內(nèi)部財務(wù)收支審計精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部財務(wù)收支審計范文

【關(guān)鍵詞】風險管控；醫(yī)院；財務(wù)收支審計；應(yīng)用

一、前言

社會主義市場經(jīng)濟體制的確立和完善，推動了社會環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境的變化，對于醫(yī)院的內(nèi)部審計也提出了許多新的要求。作為醫(yī)院內(nèi)部審計中一個非常重要的環(huán)節(jié)，財務(wù)收支審計的主要目標，是為醫(yī)院的其他工作提供服務(wù)，而且其職能在醫(yī)院規(guī)模不斷擴大的影響下也日漸凸顯，受到了醫(yī)院管理人員的高度重視。

二、醫(yī)院財務(wù)收支審計中存在的風險問題

財務(wù)收支審計不僅能夠促進醫(yī)院內(nèi)部管理水平的提高，還可以推動醫(yī)院的法制建設(shè)，對于醫(yī)院的長遠穩(wěn)定發(fā)展意義重大。但是從目前來看，在醫(yī)院的財務(wù)收支審計工作中，存在著相應(yīng)的風險問題，影響了其作用的充分發(fā)揮。

1.認識問題

作為醫(yī)院所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相互分離的產(chǎn)物，財務(wù)收支審計并非是在醫(yī)院自身的發(fā)展過程中形成和發(fā)展起來的，也因此使得許多醫(yī)院管理層對于財務(wù)收支審計存在著錯誤的認識，影響了相關(guān)工作的順利展開。具體來講，認識問題表現(xiàn)在兩個方面，一是管理人員缺乏對于財務(wù)收支審計的全面認知，沒有發(fā)現(xiàn)其在醫(yī)院管理和發(fā)展中的重要作用，對于財務(wù)收支審計工作缺乏有效的支持，使得審計工作逐步淪為簡單的查賬；二是審核人員沒有能夠正確理解財務(wù)收支審計，將其看作是提交審計報告，而即使提交的審計報告也僅僅是針對一些工作中的問題進行描述，沒有提出相應(yīng)的解決辦法，缺乏動態(tài)跟蹤和事后審計。

2.工作問題

從目前來看，醫(yī)院的財務(wù)收支審計多是針對財務(wù)賬目的審計，沒有充分考慮財務(wù)風險、效益評估等，導致審計內(nèi)容單一。在審查業(yè)務(wù)方面，仍然停留在對于財務(wù)收支狀況的監(jiān)管，缺乏對財務(wù)風險及使用效率的評估，也沒有完善的審計制度和評估標準。同時，頻繁出現(xiàn)的醫(yī)療糾紛問題使得醫(yī)院面臨著巨大的財務(wù)及醫(yī)療風險，但是由于缺乏可靠的實地調(diào)查與評估，醫(yī)院管理人員無法提出相應(yīng)的解決策略和預防措施，影響了醫(yī)院各項工作的順利開展。

3.組織問題

審計組織的獨立性是確保財務(wù)收支審計工作順利進行的先決條件，但是從目前來看，多數(shù)醫(yī)院中的審計組織都存在著一定的隸屬關(guān)系，導致審計工作缺乏獨立性，審計結(jié)果的準確性和可靠性也就無法保證。實際上，許多醫(yī)院都將紀檢組織與審計組織混為一談，以紀檢工作為主，審計工作僅僅占據(jù)了很少的比重。

三、醫(yī)院財務(wù)收支審計風險的管理控制措施

1.更新思想認識

對于醫(yī)院管理人員而言，應(yīng)該認識到財務(wù)收支審計工作在醫(yī)院管理中的重要作用，及時更新思想認識，重視和支持財務(wù)收支審計工作，對傳統(tǒng)的審計內(nèi)容進行改變。具體來講，可以從3個方面著手：其一，重視對于一些創(chuàng)新醫(yī)療項目的審計工作，并以此提升創(chuàng)新醫(yī)療項目對于醫(yī)療風險和財務(wù)風險的防范能力；其二，應(yīng)該將審計工作落實到醫(yī)院工作的各個環(huán)節(jié)，在工作中及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的風險問題，在保證審計工作順利開展的同時，提升其工作質(zhì)量；其三，應(yīng)該對審計報告進行規(guī)范和改進，增加審計建議等內(nèi)容，為醫(yī)院各部門的審計工作提供良好的保障，推動審計工作職能的轉(zhuǎn)變。

2.改進審計方法

應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)以基礎(chǔ)賬務(wù)為主的審計方法，將審計的重點轉(zhuǎn)移到基礎(chǔ)賬目、審計風險以及審計制度相互結(jié)合的方向上，以財務(wù)收支風險為導向，開展審計工作。同時，應(yīng)該立足醫(yī)院發(fā)展情況，加快信息化建設(shè)，逐步實現(xiàn)信息傳播網(wǎng)絡(luò)化、審計過程電子化以及數(shù)據(jù)管理自動化。在實際操作中，一是應(yīng)該做好相關(guān)賬目及報表的核對工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的全面性和準確性，實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計信息的可靠傳遞；二是應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，做好醫(yī)院各項業(yè)務(wù)的監(jiān)管，對可能存在的風險隱患進行分析，提出相應(yīng)的風險預警機制和風險防范措施。

3.完善審計組織

在醫(yī)院財務(wù)收支審計中，如果審計組織缺乏獨立性，則想要確保審計工作的順利開展，保證良好的工作效果是非常困難的。因此，醫(yī)院應(yīng)該進一步重視審計組織的建設(shè)和完善，賦予其良好的獨立性，從而實現(xiàn)對于醫(yī)院各類風險的有效規(guī)避，推動醫(yī)院的穩(wěn)定健康發(fā)展。在當前的發(fā)展背景下，醫(yī)院應(yīng)該首先設(shè)立由醫(yī)院領(lǐng)導層直接負責、具備獨立性的審計組織，同時提升審計人員在醫(yī)院中的地位，賦予其足夠的權(quán)利，然后，應(yīng)該確保審計組織獨立于醫(yī)院的日?；顒油猓M可能消除外界因素對于審計工作的干擾，保證審計結(jié)果的權(quán)威性、真實性與可靠性。

四、結(jié)語

總而言之，在當前的發(fā)展背景下，日趨緊張的醫(yī)患關(guān)系使得醫(yī)療體制改革成為了社會各界普遍關(guān)注的問題。面對著新的發(fā)展形勢，醫(yī)院應(yīng)該及時更新認識，對財務(wù)收支審計制度進行健全和完善，構(gòu)建起獨立的審計組織和專業(yè)的審計隊伍，不斷提高醫(yī)院本身的風險承擔能力，為醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]劉桂枝.風險導向內(nèi)部審計在醫(yī)院風險管理和內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010，（14）：271-272.

第2篇：內(nèi)部財務(wù)收支審計范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任審計；財務(wù)收支審計；財務(wù)報表

引言

進入新世紀以來，社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)繁榮，企業(yè)和事業(yè)單位迎來了前所未有的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。一方面，市場規(guī)模不斷擴大，企業(yè)和事業(yè)單位創(chuàng)造的經(jīng)濟效益、社會效益不斷增多。另一方面，經(jīng)濟責任審計的范圍不斷拓寬，企業(yè)和事業(yè)單位的審計難度日益加大。經(jīng)濟責任審計對領(lǐng)導層有重要的約束作用，為了促進企業(yè)和事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，必須對經(jīng)濟責任審計和財務(wù)收支審計進行對比分析。

一、經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的相同之處

1.根本性質(zhì)相同

首先，經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的根本性質(zhì)相同。無論是經(jīng)濟責任審計，還是財務(wù)收支審計，都是非常重要的審計業(yè)務(wù)類型。在開展上述兩種審計業(yè)務(wù)的過程當中，相關(guān)人員必須對企業(yè)或事業(yè)單位的財務(wù)資料進行審查，保證審查過程的透明性。在確保財務(wù)資料數(shù)據(jù)無誤后，方可以編制審計報告，提供審計評估。經(jīng)濟責任審計和財務(wù)收支審計可以對領(lǐng)導層的行為進行規(guī)范、對企業(yè)或事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展情況進行審核、對財務(wù)報表作出精確評價。

