應(yīng)收賬款管理制度精選(九篇)

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第1篇：應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理

應(yīng)收賬款控制管理不當(dāng)，很容易由于應(yīng)收賬款回籠困難或者是壞賬損失，造成企業(yè)利潤損失，甚至是影響資金周轉(zhuǎn)，誘發(fā)嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)。因此，這就要求企業(yè)在自身的管理過程中，必須將應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制作為自身管理的關(guān)鍵內(nèi)容，完善應(yīng)收賬款控制，進(jìn)而防范企業(yè)的信用風(fēng)險問題，促進(jìn)新時期企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)步發(fā)展。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險成因分析

應(yīng)收賬款，主要是指企業(yè)在信用銷售階段所帶來的各類應(yīng)收貨款、票據(jù)以及其他款項(xiàng)等。應(yīng)收賬款管理內(nèi)容較多，特別是信用管理與賬款追討管理難度較大，管理不當(dāng)很容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險問題。總結(jié)目前一些企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，成因主要如下：

（一）對應(yīng)收賬款控制管理的重視程度不足

現(xiàn)階段一些企業(yè)的管理層，對于應(yīng)收賬款的管理缺乏足夠的重視，沒有全面的認(rèn)識到應(yīng)收賬款在企業(yè)整個資金鏈流通環(huán)節(jié)中的重要作用，只是將精力放在了企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大及銷售業(yè)績提升上，造成了在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收不及時以及回收困難的問題。

（二）信用管理不到位

信用管理是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的源頭環(huán)節(jié)，雖然信用銷售有助于提升企業(yè)的銷售業(yè)績，但是很多企業(yè)沒有正確的運(yùn)用信用銷售。一方面，財務(wù)部門與銷售部門缺少對于客戶準(zhǔn)確的信用評價分析以及差異化銷售政策的制定；另一方面，信用風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制不健全，對于可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險問題，缺少提前的預(yù)警分析，造成了應(yīng)收賬款風(fēng)險問題發(fā)生，甚至是導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)工作水平不高

防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，最有效的手段就是在企業(yè)內(nèi)部建立健全完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理體系。但是很多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作上還存著一些薄弱點(diǎn)，應(yīng)收賬款管理制度不健全，特別是授信制度、監(jiān)管制度、追逃制度不健全，應(yīng)收賬款管理的相關(guān)信息也沒有實(shí)現(xiàn)有效的共享利用，這些都制約了企業(yè)應(yīng)收賬款的控制管理。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理分析

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理主要是指在企業(yè)的內(nèi)部控制管理過程中，針對應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，有效地制定具有事前預(yù)防、事中控制以及事后監(jiān)督等功能的內(nèi)部控制管理體系，以達(dá)到控制企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模，防范控制應(yīng)收賬款壞賬問題的作用。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理設(shè)計應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)遵循以下幾方面的原則：

（一）合法合規(guī)

對于企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度的健全完善，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)的法律法規(guī)以及會計政策來制定，重點(diǎn)是確保企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的嚴(yán)謹(jǐn)性，能夠起到規(guī)范企業(yè)應(yīng)收賬款管理的作用。

（二）較高的成本效益

對于內(nèi)部應(yīng)收賬款管理，并不單純就是降低企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模，而在于通過科學(xué)合理的信用政策以及賬款回收管理，避免應(yīng)收賬款壞賬問題，同時不斷地增加企業(yè)的銷售額，要求必須協(xié)調(diào)好應(yīng)收賬款與銷售利潤的關(guān)系。

（三）滿足系統(tǒng)性要求

在企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理中，應(yīng)該注重應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)性原則要求，從企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的業(yè)務(wù)初期，直至信用調(diào)查、授信管理、賬款追討以及壞賬計提等環(huán)節(jié)，均應(yīng)該完善相應(yīng)的管理措施。

（四）可操作性原則

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制各項(xiàng)管理制度在設(shè)計上，應(yīng)該全面考慮制度措施的可操作性，按照企業(yè)自身的實(shí)際情況對應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程以及風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行控制，確保真正發(fā)揮規(guī)范約束應(yīng)收賬款的作用。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制具體實(shí)施策略

（一）優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理取得良好效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理環(huán)境的優(yōu)化上，首先應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立信用管理部門，專職負(fù)責(zé)對銷售客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查，并進(jìn)行信用的評級、信用銷售政策審批以及應(yīng)收賬款催收等一系列管理工作，通過這些措施來強(qiáng)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的源頭工作。其次，應(yīng)該注重應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度的完善，特別是相應(yīng)的績效考核管理制度，將應(yīng)收賬款風(fēng)險防范控制效果作為考核的重要內(nèi)容，激勵內(nèi)部各部門，尤其是銷售部門加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制，避免后期出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收困難的問題。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險評估

防范控制應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，最有效的手段就是對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的風(fēng)險評估分析，針對信用管理的實(shí)際情況明確相應(yīng)的信用評價價值指標(biāo)作為風(fēng)險評估指標(biāo)。同時在銷售管理中，對可能出現(xiàn)的應(yīng)收賬款進(jìn)行必要的分析，并以應(yīng)收賬款風(fēng)險分析報告的方式，為內(nèi)部管理層管理決策提供依據(jù)。此外，在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理上，應(yīng)該注重加強(qiáng)與外部風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，尤其是征信機(jī)構(gòu)的合作，依靠專業(yè)的信用評級，提高應(yīng)收賬款管理中信用管理環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性，防范風(fēng)險問題。

（三）規(guī)范內(nèi)部的應(yīng)收賬款控制管理

首先，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)銷售客戶的信用管理，針對不同的客戶群體，建立相應(yīng)的銷售客戶資信管理檔案，準(zhǔn)確記錄客戶的企業(yè)規(guī)模、組織類別、業(yè)務(wù)范圍等，并進(jìn)行信用等級的評定，確定相應(yīng)的信用額度。其次，在銷售環(huán)節(jié)，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對發(fā)票的控制管理，在收貨確認(rèn)以及發(fā)票的送達(dá)等環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制各類發(fā)票的開具，防范各類風(fēng)險問題的發(fā)生。第三，還應(yīng)該加強(qiáng)對應(yīng)收賬款確認(rèn)程序的管理，嚴(yán)格按照會計工作中對收入確認(rèn)原則相關(guān)要求，進(jìn)行應(yīng)收賬款的確認(rèn)管理。此外，還應(yīng)該注重加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收管理工作，對于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部的信用部門主導(dǎo)，及時地進(jìn)行催收管理，綜合采取電話提醒、信函、上門催收以及法律訴訟等措施進(jìn)行催收。

（四）通過抵物對應(yīng)收賬款進(jìn)行債務(wù)重組

在應(yīng)收賬款的控制管理過程中，如果出現(xiàn)了客戶資金周轉(zhuǎn)困難，難以進(jìn)行應(yīng)收賬款的支付等情況時，應(yīng)該綜合考慮客戶的具體情況，采用客戶的資產(chǎn)抵付應(yīng)收賬款，以實(shí)現(xiàn)賬款的回收。在抵頂業(yè)務(wù)的操作過程中，管理部門應(yīng)該提前與客戶在信用銷售階段做好協(xié)商，按照抵頂貨物質(zhì)地與市場價格等確定金額，在抵頂貨物資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)后，應(yīng)組織財務(wù)等部門進(jìn)行驗(yàn)收，并開具驗(yàn)收入庫單，同時對貨物或者是資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移進(jìn)行確認(rèn)，并將應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷。

（五）強(qiáng)化對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

為了確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的效果，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部審計監(jiān)督管理。在內(nèi)部審計過程中，應(yīng)該重點(diǎn)針對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的制度落實(shí)情況、賬款回收情況、職責(zé)履行情況、控制環(huán)節(jié)的疏密性等進(jìn)行全面的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理中所存在的問題，進(jìn)而有針對性地制定防范控制管理措施，確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用。此外，在內(nèi)部審計監(jiān)督中，還應(yīng)該積極邀請外部會計事務(wù)所等對應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行監(jiān)測分析評價，指導(dǎo)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理體系的改善。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營管理中具有非常重要的作用，企業(yè)的經(jīng)營管理層應(yīng)該高度重視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的作用，在信用管理、制度管理、程序控制以及風(fēng)險預(yù)警應(yīng)對等方面采取有效的措施，以防范應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，確保企業(yè)應(yīng)收賬款能夠及時安全地回收。

（作者單位為沈陽新光華晨汽車發(fā)動機(jī)有限公司）

第2篇：應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度； 應(yīng)收賬款； 管理

前言：近年來， 企業(yè)應(yīng)收賬款管理中暴露出的問題已引起了各方面的重視。所以， 盡快建立適合我國國情的企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度， 構(gòu)建業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、財務(wù)管理三位一體的管理控制平臺， 完善事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的控制體系， 實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款全過程的有效監(jiān)督和管理， 是迫切需要解決的問題。

1.當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要問題

1. 1 思想上缺乏風(fēng)險意識

由于石油企業(yè)長期以來一直處于國家高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制管理之下， 管理方式粗放， 市場經(jīng)營意識淡薄， 市場交易行為較隨意， 不重視對應(yīng)收賬款的管理， 形成虛假的財務(wù)會計信息資料， 使應(yīng)收賬款成為人為調(diào)節(jié)產(chǎn)值和利潤的工具。

