應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概念精選(九篇)

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第1篇：應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概念范文

關(guān)鍵詞：流程再造；內(nèi)部控制；案例；體會(huì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）11-0-02

一、實(shí)施財(cái)務(wù)管理流程再造的必要性

雖然有些企業(yè)制定了非常完善的管理制度，但是在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中卻不一定能夠取得預(yù)期的效果，究其原因是許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程存在較大的缺陷，主要表現(xiàn)在：1.各部門(mén)溝通不暢，為了各自的利益各部門(mén)之間經(jīng)常發(fā)生沖突，當(dāng)流程中出現(xiàn)空白區(qū)域或者重疊區(qū)域時(shí)，很容易導(dǎo)致部門(mén)間互相推責(zé)任或多頭管理的狀況；2.難以滿(mǎn)足信息時(shí)代管理的需要，由于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)體系只關(guān)注整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中的一部分，而忽略了大量的管理信息，因此這種流程方式不僅使得流程的環(huán)節(jié)增加，而且會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不一致、信息隔閡和信息的重復(fù)存儲(chǔ)；3.不能滿(mǎn)足實(shí)時(shí)控制的需要，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理流程中，財(cái)務(wù)管理流程的控制功能一般都是事后控制，其滯后性不能使財(cái)務(wù)管理者從中得到需要的信息，不能對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的實(shí)時(shí)控制。[1]

上述缺陷的存在使得內(nèi)部控制實(shí)施效果大打折扣，為了克服上述缺陷，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制之前，很有必要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行梳理甚至再造。

二、財(cái)務(wù)管理流程再造基本概念。

“流程再造”概念是著名管理學(xué)家Michael　Hammer（1990）在《Reengineering　Work：Dona　Automate，But　Obliterate》一文中首次提出了業(yè)務(wù)流程重組（BPR）的概念。而“流程再造”理論則是管理學(xué)家Michael　Hammer和James　Champy于1993年出版的《Reengineering　the　Corporation》一書(shū)中提出的。把BPR引入財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，就是財(cái)務(wù)管理流程再造。[2]

財(cái)務(wù)管理流程再造，就是對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程和財(cái)務(wù)決策體制進(jìn)行重塑，以提高財(cái)務(wù)運(yùn)作效率。財(cái)務(wù)管理流程再造以流程為導(dǎo)向，在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理流程中的不足與缺陷，對(duì)其進(jìn)行改造或重新設(shè)計(jì)以獲得績(jī)效的重大改善的活動(dòng)。

三、我公司在實(shí)施應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理流程再造的一點(diǎn)體會(huì)

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)是銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制，該指引認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理銷(xiāo)售財(cái)務(wù)管理流程，完善銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，確定適當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售政策和策略，明確銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷(xiāo)售過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)。

下面，以我公司下屬的一個(gè)旅游企業(yè)（A公司）的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理流程為例做一次案例分析。

A公司主要經(jīng)營(yíng)范圍是景區(qū)游客接待，該企業(yè)下設(shè)一個(gè)子公司營(yíng)銷(xiāo)公司專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)A公司所有景區(qū)的推廣和促銷(xiāo)?；镜臓I(yíng)銷(xiāo)模式是：先按區(qū)域劃定若干營(yíng)銷(xiāo)市場(chǎng)，如上海市場(chǎng)、浙江市場(chǎng)等，然后在每個(gè)市場(chǎng)中選定一兩家有知名度、信譽(yù)良好的旅行社作為主推社，為了鼓勵(lì)主推社給A公司多送客源，主推社可以享受在A(yíng)公司的景點(diǎn)游覽可以先記賬（即賒銷(xiāo)），然后在次月結(jié)賬付款的特殊待遇，其他非主推社的旅行社則不能享受該待遇。

（一）再造前的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理流程如下：

①營(yíng)銷(xiāo)公司與各市場(chǎng)的主推社簽訂營(yíng)銷(xiāo)協(xié)議②主推社組團(tuán)來(lái)到A公司景區(qū)時(shí)，景區(qū)售票員開(kāi)出團(tuán)體接待單，上面注明旅行社記賬金額③售票員根據(jù)團(tuán)體接待單登記營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表，在報(bào)表上登記應(yīng)收賬款金額④售票員把團(tuán)體接待單結(jié)算聯(lián)和日?qǐng)?bào)表財(cái)務(wù)聯(lián)上交給A公司財(cái)務(wù)部出納⑤出納開(kāi)具發(fā)票⑥本市內(nèi)的旅行社由出納將發(fā)票親自送達(dá)催收款項(xiàng)，市外旅行社由營(yíng)銷(xiāo)員在下次出差時(shí)將發(fā)票帶到外地的旅行社去催收款項(xiàng)。

在該財(cái)務(wù)管理流程實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部控制出現(xiàn)了一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

1.由于年終要按人次對(duì)主推社進(jìn)行返利，因此曾經(jīng)出現(xiàn)了外地旅行社在景區(qū)利用團(tuán)隊(duì)價(jià)優(yōu)惠作為誘惑將散客拉入團(tuán)隊(duì)充人數(shù)的現(xiàn)象，使得A公司要多付額外的返利。

2.景區(qū)售票員將日?qǐng)?bào)表上交給A公司財(cái)務(wù)部出納，但因出納日常工作中還要承擔(dān)諸如收付款、登記日記賬、跑銀行、送發(fā)票催收款項(xiàng)等繁重的事項(xiàng)，因此在實(shí)際工作中，往往沒(méi)有多少時(shí)間來(lái)認(rèn)真仔細(xì)的審核景區(qū)報(bào)送的日?qǐng)?bào)表，因此使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不可避免的存在一定的失誤。

3.雖然本市的旅行社由出納將發(fā)票親自送達(dá)催收款項(xiàng)，但市外旅行社卻是由營(yíng)銷(xiāo)員將發(fā)票帶去催收款項(xiàng)。由于績(jī)效考核中沒(méi)有對(duì)營(yíng)銷(xiāo)員要承擔(dān)應(yīng)收賬款的責(zé)任作出規(guī)定，在實(shí)際工作中，營(yíng)銷(xiāo)員只是起到一個(gè)郵遞員的作用，款項(xiàng)能否及時(shí)完整催收到位和他沒(méi)有任何關(guān)系，而財(cái)務(wù)部人員由于對(duì)外地旅行社無(wú)法進(jìn)行直接的接觸，雖經(jīng)財(cái)務(wù)人員多方電話(huà)催收，但因路遠(yuǎn)人不熟，如果外地旅行社故意拖欠不付，由于鞭長(zhǎng)莫及，使得很多外地市場(chǎng)的應(yīng)收款往往無(wú)法得到及時(shí)的催收。

針對(duì)上述內(nèi)部控制的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部和營(yíng)銷(xiāo)公司進(jìn)行了溝通交流，分析其中的原因，找出解決辦法，并通過(guò)實(shí)行應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理流程再造，較好的解決了上述的問(wèn)題。

（二）再造后的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理流程如下：

①營(yíng)銷(xiāo)公司與各市場(chǎng)的主推社簽訂營(yíng)銷(xiāo)協(xié)議②主推社組團(tuán)來(lái)到A公司景區(qū)時(shí)，景區(qū)售票員憑旅行社派團(tuán)單開(kāi)出團(tuán)體接待單，上面注明旅行社記賬人次和金額③售票員根據(jù)團(tuán)體接待單登記營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表，在報(bào)表上登記應(yīng)收賬款金額④售票員把團(tuán)體接待單結(jié)算聯(lián)和日?qǐng)?bào)表財(cái)務(wù)聯(lián)上交給A公司財(cái)務(wù)部稽核員⑤稽核員審核日?qǐng)?bào)表并登記應(yīng)收賬款臺(tái)賬⑥出納根據(jù)稽核員提供的應(yīng)收賬款金額開(kāi)具發(fā)票⑦本市內(nèi)的旅行社由出納將發(fā)票親自送達(dá)催收款項(xiàng)，市外旅行社也由出納員通過(guò)快件寄給旅行社。

1.針對(duì)外地旅行社在景區(qū)利用團(tuán)隊(duì)優(yōu)惠價(jià)將散客拉入團(tuán)隊(duì)充人數(shù)的現(xiàn)象，我們規(guī)定，營(yíng)銷(xiāo)公司在和旅行社簽訂協(xié)議時(shí)必須明確約定：旅行社在景區(qū)辦理入園手續(xù)時(shí)必須向A公司提供派團(tuán)單，派團(tuán)單上必須明確注明該團(tuán)隊(duì)的人數(shù)，派團(tuán)單就是以后結(jié)算的依據(jù)，通過(guò)該措施有效避免了充團(tuán)現(xiàn)象。

