金融企業(yè)稅收政策精選(九篇)

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第1篇：金融企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：融資租賃 增值稅 企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠政策

融資租賃業(yè)在我國已經(jīng)有將近30年的發(fā)展歷程，在這一過程中不僅經(jīng)歷了法律法規(guī)的逐步健全，也經(jīng)歷了稅收政策的從無到有?？梢哉f融資租賃業(yè)的蓬勃發(fā)展極大的盤活了我國的經(jīng)濟市場，促進了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，推動了金融市場工具的創(chuàng)新。在我國經(jīng)濟中低速增長已經(jīng)成為新常態(tài)的背景下，在去庫存的口號下，企業(yè)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模也逐漸放緩，有必要以稅收政策的完善激勵高質(zhì)量的固定資產(chǎn)投資。

一、我國現(xiàn)行融資租賃稅收政策有待完善的方面

（一）“營改增”的過渡政策在融資租賃業(yè)的不完善之處

“營改增”政策中將融資租賃業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)的不同，分為以貸款業(yè)務(wù)為實質(zhì)的融資性售后回租和融資租賃兩大板塊，同時在每個板塊下面又分設(shè)有形動產(chǎn)和不動產(chǎn)。根據(jù)以上的分類情況有著6%、11%、17%幾檔不同的稅率級次。

就融資性售后回租業(yè)務(wù)來說，將其劃分為貸款業(yè)務(wù)并且按照金融業(yè)的6%計算繳納增值稅，同時還享受3%即征即退的政策。但是增值稅的抵扣鏈條在此發(fā)生中斷，即售后回租這部分的增值稅是無法進行抵扣的。

此外，對于融資租賃中直租業(yè)務(wù)中有形動產(chǎn)以17%征稅，而對于無形資產(chǎn)按照11%征稅，體現(xiàn)出對于不同業(yè)務(wù)的差別對待，但是這種稅率的劃分是否真正的能夠做到在不同征稅對象之間的公平，在短期也是難以預(yù)見的。融資租賃企業(yè)可能會因為有形或無形資產(chǎn)融資租賃稅后利潤的不同而更傾向于選擇其中的某一種作為重點發(fā)展的業(yè)務(wù)，開發(fā)市場并進行金融創(chuàng)新，從而在一定程度上抑制另一種融資租賃方式的發(fā)展。

（二）企業(yè)所得稅在融資租賃業(yè)現(xiàn)行規(guī)定中存在的問題

我國現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅法》中對融資租賃業(yè)的折舊按照實質(zhì)重于形式的方式，而國際上通用的則是由資產(chǎn)的所有人計提折舊。

同時，融資租賃企業(yè)的資產(chǎn)的使用壽命相對于一般企業(yè)來說會短一些，而我國對于資產(chǎn)的折舊年限有著明確的最低限額。資產(chǎn)的折舊雖然可以全額在稅前扣除，但是這種扣除與資產(chǎn)的實際損耗相比卻是滯后的，這樣就會占用企業(yè)的資金同時限制企業(yè)進一步用于投資的資金額度，不利于融資租賃業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

我國稅法中有融資租賃企業(yè)投資稅收抵免的條款，但是這僅僅是針對融資租賃期間的規(guī)定，而對于租賃期滿之后與資產(chǎn)的所有人以及受益人的稅務(wù)處理方式卻沒有明確的規(guī)定。

（三）稅收優(yōu)惠政策在融資租賃業(yè)激勵及刺激作用的缺失

我國在融資租賃業(yè)方面并未形成完整的稅收優(yōu)惠政策的體系。

從關(guān)稅方面來講，融資租入的進口設(shè)備是要征收進口關(guān)稅的，同時也有免稅的情況存在。但是這些免稅的融資租賃設(shè)備都是以各種批復(fù)的形式存在，在審批過程中存在著較大的主觀隨意性。同時這種個案的存在是針對個別企業(yè)的，因此也會導(dǎo)致融資租賃行業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅收不公平的現(xiàn)象，擾亂融資租賃市場的正常運轉(zhuǎn)。

此外，從流轉(zhuǎn)稅和所得稅的角度來說，對于融資租賃業(yè)都缺乏相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的激勵。融資租賃其實是一種金融創(chuàng)新工具，但是我國的稅收優(yōu)惠政策更多的是關(guān)注貨幣相關(guān)的金融工具，而對于實物資產(chǎn)相關(guān)的金融創(chuàng)新工具的激勵不夠。

二、我國現(xiàn)行融資租賃稅收政策完善的建議分析

（一）增值稅稅收政策及未來立法應(yīng)當(dāng)完善方面的建議

就“營改增”來說，不論是對于金融業(yè)，還是融資租賃業(yè)，稅收政策的規(guī)定都相對籠統(tǒng)、不夠細(xì)致規(guī)范的，在實務(wù)操作中存在盲區(qū)。

“營改增”中對于金融業(yè)的規(guī)定本來就相對簡單，同時關(guān)注點也都在傳統(tǒng)的金融行業(yè)，涉及到金融創(chuàng)新工具的則少之又少。財政部和國家稅務(wù)總局在公布試點政策之后，又陸續(xù)出臺了關(guān)于稅收征管，或者集中于某一行業(yè)的稅收問題的集中解答的文件，但這其中關(guān)于融資租賃業(yè)的也是寥寥。稅收政策的完善能夠使融資租賃企業(yè)提高稅務(wù)處理的合規(guī)性，增加稅務(wù)處理的確定性，降低稅務(wù)處理的風(fēng)險，減少稅務(wù)管理的成本。也就是說融資租賃業(yè)的稅收政策的完善離不開健全的稅收政策的支持。

所以對于融資租賃業(yè)來說，十分有必要建立健全“營改增”的稅收政策，以提高融資租賃企業(yè)的稅收遵從度，減少稅企雙方的稅務(wù)摩擦給雙方帶來的成本。同時，還應(yīng)當(dāng)注意的是僅僅完善融資租賃業(yè)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，而是需要將“營改增”的整體打通，將融資租賃業(yè)的上下游打通，加快增值稅的立法工作。

同時，還應(yīng)當(dāng)平衡融資租賃業(yè)不同種類之間的稅收負(fù)擔(dān)，簡化稅種，減少稅率級次，降低增值稅稅收征管的復(fù)雜程度。以公平稅收的方式促進融資租賃業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展。

（二）以企業(yè)所得稅促進融資租賃業(yè)進一步的稅收公平

首先，應(yīng)當(dāng)對于融資租賃業(yè)的經(jīng)營范圍和適用的稅收政策有一個明確的定位，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)融資租U業(yè)與企業(yè)行業(yè)的縱向的稅收公平，同時實現(xiàn)融資租賃業(yè)內(nèi)部橫向的稅收公平。

比如，稅法將融資性售后回租定義為貸款服務(wù)，但是卻不能享受金融業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的待遇，這就會增加融資租賃業(yè)相對于傳統(tǒng)金融業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，加劇融資租賃行業(yè)與其他行業(yè)之間的稅收不公平。

此外，從承租方的角度來說，從金融租賃企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利息費用可以稅前扣除，而從非金融融資租賃企業(yè)租入固定資產(chǎn)形成的利息費用能否全額扣除還是一個問號，因為要參考金融業(yè)同期的利率水平并以此作為扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)。所以，從承租方企業(yè)的角度考慮，為了增加稅務(wù)處理的確定性同時降低稅務(wù)處理的風(fēng)險，選擇金融租賃公司進行交易將會更為有利。以上這些具有導(dǎo)向性的政策就會造成融資租賃行業(yè)內(nèi)部的稅收不公平的現(xiàn)象。

所以，從所得稅的角度來說，既然將融資租賃的部分業(yè)務(wù)劃分為貸款業(yè)務(wù)，就應(yīng)當(dāng)享受與金融業(yè)同等的稅收政策。同時，減少稅收政策對融資租賃行業(yè)內(nèi)部的扭曲，保持稅收的中性，均衡行業(yè)內(nèi)部的發(fā)展。

（三）以稅收優(yōu)惠政策積極引導(dǎo)融資租賃業(yè)的再發(fā)展

積極的稅收優(yōu)惠政策將會引導(dǎo)社會資本向融資租賃業(yè)的流動，推動行業(yè)的發(fā)展，這就需要形成以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的稅收優(yōu)惠政策。

首先，在增值稅方面應(yīng)當(dāng)將視同金融業(yè)的那部分融資租賃業(yè)務(wù)享受金融業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。融資租賃業(yè)務(wù)作為金融創(chuàng)新工具在我國的發(fā)展有很大一部分的原因就是出于稅收籌劃的目的，可見稅收政策的些許變動都會對融資租賃業(yè)產(chǎn)生巨大的影響，并且這個影響是十分深遠(yuǎn)的。所以對融資租賃業(yè)給予一定增值稅的稅收優(yōu)惠也將會產(chǎn)生相似的刺激效果。同時，在進口關(guān)稅免稅方面應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這樣融資租賃可以以此進行稅收籌劃，也使得海關(guān)和企業(yè)能夠做到有法可依，雙方的行為都有可以依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

此外，在所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)從稅前扣除入手。比如，融資性售后回租的利息可以全額扣除，或者扣除條件適當(dāng)放寬。融資租賃企業(yè)的所得稅具體操作可以更多的參考金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，比如貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除方面。

融資租賃業(yè)的稅收優(yōu)惠必須能夠形成一個相對完整的體系才能更好的發(fā)揮作用。

三、結(jié)束語

融資租賃業(yè)的經(jīng)營形式較多，而稅收政策相對來說具有一定的滯后性，因此對于融資租賃業(yè)稅收政策的完善不是一蹴而就的，而是一個逐步完善的過程。這需要稅務(wù)機關(guān)和融資租賃企業(yè)之間的不斷的溝通和磨合，才能更好的以稅收政策促進融資租賃業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻：

第2篇：金融企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：融資擔(dān)保行業(yè)；稅收政策；建議

一、前言

改革開放的四十年間，中小微型企業(yè)在當(dāng)前國民經(jīng)濟運行過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，但是容易受到其自身經(jīng)營發(fā)展水平和信用水平的影響，無法充分有效的實現(xiàn)融資目標(biāo)，由此融資擔(dān)保機構(gòu)應(yīng)運而生，為中小微型企業(yè)提供重要的融資支持。

二、融資擔(dān)保行業(yè)業(yè)務(wù)的特點

融資擔(dān)保是市場經(jīng)濟環(huán)境中產(chǎn)生的重要內(nèi)容，對于緩解中小微型企業(yè)和“三農(nóng)”融資方面出現(xiàn)的問題進行良好的效果，能夠推進這些企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，增強整個行業(yè)發(fā)展的水平。全面分析融資擔(dān)保行業(yè)發(fā)展過程中的業(yè)務(wù)特點，將能夠為切實有效強化業(yè)務(wù)發(fā)展效果，為實施科學(xué)合理的稅收政策提供科學(xué)合理的前提條件。

(一)準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性

中小微型企業(yè)經(jīng)營管理工作進行過程中，需要有大量的資金作為支撐，保障正常運行活動順利開展，同時“三農(nóng)”政策具體實施過程中，需要有資金作為設(shè)備支持，而這些方面運行過程中都面臨著一些融資困難的問題，影響到具體項目策略的實施效果[1]。這其中發(fā)揮融資擔(dān)保行業(yè)的優(yōu)勢和作用，將能夠更好的支持企業(yè)融資工作，保證“三農(nóng)”問題的良好實施，推進經(jīng)濟社會發(fā)展活動的順利開展。從融資擔(dān)保服務(wù)于社會的角度來看，其具有著十分明顯的準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性，能夠促進社會經(jīng)濟建設(shè)，推進社會進步和發(fā)展。

