金融衍生工具會計監(jiān)管問題及對策

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摘要：近年來隨著經(jīng)濟水平的不斷提升，金融衍生工具的出現(xiàn)極大的促進了資本市場的發(fā)展，但是由于其自身所具有的不確定性會對資本市場的平穩(wěn)發(fā)展造成消極影響。由此可見，要通過會計監(jiān)管的方式提升對金融衍生工具的監(jiān)督和管理，實現(xiàn)金融衍生工具的健康發(fā)展。本文通過對衍生金融工具的含義理解，以此來發(fā)現(xiàn)和分析金融衍生工具會計監(jiān)管中存在的問題，并且提出相應的解決措施。

關(guān)鍵詞：金融衍生工具；會計監(jiān)管；問題及對策

金融衍生工具的出現(xiàn)對資本市場的發(fā)展具有重要的意義，但是信息的不對稱會讓衍生金融市場中存現(xiàn)機會主義行為，這樣就會提升金融衍生工具的風險性，由此發(fā)展，金融衍生產(chǎn)品的問題會給資本市場的平穩(wěn)運行帶來影響。這就證明要提升金融衍生工具會計監(jiān)管的水平，實現(xiàn)會計監(jiān)管的監(jiān)督作用。

一、金融衍生工具會計監(jiān)管基本概述

目前我國對于金融衍生工具會計監(jiān)管的定義還沒有明確的規(guī)定和觀點，通過對專家觀點的分析和理解，金融衍生工具會計監(jiān)管的含義是指，會計行業(yè)從業(yè)人員以及相關(guān)的管理人員對交易經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，以確保經(jīng)濟活動的合法合理，以及保證材料的真實性，進行全方位的監(jiān)督和管理。以基本含義來看，對金融衍生工具進行監(jiān)督的過程具有復雜性的特點，而會計監(jiān)督則屬于監(jiān)督過程中的重要方式之一。可以運用會計監(jiān)管的方式來提升企業(yè)的財務管理水平，對企業(yè)中隱藏的風險進行監(jiān)管，并且能夠有效的減少金融衍生工具具有的風險。在當下一些發(fā)達國家對金融衍生工具的監(jiān)管已經(jīng)形成了具體的制度和體系，但是這些制度的管理重視主要在金融監(jiān)管上，對會計監(jiān)管不夠重視。面對現(xiàn)在的金融衍生工具監(jiān)管體系來說，金融衍生工具會計監(jiān)管缺少整體上的管理，并且相關(guān)的政策和制度都不夠不完善，這就是衍生金融工具中出現(xiàn)問題的主要原因。

二、金融衍生工具會計監(jiān)管中存在的問題

(一)公允計量價值給市場造成動蕩

當下會計準則對金融衍生工具進行了規(guī)定，其計量屬性為公允價值，盡管運用公允價值可以進行虛擬經(jīng)濟的核算，并且金融衍生工具會計也能夠得到發(fā)展。但是近年來隨著金融衍生工具風險的發(fā)展，我們已經(jīng)認識到公允價值自身存在缺點，也就是說公允價值導致了市場動蕩加劇。產(chǎn)生這樣現(xiàn)象的主要原因就是公允價值具有動態(tài)性，導致資產(chǎn)的負債現(xiàn)象會隨著市場的動蕩而反應出來。

(二)風險信息透露不夠，信息透明度低

金融衍生工具公允價值的出現(xiàn)缺少引導作用，在財務報表中公允價值的出現(xiàn)不夠準確，不同的金融衍生工具也沒有相應的計量模型，這就導致企業(yè)在使用相同的金融衍生工具由于估值技術(shù)的不同產(chǎn)生不同的現(xiàn)象，會降低公允價值的準確性。并且金融衍生工具的管理沒有明確的規(guī)范。當下我國的會計準則中對金融衍生工具的信息披露規(guī)定方面還沒有細致的規(guī)定，這就導致由于信息的不同提升了風險發(fā)生率。我國金融衍生工具信息披露的方式很單一，但是金融衍生工具卻非常多，這樣就導致傳統(tǒng)的財務報表無法體現(xiàn)不同的金融衍生工具的信息，這樣就會導致利益的下降，同時傳統(tǒng)的財務管理報表方式不能夠完整的呈現(xiàn)交易的過程。金融衍生工具在財務報表中屬于交易性金融產(chǎn)品，這就是沒有辦法通過財務報表來得知金融衍生工具的交易細節(jié)的原因。

三、金融衍生工具會計監(jiān)管的對策

(一)要完善會計監(jiān)管中的風險管理制度

首先建立適合的會計監(jiān)管方式能夠提升各個部門的協(xié)調(diào)工作能力。面對金融衍生工具會計監(jiān)管中存在的問題，要加強政府在監(jiān)管中的主體地位，要明確監(jiān)管機構(gòu)的職能和義務，提升各個部門的配合和協(xié)調(diào)能力，以此實現(xiàn)信息交流的通暢，提升監(jiān)管的能力。同時也要充分的發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管的力度，建立適合的監(jiān)管體系，實現(xiàn)政府監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)督的創(chuàng)新發(fā)扎，提升對金融衍生工具的會計監(jiān)管水平。

(二)建立企業(yè)內(nèi)部管理體制，提高風險管理水平

公司的治理結(jié)構(gòu)不夠不正確使導致金融衍生工具存在風險的中亞原因，要把完善企業(yè)結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部控制制度當做監(jiān)管的出發(fā)點，要建立適合的股權(quán)結(jié)構(gòu)，通過提升股權(quán)結(jié)構(gòu)的水平來實現(xiàn)公司中的信息共享。要在企業(yè)內(nèi)部建立一個完善的監(jiān)管機制，提升風險意識，運用控制體系能夠促進金融衍生工具的發(fā)展，減少過程中存在的風險問題。公司自身應該提升經(jīng)營管理水平，要明確各個部門和工作人員的監(jiān)管職責，進行有效的風險評估，通過風險預測來建立相應的應對機制。在金融衍生工具進行交易過程中，要在一定時間內(nèi)檢查業(yè)務情況和風險監(jiān)管工作，通過建立風險控制體系，把金融衍生工具交易的風險最大程度的降低。

四、總結(jié)

綜上所訴，金融衍生工具會計監(jiān)管中存在各種風險，要通過各個部門的有利監(jiān)管，結(jié)合科學的管理模式，提升公司的風險應對能力，并且提升我國金融衍生工具會計監(jiān)管能力。

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作者:陶大勇 單位：中國人民銀行沈陽分行營業(yè)管理部