內(nèi)部審計(jì)法精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)法范文

一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

1、廈門大學(xué)博士生導(dǎo)師王光遠(yuǎn)在文章中說,早期的內(nèi)部審計(jì)是一種會計(jì)導(dǎo)向型審計(jì),它主要檢查會計(jì)記錄是否正確,有無疏忽引發(fā)的錯(cuò)誤,有無營私舞弊,資產(chǎn)是否安全完整,公司所制定的程序與政策是否遵守。內(nèi)部審計(jì)部門通常附屬于財(cái)務(wù)或會計(jì)部門之下,內(nèi)部審計(jì)師通常是外部獨(dú)立審計(jì)師的“影子”。從1940年內(nèi)部管理審計(jì)發(fā)展至今,伴隨著受托責(zé)任由受托財(cái)務(wù)責(zé)任向受托管理責(zé)任的發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)逐漸地脫離會計(jì)導(dǎo)向,進(jìn)入管理導(dǎo)向時(shí)代。內(nèi)部審計(jì)職能的演進(jìn),與其說是審計(jì)工作的橫向擴(kuò)充,不如說是審計(jì)工作縱向的發(fā)展。這種演進(jìn)最終使內(nèi)部審計(jì)師加入了管理者的行列,內(nèi)部審計(jì)成為一種重要的管理控制活動,成為一種增加組織價(jià)值、改善組織經(jīng)營的高層次工作。

2、劉秋明回顧分析了英國公司治理和內(nèi)部控制發(fā)展歷史上三個(gè)具有里程碑意義的文獻(xiàn)――卡德伯利報(bào)告、哈姆佩爾報(bào)告和特恩布爾報(bào)告,并揭示了英國內(nèi)部控制發(fā)展的幾個(gè)趨勢,內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普弑闶瞧渲兄?。劉秋明指?特恩布爾報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是“確認(rèn)和建議”,而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”,這一轉(zhuǎn)變賦予內(nèi)部審計(jì)更多的內(nèi)涵,也推動了英國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)角色的轉(zhuǎn)變。同時(shí)這一轉(zhuǎn)變也與IIA將內(nèi)部審計(jì)定位成增值性審計(jì)的想法不謀而合。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制下,內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃與公司風(fēng)險(xiǎn)管理策略聯(lián)系在一起,內(nèi)部審計(jì)利用對當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析,保證其審計(jì)計(jì)劃與企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃相一致。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)成為內(nèi)部戰(zhàn)略計(jì)劃者――一個(gè)管理控制的擴(kuò)展,以確保系統(tǒng)正常運(yùn)做,實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)最終脫離狹隘的會計(jì)之源。在變革的時(shí)代,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在全面管理中發(fā)揮更高價(jià)值的功能,這一嶄新的定位已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)發(fā)展的目標(biāo),也為內(nèi)部審計(jì)師在組織中占據(jù)新的位置提供了機(jī)遇。

二、我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的比較

1、從審計(jì)準(zhǔn)則框架上來看

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)公布的國際職業(yè)實(shí)務(wù)框架(IPPF)包括三部分,分別是強(qiáng)制性指南、實(shí)務(wù)咨詢與發(fā)展與實(shí)務(wù)支持。IIA公布的強(qiáng)制性指南在法律上有約束作用,而IIA同時(shí)也強(qiáng)調(diào)說,強(qiáng)制性指南中的職業(yè)道德規(guī)范(Ethics)更是重中之重。IPPF中的實(shí)務(wù)咨詢部分起到指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的作用,發(fā)展與實(shí)務(wù)支持部分提供了對內(nèi)部審計(jì)的建議,并不做強(qiáng)制要求。中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由三部分組成,分別是內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定,具有最高的權(quán)威性和約束力。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)范制定,則對內(nèi)部審計(jì)各個(gè)方面的理論進(jìn)行了規(guī)范,在權(quán)威性上雖弱于內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則,但也具有法律約束力。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定,目的是為了理論上指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

2、從對獨(dú)立性的理解和對獨(dú)立性規(guī)定來看

中國準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則大致相同。國際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則中要求內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該是獨(dú)立的,這就意味著在內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動的時(shí)候不應(yīng)該受到任何外界的干擾。內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該公正面對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果,在利益沖突面前擺正自己的位置?！段覈鴥?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號――內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性》中規(guī)定:內(nèi)部審計(jì)部門要獨(dú)立于公司內(nèi)部,內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)使不能存在有利益沖突或影響內(nèi)部審計(jì)人員態(tài)度的情況發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)過程中要尊重事實(shí),保證個(gè)人要具有公正的態(tài)度。

3、從規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任方面來看

國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中指出內(nèi)部審計(jì)是一種鑒證和咨詢行為,內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不僅僅限于監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)行情況,還有咨詢職能,旨在幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其既定的目標(biāo)。我國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該致力于建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度,在監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營的同時(shí)幫助涉及規(guī)范而有效的內(nèi)部控制和質(zhì)量控制程序。四、比較歸納 從國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的比較當(dāng)中,我們能夠看到我國的內(nèi)部審計(jì)制度與國外的還不盡相同,同時(shí)也有一些可以吸收國外先進(jìn)思想的地方。

首先,雖然中外準(zhǔn)則同樣擁有三個(gè)層次,但我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架當(dāng)中具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南與國際審計(jì)準(zhǔn)則框架中的實(shí)務(wù)咨詢層次類似,缺少發(fā)展與實(shí)務(wù)支持這個(gè)層次。這說明了我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則相比更加強(qiáng)調(diào)理論支持,缺少一些更為貼近實(shí)際操作的實(shí)踐指導(dǎo)。

其次,在獨(dú)立性與客觀性方面,《我國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號――內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性》中列出了影響內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性和客觀性的因素,并規(guī)定了在面對各種影響因素時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)考慮那些問題。國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在列出獨(dú)立行和客觀性的影響因素的同時(shí),也制定了一些向相關(guān)方進(jìn)行披露的規(guī)定。可見在這一方面,國際準(zhǔn)則要更為細(xì)致和專業(yè)一些。

第三,由于我國正處在向經(jīng)營審計(jì)過渡的中間階段,所以對于內(nèi)部審計(jì)的職能規(guī)定還比較單一,仍然局限在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部活動,評價(jià)企業(yè)經(jīng)營情況仍然不是重點(diǎn),同時(shí)我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中也沒有提到內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的這個(gè)職能,即咨詢職能。隨著國家的發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)的咨詢只能將會越發(fā)的重要起來。

三、引申性探討進(jìn)入新世紀(jì),中國內(nèi)部審計(jì)的飛速發(fā)展令世界矚目

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會鼎力推動中國內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范基礎(chǔ)上的全面轉(zhuǎn)型,相繼頒布了一系列內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。但在內(nèi)部審計(jì)高速發(fā)展的同時(shí),也應(yīng)注意到以下幾點(diǎn),幫助完善和提高我國的內(nèi)部審計(jì)工作。首先,要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的獨(dú)立性。我國的審計(jì)法律環(huán)境不夠健全,內(nèi)部審計(jì)體制也不夠完善。雖然審計(jì)署在2005 年頒發(fā)了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》用以規(guī)范內(nèi)部審計(jì)制度,但是該規(guī)定未能上升到法律的高度,所以其約束性也被削弱。再加上并未提出在具體內(nèi)部審計(jì)的操作過程中保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的具體措施,如何保持內(nèi)審人員的獨(dú)立性便成為了重中之重。其次,企業(yè)要以企業(yè)管理的理念管理內(nèi)部審計(jì)部門,致力于把內(nèi)審部門建成一個(gè)利潤中心或投資中心。作為一項(xiàng)資源,內(nèi)部審計(jì)同樣需要合理配置, 如不加強(qiáng)管理,就始終難逃被裁撤、外包的命運(yùn)(王光遠(yuǎn)、瞿曲,2005) 。內(nèi)審部門應(yīng)確定與組織相適應(yīng)的人力資源戰(zhàn)略,并根據(jù)外部環(huán)境變化和自身發(fā)展做出調(diào)整,通過嚴(yán)格的招聘和培訓(xùn),合理的人員組合,打造富有競爭力和吸引力的合作團(tuán)隊(duì)。使內(nèi)審部門不僅成為內(nèi)審人員發(fā)展的舞臺,也成為組織培養(yǎng)高級管理人才的搖籃(王光遠(yuǎn),2007)。最后,在加強(qiáng)理論建設(shè)和法制法規(guī)建設(shè)的同時(shí),企業(yè)要注意培養(yǎng)審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的內(nèi)審部門應(yīng)該有一個(gè)高質(zhì)量的員工隊(duì)伍。很多審計(jì)部門的工作人員都是財(cái)會經(jīng)驗(yàn)豐富,而在審計(jì)方面知識面窄,這在一定程度上也會限制內(nèi)審工作的展開。所以,企業(yè)要不斷改善內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu),加強(qiáng)思想道德建設(shè),這樣才能保證審計(jì)結(jié)論客觀準(zhǔn)確,并提出有價(jià)值的意見和建議。

參考文獻(xiàn):

[1]孫立《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的國際比較研究》 當(dāng)代財(cái)經(jīng) 2003年 第06期

[2]王光遠(yuǎn)《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十大理念》審計(jì)研究 2007年 第02期

第2篇：內(nèi)部審計(jì)法范文

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視。鄞州區(qū)民營企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)都是隸屬于公司總裁或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，公司總裁或總經(jīng)理賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)廣泛權(quán)力，如雅戈?duì)柤瘓F(tuán)公司總裁提出“審計(jì)無禁區(qū)”思想，規(guī)定審計(jì)部不但可以審計(jì)公司下屬企業(yè)和駐外營銷分公司，而且可以對總裁“一支筆”審批的集團(tuán)公司本身進(jìn)行審計(jì)；三星集團(tuán)公司總裁1999年主動向所在地鎮(zhèn)政府和區(qū)審計(jì)局提出要求，指導(dǎo)幫助他們在集團(tuán)公司內(nèi)部建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，在不到半年時(shí)間，三星集團(tuán)公開向招聘從事內(nèi)審專業(yè)人員8名，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司內(nèi)審工作。

二是駐外市場部或營銷公司是民營企業(yè)內(nèi)審主體。鄞州區(qū)10家民營企業(yè)如雅戈?duì)?、三星集團(tuán)、廣博集團(tuán)、洛茲集團(tuán)、布利杰集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)對象主要是公司駐外市場部或營銷公司。比較典型的是雅戈?duì)柤瘓F(tuán)和三星集團(tuán)，兩家公司都是鄞州的特大型企業(yè)，年銷售都在30億元以上，雅戈?duì)柤瘓F(tuán)公司在全國有156個(gè)市場部，三星集團(tuán)公司在全國有營銷公司60余家。如何保證這些市場部或營銷公司資金和資產(chǎn)的安全是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作重中之重，他們把市場部或營銷公司的庫存商品、貨幣資金、應(yīng)收賬款、銷售收入作為審計(jì)重點(diǎn)。目的是為了查錯(cuò)防弊，保證公司資產(chǎn)安全完整，不受損失。

三是機(jī)構(gòu)相對獨(dú)立，內(nèi)審人員素質(zhì)比較高。鄞州區(qū)10家有內(nèi)審組織企業(yè)中有8家都成立了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作。而且從事內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)比較高，大專以上文化程度占90％以上，具有注冊師和中級以上專業(yè)技術(shù)職稱占6成以上，雅戈?duì)?、廣博集團(tuán)、華泰集團(tuán)等企業(yè)還專門聘請了高級會計(jì)師加盟內(nèi)審人員行列。

四是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為民營企業(yè)內(nèi)審的一個(gè)重要。如雅戈?duì)柤瘓F(tuán)公司審計(jì)部成立5年來，先后對近100家市場部的負(fù)責(zé)人離任進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，形成了“有離必審，先審后離”的制度，三星集團(tuán)、廣博集團(tuán)、開開集團(tuán)、華茂集團(tuán)、洛茲集團(tuán)、八方集團(tuán)等公司實(shí)行了營銷部或分公司負(fù)責(zé)人和主辦會計(jì)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

