內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

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摘要：2015年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況每況愈下，市場(chǎng)需求不斷減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，市場(chǎng)資金鏈時(shí)常出現(xiàn)斷裂，使得許多企業(yè)面臨嚴(yán)重的務(wù)危機(jī)和生存困境。在這種條件下，如何控制企業(yè)自身的務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的全面控制，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重考慮的問(wèn)題，所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作顯得尤為重要。但是目前大部份企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，使得內(nèi)部審計(jì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，我們通過(guò)對(duì)造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的建議，以完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)自身務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的自查自改，內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)及時(shí)改正不利于企業(yè)發(fā)展的方式，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，更多的企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，全面提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要意義，并且在各種務(wù)丑聞發(fā)生的情況下，更加凸顯出內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)健康發(fā)展的重要意義。比如，2016年4月發(fā)生的東虹橋金融在線公司的延期支付事件，是由于其資金鏈斷裂造成了務(wù)危機(jī)，而務(wù)危機(jī)的造成深層次的原因則是其內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全造成的。然而自從內(nèi)部審計(jì)制度從國(guó)外引入我國(guó)以后，總是會(huì)出現(xiàn)一些與我國(guó)企業(yè)以及我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境不相符的情況發(fā)生，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，難以達(dá)到發(fā)現(xiàn)企業(yè)問(wèn)題的目的，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健全和發(fā)展。所以我們接下來(lái)就通過(guò)對(duì)造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因一一的進(jìn)行深入的剖析，然后提出相應(yīng)的防范措施，以避免內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的不斷完善，最終保證企業(yè)健康的發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因

(一)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于審計(jì)職員提出了較高的要求，除了審計(jì)技能的要求，還有職業(yè)道德方面的要求，但是我國(guó)一些內(nèi)部審計(jì)人員存在如下問(wèn)題：一是基本的審計(jì)技能的缺失，不能對(duì)企業(yè)的基本務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)審核；二是內(nèi)部審計(jì)人員僅僅是對(duì)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，而不能發(fā)現(xiàn)務(wù)數(shù)據(jù)存在的深層次的問(wèn)題以及其如何影響企業(yè)的管理；三是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德喪失，與企業(yè)務(wù)人員串通，肆意篡改務(wù)信息，并且偽裝審計(jì)通過(guò)，導(dǎo)致企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)管理者決策。

(二)內(nèi)部審計(jì)方法較為落后

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中用到的方法較為落后，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程容易出現(xiàn)誤差，即使不出現(xiàn)誤差，可能也無(wú)法達(dá)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要達(dá)到的目的。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法沿用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理方式處理企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，龐大的數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致務(wù)處理的失誤，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏準(zhǔn)確性；第二，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過(guò)抽樣審計(jì)的方式進(jìn)行，這樣可能導(dǎo)致審計(jì)抽樣調(diào)查產(chǎn)生誤差，無(wú)法以樣本的結(jié)果來(lái)推定總體的務(wù)真實(shí)性；第三，企業(yè)的審計(jì)方法落后，僅僅是對(duì)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)分析、比對(duì)，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是糾錯(cuò)，還要為企業(yè)提供管理決策，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無(wú)法對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位、綜合的分析，缺乏對(duì)于企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意義。

(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理是牽制內(nèi)部審計(jì)最重要的原因，也是影響內(nèi)部審計(jì)真實(shí)性的最根本原因之一。我國(guó)大部分內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于較為尷尬的境地，缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是由企業(yè)上級(jí)設(shè)立的，但是審計(jì)中極其重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，內(nèi)審部門(mén)無(wú)法對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展，而上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，所以導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)；另外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員大多由務(wù)部門(mén)構(gòu)成，與其他部門(mén)是平級(jí)關(guān)系，所以在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)難免互相通氣，互相牽制，嚴(yán)重影響著內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性和實(shí)用性。

(四)內(nèi)部審計(jì)體系不夠健全

內(nèi)部審計(jì)無(wú)法正常實(shí)施的原因之一是內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)性的缺乏。首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有建立企業(yè)的審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù)，沒(méi)有對(duì)企業(yè)需要審計(jì)的資料進(jìn)行定期的匯總，以便日后的分析；其次，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有建立定期審計(jì)的機(jī)制，無(wú)法通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間持續(xù)的觀測(cè)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的務(wù)問(wèn)題；最后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有建立對(duì)于審計(jì)結(jié)果的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，沒(méi)有對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，不利于內(nèi)部審計(jì)方式的改進(jìn)。這些問(wèn)題是造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)全面提升內(nèi)審人員素質(zhì)

