現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理

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摘要：

鑒于目前的稅負(fù)，企業(yè)在當(dāng)前環(huán)境下進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策都應(yīng)該考慮稅收因素的影響，稅收因素可以說(shuō)是除了融資因素外，決定企業(yè)盈利的重大因素，過(guò)高的稅收成本抵消了企業(yè)的盈利空間，而為了追求利潤(rùn)不惜冒著違法的風(fēng)險(xiǎn)偷稅漏稅又會(huì)使企業(yè)承受嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。如何在充分評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)、在合法的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃、降低稅收成本增加企業(yè)利潤(rùn)空間是每個(gè)企業(yè)都不得不面對(duì)的重大問(wèn)題。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理

一、現(xiàn)代企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要包括了少交稅款而造成企業(yè)被罰款、聲譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)，也包括多交稅款、承擔(dān)較重的稅收的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橹骺陀^原因少繳稅款而面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金、罰款等風(fēng)險(xiǎn)以及由此造成的聯(lián)動(dòng)影響，包括：企業(yè)上市受阻、企業(yè)信譽(yù)受損而流失客戶以及企業(yè)銀行貸款資信評(píng)級(jí)降低等。因?yàn)橹骺陀^原因多繳納稅款而造成企業(yè)利益不必要的流出和浪費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)稅務(wù)管理必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制。

（一）稅收分配不平衡引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策是政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求而確定的指導(dǎo)制定稅收法令制度和開(kāi)展稅收工作的基本方針和基本準(zhǔn)則。稅收總政策在一定歷史時(shí)期內(nèi)具有相對(duì)穩(wěn)定性，稅收的具體政策則要隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政治形勢(shì)的變化而變化。

（二）不同時(shí)期稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)一般說(shuō)來(lái)，稅收政策的制訂總是延遲于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多經(jīng)濟(jì)模式在運(yùn)行很長(zhǎng)一段時(shí)間后才會(huì)出臺(tái)對(duì)應(yīng)的稅收政策。而稅收政策在制訂時(shí)存在模糊和歧義，又要在運(yùn)行一段時(shí)間后不斷出臺(tái)對(duì)稅收政策實(shí)施的解釋。而企業(yè)面臨的具體的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至主管稅務(wù)人員不同，在執(zhí)行同一稅收政策時(shí)對(duì)稅法的理解不同，也會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力引起的稅收風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)低，對(duì)稅法理解不透、把握不準(zhǔn)；稅法本身制定的不夠完善；企業(yè)的數(shù)據(jù)不規(guī)范，財(cái)務(wù)人員依據(jù)失真的會(huì)計(jì)信息計(jì)算稅額，從而導(dǎo)致計(jì)算的不正確，造成無(wú)意識(shí)偷稅漏稅或少繳稅進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）企業(yè)內(nèi)部控制引起的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層為了增加利潤(rùn)，或使報(bào)表利潤(rùn)符合公眾或銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)的指標(biāo)，納稅風(fēng)險(xiǎn)淡薄或者對(duì)稅務(wù)籌劃有誤解，通過(guò)做假賬、虛開(kāi)發(fā)票等非法手段達(dá)到偷稅的目的，使企業(yè)面臨較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理有效降低稅收成本稅收是重要的財(cái)政收入來(lái)源，特別對(duì)地方財(cái)政有著支柱的作用，因此各地財(cái)政都會(huì)下達(dá)稅收指標(biāo)，從而使企業(yè)不可避免地承擔(dān)較重的稅負(fù)。通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理，有效地節(jié)稅，可以最大限度的利用稅收優(yōu)惠政策，減少因稅務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致的多繳稅款、提前繳納稅款或避免因盲目稅務(wù)籌劃導(dǎo)致的稅收罰款，從而增加稅后利潤(rùn)。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于改善內(nèi)控并加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理。必須提高各種稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高納稅意識(shí)。要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員熟悉各項(xiàng)稅收法律法規(guī)，特別是國(guó)稅與地稅之間的模糊地帶，更是得深入把握。企業(yè)會(huì)計(jì)人員同時(shí)也應(yīng)該熟悉國(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，更高層次的稅務(wù)籌劃還要求財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)基本的運(yùn)營(yíng)以及公司相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)從整體上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)管理人員的納稅意識(shí)。

三、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的方式

（一）設(shè)置內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制系統(tǒng)。研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)的納稅工作進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì),通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱問(wèn)題，注意職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制等，防止單位內(nèi)部人員舞弊導(dǎo)致稅務(wù)犯罪行為的發(fā)生。通過(guò)稅務(wù)審計(jì)，檢查、監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制程序的執(zhí)行力度，來(lái)保證整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制程序能夠得到有效的執(zhí)行。同時(shí)防止企業(yè)因?yàn)閮?nèi)外部因素的變化而引起企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）利用外部稅務(wù)中介機(jī)構(gòu),企業(yè)可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢公司等專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)或咨詢，提高稅務(wù)管理水平。也可以參加稅務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期培訓(xùn)，聘請(qǐng)專家或購(gòu)買培訓(xùn)機(jī)構(gòu)顧問(wèn)服務(wù)。確保企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)人員對(duì)相關(guān)政策理解不準(zhǔn)確時(shí)得到專業(yè)的指導(dǎo)，避免因內(nèi)部財(cái)稅人員專業(yè)能力限制引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)稅企溝通企業(yè),要安排既熟悉稅法、又具有良好溝通能力的財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)征收管理部門時(shí)常溝通，以致能獲得稅務(wù)征求管理部門在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助，及時(shí)了解國(guó)家或地方下發(fā)的各項(xiàng)文件，爭(zhēng)取有利于公司的各項(xiàng)稅收補(bǔ)助。在企業(yè)如對(duì)外投資、涉足新行業(yè)、股權(quán)收購(gòu)等重大事項(xiàng)的時(shí)候，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，保證企業(yè)依法納稅，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的稅務(wù)稽查。

（四）將稅務(wù)籌劃貫穿企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，重視稅務(wù)籌劃工作，通過(guò)合理稅務(wù)籌劃降低稅負(fù)。在投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)充分運(yùn)用稅務(wù)籌劃。通過(guò)盈利預(yù)算、成本控制、動(dòng)態(tài)成本監(jiān)控等各種財(cái)務(wù)管理手段及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案。并在納稅時(shí)間性差異上充分利用稅收政策安排延遲納稅、節(jié)約資金成本。

四、結(jié)論

稅收與國(guó)計(jì)民生、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理息息相關(guān)。企業(yè)作為納稅人，既要依法履行納稅義務(wù)，又要充分享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，這就要求企業(yè)決策者和管理者加強(qiáng)節(jié)稅意識(shí)、在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中加強(qiáng)稅務(wù)管理，通過(guò)合理方式方法控制、減少、降低、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)整體利潤(rùn)。企業(yè)稅務(wù)籌劃要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析,在符合稅收法律政策的前提下合理降低企業(yè)稅收成本、延遲企業(yè)納稅時(shí)間、節(jié)約企業(yè)資金成本。

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作者：彭衡湘 單位：廣東華隧建設(shè)股份有限公司