介入，將會使內(nèi)審在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。

(三)產(chǎn)生直接原因風險控制內(nèi)審新思維傳統(tǒng)內(nèi)審采用的是從控制一風險一目標被動的風險控制審計模式，使得內(nèi)審只能對企業(yè)存在的控制缺陷做出被動反應，其必然結(jié)果就是對發(fā)現(xiàn)的控制缺陷提出建議，以不斷地增加控制點或者是加強控制，最后就會出現(xiàn)控制點越來越多，越來越煩瑣的局面；很可能會造成多余的控制阻礙各項正常程序的運轉(zhuǎn)和效率。課題組調(diào)研中發(fā)現(xiàn)廣西企業(yè)普遍存在這樣的問題：07年得到確實有效落實的審計意見和建議僅占企業(yè)審計項目總數(shù)的65％；內(nèi)部控制的完善和控制點的增加導致運營成本的增加和辦事效率的降低，部分審計意見操作起來困難，不符合企業(yè)實際情況，部分不斷完善的內(nèi)部控制制度和流程并未得到有力的執(zhí)行，存在書面與實際操作兩種流程，最終導致內(nèi)審的整改建議過于理想化，執(zhí)行起來難度較大，致使審計意見很難被落到實處，或者只得到了被審計單位表面上的敷衍，其結(jié)果使內(nèi)審的作用無法充分發(fā)揮。風險導向理念下，風險控制內(nèi)審模式采取的是從企業(yè)目標一風險一控制的主動控制內(nèi)審模式。它首先要確認企業(yè)的目標或者是某件事項的目標，然后分析要實現(xiàn)這些目標會生產(chǎn)什么樣的風險，以確定審計風險水平和審計重點，安排審計步驟，以此來提出風險防范和控制建議，并通過后續(xù)審計來測試風險是否得到有效的防范和控制。實施風險管理最大的挑戰(zhàn)正是要變被動反應為主動控制，風險控制內(nèi)審模式為我們內(nèi)審工作帶來了新思維。只有積極轉(zhuǎn)變我們的工作思路，企業(yè)內(nèi)審各種直接考慮企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，使得風險控制與企業(yè)目標的實現(xiàn)直接聯(lián)系起來。這樣的風險管理和控制，對公司治理層和管理人員而言才是非常有價值的，審計意見和建議才能得到認可和高度的重視，內(nèi)審才能成為企業(yè)價值鏈環(huán)節(jié)中的重要組成部分。

二、風險控制內(nèi)部審計模式實施的理性思考

(一)企業(yè)風險管理的再認識企業(yè)風險管理是指企業(yè)為了長遠發(fā)展，達到經(jīng)營管理的預期目標以及為此而擬定的制度或程序能夠得以實現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、方法和程序，其目的在于防止目標的偏離或降低風險管理成本，并把風險控制在風險容量之內(nèi)，增加企業(yè)價值的過程，也是將風險意識轉(zhuǎn)化為全體員工的共同認識和自覺行動。COSO的《企業(yè)風險管理框架》描述了企業(yè)風險管理定義為：企業(yè)風險管理是一個過程，受企業(yè)的董事會、管理層和其他人員的影響，應用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定及各個方面，旨在確定影響企業(yè)的潛在重大事件，將企業(yè)的風險控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實現(xiàn)企業(yè)的目標提供合理保證。我們研究認為：該《框架》拓展了企業(yè)的內(nèi)部控制，對企業(yè)風險管理這一更寬泛的主題作了更全面的關(guān)注，企業(yè)可以借鑒該《框架》向更完善的風險管理進程推進；企業(yè)風險管理也是一個立體框架模式的組織體系，在這個組織架構(gòu)中，合規(guī)、風險、內(nèi)控和內(nèi)部審計成為一個不可分割的整體，共同筑起企業(yè)風險管理的三道防線。