1. 2 監(jiān)督機(jī)制不健全， 工作程序不規(guī)范

相當(dāng)部分企業(yè)普遍存在重經(jīng)營輕管理、重收入與利潤輕資金回收的現(xiàn)象， 短期行為嚴(yán)重， 一味追求規(guī)模和速度， 盲目擴(kuò)大應(yīng)收賬款的信用額度， 不重視對應(yīng)收賬款的監(jiān)控和回收； 有些企業(yè)甚至沒有最基本的內(nèi)部牽制制度， 不相容職責(zé)也未按規(guī)定分離， 個別領(lǐng)導(dǎo)在未做客戶信用評估的情況下直接批準(zhǔn)賒銷； 對應(yīng)收賬款的回收， 沒有建立相應(yīng)的監(jiān)測和報告制度， 導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量呆賬、壞賬。此外， 企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象， 也增加了一些應(yīng)收賬款的回收難度。工作程序的不規(guī)范也是造成應(yīng)收賬款風(fēng)險的原因。

2.完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度的途徑

雖然應(yīng)收賬款在加速產(chǎn)品銷售、加快企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)、迅速占領(lǐng)市場、加速獲取利潤等方面具有一定的促進(jìn)作用， 但是在目前我國社會誠信機(jī)制尚不健全、企業(yè)內(nèi)控制度尚不完善的情況下， 企業(yè)之間相互拖欠貨款的現(xiàn)象非常普遍， 嚴(yán)重地影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及收益的實(shí)現(xiàn)， 甚至危及到企業(yè)的生存， 成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾。因此， 如何加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理已日益成為企業(yè)經(jīng)營活動中重要的問題。

2. 1 形成對應(yīng)收賬款的過程控制

要加強(qiáng)對應(yīng)收帳款的管理， 就要嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度。做到：

（1） 銷售職能與賒銷審批應(yīng)相互分離。有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)立單獨(dú)的信用管理部門或配備專門的信用管理人員進(jìn)行賒銷審批， 專門負(fù)責(zé)對客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程管理； 在一般情況下， 可以借鑒西方企業(yè)的做法， 聘請社會專業(yè)信用管理機(jī)構(gòu)對客戶進(jìn)行調(diào)查， 對企業(yè)進(jìn)行信用咨詢指導(dǎo)。

（ 2） 在一些業(yè)務(wù)流程中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度， 比如記錄主營業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金， 以防舞弊行為發(fā)生； 賒銷通知單簽發(fā)人員不得負(fù)責(zé)貨款的收取、貨物的托運(yùn)（ 運(yùn)輸） 等相關(guān)工作； 監(jiān)督檢查評價內(nèi)控制度執(zhí)行情況的人員應(yīng)不隸屬業(yè)務(wù)流程中的任何部門， 且不隸屬分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)。

2. 2 建立規(guī)范的授權(quán)機(jī)制

企業(yè)所有的賒銷業(yè)務(wù)， 只有經(jīng)過內(nèi)部有關(guān)部門的審計， 然后再按賒銷管理權(quán)限報有關(guān)管理層審批后， 方可對外賒銷； 企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)， 設(shè)立賒銷審批制度， 賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限， 各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批， 超過限額的必須經(jīng)上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)； 對金額特別巨大的， 須報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)， 或是進(jìn)行集體決策。同時， 應(yīng)落實(shí)好責(zé)任制度， 各經(jīng)辦人員對自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)要全過程負(fù)責(zé)， 企業(yè)則應(yīng)根據(jù)其銷售業(yè)績特別是資金回款情況進(jìn)行綜合考評， 并予以相應(yīng)獎懲， 以避免銷售人員為片面追求銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷。

2. 3 建立健全賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計與監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，在內(nèi)控系統(tǒng)中肩負(fù)著監(jiān)督和糾偏的功能； 在應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)中， 內(nèi)部審計也要貫穿銷售、記錄、收款和信息披露全過程， 找出業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題， 幫助企業(yè)建立相對合理的賒銷內(nèi)部控制制度， 以強(qiáng)化相應(yīng)的管理。

2. 4 建立合同談判及完善條款的內(nèi)部控制機(jī)制

合同是解決應(yīng)收賬款的最主要憑據(jù)， 合同簽訂的完善與否是日后產(chǎn)生糾紛的主要原因。因此， 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范和完善合同條款， 實(shí)行合同負(fù)責(zé)制。與客戶的業(yè)務(wù)商談， 應(yīng)及時以書面合同、協(xié)議或備忘錄形式加以記錄； 簽訂合同時， 要嚴(yán)格按5合同法6規(guī)定認(rèn)真審查對方簽訂合同的資格； 認(rèn)真審查合同標(biāo)的是否完整、正確， 特別是違約責(zé)任是否明確； 必要時可采取一定的債權(quán)保障手段， 如提供擔(dān)保、條件銷售、保險等； 還要明確責(zé)任經(jīng)辦人、責(zé)任審批人， 并將有關(guān)資料備齊歸檔， 以備日后催款甚至訴訟之用。

3.對應(yīng)收賬款形成后的控制

應(yīng)收賬款形成后， 企業(yè)不能消極地等待對方主動付款， 而應(yīng)當(dāng)經(jīng)常對其進(jìn)行動態(tài)跟蹤與分析， 加強(qiáng)日常監(jiān)督與管理， 隨時掌握應(yīng)收賬款情況， 以便做出科學(xué)決策。

3. 1 建立應(yīng)收賬款跟蹤分析制度

應(yīng)收賬款形成后， 企業(yè)必須考慮如何按期足額收回。這樣， 賒銷企業(yè)就有必要在收款之前， 對該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析， 包括對客戶的持續(xù)經(jīng)營狀況、償債能力的調(diào)查了解， 及時摸清客戶現(xiàn)金持有量及調(diào)劑程度能否滿足兌付的需求。對那些已過信用期的應(yīng)收賬款， 要詳細(xì)調(diào)查了解其拖欠的原因， 對欠款金額大、掛賬時間長、經(jīng)營狀況差的客戶應(yīng)當(dāng)從信用名單中除名， 今后不再對其賒銷。同時， 可采取一些必要措施， 如要求對方提供擔(dān)保等來保證應(yīng)收賬款的收回。

3. 2 建立定期對賬制度

企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素對應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對， 定期向客戶發(fā)出對賬函， 由雙方當(dāng)事人簽章認(rèn)可， 作為具有法律效應(yīng)的對賬依據(jù)， 而不是口頭承諾； 尤其是對有疑問的賬款必須及時核對， 如發(fā)生差錯應(yīng)及時進(jìn)行處理， 這樣可避免雙方賬務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大， 造成呆賬和壞賬的現(xiàn)象。

3. 3 完善壞賬準(zhǔn)備制度

按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定， 企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則， 對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計， 并建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。企業(yè)可根據(jù)客戶資信、賬齡、金額、收回難易程度等因素， 確定一個合理的壞賬準(zhǔn)備金提取制度。壞賬準(zhǔn)備的提取方法可根據(jù)需要由企業(yè)自行決定， 但應(yīng)注意按照現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)壞賬， 嚴(yán)格履行規(guī)定的審批程序?qū)徟鷫馁~， 并及時對壞賬進(jìn)行賬務(wù)處理， 沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。

3. 4 建立應(yīng)收賬款內(nèi)部上報制度

企業(yè)對應(yīng)收賬款應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一集中管理機(jī)制， 并形成逐級上報制度， 上報內(nèi)容包括對應(yīng)收賬款的構(gòu)成、回款記錄、賬齡、拖欠原因等， 上級業(yè)務(wù)管理部門要做好監(jiān)督， 指導(dǎo)、調(diào)控下級辦理賒銷業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)、程序， 對抵債物質(zhì)和呆賬、壞賬的核銷要嚴(yán)格履行審核程序。

4.結(jié)論

應(yīng)收賬款的管理是一個系統(tǒng)工程， 需要企業(yè)內(nèi)部各個職能部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督、相互制約， 形成一個應(yīng)收賬款的管理組織體系，共同協(xié)作， 多管齊下， 才能有效地防范和化解企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險， 收到良好的控制效果。（作者單位：銅陵有色金屬集團(tuán)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

第3篇：應(yīng)收賬款管理制度范文

一、現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的問題

通過對金融危機(jī)前后應(yīng)收賬款問題的研究，我們發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)產(chǎn)生壞賬的主要原因表現(xiàn)制度缺陷和執(zhí)行力不足兩個方面：

第一，應(yīng)收賬款管理的制度缺陷。

一是對應(yīng)收賬款總規(guī)模閾值沒有科學(xué)把握。許多中小企業(yè)的公司財務(wù)部門沒有控制好企業(yè)總的應(yīng)收賬款規(guī)模，突然的行業(yè)景氣度變化導(dǎo)致企業(yè)自身現(xiàn)金流迅速惡化，甚至使企業(yè)陷入“無米下鍋”的尷尬境地。如煙臺某有限公司，創(chuàng)建于1998年，短短幾年時間銷售額從幾十萬元增至上千萬元，其主要產(chǎn)品只僅僅是半成品，主要銷往歐美和國內(nèi)幾個大型企業(yè)，其中賒銷占很大比例，2008年因應(yīng)收賬款原因?qū)е沦Y金鏈斷裂無法繼續(xù)生產(chǎn)而倒閉。