2.針對(duì)公司財(cái)務(wù)部出納沒(méi)有充裕的時(shí)間來(lái)審核日?qǐng)?bào)表的現(xiàn)象，我們特意招聘了一名財(cái)務(wù)人員，專(zhuān)職負(fù)責(zé)稽核統(tǒng)計(jì)工作，其工作任務(wù)就是審核景區(qū)日?qǐng)?bào)表、審核旅行社派團(tuán)單、團(tuán)體接待單、優(yōu)惠單、免票單等原始憑證，并登記應(yīng)收賬款臺(tái)賬。從而扭轉(zhuǎn)了以前在報(bào)表審核中的薄弱環(huán)節(jié)，大大提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

3.針對(duì)外地旅行社的應(yīng)收賬款催收不力的現(xiàn)象，通過(guò)和營(yíng)銷(xiāo)公司溝通，專(zhuān)門(mén)制定了《關(guān)于明確門(mén)票應(yīng)收賬款催收的責(zé)任制的通知》，該通知的要點(diǎn)如下：

①稽核統(tǒng)計(jì)員在月后1周內(nèi)完成應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)，并在完成當(dāng)日將應(yīng)收賬款清單傳遞給出納員開(kāi)具發(fā)票。如未按時(shí)完成，在當(dāng)月績(jī)效考核時(shí)扣稽核統(tǒng)計(jì)員5分。

②出納員在收到稽核統(tǒng)計(jì)員傳遞來(lái)的應(yīng)收賬款清單后1日內(nèi)須開(kāi)具發(fā)票并將發(fā)票送達(dá)或寄達(dá)記賬單位。如未按時(shí)完成，在當(dāng)月績(jī)效考核時(shí)扣出納員5分。

③發(fā)票送出或寄出1周后應(yīng)收賬款仍未到達(dá)A公司賬上，由出納員負(fù)責(zé)催收，連續(xù)催收3周后仍未到賬，出納員必須在當(dāng)天書(shū)面通告分管記賬單位的營(yíng)銷(xiāo)員，如未按時(shí)通告，在當(dāng)月績(jī)效考核時(shí)扣出納員5分。

④分管記賬單位的營(yíng)銷(xiāo)員在收到出納員的通告后的1天內(nèi)須立即向記賬單位催收，連續(xù)催收3個(gè)月后仍未收回應(yīng)收賬款，則按下列方式進(jìn)行處理：應(yīng)收賬款在5000元之內(nèi)（含5000元）由營(yíng)銷(xiāo)員全額承擔(dān)；應(yīng)收賬款在5001-15000元，由營(yíng)銷(xiāo)員按超過(guò)5001元部分的80%承擔(dān)；其他金額由此類(lèi)推。

⑤會(huì)計(jì)員在次月15日前要將所有未到賬地應(yīng)收賬款列出明細(xì)報(bào)表，報(bào)送財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，如未及時(shí)報(bào)送，在當(dāng)月績(jī)效考核時(shí)扣會(huì)計(jì)員5分。

（三）我公司應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理流程再造所取得的成效

我公司通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行了財(cái)務(wù)管理流程再造后，明確了稽核統(tǒng)計(jì)員、出納員、營(yíng)銷(xiāo)員、會(huì)計(jì)員等各工作崗位相關(guān)人員的責(zé)任，并明確了相關(guān)的處罰措施。再造后的財(cái)務(wù)管理流程實(shí)施后，各崗位各負(fù)其責(zé)，扭轉(zhuǎn)了各崗位相互推諉扯皮的現(xiàn)象，使得應(yīng)收賬款的催收效果大為提高，也較好地完善了我公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的缺陷。

四、財(cái)務(wù)管理流程再造的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)

1.由于各部門(mén)存在利益沖突，因此在沒(méi)有其他部門(mén)的配合下，財(cái)務(wù)管理流程再造往往不能成功。比如我們財(cái)務(wù)部就是在和營(yíng)銷(xiāo)公司進(jìn)行了溝通交流后，取得了營(yíng)銷(xiāo)公司的支持，才使得應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理流程再造得以順利實(shí)施。

2.由于財(cái)務(wù)管理流程再造是對(duì)原有管理模式的一種修正，在將舊模式拋棄之前，需要引入新的模式，因此必須通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)才能掌握新的管理模式。

3.在實(shí)施財(cái)務(wù)管理流程再造的過(guò)程中，必須和企業(yè)管理信息系統(tǒng)相結(jié)合，提高對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)化程度，減少人為因素的不足和缺陷。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙偉，溫磊.“基于內(nèi)部控制的企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程再造研究”[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2011.

第2篇：應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概念范文

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款管理 內(nèi)部控制

一、應(yīng)收賬款管理概述

1、應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向客戶(hù)收取的款項(xiàng),是企業(yè)的債權(quán),企業(yè)擁有的在未來(lái)期間向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)貨幣資金或其他等價(jià)物的權(quán)利。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)為了穩(wěn)定自己的銷(xiāo)售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售,向客戶(hù)提供商品與勞務(wù)的賒銷(xiāo)等信用業(yè)務(wù)。首先,賒銷(xiāo)對(duì)于那些資金暫時(shí)有困難的買(mǎi)方,具有強(qiáng)大的誘惑力,通過(guò)賒銷(xiāo)能夠刺激其購(gòu)買(mǎi)力,同時(shí),對(duì)信譽(yù)好、實(shí)力強(qiáng)的客戶(hù)提供賒銷(xiāo)作為優(yōu)惠條件,起到了穩(wěn)定客戶(hù)的作用,為保持長(zhǎng)期穩(wěn)定的客戶(hù)關(guān)系提供了保障。對(duì)于買(mǎi)家來(lái)說(shuō),買(mǎi)家的購(gòu)買(mǎi)力提高了,賣(mài)家的庫(kù)存減少了,銷(xiāo)售水平也得到了提升,從而提高了賣(mài)方的競(jìng)爭(zhēng)力。賒銷(xiāo)作為企業(yè)促銷(xiāo)產(chǎn)品的重要手段之一,已越來(lái)越被廣大企業(yè)所采用,這也成為了應(yīng)收賬款形成的主要原因,并且也已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征。

2、應(yīng)收賬款管理的概念

應(yīng)收賬款管理就是如何制定科學(xué)合理的信用政策,管理好、利用好應(yīng)收賬款,以加強(qiáng)資金安全,提高資金使用效率,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo),是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,并在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí),才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。企業(yè)可以針對(duì)不同的情況,對(duì)逾期尚未付款的客戶(hù)采用適當(dāng)?shù)氖湛钫呤杖?yīng)收賬款。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中,應(yīng)收賬款管理的好壞,直接關(guān)系著企業(yè)的資金安全,進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全,因此應(yīng)收賬款管理被列為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)。

二、應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)有所偏重

很多企業(yè)為了達(dá)到完成經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的,在商品銷(xiāo)售尚未發(fā)生,勞務(wù)尚未提供就開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票,確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),這種現(xiàn)象在年末最常見(jiàn)。例如,某企業(yè)在當(dāng)年12月底開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票,虛列應(yīng)收賬款500萬(wàn)元,而直到次年1月底才發(fā)出商品或者沖銷(xiāo)上年所列的應(yīng)收賬款。同時(shí),很多企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率或保住殘存的市場(chǎng)份額,以及績(jī)效考核的需要,不考慮賒購(gòu)方的信用狀況,產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊繳稅款及墊付股東分紅和費(fèi)用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,占用了大量的流動(dòng)資金,這樣就使企業(yè)缺少流動(dòng)資金,給正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)很多麻煩。這些行為直接影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,偏離了應(yīng)收賬款設(shè)置的初衷,對(duì)應(yīng)收賬款的管理產(chǎn)生了很大的影響,給企業(yè)帶來(lái)的危害是顯而易見(jiàn)的。

2、內(nèi)部控制機(jī)制不健全

經(jīng)過(guò)研究,我們發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上出現(xiàn)的問(wèn)題主要是如權(quán)責(zé)不明確、管理?xiàng)l款不完善等內(nèi)部控制機(jī)制不健全問(wèn)題。