(二)企業(yè)風險管理框架企業(yè)風險管理框架可以解剖為一個基礎(chǔ)，三道防線(如圖1)。

(1)一個基礎(chǔ)：公司治理，公司治理是涉及公司高層人員，它隱含著～家企業(yè)如何得到有效的管理，從而使其發(fā)揮最佳表現(xiàn)。公司治理是涉及責任的問題，它關(guān)系到董事會及管理層如何向股東負責，而使股東能從公司的表現(xiàn)中得益，公司治理是風險管理的一個必要的組成部份，因為它提供了對風險由上而下的監(jiān)控與管理。如何構(gòu)建一個有利風險管理的公司治理結(jié)構(gòu)?就是需要建立一個健全的、以董事會為首的公司治理結(jié)構(gòu)；訂立企業(yè)的目標和戰(zhàn)略，包括企業(yè)的風險政策和極限；貫徹一套重視風險管理的企業(yè)文化和價值觀。(2)第一道防線：業(yè)務單位防線。企業(yè)業(yè)務單位管理與控制著企業(yè)大部分的資產(chǎn)和業(yè)務，它們在日常工作中面對各類的風險，是企業(yè)的前線；企業(yè)必須把風險管理的手段和內(nèi)控程序融入到業(yè)務單位的工作與流程中，才能建立好防范風險的第一道防線。如何建立第一道防線?了解企業(yè)戰(zhàn)略目標及可能影響企業(yè)達標的風險；識別風險類別；對相關(guān)風險作出評估；決定轉(zhuǎn)移、避免或減低風險的策略；設(shè)計及實施風險策略的相關(guān)內(nèi)部控制。企業(yè)建立的第一道防線，就是要各業(yè)務單位就其戰(zhàn)略性風險、信貸風險、市場風場和操作風險等等，系統(tǒng)化地進行分析、確認、度量、管理和監(jiān)控；企業(yè)需要把評估風險與內(nèi)控措施的結(jié)果進行記錄和存檔，對內(nèi)控措施的有效性不斷進行測試和更新。(3)第二道防線：風險管理部門防線。第二道防線是在業(yè)務單位之上建立一個更高層次的風險管理功能，它的組成可能包括風險管理部門、信貸審批委員會、投資審批委員會；風險管理部的責任是領(lǐng)導和協(xié)調(diào)公司內(nèi)各單位在管理風險方面的工作，它的職責包括：編制規(guī)章制度，對各業(yè)務單位的風險進行組合管理，度量風險和評估風險的界限，建立風險信息系統(tǒng)和預警系統(tǒng)、確定關(guān)鍵風險指標，負責風險信息披露、溝通、協(xié)調(diào)員工培訓和學習的工作，按風險與回報的分析，為各業(yè)務單位分配經(jīng)濟資本金。(4)第三道防線：內(nèi)審審計防線。第三道防線涉及一個獨立于業(yè)務單位的部門，監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控和其他企業(yè)關(guān)心的問題。內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的職責：一是要對整個系統(tǒng)的管治、風險管理和控制體系進行獨立評估，以確保的董事會及管理層所制定的準則、流程及內(nèi)控得到遵循；二是要擔當董事會及高級管理層的顧問角色，提高風險管理系統(tǒng)的運作能力。

(三)企業(yè)風險控制與制度基礎(chǔ)及內(nèi)部控制三種內(nèi)審模式融合新審計模式的產(chǎn)生，并不意味著原有審計模式的淘汰和消亡，而是意味著我們在實施審計時有了更多的審計模式可供選擇，尤其是把防范風險的意識貫穿于內(nèi)審全過程的主導思想，應是十分值得提倡的。如企業(yè)責(離)任審計、經(jīng)營指標真實性審計等主要是采用制度導向內(nèi)審模式，而一些專項審計則是在制度基礎(chǔ)與內(nèi)部控制內(nèi)審模式基礎(chǔ)上融合了風險控制內(nèi)審方法。

(四)企業(yè)內(nèi)部審計方法應用與審計環(huán)境相適應風險控制審計是一種較為科學的審計新理念，但任何方法都有其獨特指向，其運用也均有其必備條件，必須遵照實事求是的原則，視不同的具體對象及審計環(huán)境選用不同的審計方法，依不同的審計層次及審計目標選用不同的審計方法。

(五)企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)與審計人員素質(zhì)相配套從當前我區(qū)內(nèi)審人員的素質(zhì)來看，內(nèi)審人員的知識水平及業(yè)務能力存在參差不齊現(xiàn)象，內(nèi)審人員的素質(zhì)、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計方法的運用，在企業(yè)運用風險控制審計技術(shù)與方法時，不僅要求內(nèi)審人員掌握工程、會計、中間業(yè)務等業(yè)務知識，而且要求內(nèi)審人員孰悉管理知識、精通企業(yè)業(yè)務、具備內(nèi)審人員獨特的敏銳性和判斷力。因此，在企業(yè)實施風險控制內(nèi)審應遵循循序漸進原則，審計技術(shù)方法選擇要與內(nèi)審人員素質(zhì)相適應，才能保障我們內(nèi)部審計質(zhì)量。

風險控制內(nèi)審是將企業(yè)置于一個大的經(jīng)濟環(huán)境中，運用系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理論，采取立體觀察的方式來控制企業(yè)各種風險因素，從企業(yè)所處的行業(yè)狀況，監(jiān)管環(huán)境，經(jīng)營目標，戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營方式、業(yè)務流程等內(nèi)外部各個方面來分析評估企業(yè)風險水平，把企業(yè)風險水平植入到企業(yè)的風險管理中，并貫穿于內(nèi)審工作的全過程，從而把重點放在控制企業(yè)風險水平上。然而，風險控制內(nèi)審并不排除制度基礎(chǔ)審計或者賬項基礎(chǔ)審計的融合，但是，風險控制內(nèi)審關(guān)注的是企業(yè)戰(zhàn)略風險并始終為企業(yè)所采用的風險管理框架提供合理有效保證，風險控制內(nèi)審可以讓內(nèi)審和風險管理框架直接聯(lián)系起來，實現(xiàn)杠桿協(xié)同效應。具體表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)審要在企業(yè)風險管理的風險環(huán)境分析、風險事件識別、風險評估、風險反應和控制、風險信息溝通和管理系統(tǒng)監(jiān)控環(huán)節(jié)中發(fā)揮重要作用。因此，風險控制內(nèi)審模式是企業(yè)內(nèi)審發(fā)展的必然趨勢，代表了企業(yè)內(nèi)審未來的發(fā)展方向，開創(chuàng)了中國內(nèi)審的新紀元。

