現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理淺談
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摘要：近年來，伴隨著移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)、云技術、5G等新一代信息技術的發(fā)展，“數(shù)字支付”正逐漸成為日常交易的主要支付方式，特別在今年的疫情期間，更突顯數(shù)字支付的重要性及其優(yōu)勢，同時，數(shù)字支付的飛躍發(fā)展，也給現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理帶來了很多挑戰(zhàn)及影響。本文從數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展出發(fā)，分析數(shù)字支付對現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理的影響，并提出了稅收征管部門及其管理人員如何適應數(shù)字經(jīng)濟飛躍發(fā)展的具體措施。
關鍵詞：稅源管理；增值稅；數(shù)字支付
前言
隨著經(jīng)濟全球化迅速發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟在高速滲透到各行業(yè)，已成為世界經(jīng)濟發(fā)展不可缺的一部分，并成為中國經(jīng)濟甚至世界經(jīng)濟經(jīng)濟高速增長的重要源泉，特別是在移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘、人工智能、5G、云端等信息技術背景下，數(shù)字經(jīng)濟將成為新經(jīng)濟發(fā)展的新引擎和全球經(jīng)濟的主戰(zhàn)場。根據(jù)中國信通院《中國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展白皮書（2020年）》報告顯示，我國數(shù)字經(jīng)濟在2019年以經(jīng)濟增加規(guī)模35.8萬億元超過上一年的增加值，占GDP比重為36.2%，其中在三大產業(yè)數(shù)字經(jīng)濟滲透率中，服務業(yè)高達37.8%。數(shù)字技術與經(jīng)濟發(fā)展不斷全球化，“數(shù)字貿易”全球化也在不斷地引領著國際經(jīng)貿的發(fā)展，特別是在全球新冠肺炎疫情不斷流行，給世界貿易發(fā)展帶來各種不可確定因素，也給世界貿易帶來了沖擊，然而也給數(shù)字貿易來來了機遇。根據(jù)中國信通院《數(shù)字貿易發(fā)展白皮書（2020年）》報告顯示，在2019年發(fā)達經(jīng)濟體數(shù)字經(jīng)濟服務出口規(guī)模達到24310億美元，占全球數(shù)字服務出口規(guī)模的76.1%，超過了傳統(tǒng)貿易比重，另美國、英國、愛爾蘭、德國、荷蘭等5個國家數(shù)字服務出口總規(guī)模占全球服務出口規(guī)模的50%以上。另根據(jù)《數(shù)字貿易發(fā)展白皮書（2020年）》報告顯示，2019年中國數(shù)字服務出口額為1435.5億美元。在數(shù)字經(jīng)濟全球高速發(fā)展，移動支付也在不斷的滲透到各領域。根據(jù)中國支付清算協(xié)會發(fā)布的《2020年移動支付用戶問卷調查報告》顯示，中國目前每天使用移動支付的用戶比例為74.0%，較2019年提高4.4個百分點，且已成為消費者日常使用的主要支付方式。
一、數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源存在的問題
1.數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理存在混亂
在我國稅收征收管理中，由于各地區(qū)的稅收征管人員都不重視增值稅的稅源管理。特別是在數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展，移動支付不斷滲透到各行各業(yè)，稅收征管人員都以自己的稅收任務為中心，企業(yè)是否納稅可以說是稅收征管人員的中心工作，而且稅收量往往還有具體的目標，因此，造成稅收征管人員在其工作中，只關心自己是否已完成職責任務。甚至有些稅收征管人員認為，只要自己按時完成自己的工作任務，或超額完成自己的工作任務即是一名優(yōu)秀的稅收征管人員，包括征收管理部門的領導也有這樣的想法，而忽視了數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理的重要性，更由于很多的管理人員及稅收人員的這種想法，造成了在數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理存在各種混亂。
2.數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源監(jiān)控體系不夠完善
目前我國稅收制度重點關注稅收實體法，而對增值稅稅源監(jiān)控體系的構建則淡化，從而導致了稅收管理人員在很多時候都對增值稅稅源管理的工作認識到位，對增值稅稅源監(jiān)控也不深入，流于形式管理。稅收征管部門對增值稅的分工不明確，甚至缺乏該專職崗位，而且也沒有統(tǒng)一的管理規(guī)范，或統(tǒng)一的管理制度，使得本應有統(tǒng)一的管理制度或規(guī)范，本應統(tǒng)一協(xié)調一致工作，反而由于各種原因造成工作被動。同時由于數(shù)字支付背景下，很多新型的商業(yè)模式的出現(xiàn)，導致更多的新業(yè)務，而這些新的商業(yè)模式由于數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源監(jiān)控體系不完善，導致增值稅稅收流失嚴重。
3.數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理信息化水平不高