(二)融資擔(dān)保的風(fēng)險較高、收益卻低

融資擔(dān)保機構(gòu)在給眾多對象提供良好服務(wù)的過程中，多是一些中小微型企業(yè)，這些企業(yè)的信用不夠良好，且融資工作過程中存在著較大的困難，這就導(dǎo)致實際經(jīng)營工作過程中存在著較大的不確定性，相應(yīng)的給融資擔(dān)保機構(gòu)造成了一定的影響，無法保證風(fēng)險和收益成正比關(guān)系。同時融資擔(dān)保機構(gòu)承擔(dān)著較高的社會使命，需要良好緩解中小微型企業(yè)的融資困難問題，因而整個融資擔(dān)保行業(yè)的收費情況受到了國家限制，其承擔(dān)著較高的風(fēng)險，卻無法得到相應(yīng)的收益，將會容易在一定程度上影響到行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展情況。

三、融資擔(dān)保行業(yè)的稅收政策實施建議

營改增稅收政策的實施，對當(dāng)前社會眾多行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分重要的影響，而該項政策的試點范圍也逐漸擴展到了生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)等多個方面。融資擔(dān)保行業(yè)實際發(fā)展過程中，隨著國內(nèi)營改增稅收政策的實施，整個行業(yè)的稅負(fù)呈現(xiàn)出了普遍上升的趨勢。面對融資擔(dān)保行業(yè)運行過程中可能出現(xiàn)的一些稅負(fù)問題，國家財政稅務(wù)部門需要充分關(guān)注到融資擔(dān)保整個行業(yè)發(fā)展中的相關(guān)情況，推行一些科學(xué)合理的稅收政策，更為良好的保障行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展效果。

(一)給融資擔(dān)保機構(gòu)提供金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策

融資擔(dān)保行業(yè)起步較晚，并且需要多個部門協(xié)同聯(lián)動，共同推進整個行業(yè)的健康發(fā)展，這其中涉及到了較多方面的問題，理論研究和實踐操作環(huán)節(jié)中都還存在著一些不夠合理的問題。同時社會各界和眾多部門在融資擔(dān)保機構(gòu)職能方面認(rèn)識不夠統(tǒng)一，無法充分有效保障融資擔(dān)保行業(yè)的稅收活動有序開展。良好應(yīng)對當(dāng)前融資擔(dān)保機構(gòu)出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)濟收益不成正比的情況，需要良好明確融資擔(dān)保的社會屬性，即其是非銀行金融機構(gòu)屬性，從而使得這些融資擔(dān)保機構(gòu)都能夠享受到金融行業(yè)稅收的一些優(yōu)惠政策，進而良好減輕融資擔(dān)保機構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)。國內(nèi)金融機構(gòu)之間的往來資金在利息收入方面不需要繳納增值稅，這就給金融機構(gòu)的正常運行提供了良好的政策支持。當(dāng)前的金融機構(gòu)主要是銀行、金融租賃、證券公司以及信用合作社和證券基金管理公司，而融資擔(dān)保同樣承擔(dān)著資金擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險，并且接受各方金融監(jiān)管部門的管理，卻不被納入到金融機構(gòu)范圍內(nèi)，無法享受同等的優(yōu)惠政策，將無法發(fā)揮融資擔(dān)保機構(gòu)的優(yōu)勢和作用。

(二)改進和優(yōu)化融資擔(dān)保行業(yè)稅收政策

當(dāng)前融資擔(dān)保行業(yè)普遍反映營改增稅收政策實施之后，還面臨著更高的稅收負(fù)擔(dān)，這樣將不利于整個行業(yè)的發(fā)展，也不符合國家稅收制度改革的初衷。發(fā)揮政府的合理調(diào)控作用，通過財政扶持和稅收優(yōu)惠，更好的介入到市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境中，并且給眾多的企業(yè)和單位提供良好的支持。稅收政策的優(yōu)惠性具有良好的普遍性，能更好的結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的變化，更好的調(diào)控企業(yè)和單位的經(jīng)營管理情況。融資擔(dān)保實際發(fā)展過程中，國家為了起到有效的引導(dǎo)和扶持作用，出臺過融資擔(dān)保機構(gòu)免征增值稅和允許風(fēng)險準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除這兩項政策，能夠起到一定的效用，減輕融資擔(dān)保機構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)。同時為了更好的強化融資擔(dān)保行業(yè)的整體發(fā)展效果，需要結(jié)合市場經(jīng)濟和行業(yè)的具體變化情況，科學(xué)有效的優(yōu)化和創(chuàng)新調(diào)整稅收政策。

第3篇：金融企業(yè)稅收政策范文

論文摘要：近年來保險業(yè)的改革發(fā)展成為黨和政府高度關(guān)注的問題，要求盡快把《國務(wù)院關(guān)于保險業(yè)改革發(fā)展若干意見》有關(guān)保險業(yè)稅收政策落到實處。通過對保險業(yè)稅收政策及其發(fā)展趨勢的研究，深入分析現(xiàn)有問題及其原因，并提出一系列具體建議。

論文關(guān)鍵詞：保險業(yè)稅收政策稅負(fù)

1我國保險業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀

改革開放之初，我國保險市場由中國人民保險公司一家經(jīng)營，全部保費收入只有4.6億元。到2007年底，全國保險公司達到110家，總資產(chǎn)2.9萬億元，實現(xiàn)保費收入7000多億元，市場規(guī)模增長1500多倍。保險已經(jīng)滲透到經(jīng)濟社會的方方面面，逐步成為服務(wù)民生、改善民生和保障民生的，重要手段，成為支持投資、擴大消費和保障出口的重要因素，成為優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)、提高金融市場資源配置效率的重要力量，成為促進社會管理和公共服務(wù)創(chuàng)新、提高政府行政效能的重要方式。

從1980年恢復(fù)保險業(yè)以來，國家對保險業(yè)采取了免稅扶植的政策。但從1983年開始，國家對保險業(yè)實行高稅負(fù)的政策。1983年財稅體制改革后，逐步確立了國家對保險業(yè)主要征收營業(yè)稅和所得稅兩大主體稅種的保險稅制。同時，征收印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等?？傮w看，我國保險業(yè)稅收政策的調(diào)整整體上延續(xù)了逐步規(guī)范、合理化的演化路徑，稅種、稅目不斷得到優(yōu)化，總體稅負(fù)有所下降。但隨著改革開放的進一步深入，保險業(yè)稅收政策方面仍然存在一些主要問題，嚴(yán)重制約了我國保險業(yè)進一步發(fā)展。

2我國保險業(yè)稅收政策的問題及原因分析

2.1保險業(yè)稅負(fù)偏重

(1)從計稅依據(jù)來看，作為保險業(yè)兩大主體稅種的營業(yè)稅，是以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)進行征稅，而不是按照凈額(即價差)征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅，即保險業(yè)務(wù)所消耗的購進貨物所承擔(dān)的增值稅稅額不能得到扣除。所以，保險業(yè)承擔(dān)了營業(yè)稅和增值稅的雙重稅收負(fù)擔(dān)。此外，營業(yè)稅的營業(yè)額包括金融機構(gòu)收取的各種價外費用，因此，一些實際并不構(gòu)成企業(yè)收入的代收費用，也被計入營業(yè)額征收營業(yè)稅。

(2)從稅率來看，相對于美國等發(fā)達國家而言，一般稅率在4％以下，我國營業(yè)稅率雖然為5％，但仍然屬于較高水平。同樣，印花稅率也較高。財產(chǎn)保險合同與倉儲保管合同、財產(chǎn)租賃合同適用千分之一的印花稅率，比其他合同所適用的萬分之五、萬分之三等稅率要高。在這種情況下，稅負(fù)過高，一方面不利于保險公司進行有效保險產(chǎn)品的供給和產(chǎn)品創(chuàng)新；另一方面，稅負(fù)過高，保險公司將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者，導(dǎo)致保險產(chǎn)品價格上升，減少產(chǎn)品需求，降低社會福利。

(3)城市維護建設(shè)稅具有附加稅性質(zhì)。對金融企業(yè)來說，它以納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，稅率按納稅人所在地的不同而分為三檔：在市區(qū)的，稅率為7％，在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％，在其他區(qū)域的，稅率為1％。由于金融機構(gòu)一般都坐落在城市或者縣城、鎮(zhèn)內(nèi)，所以實際適用稅率多為7％或者5％。

2.2現(xiàn)行保險業(yè)稅收政策不完善

(1)稅收政策不適應(yīng)新會計準(zhǔn)則的要求。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》規(guī)定，未報告未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實際賠款支出額的4％提取，超出部分應(yīng)做納稅調(diào)整。而按照新會計準(zhǔn)則，保險公司應(yīng)當(dāng)采用精算方法謹(jǐn)慎提取已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金，以真實反映盈利情況，實際提取金額大大超過4％比例限制。繼續(xù)按4％的比例做納稅調(diào)整將大幅增加保險企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。另外，在新會計準(zhǔn)則中，未決賠款準(zhǔn)備金的內(nèi)容擴大到了理賠費用準(zhǔn)備金，而現(xiàn)行稅收法規(guī)對理賠費用準(zhǔn)備金的稅前扣除問題沒有明確規(guī)定。

(2)稅收政策不適應(yīng)新所得稅法的要求。

新企業(yè)所得稅法第七章第五十條規(guī)定：“企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！钡?dāng)前在實際納稅過程中，各地稅務(wù)機關(guān)按照《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，按年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額的1％，對保險公司各分支機構(gòu)允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備金額進行控制，且不允許總公司進行匯總納稅調(diào)整。由于保險公司分支機構(gòu)沒有投資業(yè)務(wù)，允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)主要是應(yīng)收保費，其計提壞賬的比例大大高于1％，因此，這一政策實際上加重了保險企業(yè)整體稅負(fù)。

(3)部分稅收政策不適應(yīng)保險行業(yè)發(fā)展新形勢的需要。

現(xiàn)行政策規(guī)定保險企業(yè)支付的手續(xù)費在實收保費8％范圍內(nèi)可在稅前扣除。由于保險市場快速發(fā)展變化，目前保險行業(yè)手續(xù)費實際支付比例普遍在8％以上，均需對超比例部分進行納稅調(diào)整，稅收負(fù)擔(dān)較重。實際上，對超額手續(xù)費進行納稅，是對機構(gòu)(人)和保險公司施行了重復(fù)征稅，不符合稅收的一般原則。同時，為了應(yīng)對超額手續(xù)費所帶來的稅收成本，一些保險分支機構(gòu)可能出現(xiàn)不規(guī)范的列支行為，這也不利于整個保險行業(yè)的健康發(fā)展。效益。轉(zhuǎn)貼(4)重復(fù)征稅。

保險營銷員收入水平一般較低，需要同時繳納營業(yè)稅和個人所得稅。雙重征稅導(dǎo)致稅負(fù)負(fù)擔(dān)過重。這樣，導(dǎo)致保險營銷員激勵不足，更容易發(fā)生機會主義和高交易成本，從而造成保險質(zhì)量下降，扭曲保險資源優(yōu)化配置。

3完善我國保險業(yè)稅收政策的建議措施

3.1降低保險業(yè)稅負(fù)水平

(1)根據(jù)保險市場競爭狀況與市場結(jié)構(gòu)的變化，適當(dāng)調(diào)低金融保險業(yè)營業(yè)稅率，或通過改變營業(yè)稅納稅基數(shù)的方式，調(diào)低保險業(yè)實際繳納的營業(yè)稅額。

(2)在稅前扣除方面：①取消或放寬對未報告未決賠款準(zhǔn)備金的納稅比例限制，對于按精算方法提取的未報告未決賠款準(zhǔn)備金，可稅前據(jù)實扣除，不做額外的納稅調(diào)整。明確保險公司按精算方法提取的理賠費用準(zhǔn)備金也可在稅前扣除。⑦不再針對保險公司各分支機構(gòu)對允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備金比例進行控制。盡快出臺具體辦法，對于稅法規(guī)定有扣除標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目，允許保險公司進行統(tǒng)一的納稅調(diào)整。③取消或放寬對手續(xù)費8％稅前扣除比例的限制。