[本文系廣西教育廳2008年科研項目《風險導向內(nèi)部審計在我區(qū)的應用研究》課題(編號：200802MSl83)階段性研究成果]

參考文獻：

第8篇：內(nèi)部審計管理論文范文

關(guān)鍵詞：金融體系 財務風險 防范 成因 對策

一、金融體系下財務風險與防范基本概念

所謂風險，是一種與損失相關(guān)聯(lián)的概念，是指在一種不確定或者無法預計的情況下發(fā)生的一種可能性損失。金融體系下的財務風險是指在各中種財務經(jīng)營活動中，由于內(nèi)部和外部各種金融環(huán)境的變化以及一些無法預料無法控制的金融因素的影響，財務經(jīng)營主體所面臨的一種風險。而這里所指的財務經(jīng)營主體，主要是指企事業(yè)單位而言。金融體系下能夠有財務經(jīng)營活動狀況的主要是指具有獨立經(jīng)濟能力的個體，而這些個體則是通過企事業(yè)單位的形式體現(xiàn)出來。所以我們討論的金融體系下財務風險防范的主體就是企事業(yè)單位。企事業(yè)單位在金融體系下的財務風險成因決定了對財務風險進行有效的防范的必然性。企事業(yè)單位財務風險防范的提出也是社會發(fā)展的必然趨勢。

在金融體系下，企事業(yè)單位為什么為發(fā)生財務風險呢？什么樣的風險才算是財務風險呢？財務風險就是企事業(yè)單位在經(jīng)營管理過中各種風險的集中體現(xiàn)，是一種微觀和量化的風險。在很多情況下，企事業(yè)單位的財務風險問題并不是由于財務自身出了狀況而造成的，企事業(yè)單位財務風險更多的是來源于企事業(yè)單位在生產(chǎn)、營銷、管理等方面帶來的問題。比如在生產(chǎn)過程中因為采購成本過高，技術(shù)不到位導致產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)，營銷渠道沒有打開導致銷路受阻，公司組織結(jié)構(gòu)、管理制度不完善出現(xiàn)管理混亂等等造成的企事業(yè)單位財務方面的風險。這種風險與財務自身并沒有太大關(guān)系，更多的是產(chǎn)品、市場、管理等問題造成了財務的壓力。財務只是以量化的形式，從價值的角度準確的表現(xiàn)了風險的大小，以及風險的影響程度等。企事業(yè)單位只有在經(jīng)營過程中處理好方方面面，財務風險才能得到有效的控制，族中從從根源上控制財務風險。換言之，企事業(yè)單位財務風險不僅僅是財務的風險，更是整個企事業(yè)單位的風險，它是和企事業(yè)單位的整體經(jīng)營管理緊密聯(lián)系在一起的。

二、金融體系下財務風險的主要成因

（一）各種自然因素對財務造成的風險

在金融體系下企事業(yè)單位的財務風險的形成有各種原因，自然變化是最難琢磨和最難以控制的一種。因為自然界始終處在一種運動變化之中，這種運動往往能夠直接或者間接對企事業(yè)單位的經(jīng)營產(chǎn)生影響。而自然界的各種運動變化中，有些是規(guī)律化的運動和變化，比如一年四季的交替等等。但是有些運動和變化是難以預計的，而且是無法抗拒的，我們稱之為不可抗力，面對這種自然規(guī)律運動變化時，企事業(yè)單位的財務就面臨著很大的風險。比如沿海城市每年夏季的各種臺風，地震、洪水災害、各種突發(fā)性火災等等。季節(jié)性更替和氣候變化容易造成很多企事業(yè)單位生產(chǎn)商品的淡季旺季，從而帶來財務上的風險；而自然災害更多的是對企事業(yè)單位造成災難性的破壞，無論是可控的還是不可控的自然影響因素，最終都將通過財務的形式反映出來，而這種財務反映的結(jié)果就是財務風險。

（二）社會因素對財務造成的風險

企事業(yè)單位賴以生存的社會環(huán)境始終在不停的發(fā)生變化，這種變化對企事業(yè)單位的財務也會有明顯影響，最終形成財務的一種風險。社會因素涉及廣泛，包括國際格局的變化、國際關(guān)系以及國內(nèi)政治發(fā)展形勢、社會制度的變化、社會文化的發(fā)展變化、國家相關(guān)法律法規(guī)的變化、宏觀微觀經(jīng)濟的變化、消費者的消費觀念的改變等等，和諧社會因素的發(fā)展變化都會造成企事業(yè)單位財務在金融體系下出現(xiàn)各種風險。

