內(nèi)部控制質(zhì)量精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；特征與質(zhì)量

0引言

財務(wù)報告作為外界了解企業(yè)經(jīng)營實力、發(fā)展水平的衡量標(biāo)準(zhǔn)，但某些企業(yè)受到自身利益的驅(qū)使，出具完整性、真實性缺失的財務(wù)報告，再者企業(yè)內(nèi)部會計報告重視度不足，致使企業(yè)經(jīng)營活動中錯誤信息的涌現(xiàn)。尤其以上市公司為主的現(xiàn)代企業(yè)，內(nèi)部審計工作尤為重要。對此，國家財務(wù)部《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等制度的頒布，逐漸增大關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的重視度，以此實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量評價工作的真實性。

1內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

1.1內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是指對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、控制流程予以獨立測評，并以此確定是否遵循公認(rèn)方針與程序、是否符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、是否實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源有效利用、是否體現(xiàn)企業(yè)組織目標(biāo)等。另外，關(guān)于內(nèi)部審計的特征也可表述為以下幾點：內(nèi)向性，即僅針對企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)工作負(fù)有主要責(zé)任；獨立性，即通過各部門間單獨審查、評價與管理的方式，對國家利益予以嚴(yán)格維護(hù)；簡化性，即審計流程和審計報告、審計決策與問題提出均采用簡易化的方式，降低企業(yè)內(nèi)部審計工作的難度系數(shù)；廣泛性，即涉及企業(yè)內(nèi)部各方面、各階段經(jīng)濟(jì)活動審查工作；及時性，即企業(yè)內(nèi)部審計實施階段，若出現(xiàn)銜接或?qū)彶閱栴}，則應(yīng)在第一時間內(nèi)和相關(guān)部門協(xié)商解決，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

1.2內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指企業(yè)若要實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過對企業(yè)資產(chǎn)完整性和安全性、會計信息、資料真實性與可靠性的維護(hù)，貫徹落實企業(yè)經(jīng)營方針。與此同時，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，能夠確保企業(yè)經(jīng)營活動順利開展，在短期內(nèi)獲取經(jīng)濟(jì)利益，以此提升企業(yè)工作效率，彰顯企業(yè)內(nèi)部控制工作計劃性、自我調(diào)整性和約束性、控制性、評價性等優(yōu)勢。而內(nèi)部控制特征為：關(guān)聯(lián)性、經(jīng)常性、潛在性以及全面性；遵循原則：合法性、整體性和針對性、適應(yīng)性、一貫性與經(jīng)濟(jì)性、發(fā)展性等七項基本原則。

1.3二者關(guān)聯(lián)

內(nèi)部審計、內(nèi)部控制二者關(guān)聯(lián)相對密切，即具有相互依存、相輔相成的特點。其中企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，可有效確保企業(yè)會計財務(wù)報告真實性、可靠性，還可對內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生決定性影響?，F(xiàn)階段，全球范圍內(nèi)針對企業(yè)內(nèi)部制度正在不斷優(yōu)化，促使經(jīng)濟(jì)學(xué)家全面加強關(guān)于內(nèi)部審計、內(nèi)部控制相關(guān)性的探討，即認(rèn)定影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量成因相對多樣化，但其主要因素以審計規(guī)模、審計責(zé)任人為主。針對此，企業(yè)若要貫徹落實內(nèi)部審計制度的重要性，則應(yīng)對內(nèi)部控制質(zhì)量予以強化.

2關(guān)于內(nèi)部審計特征與內(nèi)部控制質(zhì)量思考

2.1審計規(guī)模

從整體上來看，企業(yè)內(nèi)部控制涉及控制規(guī)模、控制質(zhì)量兩點內(nèi)容，而其更是通過內(nèi)部審計強制力、約束力的方式所體現(xiàn)，亦可作為企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量衡量指標(biāo)。常規(guī)角度下，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)具備相應(yīng)的規(guī)模，如規(guī)模較大，則證明企業(yè)員工對審計工作的重視度，從而不斷提升審計人員競爭力，再者企業(yè)各部門間互相監(jiān)督原則的運用，可對企業(yè)內(nèi)部潛在職能予以激發(fā)。除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)模的大小，決定其是否能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，即大規(guī)模內(nèi)部審計工作的開展，便于企業(yè)員工對內(nèi)部控制實施監(jiān)督，以此提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。總之，企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)模的擴(kuò)增，可有效促進(jìn)其內(nèi)部控制質(zhì)量的優(yōu)化，即內(nèi)部審計、內(nèi)部控制呈現(xiàn)正比例關(guān)系。

2.2審計人員

企業(yè)經(jīng)營活動、內(nèi)部審計二者具有息息相關(guān)的優(yōu)勢，而其審計人員素質(zhì)、專業(yè)能力對審計質(zhì)量起著決定性作用。對此，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，需將審計人員專業(yè)能力作為工作核心，即對審計人員專業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力有著嚴(yán)格規(guī)定。第一，充足經(jīng)驗。企業(yè)內(nèi)部審計、內(nèi)部控制工作均屬于財務(wù)工作的范疇，若審計人員缺少工作經(jīng)驗與閱歷，則會出現(xiàn)審計結(jié)果誤差，從而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策造成影響。例如：針對企業(yè)內(nèi)部審計工作，經(jīng)驗或閱歷充足的審計人員，能夠在短時間內(nèi)依據(jù)自身經(jīng)驗對審計問題予以合理應(yīng)對，而經(jīng)驗過少的審計人員，往往會受到多角度因素的制約，但能力強和經(jīng)驗少的審計人員除外。第二，資質(zhì)。對于企業(yè)內(nèi)部審計人員，自身資質(zhì)和審計質(zhì)量有著密切關(guān)聯(lián)，如資質(zhì)較優(yōu)的人員，可對企業(yè)所涉及的財務(wù)、金融等知識予以全面解讀，同時在審計期間可實現(xiàn)思維發(fā)散性思考，從而有利于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。另外，職稱也是對審計人員資質(zhì)水平、專業(yè)素養(yǎng)的核心體現(xiàn)，例如：獲取注冊會計師、國際注冊內(nèi)部審計師等職稱的審計人員，專業(yè)水平較高于普通審計人員。第三，學(xué)歷。關(guān)于審計師學(xué)歷問題，也會對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量造成影響。其原因在于：審計師學(xué)歷高低，可真實反映其受教育程度，從而對審計師教育廣闊度、綜合素質(zhì)、專業(yè)能力均存在不同程度的差異。總之，以企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度，內(nèi)部審計人員專業(yè)能力的提高，可為審計工作的開展提供助力，同時也有利于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的優(yōu)化或提升，加之可及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題，將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。

2.3管理體制

企業(yè)內(nèi)部審計、內(nèi)部控制工作應(yīng)以管理體制作為輔助項目，例如：某企業(yè)在2016年初，為提升自身工作效果與職能優(yōu)勢，對審計部門實施優(yōu)化與調(diào)整，即對“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)”管理體制的體現(xiàn)。而在此期間，審計部門負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部整體審計工作，再者對審計服務(wù)、人員業(yè)務(wù)實施指導(dǎo)，以此貫徹落實企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。該種企業(yè)管理體制的運用，能夠?qū)崿F(xiàn)職責(zé)明確、政令暢通的目的，便于企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)范化管理、內(nèi)部控制質(zhì)量的提升.

2.4企業(yè)發(fā)展方向

審計產(chǎn)品營銷模式的運用，可對企業(yè)內(nèi)部審計價值、方向予以明確詮釋。近幾年，隨著集團(tuán)公司、綜合型公司的推進(jìn)，促使企業(yè)管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計工作尤為重要，即以高水平、高效率、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部審計工作，成為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的新方向。對此，企業(yè)若要實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，在內(nèi)部審計工作應(yīng)采用“審時度勢”、“化壓為動”、“以挑戰(zhàn)為機(jī)遇”發(fā)展模式，使其形成“高精度”內(nèi)部審計，從而滿足企業(yè)經(jīng)營決策、經(jīng)營管理、經(jīng)營作業(yè)等環(huán)節(jié)需求。

3實證探究

筆者以本市上市公司為例，通過對樣本數(shù)據(jù)的篩選，闡述內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作的意義。首先，該公司控制變量為總資產(chǎn)（Lnasset）、資產(chǎn)負(fù)債率（Leverage）、凈資產(chǎn)收益率（ROE）、財務(wù)報告審計意見（Opin）、營業(yè)收入增長率（Growth）、事務(wù)所規(guī)模（Big10）、內(nèi)部控制缺陷（IC）。其次，模型建立：ICPOI=β0+β1IAquality+β2Lnasset+β3Leverage+β4ROE+β5Growth+β6Opin+β7Big10+β8IC+ε。再次，變量樣本數(shù)據(jù)描述，如表1所示。最后，探究結(jié)果。在針對內(nèi)部審計、內(nèi)部控制質(zhì)量關(guān)系探究中，可知需以內(nèi)部審計衡量指標(biāo)設(shè)計為前提，通過主成分分析法的方式，判斷內(nèi)部控制質(zhì)量指標(biāo)，而其相關(guān)性的假設(shè)，應(yīng)以變量模型構(gòu)建為前提，對樣本數(shù)據(jù)予以收集，使其形成樣本數(shù)據(jù)觀測值，通過stata13描述統(tǒng)計、相關(guān)性分析、多重線性檢驗、多元回歸分析、穩(wěn)健檢驗的方式，可對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制控制的關(guān)系予以進(jìn)一步論證，從而為企業(yè)經(jīng)營決策奠定基礎(chǔ).

4結(jié)束語

通過對企業(yè)內(nèi)部審計特征與內(nèi)部控制質(zhì)量的分析，可知其在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)決定性地位。對此，各企業(yè)應(yīng)在不斷發(fā)展期間，強化內(nèi)部審計的重要性，通過對其審計工作的優(yōu)化，提高內(nèi)部控制質(zhì)量的意義，如擴(kuò)大審計規(guī)模、提高審計人員專業(yè)能力、優(yōu)化管理體制、“精品”審計等措施的開展，貫徹落實企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略方針。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

一、內(nèi)部審計特征與內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是通過獨立測評企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和控制流程，以此判斷其是不是與國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相符合、是不是與公認(rèn)方針與程序相一致、是不是達(dá)到經(jīng)濟(jì)資源的有效利用等等。內(nèi)部審計特征有以下幾點：由于內(nèi)部審計主要對象是企業(yè)的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)，因此內(nèi)向性很明顯；其次獨立性突出，內(nèi)部審計相關(guān)工作可以對企業(yè)的管理部門進(jìn)行獨立的審查，并給予評價；另外還有廣泛性，可以審計企業(yè)每個部門的經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)情況，涉及各個方面、各個階段，范圍很廣；及時性是重要的一點，能夠通過審計，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時與相關(guān)部門進(jìn)行交流溝通，針對問題采取相應(yīng)的措施，積極有效地解決問題，降低企業(yè)的風(fēng)險；內(nèi)部審計在審計流程等方面采取了簡易化的方式，大大降低了審計工作的難度。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制比內(nèi)部審計涉及的內(nèi)容更加全面，是指通過內(nèi)部控制，保障企業(yè)資產(chǎn)、會計信息、資料的安全性，確保企業(yè)的政策、方針有效實施和經(jīng)營活動能夠順利開展，使企業(yè)的工作效率有所提升、生產(chǎn)效益有所增加，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，提高企業(yè)的市場競爭力。經(jīng)常性、關(guān)聯(lián)性、全面性、潛在性是內(nèi)部控制的四大特征，合法性原則、整體性原則、針對性原則、適應(yīng)性原則、一貫性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、發(fā)展性原則是其遵循的七大原則。