二是應(yīng)收賬款管理制度在執(zhí)行、監(jiān)督方面存在缺陷。一些公司所謂的客戶資質(zhì)評價，只是在發(fā)展新客戶的時候由銷售部門填一張信息收集卡，所填寫的信息很多都不全面，有些甚至從來都沒有更新過，沒有進(jìn)行再評價?；蛘?，整個應(yīng)收賬款管理制度也沒有進(jìn)行任何的審核和效果評價，沒有認(rèn)真進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。造成了一系列潛在財務(wù)風(fēng)險。

第二，應(yīng)收賬款管理執(zhí)行力不夠。

我國當(dāng)前的中小企業(yè)大多數(shù)已經(jīng)建立起了基本的應(yīng)收賬款管理制度，從客戶信用的核準(zhǔn)審批、賬款催收到壞賬準(zhǔn)備的計提等財務(wù)環(huán)節(jié)的規(guī)定較為詳細(xì)，但是這一系列程序并沒有形成一個體系，往往落實(shí)不到企業(yè)日常的經(jīng)營管理上來，導(dǎo)致相關(guān)制度的執(zhí)行不力。應(yīng)收賬款執(zhí)行力弱常僅僅靠財務(wù)部門，銷售部門對客戶資信不夠重視，也不主動向客戶的采購經(jīng)理催款。這造成了我國中小企業(yè)壞賬率普遍偏高。據(jù)統(tǒng)計，我國企業(yè)壞賬率仍占5%-10%，賬款拖欠期平均高達(dá)到90多天。而在美國及西方發(fā)達(dá)國家，平均壞賬率是0.25%- 0.5%，賬款拖欠期平均是7天左右，二者相距甚遠(yuǎn)。

二、應(yīng)收賬款問題的解決對策

第一，切實(shí)落實(shí)好應(yīng)收賬款收款責(zé)任。要明確一點(diǎn)，財務(wù)部門僅是匯總、報告的輔助部門，應(yīng)收賬款的第一責(zé)任部門應(yīng)是銷售部，第一責(zé)任人是銷售員。在銷售部門建立起從資金時間價值到壞賬責(zé)任的考核體系。每筆應(yīng)收賬款從產(chǎn)生到最終的回收要由銷售人員負(fù)責(zé)到底。銷售人員對于由自己經(jīng)手的每一筆業(yè)務(wù)要了如指掌，并及時做好應(yīng)收賬款跟蹤工作。

第二，科學(xué)地確定最高應(yīng)收賬款閾值。這可以從階段閾值和總閾值兩個方面來衡量。應(yīng)收賬款階段閾值是指以一個月或者企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期作為一個時間段，在這樣一個時間段內(nèi)為應(yīng)收賬款設(shè)定一個可承受的閾值，這個閾值可以避免應(yīng)收賬款集中產(chǎn)生；總閾值是指企業(yè)為所有的應(yīng)收賬款設(shè)定一個閾值，這個閾值能夠避免企業(yè)因經(jīng)營環(huán)境惡化而陷于經(jīng)營困境。

第三，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提高應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行力。將應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行力效果納入內(nèi)部審計的范圍，進(jìn)一步督促落實(shí)應(yīng)收賬款管理制度，把應(yīng)收賬款管理制度落實(shí)作為一個重中之重的考核監(jiān)督內(nèi)容。內(nèi)部審計部門在對企業(yè)各項(xiàng)制度貫徹實(shí)施的監(jiān)督上具有舉足輕重的作用，要使其發(fā)揮應(yīng)有的作用，任用熟悉政策、專業(yè)性較強(qiáng)的人員是非常有必要的。特殊情況下，可以考慮設(shè)置應(yīng)收賬款審核專員，這對加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的專業(yè)性和實(shí)時性有很大的幫助作用。

第四，建立周期性的對賬制度。同時定期對賬制度形成，既可以避免供應(yīng)商與客戶之間賬目混亂帶來的壞賬風(fēng)險，還可以盡早發(fā)現(xiàn)客戶惡意賴賬的意圖。財務(wù)要形成定期的對賬制度，每隔一個月或一季度必須同客戶核對一次賬目，形成定期的對賬制度，以免造成賬目混亂、責(zé)任不清；并且詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析。

第五，借助金融手段，有效提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。企業(yè)一般是通過自有資金和銀行貸款來保證資金順利運(yùn)轉(zhuǎn)，但是對于多數(shù)中小企業(yè)來說，向銀行貸款會受到一系列限制，而自身的原始積累又很單薄，不能支撐企業(yè)的高速發(fā)展。這時候，當(dāng)中小企業(yè)因應(yīng)收賬款問題而影響資金鏈時，可靈活運(yùn)用應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等金融手段使應(yīng)收賬款快速變現(xiàn)。

第4篇：應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款公司運(yùn)營風(fēng)險防范

公司在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中，為了穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大銷路、減少存貨，不得不向客戶提供一定的信用服務(wù)，形成賒銷，即財務(wù)提到的應(yīng)收賬款問題。應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，無形中增加了公司運(yùn)營風(fēng)險，造成資金成本和管理費(fèi)用的增加，而這個現(xiàn)象幾乎在所有公司都存在。如何加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理成為現(xiàn)代公司運(yùn)營的“必修課”。

一、應(yīng)收賬款的成本分析管理

應(yīng)收賬款的管理成本主要來自于管理成本、資金成本、壞賬損失等三方面。管理成本指由于應(yīng)收賬款的存在，在制定信用政策、客戶信用狀況分析調(diào)查方面及應(yīng)收賬款催收等方面帶來的費(fèi)用問題；資金成本的產(chǎn)生則是由于應(yīng)收賬款的資金主要來自銀行，需要支付利息而形成的資金成本；壞賬損失則是由于應(yīng)收賬款長久累積或欠款客戶無法償還而成為“壞賬”，使公司蒙受不可避免的成本支出，如果公司應(yīng)收賬款規(guī)模越大，則壞賬的損失就可能越大，因此建立良好的應(yīng)收賬款客戶管理制度在公司運(yùn)營過程中是非常重要的。

二、應(yīng)收賬款客戶管理制度

客戶是公司利潤的來源，也是公司運(yùn)營的風(fēng)險來源，其最大的問題就是應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款客戶的管理，強(qiáng)化信任制度，建立健全客戶資信管理制度，成為公司解決應(yīng)收賬款問題的重要方法之一。由于應(yīng)收賬款管理本質(zhì)上就是一種信用管理，是公司對信用客戶的一種信任狀態(tài)，建立對客戶的資信制度有利于降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。資信質(zhì)量主要包括客服的信用期限、標(biāo)準(zhǔn)、違約風(fēng)險、收賬政策與程序等。信用期限即公司允許客戶購貨到付款的時間期限，公司需要在根據(jù)客戶的情況確定客戶的最大信用期，建立客戶資信制度可通過以下幾個方面：

首先，建立信用品質(zhì)管理。即針對不同的客戶資金往來情況，給予不同的信任程度，這主要是通過了解客戶的過往履約情況及與客戶過往資金往來狀況而定；其次，根據(jù)客戶在支付能力，確定其資信程度，支付能力主要取決于客戶流動資產(chǎn)的數(shù)理與質(zhì)量，及其與流動負(fù)債的比例關(guān)系，主要反映條件來自于客戶的財務(wù)報表；再次是客戶的資本情況，這是考察客戶財務(wù)狀況的關(guān)鍵；抵押品指客戶可提供的用作資信安全證明的資產(chǎn)，抵押物需要具有較高的變現(xiàn)能力；最后就是客戶所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及應(yīng)對不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，客戶的償付能力。

以上幾點(diǎn)是建立客戶資信證明的依據(jù)，其中主要的材料信息來自于客戶的財務(wù)報告、銀行證明及企業(yè)與之資金往來的情況說明等。建立良好的客戶資信管理有利于加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，減少不必要的壞賬問題出現(xiàn)。

三、公司內(nèi)部應(yīng)收賬款的日常管理措施

由于應(yīng)收賬款嚴(yán)重占用公司生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低了資金的周轉(zhuǎn)速度，增加現(xiàn)金流出量，最終制約公司的發(fā)展，增加運(yùn)營風(fēng)險。

(一)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的記錄和分析工作

對應(yīng)收賬款進(jìn)行隨時記錄，隨時掌握客戶情況，分析交易與結(jié)算結(jié)果，獲取有價值的信息，以便及時收回應(yīng)收賬款。

(二)提高公司領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)，加大應(yīng)收賬款管理

公司領(lǐng)導(dǎo)者、財務(wù)工作者要加強(qiáng)對市場經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)，真正懂得在追求利潤最大化的同時，要積極預(yù)防金融風(fēng)險，把公司的財務(wù)管理和資金管理放在工作的首位，降低應(yīng)收賬款。

(三)各部門分工明確，協(xié)同合作

應(yīng)收賬款的管理不僅是財務(wù)部門的工作，還與銷售部門、經(jīng)營管理等部門密切相關(guān)，加強(qiáng)部門間的協(xié)同合作，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面掌控。