（三）市場因素對財務造成的風險

市場是企事業(yè)單位生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，但是市場總是處在一種不斷變化發(fā)展的過程之中。市場供求關(guān)系隨時因為多方面的原因而發(fā)生的變化、各種匯率之間的差異與變動、價格水平的升降、競爭對手競爭策略的調(diào)整以及市場上各種信息的不對稱等因素都可能會導致企事業(yè)單位財務風險的發(fā)生與增加。

（四）企事業(yè)單位內(nèi)部自身的各種因素影響

在我國目前的金融體系下，企事業(yè)單位在發(fā)展過程中，內(nèi)部的各種管理模式以及對社會外界變化的應變機制也是影響企事業(yè)單位財務風險的一個重要方面。企事業(yè)單位內(nèi)部為了更好的適應社會變化的需求，造成了企事業(yè)單位內(nèi)部財務活動的頻繁化和復雜化，在對資金進行籌措、對資金進行投放管理、對活動資金進行合理運用等各個方面財務活動變得十分活躍，隨著財務事件的發(fā)生頻率加強，自然也就導致了財務風險的增加。而在這個過程中，企事業(yè)單位所面臨的一系列管理水平、產(chǎn)品銷售能力、生產(chǎn)能力、員工工作效率等等都會給企事業(yè)單位財務管理帶來新的風險。

三、金融體系下企事業(yè)單位的財務風險的防范對策

我們從以上幾點的分析不難看出，金融體系下企事業(yè)單位的財務風險如何才能夠做到有效防范與控制?？梢詮囊韵路矫嬷攸c著手實施：第一、加強企事業(yè)單位的經(jīng)營能力，促進企事業(yè)單位的經(jīng)濟收入，從而讓企事業(yè)單位的財務風險降低。第二、強調(diào)企事業(yè)單位在經(jīng)營過程中一旦涉及財務問題時要更加關(guān)注實質(zhì)問題，只有牢牢掌控企事業(yè)單位財務管理的核心與本質(zhì)，才能夠有效監(jiān)督企事業(yè)單位財務管理的合理性，從而做到不被表象所迷惑，能夠及時而精準的發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位財務管理中可能存在的風險及隱患，及時做好財務風險的防范措施，確保將財務風險降低到最小。第三、加大力度完善企事業(yè)單位財務管理的公開制度，從而做好群眾監(jiān)督管理，保證人力物力和財力利益最大化的同時實現(xiàn)群眾監(jiān)督的有效性和嚴謹性。在監(jiān)督管理過程中要根據(jù)企事業(yè)單位每一次處理財務資金額度及涉及范圍的大小情況而采用不同等級的監(jiān)督管理。第四、政府應該加強管理力度，出臺各種對企事業(yè)單位有效的管理制度；第五、完善企事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，有效防止內(nèi)部管理失控的局面而引發(fā)財務風險。具體操作，可以根據(jù)以下內(nèi)容完善：

（一）加強企事業(yè)單位的經(jīng)營能力，增加企事業(yè)單位經(jīng)濟利潤空間

在金融體系下，企事業(yè)單位經(jīng)營的主要目的就是盈利，也只有讓企事業(yè)單位更好的盈利才能將財務風險控制到最低。所以，減少和防止金融體系下企事業(yè)單位財務風險發(fā)生的幾率最好也最有效的辦法就是增加其盈利能力。內(nèi)部通過完善管理辦法控制經(jīng)營成本而間接提升企事業(yè)單位的利潤空間，有效拓展企業(yè)的銷售渠道和途徑，將企事業(yè)單位的產(chǎn)品更好的推向市場贏得市場份額，通過技術(shù)研發(fā)增加企事業(yè)單位的新產(chǎn)品開發(fā)能力爭搶企事業(yè)單位的核心競爭力等等，這些方面的完善和提升都可以促進盈利而間接企事業(yè)單位的財務風險降低。相反的，如果企事業(yè)單位如果無法增加經(jīng)濟利潤，甚至出現(xiàn)難以維持正常運營，在運營過程中就會增加財務的風險。在金融體系下企事業(yè)單位的財務風險更多的是企事業(yè)單位經(jīng)營情況的一種直觀反映。在這樣的情況下，防范財務風險最有效的辦法自然是增加企事業(yè)單位的盈利能力。

（二）在金融體系下財務風險應該更加關(guān)注實質(zhì)

“實質(zhì)重于形式”的原則可以更加有效的防止企事業(yè)單位在金融體系下發(fā)生各種經(jīng)營狀況，從而更加有效的減小財務的風險發(fā)生率。在我國的會計準則里雖然規(guī)定了企事業(yè)單位如何有效規(guī)避財務風險的方法，而且會計準則也針對企事業(yè)單位的財務風險的概念和范圍做了相對嚴格的界定，但是在現(xiàn)實操作過程中，因為時代的發(fā)展和社會復雜程度的不斷增加，很多企業(yè)總是因為各種客觀或者主觀原因而在無形中將一些財務風險擴大化，最終導致財務風險的無法控制。企事業(yè)單位在面對這種情況的時候，就應該更加重視金融體系的核心本質(zhì)，從根源上做好企事業(yè)單位的財務風險防范。從一定意義上講，在金融體系下通過實質(zhì)性的關(guān)注更容易將企事業(yè)單位的財務風險降到最低。

