內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論范文

[摘要]風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，包括三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)是否得到充分適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)，并在風(fēng)險(xiǎn)管理中注意提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)體系。建筑工程項(xiàng)目是建筑施工企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，也是建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)源，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從工程項(xiàng)目入手參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

【關(guān)鍵詞】建筑施工；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，包括三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)是否得到充分適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)，并采取必要的措施參與風(fēng)險(xiǎn)管理。大家都知道，工程項(xiàng)目是建筑施工企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，也是建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)源，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從工程項(xiàng)目人手參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中參與風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括三個(gè)方面內(nèi)容：一是組織有哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)加以考慮或重點(diǎn)關(guān)注；二是引發(fā)這些風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有哪些；三是描述這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的嚴(yán)重后果。經(jīng)過(guò)識(shí)別，工程項(xiàng)目應(yīng)考慮或重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)如下：

1．工期風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生的主要因素有：由于業(yè)主開工手續(xù)不全而影響工程項(xiàng)目正常開工；由于業(yè)主分包出去的基礎(chǔ)挖土等工程遲遲不能完工，影響我方工程的正常進(jìn)行；由于工程本身屬于邊設(shè)計(jì)邊施工工程，且設(shè)計(jì)圖紙不齊，造成我方施工總體組織設(shè)計(jì)無(wú)法及時(shí)全面地完成，也影響我方工程的正常進(jìn)行；因業(yè)主原因工程延期施工，但業(yè)主故意刁難，不認(rèn)可我方出具的延期報(bào)告，仍要以合同開工日期為實(shí)際開工日期。這些因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)主要是，如果確認(rèn)為工期拖延，可能要按合同規(guī)定支付一定比例的違約金。有的合同規(guī)定，每拖延一天按合同造價(jià)的萬(wàn)分之三或萬(wàn)分之五承擔(dān)違約金；有的合同規(guī)定了每拖延一天的處罰金額。如果一個(gè)工程造價(jià)為1000萬(wàn)元人民幣，按拖延一天承擔(dān)萬(wàn)分之三違約金來(lái)計(jì)算，每拖延一天將承擔(dān)3000元人民幣的違約金，更何況現(xiàn)在的工程項(xiàng)目一般都在1000萬(wàn)元以上，可見工期拖延造成的損失是相當(dāng)大的。

2．收款風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生的主要因素有：有的業(yè)主雖然為政府部門，由財(cái)政撥款，但撥款手續(xù)復(fù)雜，需要逐級(jí)上報(bào)，一筆款往往一個(gè)月也到不了施工單位賬上，工程竣工后往往形成長(zhǎng)期拖欠，雖然形成呆壞賬的可能性小，但企業(yè)需為此支付高額利息，減少了企業(yè)利潤(rùn)；有的業(yè)主資金來(lái)源為自籌資金，而為該項(xiàng)目所準(zhǔn)備的資金不足，大部分要靠貸款來(lái)支付工程款，但貸款手續(xù)復(fù)雜，需要一個(gè)過(guò)程，一旦貸不到款，則形成長(zhǎng)期拖欠，甚至成為呆壞賬，造成企業(yè)損失；有的業(yè)主采取的是“釣魚策略”，工程剛開始時(shí)工程款支付得很好，雙方配合得也很好，待工程竣工交付使用后就變臉了，提出各種理由，拒絕支付剩余的工程款，有的倒打一耙，將施工企業(yè)告上法庭，提出質(zhì)量、工期等方面的各種子虛烏有的問(wèn)題，有可能造成呆壞賬。這些因素所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)如下：一是長(zhǎng)期拖欠，導(dǎo)致企業(yè)墊付高額利息，降低利潤(rùn)；二是故意拖欠，當(dāng)企業(yè)倒閉或經(jīng)法院判決后，工程款不能全部收回，造成呆壞賬；三是用價(jià)高質(zhì)次的物資來(lái)抵償工程款，給企業(yè)造成損失。

3．結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生的主要因素有：有的業(yè)主在承擔(dān)工程之初，便提出降低取費(fèi)級(jí)別要求，比如從甲級(jí)降到乙級(jí)，甚至丙級(jí)，從而降低了結(jié)算價(jià)格；有的業(yè)主雖然答應(yīng)按原級(jí)別取費(fèi)，但在結(jié)算造價(jià)時(shí)提出讓利要求，將總造價(jià)降低；有的業(yè)主在工程施工過(guò)程中拒絕承認(rèn)相應(yīng)的變更簽證。這些因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)有：工程項(xiàng)目付出的成本不能在結(jié)算中得到補(bǔ)償，降低了項(xiàng)目利潤(rùn)，甚至造成虧損。

4．成本風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生的主要因素有：從客觀上看，物價(jià)上漲導(dǎo)致人工費(fèi)、材料費(fèi)價(jià)格上漲，高于合同價(jià)或投標(biāo)價(jià)；從主觀上看，一是在工程投標(biāo)或簽訂合同時(shí)未考慮到物價(jià)上漲因素或低估了物價(jià)上漲因素，二是采購(gòu)了質(zhì)次價(jià)高的材料，需要工程返工。這些因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)為，實(shí)際成本高于預(yù)算成本，形成工程虧損。

要在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中參與風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是及時(shí)獲取與工程項(xiàng)目有關(guān)的各種信息，包括投標(biāo)報(bào)價(jià)書，施工合同及其補(bǔ)充協(xié)議，監(jiān)理開具的開工令或我方提供的開工報(bào)告，月度工程量報(bào)告，付款申請(qǐng)報(bào)告，材料價(jià)格詢價(jià)報(bào)告，我方出具的簽證，是否已由監(jiān)理、業(yè)主認(rèn)可等所有與該項(xiàng)目有關(guān)的信息。二是研究上述各種信息，與項(xiàng)目部及時(shí)溝通，探討可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。一要注意投標(biāo)報(bào)價(jià)書上是否存在漏項(xiàng)或套錯(cuò)項(xiàng)，將預(yù)算價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，如果存在潛虧因素，要及時(shí)探討相應(yīng)措施。二要探討工期風(fēng)險(xiǎn)是否可以規(guī)避。三要注意收款策略，盡量多收取工程進(jìn)度款。四要注意收集業(yè)主駐工地代表的職權(quán)范圍、監(jiān)理與業(yè)主的職權(quán)等書面文件。

二、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中參與風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)由企業(yè)相應(yīng)管理部門來(lái)執(zhí)行，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)其所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查。應(yīng)當(dāng)采用的評(píng)估方法一般有定性和定量?jī)煞N。目前應(yīng)用較多的還是定性方法，今后應(yīng)加強(qiáng)定量評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注兩個(gè)要素：一是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；二是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度，或是否經(jīng)常發(fā)生。企業(yè)和項(xiàng)目部提供的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估如下：

內(nèi)部審計(jì)人員在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中參與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：一是要結(jié)合專業(yè)知識(shí)，做出各種風(fēng)險(xiǎn)可能性、嚴(yán)重性和經(jīng)常性的判斷；二是要及時(shí)提供對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的再評(píng)估報(bào)告，提出意見和建議。

三、在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中參與風(fēng)險(xiǎn)管理

針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相應(yīng)管理部門須提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)價(jià)這些應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性、有效性。應(yīng)對(duì)措施主要包括4個(gè)方面：回避、接受、降低和分擔(dān)。企業(yè)相應(yīng)管理部門所做的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及具體措施如下：

內(nèi)部審計(jì)人員在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中參與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：一是根據(jù)所掌握的有關(guān)信息，對(duì)所提出的具體應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行評(píng)估，出具風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)報(bào)告，提出意見和建議。二是就如何有效克服工程項(xiàng)目目前存在的不利因素、降低潛在損失、擴(kuò)大項(xiàng)目收益提出建議，形成工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策報(bào)告。

四、內(nèi)部審計(jì)人員參與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注意的問(wèn)題

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理既有階段性(與具體某個(gè)工程的工期有關(guān))，又有長(zhǎng)期性(風(fēng)險(xiǎn)因素將長(zhǎng)期存在)，因此，內(nèi)部審計(jì)人員參與工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理還應(yīng)注意以下問(wèn)題：

1．風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要提高。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，對(duì)工程項(xiàng)目而言，更是如此。風(fēng)險(xiǎn)雖然無(wú)法完全避免，但應(yīng)被控制在最小范圍內(nèi)。審計(jì)人員的職責(zé)就是在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中提供服務(wù)。因此，審計(jì)人員要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，更要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，即要在審計(jì)實(shí)務(wù)中提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并能適時(shí)提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)措施。

2．要實(shí)施內(nèi)部控制制度健全性和符合性測(cè)試。實(shí)施工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行的再監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不足之處，提出改進(jìn)意見，修訂和完善內(nèi)部控制制度，消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低限度。

3．要在日常工作當(dāng)中時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。一是在獲得工程項(xiàng)目各種資料后，要仔細(xì)閱讀，傾聽項(xiàng)目部有關(guān)人員的介紹，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)絕不放過(guò)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素。二是在進(jìn)行項(xiàng)目?jī)冬F(xiàn)或返還項(xiàng)目部成員保證金審計(jì)時(shí)，對(duì)所審計(jì)的項(xiàng)目要增加風(fēng)險(xiǎn)分析，通過(guò)多方了解和自身判斷、仔細(xì)閱讀截至審計(jì)日的全部電子財(cái)務(wù)賬簿和其他資料，對(duì)項(xiàng)目是否存在收款風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行必要的分析，提出相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。

4．要在項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)中時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。一是增設(shè)一個(gè)表格，即項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查表，先由項(xiàng)目部成員自己來(lái)分析該項(xiàng)目所存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)項(xiàng)目是否存在收款風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行必要的分析，提出相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。二是多與項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目主任工程師、材料負(fù)責(zé)人等項(xiàng)目部成員研究，從中發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)因素。三是過(guò)程審計(jì)時(shí)莫忘審閱電子賬簿及其他項(xiàng)目管理資料，不能只聽陪同審計(jì)人員的一面之詞。重點(diǎn)是注意以下幾個(gè)方面是否存在風(fēng)險(xiǎn)：勞力、設(shè)備和材料的取得；勞力和設(shè)備的生產(chǎn)率、不合格的材料、勞工糾紛、安全、物價(jià)上漲、項(xiàng)目部工作能力、工程變更情況及相關(guān)簽證、工程質(zhì)量、工期延誤、分公司對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)控制情況、工程結(jié)算情況等等。

5．要在年度審計(jì)時(shí)時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。一是在以前年度審計(jì)表格的基礎(chǔ)上增加調(diào)查問(wèn)卷，尤其關(guān)注各類風(fēng)險(xiǎn)——漏計(jì)成本、冒點(diǎn)收入、訴訟風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等等。二是在撰寫審計(jì)通知書時(shí)，將可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素盡量想得全一些，以便在審計(jì)時(shí)做到有的放矢。三是多與被審計(jì)單位有關(guān)人員交談，不能僅限于對(duì)財(cái)務(wù)賬目的審計(jì)。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)潛在沖突；內(nèi)部審計(jì)職能沖突；內(nèi)部審計(jì)需求沖突；內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)沖突；內(nèi)部審計(jì)溝通