公司可制定應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門，按財務(wù)管理的內(nèi)部牽制原則加強(qiáng)管理；分別針對不同的業(yè)務(wù)，采用不同的核算方法和程序以示區(qū)別；設(shè)立專門的收賬機(jī)構(gòu)及相關(guān)負(fù)責(zé)人，完善應(yīng)收賬款處理問題，加強(qiáng)資金的回籠；加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，定期或不定期對各與財務(wù)相關(guān)部門進(jìn)行審核，加強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)控制度，針對應(yīng)收賬款催收的每一環(huán)節(jié)，努力形成一套規(guī)范化的事前控制、事中控制、事后控制程序，規(guī)范應(yīng)收賬款的防范與回收工作。

(四)利用績效考核與責(zé)任追究制度加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收

績效考核制度一般用于人事管理，旨在加強(qiáng)員工工作責(zé)任落實(shí)情況。將應(yīng)收賬款的防范與回收融入到績效考核管理制度當(dāng)中，并將其與各業(yè)務(wù)部門的獎懲制度相掛鉤，使公司各部門責(zé)任人對應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率指標(biāo)作為一項(xiàng)業(yè)績考核目標(biāo)，分解財務(wù)部門應(yīng)收賬款壓力。對于造成逾期應(yīng)收賬款的部門與個人，應(yīng)適當(dāng)予以警告，并接受員工監(jiān)督，如果是由于業(yè)務(wù)人員個人原因造成貨款的回收困難，不僅要追究其責(zé)任，嚴(yán)重的要追究其刑事責(zé)任。按照內(nèi)部管理制度，定期將資金回籠情況的完成率對所有人員進(jìn)行業(yè)績測量，并在獎金中兌現(xiàn)；反之，如果沒有完成當(dāng)期資金回籠計劃的部門與責(zé)任人，應(yīng)按內(nèi)部管理制度扣減其獎金。但是，在操作這一方法的時候要注意，應(yīng)收賬款的績效考核指標(biāo)應(yīng)按各部門具體業(yè)務(wù)情況而定，不可過高或過低。過高則使各部門工作人員形成過強(qiáng)壓力，反而降低工作熱情；過低則不痛不癢難以達(dá)到目的。

四、結(jié)語

總之，公司在運(yùn)營過程中不可避免應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，降低應(yīng)收賬款的資金占有率、加強(qiáng)應(yīng)收財款的管理與回收工作，不僅體現(xiàn)在財務(wù)部門的工作職責(zé)中，更應(yīng)體現(xiàn)在其他相關(guān)部門及責(zé)任人身上。同時，公司在運(yùn)營管理過程中，應(yīng)將其作為一項(xiàng)長期的工作制度，力求將應(yīng)收賬款控制在合理的水平上，確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)順暢，降低資本風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]毛紅生,程衛(wèi)民.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險[J].人民長江.2009.(12) .

第5篇：應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；信用政策

一、應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款就其性質(zhì)來說，是企業(yè)的一項(xiàng)資金墊支，是為了擴(kuò)大銷售和增加盈利而發(fā)生的，它不會給企業(yè)帶來直接利益，占用數(shù)額過大，將會使存貨及其他資產(chǎn)占用資金減少，造成機(jī)會成本、壞賬損失和收賬費(fèi)用的增加。

企業(yè)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理是為了對自身的信用活動或信用政策進(jìn)行科學(xué)的管理，控制信用風(fēng)險，獲得更多的濟(jì)效益并能降低應(yīng)收款管理成本，避免壞賬損失。從狹義的角度來講，企業(yè)如果能夠加強(qiáng)對自身應(yīng)收賬款的管理，就能夠增加企業(yè)的核心競爭力，并且在市場中占據(jù)主動地位[1]。

產(chǎn)品有市場并不是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，開票銷售也不代表能產(chǎn)生盈利，只有資金回籠才是經(jīng)營的最終目的，才能獲取實(shí)實(shí)在在的利潤，實(shí)際資本增值。為了能在如火如荼的工程機(jī)械市場中占據(jù)更多市場份額，分期付款、融資租賃、按揭銷售各種信用政策的使用，造成了許多企業(yè)銷售收入的虛增，應(yīng)收賬款大量存在。所以，建立健全完善的應(yīng)收賬款管理制度對于企業(yè)來說是非常重要的。

企業(yè)除了在內(nèi)部控制中制定應(yīng)收賬款的相關(guān)管理規(guī)定，例如審批權(quán)限、額度控制、人員規(guī)范等。對于業(yè)務(wù)部門還須根據(jù)自身的信用政策來制定具體的應(yīng)收賬款的管理制度，并定期進(jìn)行相關(guān)人員培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)及管理水平。具體措施包括：（1）建立客戶檔案，進(jìn)行嚴(yán)格的信用評價，建立應(yīng)收賬款資料庫；（2）制定合理的信用政策，權(quán)衡賒銷所帶來的增加銷售收入、擴(kuò)大市場份額與機(jī)會成本、管理成本、壞賬損失；（3）日常管理制度，包括日常數(shù)據(jù)管理、報表分析以及合理的收款討債方法。以此來避免決策之中所遇到的信用風(fēng)險。

二、廈門廈工機(jī)械股份有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）廈門廈工機(jī)械股份有限公司簡介

廈門廈工機(jī)械股份有限公司（以下簡稱廈工）創(chuàng)建于1951年，前身為廈門工程機(jī)械廠，于1994年1月整體改制并募集設(shè)立廈門工程機(jī)械股份有限公司，股票代碼是600815，主營工程機(jī)械產(chǎn)品及配件制造加工、產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)、產(chǎn)品租賃等。經(jīng)過60多年的努力，至2015年末，廈工資產(chǎn)總額達(dá)95.18億元，股本9.59億元，成為工程機(jī)械行業(yè)內(nèi)排名前5名的著名上市公司。如今，廈工擁有國家級的研發(fā)中心，生產(chǎn)基地分布在廈門、三明以及焦作等地[2]，該公司年產(chǎn)裝載機(jī)達(dá)40000臺，挖掘機(jī)10000臺，叉車10000臺。廈工是我國主要的工程機(jī)械制造企業(yè)之一，并早已成為機(jī)械制造行業(yè)的骨干。

（二）廈工應(yīng)收賬款基本情況及問題

1.應(yīng)收賬款管理制度

工程機(jī)械行業(yè)普遍采用信用銷售的方式。公司通過成立債權(quán)管理部、健全債權(quán)管理制度力求減少、防范、控制信用銷售風(fēng)險。在管理制度中明確規(guī)范了風(fēng)險控制手段、付款結(jié)算規(guī)定、逾期付款管理規(guī)定、信用額度管理規(guī)定、分期銷售管理規(guī)定等。對于信用政策的使用，如融資租賃、分期銷售、按揭進(jìn)行了業(yè)務(wù)流程規(guī)范，并在經(jīng)銷協(xié)議中明確了信用銷售管理規(guī)定，如信用政策的使用、信用額度與審批、合同規(guī)范等。

通過聘請專業(yè)咨詢公司，對公司和經(jīng)銷商的債權(quán)管理工作進(jìn)行了梳理，對業(yè)務(wù)和管理人員進(jìn)行了培訓(xùn)，以期提升債權(quán)管理能力、應(yīng)收款的催收能力。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率通常被認(rèn)為是反映企業(yè)應(yīng)收賬款管理能力及管理效率的一個重要指標(biāo)，一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，應(yīng)收賬款的收回越快，企業(yè)應(yīng)收賬款的運(yùn)用效率越高，在其它條件不變的情況下，表明流動資產(chǎn)的質(zhì)量越高，短期償債能力也越強(qiáng)。表1是廈工公司2013～2015年連續(xù)3年的應(yīng)收賬款情況表。從表中可以看出，廈工連續(xù)三年的應(yīng)收賬款總額占營業(yè)總收入的比重不斷增加，到2015年末已經(jīng)達(dá)到了240.71%，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年下降，從2013年的151.77%下降到2015年的73.52%，應(yīng)收款的回收期變長，回收速度減慢。廈工公司不斷增加的應(yīng)收款占比，連續(xù)下降的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，表明公司面臨較大的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險。

3.陳年舊賬不斷累積

應(yīng)收賬款賬齡分析一方面可以了解企業(yè)應(yīng)收款的結(jié)構(gòu)是否合理，另一方面可以對企業(yè)催收工作進(jìn)行監(jiān)督，檢驗(yàn)催收工作是否有成效，并為計提壞賬準(zhǔn)備提供依據(jù)。表1將廈工公司應(yīng)收賬款的構(gòu)成按賬齡進(jìn)行了列示。表中的數(shù)據(jù)顯示，近三年，廈工2年內(nèi)的應(yīng)收款占比從2013年的89.33%下降到2015年的57.09%，變現(xiàn)能力強(qiáng)的短期應(yīng)收賬款比重逐年下降；到2015年末，2年以上的應(yīng)收款占比已從2013年的10.67%上升至42.91%，大比例的長期應(yīng)收賬款表明陳年舊賬正在累積，資金收回的難度逐年加大，管理成本在增加，公司應(yīng)收賬款的管理和催收存在問題。（見表1）

4.應(yīng)收賬款變動情況分析

2015年，廈工營業(yè)收入為16.07個億，比2014年的26.32億下降了38.95%，應(yīng)收賬款收回1.2億，僅下降3.53%。再從不同賬齡的應(yīng)收款變動情況分析，2015年間，一年內(nèi)的應(yīng)收款下降較明顯，但4～5年的應(yīng)收款卻增加了4.26億，增幅達(dá)17395.33%，具體數(shù)據(jù)如表2 所示。通過應(yīng)收賬款總量與分類的變動情況分析，應(yīng)收賬款不但沒有明顯的改善，賬齡長的應(yīng)收款還大幅增加，這必將給公司正常經(jīng)營的資金需求帶來壓力。

