事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制思考探析

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摘要：事業(yè)單位是我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的重要組成部分，而財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是單位建設(shè)的核心與關(guān)鍵，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的好與壞關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。因此單位的發(fā)展必須要有一套完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從而保障單位的穩(wěn)定與長(zhǎng)久發(fā)展。但是在事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在著一定的問(wèn)題，本文將通過(guò)分析目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并根據(jù)問(wèn)題提出相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要工作內(nèi)容之一就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，它關(guān)系到事業(yè)單位資產(chǎn)的安全。一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，有利于事業(yè)單位的資源優(yōu)化，合理配置財(cái)政資源，在一定程度上能夠確保財(cái)政的預(yù)算平衡，有利于事業(yè)單位的各項(xiàng)資金安全運(yùn)行。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用。因此，在事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，我們要清晰地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。

一、目前完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義

①完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于防止事業(yè)單位出現(xiàn)問(wèn)題。有助于提升會(huì)計(jì)的職業(yè)道德，規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，有利于工作人員的清正廉潔，為廣大人民群眾樹(shù)立良好的形象，起到積極的榜樣作用，有利于提升事業(yè)單位整體的單位形象。②完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于進(jìn)一步深化行政體制改革的需求。不斷完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，有利于提高行政效益、經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的需求，能夠不斷深化改革事業(yè)單位機(jī)構(gòu)，從而促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)透明化與公開(kāi)化，有利于開(kāi)展事業(yè)單位的各項(xiàng)工作。③有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的不斷完善與發(fā)展，在一定程度上能夠提高工作效率，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有利于事業(yè)單位的工作人員互相監(jiān)督，避免出現(xiàn)虛假信息，有利于會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。④財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不斷完善是審計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提，事業(yè)單位的外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)離不開(kāi)真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息，建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠有效的鑒別該事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息是否出現(xiàn)造假情況，從而揭露該單位的違法行為，有利于給其他事業(yè)單位起到警示的作用，進(jìn)而保證事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，從而為審計(jì)工作奠定良好的基礎(chǔ)。

二、我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位事業(yè)單位內(nèi)部控制在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革中發(fā)揮著重要的作用，但是目前很多事業(yè)單位都缺乏對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，相關(guān)人員也沒(méi)有深入地了解與學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，因此對(duì)事業(yè)單位的核算工作產(chǎn)生不良的影響。事業(yè)單位沒(méi)有前提意識(shí)，導(dǎo)致有些事業(yè)單位出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，才著手考慮該方面，這時(shí)就會(huì)造成一些損失不能挽回。另外，很多的事業(yè)單位并沒(méi)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從而在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中處于一種走形式的狀態(tài)，并沒(méi)有涵蓋到具體的事項(xiàng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有做到位審計(jì)工作得不到事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的正確認(rèn)識(shí)，法制上的內(nèi)部審計(jì)不健全。目前我國(guó)并沒(méi)有專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，甚至是有些事業(yè)單位并沒(méi)有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，多數(shù)情況下會(huì)和財(cái)務(wù)部門(mén)混為一談，沒(méi)有做到客觀具體與獨(dú)立。再加上某些單位內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容比較單一，多數(shù)是財(cái)政收支審計(jì)和糾正一些違紀(jì)違規(guī)的事項(xiàng)，做不到事前監(jiān)督，更多的是事后監(jiān)督，因此這種形式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理的發(fā)展要求。

（三）財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)低很多事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)都不高，有的事業(yè)單位會(huì)從別的部門(mén)抽調(diào)職員，安插到會(huì)計(jì)部門(mén)，沒(méi)有相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，更沒(méi)有相關(guān)的專業(yè)技能，有部分事業(yè)單位沒(méi)有重視到會(huì)計(jì)培訓(xùn)的重要性，認(rèn)為會(huì)計(jì)工作大部分都是固定的流程，會(huì)了就沒(méi)有什么可學(xué)的，因此導(dǎo)致很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)處于滯后的狀態(tài)，跟不上時(shí)展的潮流，一些流程還處于傳統(tǒng)的形式，另外還會(huì)存在該崗位的工作人員流動(dòng)性比較大的問(wèn)題，會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)周期比較長(zhǎng)，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)管理效益。

（四）內(nèi)部控制缺乏針對(duì)性事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏針對(duì)性，會(huì)無(wú)法有效地與日常運(yùn)營(yíng)工作相結(jié)合，在實(shí)際的管理過(guò)程中，我國(guó)事業(yè)單位由于管理不善，出現(xiàn)資產(chǎn)流失或者是閑置浪費(fèi)的現(xiàn)象十分普遍。內(nèi)部控制沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)與要求，缺乏約束力，給事業(yè)單位帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（五）缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制在某些事業(yè)單位中，對(duì)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)做不到有力的監(jiān)督，不利于事業(yè)單位的長(zhǎng)久發(fā)展。一些領(lǐng)導(dǎo)為了凸顯自己的政績(jī)，存在僥幸的心理，會(huì)出現(xiàn)弄虛作假的問(wèn)題，出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，最大的原因就是沒(méi)有一個(gè)強(qiáng)有力的監(jiān)督考核機(jī)制，讓一些領(lǐng)導(dǎo)鉆空子，雖然達(dá)到了短期效益的要求，但是卻不利于事業(yè)單位的長(zhǎng)久發(fā)展，沒(méi)有一個(gè)良好的事業(yè)單位形象，給社會(huì)帶來(lái)不良的影響。