一、引言

沖突是指被雙方感知的對(duì)立或不一致。內(nèi)部審計(jì)沖突是指內(nèi)部審計(jì)部門及人員感知的對(duì)立或不一致。內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部應(yīng)對(duì)消極因素的機(jī)制之一，與相關(guān)各方可能存在沖突，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部不同要素之間也可能存在沖突，這些潛在沖突如果不能得到有效化解，勢(shì)必影響內(nèi)部審計(jì)的效率效果。所以，清醒地識(shí)別內(nèi)部審計(jì)潛在沖突，并設(shè)計(jì)針對(duì)性的化解措施，是內(nèi)部審計(jì)制度建構(gòu)的重要問(wèn)題?，F(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)潛在沖突有一定的研究，研究主題涉及內(nèi)部審計(jì)潛在沖突類型、沖突原因、沖突化解，但是，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)沖突類型及其應(yīng)對(duì)還是缺乏一個(gè)系統(tǒng)化的理論框架，本文在梳理現(xiàn)有文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，提出這個(gè)框架。

二、文獻(xiàn)綜述內(nèi)部審計(jì)潛在沖突有不少

研究文獻(xiàn)，研究主題涉及潛在沖突類型、沖突原因、沖突化解。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)沖突的類型，不同的文獻(xiàn)涉及不同類型的內(nèi)部審計(jì)沖突，一些文獻(xiàn)將沖突分為角色內(nèi)沖突和角色間沖突；一些文獻(xiàn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沖突是同時(shí)服務(wù)于董事會(huì)和管理層而產(chǎn)生的沖突[1-8]；一些文獻(xiàn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沖突是確認(rèn)和咨詢兩種職能之間的沖突；一些文獻(xiàn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沖突是內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間的沖突；還有文獻(xiàn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)沖突是組織內(nèi)部跨部門間的沖突。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)沖突的原因，一些文獻(xiàn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)本身的工作性質(zhì)就決定了其必然會(huì)與被審計(jì)單位產(chǎn)生潛在沖突；一些文獻(xiàn)以斯蒂芬•P.羅賓斯沖突理論為基礎(chǔ)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沖突的原因包括溝通、結(jié)構(gòu)和個(gè)人因素；還有一些文獻(xiàn)認(rèn)為，不恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)溝通或工作方式也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)沖突[12]。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)沖突的化解，一些文獻(xiàn)強(qiáng)調(diào)審計(jì)角色體驗(yàn)和審計(jì)知識(shí)輸出對(duì)內(nèi)部審計(jì)沖突的化解作用；有些文獻(xiàn)強(qiáng)調(diào)恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)溝通對(duì)內(nèi)部審計(jì)沖突的化解作用；有些文獻(xiàn)強(qiáng)調(diào)良好的人際關(guān)系對(duì)內(nèi)部審計(jì)沖突的化解作用。綜上所述，現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)潛在沖突已經(jīng)有一定的研究，這些研究為我們進(jìn)一步認(rèn)知內(nèi)部審計(jì)沖突奠定了良好的基礎(chǔ)。但是，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)沖突類型及其化解還是缺乏一個(gè)系統(tǒng)化的理論框架，本文在梳理現(xiàn)有文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，提出這個(gè)框架。

三、理論框架

盡管對(duì)內(nèi)部審計(jì)潛在沖突有不同的分類方法，但本文認(rèn)為，既然沖突是雙方感知的對(duì)立或不一致，按沖突雙方來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)潛在沖突進(jìn)行分類，可能更有利于認(rèn)知這些沖突。另外，內(nèi)部審計(jì)潛在沖突的化解可能存在一些共性措施，同時(shí)，還有一些針對(duì)特定類型沖突的化解措施。根據(jù)上述兩個(gè)思考，本文的理論框架是首先以沖突雙方為框架提出內(nèi)部審計(jì)潛在沖突的類型，在此基礎(chǔ)上，分析潛在沖突的化解的共性。

（一）內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)和咨詢之間的沖突———內(nèi)部審計(jì)職能沖突

前面的文獻(xiàn)綜述提到，一些文獻(xiàn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)和咨詢兩種職能之間存在沖突，現(xiàn)在，具體分析這種潛在沖突。內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部抑制消極因素的機(jī)制，具有確認(rèn)和咨詢兩大功能，前者主要是發(fā)現(xiàn)消極因素，后者主要是協(xié)助找出消極因素的產(chǎn)生原因。內(nèi)部審計(jì)咨詢有兩種情形，一是作為審計(jì)建議的推動(dòng)機(jī)制，協(xié)助被審計(jì)單位及相關(guān)部門來(lái)實(shí)施審計(jì)建議，由于這種咨詢是在確認(rèn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，一般稱為后續(xù)咨詢；另一種情形與確認(rèn)沒有關(guān)系，是應(yīng)內(nèi)部單位的要求作為一個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目來(lái)開展的咨詢，這類咨詢與特定的確認(rèn)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，一般稱為獨(dú)立咨詢[27]。確認(rèn)和咨詢之間的潛在沖突表現(xiàn)在三個(gè)方面，第一，二者對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源的競(jìng)爭(zhēng)性需求，造成二者的沖突。內(nèi)部審計(jì)資源是有限的，用于咨詢業(yè)務(wù)的資源多了，能用于確認(rèn)業(yè)務(wù)的資源就有可能減少，反之亦然。第二，咨詢會(huì)損害確認(rèn)的獨(dú)立性。就后續(xù)咨詢來(lái)說(shuō)，雖然不影響已經(jīng)完成的確認(rèn)業(yè)務(wù)，且內(nèi)部審計(jì)并未承擔(dān)管理責(zé)任，但是經(jīng)過(guò)咨詢對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行改進(jìn)之后，已經(jīng)有了內(nèi)部審計(jì)部門的影子，今后內(nèi)部審計(jì)部門如果再對(duì)這個(gè)特定事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，一定程度上具有自我檢查的性質(zhì)，獨(dú)立性會(huì)受到損害。就獨(dú)立咨詢來(lái)說(shuō)，咨詢的這個(gè)特定事項(xiàng)還未經(jīng)歷確認(rèn)業(yè)務(wù)，在以后的工作中，內(nèi)部審計(jì)部門如果要將該特定事項(xiàng)納入確認(rèn)業(yè)務(wù)范圍，同樣會(huì)具有自我檢查的性質(zhì)，獨(dú)立性受到損害。第三，咨詢可能損害確認(rèn)的客觀性。這里有兩種情形，一是內(nèi)部審計(jì)人員不愿意承擔(dān)咨詢責(zé)任，擔(dān)心陷入咨詢業(yè)務(wù)中，所以，對(duì)于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷等問(wèn)題輕描淡寫，損害了客觀性；二是內(nèi)部審計(jì)人員由于某種目的，很愿意對(duì)某事項(xiàng)進(jìn)行咨詢，所以，夸大內(nèi)部控制缺陷等問(wèn)題，客觀性同樣受到損害。

（二）不同領(lǐng)導(dǎo)者之間的需求沖突———內(nèi)部審計(jì)需求沖突

前面的文獻(xiàn)綜述提到，一些文獻(xiàn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沖突是同時(shí)服務(wù)于董事會(huì)和管理層而產(chǎn)生的沖突[1-8]，現(xiàn)在，來(lái)具體分析這種潛在沖突。IIA倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)在職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，在行政上向CEO報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)部門是“一仆二主”。問(wèn)題的關(guān)鍵是，這兩位領(lǐng)導(dǎo)者，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)品需求可能存在差異。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)委員會(huì)可能更加重視內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品，并且，這些確認(rèn)是圍繞組織高層治理、重要的內(nèi)部控制、作為組織績(jī)效的主要財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)這些確認(rèn)業(yè)務(wù)，為審計(jì)委員會(huì)履行其職責(zé)提供可靠的信息。而CEO的需求可能不同，從確認(rèn)來(lái)說(shuō)，他可能更加關(guān)注業(yè)務(wù)流程的持續(xù)可靠、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息的真實(shí)完整；同時(shí)，CEO可能更關(guān)注內(nèi)部審計(jì)部門推動(dòng)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，而不僅僅只是關(guān)注是否存在問(wèn)題。在一些情形下，CEO如果認(rèn)為某些問(wèn)題較為重要，而內(nèi)部審計(jì)部門在這個(gè)方面還有專長(zhǎng)，即使沒有確認(rèn)業(yè)務(wù)，也可能要求內(nèi)部審計(jì)部門開展獨(dú)立咨詢項(xiàng)目。總體來(lái)說(shuō)，審計(jì)委員會(huì)更注重確認(rèn)業(yè)務(wù)，CEO更注重咨詢業(yè)務(wù)，在確認(rèn)業(yè)務(wù)中，審計(jì)委員會(huì)更關(guān)注與組織的中高層相關(guān)的確認(rèn)，而CEO可能更加關(guān)注業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)信息的細(xì)節(jié)。這兩類領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品的需求存在差異，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門難以完全滿足其中一方的需求，或者是雙方的需求都難以滿足，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門與審計(jì)委員會(huì)或CEO的潛在沖突。

（三）內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)沖突之一———不同部門之間的沖突

前面的文獻(xiàn)綜述提到，一些文獻(xiàn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沖突是組織內(nèi)部跨部門間的沖突[15-16]，現(xiàn)在，具體分析這種潛在沖突。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一個(gè)職能部門，與其他職能部門之間可能會(huì)有沖突，主要有三個(gè)方面：第一，內(nèi)部審計(jì)無(wú)論發(fā)現(xiàn)何處有問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì)屬于某職能部門的管理范圍，這個(gè)問(wèn)題的存在，表示該職能部門的工作存在不到之處，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，無(wú)疑是指出了相關(guān)職能部門的工作存在問(wèn)題；第二，內(nèi)部審計(jì)提出建議對(duì)某些問(wèn)題進(jìn)行整改，在很多情形下，這些整改會(huì)涉及到職能部門要修改相關(guān)的管理制度，如果相應(yīng)的管理制度不能修改，則相應(yīng)的內(nèi)部控制缺陷可能仍然存在，而職能部門可能并不完全認(rèn)同內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)意見和審計(jì)建議，在整改中存在認(rèn)識(shí)差異；第三，如果被內(nèi)部審計(jì)部門以一定的方式使其介入到內(nèi)部審計(jì)取證或整改的相關(guān)事項(xiàng)中，可能會(huì)影響該職能部門本身的工作，從而可能導(dǎo)致該部門不配合。以上的討論是以這些職能部門并沒有作為被審計(jì)單位為前提，如果作為被審計(jì)單位，則是與被審計(jì)單位之間的沖突。