2.基本方法相同

其次，經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的基本方法相同。在開展經(jīng)濟責任審計工作時，需要調(diào)查企業(yè)或事業(yè)單位的財務(wù)收支情況，檢查財務(wù)報表的各項指標。財務(wù)報表上包括企業(yè)或事業(yè)單位的凈收入、利潤總額等。在開展財務(wù)收支審計時，同樣需要查看企業(yè)或事業(yè)單位的財務(wù)報表，對報表上的各項經(jīng)濟指標進行確認。經(jīng)濟責任審計和財務(wù)收支審計的常用調(diào)查方法有抽樣調(diào)查法、對比分析法、直接審查法等等。經(jīng)濟責任審計和財務(wù)收支審計的常用調(diào)查渠道有召開內(nèi)部會議、進行財務(wù)匯報等等。

3.法定程序相同

再次，經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的法定程序相同。沒有規(guī)矩不成方圓，為了規(guī)范審計業(yè)務(wù)，國家對企業(yè)和事業(yè)單位的審計流程作出了明確規(guī)定。一般來說，審計流程包括審計方案準備、審計方案實施、審計報告撰寫等。無論是經(jīng)濟責任審計，還是財務(wù)收支審計，都必須遵循既定的審計流程。審計流程具有科學性和規(guī)范性的特征，有利于提高審計管理的效率。國家為審計業(yè)務(wù)提供了法律保障，經(jīng)濟責任審計和財務(wù)收支審計工作必須在制度之內(nèi)運行。

4.監(jiān)察規(guī)則相同

最后，經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的監(jiān)察規(guī)則相同。在對經(jīng)濟責任審計和財務(wù)收支審計進行監(jiān)察時，必須遵循公正原則。經(jīng)濟責任審計以領(lǐng)導層作為主體，對領(lǐng)導層起著重要的制約作用，如果審計失責，會導致問題的發(fā)生。財務(wù)收支審計以企業(yè)和事業(yè)單位作為主體，對企業(yè)和事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要，如果監(jiān)察不力，將無法幫助企業(yè)預測市場的發(fā)展方向。因此在開展上述審計工作時，必須遵循腳踏實地的監(jiān)察規(guī)則。

二、經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的不同之處

1.審計內(nèi)容不同

首先，經(jīng)濟責任審計和財務(wù)收支審計的審計內(nèi)容不同。經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容是對領(lǐng)導層的經(jīng)濟責任進行審查和核算，一旦領(lǐng)導層出現(xiàn)失責問題，需要承擔相應(yīng)的法律責任。從這個角度來看，經(jīng)濟責任審計更偏向于“責任”的內(nèi)容。財務(wù)收支審計是對企業(yè)的經(jīng)營情況作出評價，計算企業(yè)在一段時間內(nèi)所獲得的經(jīng)濟收益。從這個角度來看，財務(wù)收支審計更偏向于“財務(wù)收支”的內(nèi)容。

2.審計資料不同

其次，經(jīng)濟責任審計和財務(wù)收支審計的審計資料不同。在開展經(jīng)濟責任審計時，企業(yè)需要遵循相關(guān)法律法規(guī)，對領(lǐng)導干部的工作進行督查。一方面，審計部門需要和紀檢部門建立溝通與聯(lián)系，獲取領(lǐng)導干部的工作資料、廉政資料等。另一方面，審計部門需要搜集基層意見，對領(lǐng)導干部作出客觀且正確的評價。在開展財務(wù)收支審計時，審計部門需要獲取企業(yè)的財務(wù)報表、財務(wù)賬簿等，還有企業(yè)其他經(jīng)濟活動的票據(jù)。

3.審計效益不同

再次，經(jīng)濟責任審計和財務(wù)收支審計的審計效益不同。經(jīng)濟責任審計面向的主體是領(lǐng)導層，對領(lǐng)導干部起著重要的糾偏作用。在開展經(jīng)濟責任審計后，領(lǐng)導越權(quán)行為越來越少，干部工作效率越來越高，企業(yè)和事業(yè)單位進入了新的發(fā)展階段。財務(wù)收支審計面向的主體是企業(yè)或事業(yè)單位，在開展這一審計工作后，企業(yè)可以根據(jù)審計報告制定發(fā)展決策，提升自身的綜合競爭力。

4.審計時限不同

最后，經(jīng)濟責任審計和財務(wù)收支審計的審計時限不同。經(jīng)濟責任審計工作需要相關(guān)部門的授權(quán)，審計部門不能自主決定工作內(nèi)容。經(jīng)濟責任審計的時限比較長，最大時限甚至超過了十年。與之相較，財務(wù)收支審計的時限比較短，僅僅發(fā)生在會計期間。

三、準確掌握經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計關(guān)系的措施

第3篇：內(nèi)部財務(wù)收支審計范文

一、任期經(jīng)濟責任審計主要內(nèi)容

(一)財務(wù)預算責任　是否按照國家有關(guān)規(guī)定和學校具體情況，科學、合理地編制學校財務(wù)預算，并對預算執(zhí)行過程進行有效控制與科學管理。包括：是否按上級主管部門的要求，及時編報學校年度財務(wù)預算(部門預算)；校內(nèi)各部門預算指標的審批、調(diào)整等程序是否符合有關(guān)規(guī)定；各項收入是否按規(guī)定納入預算管理，收入預算是否積極穩(wěn)妥；支出預算是否堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約、講求效益的原則，有無赤字預算的情況。

(二)財務(wù)核算責任　會計基礎(chǔ)工作是否符合規(guī)范，財務(wù)核算是否符合財務(wù)會計制度和有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。包括：對納入預算管理的各項收入，是否在學校財務(wù)賬戶內(nèi)統(tǒng)一核算，有無賬外賬、“小金庫”等問題；各項支出是否符合預算，是否嚴格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標準，是否取得了合法的會計憑證并按規(guī)定進行會計核算，有無超預算支出和違反財務(wù)會計制度等問題；專項經(jīng)費是否?？顚Ｓ茫怂闶欠窈弦?guī)，有無挪用、擠占等情況；各項專用基金的提取和使用是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否先提后用，?？顚Ｓ茫⒄_組織會計核算；各類結(jié)余計算是否正確，是否按規(guī)定進行分配；應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存等往來款項的結(jié)算、清理是否及時，有無利用往來款賬戶掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；代管款項的核算是否合規(guī)；會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料是否完整，會計檔案管理是否符合制度；年度決算和財務(wù)報告的有關(guān)內(nèi)容是否完整、真實、合法，有無隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況。

(三)內(nèi)部控制責任　學校財務(wù)管理、會計核算制度及財務(wù)處內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當、有效；財務(wù)處是否依照有關(guān)規(guī)章制度對全校各項財務(wù)工作實行統(tǒng)一管理；能否有效貫徹學校的有關(guān)財務(wù)決策，對學校簽訂的各項經(jīng)濟合同、協(xié)議履行情況進行有效監(jiān)督與管理；是否依照國家有關(guān)規(guī)定組織各項收入，各項收費是否符合物價部門批準的收費項目和標準，票據(jù)使用是否合法、規(guī)范；現(xiàn)金和各種存款的管理是否符合規(guī)定，銀行賬戶的開立和使用是否合規(guī)，有無出借銀行賬戶、公款私存的情況；票據(jù)、支票和印章管理是否符合規(guī)定；融資活動是否符合國家規(guī)定，手續(xù)是否完備，是否制定嚴格的貸款資金管理制度與辦法，是否建立有效的風險防范機制；各項債權(quán)、債務(wù)是否真實、合理，有無遺留的經(jīng)濟糾紛等問題；是否按有關(guān)規(guī)定進行財產(chǎn)清查，賬賬、賬卡、賬實是否相符；本部門管理的資產(chǎn)是否安全、完整。

(四)廉潔自律責任　在履行崗位職責時是否廉潔自律，是否在單位報銷應(yīng)由個人支付的各種費用，是否接受與其行使職權(quán)有關(guān)系的單位、個人的現(xiàn)金、有價證券和支付憑證，是否弄虛作假、虛報浮夸，造成經(jīng)濟損失，職務(wù)消費是否符合有關(guān)制度規(guī)定。

二、任期經(jīng)濟責任審計評價指標

(一)定量指標　定量指標是能夠用數(shù)量標準來衡量的指標，包括通用指標和個性指標。個性指標包括績效指標和修正指標，是在確定具體評價對象后，通過了解、收集相關(guān)資料、信息，結(jié)合評價對象不同特點和任期經(jīng)濟責任審計目標來設(shè)置特定指標。

