內(nèi)部審計(jì)工作調(diào)研報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)工作調(diào)研報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]公司治理工作轉(zhuǎn)型監(jiān)事會(huì)身份能力證明

1999年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的最新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)新的定義體現(xiàn)了時(shí)代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢(xún)服務(wù)?！盵1]當(dāng)今，國(guó)內(nèi)外有影響的大型企業(yè)集團(tuán)，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過(guò)>！

一、內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、客觀的保證與咨詢(xún)活動(dòng)的作用充分顯現(xiàn)

列舉某國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司在其審計(jì)部門(mén)設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，同時(shí)將成員公司的審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人調(diào)整進(jìn)入監(jiān)事會(huì)。并指令內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，每年以監(jiān)事會(huì)身份，對(duì)成員公司進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)一例，至少向我們提出兩個(gè)值得思考的問(wèn)題：

（一）內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的核心，是內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)勢(shì)需求的必然

1、在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，使得內(nèi)部審計(jì)從一般層次的職能監(jiān)督提升為更具有法律意義的公司治理高層次的監(jiān)控與監(jiān)督。而在此之前，審計(jì)人員不一定能進(jìn)監(jiān)事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往只是整個(gè)管理系統(tǒng)的一般組成部分。

2、在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，使得內(nèi)部審計(jì)人員具有內(nèi)部審計(jì)與公司監(jiān)事的“兩重身份”和審計(jì)部門(mén)監(jiān)督與監(jiān)事會(huì)監(jiān)控的“雙重作用”。而在此之前，審計(jì)人員往往扮演的是“同級(jí)審”的角色；

3、在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，明確了內(nèi)部審計(jì)人員的“兩重身份和雙重作用”，從組織上和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)上，強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)雙重的監(jiān)管和監(jiān)督作用，改變了以往在實(shí)施公司治理結(jié)構(gòu)過(guò)程中實(shí)際存在的“監(jiān)事不管事、內(nèi)部審計(jì)問(wèn)不著”的狀況，為進(jìn)一步貫徹和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，邁出了實(shí)質(zhì)性的關(guān)鍵步伐。

4、內(nèi)部審計(jì)由此成為企業(yè)集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)的核心，使得“將增加價(jià)值和傳統(tǒng)的改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率同時(shí)作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的”，“將內(nèi)部審計(jì)幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)突出地落實(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的評(píng)價(jià)和改進(jìn)之中”[1]，使內(nèi)部審計(jì)在自身的發(fā)展方向上順應(yīng)了時(shí)勢(shì)的需求。

（二）內(nèi)部審計(jì)每年以監(jiān)事會(huì)身份，對(duì)成員公司進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立、客觀的保證與咨詢(xún)活動(dòng)的作用提供了可能。

1、對(duì)成員公司每年進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)并作出評(píng)價(jià)，必然要求內(nèi)部審計(jì)更具有獨(dú)立性和在客觀評(píng)價(jià)方面所作出的保證。而在此之前，這種獨(dú)立性和客觀評(píng)價(jià)方面的保證，只具有企業(yè)一般職能部門(mén)的意義，而不具有《公司法》上的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的意義。

2、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，每年要以監(jiān)事會(huì)的身份，對(duì)成員公司進(jìn)行一次全面的管理審計(jì)，在實(shí)施監(jiān)控過(guò)程中的事前介入、事中控制和事后評(píng)價(jià)機(jī)制就很容易建立，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就有可能在更高起點(diǎn)上得到控制。

3、賦予內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督兼有監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的意義，內(nèi)部審計(jì)在公司治理方面的咨詢(xún)活動(dòng)就不可避免。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和前瞻性的咨詢(xún)與服務(wù)，就有了充分展示的機(jī)會(huì)。

二、內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值與提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率提供保障

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司在審計(jì)部門(mén)設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室，這一監(jiān)控方式的結(jié)果是：企業(yè)審計(jì)部門(mén)由企業(yè)“總經(jīng)理部直接領(lǐng)導(dǎo)、向總經(jīng)理負(fù)責(zé)”的管理體制，轉(zhuǎn)型為“向董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）負(fù)責(zé)，行政上接受總經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)”的“雙重領(lǐng)導(dǎo)、目標(biāo)一致”的管理體制，并逐步形成由上級(jí)公司考核成員公司審計(jì)責(zé)任目標(biāo)的機(jī)制，使得內(nèi)部審計(jì)的自身存在價(jià)值得到了實(shí)質(zhì)性提高。這一舉措至少具有以下兩個(gè)方面的含義：

（一）內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)自身的存在價(jià)值日益提高

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將成為代表投資者監(jiān)控力量的重要組成部分，使得內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)建設(shè)和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控能力的提高和隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)提供了前提條件。

為使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督真正到位，集團(tuán)公司將內(nèi)部審計(jì)的人員編制、職務(wù)設(shè)置等，作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和價(jià)值展現(xiàn)提供了政策保證。

2、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在實(shí)施監(jiān)事會(huì)監(jiān)控的過(guò)程中，加大了全方位的監(jiān)控力度，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中的同級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)呈邊緣化趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)以財(cái)政財(cái)務(wù)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益為主的審計(jì)，向企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、授權(quán)管理體系有效性等專(zhuān)

項(xiàng)審計(jì)轉(zhuǎn)變。

3、管理審計(jì)的全面展開(kāi)，使內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從單純的監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率綜合監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)型。（二）內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使審計(jì)目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的存在價(jià)值，為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值與提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率提供保障

1、管理審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)的主要取向。

即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之一是：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)主要圍繞以下專(zhuān)項(xiàng)進(jìn)行：

（1）企業(yè)行政執(zhí)行體系（或管理制度）有效性的管理審計(jì)或評(píng)估；

（2）工效掛鉤的年度績(jī)效考核評(píng)審；

（3）企業(yè)二級(jí)機(jī)構(gòu)（即集團(tuán)公司的三級(jí)公司）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和資產(chǎn)保值增值及其績(jī)效評(píng)價(jià)；

（4）內(nèi)控體系建設(shè)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制及其完善性專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)研和評(píng)審等。

2、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容。

即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之二是：內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)保值增值開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：

（1）不良資產(chǎn)（或債權(quán)）清理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與追索跟蹤；

（2）物項(xiàng)采購(gòu)過(guò)程監(jiān)控和經(jīng)濟(jì)合同評(píng)審；

（3）小型修建裝飾工程項(xiàng)目決算與結(jié)算專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；

（4）專(zhuān)案或非正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)個(gè)案審計(jì)調(diào)查等；

（5）國(guó)務(wù)院監(jiān)事會(huì)、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)、董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）和總經(jīng)理部下達(dá)的授權(quán)管理體系有效性、資金及銀行賬戶等專(zhuān)項(xiàng)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及資產(chǎn)保值增值評(píng)價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)研的協(xié)調(diào)與配合等；

（6）效能監(jiān)察、政策法規(guī)、納稅健康檢查，以及需要審計(jì)部門(mén)協(xié)調(diào)、配合的其他實(shí)務(wù)性工作等。

3、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)存在價(jià)值的價(jià)值鏈。

即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之三是：從內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型過(guò)程中的審計(jì)實(shí)務(wù)分析，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已不再是單純的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，而是日趨注重企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況、可持續(xù)發(fā)展能力和企業(yè)的存在價(jià)值之間的有機(jī)鏈接。監(jiān)督與評(píng)價(jià)所關(guān)注的重要內(nèi)容更側(cè)重于：企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值鏈?zhǔn)欠窠∪珓倓牛髽I(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是否完善有效，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否“孰低”受控，企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值是否保值增值等。

三、內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的有效實(shí)踐，為自身發(fā)展提供了能力證明和前進(jìn)方向

列舉某國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的科技公司，在由科研事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為科技型企業(yè)的過(guò)程中，根據(jù)集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排，對(duì)公司的授權(quán)及制度管理體系進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)研。經(jīng)公司總經(jīng)理部批準(zhǔn)立項(xiàng)后，下達(dá)了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)通知書(shū)。在總經(jīng)理親自部署和推動(dòng)下，由總經(jīng)理部辦公室、科研業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、人力資源部和審計(jì)、監(jiān)察部等有關(guān)人員聯(lián)合組成工作小組，形成了由審計(jì)（監(jiān)察）部負(fù)責(zé)牽頭、總經(jīng)理部負(fù)責(zé)督辦、各部門(mén)密切配合的工作格局和多個(gè)部門(mén)聯(lián)動(dòng)的工作態(tài)勢(shì)。而審計(jì)部門(mén)的作用是：

（一）明確調(diào)研范圍，規(guī)范操作方法，作出基本評(píng)價(jià)

1、確定的審計(jì)調(diào)研的范圍是：近10年公司已建立的基本程序和制度，包括ISO9001質(zhì)量管理體系程序的有關(guān)規(guī)定等。對(duì)一些簡(jiǎn)單明了，日常運(yùn)作也比較直觀和有效的制度只做一般的目錄構(gòu)成性調(diào)查。確定的調(diào)研重點(diǎn)是與企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有直接關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)量較大、操作程序相對(duì)復(fù)雜的制度、程序和規(guī)定，審計(jì)調(diào)研的目標(biāo)為：突出人、財(cái)、物管理及程序在企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的有效性。

2、統(tǒng)一方法和規(guī)范操作。審計(jì)人員編制了物項(xiàng)采購(gòu)程序、借款審批權(quán)限及程序、報(bào)銷(xiāo)審批權(quán)限及申報(bào)程序、人力資源管理程序、項(xiàng)目結(jié)算程序等五個(gè)程序的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查表，并由此形成工作底稿。然后再進(jìn)一步明確各自查項(xiàng)目的審計(jì)抽樣方法。被列為重點(diǎn)的職能部門(mén)，按專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查表所列項(xiàng)目和抽樣要求進(jìn)行自查，檢查小組根據(jù)自查填列情況有重點(diǎn)地進(jìn)行抽查。

3、對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析和作出評(píng)價(jià)：

（1）對(duì)調(diào)研所涉及的授權(quán)管理體系的相關(guān)管理程序和主要管理制度共有九個(gè)方面57項(xiàng)進(jìn)行分析，其有效程度為：有52項(xiàng)是現(xiàn)行適用的（為本次調(diào)查總數(shù)的91），有3項(xiàng)為部分適用（為5），有2項(xiàng)已經(jīng)不適用（為4）；其適用的有效程度為：有效的32項(xiàng)（為本次調(diào)查總數(shù)的56），有效但需修訂的15項(xiàng)（26.3），需修訂、重訂、更新的各2項(xiàng)（各為3.5），執(zhí)行上級(jí)規(guī)定、部分有效、需要調(diào)整和尚待廢止的各1項(xiàng)（各為1.8）；沒(méi)有發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違反權(quán)限和程序規(guī)定的問(wèn)題，但在流程的控制環(huán)節(jié)上，存在少數(shù)環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題。

（2）對(duì)授權(quán)管理體系主要架構(gòu)及流程進(jìn)行分析：

——現(xiàn)代企業(yè)制度下的法人治理結(jié)構(gòu)：股東會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理。

——企業(yè)行政授權(quán)管理體系：總經(jīng)理副總經(jīng)理分管的二級(jí)機(jī)構(gòu)主管。

——經(jīng)濟(jì)運(yùn)行授權(quán)管理流程：

專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)：申報(bào)人項(xiàng)目組二級(jí)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)主管分管副總經(jīng)理總經(jīng)理。

