內(nèi)部資金管理會(huì)計(jì)控制論文

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一、目前我國(guó)企業(yè)資金計(jì)劃管理的現(xiàn)狀

從會(huì)計(jì)學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、存貨、持有至到期投資等等。而貨幣資金又是企業(yè)擁有的集變現(xiàn)性、流動(dòng)性、靈活性最強(qiáng)的資產(chǎn)。因此，做好企業(yè)資金計(jì)劃管理，對(duì)于提高貨幣資金內(nèi)部控制水平具有重要意義。但就目前我國(guó)企業(yè)資金計(jì)劃管理的現(xiàn)狀來(lái)看，仍存在許多缺陷和不足。

1.企業(yè)管理人員對(duì)資金的計(jì)劃管理意識(shí)不強(qiáng)

作為企業(yè)管理人員，必須具備較強(qiáng)的工作能力和管理意識(shí)。資金是支撐整個(gè)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的工作正常開(kāi)展的先決條件，如果資金的分配和使用不當(dāng)，便會(huì)造成企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)癱瘓。但我國(guó)大多數(shù)企業(yè)管理人員卻嚴(yán)重缺乏對(duì)資金的計(jì)劃和管理意識(shí)。他們以為，企業(yè)內(nèi)部設(shè)有財(cái)務(wù)部，資金的分配使用也就自然要靠財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理，這種思想是極度錯(cuò)誤的。其實(shí)企業(yè)管理人員的工作范圍是極其廣泛的，加強(qiáng)對(duì)資金的計(jì)劃管理是企業(yè)上層管理人員的工作之一。由于管理人員的工作疏忽，往往會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)資金計(jì)劃管理制度與內(nèi)部資金會(huì)計(jì)控制制度尚不完善

健全的資金計(jì)劃管理制度和內(nèi)部資金會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部資金得到合理有效使用的制度保障。我國(guó)不少企業(yè)，尤其是一些中小企業(yè)，由于它們的規(guī)模小，公司成立時(shí)間不長(zhǎng)，還沒(méi)有建立完善的內(nèi)部管理制度，資金的計(jì)劃管理工作自然也就無(wú)章可循。這突出表現(xiàn)在：一、財(cái)務(wù)部對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的資金分配不合理。例如，企業(yè)生產(chǎn)部需要大量的原料及材料供應(yīng)，同時(shí)，各種機(jī)器設(shè)備的購(gòu)入也是必不可少的，這就需要通過(guò)采購(gòu)部提前進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，財(cái)務(wù)部根據(jù)采購(gòu)部門(mén)反饋的市場(chǎng)信息，計(jì)劃并劃撥資金。二、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)整個(gè)企業(yè)發(fā)展的狀況不了解，未能對(duì)企業(yè)資金使用制定相應(yīng)的規(guī)劃。比如，企業(yè)期末盈利以后，首先要繳納國(guó)家稅款，剩余的資金就涉及提取盈余公積金、企業(yè)內(nèi)部分紅、擴(kuò)大生產(chǎn)以及對(duì)外投資等方面，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部資金計(jì)劃管理制度對(duì)企業(yè)的收入與支出做出相應(yīng)的計(jì)劃和方案。

3.企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，表現(xiàn)在很多方面。首先，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平低，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。很多企業(yè)聘用的財(cái)務(wù)人員并不是會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)的人才，有的甚至沒(méi)有持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，缺乏專業(yè)的知識(shí)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，導(dǎo)致工作上的失誤，給企業(yè)的資金計(jì)劃管理工作帶來(lái)嚴(yán)重的阻礙。其次，財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)低下，他們利用自己職務(wù)的特殊性，做出違反職業(yè)道德的事情，例如“公款私用”，某些原始憑證“無(wú)中生有”，有的甚至與公司上層管理人員“同流合污”，以不正當(dāng)?shù)哪康乃讲鼗蜾N(xiāo)毀相關(guān)的原始憑證，造成企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的數(shù)額不相等。第三，根據(jù)國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的明確規(guī)定，對(duì)任何企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作，都要建立嚴(yán)格的牽制制度，也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)主管、總賬會(huì)計(jì)與出納三個(gè)職位之間不能相互重合，其人員之間也不能有任何親屬或血緣關(guān)系，而我國(guó)某些企業(yè)并沒(méi)有對(duì)其作出嚴(yán)格規(guī)定，這樣也為企業(yè)資金的計(jì)劃管理工作增加了難度。