二、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系

內(nèi)部審計和內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系比較密切，既相互依存又相輔相成。開展內(nèi)部審計工作，雖然主要針對企業(yè)的財務(wù)管理工作，目的是保證財務(wù)信息的可靠性、真實性，同時對企業(yè)的內(nèi)部控制有著一定的影響。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計存有很多共同之處，但也存在著差異，內(nèi)部控制范圍更廣、內(nèi)容更全面。相關(guān)專家和學(xué)者經(jīng)過研究認(rèn)為，影響審計質(zhì)量的因素特別多，但還是以審計部門的規(guī)模大小、審計人員素質(zhì)、水平高低為主。

三、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的相關(guān)研究

（一）審計機(jī)構(gòu)規(guī)模

企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)規(guī)模的大小在一定程度上體現(xiàn)的是企業(yè)對這項工作重視程度的高低。規(guī)模越大，代表了企業(yè)越重視內(nèi)部審計，從而提高企業(yè)工作人員對審計工作的關(guān)注和配合，另外也使審計人員處于競爭之中，不斷提高個人素質(zhì)，提高工作效率和工作質(zhì)量，其次，審計部門可以更好的監(jiān)督企業(yè)其他部門的工作，利于企業(yè)職能部門潛能的充分發(fā)揮。除了這些，審計規(guī)模的大小也在能否及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題方面起著決定性作用，這也直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量好壞。規(guī)模越大，對及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題、缺陷越有利，越能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計規(guī)模越大，就可以有效優(yōu)化內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

審計工作與企業(yè)的經(jīng)營活動息息相關(guān)，為企業(yè)提供高質(zhì)量的審計服務(wù)，離不開審計人員的專業(yè)水平和綜合能力，因此審計人員的素質(zhì)高低對審計的質(zhì)量起著決定性的作用。首先，審計工作人員要有豐富的經(jīng)驗，這是從事審計工作不可或缺的。審計人員面對同一份審計工作，憑借豐富的工作經(jīng)驗，能夠敏銳地發(fā)現(xiàn)問題，并針對問題采取相應(yīng)的、恰當(dāng)?shù)拇胧?，使企業(yè)避免更大的損失。反之，缺少工作經(jīng)驗，在審計過程中，容易造成審計結(jié)果出現(xiàn)誤差，影響企業(yè)做出正確的經(jīng)濟(jì)決策，得不到好的效果。充足的經(jīng)驗在保證審計質(zhì)量方面起著重要的作用。其次，專業(yè)水平要高，也就是通常所說的資質(zhì)。專業(yè)水平越高，審計、金融、財務(wù)等知識越廣泛、越扎實，工作起來得心應(yīng)手，利于審計工作順利、全方位的開展。審計人員專業(yè)水平的高低對審計工作的影響不容小覷，因此，審計人員必須取得審計職稱，職稱一方面體現(xiàn)的是國家對審計工作人員專業(yè)素質(zhì)的認(rèn)可，另一方面也是個人能力的很好體現(xiàn)，獲取職稱的審計人員，專業(yè)水平比普通審計人員要高。另外，學(xué)歷也是審計人員素質(zhì)的體現(xiàn)。學(xué)歷問也會影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。學(xué)歷越高，專業(yè)水平會越高，綜合能力也就越強，并且知識儲備更系統(tǒng)、更豐富，更利于審計工作的進(jìn)行。總之，審計人員的素質(zhì)為審計工作提供助力，素質(zhì)越高，不僅利于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量得到優(yōu)化或提升，還能夠發(fā)現(xiàn)問題及時解決，將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，對企業(yè)的發(fā)展更重要。因此，作為企業(yè)必須重視提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。

（三）企業(yè)發(fā)展的方向

隨著集團(tuán)公司、綜合型公司的推進(jìn)，高水平、高效率、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部審計工作，成為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的新方向。因此，企業(yè)如果要在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，在內(nèi)部審計工作應(yīng)采用“審時度勢”、 “化壓為動”、 “以挑戰(zhàn)為機(jī)遇”發(fā)展模式，使其形成“高精度”內(nèi)部審計，從而滿足企業(yè)?營決策、經(jīng)營管理、經(jīng)營作業(yè)等環(huán)節(jié)需求。

第3篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制質(zhì)量；公司特征；治理特征；信息披露；內(nèi)部控制系統(tǒng)；影響因素

國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制的研究由來已久，對內(nèi)部控制質(zhì)量影響因素的歸集更是日趨完整。從檢索到的文獻(xiàn)看，相關(guān)研究主要是從定性和定量兩個方面，對內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評價，即判斷內(nèi)部控制缺陷的定性分析、建立規(guī)范式定量評價指標(biāo)的定量分析。國內(nèi)外學(xué)者從不同視角，對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響因素進(jìn)行了具體分析，概括說可分為公司特征、治理特征、評價與信息披露、構(gòu)建與執(zhí)行四類影響因素。

公司特征與內(nèi)部控制質(zhì)量

1.公司規(guī)模

一些學(xué)者通過研究發(fā)現(xiàn)，公司規(guī)模越大，投入內(nèi)部控制建設(shè)的資源越多，內(nèi)部控制質(zhì)量也越高。徐菁憶（2014）認(rèn)為，財務(wù)杠桿越高，外債角度力度越大，公司內(nèi)部控制水平也越高。但是，當(dāng)企業(yè)財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化、盈利能力下降甚至出現(xiàn)虧損而觸及退市臨界點時，企業(yè)為了降低退市風(fēng)險、轉(zhuǎn)虧為盈，易于出現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上。王蕓等（2011）認(rèn)為，財務(wù)狀況與內(nèi)部控制質(zhì)量呈正相關(guān)關(guān)系。

2.公司的成長階段與上市年限

蔚風(fēng)英等（2015）的研究表明，公司的成長階段、上市年限與內(nèi)部控制間的影響并不顯著。張穎等（2010）采用Likertscale，通過問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)處于成熟期的企業(yè)會顯著改善遵循法律法規(guī)的情況，更易于提供高質(zhì)量的財務(wù)報告，促進(jìn)經(jīng)營業(yè)績并與戰(zhàn)略目標(biāo)呈正相關(guān)。因此，成熟期的企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量也越高。

3.企業(yè)的自身特征

李越冬等（2014）以2007—2011年滬深兩市上市公司為研究對象，對內(nèi)部控制重大缺陷影響因素進(jìn)行分析研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的自身特征對內(nèi)部控制質(zhì)量有重要影響。上市時間越久的企業(yè)，由于早期較為寬松的監(jiān)管，以及為拯救國企而建立的中國證券市場的特殊性、適應(yīng)新頒布法規(guī)的滯后性，使得內(nèi)部控制存在較多缺陷，有效性較低。周川楣（2015）認(rèn)為，經(jīng)營復(fù)雜程度越高的企業(yè)，內(nèi)部控制風(fēng)險也越大，內(nèi)部控制質(zhì)量越低。

治理特征與內(nèi)部控制質(zhì)量

1.所有者影響

程曉陵等（2008）以滬深股市1162個上市公司為樣本，研究了治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響，發(fā)現(xiàn)國有控股上市公司出具的財務(wù)報告質(zhì)量顯著優(yōu)于其他公司。張先治等(2010)發(fā)現(xiàn)，國有控股及股權(quán)集中度對內(nèi)部控制質(zhì)量呈負(fù)相關(guān)。趙曉鈴等（2015）通過深市主板67家上市公司為研究對象，運用因子分析，發(fā)現(xiàn)控股股東性質(zhì)對內(nèi)部控制的質(zhì)量不具有顯著影響。除了研究股權(quán)性質(zhì)對內(nèi)部控制有效性的影響外，許多學(xué)者對機(jī)構(gòu)投資者也進(jìn)行了研究。朱熙等（2012）發(fā)現(xiàn)，機(jī)構(gòu)投資者比個人投資者具有更專業(yè)的投資技能和投資規(guī)模，機(jī)構(gòu)投資者持股越高，對企業(yè)內(nèi)部控制越有積極影響。李陽等（2014）也得出相同的結(jié)論，即機(jī)構(gòu)投資者持股能夠顯著提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，并提出我國應(yīng)積極引進(jìn)諸如證券機(jī)構(gòu)、合格境外機(jī)構(gòu)等高質(zhì)量的機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部控制有效性。儲成兵（2013）研究了金字塔股權(quán)結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性的影響，實證檢驗了金字塔股權(quán)結(jié)構(gòu)中，現(xiàn)金流權(quán)與控制權(quán)分離程度對內(nèi)部控制有效性指數(shù)的負(fù)相關(guān)關(guān)系，即金字塔層級越多，上市公司終極股東現(xiàn)金流權(quán)與控制權(quán)分離程度越大，公司內(nèi)部控制質(zhì)量越差。研究還發(fā)現(xiàn)，通過金字塔股權(quán)結(jié)構(gòu)選擇和影響內(nèi)部控制有效性水平來攫取控制權(quán)私利，因此，公司治理中應(yīng)重點關(guān)注終極控股股東機(jī)會主義行為。

2.治理層影響姚嘉等

（2014）選取2013年滬深兩市信息技術(shù)業(yè)上市公司為樣本，在剔除數(shù)據(jù)不完整的公司和ST、*ST、S*ST公司后，通過多元回歸分析進(jìn)行實證研究，發(fā)現(xiàn)董事會人數(shù)越多，董事會會議召開的頻率越高，內(nèi)部控制有效性越低。步磊（2014）以上交所258個A股公司財務(wù)數(shù)據(jù)作為研究樣本，資產(chǎn)負(fù)債率均值為4.84%。其中，214家公司財務(wù)報告獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，占樣本數(shù)據(jù)的82.9%。其研究結(jié)果表明，董事會和監(jiān)事會的會議召開次數(shù)，對內(nèi)部控制有效性有顯著影響，說明董事會與監(jiān)事會的會議質(zhì)量能夠發(fā)揮監(jiān)督與戰(zhàn)略決策的職能。而獨立董事對上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的影響不顯著，甚至出現(xiàn)消極影響，說明獨立董事未真正發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。雷輝等（2014）采用面板數(shù)據(jù)模型、Driscoll-Kraay標(biāo)準(zhǔn)誤差方法，對模型進(jìn)行修正，研究了我國上市公司董事會對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響，結(jié)果表明董事長和總經(jīng)理兩職分離的權(quán)利結(jié)構(gòu)，更有利于內(nèi)部控制發(fā)揮作用，而董事會規(guī)模、董事會會議次數(shù)對內(nèi)部控制質(zhì)量呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。研究特別提到了異地獨立董事因素的影響，證實異地獨立董事在一定程度上，有助于提高公司內(nèi)部控制質(zhì)量的假設(shè)。陳漢文等（2014）借鑒Coles、Daniel、Naveen(2007)的做法，以審計委員會成員中就職時間晚于董事長就職時間的人數(shù)占比，對兩者的關(guān)系進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)董事長在內(nèi)部控制有效性中發(fā)揮了更重要的作用，而審計委員會作用并不明顯。劉怡芳等（2014）選擇因財務(wù)報告違規(guī)披露被處罰、對財務(wù)報告進(jìn)行重述和財務(wù)報告被出具費無保留意見的公司及配對公司為研究對象，從審計委員會的獨立性、專業(yè)性、規(guī)模、會議頻率4個特征，實證分析審計委員會質(zhì)量對內(nèi)部控制有效性的影響。研究結(jié)果顯示，審計委員會的規(guī)模越大、成員專業(yè)性越強、獨立董事占比越高、開會次數(shù)越多，上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量越高，即審計委員會在內(nèi)部控制的有效運行中發(fā)揮著極其重要的作用。周敏（2015）與以往橫向研究治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響不同，他將企業(yè)分為創(chuàng)業(yè)階段、成長階段、成熟階段、衰退階段，研究不同生命周期下，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性的影響。通過縱向研究表明，處于不同生命周期的企業(yè)，不同的治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性的影響也不盡相同。