（四）內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)沖突之二———與被審計(jì)單位之間的沖突

前面的文獻(xiàn)綜述提到，一些文獻(xiàn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沖突是內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間的沖突[12-14]，現(xiàn)在，具體分析這種潛在沖突。由于內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部應(yīng)對(duì)消極因素的治理機(jī)制之一，其本身的屬性就決定了內(nèi)部審計(jì)工作主要包括兩部分：一是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，二是推動(dòng)問(wèn)題得到解決。上述兩方面的工作，都與被審計(jì)單位相關(guān)，都存在潛在的沖突。就發(fā)現(xiàn)問(wèn)題來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門既然發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，就說(shuō)明被審計(jì)單位存在問(wèn)題，也就是被審計(jì)單位管理層的工作存在缺陷。從某種意義來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的績(jī)效，也恰恰就是被審計(jì)單位存在問(wèn)題的證據(jù)，所以，內(nèi)部審計(jì)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的激勵(lì)，而被審計(jì)單位有掩蓋問(wèn)題的激勵(lì)，二者存在沖突，這些沖突會(huì)表現(xiàn)為二者對(duì)缺陷是否存在的判斷出現(xiàn)差異、對(duì)問(wèn)題的定性存在差異、對(duì)問(wèn)題的嚴(yán)重程度判斷出現(xiàn)差異等。就推動(dòng)問(wèn)題得到解決來(lái)說(shuō)，雖然有多方參與問(wèn)題的解決，但是，被審計(jì)單位在其中要發(fā)揮重要作用，這可能牽扯到被審計(jì)單位一定的時(shí)間和資源，并且有可能影響被審計(jì)單位的其他正常工作，從而使得被審計(jì)單位有對(duì)立情緒。

（五）內(nèi)部審計(jì)潛在沖突應(yīng)對(duì)的共性措施———內(nèi)部審計(jì)溝通和內(nèi)部審計(jì)體制

以上分析了四種類型的內(nèi)部審計(jì)潛在沖突，這些沖突不可能完全化解，但是，可以采取一些應(yīng)對(duì)措施，一定程度上控制這些潛在沖突。這些控制措施分為兩類，一是共性措施，對(duì)多數(shù)潛在沖突都有作用；二是個(gè)性措施，只對(duì)特定潛在沖突有作用。由于個(gè)性措施需要視具體情形而定，過(guò)于具有權(quán)變性，本文不展開討論，這里僅討論共性措施。根據(jù)現(xiàn)有文獻(xiàn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，一般來(lái)說(shuō)，有效的內(nèi)部審計(jì)溝通和恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)體制對(duì)各種類型的內(nèi)部審計(jì)潛在沖突都有控制作用，下面，對(duì)兩種應(yīng)對(duì)機(jī)制做具體分析。內(nèi)部審計(jì)溝通是內(nèi)部審計(jì)部門與相關(guān)單位及個(gè)人的交流，通過(guò)這些交流，相關(guān)單位及個(gè)人形成對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，進(jìn)而形成對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作及人員的態(tài)度及選擇相應(yīng)的行為。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)溝通包括審計(jì)理念溝通、角色立場(chǎng)溝通、人際關(guān)系溝通三種情形。研究發(fā)現(xiàn)，理念決定行動(dòng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)有不同的認(rèn)知，會(huì)影響其對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作及人員的態(tài)度，進(jìn)而會(huì)選擇不同的行動(dòng)。審計(jì)理念溝通就是內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞?，宣傳?nèi)部審計(jì)理念，讓相關(guān)單位及個(gè)人正確認(rèn)知內(nèi)部審計(jì)，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作及人員采取配合的態(tài)度。內(nèi)部審計(jì)理念溝通的方式很多，內(nèi)部審計(jì)章程、領(lǐng)導(dǎo)題詞、座談會(huì)、培訓(xùn)班、內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站、進(jìn)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議等都能發(fā)揮宣傳內(nèi)部審計(jì)理念的作用，一些單位還有更加有效的方式。例如，讓各業(yè)務(wù)部門的骨干到內(nèi)部審計(jì)部門掛職，通過(guò)親自參加內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)理念的理解更為透徹[20]①。對(duì)于同樣的問(wèn)題，不同的立場(chǎng)可能會(huì)有不同的看法，并不存在某種立場(chǎng)完全正確或某種立場(chǎng)完全錯(cuò)誤。

內(nèi)部審計(jì)部門與相關(guān)部門的崗位性質(zhì)不同，從而對(duì)于同樣的問(wèn)題也會(huì)有不同的立場(chǎng)，這種由于崗位角色不同導(dǎo)致的立場(chǎng)不同，進(jìn)而導(dǎo)致看法不同，一般需要相互從對(duì)方立場(chǎng)來(lái)思考問(wèn)題，才能一定程度上得到化解。角色立場(chǎng)溝通就是內(nèi)部審計(jì)人員多了解相關(guān)部門的工作，而相關(guān)部門也多了解內(nèi)部審計(jì)工作，相互增加對(duì)對(duì)方的了解，并且在此基礎(chǔ)上，在從自己立場(chǎng)思考問(wèn)題的同時(shí)，也更多地從對(duì)方的立場(chǎng)思考問(wèn)題。例如，一些單位開展內(nèi)部審計(jì)部門人員與被審計(jì)部門人員的換位體驗(yàn)，就是角色立場(chǎng)溝通的典型方式[21]。人際關(guān)系溝通就是內(nèi)部審計(jì)人員在日常工作中，注意工作方式方法，保持良好的人際關(guān)系。由于內(nèi)部審計(jì)工作本身就是查找他人的工作缺陷，容易引起他人的對(duì)立，如果在工作中不注意方式方法，以教訓(xùn)他人的口吻說(shuō)話，以欽差大臣自居，態(tài)度傲慢，很容易引起他人的反感。所以，內(nèi)部審計(jì)人員在工作中，與他人接觸時(shí)，要特別注意方式方法，以保持良好的人際關(guān)系，避免潛在沖突。以上分析了內(nèi)部審計(jì)溝通，內(nèi)部審計(jì)體制是應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)潛在沖突的又一重要制度安排。內(nèi)部審計(jì)體制對(duì)內(nèi)部審計(jì)效率效果的影響是多方面的，就內(nèi)部審計(jì)潛在沖突來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制會(huì)影響不同領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，并會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性，這些因素會(huì)影響人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)資源配置，進(jìn)而會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)潛在沖突；內(nèi)部審計(jì)組織體制決定了不同層級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，一方面會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)資源配置，另一方面會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性及人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，這些因素進(jìn)而會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)潛在沖突。概括來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)體制是內(nèi)部審計(jì)潛在沖突的制度基礎(chǔ)。

四、例證分析

本文以上提出了一個(gè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)潛在沖突類型及其應(yīng)對(duì)的理論框架，下面，用這個(gè)框架來(lái)分析兩個(gè)例證，以一定程度上驗(yàn)證這個(gè)理論框架的解釋力。

（一）例證的基本情況

王旭輝等介紹了大亞灣核電運(yùn)營(yíng)管理有限責(zé)任公司的審計(jì)角色體驗(yàn)制度和審計(jì)知識(shí)輸出制度。根據(jù)梅維維等[21]的介紹，中電控股有限公司也采取了基本類似的制度。審計(jì)角色體驗(yàn)制度是由審計(jì)部從業(yè)務(wù)部門挑選一些具有專業(yè)背景的優(yōu)秀人才進(jìn)入審計(jì)部門，通過(guò)培訓(xùn)上崗后作為審計(jì)人員參與公司的審計(jì)項(xiàng)目，經(jīng)過(guò)兩年的學(xué)習(xí)鍛煉，再回到原來(lái)的部門工作。審計(jì)知識(shí)輸出制度就是對(duì)新進(jìn)員工、新聘任干部和技術(shù)人員三個(gè)層次進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)。通過(guò)上述兩種制度，在公司內(nèi)部逐步形成了一種尊重審計(jì)、敬畏審計(jì)的審計(jì)文化氛圍，被審計(jì)部門更加主動(dòng)地配合審計(jì)工作的開展，并且能夠與審計(jì)部一同站在完善公司制度的層面審視本部門管理中是否存在漏洞。

（二）例證分析

審計(jì)角色體驗(yàn)制度和審計(jì)知識(shí)輸出制度為什么能發(fā)揮如此重要的作用呢？根據(jù)本文的理論框架，審計(jì)角色體驗(yàn)制度和審計(jì)知識(shí)輸出制度都屬于內(nèi)部審計(jì)溝通的具體方式，審計(jì)角色體驗(yàn)制度使得被審計(jì)單位的人員通過(guò)親自參加審計(jì)工作，一方面，更加深刻理解了內(nèi)部審計(jì)理念，對(duì)內(nèi)部審計(jì)有了正確的認(rèn)知，這屬于審計(jì)理念溝通；另一方面，通過(guò)親自參加內(nèi)部審計(jì)工作，會(huì)從內(nèi)部審計(jì)立場(chǎng)來(lái)看問(wèn)題，能夠理解內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)問(wèn)題的看法，這屬于角色立場(chǎng)溝通。審計(jì)知識(shí)輸出制度主要是對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)，消除人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不當(dāng)看法，樹立正確的內(nèi)部審計(jì)理念，這屬于審計(jì)理念溝通?？傮w來(lái)說(shuō)，上述兩個(gè)化解內(nèi)部審計(jì)沖突的方法都屬于增加內(nèi)部審計(jì)有效溝通，這屬于本文理論框架中的應(yīng)對(duì)措施之一。

五、結(jié)論和啟示

清醒地識(shí)別內(nèi)部審計(jì)潛在沖突并設(shè)計(jì)針對(duì)性的化解措施是內(nèi)部審計(jì)制度建構(gòu)的重要問(wèn)題。本文在梳理內(nèi)部審計(jì)沖突及其化解相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，提出一個(gè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)沖突類型及其應(yīng)對(duì)的理論框架，并用這個(gè)理論框架進(jìn)行例證分析。內(nèi)部審計(jì)沖突是指內(nèi)部審計(jì)部門及人員感知的對(duì)立或不一致。以沖突雙方為框架，內(nèi)部審計(jì)潛在沖突包括四類：內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)和咨詢之間的沖突（內(nèi)部審計(jì)職能沖突），不同的領(lǐng)導(dǎo)者之間的需求沖突（內(nèi)部審計(jì)需求沖突），不同部門之間的沖突（內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)沖突），與被審計(jì)單位之間的沖突（內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)沖突）。內(nèi)部審計(jì)潛在沖突應(yīng)對(duì)措施包括共性措施和個(gè)性措施，前者指對(duì)多數(shù)潛在沖突都有作用的措施，后者指只對(duì)特定潛在沖突有作用的措施。有效的內(nèi)部審計(jì)溝通和恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)體制是主要的共性措施，前者包括審計(jì)理念溝通、角色立場(chǎng)溝通、人際關(guān)系溝通，后者包括內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制和內(nèi)部審計(jì)組織體制。大亞灣核電運(yùn)營(yíng)管理有限責(zé)任公司及中電控股有限公司的審計(jì)角色體驗(yàn)制度和審計(jì)知識(shí)輸出制度，都屬于增加內(nèi)部審計(jì)有效溝通制度。本文的研究啟示我們，內(nèi)部審計(jì)潛在沖突是內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的負(fù)面因素，雖然內(nèi)部審計(jì)潛在沖突不能消除，但是可以通過(guò)一定的應(yīng)對(duì)措施予以控制，在應(yīng)對(duì)措施中，既要設(shè)計(jì)一些對(duì)多數(shù)沖突都有作用的應(yīng)對(duì)措施，還要在此基礎(chǔ)上針對(duì)特定的潛在沖突設(shè)計(jì)有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。

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第3篇：內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；內(nèi)部人控制；公司治理