職能機(jī)構(gòu)：申報(bào)人二級(jí)職能機(jī)構(gòu)主管分管副總經(jīng)理總經(jīng)理。

（3）據(jù)其特征作出評(píng)價(jià)。

——以現(xiàn)代企業(yè)制度、技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理和質(zhì)量保證體系為核心的管理體系基本形成，但帶有體制、機(jī)制轉(zhuǎn)換過(guò)渡期的明顯特征。

——內(nèi)部控制系統(tǒng)日趨完善，管理運(yùn)行中關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置及其有效貫徹得到了重點(diǎn)關(guān)注和強(qiáng)化。

——隨著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的發(fā)展與壯大，有公司特色的授權(quán)管理體系的構(gòu)建、健全與完善工作已提到了重要議事日程，并已進(jìn)入到全面清理和制定計(jì)劃階段，預(yù)計(jì)將有重要建樹(shù)等。

（二）提出審計(jì)建議，擴(kuò)大工作成效，固化調(diào)研成果

本次審計(jì)調(diào)研，正值科技經(jīng)濟(jì)實(shí)體的體制機(jī)制轉(zhuǎn)換、科技生產(chǎn)力已呈跨越式前進(jìn)態(tài)勢(shì)的關(guān)鍵階段，相對(duì)于轉(zhuǎn)制后的企業(yè)管理環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢(shì)而論，現(xiàn)行授權(quán)管理體系因存在缺項(xiàng)而顯得不夠完整，審批權(quán)限的跨度和內(nèi)部控制的制約關(guān)系等方面，還需要進(jìn)一步研究、探索和改進(jìn)，以全面構(gòu)建和完善更符合科技型企業(yè)特點(diǎn)的授權(quán)管理體系。為此在審計(jì)調(diào)研報(bào)告中提出了改進(jìn)意見(jiàn)。其中“調(diào)整審批權(quán)限的跨度”和“改進(jìn)內(nèi)部控制的制約關(guān)系”的建議，很快得到了公司管理層的采納。

本次審計(jì)調(diào)研的工作成效主要表現(xiàn)在以下方面：

1、為企業(yè)管理結(jié)構(gòu)與層次調(diào)整提供了依據(jù)。變只適應(yīng)較小企業(yè)規(guī)模的扁平式管理結(jié)構(gòu)，為適應(yīng)中等以上企業(yè)規(guī)模的、以高聳式管理結(jié)構(gòu)為主的交融式結(jié)構(gòu)。使企業(yè)的管理模

式（或稱(chēng)企業(yè)上層建筑）更適科研和技術(shù)經(jīng)濟(jì)（或稱(chēng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)）快速度發(fā)展的態(tài)勢(shì)；調(diào)整授權(quán)管理結(jié)構(gòu)和審批權(quán)限跨度，以適應(yīng)科技型企業(yè)生產(chǎn)關(guān)系更適應(yīng)科技生產(chǎn)力的發(fā)展和科技生產(chǎn)力解放的要求。2、為企業(yè)管理層的改革思路鳴鑼開(kāi)道。審計(jì)人員就“全面構(gòu)建程序化執(zhí)行體系”進(jìn)行進(jìn)一步探索，提出全力打造適應(yīng)業(yè)務(wù)拓展的決策中心、利潤(rùn)（效益）中心、成本（費(fèi)用）責(zé)任（控制）中心，建立健全制約制衡、規(guī)范有序的內(nèi)部控制綜合保障體系，為全面提升管理層次和企業(yè)文化水平提出了基本思路。并向企業(yè)中層以上管理人員進(jìn)行專(zhuān)題報(bào)告。

3、為固化審計(jì)成果提供了素材。為了進(jìn)一步固化本次審計(jì)調(diào)研的工作成果，審計(jì)人員撰寫(xiě)了《科技型企業(yè)流程再造及價(jià)值簡(jiǎn)析》的研討文章，參加上級(jí)部門(mén)組織的財(cái)經(jīng)論文研討，得到了有關(guān)方面的肯定和獎(jiǎng)勵(lì)。文章就企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)與層次進(jìn)行了對(duì)比分析：

（1）適應(yīng)較小科技型企業(yè)規(guī)模的扁平式管理結(jié)構(gòu)：

即計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下科研事業(yè)單位的一般管理結(jié)構(gòu)：

所長(zhǎng)二級(jí)管理機(jī)構(gòu)（職能部門(mén)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)研究室、全資子公司）；

以項(xiàng)目（課題）為基本載體的科研業(yè)務(wù)流程：所長(zhǎng)（或分管副所長(zhǎng)）專(zhuān)業(yè)研究室負(fù)責(zé)人項(xiàng)目（課題）組負(fù)責(zé)人。

（2）適應(yīng)中等以上科技型企業(yè)規(guī)模、以高聳式管理結(jié)構(gòu)為主的交融式結(jié)構(gòu)：

強(qiáng)調(diào)以“科研專(zhuān)業(yè)研究中心”為核心、以專(zhuān)業(yè)研究所的科研項(xiàng)目（課題）為載體，重新構(gòu)筑行政架構(gòu)和技術(shù)架構(gòu)：（見(jiàn)附頁(yè)圖例）

第2篇：內(nèi)部審計(jì)工作調(diào)研報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]高校；審計(jì)；職能；作用；建議

[中圖分類(lèi)號(hào)]F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]B

隨著高校改革的日益深入，高校的深層次問(wèn)題表現(xiàn)得越來(lái)越突出，如何建立和健全高校內(nèi)部控制、促進(jìn)高校資源的有效利用、避免舞弊和損失浪費(fèi)，已成為當(dāng)前全社會(huì)關(guān)注的重大課題。內(nèi)部審計(jì)逐步得到了高校領(lǐng)導(dǎo)層的重視。高校內(nèi)部各項(xiàng)內(nèi)控制度正在逐步建立或已趨于完善，內(nèi)部審計(jì)為此起到了積極促進(jìn)作用，也取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益，本文就內(nèi)部審計(jì)如何保障高校事業(yè)健康發(fā)展談幾點(diǎn)看法及建議。

一、內(nèi)部審計(jì)的定義職能

對(duì)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)界定，一直是國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)部門(mén)所研究和關(guān)注的，也是內(nèi)部審計(jì)立法首先要明確的內(nèi)容。國(guó)際上關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的通行定義，是2001年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中所作的界定，即“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)；目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)”。該定義明確了內(nèi)部審計(jì)的原則、內(nèi)容和目的，代表了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向。為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要，2003年初，國(guó)家審計(jì)署《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。同年6月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中所稱(chēng)“內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。審計(jì)的職能是審計(jì)本質(zhì)的客觀要求和內(nèi)在功能，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能、保護(hù)職能、建設(shè)職能、管理控制職能等。這些標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，為內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部的地位和作用給出了科學(xué)、適當(dāng)?shù)亩ㄎ?，完善了?nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系，保證了內(nèi)部審計(jì)能夠更加廣泛地發(fā)揮服務(wù)和建設(shè)性作用，也有利于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展。

二、高校需要為內(nèi)部審計(jì)營(yíng)造良好的工作環(huán)境

國(guó)家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性的深化改革，必然呼喚引領(lǐng)教育上的改革。高校是供給側(cè)改革的重要一環(huán)，抓好供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，高校的作用至關(guān)重大，轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新、發(fā)展必須要有人才支撐，在這種新形勢(shì)下，如何保障高校教育事業(yè)的發(fā)展，是新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的新的更高要求，供給能創(chuàng)造需求，需求也能倒逼供給。隨著國(guó)家改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的作用越來(lái)越被社會(huì)所認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到高校的重視，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性得到增強(qiáng)。尤其是近幾年隨著教育改革的深入以及腐敗案的層出不窮，使許多高校認(rèn)識(shí)到，只有建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督和控制體系，才能徹底解決舞弊和管理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。在這一監(jiān)督控制體系中，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控必不可少的組成部分。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第三條“國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”。高校內(nèi)部審計(jì)組織形式多樣化的格局目前仍將并存，但內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性將日益增強(qiáng)。譬如我校審計(jì)是在主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，從人力、物力、財(cái)力等方面支持其內(nèi)審工作，2013年獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。學(xué)校把內(nèi)部審計(jì)擺在管理重要日程，在進(jìn)行重大審計(jì)任務(wù)時(shí)，主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)能夠定期聽(tīng)取內(nèi)審工作部署與匯報(bào)。特別是對(duì)其重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金給予關(guān)注，規(guī)定工程不經(jīng)審計(jì)不得結(jié)算等，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)與監(jiān)督保障作用，為內(nèi)部審計(jì)順利開(kāi)展工作營(yíng)造了良好的發(fā)展空間和內(nèi)部環(huán)境。

三、高校審計(jì)要圍繞改革發(fā)展，積極為其宏觀決策服務(wù)

基于供給需求理論，內(nèi)部審計(jì)能為高校提供哪些職能的供給問(wèn)題；高校需要內(nèi)部審計(jì)提供哪些職能的需求問(wèn)題。實(shí)踐證明：“有為才有位，有位更有為”。隨著高校改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)必須順勢(shì)而為，緊緊圍繞高校中心工作，創(chuàng)新審計(jì)工作理念，認(rèn)真探索開(kāi)拓審計(jì)服務(wù)內(nèi)容，為其宏觀決策提供科學(xué)依據(jù)與服務(wù)。高校內(nèi)審部門(mén)只有堅(jiān)持“依法審計(jì)，服務(wù)大局，圍繞中心，突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)”的工作方針，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，才能在規(guī)范內(nèi)部管理、制度保障以及為高校防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、廉政建設(shè)等方面發(fā)揮其重要作用。一是要圍繞高校改革發(fā)展要求，認(rèn)真開(kāi)展審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查研究，為高校管理層提供有價(jià)值的調(diào)查報(bào)告。譬如我校開(kāi)展的《關(guān)于所屬企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》、《關(guān)于所屬企業(yè)清產(chǎn)核資的調(diào)查報(bào)告》、《關(guān)于后勤各中心運(yùn)行與管理情況的調(diào)研報(bào)告》等；二是要關(guān)注高校帶有傾向性、苗頭性趨勢(shì)問(wèn)題，譬如開(kāi)展的《關(guān)于后勤食品采購(gòu)及安全內(nèi)控的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》、《關(guān)于對(duì)學(xué)生實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；三是加強(qiáng)基建修繕改造工程等項(xiàng)目力度，促進(jìn)學(xué)校增收節(jié)支，譬如我們開(kāi)展的《關(guān)于校園修繕改造工程情況的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》等。幾年來(lái)我校內(nèi)審部門(mén)組織有關(guān)部門(mén)及專(zhuān)家完成并提供了許多有價(jià)值的調(diào)查報(bào)告，審計(jì)建議得到了有效采納，內(nèi)審部門(mén)為管理層宏觀決策以及改革發(fā)展提供了強(qiáng)有力的審計(jì)保障和服務(wù)作用。