3.管理層影響

唐冬妮（2012）選用深市A股上市公司2008—2010年面板數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，剔除異常數(shù)據(jù)后，共采用1215個觀測值，其研究結(jié)果表明，管理層持股比例與內(nèi)部控制有效性呈顯著負(fù)相關(guān)，即管理層持股越高，內(nèi)部控制有效性反而越差。原因可能是我國多數(shù)上市公司股權(quán)改革不徹底，管理層身居要職受利益驅(qū)使侵占股東利益等。蔚風(fēng)英等（2015）與以往多元回歸法分析內(nèi)部控制有效性不同，采用迪博內(nèi)部控制指數(shù)，來評價內(nèi)部控制的質(zhì)量。研究發(fā)現(xiàn)，管理層對風(fēng)險持厭惡態(tài)度，內(nèi)部控制質(zhì)量越高；高管薪酬越高，內(nèi)部控制有效性越好。吳秋生（2013）運用問卷調(diào)查法，研究了領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)利及其運用對內(nèi)部控制有效性的影響。研究發(fā)現(xiàn)，除了領(lǐng)導(dǎo)者的強制權(quán)與內(nèi)部控制有效性呈不顯著相關(guān)外，領(lǐng)導(dǎo)者的合法權(quán)、獎賞權(quán)、專家權(quán)和崇拜權(quán)與內(nèi)部控制有效性均呈現(xiàn)顯著正相關(guān)關(guān)系。趙曉玲等（2015）選用員工中擁有本科及以上學(xué)歷的員工占比，反映管理層對員工的工作勝任能力的重視，以此考察其與內(nèi)部控制有效性的關(guān)系。研究結(jié)果表明，較高素質(zhì)的員工與內(nèi)部控制有效性顯著正相關(guān)。池國華等（2014）與以往研究影響內(nèi)部控制的顯性硬因素不同，而把研究重點放在了隱性軟因素上，從管理層背景特征入手，以2009—2011年我國A股上市公司數(shù)據(jù)為樣本，研究高管的風(fēng)險意識、管理理念、管理哲學(xué)、價值觀等對內(nèi)部控制的影響。結(jié)果表明，高管背景特征與內(nèi)部控制質(zhì)量之間存在一定的相關(guān)性，并提出在內(nèi)部控制實施過程中，要重視發(fā)揮軟因素的積極作用。劉長奎等（2015）以2012年滬市A股上市公司為研究對象，通過實證研究檢驗了包括管理層持股比例、高管薪酬、管理層年齡、管理層學(xué)歷等因素對內(nèi)部控制有效性的影響。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，這些因素對內(nèi)部控制有效性的影響作用是相當(dāng)復(fù)雜的，是通過影響內(nèi)部控制目標(biāo)的不同方面，進(jìn)而對整體有效性產(chǎn)生影響。信息披露的影響張建儒等（2015）選擇中小企業(yè)披露2013年財務(wù)報告的635家公司為研究對象，利用多元統(tǒng)計，分析了影響中小企業(yè)內(nèi)部控制信息質(zhì)量的因素。結(jié)果表明，2013年財務(wù)報告中，標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告高達(dá)98.93%，審計意見披露情況差異較小，對內(nèi)部控制影響不明顯，標(biāo)準(zhǔn)審計意見沒有提高內(nèi)部控制質(zhì)量。蔚風(fēng)英等（2015）的研究結(jié)果顯示，注冊會計師出具的審計意見影響顯著，外部審計的監(jiān)督能夠促進(jìn)公司內(nèi)部控制的建設(shè)，提高內(nèi)部控制的有效性。同時提出，內(nèi)部控制信息的強制披露，比自愿披露對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大。張加存（2015）以2009—2013年發(fā)表在《審計研究》、《會計研究》等期刊的相關(guān)文章為依據(jù)，從內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀、影響因素、披露效果、改進(jìn)建議四個維度，總結(jié)了內(nèi)控信息披露對內(nèi)部控制有效性的積極影響。內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建與執(zhí)行的影響李小燕等（2015）運用信息不對稱理論和機(jī)制設(shè)計理論,分析美國薩班斯法案的建構(gòu)邏輯與執(zhí)行偏差后得出，我國應(yīng)吸取美國SOX法案的經(jīng)驗教訓(xùn)，立足于本國實際，從制度設(shè)計、執(zhí)行機(jī)制和制度文化3個方面，建立制度的自強化機(jī)制,使制度的設(shè)計者、執(zhí)行者與受益者達(dá)到統(tǒng)一。只有這樣，才能從根本上解決內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力問題。王龍英（2012）提出，要設(shè)計適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，遵循內(nèi)部控制基本原則，強化對會計信息和經(jīng)營活動控制，提升企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，以此保障內(nèi)部控制的有效性。孫洪哲等（2014）針對內(nèi)部控制構(gòu)成要素對內(nèi)部控制有效性的影響，從相關(guān)要素出發(fā)，提出構(gòu)建和執(zhí)行對保證內(nèi)部控制質(zhì)量的重要影響。首先，要構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的和諧；其次，在內(nèi)部控制實踐中建立并完善內(nèi)部控制溝通機(jī)制，通過有效溝通，不斷提升內(nèi)部控制質(zhì)量，達(dá)到自覺進(jìn)行能力完善和行為監(jiān)督的目的；最后，要重視風(fēng)險防范和監(jiān)督管理，提高風(fēng)險評估水平，改善內(nèi)部控制質(zhì)量。齊保壘等（2010）以2007年、2008年滬深兩市2195家上市公司為研究樣本，通過構(gòu)建一個內(nèi)部控制缺陷影響因素的概念模型，使用Logit回歸分析，驗證了企業(yè)內(nèi)部控制越好，內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷的可能性越小，內(nèi)部控制質(zhì)量也越高。金成浩（2015）與以往對內(nèi)部控制質(zhì)量影響因素的研究不同，主要闡述行政事業(yè)單位當(dāng)前存在的問題，提出建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)、健全內(nèi)控體系的措施，強調(diào)了科學(xué)、合理的內(nèi)控體系，對保證內(nèi)部控制質(zhì)量的現(xiàn)實意義。

內(nèi)部控制影響因素圖與結(jié)論

1.內(nèi)部控制影響因素圖綜合上述文獻(xiàn)，將內(nèi)部控制影響因素用下圖表示：2.結(jié)論通過從公司特征、治理特征、信息與披露影響、內(nèi)控體系構(gòu)建與執(zhí)行四個方面，對內(nèi)部控制質(zhì)量影響因素的研究進(jìn)行分類回顧，具體闡述了各影響因素的作用，對企業(yè)構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)控體系，以及識別內(nèi)部控制風(fēng)險因子具有啟示作用。

作者:王 賢 單位:上海海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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[8]褚成兵.金字塔股權(quán)結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性的影響———基于上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2013（3）：78－83.

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[10]張加存.內(nèi)部控制信息披露：國內(nèi)文獻(xiàn)綜述[J].商業(yè)會計，2015（1）：44－46.

[11]李小燕，楊濟(jì)華，郭穎.美國薩班斯法案與中國企業(yè)內(nèi)部控制制度自強化機(jī)制的構(gòu)想[J].會計研究，2015（2）：66－72，94.

第4篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

國外經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)日益完善，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的體制比我國更全面有效。那么，國外有關(guān)內(nèi)部控制質(zhì)量的相關(guān)研究自然有值得我們學(xué)習(xí)的地方。但必須牢記國內(nèi)外的差別，這樣才能少走彎路，有利于我國經(jīng)濟(jì)更加健康地發(fā)展。 

由于我國乃至國際組織通常都是向美國學(xué)習(xí)經(jīng)驗，所以本文著重整理針對美國的相關(guān)研究。薩班斯法案是美國審計領(lǐng)域中的一個重大轉(zhuǎn)折點，許多研究也是基于此背景下進(jìn)行。Michael L. Ettredge等（2006）就是研究在薩班斯法案202條款下，內(nèi)部控制質(zhì)量對審計延遲的影響。作者用內(nèi)部控制重大缺陷的披露作為內(nèi)部控制質(zhì)量的替代變量。通過實驗研究，得出結(jié)論：存在內(nèi)部控制重大缺陷會導(dǎo)致更長的審計延遲。Yu-Chen Lin等（2014）他們旨在發(fā)現(xiàn)美國CEO特征對公司內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。筆者選擇用重大內(nèi)部控制缺陷的披露來衡量公司內(nèi)部控制質(zhì)量。研究發(fā)現(xiàn)，在薩班斯法案404條款下，CEO的壕溝策略及其年齡均與重大內(nèi)部控制缺陷的披露有顯著的關(guān)系。除此之外，國外的學(xué)者還會將市場細(xì)分，希望能在不同的細(xì)分市場得出有關(guān)內(nèi)部控制質(zhì)量的一些有價值的規(guī)律。如，Dina（2013）研究在二級貸款市場，內(nèi)部控制質(zhì)量與信息不對稱之間的關(guān)系。文中作者是用內(nèi)部控制缺陷來衡量內(nèi)部控制質(zhì)量的。研究發(fā)現(xiàn)，雖然內(nèi)部控制缺陷的披露能增加二級貸款市場的信息不對稱，但是二級貸款市場的獨特性能減輕內(nèi)部控制缺陷對公司信息環(huán)境的負(fù)面影響。 

二、國內(nèi)有關(guān)內(nèi)部控制質(zhì)量的研究 

國內(nèi)學(xué)者在向國外學(xué)者學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，并基于本國國情也同樣做了大量的研究。在不同的角度，都有著很多有價值的結(jié)論。一些學(xué)者希望從公司自身的角度出發(fā)，研究公司自身和內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系，希望投資者能從可觀察的公司特征初步判斷公司內(nèi)部控制的質(zhì)量。徐菁憶（2014）以2010年所有A股上市公司為研究對象，從公司特征的角度來探究內(nèi)部控制質(zhì)量的影響因素。作者是用“迪博·中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”對內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行衡量。實證研究發(fā)現(xiàn)，公司特征對內(nèi)部控制質(zhì)量有影響，且不同的公司特征的影響力及影響方向不同。楊松令等（2014）研究了中央企業(yè)控股上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)價值之間的關(guān)系。作者通過構(gòu)建以COSO內(nèi)部控制框架中的五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督）為基礎(chǔ)的評價體系來衡量內(nèi)部控制質(zhì)量。實證研究得出，我國央企控股上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量和其企業(yè)價值之間呈現(xiàn)高度顯著的正相關(guān)關(guān)系。高晶（2014），其研究目的主要是為了發(fā)現(xiàn)經(jīng)理權(quán)力的使用和審計委員會及內(nèi)部控制質(zhì)量之間的相互關(guān)系。在內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量問題上，作者選擇用上市公司是否存在內(nèi)部控制缺陷來度量。研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)理權(quán)力的過度使用會弱化審計委員會對內(nèi)部控制質(zhì)量的正向作用，會導(dǎo)致審計委員會沒有起到實質(zhì)上的作用。楊艾（2014）旨在研究獨立董事有效性、內(nèi)部控制質(zhì)量和財務(wù)風(fēng)險三者的相互關(guān)系。作者用內(nèi)部控制質(zhì)量評價指數(shù)來衡量內(nèi)部控制質(zhì)量。通過實證研究發(fā)現(xiàn)，獨立董事有效性的提高會促進(jìn)企業(yè)財務(wù)狀況的提高，也會使企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量提高;內(nèi)部控制質(zhì)量的提高有利于企業(yè)財務(wù)狀況的提高。部分學(xué)者從企業(yè)獲取資金的成本角度來研究，企業(yè)的兩大資金來源是所有者投資和債務(wù)人借貸，這兩個途徑所耗成本直接關(guān)系到企業(yè)的資金流量，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營狀況和未來的發(fā)展。李超等（2011）旨在分析內(nèi)部控制質(zhì)量和權(quán)益資本兩者之間的關(guān)系。作者用主成分分析法構(gòu)造內(nèi)部控制質(zhì)量判別分?jǐn)?shù)，并將該內(nèi)部控制判別系數(shù)作為內(nèi)部控制質(zhì)量的替代變量。實證分析后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量與權(quán)益資本呈負(fù)相關(guān)系。陳漢文等（2014）研究分析了內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)債務(wù)融資成本之間的相互關(guān)系。文中，作者采用廈門大學(xué)內(nèi)控課題組構(gòu)建的企業(yè)內(nèi)部控制指數(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行計量。通過實證分析之后，得出內(nèi)部控制質(zhì)量越好的企業(yè)，債務(wù)融資成本越低的結(jié)論。伍倫（2014）研究內(nèi)部控制質(zhì)量，企業(yè)規(guī)模與銀行契約條款設(shè)置三者之間的相互關(guān)系。作者選用“迪博·中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”來衡量內(nèi)部控制質(zhì)量。實證結(jié)果表明，由于銀行債權(quán)人的自我保護(hù)心里，使得企業(yè)規(guī)模會對銀行契約條款的設(shè)置產(chǎn)生影響。企業(yè)規(guī)模越大，條款的設(shè)置越寬松;內(nèi)部控制質(zhì)量對借款融資成本的降低作用和獲得長期貸款的積極作用，在小型企業(yè)中表現(xiàn)得更為顯著。鄧德強（2014）研究了內(nèi)部控制質(zhì)量和異質(zhì)的機(jī)構(gòu)投資者持股決策之間的相互影響。作者選擇用自愿披露內(nèi)部控制的鑒證報告來衡量內(nèi)部控制的質(zhì)量。研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制質(zhì)量與總體機(jī)構(gòu)投資者持股比例呈正向關(guān)系;獨立機(jī)構(gòu)投資者偏好內(nèi)部控制質(zhì)量高的公司，而灰色機(jī)構(gòu)投資者并不關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。另一些學(xué)者還會從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的角度來研究內(nèi)部控制質(zhì)量，外部監(jiān)督不僅僅有外聘審計師，還存在媒體監(jiān)督。比如彭桃英等（2014）就研究了媒體監(jiān)督與內(nèi)部控制質(zhì)量和我國A股上市公司管理層成本之間的關(guān)系。筆者的研究結(jié)果表明：媒體監(jiān)督與內(nèi)部控制質(zhì)量能減少管理層成本;同時，媒體監(jiān)督和內(nèi)部控制質(zhì)量兩者結(jié)合可以對管理層成本的降低起促進(jìn)作用。還有部分學(xué)者單純的從內(nèi)部控制質(zhì)量本身來研究，于海云（2011）就是用企業(yè)的內(nèi)部控制報告的自愿披露行為來衡量該企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的高低。他研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量越高，越愿意進(jìn)行自愿披露，在信號傳遞的作用下，該企業(yè)就越容易獲得較低成本的商業(yè)信用和銀行信用的貸款，從而提升企業(yè)價值。反之，內(nèi)部控制質(zhì)量低的企業(yè)，則不得不承擔(dān)高成本的借貸，使企業(yè)價值降低。 