一、引言

根據(jù)契約理論，企業(yè)是一系列契約的聯(lián)合體，其復(fù)雜性涉及多種利益相關(guān)者的利益，因而當(dāng)委托理論、利益相關(guān)者理論等出現(xiàn)的時(shí)候，我們可以更加清晰地認(rèn)識(shí)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，協(xié)調(diào)委托人與人之間、大股東與中小股東及其他利益相關(guān)者之間相關(guān)利益的重要性不言而喻。伴隨現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，治理內(nèi)部人控制就成為了公司治理的內(nèi)容之一。

二、內(nèi)部人控制的發(fā)展以及現(xiàn)狀分析

（一）“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的產(chǎn)生與發(fā)展

內(nèi)部人控制是公司治理要解決的一個(gè)重要組成部分，指現(xiàn)代企業(yè)中的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)（控制權(quán)）相分離的前提下形成的，由于所有者與經(jīng)營(yíng)者利益的不一致，由此導(dǎo)致了經(jīng)營(yíng)者控制公司，即“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象。公司治理，按照美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家威廉姆森的定義，“就是限制針對(duì)事后產(chǎn)生的準(zhǔn)租金分配的種種約束方式的總和，包括：所有權(quán)的配置、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、對(duì)管理者的激勵(lì)機(jī)制、公司接管、董事會(huì)制度、來(lái)自機(jī)構(gòu)投資者的壓力、產(chǎn)品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)、勞動(dòng)力市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)、組織結(jié)構(gòu)等等?！苯忉寖?nèi)部人控制現(xiàn)象主要有兩個(gè)理論，一個(gè)是委托理論，另一個(gè)是利益相關(guān)者理論。

（二）現(xiàn)狀分析

在提出問(wèn)題之后，人們又尋求許多方法來(lái)糾正內(nèi)部人控制現(xiàn)象，比如在上一部分介紹的管理層報(bào)酬計(jì)劃、政府管制或社會(huì)調(diào)控內(nèi)生于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。但是由于涉及帶有主觀選擇性的人，我們始終無(wú)法直接套用某個(gè)理論或是公式解決所有的問(wèn)題。

三、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

19世紀(jì)末20世紀(jì)初，美國(guó)經(jīng)歷了第一次并購(gòu)浪潮，其主要特點(diǎn)是同行業(yè)間的橫向并購(gòu)，形成產(chǎn)業(yè)規(guī)模效應(yīng)最終導(dǎo)致壟斷，諸如杜邦、通用電氣、標(biāo)準(zhǔn)石油等大型公司都是在第一次并購(gòu)浪潮結(jié)束時(shí)就已在業(yè)界領(lǐng)先。

產(chǎn)生初期，內(nèi)部審計(jì)只是開展會(huì)計(jì)賬目審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以查錯(cuò)防弊。20世紀(jì)70年代后，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)開始廣泛開展企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、投資效益審計(jì)、研發(fā)審計(jì)、人力資源審計(jì)等。有的企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)甚至對(duì)環(huán)境污染、社區(qū)關(guān)系等因素對(duì)企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響也進(jìn)行評(píng)估，以協(xié)助本企業(yè)合理履行肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于1947年第一次提出了內(nèi)部審計(jì)定義，經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的探索，2001年IIA最新的第七次定義指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

根據(jù)審計(jì)環(huán)境的不同，內(nèi)部審計(jì)模式有六種：一是內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)，層次、地位和獨(dú)立性相對(duì)較低；二是對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行官負(fù)責(zé)，比第一種較高；三是由股東領(lǐng)導(dǎo)，直接為股東服務(wù)；四是對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，五是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這兩種層次高，獨(dú)立性強(qiáng)；六是向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，審計(jì)委員會(huì)由獨(dú)立董事組成，任免內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人，獨(dú)立性最強(qiáng)。要保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性才能保證內(nèi)部審計(jì)不受限制，保證了獨(dú)立性和權(quán)威性后，合理使用這些權(quán)利是尤其要注意的，比如權(quán)衡審計(jì)人員與被審計(jì)人員的利益關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)可以歸為七類：風(fēng)險(xiǎn)分析，信息系統(tǒng)的安全和可靠性測(cè)試，控制有效性測(cè)試，經(jīng)營(yíng)審計(jì)，符合性審計(jì)，舞弊審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。這七類活動(dòng)相比于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)，特點(diǎn)表現(xiàn)為：第一，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在個(gè)單位內(nèi)部。第二，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。第三，服務(wù)的內(nèi)向性和相對(duì)的獨(dú)立性。第四，審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

四、內(nèi)部審計(jì)治理“內(nèi)部人控制”的方式

（一）兼顧權(quán)力制衡和利益相關(guān)者利益

公司治理之初，主要探討的是權(quán)力制衡來(lái)防范經(jīng)理層的“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”，但隨著實(shí)踐的深入和現(xiàn)代公司活動(dòng)社會(huì)效應(yīng)的多元化，人們發(fā)現(xiàn)這種目標(biāo)有一定的局限性，相關(guān)利益主體的利益如果被忽視，同樣會(huì)造成經(jīng)理層和所有者的利益沖突，同時(shí)，由于經(jīng)理層始終掌握著多于所有者的信息，他們具有采取更高明的手段逃避資產(chǎn)所有者的監(jiān)督的能力，因而，僅從此目標(biāo)出發(fā)的公司治理便會(huì)陷入困境。因此，內(nèi)部控制也開始關(guān)注利益相關(guān)者的利益，突破從傳統(tǒng)的“糾錯(cuò)查漏”向“幫助公司增加價(jià)值”的轉(zhuǎn)變。增加公司價(jià)值，最直接的方式就是當(dāng)審計(jì)成本小于公司損失的情況下得到的，也可以稱之為顯性價(jià)值。從心理層面講，內(nèi)部審計(jì)還可以發(fā)揮隱性影響，即通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度的存在本身對(duì)相關(guān)工作人員在心理上形成一種自律，即使內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但這本身已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了一種隱性價(jià)值。

（二）披露信息，解決信息不對(duì)稱

內(nèi)部審計(jì)的天然職責(zé)是以第三者的身份實(shí)施監(jiān)督，基本宗旨之一便是通過(guò)審計(jì)手段向有關(guān)部門或人員提供真實(shí)信息，它一方面可以降低信息不對(duì)稱的程度，另一方面又可以對(duì)人形成間接的約束，以利于減少人的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的影響。因而，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性應(yīng)是引起全球性企業(yè)在公司治理中普遍關(guān)注的重要問(wèn)題。

（三）與外部審計(jì)互為補(bǔ)充，完善公司治理機(jī)制

外部審計(jì)是公司治理的重要部分，但以我國(guó)為例，外部審計(jì)本身也存在缺陷。首先，由于股權(quán)較為集中，董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督作用弱化，致使經(jīng)營(yíng)管理失控，決策程序流于形式；其次，因真正的所有者虛位，導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督動(dòng)力不足，不能發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的法定監(jiān)督職能；最后，外部監(jiān)督體系尚不完整，經(jīng)理人市場(chǎng)沒有形成，外部審計(jì)的獨(dú)立性難以保證，導(dǎo)致了外部監(jiān)督質(zhì)量降低。國(guó)外也可以以安然事件為例，正是外部審計(jì)的失敗和內(nèi)部經(jīng)理人控制導(dǎo)致了安然的倒塌以及安達(dá)信――國(guó)際五大會(huì)計(jì)事務(wù)所最終變成四大所。

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第4篇：內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論范文

一、內(nèi)部控制理論的發(fā)展

就相關(guān)數(shù)據(jù)表明，目前我國(guó)內(nèi)部控制理論的發(fā)展情況正處在一個(gè)不斷變化的時(shí)期當(dāng)中。它主要從點(diǎn)狀結(jié)構(gòu)的內(nèi)部模式、直線結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制制度以及平面三角的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行了改革，并為內(nèi)部審計(jì)工作的快速發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

目前，國(guó)際經(jīng)濟(jì)正從經(jīng)濟(jì)危機(jī)中恢復(fù)出來(lái)，而石油企業(yè)作為全球經(jīng)濟(jì)中一個(gè)十分重要的企業(yè)，相關(guān)部門必須要加強(qiáng)其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的管理，從而在一定程度上促進(jìn)石油企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。

1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部資源現(xiàn)狀要知道，石油是目前全球最為主要的能源，我國(guó)從很久以前就已經(jīng)對(duì)石油勘探工作進(jìn)行了研究。就目前情況來(lái)看，大多數(shù)石油企業(yè)的內(nèi)部員工很好地繼承了石油工人艱苦奮斗的工作精神，而且他們還在新形勢(shì)下樹立了全新的發(fā)展目標(biāo)。更重要的是，當(dāng)代我國(guó)石油企業(yè)中的審計(jì)人員還在很多方面存在著一定的問(wèn)題，使得其在進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中還受到了一些阻礙。加上審計(jì)工作人員往往秉承利益最大化的行事理念，從而使得石油企業(yè)內(nèi)部的整體審計(jì)工作質(zhì)量不斷下降，這在一定程度山增加了企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的外部環(huán)境現(xiàn)狀要知道，在我國(guó)石油企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，其內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越受到廣大企業(yè)的重視，這在一定程度上使得內(nèi)部審計(jì)工作在石油公司內(nèi)部的地位得到了很大的提升。而且，由于科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，我國(guó)石油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也得到了更大的提升，但是由于國(guó)際行情的不斷變化，石油企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人要注重控制內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)程度，為審計(jì)工作的快速發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系

石油企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人要知道，內(nèi)部審計(jì)理論是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制尤為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，它不僅促進(jìn)了企業(yè)的快速發(fā)展，而且也對(duì)其內(nèi)部發(fā)展起到了一定的監(jiān)督作用。更重要的是，這兩種制度的最終目的都是為了平衡石油企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，為提升其競(jìng)爭(zhēng)力打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人必須要明白，內(nèi)部控制理論與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是相輔相成的，共同進(jìn)步，共同發(fā)展，它們的具體關(guān)系主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一、內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部控制中一項(xiàng)關(guān)鍵的內(nèi)容，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的時(shí)候，一定還要保證內(nèi)部審計(jì)工作的良好發(fā)展。第二、內(nèi)部控制理論是企業(yè)發(fā)展中尤為重要的內(nèi)容，相關(guān)負(fù)責(zé)人必須要保證內(nèi)部審計(jì)工作的平穩(wěn)運(yùn)行，只有這樣才可以使得其內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行，為企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

四、內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示

1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要發(fā)展原則石油企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人要知道，內(nèi)部審計(jì)工作主要包括四種主要原則，其中主要包括內(nèi)部審計(jì)工作的增值性、審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)性、審計(jì)工作的開放性以及審計(jì)工作的協(xié)同性。第一、要主動(dòng)突出增值性原則。由于目前我國(guó)大多數(shù)的石油企業(yè)都選擇增長(zhǎng)型發(fā)展策略作為自身發(fā)展方式，這就使得相關(guān)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要依照相關(guān)原則進(jìn)行選擇。第二、要注重動(dòng)態(tài)性原則的發(fā)展。石油企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，還要注重加強(qiáng)公司內(nèi)部管理機(jī)制的控制，讓工作具有連接性，從而不斷促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。第三、要努力提升開放型原則。石油企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)開放型的管理制度，它將內(nèi)部和外部信息加以有效整合，并為石油企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而使得審計(jì)工作過(guò)可以提出傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)觀念。第四，要努力完善協(xié)同性原則。石油企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人要將內(nèi)部審計(jì)工作作為其發(fā)展中一個(gè)尤為重要的內(nèi)容，這樣一來(lái)，不僅可以加強(qiáng)石油企業(yè)各個(gè)部門的信息交流和溝通，而且還可以在一定程度上促進(jìn)石油企業(yè)的快速發(fā)展。