(1)銷(xiāo)售考核制度不合理

對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講,產(chǎn)品銷(xiāo)售是企業(yè)能夠存活的根本,因此企業(yè)竭盡一切努力開(kāi)拓市場(chǎng),搶占市場(chǎng)占有率。但是基于產(chǎn)品的周期理論,當(dāng)某個(gè)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)展到成熟期時(shí),產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率逐漸開(kāi)始從高峰向低谷運(yùn)行,這時(shí)也是同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)最激烈的時(shí)期。隨后,產(chǎn)品逐漸被新的產(chǎn)品或其他產(chǎn)品替代,這個(gè)時(shí)候企業(yè)如果還是堅(jiān)持此種產(chǎn)品進(jìn)行大規(guī)模的生產(chǎn),必然會(huì)形成產(chǎn)品滯銷(xiāo)。為了促進(jìn)銷(xiāo)售,銷(xiāo)售人員往往會(huì)選擇增加應(yīng)收賬款的方式將產(chǎn)品賣(mài)出去,造成應(yīng)收賬款不斷上升。而當(dāng)前企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)和管理層的績(jī)效考核制度設(shè)計(jì)不當(dāng),考核偏重銷(xiāo)量和銷(xiāo)售收入,忽視應(yīng)收賬款收回,使本應(yīng)作為應(yīng)收賬款收回首選責(zé)任人的銷(xiāo)售部門(mén)和銷(xiāo)售人員不必為應(yīng)收賬款的收回?fù)?dān)負(fù)責(zé)任。銷(xiāo)售部門(mén)為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化,自然偏向銷(xiāo)量、銷(xiāo)售收入,輕視應(yīng)收賬款回收,銷(xiāo)售與貨款回籠脫鉤。如果產(chǎn)品銷(xiāo)售出去而資金不能收回,就猶如潑出去的水有去無(wú)回,企業(yè)就會(huì)陷入一種進(jìn)退兩難的境地,輕則是企業(yè)遭受壞賬呆賬的損失,重則會(huì)危及企業(yè)安全。

(2)信用政策存在缺失

賒銷(xiāo)是以交易雙方的商業(yè)信用為前提,應(yīng)收賬款的管理的有效性要求企業(yè)具備完備的信用政策。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用審查和收賬政策。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)認(rèn)可客戶(hù)信用要求的最低標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)的基本判別標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶(hù)信用等級(jí),決定是否給予客戶(hù)信用的依據(jù);信用條件是企業(yè)接受客戶(hù)信用訂單時(shí)所提出的信用期限、折扣期限等條件;收賬政策是企業(yè)在遭遇客戶(hù)違反信用條件、拖欠貨款甚至拒付貨款時(shí)應(yīng)采取的政策與措施;信用審查,是企業(yè)在達(dá)成交易前,為保護(hù)交易安全,對(duì)客戶(hù)資信情況進(jìn)行適時(shí)、全面的調(diào)查和評(píng)估。但事實(shí)是,不少企業(yè)采取的卻是充分授權(quán)的管理方式,銷(xiāo)售人員在進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí),對(duì)來(lái)往客戶(hù)所進(jìn)行的信用狀況評(píng)估薄弱,信用政策缺失,行事隨意、無(wú)據(jù),尤其在客戶(hù)賒銷(xiāo)額度和信用期限問(wèn)題上,多憑個(gè)人所好;未對(duì)客戶(hù)資信情況進(jìn)行全面調(diào)查和評(píng)估,盲目與之成交,輕易增加應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)。這種充分授權(quán)的管理方式,不僅導(dǎo)致銷(xiāo)售人員的權(quán)力過(guò)大,不考慮貨款的回籠,引發(fā)企業(yè)更多的呆賬、壞賬,而且容易滋生腐敗,引發(fā)銷(xiāo)售人員串通客戶(hù)侵害企業(yè)利益,或侵占挪用企業(yè)應(yīng)收賬款獲取一己私利。

(3)售后管理制度不力

售后管理也是企業(yè)應(yīng)收賬款管理不可缺少的重要環(huán)節(jié)。售后管理主要包括應(yīng)收賬款的及時(shí)核對(duì)清理、催收貨款以及對(duì)客戶(hù)信息的掌控。由于在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,貨物與資金回收在時(shí)間和空間上存在差異,以及票據(jù)傳遞和記錄之間存在著誤差,因此在交易完成以后要及時(shí)、定期進(jìn)行債權(quán)人和債務(wù)人之間的對(duì)賬和賬務(wù)清理,以便于做到債權(quán)債務(wù)關(guān)系明晰。但是很多企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有做到定期與客戶(hù)核對(duì)賬目,對(duì)于在外的應(yīng)收賬款沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行清理分析,也未及時(shí)確認(rèn)壞賬呆賬,造成很多名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(zhǎng)期虛掛在賬上,已作銷(xiāo)賬處理的往來(lái)款也未管理,賬目混亂不清。有的雖然對(duì)了賬,但出于對(duì)長(zhǎng)期的合作關(guān)系考慮,僅停留于口頭承諾,未形成合法有效的對(duì)賬依據(jù),給企業(yè)應(yīng)收賬款的回收留下后患。售后管理制度的不完善,造成收款責(zé)任不明確,貨款催收不力,既給企業(yè)催促對(duì)方還款埋下了隱患,一旦遭遇客戶(hù)變更危機(jī),企業(yè)往往拿不出有力的方案和證據(jù)應(yīng)對(duì),同時(shí)也給打開(kāi)了方便之門(mén)。

三、解決應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題的對(duì)策建議

1、提升品牌競(jìng)爭(zhēng)力,通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率

產(chǎn)品是企業(yè)的靈魂,只要產(chǎn)品質(zhì)量得到消費(fèi)者的認(rèn)可,能夠滿(mǎn)足廣大消費(fèi)者的滿(mǎn)意才能在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì),單靠寬松的信用政策是不能解決根本問(wèn)題的,因此企業(yè)必須加快技術(shù)創(chuàng)新,提供差異化產(chǎn)品,適時(shí)調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略,提高產(chǎn)品質(zhì)量,提升品牌競(jìng)爭(zhēng)力,從根本上控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

2、建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

(1)建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

企業(yè)的應(yīng)收賬款管理改善首先要求企業(yè)改變以銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?yōu)閱我辉u(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系,建立以產(chǎn)品銷(xiāo)售與資金回籠率相結(jié)合的科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)估體制?？?jī)效評(píng)估指標(biāo)是指引員工努力的方向,也是銷(xiāo)售人員責(zé)無(wú)旁貸的責(zé)任?？茖W(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系使得企業(yè)銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不僅僅是看他創(chuàng)造的銷(xiāo)售額,還要結(jié)合和他所負(fù)責(zé)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)掛鉤的應(yīng)收賬款回收率、壞賬確認(rèn)率及賬款回收速度等指標(biāo)來(lái)綜合評(píng)價(jià)。這樣不僅充分調(diào)動(dòng)了員工的積極性,同時(shí)也將應(yīng)收賬款的管理與產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)合起來(lái),實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品與資金回籠的雙贏(yíng)局面。

(2)引入客戶(hù)信用管理機(jī)制

確立合理的客戶(hù)信用管理機(jī)制首先要求建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)。對(duì)于大型企業(yè)尤其是國(guó)有大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的信用管理,以減少應(yīng)收賬款回收給企業(yè)帶來(lái)的損失,對(duì)于一些規(guī)模很小、業(yè)務(wù)量不大的企業(yè),我們沒(méi)有必要設(shè)立專(zhuān)門(mén)部門(mén),但應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)崗位。這些部門(mén)的主要職責(zé)是對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資產(chǎn)、信用等方面進(jìn)行詳細(xì)的了解,制定企業(yè)的信用政策以及監(jiān)督各部門(mén)信用政策執(zhí)行情況。其次,建立客戶(hù)信用評(píng)價(jià)制度。信用管理部門(mén)建立客戶(hù)檔案,對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)、償債能力、財(cái)務(wù)狀況、資信狀況、擔(dān)保等分別進(jìn)行記錄和全面分析、綜合評(píng)價(jià),并劃分信用等級(jí)或評(píng)分,確定賒銷(xiāo)額度。在實(shí)際操作中,信用管理部門(mén)可以通過(guò)查閱客戶(hù)歷史記錄,檢查其是否及時(shí)足額償付賬款,是否具有良好的償債習(xí)慣,以及在可能的情況下,了解客戶(hù)與其他企業(yè)的債務(wù)關(guān)系等確定其償債信譽(yù);通過(guò)檢查客戶(hù)的速動(dòng)資產(chǎn)及其質(zhì)量,了解其變現(xiàn)能力,進(jìn)而確定其信用狀況,償債能力越強(qiáng),應(yīng)收賬款回籠的機(jī)會(huì)就越大,發(fā)生壞賬的可能性較小。

