內(nèi)部審計(jì)與公司治理關(guān)系分析

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摘要：現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行越來(lái)越規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)也變得越來(lái)越重要。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和所有權(quán)一般都是分離狀態(tài)，公司的治理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系需要制衡。本文闡述了公司治理中存在的問(wèn)題，然后提出如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)來(lái)完善公司的經(jīng)營(yíng)和管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；公司治理；問(wèn)題；對(duì)策

近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)中也不斷出現(xiàn)了財(cái)務(wù)丑聞，諸如挪用公款這種財(cái)務(wù)犯罪。外部審計(jì)對(duì)于公司內(nèi)部的約束力不大，所以企業(yè)漸漸把目光投向了公司內(nèi)部審計(jì)管理中。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的核心部分，本文從內(nèi)部審計(jì)的效用進(jìn)行研究，進(jìn)而提出適合公司內(nèi)部管理的對(duì)策。

一、內(nèi)部審計(jì)和公司治理的關(guān)系

我國(guó)的審計(jì)機(jī)構(gòu)都是在我國(guó)的審計(jì)政策下才建立起來(lái)的。現(xiàn)在審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備也是按照國(guó)家規(guī)定安排的。內(nèi)部審計(jì)代表了一個(gè)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，這是一個(gè)單位代表管理層對(duì)其他部門進(jìn)行監(jiān)督的一個(gè)部門，但是現(xiàn)在公司治理中限制了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用。公司治理是公司管理層，就是為了讓公司的負(fù)責(zé)人將利益最大化，實(shí)現(xiàn)公司的附加價(jià)值。公司內(nèi)部和外部各方面相互監(jiān)督和制約形成的一個(gè)完整規(guī)程。公司治理是將公司內(nèi)部的機(jī)構(gòu)達(dá)到一種互相制衡的狀態(tài)；而內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部存在的獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，是幫助其他部門完善公司治理的一個(gè)部門，它們既相互聯(lián)系又相互有差別。

二、公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.審計(jì)部門地位低

大多數(shù)公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不高，很多上市公司都沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。只有立法規(guī)定公司一定要設(shè)定內(nèi)部審計(jì)部門，公司才會(huì)按照規(guī)定設(shè)定。一般公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)缺乏認(rèn)識(shí)，我國(guó)的大環(huán)境也沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的氛圍，讓內(nèi)部審計(jì)的地位低于其他部門，獨(dú)立性比較差[1]。

2.審計(jì)工作不規(guī)范

審計(jì)工作的靈活性比較大，一般企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都是依靠法規(guī)，大多數(shù)根據(jù)企業(yè)運(yùn)行狀況制定的?，F(xiàn)在企業(yè)一般都不在意內(nèi)部審計(jì)工作，所以多年來(lái)管理比較松散，也讓內(nèi)部審計(jì)人員陷入兩難的工作狀態(tài)，一邊是審計(jì)工作沒(méi)有監(jiān)督人員，另一邊內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有細(xì)化的規(guī)定，出現(xiàn)問(wèn)題也沒(méi)有可以依據(jù)的法規(guī)，造成審計(jì)工作一直沒(méi)有效率和質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)人員普遍素質(zhì)比較低?，F(xiàn)在的審計(jì)人員大多數(shù)都是從財(cái)務(wù)部門調(diào)過(guò)來(lái)的，內(nèi)部審計(jì)人員需要比較高的素質(zhì)才能發(fā)揮其真正的作用。審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)、工程或者計(jì)算機(jī)專業(yè)的人員，根本不能適應(yīng)工作。企業(yè)也不重視內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，一般的審計(jì)人員只是會(huì)簡(jiǎn)單地對(duì)賬和查賬，并沒(méi)有全局把握的眼光和預(yù)測(cè)能力。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一般不能站在一個(gè)客觀的角度去評(píng)判公司內(nèi)部的財(cái)政狀況，總是有一些偏袒的狀況出現(xiàn)。