四、高校審計(jì)要增強(qiáng)使命意識(shí)，突出監(jiān)督重點(diǎn)，促進(jìn)增收節(jié)支

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，高校內(nèi)外環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大變化，這就要求內(nèi)審部門(mén)在開(kāi)展工作上要有新思路、新舉措、新方法。創(chuàng)新是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，沒(méi)有創(chuàng)新就沒(méi)有進(jìn)步。高校審計(jì)要適應(yīng)新常態(tài)，以創(chuàng)新為動(dòng)力，開(kāi)拓審計(jì)新領(lǐng)域，要將重心逐漸轉(zhuǎn)向教育“供給側(cè)改革”。內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的重要組成部分，在供給環(huán)境方面，要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)思路，必須向全方位、寬領(lǐng)域拓展。要緊緊圍繞高校改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，開(kāi)展研究和業(yè)務(wù)研討。在審計(jì)目標(biāo)上，從“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)從查錯(cuò)糾弊向完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，開(kāi)拓績(jī)效管理審計(jì)等新領(lǐng)域。在審計(jì)思路上，超前思維，從宏觀上去思考審計(jì)要達(dá)到的目的和需要解決的問(wèn)題，在更高層次上提出建議和意見(jiàn)，為高校管理層決策提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)要按照新常態(tài)、新理念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，將審計(jì)監(jiān)督寓于服務(wù)之中，想基層之所想、辦基層之所急，將內(nèi)審工作與高校供給側(cè)改革結(jié)合起來(lái)，強(qiáng)化審計(jì)在促進(jìn)發(fā)展、服務(wù)基層等方面作用，在對(duì)其下屬單位審計(jì)中，不能只關(guān)注會(huì)計(jì)賬簿等賬內(nèi)財(cái)務(wù)情況，更要關(guān)注下屬單位市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理等“賬外”情況。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注績(jī)效，側(cè)重管理，體現(xiàn)服務(wù)意識(shí)，幫助分析研究其影響發(fā)展的瓶頸問(wèn)題，為下屬單位“籌謀劃策”，真正為高校教育的發(fā)展“科學(xué)供給”提供保障。我校幾年來(lái)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行“三審制”和“三級(jí)復(fù)核制”，堅(jiān)持工程不經(jīng)審計(jì)不予結(jié)算的原則，實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)從事后審計(jì)向事中、事前轉(zhuǎn)變，累計(jì)完成基建修繕工程審計(jì)項(xiàng)目100多項(xiàng)，審查工程總金額上億元，審減工程金額千萬(wàn)元，為實(shí)現(xiàn)各重大管理環(huán)節(jié)無(wú)失控現(xiàn)象做出了有力保障，有力地推動(dòng)學(xué)?？沙掷m(xù)健康發(fā)展。

五、高校審計(jì)要樹(shù)立科學(xué)的管理理念，推進(jìn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化

內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部管理的組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。高校為維護(hù)總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良好發(fā)展，必須建立健全內(nèi)部管理，也必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。高校審計(jì)要按照法律賦予的職責(zé)來(lái)確定自己的定位，并按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序、標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程，不斷深化各項(xiàng)制度創(chuàng)新，構(gòu)建與高校相適應(yīng)的、科學(xué)完備的審計(jì)制度體系，提高依法審計(jì)的水平。幾年來(lái)，我校內(nèi)審部門(mén)制定了《內(nèi)部審計(jì)處理處罰實(shí)施辦法》、《內(nèi)部審計(jì)績(jī)效暫行辦法》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督辦法》、《內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制辦法》等一系列規(guī)章制度。此外內(nèi)審部門(mén)還完成了《關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度執(zhí)行情況調(diào)查評(píng)估報(bào)告》、《關(guān)于年度內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》、《年度內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)報(bào)告》等，進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量建設(shè)，使內(nèi)審工作逐步走上了法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

六、高校審計(jì)要正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，構(gòu)建和諧的審計(jì)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)是高校的一項(xiàng)重要管理制度和控制方法，內(nèi)部審計(jì)不僅越來(lái)越體現(xiàn)出其管理控制的功能，而且滲透于管理的全過(guò)程。對(duì)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，監(jiān)督是手段，服務(wù)是宗旨，內(nèi)審部門(mén)要樹(shù)立“以預(yù)防為主，防范勝于糾正”理念，更好地發(fā)揮影響力作用。內(nèi)審部門(mén)要積極與被審單位進(jìn)行溝通，協(xié)作配合，改變審計(jì)就是“找問(wèn)題、挑毛病”的片面看法。內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，要立足于審、著眼于幫，將以審促改，以審促幫，以審促效貫徹于工作之中，使被審單位真正理解支持審計(jì)，達(dá)到審計(jì)的目的。審計(jì)實(shí)施、定性和處理的依據(jù)是各項(xiàng)法規(guī)制度，內(nèi)審部門(mén)處理問(wèn)題要充分考慮高校發(fā)展背景和被審單位實(shí)際情況，要正視客觀現(xiàn)實(shí)和社會(huì)環(huán)境，特別是當(dāng)遇到某些發(fā)展中存在的問(wèn)題與制度相矛盾之時(shí)，要用發(fā)展的、辨證的、科學(xué)的觀點(diǎn)分析問(wèn)題，既要堅(jiān)持原則，又要實(shí)事求是、客觀公正，要區(qū)別不同性質(zhì)。要善于從苗頭中發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)。通過(guò)監(jiān)督評(píng)價(jià)與合規(guī)性檢查，找出內(nèi)控上的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出合理的建議和意見(jiàn)，督促規(guī)章制度的落實(shí)，把問(wèn)題消滅在內(nèi)部，消滅在萌芽狀態(tài)。譬如高校科研經(jīng)費(fèi)存在使用不當(dāng)問(wèn)題的原因是很復(fù)雜的，這也涉及到一些制度上的問(wèn)題，我們應(yīng)當(dāng)不斷改進(jìn)制度，讓老師能夠高效地去使用經(jīng)費(fèi)，發(fā)揮更大的作用，避免不規(guī)范的行為。

第3篇：內(nèi)部審計(jì)工作調(diào)研報(bào)告范文

21世紀(jì)，世界經(jīng)濟(jì)全球化和一體化速度加快，同時(shí)互聯(lián)網(wǎng)的普及和虛擬化經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，導(dǎo)致了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的全球化，經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略化，公司內(nèi)部治理比以前任何時(shí)候更顯重要，而作為公司治理四大基石之一的內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越被管理者倚重，但是自20世紀(jì)90年代以來(lái)，全球企業(yè)舞弊案時(shí)有發(fā)生，并對(duì)世界經(jīng)濟(jì)造成巨大影響，如Enron(安然)、Xerox(施樂(lè))、Worldcom(世通)，英國(guó)的Barings Bank(巴林銀行)，中國(guó)的中航油、銀廣廈、藍(lán)田股份、生萬(wàn)?？?、光大事件等無(wú)不透露出內(nèi)部審計(jì)的職能缺失，并折射出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的失效，那么分析影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素能為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改善提供重要前提和理論基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的研究就成為了必然。歐美國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)注始于18世紀(jì)，涉及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量涵義及其計(jì)量、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素及改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量措施等方面，并在理論研究和實(shí)際應(yīng)用上都得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用;中國(guó)于1983年建立內(nèi)部審計(jì)制度，但直到2003年才成為真正意義上的內(nèi)部審計(jì)，在過(guò)去30多年的大發(fā)展里，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐和在理論研究方面都取得了顯著的成績(jī)，但也面臨著更多的挑戰(zhàn)與困窘; 2013年11月北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院-審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究所的《2013年度中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)調(diào)研報(bào)告》揭示了目前中國(guó)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)基本情況并不樂(lè)觀，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中國(guó)89%企業(yè)已設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠，權(quán)威性不強(qiáng)不足以保證內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)師單一技能和狹窄的知識(shí)面，無(wú)法提出高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)建議，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)面臨挑戰(zhàn)等，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)正面臨亟待正視并解決的諸多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

二、文獻(xiàn)綜述與理論分析

1.企業(yè)審計(jì)環(huán)境相關(guān)理論。

(1)委托理論： 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)、管理權(quán)與收益權(quán)逐漸分離，這種分離導(dǎo)致了委托關(guān)系的產(chǎn)生，而內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的實(shí)質(zhì)正是基于委托問(wèn)題的存在。因此這種委托關(guān)系中產(chǎn)生的受托責(zé)任從本質(zhì)上決定了內(nèi)部審計(jì)的職能邊界，即通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督企業(yè)受托責(zé)任的履行，同時(shí)也是這種受托責(zé)任要求了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，并對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的因素更加關(guān)注等。

(2)公司治理理論：委托理論強(qiáng)調(diào)了人與受托人之間的經(jīng)營(yíng)行為，公司治理理論強(qiáng)調(diào)公司監(jiān)督和報(bào)告責(zé)任履行的維度，包括治理結(jié)構(gòu)、程序、激勵(lì)機(jī)制等，是一個(gè)受托責(zé)任的履行過(guò)程，其最終目的是確保受托責(zé)任的有效履行;而內(nèi)部審計(jì)直接涉及到公司各級(jí)的委托關(guān)系，是公司治理完善的重要手段和工具，內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)行使監(jiān)督、確認(rèn)與咨詢(xún)服務(wù)的職能，來(lái)保證委托關(guān)系的有效持續(xù)運(yùn)，從而最終達(dá)到完善公司內(nèi)部治理機(jī)制(IIA《改善公司治理的建議》) 。

(3)利益相關(guān)者理論：利益相關(guān)者從各自利益角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的持有不同要求和更多的期望，而內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行質(zhì)量衡量時(shí)，也應(yīng)綜合考慮各利益相關(guān)者的要求，股東(決策層)更多地要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠從企業(yè)全局角度審核企業(yè)的戰(zhàn)略方向和風(fēng)險(xiǎn)控制有效性，以及經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)等;而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者(經(jīng)理層)，需要內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)職能部門(mén)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，以達(dá)到改善管理、控制風(fēng)險(xiǎn)、增加利潤(rùn)等，企業(yè)員工則希望內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠他們保障自己的權(quán)利等;基于社會(huì)利益關(guān)系的相關(guān)者，如政府、行業(yè)協(xié)會(huì)等，他們希望企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能?chē)?guó)家審計(jì)企業(yè)合規(guī)性和盈利性等。

(4)內(nèi)外因理論：內(nèi)外因理論指事物的發(fā)展是由內(nèi)外因共同作用的結(jié)果，內(nèi)因即內(nèi)部矛盾，外因即外部矛盾，內(nèi)因是事物發(fā)展的根本原因，它決定了事物發(fā)展的趨勢(shì)和方向;內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素也是在內(nèi)外因共同作用的結(jié)果，符合內(nèi)外因辯證關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，必要受到政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境的影響，但這是外部因素的，而企業(yè)微觀環(huán)境才是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展變化的直接因素，從而也直接決定了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

綜上所述可知，委托理論解釋了內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根源，而公司治理理論說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)正是以行使審計(jì)監(jiān)督職能來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的委托關(guān)系，在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)外各種利益相關(guān)者，而利益相關(guān)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要求也是不同的;內(nèi)外因理論解釋了內(nèi)部審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，必然受社會(huì)的、行業(yè)的影響，是在國(guó)家宏觀環(huán)境、中觀環(huán)境和微觀環(huán)境共同作用的結(jié)果，但最終還是審計(jì)內(nèi)部微觀環(huán)境起決定作用的