五是處罰力度大。民營企業(yè)為了促進(jìn)利潤最大化，防止企業(yè)資金流失，一般對內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的處罰力度比較大。如雅戈?duì)枌徲?jì)部近幾年來，先后查處駐外市場部截留貨款、私設(shè)“小金庫”、私分季節(jié)性商品價(jià)差、公款私分、私刻公章、假冒公司領(lǐng)導(dǎo)簽字等違紀(jì)違規(guī)案件數(shù)十起，審計(jì)追回經(jīng)濟(jì)損失687萬元，同時(shí)，公司對有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行了嚴(yán)厲處罰，有23人受到了降職、免職甚至解除勞動合同處分；三星集團(tuán)、洛茲集團(tuán)、廣博集團(tuán)、向陽公司等企業(yè)還采用審計(jì)通報(bào)形式對違規(guī)違紀(jì)責(zé)任人員處以一定罰款，并在公司內(nèi)部通報(bào)，起到警示作用。

鄞州區(qū)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作雖然發(fā)展較快并形成了一定的特色，但民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展過程中還面臨不少困難和問題，突出表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一是國家審計(jì)機(jī)關(guān)對民營企業(yè)內(nèi)審工作指導(dǎo)監(jiān)督缺乏政策法規(guī)依據(jù)和行之有效辦法。根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，國務(wù)院各部門和地方各級人民政府各部門，國有機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。各部門、國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，《審計(jì)署關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定》也只局限于《審計(jì)法》規(guī)定政府部門和國有企事業(yè)組織范圍內(nèi)。因此，以民營企業(yè)如何建立完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，國家如何加強(qiáng)對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)，目前缺乏可操作性政策依據(jù)，如何加強(qiáng)對民營企業(yè)內(nèi)審人員管理，如何規(guī)范民營企業(yè)內(nèi)審行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會都缺乏行之有效管理辦法。

二是審計(jì)范圍不夠廣，局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。目前大部分民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上停留在財(cái)務(wù)審計(jì)即對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)查證上，目的是為了查錯(cuò)防弊，保證公司資產(chǎn)安全。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)營環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險(xiǎn)，如何降低企業(yè)成本，使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等，這些都需要民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來，內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的查錯(cuò)妨弊的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向采購審計(jì)、投資決策審計(jì)，管理效益審計(jì)方向發(fā)展。

三是審計(jì)行業(yè)尚待規(guī)范，審計(jì)手段尚需完備。民營內(nèi)部審計(jì)雖然在國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的指導(dǎo)下，建有一套適合自身企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)程序和操作辦法，但它不象國家審計(jì)和審計(jì)一樣有整套審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)只能參照國家審計(jì)或社會審計(jì)的一些做法，操作上缺乏權(quán)威性。同時(shí)，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏行之有效的審計(jì)手段，特別是審計(jì)到往來款項(xiàng)函證，銀行存款對賬，審計(jì)線索外調(diào)和延審等事項(xiàng)，缺乏上規(guī)定的審計(jì)權(quán)限和強(qiáng)制手段，一定程序上制約著民營企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量。

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國改革和建立企業(yè)制度的產(chǎn)物，它具有廣闊的前景和強(qiáng)大生命力。為了促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更快更好地發(fā)展，我們在調(diào)查基礎(chǔ)上提出如下建議：

一、建議國家盡快出臺《內(nèi)部審計(jì)條例》，把民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)納入國家審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍，要嚴(yán)格規(guī)定民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序，賦予民營企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的審計(jì)權(quán)限和審計(jì)手段，國家審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)審協(xié)會要制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

二、實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格制度。建議參照國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會建立國際注冊內(nèi)部審計(jì)師制度做法，在我國建立注冊內(nèi)部審計(jì)師資格辦法，嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員包括民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格制度。這樣，有利于國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理，提高國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會指導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和號召力，有利于內(nèi)審事業(yè)發(fā)展。

第3篇：內(nèi)部審計(jì)法范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀 政府推動

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程

實(shí)行改革開放政策后，我國積極向國外吸取先進(jìn)的管理思想和方法，轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制，將國有企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)閾碛薪?jīng)營自的法人機(jī)構(gòu)。企業(yè)擁有較大自后，迫切需要其加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全自我約束機(jī)制，因此產(chǎn)生了建立內(nèi)部審計(jì)制度的需要。

我國審計(jì)署于1983年經(jīng)批準(zhǔn)正式成立，從此我國現(xiàn)代意義上的內(nèi)部審計(jì)開始起步。審計(jì)署根據(jù)對國情的深入分析和對外國先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的研究，在憲法并未對內(nèi)部審計(jì)作出規(guī)定的情況下，向國務(wù)院提出了在全國各地大中型國有企業(yè)、事業(yè)組織和政府部門建立內(nèi)部審計(jì)部門的建議。在1983年8月20日，《審計(jì)署關(guān)于開展審計(jì)工作幾個(gè)問題的請示》被國務(wù)院通過，并轉(zhuǎn)各地區(qū)、各部門貫徹執(zhí)行。審計(jì)署和地方各級審計(jì)局根據(jù)此文件，積極推動內(nèi)部審計(jì)部門的建立，使全國各地的一大批大中型國有企業(yè)、較大的集體企業(yè)、事業(yè)單位和政府部門迅速建立了內(nèi)部審計(jì)部門，配備了必要的人員開展工作。從此開始了我國政府部門推動下的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展之旅。

二十多年來，我國政府陸續(xù)出臺了一系列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，極大地促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。如1995年實(shí)施的《審計(jì)法》使審計(jì)制度發(fā)生了根本性變化，極大地提高了內(nèi)部審計(jì)的地位。國家體改委頒布的《股份有限公司規(guī)范意見》明確規(guī)定，公司執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，依公司章程規(guī)定在董事會領(lǐng)導(dǎo)下對公司的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。2003年5月1日起施行的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》規(guī)定，對法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。同時(shí)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)務(wù)預(yù)算，由本單位予以保證。這是保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的又一重大舉措，也是建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的具體措施。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展動因

從上述內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程可以看出，我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展動力與西方發(fā)達(dá)國家不同。西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展更多以內(nèi)部管理的需要為動力，而我國則更多是來自政府的推動。從西方國家和我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程可以看出，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的動力主要有兩方面：一是內(nèi)部管理的需要；二是外部的壓力。

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，規(guī)模不斷擴(kuò)大，控制跨度也不斷增大，管理者所能施加的控制力也開始減弱。這時(shí)需要通過管理控制系統(tǒng)，以鑒定各項(xiàng)方針政策、規(guī)章制度和業(yè)務(wù)程序得到貫徹執(zhí)行，財(cái)產(chǎn)物資是否得到恰當(dāng)?shù)谋９芎屠谩Ｒ虼?，管理者需要專業(yè)人員對這些方面進(jìn)行檢查并報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)由此而產(chǎn)生。它是出于內(nèi)部管理的需要，由管理當(dāng)局授權(quán)執(zhí)行的審查、監(jiān)督活動。

外部壓力主要來自兩方面：一是外部審計(jì)和社會給企業(yè)的壓力，另一種是政府法令的要求。外部審計(jì)基于抽樣的審計(jì)方式，需要信賴內(nèi)部控制，從而促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)部控制并有專門人員對內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行經(jīng)常性的檢查。這是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的壓力之一。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)需要承擔(dān)更多的社會責(zé)任；國家為了維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，也需要企業(yè)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，迫使企業(yè)管理當(dāng)局重視內(nèi)部審計(jì)，建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

在西方發(fā)達(dá)國家，前一種因素是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的主要原因，企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度更多是出于內(nèi)在的需求。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次增多，控制范圍擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展，它是企業(yè)管理體制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)人員不僅能成為企業(yè)高層管理部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的助手，而且也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作的參謀。盡管任何外部力量的推動，如政府部門、政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)等都會對內(nèi)部審計(jì)發(fā)展有一定的促進(jìn)作用，但其產(chǎn)生發(fā)展的最直接動因則主要來自企業(yè)內(nèi)部管理的需要。

我國在過去二十多年，內(nèi)部審計(jì)作為社會主義審計(jì)體系的一個(gè)重要組成部分，為配合經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，在政府的推動下逐步發(fā)展起來。在我國從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中，應(yīng)國家監(jiān)督的需要而建立起來的內(nèi)部審計(jì)，在很長一段時(shí)間里被看成是政府審計(jì)的補(bǔ)充。國家對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，在行政上由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。國家通過制定法律法規(guī)、下達(dá)文件等形式規(guī)定國有企業(yè)、政府部門、事業(yè)單位必須建立內(nèi)部審計(jì)制度。因此，我國內(nèi)部審計(jì)制度的建立帶有明顯的外部壓力的傾向，并不是各單位自發(fā)的需要，而是一種政府行為。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展動力對內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀有深刻的影響。如果內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是基于企業(yè)自身生存和發(fā)展的需要，企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)的建立和完善會高度重視，從而便于形成有利于內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的良好的外部環(huán)境。眾多企業(yè)會自發(fā)建立內(nèi)部審計(jì)制度，并且企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將具有較高的地位和較強(qiáng)的獨(dú)立性，主要體現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)組織直屬企業(yè)最高管理機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，遇重大問題，可直接向?qū)徲?jì)委員會或董事會報(bào)告；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不受企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門的干擾，獨(dú)立開展工作，對審計(jì)事項(xiàng)可以作出客觀的分析、判斷和評價(jià)。這樣可以促使內(nèi)部審計(jì)為組織提供最大的幫助，方便了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。對于整個(gè)社會來講，眾多企業(yè)因自發(fā)的動力重視內(nèi)部審計(jì)，并且內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了巨大的效力，無疑能夠極大地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的發(fā)展。

如果內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的動力主要是政府的推動，雖然能夠短時(shí)間內(nèi)依靠行政命令使內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)有一個(gè)大的提高，但也存在很多弊端，甚至阻礙了內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及特點(diǎn)

總體來看，當(dāng)前我國政府部門、事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r比企業(yè)好。我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的特點(diǎn)具體如下：首先，我國已經(jīng)建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備的內(nèi)部審計(jì)人員大部分集中在政府部門和事業(yè)單位，企業(yè)所占比例較小。這源于我國政府主導(dǎo)型內(nèi)部審計(jì)的建立模式。我國內(nèi)部審計(jì)制度是國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)體制改革后出現(xiàn)的新形勢，為強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督體系，建立和健全企業(yè)自我約束機(jī)制，用行政手段自上而下建立起來的。其次，總體上我國內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類型更多集中在財(cái)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。而在企業(yè)中，業(yè)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)比財(cái)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)比重略高。這表明我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展仍處于世界現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展初期，我國的內(nèi)部審計(jì)仍關(guān)注在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、法律法規(guī)執(zhí)行審計(jì)等，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查、生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督為主。這同樣和我國內(nèi)部審計(jì)在政府的推動下建立起來有關(guān)。在這種情況下，企業(yè)管理者容易將內(nèi)部審計(jì)看做是對自身管理的監(jiān)督，將內(nèi)部審計(jì)作為自己的對立面，從而不重視內(nèi)部審計(jì)工作，對內(nèi)部審計(jì)的有效需求也重視不足。再次，內(nèi)部審計(jì)部門提出建議、措施被采納的數(shù)目，企業(yè)較少。這說明兩個(gè)方面問題。第一，企業(yè)相對于政府部門和事業(yè)單位，所作的內(nèi)部審計(jì)工作側(cè)重點(diǎn)不同。企業(yè)為組織提供的“查處損失浪費(fèi)、促進(jìn)增收節(jié)支”方面的效益較高，但提出的建議被采納的情況偏低。第二，內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)和在政府部門、事業(yè)單位中所處地位不同，工作效果也不同。在政府部門和事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)所呈現(xiàn)的官僚色彩更重，所提建議更易被采納。而企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)也僅是一個(gè)職能部門，作用的發(fā)揮很大程度上都受到組織結(jié)構(gòu)的影響、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度等，從而也影響到內(nèi)部審計(jì)所提建議措施是否被采納。