三、公司治理中存在的問(wèn)題

1.公司沒(méi)有制衡機(jī)制

我國(guó)的很多公司雖然有董事會(huì)、理事會(huì)等機(jī)構(gòu)，但其實(shí)并沒(méi)有真正地運(yùn)行起來(lái)，一般都是董事長(zhǎng)一個(gè)人擔(dān)任決策者，不能起到真正的監(jiān)督作用，設(shè)立的其他部門根本沒(méi)有實(shí)際權(quán)力。2.模糊的內(nèi)部審計(jì)定位現(xiàn)今我國(guó)在實(shí)際公司治理中還存在審計(jì)定位較為模糊的狀況。對(duì)于大部分的上市公司而言均存在盈利能力與籌資規(guī)模較為失衡的實(shí)際狀況，同時(shí)其具有缺陷性的信息披露也引起了大眾以及監(jiān)管部門的關(guān)注，而該種狀況的產(chǎn)生均與審計(jì)定位較為模糊具有緊密的內(nèi)在關(guān)系。

3.公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系分離

公司治理部門中沒(méi)有和內(nèi)部審計(jì)工作相結(jié)合。公司內(nèi)部一般都是關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的職能變化和職能范圍，但是內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位卻一直沒(méi)有變化，所以長(zhǎng)久以來(lái)公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系是分離的。

四、完善公司治理和內(nèi)部審計(jì)工作的建議

1.改變公司機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的觀念

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)有限，要從觀念上轉(zhuǎn)變，將公司治理中的內(nèi)部審計(jì)工作作為重點(diǎn)內(nèi)容來(lái)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)工作一般貫穿于工作運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)做到監(jiān)督，及時(shí)得到信息的反饋。讓內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象一般就是企業(yè)的高級(jí)管理層，高層領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)工作也能從根本上改變內(nèi)部審計(jì)工作在公司中地位比較低的現(xiàn)象，將公司內(nèi)部審計(jì)工作人員的威望提升。讓內(nèi)部審計(jì)部門有獨(dú)立的自主權(quán)，才能更好地為公司治理提供服務(wù)[2]。

2.規(guī)范審計(jì)工作細(xì)則，完善內(nèi)部審計(jì)行為

現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門和公司治理之間的管理是比較割裂，一定要讓內(nèi)部審計(jì)的組織擁有法律和法規(guī)來(lái)支撐。保持審計(jì)部門的獨(dú)立性和客觀是內(nèi)部審計(jì)部門的靈魂所在，保證審計(jì)部門的工作公正和公開也是審計(jì)部門一直追求的。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以保證企業(yè)的業(yè)務(wù)每一筆都是真實(shí)的，確保經(jīng)營(yíng)信息能夠在一些財(cái)務(wù)信息上準(zhǔn)確顯示。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督和檢查，幫助企業(yè)各部門守法運(yùn)轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，給企業(yè)爭(zhēng)取一些服務(wù)，幫助企業(yè)進(jìn)入良性環(huán)境中生長(zhǎng)。

3.提高審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)

在招聘上選取一些有工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員，最好是學(xué)歷較高、個(gè)人素質(zhì)較好的。一般一個(gè)公司可能只招聘兩個(gè)人做為審計(jì)人員，這樣不足以完成工作，因此要擴(kuò)大招聘，選擇那些綜合能力強(qiáng)的應(yīng)聘者。內(nèi)部審計(jì)人員要有全局觀念，掌控事情發(fā)展，并且能夠從容的分析和解決突發(fā)事件。公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)人員的培訓(xùn)，讓他們?cè)谝庾R(shí)上和業(yè)務(wù)上都有新的認(rèn)識(shí)和發(fā)現(xiàn)，讓審計(jì)人員不僅有財(cái)務(wù)和賬目的知識(shí)，還要有經(jīng)濟(jì)、法律等多方面的知識(shí)，拓展個(gè)人的知識(shí)面[3]。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，公司治理中的內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)重要的評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和提高有著重要的意義。發(fā)展審計(jì)，為我國(guó)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

[1]陳燕.淺析內(nèi)部審計(jì)在公司治理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2010，（S2）：240.

[2]曹永坤.公司治理中的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究[J].吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2009，（2）：83-85.

[3]黃銳.我國(guó)股份制銀行內(nèi)部審計(jì)參與公司治理的角色沖突及對(duì)策[J].南方金融，2014，（8）：38-40.

作者:王學(xué)利 單位:華電萊州發(fā)電有限公司