隨著工程機(jī)械行業(yè)的降溫，在經(jīng)過高速發(fā)展，行業(yè)內(nèi)各企業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩的情況下，公司營業(yè)收入隨之大幅減少，生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)入寒冬期。應(yīng)收賬款回收困難，占用流動資金比例增加，資金周轉(zhuǎn)面臨較大壓力，公司抵御寒冬的能力面臨考驗(yàn)。（見表2）

三、廈工應(yīng)收賬款管理問}的分析

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險意識與賒銷規(guī)模控制不到位

面對競爭激烈的市場，為搶奪客戶，擴(kuò)大市場份額，企業(yè)紛紛放寬信用額度和賒銷期限，信用銷售被過度使用。廈工在制定信用政策時，對使用信用而帶來應(yīng)收賬款總額及其占營業(yè)收入的比重所進(jìn)行的預(yù)測和控制是欠缺的，對于應(yīng)收款所產(chǎn)生的機(jī)會成本、收賬成本、壞賬成本的測算和控制更是滯后。

廈工的營銷部門在制定年度營銷政策與預(yù)算時，主要將重點(diǎn)放在銷售量，銷售價格、銷售收入、信用政策、市場營銷策略等方面，并且對經(jīng)銷商制定了不同分期銷售比例、信用額度等約束性信用政策，但是對于利用信用擴(kuò)大銷售，產(chǎn)生應(yīng)收款的規(guī)模沒有進(jìn)行合理預(yù)測。

廈工的債權(quán)管理部門建立了應(yīng)收款或逾期款數(shù)據(jù)庫，但對于應(yīng)收款質(zhì)量的優(yōu)劣沒有進(jìn)行區(qū)分，未按風(fēng)險程度分類進(jìn)行管理。財務(wù)部門也可以根據(jù)各種數(shù)據(jù)信息計算相關(guān)債權(quán)管理或財務(wù)管理指標(biāo)，例如應(yīng)收賬款規(guī)模與變動情況、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)天數(shù)）、應(yīng)收賬款邊際成本等，通過這些指標(biāo)反映應(yīng)收款變動對企業(yè)經(jīng)營和資金周轉(zhuǎn)所帶來的影響，但對于影響程度或者說應(yīng)收賬款規(guī)模的控制，并沒有具體的措施和有效方法，對于風(fēng)險采取的是承受的態(tài)度。

（二）應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行與催收不力

廈工的應(yīng)收賬款管理制度建立是及時的，并且也致力于制度的健全與完善，致力于經(jīng)銷商、管理人員培訓(xùn)和能力提升。近幾年，對應(yīng)收賬款管理的重心放置在處理清欠方面，但效果不僅不明顯，公司的應(yīng)收賬款回收率反而降低，影響到了資金的回流，導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)周期非常長，嚴(yán)重影響到公司的發(fā)展。

四、廈工機(jī)械股份有限公司應(yīng)收狀況管理問題的對策

（一）健全應(yīng)收賬款管理模式

公司需要擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍，也需要繼續(xù)向前發(fā)展。為此，廈工公司需要轉(zhuǎn)變原有的應(yīng)收賬款的管理制度和管理態(tài)度，思考如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理模式的建設(shè)，擴(kuò)大銷售與信用政策兩者如何做好權(quán)衡，從而在完成經(jīng)營目標(biāo)的同時使企業(yè)能健康穩(wěn)定的發(fā)展。應(yīng)收賬款的管理部門除了注重清欠問題，但也不能夠忽略對客戶信用的評估[5]。應(yīng)收賬款管理部門需要在與客戶合作之前就做好客戶資料的調(diào)查，促使自身能夠?qū)蛻粲谐醪降牧私狻Ｔ诤献鞯倪^程中，應(yīng)收賬款的管理部門也需要制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，以此來保障一旦信用交易遭遇信用風(fēng)險，就能夠在第一時間找到解決的策略，快速解決交易問題，幫助公司避免遭受更多的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）明確債權(quán)管理部門的職責(zé)權(quán)限

債權(quán)管理部門除了做好日常的數(shù)據(jù)分析，還應(yīng)加強(qiáng)逾期款的收回工作。在債權(quán)管理制度的規(guī)范中，債權(quán)管理人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)該得到明確；對于逾期客戶的追討措施應(yīng)該得到落實(shí)。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給予足夠的重視和支持。

首先，公司應(yīng)明確債權(quán)管理在公司經(jīng)營過程中的重要性，明確債權(quán)管理部門的職責(zé)權(quán)限以及工作內(nèi)容，根據(jù)公司的具體發(fā)展情況，使債權(quán)管控、催收的作用得以發(fā)揮。其次，債權(quán)管理部具體崗位的職責(zé)權(quán)限須明確下來，數(shù)據(jù)管理分析、債權(quán)政策制定、債權(quán)管控等崗位應(yīng)發(fā)揮協(xié)同作用。最后，債權(quán)管理部的具體工作應(yīng)在實(shí)際中得到落實(shí)，真正發(fā)揮債權(quán)管控的作用。例如，信用政策是否合理、避免造成過度營銷的不良效應(yīng)；債權(quán)管控是否有效；催收政策是否能執(zhí)行，并有效收回貨款，避免資金占用，提高應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率。

五、結(jié)論

在信用交易的時代當(dāng)中，企業(yè)要想占據(jù)市場當(dāng)中的主要地位，就需要不斷的提高自身的市場競爭力，從而為企業(yè)的信用銷售提供支持。盡管企業(yè)的信用銷售還存在著一定的風(fēng)險，但只要企業(yè)能夠堅持自己的目標(biāo)，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，就能夠?qū)崿F(xiàn)對信用風(fēng)險的控制?？偠灾?，企業(yè)需要提升自身的應(yīng)收賬款管理的水平，從而提升客戶的服務(wù)質(zhì)量，增加自身的綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)信用體系的確立，完成企業(yè)的信用交易。

參考文獻(xiàn)：

[1]王燕.論企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與核算[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，02 （22）：189.

[2]李寧寧.企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與核算研究[J].中外企業(yè)家，2016，03（01）：133-134.

[3]姚立新.施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與核算研究[J].中外企業(yè)家，2016，06（04）：169-176.

[4]郭萍.論企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與核算[J].財會學(xué)習(xí)，2016，09（07）：95-97.

[5]《財務(wù)報告分析（第4版）》.清華大學(xué)出版社，2016年8月.

[6]張震.淺析建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，09（19）：66.

第6篇：應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 問題分析 對策

應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從授信方（銷售商）將貨物或服務(wù)提供給受信方（購買商），債權(quán)成立開始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對應(yīng)收賬款回收全過程所進(jìn)行的管理。其目的是保證足額、及時收回應(yīng)收賬款，降低和避免信用風(fēng)險[1]。應(yīng)收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。

一、某商貿(mào)公司應(yīng)收賬款管理存在的問題分析

1.業(yè)務(wù)交易無執(zhí)行程序化，制度虛設(shè)

這是一家剛剛起步的公司，在制度上雖然是健全了，但具體執(zhí)行起來因人手不夠等原因并沒有完善制度，甚至有時根本不遵照執(zhí)行。如：有先私下交易，后再補(bǔ)合同的；有先開展業(yè)務(wù)，后再去補(bǔ)票的；有已收賬但不上交，由于資金用款緊張先進(jìn)入私賬，后交公賬的；等等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.票據(jù)傳遞不正常，票據(jù)審批不詳，入賬困難

業(yè)務(wù)交易程序不按要求執(zhí)行，票據(jù)的傳遞往往是不及時，有些甚至丟失或無從考證，造成嚴(yán)重后果。有些票據(jù)正常傳遞，但審批人又不按時審批，甚至無審批，對于入賬的及時性是無法完成。

3.溝通不及時，對賬滯后，造成賬目不清

內(nèi)部控制制度看上去很完善，各個職位也安排妥當(dāng)，如設(shè)有會計、出納、業(yè)務(wù)員、經(jīng)理等，但各施其職。但是在執(zhí)行上，會出現(xiàn)這樣一種現(xiàn)象。出納在業(yè)務(wù)員通知辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，由于審批制度虛設(shè)，往往沒經(jīng)過審批就辦理劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。對賬單業(yè)務(wù)也不及時，這個需要業(yè)務(wù)員與出納協(xié)調(diào)的，但業(yè)務(wù)員有時拖好幾個月才對一次賬，這樣現(xiàn)象時有出現(xiàn)，結(jié)果導(dǎo)致賬目不清，款項(xiàng)結(jié)算模糊等等。

二、導(dǎo)致該企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析[2]

1.業(yè)務(wù)員與財務(wù)人員之間存在的問題

1.1業(yè)務(wù)員獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)往來

從業(yè)務(wù)員的角度來分析：該公司主要經(jīng)營石材貿(mào)易，有些業(yè)務(wù)屬于私宅方面的供料，業(yè)務(wù)員經(jīng)常是先接業(yè)務(wù)，先供貨，至于合同或者票據(jù)需要的話再弄，這兩項(xiàng)都沒有按程序執(zhí)行，更談不上款項(xiàng)走公賬。時間一過，有時候就不入賬，就會造成賬目混亂不清。業(yè)務(wù)人員獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)往來，財務(wù)人員沒有得到相關(guān)信息，只有等到單據(jù)的出現(xiàn)時才能知曉業(yè)務(wù)情況。