四、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的建議

二十多年來，我國在建立內(nèi)部審計(jì)制度方面己取得了不小的進(jìn)展，但也存在重大缺陷，其主要問題是依賴政府法令要求和行政手段建立起來的內(nèi)部審計(jì)不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也滯后于現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要趕上國際步伐，首要任務(wù)是轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的動力，從政府推動轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)自發(fā)需求為主要?jiǎng)恿Φ哪Ｊ剑@樣才能從根本上促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中有更大的進(jìn)展。具體建議如下。

1、轉(zhuǎn)變杜會對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識和定位。若轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識和定位，從“監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營”到“為企業(yè)運(yùn)營服務(wù)”，即從“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，則更適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)和內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)更大的作用是在完善管理制度，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，可以及時(shí)、準(zhǔn)確地向管理當(dāng)局提供管理和控制缺陷的信息，提出改進(jìn)建議，協(xié)助管理者更有效地履行職責(zé)，合理使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)定位的轉(zhuǎn)變將使企業(yè)管理者真正認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，更多地企業(yè)自發(fā)開展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位也將提高，有利于其發(fā)揮更大的作用。

2、完善公司治理與內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)與公司治理和內(nèi)部控制的密切聯(lián)系表明，內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展需要更加完善的公司治理和內(nèi)部控制。一般來講，內(nèi)部審計(jì)所負(fù)責(zé)的層次越高，在組織中的地位越高，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性越強(qiáng)，越能夠發(fā)揮較大的作用。內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)的這一模式最受推崇。當(dāng)前我國并未有強(qiáng)制性規(guī)定要求內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，實(shí)務(wù)中多種模式均存在，這導(dǎo)致真正對內(nèi)部審計(jì)工作負(fù)有責(zé)任的部門不明確，這種局面不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。因此，我國可以對內(nèi)部審計(jì)工作在上市公司的開展做出更為明確的規(guī)定，主要是明確內(nèi)部審計(jì)對較高層的審計(jì)委員會負(fù)責(zé)或監(jiān)事會負(fù)責(zé)。我國在完善企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)的過程中，也應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，并注重內(nèi)部控制法規(guī)的切實(shí)執(zhí)行，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的職能發(fā)揮，為內(nèi)部審計(jì)提供發(fā)展的平臺。

3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)教育，提高人員素質(zhì)。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展需要提高從業(yè)人員的素質(zhì)，從而借助從業(yè)人員的作用，使內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)做出更大貢獻(xiàn)，促進(jìn)內(nèi)審職能的發(fā)展和社會對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識的轉(zhuǎn)變，使企業(yè)管理者重視內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的效益，使更多的企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計(jì)制度。提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)可以從兩方面著手：一方面，高校應(yīng)培養(yǎng)適合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展需要的復(fù)合型專業(yè)人員；另一方面，要發(fā)揮我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的作用，加強(qiáng)對從業(yè)人員的培訓(xùn)和資格認(rèn)證，提高從業(yè)人員素質(zhì)。

4、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)協(xié)會作用，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響。改變我國內(nèi)部審計(jì)以政府推動為主要發(fā)展動力的現(xiàn)狀，需要加強(qiáng)行業(yè)自律組織的力量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自我發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的一項(xiàng)重要職能就是推動職業(yè)的發(fā)展。我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會作為行業(yè)自律組織，應(yīng)切實(shí)擔(dān)負(fù)起行業(yè)內(nèi)部管理的責(zé)任，擴(kuò)大內(nèi)審的影響，行業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會應(yīng)與國外內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織加強(qiáng)交流，吸取國外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)理論研究和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)交流，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響，促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。

5、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)。一套較為完善的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和工作質(zhì)量有重要意義?；谖覈鴥?nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與IIA準(zhǔn)則的幾個(gè)主要差異，本文對我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的改進(jìn)提出如下建議：一方面，建立更為靈活的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系。我國可以借鑒IIA內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范框架的方式，把內(nèi)部審計(jì)的定義、對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本規(guī)范、對內(nèi)部審計(jì)工作的基本規(guī)范，分類列示，便于對其中部分內(nèi)容的及時(shí)修訂。另一方面，擴(kuò)充內(nèi)部審計(jì)的功能。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則作為職業(yè)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)具有指導(dǎo)意義，需要兼顧前瞻性的要求，所以我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也不能忽視內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新形勢和新需求，也要為我國部分組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行“咨詢”工作提供相應(yīng)的基本規(guī)范。

我國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在起步之后，取得了較大發(fā)展，但離國際內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)水平仍有很大差距。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范息息相關(guān)，良好的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范能夠極大地促使內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的進(jìn)展，而制定出合適的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范更需要深入了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)，分析實(shí)務(wù)現(xiàn)狀，深入認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)。只有做好這兩個(gè)方面，我國的內(nèi)部審計(jì)才能更好地為組織目標(biāo)服務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 陸繼東：參謀與助手――我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢[J].經(jīng)營與管理，2004（5）.

第4篇：內(nèi)部審計(jì)法范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；舞弊

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2015年5月26日

一、當(dāng)前我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

我國的內(nèi)部審計(jì)是在20世紀(jì)80年代以后發(fā)展起來的。1982年我國恢復(fù)審計(jì)制度，一系列法律法規(guī)的出臺表明我國推進(jìn)內(nèi)審工作的決心。《內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》于1985年出臺，《中華人民共和國審計(jì)法》在1994年出臺，《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》緊隨其后。進(jìn)入21世紀(jì)以來，《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》相繼出臺，這無疑有力地推動了我國內(nèi)審工作的發(fā)展。但改革開放以來，我國才大力發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)，并沒有給企業(yè)內(nèi)審的發(fā)展創(chuàng)造良好的客觀環(huán)境，尤其是新近發(fā)展的房地產(chǎn)行業(yè)，還存在諸多不足和問題：

（一）不合理的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置。在大多數(shù)西方發(fā)達(dá)國家，內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于內(nèi)部管理的需要，它是內(nèi)部制衡機(jī)制的重要組成部分。而我們的內(nèi)部審計(jì)是在政府的推動下建立和發(fā)展起來的，其機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備具有強(qiáng)大的行政命令色彩。另外，西方發(fā)達(dá)國家公司的董事會下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)委員會直接由董事會負(fù)責(zé)，其他部門無權(quán)干涉，獨(dú)立性很強(qiáng)。但我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由總會計(jì)師或財(cái)務(wù)副總裁負(fù)責(zé)，一些公司還沒有專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，還屬于公司的會計(jì)部門或紀(jì)律委員會、監(jiān)察廳。這表明我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還不是很合理，這極大地影響了其權(quán)威性和獨(dú)立性。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，缺乏綜合型高級管理人才。房地產(chǎn)開發(fā)屬于固定資產(chǎn)直接投資管理，涉及多學(xué)科、多專業(yè)的管理內(nèi)容，從前期科研、策劃到項(xiàng)目實(shí)施階段的設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、成本控制管理，每個(gè)階段都需要多學(xué)科多專業(yè)知識的相互配合。所以，作為房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員必須是具有從技術(shù)到經(jīng)濟(jì)多學(xué)科知識的綜合型人才，而且其知識構(gòu)成要不斷更新，否則，就會因其管理行為的局限而使企業(yè)的管理體系產(chǎn)生漏洞。但是，目前很多公司的內(nèi)審人員來自于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)，但由于專業(yè)知識面狹窄的限制，不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)所要求的知識結(jié)構(gòu)；還有不少人既沒有接受過完整系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，又缺乏必要的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)就難以發(fā)揮其作用。

（三）缺乏個(gè)人誠信機(jī)制。我國每年的固定資產(chǎn)投資多達(dá)數(shù)萬億元，有大量人員在房地產(chǎn)領(lǐng)域從事工程建設(shè)等相關(guān)工作。行業(yè)的高速發(fā)展促成了專業(yè)人員的緊缺并使其產(chǎn)生極大的流動性，專業(yè)人員的不斷流動使很多企業(yè)忽視了對其信用度、執(zhí)業(yè)履歷的監(jiān)督和跟蹤考評，從而為舞弊行為的產(chǎn)生提供了溫床。一些人對崗位權(quán)利濫用不計(jì)后果，問題暴露后換一家單位或者換一座城市并不困難，但對企業(yè)來說，既損失了培養(yǎng)人員的成本，又損失了精心選拔的管理人員。同時(shí)，由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的一些特殊問題，使得一些企業(yè)受到了損失也未必真正追究當(dāng)事人的責(zé)任，并不依制度或依法懲處，從而也放縱了其不法行為的發(fā)生。

（四）信息溝通不對等，跨區(qū)域經(jīng)營管理難度加大。房地產(chǎn)公司多為跨地域、跨業(yè)態(tài)的項(xiàng)目公司開發(fā)模式，近年來集團(tuán)化、規(guī)?；l(fā)展的房地產(chǎn)企業(yè)逐漸增多，管理信息不流暢的問題也愈發(fā)明顯，信息的準(zhǔn)確性、時(shí)效性、完整性方面都存在很多漏洞。一些一線項(xiàng)目公司成為獨(dú)立王國，個(gè)人或團(tuán)體舞弊行為時(shí)有發(fā)生，先斬后奏的現(xiàn)象屢見不鮮。項(xiàng)目公司發(fā)生的問題不能及時(shí)準(zhǔn)確地反饋，增強(qiáng)了問題的隱蔽性，助長了腐敗的滋生蔓延。例如，某企業(yè)的外埠項(xiàng)目公司在某內(nèi)裝工程施工隊(duì)伍的選擇過程中，表面上執(zhí)行企業(yè)要求的招投標(biāo)程序，但在實(shí)際操作中，項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)人與投標(biāo)單位暗箱操作，故意隱瞞事實(shí)情況，人為控制招投標(biāo)結(jié)果。由于信息手段的滯后，集團(tuán)公司在上報(bào)資料的審批過程中無法發(fā)現(xiàn)破綻。后期企業(yè)內(nèi)審部門在對該項(xiàng)目進(jìn)行例行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，但損失已既成事實(shí)。

（五）房地產(chǎn)的建造價(jià)格具有隱蔽性。各種材料價(jià)格、設(shè)計(jì)、施工招投標(biāo)價(jià)格均具有隱蔽性（商業(yè)秘密）的特點(diǎn)，致使最終的建設(shè)產(chǎn)品的建造價(jià)格存在不公開性。地理位置唯一、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)復(fù)雜多變、使用功能多樣、材料選擇的不同等，使每個(gè)開發(fā)項(xiàng)目在具有一定相關(guān)性的同時(shí)，又各具特點(diǎn)，這樣就使得造價(jià)管理相當(dāng)困難，為舞弊產(chǎn)生創(chuàng)造了溫床。又因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目建設(shè)時(shí)間長、投資大，增大了舞弊行為的隱蔽性。一些小規(guī)模房地產(chǎn)企業(yè)并未在每個(gè)項(xiàng)目的開發(fā)后期對各種價(jià)格信息進(jìn)行整理，從而無法實(shí)現(xiàn)價(jià)格信息的內(nèi)部共享，而一些較大規(guī)模的企業(yè)也不一定設(shè)立專門部門完成此類工作，從而也無法形成一個(gè)良好的價(jià)格控制體系。同時(shí)，基礎(chǔ)價(jià)格（如材料）又具有時(shí)間性、地域性，所以社會公開的相對信息只可起到參照作用，對建造價(jià)格的控制作用非常有限。價(jià)格隱蔽性的現(xiàn)實(shí)存在，給企業(yè)的造價(jià)控制帶來了一定的困難，為舞弊行為的發(fā)生提供了機(jī)會。

二、加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)對策

（一）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及內(nèi)部審計(jì)制度

第5篇：內(nèi)部審計(jì)法范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)委派制；資源整合；風(fēng)險(xiǎn)控制；資產(chǎn)管理