3.2完善保險業(yè)稅收政策的具體措施

(1)調(diào)整相關(guān)稅收政策以適應(yīng)新形勢的要求。

一方成要立足于國家整個稅收制度，在保持稅收制度總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上調(diào)整我國保險業(yè)的稅收政策；另一方面要考慮保險業(yè)的自身特點和發(fā)展需要，兼顧稅收政策取向和保險業(yè)發(fā)展的客觀要求，按照公平稅負(fù)、合理扣除和適當(dāng)優(yōu)惠的原則，調(diào)整現(xiàn)行的保險業(yè)稅收政策，細(xì)化稅制設(shè)計，完善和充實稅收政策內(nèi)容，充分發(fā)揮稅收政策對保險資源配置和保險業(yè)運行的宏觀調(diào)控功能。

(2)適當(dāng)擴大免稅范圍。

目前，我國對農(nóng)業(yè)稅和返還性人身保險和出口信用保險業(yè)務(wù)實行免稅。除現(xiàn)行免稅規(guī)定外，也可對非盈利性保險和社會保障乃至與國計民生密切相關(guān)的保險，例如地震險、洪水險等實行適當(dāng)減免，以充分體現(xiàn)國家政策導(dǎo)向，發(fā)揮保險稅收政策的社會保障和自動穩(wěn)定器作用。

第4篇：金融企業(yè)稅收政策范文

物流業(yè)稅收政策乃利益相關(guān)者間關(guān)聯(lián)的契約網(wǎng)，物流業(yè)稅收政策管理需合理滿足與考量各個利益相關(guān)者的利益訴求。各利益相關(guān)者均有權(quán)對物流業(yè)稅收政策績效展開評價。物流業(yè)稅收政策績效評價主體具體應(yīng)涵蓋如下幾類：

1.政府管理部門在物流業(yè)發(fā)展過程中，政府管理部門不僅具有合法性，還有影響力，并且有著緊迫性，屬于完全利益相關(guān)者。從政府的稅收管理職能來看，政府采用法律、經(jīng)濟、稅收等手段調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟，確保正常的市場秩序，從公平、公正的角度出發(fā)，調(diào)解物流企業(yè)的所有者、經(jīng)營者、雇員、客戶、供應(yīng)商間的沖突與矛盾。政府希望解決社會就業(yè)問題，而物流業(yè)作為服務(wù)業(yè)能夠安置社會成員解決一定的就業(yè)問題，物流業(yè)稅收政策的績效與發(fā)展前景好壞，直接關(guān)系到行業(yè)儲備人員的規(guī)模，進而牽涉到社會就業(yè)水平與社會秩序的安定性。同時，維系政府部門正常運轉(zhuǎn)履行職責(zé)的物質(zhì)基石來源于稅收，企業(yè)偷漏稅或經(jīng)營不善會減少政府財政收益，進而影響到政府的正常運轉(zhuǎn)及職責(zé)的履行。此外，政府的物流服務(wù)采購需求也要經(jīng)由物流企業(yè)實現(xiàn)，如何確保物流服務(wù)質(zhì)量乃政府部門所關(guān)注的內(nèi)容之一。在物流企業(yè)的運營活動中，政府的物流業(yè)稅收政策與物流企業(yè)經(jīng)營業(yè)績有著密切關(guān)系，乃物流業(yè)稅收政策績效水平的間接體現(xiàn)。政府管理部門作為物流業(yè)稅收政策績效評價主體之一是毋庸置疑的。

2.物流企業(yè)物流企業(yè)對物流業(yè)稅收政策管理有著緊迫性要求，但不具備合法性，影響力不大，屬于苛求利益相關(guān)者。物流企業(yè)不僅為物流業(yè)稅收政策的管理對象，又是稅收政策的服務(wù)對象，物流企業(yè)作為物流業(yè)稅收政策績效評價主體，顯現(xiàn)出物流業(yè)稅收政策績效管理的核心準(zhǔn)則，也反映了物流業(yè)稅收政策以物流企業(yè)滿意為服務(wù)導(dǎo)向，物流企業(yè)對物流業(yè)稅收政策有著最真實、最深刻、最直接的感受，讓物流企業(yè)合法地參與到物流業(yè)稅收政策績效評價中去，是對物流業(yè)稅收政策績效進行評價的科學(xué)有效方法。

3.立法機關(guān)立法機關(guān)有合法性與影響力，但緊迫性不強，屬于占優(yōu)利益相關(guān)者。立法機關(guān)擁有法律所賦予的評價權(quán)利，對物流業(yè)稅收政策行使權(quán)力實施評價乃合乎邏輯的必然要求，立法作為國家權(quán)力機關(guān)，能夠獲取更為翔實、豐富的資料數(shù)據(jù)，擁有更先進評價方法與手段，也更為理性。物流業(yè)稅收政策綜合績效評價乃一種科學(xué)民主的治理工具，是科學(xué)民主的制度安排，為立法機關(guān)績效管理職能的順利實施與強化提供了高效合理的選擇路徑，且經(jīng)由翔實具體的指標(biāo)體系來全方位評價物流業(yè)稅收政策績效，可以精準(zhǔn)有效的對物流業(yè)稅收政策進行績效判別，進而調(diào)整物流業(yè)稅收政策，這也正順應(yīng)發(fā)揚立法機關(guān)績效評價效力，實現(xiàn)國家民主化、法制化的革新方向。

4.社會公眾社會公眾擁有影響力，但不具備評價的合法性，緊迫性也不強烈，乃潛在利益相關(guān)者。社會公眾乃物流業(yè)稅收政策的最終感應(yīng)主體，因此也應(yīng)為物流業(yè)稅收政策績效的評價主體之一，這也符合物流業(yè)稅收政策績效評價以民為本的價值導(dǎo)向。但社會公眾參與物流業(yè)稅收政策績效的評價時，具有分散性、感性及孤立的屬性，欠缺專業(yè)的物流業(yè)稅收政策績效評價技術(shù)知識，獲取信息的渠道不充分。社會公眾對物流業(yè)稅收政策績效進行評價時，要注意依照法律法規(guī)對物流業(yè)稅收政策進行，代表社會公眾意愿而非個人意愿展開，經(jīng)由績效評價實現(xiàn)社會公共利益。在開展物流業(yè)稅收政策的專項績效評價時，要關(guān)注社會公眾作為績效評價主體的制度設(shè)計與組織建構(gòu)，從而有效發(fā)揮物流業(yè)稅收政策的積極性、主動性與創(chuàng)造性。

5.第三方評價機構(gòu)第三方評價機構(gòu)擁有合法性，但緊迫性與影響力不大，屬于自主利益相關(guān)者。第三方評價乃指聘請多位專家成立物流業(yè)稅收政策績效評價組織，依照一定的評價標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)，運用一定的手段把專家個人對物流業(yè)稅收政策績效的評價整合為整體評價，對物流業(yè)稅收政策績效做出全面判斷。物流業(yè)稅收政策績效的評價專業(yè)性較強，需要由專業(yè)人士進行評判，從而獲得具有精確性、可信性的績效評價結(jié)果，為政府部門實施相關(guān)物流業(yè)稅收政策調(diào)整提供可靠科學(xué)的智力支持與信息咨詢。讓第三方評價機構(gòu)參與物流業(yè)稅收政策績效評價，能夠保證評價的專業(yè)性與中立性，從而確保評價的可信度，因此第三方評價機構(gòu)有必要作為物流業(yè)稅收政策績效評價的主體之一。

二、我國物流業(yè)稅收政策績效評價主體體系的選擇路徑

物流業(yè)稅收政策管理利益相關(guān)者之間的關(guān)系鏈日益多元化與繁雜復(fù)雜，任一物流業(yè)稅收政策績效評價主體皆有著自身獨特的評價視角，有著自身難以克服的局限性與無法取代的比較優(yōu)勢，這必定要求物流業(yè)稅收政策績效評價主體的多元化組成。我國應(yīng)學(xué)習(xí)借鑒國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，立足于我國實際，經(jīng)由構(gòu)建多元化的物流業(yè)稅收政策績效評價主體體系，來保證物流業(yè)稅收政策績效評價的有效性、權(quán)威性與公正性。

（一）法律保障物流業(yè)稅收政策績效評價主體的多元化為了規(guī)范物流業(yè)稅收政策績效評價主體的利益表達、確保物流業(yè)稅收政策績效評價主體的利益訴求及確保弱勢評價主體的利益，各級立法機關(guān)及有關(guān)政府部門制定實施物流業(yè)稅收政策績效評價的相關(guān)法律法規(guī)，為物流業(yè)稅收政策績效評價主體多元化體系的構(gòu)建編織牢固的法律制度保護網(wǎng)。經(jīng)由法律法規(guī)明確物流業(yè)稅收政策績效評價主體的多元化建構(gòu)，并對各評價主體的評價范圍、評價手段與評價內(nèi)容等進行明確規(guī)制，從法律上保證了物流業(yè)稅收政策績效評價多元化主體的合法性、權(quán)威性。

（二）合理選擇物流業(yè)稅收政策績效評價主體針對不同物流業(yè)稅收政策展開評價時隨意采用人人參與的績效評價主體是不適宜的。在物流業(yè)稅收政策績效評價中不僅要引入多元化的物流業(yè)稅收政策績效評價主體，且要對各績效評價主體進行恰當(dāng)?shù)慕M合和配置。在各績效評價主體組合中，要以立法機關(guān)為核心主體，在立法機關(guān)引領(lǐng)下，各績效評價主體從各自特定的視閾、利益訴求出發(fā)評價物流業(yè)稅收政策的績效，形成各評價主體間長短互補的搭配格局和聯(lián)動機制，從而增強績效評價的精準(zhǔn)性與可靠性。擴大社會成員參與績效評價的廣度和深度，實現(xiàn)社會成員的全面參與。充分發(fā)揮第三方評價機構(gòu)的功效，確保第三方評價的常態(tài)化、全面性和中立性。對政府管理部門要形成合理的激勵約束機制。賦予物流企業(yè)參與物流業(yè)稅收政策績效評價的合法性。

（三）恰當(dāng)配置物流業(yè)稅收政策績效評價主體的比例物流業(yè)稅收政策績效評價主體的構(gòu)成是一個多元結(jié)構(gòu)，但這并不表示各評價主體是相同分量，各評價主體間是一種相互合作、競爭與耦合的關(guān)系。在物流業(yè)稅收政策績效評價主體已明確的前提下，針對同一物流業(yè)稅收政策績效評價對象，各個績效評價主體間的比重會對績效評價結(jié)果產(chǎn)生關(guān)鍵性的影響，這也是績效評價主體結(jié)構(gòu)的組合是否合理的重要根據(jù)。通常，物流業(yè)稅收政策績效評價主體的比重關(guān)系主要體現(xiàn)于各評價主體承擔(dān)的指標(biāo)在整個政策績效評價指標(biāo)體系中的構(gòu)成與權(quán)重分配比率。我國物流業(yè)稅收政策績效評價過去皆為行政主導(dǎo)、評價主體較為單一。但從長久發(fā)展看，以社會成員、專家、第三方評價機構(gòu)為主的外部評價主體在物流業(yè)稅收績效評價中的分量會逐步加大，這是物流業(yè)稅收政策績效評價的必然發(fā)展態(tài)勢。

三、我國物流業(yè)稅收政策績效評價的發(fā)展對策

在合理確定物流業(yè)稅收政策績效評價主體基礎(chǔ)之上，還需從內(nèi)部與外部要素的視角完善物流業(yè)稅收政策績效評價，以切實提升績效評價的成效。

（一）內(nèi)部要素的優(yōu)化物流業(yè)稅收政策績效評價作為物流業(yè)稅收管理中的重要一環(huán)，伴隨物流業(yè)稅收政策的發(fā)展，績效評價在物流業(yè)稅收政策管理中日益重要。為規(guī)范物流業(yè)稅收政策績效評價，提升績效評價的質(zhì)量，構(gòu)建完善的績效評價體系相當(dāng)關(guān)鍵。