一是通用指標。通用指標包括基本財務(wù)指標、國際通行指標、公眾關(guān)注指標等被廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟責任審計評價的指標。主要評價高校財務(wù)部門負責人任期經(jīng)濟責任的共性方面，包括年平均收入預算完成率、年平均支出預算完成率、累計收入負債率、年平均債務(wù)依存度和年平均招待費支出比率五項指標。

(1)年平均收入預算完成率。該指標反映財務(wù)負責人任期內(nèi)學校各年度財務(wù)收人計劃完成情況，是任期內(nèi)各年收入預算完成率的算術(shù)平均數(shù)，能夠反映財務(wù)負責人任期內(nèi)在組織財務(wù)收入方面的業(yè)績和努力程度，同時能說明財務(wù)負責人任期內(nèi)學校收入預算編制的合理性與可行性程度。計算公式：年收入預算完成率=(年度實際收入÷年度收入預算)×100％。

(2)年平均支出預算完成率。該指標反映財務(wù)負責人任期內(nèi)學校各年度財務(wù)支出計劃完成情況，是任期內(nèi)各年支出預算完成率的算術(shù)平均數(shù)，體現(xiàn)財務(wù)負責人任期內(nèi)在執(zhí)行支出預算方面的業(yè)績，以及為保證行政、教學、科研和其他活動正常進行及事業(yè)發(fā)展投入資金與控制支出的能力，同時也說明財務(wù)負責人任期內(nèi)學校支出預算編制的合理性與可行性程度。計算公式：支出預算完成率=(年度實際支出÷年度支出預算)×100％。

(3)累計收入負債率。該指標反映高校財務(wù)負責人任期內(nèi)學校償債能力，能夠評價財務(wù)負責人任期內(nèi)學校承受財務(wù)風險的程度，如果累計收入負債率過高，則財務(wù)風險增大，將對學校的事業(yè)發(fā)展形成威脅。計算公式：累計收入負債率=任期到期年末累計對外負債總額÷任期到期年內(nèi)學校經(jīng)費總收入×100％。

(4)年平均債務(wù)依存度。債務(wù)依存度等于高校當年貸款額除以當年總支出，是任期內(nèi)各年債務(wù)依存度的算術(shù)平均數(shù)，能夠評價財務(wù)負責人任期內(nèi)財務(wù)支出對舉債的依賴程度，以及是否存在借新債還舊債的情況。

(5)年平均招待費支出比率。該指標是高校財務(wù)負責人任期內(nèi)財務(wù)部門各年招待費支出比率的算術(shù)平均數(shù)，能夠評價高校財務(wù)負責人任期內(nèi)財務(wù)部門招待費支出情況，衡量財務(wù)部門按規(guī)定范圍、標準從事公務(wù)接待活動以及廉潔自律的程度。年招待費支出比率=學校財務(wù)部門年招待費支出÷財務(wù)部門年總支出×100％。

二是績效指標。主要評價高校財務(wù)部門負責人任期經(jīng)濟責任的個性方面，是衡量每個評價對象履行經(jīng)濟責任的經(jīng)濟性、效率性和效果性的指標，包括年平均學校經(jīng)費自給率、年平均學校人員支出比率、年平均學校公用支出比率、年平均生均事業(yè)支出、年平均生均事業(yè)支出增減率、四項經(jīng)費占學費收入比率、學?；窘ㄔO(shè)資金貸款率和學校基本建設(shè)資金自籌率八項指標。

(1)年平均學校經(jīng)費自給率。該指標指財務(wù)負責人任期內(nèi)各年除財政補助收入和上級補助收入以外的非償還性資金與經(jīng)常性支出的比率，是財務(wù)負責人任期內(nèi)各年學校經(jīng)費自給率的算術(shù)平均數(shù)，評價財務(wù)負責人任期內(nèi)組織收入、滿足學校經(jīng)常性支出的努力程度。計算公式：年學校經(jīng)費自給率＝(事業(yè)收入＋經(jīng)營收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入)÷(事業(yè)支出＋經(jīng)營支出)×100％。

(2)年平均學校人員支出比率。該指標是指財務(wù)負責人任期內(nèi)

各年學校對人員支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是財務(wù)負責人任期內(nèi)各年學校人員支出比率的算術(shù)平均數(shù)，評價財務(wù)負責人任期內(nèi)經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的合理程度。計算公式：年學校人員支出比率：(人員支出＋對個人和家庭補助支出)÷事業(yè)支出×100％。

(3)年平均學校公用支出比率。該指標指財務(wù)負責人任期內(nèi)各年學校公用支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是任期內(nèi)各年學校公用支出比率的算術(shù)平均數(shù)，能夠從另一個側(cè)面評價財務(wù)負責人任期內(nèi)經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的合理程度。計算公式：年學校公用支出比率＝公用支出÷事業(yè)支出×100％。

(4)年平均生均事業(yè)支出。該指標指財務(wù)負責人任期內(nèi)學校各年事業(yè)支出總額與折合后的各類在校學生平均人數(shù)的比例，年平均生均事業(yè)支出和年平均生均事業(yè)支出增減率分別是任期內(nèi)各年生均事業(yè)支出、生均事業(yè)支出增減率的算術(shù)平均數(shù)，可評價財務(wù)負責人任期內(nèi)生均年培養(yǎng)成本的合理程度。計算公式：年生均事業(yè)支出=事業(yè)支出÷在校生平均人數(shù)×100％，年生均事業(yè)支出增減率=(本年生均事業(yè)支出－上年生均事業(yè)支出)÷上年生均事業(yè)支出×100％。

(5)四項經(jīng)費占學費收入比率。根據(jù)教育部辦公廳印發(fā)的《普通高等學校本科教學工作水平評估方案(試行)》，四項經(jīng)費占學費收入的比率指年度本?？茦I(yè)務(wù)費、教學差旅費、體育維持費、教學儀器設(shè)備維修費的總和占當年學費總收入的比率，計算公式：四項經(jīng)費占學費收入比率＝(年度四項經(jīng)費合計值÷年度學費總收入)×100％，合格標準是不低于25％。在評價財務(wù)負責人任期內(nèi)對四項教學經(jīng)費的保障程度時，除了運用四項經(jīng)費占學費收入比率指標外，還應(yīng)關(guān)注生均四項經(jīng)費增長情況，是否保持了持續(xù)增長趨勢，是否為穩(wěn)定和提高教學質(zhì)量提供了資金保障。

(6)學校基本建設(shè)資金貸款率。該指標是指財務(wù)負責人任期內(nèi)學?；窘ㄔO(shè)貸款總額與基本建設(shè)資金來源總額的比率，能夠評價財務(wù)負責人任期內(nèi)基本建設(shè)資金貸款的合理程度。計算公式：基本建設(shè)資金貸款率＝(任期內(nèi)基本建設(shè)貸款總額÷任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額)×100％，“任期內(nèi)基本建設(shè)貸款總額”是指財務(wù)負責人任期內(nèi)學校獲得基本建設(shè)貸款的總和；“任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額”是指財務(wù)負責人任期內(nèi)學校通過各種渠道取得的基本建設(shè)資金總額。

(7)學?；窘ㄔO(shè)資金自籌率。該指標是指財務(wù)負責人任期內(nèi)學校基本建設(shè)自籌資金總額與基本建設(shè)資金來源總額的比率，能從另一個側(cè)面評價財務(wù)負責人任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源的合理程度。計算公式：基本建設(shè)資金自籌率＝(任期內(nèi)基本建設(shè)自籌資金總額÷任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額)×100％，“任期內(nèi)基本建設(shè)自籌資金總額”指財務(wù)負責人任期內(nèi)學校自籌的基本建設(shè)資金總額；“任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額”指財務(wù)負責人任期內(nèi)學校通過各種渠道取得的基本建設(shè)資金總額。

三是修正指標。主要評價高校財務(wù)部門負責人任期遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉潔自律的狀況，是對通用指標、績效指標的修正和完善，包括年平均職務(wù)消費指標、違紀違規(guī)資金總額和損失浪費總額三項指標。

(1)年平均職務(wù)消費指標。該指標是高校財務(wù)部門負責人任期內(nèi)履行職務(wù)而發(fā)生的各項開支的年平均額。職務(wù)消費主要包括公務(wù)用車、公務(wù)接待、出差、會務(wù)、通訊、辦公等費用支出。年平均職務(wù)消費指標能反映財務(wù)負責人任期內(nèi)廉潔自律的狀況。