國家在委直屬和聯(lián)系單位內(nèi)部推行審計(jì)委派制，提升了內(nèi)部審計(jì)工作和審計(jì)人員的地位。審計(jì)委派制增強(qiáng)了審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源統(tǒng)籌調(diào)度、優(yōu)化配置、垂直管理，保證了派駐人員有充分的知情權(quán)，能夠得到完整的審計(jì)信息，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督，避免內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督受制于企業(yè)或（公司）管理層的窘境。內(nèi)部審計(jì)委派的獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。本文以提高內(nèi)部審計(jì)委派獨(dú)立性權(quán)威性作用進(jìn)行理論研討。

一、內(nèi)部審計(jì)委派制有利發(fā)揮審計(jì)資源的作用

委直屬和聯(lián)系單位內(nèi)部審計(jì)委派工作是一項(xiàng)提升經(jīng)營管理水平、促進(jìn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要舉措。各級領(lǐng)導(dǎo)要有全局觀念和責(zé)任意識，深刻認(rèn)識審計(jì)委派工作的獨(dú)立性與權(quán)威性的重要性和必要性，重視和支持審計(jì)委派制工作。

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，拓展審計(jì)領(lǐng)域。當(dāng)今黨和政府為確保企業(yè)和國有大型公立醫(yī)院運(yùn)營健康有序開展，把內(nèi)部審計(jì)工作逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部委派制駐地審計(jì)。緊緊圍繞健全“免疫系統(tǒng)”和有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫功能”，提高現(xiàn)代企業(yè)及國有大型公立醫(yī)院的治理水平，落實(shí)資產(chǎn)經(jīng)營管理責(zé)任，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性，有效加強(qiáng)組織自身“免疫力”，有利于市場經(jīng)濟(jì)營運(yùn)安全、健康、持續(xù)發(fā)展；有利于各審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)認(rèn)真履行“監(jiān)督服務(wù)駐地、交叉審計(jì)異地”的職責(zé)；有利于加大和規(guī)范重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)告內(nèi)容，確保國家衛(wèi)計(jì)委及時(shí)掌握和關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)展情況，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)事前監(jiān)督、咨詢和評價(jià)作用，積極穩(wěn)妥處置重大突發(fā)事件，避免造成重大經(jīng)濟(jì)損失，協(xié)助大型公立醫(yī)院做好決策服務(wù)工作，著力突出把原有的內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閲壹靶袠I(yè)內(nèi)部委派制，把服務(wù)好駐地審計(jì)單位作為重要任務(wù)，通過卓有成效的審計(jì)工作，能得到駐地單位的認(rèn)可和支持，減少公立醫(yī)院國有資本的無形流失，確保國有投資項(xiàng)目的保值與增值效益的發(fā)揮。

（二）整合審計(jì)資源，推行審計(jì)委派制。實(shí)施審計(jì)委派制是轉(zhuǎn)變企業(yè)或大型公立醫(yī)院職能，完善現(xiàn)代企業(yè)管理的治理機(jī)制，確保出資人有效行使決策權(quán)、知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的重要舉措。審計(jì)委派制是通過采取更加靈活有效的監(jiān)督機(jī)制，有助于彌補(bǔ)現(xiàn)代企業(yè)管理上的信息不對稱缺陷，確保企業(yè)及大型公立醫(yī)院持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展，有利于內(nèi)部審計(jì)涉及醫(yī)院經(jīng)營決策、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、資金管理、內(nèi)部控制、廉潔自律、黨風(fēng)廉政等諸多方面，審計(jì)委派力度的加大能促進(jìn)各項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)、健康、持續(xù)開展。

（三）完善與轉(zhuǎn)變現(xiàn)代企業(yè)或醫(yī)院治理機(jī)制的新要求。在企業(yè)或大型公立醫(yī)院推行審計(jì)委派制，能不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作和審計(jì)人員的地位與作用的發(fā)揮，保證派駐人員堅(jiān)持分級負(fù)責(zé)、形成突發(fā)事件或事故逐級報(bào)告、確保重大事項(xiàng)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、保密性，國家對派駐單位的審計(jì)信息事先有充分的知情權(quán)，能夠得到完整的審計(jì)信息，確保出資人有效行使決策權(quán)、知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的重要舉措。通過內(nèi)部審計(jì)委派制能發(fā)揮更加靈活有效的監(jiān)督機(jī)制，有助于彌補(bǔ)現(xiàn)代公立醫(yī)院在管理上的信息不對稱缺陷，有利于審計(jì)人員履行監(jiān)督職能，強(qiáng)化“有為有位”的思想，確保審計(jì)人員能真正做到“能審、敢審、會審”，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)事項(xiàng)關(guān)口前移，對影響醫(yī)院發(fā)展的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、重點(diǎn)問題加大審計(jì)力度，在提高審計(jì)工作效率的同時(shí)，能促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不斷攀升。

（四）整合審計(jì)資源，發(fā)揮審計(jì)統(tǒng)一監(jiān)督優(yōu)勢。將內(nèi)部審計(jì)工作由分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧薪y(tǒng)一管理，便于統(tǒng)籌內(nèi)審與外審工作，把有限的審計(jì)資源集中用于監(jiān)督和解決行業(yè)內(nèi)的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，能實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源效用的最大化。一是以審計(jì)項(xiàng)目為抓手，加大授權(quán)力度，改進(jìn)授權(quán)及審計(jì)項(xiàng)目下達(dá)方式，擴(kuò)大了審計(jì)面，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，方便了被審單位對審計(jì)項(xiàng)目的安排；二是整合的人力資源，發(fā)揮整體效能。內(nèi)部審計(jì)人員委派制能全面把握審計(jì)人員的入口關(guān)，都是審計(jì)專業(yè)人員、且有審計(jì)的資質(zhì)證書，對提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、熟悉開展審計(jì)業(yè)務(wù)工作，最大限度地發(fā)揮整體合力及效能的發(fā)揮；三是審計(jì)的政策觀念、法制觀念、道德觀念、業(yè)務(wù)素質(zhì)得到加強(qiáng)。凡參加委派制的審計(jì)人員都要參加3～6個(gè)月教育培訓(xùn)。

（五）助于審計(jì)質(zhì)量與效果的提高。審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能正確地實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是一種相對的獨(dú)立，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為單位一個(gè)職能部門，其工作范圍及項(xiàng)目審核是由單位制度與措施決定的。工作范圍是否足夠廣泛，在很大程度上影響到內(nèi)審部門是否能夠獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，內(nèi)部審計(jì)人員的工作應(yīng)該是自由和客觀的。自由意味著可以自主判斷，自主抉擇，不受其他部門、個(gè)人或外來因素的制約?？陀^意味著實(shí)事求是，保持公正、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度和操守。為企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決各類苗頭性問題，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)營、增收節(jié)支、尋找新的增長點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的支撐保證。

二、內(nèi)部審計(jì)委派的獨(dú)立性起到改善風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

喬瑞紅在2006年分析內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢提出“內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理有利于進(jìn)一步改進(jìn)公司治理，有利于內(nèi)部審計(jì)的生存與發(fā)展，同時(shí)提出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的相關(guān)建議，應(yīng)參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性論證，應(yīng)對具體風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行識別與分析，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤管理[1]。從內(nèi)部審計(jì)的特殊地位出發(fā)，研究其在風(fēng)險(xiǎn)管理作用，對為公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)營運(yùn)提供支撐保證。

（一）幫助實(shí)現(xiàn)目標(biāo)起到促進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)委派制它基本不受企業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)組織中的相關(guān)成員及上下左右關(guān)系的制約，在審計(jì)業(yè)務(wù)及審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)報(bào)告與結(jié)論方面都具有相對的獨(dú)立性和權(quán)威性，能確保企業(yè)組織的經(jīng)營與策劃，在分析抗防風(fēng)險(xiǎn)的因素上，提出制定相關(guān)規(guī)章制度的合理化建議，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營與管理目標(biāo)起到促進(jìn)作用。

（二）能幫助實(shí)現(xiàn)目標(biāo)起到保護(hù)作用。在我國市場經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)的進(jìn)程中，有的企業(yè)組織及醫(yī)院通過各種方法虛增利潤，以提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，獲取所需資金，嚴(yán)重的損害了投資者與債權(quán)人等企業(yè)利益相關(guān)者的合法利益，擾亂了市場秩序，影響了經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，增加了社會的不穩(wěn)定因素。內(nèi)部審計(jì)委派制在審計(jì)政策及審計(jì)法規(guī)方面，通過對企業(yè)組織及醫(yī)院內(nèi)部存在的問題進(jìn)行糾正、對舞弊事件進(jìn)行糾察，為醫(yī)院后續(xù)發(fā)展提供保護(hù)作用。

（三）能幫助實(shí)現(xiàn)目標(biāo)起到調(diào)解協(xié)調(diào)作用。內(nèi)部審計(jì)委派通過查明企業(yè)組織內(nèi)部及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、檢查資產(chǎn)核算是否健全、評價(jià)財(cái)會職能是否正確與有效發(fā)揮、評價(jià)政策規(guī)劃是否認(rèn)真落實(shí)，以及對企業(yè)各部門任務(wù)質(zhì)量的完成情況等方面進(jìn)行跟蹤檢查、且對企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)時(shí)監(jiān)控，防止違規(guī)、違章及違法現(xiàn)象的產(chǎn)生與審計(jì)結(jié)論的科學(xué)性、嚴(yán)禁性、政策性、復(fù)雜性等諸多問題的解決與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)委派工作是一項(xiàng)原則性、綜合性、政策性、法制性非常強(qiáng)的工作，涉及面廣、層次深，對審計(jì)結(jié)論、事實(shí)的界定既要具有客觀實(shí)在性、規(guī)則性，更要具有科學(xué)性、嚴(yán)禁性、法規(guī)性。從而在與多個(gè)職能部門之間開展審計(jì)工作時(shí)，經(jīng)常起到與內(nèi)部部門間的溝通協(xié)調(diào)作用。

（四）能幫助控制風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)起到監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)通過對風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，且以體現(xiàn)檢查與評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理中的充分性與有效性。1999年6月IIA理事會通過第七次審計(jì)修改的新定義“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的的確認(rèn)與咨詢活動。旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。[2]新的審計(jì)定義把審計(jì)的主體規(guī)定為一種獨(dú)立而客觀的活動，且把內(nèi)部審計(jì)確立是以客戶為中心的活動、關(guān)鍵是控制風(fēng)險(xiǎn)與治理，改善組織的增值和運(yùn)營、范圍更為增加與廣闊，能幫助組織控制風(fēng)險(xiǎn)和改善有效的治理。內(nèi)部審計(jì)委派制有利于關(guān)注審計(jì)治理、關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、注重企業(yè)組織及大型公立醫(yī)院未來的發(fā)展前景，將即變化的風(fēng)險(xiǎn)管理模式整和進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)管理程序，由管理審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)變，由被動查出問題向主動提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，這兩個(gè)轉(zhuǎn)變使內(nèi)部審計(jì)的作用更具有前瞻性和咨詢性。

三、發(fā)揮審計(jì)委派獨(dú)立性與權(quán)威性對國有資產(chǎn)管理的作用

國有資產(chǎn)改革探索的實(shí)踐證明，要進(jìn)一步完善和細(xì)化《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，繼續(xù)深化國有企業(yè)的各項(xiàng)改革，一項(xiàng)非常重要的任務(wù)，這是當(dāng)前企業(yè)、政府和社會各界最為關(guān)心的問題，最重要的是要建立與完善一套科學(xué)的國有資產(chǎn)管理新體制，最基本點(diǎn)就是建立統(tǒng)一履行出資人職責(zé)的國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。

（一）在組織制度上要發(fā)揮國有資產(chǎn)出租人的作用。這就得使履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)，從組織制度上得到落實(shí)，有人或機(jī)構(gòu)對國有資產(chǎn)切實(shí)負(fù)責(zé)。改變多個(gè)行政部門分頭管

理國有資產(chǎn)的“九龍治水”狀態(tài)，不是簡單地把原來各部門管理國有企業(yè)的機(jī)構(gòu)、職能和管理手段合并，而是要實(shí)現(xiàn)從行政管理向履行出資人職責(zé)的根本轉(zhuǎn)變。通過審計(jì)委派制可及時(shí)準(zhǔn)確檢查企業(yè)和大型公立醫(yī)院是否完善國有機(jī)構(gòu)設(shè)置，在對職能界定、人員構(gòu)成、管理辦法、運(yùn)行規(guī)則、法規(guī)制定等方面，可避免對其應(yīng)履行的出資人職責(zé)履行得不全面、不充分，而出現(xiàn)新的內(nèi)部人，進(jìn)行全面的監(jiān)督與控制。