1.健全物流業(yè)稅收政策績效評價指標(biāo)績效評價指標(biāo)的設(shè)置需要考量各地區(qū)、時間等各個因素。由績效評價主體利用各自資源一道合作，構(gòu)建科學(xué)合理的績效評價指標(biāo)，績效評價指標(biāo)擴大到物流業(yè)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營能力、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、進銷規(guī)模、倉庫出入等各個方面，全方位對物流業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營展開分析，且采用經(jīng)濟指標(biāo)，從性質(zhì)角度實施模糊分析，有機結(jié)合定量分析與定性分析，以提升績效評價的準(zhǔn)確性、科學(xué)性與可靠性。也便于績效評價機構(gòu)對各指標(biāo)的搜集、統(tǒng)計、評價與處理。

2.合理設(shè)置物流業(yè)稅收政策績效評價流程績效評價乃一個搜集信息數(shù)據(jù)、分析應(yīng)用信息數(shù)據(jù)、反饋信息數(shù)據(jù)的全方位活動，依照績效評價活動的內(nèi)在要求與規(guī)律，基于績效評價活動各環(huán)節(jié)分工負(fù)責(zé)，為保障評價結(jié)論的真實、可靠，績效評價活動需要遵照嚴(yán)肅、合理的活動流程，具體工作流程見圖2。

3.提升績效評價人員素質(zhì)物流業(yè)稅收政策績效評價活動的專業(yè)性較強，對從事績效評價活動的人員有著較高的素質(zhì)要求?？v觀稅收政策績效評價制度健全的國家不僅有完善的績效評價機構(gòu)，還有專業(yè)的績效評價隊伍，績效評價人員的專業(yè)素養(yǎng)直接關(guān)系到績效評價活動的質(zhì)量。由于物流業(yè)稅收政策績效評價活動的專業(yè)性，要求績效評價人員不僅要精通財務(wù)、計算機、法律及相關(guān)稅收理論知識與實踐經(jīng)驗，還要對物流業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有所認(rèn)識，并要有豐富的判斷能力、分析能力及評價能力等，能夠合理利用科學(xué)的評價方法與自身的經(jīng)驗積累來綜合評價物流業(yè)稅收政策的真實績效。但當(dāng)前，我國開展物流業(yè)稅收政策績效評價的人員專業(yè)素質(zhì)良莠有別，多數(shù)績效評價人員未達到績效評價工作的素質(zhì)要求。因此在實施物流業(yè)稅收政策績效評價活動的初期，需采取一定舉措提高績效評價人員的專業(yè)綜合素質(zhì)。首先需實施嚴(yán)格的績效評價人員選拔機制，選拔專業(yè)綜合素質(zhì)高、有物流業(yè)稅收相關(guān)工作經(jīng)驗，有較強責(zé)任心的專業(yè)人才從事績效評價工作。其次，需對從事績效評價人員進行專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高績效評價人員的專業(yè)綜合素質(zhì)與評價技能，以達到績效評價活動的要求。對與績效評價活動有關(guān)的物流業(yè)稅收業(yè)務(wù)、財會知識、計算機技術(shù)、各項績效評價指標(biāo)的應(yīng)用分析及調(diào)查技巧等內(nèi)容展開系統(tǒng)培訓(xùn)，并結(jié)合績效評價活動，組織績效評價活動經(jīng)驗交流會、典型案例分析會，快速提升績效評價人員的專業(yè)綜合素質(zhì)及績效評價技能。

4.研發(fā)應(yīng)用統(tǒng)一的軟件管理系統(tǒng)充分的涉稅信息乃績效評價活動的基礎(chǔ)，而現(xiàn)代信息技術(shù)為績效評價提供了堅實的支持。當(dāng)前計算機技術(shù)系統(tǒng)在涉稅信息的提供及處理上未達到績效評價的要求，我國物流業(yè)稅收政策績效評價依然處在發(fā)展階段，需要研究開發(fā)出物流業(yè)稅收政策績效評價的統(tǒng)一應(yīng)用軟件，避免各機構(gòu)各自研費過多資金。一套統(tǒng)一規(guī)范的物流業(yè)稅收政策績效評價軟件應(yīng)用系統(tǒng)可以提升數(shù)據(jù)信息的自動讀取、指標(biāo)的分析、評價對象的選擇及評價結(jié)果的處理水平，還能經(jīng)由人機合理耦合補充人員素質(zhì)與數(shù)量上的不足，將物流業(yè)稅收政策績效評價活動推向規(guī)范化、程序化與現(xiàn)代化發(fā)展軌道。

（二）外部要素的優(yōu)化

1.健全物流業(yè)稅收政策績效評價法律法規(guī)發(fā)達國家在推進物流業(yè)稅收政策績效評價活動中，相當(dāng)關(guān)注法制建設(shè)，明確規(guī)定稅收政策績效評價的范圍、內(nèi)容、依據(jù)、方法等，運用法律手段規(guī)范稅收政策績效評價活動，為稅收政策績效評價提供法律依據(jù)。在我國物流業(yè)稅收政策績效評價制度化建設(shè)中，需要完善稅收政策績效評價相關(guān)法律法規(guī)，提升績效評價的法制化程度。作為物流業(yè)稅收政策管理工作的內(nèi)容之一，稅收政策績效評價的法律地位及其相關(guān)社會經(jīng)濟范圍的法律法規(guī)體系，會影響稅收政策績效評價活動的質(zhì)量與效率。我國物流業(yè)稅收政策績效評價發(fā)展到現(xiàn)在還沒有統(tǒng)一、科學(xué)、規(guī)范的法律制度，在缺乏法律支持的狀況下，物流業(yè)稅收政策績效評價的依據(jù)僅僅為財務(wù)和稅收的內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系，績效評價不具備確定力、執(zhí)行力與約束力。構(gòu)建物流業(yè)稅收政策績效評價相關(guān)法律法規(guī)，使得物流業(yè)稅收政策績效評價有章可循、有法可依。此外，還要健全政府部門與有關(guān)部門共享涉稅信息領(lǐng)域的稅收法律法規(guī)。確保各有關(guān)部門配合物流業(yè)稅收政策績效評價活動，積極主動提供物流行業(yè)的涉稅信息。

2.構(gòu)建物流業(yè)稅收政策績效評價信息網(wǎng)絡(luò)物流業(yè)稅收政策績效評價的準(zhǔn)確有效乃以真實涉稅信息為基礎(chǔ)，而稅收政策數(shù)據(jù)信息化乃開展績效評價活動的基石。信息失衡會使得績效評價難以取得預(yù)期結(jié)果。為確保稅收政策數(shù)據(jù)傳導(dǎo)順暢、準(zhǔn)確，需加快建設(shè)信息網(wǎng)絡(luò)。發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò)乃獲取涉稅信息的保障，國外發(fā)達國家投入大規(guī)模的人力、物力與財力來建設(shè)信息網(wǎng)絡(luò)。我國可學(xué)習(xí)國外模式，逐步在全國范圍內(nèi)構(gòu)建起物流業(yè)稅收政策績效評價信息網(wǎng)絡(luò)體系，經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)體系實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的存儲、調(diào)用、交換、檔案管理等績效評價管理活動。此外，在完善物流業(yè)稅收政策績效評價內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)之時構(gòu)建外部信息網(wǎng)絡(luò)，建立國稅、地稅、工商、統(tǒng)計、銀行、公安等相關(guān)部門的外部網(wǎng)絡(luò)。實現(xiàn)不同部門間信息數(shù)據(jù)的共享與交換，提供信息交互平臺。

3.增強金融監(jiān)管物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目的乃獲取經(jīng)營利潤，資金流動不僅為財務(wù)核算的主要客體，也反映物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運作情況，若績效評價部門可以及時掌握物流企業(yè)的實際資金流動狀況，就能把握物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的動態(tài)數(shù)據(jù)，以此為基礎(chǔ)的物流業(yè)稅收政策績效評價必然可以獲得乘數(shù)效應(yīng)。伴隨經(jīng)濟社會的進步，企業(yè)經(jīng)由金融體系展開經(jīng)營交易已是主流，需要加強金融機構(gòu)在稅收政策績效評價中的輔助功效，通過詳細(xì)規(guī)范的法律法規(guī)，確保金融機構(gòu)有責(zé)任有義務(wù)對企業(yè)資金流動實施監(jiān)管?？梢赃M一步健全銀行法的相關(guān)規(guī)定，使金融機構(gòu)采用企業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)代碼作為企業(yè)銀行賬戶賬號，實現(xiàn)稅務(wù)部門網(wǎng)絡(luò)與金融機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)的交互溝通，達成資金結(jié)算數(shù)據(jù)的共享。還可學(xué)習(xí)發(fā)達國家的豐富經(jīng)驗，從法律上硬性約束金融機構(gòu)主動配合稅務(wù)部門。譬如美國法律明確規(guī)定，任何人發(fā)生1萬美元以上的現(xiàn)金交易且款項存入銀行，銀行要向國內(nèi)收入局報告，若銀行不主動報告，銀行會受到相應(yīng)處罰；銀行組織法也依照法律規(guī)定，明確規(guī)定1萬美元以上的現(xiàn)金交易且存入銀行或由國外匯入10萬美元的，銀行要報告給國內(nèi)收入局。同時要加快改革金融體制，健全銀行結(jié)算方法，激勵企業(yè)在交易中使用銀行轉(zhuǎn)賬或信用卡付款，盡量少用現(xiàn)金交易，若有大額現(xiàn)金交易需及時報告稅務(wù)部門，從而為物流業(yè)稅收政策績效評價有效開展提供完整、真實的資金流動數(shù)據(jù)。

4.健全社會信用體系社會信用狀況和社會經(jīng)濟間有密切關(guān)聯(lián)，良好的信用體系有利于社會經(jīng)濟良性發(fā)展，惡劣的信用體系會阻礙社會經(jīng)濟的發(fā)展。社會信用涵蓋政府信用與民間信用，良好的政府信用乃社會信用的保障。在社會成員和政府間的委托—之中，憲法乃社會成員經(jīng)由民主程序和政府訂立的合同契約，就稅收法律關(guān)系而言，政府在履行契約過程中產(chǎn)生的政府信用，涵蓋立法機關(guān)在稅法制定中的制稅信用、稅務(wù)部門在征稅中的征稅信用、政府在稅款使用中的用稅信用等。所以，政府信用不僅指政府具備值得社會成員信任與否的要素，履行合同契約的能力為社會成員信任的水平，也是指政府對社會成員的責(zé)任心及對社會成員的期望與信任的反饋，核心在于社會成員對政府的信任及政府對社會成員的信用。民間信用乃指對合同契約執(zhí)行狀況的遵循及自身社會經(jīng)濟活動的誠實度。社會信用情狀對稅收政策領(lǐng)域有很大影響。在充滿誠信的社會，多數(shù)納稅人會誠實申報納稅，納稅人申報內(nèi)容有較高的真實度。與此同時，社會上各個涉稅部門提供的納稅人涉稅信息及宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)有著較高的可信度，在此基礎(chǔ)上的物流業(yè)稅收政策績效評價更為有效、更為真實。而在信用欠缺的社會，納稅人不申報、虛假申報等情況比比皆是，偷稅、逃稅、騙稅遍地都是，黑色經(jīng)濟和灰色收入規(guī)模龐大，不僅造成國家稅款的大規(guī)模流失，還會扭曲社會經(jīng)濟信息弱化納稅人涉稅信息的可信度，使得以納稅人涉稅真實信息為基礎(chǔ)的稅收政策績效評價失效。簡而言之，良好的社會信用環(huán)境能夠推動納稅人如實申報納稅，績效評價得到有效執(zhí)行。而公平有效的物流業(yè)稅收政策績效評價也有利于提升納稅人對政府的信任度，從而推動整個社會信用水平的增長。打造良好的社會信用環(huán)境是復(fù)雜艱巨的任務(wù)，需要政府、社會一道努力。

第5篇：金融企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：非居民企業(yè)；金融衍生工具；稅收

中圖分類號：F233；F812.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-7712 （2014） 12-0000-01