2.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的具體策略

（1）要深化投資審計(jì)據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，由于前些年金融危機(jī)的大幅度影響，從而使得石油公司的經(jīng)濟(jì)效益受到了嚴(yán)重的影響。所以，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了解決這種嚴(yán)峻的局面，采取了一系列的整改措施，對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制以及戰(zhàn)略調(diào)整，從而為降低石油企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出更大的貢獻(xiàn)。一方面，石油企業(yè)利用資金管理的方法，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的分析和整合，以此來(lái)保證石油企業(yè)內(nèi)部資金的平衡性和公正性。而另一方面，石油企業(yè)將成本效益作為一個(gè)尤為重要的環(huán)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)工作，最終保證石油企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。（2）要加強(qiáng)成本費(fèi)用的審計(jì)工作要知道，所謂成本費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的中心環(huán)節(jié)，只有將其發(fā)展好，才可以真正促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的良好發(fā)展。加上成本費(fèi)用在石油企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)了很大的一部分位置，所以相關(guān)負(fù)責(zé)人必須要重視成本費(fèi)用的快速發(fā)展。更重要的是，由于國(guó)際經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程減緩，從而使得石油生產(chǎn)的原材料價(jià)格受到影響，并大幅度降低，這就在很大程度上為加強(qiáng)成本費(fèi)用的審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)石油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還要著重注意原材料成本的節(jié)約工作，對(duì)內(nèi)部采購(gòu)工作加以嚴(yán)格管理，為其資金周莊提供便利的條件。通過(guò)加強(qiáng)成本費(fèi)用的審計(jì)工作，來(lái)促進(jìn)整個(gè)石油企業(yè)內(nèi)部控制工作的不斷發(fā)展。（3）要加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量的審計(jì)工作石油企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人要明白，石油企業(yè)作為一個(gè)面臨著高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題是其中尤為重要的一項(xiàng)內(nèi)容。所以，在大力發(fā)展石油企業(yè)的同時(shí)，還要努力加強(qiáng)產(chǎn)品的質(zhì)量審計(jì)工作，這不僅可以提高石油企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，而且還可以保證其工程的合格質(zhì)量，從而為石油企業(yè)的良好發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，最終將石油企業(yè)推上一個(gè)更高的臺(tái)階。（4）要提高審計(jì)反應(yīng)速度石油企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，也要著重注意提高審計(jì)工作的反應(yīng)速度，及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)、發(fā)展情況以及實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和反應(yīng)。并且還要在當(dāng)前的情況下，對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)以及審計(jì)方式進(jìn)行全面的考察，以此保證石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的快速穩(wěn)定發(fā)展。（5）促進(jìn)其信息化的不斷發(fā)展石油企業(yè)作為我國(guó)一個(gè)尤為重要的重工業(yè)，它為我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及綜合國(guó)力打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在注重經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，相關(guān)負(fù)責(zé)人還應(yīng)該重視起內(nèi)部審計(jì)工作的信息化發(fā)展，努力提升石油企業(yè)的審計(jì)效率。在符合國(guó)家趨勢(shì)的情形下，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略以及發(fā)展目標(biāo)，樹立更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展意識(shí)，并積極吸收其它的有利經(jīng)驗(yàn)，爭(zhēng)取為石油企業(yè)更好更快的發(fā)展做出更多的努力。

五、結(jié)束語(yǔ)

第5篇：內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論范文

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;對(duì)策

引言

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展給中小企業(yè)帶來(lái)了越來(lái)越多的發(fā)展空間，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷提高的過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，所以中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展決定了該企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，內(nèi)部審計(jì)的作用日趨明顯，中小企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟，不被市場(chǎng)所淘汰就必須要重視內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，使內(nèi)部審計(jì)能夠在日常企業(yè)管理中發(fā)揮作用，完善企業(yè)的管理制度。但是，目前中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到充分的體現(xiàn)，由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，而且有許多的家族式企業(yè)，受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式與觀念影響較深，使得部分中小企業(yè)沒有設(shè)置發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的機(jī)構(gòu)，還有部分中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無(wú)法與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相匹配，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)處于癱瘓的位置，只是流于形式，無(wú)法充分發(fā)揮其幫助企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步的作用。本文圍繞中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用展開論述，全面分析了內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)中的重要意義，根據(jù)問(wèn)題針對(duì)性的提出解決對(duì)策，幫助中小企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，不斷發(fā)展與進(jìn)步。

一、內(nèi)部審計(jì)的含義與職能

（一）內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)的含義在國(guó)內(nèi)與國(guó)外有著兩種不同的解釋。在國(guó)際方面上，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其的框架之中提到：內(nèi)部審計(jì)是一種活動(dòng)，它有著獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢的特征，它的目標(biāo)是增加企業(yè)的價(jià)值、改善企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)系統(tǒng)的、規(guī)范的工作方法來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析以及防范風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠控制和治理企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的過(guò)程，達(dá)到幫助企業(yè)增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，增加自身經(jīng)濟(jì)效益的效果，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模與提高社會(huì)地位的目標(biāo)。在國(guó)內(nèi)方面上，曾實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令4號(hào)）可知：內(nèi)部審計(jì)是一種行為，它能夠獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本企業(yè)（單位）以及所屬企業(yè)（單位）的財(cái)政收入、財(cái)政支出以及各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性與合法性，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理以及實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制，最大化的提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)不同企業(yè)的不同情況，發(fā)揮著其不同的作用，能夠有效的完善企業(yè)的內(nèi)部制度，進(jìn)行有效的控制，還能夠在很大程度上防止弄虛作假的現(xiàn)象發(fā)生，現(xiàn)階段已經(jīng)成為每個(gè)企業(yè)不可或缺的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)的主要職能有：有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、客觀的對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)以及間接地對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的職能。另外，內(nèi)部審計(jì)還能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位、對(duì)象的財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支狀況進(jìn)行有效的監(jiān)督，并且還能夠進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)與全面的檢查，能夠?qū)?jīng)濟(jì)效益的高低進(jìn)行合理的分析以及內(nèi)部控制制度是否完善進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)各大企業(yè)以及中小企業(yè)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，企業(yè)在不斷發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)也要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)督與檢查，防范風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越好。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法律法規(guī)不夠完善

我國(guó)中小型企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在建設(shè)特色社會(huì)主義中國(guó)方面發(fā)揮著不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)作為中小型企業(yè)必要的管理形式之一，其重要性得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)可。企業(yè)開始圍繞著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行研究和關(guān)注，相對(duì)科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)逐步形成。然而在內(nèi)部審計(jì)方面相關(guān)法律法規(guī)還處于匱乏的階段，現(xiàn)有的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)法》不能滿足中小企業(yè)內(nèi)部控制的需要。內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用時(shí)間較短，發(fā)展程度低，起步較慢?，F(xiàn)有的法律法規(guī)是建立在總結(jié)歐美國(guó)家相關(guān)的法律文件結(jié)合短期發(fā)展可能出現(xiàn)的狀況進(jìn)行修訂的，因此現(xiàn)有法律文件經(jīng)不起時(shí)間的考驗(yàn)，在針對(duì)特殊情況的解決辦法上，概念模糊。其次部分規(guī)定沒有充分考慮中國(guó)的國(guó)情，加之我國(guó)缺乏該方面經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，對(duì)內(nèi)部控制理論研究不足，因此完善內(nèi)部審計(jì)方面法律勢(shì)在必行。

（二）管理模式不夠完善，審核制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)

目前中小型公司內(nèi)部審計(jì)大多沿用西方國(guó)家較為規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度。雖然縮短了試用期，但由于對(duì)接問(wèn)題上存在差異，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)流程相對(duì)復(fù)雜。復(fù)雜繁瑣內(nèi)部審計(jì)流程拖延了企業(yè)業(yè)務(wù)辦理的速度。其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程缺乏嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)部門的工作狀態(tài)消極，工作效率低。成為我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的突出矛盾。當(dāng)下突出的問(wèn)題體現(xiàn)在沒有形成高效有序的審核程序和合理有效的審核機(jī)制，因此相關(guān)工作人員在審計(jì)工作的施行過(guò)程中耗時(shí)耗力，審計(jì)工作仍然存在諸多死角和問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。其次，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為防止不正常競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)生，完善內(nèi)部審計(jì)工作的立法被提上日程。內(nèi)部審計(jì)缺乏相關(guān)方面的制度規(guī)范，給不法分子提供了可乘之機(jī)。因此如何完善內(nèi)部控制方面的法律文件，杜絕擾亂市場(chǎng)，不良競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)在嚴(yán)謹(jǐn)內(nèi)部審計(jì)流程方面加大力度，投入資本和精力，排除其內(nèi)部存在的不安定因素。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系中的重要組成部分，管理監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。而由董事會(huì)直接管理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)，其監(jiān)督權(quán)被削弱。目前國(guó)內(nèi)最突出的問(wèn)題在于內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，其審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和公正性也有待檢查?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)失去了其應(yīng)有的職能作用，其審計(jì)結(jié)果不能真實(shí)公允的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，為潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)提供了容身之地。因此強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，排除潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)，成為內(nèi)部審計(jì)完善過(guò)程的新方面。除此之外，內(nèi)部審計(jì)部門現(xiàn)階段還缺乏一定的權(quán)威性，首先內(nèi)部審計(jì)部門的地位在中小企業(yè)中相對(duì)來(lái)說(shuō)不是很高，也沒有較高的層次來(lái)展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的看法是可有可無(wú)，模棱兩可，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)自己企業(yè)的發(fā)展沒有什么幫助，這就導(dǎo)致了許多企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)就算設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)但是沒有真正的發(fā)揮其應(yīng)有的作用，沒有做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，無(wú)法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制與檢查，使得我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越艱難。

（四）內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的綜合素質(zhì)有待提高

內(nèi)部審計(jì)作為中小企業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督嗯重要手段之一，雖然對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全面監(jiān)督，但賬目作假、以權(quán)謀私、會(huì)計(jì)失真問(wèn)題屢禁不止。雖然內(nèi)部審計(jì)制度在監(jiān)管過(guò)程中存在死角，但與內(nèi)部審計(jì)部門的員工素質(zhì)有著直接的關(guān)系。首先，內(nèi)部控制部門的員工工作經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，沒有準(zhǔn)確的劃分出監(jiān)管過(guò)程中最容易出現(xiàn)不良行為的關(guān)鍵點(diǎn)，導(dǎo)致了監(jiān)管死角的存在。另一方面企業(yè)忽視了對(duì)員工的培訓(xùn)，因此內(nèi)部審計(jì)方面的相關(guān)從業(yè)人員工作能力有限，不能及時(shí)的發(fā)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的漏洞。內(nèi)部審計(jì)部門的工作員工有一部分是年齡偏大的老員工，這些員工受傳統(tǒng)觀念的影響較深，綜合素質(zhì)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較落后，無(wú)法把內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況相聯(lián)系起來(lái)。內(nèi)部審計(jì)部門還有一些員工依然采用傳統(tǒng)的手工操作來(lái)完成審計(jì)工作，這在很大程度上無(wú)法與信息時(shí)代的發(fā)展向匹配，大大地降低了工作的效率，并且沒有很高的審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門的工作員工綜合素質(zhì)不高，導(dǎo)致審計(jì)部門整體工作質(zhì)量低下，無(wú)法在真正的意義上幫助到中小企業(yè)完成內(nèi)部審計(jì)工作，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