（三）建立等級制財務的監(jiān)督管理辦法，做到有效及時的監(jiān)督

企事業(yè)單在財務管理過程中，應該最大限度的將財務透明化，透明化的財務管理更加有助于財務風險的防范與控制。為了實現(xiàn)財務管理的透明化，應該根據(jù)財務涉及的范圍及資金額度的大小而確定不同等級的監(jiān)督管理機制，讓政府部門或者相關(guān)機構(gòu)參與到企事業(yè)單位的財務監(jiān)管過程中來，至少企事業(yè)單位內(nèi)部應該實現(xiàn)透明化，讓更多的人群可以通過監(jiān)督而及時發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的一些風險，從而做到及時防范控制。企事業(yè)單位在對外發(fā)生各種經(jīng)營性活動時，財務必然會發(fā)生變化，讓這種變化在一定程度或者范圍內(nèi)變得更加透明，可以減少各種不合理的經(jīng)營狀況發(fā)生。而且這種監(jiān)督并不是對所有人都公開，只是根據(jù)需要，讓政府部門、社會機構(gòu)或者企事業(yè)單位內(nèi)部一部分群體參與進來，對一部分人公開，從而一方面確保了財務管理信息的安全性和保密性，一方面又可以起到監(jiān)督作用，最終將財務風險降低到最小，強化財務風險的防范作用。

（四）完善行業(yè)的各種準則和管理模式

在要求公司內(nèi)部做好管理的同時，政府部門和社會行業(yè)也應該提供一個更加完善的會計準則，只有社會行業(yè)整體風氣上去了，企事業(yè)單位的財務風險防范才能更加可靠有效。畢竟，企事業(yè)單位的財務風險是發(fā)生在社會大環(huán)境中的，只有整個社會環(huán)境信息的真實可靠，才能實現(xiàn)企事業(yè)單位財務風險的有效防范。在這個過程中需要社會建立合理而規(guī)范的市場運行機制、公平公正的中介咨詢管理機構(gòu)、獨立健全的外部監(jiān)督和執(zhí)法機構(gòu)、合理而健全的會計準則等行業(yè)各方面共同行動予以有效保障。

（五）對公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部的管理風險控制制度進行完善升級

公司治理制度的不完善和內(nèi)部管理中存在的各種漏洞導致企事業(yè)單位的財務風險被無限放大，從而讓企事業(yè)單位財務風險防范難度增加，造成了企事業(yè)單位財務風險增加。為了能夠更加有效的減少企事業(yè)單位因為內(nèi)部管理方面的不足而出現(xiàn)的財務風險，企事業(yè)單位首先應該完善企事業(yè)單位治理機構(gòu)。企事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)是企事業(yè)單位生存和發(fā)展過程中形成的最基礎(chǔ)性的組織結(jié)構(gòu)，它的完善與否預定了企事業(yè)單位組織整體效率和經(jīng)營的風險，最終決定了企事業(yè)單位財務風險的總體情況。因此，只有在一種良好的組織機構(gòu)治理機制下，企事業(yè)單位按照現(xiàn)代化的管理水平和要求，進行合理的各種制度建設(shè)，才是防范企事業(yè)單位財務風險最基礎(chǔ)的。也只有做好了這些方面的制度建設(shè)，才能更好的防患于未然，做到事前就將財務風險發(fā)生的幾率降低。其次，做好企事業(yè)單位內(nèi)部財務制度。企事業(yè)單位內(nèi)部財務制度是企事業(yè)單位為了規(guī)范財務行為、處理企事業(yè)單位內(nèi)部各部門與財務部門之間的關(guān)系，協(xié)調(diào)企事業(yè)單位與相關(guān)利益群體的一種具體操作規(guī)則。一種行之有效的內(nèi)部控制管理制度是有效防范財務風險發(fā)生最直接和最基本的內(nèi)容。最后，企事業(yè)單位應該建立起一整套完善的企業(yè)財務風險預防、轉(zhuǎn)移機制。通過財務風險的預防、分散和轉(zhuǎn)移而合理的為企事業(yè)單位自身規(guī)避風險，減少損失。

總而言之，在我國當前的金融體系下，企事業(yè)單位在面向市場經(jīng)營的過程中出現(xiàn)各種財務風險是無法避免的，關(guān)鍵就在于企事業(yè)單位如何通過分析財務可能存在風險而進行有效的防范與控制。而且，金融環(huán)境始終在變，企事業(yè)單位所處的背景也始終在變化，這就導致財務風險防范與控制管理一日不能停，從企事業(yè)單位開始面向市場經(jīng)營的那一天開始到不斷發(fā)展的過程中，它的財務風險防范與控制就不可能一日停止。換言之，金融體系下企事業(yè)單位的財務風險防范是貫穿與企事業(yè)單位經(jīng)營過程始終的，這也就導致了我們必須加強金融體系下的財務風險防范意識。