第5篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部；控制質(zhì)量；財務(wù)風(fēng)險

社會經(jīng)濟(jì)的全面快速發(fā)展使得我國各行業(yè)均得到較大的發(fā)展，其中，企業(yè)更是得到長足的發(fā)展。而內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵性因素，不僅對企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，而且對國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也具有至關(guān)重要的影響，是目前各企業(yè)在發(fā)展中最重要的內(nèi)容。在企業(yè)改革的全面推動實施下，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量以及企業(yè)財務(wù)風(fēng)險得到有效控制。但是，在實際發(fā)展中仍然還存在很多不足，以至于企業(yè)在發(fā)展中在經(jīng)濟(jì)與內(nèi)部有效控制方面還存在很多問題。筆者就現(xiàn)階段我國企業(yè)在發(fā)展中的內(nèi)部控制質(zhì)量的有效提高與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有效控制做了簡要分析，希望能對推動我國企業(yè)發(fā)展起到積極的推動作用，持續(xù)推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展。

1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量之間的關(guān)系分析

1.1企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量對財務(wù)風(fēng)險具有決定性作用

企業(yè)在內(nèi)部運行時，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會對企業(yè)的整體運行產(chǎn)生消極作用，阻礙企業(yè)的正常運行。企業(yè)經(jīng)營面臨的諸多問題中，尤其以企業(yè)的內(nèi)部控制以及企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險最為關(guān)鍵，常見的問題就是企業(yè)在籌集資金或者是經(jīng)營方面，此外就是企業(yè)的資金分配以及管理水平方面，這些問題的存在都會阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要在自身發(fā)展中在保持自己的優(yōu)勢地位，增強自己實力的過程中要注重企業(yè)的內(nèi)部控制以及規(guī)避財務(wù)風(fēng)險問題。然而，現(xiàn)行很多企業(yè)在發(fā)展中卻忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制。比如說，發(fā)生過的“浙江擔(dān)保圈危機(jī)”就是企業(yè)忽視內(nèi)部控制而引發(fā)危機(jī)的典型實例。企業(yè)為了融資，發(fā)展自己的勢力而盲目進(jìn)行擔(dān)保，在其中一個企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險時，所關(guān)聯(lián)的所有企業(yè)都陷入危機(jī)中。而之所以如此，最根本的原因就是企業(yè)在發(fā)展中并沒有重視企業(yè)的內(nèi)部控制，在財務(wù)決策方面并沒有發(fā)揮該發(fā)揮的作用，從而使得企業(yè)在財務(wù)方面出現(xiàn)很多問題。這一例子足以說明企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險起到?jīng)Q定性作用。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量提高對防范、控制財務(wù)風(fēng)險具有重要價值

研究表明，很多企業(yè)破產(chǎn)的原因中都不會缺少企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量不高這一構(gòu)成原因?，F(xiàn)階段我國很多企業(yè)在壯大企業(yè)規(guī)模的時候，只是盡可能實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，并沒有對加強企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。這樣一來，短時間企業(yè)發(fā)展不會出現(xiàn)不良問題，但是長時間來看，企業(yè)會出現(xiàn)資金流失嚴(yán)重以及其他違紀(jì)狀況。常見的問題是會計信息造假，這一現(xiàn)狀的存在使得企業(yè)積重難返。這一現(xiàn)狀的存在要求企業(yè)在尋求自身發(fā)展時，必須加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，這主要是因為，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高不僅是企業(yè)管理水平的體現(xiàn)，而且可以加強企業(yè)的內(nèi)部管理人員風(fēng)險意識，營造良好的企業(yè)文化氛圍，對增強企業(yè)發(fā)展所需的凝聚力以及提高企業(yè)競爭力具有重要價值。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高還有效保障了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，只有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險意識得以加強，企業(yè)財務(wù)狀況才能不斷發(fā)展，企業(yè)才能不斷向前發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高有助于防范、有效控制企業(yè)風(fēng)險，全面提高企業(yè)的經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)的全面深入發(fā)展。

2企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險共同發(fā)展的有效性措施分析

2.1健全企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制

財務(wù)作為一個企業(yè)的命脈所在，財務(wù)狀況直接影響著企業(yè)的運行和發(fā)展。企業(yè)的財務(wù)狀況在企業(yè)運行過程中是不斷變化的，因此企業(yè)要做好對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況的風(fēng)險預(yù)判和動態(tài)監(jiān)控。合理規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)資金利用效用最大化。我們在工作中可以從以下幾方面著手：首先，建立和完善風(fēng)險評估機(jī)制。對企業(yè)運行中存在的風(fēng)險進(jìn)行及時有效的評估，同時確保隨時對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)控。例如，企業(yè)打算對某個項目進(jìn)行投資，就要充分結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀況對其做全面的風(fēng)險評估，為決策者提供準(zhǔn)確而有效的信息，從而做出正確的判斷。其次，優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制的結(jié)構(gòu)。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)制的目的是綜合考慮成本、利益和風(fēng)險等經(jīng)營要素，致力于將財務(wù)風(fēng)險降到最低，從而提高企業(yè)的管理效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。因此，要合理構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，突出機(jī)構(gòu)特點，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的作用。最后，建立健全監(jiān)督機(jī)制。規(guī)章制度的執(zhí)行離不開監(jiān)督，如果財務(wù)等相關(guān)人員的風(fēng)險意識較低、責(zé)任感不強、不按規(guī)章制度辦事，就可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，發(fā)生虧損。因此要發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用，保證企業(yè)規(guī)章制度的貫徹和執(zhí)行，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2.2業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立應(yīng)以財務(wù)風(fēng)險防范為目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識等多方面都具有十分重要的作用。因此，企業(yè)應(yīng)該改變傳統(tǒng)的發(fā)展觀念，要加快企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范意識，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)步。例如，企業(yè)可以通過對財務(wù)風(fēng)險實行崗位責(zé)任制的管理模式，明確財務(wù)風(fēng)險控制的崗位對象以及相關(guān)的負(fù)責(zé)人，加快企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的相關(guān)規(guī)章制度，最終實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制有效提高。另一方面，企業(yè)還可以通過財務(wù)風(fēng)險控制批準(zhǔn)制度，對企業(yè)實際發(fā)展中的重要內(nèi)容，進(jìn)行嚴(yán)格的程序?qū)徍?，明確相關(guān)的獎懲制度，對于做得好的員工，企業(yè)可以通過獎勵的形式提高員工的工作積極性，最重要的是，針對財務(wù)管理重要人員，要加強監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任監(jiān)督制度，還可以實行崗位制衡制度，以起到相互監(jiān)督的作用，加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范意識，逐步建立企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng).推動企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量有效性提高，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

2.3加強內(nèi)部控制信息的披露與監(jiān)管

加強內(nèi)部控制信息的披露與監(jiān)管，是提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，降低企業(yè)財務(wù)運行風(fēng)險的重要舉措。具體工作中，應(yīng)如何加強企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露與監(jiān)管？其一，在相應(yīng)的時間段內(nèi)，以財務(wù)報表的形式，分門別類，條理清晰地顯示企業(yè)運行狀態(tài)。如企業(yè)的獲利情況、資金流量情況、所有者權(quán)益變動等林林總總的財務(wù)狀況。企業(yè)是以盈利為目的的社會團(tuán)體，因而財務(wù)信息可直觀清晰地反映出企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。其二，企業(yè)應(yīng)該匯算及審計信息進(jìn)行披露。企業(yè)披露的匯算及審計信息，是具有針對性、指向性的匯算報告、審計報告和內(nèi)部評價。眾所周知，強有力的信息披露管理制度，追根到底是利用市場的導(dǎo)向作用來監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動。為此，科學(xué)合理的開展匯算及審計信息披露，能有效吸引投資者的目光，促使更多的資金成本注入企業(yè)，為企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)夯實基礎(chǔ)。此外，除了財務(wù)信息之外，其他涉及企業(yè)內(nèi)部控制的重要成因，如企業(yè)的薪酬制度、獎懲制度、員工培訓(xùn)、預(yù)定目標(biāo)等方面，均是企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)合理性有關(guān)的風(fēng)險因素。

3結(jié)語

總而言之，社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在很大程度上促進(jìn)了我國各企業(yè)的發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制質(zhì)量以及財務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性內(nèi)容，二者之間是息息相關(guān)的，相互作用，相輔相成。這要求我國企業(yè)在實際發(fā)展中要加強企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范意識，不斷加強企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，最大限度保證企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量得到發(fā)展，推動企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，增強國家經(jīng)濟(jì)實力。

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第6篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的情況下，企業(yè)的規(guī)模逐漸增大，企業(yè)的經(jīng)營類型也隨之增多，要想取得進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)需要通過債務(wù)融資獲得發(fā)展資金，而企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量會對企業(yè)的債務(wù)融資成本造成較大影響，這是企業(yè)在進(jìn)行債務(wù)融資過程中需要重視的問題。