2.審計(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

2.1宏觀審計(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

18世紀(jì)的資本主義國(guó)家以寺院審計(jì)、行會(huì)審計(jì)、莊園審計(jì)、銀行審計(jì)等各種形式存在的內(nèi)部審計(jì)，到19世紀(jì)末20世紀(jì)初，內(nèi)部審計(jì)成為一種新型的內(nèi)部審計(jì)制度和企業(yè)管理不可缺少的重要組成部分，形成了內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的第一次深刻變革，進(jìn)入20世紀(jì)40年代以后，隨著跨國(guó)公司的大批涌現(xiàn)，公司資本多元化，管理國(guó)際化，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)加劇等社會(huì)因素和企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，引發(fā)了內(nèi)部審計(jì)史上的第二次變革，從中世紀(jì)歐洲的萌芽狀態(tài)的內(nèi)部審計(jì)、18世紀(jì)的財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、進(jìn)入20世紀(jì)的業(yè)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)、管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以及21世紀(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以看出內(nèi)部審計(jì)是社會(huì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，社會(huì)環(huán)境的發(fā)展變化，企業(yè)管理的日新月異，內(nèi)部審計(jì)也在不斷的完善，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也在持續(xù)提高，以滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)的生命線，而社會(huì)環(huán)境又影響著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。因此內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，必然適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境而產(chǎn)生，又伴隨著政治、法律、科技等環(huán)境的變化而變化，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)這個(gè)無(wú)形商品的內(nèi)在屬性，它的優(yōu)劣程度受到多方因素的影響和作用。這些因素錯(cuò)綜復(fù)雜，相互聯(lián)系，相互作用，交融在一起就構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，宏觀審計(jì)環(huán)境涉及到一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、政治、法律等因素，而這些因素為企業(yè)發(fā)揮高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)提供大環(huán)境，但這些因素很難被企業(yè)把控，也導(dǎo)致很少有學(xué)者來(lái)研究宏觀審計(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響，但這些因素也對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的發(fā)揮直接相關(guān)，如張德志 (2006) 研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量會(huì)受到法治環(huán)境、決策管理水平、技術(shù)方法、人員素質(zhì)等多種因素的影響。楊樹(shù)滋、鮑國(guó)明 (2008) 認(rèn)為影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素主要有內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、機(jī)構(gòu)制度、審計(jì)計(jì)劃及外部的大環(huán)境等，冉龍飛 (2013) 認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境、機(jī)構(gòu)的設(shè)置、審計(jì)程序、審計(jì)方法、企業(yè)文化等都會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響

2.2中觀審計(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

行業(yè)環(huán)境是同一行業(yè)環(huán)境因素總和以及該行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，包括行業(yè)規(guī)劃、行業(yè)組織、行業(yè)協(xié)調(diào)以及行業(yè)管理體制，一般由行業(yè)協(xié)會(huì)來(lái)管理，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，對(duì)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)行自律性行業(yè)管理，其基本職能是管理、宣傳、交流、服務(wù)，其宗旨是為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員服務(wù)的社團(tuán)組織，它為所有成員提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)和專(zhuān)業(yè)服務(wù)活動(dòng)，采取各種宣傳手段擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)影響，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性和內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)益，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高(中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)章程)。內(nèi)部審計(jì)行業(yè)監(jiān)管能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度及流程的完善，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完善提供國(guó)際和國(guó)內(nèi)先進(jìn)的行業(yè)管理思想，但只有極少學(xué)者進(jìn)行中觀審計(jì)環(huán)境研究，如畢秀玲、薛巖(2005)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力、行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)管和支持、內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的督導(dǎo)復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究以及審計(jì)方案的編制都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量等

2.3微觀審計(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響。

(1)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立及其獨(dú)立性。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯.B.索耶曾經(jīng)說(shuō)過(guò):沒(méi)有必要的職權(quán)，所有為提高、改善所作的寶貴的努力都是空想。內(nèi)部審計(jì)要想有效地開(kāi)展工作，至關(guān)重要的一點(diǎn)就是必須保證組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，要保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性最重要的是要保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置尤為重要。設(shè)置獨(dú)立性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有較高的權(quán)威性，讓內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立客觀的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，從而保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的直接領(lǐng)導(dǎo)者在組織中的層級(jí)越高，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作越具有權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)提出的建議也越能得到落實(shí);內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性又表現(xiàn)在審計(jì)人員的獨(dú)立和部門(mén)隸屬關(guān)系上，關(guān)于對(duì)內(nèi)審設(shè)計(jì)和獨(dú)立性對(duì)內(nèi)審質(zhì)量的影響研究學(xué)者有Abdelkhalik等(1983)、Wallace和Kreutzfeldt(1991) 、Gordon and Smith(1992)、王光遠(yuǎn)、瞿曲(2006) 、尹順達(dá)、曲世友(2012)、江鋒等(2013)等等。

(2)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

內(nèi)審師專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)直接影響著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，要順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員首先必須具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及專(zhuān)業(yè)技能，以及職業(yè)道德素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)師做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉(中國(guó)《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》)是提供內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要基前提。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是技術(shù)性極強(qiáng)的工作，其質(zhì)量好壞直接與審計(jì)人員的職業(yè)道德水平、專(zhuān)業(yè)勝任能力、職業(yè)判斷等因素相關(guān)，特別是審計(jì)第一責(zé)任人技能直接影響審計(jì)人員的積極性和部門(mén)效益，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(The Institute of Internal Auditors ，簡(jiǎn)稱(chēng)IIA)于2000年的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》指出，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人須提出有質(zhì)量保證的審計(jì)執(zhí)行方案，以控制內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果，并最終為組織增加價(jià)值服務(wù)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父---勞倫斯B-索耶 (Lawrence B- Sawyer)在其著作《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》 (1990) 中認(rèn)同《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的相關(guān)觀點(diǎn)，認(rèn)為作為內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人即內(nèi)審審計(jì)第一責(zé)任人，設(shè)計(jì)并堅(jiān)持一套可以保證審計(jì)質(zhì)量的計(jì)劃是十分有必要的，但前提是有位能勝任的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人。在內(nèi)部審計(jì)師素質(zhì)方面的相關(guān)研究有： Kaplan和Schultz (2006) 認(rèn)為如果內(nèi)部審計(jì)人員不夠?qū)I(yè)，后續(xù)審計(jì)調(diào)查仍然不容易開(kāi)展。Rezaee和Zabihollah (2009) 認(rèn)為，在復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)人員是保證和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所不可缺少的，尹順達(dá)、曲世友(2012)認(rèn)為保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量前提是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性;江鋒等 (2013) 認(rèn)為隨著內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略地位的提高和內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的逐漸復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)面和知識(shí)結(jié)構(gòu)的要求有所提高。

(3)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模。

程新生、張宜 (2005) 調(diào)查了2002年中國(guó)制造業(yè)上市公司的內(nèi)部審計(jì)制度建立情況，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，單設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的公司相比未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的公司來(lái)說(shuō)規(guī)模更大，大規(guī)模的公司內(nèi)部審計(jì)組織地位更高，審計(jì)質(zhì)量也相對(duì)有保障。Sarens (2007) 采用問(wèn)卷調(diào)查的方式對(duì)比利時(shí)金融保險(xiǎn)業(yè)、制造業(yè)和服務(wù)業(yè)公司的內(nèi)部審計(jì)規(guī)模和控制環(huán)境之間聯(lián)系進(jìn)行研究。研究結(jié)果顯示: 高管層的支持與內(nèi)部審計(jì)規(guī)模呈正相關(guān)關(guān)系，而審計(jì)規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)等，Sarens (2007) 運(yùn)用模型分析了比利時(shí)公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)模與質(zhì)量的影響因素，分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)模受到公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)分散程度、公司規(guī)模、公司組織結(jié)構(gòu)的影響，而審計(jì)規(guī)范與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)。Sarens和Gerrit (2011) 通過(guò)研究組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的規(guī)模是否影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，結(jié)果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要受組織結(jié)構(gòu)的影響。

(4)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍與企業(yè)高層支持。

Mihret和Ylismaw (2007) 通過(guò)案例分析發(fā)現(xiàn)，高管層的支持、組織結(jié)構(gòu)以及被審計(jì)單位特征這三個(gè)因素共同影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，且高管層是否支持的影響最大。陳沛 (2013) 采用案例分析法對(duì)SK企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)，首先，SK企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)共同辦公，這樣很不利于內(nèi)部審計(jì)職能的落實(shí);其次，企業(yè)配備的內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量與企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不匹配，雖然是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)出身，但是沒(méi)有進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)低嚴(yán)重制約內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。最后，SK企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有依據(jù)、沒(méi)有條理、質(zhì)量不高。

三、研究設(shè)計(jì)

1.變量設(shè)定。本文研究對(duì)象為審計(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響;而審計(jì)環(huán)境從宏觀、中觀、微觀等三個(gè)維度進(jìn)一步細(xì)分為7大因素，即研究宏觀維度的社會(huì)經(jīng)濟(jì)和文化環(huán)境、中觀維度的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)監(jiān)管、以及微觀維度的內(nèi)審獨(dú)立性、內(nèi)審師素質(zhì)、內(nèi)審制度、內(nèi)審第一責(zé)任人技能等因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。以?xún)?nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、內(nèi)審師素質(zhì)、內(nèi)審制度、內(nèi)審第一責(zé)任人技能、以及內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)監(jiān)管為自變量，以?xún)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量為因變量展并建立相應(yīng)的多元線性模型。

2.數(shù)據(jù)收集方法。本文采用問(wèn)卷現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法收集相應(yīng)的數(shù)據(jù)，主要以參加2015年5月10日至5月29日由中國(guó)內(nèi)審師協(xié)會(huì)聯(lián)合中國(guó)國(guó)家資產(chǎn)管理委員會(huì)(簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)資委)在上海主辦的企業(yè)內(nèi)審與高管培訓(xùn)班學(xué)員為調(diào)查對(duì)象，此調(diào)查對(duì)象是企業(yè)的審計(jì)人員、財(cái)務(wù)高管、企業(yè)內(nèi)控高管、以及審計(jì)委員會(huì)高管等，對(duì)內(nèi)部審計(jì)比較了解，調(diào)查對(duì)象具有針對(duì)性，當(dāng)場(chǎng)填寫(xiě)當(dāng)場(chǎng)收回等，本次共發(fā)放問(wèn)卷400份，回收350份，剔除無(wú)效問(wèn)卷49份，有效問(wèn)卷301份，回收率為87.5%，有效率86%。

四、實(shí)證研究與結(jié)果

1.自變量與因變量之間相關(guān)性分析。根據(jù)相關(guān)系數(shù)矩陣，得出以下結(jié)論：自變量?jī)?nèi)審獨(dú)立性、內(nèi)審師素質(zhì)、內(nèi)審制度與因變量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量在0.01的水平上顯著正相關(guān)，說(shuō)明了內(nèi)審獨(dú)立性、內(nèi)審師素質(zhì)、內(nèi)審制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有積極影響。自變量?jī)?nèi)審第一責(zé)任人技能與因變量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明了內(nèi)審第一責(zé)任人技能對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有積極影響的，但影響是否顯著，還受其他因素的因素。自變量?jī)?nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)與因變量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系，其相關(guān)關(guān)系不大，說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)行業(yè)監(jiān)管是否對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響，還存在諸多的其他不確定因素。

2.多元回歸分析。在分析了模型的科學(xué)性基礎(chǔ)上，用多元回歸的方法解釋自變量對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響程度，詳細(xì)分析結(jié)論如下：