（二）確保國有資產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)真正起到管資產(chǎn)、管人、管事的作用。①委派到企業(yè)或醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做到正直坦誠、廉潔自律、誠實(shí)服務(wù)、勤勉盡責(zé)、不歪曲事實(shí)、不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，保守秘密；②委派的企業(yè)或醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持廉潔，維護(hù)國家利益和企業(yè)及醫(yī)院利益，不從被審計(jì)部門獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益；③委派的企業(yè)或醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)地為所在企業(yè)組織或醫(yī)院服務(wù)，忠于職守，不從事有損于企業(yè)組織或醫(yī)院與利益的活動；④委派的企業(yè)組織或醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡職盡責(zé)、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作質(zhì)量；⑤委派到企業(yè)或醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)業(yè)過程中知悉的國家秘密、單位秘密、商業(yè)秘密，發(fā)揮審計(jì)委派獨(dú)立性與權(quán)威性的作用，對國有資產(chǎn)管理形成保值與增值的作用，是防止國有資產(chǎn)流失的重要控制手段。

（三）從監(jiān)管制度上確保國有資產(chǎn)機(jī)構(gòu)的權(quán)力、職責(zé)、責(zé)任的全面落實(shí)。委派內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行與完成審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。在進(jìn)行審計(jì)活動前，應(yīng)當(dāng)識別可能損害獨(dú)立性和客觀性的因素，考慮降低其影響的措施：①與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系要堅(jiān)持原則、秉公辦事；②在審查和評價(jià)以前負(fù)責(zé)的審計(jì)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制通過審計(jì)的事項(xiàng)、出現(xiàn)差錯(cuò)或有問題時(shí)的方法要實(shí)事求是、客觀公正的處置；③遭受來自審計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部或者外部組織、環(huán)境及個(gè)人因素的壓力、審計(jì)事項(xiàng)出于復(fù)雜時(shí)，要沉著冷靜、一絲不茍、認(rèn)真對待；④當(dāng)內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)范圍受到歷史或時(shí)間的影響，以及權(quán)利的左右限制，要增強(qiáng)法制觀念，堅(jiān)持以法審計(jì)；⑤出現(xiàn)可能有損害審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的其他情形與因素時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向項(xiàng)目審計(jì)組組長或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或上一級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)報(bào)告，再根據(jù)批復(fù)的要求進(jìn)行審計(jì)。

（四）從法律角度上建立健全臨管與監(jiān)督者的硬制度。通過制訂內(nèi)審委派的硬制度，促進(jìn)企業(yè)和醫(yī)院在管理中做到有制可依、有章可循。①內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，采取相應(yīng)的措施保證審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性；②內(nèi)部審計(jì)委派制要從法律角度上突出企業(yè)（醫(yī)院）內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)法人治理制度，發(fā)揮臨管與監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)的控制作用是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是其他一切要素的核心，其控制的好壞直接影響到企業(yè)（醫(yī)院）內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；③要大力提倡和營造一種“法律法規(guī)控制規(guī)則制度”的審計(jì)文化。一方面委派的內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)促進(jìn)在道德和完整性方面的高標(biāo)準(zhǔn)并在審計(jì)機(jī)構(gòu)中建立一種文化，向委派的審計(jì)人員強(qiáng)調(diào)和說明內(nèi)控的重要性；另一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及所有員工都必須認(rèn)可理解與支持審計(jì)內(nèi)控程序中的作用及效果，并可在控制的程序中發(fā)揮作用。④確保委派的審計(jì)效果與審計(jì)結(jié)論具有政策性、法效性、程序性。對相關(guān)審計(jì)人員執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍作出限制、追加必要的復(fù)核程序；在對審計(jì)結(jié)論與審計(jì)報(bào)告發(fā)出前，委派內(nèi)審的負(fù)責(zé)人要全面對審計(jì)過程及在報(bào)告的結(jié)論進(jìn)行專業(yè)上的全面復(fù)核，討論認(rèn)為報(bào)告結(jié)論正確后才可做下步與被審單位對話的后續(xù)工作。

總之，在大型公立醫(yī)院發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)委派的獨(dú)立性與權(quán)威性的作用，對加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制、建立健全內(nèi)部控制體系，是醫(yī)院自身發(fā)展的內(nèi)在需求，也是醫(yī)院在全面深化改革、推動發(fā)展，對市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。大型國有公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)委派部門更應(yīng)該發(fā)揮好作用，認(rèn)真總結(jié)和探索新方法、新思路，促使醫(yī)院以合理營運(yùn)成本促進(jìn)有效控制，減輕病人負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)國有醫(yī)院資金發(fā)揮最大的使用效益。通過正確的審計(jì)路徑，從而從根本上確保醫(yī)院持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：內(nèi)部審計(jì)法范文

    r>關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì),公積金,管理

    住房公積金制度是我國在推行住房制度改革過程中,為解決城鎮(zhèn)職工住房消費(fèi)問題而推行的一項(xiàng)強(qiáng)制性的長期住房儲金制度,其目的是為了促進(jìn)住房建設(shè),幫助職工解決住房困難,提高居住水平。住房公積金管理中心承擔(dān)著管理和營運(yùn)日益壯大的職工住房公積金的重任,要實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)有序,營運(yùn)規(guī)范高效,確保住房公積金保值安全,最大限度地解決職工“住有所居”的目標(biāo),除了加大外部監(jiān)督力度,即“他律”制約外,還必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì),即“自律”約束。

    一、加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的必要性

    國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)住房公積金管理的通知》強(qiáng)調(diào):“管理中心要建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)內(nèi)部管理”;“審計(jì)部門應(yīng)對住房公積金管理和使用情況的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,對管理中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”。2006年6月1日起施行新修訂的《審計(jì)法》第二十九條規(guī)定:“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”。按此規(guī)定,加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)是國家法律所賦予管理中心的責(zé)任。目前,各地市按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,基本建立了住房公積金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),在職能、權(quán)限、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序等方面都有一定的規(guī)定。

    多年來,人們習(xí)慣認(rèn)為:內(nèi)部審計(jì)沒有外部審計(jì)效力大,內(nèi)部審計(jì)不如外部審計(jì)效果好。這是一種偏見。近幾年,資金被擠占挪用、部分流入股市、權(quán)力人員與銀行勾結(jié)、違規(guī)操作以及涉嫌貪污犯罪等案件的出現(xiàn),無不暴露出制度監(jiān)管的漏洞。如果管理中心在日常業(yè)務(wù)工作中,能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能,進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督,對可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)適時(shí)介入、全程監(jiān)控,就會及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,完善制度,在內(nèi)控設(shè)計(jì)上制衡權(quán)利行使,使想腐敗的人也沒有機(jī)會和辦法鉆空子,也不會因此蒙受重大損失。由此可見,內(nèi)部審計(jì)職能不但不能弱化,反而更應(yīng)該得到加強(qiáng)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)不可能對一個(gè)單位實(shí)施經(jīng)常性審計(jì)、事事監(jiān)督,而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就能發(fā)揮其在單位中的優(yōu)勢,對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中、事后全程監(jiān)督。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)互為補(bǔ)充,使內(nèi)控制度更加完善。

    就住房公積金管理中心而言,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不僅包括住房公積金存款、住房公積金貸款的有效收回、住房公積金增值收益存款、房產(chǎn)、微機(jī)設(shè)備、車輛等資產(chǎn)的安全完整,也包括住房公積金負(fù)債的真實(shí)可靠以及會計(jì)信息的及時(shí)、正確。促進(jìn)住房公積金管理中心貫徹資金管理的方針和政策,確保資金運(yùn)作安全和提高資金運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益也是其內(nèi)部審計(jì)制度的目標(biāo)之一。目標(biāo)多元化的特征,為住房公積金內(nèi)部審計(jì)提出了更為高級、更為艱巨的任務(wù)和要求。

    二、加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)認(rèn)識

    1、建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

    內(nèi)部審計(jì)部門不代替業(yè)務(wù)部門制定具體管理制度、操作流程,也不參與各種業(yè)務(wù)活動的實(shí)際工作,而是以獨(dú)立的角度評估和提出建議、指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)部門對住房公積金運(yùn)作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患可直接向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),提出防范措施和改進(jìn)意見建議,這種組織架構(gòu)的設(shè)置,使內(nèi)部審計(jì)部門更能從獨(dú)立、客觀和全局的角度來協(xié)助業(yè)務(wù)部門認(rèn)識、防范、控制和管理風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)建議管理部門及時(shí)采取措施,不受各業(yè)務(wù)部門的左右。與其他業(yè)務(wù)部門單一的功能和職責(zé)范圍相比,內(nèi)部審計(jì)部門在管理中心是一個(gè)綜合部門,因其工作范圍覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)流程,涉及和掌握多方面的信息,兼具全方位視角以及分析、判斷風(fēng)險(xiǎn)的綜合性優(yōu)勢,可對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面、專業(yè)的監(jiān)督、檢查及評價(jià)。建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的根本目的是提高組織自身的“免疫力”,促進(jìn)住房公積金事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

    2、拓展內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍

    住房公積金內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過渡,將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、業(yè)務(wù)合規(guī)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相結(jié)合。以風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對為審計(jì)工作的主線,以提高審計(jì)工作效率。

    審計(jì)范圍從關(guān)注會計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,業(yè)務(wù)審批和操作的合規(guī)合法性,擴(kuò)展至整個(gè)內(nèi)部控制活動。審計(jì)層面應(yīng)從執(zhí)行層深入到管理層,涵蓋一線操作部門和后臺職能部門。審計(jì)報(bào)告從出具審計(jì)意見到提出管理建議,為業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)內(nèi)部  控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的咨詢服務(wù)。 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注住房公積金管理中心內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)情況,檢查和評價(jià)內(nèi)部控制體系的適當(dāng)性和有效性。發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié),確保審計(jì)質(zhì)量。包括對以下要素進(jìn)行審計(jì):是否建立了良好的內(nèi)部控制環(huán)境,是否建立了風(fēng)險(xiǎn)識別與評估體系,內(nèi)部控制措施是否健全,是否建立有效的信息交流與反饋機(jī)制,業(yè)

    務(wù)管理部門是否對各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查等。

    3、內(nèi)部審計(jì)不是扮演“經(jīng)濟(jì)警察”的角色而是扮演“管理參謀”的角色

    管理中心作為住房公積金的資金管理部門,必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門作為管理體系中的重要組成部分,必須順應(yīng)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律,完善防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是“免疫”,核心是服務(wù),重在切斷產(chǎn)生問題的“病源”;不同時(shí)期“病源”不一樣,內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)也就不一樣,審計(jì)人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識,對潛在的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行前瞻和評估,規(guī)避、降低和控制好風(fēng)險(xiǎn)。

    內(nèi)部審計(jì)作為“管理參謀”,首先必須改變過去當(dāng)“經(jīng)濟(jì)警察”時(shí)的面孔。在單位內(nèi)部,一旦各個(gè)業(yè)務(wù)部門和職工把你視為監(jiān)督他們的經(jīng)濟(jì)警察,防審、拒審、避審的心理和行為便會隨之產(chǎn)生,對立情緒也就避免不了,內(nèi)部審計(jì)就會處于“孤島”境地,顯然不利于內(nèi)部審計(jì)參與單位管理。其次,管理是一門藝術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員僅僅滿足于懂得財(cái)會和審計(jì)知識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,必須熟悉公積金中心各類業(yè)務(wù)流程,了解風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)和內(nèi)部控制關(guān)鍵,要在制定發(fā)展戰(zhàn)略、審定長遠(yuǎn)規(guī)劃等關(guān)鍵時(shí)候、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵會議上大膽直言,參與決策。

    4、利用信息手段開展非現(xiàn)場審計(jì)