數(shù)字經(jīng)濟的迅速發(fā)展，數(shù)字支付的不斷滲透，特別是新一代信息技術發(fā)展的大背景下，增值稅稅源信息化管理水平不高，導致數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源監(jiān)控存在問題，國家稅收流失比較嚴重。人工智能的高速發(fā)展，各種新型軟件的出現(xiàn)，數(shù)據(jù)高度不統(tǒng)一，各軟件商的標準也不統(tǒng)一，由此帶來數(shù)字的高度不共享，難于監(jiān)控或追蹤數(shù)據(jù)源，從而給數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理信息化帶來困難。同時，目前我國稅收征管人員的各種應用新一代信息技術的水平普遍較低，不能很好將其應用到增值稅稅源管理當中去，導致稅源監(jiān)控難度加大。
4.數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理隊伍綜合水平不高
目前，隨著我國對稅收管理人員的不斷重視，各種業(yè)務的培訓也在不斷地深化，但對于稅源管理隊伍的整體水平還是不夠理想。雖然很多稅收管理部門都成立了專門的稅源管理部，并配備了專職人員，但由于新一代信息技術不斷滲透到各行各業(yè)，數(shù)字支付應該不斷升級，而稅收管理人員由于應用新信息技術整體素質的偏低，與此同時有些工作人員對稅源管理的認識不夠，工作責任心不強，造成了稅源管理部門不能很好地實現(xiàn)其預設的目標。
二、數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源監(jiān)控建議
1.提升數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理水平
在數(shù)字經(jīng)濟高速發(fā)展下，移動支付的不斷滲透，要提升數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理水平，必須充分利用新一代信息技術進行增值稅稅源管理。同時要落實做好重點稅源企業(yè)的稅源監(jiān)控工作，對重點稅源企業(yè)進行全面監(jiān)控并做好其稅源評估工作。另外，為了能較好地、科學地做好稅源管理，還要求對重點稅源企業(yè)的財務人員進行系統(tǒng)的、深入的培訓，從而減少稅收流失。對于內部機構較為復雜、稅務核算等業(yè)務繁多的超大型企業(yè)集團，還可以進行“專事專辦”，讓專業(yè)的稅務人員深入企業(yè)進行全面參與評估、各項稅務指標評估與測算，最終幫企業(yè)厘清稅務處理的各個環(huán)節(jié)，并建立規(guī)范化、程序化的稅源管理制度。
2.完善數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源監(jiān)控管理體系
隨著數(shù)字支付的不斷發(fā)展及滲透，稅源隱蔽性更強。由于缺乏完善的稅源監(jiān)控體系，很多企業(yè)為了逃避繳納稅款都有意或無意地進行稅源隱藏，從而導致國家的稅收流失。因此，需要聯(lián)合稅務機關及企事業(yè)單位，建立全方位的稅源監(jiān)控制度，并充分利用新一代信息技術，構建起完善的、全方位的、系統(tǒng)的稅源監(jiān)控體系。另還要從制度上規(guī)定稅源管理職責，從而避免造成稅源管理上的盲目。
3.提高數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理信息化水平
在數(shù)字支付時代下，現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理難度更大。因此，必須充分利用新一代信息技術進行稅源全方位的監(jiān)控，特別要應用大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等技術，對稅源進行監(jiān)控并進行系統(tǒng)分析與稅源評估。通過有效、系統(tǒng)地分析各企業(yè)的稅源各項指標，特別是大型企業(yè)的稅源分析指標，從而提高數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理信息化水平。
4.增強數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理人員綜合業(yè)務水平
由于稅收征管部門的各種主客觀原因，從而造成稅收征管部門的稅源管理人員綜合業(yè)務水平不高。因此，在新一代信息技術背景下，要科學配置稅收征管部門的稅源管理人員，同時要加強稅收征管部門的稅源管理人員系統(tǒng)培訓。同時，還要對稅源管理人員的責任心進行系統(tǒng)培訓，特別是較為偏遠的地區(qū)。此外，還要提高稅收征管部門的稅源管理人員信息化技術水平，特別是移動互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、5G技術等新一代信息技術在稅源管理中的應用技能，從而增強數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理人員綜合業(yè)務水平。
三、結論
隨著數(shù)字經(jīng)濟迅速發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟將成為中國經(jīng)濟發(fā)展的新引擎，也不斷推動著新型商業(yè)模式的發(fā)展，特別是數(shù)字支付的不斷滲透。但伴隨數(shù)字支付的發(fā)展，數(shù)字支付也給現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理產生影響。因此，在數(shù)字支付發(fā)展中，企業(yè)應該提升數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源管理水平，充分利用新一代信息技術在增值稅稅源管理中的應用，同時完善數(shù)字支付時代下現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅源監(jiān)控管理體系，此外稅收征管部門的稅源管理人員還要與時俱進，不斷提升自己數(shù)字經(jīng)濟背景下的稅源管理能力及新技術在會計中應用的學習能力，從而適應新經(jīng)濟帶來的變革。
參考文獻：
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[3]中國信息通信研究院.數(shù)字貿易發(fā)展白皮書（2020年）[EB/OL].
[4]中國支付清算協(xié)會.2020年移動支付用戶問卷調查報告.[EB/OL].
作者:鄔小霞 單位:：廣州工商學院工商管理系