二、加強(qiáng)企業(yè)資金計(jì)劃管理的重要性

首先，加強(qiáng)對(duì)資金計(jì)劃的管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要任務(wù)。資金的運(yùn)作過(guò)程主要包括資金的投放、運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)、回籠等。每個(gè)過(guò)程都涉及了資金的計(jì)劃管理，只有做好對(duì)資金的計(jì)劃管理工作，才能進(jìn)一步提高貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平，才能更好的使用每一筆資金，也才能保證整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的計(jì)劃管理，可以使企業(yè)有效防范各種財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)要素不僅包括資產(chǎn)，還包括負(fù)債、所有者權(quán)益等等。企業(yè)資產(chǎn)除了庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款之外，還包括各種應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和預(yù)付票據(jù)等等。企業(yè)在制定資金收支計(jì)劃時(shí)，應(yīng)謹(jǐn)慎考慮這些因素，有的款項(xiàng)可能因?yàn)閷?duì)方出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉等各種狀況而收不回來(lái)，或者有的賬款因?qū)Ψ浇?jīng)營(yíng)不當(dāng)而長(zhǎng)期不能收回，出現(xiàn)呆賬、壞賬。此時(shí)企業(yè)就應(yīng)該做好壞賬準(zhǔn)備，這樣就有效地避免了各種財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)資金計(jì)劃管理，提高貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平的策略

1.強(qiáng)化企業(yè)管理人員的資金計(jì)劃管理意識(shí)

首先，企業(yè)管理人員必須具備較強(qiáng)的管理能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、決策能力，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、采購(gòu)部、產(chǎn)銷(xiāo)部等各個(gè)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，掌握整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)和發(fā)展方向；其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立健全完善的監(jiān)督體系，特別是要建立資金計(jì)劃和使用的監(jiān)督與管理體制，企業(yè)管理人員要對(duì)各個(gè)部門(mén)的工作狀態(tài)和工作業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督和考核，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的獎(jiǎng)勵(lì)與懲處機(jī)制，提高員工的工作效率，加強(qiáng)對(duì)資金的計(jì)劃管理，從而不斷提高企業(yè)的發(fā)展水平。

2.建立有效的貨幣資金計(jì)劃與管理制度

任何企業(yè)和公司內(nèi)部以及各部門(mén)必須要有嚴(yán)格的管理制度。資金是維持整個(gè)企業(yè)生存的“血液”，企業(yè)要謀求更好的發(fā)展，首先要有充足的“血液”供應(yīng)，然后還要保證“血液”的正常運(yùn)輸和循環(huán)，因此企業(yè)內(nèi)部必須制定有效的貨幣資金計(jì)劃與管理制度。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該一絲不茍地按照相應(yīng)的規(guī)章制度展開(kāi)工作。

3.企業(yè)內(nèi)部應(yīng)成立專門(mén)的專家小組和計(jì)劃審核小組，加強(qiáng)貨幣資金的流出控制

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該成立專門(mén)的專家小組和計(jì)劃審核小組，企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期期初都應(yīng)該制定嚴(yán)格的預(yù)算管理和資金支出計(jì)劃，這個(gè)計(jì)劃必須通過(guò)專家組和相關(guān)決策部門(mén)進(jìn)行分析審核和討論，判斷資金預(yù)算是否合理，資金支出方向是否明確，同時(shí)必須有相關(guān)監(jiān)察部門(mén)的工作人員在場(chǎng)，對(duì)其進(jìn)行決策監(jiān)督，資金計(jì)劃審批通過(guò)以后方可進(jìn)行資金的支出，以確保資金得到合理有效的使用，使每一筆資金都能發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步促進(jìn)資金計(jì)劃管理水平的提高。

4.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的專業(yè)知識(shí)水平和職業(yè)道德

第一，定期對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷豐富他們的專業(yè)知識(shí)，使其掌握先進(jìn)的工作方法和手段。隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化技術(shù)已被廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作中，原來(lái)的純手工記賬方法已經(jīng)漸漸被摒棄。因此，熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的技能要求，這樣有利于提高會(huì)計(jì)人員的工作效率，減輕他們的工作負(fù)擔(dān)。同時(shí)，還應(yīng)把ERP企業(yè)管理信息系統(tǒng)引入企業(yè)管理以及會(huì)計(jì)工作的管理中，不斷提高企業(yè)對(duì)資金的計(jì)劃與控制管理。第二，重視會(huì)計(jì)人員及企業(yè)所有員工的道德素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)的資金計(jì)劃管理工作是一項(xiàng)特殊的工作，不管是作為企業(yè)的管理人員，還是企業(yè)財(cái)務(wù)部的工作人員，都必須有較強(qiáng)的自律和自我約束能力，堅(jiān)決抵制金錢(qián)的誘惑，把職業(yè)道德放在首位。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)必須制定并實(shí)施嚴(yán)格的牽制制度，會(huì)計(jì)主管與總賬會(huì)計(jì)以及出納人員應(yīng)各司其職，并相互牽制，相互監(jiān)督，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。第三，會(huì)計(jì)人員應(yīng)做好原始憑證的審核監(jiān)督工作。原始憑證是對(duì)企業(yè)資金收入和支出情況的依據(jù)和證明。對(duì)于不真實(shí)、不合法的會(huì)計(jì)憑證不予受理，并及時(shí)向企業(yè)高層反應(yīng)情況，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)懲私藏、偽造、銷(xiāo)毀和變更原始憑證以及會(huì)計(jì)賬簿的惡劣行為，追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，必要時(shí)對(duì)其撤職。

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金計(jì)劃管理，是整個(gè)企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。它對(duì)于提高貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平，以及促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。

作者：席輝 單位：山東建邦投資管理有限公司