三、針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題提出的相關(guān)對(duì)策

（一）建立健全與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)

近些年來(lái)，各大企業(yè)以及中小企業(yè)越來(lái)越注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，但是與之匹配的法律法規(guī)相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較少，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大的發(fā)展空間，無(wú)論是企業(yè)還是政府都要注重建立健全與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，在自己企業(yè)的內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠充分發(fā)揮其作用，不能只是流于形式，企業(yè)的管理者加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，使其能夠在真正意義上幫助企業(yè)更好的生存與發(fā)展。另外，政府不僅要注重相關(guān)法律法規(guī)的頒布，還要時(shí)刻監(jiān)督法律法規(guī)實(shí)施的情況，并且制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，明確每個(gè)審計(jì)工作人員的工作內(nèi)容與職責(zé)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)工作。行之有效的法律法規(guī)不僅僅能夠在制度上約束內(nèi)部審計(jì)的工作，還能夠明確審計(jì)工作人員的權(quán)利與責(zé)任，可以在很大程度上保證審計(jì)工作人員的權(quán)益不受侵犯，調(diào)動(dòng)審計(jì)工作人員的積極性，使內(nèi)部審計(jì)能夠幫助中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作，幫助我國(guó)中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中貢獻(xiàn)更大的力量。

（二）完善企業(yè)管理模式，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性

解決中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，就要完善企業(yè)的管理模式，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，使其能夠發(fā)揮更大的作用，幫助中小企業(yè)獲得更高額的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)履行的是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，相對(duì)于國(guó)家審計(jì)來(lái)說(shuō)，不具備那么高的強(qiáng)制力，但是在中小企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該保持應(yīng)有的獨(dú)立性，只有保證獨(dú)立性才能夠確保內(nèi)部審計(jì)公開的、權(quán)威的以及有效的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。所以說(shuō)，中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)注重保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位或者是企業(yè)分離開來(lái)，杜絕有關(guān)系的存在，并且其他部分的工作人員以及經(jīng)理、董事會(huì)不干預(yù)審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性應(yīng)體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位與層次上，地位與層次越高，審計(jì)的權(quán)威性就越大，內(nèi)部審計(jì)的作用才能夠得到充分的發(fā)揮。因此，中小企業(yè)應(yīng)注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位與層次提升一定的檔次，幫助其工作能夠正常開展，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的理論普及，完善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

要想從根本上解決中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，一方面要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工以及各個(gè)職位的工作人員內(nèi)部審計(jì)理論的普及，另一方面還要相應(yīng)的完善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠跟得上時(shí)展的步伐，盡可能多的利用信息技術(shù)完成內(nèi)部審計(jì)的工作，提高審計(jì)的工作效率。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者普遍文化水平比較低，所以，相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論知識(shí)的普及，讓相關(guān)的管理者與工作人員充分了解到內(nèi)部審計(jì)的作用以及重要性，使中小企業(yè)的管理者能夠意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)自己企業(yè)發(fā)展所發(fā)揮的重要作用，不斷開展內(nèi)部審計(jì)工作。完善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)可以利用信息技術(shù)以及相關(guān)的知識(shí)，例如在審計(jì)過(guò)程中采用統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)學(xué)分析以及投資分析等手段進(jìn)行審計(jì)工作，逐步改變傳統(tǒng)的審計(jì)方式，向信息化的審計(jì)方式發(fā)展。在現(xiàn)階段信息技術(shù)不斷發(fā)展的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的工作人員應(yīng)該通過(guò)信息技術(shù)來(lái)建設(shè)擁有完善信息系統(tǒng)的審計(jì)平臺(tái)，使審計(jì)逐步趨于現(xiàn)代化，提高審計(jì)質(zhì)量，降低風(fēng)險(xiǎn)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)如果想在中小企業(yè)更好的開展開來(lái)，就必須要提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。首先內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要注重對(duì)素質(zhì)工作人員的招聘，并且還要提高對(duì)技術(shù)人員的要求，對(duì)在職員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)，培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展的高素質(zhì)人才。其次，內(nèi)部審計(jì)部門還要在內(nèi)部制定相關(guān)的員工守則，要求各個(gè)員工遵守員工守則，建立一定的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)表現(xiàn)好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反守則的員工處以一定的懲罰。最后，內(nèi)部審計(jì)部門的工作員工還要定期學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)部門的工作內(nèi)容，取其精華，棄其糟粕，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，幫助中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作做得越來(lái)越好，不斷發(fā)展與進(jìn)步。

四、總結(jié)

總而言之，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系著中小企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向與前景，做好內(nèi)部審計(jì)工作能夠在很大程度上幫助我國(guó)中小企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出一定的貢獻(xiàn)。但是現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還是存在一定的問(wèn)題，需要政府與企業(yè)共同努力，將問(wèn)題進(jìn)行全面的分析，正視問(wèn)題，解決問(wèn)題，提高中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，幫助我國(guó)中小企業(yè)不斷發(fā)展與進(jìn)步。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]林玲梅.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].時(shí)代金融，2014（9）：143-144

[2]黃澍瑋.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策[J].中外企業(yè)家，2014（1）：107-108

[3]金德華.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].企業(yè)改革與管理，2014（18）：224

第6篇：內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論范文

關(guān)鍵詞：衛(wèi)生系統(tǒng)；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）025-000-01

為了推動(dòng)現(xiàn)代化衛(wèi)生系統(tǒng)信息水平的提高，必須要重視系統(tǒng)內(nèi)部?jī)?nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐的發(fā)展研究，重視審計(jì)管理工作價(jià)值功能的不斷增加愛。對(duì)于衛(wèi)生系統(tǒng)來(lái)講，有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以促進(jìn)衛(wèi)生系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，有利于實(shí)現(xiàn)衛(wèi)生系統(tǒng)管理體系的進(jìn)一步完善。有利于衛(wèi)生系統(tǒng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、國(guó)內(nèi)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.缺少完善的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范

相關(guān)制度規(guī)范的完善和合理化，能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的有效開展提供基本保障，有利于增加其相應(yīng)的價(jià)值功能?，F(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的一系列規(guī)章制度，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)仍然無(wú)法滿足行業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置審計(jì)程序方法，審計(jì)人員權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定都不夠明確，無(wú)法最大程度上保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。另外，內(nèi)部審計(jì)部門仍然處于理論發(fā)展過(guò)程中，在制度條列建設(shè)以及人員崗位教育培訓(xùn)等環(huán)節(jié)存在一些問(wèn)題。

2.在組織中的地位不明確

想要提高內(nèi)部審計(jì)工作的整體效率，首先要對(duì)其在衛(wèi)生系統(tǒng)中的功能性與地位性進(jìn)行明確。如果系統(tǒng)內(nèi)部對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門以及相關(guān)工作人員的重視度不夠，那么整個(gè)部門所能發(fā)揮的作用相當(dāng)有限，工作經(jīng)費(fèi)不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的任用等沒有話語(yǔ)權(quán)，制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

3.增值功能尚不明顯

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，最重要的就是要實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)功能的增值，現(xiàn)階段的相關(guān)工作仍然處在防止錯(cuò)誤弊端的層面，至于系統(tǒng)增值功能方面仍然沒有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不利于內(nèi)部審計(jì)工作效率的進(jìn)一步提高。

4.審計(jì)服務(wù)水平較低

內(nèi)部審計(jì)作為組織控制的一部分，還沒有深入到組織治理的層面，對(duì)管理層的控制不夠到位。此外內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)開展的不夠多，無(wú)法及時(shí)針對(duì)組織內(nèi)部存在的問(wèn)題提出合理建議，有效實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。

二、衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化實(shí)踐

1.完善內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)

我國(guó)先后修訂完善衛(wèi)生系統(tǒng)《內(nèi)部審計(jì)管理制度》、《內(nèi)部審計(jì)人員工作規(guī)范》、《內(nèi)部審計(jì)崗位職責(zé)》以及《內(nèi)部審計(jì)管理控制崗位職責(zé)》等制度，形成了一個(gè)較為完善的內(nèi)審制度體系并明確了內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)、主審、審計(jì)人員等職責(zé)，做到以制度規(guī)范審計(jì)行為，以管理促進(jìn)審計(jì)成效。

2.革新審計(jì)手段，加快信息化發(fā)展的步伐

首先，必須要重視對(duì)實(shí)際工作的深入了解與認(rèn)識(shí)，只有充分的認(rèn)識(shí)了解才能夠打造符合衛(wèi)生系統(tǒng)需求的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件系統(tǒng)，以此來(lái)取代傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式。其次，加大網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的整體水平，以便更好更快地實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的傳遞與共享，從而達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，提升效率的作用。

3.建立健全組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性直接影響其制度增值功能的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)建立衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組織領(lǐng)導(dǎo)全市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作并指定由衛(wèi)生財(cái)會(huì)管理中心具體負(fù)責(zé)承擔(dān)衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作。系統(tǒng)中心內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審科，留出專職和兼職的工作崗位，安排專門的內(nèi)部審計(jì)工作人員，形成健全的三級(jí)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)工作正常開展，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與客觀性，為內(nèi)部審計(jì)提供組織保障，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，激發(fā)審計(jì)工作對(duì)衛(wèi)生系統(tǒng)發(fā)展的作用。具體的工作活動(dòng)不應(yīng)該僅僅停留在財(cái)務(wù)收支的審核中，它的主要功能也不能只停留在監(jiān)督管理層面?，F(xiàn)階段，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，要求衛(wèi)生系統(tǒng)必須要進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整，所以，為了更好地激發(fā)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的潛能，有關(guān)審計(jì)人員必須要提高意識(shí)，擴(kuò)大工作對(duì)象，制定新的工作目標(biāo)，要借助不同形式的工作活動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)類型的多樣化。例如：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等等。借助這些形式來(lái)提高衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部，審計(jì)部門的功能性與權(quán)威性。

4.以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)趨勢(shì)

從理論研究方面，內(nèi)部審計(jì)信息化的研究的關(guān)注已經(jīng)減弱，目前主要的關(guān)注重點(diǎn)是如何進(jìn)一步開展實(shí)際工作。在以后的衛(wèi)生計(jì)生體系審計(jì)活動(dòng)中，主要的研究趨勢(shì)也會(huì)偏向風(fēng)險(xiǎn)防范方面。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方式已經(jīng)得到了國(guó)際相關(guān)領(lǐng)域的普遍認(rèn)可。當(dāng)代以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)活動(dòng)促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的開展。為此必須要綜合考慮該種發(fā)展模式之下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型以及信息資料中心的建設(shè)、相關(guān)制度規(guī)劃的制定、具體流程與環(huán)節(jié)的確定、相關(guān)成果的使用等一系列問(wèn)題從制度上予以保障。