(3)建立完善的審批制度

銷(xiāo)售人員按照公司制定的信用政策的不同標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的賒銷(xiāo),這樣就可以減少因?yàn)槊つ繑U(kuò)大銷(xiāo)售數(shù)額而產(chǎn)生應(yīng)收賬款收不回來(lái)的發(fā)生。賦予不同級(jí)別的員工不同金額與價(jià)格的審批權(quán)限,明確限定權(quán)限人員的每次最高賒銷(xiāo)額、年度賒銷(xiāo)總額和貨款回籠期限。所有賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),均須經(jīng)過(guò)有審批資格的經(jīng)辦人員審核批準(zhǔn)方可進(jìn)行,并實(shí)行“誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則,各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)審批,不得超越權(quán)限。

(4)加強(qiáng)售后管理

第一,針對(duì)不同客戶(hù)實(shí)施追蹤分析。信用管理部門(mén)必須對(duì)每個(gè)信用客戶(hù)建立主要情況檔案表,定期跟蹤記錄收款情況,隨時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化,記錄不能按時(shí)收款的數(shù)額和次數(shù),并提交預(yù)警報(bào)告,為今后評(píng)定客戶(hù)信用等級(jí)和額度提供依據(jù)。

第二,制定清收政策,嚴(yán)格催收。一般而言,不及時(shí)還款的客戶(hù)逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng),賬款催收的難度越大,成為呆賬、壞賬損失的可能性也就越高。對(duì)于不及時(shí)還款的客戶(hù),確定其不能還款的原因,制定清收政策和獎(jiǎng)勵(lì)措施。對(duì)于故意拖欠賬款的客戶(hù)企業(yè)應(yīng)通過(guò)提請(qǐng)仲裁或向法院申請(qǐng)?jiān)V訟的方式來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益。

總之,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)賒銷(xiāo),也就必然產(chǎn)生應(yīng)收賬款,因此,總會(huì)產(chǎn)生一定的資金回籠困難的風(fēng)險(xiǎn)。但是,我們有理由相信,只要采取相應(yīng)的對(duì)策,做到目標(biāo)明確、制度完善、管理到位等,就可以降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),最終提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

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第3篇：應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概念范文

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄企業(yè) 應(yīng)收賬款 問(wèn)題 對(duì)策

一、簡(jiǎn)述監(jiān)獄企業(yè)以及監(jiān)獄企業(yè)生產(chǎn)的特殊性

監(jiān)獄是國(guó)家的刑罰執(zhí)行機(jī)關(guān)，是懲罰、教育、改造罪犯成為新人的特殊場(chǎng)所，勞動(dòng)改造只是執(zhí)行刑罰的一部分，因?yàn)楸O(jiān)獄的特殊性，監(jiān)獄企業(yè)的生產(chǎn)也具有其特殊性，就G省監(jiān)獄企業(yè)而言，絕大部分監(jiān)獄企業(yè)都從事承攬加工業(yè)務(wù)，承攬加工項(xiàng)目簡(jiǎn)單、技術(shù)含量低，主要是通過(guò)勞動(dòng)賺取勞動(dòng)報(bào)酬（工業(yè)附加值）。

二、應(yīng)收賬款概念與功能

監(jiān)獄企業(yè)應(yīng)收賬款是指監(jiān)獄企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，商業(yè)信用的推行，企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。監(jiān)獄企業(yè)應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮的作用，主要有如下幾個(gè)方面：一是擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；二是減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支；三是向客戶(hù)提供勞務(wù)以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向客戶(hù)緩解資金壓力，在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，這一作用更加明顯。

三、監(jiān)獄企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因

1.引進(jìn)來(lái)料加工項(xiàng)目時(shí)，對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、銀行信貸、有關(guān)交易記錄等缺乏調(diào)查分析，或只是簡(jiǎn)單了解或草草簽訂了承攬加工合同。

2.客戶(hù)缺乏誠(chéng)信。客戶(hù)缺乏誠(chéng)信也是形成應(yīng)收賬款的原因，有的客戶(hù)特別是個(gè)體客戶(hù)，既無(wú)資金，又無(wú)場(chǎng)地，也無(wú)辦公場(chǎng)所，實(shí)際上是皮包公司；有的企業(yè)早已資不抵債，處于茍延殘喘狀態(tài)；有的有錢(qián)也不付，混過(guò)兩年就賴(lài)賬，過(guò)了追訴時(shí)效，債權(quán)方無(wú)門(mén)等等，不管什么原因拖欠債權(quán)方債務(wù)，都是客戶(hù)不誠(chéng)信、欺騙了債權(quán)人，因此，企業(yè)在承攬項(xiàng)目或推售產(chǎn)品時(shí)，都必須保持清醒的頭腦，謹(jǐn)防上當(dāng)受騙。

3.企業(yè)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)工作和應(yīng)收賬款缺乏有效的管理和監(jiān)督。有些監(jiān)獄基層單位負(fù)責(zé)人，只關(guān)心產(chǎn)品銷(xiāo)售情況，或承攬加工任務(wù)完成沒(méi)有，而不關(guān)心貨款或承攬加工費(fèi)收回沒(méi)有；在考核時(shí)，只考核承攬加工任務(wù)完成情況，而不將貨款回收作為考核依據(jù)，致使?fàn)I銷(xiāo)人員對(duì)貨款能否收回漠不關(guān)心，有的企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員，更沒(méi)有催收應(yīng)收賬款的管理辦法，因而造成應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下，以致于影響企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)，也嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)獄企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

監(jiān)獄企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額的居高不下，將給企業(yè)帶來(lái)許多風(fēng)險(xiǎn)，如：壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)；資金鏈斷裂、企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的風(fēng)險(xiǎn)；成本性風(fēng)險(xiǎn)等。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)獄企業(yè)應(yīng)收賬款的管理非常必要。

1.設(shè)立專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，并明確其崗位職責(zé)。筆者認(rèn)為應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)主要有如下幾點(diǎn)：（1）對(duì)引進(jìn)的承攬加工等項(xiàng)目合同進(jìn)行審核并按順序編號(hào)備案；（2）完善應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬，并根據(jù)制度規(guī)定設(shè)定應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤，督促貨款和保證金的回收；（3）做好客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況、履約情況、付款進(jìn)度等有關(guān)資料的收集和分析，避免和減少呆賬、壞賬的發(fā)生；（4）定期或不定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清查，并按規(guī)定著手辦理清查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

2.完善應(yīng)收賬款管理的各項(xiàng)制度。如：（1）合理引進(jìn)來(lái)料加工項(xiàng)目制度；（2）承攬加工等合同（協(xié)議）的財(cái)務(wù)審核及備案制度；（3）按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的制度；（4）對(duì)應(yīng)收賬款催收按成績(jī)大小實(shí)行獎(jiǎng)罰的制度；（5）內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)監(jiān)督制度等。

3.根據(jù)企業(yè)承受能力和相關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比率和金額，并根據(jù)規(guī)定程序核銷(xiāo)壞賬。（1）屬于日常核算業(yè)務(wù)的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按應(yīng)收賬款總余額的1%計(jì)提；（2）除按第一款的要求計(jì)提外，單位應(yīng)收賬款逾期一年的，按余額的30%計(jì)提，逾期二年的按余額的60%計(jì)提；（3）有以下情況之一的應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金：①債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的；②債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；③已生效的人民法院判決、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但無(wú)法執(zhí)行的；④逾期三年，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的；⑤逾期三年，債務(wù)人在境外，且在三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的；⑥有其他合法的、足以證明應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回的證據(jù)情形的。

4.對(duì)已經(jīng)按規(guī)定核銷(xiāo)的壞賬，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)債權(quán)意識(shí)并建立賬銷(xiāo)案存臺(tái)賬，安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)跟蹤問(wèn)責(zé)。同時(shí)按成本效益原則，通過(guò)各種合法的方式繼續(xù)主張債權(quán)，以增加回收債權(quán)的可能性。