2.1企業(yè)內(nèi)審獨(dú)立性回歸系統(tǒng)為正，并通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，這個(gè)結(jié)果說(shuō)明企業(yè)內(nèi)審獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量顯著正相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置越是具有獨(dú)立性，那么內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越好。

2.2內(nèi)審師素質(zhì)、內(nèi)審制度和內(nèi)審第一責(zé)任人技能回歸系數(shù)都為正值，P值大于0.1，表明內(nèi)審師素質(zhì)、內(nèi)審制度和內(nèi)審第一責(zé)任人技能與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量呈正相關(guān)關(guān)系，但不顯著，說(shuō)明了優(yōu)秀的內(nèi)部師、完善的內(nèi)部審計(jì)制度和卓越的內(nèi)審第一責(zé)任人都對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有一定的積極影響。

2.3行業(yè)監(jiān)管回歸系數(shù)為負(fù)值，P值大于0.1，表明內(nèi)部審計(jì)協(xié)議的監(jiān)管與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，但不顯著，說(shuō)明目前中國(guó)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的改善作用有限或企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的職能并不了解，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的作用并不了解，這一結(jié)果與本文研究假設(shè)不相符。

3.研究結(jié)果。通過(guò)分析檢驗(yàn)了本文的研究假設(shè)，企業(yè)內(nèi)審獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量顯著正相關(guān)，內(nèi)審師素質(zhì)、內(nèi)審制度和內(nèi)審第一責(zé)任人技能與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量呈正相關(guān)關(guān)系，但不顯著，內(nèi)部審計(jì)協(xié)議的監(jiān)管與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，但不顯著;還利用了VIF、 DW 、AdjR2等分析驗(yàn)證了回歸模型的多重共線性、序列相關(guān)問(wèn)題和擬合度等，從這三個(gè)維度說(shuō)明了回歸模型的科學(xué)性，模型建立和驗(yàn)證為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改善提供了理論依據(jù)。

五、研究結(jié)論與建議

1.研究結(jié)論。

本文從宏觀、中觀和微觀等三個(gè)維度對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素進(jìn)行了分析，通過(guò)對(duì)301份有效調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，驗(yàn)證了企業(yè)內(nèi)審獨(dú)立性、內(nèi)審師素質(zhì)、內(nèi)審制度、內(nèi)審第一責(zé)任人技能和行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)管與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量相關(guān)關(guān)系，其中內(nèi)審獨(dú)立性與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量呈顯著正相關(guān)關(guān)系，內(nèi)審師素質(zhì)、內(nèi)審制度、內(nèi)審第一責(zé)任人技能與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量呈正相關(guān)關(guān)系，而行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)管與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量呈負(fù)相關(guān)關(guān)系等，說(shuō)明企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置和保證其獨(dú)立性對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生顯著影響，內(nèi)審獨(dú)立性越強(qiáng)，其質(zhì)量就越好，就越有保障等，而內(nèi)審師素質(zhì)、內(nèi)審制度和內(nèi)審第一責(zé)任人技能在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，高素質(zhì)的內(nèi)審計(jì)師、完善的內(nèi)審制度和優(yōu)秀的內(nèi)審第一責(zé)任人都是高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)的根本保證;而內(nèi)審行業(yè)監(jiān)管與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量呈負(fù)相關(guān)關(guān)系,這可能是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)職能被不多數(shù)企業(yè)認(rèn)可導(dǎo)致的。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)工作調(diào)研報(bào)告范文

一、狠抓財(cái)政收入，圓滿完成“雙過(guò)半”任務(wù)。

一是積極組織稅收收入，全面推進(jìn)綜合治稅體系建設(shè)，加強(qiáng)與國(guó)稅、地稅、相關(guān)職能部門(mén)和街道的溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)依法征管力度，做到應(yīng)收盡收。二是加大非稅收入收繳力度，強(qiáng)化非稅收入預(yù)算管理，提高監(jiān)管水平，實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳盡繳，上半年預(yù)計(jì)完成非稅收入4.7億元。三是加強(qiáng)收入動(dòng)態(tài)監(jiān)管和監(jiān)管分析質(zhì)量，統(tǒng)籌安排稅收收入和非稅收入。

今年1-5月全區(qū)完成地方財(cái)政收入11.95億元，同比增長(zhǎng)55.80%，完成人大“雙過(guò)半”目標(biāo)任務(wù)的89.15%，其中：稅收收入完成8.00億元，同比增長(zhǎng)53.94%，完成人大“雙過(guò)半”目標(biāo)任務(wù)的105.28%,已順利完成稅收收入半年任務(wù)；非稅收入完成3.94億元，同比增長(zhǎng)59.72%。

1-6月，全區(qū)地方財(cái)政收入預(yù)計(jì)完成13.40億元，完成區(qū)人大“雙過(guò)半”目標(biāo)進(jìn)度的100%，較去年同期增長(zhǎng)23.40%。其中：一般預(yù)算收入預(yù)計(jì)完成13.40億元，較去年同期增長(zhǎng)23.84%；稅收收入預(yù)計(jì)完成8.78億元，較去年同期增長(zhǎng)26.68%。

二、加大調(diào)研力度，突出成果轉(zhuǎn)化實(shí)效。

強(qiáng)化調(diào)研工作。一是扎實(shí)推進(jìn)綜合治稅工作，進(jìn)一步完善綜合治稅體系，牽頭完成了加強(qiáng)稅收征管的調(diào)研工作，并會(huì)同區(qū)目督辦下發(fā)了《2010年綜合治稅工作責(zé)任分解表》（金財(cái)發(fā)【2010】35號(hào)）。二是在深入調(diào)研比較五城區(qū)產(chǎn)業(yè)扶持政策的基礎(chǔ)上，擬訂了新的促進(jìn)我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)政策(金牛委辦發(fā)【2010】39號(hào))，進(jìn)一步完善財(cái)政扶持辦法。三是按區(qū)委、區(qū)政府的要求，對(duì)全區(qū)正在進(jìn)行的拆遷項(xiàng)目的土地租金和過(guò)渡費(fèi)等情況進(jìn)行調(diào)研，總結(jié)存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性的建議意見(jiàn)供區(qū)委、區(qū)政府參考。四是通過(guò)深入調(diào)查研究，“金牛區(qū)房地產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)分析”調(diào)研報(bào)告已完成；“五城區(qū)2007—2009年地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析”調(diào)研報(bào)告已初步成型；“2007年-2009年產(chǎn)業(yè)稅源結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析”、“五城區(qū)2007年-2009地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析”、“五城區(qū)2007年-2009稅源結(jié)構(gòu)分析”、“2007年-2009招商引資項(xiàng)目稅收貢獻(xiàn)分析”等調(diào)研報(bào)告目前正在進(jìn)行中。五是緊扣深入推進(jìn)農(nóng)村“四大基礎(chǔ)工程”，針對(duì)農(nóng)村產(chǎn)權(quán)制度改革實(shí)踐，配合市財(cái)政局對(duì)村組會(huì)計(jì)委托服務(wù)帶來(lái)的新情況開(kāi)展調(diào)研。

三、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，確保民生投入。

一是實(shí)行從計(jì)劃到支付的全過(guò)程監(jiān)督，合理壓縮一般性支出，重點(diǎn)壓縮會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、公務(wù)用車(chē)等彈性支出，推進(jìn)服務(wù)型、節(jié)約型政府建設(shè)。二是加大保障民生投入力度，2010年財(cái)政預(yù)算安排民生工程資金17064萬(wàn)元，1-6月，按進(jìn)度撥付民生資金2505萬(wàn)元。三是加快社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，推進(jìn)農(nóng)村綜合改革，落實(shí)“三農(nóng)”政策，落實(shí)糧食直補(bǔ)資金19.59萬(wàn)元；綜合直補(bǔ)資金61.5萬(wàn)元，該兩項(xiàng)補(bǔ)貼于3月31日前已全部?jī)冬F(xiàn)到農(nóng)戶手中；“家電下鄉(xiāng)”補(bǔ)貼產(chǎn)品2921臺(tái)，補(bǔ)貼資金共計(jì)74.16萬(wàn)元；“汽車(chē)下鄉(xiāng)”補(bǔ)貼汽車(chē)205輛，補(bǔ)貼資金共計(jì)64.3萬(wàn)元。

四、深化財(cái)政制度改革，不斷提高財(cái)政管理水平。

一是繼續(xù)深化部門(mén)預(yù)算改革，提高政府預(yù)算的透明度，編制預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金統(tǒng)籌安排的綜合預(yù)算，強(qiáng)化財(cái)政資金的管理和監(jiān)督。二是進(jìn)一步優(yōu)化教師績(jī)效工資改革后教育系統(tǒng)預(yù)算內(nèi)外經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌保障機(jī)制，將教育預(yù)算內(nèi)外經(jīng)費(fèi)全部納入財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。三是配合全市醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對(duì)改革所需資金進(jìn)行測(cè)算并預(yù)留，以保障改革順利實(shí)施。四是進(jìn)一步完善政府采購(gòu)制度工作，制定印發(fā)了“金牛區(qū)2010年政府集中采購(gòu)目錄及采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)”（金牛府辦發(fā)[2010]24號(hào)），加強(qiáng)分散采購(gòu)管理，擴(kuò)大政府采購(gòu)規(guī)模，上半年政府購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)增加了8個(gè)項(xiàng)目，繼續(xù)推進(jìn)公開(kāi)招標(biāo)工作，增強(qiáng)政府采購(gòu)工作透明度。

五、推進(jìn)依法理財(cái)，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督。

一是全面完成2009年內(nèi)部審計(jì)工作。二是深入推進(jìn)“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，扎實(shí)開(kāi)展了“小金庫(kù)”治理回頭看工作。三是配合區(qū)紀(jì)委對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需，災(zāi)后重建資金的使用情況進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)檢查。四是加大對(duì)村組財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息公開(kāi)制度的監(jiān)督檢查力度，會(huì)同區(qū)民政局抽查部分社區(qū)財(cái)務(wù)公開(kāi)情況是否如實(shí)向村名公開(kāi)，是否按規(guī)定的內(nèi)容、時(shí)間和方式等進(jìn)行公開(kāi)。五是在全區(qū)開(kāi)展了家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，在各街道自查的基礎(chǔ)上，對(duì)所涉及的街道進(jìn)行了全面復(fù)查，復(fù)查率達(dá)到100%，并針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求立即進(jìn)行整改，督促各街道加大審核力度，確保專(zhuān)項(xiàng)資金的安全。

下半年工作思路

一、加強(qiáng)財(cái)政收入管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。

稅收方面：一是充分發(fā)揮財(cái)政經(jīng)濟(jì)杠桿作用，積極協(xié)稅、護(hù)稅，加強(qiáng)依法征管力度，動(dòng)態(tài)管理重點(diǎn)稅源大戶，逐步實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的經(jīng)?；?、制度化和規(guī)范化。二是繼續(xù)發(fā)展、鞏固總部經(jīng)濟(jì)企業(yè)。進(jìn)一步研究制定我區(qū)總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施配套，不斷提升總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展軟、硬環(huán)境，帶動(dòng)區(qū)域價(jià)值提升，穩(wěn)定好區(qū)內(nèi)已有的上規(guī)模總部企業(yè)。三是采取多種手段完善行業(yè)稅收征管。房地產(chǎn)及大型骨干企業(yè)：作好重點(diǎn)稅源企業(yè)管理，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、帳務(wù)處理進(jìn)行了解和稽查；中小型企業(yè)：繼續(xù)完善措施，鼓勵(lì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與稅務(wù)審計(jì)工作，提高中介機(jī)構(gòu)積極性；零散、個(gè)體、小型企業(yè)：街道部門(mén)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，建立以稅務(wù)機(jī)關(guān)為征管主體，各街道辦具體實(shí)施的個(gè)體、零散和小型企業(yè)統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理機(jī)制。