金融衍生工具，也稱金融衍生產(chǎn)品，是指建立在基礎(chǔ)產(chǎn)品或者基礎(chǔ)變量之上，價格隨著基礎(chǔ)金融產(chǎn)品價格變動的派生金融產(chǎn)品，包括現(xiàn)貨金融產(chǎn)品，如債券、股票、銀行定期存款單等。目前，最主要的金融衍生工具有：遠(yuǎn)期合同、金融期貨、期權(quán)、認(rèn)股權(quán)、利率交換等，工商銀行已經(jīng)開辦了遠(yuǎn)期、掉期、期貨、期權(quán)的外匯金融衍生業(yè)務(wù)；中國銀行、建設(shè)銀行、交通銀行等也有相關(guān)的外匯金融衍生業(yè)務(wù)；農(nóng)業(yè)銀行還加入了國際調(diào)期與衍生工具協(xié)會。

一、非居民企業(yè)金融衍生工具的涉稅管理環(huán)節(jié)

（一）金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日按差價征收營業(yè)稅

股票、債券、外匯、其他金融商品轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額應(yīng)納稅額為買賣金融商品的價差收入。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的價差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買賣價，可以選定按加權(quán)平均法或移動平均法進行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。但對合格境外機構(gòu)投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)所取得差價收入的，免征營業(yè)稅。

（二）從事期貨交易等金融衍生品交易取得的所得，要計入當(dāng)期損益，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

交易所得按核定的預(yù)繳期限預(yù)繳入庫，交易中發(fā)生的虧損，可用下一繳納期的盈利抵補，或在年終匯算清繳。但目前的所得稅規(guī)定基本上僅限于期貨、利率掉期和股票期權(quán)等金融衍生品。三是合格境外機構(gòu)投資者（QFII）取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，要按照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，由派發(fā)股息、紅利的企業(yè)和支付利息的企業(yè)代扣代繳10%的企業(yè)所得稅。

二、非居民企業(yè)金融衍生工具稅收政策現(xiàn)狀分析

（一）金融衍生工具涉及的稅收政策

我國金融衍生工具課稅的法律依據(jù)尚不完善，現(xiàn)行相關(guān)稅收政策主要有：一是期權(quán)費全額按“金融保險企業(yè)營業(yè)稅”稅目征收營業(yè)稅；二是期貨合約按歷史成本計價。現(xiàn)貨市場價格波動不影響合約的賬面價格，未實現(xiàn)損益不征稅，資產(chǎn)實現(xiàn)交換后在損益實現(xiàn)環(huán)節(jié)征稅；三是平倉合約按平倉數(shù)量及市場價征稅。至于互換、變形互換、掉期等較為復(fù)雜的衍生交易該如何課稅還沒有明確、系統(tǒng)的政策。

（二）金融衍生工具稅收政策的現(xiàn)狀分析

一是營業(yè)稅稅率偏高，重復(fù)征稅嚴(yán)重，稅收負(fù)擔(dān)過重，現(xiàn)行的計稅營業(yè)額大致等于交易者的損益額，容易形成營業(yè)稅和所得稅對同一稅基計征，形成重復(fù)征稅。二是所得稅規(guī)定中對所得發(fā)生時間、所得的種類、所得歸屬上也存在著問題。對一些新保險品種的征稅沒有明確的政策，如投資聯(lián)結(jié)險的分紅收益，目前尚未納入所得稅征收范圍。三按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)金融衍生產(chǎn)品應(yīng)納所得稅損益，并據(jù)此對企業(yè)的未實現(xiàn)損益征稅，對企業(yè)的資本流動性產(chǎn)生影響，阻礙衍生產(chǎn)品市場發(fā)展。

三、完善金融衍生工具稅制體系的建議

（一）明確金融衍生工具稅制構(gòu)建原則

金融衍生工具市場稅制的存在是以金融衍生工具市場的繁榮發(fā)展為依托的，由于我國目前的金融衍生工具市場處于起步階段，推動其發(fā)展是必然趨勢。金融衍生工具市場的稅制構(gòu)建，應(yīng)首先考慮如何盡量減低甚至消除征稅對金融衍生工具有效使用的障礙，促進金融工具的不斷創(chuàng)新。因此，我國金融衍生工具市場稅制的構(gòu)建應(yīng)遵循：（1）公平原則。要求金融衍生品交易與非金融產(chǎn)品交易之間的稅負(fù)平衡；（2）效率原則。要求具有相同經(jīng)濟實質(zhì)的交易享有同等的稅收待遇，避免懲罰真實對沖交易；（3）輕稅負(fù)原則。我國的金融衍生品市場仍處于起步階段，輕稅負(fù)原則可起到促進市場發(fā)展的目的，避免因過重稅負(fù)而阻礙新興市場的發(fā)展；（4）便于征管原則。要根據(jù)金融衍生工具的性質(zhì)，分類設(shè)計稅收征管辦法。

（二）構(gòu)建金融衍生工具稅制體系

我國金融衍生工具稅制建設(shè)的目標(biāo)模式，應(yīng)是建立覆蓋金融衍生工具的簽發(fā)、交易、收益等環(huán)節(jié)的復(fù)合稅制體系。在金融衍生工具的簽發(fā)環(huán)節(jié)，將金融衍生工具合約納入印花稅征稅對象；在交易環(huán)節(jié)，對提供金融衍生工具交易的中介服務(wù)按服務(wù)收費或業(yè)務(wù)收入全額繳納營業(yè)稅，對交易者進行的衍生工具交易及交易所自營金融衍生工具的交易繳納增值稅；在收益環(huán)節(jié)，對交易所提供金融中介服務(wù)或自營金融衍生工具交易的所得及結(jié)算單位辦理各種業(yè)務(wù)的所得，征收企業(yè)所得稅。對未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所而取得來源于我國境內(nèi)的金融衍生工具交易所得的外國公司、企業(yè)，應(yīng)征收預(yù)提所得稅。在設(shè)計金融衍生工具稅制時，不僅要考慮已有的期貨、期權(quán)交易的稅收政策，同時也要考慮掉期等其他金融衍生工具的稅收政策的制定?？蓪⒃瓕儆跔I業(yè)稅范疇的，改征增值稅；對所有從事金融衍生工具交易的投資者按交易額征收金融商品交易稅。

（三）完善金融衍生品損益的確定方法

對帶有預(yù)期資產(chǎn)性質(zhì)的遠(yuǎn)期協(xié)議、金融期貨、金融期權(quán)等合約，在交易后至交割前所持資產(chǎn)已發(fā)生但未實現(xiàn)的損益，屬于法人實體的納稅人采取盯市法，在每一納稅年度末計算未實現(xiàn)的損益并征收企業(yè)所得稅。如果到期賣掉期權(quán)并采取與簽發(fā)者清算等方式終止期權(quán)的，在實現(xiàn)時以售賣收入或清算收入與期權(quán)費之差作為持有者收益，期權(quán)費在簽發(fā)時作為簽發(fā)者的收益征收所得稅。如果屬于互換合約，不分定期支付和非定期支付，一經(jīng)支付便應(yīng)確認(rèn)為損益（收入者為所得、支付者為損失可予扣除）并征稅。

（四）進行金融衍生工具差別稅率設(shè)計

在所得稅改革的基礎(chǔ)上，可考慮開征資本利得稅，區(qū)分短期資本利得和長期資本利得分別征稅。如期貨的套期保值業(yè)務(wù)是為了分散或規(guī)避標(biāo)的資產(chǎn)承擔(dān)或面臨的價格波動風(fēng)險，屬于納稅人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，獲得的損益就屬于長期資本利得，應(yīng)實行較低的稅率，并提供一定的稅收優(yōu)惠待遇。而投機交易是以承擔(dān)風(fēng)險為目的，通過賣空或買空賺取差價獲得收益，其損益屬于短期資本利得，相對于長期資本利得而言，應(yīng)實行較高的稅率，從而抑制過度投機，鼓勵套期保值。

參考文獻：

[1]王藝欽.金融衍生工具投資風(fēng)險控制初探[J].中國管理信息化，2014（05）.

[2]王遙.金融衍生工具的稅收套利問題[J].涉外稅務(wù)，2013（06）.

第6篇：金融企業(yè)稅收政策范文

[關(guān)鍵詞] 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策稅收負(fù)擔(dān)

逐鹿新一輪全球經(jīng)濟競爭，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)已成為力拔頭籌的重要砝碼。發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有利于突破資源約束瓶頸，減輕環(huán)境壓力，推動經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變，有利于和諧社會的構(gòu)建。但是，毋庸置疑，我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展中也存在著一些問題，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)尚未發(fā)揮其巨大的作用。本文主要就我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展中存在的稅收政策問題進行探討。

一、我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展中稅收問題的思考

作為宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段，稅收政策應(yīng)當(dāng)為我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供一個公平、有效的競爭環(huán)境。然而，我國目前的稅收政策卻存在著許多阻礙現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的問題，削弱了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的競爭力，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1．區(qū)域性稅收政策造成現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的區(qū)域性差距

改革開放以來，我國一直實行東西部不同的區(qū)域性稅收政策，這已成為拉大東西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差距的一個不可忽視的重要因素。在這樣的稅收政策下，作為經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，自然也出現(xiàn)了東西部不同的發(fā)展勢態(tài)。一方面，區(qū)域性稅收政策導(dǎo)致東西部不同的稅收負(fù)擔(dān)，造成現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)的區(qū)域性差距。另一方面，區(qū)域性稅收政策造成了東西部地區(qū)外資進入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的差異性。就現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)而言，東西部地區(qū)根本不在同一起跑線上。

2．行業(yè)性稅收政策阻礙了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展

長期以來，我國經(jīng)濟領(lǐng)域中“計劃經(jīng)濟”的烙印根深蒂固，政府壟斷著金融保險、郵電通訊、文化教育等服務(wù)業(yè)的主要行業(yè)，在市場準(zhǔn)入等方面有著嚴(yán)格的規(guī)定；同時，在稅收政策上也逐漸形成了對這些行業(yè)的政策偏好。從而造成行業(yè)間競爭機會不均等，擴大了行業(yè)差距，也逐漸使得服務(wù)業(yè)本身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨向不合理。這種政策偏好主要反映在以下幾個方面：

（1）對某些國家壟斷行業(yè)實行稅收政策優(yōu)惠，以保持其壟斷地位。政府在對某些壟斷行業(yè)進行嚴(yán)格的市場準(zhǔn)入保護的同時又對這些行業(yè)實行較優(yōu)惠的稅收政策。例如，按照國稅函發(fā)[1996]700號規(guī)定，對國家電信部門直屬的電信單位開辦的有償電話咨詢業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目的3％稅率征收營業(yè)稅，而非國家電信部門直屬企業(yè)的同樣業(yè)務(wù)，則按“服務(wù)業(yè)”稅目的5％稅率征收營業(yè)稅。又如，財稅[2006]47號規(guī)定：自2006年1月1日起，對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。類似這樣的稅收政策舉不勝舉。由于壟斷需要實施了這些政策保護，而恰恰又是在這些優(yōu)惠政策的保護下進一步鞏固了其壟斷地位，從而使得這些行業(yè)的發(fā)展難以適應(yīng)市場。

（2）對某些服務(wù)性行業(yè)實行嚴(yán)厲的稅收政策，直接加重了其稅收負(fù)擔(dān)。對某些行業(yè)實行嚴(yán)厲的稅收政策的最初原因是鑒于這些行業(yè)是國有企業(yè)，國家有投入，也要求從此獲得產(chǎn)出和收益。這不僅反映了政府職責(zé)不明、政企不分的陋習(xí)，而且也加重了這些行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而阻礙了其快速發(fā)展。最典型的就是對金融業(yè)一貫實行的嚴(yán)厲的稅收政策。例如，金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率和企業(yè)所得稅稅率在以往較長時期一直高于其他行業(yè)。

正是由于諸如此類的稅收政策偏好，使得服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)之間發(fā)展極不平衡，服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨向不合理，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)難以得到快速全面提升。