5.充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用。一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)部控制制度；二是檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差異、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款，收回的賬款挪作他用等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)主要應(yīng)在銷(xiāo)貨和收款流程，在銷(xiāo)貨流程應(yīng)核查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單等方面；在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。

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第4篇：應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概念范文

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)控制；信用賒銷(xiāo)

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.22.160

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，各行各業(yè)都會(huì)面臨應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制這個(gè)重大課題。如何使企業(yè)既享受到賒銷(xiāo)帶來(lái)的好處，又避免其負(fù)面影響，使企業(yè)利益最大化是每個(gè)企業(yè)追求的目標(biāo)。因此，應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題也就成為了重中之重。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不完善，導(dǎo)致企業(yè)在信用管理體系建設(shè)方面存在缺陷，所以應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制最為突出。

1 應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款就是指企業(yè)在正常的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中把自己的商品或產(chǎn)品銷(xiāo)售給客戶(hù)，或者服務(wù)行業(yè)向客戶(hù)提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)后，應(yīng)該向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng)。

2 應(yīng)收賬款的形成原因[1]

首先，激烈的競(jìng)爭(zhēng)致使賒銷(xiāo)規(guī)模不斷擴(kuò)大。其次，企業(yè)為了增加銷(xiāo)售額盲目地進(jìn)行賒銷(xiāo)。最后，銷(xiāo)售商品和款項(xiàng)收回之間有時(shí)間差，也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的形成。

3 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

第一，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。企業(yè)銷(xiāo)售人員把企業(yè)的商品賣(mài)出去，以他們的觀(guān)點(diǎn)就認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)銷(xiāo)售，確認(rèn)公司的收入增加。企業(yè)根據(jù)自身的需要會(huì)編制不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表，而這些收入的增加最終反映在公司的財(cái)務(wù)報(bào)表上。目前企業(yè)的管理層在巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力下也鼓勵(lì)企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)人員采取信用銷(xiāo)售以擴(kuò)大市場(chǎng)份額。市場(chǎng)上的商品琳瑯滿(mǎn)目，而且存在著很多同質(zhì)商品，導(dǎo)致企業(yè)越來(lái)越重視研發(fā)新產(chǎn)品；而企業(yè)推出新產(chǎn)品，往往對(duì)新產(chǎn)品進(jìn)行賒銷(xiāo)以開(kāi)拓市場(chǎng)；還有企業(yè)采用賒銷(xiāo)增加收入，商品銷(xiāo)售出去后庫(kù)存就相應(yīng)地減少了。存貨放在企業(yè)倉(cāng)庫(kù)中存在風(fēng)險(xiǎn)，保管人員的管理費(fèi)也會(huì)占用企業(yè)的流動(dòng)資金。如果企業(yè)采用信用銷(xiāo)售這一方式銷(xiāo)售商品就不需要考慮相應(yīng)的管理人員的費(fèi)用、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及意外損失，減少了資金的流出。但是雖然賬款的流動(dòng)性很強(qiáng)，可是不如現(xiàn)金實(shí)在，前者相當(dāng)于資金并沒(méi)有收回，沒(méi)有太強(qiáng)的購(gòu)買(mǎi)力，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)被虛增；相應(yīng)的，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。因?yàn)檫@部分應(yīng)收賬款所帶來(lái)的利潤(rùn)并不是一個(gè)確定的數(shù)，沒(méi)有考慮應(yīng)收賬款的追回情況，按這種思路算出來(lái)的利潤(rùn)含有大量的壞賬。如果真的形成壞賬就意味著這部分將來(lái)變現(xiàn)的資金收不回來(lái)即不會(huì)再流進(jìn)企業(yè)，企業(yè)的利潤(rùn)就會(huì)相應(yīng)地減少，每股收益也會(huì)被稀釋。[2]

第二，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響。應(yīng)收賬款將來(lái)會(huì)轉(zhuǎn)變成企業(yè)的資金，但是未來(lái)的事情是一個(gè)未知數(shù)，存在很大的不確定性。當(dāng)應(yīng)收賬款還未收回的時(shí)候，很多企業(yè)就會(huì)把它加入到企業(yè)的利潤(rùn)當(dāng)中，而不考慮其收回的可能性有多大。如果企業(yè)把全部的應(yīng)收賬款當(dāng)成企業(yè)的收入會(huì)虛增企業(yè)的利潤(rùn)。高層管理者參照這個(gè)數(shù)據(jù)制定決策可能會(huì)使企業(yè)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。從本質(zhì)上講賒銷(xiāo)只是把商品銷(xiāo)售了出去，企業(yè)的現(xiàn)金流入并沒(méi)有真正地增加。企業(yè)會(huì)利用現(xiàn)有的流動(dòng)資金墊付應(yīng)收賬款的各種管理成本，把用來(lái)維持運(yùn)營(yíng)的流動(dòng)資金轉(zhuǎn)移到了非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上。而生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的現(xiàn)金就會(huì)出現(xiàn)短缺，嚴(yán)重地影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

4 應(yīng)收賬款的控制方法

4.1 制訂合理的信用政策

現(xiàn)在的社會(huì)越來(lái)越物質(zhì)化，誠(chéng)信的缺失已是司空見(jiàn)慣的現(xiàn)象，所以企業(yè)制定有效的信用政策是必需的，這樣可以幫助企業(yè)在賒銷(xiāo)的過(guò)程中一定程度上規(guī)范客戶(hù)的行為。

首先，確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。如果這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)制定得較為嚴(yán)格，企業(yè)人員執(zhí)行起來(lái)就會(huì)比較死板。雖然可以減少壞賬損失，但是企業(yè)會(huì)流失一些客戶(hù)，這樣的話(huà)就起不到擴(kuò)大銷(xiāo)售額的目的。與此相反，所對(duì)應(yīng)的結(jié)果也就很容易想象得到。

其次，采用正確的信用條件。企業(yè)在制定正確的信用條件時(shí)要權(quán)衡得與失的大小以決定是否采用。假如企業(yè)采用信用條件所需要的成本比采用有效手段追回應(yīng)收賬款所需要的成本高，企業(yè)就會(huì)選擇前者。反之，企業(yè)就會(huì)選擇后者。

再次，建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。企業(yè)銷(xiāo)售給客戶(hù)的商品總額是有限的――管理層會(huì)考慮客戶(hù)償付能力，分析之后才會(huì)確定給予該客戶(hù)的最大賒銷(xiāo)限額，這樣可以有效地避免大量壞賬的堆積，降低了企業(yè)蒙受損失的可能性。[3]

最后，制定可行的收賬政策。企業(yè)要結(jié)合自身的情況制定合適的收賬政策，綜合考慮為此付出的代價(jià)。針對(duì)各種不同的情況企業(yè)要學(xué)會(huì)靈活變通。例如，信譽(yù)好的企業(yè)，目前遇到暫時(shí)的困難而沒(méi)有資金支付之前的應(yīng)收賬款，銷(xiāo)售方可以暫緩應(yīng)收賬款的收回或者幫其渡過(guò)難關(guān)，這樣做可以在將來(lái)收回貨款并保持和該客戶(hù)的業(yè)務(wù)關(guān)系；資金雄厚的企業(yè)遲遲不還款，銷(xiāo)售方就要加強(qiáng)追收措施，確保應(yīng)收賬款的收回，必要時(shí)運(yùn)用法律手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

4.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

第一，客戶(hù)的資信調(diào)查要完善。根據(jù)企業(yè)掌握的情況就可以決定哪些客戶(hù)可以賒銷(xiāo)哪些不可以賒銷(xiāo)，對(duì)于可以賒銷(xiāo)的對(duì)象最大銷(xiāo)售額是多少。必要時(shí)可以終止與該客戶(hù)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)而僅僅采用現(xiàn)金銷(xiāo)售，以此來(lái)預(yù)防壞賬損失的發(fā)生。[4]

第二，企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的管理制度有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，以建立合適的賒銷(xiāo)審批制度。嚴(yán)格按照賒銷(xiāo)審批制度的程序走，明確規(guī)定各個(gè)部門(mén)及人員的責(zé)任，高層負(fù)責(zé)人的作用也不可小視。強(qiáng)化企業(yè)人員的責(zé)任意識(shí)，責(zé)任制落到實(shí)處，把人員的責(zé)任執(zhí)行情況與其經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系起來(lái)?，F(xiàn)實(shí)生活中的人都是理性的經(jīng)濟(jì)人，無(wú)形之中就會(huì)調(diào)動(dòng)他們的積極性。