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第9篇：內(nèi)部審計管理論文范文

【關(guān)鍵詞】 原理教學法;教育模式;案例教學法

一、我國管理會計教育的現(xiàn)狀及問題

(一)我國管理會計教育的目標不明確

管理會計自引入我國始,就被作為傳統(tǒng)核算會計的衍生學科,而由于我國多年的大會計概念的影響,我國的管理會計教育多年來一直沒有一個明確的教育目標,即管理會計教育的目的究竟是什么?是為相關(guān)專業(yè)學生提供財務領(lǐng)域的輔助知識以拓寬其視野,還是作為其日后擇業(yè)、就業(yè)的必須的知識儲備?其發(fā)展的最高目標是與傳統(tǒng)會計科目一樣以培養(yǎng)會計信息的提供者為目的,還是順應時代潮流以培養(yǎng)適應市場發(fā)展需要的會計信息的使用者與企業(yè)決策的支持者?模糊的教育目標導致管理會計教育的發(fā)展沒有一個明確的方向,只有確立了明確的目標,其發(fā)展才會更快、更好。

(二)我國管理會計教育的地位不高,對其的重視度不夠

1.與財務會計從基本理論到中級、高級及會計實驗的教育體系相比,管理會計教育顯得十分單薄。目前高校管理會計一般只開設(shè) 48-64課時的教學課程,只能講授管理會計的一些基本理論、基本方法及初級運用。在管理會計所含的基本理論與基本方法之中,有些可以直接應用,有些還需要經(jīng)過修正或調(diào)整方可應用,有些則附有較嚴格的應用條件。由于受課時限制,不能充分地對其講解。這樣不僅學生難以深刻地理解和掌握管理會計的理論和方法,而且也難以在實務中很好地應用管理會計。而對于管理會計的創(chuàng)新內(nèi)容,如作業(yè)成本和作業(yè)管理、戰(zhàn)略成本管理、人力資源管理會計等,則只能作些簡要的介紹,或根本就不涉及,造成學生不能系統(tǒng)、完整地掌握管理會計的理論方法和最新發(fā)展趨勢。

2.有關(guān)企業(yè)管理的基礎(chǔ)課程開設(shè)較少,造成學生知識面不寬、功底不夠扎實。管理會計是一門多學科交叉的邊緣學科,自從其產(chǎn)生之日起,就打上管理理論的烙印。隨著它的發(fā)展,它大量吸收了高等數(shù)學、數(shù)理統(tǒng)計的方法;把行為科學、社會心理學、決策學、群體動態(tài)學、理論等有關(guān)知識導入其中。而目前除高等數(shù)學、數(shù)理統(tǒng)計外,其他內(nèi)容均未涉及。

3.在高校會計專業(yè)碩士、博士研究生的培養(yǎng)中,以管理會計領(lǐng)域作為培養(yǎng)方向的寥寥無幾。以中央財經(jīng)大學為例,在1991 年至1999年間,每年約25名會計專業(yè)畢業(yè)研究生中,以管理會計領(lǐng)域作為畢業(yè)論文選題的只有1至2名,并且有幾年甚至無1人以管理會計為題作畢業(yè)論文。

(三)管理會計的教學內(nèi)容陳舊,并與實際相脫節(jié)

日本九州大學西村明教授將管理會計的發(fā)展劃分為成形型、傳統(tǒng)型、數(shù)理信息型、綜合型四個階段,這四個階段運用的技術(shù)方法分別是:1.財務比率分析、財務比較分析;2.標準成本計算、預算控制、本量利分析、成本差異分析;3.庫存管理模型、線性規(guī)劃、行為科學、機會成本分析;4.成本企劃、成本改善、作業(yè)成本制度、運用計劃消滅成本差異。日本大學商學部會計研究所做的調(diào)查報告表明,在日本的制造企業(yè)里,預算控制、標準成本計算以及其差異分析、本量利分析等的應用十分普及;成本企畫、成本改善的實施率也較高。但屬于第三階段的線性規(guī)劃、現(xiàn)值法、概率等計算模式幾乎未得到實際應用。就是在管理會計應用較為普及的美國,對第三階段管理會計的應用也很低。第三階段與其說是實踐階段,倒不如說是學術(shù)性的理論階段。而我國企業(yè)目前應用管理會計的技術(shù)方法主要處于成形型管理會計與傳統(tǒng)型管理會計階段。小企業(yè)一般利用財務數(shù)據(jù)進行經(jīng)營管理,大企業(yè)則在相當程度上采用了傳統(tǒng)管理會計。