(2)違紀違規(guī)資金總額。該指標是指高校財務(wù)部門負責人任期內(nèi)單位和個人違反財經(jīng)法規(guī)的資金總額，包括違規(guī)變更預算、虛增財務(wù)收支、虛列財務(wù)支出、截留擠占挪用、少計少繳稅金等發(fā)生的金額。反映高校財務(wù)部門負責人任期內(nèi)單位和個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的情況，一般情況下，違紀違規(guī)資金總額越高，說明單位和個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的行為越差。

(3)損失浪費總額。該指標是指高校財務(wù)部門負責人任期內(nèi)因管理不善、決策失誤、投資、借款及擔保等行為造成的損失浪費金額。

(二)定性指標　定性指標指無法通過數(shù)量計算分析評價內(nèi)容，而采取對評價對象進行客觀描述和分析來反映評價結(jié)果的指標。定性指標是用于評價高校財務(wù)部門負責人任期經(jīng)濟責任審計涉及的內(nèi)部控制、財務(wù)收支、資源配置狀況以及資產(chǎn)安全完整狀況等非計量因素，將無法計量卻反映了高校財務(wù)部門負責人某方面狀況的潛在因素納入評價范圍，通過分析判斷，驗證定量指標評價結(jié)果，得出綜合評價結(jié)論，主要由內(nèi)部控制制度健全率、內(nèi)部控制制度執(zhí)行率、財務(wù)收支真實性、財務(wù)收支合法性和資產(chǎn)安全完整率5項非定量指標構(gòu)成。

一是內(nèi)部控制制度健全率，該指標反映財務(wù)負責人任期內(nèi)本單位內(nèi)部控制制度建立和完善情況，可從內(nèi)部控制健全性的角度，說明財務(wù)負責人履行經(jīng)濟管理職責的情況。計算公式：內(nèi)部控制制度健全率＝(實際建立的內(nèi)部控制制度項數(shù)÷審計調(diào)查問卷設(shè)置的內(nèi)部控制制度項數(shù))×100％。單項審計評價可分為內(nèi)部控制健全、基本健全、不健全三個層次。若內(nèi)部控制制度健全率高于90％，沒有遺漏關(guān)鍵控制點，認定內(nèi)部控制制度健全；若介于60％～90％之間，認定內(nèi)部控制制度基本健全；若小于60％，或者該比例雖然較高，但關(guān)鍵控制點有遺漏的，可認定其內(nèi)部控制制度不健全。

二是內(nèi)部控制制度執(zhí)行率，反映財務(wù)負責人任期內(nèi)本單位已建立的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，可從內(nèi)部控制有效性的角度，說明財務(wù)負責人履行經(jīng)濟管理職責的情況。計算公式：內(nèi)部控制制度執(zhí)行率＝(實際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度項數(shù)÷實際建立的內(nèi)部控制制度項數(shù))×100％。單項審計評價可分為有效執(zhí)行、部分有效執(zhí)行與無效執(zhí)行三個層次。若內(nèi)部控制制度執(zhí)行率為100％，認定內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度執(zhí)行率大于60％，認定內(nèi)部控制制度部分有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度執(zhí)行率小于60％，認定內(nèi)部控制制度無效執(zhí)行。

三是財務(wù)收支真實性，主要根據(jù)高校財務(wù)部門提供的賬、證、表反映的財務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計組實施審計后認定的數(shù)據(jù)進行比較來確認，是評價財務(wù)負責人任期內(nèi)學校財務(wù)收支是否真實的一項重要指標。單項審計評價可分為真實、基本真實、不能真實地反映財務(wù)收支狀況三個層次。凡被審計單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計認定的數(shù)據(jù)相符或差錯在5％以內(nèi)的，認定其會計資料真實地反映了財務(wù)負責人任期財務(wù)收支狀況；凡被審計單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計認定的數(shù)據(jù)基本相符(差錯在5％～10％之間)的，認定其會計資料基本真實地反映了財務(wù)負責人任期財務(wù)收支狀況：凡被審計單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計認定的數(shù)據(jù)有較大差距(差錯在10％以上)的，應(yīng)認定其會計資料不能真實地反映財務(wù)負責人任期財務(wù)收支狀況。

四是財務(wù)收支合法性，主要根據(jù)審計組實施審計后是否發(fā)現(xiàn)財務(wù)負責人個人及其任期內(nèi)學校存在財務(wù)收支違規(guī)違紀事實來確認，是評價其任期內(nèi)學校財務(wù)收支是否合法的一項重要指標。單項審計評價可分為符合、基本符合、違反、嚴重違反財經(jīng)法規(guī)四個層次。凡在財務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀事實的，可認定為財

務(wù)負責人任期內(nèi)財務(wù)收支符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；凡在財務(wù)收支方面有違規(guī)違紀事實的，違紀違規(guī)資金比率在5％以內(nèi)，情節(jié)輕微的，可認定為財務(wù)負責人任期內(nèi)財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但對違規(guī)違紀事實要披露；凡財務(wù)收支方面有違規(guī)違紀事實的，違紀違規(guī)資金比率在5％～10％之間，情節(jié)較輕的，應(yīng)認定為財務(wù)負責人任期內(nèi)財務(wù)收支有違反財經(jīng)法規(guī)的行為；凡財務(wù)收支方面有違規(guī)違紀事實的，違紀違規(guī)資金比率在10％以上，或金額雖然不大，但存在私設(shè)小金庫、賬外賬問題，有重大違紀案件的，應(yīng)認定為財務(wù)負責人任期內(nèi)財務(wù)收支有嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。

五是資產(chǎn)安全完整率，反映財務(wù)負責人任期內(nèi)本單位資產(chǎn)安全完整情況，能評價財務(wù)負責人對資產(chǎn)管理控制的有效性，計算公式：任期內(nèi)資產(chǎn)安全完整率＝任期到期年末資產(chǎn)盤點數(shù)÷任期到期年末資產(chǎn)賬面數(shù)×100％。單項審計評價可分為資產(chǎn)安全完整、資產(chǎn)基本安全完整與資產(chǎn)不夠安全完整三個層次。若資產(chǎn)安全完整率為100％，認定資產(chǎn)安全完整；資產(chǎn)安全完整率大于95％，認定資產(chǎn)基本安全完整；資產(chǎn)安全完整率小于95％，認定資產(chǎn)不夠安全完整。在進行審計評價時，既要對每個定性指標的執(zhí)行結(jié)果作出單項審計評價，又要將其與定量指標結(jié)合起來，對高校財務(wù)部門負責人任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況作出綜合審計評價。如果認定財務(wù)負責人任期內(nèi)有下列情形之一的，內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度無效執(zhí)行、會計資料不能真實地反映財務(wù)收支狀況、財務(wù)收支有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或財務(wù)收支有嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為、資產(chǎn)不夠安全完整，則綜合審計評價為不稱職，并將審計發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)線索移交有關(guān)部門處理。

三、任期經(jīng)濟責任審計評價指標體系運用

第4篇：內(nèi)部財務(wù)收支審計范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)事業(yè)單位；財務(wù)收支審計；分析

一、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的概念

農(nóng)業(yè)事業(yè)是指為發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟，滿足人們物質(zhì)文化生活的需要，逐步實現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)手段、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件、農(nóng)業(yè)科學技術(shù)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的現(xiàn)代化而服務(wù)的各項事業(yè)。廣義的農(nóng)業(yè)事業(yè)包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)、水利、農(nóng)機、氣象等部門所從事的科學研究、人才培訓、技術(shù)推廣、勘察設(shè)計、氣象預測、興修水利、抗旱治澇、改良土壤、繁育良種、抗災(zāi)保畜、植物保護、開發(fā)農(nóng)村資源、環(huán)境保護等各項事業(yè)。發(fā)展農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè)對加速發(fā)展農(nóng)業(yè)有著重要意義。

為了完成各項農(nóng)業(yè)事業(yè)，促進農(nóng)業(yè)的發(fā)展，必須設(shè)立相應(yīng)的農(nóng)業(yè)事業(yè)單位和機構(gòu)。農(nóng)業(yè)事業(yè)單位是受國家農(nóng)業(yè)行政主管部門領(lǐng)導，但不具有社會生產(chǎn)職能和國家管理職能的直接或間接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)服務(wù)的社會組織和機構(gòu)。這就是說農(nóng)業(yè)事業(yè)單位本身一般不直接從事各種農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)，而是直接或間接為各類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位提供各利，服務(wù)的。