（3）在引進外資政策上，重制造業(yè)輕服務(wù)業(yè)。我國利用外資一直主要集中在制造業(yè)領(lǐng)域，我國服務(wù)業(yè)利用外資的規(guī)模和比重明顯偏低，主要是金融服務(wù)業(yè)、電信、貿(mào)易和商務(wù)服務(wù)行業(yè)利用外資的規(guī)模偏小，這雖然與這些行業(yè)基本上是具有壟斷性質(zhì)、對外開放程度低有很大關(guān)系，但與現(xiàn)行稅收政策的導(dǎo)向也有密切的聯(lián)系。例如，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)實行“兩免三減半”政策，而對從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)只允許設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的才能享受“一免兩減半”的稅收優(yōu)惠。

3．內(nèi)外資不同的稅收政策，削弱了內(nèi)資服務(wù)性企業(yè)的市場競爭力

自1994年稅制改革以來，我國一直實行內(nèi)外有別的稅收政策，外資企業(yè)在稅收政策方面享受著種種優(yōu)惠政策。首先，外資企業(yè)適用的稅種不同。在2007年1月1日之前，內(nèi)外資企業(yè)適用稅種的主要差別在于：內(nèi)資企業(yè)適用內(nèi)資企業(yè)所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅；外資企業(yè)適用外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅。雖然，最近國家相繼頒布了相關(guān)稅收政策，從2007年1月1日起，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一實行新的“城鎮(zhèn)土地使用稅”和“車船稅”，從2008年1月1日起統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，但是其他內(nèi)外有別的稅收政策仍未改變。例如，內(nèi)資企業(yè)要交城市維護建設(shè)稅和教育費附加，而外資企業(yè)卻不用繳納。其次，稅收優(yōu)惠力度不同。外資享受著優(yōu)于內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這種內(nèi)外不同的稅收政策直接削弱了內(nèi)資企業(yè)的市場競爭力。

4．不完善的增值稅制，導(dǎo)致服務(wù)行業(yè)的重復(fù)征稅

除了生產(chǎn)型增值稅加重了西部資源型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)這一弊端以外?，F(xiàn)行增值稅征稅范圍太窄也是問題癥結(jié)之一。由于現(xiàn)行增值稅制導(dǎo)致流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)抵扣鏈的中斷，不僅削弱了增值稅環(huán)環(huán)相扣的制約作用，而且也使得與貨物交易密切相關(guān)的交通運輸業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)負(fù)擔(dān)了雙重的稅收負(fù)擔(dān)。目前交通運輸業(yè)、物流業(yè)、建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)一般按收入全額征收營業(yè)稅，但由于交通運輸業(yè) 、建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投入大，按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定：外購固定資產(chǎn)的進項稅不能抵扣，因此上述各行業(yè)不僅要交納3%的營業(yè)稅，而且還實際承擔(dān)了外購固定資產(chǎn)價款中不能抵扣的增值稅進項稅額，稅收負(fù)擔(dān)較重。這直接影響了交通運輸業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)、建筑業(yè)的發(fā)展。

5．不完善的營業(yè)稅制，造成了服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)的稅負(fù)不公

目前，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)普遍征收營業(yè)稅。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅制是1994年頒布實施的，距今已有十幾年的歷史。隨著現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的迅速發(fā)展，現(xiàn)行營業(yè)稅制已不能適應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的需要。

(1)營業(yè)稅稅目的列舉已不適應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的實際情況?，F(xiàn)行營業(yè)稅稅目采用按行業(yè)列舉，即將營業(yè)稅的應(yīng)稅項目一一列出。但隨著現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，原有服務(wù)業(yè)的范圍已發(fā)生很大變化。新興服務(wù)業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，如會展業(yè)、物流業(yè)、教育服務(wù)業(yè)、物業(yè)管理業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、經(jīng)紀(jì)業(yè)等，也使得原有的營業(yè)稅稅目已無法涵蓋現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的全部。

(2)不盡科學(xué)的營業(yè)稅稅率導(dǎo)致服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)的稅負(fù)不公。服務(wù)業(yè)中包羅萬象，即使是同業(yè)之間也會因設(shè)備檔次、收費標(biāo)準(zhǔn)差距較大而產(chǎn)生較大的利潤差距，但按現(xiàn)行營業(yè)稅制，凡是服務(wù)業(yè)都適用5%的稅率，對暴利行為缺乏有力調(diào)控，從而在服務(wù)業(yè)內(nèi)部也產(chǎn)生了稅負(fù)不公的問題。

二、發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收政策選擇

1．統(tǒng)一區(qū)域性的稅收政策，加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的步伐

(1)調(diào)整東西部現(xiàn)行的稅收政策，實現(xiàn)東、中、西部的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。要實現(xiàn)東西部現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅僅包括對中、西部政策的制定，還應(yīng)包括對東部政策的調(diào)整。要改革稅制、調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，促進中西部地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。

(2)針對各地的普遍狀況，制定相對統(tǒng)一的鼓勵現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策?，F(xiàn)在，各地尤其是在一些大城市，各級政府都制定了本省、市發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的財稅政策。中央政府可以在此基礎(chǔ)上制定相對統(tǒng)一的政策，鼓勵發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，并加以有效實施，從而摒棄各自為政的分散發(fā)展?fàn)顩r。當(dāng)然，制定統(tǒng)一有效的相關(guān)政策，并不是要中央政府大包大攬地方政府的事權(quán)。在中央政府的統(tǒng)一下，各地仍然可以根據(jù)本地區(qū)的實際情況因地制宜地加以實施。

2．摒棄行業(yè)歧視性的稅收政策，促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)的協(xié)同發(fā)展

由于國家產(chǎn)業(yè)政策的需要，對國家需要扶持和大力發(fā)展的行業(yè)給予必要的稅收優(yōu)惠政策，這是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要，是必要的。但如果對同一行業(yè)的同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)不同而給予不同的稅收政策則是一種歧視性的稅收政策，這樣的稅收政策長此以往不僅會阻礙現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)發(fā)展，而且也會對整體經(jīng)濟結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不利的影響。因此必須改變現(xiàn)行行業(yè)性的稅收政策，不僅要求對內(nèi)外資企業(yè)之間要一視同仁，實行“國民待遇”；而且對內(nèi)資企業(yè)之間也要公平對待，實行“國民待遇”。

3．統(tǒng)一內(nèi)外有別的稅收制度，增強內(nèi)資服務(wù)性企業(yè)的市場競爭力

雖然統(tǒng)一后的“企業(yè)所得稅”將于2008年開始實施，但統(tǒng)一內(nèi)外有別的稅收制度并沒有因此結(jié)束。

（1）將外資企業(yè)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的征收范圍。對內(nèi)資服務(wù)企業(yè)來說，這兩項稅費已是一筆不小的稅負(fù)。內(nèi)外資企業(yè)這兩項稅負(fù)的不公問題也日益顯現(xiàn)。因此，必須加快這兩項稅費的改革步伐，將外資企業(yè)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的征收范圍，公平內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)。

（2）統(tǒng)一房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅。2007年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)也成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，從而改變了外資企業(yè)不繳城鎮(zhèn)土地使用稅的狀況。但是現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)仍然實行不同的房產(chǎn)稅制，內(nèi)資企業(yè)適用1986年頒布的房產(chǎn)稅，外資企業(yè)適用1951年原政務(wù)院頒布的城市房地產(chǎn)稅。所以，應(yīng)盡快建立一套內(nèi)外統(tǒng)一的房產(chǎn)稅政策，優(yōu)化稅收法律環(huán)境。

4．進一步完善增值稅制，解決現(xiàn)代服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅的矛盾

（1）盡快實行增值稅轉(zhuǎn)型。將增值稅由現(xiàn)行的生產(chǎn)型改為消費型，不僅可以促進東部企業(yè)的技術(shù)進步和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而且可以改善西部企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)處于良性發(fā)展的狀態(tài)。這不僅是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的需要，同時也是整個經(jīng)濟發(fā)展的需要。

（2）擴大增值稅的征收范圍。普遍征收是規(guī)范增值稅的基本要求，沒有普遍征收就談不上增值稅的“中性”原則。因此應(yīng)在適當(dāng)?shù)臅r候擴大增值稅的征稅范圍。目前，可以考慮先將增值稅的征稅范圍擴大到與貨物交易密切相關(guān)的交通運輸業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、電訊業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，然后循序漸進，分步實施，再逐步推廣到其他服務(wù)業(yè)，最終在整個流轉(zhuǎn)領(lǐng)域全面實施增值稅制。這對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

5．完善營業(yè)稅制度，公平服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)

（1）修改營業(yè)稅稅目。按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)劃分稅目，將新型的服務(wù)業(yè)業(yè)態(tài)列入相應(yīng)的稅目。為了增加營業(yè)稅對經(jīng)濟發(fā)展的前瞻性和適用性，應(yīng)在營業(yè)稅暫行條例中增設(shè)一個概括性稅目，就可以把不斷出現(xiàn)的新型應(yīng)稅項目及時納入營業(yè)稅的征稅范圍，一方面避免了稅法的滯后效應(yīng)，另一方面也保持服務(wù)業(yè)不同經(jīng)營者之間的稅負(fù)公平。

（2）科學(xué)設(shè)計營業(yè)稅稅率。營業(yè)稅稅率的設(shè)計要科學(xué)合理，使實行的稅率與稅基相符，如對建筑安裝業(yè)等工程作業(yè)，只對其勞務(wù)收入征稅，可以適當(dāng)提高稅率；對電訊業(yè)等高利潤行業(yè)適當(dāng)調(diào)高稅率；對旅游業(yè)、環(huán)保等行業(yè)適當(dāng)降低稅率。這樣可以通過稅收的杠桿作用，控制暴利行業(yè)，調(diào)節(jié)服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)之間的利潤差距，公平稅負(fù)。

第7篇：金融企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：節(jié)約型社會；綠色；財政稅收

0引言

現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和不斷出現(xiàn)的金融危機，都是促使加強對經(jīng)濟管理作用必要的社會背景。同時，為了促進經(jīng)濟的長遠(yuǎn)發(fā)展和安全穩(wěn)定，對經(jīng)濟實行節(jié)約型建設(shè)政策方針，進而提高綠色財政稅收政策的管理水平，對經(jīng)濟的發(fā)展有深遠(yuǎn)意義。

1綠色財政稅收政策的發(fā)展現(xiàn)狀

在市場經(jīng)濟日益發(fā)達的情況下，為促進市場經(jīng)濟的有效轉(zhuǎn)型，通過控制財政稅收的調(diào)節(jié)作用，進而優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟的有效轉(zhuǎn)型，是有效的必要措施。同時伴隨著可持續(xù)發(fā)展的客觀要求，對資源和能源的保護加重作用，在這種情況下，實行綠色財政稅收政策是適合國情的發(fā)展措施。在綠色財政稅收政策逐步發(fā)展的情況下，求自身存在的問題和弊端日益凸顯，主要表現(xiàn)為經(jīng)驗欠缺、難以把握標(biāo)準(zhǔn)和機制不夠完善。

1.1經(jīng)驗欠缺

綠色財政稅收政策的實行和發(fā)展，是市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀需求和我國國情的客觀需要有效結(jié)合的產(chǎn)物。隨著在市場經(jīng)濟發(fā)展中的具體實施，取得的效果明顯，但是由于綠色財政稅收政策本身屬于新技術(shù)，在市場經(jīng)濟的發(fā)展下屬于探索階段，對相應(yīng)的實施經(jīng)驗都有多方面的欠缺。而經(jīng)驗欠缺，會導(dǎo)致綠色財政稅收政策實施進度緩慢，收獲不大。具體表現(xiàn)為基于對可持續(xù)發(fā)展的初步認(rèn)識和要求，往往提出不恰當(dāng)?shù)陌l(fā)展方式，以促進經(jīng)濟的發(fā)展，如為解決經(jīng)濟落后的困境，實行粗放式的經(jīng)濟政策，以提高經(jīng)濟的發(fā)展，缺少對企業(yè)有效的管理要求和整體規(guī)劃，因此對企業(yè)生產(chǎn)造成的資源浪費和污染問題聽之任之。雖然經(jīng)濟基礎(chǔ)得到一定發(fā)展，通過財政稅收政策加強對企業(yè)的指導(dǎo)建設(shè)作用，但是由于缺少具體的整體規(guī)劃，以及相關(guān)管理經(jīng)驗的欠缺，導(dǎo)致經(jīng)濟發(fā)展后的問題嚴(yán)重制約經(jīng)濟的再發(fā)展。