第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。企業(yè)要根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，清楚地了解客戶(hù)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量情況，以確定前期應(yīng)收賬款應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，完全按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求處理好賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序。在應(yīng)收賬款沒(méi)有過(guò)期的時(shí)間內(nèi)，不定期地向客戶(hù)催收賬款。另外，企業(yè)也要發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用，對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)記載的大額應(yīng)收賬款應(yīng)該函證，出現(xiàn)壞賬被低估的現(xiàn)象要及時(shí)改正。

5 結(jié) 論

在財(cái)務(wù)管理的范疇內(nèi)，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)?？墒?，它在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所充當(dāng)?shù)淖饔檬墙^對(duì)不容忽視的。這就要求企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格檢查每筆應(yīng)收賬款規(guī)定的歸還期限并認(rèn)真分析，最后再編制應(yīng)收賬款日?qǐng)?bào)表。如果企業(yè)對(duì)那些超限額、超期限的應(yīng)收賬款經(jīng)過(guò)幾次催款之后還是沒(méi)法收回，這時(shí)企業(yè)就要采取法律手段保護(hù)自己的合法權(quán)益。[5]銷(xiāo)售商品時(shí)取得銷(xiāo)售發(fā)票，信用銷(xiāo)售的必須簽訂信用銷(xiāo)售合同，信用額度增加必須重新審批，禁止超信用額度銷(xiāo)售。對(duì)于信譽(yù)較好的企業(yè)采取信用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品；雖然在應(yīng)收賬款規(guī)定的期限范圍內(nèi)，但是企業(yè)最好組織審計(jì)人員進(jìn)行函證。只有將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)，才不至于使企業(yè)遭受巨大的損失。

企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作來(lái)管理和控制，使應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的發(fā)展起推動(dòng)作用而不是阻礙作用。提高企業(yè)人員對(duì)應(yīng)收賬款的管理和控制能力，努力做到將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。企業(yè)在實(shí)際的應(yīng)收賬款管理和控制中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定出適合企業(yè)自身的管理模式，使應(yīng)收賬款管理得到加強(qiáng)，控制其在最適合的范圍內(nèi)，使企業(yè)的發(fā)展和應(yīng)收賬款的存在相輔相成，壯大企業(yè)的規(guī)模，加快企業(yè)的快速發(fā)展，使企業(yè)立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李森，王盼盼.我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及解決辦法[J].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（7）：21-24.

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第5篇：應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概念范文

關(guān)鍵詞：信用評(píng)估體系；業(yè)務(wù)流程控制；考核方法

應(yīng)收賬款是指公司對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收銷(xiāo)售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的正?，F(xiàn)象，是現(xiàn)代企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)過(guò)程中廣泛存在的活動(dòng)。企業(yè)管理層對(duì)負(fù)債融資的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度及企業(yè)產(chǎn)業(yè)特色決定了營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源，由于不同融資方式產(chǎn)生的融資成本等綜合因素迫使公司管理者更希望通過(guò)加快營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來(lái)滿(mǎn)足營(yíng)運(yùn)資金的需求。在此次次貸危機(jī)引發(fā)的全環(huán)金融風(fēng)暴危機(jī)下，資金鏈風(fēng)險(xiǎn)、信用體系風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)漲跌多變風(fēng)險(xiǎn)等多種因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的影響將使產(chǎn)品銷(xiāo)售增長(zhǎng)變得越來(lái)越不確定，由此而引發(fā)應(yīng)收賬款資金回籠的難度、成本及風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)在積極開(kāi)發(fā)市場(chǎng)時(shí)，要特別注意加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)可以通過(guò)采取以下幾個(gè)方面的措施強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理：

一、建立信用評(píng)估體系

金融風(fēng)暴引發(fā)的全球經(jīng)濟(jì)下滑的憂(yōu)慮預(yù)期，勢(shì)必會(huì)減少未來(lái)市場(chǎng)對(duì)大宗商品的需求，在消費(fèi)需求預(yù)期下降的情況下，需求能力因市場(chǎng)萎縮難以估量，從而對(duì)企業(yè)以往計(jì)劃已經(jīng)產(chǎn)生的庫(kù)存造成銷(xiāo)售壓力，企業(yè)管理者應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，避免片面追求利潤(rùn)最大化，而不顧一切追求銷(xiāo)售指標(biāo)最大化，而放松對(duì)客戶(hù)資信狀況的調(diào)查盲目賒銷(xiāo)。企業(yè)可以采用5C評(píng)估法從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面去評(píng)價(jià)下游客戶(hù)的資信程度，根據(jù)客戶(hù)的資信情況結(jié)合企業(yè)的銷(xiāo)售政策采取不同的策略，例如對(duì)于信用好、銷(xiāo)量好的經(jīng)銷(xiāo)商定為一級(jí)，給予一定權(quán)限的賒銷(xiāo)額度，對(duì)于銷(xiāo)量及信用狀況低于一級(jí)的經(jīng)銷(xiāo)商定為二級(jí)，要求他們支付一定額度的保證金，對(duì)于信用狀況、銷(xiāo)量均低于一級(jí)、二級(jí)及企業(yè)開(kāi)發(fā)的新客戶(hù)則要求發(fā)貨時(shí)先付款且款到賬上后再發(fā)貨的政策。對(duì)于資信程度較差，或者是經(jīng)營(yíng)狀況缺乏可信度的客戶(hù)，企業(yè)最好不要冒險(xiǎn)與之交易，以免給企業(yè)帶來(lái)后患。同時(shí)需要注意在企業(yè)與客戶(hù)洽談開(kāi)始，到驗(yàn)證、簽訂合同、開(kāi)票、提貨等，各環(huán)節(jié)都要制定明確的內(nèi)部控制程序和風(fēng)險(xiǎn)跟蹤制度，對(duì)于賒銷(xiāo)的金額實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，還要明確賒銷(xiāo)的責(zé)任人，明確相應(yīng)的清欠責(zé)任，一旦出現(xiàn)了不正常的情況，應(yīng)立刻開(kāi)始調(diào)查，并采取相應(yīng)的防范措施，把庫(kù)存商品積壓的風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)減低到最低限度。

二、加強(qiáng)銷(xiāo)售合同的管理

在每一項(xiàng)合同簽訂前，一方面要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研及時(shí)掌握市場(chǎng)信息，另一方面，對(duì)于合同的條款，合同的文本是否符合國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，合同條款是否具體、完整、規(guī)范、履約時(shí)間、付款方式是否明確等為主要內(nèi)容進(jìn)行審查，在合同中約定比較完備合理的違約責(zé)任條款，企業(yè)最好設(shè)立專(zhuān)門(mén)的合同評(píng)估流程，并建立明確的權(quán)限管理制度，由于企業(yè)通常會(huì)對(duì)銷(xiāo)量達(dá)到企業(yè)銷(xiāo)售政策規(guī)模的客戶(hù)給予一定費(fèi)用支持及返點(diǎn)政策，這兩項(xiàng)內(nèi)容在實(shí)行執(zhí)行過(guò)程中會(huì)涉及到賬款的直接沖抵及沖抵發(fā)票的提供，為避免業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中給企業(yè)造成與稅法相關(guān)條款的沖突，同時(shí)增加統(tǒng)計(jì)客戶(hù)的全年銷(xiāo)售額指標(biāo)的難度，雙方在簽訂合同時(shí)需要事前進(jìn)行必要溝通以避免未來(lái)應(yīng)收賬款回收時(shí)的混亂、欠款壞賬發(fā)生、稅收清算時(shí)額外稅款成本增加、公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。經(jīng)濟(jì)合同簽訂生效后，為了確保合同的順利執(zhí)行，避免造成公司商品積壓、資金流轉(zhuǎn)困難和銷(xiāo)售貨款難以收回的局面，要求企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同及時(shí)反饋合同的實(shí)際履約情況，把合同的履約率作為一項(xiàng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，做到簽訂有評(píng)估監(jiān)督、履行有跟蹤、終結(jié)有反饋的一種良性循環(huán)的機(jī)制、使每一份合同自始至終都處于規(guī)范受控的狀態(tài)、降低或避免公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)際工作中，企業(yè)可以要求銷(xiāo)售人員按合同逐筆建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，每月銷(xiāo)售人員根據(jù)已回籠資金進(jìn)行應(yīng)收賬款臺(tái)賬的核銷(xiāo)工作，且每月銷(xiāo)售人員根據(jù)自己的臺(tái)賬記錄與財(cái)務(wù)對(duì)賬。銷(xiāo)售人員離崗前指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)離崗人的一切商務(wù)工作；銷(xiāo)售人員內(nèi)部調(diào)整地區(qū)范圍，其調(diào)整前的各自應(yīng)收賬款由其本人負(fù)責(zé)，銷(xiāo)售部經(jīng)理每月對(duì)銷(xiāo)售人員的應(yīng)收賬款詢(xún)證函或?qū)~單進(jìn)行檢查，根據(jù)檢查情況提出處理意見(jiàn)。