從我國高校目前采用的管理會計教材來看,大多以傳統(tǒng)型和數(shù)理信息型階段的內(nèi)容為主,即使有的管理會計教材編排了管理會計發(fā)展的最新內(nèi)容,也由于受課時限制或其他方面的原因,在教學中只作簡要的介紹,根本就不展開講授。在上述教學內(nèi)容方面,存在的問題是顯而易見的。一方面,由于數(shù)理信息型階段管理會計的內(nèi)容較多,有很多數(shù)學模型分析、概率分析及假設(shè)條件分析,不僅花去了教學課時的很大一部分,而且學生也不易理解和掌握;另一方面,更重要的是,由于數(shù)學模型的復雜性、概率分析的不確定性及假設(shè)條件的不切實際性,使得這些內(nèi)容盡管理論上完美,實務中卻很難應用,理論與實際嚴重脫節(jié)。

(四)管理會計教學方法單一

在高等院校,管理會計這門課程的教學方式一般仍是運用原理教學法,注重課堂講授和習題演算。這種教學方法單一,多是“填鴨式”課堂講授教學,沒有充分利用現(xiàn)代化的教學手段,也沒能科學地運用案例教學,不能充分調(diào)動學生的主動性,不利于學生綜合能力的培養(yǎng)。在大多數(shù)院校,上課時以講授代替了問題討論,在考試時以一些記憶性的問題和選擇題代替了分析性的問題。翻開國內(nèi)的管理會計教材就會發(fā)現(xiàn),每一個問題和每一道作業(yè)題都有一個無需證明的正確答案。這種教學方法會誤導學生,使其認為:“管理會計是同數(shù)字打交道,而不是和人打交道”,“每一個問題都有唯一正確的答案”。而實際上,管理會計處理的是復雜的人際關(guān)系與分析決策問題,管理會計問題及其解決方法存在著很多不確定因素。管理會計教學的重點應該是培養(yǎng)學生處理非確定局面時所必需的思路和技巧。

二、國外管理會計教育模式的借鑒

在管理會計誕生和高速發(fā)展的西方國家,經(jīng)濟的迅猛發(fā)展激勵了管理會計理論的日益革新。西方理論界比我們更早認識到了管理會計職能在企業(yè)發(fā)展中的重要作用,并意識到了管理會計教育改革的意義所在。這里,筆者以美國管理會計教育的改進為例,簡單介紹其改革的重點和主要方面,以為借鑒。

(一)會計教育培養(yǎng)目標定位由財務報表提供者轉(zhuǎn)向決策的支持者

在信息技術(shù)高速發(fā)展的美國,電子傳播技術(shù)、先進快捷計算機和高級財務會計軟件的發(fā)展使企業(yè)會計環(huán)境發(fā)生了很大變化。會計僅被看作是準備財務報表、扮演歷史記錄者、資產(chǎn)監(jiān)督者和信息管理者的角色已無法與其經(jīng)濟發(fā)展中管理理念的進步相匹配。當原有的機械核算匯總可以完全被計算機軟件所取代時,新的經(jīng)濟環(huán)境中的會計人員更加需要“自身價值”的養(yǎng)成,并將更多的時間用于新的職能――分析和決策,解釋財務資料的內(nèi)涵,并將對資料的分析成果運用于企業(yè)可采取的決策選擇和判斷,即提高參與和服務于企業(yè)管理的能力。

在新的社會環(huán)境下,企業(yè)要求會計人員從財務報表提供者轉(zhuǎn)換為高級決策支持者,就必須要求會計人員具有相當高的管理會計知識。誰在這方面先邁一步,誰就會得益。如美國達拉斯的得克薩斯大學,針對其附近眾多高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的新情況,專門開設(shè)了戰(zhàn)略成本管理等管理會計課程,受到周邊企業(yè)和CPA的普遍歡迎。學過這些課程的畢業(yè)生會被優(yōu)先錄用。

(二)在課程體系設(shè)計中,注意管理會計的課程及相關(guān)內(nèi)容

據(jù)美國IMA(管理會計協(xié)會)1995年7月對美國不同類型和層次高等院校的556名會計教員的調(diào)查結(jié)果顯示,94%的學校已經(jīng)著手或即將著手進行課程變革,具體分為兩種情況:

1.有43%的學校已經(jīng)在會計課程體系中大大提高管理會計課程的比重,改變原有財務會計與管理會計之間的比重,以適應會計人員角色轉(zhuǎn)換的要求。如俄勒岡大學加大了管理課程,開闊會計信息使用者分析決策的視野,提高系統(tǒng)決策能力;伯克利學院將教學的重心從基礎(chǔ)的財務會計轉(zhuǎn)向管理會計;圣瑪麗大學則將培養(yǎng)目標從會計信息提供者轉(zhuǎn)移到使用者,全面修訂會計基礎(chǔ)課程。