5.積極探索構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)新模式

一是服務(wù)審計(jì)局。為國(guó)家審計(jì)提供被審計(jì)單位的基本情況包括上期國(guó)家審計(jì)問(wèn)題的整改情況、開展內(nèi)審以來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的解決情況以及單位內(nèi)控情況等，為國(guó)家審計(jì)制定審計(jì)方案、確定審計(jì)重點(diǎn)提供依據(jù)。二是服務(wù)主管局。為主管局提供下達(dá)給被審單位各項(xiàng)工作任務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的情況，并對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的遵守執(zhí)行情況起確認(rèn)作用。三是服務(wù)被審單位。內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是增加組織價(jià)值，改善組織營(yíng)運(yùn)，幫助被審單位查找漏洞控制各種風(fēng)險(xiǎn)，這無(wú)疑是在被審單位自身業(yè)務(wù)防控的基礎(chǔ)上又增加了一道堅(jiān)實(shí)的防控墻。近年來(lái)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)工作從評(píng)價(jià)到參與，從查錯(cuò)防弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。從事后向事前、事中，從就事論事向綜合分析評(píng)價(jià)、提供咨詢服務(wù)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果實(shí)現(xiàn)從簡(jiǎn)單的數(shù)字結(jié)果轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)結(jié)果綜合效果等五大轉(zhuǎn)變。其次是轉(zhuǎn)變審計(jì)方式。通過(guò)推行財(cái)務(wù)收支審計(jì)的計(jì)算機(jī)輔助審體現(xiàn)，借助經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)以及審計(jì)調(diào)查等，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域。最后是轉(zhuǎn)變審計(jì)方法。通過(guò)探索新的內(nèi)部審計(jì)模式來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的效能。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)于衛(wèi)生系統(tǒng)來(lái)講內(nèi)部審計(jì)的重要性是不言可喻的，所以做好內(nèi)部審計(jì)工作和衛(wèi)生系統(tǒng)，促進(jìn)各地區(qū)衛(wèi)生醫(yī)療事業(yè)的全面健康發(fā)展有積極的意義。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-01

目前我國(guó)很多企業(yè)先后都建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作有效的規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，維護(hù)了國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善了經(jīng)營(yíng)管理，提高了資源利用效益和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。但與此同時(shí)，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)卻并不盡如人意。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)于事業(yè)單位的意義

首先，可以完善事業(yè)單位的內(nèi)控制度。內(nèi)審作為事業(yè)單位內(nèi)控制度的重要組成部分，可以有效的監(jiān)督單位的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工作等，增加組織價(jià)值，提高單位運(yùn)行效率，幫助單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。值得注意的是內(nèi)部審計(jì)又不同于內(nèi)控其他組成部分，它在一定程度上可以起到對(duì)內(nèi)控其他部分再控制再監(jiān)督的作用。

其次，可以為本單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于單位內(nèi)部的，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在做出相關(guān)決策前必須有可靠的信息資料作為決策依據(jù)，而內(nèi)審工作的開展能夠及時(shí)完整的了解單位內(nèi)控制度的健全程度、有效性，了解單位運(yùn)作的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種漏洞或不合理的地方，讓單位管理者能夠及時(shí)采取相應(yīng)措施或方案規(guī)避各種缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好決策參謀的角色。

二、我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求很高，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作涉及的范圍廣泛、內(nèi)容復(fù)雜，這要求內(nèi)審人員不僅要掌握一定的專業(yè)知識(shí)，如會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理等，還要求他們熟悉相關(guān)法律、法規(guī)、及管理等方面知識(shí)。我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員大部分來(lái)著會(huì)計(jì)部門，他們往往只懂財(cái)務(wù)知識(shí)，而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)知識(shí)知之甚少，沒有接受專門培訓(xùn)直接上崗，內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重缺乏。導(dǎo)致內(nèi)審的局限性以及提出建議的片面性。

2.內(nèi)審理論及法規(guī)制度不完善

目前國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)審的相關(guān)理論主要是針對(duì)一般企業(yè)的，事業(yè)單位無(wú)論是經(jīng)營(yíng)方式方法、或經(jīng)營(yíng)理念都不同與企業(yè)，所以如果用規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)審理論體系來(lái)規(guī)范事業(yè)單位根本不具有可行性。因?yàn)橐话闫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，所以能夠找到一系列定性或定量的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而事業(yè)單位主要是向社會(huì)提供公共服務(wù)，創(chuàng)造社會(huì)效益和公共效益，不追求利益最大化，就目前而言，沒有形成一套科學(xué)的定性或定量指標(biāo)來(lái)衡量社會(huì)效益。所以導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)審人員開展工作時(shí)沒有科學(xué)合理的理論體系作為參照，更多的是靠審計(jì)人員自身經(jīng)驗(yàn)或主管判斷來(lái)開展工作，這必將嚴(yán)重影響內(nèi)審的質(zhì)量。另外審計(jì)法規(guī)的滯后性也影響事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的具體操作，國(guó)家相關(guān)部門并未出臺(tái)針對(duì)事業(yè)單位的具體內(nèi)審準(zhǔn)則或?qū)嵤┘?xì)則。

3.事業(yè)單位內(nèi)審認(rèn)識(shí)偏差

單位內(nèi)部其他部門及人員對(duì)內(nèi)審工作不了解甚至有誤解，他們認(rèn)為內(nèi)審部門就是一個(gè)挑毛病、找麻煩的部門，內(nèi)審人員是有意識(shí)的針對(duì)被審部門，由于這種誤解，事業(yè)單位內(nèi)審工作很難順利開展，其他部門人員從心里上排斥內(nèi)審人員，不愿意與內(nèi)審人員交流、溝通，甚至不情愿提供相關(guān)審計(jì)信息資料。另外，面對(duì)被審部門的冷漠，內(nèi)審人員的工作熱情往往會(huì)受到影響，為了不得罪人，少看別人臉色，審計(jì)人員經(jīng)常工作不積極，有時(shí)甚至敷衍了事，縱容不合規(guī)行為，使得審計(jì)工作漏洞百出。

三、對(duì)策建議

1.加強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)建設(shè)

內(nèi)審人員是內(nèi)審工作的執(zhí)行者，他們素質(zhì)是高低直接影響到內(nèi)審工作質(zhì)量，配備高素質(zhì)的內(nèi)審人員對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)非常重要。單位內(nèi)部必須針對(duì)內(nèi)審部門制定一套科學(xué)的內(nèi)審人員管理規(guī)范條例。招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，針對(duì)內(nèi)審工作崗位招聘一批具有專門內(nèi)審知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)的人員，不能簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單地從財(cái)務(wù)部門安排人員從事或兼任審計(jì)工作；加強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育，定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位輪流，使得審計(jì)人員能夠不斷學(xué)習(xí)到新的知識(shí)，獲取新的經(jīng)驗(yàn)，掌握新的審計(jì)技術(shù)方法，提高業(yè)務(wù)水平，還要注重人員職業(yè)道德教育，提高審計(jì)人員內(nèi)在修養(yǎng)；另外，優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，注重高級(jí)、中級(jí)和初級(jí)人員的配套和合理的比例，盡可能做到“四師”配套，但規(guī)模小的單位可主要由會(huì)計(jì)師（審計(jì)師）和經(jīng)濟(jì)師組成，人員年齡結(jié)構(gòu)方面，既要有經(jīng)驗(yàn)豐富的中老年審計(jì)人員，又要有具有創(chuàng)新精神的年青審計(jì)人員。

2.構(gòu)建完善的法規(guī)制度和理論體系

國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)我國(guó)事業(yè)單位自身特點(diǎn)制定出一套科學(xué)可行的事業(yè)單位內(nèi)審規(guī)范體系，出臺(tái)相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則和指南，使事業(yè)單位內(nèi)審工作的開展有相關(guān)依據(jù)可循。單位在遵循國(guó)家法律法規(guī)的前提下，根據(jù)自身實(shí)際情況通過(guò)單位章程的形式制定本單位的內(nèi)審法規(guī)制度，和實(shí)施細(xì)則。另外，理論界和實(shí)務(wù)界也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)審研究，為相關(guān)法律法規(guī)的制度提供有用信息。

3.加強(qiáng)內(nèi)審宣傳教育

單位領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視內(nèi)審工作，以領(lǐng)導(dǎo)牽頭在事業(yè)單位內(nèi)部開展內(nèi)審宣傳教育工作，把內(nèi)審工作的必要性和重要性宣傳到每個(gè)部門、每位人員，使得各部門及其人員消除對(duì)內(nèi)審的偏見，自覺自愿配合內(nèi)審部門的工作；通過(guò)宣傳教育工作使內(nèi)審人員意識(shí)到自身工作的重要性和特殊性，從而自覺提高自身工作的積極性、主動(dòng)性和責(zé)任感，主動(dòng)、熱情、耐心的與其他單位和人員進(jìn)行交流溝通，充分爭(zhēng)取其他人員對(duì)本單位工作的理解、支持和配合，采用微笑式服務(wù)，堅(jiān)持原則的前提下，改變工作思路、方式和方法。

四、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息失真、資源損失浪費(fèi)嚴(yán)重、貪污受賄等行為在事業(yè)單位中時(shí)有發(fā)生，說(shuō)明事業(yè)單位內(nèi)控制度還不夠健全有效，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控制度的重要組成部分，應(yīng)該成為加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，然而當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還存在種種缺陷，并不能發(fā)揮應(yīng)有的職能，要想對(duì)事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)；各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和各項(xiàng)管理制度進(jìn)行有效的監(jiān)督、檢查、反饋和跟蹤，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的研究，充分挖掘內(nèi)審的潛力對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)意義深遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]溫勇鵬.做好當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010（27）.

第8篇：內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論范文

一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的回顧

我國(guó)從1983年恢復(fù)內(nèi)部審計(jì)制度以來(lái)，大體經(jīng)歷了三個(gè)階段。第一階段1983-1994年，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度初步建立階段。主要針對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)和大量的行政事業(yè)單位制定了一系列法規(guī)，基本確立了我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)得到了發(fā)展；第二階段1994一2002年，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)立法進(jìn)一步完善的階段。1995年7月審計(jì)署了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對(duì)原有的規(guī)定做了全面修訂，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限、審計(jì)任務(wù)、工作程序、職業(yè)道德等作了全面具體的規(guī)定；第三階段從2003年開始，是全面建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系的階段，將內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象擴(kuò)展到國(guó)有企業(yè)以外的其他企業(yè)，并頒布了第一和第二批內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，為所有類型的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等各類組織提供了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題

（一）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

從2003和2004年已的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則可以看出，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則已涵蓋了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)從計(jì)劃到后續(xù)的基本步驟，審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范充分借鑒了國(guó)際管理理論，特別是最先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)框架下的內(nèi)部審計(jì)的基本理念，以風(fēng)險(xiǎn)和控制貫穿所有的準(zhǔn)則。同時(shí)也考慮了我國(guó)特有的社會(huì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則的影響，具有科學(xué)性、現(xiàn)實(shí)性和先進(jìn)性的特點(diǎn)。許多大中型企業(yè)在實(shí)踐中已運(yùn)用西方先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論，將內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)展到企業(yè)管理的各項(xiàng)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)的方式從事后監(jiān)督評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)向事前預(yù)警、防范。

