內部審計中的公司治理作用

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摘要:近幾年，我國審計工作取得了舉世矚目的發(fā)展成果，內部審計在公司治理方面的作用也日漸凸顯出來，如何有效發(fā)揮內部審計在公司治理方面的作用成為相關工作人員重點關注的問題。本文從內部審計在公司治理方面的作用入手，在簡要分析當前內部審計工作現(xiàn)狀的基礎上，對有效發(fā)揮內部審計作用的措施加以研究，力求可以循序漸進的改善公司治理現(xiàn)狀，促進工作整體運行管理水平的全面提升。

關鍵詞:內部審計；公司治理；作用

新時期市場經濟得到深化發(fā)展，經濟建設步入到新常態(tài)，現(xiàn)代公司管理理念逐漸受到重視。在內部審計工作受到廣泛關注的背景下，我國結合本國實際情況對內部審計工作進行了系統(tǒng)的分析，嘗試推動內部審計工作在呈現(xiàn)出規(guī)范化發(fā)展態(tài)勢的背景下實現(xiàn)轉型發(fā)展，并且結合內部審計工作的具體需求頒布了相應的審計準則，為內部審計在公司治理方面作用的發(fā)揮創(chuàng)造了良好的條件。所以經濟新常態(tài)下在對公司治理工作進行系統(tǒng)研究的過程中，還應該結合公司治理結構日趨完善的基本情況，對內部審計工作進行適當?shù)恼{整，爭取可以加強內部審計與公司治理工作的聯(lián)系，促進內部審計工作的全面貫徹落實，在有效推動內部審計和公司治理良性互動的基礎上提高公司治理工作的實際效果，為我國經濟社會的發(fā)展奠定基礎。

一、內部審計在公司治理中的作用

在公司發(fā)展過程中加強內部制度建設是公司管理工作中融入現(xiàn)代企業(yè)管理理念、構建現(xiàn)代企業(yè)制度的內在要求，而對公司治理結構進行完善則能夠促進現(xiàn)代企業(yè)制度作用的發(fā)揮，強化公司運行過程中的發(fā)展能力、競爭能力和防范風險的能力，促進公司整體發(fā)展成效的進一步提高。對公司的基本發(fā)展情況進行分析，內部審計工作是公司內部控制體系的重要構成元素，在監(jiān)督和評價內部控制工作方面發(fā)揮著至關重要的作用，能夠有效促進公司內部治理結構的優(yōu)化。因此在公司發(fā)展過程中必須形成對內部審計作用的正確認識，為內部審計作用的發(fā)揮創(chuàng)造條件。新時期，在公司經濟業(yè)務不斷拓展的情況下，隨著公司管理部門對經營管理工作進行完善，提升資本效率和防范道德風險、經營風險已經成為內部審計工作中的重點內容，傳統(tǒng)的合規(guī)性內部審計也開始向著經濟性、效益性和效率性內部審計工作轉變，內部審計工作的領域向著經營效益審計、任期經濟責任審計等方面延伸，內部審計的作用在公司治理工作中日漸凸顯，成為影響公司治理工作的重要環(huán)節(jié)[1]。特別是借助內部審計的力量，能夠對公司的經營管理活動進行全方位的督查和控制，即時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中的薄弱環(huán)節(jié)，為公司經營管理提供科學的參考建議，有效推進公司的穩(wěn)定發(fā)展。由此在當前社會背景下必須正確認識內部審計的作用，為內部審計作用的發(fā)揮創(chuàng)造良好的條件，加快公司治理工作的科學化發(fā)展進程。

二、目前內部審計工作在公司治理中存在的主要問題

在明確內部審計在公司治理中作用的基礎上，要想促進內部審計作用的發(fā)揮，還應該針對當前我國公司治理工作中內部審計存在的問題進行分析，進而結合問題對內部審計工作進行適當?shù)恼{整。

(一)管理體制不夠完善

部分公司在開展治理工作過程中尚未針對內部審計工作制定完善的管理體制，導致內部審計管理弱化問題嚴重，多數(shù)公司出現(xiàn)了內部審計規(guī)范化和制度化程度不高的情況，無法保障內部審計作用的發(fā)揮和公司治理工作的穩(wěn)定推進。同時，管理體制的不完善還體現(xiàn)在內部審計工作條件無法得到有效保障方面，內部審計工作的權威性受到極大的限制，無法得出科學的審計結果，自然不能為公司治理提供有價值的參考依據(jù)，甚至會降低公司治理水平。