三、退換貨流程管理

由于退貨及換貨涉及到應(yīng)收賬款金額的確認(rèn)、賬務(wù)處理及應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，因此企業(yè)為了減少和加快應(yīng)收賬款的回收，應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售人員在銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的退貨應(yīng)制定嚴(yán)格的審批制度，具體包括從倉(cāng)庫(kù)收到退貨，然后交質(zhì)檢部門(mén)檢驗(yàn)，再由質(zhì)檢人員對(duì)退貨理由進(jìn)行分析后，交相關(guān)責(zé)任人審核，到最后交財(cái)務(wù)部作應(yīng)收賬款沖賬處理整個(gè)環(huán)節(jié)。這樣處理可以提供企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量、型號(hào)是否滿(mǎn)足客戶(hù)的需求等信息，為企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量、減少由于型號(hào)改變等原因造成的情影響銷(xiāo)貨款的及時(shí)回收。

四、制定逾期應(yīng)收賬款的考核辦法

第6篇：應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概念范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策分析；商業(yè)信用

1 應(yīng)收賬款的概念及其特點(diǎn)

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶(hù)提供的一種商業(yè)信用。概括起來(lái)，它具有以下特點(diǎn)：

(1)應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。

(2)應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產(chǎn)品銷(xiāo)售和勞務(wù)提供而產(chǎn)生的。

(3)企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，一般表明產(chǎn)品銷(xiāo)售和勞務(wù)提供過(guò)程已完成。

(4)應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生的金額記賬。

(5)應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生的原因分析

2.1 企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

(1)大量的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。

應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在賒銷(xiāo)產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶(hù)不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長(zhǎng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開(kāi)支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。如果應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖欠，既會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會(huì)增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。

(2)應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在虧損。

目前，我國(guó)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷(xiāo)的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目，將賒銷(xiāo)收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

(3)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。

從賒銷(xiāo)的賬務(wù)處理可以看出賒銷(xiāo)雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤(rùn)，但沒(méi)使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和費(fèi)用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

(4)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本

企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，客觀(guān)上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用。被占用的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值也就是贏(yíng)利機(jī)會(huì)，大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

2.2 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

(1)企業(yè)的內(nèi)部管理因素。

從企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問(wèn)題：

①企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識(shí)，他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，對(duì)如何理財(cái)還缺乏意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門(mén)和人員的事，與經(jīng)營(yíng)本身沒(méi)有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財(cái)務(wù)部門(mén)也對(duì)應(yīng)收賬款心中無(wú)數(shù)，更談不上管理和清收了。

②企業(yè)沒(méi)有明確的管理機(jī)制。

企業(yè)沒(méi)有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無(wú)章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回，對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)，銷(xiāo)售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷(xiāo)售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。

③企業(yè)信用政策制訂不合理。

當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大銷(xiāo)售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷(xiāo)時(shí)，沒(méi)有在事先對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷(xiāo)策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。這就是客戶(hù)不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素。

我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀(guān)念。由于全民信用意識(shí)不普及，社會(huì)信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來(lái)的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹(shù)立成熟的信用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)是很困難的。

(3)企業(yè)的商品質(zhì)量因素。

商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶(hù)的付款愿望。一些企業(yè)銷(xiāo)售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶(hù)的要求，客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)此類(lèi)商品后有上當(dāng)受騙的感覺(jué)，最終導(dǎo)致了客戶(hù)延期付款，甚至拒付。

(4)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售。賒銷(xiāo)作為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的主要手段，它除了能夠向客戶(hù)提供所需要的商品外，還在一定時(shí)期內(nèi)向客戶(hù)提供資金。企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)向客戶(hù)提供的信用條件起碼與他的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競(jìng)爭(zhēng)上的有利條件，但同時(shí)也帶來(lái)了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

(1)要引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)應(yīng)收賬款管理的高度重視。

要加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳，使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時(shí)，要把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，作為一項(xiàng)事關(guān)企業(yè)生死存亡的長(zhǎng)期工作。

(2)要加強(qiáng)各部門(mén)協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工。

應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且與銷(xiāo)售管理、經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營(yíng)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)的工作人員應(yīng)該改變過(guò)去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，賬務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門(mén)責(zé)任的觀(guān)念。要加強(qiáng)協(xié)作意識(shí)和整體觀(guān)念，制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施，有效地推動(dòng)應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時(shí)要明確分工，建立健全崗位責(zé)任制度，哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門(mén)出了問(wèn)題，追究哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門(mén)的責(zé)任，從而做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職，以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。

(3)建立有效的考核評(píng)定體系。

大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的考核和評(píng)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人效績(jī)指標(biāo)考核體系。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

(4)建立銷(xiāo)售回款一條龍責(zé)任制。

為防止銷(xiāo)售人員為了片面追求完成銷(xiāo)售任務(wù)而強(qiáng)銷(xiāo)盲銷(xiāo)，應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷(xiāo)售部門(mén)的考核指標(biāo)，每個(gè)銷(xiāo)售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過(guò)程負(fù)責(zé)任。這樣可使銷(xiāo)售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款回收的進(jìn)程，最大限度減少壞賬損失。

(5)建立企業(yè)信用管理政策。

賒銷(xiāo)效果的好壞，依賴(lài)于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭(zhēng)得更多的客戶(hù)，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售量；相反，則會(huì)使企業(yè)損失大量的客戶(hù)，造成產(chǎn)品銷(xiāo)量的下降，如若賒銷(xiāo)成本的增加大于所得的收益，將會(huì)削減企業(yè)的利潤(rùn)。因此，企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷(xiāo)售額的比例以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)比率，以此估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確估量應(yīng)收收款價(jià)值，確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。

(6)開(kāi)展信用保險(xiǎn)。

企業(yè)在進(jìn)行信用管理同時(shí)，還可以開(kāi)展信用保險(xiǎn)。在國(guó)外，企業(yè)為了避免在提供賒銷(xiāo)時(shí)遭受意外的壞賬損失，可以向保險(xiǎn)公司投保信用險(xiǎn)。而目前，我國(guó)大多保險(xiǎn)公司尚未開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。但隨著我國(guó)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，這項(xiàng)業(yè)務(wù)一定也會(huì)開(kāi)展起來(lái)。在投保時(shí)，應(yīng)在壞賬損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小，收益最大。

(7)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。

應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間有長(zhǎng)有短，有的剛剛發(fā)生，有的已經(jīng)超過(guò)信用期限很長(zhǎng)時(shí)間。因此，必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應(yīng)收賬款賬齡分析表比較直觀(guān)，通過(guò)這個(gè)表格，可以看出有多少賬處在信用期間內(nèi)，這部分欠款未到償還期，是正常的；至于到期能否收回還要待時(shí)再定，但及時(shí)的監(jiān)督仍是必要的。有多少賬超過(guò)信用期，超出多長(zhǎng)時(shí)間，超過(guò)信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大；超過(guò)信用期較長(zhǎng)的這部分收回的困難較大；超過(guò)信用期很大的，這部分發(fā)生壞賬的可能性較大，應(yīng)引起高度警惕。

第7篇：應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概念范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款、風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)策分析、商業(yè)信用

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，為了在競(jìng)爭(zhēng)中贏(yíng)得主動(dòng)，抓住商機(jī)，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運(yùn)用賒銷(xiāo)方式來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售。當(dāng)前，商品與勞務(wù)的賒銷(xiāo)、賒供已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本特征，而商品、勞務(wù)賒銷(xiāo)的結(jié)果，一方面擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)路，增加了產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)濟(jì)效益，另一方面形成了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。資金是企業(yè)的血液，而應(yīng)收賬款就是企業(yè)的中樞神經(jīng)。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的控制，不僅決定了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平，而且直接影響到銷(xiāo)售業(yè)績(jī)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)必須采取切實(shí)可行的措施，制定合理有效的管理辦法，做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文就當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及應(yīng)采取的對(duì)策進(jìn)行了分析。