一、內(nèi)部控制與債務(wù)融資成本概述

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，生產(chǎn)資料逐漸私有化，出現(xiàn)了各種各樣的企業(yè)，在這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制也就隨之產(chǎn)生，企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況由于生產(chǎn)資料私有化的原因，難以被外界所得知。企業(yè)的規(guī)模越大，企業(yè)經(jīng)營活動所需要的資金越多，資金流動量大，其財務(wù)狀況的評估就會越復(fù)雜，難度越大，即使是企業(yè)內(nèi)部的人員也難以對內(nèi)部的財務(wù)狀況有精確的評估。企業(yè)財務(wù)狀況存在的這些問題會造成比較嚴(yán)重的后果，一方面，為相關(guān)部門的監(jiān)管造成了困難，另一方面，為投資者的判斷設(shè)置了很大的障礙，投資者無法得知企業(yè)經(jīng)營的狀況和企業(yè)的財務(wù)狀況，對企業(yè)的信任度下降。企業(yè)以后的融資會變得越來越困難，融資成本也會增加，同時債權(quán)人的利益也無法得到有力的保障。

內(nèi)部控制是以保證企業(yè)合法經(jīng)營、各種會計信息的真實性以及企業(yè)資產(chǎn)的完整性等為基礎(chǔ)的一項工作，實施內(nèi)部控制可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營效率。目前很多企業(yè)在管理中都實行了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制也逐漸成為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容。

債務(wù)融資成本是企業(yè)以債務(wù)形式進(jìn)行融資產(chǎn)生的成本。企業(yè)債務(wù)成本是指企業(yè)以舉債方式進(jìn)行融資，企業(yè)需要回報投資人一定的報酬，這就是企業(yè)進(jìn)行融資活動所產(chǎn)生的成本。企業(yè)債務(wù)融資成本的高低與企業(yè)的償債、盈利能力、規(guī)模等有一定的關(guān)系。我國企業(yè)所采用的融資方式以債務(wù)融資為主，企業(yè)融資成本過高會直接降低企業(yè)的效益，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)融資成本的多少與企業(yè)內(nèi)部控制水平有著較大的關(guān)系，一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制水平越低，債務(wù)融資風(fēng)險就越大，難以獲得理想的融資，融資成本也會加大。如果企業(yè)內(nèi)部控制水平較高，那么債務(wù)融資風(fēng)險就會越低，獲得債務(wù)融資的可能性也就越大，需要的成本也相應(yīng)較低。

二、國內(nèi)外內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)債務(wù)融資成本研究現(xiàn)狀

由于內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)債務(wù)融資成本之間具有密切的聯(lián)系，研究二者之間的關(guān)系，對控制企業(yè)的債務(wù)成本具有很重要的作用，對企業(yè)的發(fā)展也具有很大的作用。目前國內(nèi)外對內(nèi)部控制都進(jìn)行了不同程度的研究，從研究效果來看，國外的研究成果較為突出，已經(jīng)提出了符合資本主義國家企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制理論，理論主要包括對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的因素例如管理的規(guī)模、企業(yè)的經(jīng)營狀況等方面的內(nèi)容。內(nèi)部控制還會引起相應(yīng)的其他效果，例如可能會對會計質(zhì)量造成影響，對會計的穩(wěn)定性造成影響以及對企業(yè)審計設(shè)計師的行為造成影響等。

我國對企業(yè)內(nèi)部控制的研究與國外相比起步較晚，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的企業(yè)管理也開始逐漸與世界接軌，開始重視內(nèi)部控制工作，對內(nèi)部控制進(jìn)行研究，主要內(nèi)容有分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀和相關(guān)影響因素，控制企業(yè)的內(nèi)部信息公開，明確企業(yè)發(fā)展過程中企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用以及內(nèi)部控制對企業(yè)管理級層績效的影響等。

內(nèi)部控制需要企業(yè)全部人員的參與，對企業(yè)的經(jīng)營、融資、投資等活動進(jìn)行規(guī)劃和控制，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，對提升企業(yè)財務(wù)報告的可靠性經(jīng)營及合法性都有很大的幫助，另外，做好內(nèi)部控制還可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營效率，實施內(nèi)部控制對企業(yè)部門活動以及企業(yè)的重要決策都產(chǎn)生規(guī)范效應(yīng)?？梢娖髽I(yè)內(nèi)部控制的重要作用，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的高低可以說是企業(yè)發(fā)展的重要標(biāo)志，做好內(nèi)部的控制工作，可以使企業(yè)擁有合理的管理制度，企業(yè)對外公開的信息真實可靠，讓債權(quán)人更好地進(jìn)行監(jiān)督，這樣也為企業(yè)帶來良好的信譽，投資人對企業(yè)的信任度增加，企業(yè)融資更加容易，一般發(fā)展較好，效益較高的企業(yè)都會對外公開信息，發(fā)展較差的企業(yè)會隱藏企業(yè)的真實信息。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以選擇公開企業(yè)的真實信息來把企業(yè)與發(fā)展較差的企業(yè)區(qū)分開，獲得投資人的信任，降低融資成本。

三、企業(yè)融資影響因素分析

1.企業(yè)的盈利能力、償債能力

企業(yè)本身沒有足夠的資金來拓寬經(jīng)營渠道或者無法維持正常的運營時，一般都會以債務(wù)融資的方式來獲取資金，債務(wù)融資也是目前企業(yè)發(fā)展的重要籌資形式。對企業(yè)進(jìn)行投資的債權(quán)人最關(guān)注的問題是企業(yè)的還債能力，企業(yè)的債務(wù)償還能力也直接影響著投資活動。企業(yè)只有能夠盈利才有能力進(jìn)行還債，盈利能力的強弱也代表著還債能力的強弱，投資人在償還時會考慮對具有較強償還能力的企業(yè)進(jìn)行投資。

2.企業(yè)的成長性

企業(yè)的成長性也是影響企業(yè)融資的重要因素，一般在企業(yè)的創(chuàng)立階段會受到很多因素的影響，如客戶、市場等，債權(quán)人面臨著很大的風(fēng)險，企業(yè)在成熟階段能夠穩(wěn)定盈利，債權(quán)人可以獲得穩(wěn)定的利益，企業(yè)籌資也很容易。到了企業(yè)的衰退期，企業(yè)盈利能力下降，債權(quán)人對其投資也會很謹(jǐn)慎，企業(yè)融資又變的困難。

3.企業(yè)現(xiàn)金流量

企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的目的就是獲取利潤，從而更好地進(jìn)行經(jīng)營活動，其經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是企業(yè)活動資金的主要來源，更是相關(guān)利益關(guān)注的重點內(nèi)容。通常情況下，企業(yè)現(xiàn)金流量大，則償債能力較強，現(xiàn)金流量小，償債能力較弱，進(jìn)而影響債權(quán)人的投資積極性。

四、企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量對企業(yè)融資的影響

1.會計工作的問題

會計工作不規(guī)范會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作難以滿足銀行的要求，財務(wù)工作水平較低，難以與銀行工作相適應(yīng)，也影響企業(yè)的融資能力。

2.企業(yè)管理的問題

企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有掌握企業(yè)中所存在的實際問題，所制定的經(jīng)營決策缺少合理性和科學(xué)性，無法有效解決企業(yè)中存在的問題，使企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力降低，企業(yè)經(jīng)營不穩(wěn)定，進(jìn)而影響企業(yè)的融資。

3.決策執(zhí)行問題

如果管理人員缺乏內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致一些正確的決策難以得到有效的執(zhí)行，企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)的問題難以得到有效的解決，企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題影響企業(yè)融資。

4.組織結(jié)構(gòu)問題

企業(yè)內(nèi)部組織不合理企業(yè)缺乏控制意識的主要表現(xiàn)，內(nèi)部組織不合理導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門無法進(jìn)行有效的交流和溝通，這也會影響到企業(yè)融資問題。

5.人力資源問題

企業(yè)沒有引入高質(zhì)量的人才，對員工的培訓(xùn)達(dá)不到要求，導(dǎo)致企業(yè)人員的綜合素質(zhì)無法得到提高，員工的能力無法適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)融資的要求。

五、內(nèi)部控制質(zhì)量對債務(wù)融資成本的影響分析

1.內(nèi)部控制質(zhì)量對財務(wù)報告真實性的影響

內(nèi)部控制質(zhì)量對企業(yè)的財務(wù)報告的真實性造成直接影響，最終會影響債權(quán)人之間的信息對稱現(xiàn)狀。如果企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量較高的話，企業(yè)內(nèi)部制定的管理制度也會對企業(yè)的發(fā)展有一定促進(jìn)作用，也可以保證企業(yè)信息的對稱。債權(quán)人會根據(jù)企業(yè)的財務(wù)報告情況，衡量企業(yè)的還債能力，然后決定是否投資和投資的多少，如果債權(quán)人根據(jù)虛假的財務(wù)報告進(jìn)行投資而沒有得到預(yù)期的回報，長期下來，債權(quán)人對企業(yè)的信任度會下降，債權(quán)人為應(yīng)對風(fēng)險一般都會要求提高報酬，這也就提高了企業(yè)的債務(wù)融資成本。這些虛報財務(wù)狀況的企業(yè)不僅降低了自身企業(yè)的信譽度，還會對其他企業(yè)的融資活動造成影響，投資者對企業(yè)財務(wù)信息的真實性產(chǎn)生懷疑，一些優(yōu)秀的公司無法得到低成本的債務(wù)融資，阻礙其進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)所面臨的這一問題是債務(wù)融資方面的典型問題，要解決這一問題就要嚴(yán)格控制內(nèi)部控制的質(zhì)量，保證各個企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)報告與公開的財務(wù)報告具有一致性，為融資企業(yè)和債權(quán)人提供可靠的依據(jù)，取得債權(quán)人的信任，讓其放心投資，企業(yè)獲得融資的所付出的成本也會降低。

2.內(nèi)部控制質(zhì)量對債務(wù)融資契約的影響

企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量不僅會對企業(yè)的財務(wù)狀況造成影響，同時也會對企業(yè)的經(jīng)營狀況造成影響，而企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況都會對債務(wù)融資契約造成影響，也就是說內(nèi)部控制的質(zhì)量會對債務(wù)契約造成影響。企業(yè)的財務(wù)報告是債權(quán)人投資的重要依據(jù)，債權(quán)人在進(jìn)行投資之前會對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行充分的了解，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量較差就會使財務(wù)質(zhì)量較差，這必然會對債權(quán)人的投資產(chǎn)生影響。除了財務(wù)狀況，企業(yè)的經(jīng)營狀況也是債權(quán)人在進(jìn)行投資時所要重點考量的因素，因為企業(yè)的經(jīng)營狀況更能真實反應(yīng)出企業(yè)的還債能力，如果企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營，能夠持續(xù)盈利，在未來的一段時間內(nèi)能夠利用企業(yè)的利潤及時進(jìn)行還債，那么，債權(quán)人會傾向于投資這樣的企業(yè)，以保證得到穩(wěn)定的回報。如果企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量高，其財務(wù)狀況良好，經(jīng)營穩(wěn)定，持續(xù)盈利，那么就會給予債權(quán)人極大的信心，債權(quán)人會放心投資給企業(yè)，債權(quán)人也不會增加風(fēng)險成本，企業(yè)債務(wù)融資的成本也相應(yīng)降低。相反，企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量較差的話，債權(quán)人會對企業(yè)還債的能力產(chǎn)生懷疑，投資信心不足，即使企業(yè)獲得融資，企業(yè)債務(wù)融資成本也會很高。

3.內(nèi)部控制質(zhì)量對企業(yè)的穩(wěn)定運營造成影響

企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞也體現(xiàn)在企業(yè)的凝聚力方面，企業(yè)的凝聚力是企業(yè)發(fā)展的動力，也是必要的保證。如今企業(yè)的經(jīng)營形式較多，企業(yè)兼并和收購活動也越來越多，這為企業(yè)的管理帶來了很大的困難，企業(yè)能夠保持內(nèi)部的各部門之間的協(xié)調(diào)合作，讓企業(yè)經(jīng)營有序進(jìn)行是企業(yè)內(nèi)部控制能力的體現(xiàn)，如果企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量較差，企業(yè)內(nèi)部矛盾不斷，缺乏有效合作，企業(yè)的正常經(jīng)營活動受到影響。企業(yè)所表現(xiàn)出來的這種凝聚力也會影響債權(quán)人的決定，凝聚力較差的企業(yè)即使在短時間內(nèi)可以保持較好的經(jīng)營狀況，但是企業(yè)存在隱患，會影響債權(quán)人的利益，債權(quán)人在進(jìn)行投資時，會對企業(yè)的凝聚力進(jìn)行考察，選擇凝聚力較強的企業(yè)進(jìn)行投資，以保證企業(yè)穩(wěn)定的經(jīng)營能夠為其帶來預(yù)期的回報。企業(yè)內(nèi)部控制是否完善也決定了與企業(yè)運行的風(fēng)險，企業(yè)存在的風(fēng)險也會直接增加企業(yè)債務(wù)融資的成本。