（六）預(yù)算控制能力不足，缺乏預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)一些事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的資產(chǎn)管理沒(méi)有一個(gè)良好的秩序，出現(xiàn)很多越權(quán)審批的費(fèi)用支出，有些事業(yè)單位設(shè)置的內(nèi)部監(jiān)督實(shí)則是有名無(wú)權(quán)，并且防范風(fēng)險(xiǎn)能力不足。由于事業(yè)單位的性質(zhì)，無(wú)法直接參與盈利性的活動(dòng)。因此，事業(yè)單位在預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)方面的能力不足，不會(huì)意識(shí)到社會(huì)管理的各項(xiàng)活動(dòng)也會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，從而會(huì)給單位帶來(lái)巨大的損失。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，首先應(yīng)該讓事業(yè)單位的全體人員具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅僅是相關(guān)的會(huì)計(jì)工作人員的工作。其他的工作人員也要有清正廉潔的意識(shí)，不能隨意動(dòng)用相關(guān)的資源，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)首先要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)。俗話說(shuō)，一個(gè)好的將領(lǐng)，能夠培養(yǎng)出好的將士。因此，領(lǐng)導(dǎo)要起帶頭作用與榜樣的作用，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)職能。與此同時(shí)，事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人也要積極開(kāi)展宣傳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作，讓全體員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。

（二）提高財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的綜合素質(zhì)目前會(huì)計(jì)人員的結(jié)構(gòu)已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的單位發(fā)展?fàn)顩r，沒(méi)有完整的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的體系，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，要想有一個(gè)健康專業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，就必須要改變這種不良的現(xiàn)狀。因此事業(yè)單位可以定期給相關(guān)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)并考核，讓他們?cè)诼毜臅r(shí)候繼續(xù)接受新的教育與學(xué)習(xí)，通過(guò)優(yōu)勝劣汰，選拔綜合素質(zhì)高、有責(zé)任心的會(huì)計(jì)工作人員，另外采取專門(mén)的管理手段與制度，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行任用與培養(yǎng)，建立完整的會(huì)計(jì)人員的工作績(jī)效考核，從而有利于事業(yè)單位相關(guān)的會(huì)計(jì)人員順利開(kāi)展工作。

（三）建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制針對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力薄弱的問(wèn)題，事業(yè)單位應(yīng)該建立健全相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，有利于防范和規(guī)避相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行管理控制的時(shí)候應(yīng)該包括兩個(gè)方面，一種是管理方面的控制，另一種是會(huì)計(jì)方面的管理控制，有利于促進(jìn)管理。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中還要注重財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息，只有做到全方位的內(nèi)部控制，才能有效地提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理，從而防范風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)外部監(jiān)督事業(yè)單位的審計(jì)工作包括內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)。因此事業(yè)單位不僅僅要加強(qiáng)單位內(nèi)部制度的建設(shè)，還要加強(qiáng)單位外部的監(jiān)督，良好的外部監(jiān)督有利于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的規(guī)范執(zhí)行。同時(shí)，外部監(jiān)督還能夠發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的不足，采取針對(duì)性的措施進(jìn)行有效地解決，可以將事業(yè)單位的損失降到最低。因此，內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督二者相結(jié)合，才能形成一個(gè)完整的監(jiān)督體系。二者相互分工、相互協(xié)作，有助于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不斷完善與發(fā)展，有利于事業(yè)單位自身的長(zhǎng)久發(fā)展。

（五）規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，健全內(nèi)部控制體系事業(yè)單位必須建立健全單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理制度，有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作人員的行為，保障會(huì)計(jì)工作的合理合規(guī)以及合法。確立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，財(cái)務(wù)處理程序制度等各種財(cái)務(wù)內(nèi)部的相關(guān)制度，建立健全會(huì)計(jì)制度，保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。與此同時(shí)，要調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性以及主動(dòng)性，明確相關(guān)的具體責(zé)任，誰(shuí)的工作誰(shuí)負(fù)責(zé)，工作人員只有全身心地投入到自己的工作中，才能創(chuàng)造該崗位應(yīng)有的價(jià)值，注重基層工作人員的工作建議，要求事業(yè)單位的工作人員按照規(guī)章制度辦事，可以為事業(yè)單位創(chuàng)造長(zhǎng)久的效益。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制直接影響到事業(yè)單位的內(nèi)部管理與發(fā)展，因此要想事業(yè)單位在社會(huì)上樹(shù)立一個(gè)良好的形象，必須要提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理。但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)認(rèn)真細(xì)致的工作，也是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作，需要相關(guān)的工作人員堅(jiān)守自己的崗位，發(fā)揮自己的工作崗位職責(zé)，事業(yè)單位也在改革發(fā)展的階段。因此，完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，需要事業(yè)單位從內(nèi)部到外部在到全面的考量，內(nèi)部需要建立健全相關(guān)的體制機(jī)制，提高工作人員的綜合素質(zhì)并明確其崗位職責(zé)，外部做好監(jiān)督體系。這樣才能全面地提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作效率與質(zhì)量，促進(jìn)事業(yè)單位的良好發(fā)展。

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作者：張桂芹 單位：莒縣城陽(yáng)街道辦事處