內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范策略初探

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摘要：本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，包括客觀因素和主觀因素，隨后文章提出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體防范措施，包括實(shí)施科學(xué)化管理手段、加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)、健全管理制度等措施，希望能給相關(guān)人士提供一些參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

內(nèi)部設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，一旦企業(yè)中出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就對(duì)企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重的阻礙。為此企業(yè)應(yīng)該采取有效措施建立起科學(xué)的審計(jì)方法，同時(shí)建立起完善的審計(jì)制度，從而為企業(yè)的發(fā)展打好基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的不斷提高，同時(shí)讓員工在工作過(guò)程中時(shí)刻保持一種積極向上的工作態(tài)度，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素

( 一 ) 客觀因素由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作一般情況下都是獨(dú)立進(jìn)行的，因此在實(shí)際工作過(guò)程中存在許多問(wèn)題。而企業(yè)中的審計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作之間往往存在一定的時(shí)差性，而會(huì)計(jì)記錄信息所用的時(shí)間要大于企業(yè)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間，而只有少量的審計(jì)工作是在事后進(jìn)行的，因此二次審計(jì)的工作時(shí)間又會(huì)大于會(huì)計(jì)工作中信息記錄時(shí)間，由此審計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作之間就會(huì)存在時(shí)間上的差異性，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作還具有一定的特殊性，審計(jì)部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部屬于一個(gè)職能部門(mén)，這個(gè)部門(mén)的工作目的就是為了幫助企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，為此審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中是無(wú)法自由選擇工作的，這也是審計(jì)部門(mén)工作的一大特征。

( 二 ) 主觀因素首先我國(guó)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作在設(shè)計(jì)手段和技術(shù)方面還存在較大的不足。例如使用抽樣審計(jì)的方法會(huì)早成較大的概率誤差，主觀樣本的范圍和規(guī)模也存在一定的局限性，而樣本的整體特點(diǎn)也存在一定的不足之處，為此需要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的改進(jìn)措施。其次我國(guó)審計(jì)人員的整體素養(yǎng)存在較大差異，良莠不齊，從而降低了企業(yè)的審計(jì)效率，導(dǎo)致企業(yè)外部審計(jì)工作存在內(nèi)容與形式不同一的問(wèn)題，造成了較大的差異性，為此形成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，為此需要采取有效措施提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從而提高企業(yè)的審計(jì)效率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體防范措施

( 一 ) 實(shí)施科學(xué)化管理手段為了在最大程度上降低我國(guó)企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)工作的中的風(fēng)險(xiǎn)因素，需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展進(jìn)行科學(xué)管理，這種行為也是促進(jìn)我國(guó)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的主要措施。在企業(yè)內(nèi)部發(fā)展過(guò)程中建立其科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理制度，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而在企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中能夠進(jìn)行科學(xué)化管理，上述方法都可以幫助企業(yè)減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)大部分企業(yè)中都具有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，而這個(gè)協(xié)會(huì)屬于一種自律性組織，具體工作的目的就是為了對(duì)各個(gè)企業(yè)中的審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)與正確的評(píng)價(jià)[1]。為此我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)該加大國(guó)際優(yōu)秀管理的推廣，重點(diǎn)宣傳內(nèi)部審計(jì)信息，從而將工作重點(diǎn)都放在健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自律機(jī)制上來(lái)，采取有效措施提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從而創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

( 二 ) 加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)首先應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，為此需要對(duì)新進(jìn)入企業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并組織其進(jìn)行各項(xiàng)考核，保證所有的審計(jì)人員都具備專業(yè)的基礎(chǔ)理論知識(shí)，同時(shí)科學(xué)劃分審計(jì)工作，保證資源的充分利用。同時(shí)還應(yīng)該立足于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況建立起科學(xué)的審核制度，同時(shí)對(duì)企業(yè)中所有的審計(jì)人員進(jìn)行定期的考核評(píng)價(jià)，同時(shí)還要對(duì)優(yōu)秀的審計(jì)人員進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)所有能夠按時(shí)完成工作任務(wù)的審計(jì)人員，從而促進(jìn)設(shè)計(jì)人員積極性的不斷提高。其次是提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為此可以根據(jù)以下兩點(diǎn)措施進(jìn)行，一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的教育培訓(xùn)力度，完善培訓(xùn)機(jī)制，只有通過(guò)不斷的教育培訓(xùn)，才能讓審計(jì)人員更加了解自己的責(zé)任，從而才能在掌握企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，利用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和專業(yè)化手段在最大程度上減少企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是擴(kuò)大企業(yè)中審計(jì)人員的學(xué)習(xí)內(nèi)容，同時(shí)還要鼓勵(lì)審計(jì)人員和各個(gè)企業(yè)進(jìn)行積極的交流與溝通，幫助審計(jì)人員養(yǎng)成優(yōu)秀的工作理念，促進(jìn)職員不斷提高自身素質(zhì)，從而提高審計(jì)效率。企業(yè)可以對(duì)審計(jì)人員實(shí)行多元化的內(nèi)容培訓(xùn)，比如除了利用培訓(xùn)來(lái)提高審計(jì)人員的專業(yè)能力之外，還可以讓企業(yè)審計(jì)人員參加一些案例型培訓(xùn)班，這些培訓(xùn)班都是內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)共同舉辦的，通過(guò)這種方式能夠促進(jìn)審計(jì)人員彼此之間加強(qiáng)交流與溝通，從而提高審計(jì)人員的道德素養(yǎng)和職業(yè)責(zé)任意識(shí)，同時(shí)還可以鼓勵(lì)審計(jì)人員參加一些擴(kuò)展專業(yè)培訓(xùn)。

( 三 ) 健全管理制度審計(jì)部門(mén)在企業(yè)發(fā)展中的主要目的就是建立起科學(xué)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿、審計(jì)方案以及審計(jì)、計(jì)劃等制度，在審計(jì)部門(mén)制定審計(jì)方案與審計(jì)計(jì)劃的過(guò)程中，需要保證制度內(nèi)容的不會(huì)外漏，同時(shí)在企業(yè)建立審計(jì)計(jì)劃的過(guò)程中還要對(duì)企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，從而保證企業(yè)內(nèi)部審核流程的準(zhǔn)確性，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估[2]。在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論中，要對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行詳細(xì)的分析總結(jié)，從而為企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中的審計(jì)工作建立一個(gè)可靠的參考依據(jù)，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度能夠順利進(jìn)行。保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)中的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也都需要在國(guó)家法律法規(guī)約束下來(lái)進(jìn)行，為了提高我國(guó)企業(yè)中的審計(jì)工作效率，各個(gè)企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視，企業(yè)管理者應(yīng)該積極探索有效措施加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)教育，從而提高審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中還存在許多問(wèn)題，同時(shí)在防范措施方面還存在較大的不足，為此就需要采取有效措施提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從而提高企業(yè)的審計(jì)效率，減少企業(yè)發(fā)展的制約因素，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。具體需要企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)管理工作，從而提高職員的審計(jì)能力。企業(yè)中的審計(jì)工作不可能沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，但是人們也不需要去懼怕風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以利用有效措施提高審計(jì)效率。

參考文獻(xiàn)：

[1] 黎紅莉 . 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究 [J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) ,2013,25(7):122-123.

[2] 宋易霖 , 李玉紅 . 中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施 [J]. 商場(chǎng)現(xiàn)代化 ,2016(2):80-81.