六、內(nèi)部控制和債務(wù)融資成本的影響的內(nèi)在機(jī)理

第一，內(nèi)部控制的質(zhì)量會對企業(yè)生成財務(wù)報表的真實性造成影響，這也會導(dǎo)致債權(quán)人了解信息與企業(yè)的真實信息出現(xiàn)不相符的情況，信息的不對稱導(dǎo)致企業(yè)與債權(quán)人在利益方面出現(xiàn)沖突，因此，在合同中對雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行明確、具體的規(guī)定，保證雙方的行為都能符合合同的規(guī)定，這也可以有效降低簽約與監(jiān)督的成本。

第二，企業(yè)的成本是指因為問題而產(chǎn)生的損失和為了解決問題所出現(xiàn)的成本，成本又包括約束成本、監(jiān)督成本和剩余損失三種，其中監(jiān)督成本和約束成本是制定、實施和治理契約的實際成本，而剩余損失則是在契約最優(yōu)但又不完全被遵守、執(zhí)行時的機(jī)會成本。企業(yè)的內(nèi)部控制除了影響企業(yè)的真實信息以外，還會對企業(yè)的沖突和成本造成影響，進(jìn)而影響債權(quán)人對債務(wù)風(fēng)險的控制。如企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量較差，通常情況下，企業(yè)經(jīng)營所得的利潤也會比較差，股票回報率低。內(nèi)部控制會監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)過程、營銷過程以及企業(yè)信息的形成過程，保障企業(yè)對外公開信息的真實可靠，取得債券人的信任，債權(quán)人可以通過企業(yè)的真實信息來做出合理的債務(wù)投資決策，第三，企業(yè)和債權(quán)人之間簽訂的債務(wù)融資契約中包含有融資成本。

企業(yè)的融資成本與企業(yè)的財務(wù)報表有很大的關(guān)系，同時融資成本也和企業(yè)運營狀況有密切的聯(lián)系，而企業(yè)運營狀況受內(nèi)部控制的影響。企業(yè)內(nèi)部的成本和沖突會對企業(yè)的整體業(yè)績造成影響。企業(yè)融資成本也可能在一定程度上影響企業(yè)的內(nèi)部治理狀況和沖突，企業(yè)通過內(nèi)部控制來約束管理者行為，減少違規(guī)、違法行為，降低企業(yè)的風(fēng)險，提高公司利潤，減少成本。

第7篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 會計信息質(zhì)量 會計信息失真 控制環(huán)境

會計信息的真實可靠是非常重要的，其不僅可以有效地保護(hù)投資者與債權(quán)人具有的合法權(quán)益，同時也是構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度不可少的一個因素，也是國家確定未來宏觀經(jīng)濟(jì)政策需要參考的重要依據(jù)。然而從真實情況來看，會計信息在當(dāng)前存在著非常嚴(yán)重的失真問題，這對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了非常大的隱患，因此會計信息質(zhì)量的真實狀況已經(jīng)成為了當(dāng)前社會各個領(lǐng)域們關(guān)注的一個焦點問題。導(dǎo)致會計信息質(zhì)量比較低下的原因是比較多的，有外在的一些原因，也有企業(yè)控制管理的原因，這些原因和要素互相的交織在一起，最終導(dǎo)致會計信息的質(zhì)量低下。其中這些外部因素需要管理者不斷加強調(diào)控的力度，企業(yè)需要做的就是踏踏實實地挖掘潛力，使得企業(yè)的內(nèi)部控制不斷得到加強，盡可能地為信息使用者提供真實可靠的會計信息。因此，我國企業(yè)如何才能結(jié)合實際狀況，使得企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度得到提升和健全，成為我國企業(yè)不斷規(guī)范行為，并且大力提高企業(yè)會計信息質(zhì)量一個重要任務(wù)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量關(guān)系

（一）會計信息對內(nèi)部控制的作用。

內(nèi)部控制理論的形成和發(fā)展不是一蹴而就的，而是經(jīng)過了比較漫長的一個過程。然而從處于不同發(fā)展階段的內(nèi)部控制理論具有的內(nèi)含來看，無論其處于哪一個階段，會計信息一直都屬于內(nèi)部控制非?；镜囊粋€組成部分。會計信息作為企業(yè)管理里面的一種信息，發(fā)揮著聯(lián)系企業(yè)委托人與人之間關(guān)系的作用，而且還作用于內(nèi)部控制當(dāng)中。如果要是從企業(yè)控制活動過程的角度來看，基本都是針對可能存在的風(fēng)險而采取一定的措施和政策，但是需要采取的措施和政策都需要建立一個重要的基礎(chǔ)之上，那就是管理者必須要對企業(yè)的財務(wù)狀況有一個充分的了解，也就是在了解會計信息的基礎(chǔ)之上。所以企業(yè)會計信息的有效應(yīng)用，對企業(yè)控制制度作用的發(fā)揮有著直接的影響，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制效能得以發(fā)揮的重要基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部控制制度對保證會計信息質(zhì)量的作用。

會計信息和內(nèi)部控制制度有著直接的關(guān)系，會計信息對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性有著直接的影響，企業(yè)的內(nèi)部控制制度要是良好的話，又會成為企業(yè)提高會計信息質(zhì)量非常重要的前提和保證。企業(yè)如果能夠合理的利用內(nèi)部控制，對降低由于疏忽和違紀(jì)違規(guī)引起的會計信息失真問題有著很大的支持作用，同時也有利于企業(yè)更好地穩(wěn)定人心，對企業(yè)激勵機(jī)制的更好發(fā)揮，良好會計信息環(huán)境的塑造，以及改善企業(yè)財務(wù)活動和管理等都是有利的。所以企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)提高會計信息質(zhì)量有著非常重要的意義和作用。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對會計信息質(zhì)量的影響

（一）對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，導(dǎo)致會計信息失真嚴(yán)重。

我國企業(yè)一直以來就對企業(yè)內(nèi)部控制具有的重要意義認(rèn)識不足，對內(nèi)部控制的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，甚至還有一些企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在誤解。有一些企業(yè)的管理者對于企業(yè)的內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容以及具體的運用方法沒有一個全面和科學(xué)的認(rèn)識，對其中的內(nèi)容往往只是斷章取義，理解的非常片面。有一部分的企業(yè)管理者覺得企業(yè)的內(nèi)部控制制度對其權(quán)力起到了束縛的作用，因此對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)往往抱以消極的態(tài)度。甚至還有一部分的學(xué)者對內(nèi)部控制的認(rèn)識和研究依然停留在了內(nèi)部牽制與控制的階段，沒有充分的考慮到控制環(huán)境和風(fēng)險評估以及信息與溝通的問題的應(yīng)用和開展。加上執(zhí)行者在對企業(yè)內(nèi)部控制的問題上也存在著比較大的偏差，在實際運用的時候沒有理論對其進(jìn)行指導(dǎo)，只是片面地認(rèn)識內(nèi)部控制，使得企業(yè)只是單純注重內(nèi)部控制的建設(shè)，而沒有對實際的執(zhí)行效果進(jìn)行太多的關(guān)注，沒有按照企業(yè)的實際情況進(jìn)行內(nèi)控管理。這就對原來確定的內(nèi)部控制程序進(jìn)行了破壞，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計等方面的規(guī)范工作很難取得成就，這對內(nèi)部控制的健全和發(fā)展是非常不利的。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，致使會計信息缺乏必要的監(jiān)督。

1.企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范，執(zhí)行不力

我國企業(yè)當(dāng)前總體的內(nèi)部控制體系，離內(nèi)部控制整體框架的需求還有著非常大的差距。企業(yè)內(nèi)部控制在真正執(zhí)行的時候，得不到人們的重視。還有很大一部分的企業(yè)帶現(xiàn)在為止還沒有建立其自身的內(nèi)部控制制度，即使是已經(jīng)建立的，其內(nèi)部控制制度也存在諸多的問題和不足，整體的協(xié)調(diào)性非常缺乏。還有一些企業(yè)在利益的驅(qū)動下，只是是關(guān)注其經(jīng)營狀況，企業(yè)的管理沒有放在心上，還沒有真正建立起一個自我防范與約束的機(jī)制。他們只是將其眼觀放在了當(dāng)前的利益上面，沒有從長遠(yuǎn)來看到以后更大的利益。他們沒有從思想上認(rèn)識到企業(yè)構(gòu)建一個健全內(nèi)控機(jī)制是非常重要的，是企業(yè)在未來能夠健康經(jīng)營和發(fā)展必不可少的一個重要保證。

2.公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重

（1）企業(yè)的董事會可以說在非常大的程度上掌握在內(nèi)部人手里面，這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部人控制出現(xiàn)控股股東權(quán)利過大的問題。在一些企業(yè)里面就出現(xiàn)控股股東對上市公司的股東大會和董事會以及監(jiān)事會有著直接干涉和控制的問題，使得企業(yè)的這些機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制制度具有的威懾力被嚴(yán)重打壓。

（2）一些企業(yè)到現(xiàn)在還存在著董事長與總經(jīng)理兩職兼任的問題。這樣就使得董事會的獨立性被降低，對經(jīng)理層很難進(jìn)行控制，決策具有的隨意性被提高。企業(yè)如果處于這種環(huán)境下，就會導(dǎo)致企業(yè)管理層很容易我行我素的開展工作，企業(yè)的內(nèi)部控制也就無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置也有很多不合理的問題，從業(yè)人員素質(zhì)還有待提高，使得企業(yè)內(nèi)部控制總體比較薄弱。

（3）監(jiān)事會作用有限。盡管我國企業(yè)基本都使用了監(jiān)事會的制度，然而企業(yè)在實際運行過程中，監(jiān)事會發(fā)揮的監(jiān)督職責(zé)是非常有限的。

3.內(nèi)部審計弱化現(xiàn)象比較嚴(yán)重

我國企業(yè)的內(nèi)部審計并不是企業(yè)自己愿意構(gòu)建的，而是在我國政府與審計部門的要求下構(gòu)建的，因此其建立具有非常明顯的行政命令的特征。在這樣的條件下雖然企業(yè)建立了內(nèi)部審計，但是大多數(shù)只是為了應(yīng)付相關(guān)的要求，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者并沒有從思想上重視內(nèi)部審計。有些企業(yè)為了降低成本，將內(nèi)部審計與財務(wù)部門進(jìn)行合并，使得內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。還有的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)配備了一定數(shù)量的審計人員，但是企業(yè)的內(nèi)部審計制度非常的粗糙，業(yè)務(wù)非常的不規(guī)范，加上人員素質(zhì)比較低，因此使得內(nèi)部審計的作用不能得到充分的發(fā)揮。內(nèi)部審計不能有效發(fā)揮監(jiān)督的作用，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)審人員沒有太高的積極性，他們的工作態(tài)度往往比較消極，使得內(nèi)部審計更是雪上加霜。