二、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位經(jīng)費的含義及其構(gòu)成

1　農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費的含義

農(nóng)業(yè)經(jīng)費是國家財政用于發(fā)展農(nóng)、林、水利、農(nóng)機、氣象等各項農(nóng)業(yè)事業(yè)需要的資金。具體指國家預算安排用于農(nóng)業(yè)各主管行政部門及其下屬事業(yè)單位在組織生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)活動中所需要的經(jīng)費。農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費是國家財政支出的重要組成部分。

農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費主要是通過農(nóng)業(yè)行政主管部門分別進行管理的。根據(jù)財政預算編制的原則，各主管部門首先編制本部門的營業(yè)費預算，報財政部門審批，批準后，財政部門將事業(yè)費按期拔給主管部門。主管部門的事業(yè)費―般分為兩部分：一部分由主管部門直接安排支出；另一部分轉(zhuǎn)撥給所屬的事業(yè)單位，由事業(yè)單位安排用于發(fā)展各項農(nóng)業(yè)事業(yè)的需要。

2　農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費的構(gòu)成

農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費使用范圍廣泛，項目繁多，如按國家預算科目有關(guān)內(nèi)容來劃分，農(nóng)業(yè)事業(yè)費主要由以下幾部分組成：農(nóng)業(yè)事業(yè)費、農(nóng)場事業(yè)費、農(nóng)業(yè)事業(yè)費、畜牧事業(yè)費、農(nóng)機事業(yè)費、林業(yè)事業(yè)費、水利事業(yè)費、水產(chǎn)事業(yè)費、氣象事業(yè)費、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)費、農(nóng)業(yè)資源調(diào)查和區(qū)劃費、土地管理農(nóng)業(yè)費、森林工業(yè)農(nóng)業(yè)費以及其他農(nóng)林水事業(yè)費等。如果按農(nóng)業(yè)事業(yè)費支出的要素來分，農(nóng)業(yè)事業(yè)費包括以下幾部分：人員經(jīng)費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置與修繕費及其他費用等。

三、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位經(jīng)費財務(wù)收支審計的對象及內(nèi)容

一般說，審計對象決定于其所監(jiān)督的范圍，亦即其所監(jiān)督的領(lǐng)域和內(nèi)容。財務(wù)收支審計的對象就是農(nóng)業(yè)單位的收支活動。具體說，就是對農(nóng)業(yè)事業(yè)單位收支預算的編制、執(zhí)行過程及其結(jié)果、各項收入、支出及其結(jié)余的合理性、合法性和真實性所進行的審計。

四、審計內(nèi)容和重點

1　審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。主要審查事業(yè)單位是否建立健全了相應(yīng)的規(guī)章制度，各項制度是否得到了有效執(zhí)行，財務(wù)支付手續(xù)是否完備，資金資產(chǎn)的安全是否有制度保證和實際監(jiān)督制約等。

2　審查財政補助收入、事業(yè)收入和經(jīng)營收^等各項收入的真實性、完整性、合法性，重點關(guān)注有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象。

3　審查事業(yè)支出、經(jīng)營支出、財政專項資金支出和基建支出等各項支出的真實性、合規(guī)性、效益性。重點對人員編制情況，職工工資、獎金的發(fā)放情況，財政專項資金是否專款專用及效益性進行審查。審查基建資金的使用是否符合項目計劃和預算，是否履行國家規(guī)定的報批手續(xù)，有無擅自擴大基建規(guī)模、擠占挪用等問題。

4　專用基金管理情況。審查事業(yè)單位是否按國家規(guī)定提取修購基金、職工福利基金和其他基金。專用基金的使用是否嚴格執(zhí)行《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定。

5　資產(chǎn)的真實性及管理情況。重點關(guān)注是否將國有資產(chǎn)私自轉(zhuǎn)移問題，審查固定資產(chǎn)購置是否符合規(guī)定的報批程序和政府采購的要求，資金來源是否合規(guī)。

6　收費票據(jù)的使用管理情況。

7　銀行賬戶設(shè)置的合理性、合法性。

8　負債管理情況。審查事業(yè)單位對負債是否及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算。重點關(guān)注因基建投入而產(chǎn)生的負債情況，并分析是否存在其他顯性、隱性負債，單位還款能力。

9　其他需查明的審計事項。

五、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位經(jīng)費財務(wù)收支審計的任務(wù)

根據(jù)財務(wù)收支審計的對象和目的，財務(wù)收支審計的任務(wù)主要有以下幾方面。

1　審查預算的編制和執(zhí)行情況，保證預算任務(wù)的完成

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的經(jīng)費預算就是事業(yè)單位的財務(wù)收支計劃。財務(wù)收支計劃是指導輿業(yè)單位組織財務(wù)活動的綱領(lǐng)性文件，事業(yè)單位不僅要按照有關(guān)規(guī)定正確的編制財務(wù)收支預算，而且要在日常財務(wù)活動中嚴格執(zhí)行預算。審計的任務(wù)在于通過對財務(wù)收支預算的編制及其執(zhí)行情況的審查，促使事業(yè)單位認真地編制預算，在日常財務(wù)活動中嚴格執(zhí)行預算，保證財務(wù)收支計劃的實現(xiàn)。

2　審查經(jīng)費決算的真實性和合法性，對經(jīng)費決算作出正確的審計評價

每個農(nóng)業(yè)事業(yè)單位在年度終了都要向上級主管部門和財政部門報送決算。報告全年實際各項收入、支出及結(jié)余境況，審計部門要審查農(nóng)業(yè)單位在決算戶所列的各項收入和支出是否真實、合法和完整，有無瞞報或少報收入，有無虛列支出、弄虛作假違紀違法問題。通過審計，對事業(yè)單位的決算作出正確的審計評價。

3　審查銀行開戶的情況，加強對事業(yè)經(jīng)費的審計監(jiān)督

事業(yè)單位貨幣資金的收、支、結(jié)算要通過銀行進行，根據(jù)資金的來源和用途不同，由會計部門統(tǒng)一在銀行開設(shè)相應(yīng)的賬戶。審計部門要對農(nóng)業(yè)事業(yè)單位在銀行開戶的情況進行審查，檢查有無多頭開戶，開設(shè)了哪些賬戶，是否合理，備賬戶資金收支有無違反現(xiàn)金管理制度的規(guī)定等，以加強對事業(yè)經(jīng)費的審計監(jiān)督。

第5篇：內(nèi)部財務(wù)收支審計范文

關(guān)鍵詞：非財務(wù)信息；經(jīng)濟責任審計

一、非財務(wù)信息的重要性

審計的對象是被審計單位的經(jīng)濟活動，而經(jīng)濟活動信息載體既包括被審計單位提供的財務(wù)信息也包括非財務(wù)信息。在財務(wù)收支審計中如果沒有財務(wù)信息，審計工作將無法進行；如果沒有非財務(wù)信息，可能無法識別重大錯報，導致重大的審計風險。因此，將非財務(wù)信息納入審計人員的審計范圍是必要的。在經(jīng)濟責任審計中，審計人員，應(yīng)當關(guān)注領(lǐng)導干部貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等。

二、非財務(wù)信息的內(nèi)涵

財務(wù)信息是指以貨幣形式的數(shù)據(jù)資料為主，結(jié)合其他資料，用來表明被審計單位資金運動的狀況及其特征的經(jīng)濟信息；一般包括會計賬表、憑證和原始單據(jù)（支持性記錄）及相關(guān)資料。相對于財務(wù)信息而言，非財務(wù)信息的概念尚未達成共識。但一般而言，不在財務(wù)報表上反映的，以非財務(wù)資料形式出現(xiàn)與被審計單位的經(jīng)濟活動有著直接或間接聯(lián)系的各種信息資料都可視為非財務(wù)信息。與財務(wù)信息相比，非財務(wù)信息具有以下特點：（1）廣泛性。非財務(wù)信息可以來自被審計單位內(nèi)部，也可以來自被審計單位外部，而財務(wù)信息來自被審計單位內(nèi)部。（2）真實性。由于非財務(wù)信息多而雜，同時由于外部非財務(wù)信息是被審計單位無法控制的，所以它比財務(wù)信息更加真實可信。（3）有的非財務(wù)信息難以計量性。（4）非財務(wù)信息可能與過去事項有關(guān)，也可能與現(xiàn)在甚至將來的事項有關(guān)（如重大決策），而財務(wù)信息一般只與過去事項有關(guān)?？傮w看來，非財務(wù)信息可分為部非財務(wù)信息和外部非財務(wù)信息。內(nèi)部非財務(wù)信息主要是指被審計單位性質(zhì)和基本的經(jīng)濟職能，內(nèi)部控制及其生成的相關(guān)記錄，重大決策的軌跡以及與財務(wù)信息存在相關(guān)關(guān)系的其他數(shù)據(jù)資料等。外部非財務(wù)信息主要是包括對被審計單位業(yè)績評價，外界財政財務(wù)收支情況的外部反饋等。