2.有51%的學校雖然未改變管理會計和財務會計課程的比重,但是已在日常教學內(nèi)容中注入了新內(nèi)容,注意管理知識和實際操作能力的培養(yǎng)。如里士滿大學計劃修訂稅收課程,以便包含更多的企業(yè)內(nèi)容,增加高級管理課程和內(nèi)部審計;弗吉尼亞州立大學正將軟件應用引進課程,增加寫作、案例和職業(yè)道德標準等教育內(nèi)容。

(三)全社會共同行動變革管理會計教育,積極主動地縮小“教企”之間的差距

管理會計教育改革1994年才被提出。當時,美國IMA和FEI(財務專家學會)在《管理會計》上共同發(fā)表了一份題為“企業(yè)對會計人員技能要求與登賬水準會計實際擁有技能之間差異”的研究報告,并發(fā)表了一個“會計教育的聯(lián)合聲明”,并聯(lián)合美國公司和學術(shù)界、教育界一起就報告中提出的問題攻關(guān),尋求解決辦法,而且很快采取了行動。

1.為有利于人們謀求管理會計師職位和滿足美國企業(yè)對會計人員技能的要求,他們提出了一個鼓勵會計課程變革的四步行動計劃,并很快用IMA專用郵件寄送到有關(guān)會計教育者手中,爭取全社會的支持。

2.定期召開企業(yè)、學術(shù)和教育界聯(lián)席會議,將企業(yè)客戶需求與會計教育改革方向置于一體加以討論,先后在芝加哥、底特律、紐約和其他城市舉行過多次會議,為會計教育改革制訂了許多行之有效的計劃。

3.成立了管理會計教育提高協(xié)會。這一協(xié)會由IMA發(fā)起,其成員機構(gòu)來源廣泛,他們定期集會,研討如何發(fā)展和完善大學管理會計教育。

4.促成校企結(jié)對。通過定期的“校企”聯(lián)席會議和IMA的積極牽線搭橋,芝加哥、底特律等地區(qū)的高校先后與附近的大公司、大企業(yè)建立了一對一的定向合作關(guān)系,極大地便利了會計教育與實際工作的結(jié)合。

5.動態(tài)跟蹤和廣泛收集企業(yè)對會計人員技能要求的資料,用統(tǒng)計方法和計算機加以分析,隨時調(diào)整教學內(nèi)容和重點,不斷縮小教育培養(yǎng)目標與實際工作需求的差距。

三、“案例教學”在管理會計教學中的地位和作用

(一)“案例教學”法在管理會計教學中的地位

案例教學法是以成功地運用科學理論分析問題、解決問題的典型企業(yè)作為典型案例展開研究,然后將其運用在理論和教學上展開分析。這樣既可以充分揭示眾多學科在實踐中是如何相互配合、相輔相成地完成會計管理目標的,還可以及時總結(jié)我國企業(yè)開展管理會計的典型案例和成功經(jīng)驗,形成具有中國特色的理論與實踐相結(jié)合的研究成果,并從中找出管理會計發(fā)展的客觀規(guī)律,以適應企業(yè)經(jīng)營機制轉(zhuǎn)變的需要,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的高效運行,有利于管理會計的進一步發(fā)展、應用。在此基礎(chǔ)上,亦可使管理會計的教學內(nèi)容不斷得到更新,并能適合實踐發(fā)展的要求,從而使管理會計學科更加成熟。

(二)確保“案例教學法”有效實施的途徑

為了保證案例教學的成功,教師必須注重案例教學的一些基本程序并確保每一程序的有效實施。

1.案例討論前,教師應根據(jù)自己的教學內(nèi)容和進度選擇合適的案例,讓學生進行充分的準備。在案例的分析與討論中,教師要注意組織與引導,并設(shè)法使學生成為討論的主角。教師在討論中不要直接表露自己的觀點,以免學生產(chǎn)生依賴心理。若學生觀點不一致,可使其展開討論;若學生分析判斷有錯誤,可采取故意提問的方式,使學生意識到問題出在哪里,自覺加以修正。

2.案例討論結(jié)束后,教師應及時給予總結(jié)?？偨Y(jié)并不是說出某個案例的標準答案,況且很多案例沒有標準答案,而是指出本次案例討論所運用的理論知識,討論的難點、重點,需要深入思考之處,并指出本次討論不足之處與成功之處。

3.要求學生進行案例報告的撰寫,這也是引導學生由口頭表達上升為文字表達的重要階段。經(jīng)過這一階段,學生可理性地對所討論案例進行思考總結(jié),也可以提高文字表達水平,為經(jīng)濟論文的撰寫奠定基礎(chǔ)。教師應對案例報告作出適當?shù)脑u語并打分,也可以作為平時成績的另一部分。

需要注意的是:管理會計要解決的是企業(yè)不同時期、不同經(jīng)濟環(huán)境下發(fā)生的問題,因而其方法靈活多樣,因地、因時、因事而異,“案例教學”要充分體現(xiàn)這一特點。其結(jié)論是在特定條件下,采用某種方法確定的,因而并非任何條件下的最佳答案和標準。所以在案例教學中,一定要注意不能拘泥于一個統(tǒng)一的答案。

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