    隨著住房公積金管理的電子化、網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化,非現(xiàn)場審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分。非現(xiàn)場審計(jì)通過信息系統(tǒng)提供的相關(guān)報(bào)表和數(shù)據(jù)資料,進(jìn)行計(jì)算整理、分析質(zhì)詢,通過定性和定量分析發(fā)現(xiàn)問題,對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測。通過信息管理系統(tǒng)的接口,還可實(shí)現(xiàn)直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì),對大量信息按需要進(jìn)行采集、處理和分析。非現(xiàn)場審計(jì)具有時(shí)效性、連續(xù)性強(qiáng),審計(jì)覆蓋面大,方便靈活,時(shí)間省、效率高等特點(diǎn)。同時(shí)通過非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題和異常現(xiàn)象,也為現(xiàn)場審計(jì)提供了重點(diǎn)線索,提高了審計(jì)工作的針對性和有效性。

    5、建立健全內(nèi)部管理制度是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)和核心

    制定明確的工作流程和操作規(guī)范,明確每個(gè)崗位的職責(zé),每一個(gè)人的工作能檢查相關(guān)聯(lián)人員的工作。實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制。建立和完善法人內(nèi)部授權(quán)管理制度,根據(jù)管理水平、工作業(yè)績、風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及業(yè)務(wù)管理工作的需要,對分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)行法人授權(quán)管理,明確授權(quán)范圍和期限、越權(quán)責(zé)任追究及授權(quán)人認(rèn)為需要明確的其他事項(xiàng)。推行定期崗位輪換制度,一方面可使員工有機(jī)會接觸到整個(gè)工作流程,提高員工的素質(zhì);另一方面可以從輪崗中發(fā)現(xiàn)問題,防止某些危害管理中心利益小集團(tuán)的形成。健全有效的人員素質(zhì)控制,增強(qiáng)自我約束能力和責(zé)任感。人員素質(zhì)控制主要方法有競聘制、考評制、建立關(guān)鍵崗位人員輪崗等。

    6、內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制的再控制

    內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分,而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的直接對象。內(nèi)部審計(jì)通過對內(nèi)部控制的檢查和評價(jià),進(jìn)而滲透到業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)各個(gè)領(lǐng)域,把握企業(yè)的整個(gè)管理活動。這種關(guān)系顯示出內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中超然的再控制地位。內(nèi)部審計(jì)部門比任何其他部門都格外關(guān)注本單位的內(nèi)部控制,因?yàn)檫@是它的使命所在,更是它的利益所在。

    7、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍相對穩(wěn)定,保持較高的專業(yè)素養(yǎng),以保證審計(jì)工作質(zhì)量

    好的審計(jì)理念需要人員和團(tuán)隊(duì)的支撐,要注重審計(jì)人員的繼續(xù)教育,不斷提高理論素養(yǎng)和職業(yè)道德素質(zhì),使審計(jì)人員真正做到“斷事講原則、處事不隨風(fēng)、陳事能直言、險(xiǎn)事敢挺身、成事不貪功、敗事敢承擔(dān)”。恪守誠實(shí)、正直,客觀公正是對行為的規(guī)范,不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的服務(wù)意識,在內(nèi)部審計(jì)中,要寓服務(wù)于監(jiān)督,以服務(wù)促監(jiān)督。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員要經(jīng)常采取各種方式,豐富知識結(jié)構(gòu)、提高專業(yè)勝任能力,每年至少舉辦一次有案例、有分析的內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)、交流活動,這無疑是預(yù)防和遏制違法犯罪行為,防范資金風(fēng)險(xiǎn)的有益途徑。

    內(nèi)部審計(jì)部門的現(xiàn)實(shí)選擇應(yīng)該是:建立“專家?guī)臁?拓寬視野選人才,以滿足審計(jì)任務(wù)需要為準(zhǔn)。人才是內(nèi)部審計(jì)資源中的首要資源,惟有具備人才優(yōu)勢才具備內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)因編制定員方面的原因,往往在實(shí)施審計(jì)任務(wù)時(shí)暴露出人手緊缺的問題。針對該問題一是建立“內(nèi)部審計(jì)專家?guī)臁?吸收本單位主要業(yè)務(wù)部門的部分骨干充實(shí)到專家?guī)熘衼?一有任務(wù)便把他們臨時(shí)借來,先培訓(xùn),然后安排到有關(guān)審計(jì)小組去工作,完成任務(wù)后仍然回原部門。二是建立協(xié)作機(jī)制。一遇到重大審計(jì)任務(wù),就從系統(tǒng)內(nèi)幾個(gè)單位抽調(diào)審計(jì)人員,組成專班應(yīng)對。三是外委。在本身人員緊張的情況下,可將一些一般性的審計(jì)項(xiàng)目,委托給社會審計(jì)機(jī)構(gòu)完成。這些辦法,大大拓寬了“融智”的門道,同時(shí)也改善了內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)全方位經(jīng)營審計(jì)的形勢,沒有一支高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍是根本不行的。內(nèi)部審計(jì)部門不可拘泥于定員不夠和缺員的問題而耽擱審計(jì)任務(wù)的完成,跳出本部門、本單位、本行業(yè)的圈子,人才資源就多了。

    住房公積金管理責(zé)任重大,關(guān)乎職工切身利益,關(guān)乎社會和諧穩(wěn)定,關(guān)乎經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。作為住房公積金管理部門,應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要制度建設(shè)好,發(fā)揮好,使其對創(chuàng)造良好的資金運(yùn)營環(huán)境和秩序,確保住房公積金的安全、保值增值,提高管理的雙重效益,在增強(qiáng)住房公積金管理行業(yè)健康和諧的可持續(xù)性發(fā)展能力方面發(fā)揮重要的積極作用。

    參考文獻(xiàn)

第7篇：內(nèi)部審計(jì)法范文

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的規(guī)范建設(shè)

（一）建立內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)

古話說得好沒有規(guī)矩，不成方圓。在審計(jì)領(lǐng)域中普遍分為三大部分：外部審計(jì)、政府審計(jì)以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。目前，我國《注冊會計(jì)師法》作為外部審計(jì)的依據(jù)，《審計(jì)法》作為政府審計(jì)的依據(jù)，而作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這一部分，只存在作為指導(dǎo)作用的審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，卻沒有高級的法律法規(guī)加以約束。由于法律束縛的力度不夠，再加上企業(yè)為了內(nèi)部管理制定的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度具有一定的局限性，就會使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中行政化的色彩較濃，從而阻礙了內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化建設(shè)。因此，從宏觀來講，如果要推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，我們首先需要做的就是打好扎實(shí)的基礎(chǔ)，建立合理的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)。

然而，建立出一部具有高權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，并不是一蹴而就的，這需要結(jié)合我國國情以及我國內(nèi)部審計(jì)行業(yè)建設(shè)的實(shí)際發(fā)展情況，通過不斷的研究與更新，才能逐步建立出一部具有針對性的法律法規(guī)。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度

由于出臺一部與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)是一項(xiàng)長遠(yuǎn)的目標(biāo)，因此現(xiàn)階段推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，需要企業(yè)逐步健全內(nèi)部審計(jì)的控制制度。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)的經(jīng)營管理者隨時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，而健全內(nèi)部審計(jì)控制制度能夠?qū)?nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮出來，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的建設(shè)。首先，要尋找出內(nèi)部審計(jì)這一部門合理的隸屬結(jié)構(gòu)，保證它的權(quán)威性和獨(dú)立性。其次，制定出適合企業(yè)并且容易被企業(yè)接受和執(zhí)行的內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在工作中，要研究什么樣的內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。然后，根據(jù)每個(gè)行業(yè)對內(nèi)控的側(cè)重點(diǎn)不同，我們也可以分行業(yè)研究出更適合本行業(yè)的內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，最后，就是做好內(nèi)審人員工作職責(zé)的定位，不同審計(jì)人員負(fù)責(zé)不同的工作職責(zé)，在滿足單位和內(nèi)部控制的要求下做到工作職責(zé)的分離、制約及監(jiān)督。保證每個(gè)審計(jì)人員都擔(dān)有具體的工作職責(zé)和權(quán)利，并且定期進(jìn)行審計(jì)人員工作的輪換。

二、從營銷戰(zhàn)略觀探索內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)途徑

（一）營銷組合的基本理論

營銷是以產(chǎn)品為對象，通過適當(dāng)?shù)膬r(jià)格，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間和地點(diǎn)，以適當(dāng)?shù)姆绞戒N售給盡可能多的客戶。營銷組合是一整套能夠影響需求的企業(yè)可控制因素。這些因素主要是產(chǎn)品、價(jià)格、地點(diǎn)（分銷或渠道）和促銷等，我們將其稱為4P。4P是開展?fàn)I銷的工具和手段，通過這些手段獲取在目標(biāo)市場中的特有反應(yīng)。

（二）營銷戰(zhàn)略在內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的應(yīng)用

我國的內(nèi)部審計(jì)面臨的市場機(jī)會中通過營銷組合來推動我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的發(fā)展是一個(gè)非常重要的營銷戰(zhàn)略。內(nèi)部審計(jì)這一職業(yè)就好比是一個(gè)公司，而內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的建設(shè)就是內(nèi)部審計(jì)這一職業(yè)的目標(biāo)，擬定營銷組合是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的基礎(chǔ)。如果將營銷戰(zhàn)略在內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化中應(yīng)用，這必定是一個(gè)推動內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的良好途徑。

三、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化隊(duì)伍的建設(shè)

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會的建設(shè)

我國內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會的建設(shè)仍然需要不斷地完善，不僅要真正的貫徹落實(shí)“服務(wù)立會，服務(wù)興會”的方針，更要做好工作上各個(gè)方面的服務(wù)工作，全身心的為廣大內(nèi)部審計(jì)協(xié)會會員們服務(wù)。具體說來一方面要將服務(wù)的意識和理念深入到協(xié)會的每一條血液中，真正的做到將內(nèi)部審計(jì)協(xié)會人員的需求放在第一位，成為傳播內(nèi)部審計(jì)知識的源頭。另一方面拓展內(nèi)部審計(jì)的新領(lǐng)域，不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)范圍，推動內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的建設(shè)。并且內(nèi)部審計(jì)協(xié)會并不是一個(gè)孤立的個(gè)體，它應(yīng)該將自己的內(nèi)部審計(jì)成果宣傳到各個(gè)領(lǐng)域，通過網(wǎng)絡(luò)等媒體平臺將旗號打響，吸引各界知名人士的認(rèn)知，不僅可以提高內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的知名度，更能夠幫助內(nèi)部審計(jì)拓展更多領(lǐng)域的工作，增加人們對內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化隊(duì)伍的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化最重要的一個(gè)組成部分就是有一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。但是，目前在我國內(nèi)部審計(jì)這支隊(duì)伍中，大部分的成員是從財(cái)務(wù)部門或者經(jīng)營管理部門分離出來的，并沒有經(jīng)過專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)，并且疏于管理，所以我們應(yīng)該從建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入資格開始做起，對內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)加以培訓(xùn)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)人員層級的考試資格，有助于內(nèi)部審計(jì)人員在競爭中督促自身學(xué)習(xí)，逐步完善內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的后續(xù)教育工作。

1、建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入制度

建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入制度，對進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)這一職業(yè)的入門就設(shè)定相關(guān)的國家統(tǒng)一制度考試?？梢院艽蟪潭鹊臏p少內(nèi)部審計(jì)人員的不專業(yè)化，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)職業(yè)隊(duì)伍。在考試內(nèi)容方面，應(yīng)該順應(yīng)信息時(shí)代的飛速發(fā)展，不僅僅需要具備會計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等方面的知識，更要增加對環(huán)境、金融、互聯(lián)網(wǎng)等方面知識的涉獵。提高了內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。并且積極鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員考取相關(guān)會計(jì)從業(yè)資格等證書。在建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入制度的過程中，還要依據(jù)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則制度，結(jié)合實(shí)際工作中存在的問題進(jìn)行編制。同時(shí)，實(shí)行資格淘汰制也不失為一個(gè)好方法，雖然殘酷，但保證了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的質(zhì)量，提高了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)隊(duì)伍的素質(zhì)，更能夠推動內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的建設(shè)。