非稅收入方面：一是下半年將重點(diǎn)做好五塊石土地收入收繳入庫(kù)工作。二是積極銜接龍湖地產(chǎn)及時(shí)解繳土地價(jià)款事宜。三是集中清理全區(qū)國(guó)資收益，特別是資產(chǎn)處置、拆遷賠付、土地出讓等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)非稅收入的解繳工作。四是繼續(xù)開(kāi)展“收支兩條線”清查，逐步解決部分單位歷史“坐支”問(wèn)題。

二、強(qiáng)化科學(xué)管理，進(jìn)一步提高財(cái)政管理水平。

一是優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提高資金保障能力。重點(diǎn)保障公共財(cái)政支出，加大財(cái)政在教育、衛(wèi)生、文化、科教、就業(yè)以及社會(huì)保障等方面的投入，確保資金和政策落實(shí)到位；不斷鞏固、堅(jiān)決貫徹落實(shí)各項(xiàng)支農(nóng)惠農(nóng)政策，科學(xué)安排和整合財(cái)政支農(nóng)資金；切實(shí)保障區(qū)委、區(qū)政府確定的2010年的重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需求。

二是深化改革，進(jìn)一步完善財(cái)政政策和機(jī)制。第一按照先易后難，由點(diǎn)及面、穩(wěn)步推進(jìn)的原則，將選擇部分單位進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)工作，探索建立財(cái)政支出績(jī)效考評(píng)體系，提高財(cái)政資金使用效益；第二進(jìn)一步完善街道財(cái)政管理體制。有重點(diǎn)、有針對(duì)性地對(duì)部分街道進(jìn)行走訪調(diào)研，及時(shí)協(xié)調(diào)解決街道在收入組織中的困難和問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)街道發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)積極性。第三繼續(xù)及時(shí)做好對(duì)政府性債務(wù)變動(dòng)情況的統(tǒng)計(jì)工作，并參照市政府下發(fā)的相關(guān)文件及時(shí)分析掌握我區(qū)債務(wù)動(dòng)態(tài)和債務(wù)預(yù)警，逐步建立和完善我區(qū)地方政府性債務(wù)規(guī)?？刂坪惋L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

3、加大監(jiān)管力度，進(jìn)一步提高依法理財(cái)水平。

一是圍繞依法管理、規(guī)范管理的目標(biāo)，建立和完善預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，健全規(guī)范、科學(xué)、安全的資金運(yùn)作機(jī)制，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政改革中出現(xiàn)的新課題、新事物進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)圍繞用于公共服務(wù)領(lǐng)域的專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況、部門(mén)預(yù)算編制執(zhí)行情況等社會(huì)關(guān)注、群眾關(guān)心的問(wèn)題開(kāi)展監(jiān)督檢查，真正把財(cái)政監(jiān)督檢查融入財(cái)政改革中去。

二是在監(jiān)督方法上，采用事前、事中和事后相互結(jié)合的全過(guò)程監(jiān)督，將預(yù)算支出的重點(diǎn)放在事前審核把關(guān)和事中跟蹤監(jiān)控，輔之以事后的專(zhuān)項(xiàng)檢查，提高財(cái)政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。

第5篇：內(nèi)部審計(jì)工作調(diào)研報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：高校政府采購(gòu)管理 內(nèi)部監(jiān)督 監(jiān)督機(jī)制

政府采購(gòu)是我國(guó)財(cái)政支出管理的重要環(huán)節(jié)，主要指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體，以財(cái)政資金實(shí)現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)、租賃、委托，從而獲得貨物、工程、服務(wù)的行為，屬于公共資源優(yōu)化配置的重要機(jī)制。高校運(yùn)用的教育經(jīng)費(fèi)為國(guó)家財(cái)政支出的重要內(nèi)容，隨著高校制度變革的不斷深化，各大高校規(guī)模逐漸擴(kuò)大，所需資金日益增多，資金流的增加對(duì)高校采購(gòu)制度提出了更高的要求。近些年來(lái)，我國(guó)諸多高校均實(shí)行了集中采購(gòu)，其限額以上的各種設(shè)施設(shè)備、大宗物資、基建工程等相關(guān)采購(gòu)均以公開(kāi)招標(biāo)形式開(kāi)展，這為高校實(shí)行政府采購(gòu)制度打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但高校政府采購(gòu)實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部監(jiān)督工作仍存在諸多不足之處，因此，探討高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題及其解決對(duì)策，對(duì)高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督工作水平提升有著極大推動(dòng)作用。

一、高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部監(jiān)督制度不健全

政府采購(gòu)工作實(shí)踐性極強(qiáng)，而政府采購(gòu)與監(jiān)督工作的開(kāi)展應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度的重要性?！墩少?gòu)法》為其基本法，但許多內(nèi)容均是原則性條款，實(shí)際工作中缺乏執(zhí)行性，很多高校并沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，使得采購(gòu)工作本身沒(méi)有固定的程序和依據(jù)，監(jiān)督也就變得流于形式，沒(méi)有系統(tǒng)性。比如政府采購(gòu)的預(yù)算監(jiān)督，通常高校資金來(lái)源多，準(zhǔn)確、有效的估計(jì)資金到位時(shí)間存在困難，很難編制準(zhǔn)確的政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃，預(yù)算監(jiān)督也就無(wú)從談起了。學(xué)校內(nèi)部集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)工作制度不完善，導(dǎo)致了學(xué)校內(nèi)部采購(gòu)監(jiān)督制度不健全，難以形成有效的互相監(jiān)督與制約。

（二）采購(gòu)組織體系不合理

高校中的采購(gòu)組織體系尚待完善，比如并未深層貫徹政府采購(gòu)要求采、管分離原則。通常政府采購(gòu)存在三個(gè)當(dāng)事主體，管理監(jiān)督者、執(zhí)行者、使用者，諸多高校中的采購(gòu)管理監(jiān)督與執(zhí)行工作并未深層分離。大多數(shù)高校均是以項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)的，均是將集中采購(gòu)分為歸口基建、房產(chǎn)、設(shè)備、后勤，以此為職能部門(mén)進(jìn)行管理，亦或者是成立專(zhuān)門(mén)的采購(gòu)中心，形成集中歸口管理及實(shí)施，可以說(shuō)是同個(gè)采購(gòu)部門(mén)對(duì)需要采購(gòu)的項(xiàng)目進(jìn)行管理與執(zhí)行。管理與采購(gòu)工作不分離，會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)方式確定任意性大，這時(shí)的監(jiān)督工作缺乏客觀性與公正性。也有許多高校采購(gòu)者及采購(gòu)部門(mén)均兼顧著合同簽訂與驗(yàn)收、付款等方面工作，從而導(dǎo)致高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制非常缺乏。

（三）采購(gòu)監(jiān)督工作不全面

許多高校的政府采購(gòu)工作涉及內(nèi)容很多，可包括采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃編制、論證立項(xiàng)、選擇采購(gòu)方式、采購(gòu)信息披露、供應(yīng)商資格審查、簽訂采購(gòu)合同、履行采購(gòu)合同與驗(yàn)收及結(jié)算、效益評(píng)估等方面工作。政府采購(gòu)監(jiān)督應(yīng)強(qiáng)調(diào)整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督，要著眼于采購(gòu)計(jì)劃編制工作開(kāi)始監(jiān)督。采購(gòu)工作中應(yīng)保證監(jiān)督極具力度，確保采購(gòu)活動(dòng)全過(guò)程的有效監(jiān)督；我國(guó)許多高校政府采購(gòu)計(jì)劃編制及審批程序根本沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督，政府采購(gòu)計(jì)劃編制及執(zhí)行任意性較強(qiáng)，且沒(méi)有有效的約束力，更缺乏對(duì)招標(biāo)準(zhǔn)備工作公平、公證的監(jiān)督，投標(biāo)人資質(zhì)審查監(jiān)督工作不嚴(yán)格。許多高校采購(gòu)監(jiān)督部門(mén)僅注重招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)中的評(píng)標(biāo)工作，且許多高校采購(gòu)監(jiān)督部門(mén)不參與采購(gòu)方式審批，就會(huì)導(dǎo)致非招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)成為監(jiān)督盲區(qū)。

（四）信息來(lái)源不及時(shí)

高校采購(gòu)機(jī)構(gòu)與監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)沒(méi)有形成規(guī)范有效的溝通方式與制度，這時(shí)的執(zhí)行工作與監(jiān)督工作脫節(jié)，監(jiān)督滯后，對(duì)采購(gòu)工作不能形成有效的制衡。亦有許多高校并不注重政府采購(gòu)活動(dòng)中產(chǎn)生的信息，或者是政府采購(gòu)法規(guī)與制度、流程均未被及時(shí)披露，導(dǎo)致采購(gòu)工作不透明，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。

（五）政府采購(gòu)監(jiān)督方法不足

政府采購(gòu)監(jiān)督工作均是以學(xué)校政府采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)，所采用的監(jiān)督方法僅強(qiáng)調(diào)采購(gòu)項(xiàng)目監(jiān)督的重要性，大多是僅施以評(píng)標(biāo)監(jiān)督、參與驗(yàn)收監(jiān)督、對(duì)招投標(biāo)檔案文件事后抽查，這時(shí)便缺乏完整的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督方法有待完善。

二、高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題處理對(duì)策

（一）加強(qiáng)政府采購(gòu)制度的完善性

高校展開(kāi)政府采購(gòu)工作時(shí)，首先要根據(jù)實(shí)際情況出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度，并根據(jù)工作開(kāi)展情況適時(shí)調(diào)整方案，確保各項(xiàng)采購(gòu)制度落到實(shí)處。編制政府采購(gòu)預(yù)算制度，根據(jù)采購(gòu)需求編制相應(yīng)的采購(gòu)預(yù)算，以此提高采購(gòu)工作可操作性，以便提高監(jiān)督工作的針對(duì)性。完善的預(yù)算制度應(yīng)強(qiáng)調(diào)預(yù)算主體與內(nèi)容的重要性，要嚴(yán)格審批程序和預(yù)算調(diào)整程序；政府采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)全面調(diào)研論證，并編制詳實(shí)的調(diào)研報(bào)告，組織專(zhuān)業(yè)人士對(duì)報(bào)告進(jìn)行審核論證；經(jīng)論證后，通過(guò)審核的項(xiàng)目方可展開(kāi)實(shí)施；政府采購(gòu)項(xiàng)目調(diào)研論證與計(jì)劃制定應(yīng)與教學(xué)科研工作需求相結(jié)合，盡可能大的發(fā)揮資金使用效益；應(yīng)對(duì)高校政府采購(gòu)范圍及其形式嚴(yán)格規(guī)定，并對(duì)其施以明確的界定，從而有效加強(qiáng)其范圍規(guī)定有效率，以便提高采購(gòu)效率，確保采購(gòu)工作的可靠性；對(duì)采購(gòu)程序及其工作制度嚴(yán)格規(guī)范，并與各個(gè)部門(mén)積極配合，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)管工作，從而形成合理的監(jiān)督與制約機(jī)制。根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建投訴、舉報(bào)、處罰制度，為政府采購(gòu)工作提供良好的保障。盡可能防止社會(huì)中違法亂紀(jì)行為進(jìn)入學(xué)校，提高高校建設(shè)水平。