三、多渠道收集重要的非財務(wù)信息

由于非財務(wù)信息多而雜，這就要求審計人員有選擇地識別和收集重要的非財務(wù)信息，節(jié)約審計資源，提高審計效率。經(jīng)濟責任審計中主要圍繞被審計單位經(jīng)濟職能和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟職責情況開展信息收集，并結(jié)合財務(wù)信息審計情況，多渠道對非財務(wù)信息進行收集和分析。主要從以下三方面收集：

第一，利用公開渠道收集非財務(wù)信息，識別被審計單位容易產(chǎn)生重大錯報的領(lǐng)域。一般而言，相似的單位有相似的控制和業(yè)務(wù)環(huán)境，容易產(chǎn)生重大錯報的領(lǐng)域具有相似性；同樣領(lǐng)導層面臨相似動機（或壓力）、機會以及有相同的借口。因此，通過互聯(lián)網(wǎng)上能收集與被審計單位相似的單位容易產(chǎn)生重大舞弊的領(lǐng)域，往往能收到意想不到的成果。例如，在對某局局長經(jīng)濟責任審計中，我們在網(wǎng)上發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)其他省市的腐敗窩案及各地網(wǎng)民反映的問題中都表明部分的中介機構(gòu)與行政主管部門存在相互的利益輸送關(guān)系；而部分直屬事業(yè)單位更是依靠主管部門權(quán)力而參與經(jīng)商辦企業(yè)，并成為主管部門的小金庫。審計人員綜合對該單位內(nèi)部控制初評和其他渠道的信息后決定將此作為審計的重點，取得了良好的審計效果。

第二，從被審計單位的管理對象處收集非財務(wù)信息，印證被審計單位收入的完整性和支出的真實性。管理對象與被審計單位財政財務(wù)收支有相當緊密的聯(lián)系，能揭示被審計單位重大的對外財政財務(wù)收支情況。例如，獨立第三方向管理對象對被審計單位投資環(huán)境的民主測評結(jié)果往往能反映出管理對象對被審計單位整體的財務(wù)收支評價。如果測評結(jié)果很差，應(yīng)采取被審計單位不可預見的審計程序進一步向管理對象進行調(diào)查。

第三，向被審計單位內(nèi)部收集非財務(wù)信息，要保持必要的謹慎。被審計單位提供的非財務(wù)信息可能剔出了對其不利的內(nèi)容，審計人員在調(diào)查過程中應(yīng)該始終堅持謹慎的態(tài)度，不能人云亦云，要帶著疑問收集。例如，有的單位盡管有標準化的內(nèi)部管理手冊，但與領(lǐng)導層座談中卻發(fā)現(xiàn)其對內(nèi)部控制的態(tài)度和認識都相當消極，對具體控制實施環(huán)境的重視程度不夠。這種情況下應(yīng)當認定控制環(huán)境薄弱，并可能對被審計單位大部分業(yè)務(wù)產(chǎn)生消極影響。

以上渠道收集的非財務(wù)信息之間存在重大不一致時，審計人員應(yīng)當查明原因。

四、非財務(wù)信息和財務(wù)信息的綜合運用

非財務(wù)信息和財務(wù)信息的綜合運用是連續(xù)和動態(tài)的，要將其貫穿于整個審計過程，而且在審計調(diào)查階段、實施階段和報告階段各有側(cè)重：

第一，審計調(diào)查階段。審計調(diào)查階段非財務(wù)信息主要是了解被審計單位其環(huán)境，與財務(wù)信息一道在進行風險評估，識別重大錯報（包括舞弊）的高風險領(lǐng)域，明確審計范圍和重點，并在此基礎(chǔ)上撰寫實施方案。確保進一步審計程序具有目的性和針對性，有的放矢地配置審計資源，提高審計效率。

第二，實施階段。經(jīng)濟責任審計實施階段中非財務(wù)信息主要有以下三種運用形式：（1）非財務(wù)信息能為財務(wù)信息審計提供審計線索，財務(wù)信息驗證非財務(wù)信息，如某縣扶貧資金的造假，主要通過集體虛開發(fā)票、虛構(gòu)支出等“一條龍造假”來騙取財政資金，從財務(wù)信息角度來看，它的程序是完整的，記錄也是完備的，審計人員很難從報表和憑證上查出它的問題，但經(jīng)過對服務(wù)對象（貧困農(nóng)戶）的調(diào)查和詢問就能夠很快發(fā)現(xiàn)問題，因為虛構(gòu)假的財務(wù)信息容易，虛構(gòu)假的非財務(wù)信息就不太可能了。（2）分析性復核要將財務(wù)信息和非財務(wù)信息進行綜合考慮。例如，對某縣義教資金審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)各學校的粉筆和紙張等低值易耗品支出逐年成倍增長，遠超出正常消耗。學校套出資金用于什么地方？后來，查閱學校相關(guān)文件，發(fā)現(xiàn)某中心校關(guān)于請求解決41個代課教師工資經(jīng)費的報告，但財政并未安排相關(guān)經(jīng)費。兩相比較后，并以此為突破口，查出是套出資金用于代課教師等人員支出。（3）財務(wù)信息和非財務(wù)信息作為一個問題的不同方面共同支撐審計結(jié)論，缺一不可。例如，對被審計單位內(nèi)部控制評價既要其健全性和合理性主要通過內(nèi)部控制等非財務(wù)信息審核的結(jié)果來評價，其是否有效則還通過對其財務(wù)信息的審計來評價。

第三，報告階段。經(jīng)濟責任審計報告要對被審計領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟職責履行情況進行評價，并最終能從體制、機制、政策、法規(guī)制度等方面向政府和有關(guān)部門提出意見和建議。這就要求利用非財務(wù)信息對被審計單位財政財務(wù)收支成果進行深度挖掘，依政策法紀和國計民生多分析、多規(guī)范、多建議，寓服務(wù)于監(jiān)督，以利于被審計對象知錯、認錯、改錯、向前發(fā)展。

非財務(wù)信息的運用主要體現(xiàn)在審計評價和審計建議上。不僅要核實財政財務(wù)收支等經(jīng)濟指標，還要分析經(jīng)濟指標的變化的原因和影響，特別是趨勢性的影響，關(guān)注經(jīng)濟活動的結(jié)果對社會事業(yè)發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的影響；不僅審查領(lǐng)導干部的經(jīng)濟業(yè)績是否真實，還要評價經(jīng)濟業(yè)績是否符合可持續(xù)發(fā)展要求，是否符合人民群眾的根本利益。參考文獻：

第6篇：內(nèi)部財務(wù)收支審計范文

一、竣工決算審計和跟蹤審計

進一步加強建設(shè)項目和建設(shè)資金的管理，切實加強資金安全和資金使用效益的監(jiān)管，按照“誰主管、誰組織、分級負責”的原則，扎實開展交通建設(shè)項目和建設(shè)資金審計。

（一）各單位按照審計分工和管理權(quán)限開展建設(shè)項目竣工決算審計，確保建設(shè)項目竣工決算審計覆蓋率100%。繼續(xù)推進建設(shè)項目跟蹤審計，加大跟蹤審計工作力度，保持在建省、市（與市局簽訂年度綜合目標責任）重點工程建設(shè)項目跟蹤審計覆蓋率100%。

（二）配合做好農(nóng)村公路審計工作，及時糾正審計中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷提高農(nóng)村公路建設(shè)資金水平。各單位要按照省審計廳要求，做好農(nóng)村公路建設(shè)專項資金自查工作。

二、財務(wù)收支預算執(zhí)行審計

繼續(xù)做好各單位財務(wù)收支審計工作，重點檢查各單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，加大對部門預算執(zhí)行力度檢查，加強項目支出績效目標的管理，提高資金使用效率和效果，提高本單位的行政效率和效能。

2013年，市交通運輸局組織完成下屬事業(yè)單位、協(xié)會等單位2012年度財務(wù)收支和預算執(zhí)行情況審計。各縣交通運輸局、各直屬單位按照年度審計工作計劃，完成下屬企事業(yè)單位2012年度財務(wù)收支審計工作。