（三）企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，影響會計信息的真實性與完整性。

我國的一部分企業(yè)的會計信息非常的不可靠，一些企業(yè)沒有設(shè)賬，有的還設(shè)立多本賬，利用虛假業(yè)務(wù)信息來完成核算。對一些數(shù)據(jù)和信息人為的進(jìn)行捏造和篡改，對收入與利潤進(jìn)行篡改。一些企業(yè)的會計人員專業(yè)修養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)非常低，賬務(wù)處理的一塌糊涂。還有一些企業(yè)的內(nèi)部管理非?；靵y，內(nèi)部牽制制度非常缺乏，企業(yè)為了能夠降低成本，將一些毫不相干的職務(wù)交給一個人負(fù)責(zé)，這樣就容易引起企業(yè)資產(chǎn)被挪用和盜用。這些現(xiàn)象在很大程度上對企業(yè)會計信息的真實性造成了負(fù)面影響，因此說我國企業(yè)總體的會計信息質(zhì)量普遍比較低。

三、加強內(nèi)部控制、提高會計信息質(zhì)量的對策

（一）加強觀念，轉(zhuǎn)變認(rèn)識。

首先企業(yè)應(yīng)該要從思想上意識到企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效的保證其經(jīng)營有序進(jìn)行，使得企業(yè)資產(chǎn)完整性得到保證。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要認(rèn)識到確保其會計資料的真實性，是企業(yè)避免和糾正非常有效的一個措施，進(jìn)而可以有效的提高其經(jīng)濟(jì)效益，所以要將企業(yè)的內(nèi)部控制制度作為企業(yè)的一個重要任務(wù)來對待。對此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先要具有內(nèi)部控制的理念，這樣他們才能自覺地開展內(nèi)部控制，企業(yè)的現(xiàn)象就會得到有效的控制。

（二）完善內(nèi)部控制環(huán)境。

企業(yè)如果具有一個良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，那么對避免和降低會計活動里面的問題，使得企業(yè)的會計信息的可靠性得到保證，財務(wù)信息的有效得到提升，企業(yè)會計信息質(zhì)量得到有效的提升?？梢詮南旅鎺讉€方面來使得內(nèi)部控制環(huán)境得到優(yōu)化和提升：

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)

首先，必須要妥善處理“一股獨大”這種不合理是股權(quán)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，積極地推動股權(quán)向分散化與多樣化的方向發(fā)展，推動國有股退出與減持。企業(yè)股權(quán)的集中或者是分散，對股東會和董事會的運作都會帶來影響。對此我國的企業(yè)需要合理地分散股權(quán)，并且要積極引進(jìn)多個類型的投資者，從而使得企業(yè)的投資主體向多元化的方向進(jìn)行發(fā)展，這樣公司的治理結(jié)構(gòu)就得到優(yōu)化和改善，企業(yè)的內(nèi)部控制會變得更加的有效。

其次，要大力促進(jìn)獨立董事制度，要讓外部獨立董事的比重進(jìn)一步得到提升，使得董事會的獨立性進(jìn)一步得到提升，獨立董事的作用被慢慢的挖掘出來。企業(yè)應(yīng)該在董事會下面設(shè)立審計委員會，從而來提高對企業(yè)的監(jiān)督力度，避免企業(yè)出現(xiàn)的現(xiàn)象。

第三，進(jìn)一步健全監(jiān)事會制度。監(jiān)事會擔(dān)負(fù)著監(jiān)督的職能，需要對企業(yè)的業(yè)務(wù)和財務(wù)會計資料進(jìn)行檢查，如果監(jiān)事會制度可以得到健全，那么就可以有效的降低管理部門現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.加強內(nèi)部審計

首先，企業(yè)必須要提高內(nèi)部審計的意識，并且努力為企業(yè)的審計人員提供一個良好的內(nèi)部審計環(huán)境。要在進(jìn)一步健全內(nèi)部審計制度上面下大力氣，審計人員的素質(zhì)要，采取一些鼓勵措施以推動內(nèi)審工作的開展，加強對企業(yè)會計信息的真實性和完整性的監(jiān)督和審計。

其次，要讓內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置更加合理，使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性得到提高。企業(yè)為了可以更好地提高審計人員具有的獨立性，對一些不合理的現(xiàn)象要加大懲處力度。只有這樣內(nèi)部審計的會計監(jiān)督作用才能更加充分的被挖掘出來，對提升內(nèi)部審計的威信是非常有利的，進(jìn)而才能更好地讓會計信息的質(zhì)量得到提升。

第三，內(nèi)部審計部門需要對各個崗位和業(yè)務(wù)的核查力度不斷加強，要對及時的對控制環(huán)境與控制程序的有效性進(jìn)行評估，對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及時進(jìn)行監(jiān)督和反饋。

（三）制定適合本企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制是一個企業(yè)衡量其風(fēng)險比較重要的基礎(chǔ)，企業(yè)不可或缺的重要工具。對于企業(yè)而言，如果其內(nèi)部控制制定與實際情況越接近，那么其風(fēng)險就會變的越小。經(jīng)過調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，各個企業(yè)內(nèi)部控制制度盡管會存在一定的差別，但是基本可以從下面幾個方面來制定與健全：

首先需要做好會計基礎(chǔ)的工作，推動企業(yè)會計信息系統(tǒng)不斷趨于完善。企業(yè)需要將職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格的劃分與授權(quán)控制，財務(wù)制度和會計制度需要進(jìn)一步進(jìn)行完善，賬務(wù)處理的權(quán)利和責(zé)任需要進(jìn)一步明確，這樣每一個部門和員工都會清楚自己的職責(zé)，將那些不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，這樣可以更好的進(jìn)行牽制與監(jiān)督，避免某一個部門或者是某一個人員操縱賬務(wù)處理的整個過程，這樣就可以保證會計信息的真實性得到很大程度的提升。此外還需要確立一個比較良好的信息溝通體系，這樣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就可以及時的對企業(yè)的運行以及債權(quán)債務(wù)的管理各個方面的工作有一個全面的了解。

第二，要將內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)中去，由內(nèi)部審計部門結(jié)合財會部門、管理部門等對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，分析其原因及可能造成的后果，并采取相應(yīng)的有效措施加以改進(jìn)和完善。

第三，為可以有效的確保企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以充分的發(fā)揮其作用，并且使其進(jìn)一步的進(jìn)行健全，企業(yè)需構(gòu)建一個科學(xué)有效的激勵體系，設(shè)立相關(guān)的獎懲制度，違反內(nèi)部控制的工作人員要嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)的控制規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P對于表現(xiàn)良好的，要根據(jù)規(guī)定對其進(jìn)行合理的獎勵。規(guī)章制度的嚴(yán)格執(zhí)行，可以有效的推動良好的企業(yè)文化的形成和發(fā)展，從而保證健康的一種工作氛圍，實現(xiàn)內(nèi)部控制與提高會計信息質(zhì)量的最終目的。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制質(zhì)量；審計意見；政府控制；治理環(huán)境

一、引言

21世紀(jì)以來，美國安然、世界通信等著名上市公司一系列財務(wù)舞弊事件的曝光，徹底打擊了投資者對資本市場的信心，為改變這一局面，美國國會和政府加速通過了《薩班斯法案》，標(biāo)志著內(nèi)部控制評價與審計制度的正式建立。隨著我國資本市場的不斷發(fā)展，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)和實施方面的缺陷逐漸顯現(xiàn)，上市公司進(jìn)行財務(wù)舞弊、侵占中小股東利益的事件時有發(fā)生。為了加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，我國上交所和深交所分別于2006年和2007年了內(nèi)部控制指引，財政部等五部委聯(lián)合于2008年了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2010年頒布了《配套指引》等，推動我國上市公司完善內(nèi)部控制已成為近年來我國相關(guān)主管部門和監(jiān)管當(dāng)局的一項戰(zhàn)略性安排。在主管部門和監(jiān)管當(dāng)局的大力推動下，我國上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)的實施效果到底如何，是一個值得檢驗的問題。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出，內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，增進(jìn)資本市場的資源配置效率。由于信息不對稱，外部人無法直接觀察到公司內(nèi)部控制的實施狀況，因此，借助外部的審計師簽發(fā)的審計意見來分析企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實施效果不失為一種方法?；诖耍疚膹膶徲嫀熀灠l(fā)的審計意見角度，來檢驗我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的實施效果，以期為監(jiān)管部門和實務(wù)界的判斷提供一些較為直接的經(jīng)驗證據(jù)。

本文后面部分的安排如下：第二部分是研究假設(shè)，第三部分是研究設(shè)計，包括樣本選擇、數(shù)據(jù)來源、檢驗?zāi)Ｐ团c描述性統(tǒng)計等，第四部分是實證結(jié)果分析，最后是結(jié)論與啟示。

二、研究假設(shè)

盡管內(nèi)部控制的建設(shè)有四個方面的目標(biāo)，但是，無論是美國的監(jiān)管部門還是中國的監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及外部審計師，對內(nèi)部控制最基本的關(guān)注都集中在它對會計信息質(zhì)量的改善作用。監(jiān)管者總是試圖通過完善上市公司的內(nèi)部控制來確保公司提供高質(zhì)量的會計信息，以促進(jìn)證券市場的健康有序發(fā)展。內(nèi)部控制可以通過兩種方式來提高會計信息的可靠性：一種是減少經(jīng)營者或會計人員隨機(jī)錯報的可能；另一種是降低經(jīng)營者機(jī)會主義地選擇會計政策的可能性。

現(xiàn)行的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦蛞笞詴嫀熗ㄟ^實施一定的審計程序（包括風(fēng)險評估程序、符合性測試與實質(zhì)性測試）來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上簽發(fā)審計意見。內(nèi)部控制作為風(fēng)險評估的主要方面，同時貫穿于符合性測試和實質(zhì)性測試程序中，會直接影響到審計師的審計判斷，最終影響審計意見的簽發(fā)?；诖?，本文提出如下假設(shè)：

H：企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量越高，有助于審計師簽發(fā)的更好的審計意見。

三、研究設(shè)計

（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

上交所和深交所分別于2006年和2007年了內(nèi)部控制指引，自此，我國上市公司開始廣泛關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)，主動披露內(nèi)部控制自我評價報告，因此，本文選擇2007-2009作為樣本期間，剔除數(shù)據(jù)缺失的觀察值以后得到4，445個觀察值。

對于內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量，本文采用廈門大學(xué)內(nèi)控指數(shù)課題組（2010）①的中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)2007年至2009年度的數(shù)據(jù)。其他相關(guān)財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，均來源于CSMAR數(shù)據(jù)庫。

（二） 檢驗?zāi)Ｐ团c描述性統(tǒng)計

根據(jù)Wang et al.（2008 ），本文使用二元Logistic回歸模型來分析：

根據(jù)描述性統(tǒng)計，二元審計意見啞變量（Opin）的的均值是0.072，中位數(shù)是0，多元審計意見啞變量（Opinrank）的均值是0.101，中位數(shù)是0。內(nèi)控指數(shù)（LnICindex）的均值是3.491，中位數(shù)是3.519。政府控制的上市公司占59.2%，同時發(fā)行B或H股的公司占9.1%。Lev的均值是0.546，中位數(shù)是0.516，ROA的均值是0.033，中位數(shù)是0.035，CFO的均值是0.053，中位數(shù)是0.051。SIZE的均值是21.501，中位數(shù)是21.388。公司當(dāng)年虧損（Loss）的比率是12.2%，同時發(fā)行B或H股的比例是9.1%。速動比率（Quick）的均值是1.168，中位數(shù)是0.778。Arinv的均值是0.253，中位數(shù)是0.227。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（Turnover）的均值是0.690，中位數(shù)是0.585。公司的風(fēng)險系數(shù)（Beta）均值是1.000，中位數(shù)是1.039?；貓髿埐畹臉?biāo)準(zhǔn)差（Stdeq）的均值是0.036，中位數(shù)是0.027。市場化指數(shù)（Mindex）的均值是8.904，中位數(shù)是8.81。