1.2難以把握標(biāo)準(zhǔn)

綠色財政稅收政策在市場經(jīng)濟中的廣泛應(yīng)用，極大地推動市場積極的發(fā)展步伐，同時由于大范圍地統(tǒng)一使用綠色財政稅收政策標(biāo)準(zhǔn)，對具體行業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展模式，難以形成有效的約束力，無法促進行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀背景，要求必須構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略體系，合理規(guī)劃市場經(jīng)濟建設(shè)，對社會的要求建設(shè)節(jié)約型社會。面對這種客觀需要，實行綠色財政稅收政策應(yīng)注意合理把握實行標(biāo)準(zhǔn)，針對具體行業(yè)合理制定發(fā)展規(guī)劃，以促進行業(yè)的實際發(fā)展符合社會需要，進而取得更深遠(yuǎn)的發(fā)展空間。但是現(xiàn)實生活中推行的綠色財政稅收政策，盲目采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)實行平等的財政政策，這不利于企業(yè)的發(fā)展，只能拉大企業(yè)的貧富差距，嚴(yán)重會導(dǎo)致相對貧困企業(yè)的破產(chǎn)。同時針對地區(qū)貧富的不同，也應(yīng)合理制定相應(yīng)的財政稅收政策，以促進不同地區(qū)企業(yè)的共同發(fā)展，避免貧富地區(qū)過大，造成收支不均，盲目使用相同的綠色財政稅收政策，導(dǎo)致種種問題的產(chǎn)生。

1.3機制不夠完善

綠色財政稅收政策在市場經(jīng)濟中的廣泛應(yīng)用，在推動經(jīng)濟發(fā)展的情況下，由于綠色財政稅收政策機制的不完善，產(chǎn)生的制約作用越來越明顯。綠色財政稅收政策在市場經(jīng)濟中的廣泛推廣，由于屬于新技術(shù)探索階段，相應(yīng)的管理機制和管理措施需要進一步完善，以及相關(guān)政策的制定也急需得到解決。種種跡象表明，綠色財政稅收政策機制的不完善，嚴(yán)重制約市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐。綠色財政稅收政策對大中型企業(yè)要求嚴(yán)格，對中小型企業(yè)要求不全面，因為中小企業(yè)相對于大型企業(yè)來說，制度和管理方面存在差異，使用相同的綠色財政稅收政策，很容易對大型企業(yè)形成有效約束力，但是對中小型企業(yè)來說，財政管理存在一定的漏洞和盲區(qū)，導(dǎo)致中小型企業(yè)財政管理容易出現(xiàn)“鉆空子”的現(xiàn)象，中小型企業(yè)的具體問題得不到有效解決，同時相應(yīng)的問題不斷產(chǎn)生，處于“此消彼長”的現(xiàn)象。

2綠色財政稅收政策的重要意義

在市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)代化社會，實行綠色財政政策，有利于政府針對市場經(jīng)濟加強宏觀調(diào)控作用，確保經(jīng)濟收支趨于均衡的狀態(tài)，是有效縮減貧富差距的必要措施。目前社會處于可持續(xù)發(fā)展社會，對社會的各項建設(shè)都要尊重環(huán)保和可持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣不但有利于保護環(huán)境，更有利促進企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展贏得廣大的生存空間。綠色財政稅收政策是市場經(jīng)濟現(xiàn)代化發(fā)展下的重要產(chǎn)物，同時也是人們基于環(huán)保意識提出的重要生存保證，綠色財政稅收政策和市場經(jīng)濟的有效結(jié)合，不僅有利于市場處于綠色環(huán)保的社會環(huán)境中取得深遠(yuǎn)的發(fā)展，同時也有利于政府強化主體地位，是政府針對金融危機合理管控財政，確保采取積極措施應(yīng)對金融危機的有效途徑。

3節(jié)約型社會背景下促進綠色財政稅收政策應(yīng)用的有效途徑

3.1加強政府的指導(dǎo)干預(yù)作用

針對節(jié)約型社會背景下綠色財政稅收政策的有效實施，應(yīng)確保政府主導(dǎo)地位和經(jīng)濟的主體地位，強化政府的指導(dǎo)干預(yù)作用。節(jié)約型社會背景下的綠色財政稅收政策建設(shè)，需要政府進一步加強對資源管理和生態(tài)問題的綜合規(guī)劃和整體建設(shè)，并針對相關(guān)建設(shè)加大投資力度，同時可以采取強化管理部門，加強指導(dǎo)建設(shè)的方式，加強其指導(dǎo)干預(yù)作用。政府通過對財政稅收政策的有效規(guī)劃，是有效發(fā)揮市場經(jīng)濟下政府主導(dǎo)作用的具體體現(xiàn)，也是政府通過宏觀調(diào)控措施，實現(xiàn)經(jīng)濟平衡發(fā)展的最終目的。例如政府針對節(jié)能產(chǎn)品的開發(fā)和推廣，加大財政補貼力度以及通過有效的經(jīng)濟措施加大企業(yè)對節(jié)能產(chǎn)品的開發(fā)力度和重視力度等。同時，政府也可以通過政策強硬措施，強迫低能污染大的產(chǎn)品退出銷售市場。

3.2完善綠色財政稅收管理制度

節(jié)約型社會背景下綠色財政稅收政策的應(yīng)用，要不斷完善綠色財政稅收政策管理制度。因為綠色財政稅收政策在市場經(jīng)濟中的應(yīng)用，屬于探索階段，相應(yīng)的制度還有所欠缺，需要在實踐的檢驗中得到經(jīng)驗，進而制定科學(xué)的完善措施，有效地提高綠色財政稅收管理作用。綠色財政稅收政策是在可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境下，提出的合理控制財政和經(jīng)濟的有效措施，綠色財政稅收政策管理制度的制定，應(yīng)遵循可持續(xù)和發(fā)展的工作中心，結(jié)合具體實際發(fā)展環(huán)境和實際發(fā)展需要，制定相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃和管理制度，以促進其長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.3創(chuàng)新綠色財政稅收管理措施

節(jié)約型社會背景下綠色財政稅收政策的應(yīng)用，政府應(yīng)加強對綠色財政稅收政策的理論認(rèn)識和實際運用能力。針對綠色財政稅收政策在地區(qū)中的實際運用，綜合考慮地區(qū)發(fā)展實際和相關(guān)制約因素，進而合理把控制定方針，針對綠色財政稅收政策在節(jié)約型社會中的長遠(yuǎn)發(fā)展，對相關(guān)管理措施和運行辦法進行大膽創(chuàng)新，取得新的突破，以滿足地區(qū)發(fā)展中的實際需要和綠色財政稅收政策整體適用的作用和效果。針對綠色財政稅收政策進行大膽創(chuàng)新，應(yīng)根據(jù)政策環(huán)保的根本要求，結(jié)合市場經(jīng)濟的發(fā)展需要，同時針對實際因素的影響，綜合制定節(jié)約型社會背景下綠色財政稅收政策的創(chuàng)新工作。

4結(jié)束語

在市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)代化社會，構(gòu)建節(jié)約型社會，是現(xiàn)代化社會發(fā)展要求的必然產(chǎn)物。為了加快節(jié)約型社會的實現(xiàn)步伐，對市場經(jīng)濟實行綠色財政稅收政策，是必要措施和有效途徑。在節(jié)約型社會的背景下實行綠色財政稅收政策，有利于促進市場經(jīng)濟在現(xiàn)代化社會要求下的成功轉(zhuǎn)型，也有利優(yōu)化市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，對經(jīng)濟的發(fā)展有重要指導(dǎo)意義。關(guān)于節(jié)約型社會要求下實行綠色財政稅收政策，要具體結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展需要和相關(guān)企業(yè)的發(fā)展特點，同時綜合考慮地區(qū)差異和貧富差異，制定合理的管理措施和管理制度，以達到促進企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的客觀需要，同時也有利減少地區(qū)貧富差距，促進經(jīng)濟的共同發(fā)展，從而促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的成功轉(zhuǎn)型。

參考文獻：

第8篇：金融企業(yè)稅收政策范文

（一）旅游業(yè)的稅收政策及其不足

與旅游業(yè)密切相關(guān)的規(guī)定是2008年修訂的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》中第五條第二款。明確以全部價款減除可扣除的費用之后作為營業(yè)額，適用稅率為5%。旅游業(yè)相關(guān)稅收政策存在以下不足。1.旅游涉稅政策單一，但影響行業(yè)稅負(fù)因素較多。旅游涉稅政策主要就是營業(yè)稅暫行條例，缺少對整個行業(yè)上下游及周邊服務(wù)行業(yè)一起考慮的綜合性政策。與旅游相配套的包括吃、住、行、娛、購等各行業(yè)，而這些相關(guān)行業(yè)稅負(fù)的疊加也將間接帶動我國旅游業(yè)的稅負(fù)上升。對以門票收入、收入繳納營業(yè)稅的企業(yè)，因自身業(yè)務(wù)開展而發(fā)生的費用無法在流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)扣除，存在重復(fù)征稅的可能性。2.旅游稅收優(yōu)惠政策較少。對于旅游消費者而言，在境外旅行購物時，一般都會考慮購物的免稅或退稅政策，而在國內(nèi)旅游購物稅收政策較少，僅為海南省離島免稅政策和上海在世博會期間的世博園區(qū)相關(guān)政策。對于旅游服務(wù)的開發(fā)和提供者而言，可以享受到的旅游行業(yè)稅收優(yōu)惠政策也十分有限。

（二）交通運輸業(yè)稅收政策及其不足

目前，對交通運輸業(yè)已實施征收營業(yè)稅向征收增值稅改革，稅率從營業(yè)稅3%變?yōu)樵鲋刀?1%（小規(guī)模納稅人3%），交通運輸業(yè)稅收政策不足在于以下兩點：1.交通運輸相關(guān)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策較少。稅收政策對于交通工具裝備制造、國際運輸服務(wù)公司背后的支持或輔助等行業(yè)的扶持有限。例如研發(fā)費用中，用于營業(yè)稅項目的原材料消耗進項稅額不能扣除；還有對基于互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)而迅速發(fā)展起來的物流業(yè)，其相應(yīng)的倉儲廠房可享受土地使用稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠等較少。2.船舶登記政策、船員優(yōu)惠政策力度較小。船舶購置往往金額巨大，購進時的關(guān)稅、進口增值稅等稅收成本較高，對中方所有者的“方便旗”船舶進行單獨發(fā)文的稅收減免力度較小。此外，中方船舶往往青睞于雇傭中籍船員，但我國對于中籍船員的個人所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策較少。

（三）與企業(yè)走出去的稅收政策待完善

與企業(yè)走出去密切相關(guān)的稅收政策主要是企業(yè)所得稅法第二十三條，及在財稅[2009]125號文件中詳細(xì)規(guī)定了關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題。此外，盡管已與一百一十多個國家簽署稅收協(xié)定，但也有尚需完善之處。一是需要用實物及配套服務(wù)等形式出資進行對外投資的企業(yè)，若不具備出口經(jīng)營權(quán)則不能享受增值稅免抵退政策。二是對于境外不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額，這使得企業(yè)在應(yīng)對不可預(yù)見的經(jīng)營風(fēng)險時，容易遇到資金瓶頸。三是對于國家鼓勵支持、或戰(zhàn)略需要、以及具有明顯貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)的被投資企業(yè)，其經(jīng)營產(chǎn)品（如礦石、原油等）或服務(wù)的進口沒有對應(yīng)的關(guān)稅、增值稅減免。