1.2財務(wù)人員獲得單據(jù)就獨(dú)立記賬，沒有溝通，沒有審核

從財務(wù)人員的角度來分析：一方面，當(dāng)業(yè)務(wù)下來，票據(jù)的收集往往是滯后的，上個月的業(yè)務(wù)，會過兩三個月才來結(jié)賬，甚至半年以上，單據(jù)有的錯過記賬期限，丟失也不清楚，審批人又不及時審批，扎堆地將票據(jù)積累在一起，讓會計無從下手。另一方面，財務(wù)人員獲得單據(jù)時，沒有溝通，沒有審核，就進(jìn)行記賬，記賬結(jié)果失真。

2.客戶檔案未健全

客戶檔案零散，未建立一套完整的歸檔制度，需要時才臨時四處找尋，這樣也同時影響工作效率。有時候來了一單業(yè)務(wù)，并且對方也是熟悉的老客戶，但是在提供客戶檔案時，在公司里卻找不出任何該客戶的檔案資料，在制度下面，一切都是空的。管理人員各自忙各自的業(yè)務(wù)，急時才想到要這個要那個，形同一盤散沙。

3.管理制度未配套跟進(jìn)

上墻的管理制度寫得很光鮮，未見有遵照執(zhí)行，形同虛設(shè)，企業(yè)應(yīng)以實(shí)際出發(fā)，根據(jù)自身管理特點(diǎn)，進(jìn)行重擬與之相適應(yīng)的配套管理制度，并且能夠真正落到實(shí)處。上層管理人員應(yīng)以身作則，才能行之有效。

4.管理人員素質(zhì)不高

大多數(shù)管理人員雖然社會經(jīng)驗(yàn)豐富，但學(xué)歷水平有限，經(jīng)營管理企業(yè)的能力很欠缺，整體素質(zhì)不高，造成企業(yè)管理上混亂不堪的局面，應(yīng)收賬款管理上更是沒有引起足夠重視，如果每個人都能在管理上提高一些，就不會存在這么多的問題。

三、改善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議

1.應(yīng)收賬款的跟蹤管理

企業(yè)應(yīng)對放出去的應(yīng)收賬款實(shí)時跟蹤，與客戶保持聯(lián)系，及時提醒客戶收賬時間，并隨時關(guān)注企業(yè)提供的服務(wù)或者產(chǎn)品的質(zhì)量等問題，一有問題，隨時處理，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系，提高應(yīng)收賬款的回收率，識別應(yīng)收賬款的預(yù)期風(fēng)險，降低企業(yè)可能的損失。

2.執(zhí)行嚴(yán)格的應(yīng)收賬款責(zé)任制

將應(yīng)收賬款的催收細(xì)化到個人的責(zé)任，將應(yīng)收賬款的回收與個人工作績效掛鉤，對逾期還未回收的應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)人進(jìn)行一些警告，對提前收回的應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)人給予一定獎勵。

3.更新客戶的資信檔案

隨時關(guān)注客戶的財務(wù)狀況、信譽(yù)等信息，更新客戶的資信檔案，以便進(jìn)行下一輪的賒銷業(yè)務(wù)。對于經(jīng)營狀況良好、還款及時的客戶，之后可以采取較為寬松的信用政策。

4.制定合理的收賬程序

催收賬款的程序一般為：信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托機(jī)構(gòu)，但在選擇機(jī)構(gòu)時要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。

5.應(yīng)收賬款的催收

企業(yè)管理者對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由專人進(jìn)行催討。對于催討工作要注意以下幾個方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加催收；二是按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績效考核，調(diào)動催討人員的積極性和效果。如果在催討日期前買方就來把貨款付清的可以給予相應(yīng)的現(xiàn)金折扣。

6.對每筆賒銷應(yīng)該用電腦臺賬的方式進(jìn)行登記

企業(yè)對外的每筆賒銷都要用電腦臺賬記錄下來，這樣好幫助企業(yè)知道什么時候還有多少應(yīng)收賬款需要收回。

四、結(jié)論

總之，企業(yè)的經(jīng)營活動離不開賒銷，也就必然產(chǎn)生應(yīng)收賬款，因此，總會產(chǎn)生由一定的資金回籠困難而帶來的風(fēng)險。但是，我們有理由相信，只要采取相應(yīng)的對策，做到目標(biāo)明確、制度完善、管理到位等措施，就可以降低應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，最終提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

參考文獻(xiàn)

第7篇：應(yīng)收賬款管理制度范文

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，我國集團(tuán)公司通過兼并、破產(chǎn)和重組等形式逐漸在社會上形成了較為明顯的規(guī)模效應(yīng)，成為國內(nèi)著名的大企業(yè)公司，進(jìn)一步推動了我國國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。現(xiàn)階段，在集團(tuán)公司的的現(xiàn)代化管理手段影響下，應(yīng)收賬款管理雖然已經(jīng)取得了一定的成果，但是仍然存在著諸多的問題，已經(jīng)成為社會經(jīng)濟(jì)學(xué)界重點(diǎn)關(guān)注的問題，受到社會廣泛重視。

1 現(xiàn)階段我國集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

1.1 缺乏相應(yīng)的管理思路

集團(tuán)公司的的應(yīng)收賬款管理涉及到諸多方面的內(nèi)容，如客戶的信用條件、賬期問題管理、信用保險管理以及到期應(yīng)收賬款的跟蹤等，對集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理思路提出了較高的要求[1]。但是我國部分集團(tuán)公司缺乏清晰科學(xué)的管理思路，對信用條件較差的客戶采用了相應(yīng)的賬款銷售，致使應(yīng)收賬款在回收過程中發(fā)生了債權(quán)糾紛，不但損害了公司的經(jīng)濟(jì)利益，也不利于集團(tuán)公司良好社會形象的構(gòu)建。

1.2 缺乏相應(yīng)的管理支持體系

集團(tuán)公司應(yīng)收賬款的管理體系設(shè)計范圍較為廣泛，通常包括管理制度、信用系統(tǒng)以及管理系統(tǒng)和管理人員等。我國絕大多數(shù)集團(tuán)公司缺乏這一體系中的某一項(xiàng)甚至多項(xiàng)中的部分節(jié)點(diǎn)，極易發(fā)生管理失當(dāng)、控制缺位現(xiàn)象，最終導(dǎo)致壞賬的發(fā)生，不利于集團(tuán)公司的深化發(fā)展。

1.3 缺乏對壞賬問題的后續(xù)管理

在由于集團(tuán)管理不當(dāng)導(dǎo)致應(yīng)收賬款變成壞賬后，集團(tuán)公司往往會透過既定的賬款審批流程按照規(guī)定將壞賬銷毀。然而如果客戶經(jīng)營狀況得到相應(yīng)的改善，那么這筆賬款在一定程度上是可以追回的[2]。但是由于我國集團(tuán)公司缺乏對應(yīng)收賬款壞賬的后續(xù)管理，導(dǎo)致壞賬的回收狀況不理想，為公司帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

2 集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問題的原因

2.1 集團(tuán)公司對應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制意識相對缺乏

經(jīng)濟(jì)社會的信用管理相關(guān)理論指出，在經(jīng)營活動產(chǎn)生之前對各個相關(guān)交易方進(jìn)行嚴(yán)格的信用資格審評，對應(yīng)收賬款管理產(chǎn)生著重要的影響。真正的在交易活動中實(shí)施事前風(fēng)險控制，可以有效防止70%以上的應(yīng)收賬款拖欠風(fēng)險；而對交易活動實(shí)施事中風(fēng)險控制則能夠避免36%拖欠現(xiàn)象的發(fā)生；及時實(shí)行事后風(fēng)險控制也能夠?qū)?2%的賬款拖欠損失加以挽回。但是由于我國集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)管理層缺乏相應(yīng)的風(fēng)險控制意識，并在其管理過程中對下層員工產(chǎn)生了不良的思想導(dǎo)向影響，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬現(xiàn)象頻發(fā)[3]。

2.2 內(nèi)部控制制度存在缺陷

集團(tuán)公司的應(yīng)收賬款管理風(fēng)險無法得到有效的控制，從企業(yè)經(jīng)營活動的表面上看是我國市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在缺陷以及客戶自身信用狀況所導(dǎo)致的。然而實(shí)質(zhì)上卻在于集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度存在相應(yīng)的缺陷，很難在賬款管理出現(xiàn)問題后及時解決問題并挽回?fù)p失，也無法實(shí)行對風(fēng)險的有效控制，最終對管理造成不利影響。

2.3 賬款管理系統(tǒng)性缺失

集團(tuán)公司在管理過程中存在的規(guī)章制度相對較多，具體可以涵蓋與政府相關(guān)職能部門之間的良性溝通和企業(yè)基層員工的個人問題處理，管理系統(tǒng)性相對缺乏。在這樣的管理背景之下，集團(tuán)公司內(nèi)部各個部門之間權(quán)限的協(xié)調(diào)性受到相應(yīng)的限制。所以公司必須及時對各個部門的管理職責(zé)進(jìn)行明確，精簡管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)管理向著系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性方向發(fā)展。