三、干部任期經(jīng)濟責任審計

貫徹落實《省部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計暫行辦法》，加強內(nèi)部干部經(jīng)濟責任審計工作。進一步擴大經(jīng)濟責任審計的覆蓋面，積極開展任期年度和期中經(jīng)濟責任審計工作，探索審計結(jié)果運用的新模式、新途徑和新方式，切實發(fā)揮經(jīng)濟責任審計服務(wù)干部管理監(jiān)督、促進單位發(fā)展目標有效實現(xiàn)的重要作用。

四、專項審計和審計調(diào)查

積極開展省廳專項補助資金專項審計，組織完成省廳補助客運場站建設(shè)專項資金的撥付、使用和管理等專項審計調(diào)查。積極開展全市貨物港務(wù)費征收及資金使用情況專項調(diào)查。各單位要加強對預算執(zhí)行、資金使用績效、資產(chǎn)管理的審計監(jiān)督，促進預算編制科學、

執(zhí)行有效和資產(chǎn)使用安全。

第7篇：內(nèi)部財務(wù)收支審計范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計；組織管理

一、前言

事業(yè)單位內(nèi)部審計是事業(yè)單位經(jīng)濟監(jiān)督工作的重要組成部分，是事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立監(jiān)督和評價本單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、完整性、合法性以及加強內(nèi)部控制和風險管理的一種行為。事業(yè)單位是我國政府提供社會公共服務(wù)職能的重要平臺，是以政府職能、公益服務(wù)為主要宗旨的公益性單位，它參與社會事務(wù)管理，履行管理和服務(wù)職能，宗旨是為社會服務(wù)，主要從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動。事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法性、真實性和合理性，在一定程度上影響了政府在社會公眾心目中的威信。因此，加強事業(yè)單位經(jīng)濟活動審計，對于促進增強遵紀守法觀念，完善內(nèi)部控制管理制度，提高社會效益和經(jīng)濟效益，強化政府在公眾心目中的威信具有十分重要的意義。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題

1.內(nèi)部控制意識相對薄弱

內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的基礎(chǔ)性保證。有的單位缺乏內(nèi)部控制觀念，內(nèi)控意識淡薄，重業(yè)務(wù)和事業(yè)的發(fā)展，而看淡內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。認為內(nèi)控制度是財務(wù)部門的事，有財政審計部門、財務(wù)中心把關(guān)，與自己毫無關(guān)系。有的單位沒有內(nèi)部控制制度，或雖然有內(nèi)部控制，但單位的內(nèi)部控制制度只是寫出來應(yīng)付有關(guān)部門檢查的。

2.內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善

我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計的法律規(guī)范許多只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強，致使實踐操作五花八門，影響了內(nèi)部審計的規(guī)范性和嚴肅性。比如，《審計法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定都是總括性的，沒有對內(nèi)部審計工作的具體操作和執(zhí)行進行規(guī)范。我國盡管制定了《內(nèi)部審計準則》，但還處于不斷的制定和完善過程中，目前的內(nèi)部審計實務(wù)中缺乏一套完整、科學和具備相當權(quán)威的準則用于指導實務(wù)。我國的內(nèi)部審計準則無論是總體框架還是具體內(nèi)容都與國際內(nèi)部審計師協(xié)會最新的內(nèi)部審計準則存在較大的差異，反映了我國與西方發(fā)達國家在內(nèi)部審計理論與實踐上仍有較大差距。

3.內(nèi)部審計工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢的要求

目前不少事業(yè)單位內(nèi)部審計工作僅限于開展財務(wù)收支審計，糾正違紀違規(guī)事項，實施審計的事后監(jiān)督作用，往往在一些既成事項上繞圈子。但隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和事業(yè)單位改革的不斷深化，同時由于會計電算化的普及和財會人員素質(zhì)的提高，賬務(wù)處理上的差錯將會越來越少，單一財務(wù)收支審計已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的要求，內(nèi)部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容，加強對資金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效評價，才能適應(yīng)現(xiàn)代事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的要求。

4.缺乏有效的監(jiān)督評價機制

內(nèi)部監(jiān)督主要由本單位內(nèi)部所設(shè)的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進行。對大多數(shù)的基層機關(guān)而言，尚沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員；外部監(jiān)督主要是由財政部門和審計部門來進行的，由于受到規(guī)模的制約，監(jiān)督力量還不足，不能進行日常的監(jiān)督，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮其應(yīng)有的效能和威懾力。

三、加強事業(yè)單位內(nèi)部審計應(yīng)采取的方法和措施

1.充實內(nèi)部審計力量

首先，要建立健全行政事亞單位內(nèi)部審計機構(gòu)，成立專門的審計部門，或與紀檢監(jiān)察合并成立監(jiān)察審計部門，關(guān)鍵是要與財務(wù)會計等業(yè)務(wù)部門分離，避免置于財會機構(gòu)的領(lǐng)導之下或者與財會機構(gòu)合署辦公。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在單位負責人的直接領(lǐng)導下開展工作，并賦予內(nèi)部審計機構(gòu)相應(yīng)的職權(quán)。確保內(nèi)部審計下作的獨立性。其次，要挑選業(yè)務(wù)素質(zhì)好、政治素質(zhì)高的專業(yè)技術(shù)人員充實內(nèi)部審計隊伍，注意人員專業(yè)結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)的配合，確保內(nèi)部市計人員具備內(nèi)審人員從業(yè)資格。

2.要不斷完善內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)

根據(jù)《審計法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合地區(qū)實際情況，制定具有可操作性的區(qū)域行政事業(yè)單位的審計管理辦法和操作規(guī)程，不斷完善《內(nèi)部審計準則》，制定出一套完整、科學的行政事業(yè)單位準則用于指導實際的內(nèi)部審計工作；事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本單位業(yè)務(wù)管理的特點和要求，制定旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度和辦法，并逐步使之完善。

3.強化內(nèi)部控制意識

在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時，要明確單位負責人應(yīng)負的責任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而推動內(nèi)部控制的健康發(fā)展。要強化單位負責人的會計與內(nèi)控責任，單位負責人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導地位。

第8篇：內(nèi)部財務(wù)收支審計范文

第二條本規(guī)定所稱鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計，包括：

(一)審計機關(guān)依法對鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支進行的審計；

(二)審計機關(guān)根據(jù)本級人民政府的授權(quán)交辦，對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織與國家財政收支有關(guān)的特定事項進行的審計。

第三條縣級人民政府審計機關(guān)負責本行政區(qū)域內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計。

上級人民政府審計機關(guān)對縣級人民政府審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)重大審計事項，可以直接進行審計；縣級人民政府審計機關(guān)對其審計管轄范圍內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)重大審計事項，認為需要由上級人民政府審計機關(guān)審計的，可以報請上級人民政府審計機關(guān)審計。

第四條審計機關(guān)依法進行鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計，應(yīng)當有利于提高農(nóng)業(yè)資金的使用效益，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政健康運行，保障農(nóng)村經(jīng)濟和社會事業(yè)健康發(fā)展。

第五條審計機關(guān)依法對鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支進行審計的主要內(nèi)容是：

(一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算的執(zhí)行情況和決算，以及預算外資金的管理和使用情況；

(二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算收入征收情況；

(三)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政直接發(fā)生預算繳款、撥款關(guān)系單位的財政收支、財務(wù)收支及預算外資金管理和使用情況；

(四)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及各機關(guān)、事業(yè)單位各類收費的征收、管理、使用情況；

(五)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府管理的以及社會團體受鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金的財務(wù)收支情況；

(六)以國有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項目、技術(shù)改造項目的預算執(zhí)行情況和決算；

(七)法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項。

第六條審計機關(guān)依法對鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位的財政收支、財務(wù)收支進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

第七條審計機關(guān)依法對鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位的財政收支、財務(wù)收支進行審計后，按照下列規(guī)定辦理：

(一)對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，情節(jié)顯著輕微的，應(yīng)當予以指明并責令自行糾正。

(二)對有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，除應(yīng)當對審計事項作出評價，出具審計意見書外，還應(yīng)當對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定。

(三)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，審計機關(guān)認為應(yīng)當由有關(guān)主管機關(guān)處理、處罰的，應(yīng)當作出審計建議書，向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。

第八條審計機關(guān)根據(jù)本級人民政府的授權(quán)交辦，對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織與國家財政收支有關(guān)的特定事項進行審計后，應(yīng)當向本級人民政府提交專題審計報告，提出處理、處罰意見或者建議。