對(duì)于如何提升內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，可以從如下幾點(diǎn)入手：

第一，培養(yǎng)基本的務(wù)數(shù)據(jù)處理技能，使得審計(jì)人員可以較為熟練的處理企業(yè)龐雜的務(wù)數(shù)據(jù)，形成審計(jì)的基本能力要求；

第二，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于務(wù)數(shù)據(jù)深層次分析的能力，除了能夠通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在務(wù)問(wèn)題的數(shù)據(jù)并進(jìn)行處理，還要從企業(yè)管理的角度對(duì)審計(jì)后的數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的分析，使內(nèi)部審計(jì)可以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)管理的目的；

第三，通過(guò)宣傳教育加強(qiáng)審計(jì)員工職業(yè)道德的培養(yǎng)，防止其為了謀取私利串通務(wù)造假的人員隱瞞造假信息，胡亂編制審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致審計(jì)信息失真，如果宣傳教育未能阻止審計(jì)人員徇私枉法，則通過(guò)法律的手段對(duì)其進(jìn)行懲罰，殺雞儆猴，保證審計(jì)報(bào)告真實(shí)性，為企業(yè)管理提供依據(jù)。

(二)推進(jìn)內(nèi)審方法的改進(jìn)

審計(jì)方式的完善可以全面的提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。首先，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，對(duì)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在數(shù)據(jù)均納入內(nèi)部審計(jì)的范圍，以此增加內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和全面程度；其次，全面普及會(huì)計(jì)電算化的方式來(lái)處理務(wù)信息，以避免人工的會(huì)計(jì)處理方式導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤，保證內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性；最后，由于內(nèi)部審計(jì)可以給企業(yè)的管理提供參考，所以?xún)?nèi)部審計(jì)過(guò)程應(yīng)當(dāng)引入較為科學(xué)、深入的運(yùn)籌學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等方面的知識(shí)，對(duì)企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的分析，增加內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性和權(quán)威性，使得其可以促進(jìn)企業(yè)管理的完善。

(三)建立適合內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)

機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)的設(shè)置可以直接影響一個(gè)部門(mén)的工作方式和工作效率，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更是如此。完善內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，最重要的是保持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。一是應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)利和義務(wù)獨(dú)立于企業(yè)的高管，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)可以無(wú)條件的對(duì)企業(yè)高管進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并且如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以直接進(jìn)行處理或上報(bào)紀(jì)檢部門(mén)；二是應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于企業(yè)的其他部門(mén)，在審計(jì)過(guò)程中權(quán)利大于其他部門(mén)，避免平級(jí)之間的部門(mén)互相串通和牽制，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)的工作難以開(kāi)展，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的低效和失真。通過(guò)以上方式確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以方便其順利的開(kāi)展審計(jì)工作。

(四)完善內(nèi)部審計(jì)體系

內(nèi)部審計(jì)的完善是內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展堅(jiān)強(qiáng)的后盾，可以為內(nèi)部審計(jì)的順利開(kāi)展提供強(qiáng)有力的保證。

第一，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立自己的務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)企業(yè)發(fā)生的務(wù)信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行定期的收集、匯總，并接受務(wù)部門(mén)提供的務(wù)信息、數(shù)據(jù)，并將這兩份數(shù)據(jù)獨(dú)立儲(chǔ)存，形成一個(gè)龐大的企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)；

第二，定期比對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所儲(chǔ)存的兩份務(wù)數(shù)據(jù)，并對(duì)務(wù)部門(mén)提供的務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的務(wù)問(wèn)題并進(jìn)行糾正，防止企業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，加強(qiáng)企業(yè)的日常管理；

第三，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立完善的審計(jì)效果績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)于審計(jì)的過(guò)程進(jìn)行全面的監(jiān)督和對(duì)審計(jì)的效果進(jìn)行有針對(duì)性的績(jī)效評(píng)價(jià)，以評(píng)價(jià)的結(jié)果來(lái)反促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的不斷完善和審計(jì)效果的提升，最終促進(jìn)企業(yè)管理的不斷完善。

三、總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因有很多，我們應(yīng)當(dāng)對(duì)這些造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因進(jìn)行深入的分析，全面的提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平，在規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，最終確保企業(yè)在如今日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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作者:曹艷錦 單位:中國(guó)二十二冶集團(tuán)有限公司