2、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)是決定內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)重要因素，同時(shí)也影響著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的進(jìn)程。就像會計(jì)人員需要具備會計(jì)從業(yè)道德、老師需要熟知教育道德、公司員工需要遵守職員工作道德守則一樣，內(nèi)部審計(jì)人員也需要對隊(duì)伍中職業(yè)道德的建設(shè)更加重視。只有擁有增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，才能夠讓掌握的職業(yè)技能發(fā)揮正能量的作用。

因此，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的建設(shè)，將良好的職業(yè)道德建設(shè)作為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，是每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該大力推崇的。在國際上，這種觀念，已經(jīng)成為了重要的環(huán)節(jié)，并且存在高級法律的約束。與國際接軌，將職業(yè)道德的相關(guān)內(nèi)容列入未來在我國形成的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)中，一定會促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的發(fā)展。

3、設(shè)立內(nèi)部審計(jì)人員層級的資格考試

在內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入考試的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的所掌握的知識結(jié)構(gòu)、程度以及職業(yè)經(jīng)驗(yàn)的積累，設(shè)置不同層級的資格考試。類似于會計(jì)層級的資格考試一樣，其包括初級會計(jì)師、中級會計(jì)師、高級會計(jì)師的不同等級的設(shè)置；將內(nèi)部審計(jì)也設(shè)置初級內(nèi)部審計(jì)師、中級內(nèi)部審計(jì)師、高級內(nèi)部審計(jì)師等?？荚嚨囊蟛粌H僅對知識上的技能掌握程度進(jìn)行嚴(yán)格的考試，更要對內(nèi)部審計(jì)師的工作年限加以限制，具備什么樣的工作年限和經(jīng)理才有資格參加相關(guān)層級資格考試。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員的工作能力一方面需要有專業(yè)的知識技能，另一方面也需要擁有工作經(jīng)驗(yàn)，方能有能力解決書本知識上沒有答案的一些問題，是思維上是一種潛移默化的判斷能力。在內(nèi)部審計(jì)層級范圍劃分之后，可以對不同層級的審計(jì)人員所擔(dān)任的職責(zé)進(jìn)行劃分，并予以增加合理的回報(bào)。不僅使不同層級的內(nèi)部審計(jì)人員分工明確，更加鼓勵(lì)了內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)晉升，從而壯大內(nèi)部審計(jì)職業(yè)隊(duì)伍，不斷推動內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

四、讓“大數(shù)據(jù)”在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)中“發(fā)聲”

第8篇：內(nèi)部審計(jì)法范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；公司治理；發(fā)展方向

引言

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)或其他組織內(nèi)部建立的、不可缺少的、具有高度獨(dú)立性的機(jī)構(gòu)，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、監(jiān)督經(jīng)營運(yùn)行、有效節(jié)約成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程已經(jīng)表明，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)、完善公司治理和發(fā)展中扮演重要角色。毋庸置疑，過去幾十年間內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界積累的豐富經(jīng)驗(yàn)，對于當(dāng)前和未來內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展仍然具有很高的參考價(jià)值。認(rèn)清形勢和環(huán)境變化，積極應(yīng)對挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)只有緊緊跟上時(shí)代的步伐，才能在新環(huán)境下實(shí)現(xiàn)更好的創(chuàng)新和發(fā)展。筆者擬對內(nèi)部審計(jì)目前面臨的問題與挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，對未來內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展進(jìn)行展望，希望為內(nèi)部審計(jì)的未來發(fā)展方向提供一些參考和啟示。

一、內(nèi)部審計(jì)在組織中的重要地位

1.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)的相對獨(dú)立機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)組織是為其所在單位服務(wù)的，通過對內(nèi)部控制檢測并發(fā)表意見，找出管理中的內(nèi)控缺陷，從而針對缺陷提出有效的建議和措施，協(xié)助管理層有效地對企業(yè)的各項(xiàng)活動進(jìn)行控制。這也決定了內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中必須具有獨(dú)立性。因此，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中有著不可替代的地位。

2.內(nèi)部審計(jì)是具有多種職能的權(quán)威機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)組織獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部其他部門，接受最高領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)不只是對國家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進(jìn)行審計(jì)，也要對本單位制定的內(nèi)部政策、規(guī)章、計(jì)劃的執(zhí)行情況等進(jìn)行監(jiān)督、檢查、反饋等?？梢源致缘陌褍?nèi)部審計(jì)組織理解為企業(yè)的“欽差大臣”，可見其重要性。

二、內(nèi)部審計(jì)面臨的問題和挑戰(zhàn)

當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)既面臨機(jī)遇又面臨風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜多樣，組織的利益相關(guān)者的期望卻在不斷提高，內(nèi)部審計(jì)的重要性不斷提升，其承擔(dān)的職責(zé)也不斷增加，內(nèi)部審計(jì)將面臨愈加艱巨的挑戰(zhàn)。

1.全球化挑戰(zhàn)

在全球市場中，公司可以從一個(gè)國家獲取資本，然后在另一個(gè)國家采購原材料，利用從第三國購買的設(shè)備或人工進(jìn)行生產(chǎn)，在第四個(gè)國家銷售產(chǎn)成品。因此，在全球化環(huán)境中，企業(yè)能夠受益。

盡管全球化為企業(yè)創(chuàng)造了很多機(jī)會，但公司必須要處理在經(jīng)營過程中不斷增長的復(fù)雜性，如組織、產(chǎn)品、服務(wù)、人員以及穿越國家邊界在不同的經(jīng)濟(jì)市場中自由流動，進(jìn)而可能產(chǎn)生文化沖突和適應(yīng)當(dāng)?shù)厥袌龈偁幍葐栴}。全球化是一個(gè)影響當(dāng)今和未來內(nèi)部審計(jì)重要而持續(xù)加強(qiáng)的因素，當(dāng)組織擴(kuò)張并利用全球化市場和供應(yīng)鏈時(shí)，肯定增加了對內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的需求。

2.信息化帶來的問題

信息技術(shù)深刻影響著審計(jì)行業(yè)。一方面，IT技術(shù)創(chuàng)建了越來越復(fù)雜的系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)的審查對象漸趨于電子化、信息化。在信息化條件下，信息系統(tǒng)包含許多部門，審計(jì)范圍不僅包括傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、控制活動，還包括信息系統(tǒng)的開發(fā)、設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)，這些使傳統(tǒng)審計(jì)工作變得愈發(fā)困難。另一方面，信息技術(shù)也對審計(jì)方法技術(shù)帶來了巨大影響，傳統(tǒng)手工方式被大量借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件所取代，審計(jì)人員可以利用信息技術(shù)作為審計(jì)工具，簡化審計(jì)工作，使得在信息化條件下審計(jì)工作更加及時(shí)高效。

隨著社交網(wǎng)絡(luò)的興起、智能手機(jī)的普及、各種監(jiān)控系統(tǒng)及傳感器的大量應(yīng)用，人們開始進(jìn)入一個(gè)大數(shù)據(jù)時(shí)代。大數(shù)據(jù)作為信息產(chǎn)業(yè)的一次顛覆性技術(shù)飛躍，對人們的思維以及商業(yè)管理模式都造成了巨大影響。

在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員可以輕松獲取相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，能夠準(zhǔn)確地進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)測，更好地把握企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員不再局限于依賴少量的數(shù)據(jù)樣本，而是立足于總體的審計(jì)檢查，不需要以高昂的代價(jià)消除所有的不確定性。因此，大數(shù)據(jù)改變了原先審計(jì)方式，可以更準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，不斷降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本，全面提升內(nèi)部審計(jì)的效用。

可是，大數(shù)據(jù)也是一把“雙刃劍”，給內(nèi)部審計(jì)帶來高收益的同時(shí)也會伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)成為關(guān)注重點(diǎn)之一，善于數(shù)據(jù)分析和管理的人才也變得炙手可熱，組織需要做好這方面的準(zhǔn)備。

3.愈加龐大的組織帶來的問題

隨著組織越來越龐大，組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)開始增多，包括市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等。在全球化和信息化環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)相比以往更加復(fù)雜、隱蔽、隨機(jī)且不容易控制，并更加容易轉(zhuǎn)化，這就更加凸顯了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，其承擔(dān)的職責(zé)也不斷增加。

4.利益相關(guān)方的高期望

在全球化的條件下，利益相關(guān)者眾多，而且可能分散在全世界不同地點(diǎn)，借助互聯(lián)網(wǎng)，他們能夠有效表達(dá)訴求和關(guān)切。

利益相關(guān)者的期望在不斷提高，內(nèi)部審計(jì)在組織中的角色、任務(wù)也在不斷變化。盡管內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)在的工作重點(diǎn)是經(jīng)營審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、舞弊調(diào)查或?qū)?nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，但重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域在未來將會發(fā)生很大的變化。利益相關(guān)者已經(jīng)意識到內(nèi)部審計(jì)在評價(jià)和減小風(fēng)險(xiǎn)方面扮演重要角色。但是，隨著內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)不斷變化，利益相關(guān)者也會產(chǎn)生新的期望。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該知道滿足利益相關(guān)者期望對提高內(nèi)部審計(jì)工作可信度和價(jià)值是至關(guān)重要的，而要達(dá)到這一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)范圍應(yīng)盡可能地注意利益相關(guān)者關(guān)注的領(lǐng)域。

三、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向

1.更新內(nèi)部審計(jì)理念

當(dāng)今世界，經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜多變，在信息化條件下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須要與時(shí)俱進(jìn)、突破傳統(tǒng)審計(jì)方法、更新理念以適應(yīng)新形勢的發(fā)展。

（1）建立服務(wù)型內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)不僅僅是一種監(jiān)督手段，更是一種服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)由于其特有的內(nèi)向性，可以幫助企業(yè)管理層梳理內(nèi)部控制流程，強(qiáng)化公司內(nèi)部控制并提高經(jīng)濟(jì)效益，降低成本，最終促進(jìn)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

要做到服務(wù)型審計(jì)可以從以下兩個(gè)方面著手：

①建立合適的內(nèi)部審計(jì)文化。內(nèi)部審計(jì)文化是內(nèi)審組織的靈魂和凝聚力，對內(nèi)審組織發(fā)展有著十分重要的意義，也是企業(yè)文化的重要組成部分，其地位和作用是不可替代的。

②構(gòu)建和諧融洽的人際關(guān)系。在審計(jì)過程中如果處理不好人際關(guān)系，容易使被審計(jì)單位產(chǎn)生誤解和抵觸情緒，內(nèi)審人員本身也可能產(chǎn)生偏見，影響?yīng)毩⑿?，從而加大工作阻力、降低工作效率、增加風(fēng)險(xiǎn)。因此取得被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和人員的理解和信任，才能促進(jìn)審計(jì)工作的順利開展。

（2）轉(zhuǎn)向增值型審計(jì)

增值審計(jì)能夠?yàn)榻M織整體增加價(jià)值，即通過審計(jì)工作使得組織的收益增多或損失減少。增值型審計(jì)可以通過以下途徑達(dá)到：

①熟悉企業(yè)環(huán)境，了解基本情況。通過查閱企業(yè)的各類文件和其他資料，了解企業(yè)經(jīng)營情況，熟悉被審計(jì)部門和審計(jì)項(xiàng)目的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理情況。分析業(yè)務(wù)流程，著重研究重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的增加值。

②將獨(dú)立審計(jì)與增值有效的結(jié)合。增值是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，獨(dú)立是保障內(nèi)部審計(jì)工作的原則，只有保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果才會有助于提升組織價(jià)值。

（3）重視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)

現(xiàn)代經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，為了應(yīng)對增大的風(fēng)險(xiǎn)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)運(yùn)而生，COSO委員會頒布的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架越來越被實(shí)務(wù)界認(rèn)同。傳統(tǒng)的合規(guī)型內(nèi)部審計(jì)模式對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的需求已經(jīng)越來越力不從心了。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將評估企業(yè)所處環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，并把這種風(fēng)險(xiǎn)植入到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估中，并將這種意識貫穿于整個(gè)審計(jì)流程。