二、提升服務(wù)貿(mào)易相關(guān)行業(yè)國際競爭力的政策建議

按照十八屆三中全會決策部署，推進金融、教育、文化、醫(yī)療等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域有序開放，放開育幼養(yǎng)老、建筑設(shè)計、會計審計、商貿(mào)物流、電子商務(wù)等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域外資準(zhǔn)入限制。加快培育參與和引領(lǐng)國際經(jīng)濟合作競爭新優(yōu)勢，提升我國服務(wù)貿(mào)易競爭力，需要完善相關(guān)稅收政策以營造良好的政策環(huán)境。

（一）加快推進“營改增”步伐，使增值稅進一步擴圍到服務(wù)貿(mào)易相關(guān)領(lǐng)域

對服務(wù)業(yè)課征增值稅是國際較為通行的做法。目前，我國服務(wù)貿(mào)易項目中的旅游、建筑、保險、金融尚處于應(yīng)納營業(yè)稅范圍。今后，對已經(jīng)適用增值稅的服務(wù)項目中，需要在退稅政策方面予以創(chuàng)新，探索適用于生產(chǎn)業(yè)的免抵退稅政策；對于尚未達到條件擴圍入增值稅范圍的如金融、保險等服務(wù)應(yīng)當(dāng)考慮給予跨境服務(wù)減免營業(yè)稅；探索不限于技術(shù)性離岸服務(wù)外包的增值稅免稅政策。

（二）構(gòu)筑有助于服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上下游發(fā)展的稅收政策體系

從有助于服務(wù)業(yè)發(fā)展出發(fā)，針對服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)，構(gòu)筑和完善相關(guān)的稅收政策。比如：促進旅游業(yè)發(fā)展，可參考扶持高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策，對符合條件的企業(yè)實施企業(yè)所得稅稅率為15%的優(yōu)惠政策；給予旅游業(yè)企業(yè)在品牌推廣、服務(wù)提升等方面研發(fā)支出予以加計扣除。重視如旅游、船運、航空等行業(yè)從業(yè)人員的培養(yǎng)，給予特定職業(yè)或崗位個人所得稅優(yōu)惠。為激發(fā)旅客購物需求，除機場免稅購物以外，可在部分城市試點境外游客購物退稅政策，并考慮在合適的旅游景點推廣。

（三）進一步完善鼓勵企業(yè)走出去相關(guān)的稅收政策

第9篇：金融企業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】 優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 財政稅收

引 言

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成對一國的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r具有重要影響作用，因此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化在未來一段時間內(nèi)將是我國經(jīng)濟發(fā)展的首要任務(wù)，只有不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)才能夠順應(yīng)我國經(jīng)濟的發(fā)展需求。對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化來說，政府的宏觀調(diào)控具有一定的導(dǎo)向作用，尤其是財政稅收政策，其是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的一種有效手段。因此，本文著重探究了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財政稅收政策。

一、當(dāng)前我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問題

國民經(jīng)濟各個產(chǎn)業(yè)之間質(zhì)與量的比例就是所謂的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，其主要分為“質(zhì)”與“量”兩個方面。基于“質(zhì)”的方面來說，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具體指的就是由哪些產(chǎn)業(yè)和部門構(gòu)成以及它們之間的技術(shù)經(jīng)濟聯(lián)系和發(fā)展變化趨勢，其解釋了各個產(chǎn)業(yè)部門相應(yīng)的“結(jié)構(gòu)”效益以及在國民經(jīng)濟中起主導(dǎo)作用的產(chǎn)業(yè)部門不能替代的規(guī)律；基于“量”的方面來說，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具體指的是社會生產(chǎn)總值中各個產(chǎn)業(yè)部分所占據(jù)的份額，其解釋了一定時期內(nèi)產(chǎn)業(yè)間投入與產(chǎn)出的量的比例。當(dāng)前，雖然我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在不斷完善和優(yōu)化，但是仍然存在很多問題，具體有以下幾個方面：

（一）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展不足

據(jù)統(tǒng)計，截止到2016年6月份，在國內(nèi)生產(chǎn)總值中，三次產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值分別占據(jù)了6.49 %、39.41%和54.1%的比例。雖然三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重趨于較為合理的水平，但是與發(fā)達國家第三產(chǎn)業(yè)占據(jù)60%的比重相比仍然有一定差距。在第三產(chǎn)業(yè)中，我國傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)比重較高，如批發(fā)零售業(yè)、交通運輸業(yè)、餐飲業(yè)以及郵電業(yè)等，其占第三產(chǎn)業(yè)的35.6%，而與之相比，計算機軟件業(yè)、科研服務(wù)業(yè)、金融業(yè)以及房地產(chǎn)和商務(wù)服務(wù)業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占據(jù)第三產(chǎn)業(yè)的少部分比重，這就表明我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展不足，可以說第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。另外，我國對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的投入也不足，尤其是在基礎(chǔ)設(shè)施方面，這就導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的市場化程度較低，不能進行產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。由此可見，我國主要是依靠傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展來帶動第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而其內(nèi)部結(jié)構(gòu)仍然處于低層次的結(jié)構(gòu)水平。

（二）產(chǎn)值結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不對稱

改革開放以來，我國一直在不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，而且還采取了就地轉(zhuǎn)移農(nóng)村勞動力的策略來應(yīng)對城市人口過度膨脹的問題，但是這使我國勞動力由第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)流動的趨勢受到嚴(yán)重阻礙。2016年上半年，國內(nèi)生產(chǎn)總值中，三次產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值分別占據(jù)了6.49 %、39.41%和54.1%的比例，而相應(yīng)的勞動力比重分別為22.03%、28.4%、49.57%。由此可見，我國第三產(chǎn)業(yè)勞動力相對不足，而第一產(chǎn)業(yè)勞動力則過剩，即三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值結(jié)構(gòu)與其相應(yīng)的就業(yè)結(jié)構(gòu)不對稱。

二、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財政稅收政策建議

優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財政稅收政策必須堅持稅收公平的原則和效率原則。作為社會公平的一個重要方面，稅收公平對國家政權(quán)的穩(wěn)固具有重要影響作用。如果政府不堅持稅收公平的原則，那么就會引發(fā)很多社會矛盾，不僅給征稅帶來阻力，甚至?xí)霈F(xiàn)政權(quán)更迭的嚴(yán)重問題。另外，還應(yīng)當(dāng)堅持效率原則，即政府的征稅行為必須追求效率，不僅要具有行政效率，同時還應(yīng)當(dāng)具有經(jīng)濟效率。換句話說，政府的征稅行為要求稅收的“額外負(fù)擔(dān)”達到最小，而且還要能夠提高資源配置效率，只有這樣才能夠促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。本文基于這兩個原則，提出了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財政稅收政策建議。

（一）第一產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的財政稅收政策建議

首先，增強激勵技術(shù)進步和自主創(chuàng)新的稅收政策。針對農(nóng)業(yè)建立健全科技創(chuàng)新機制，加大農(nóng)業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策，并向著功能性優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變。加大對農(nóng)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)和農(nóng)產(chǎn)品市場化環(huán)節(jié)的稅收扶持力度，對促進第一產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的核心技術(shù)給予更多稅收方面的優(yōu)惠政策。

其次，為了促進第一產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，要優(yōu)化現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠方式，大力支持規(guī)模大且能夠帶動農(nóng)民致富的骨干龍頭企業(yè)，從而實現(xiàn)第一、二產(chǎn)業(yè)相結(jié)合的發(fā)展方式。從市場的角度來說，可以免征農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場建設(shè)時的土地使用稅，或者免除其在運營后所獲得的租賃收入所得稅等，從而形成農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)供銷的產(chǎn)業(yè)鏈。

再次，為了促進第一產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，要不斷完善促進農(nóng)業(yè)科技水平發(fā)展的財政稅收政策?？梢圆捎枚喾N稅收優(yōu)惠方式，例如適度取消對研發(fā)費用列支的一系列限制條件等。大力支持農(nóng)業(yè)科技企業(yè)的發(fā)展，實行稅收抵免，并減征或者免征從事農(nóng)業(yè)研發(fā)方面的所得稅。適度提高從事現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)人員的應(yīng)稅工資費用扣除額，減征相關(guān)人員在農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)等方面取得的個人所得稅。

另外，為了構(gòu)建農(nóng)業(yè)服務(wù)體系，要不斷完善促進構(gòu)建農(nóng)業(yè)服務(wù)體系的稅收政策。例如，加大對農(nóng)業(yè)信息化服務(wù)的相關(guān)建設(shè)，減免投資農(nóng)業(yè)信息基礎(chǔ)建設(shè)的企業(yè)所得稅，對投資于農(nóng)業(yè)信息服務(wù)建設(shè)的社會資本給予大力支持和鼓勵。加強對農(nóng)業(yè)金融服務(wù)的稅收優(yōu)惠，鼓勵農(nóng)業(yè)貸款，對辦理支農(nóng)資金信貸業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)或者提供農(nóng)業(yè)貸款的銀行給予更多的財政稅收優(yōu)惠政策，鼓勵民間金融組織投資于農(nóng)業(yè)。

（二）第二產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的財政稅收政策建議

首先，鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政稅收政策。當(dāng)前《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，國家都給予了相應(yīng)的財政稅收優(yōu)惠政策?；诖?，還應(yīng)當(dāng)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)實施消費型增值稅，而且該稅種應(yīng)當(dāng)是完全意義上的增值稅。針對產(chǎn)業(yè)的不動產(chǎn)，如廠房以及其他建筑物等，對其固定資產(chǎn)所含增值稅款進行抵扣，從而促進增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變，進而將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的集聚效應(yīng)充分發(fā)揮出來，促進其優(yōu)化發(fā)展。

其次，應(yīng)用間接優(yōu)惠方式。財政稅收的直接優(yōu)惠方式主要是降低稅率和減免稅額等，側(cè)重于事后優(yōu)惠，這主要是對損失的補償，屬于一種利益的直接讓渡，可以概括為“扶弱”。財政稅收的間接優(yōu)惠方式主要是加速折舊、虧損轉(zhuǎn)結(jié)以及投資抵免等，其側(cè)重于事前優(yōu)惠，強調(diào)的是引導(dǎo)，表現(xiàn)為對新技術(shù)開發(fā)的激勵和新技術(shù)的推動等，可概括為“創(chuàng)優(yōu)”。因此，對于一些發(fā)展前景較好的高新技術(shù)企業(yè)，可以實施高新技術(shù)準(zhǔn)備金制度，即在稅前提取準(zhǔn)備金，但是要對其使用用途進行限制，例如必須應(yīng)用于技術(shù)研發(fā)或者技術(shù)創(chuàng)新等方面。對于用在其他用途的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅。

（三）第三產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的財政稅收政策建議

首先，在當(dāng)前階段我國應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為發(fā)展的重心，并將其作為推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基本手段。為此，要將一些有關(guān)服務(wù)業(yè)的比零散的優(yōu)惠條例進行集中整理，并以法律法規(guī)的形式將相關(guān)稅收優(yōu)惠政策明確化，從而推動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。

其次，將生產(chǎn)業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的側(cè)重點，從而加大相關(guān)方面的優(yōu)惠力度。改變以前根據(jù)單一稅種進行扶持的方式，構(gòu)建一套具有針對性的現(xiàn)代服找蹬涮仔作的稅收優(yōu)惠政策。例如，靈活采用延期納稅、投資抵免以及加速折舊的方式，并根據(jù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的自身特點，構(gòu)建直接和間接優(yōu)惠機制。

另外，不斷完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財政稅收政策，強化其對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的導(dǎo)向功能。為了突出稅收在金融行業(yè)的激勵作用，可以適當(dāng)降低金融保險業(yè)的相關(guān)稅率。

三、結(jié)語

綜上所述，對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化我國的財政稅收政策并沒有充分發(fā)揮其應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用，而這就對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化產(chǎn)生了一定程度的阻礙作用。因此，本文對優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財政稅收政策進行了著重探究，從而不斷完善不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的政策，最終促進其優(yōu)化和升級，進而推動經(jīng)濟快速發(fā)展。

【參考文獻】