（二）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員70%以上是財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè)出身，具有企業(yè)管理活動(dòng)所要求的管理、法律、金融、工程等方面知識(shí)的審計(jì)人員較少，不符合復(fù)合型高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求。2內(nèi)部審計(jì)范圍小，多局限于對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)大多在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，在改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面還存在欠缺。3審計(jì)方法和手段簡(jiǎn)單、落后。我國(guó)企業(yè)在審計(jì)項(xiàng)目的選擇上主要考慮管理層的意愿，帶有很大的盲目性。在審計(jì)技術(shù)和手段上有相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)人員還不能或不完全能熟練使用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)工作。4內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大部分是在總經(jīng)理或副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，缺乏獨(dú)立性，直接影響到內(nèi)部審計(jì)人員的客觀公正性。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)理論

21世紀(jì)以來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可忽視的因素。按照COSO的定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是一個(gè)在戰(zhàn)略決策以及在整個(gè)企業(yè)中貫穿實(shí)施的過(guò)程，用于識(shí)別影響企業(yè)的潛在事件，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的核心是企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)目標(biāo)而言的，內(nèi)部審計(jì)能夠直接針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域展開工作，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，確定對(duì)企業(yè)的控制方案，抓住機(jī)會(huì)以實(shí)現(xiàn)各類目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)是一種綜合審計(jì)類型。不同于單純的財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)及管理審計(jì)，是融風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制審查于一體，更關(guān)注企業(yè)在整個(gè)治理過(guò)程中的決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的職能從監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)榇_證和咨詢。確證是根據(jù)客戶的標(biāo)準(zhǔn)、要求對(duì)特定領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)價(jià)并提供其需要的信息，能夠改善決策與提高決策的科學(xué)性。咨詢則是直接作為專家顧問(wèn)參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，改善客戶的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的整合。風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)除了對(duì)公司治理和現(xiàn)代內(nèi)部控制發(fā)揮各自的作用外，還能成為溝通二者的渠道，促進(jìn)公司治理與現(xiàn)代內(nèi)部控制的協(xié)同與整合，有利于各類企業(yè)外部受托責(zé)任與內(nèi)部受托責(zé)任的統(tǒng)一。

（二）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用

1內(nèi)部審計(jì)在公司尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的相關(guān)建議。如果公司尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該提請(qǐng)管理層注意這種情況，并同時(shí)提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的相關(guān)建議。內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉公司的業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程去了解掌握具體情況，通過(guò)周密詳細(xì)的審前調(diào)查，收集到大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，從而制定出全面且符合實(shí)際的審計(jì)工作計(jì)劃，提高工作效率。

2內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)咨詢服務(wù)的方式協(xié)助公司建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會(huì)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)和保證工作。如果管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的要求，內(nèi)部審計(jì)部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

3內(nèi)部審計(jì)通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以體現(xiàn)檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)主要從兩個(gè)方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性。一是評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)公司以及同行業(yè)發(fā)展情況和趨勢(shì)，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動(dòng)，并評(píng)價(jià)其有效性；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，防止風(fēng)險(xiǎn)的措施是否完善，建議是否有效；對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測(cè)試，檢查自我評(píng)估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確，以及其他審計(jì)技術(shù)；評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)討論，如果接受的風(fēng)險(xiǎn)水平與公司風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進(jìn)行報(bào)告。二是評(píng)價(jià)管理層選擇風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。由于各個(gè)公司的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也有很大差別。每個(gè)公司應(yīng)根據(jù)自身活動(dòng)來(lái)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。一般來(lái)說(shuō)，規(guī)模大的、在市場(chǎng)籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的公司，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)定期開展評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式與公司活動(dòng)的性質(zhì)是否適當(dāng)。

4內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，公司建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)查找問(wèn)題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第二方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在建立以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向的現(xiàn)代化、科學(xué)化的企業(yè)管理的要求下，借鑒西方內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)理論和技術(shù)是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的必然選擇。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)日益融入全球化的趨勢(shì)，我國(guó)各類企業(yè)應(yīng)充分借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)理論、技術(shù)和方法，實(shí)現(xiàn)管理決策的科學(xué)化，增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

[參考文獻(xiàn)]

[1]高延冰，紀(jì)紅梅內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際發(fā)展及對(duì)我國(guó)的啟示[J]山東經(jīng)濟(jì)，2003，（1）。

第9篇：內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論范文

通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化的定義、形式以及理論依據(jù)進(jìn)行回顧和深入探究，客觀比較了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)缺點(diǎn)，同時(shí)結(jié)合中國(guó)國(guó)情提出了潛在的問(wèn)題和局限性。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)外部化；優(yōu)缺點(diǎn)；存在問(wèn)題

中圖分類號(hào)：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2015）23018101

0 引言

內(nèi)部審計(jì)外部化的理論最早起源于組織資源的外部化理念。Gary Hamel &C.K.Prahalad 在1990年的《哈佛商業(yè)評(píng)論》上發(fā)表了《企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力》一文，文中“外部化”理念首次被提出。之后，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)不斷進(jìn)行著變化和調(diào)整，其中對(duì)內(nèi)部資源實(shí)施外部化逐漸被企業(yè)重視，尤其是內(nèi)審?fù)獍F(xiàn)象越來(lái)越引起人們的重視。

1 內(nèi)部審計(jì)外部化的定義

內(nèi)部審計(jì)外部化所指代的是企業(yè)將其內(nèi)部審計(jì)工作全部或者部分交付給專業(yè)會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者其他中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成的一種現(xiàn)代化管理方式。

其中，內(nèi)部審計(jì)外部化的形式可以具體分成三種形式：全部外包形式，部分外包形式和管理咨詢形式。

2 內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)缺點(diǎn)分析

2.1 優(yōu)點(diǎn)分析

2.1.1 一定程度上提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)的一部分，其員工由于迫于上級(jí)的壓力以及自身利益等問(wèn)題，可能使內(nèi)審結(jié)果出現(xiàn)不公允的情況，從而降低審計(jì)質(zhì)量和財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，從而損害了報(bào)表使用者的利益。然而將內(nèi)審?fù)獍o第三方機(jī)構(gòu)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層有較少的利益沖突，能夠保持客觀獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)，又因?yàn)樗麄兊膶I(yè)勝任能力，往往能夠強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可信度，提高審計(jì)質(zhì)量。

2.1.2 降低了企業(yè)的成本

如果企業(yè)在其內(nèi)部設(shè)立一個(gè)專業(yè)的審計(jì)部門，那么勢(shì)必會(huì)發(fā)生相應(yīng)的成本，然而將內(nèi)審職能外包的過(guò)程中，卻能夠減少企業(yè)在這方面的成本投入。因?yàn)槠髽I(yè)不需要承擔(dān)維持內(nèi)審部門的費(fèi)用，不需要進(jìn)行內(nèi)部員工的持續(xù)培訓(xùn)，只需要負(fù)擔(dān)一筆固定的費(fèi)用，可以使得企業(yè)更好得專注于自己盈利的部門。

2.2 缺點(diǎn)分析

2.2.1 無(wú)法全面了解企業(yè)的情況

作為外部聘請(qǐng)的審計(jì)人員即使能夠得到部分企業(yè)相關(guān)信息，但是由于不是企業(yè)內(nèi)部成員，難免無(wú)法了解到第一手資料，對(duì)于企業(yè)的文化氛圍、傳統(tǒng)等軟性條件無(wú)法詳細(xì)了解，對(duì)審計(jì)建議的深刻程度無(wú)法讓董事會(huì)、經(jīng)理層及其他利益相關(guān)者放心。

2.2.2 商業(yè)機(jī)密泄露的可能性增大

內(nèi)部審計(jì)可能會(huì)涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、專利技術(shù)、管理方針等不能泄露的商業(yè)秘密。一旦外聘的審計(jì)師不遵守職業(yè)道德，泄露了這些商業(yè)機(jī)密，那么將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。然而作為企業(yè)的內(nèi)部員工，將商業(yè)機(jī)密泄露給第三方的動(dòng)機(jī)就會(huì)小很多，并且一旦泄露也能立刻找到相應(yīng)人員進(jìn)行問(wèn)責(zé)，防止事件危害性的進(jìn)一步擴(kuò)大。

3 內(nèi)部審計(jì)外部化中存在的問(wèn)題

3.1 內(nèi)部審計(jì)外部化不一定能實(shí)現(xiàn)最佳資源配置

內(nèi)部審計(jì)外部化確實(shí)可以降低企業(yè)的成本，但這種成本降低卻是以犧牲企業(yè)審計(jì)人才資源開發(fā)與研究為代價(jià)的，企業(yè)可能因此喪失一部分專業(yè)人才，長(zhǎng)此以來(lái)，一旦脫離了外部的資源供應(yīng)，企業(yè)可能無(wú)法獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作。

此外，在聘請(qǐng)外部員工的過(guò)程中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)資源的重新分配，部分員工就面臨著薪水減少或者失業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部原本存在的內(nèi)審部門，這種資源的重新配置可能就是致命的打擊。因此，這種情況是否真正實(shí)現(xiàn)了資源的有效配置還需要進(jìn)一步思考。

3.2 易于引發(fā)“審計(jì)尋租”行為

“審計(jì)尋租”是指各審計(jì)利益集團(tuán)利用社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源通過(guò)政治程序來(lái)對(duì)審計(jì)法規(guī)、審計(jì)規(guī)則的制定機(jī)構(gòu)或政府的審計(jì)管理部門進(jìn)行游說(shuō)，使制定、修改的審計(jì)法規(guī)、規(guī)則有利于自身，而對(duì)企業(yè)造成損害的一種非生產(chǎn)性逐利活動(dòng)。在我國(guó)，由于內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系還沒有完全建立起來(lái)，許多企業(yè)中出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)和新問(wèn)題還沒有納入現(xiàn)行的范圍，同時(shí)許多政策正在修訂之中，距離實(shí)施還有一段距離，所以我國(guó)的現(xiàn)狀決定了我國(guó)更容易出現(xiàn)”審計(jì)尋租“的行為。

3.3 內(nèi)部審計(jì)在許多企業(yè)中已經(jīng)成為核心業(yè)務(wù)

核心競(jìng)爭(zhēng)力理論認(rèn)為企業(yè)的非核心作業(yè)可以從企業(yè)外部購(gòu)入。那么，如果選擇將審計(jì)外部化，其前提就是內(nèi)部審計(jì)不是企業(yè)的核心作業(yè)部分。然而在當(dāng)下的許多企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)滲透于企業(yè)的每個(gè)業(yè)務(wù)流程，同企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理息息相關(guān)。例如通用電氣（GE）已經(jīng)將其作為激勵(lì)式管理的一部分，完成內(nèi)審工作的員工將直接獲得成為高管的機(jī)會(huì)，那么這種情況下就不能選擇將內(nèi)審只能外部化。

4 結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)外部化的趨勢(shì)越來(lái)越明顯，然而究竟是否將企業(yè)的內(nèi)審部門外部化仍然取決于企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和客觀需求。但不能否定的是，將內(nèi)部審計(jì)和外審組織相結(jié)合的確給企業(yè)帶來(lái)了諸多好處。

參考文獻(xiàn)

[1]遲柏龍，劉靜.內(nèi)部審計(jì)外部化在我國(guó)中小企業(yè)推廣問(wèn)題分析[J].審計(jì)研究，2009，（4）.