(二)監(jiān)督職責無法深入貫徹落實

內部審計監(jiān)督職責的發(fā)揮能夠為公司治理工作創(chuàng)造一定的便利，提高公司治理工作效果。但是在審計工作中，公司內部審計部門尚未認識到監(jiān)督職責的重要性，也沒有針對內部審計監(jiān)督制定科學的工作方法和工作制度，甚至部分公司的內部審計出現(xiàn)了和公司治理割裂的情況，監(jiān)督職責的落實受到極大的限制，會對內部審計工作效果的強化產生嚴重不良影響。此外，在公司開展內部審計工作時，尚未認識到對風險點和風險度測定的重要性，導致公司治理過程中無法借助審計監(jiān)督的力量發(fā)現(xiàn)問題和處理問題，也會影響審計監(jiān)督作用的發(fā)揮和公司的穩(wěn)定發(fā)展。

(三)控制功能存在弱化現(xiàn)象

內部審計對公司治理工作的控制功能主要體現(xiàn)在可以將內部審計結果融入到內部控制的方方面面，及時發(fā)現(xiàn)內部控制工作中存在的漏洞和缺陷，進而指導內部控制工作的開展，為內部治理工作奠定基礎。但是在公司治理工作中，內部審計控制功能出現(xiàn)了弱化的情況，部分公司在開展內部審計工作的過程中對審計范圍進行限制，內部審計結果的真實性和合法性有所不足，難以發(fā)揮出內部審計控制功能，不能為公司治理創(chuàng)造良好的環(huán)境，對公司治理工作產生不良影響。同時，控制功能的弱化也表現(xiàn)在內部審計無法融入到公司治理的方方面面，存在嚴重的局限性，導致公司治理效果無法得到顯著提高。

(四)風險管理存在滯后性

在開展內部審計工作的過程中，大部分審計部門都將審計重點放置到事后審計方面，忽視了事前和事中審計的重要性，導致基于內部審計開展的風險管理工作存在明顯的滯后性問題，公司治理工作中的風險防范和控制能力有所不足，影響公司治理成果。

三、完善內部審計并發(fā)揮其治理作用的建議

基于內部審計對公司治理工作的作用以及新時期我國公司治理工作中內部審計工作存在的問題，應該結合公司治理工作的基本發(fā)展需求對內部審計工作進行適當?shù)恼{整，進而爭取可以真正借助內部審計的力量對公司治理工作加以優(yōu)化，為公司的現(xiàn)代化建設和發(fā)展指明方向。

(一)優(yōu)化管理體制，為內部審計工作創(chuàng)造條件

對公司基本發(fā)展情況進行分析，發(fā)現(xiàn)在開展內部審計工作的過程中還存在明顯的管理機制不完善的情況，內部審計工作的開展遇到了一定的障礙。所以要想促進內部審計作用的發(fā)揮，提高公司治理成效，就要對管理機制進行優(yōu)化，在公司內部基于內部審計工作的要求設立內部審計組織機構，并且對內部審計工作實施獨立化管理[3]。增強內部審計結果的權威性。在優(yōu)化管理體制的過程中，要注意為內部審計組織獨立行使審計職權創(chuàng)造條件，避免內部審計受到其他職能部門的干擾，創(chuàng)造良好的內部審計環(huán)境，進而發(fā)揮出內部審計的作用，對公司治理工作進行全面創(chuàng)新，增強公司治理工作的科學化建設和發(fā)展成效。

(二)落實監(jiān)督職責，增強公司經營的合法性

監(jiān)督職責的弱化也會對公司內部審計工作產生不良影響，所以基于公司治理工作的基本要求，在開展內部審計工作的過程中，還應該對監(jiān)督職能加以強化，確?？梢越柚鷥炔繉徲嫷牧α繉矩攧展ぷ鬟M行監(jiān)督和檢查，增強公司財務管理工作中會計信息和檔案信息的可靠性和合法性，為公司決策提供有價值的參考依據(jù)。同時，內部審計部門也要從公司業(yè)務工作入手，針對生產、管理和處置的多個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，查找工作漏洞，在降低成本的同時避免不良管理工作產生消極影響。此外，為了促進監(jiān)督職責的落實，增強公司經營管理的合法性，還要對公司治理工作中可能遇到的風險點和風險度進行有效的測定，并指導公司管理人員及時發(fā)現(xiàn)問題和處理問題，規(guī)避公司治理方面出現(xiàn)的腐敗情況，保障公司在合法的道路上高效運行。