四、實證結(jié)果分析③

本文中所有回歸均按公司維度進(jìn)行了cluster處理，同時，對所有連續(xù)變量兩端分別按1%進(jìn)行了winsorize處理。

根據(jù)回歸模型，當(dāng)以審計意見的二元啞變量（Opin）作為因變量時，LnICindex的系數(shù)是-2.467，P值小于0.001，當(dāng)以審計意見的多元排序啞變量（Opinrank）作為因變量時，LnICindex的系數(shù)是-2.314，P值小于0.001。這些結(jié)果表明公司的內(nèi)部控制質(zhì)量越高，審計師簽發(fā)不利審計意見的可能性越小，支持了本文的假設(shè)，即企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量越高，有助于審計師簽發(fā)的更好的審計意見。

在控制變量方面， LEV和Loss的回歸系數(shù)是顯著為正， 表明負(fù)債率越高，公司虧損，越容易得到不利審計意見。 ROA和SIZE的回歸系數(shù)是顯著為負(fù)，表明公司業(yè)績越好，規(guī)模越大，越不容易得到不利審計意見，它們與Chen et al.（2010）的發(fā)現(xiàn)基本一致 。Beta的系數(shù)顯著為負(fù)，表明公司風(fēng)險越高，越不容易得到不利審計意見，這個結(jié)果與Chen et al.（2010）利用中國審計市場1995-2000年數(shù)據(jù)回歸的結(jié)果一致。Turnover則沒有一致性結(jié)果，其余控制變量不顯著。

五、結(jié)論與啟示

作為建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，促使上市公司建立和完善內(nèi)部控制已成為國內(nèi)外監(jiān)管部門、學(xué)術(shù)界、實務(wù)界關(guān)注的重要問題。本文檢驗了內(nèi)部控制質(zhì)量與審計師簽發(fā)審計意見之間的關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)：企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量越高，有助于審計師簽發(fā)的更好的審計意見。本文的啟示意義在于：（1）我國上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)取得了較為明顯的效果；（2）我國審計師的審計獨立性有所增強，審計行為趨于理性。（作者單位：武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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注解：

① 2010年6月11日，“證券時報”、“中國證券報”、“上海證券報”同時報道了陳漢文教授主持的廈門大學(xué)內(nèi)控指數(shù)課題組研發(fā)的我國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)。具體的介紹見“產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、治理環(huán)境與內(nèi)部控制”一文（載于《會計研究》2012年3期）。

第9篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 資產(chǎn)質(zhì)量 債務(wù)治理 相關(guān)定義描述

一、相關(guān)定義描述

1.內(nèi)部控制

在2008年6月五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，指出內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制――內(nèi)部控制制度――內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)――內(nèi)部控制整合框架――企業(yè)風(fēng)險管理整合框架的演進(jìn)過程。

2.資產(chǎn)質(zhì)量

張鳴（1998）提出資產(chǎn)財務(wù)質(zhì)量的定義涉及財務(wù)管理目標(biāo)，不同的目標(biāo)包含著不同的財務(wù)質(zhì)量的定義。如果將財務(wù)管理目標(biāo)確定為“企業(yè)價值最大化”，則資產(chǎn)財務(wù)質(zhì)量定義為“能導(dǎo)致企業(yè)價值最大化”的各項資產(chǎn)有用特性的總和。錢愛民、張新民（2009）指出資產(chǎn)質(zhì)量，應(yīng)更多地強調(diào)其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為企業(yè)帶來的財務(wù)后果。而這種資產(chǎn)質(zhì)量會因所處的企業(yè)背景不同而有所不同，其中的影響因素包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)所處的行業(yè)背景，企業(yè)的生命周期背景、企業(yè)的不同發(fā)展戰(zhàn)略等。

已有文獻(xiàn)表明資產(chǎn)質(zhì)量還沒有統(tǒng)一的定義，本文根據(jù)資產(chǎn)和質(zhì)量的定義將資產(chǎn)質(zhì)量界定為資產(chǎn)所具有的所有特性和特征的總和，在資產(chǎn)運作過程中，這些特性能為資產(chǎn)所有者帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力。

3.債務(wù)治理

不同理論對債務(wù)治理闡述的角度有所不同，本文主要從理論和信號理論介紹債務(wù)治理。Jensen Meckling（1986）從負(fù)債可以緩解委托問題角度分析，認(rèn)為當(dāng)企業(yè)持有較多自由現(xiàn)金時，使得經(jīng)理人員濫用自由現(xiàn)金，然而如果企業(yè)擁有較多的負(fù)債由于到期支付本金和利息的限制，可以降低經(jīng)理人的成本，從而提高企業(yè)價值。Ross（1977）研究發(fā)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)可以向外部投資者傳遞公司價值的信息，如果企業(yè)采用較高的負(fù)債比例，則代表企業(yè)的質(zhì)量比較好。由此可以看出，債務(wù)治理就是企業(yè)通過債務(wù)融資可以起到提升企業(yè)價值的作用。

二、內(nèi)部控制、資產(chǎn)質(zhì)量與債務(wù)治理關(guān)系理論分析

1.內(nèi)部控制與資產(chǎn)質(zhì)量

李斌（2005）通過分析折現(xiàn)現(xiàn)金流量模型和資本資產(chǎn)定價模型，得出企業(yè)內(nèi)部控制同未來現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率有著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，它直接增加或減少企業(yè)價值。林鐘高等（2006）研究認(rèn)為，內(nèi)部控制的目標(biāo)是企業(yè)價值最大化這個總目標(biāo)的具體化，所以內(nèi)部控制活動也應(yīng)該是企業(yè)價值管理活動具體化。每個企業(yè)的活動都包括了設(shè)計、生產(chǎn)、營銷、儲存、服務(wù)等基本活動以及財務(wù)、計劃、人力資源管理、研發(fā)、采購、營銷等支持性活動，所有這些活動都是企業(yè)價值活動的具體體現(xiàn)。這些價值活動將企業(yè)在價值上的內(nèi)部與外部、整體與個體、總部與分部、各種業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等互動關(guān)系清晰地勾畫出來，能夠較好地實現(xiàn)價值的增值。所有這些的內(nèi)部控制活動都有助于企業(yè)價值的增長。其接著在2007實證研究了內(nèi)部控制與企業(yè)價值的關(guān)系，通過COSO框架下的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制手段、信息與溝通和監(jiān)督五個主要方面構(gòu)建了中國上市公司內(nèi)部控制綜合評價指數(shù)，利用滬深兩市A股的實際數(shù)據(jù)進(jìn)行實證研究，發(fā)現(xiàn)我國上公司內(nèi)部控制的建立和完善確實對企業(yè)價值有高度顯著的正向促進(jìn)作用，并且隨著改革開放的深入和證券市場的規(guī)范化，呈現(xiàn)出逐年強化的趨勢。楊德明（2010）研究發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制質(zhì)量的提高，或更為充分的內(nèi)控信息披露有助于抑制大股東資金占用，有助于抑制經(jīng)理人與股東之間的成本；治理環(huán)境越差的地區(qū)，內(nèi)部控制治理效應(yīng)越高。這說明，對于投資者保護(hù)較弱的地區(qū)，內(nèi)部控制可能成為補償弱投資者保護(hù)負(fù)面影響的一種替代機(jī)制。楊有紅、毛新述（2011）研究發(fā)現(xiàn)自愿性內(nèi)部控制信息披露具有明顯的信號發(fā)送作用，內(nèi)部控制能夠在一定程度上改善財務(wù)報告的質(zhì)量，并強化對投資者利益的保護(hù)。

通過已有文獻(xiàn)研究可以看出，內(nèi)部控制可以起到降低成本，提高財務(wù)報告質(zhì)量，保護(hù)投資者利益，提高企業(yè)價值的作用。具體而言，一方面內(nèi)部控制通過降低成本，抑制大股東資金占用，進(jìn)一步可以促進(jìn)經(jīng)理人員對公司資產(chǎn)利用效率的提高，資產(chǎn)利用效率的提高，可以提高公司資產(chǎn)質(zhì)量；另一方面內(nèi)部控制與未來現(xiàn)金流量和貼現(xiàn)率有密切關(guān)系，未來現(xiàn)金流量來源于對現(xiàn)有資產(chǎn)的投資，也說明內(nèi)部控制可以影響企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。林鐘高等（2007）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制與企業(yè)價值有著正向相關(guān)關(guān)系，而企業(yè)價值是資產(chǎn)質(zhì)量的最終表現(xiàn)（甘麗凝，2010），都表明了內(nèi)部控制與資產(chǎn)質(zhì)量有著密切關(guān)系。即內(nèi)部控制提供提高資產(chǎn)的投資、利用效率等來提高公司的資產(chǎn)質(zhì)量

2.資產(chǎn)質(zhì)量與債務(wù)治理

甘麗凝（2010）研究發(fā)現(xiàn)只有高資產(chǎn)質(zhì)量企業(yè)采取高債務(wù)融資才能增加企業(yè)價值，而低資產(chǎn)質(zhì)量企業(yè)采取高債務(wù)融資會適得其反。因為企業(yè)采用債務(wù)治理和傳遞信號，有其成本和收益。其收益包括：債務(wù)的稅盾作用（Modigliani和 Miller，1963），債務(wù)可以傳遞公司信息質(zhì)量（Ross，1977；Leland 和Pyle，1977），債務(wù)可以作為反并購工具（Harris and Raviv，1988），可以降低經(jīng)理人員的成本（Jensen，1986）。其成本包括：增大破產(chǎn)風(fēng)險，經(jīng)理進(jìn)行高風(fēng)險項目投資，投資不足（Jensen and Meckling，1976）等。因此債務(wù)融資選擇要依據(jù)企業(yè)自身資產(chǎn)質(zhì)量，只有在選擇債務(wù)融資方式帶來的收益大于成本時，才能起到很好的治理作用。由此可以看出，資產(chǎn)質(zhì)量能夠影響債務(wù)治理效應(yīng)。

三、內(nèi)部控制、資產(chǎn)質(zhì)量與債務(wù)治理關(guān)系實證分析

為了能夠為上述理論提供依據(jù)，接下來從實證角度來分析和研究內(nèi)部控制資產(chǎn)質(zhì)量與債務(wù)治理之間的關(guān)系。

1.樣本選擇

本文選取2001年-2005年中國A股上市公司為樣本，剔除金融行業(yè)。

2.變量定義

根據(jù)前述理論分析，知道內(nèi)部控制影響資產(chǎn)質(zhì)量，資產(chǎn)質(zhì)量影響債務(wù)治理效應(yīng)，為了避免數(shù)據(jù)的內(nèi)生性問題，本文分樣本進(jìn)行實證檢驗，根據(jù)CSMAR數(shù)據(jù)庫將樣本分為stpt公司和非stpt公司。stpt公司代表內(nèi)部控制不完善和資產(chǎn)質(zhì)量較低的公司，非stpt公司則代表內(nèi)部控制較完善和資產(chǎn)質(zhì)量較高的公司。在現(xiàn)有文獻(xiàn)債務(wù)治理研究的基礎(chǔ)上，本文設(shè)定的被解釋變量為公司價值，用托賓q表示；主要解釋變量為債務(wù)融資（dz），控制變量為：資產(chǎn)規(guī)模（lnta）、成長性（pe）、最終控制人性質(zhì)（control）、第一大股東持股比例（first）、第二至第五大股東持股比例（secfive）、第六至第十大股東持股比例（sixteen）和市場化程度（market），并控制行業(yè)變量和年度變量。

3.實證結(jié)果

表 實證結(jié)果

注：括號部分為顯著性概率，***，**和*分別表示在0.01,0.05和0.10水平以下統(tǒng)計顯著。

由上表可以看出，stpt公司，債務(wù)融資與企業(yè)價值在5%顯著水平上負(fù)相關(guān)，非stpt公司，債務(wù)融資與企業(yè)價值在10%顯著水平上正相關(guān)。該實證結(jié)果與前述理論分析一致，即內(nèi)部控制完善、資產(chǎn)質(zhì)量高的公司，債務(wù)融資能夠起到治理作用；然而在內(nèi)部控制不完善和資產(chǎn)質(zhì)量低的公司，債務(wù)融資主要凸顯出其風(fēng)險的一面，沒有起到治理的效應(yīng)。