2.拓展審計(jì)范圍

在全球化條件下，隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)競爭日益激烈，風(fēng)險(xiǎn)延伸到組織以外的地方，進(jìn)而變得更加隱蔽和難以把握。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重新審視組織戰(zhàn)略和社會責(zé)任，關(guān)注第三方風(fēng)險(xiǎn)和信息安全。

（1）重新審視組織戰(zhàn)略

組織戰(zhàn)略直接決定了組織內(nèi)部的資源配置和發(fā)展方向，關(guān)系到組織的生死存亡。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該高度重視組織戰(zhàn)略，而內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)參與到戰(zhàn)略制定與管理過程之中。內(nèi)部審計(jì)部門可以發(fā)揮自身專業(yè)能力，利用能夠廣泛接觸公司各個(gè)層面的優(yōu)勢，全面地獲取和分析內(nèi)外部信息，通過列席戰(zhàn)略決策會議，可以直接對公司戰(zhàn)略提出可行的建議，以優(yōu)化戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值最大化。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員根據(jù)戰(zhàn)略指導(dǎo)方針，通過檢查戰(zhàn)略決策的執(zhí)行情況，評估戰(zhàn)略執(zhí)行過程是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并分析和查找戰(zhàn)略執(zhí)行中存在的問題，以供高級管理層或董事會參考。

（2）重視社會責(zé)任

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，國際競爭日益激烈，社會責(zé)任逐漸成為受到廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)問題。國際組織和一些發(fā)達(dá)國家都制定了有關(guān)法律規(guī)范來嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)的社會責(zé)任。隨著融入全球經(jīng)濟(jì)的程度加深，我國企業(yè)勢必會越來越多地面臨社會責(zé)任問題，社會責(zé)任問題已經(jīng)成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，因此，內(nèi)部審計(jì)部門需要關(guān)注企業(yè)的社會責(zé)任。

（3）關(guān)注第三方風(fēng)險(xiǎn)

普華永道的“2010年全球信息安全狀況調(diào)查”顯示，超過六成的中國受訪者認(rèn)為，在全球經(jīng)濟(jì)放緩的背景下，自己的企業(yè)正在面臨著更多來自于第三方的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要加深了解與其開展業(yè)務(wù)合作的伙伴，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以利用專業(yè)知識，促進(jìn)公司對業(yè)務(wù)伙伴的全面評估。審計(jì)人員通過在風(fēng)險(xiǎn)識別、對重要的業(yè)務(wù)伙伴風(fēng)險(xiǎn)評估程序的設(shè)計(jì)或修改，以及隨后的監(jiān)督評價(jià)整體政策執(zhí)行和程序有效性方面發(fā)揮重要作用?？傊?，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注第三方風(fēng)險(xiǎn)，收集和分析第三方的風(fēng)險(xiǎn)信息，制定一個(gè)連續(xù)的計(jì)劃，以應(yīng)對日益顯現(xiàn)的第三方風(fēng)險(xiǎn)。

（4）開展信息安全審計(jì)

在信息化條件下，信息已經(jīng)是每個(gè)企業(yè)的重要資產(chǎn)，也成為了商業(yè)對手的偷竊對象。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對信息系統(tǒng)的依賴程度越來越高，信息系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)使得企業(yè)信息被竊取的可能性將增加。信息安全一旦出現(xiàn)問題，將會給企業(yè)帶來不可估量的損失。2012年普華永道的調(diào)查顯示與審計(jì)信息安全有關(guān)的活動在未來5年中會大大增加內(nèi)部審計(jì)職責(zé)或任務(wù)。面向未來，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷拓展信息安全審計(jì)。

3.信息技術(shù)的廣泛使用

在高度信息化條件下，內(nèi)部審計(jì)將離不開信息技術(shù)。審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必由之路。傳統(tǒng)的審計(jì)已經(jīng)因?yàn)榉乾F(xiàn)場審計(jì)、持續(xù)審計(jì)以及云審計(jì)的出現(xiàn)而“煥然一新”。在內(nèi)部審計(jì)中廣泛使用信息技術(shù)將大大節(jié)約成本，并可提高審計(jì)效率。

4.更高的從業(yè)人員素質(zhì)

隨著組織面臨的環(huán)境和利益相關(guān)者期望的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備更高的素質(zhì)以應(yīng)對挑戰(zhàn)。

一方面，越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動對內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)知識要求；另一方面，全球化和信息化帶來了大量非傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門將需要大量的能夠識別、評估和分析風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部審計(jì)人員。優(yōu)秀的首席審計(jì)執(zhí)行官要不斷評估是否現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)技能已經(jīng)能使自己的團(tuán)隊(duì)實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者的期望和評估組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

面對內(nèi)部審計(jì)環(huán)境日益劇烈的變化和挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向應(yīng)該是審計(jì)理念得到更新，審計(jì)范圍得到拓展，組織戰(zhàn)略和社會責(zé)任得到更多的重視，并且第三方風(fēng)險(xiǎn)和信息安全將會得到越來越多的關(guān)注，信息技術(shù)在審計(jì)手段上將發(fā)揮更重要的作用，審計(jì)人員的素質(zhì)和技能將會越來越全面。

??????參考文獻(xiàn)???????????????????????????

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第9篇：內(nèi)部審計(jì)法范文

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義。所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),是指以被審單位的風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ),綜合分析評審影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的各因素,并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍、重點(diǎn),進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序。

2.1調(diào)查了解有關(guān)情況,評估確認(rèn)預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用各種方法對被審計(jì)單位情況進(jìn)行調(diào)查了解,如召開座談會,查閱有關(guān)年度檔案資料,走訪有關(guān)部門,進(jìn)行實(shí)地考察等,以評估確認(rèn)預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重日常對被審單位基礎(chǔ)資料的收集。

2.2對報(bào)表進(jìn)行分析測試、評估固有風(fēng)險(xiǎn),確定審計(jì)范圍。審計(jì)人員根據(jù)報(bào)表各項(xiàng)目之間客觀合理的內(nèi)在聯(lián)系運(yùn)用分析性測試方法,分析各項(xiàng)目的的比率、趨勢來調(diào)查導(dǎo)常變動和差異。利用初步調(diào)查及永久性檔案提供的資料和自身經(jīng)驗(yàn),評估固有風(fēng)險(xiǎn)。將通過分析性測試出現(xiàn)異常變動和差異的報(bào)表項(xiàng)目,或固有風(fēng)險(xiǎn)評估較高的報(bào)表項(xiàng)目列入審計(jì)范圍,作為審計(jì)重點(diǎn),并編入審計(jì)計(jì)劃。

2.3對審計(jì)范圍內(nèi)的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目分別進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)評估。首先,調(diào)查了解有關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),分析控制環(huán)境,相應(yīng)的控制程序及會計(jì)制度,評價(jià)內(nèi)部控制的有效性。進(jìn)行內(nèi)部控制測試,根據(jù)測試結(jié)果評估控制風(fēng)險(xiǎn)。對內(nèi)部控制的有效性難以進(jìn)行測試,或按成本效益原則不擬對內(nèi)部控制進(jìn)行測試,應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)證估為高水平。

2.4確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性水平,并據(jù)以編制審計(jì)方案。

2.4.1根據(jù)以上步驟評估得出的量化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)范圍內(nèi)各項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),確定檢查風(fēng)險(xiǎn)。通過檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)),可以計(jì)算出審計(jì)范圍內(nèi)報(bào)表項(xiàng)目的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.4.2確定審計(jì)范圍內(nèi)報(bào)表項(xiàng)目余額的重要性水平。一般實(shí)務(wù)中,對會計(jì)報(bào)表總體重要性水平的量化可參考下列指標(biāo):①稅前凈利潤的5%———10%;②總資產(chǎn)的0.5%———1%;③所有者權(quán)益的1%;④總收入的0.5%———1%。

2.4.3根據(jù)已確定的檢查風(fēng)險(xiǎn),確定所需審計(jì)數(shù)量,編制審計(jì)方案。檢查風(fēng)險(xiǎn)與證據(jù)量成反比,所確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,限制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以達(dá)到期望水平所需的審計(jì)證據(jù)就越多;反之,檢查風(fēng)險(xiǎn)越高,所需審計(jì)證據(jù)就越少。

2.5實(shí)質(zhì)性審查。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中,通過風(fēng)險(xiǎn)評估,對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的測試,將查檢風(fēng)險(xiǎn)控制在根據(jù)已確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)有控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算出的水平上,以確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固定在預(yù)期水平上。

2.6根據(jù)實(shí)質(zhì)性審查結(jié)果,得出審計(jì)結(jié)論。將實(shí)質(zhì)性審查檢查出的有錯(cuò)報(bào)漏報(bào)項(xiàng)目錯(cuò)漏金額同該項(xiàng)目的重要性水平比較,若前者比后者大,則應(yīng)確認(rèn)為項(xiàng)目有重要錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。但同時(shí)應(yīng)注意錯(cuò)漏的性質(zhì),若為故意舞弊,涉及合同義務(wù)的履行或影響收益變動趨勢的,盡管其錯(cuò)漏金額可能未達(dá)到重要性水平,也應(yīng)將其視為重要的錯(cuò)報(bào)漏報(bào),在審計(jì)報(bào)告中加以反映。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的具體應(yīng)用

會計(jì)報(bào)表審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的起點(diǎn)和歸宿。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表及其所展示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序要求,在財(cái)務(wù)審計(jì)不同階段應(yīng)采用不同的程序,對被審對象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

1.制訂審計(jì)計(jì)劃、編制審計(jì)方案階段。在審計(jì)準(zhǔn)備階段應(yīng)對被審計(jì)單位基本情況等進(jìn)行調(diào)查分析,以評估確認(rèn)預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平,為制訂審計(jì)計(jì)劃和編制審計(jì)方案,確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)提供依據(jù)。重點(diǎn)對以下情況進(jìn)行調(diào)查分析:(1)被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境,包括所在行業(yè)及經(jīng)濟(jì)趨勢等;(2)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢。若被審計(jì)單位財(cái)務(wù)處于困境,如無法清償?shù)狡趥鶆?wù)、面臨訴訟失敗賠款、資金周轉(zhuǎn)不靈等,應(yīng)評定較低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);(3)被審計(jì)單位以前年度接受審計(jì)的情況;(4)被審計(jì)單位管理者的履歷、處事風(fēng)格及其變動情況;(5)有關(guān)會計(jì)、管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),工作能力。會計(jì)、管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高,工作能力強(qiáng),則固有風(fēng)險(xiǎn)較低,反之則高。編制分析性測試表評估固有風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍:(1)分析財(cái)務(wù)資料各項(xiàng)之間的關(guān)系和分析財(cái)務(wù)資料與非財(cái)務(wù)資料之間的聯(lián)系。(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)與復(fù)雜程度。凡涉及現(xiàn)金、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險(xiǎn)比不涉及的大;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高的固有風(fēng)險(xiǎn)大。(3)相關(guān)會計(jì)處理的復(fù)雜程度。在正常會計(jì)處理中易發(fā)生錯(cuò)漏的項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)大。(4)項(xiàng)目余額的大小及其變動。余額大或其變化異常的項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)大。(5)確定該項(xiàng)目金額時(shí)是否通過評價(jià)和判斷。通過估價(jià)和判斷得到的數(shù)據(jù),如折舊、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、材料發(fā)出成本等,比通過準(zhǔn)確計(jì)算得到的確切數(shù)據(jù)的固有風(fēng)險(xiǎn)大。(6)以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和報(bào)表項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)大。將財(cái)務(wù)報(bào)表分成:銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)和貨幣資金,分別編制內(nèi)部控制測試表和風(fēng)險(xiǎn)、控制測試表,進(jìn)行內(nèi)部控制測試和控制風(fēng)險(xiǎn)評估。對通過上述分析測試確定審計(jì)范圍的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額按總收入的0.1%進(jìn)行重要性水平分配,確定檢查風(fēng)險(xiǎn),編制出審計(jì)方案。