3 強(qiáng)化集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理的對策

3.1 集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理的思路構(gòu)建

集團(tuán)公司要想進(jìn)一步解決管理中存在的問題，進(jìn)一步提升管理水平，就應(yīng)該對應(yīng)收賬款管理思路建設(shè)加以重視，將管理思路貫徹落實(shí)在相關(guān)制度建設(shè)中，從經(jīng)營活動初始合同洽談環(huán)節(jié)到壞賬的審批和后續(xù)處理都進(jìn)行預(yù)先的思路構(gòu)建，確保集團(tuán)各部門對應(yīng)收賬款的管理在統(tǒng)一的控制之中，為公司管理者提供真實(shí)準(zhǔn)確的信息資源，增強(qiáng)公司決策的準(zhǔn)確性與可靠性[4]。另外，集團(tuán)公司應(yīng)收賬款的管理重點(diǎn)應(yīng)該放置在企業(yè)的流動資產(chǎn)狀態(tài)上，將賬款管理細(xì)致的劃分為良性應(yīng)收和問題應(yīng)收、逾期應(yīng)收等方向，最大限度的降低應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險。

3.2 為集團(tuán)公司建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款信息銷售管理系統(tǒng)

應(yīng)收賬款管理思路的確立以管理制度為載體，所以現(xiàn)代集團(tuán)公司也應(yīng)該在構(gòu)建管理思路過程中建立和完善相應(yīng)的銷售信息管理系統(tǒng)。集團(tuán)管理人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀加強(qiáng)對銷售信息管理系統(tǒng)的重視，將企業(yè)的管理思路和賬款審批流程、相關(guān)數(shù)據(jù)分析以及清收過程等問題真正的納入到管理系統(tǒng)之中，并通過分權(quán)管理系統(tǒng)的設(shè)置，及時對客戶信息、賬款實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行輸出，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效性。

3.3 強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制建設(shè)

對賬款銷售進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理，有效控制應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險。通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)，系統(tǒng)全面管理客戶信用問題，具體可以涵蓋管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，管理制度和流程的設(shè)定，各部門人員責(zé)任的明確、落實(shí)以及對交易關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理和控制，從而達(dá)到規(guī)避管理風(fēng)險，提升賬款回收率的目的。同時，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，還應(yīng)該加強(qiáng)對賬款銷售合同的管理，在保證合同具備相應(yīng)法律效律的基礎(chǔ)上，在合同中設(shè)置相應(yīng)的保護(hù)性條款，為應(yīng)收賬款的及時回收創(chuàng)造條件。

3.4 建立健全的應(yīng)收賬款客戶信用等級評價制度

健全的客戶信用等級評價制度的建立，有利于集團(tuán)公司應(yīng)收賬款工作的發(fā)展和對賬款發(fā)展國際的持續(xù)性跟蹤。企業(yè)管理人員可以通過集中機(jī)構(gòu)的設(shè)置及時更新并保存交易各方的信用信息，改變傳統(tǒng)信用信息資源零散無序的發(fā)展現(xiàn)狀。集團(tuán)公司的銷售部門在與商業(yè)交易各方的業(yè)務(wù)交往活動中，應(yīng)該及時了解業(yè)務(wù)各方的相關(guān)信息，對重點(diǎn)客戶的市場信用額度進(jìn)行準(zhǔn)確的調(diào)查，及時了解應(yīng)收賬款的近期回收狀況以及業(yè)務(wù)方的經(jīng)營活動發(fā)展?fàn)顩r，為財務(wù)部門銷售反饋信息的掌握以及會計行業(yè)系統(tǒng)分析的可能性建設(shè)創(chuàng)造相應(yīng)的條件。

第8篇：應(yīng)收賬款管理制度范文

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；控制；管理

應(yīng)收賬款是指經(jīng)營者（債權(quán)人）在經(jīng)營活動中依法有權(quán)向?qū)Ψ剑▊鶆?wù)人）收取的各種款項(xiàng)的總稱。在范圍上它囊括了會計科目應(yīng)收賬款和其他收款，以及應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他預(yù)付款等科目所核算的相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容，是會計學(xué)上應(yīng)收賬款和同類科目的借方余額總和。

1.大連市交通銀行應(yīng)收賬款控制與管理中存在的問題

1.1沒有制定明確、科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度

大連市交通銀行沒有一套完善、合理的應(yīng)收賬款管理制度，推銷人員可以為了個人利益盲目賒銷，而其本身的應(yīng)收賬款管理就很薄弱，加上銀行常常重貸款而輕管理，導(dǎo)致本來就不科學(xué)的管理制度還不能夠很好的執(zhí)行，更談不上從根本上解決應(yīng)收賬款管理存在的問題。

1.2忽視信用調(diào)查，貿(mào)然與客戶簽約

近年來大連市交通銀行步入業(yè)務(wù)擴(kuò)展的快車道，但由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，其最近兩年的營業(yè)額有所減少，銀行為了增加業(yè)績、搶用戶，提高市場占有率，公司對銷售人員提出更高的銷售任務(wù)，并以銷售額來評價業(yè)績。企業(yè)對客戶資信情況認(rèn)識不足，重視不夠，特別是在當(dāng)前買方市場形成的條件下，饑不擇食，產(chǎn)品銷售既不簽訂合同，也不簽訂分期還款協(xié)議，導(dǎo)致企業(yè)壞賬的增加。銷售人員為了完成任務(wù)，對客戶的信用情況沒有進(jìn)行調(diào)查了解，貿(mào)然與客戶簽約。許多業(yè)務(wù)員到商場門口或者在商店賣場為信用卡做登記，手里都拿著辦卡即贈的豐厚禮品，這樣服務(wù)員們被禮品吸引都紛紛辦理信用卡，但是其實(shí)他們的信用度是多少都沒有合理的調(diào)查，有的甚至連信用卡是什么都不了解。就是因?yàn)楹鲆暳藨?yīng)收賬款不能及時收回所帶來的風(fēng)險。每年新增客戶也不斷增多，總體上存在新客戶進(jìn)入門檻較低的現(xiàn)象。

1.3沒有獨(dú)立的信用管理人員

大連市交通銀行的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理是由銷售部門商務(wù)人員負(fù)責(zé)，由于沒有獨(dú)立的客戶信用管理部門，對新增客戶的評審認(rèn)定工作是由銷售部門負(fù)責(zé)的，只要銷售部門決定與該客戶交易即可，造成交易的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)都集中在銷售部，不利于對交易決策進(jìn)行有效的監(jiān)督。加之銷售部門的業(yè)績主要是靠銷售額評定的，有時會出現(xiàn)片面注重銷售而忽視客戶本身存在的風(fēng)險的情況。

1.4缺乏必要的風(fēng)險管理機(jī)制

大連市交通銀行相關(guān)業(yè)務(wù)比較廣泛，客戶性質(zhì)和交易金額存在差異，其經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營風(fēng)險大小不同，加強(qiáng)全程管理的同時，沒有充分、有效地利用好應(yīng)收賬款，當(dāng)債權(quán)發(fā)生時只限于簡樸的管理，而沒有利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移風(fēng)險、解決應(yīng)收賬款未回收時資金短缺的問題，大連市交通銀行的每個客戶應(yīng)收賬款所面臨的風(fēng)險也各不相同，針對單一客戶賬款風(fēng)險，沒有明確的風(fēng)險劃分標(biāo)準(zhǔn)，缺少一套有效的可適用于整個銀行的風(fēng)險評估機(jī)制，使得大連市交通銀行沒有明確的賬款風(fēng)險管理制度可依，從而無法實(shí)施預(yù)防并降低應(yīng)收賬款風(fēng)險的措施。

2.加強(qiáng)大連市交通銀行應(yīng)收賬款管理的對策

2.1健全內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，完善應(yīng)收賬款管理制度

要想解決大連市交通銀行信用風(fēng)險問題就必須從銀行的經(jīng)營管理體制入手，體制就是銀行的組織結(jié)構(gòu)，是業(yè)務(wù)流程和方法得以順利完成的基本保證。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險預(yù)警等各個環(huán)節(jié)。財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的分析管理，計提壞賬準(zhǔn)備金，計入當(dāng)期費(fèi)用。信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各安閑跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。同時還需要銀行內(nèi)部多個部門的配合，信用管理部門的主要工作內(nèi)容之一就是為其他部門提供服務(wù)。

2.2建立完善的客戶信用管理體系，制定合理的信用政策

想要全面提升交通銀行的應(yīng)收賬款管理水平，必須建立完善的客戶信用管理體系，這樣才有助于對應(yīng)收賬款實(shí)施信用管理。信用標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而要求對方必須具備的最低條件，一般以壞賬損失率表示，企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)越高，壞賬損失的可能性就越少。但是，過高的信用標(biāo)準(zhǔn)不利于企業(yè)擴(kuò)大銷售；相反，假如企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)過低，雖然有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，但會相應(yīng)增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會成本與管理成本，因此，企業(yè)需要制定一個合乎企業(yè)自身情況的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)著重考慮以下三個方面的因素：一是同行業(yè)競爭對手的情況，如果競爭對手實(shí)力很強(qiáng)，企業(yè)就應(yīng)考慮是否可以采取較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)對客戶的吸引力；反之，則可以考慮制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)。二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力，當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的違約風(fēng)險承擔(dān)能力時，就可以考慮采用較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，以提高企業(yè)產(chǎn)品的競爭能力；反之，如果企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力較弱時，則應(yīng)制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)防壞賬的發(fā)生。三是客戶的資信程度，企業(yè)應(yīng)在對客戶資信狀況進(jìn)行廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分析判定，并決定是否給客戶提供商業(yè)信用。