（二）加強(qiáng)政府采購(gòu)管理監(jiān)督組織體系健全性

應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況健全高校內(nèi)部政府采購(gòu)管理監(jiān)督體系，從而全面掌握高校政府采購(gòu)各項(xiàng)工作流程。具體而言，應(yīng)以高校實(shí)際發(fā)展情況編制相應(yīng)的政策制度，并嚴(yán)格明確工作程序，構(gòu)建信息反饋途徑，以增強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門(mén)及監(jiān)督部門(mén)工作的嚴(yán)格管理。必要時(shí)應(yīng)構(gòu)建采購(gòu)中心，從而合理指導(dǎo)政府采購(gòu)部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有效運(yùn)營(yíng)，構(gòu)建完善的高校內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制與組織體系，確保高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督工作有序運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)政府采購(gòu)監(jiān)督工作全程性

高校政府采購(gòu)工作主要是申請(qǐng)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等項(xiàng)工作，涉及到項(xiàng)目使用單位、采購(gòu)、驗(yàn)收、財(cái)務(wù)等部門(mén)。監(jiān)督工作實(shí)施應(yīng)注重各部門(mén)各司其職，確保采購(gòu)工作均經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，以實(shí)際情況選擇合理的采購(gòu)方式，確保采購(gòu)工作符合各項(xiàng)規(guī)定，而這些工作均應(yīng)于事前、事中、事后以針對(duì)性措施進(jìn)行監(jiān)督。其間事前監(jiān)督工作應(yīng)盡可能防止所購(gòu)物資，設(shè)備無(wú)法滿足各項(xiàng)需求或采購(gòu)工作重復(fù)浪費(fèi)，要有效確保采購(gòu)項(xiàng)目中的購(gòu)置計(jì)劃與資金均符合實(shí)際情況，從而有效防止采購(gòu)工作不按計(jì)劃進(jìn)行，或是缺乏充足的經(jīng)費(fèi)采購(gòu)；再是以采購(gòu)實(shí)際情況立項(xiàng)，確保其符合各項(xiàng)規(guī)定，但實(shí)行之前應(yīng)嚴(yán)格論證監(jiān)督項(xiàng)目的必要性與可行性；事中監(jiān)督應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)牟少?gòu)方式及供貨商，確保采購(gòu)決策與招標(biāo)工作科學(xué)有效，應(yīng)高度關(guān)注有無(wú)執(zhí)行《政府采購(gòu)法》及其相關(guān)文件規(guī)定，確定所選擇的采購(gòu)方法是否合適，對(duì)達(dá)到法規(guī)與學(xué)校采購(gòu)制度規(guī)定金額以上的項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)，保證招標(biāo)采購(gòu)工作按規(guī)定運(yùn)行；事后監(jiān)督則應(yīng)強(qiáng)調(diào)合同、驗(yàn)收、付款審查、履約情況的及時(shí)跟蹤，高校政府采購(gòu)參與主體應(yīng)以合理的監(jiān)督措施展開(kāi)監(jiān)督，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)其間存在的問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)際情況提出處理策略，注重校內(nèi)采購(gòu)部門(mén)工作人員思想教育，學(xué)校也應(yīng)對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃落實(shí)嚴(yán)格監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)政府采購(gòu)信息溝通與披露及時(shí)性

高校政府采購(gòu)監(jiān)督部門(mén)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)采購(gòu)活動(dòng)嚴(yán)格監(jiān)督，且增強(qiáng)學(xué)校政府采購(gòu)職能部門(mén)及監(jiān)督部門(mén)各項(xiàng)信息的溝通。應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建政府采購(gòu)定期報(bào)告制度，高校政府采購(gòu)部門(mén)應(yīng)選擇規(guī)定時(shí)間為相關(guān)部門(mén)上報(bào)已經(jīng)完成的采購(gòu)情況。學(xué)校政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)要盡可能掌握實(shí)際情況，從而選擇重點(diǎn)項(xiàng)目展開(kāi)事后監(jiān)督檢查工作，亦或是嚴(yán)格監(jiān)督采購(gòu)項(xiàng)目事前工作，確保采購(gòu)項(xiàng)目事中監(jiān)督工作有序開(kāi)展。根據(jù)實(shí)際情況促進(jìn)政府采購(gòu)信息化建設(shè)，應(yīng)于學(xué)校局域網(wǎng)上展開(kāi)政府采購(gòu)信息查詢(xún)與統(tǒng)計(jì)、交易等功能，而這強(qiáng)調(diào)的是電子化政府采購(gòu)。通常政府采購(gòu)會(huì)采用不同的方式，應(yīng)以電子系統(tǒng)確保操作工作有序開(kāi)展，從而確保政府采購(gòu)活動(dòng)公開(kāi)統(tǒng)一，保證各項(xiàng)工作安全通暢，高效便捷。高效政府采購(gòu)部門(mén)應(yīng)于規(guī)定時(shí)間，把政府采購(gòu)法規(guī)制度與項(xiàng)目、程序、要求、結(jié)果等信息盡數(shù)公開(kāi)，從而提高政府采購(gòu)?fù)该鞫取?/p>

（五）加強(qiáng)高校內(nèi)部政府采購(gòu)監(jiān)督方式創(chuàng)新性

為了提升高校政府采購(gòu)監(jiān)督水平，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況創(chuàng)新高校內(nèi)部政府采購(gòu)監(jiān)督方式，其間主要是專(zhuān)項(xiàng)檢查與日常監(jiān)督、全員監(jiān)督等項(xiàng)工作。專(zhuān)項(xiàng)檢查工作包括紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)等部門(mén)，并根據(jù)實(shí)際情況將其結(jié)合成檢查組，從而嚴(yán)格檢查政府集中采購(gòu)部門(mén)及其項(xiàng)目使用單位，確保政府采購(gòu)制度執(zhí)行檢查科學(xué)有效。日常監(jiān)督則強(qiáng)調(diào)將執(zhí)行政府采購(gòu)制度的問(wèn)題納入審計(jì)工作中，并根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建合理的日常監(jiān)督機(jī)制。此種日常監(jiān)督工作對(duì)學(xué)校內(nèi)部集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)工作有效控制，并提高政府采購(gòu)人員工作效率；日常監(jiān)督結(jié)果有其特定的格式，從而形成有效的監(jiān)督報(bào)告，再將各種數(shù)據(jù)信息于全校范圍內(nèi)公布；全員監(jiān)督注重采購(gòu)組織單位聘請(qǐng)具有相關(guān)學(xué)科技術(shù)資格且經(jīng)驗(yàn)豐富的教學(xué)科研人員，讓其檢查高校中政府采購(gòu)工作。監(jiān)察員應(yīng)對(duì)學(xué)校內(nèi)部的各部門(mén)進(jìn)行定期不規(guī)定的檢查，且應(yīng)賦予其相應(yīng)的權(quán)利，政府采購(gòu)監(jiān)察員應(yīng)將學(xué)校的實(shí)際情況上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)小組，再對(duì)業(yè)績(jī)好的監(jiān)察員給予相應(yīng)的表彰。

三、結(jié)束語(yǔ)

健全高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制十分重要，可有效提高資金應(yīng)用效益，以確保高校政府采購(gòu)行為公平、公開(kāi)、公正，這亦是高校政府采購(gòu)工作應(yīng)不斷完善的一項(xiàng)工作。高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制能夠保證政府采購(gòu)工作有效運(yùn)轉(zhuǎn)，而我國(guó)高校政府采購(gòu)水平不斷提升，但其內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制仍存在諸多不足之處，本文探討了高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督中存在的問(wèn)題，提出了高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題處理對(duì)策，注重政府采購(gòu)制度完善性的加強(qiáng)，且根據(jù)實(shí)際情況加強(qiáng)政府采購(gòu)管理監(jiān)督組織體系健全性，并充分加強(qiáng)政府采購(gòu)信息溝通與披露及時(shí)性，加強(qiáng)高校內(nèi)部政府采購(gòu)監(jiān)督方式創(chuàng)新性，為高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督水平的提升提供參考依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：內(nèi)部審計(jì)工作調(diào)研報(bào)告范文

以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)攬,按照局黨委《*縣交通局深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀實(shí)施方案》的總體要求，緊密結(jié)合全縣交通實(shí)際，對(duì)梳理出的影響和制約交通事業(yè)科學(xué)發(fā)展的突出問(wèn)題以及群眾反映強(qiáng)烈的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行全面分析和歸類(lèi),深刻剖析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，逐條制定整改措施。對(duì)具備條件解決的問(wèn)題立即著手解決，對(duì)暫不具備條件解決的問(wèn)題，積極創(chuàng)造條件，明確時(shí)限，分步實(shí)施，有效解決，確保深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)取得顯著成效。

二、整改項(xiàng)目

通過(guò)對(duì)方方面面反饋上來(lái)的意見(jiàn)、建議及查擺出的問(wèn)題進(jìn)行梳理和提煉，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步整理歸納出影響和制約我縣交通事業(yè)科學(xué)發(fā)展以及群眾反映強(qiáng)烈的7項(xiàng)突出問(wèn)題：

1、要統(tǒng)攬全局，根據(jù)*實(shí)際情況，圍繞交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，多向上跑項(xiàng)目，爭(zhēng)取資金；

2、加大農(nóng)村公路建設(shè)質(zhì)量監(jiān)管力度，確保工程質(zhì)量，使交通各項(xiàng)工程真正成為民心工程，放心工程；

3、解決“兩費(fèi)”人員安置，工資待遇和職工養(yǎng)老保險(xiǎn)問(wèn)題；

4、交通運(yùn)輸企業(yè)職工工資低，給企業(yè)提供好的增收信息；

5、局領(lǐng)導(dǎo)平時(shí)多到基層走訪，加大指導(dǎo)督促力度，開(kāi)展調(diào)查研究活動(dòng)，幫助解決實(shí)際困難；

6、交通行業(yè)項(xiàng)目、資金多，要加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)格制度管理，用好錢(qián)，管好人；

7、加強(qiáng)黨員特別是離退休黨員管理，多組織開(kāi)展黨員活動(dòng)，發(fā)展黨員優(yōu)先考慮基層單位。

三、整改措施、目標(biāo)、時(shí)限和責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)

針對(duì)整理歸納出影響和制約我縣交通事業(yè)科學(xué)發(fā)展以及群眾反映強(qiáng)烈的7項(xiàng)突出問(wèn)題，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，逐項(xiàng)認(rèn)真進(jìn)行分析，科學(xué)分類(lèi)，立即著手整改，認(rèn)真解決。

1、關(guān)于要統(tǒng)攬全局，根據(jù)*實(shí)際情況，圍繞交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，多向上跑項(xiàng)目，爭(zhēng)取資金問(wèn)題

整改措施：引進(jìn)項(xiàng)目時(shí)要跑適合我縣實(shí)際情況的項(xiàng)目，搶抓有利時(shí)機(jī)跑省進(jìn)京，積極爭(zhēng)取國(guó)、省補(bǔ)貼資金，多方籌措配套資金。