(三)發(fā)揮控制功能，突出公司治理的科學化

內部審計工作在公司中也能夠產生控制性的影響，即積極探索發(fā)揮內部審計控制職能的措施，可以切實推動公司治理工作逐步呈現(xiàn)出科學化的發(fā)展狀態(tài)。在實際對內部審計工作進行改革創(chuàng)新的過程中，審計部門應該在全面分析公司發(fā)展情況的基礎上確保內控機制和相關工作制度能夠得到全面貫徹，進而實現(xiàn)對公司運行風險的有效防范。同時，內部審計工作人員要結合公司治理工作的現(xiàn)實需要盡量將內部審計的控制職能融入到公司治理工作的各個環(huán)節(jié)和程序中，確?？梢噪S時隨地的針對公司生產經營活動、財務管理活動和風險管理活動開展審計工作，進而即時有效的發(fā)現(xiàn)內部控制運行中出現(xiàn)的漏洞和缺陷，適當?shù)奶岢鱿鄳母倪M建議，為管理者制定各項決策提供相應的參考，增強決策的科學性，使公司治理工作可以始終沿著預定的目標發(fā)展，在公司管理工作中創(chuàng)造更大的經濟社會效益。

(四)強化風險導向，優(yōu)化公司風險管理

近幾年，在公司治理工作中，風險導向內部控制日漸受到重視，如何加強風險導向內部控制，促進公司風險管理工作的優(yōu)化創(chuàng)新，成為公司治理工作實踐中最重要的內容之一?；诖?，公司在開展內部審計工作的過程中也應該從傳統(tǒng)的監(jiān)督控制工作向風險導向工作延伸，結合審計工作的審計情況對公司當前的運行管理風險進行研究，并且將風險管理工作融入到公司內部審計工作的方方面面。同時，在開展風險導向管理工作的過程中，要明確認識到風險管理本身是公司治理工作的重要組成部分，借助風險導向管理的作用可以促進內部審計作用的拓展，進而增強公司治理的規(guī)范化和有效化程度，實現(xiàn)規(guī)避風險和轉移風險的目標，增強公司管理工作的穩(wěn)定性。在結合公司實際情況借助內部審計對風險管理進行優(yōu)化的過程中，要認識到事前和事中風險管理的重要性，并且結合內部審計結果對事前可能遇到的風險進行預測，并制定預警方案，針對事中遇到的風險實施有效的風險規(guī)避和風險轉移等，降低風險的不良影響。此外，結合當前公司風險管理存在滯后性的問題，應該注意發(fā)揮內部審計風險導向的作用，對可能遇到的風險加以預測，并盡可能的防范和規(guī)避風險，增強風險管理能力。在實際開展各項工作的過程中，公司的內部審計部門應該將分析經營風險、確認經營風險和揭示經營風險作為最重要的工作內容之一，在有效防范和規(guī)避風險的基礎上對公司治理效果進行強化，切實加快公司的現(xiàn)代化建設和發(fā)展進程。

四、結語

綜上所述，在公司治理工作中內部審計作用的發(fā)揮涉及到多方面的內容，并且全面探索內部審計工作的創(chuàng)新化發(fā)展，形成內部審計工作的發(fā)展模式，能夠對公司治理工作產生相應的積極影響。所以在未來一段時間針對公司治理工作進行改革創(chuàng)新的過程中，要正確認識內部審計的重要性，并制定科學的內部審計工作方案，進一步增強內部審計對公司治理工作的影響力，爭取在提高內部審計工作效果的基礎上形成特色化的公司治理結構，使公司在運行發(fā)展過程中創(chuàng)造出更大的經濟社會效益。

參考文獻：

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作者:邊瑩 孟龍森 單位:大連財經學院