2.3設(shè)立獨(dú)立的信用管理人員

按照大連市交通銀行的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理模式，把原本隸屬于銷售部的信用風(fēng)險管理人員從銷售部門中獨(dú)立出來，使其成為一個在組織結(jié)構(gòu)上獨(dú)立于銷售部和財務(wù)部的人員，設(shè)立信用部門主管，他可以依客觀獨(dú)立的立場來設(shè)定信用政策、信用期間、賒銷限額，因而，信用部門主管執(zhí)行其職務(wù)時有其客觀性和權(quán)威性，容易被接受。設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門，直屬總經(jīng)理督導(dǎo)，專門執(zhí)行信用管理，對其有關(guān)事項(xiàng)負(fù)責(zé)。這樣，對于應(yīng)收賬款的回收，有專門部門推動；同時對于信用管理不當(dāng)而產(chǎn)生巨額壞賬損失時，其責(zé)任的歸屬亦較明確。這樣能夠保證信用風(fēng)險管理部門職能的正確行使和最大化該部門存在的價值，減少信用風(fēng)險管理部門與其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門的沖突，規(guī)范企業(yè)信用風(fēng)險管理制度的執(zhí)行。

2.4建立統(tǒng)一的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度

要建立自上而下統(tǒng)一的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度，作到“有法必依”，減少最高管理層對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理政策執(zhí)行過程中不必要的干預(yù)。首先，定期檢查分析應(yīng)收賬款的時間，通過編制賬齡分析表建立應(yīng)收賬款的核對制度，銀行應(yīng)收賬款每年均應(yīng)同客戶對應(yīng)收賬款進(jìn)行核對，以保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、正確；堅持應(yīng)收賬款定期審計，對銀行應(yīng)收賬款從發(fā)生到核算、管理、催收及回籠等加強(qiáng)內(nèi)部控制，以降低風(fēng)險、死賬。其次，利用利息杠桿，核算資金成本。核銷制度，按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后次序，以及貸款回收的先后次序逐筆核銷，以準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡；對于合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理。對賬制度，根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素對應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對，有雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對賬依據(jù)，發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理本就是一項(xiàng)十分艱難的工作，需要公司從上至下每一位相關(guān)員工的積極配合，最高管理層更需要支持員工的工作，不能輕易更改已經(jīng)制定并實(shí)施的政策，一個管理嚴(yán)格的公司需要方方面面的努力，管理層的模范作用不容忽視。

【參考文獻(xiàn)】

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第9篇：應(yīng)收賬款管理制度范文

摘要應(yīng)收賬款管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)資金運(yùn)營中不可或缺的部分，直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)狀況的良好與否。隨著日益激烈的市場競爭，賒銷成為企業(yè)經(jīng)營和保證市場份額的重要方法，但同時也使企業(yè)呆賬壞賬增加，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險程度增加。良性的應(yīng)收賬款管理，成為企業(yè)在現(xiàn)代競爭中占據(jù)優(yōu)勢的重要方法。本文通過發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題，針對企業(yè)以及市場現(xiàn)狀，探討應(yīng)收賬款管理不善的原因，提出解決對策。

關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款管理風(fēng)險對策

一、應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵及重要意義

1．應(yīng)收賬款及其作用

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，是企業(yè)的債權(quán)，是企業(yè)一項(xiàng)重要的、風(fēng)險較大的流動資產(chǎn)，其質(zhì)量好壞往往對企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量有著重大影響。應(yīng)收賬款對企業(yè)主要有如下兩點(diǎn)作用：

第一，穩(wěn)定銷售渠道，擴(kuò)大產(chǎn)品市場，提高企業(yè)市場競爭力。

第二，減少企業(yè)庫存，維持企業(yè)活力。

2．應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款管理就是如何制定科學(xué)合理的信用政策，管理好、利用好應(yīng)收賬款，加強(qiáng)資金安全，提高資金使用效率，防范經(jīng)營風(fēng)險。賒銷等信用業(yè)務(wù)的存在，是形成企業(yè)應(yīng)收賬款的主要根源，也是企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要方面。應(yīng)收賬款數(shù)額的增加是買方市場的重要特征，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理更是當(dāng)今企業(yè)所面臨的重要問題之一。

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡；通過合理的信用額度的設(shè)置，以及完善的信用追蹤制度，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，提高資產(chǎn)的流動性和安全性。應(yīng)收賬款管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)流動資產(chǎn)安全性的重點(diǎn)，是把企業(yè)內(nèi)部完善與外部經(jīng)營風(fēng)險相結(jié)合的管理措施。

二、應(yīng)收賬款管理存在問題

從目前我國市場經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)本身的發(fā)展而言，應(yīng)收賬款總額增加，資金沉淀嚴(yán)重。通過WIND數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，1447家制造業(yè)上市公司在2011年三季度中應(yīng)收賬款總額達(dá)到8056億元，而去年同期的應(yīng)收賬款金額為5733億元，平均同比增長率為40.5%，應(yīng)收賬款增加使企業(yè)很多正常營運(yùn)資金變?yōu)榱顺恋碣Y金，企業(yè)營運(yùn)難以正常進(jìn)行，同時整個社會的資金流通也受到了阻礙，社會再生產(chǎn)能力受到很大影響。這些數(shù)據(jù)也表明了我國企業(yè)的應(yīng)收賬款管理是很不完善的，存在很多問題。

1．市場競爭導(dǎo)致企業(yè)輕易放開信用管理，應(yīng)收賬款巨額增加。市場競爭的日益激烈，企業(yè)之間競爭也是不斷加劇，為了爭奪市場份額和客戶資源，企業(yè)不惜放寬信用政策，為客戶提供信用，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的巨額增加。

2．企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度不完善，內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重。

我國企業(yè)對應(yīng)收賬款管理制度方面存在缺陷，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，企業(yè)對客戶信用監(jiān)督不嚴(yán)格，忽視對客戶的信用調(diào)查及管理環(huán)節(jié)。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制乏力，應(yīng)收賬款管理缺位。

三、應(yīng)收賬款管理解決對策

針對目前企業(yè)所出現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理中的問題，企業(yè)要通過對自身管理的加強(qiáng)和內(nèi)部、外部環(huán)境的控制來增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的能力，本文主要提出以下幾個方面的對策措施：

1．對企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)行全過程的管理。全過程的應(yīng)收賬款管理應(yīng)該包括事前管理、事中管理和事后管理：

第一，事前管理。主要是針對客戶資信狀況管理而言，根據(jù)不同客戶的資信情況進(jìn)行信用評價，作為是否進(jìn)行賒銷的依據(jù)。

第二，事中管理。主要是針對合同管理，在與客戶訂立合同時，要充分注重合同中關(guān)于賬款回收的條款，以此作為回收賬款的主要依據(jù)；與此同時，還要注意合同文本中語言的表述與關(guān)鍵字詞的審核和斟酌；合同條款盡量要通過律師的審核，對合同加以規(guī)范，以免日后發(fā)生爭議時處于被動地位；還要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，加強(qiáng)合同在各環(huán)節(jié)的審批，根據(jù)不同合同性質(zhì)和金額，相應(yīng)由不同層級、不同職位的人員進(jìn)行把關(guān)審批，防止員工或者領(lǐng)導(dǎo)濫放信用使企業(yè)致?lián)p。

第三，事后管理。針對于客戶信用跟蹤和賬款回收等管理需求，通過建立應(yīng)收賬款職能部門，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理，從而明確責(zé)任，各司其職。應(yīng)收賬款的回收需要根據(jù)實(shí)際情況采取不同的具體措施，在信用期限內(nèi)時，要注重客戶信用跟蹤，把握客戶動態(tài)，保證客戶的還款能力，如若發(fā)現(xiàn)客戶信用出現(xiàn)問題，要采取及時的應(yīng)對措施確保應(yīng)收賬款的安全回收；在信用期限到期之后，要積極與客戶協(xié)調(diào)回收賬款事宜，可通過一次性回收與階段性回收相結(jié)合的方式進(jìn)行；當(dāng)客戶發(fā)生信用違約行為時，安排專人負(fù)責(zé)，及時了解違約的原因，針對不同的原因采取不同的對策，可采取發(fā)函、上門催收、律師信、或者訴諸法律等途徑加以解決，從來維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。

2．提升品牌競爭力，通過技術(shù)創(chuàng)新提高產(chǎn)品的市場占有率。在市場競爭中，單純依靠寬松的信用政策是不能從根本上解決市場占有問題，企業(yè)在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的同時，要致力于產(chǎn)品質(zhì)量和創(chuàng)新，提供差異化產(chǎn)品，適時調(diào)整營銷策略，提高產(chǎn)品質(zhì)量，提升品牌競爭力，從根本上控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

總之，企業(yè)的經(jīng)營活動離不開信用，同時也就必然產(chǎn)生應(yīng)收賬款，因此，采取相應(yīng)的對策，通過企業(yè)內(nèi)部控制和社會信用提高，做到目標(biāo)明確、制度完善、管理到位等，可以降低應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，最終提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

參考文獻(xiàn)：

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