整改目標(biāo)：至2011年末，全縣公路建設(shè)“三年決戰(zhàn)”期間新建高等級(jí)公路87.7公里，二級(jí)公路284.3公路，三級(jí)公路134.5公路，農(nóng)村公路通暢工程363.7公里，全縣12個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)200個(gè)行政村在配套資金到位的情況下，將全部通上水泥路。

整改時(shí)限：2011年11月底之前

責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：*縣交通局黨委書(shū)記、局長(zhǎng)

*縣交通局副局長(zhǎng)

*縣交通局副局長(zhǎng)兼公路建設(shè)指揮部副指揮

2、關(guān)于加大農(nóng)村公路建設(shè)質(zhì)量監(jiān)管力度，確保工程質(zhì)量，全交通各項(xiàng)工程真正成為民心工程、放心工程問(wèn)題

整改措施：縣交通局將加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)質(zhì)量的領(lǐng)導(dǎo)力度,進(jìn)一步明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主體責(zé)任，公路建設(shè)指揮部將加大公路建設(shè)質(zhì)量監(jiān)管力度，保證“三個(gè)一”質(zhì)量保障體系（即鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、指揮部各出一名代表監(jiān)督質(zhì)量），建立健全公路工程質(zhì)量規(guī)章制度和責(zé)任追究機(jī)制，定期召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議研究部署落實(shí)，把住“四關(guān)”（即材料入場(chǎng)關(guān)、人機(jī)到位關(guān)、材料試化驗(yàn)關(guān)和分步分項(xiàng)工程報(bào)驗(yàn)關(guān)），層層簽訂責(zé)任狀落實(shí)質(zhì)量監(jiān)管責(zé)任。

整改目標(biāo)：交通重點(diǎn)工程項(xiàng)目和農(nóng)村公路項(xiàng)目全部達(dá)到合格以上標(biāo)準(zhǔn)。

整改時(shí)限：按照每一項(xiàng)工程進(jìn)展時(shí)間把好各個(gè)階段質(zhì)量關(guān)。

責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：*縣交通局副局長(zhǎng)兼公路建設(shè)指揮部副指揮

3、關(guān)于解決“兩費(fèi)”人員安置、工資待遇和職工養(yǎng)老保險(xiǎn)問(wèn)題

整改措施：待省政府安置方案出臺(tái)后，在縣政府的領(lǐng)導(dǎo)下，立即啟動(dòng)*縣“兩費(fèi)”人員安置方案，在全縣范圍內(nèi)千方百計(jì)拓寬就業(yè)渠道，做好“兩費(fèi)”人員安置分流工作，在分流安置前解決通行費(fèi)人員養(yǎng)老保險(xiǎn)問(wèn)題，同時(shí)，按照國(guó)家有關(guān)政策，確保“兩費(fèi)”人員待安置期間工資。

整改目標(biāo)：在縣委、縣政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在各有關(guān)部門(mén)的大力支持下，按國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定，妥善解決“兩費(fèi)”人員安置分流、待安置期間工資和養(yǎng)老保險(xiǎn)。

整改時(shí)限：2011年12月底之前

責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：*縣交通局副局長(zhǎng)

4、關(guān)于交通運(yùn)輸企業(yè)職工工資低，給企業(yè)提供好的增收信息問(wèn)題

整改措施：加大對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的政策扶持力度，引導(dǎo)交通運(yùn)輸企業(yè)積極探索增收途徑，逐步增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力。

整改目標(biāo)：利用2—3年時(shí)間，力爭(zhēng)使企業(yè)職工收入逐年有較大的增長(zhǎng)。

整改時(shí)限：2012年12月底之前

責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：*縣交通局副局長(zhǎng)兼運(yùn)管站站長(zhǎng)

5、關(guān)于局領(lǐng)導(dǎo)平時(shí)多到基層走訪，加大指導(dǎo)督促力度，開(kāi)展調(diào)查研究活動(dòng)，幫助解決實(shí)際困難問(wèn)題

整改措施：進(jìn)一步完善落實(shí)《交通黨委領(lǐng)導(dǎo)班子深入基層調(diào)查研究制度》和《交通黨委領(lǐng)導(dǎo)班子聯(lián)系點(diǎn)制度》，班子成員每人每月至少深入基層單位和聯(lián)系點(diǎn)1次，調(diào)查研究，幫助解決突出問(wèn)題。

整改目標(biāo)：局領(lǐng)導(dǎo)班子成員每人每年深入基層單位和聯(lián)系點(diǎn)18次以上，形成調(diào)研報(bào)告2篇，為基層單位解決難點(diǎn)熱點(diǎn)問(wèn)題1件以上。

整改時(shí)限：2009年8月底之前

責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：縣交通局領(lǐng)導(dǎo)班子全體

6、關(guān)于交通行業(yè)項(xiàng)目、資金多，要加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)格制度管理，用好錢(qián)，管好人

整改措施：要進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作力度，嚴(yán)格履行公路工程招投標(biāo)程序，加強(qiáng)工程質(zhì)量監(jiān)督監(jiān)管力度，認(rèn)真執(zhí)行建設(shè)資金管理和財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

整改目標(biāo)：無(wú)違紀(jì)違規(guī)案件發(fā)生。

整改時(shí)限：2009年8月底之前

責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：*縣交通局紀(jì)檢書(shū)記

7、關(guān)于加強(qiáng)黨員特別是離退休黨員管理，多組織開(kāi)展黨員活動(dòng)，發(fā)展黨員優(yōu)先考慮基層單位問(wèn)題

整改措施：研究制訂退休黨員管理辦法，發(fā)展黨員重點(diǎn)向基層單位一線人員傾斜。

整改目標(biāo)：每年組織黨員開(kāi)展集體活動(dòng)1—2次，制訂退休黨員管理辦法，定期送學(xué)上門(mén)，基層單位發(fā)展黨員占總數(shù)80%以上。

整改時(shí)限：2009年8月底之前

責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：*縣交通黨委副書(shū)記

*縣交通黨委組織委員

通過(guò)整改，解決好群眾反映強(qiáng)烈、涉及群眾切身利益方面的問(wèn)題，解決好阻礙交通事業(yè)發(fā)展的問(wèn)題，解決好政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)方面存在的問(wèn)題，努力營(yíng)造“干事、創(chuàng)業(yè)、為民”的良好氛圍，力爭(zhēng)到2011年底，有效地解決影響和制約全縣交通事業(yè)科學(xué)發(fā)展的突出問(wèn)題，最終實(shí)現(xiàn)四大目標(biāo)體系：

公路建設(shè)目標(biāo)：圍繞公路建設(shè)“三年決戰(zhàn)”，全力實(shí)施國(guó)道升級(jí)、城鎮(zhèn)五路、通村公路建設(shè)項(xiàng)目和方虎公路、雞訥公路*段三期工程、雞訥公路五條支線、情人橋改造項(xiàng)目等多項(xiàng)交通網(wǎng)絡(luò)利民工程，為“突破*”戰(zhàn)略實(shí)施和經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好更快發(fā)展提供便利的交通環(huán)境。

公路養(yǎng)護(hù)管理目標(biāo)：解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新公路養(yǎng)護(hù)管理機(jī)制，健全管養(yǎng)體系，提高養(yǎng)管水平，進(jìn)一步延長(zhǎng)公路使用年限，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。積極推進(jìn)公路養(yǎng)護(hù)體制改革，探索公路養(yǎng)護(hù)市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)模式。

運(yùn)輸市場(chǎng)管理目標(biāo)：以穩(wěn)定、規(guī)范、有序?yàn)榛A(chǔ)，加強(qiáng)運(yùn)輸市場(chǎng)行業(yè)監(jiān)管，提高運(yùn)輸市場(chǎng)為民服務(wù)、為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)的水平和能力，探索客運(yùn)經(jīng)營(yíng)、物流發(fā)展的新模式，不斷發(fā)展壯大運(yùn)輸市場(chǎng)。

節(jié)能減排目標(biāo)：以節(jié)約土地、能源等為核心內(nèi)容，以形成集約型增長(zhǎng)方式為內(nèi)在要求，以低投入、低消耗、低排放、高效率為外在特征，加快建設(shè)資源節(jié)約型交通行業(yè)，實(shí)現(xiàn)交通發(fā)展對(duì)資源的少用、用好及循環(huán)使用，采取有效措施，避免盲目低水平重復(fù)建設(shè)。堅(jiān)持快速發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展并重，與環(huán)境承載力相協(xié)調(diào)，最大限度地保護(hù)、最小程度地破壞、最積極地恢復(fù)生態(tài)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)交通發(fā)展與自然生態(tài)的和諧統(tǒng)一。

完善制度目標(biāo)：對(duì)過(guò)去出臺(tái)的文件和制度進(jìn)行全面梳理和分析，對(duì)其中已不符合科學(xué)發(fā)展觀要求的予以廢止或修改完善，并建立或擬建一系列新制度。健全完善有利于科學(xué)發(fā)展、有利于改善民生的規(guī)章制度，充分發(fā)揮制度的內(nèi)部制約作用，以進(jìn)一步規(guī)范管理程序，健全監(jiān)督制約機(jī)制，做到用制度管人、用制度管事。使各項(xiàng)工作公開(kāi)透明運(yùn)行，接受社會(huì)監(jiān)督，堵塞管理漏洞。

一是修改（共6項(xiàng)）：一是交通行政執(zhí)法監(jiān)督實(shí)施辦法；二是政務(wù)公開(kāi)工作制度；三是財(cái)務(wù)管理制度；四是內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法；五是股級(jí)干部任用規(guī)定；六是保密工作制度。

二是新建（共6項(xiàng)）：一是縣級(jí)公路日常養(yǎng)護(hù)工作方案；二是行政許可配套制度；三是失職及違諾責(zé)任追究制度；四是公路工程質(zhì)量監(jiān)督管理制度；五是退休黨員管理辦法；六是交通黨委黨員領(lǐng)導(dǎo)干部下基層聯(lián)系群眾制度。

五、加強(qiáng)整改的組織領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任落實(shí)

這次科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)整改工作任務(wù)重、要求嚴(yán)、標(biāo)準(zhǔn)高，事關(guān)活動(dòng)成果的實(shí)現(xiàn)和鞏固，事關(guān)整改質(zhì)量的高低，必須切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化措施，抓出成效。

（一）齊心協(xié)力抓全局。局黨委成立《方案》實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)解決《方案》實(shí)施重大問(wèn)題，監(jiān)督檢大事項(xiàng)進(jìn)展和落實(shí)情況。各單位（股室）要將《方案》中的各項(xiàng)工作納入重要議事日程，擺在突出位置，堅(jiān)持主要領(lǐng)導(dǎo)“親自抓、負(fù)總責(zé)”，堅(jiān)持一級(jí)抓一級(jí)、一級(jí)帶一級(jí)，確保責(zé)任到位、措施到位、投入到位。要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求,適時(shí)制定、出臺(tái)相應(yīng)的配套措施和實(shí)施意見(jiàn)，對(duì)具備條件解決的問(wèn)題要立即著手解決，對(duì)不具備條件解決的問(wèn)題，要?jiǎng)?chuàng)造條件，明確時(shí)限，分步實(shí)施，積極解決，確?！斗桨浮反_定的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)的順利實(shí)施。