第九條審計機關(guān)及其審計人員辦理審計事項，應(yīng)當遵守《審計法》及其《實施條例》規(guī)定的審計程序，做到客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第十條鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位應(yīng)當按照國家規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，并接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督。

第十一條違反《審計法》及其《實施條例》和本規(guī)定，拒絕、阻礙審計機關(guān)依法進行審計的，或者拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的材料的，由審計機關(guān)責令改正，并可以給予警告、通報批評；拒不改正的，依照《審計法》及其《實施條例》等有關(guān)法律、法規(guī)處理。

第十二條對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對違法取得的資金、資產(chǎn)按照下列規(guī)定處理：

(一)責令限期繳納、上繳應(yīng)當繳納或者上繳的財政收入；

(二)責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

(三)責令限期退還被挪用的資金；

審計機關(guān)履行職責所必需的經(jīng)費預算，在本級預算中單獨列項，由本級人民政府予以保證。

第十條審計人員實行審計專業(yè)技術(shù)資格制度，具體辦法按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計工作。

第十一條審計人員辦理審計事項，遇有下列情形之一的，應(yīng)當自行回避；被審計單位有權(quán)申請審計人員回避：

(一)與被審計單位負責人和有關(guān)主管人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；

(二)與被審計單位或者審計事項有經(jīng)濟利益關(guān)系的；

(三)與被審計單位或者審計事項有其他利害關(guān)系，可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的。

(四)責令限期退還亂收費、亂集資、亂罰款的款物或者其他違法所得；

第十二條地方各級審計機關(guān)正職和副職負責人的任免，應(yīng)當事先征求上一級審計機關(guān)的意見。

第十三條審計機關(guān)負責人在任職期間沒有下列情形之一的，不得隨意撤換：

(一)因犯罪被追究刑事責任的；

(二)因嚴重違法失職受到行政處分，不適宜繼續(xù)擔任審計機關(guān)負責人的；

(三)因身體健康原因不能履行職責1年以上的；

(四)不符合國家規(guī)定的其他任職條件的。

(五)采取法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定的其他糾正措施。

第十三條對審計機關(guān)作出的審計決定不服的，應(yīng)當先向上一級審計機關(guān)或者本級人民政府申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟

第十四條審計人員在辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計事項時，、、，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

對審計人員違法取得的財物，依法予以追繳、沒收或者責令退賠。

第9篇：內(nèi)部財務(wù)收支審計范文

一、內(nèi)控制度延伸審計的

審計一般不獨立進行內(nèi)控制度的審計和評價，應(yīng)在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上向內(nèi)控制度延伸。內(nèi)控制度延伸審計的主要內(nèi)容如下：

（－）單位內(nèi)部責任制度。主要指單位將經(jīng)濟責任和經(jīng)濟指標層層分解，把責權(quán)利明確到集體和個人的一種內(nèi)部管理制度。

（二）財務(wù)管理制度。是對有關(guān)資金的籌集、分配、使用和核算等各種規(guī)章制度的總稱。

（三）資產(chǎn)物資管理制度。指對資產(chǎn)物資的驗收、保管、領(lǐng)發(fā)、維護、更新等方面的制度。

（四）工資基金管理制度。指工資的提取、分配等方面的制度。

（五）監(jiān)督檢查制度。指單位對制度的制定、執(zhí)行、督促、檢查方面的制度。

內(nèi)控制度的內(nèi)容十分廣泛，面面俱到地去審計是不可能的，要緊緊圍繞財務(wù)收支中反映的主要進行延伸審計和評價。

二、內(nèi)控制度延伸審計的程序和

（一）認真審查單位各個部門，各個環(huán)節(jié)的各有關(guān)文件、經(jīng)濟業(yè)務(wù)程序、規(guī)章制度、崗位責任制等。審查單位的內(nèi)部制度，能使審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度情況有一個全貌的、整體的了解，查看被審計單位內(nèi)控制度是否健全，有哪些薄弱環(huán)節(jié)，以確定下一步延伸審計的范圍和重點以及采取的方法等。

（二）開展內(nèi)控制度調(diào)查。內(nèi)控制度調(diào)查的目的是為了發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題及其程度。審計人員要把在財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題進行排隊和，確定哪些問題需要進行延伸審計和評價，然后針對需要調(diào)查的問題，了解與之相關(guān)的各項制度是否合理、嚴密，是否存在缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，其功能是否得到充分發(fā)揮，效果如何等。

調(diào)查主要采取的方法：一是認真審查被審計單位各職能部門有關(guān)制度情況；二是認真聽取廣大基層干部職工的意見；三是對調(diào)查了解到的情況進行歸納和整理。

（三）進行實質(zhì)性測試。對調(diào)查了解到的情況進行分析，選擇重點，確定需要進行實質(zhì)性測試的項目。實質(zhì)性測試，是指審計人員搜集確切證據(jù)并進行更為深入的調(diào)查了解，測試、判斷各種數(shù)據(jù)資料和結(jié)論的可靠程度，更確切地評價內(nèi)控制度的嚴密性、有效性及合理性，作出公正的審計結(jié)論。

實質(zhì)性測試主要采取的方法：一是運用測試表，將重點測試的制度，按照嚴密性、合理性、有效性的不同要求分解為若干項目，逐項進行檢查分析；二是實物盤查；三是復核；四是對有關(guān)數(shù)據(jù)進行分析對比；五是對重要的比率不正常波動及較大的問題進行審核和研究；六是對造成的結(jié)果和進行核實；七是組織專業(yè)人員進行專項評估論證。

（四）對內(nèi)控制度進行綜合分析。綜合分析是指審計人員對調(diào)查的情況加以整理分類，進行綜合分析研究，對被審計單位的內(nèi)控制度情況形成整體認識，避免出現(xiàn)以個別現(xiàn)象代表一般情況的弊端，以便客觀、全面、準確地作出審計結(jié)論。

綜合要分清是制度本身的，還是制度控制不嚴密產(chǎn)生的問題；是政策、市場等客觀原因帶來的問題，還是管理不善帶來的問題；是執(zhí)行不力的問題，還是檢查監(jiān)督不嚴的問題。對效果好的，也要分清是制度實施的結(jié)果，還是其他方面的因素帶來的結(jié)果，不要張冠李戴。

（五）對內(nèi)控制度進行評價。評價結(jié)論是審計人員根據(jù)掌握的資料，對被審計單位內(nèi)控制度的合理性、嚴密性、有效性作出的評價意見。

內(nèi)控制度評價要遵循以下原則：

一是客觀性原則。審計評價要客觀公正、實事求是，成績要肯定，問題要指出。

二是效益性原則。促進單位提高效益，是內(nèi)控制度延伸審計和評價的最終目的。因此，內(nèi)控制度的延伸審計和評價，要緊緊圍繞是否有利于提高工作效率、提高效益來進行。

三是合法性原則。制定內(nèi)控制度要以國家的、法規(guī)為準則，對不合法的內(nèi)控制度要提出糾正建議。對內(nèi)控制度的延伸審計和評價要嚴格按法定的程序進行。

四是具體化原則。審計評價結(jié)論要具體，要用事實、數(shù)據(jù)來表述觀點和看法，不要說大話、套話。

三、內(nèi)控制度延伸審計要注意的幾個問題

內(nèi)控制度與被審計單位的諸多因素相關(guān)并發(fā)生作用，既體現(xiàn)為定量關(guān)系又體現(xiàn)為定性關(guān)系。內(nèi)控制度具有廣泛性、綜合性、復雜性等特點，開展內(nèi)控制度的延伸審計要注意以下幾點：

（－）進一步認識內(nèi)控制度延伸審計和評價的重要性和必要性。在財務(wù)收支的基礎(chǔ)上逐步向內(nèi)控制度和經(jīng)濟效益延伸，是經(jīng)濟和改革開放的需要，是審計工作發(fā)展的必然趨勢。要充分認識內(nèi)控制度延伸審計和評價的重要性和緊迫性，要把延伸審計作為審計工作的重要來抓好。

（二）正確處理好財務(wù)收支審計與審計延伸的關(guān)系。財務(wù)收支審計是內(nèi)控制度延伸審計的基礎(chǔ)，內(nèi)控制度延伸審計是財務(wù)收支審計的補充。因此，只有財務(wù)收支審計基本到位了，延伸審計才能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。