一、應(yīng)收賬款的概念及其特點(diǎn)

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶(hù)提供的一種商業(yè)信用。概括起來(lái)，它具有以下特點(diǎn)：

1.應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。

2.應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產(chǎn)品銷(xiāo)售和勞務(wù)提供而產(chǎn)生的。

3.企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，一般表明產(chǎn)品銷(xiāo)售和勞務(wù)提供過(guò)程已完成。

4.應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生的金額記賬。

5.應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生的原因分析

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

1、大量的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在賒銷(xiāo)產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶(hù)不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長(zhǎng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開(kāi)支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。如果應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖欠，既會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會(huì)增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。

2.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在虧損

目前，我國(guó)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷(xiāo)的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目，將賒銷(xiāo)收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失

從賒銷(xiāo)的賬務(wù)處理可以看出賒銷(xiāo)雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤(rùn)，但沒(méi)使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和費(fèi)用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本

企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，客觀(guān)上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用。被占用的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值也就是贏(yíng)利機(jī)會(huì),大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

為降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的各種不利風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)積極建立合理完備的應(yīng)對(duì)措施，但是在此之前，只有找出產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因，才能從根本上制定出具有針對(duì)性的相應(yīng)對(duì)策

1、企業(yè)的內(nèi)部管理因素

從企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問(wèn)題：

（1）企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識(shí),他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，對(duì)如何理財(cái)還缺乏意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門(mén)和人員的事，與經(jīng)營(yíng)本身沒(méi)有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財(cái)務(wù)部門(mén)也對(duì)應(yīng)收賬款心中無(wú)數(shù)，更談不上管理和清收了。

（2）企業(yè)沒(méi)有明確的管理機(jī)制

企業(yè)沒(méi)有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無(wú)章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回,對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)，銷(xiāo)售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷(xiāo)售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。（3）企業(yè)信用政策制訂不合理

當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大銷(xiāo)售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷(xiāo)時(shí)，沒(méi)有在事先對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷(xiāo)策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。這就是客戶(hù)不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2、商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素

我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀(guān)念。由于全民信用意識(shí)不普及，社會(huì)信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來(lái)的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹(shù)立成熟的信用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)是很困難的。

3、企業(yè)的商品質(zhì)量因素

商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶(hù)的付款愿望。一些企業(yè)銷(xiāo)售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶(hù)的要求，客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)此類(lèi)商品后有上當(dāng)受騙的感覺(jué)，最終導(dǎo)致了客戶(hù)延期付款，甚至拒付。

4、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售。賒銷(xiāo)作為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的主要手段，它除了能夠向客戶(hù)提供所需要的商品外，還在一定時(shí)期內(nèi)向客戶(hù)提供資金。企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)向客戶(hù)提供的信用條件起碼與他的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競(jìng)爭(zhēng)上的有利條件，但同時(shí)也帶來(lái)了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

1、要引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)應(yīng)收賬款管理的高度重視

要加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳,使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時(shí)，要把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，作為一項(xiàng)事關(guān)企業(yè)生死存亡的長(zhǎng)期工作。

2、要加強(qiáng)各部門(mén)協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工

應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且與銷(xiāo)售管理、經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營(yíng)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)的工作人員應(yīng)該改變過(guò)去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，賬務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門(mén)責(zé)任的觀(guān)念。要加強(qiáng)協(xié)作意識(shí)和整體觀(guān)念，制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施，有效地推動(dòng)應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時(shí)要明確分工，建立健全崗位責(zé)任制度，哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門(mén)出了問(wèn)題，追究哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門(mén)的責(zé)任，從而做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職，以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。

3.建立有效的考核評(píng)定體系

大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的考核和評(píng)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人效績(jī)指標(biāo)考核體系。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

4.建立銷(xiāo)售回款一條龍責(zé)任制

為防止銷(xiāo)售人員為了片面追求完成銷(xiāo)售任務(wù)而強(qiáng)銷(xiāo)盲銷(xiāo)，應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷(xiāo)售部門(mén)的考核指標(biāo)，每個(gè)銷(xiāo)售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過(guò)程負(fù)責(zé)任。這樣可使銷(xiāo)售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款回收的進(jìn)程，最大限度減少壞賬損失。

5、建立企業(yè)信用管理政策

賒銷(xiāo)效果的好壞，依賴(lài)于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭(zhēng)得更多的客戶(hù)，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售量；相反，則會(huì)使企業(yè)損失大量的客戶(hù)，造成產(chǎn)品銷(xiāo)量的下降，如若賒銷(xiāo)成本的增加大于所得的收益，將會(huì)削減企業(yè)的利潤(rùn)。因此,企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷(xiāo)售額的比例以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)比率，以此估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確估量應(yīng)收收款價(jià)值，確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。

6、開(kāi)展信用保險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行信用管理同時(shí)，還可以開(kāi)展信用保險(xiǎn)。在國(guó)外，企業(yè)為了避免在提供賒銷(xiāo)時(shí)遭受意外的壞賬損失，可以向保險(xiǎn)公司投保信用險(xiǎn)。而目前，我國(guó)大多保險(xiǎn)公司尚未開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。但隨著我國(guó)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，這項(xiàng)業(yè)務(wù)一定也會(huì)開(kāi)展起來(lái)。在投保時(shí)，應(yīng)在壞賬損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小，收益最大。

8、應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間有長(zhǎng)有短，有的剛剛發(fā)生，有的已經(jīng)超過(guò)信用期限很長(zhǎng)時(shí)間。因此，必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應(yīng)收賬款賬齡分析表比較直觀(guān)，通過(guò)這個(gè)表格，可以看出有多少賬處在信用期間內(nèi)，這部分欠款未到償還期，是正常的；至于到期能否收回還要待時(shí)再定，但及時(shí)的監(jiān)督仍是必要的。有多少賬超過(guò)信用期，超出多長(zhǎng)時(shí)間，超過(guò)信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大；超過(guò)信用期較長(zhǎng)的這部分收回的困難較大；超過(guò)信用期很大的，這部分發(fā)生壞賬的可能性較大，應(yīng)引起高度警惕。

9、組織好應(yīng)收賬款的催收工作

第8篇：應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概念范文

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 中小企業(yè) 問(wèn)題 對(duì)策

一、應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論

（一）應(yīng)收賬款概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)。包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。

（二）應(yīng)收賬款特點(diǎn)

（1）等值性。價(jià)值原則要求企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)出去的商品，無(wú)論是以貨幣償還，還是以物來(lái)償還，在賬面價(jià)值上，兩者必須保持相等。

（2）回收性。財(cái)產(chǎn)所有權(quán)要求企業(yè)按等值原則在一定時(shí)期收回原來(lái)賒銷(xiāo)出去的貨款。

（3）期限性。應(yīng)收賬款一般有約定的期限。因?yàn)榻灰椎碾p方在交易行為發(fā)生之前，都需要簽訂交易合同，規(guī)定賬款的歸還期限、歸還方式及歸還額等明細(xì)條款。

（4）風(fēng)險(xiǎn)性。由于應(yīng)收賬款僅僅是企業(yè)對(duì)于客戶(hù)的一種債權(quán)，企業(yè)手中并沒(méi)有掌握實(shí)質(zhì)性的資產(chǎn)，所能代表債權(quán)的只是一些有關(guān)的單據(jù)，因此賒銷(xiāo)企業(yè)實(shí)際上是處于一種被動(dòng)的地位上，債權(quán)能否收回，關(guān)鍵取決于對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況和信用狀況等。

（三）應(yīng)收賬款的范圍主要有：

應(yīng)收賬款是企業(yè)日常購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)引起的債權(quán)，非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不應(yīng)列入應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，不包括長(zhǎng)期性質(zhì)的債權(quán);應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)向客戶(hù)收取的款項(xiàng)，不包括企業(yè)付出的各類(lèi)存出保證金。

二、我國(guó)目前中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀與問(wèn)題

根據(jù)調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重為50%以上，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)嚴(yán)重制約到現(xiàn)金流的正常周轉(zhuǎn)，故除少量質(zhì)保金外，應(yīng)收賬款數(shù)額越少越好。我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要問(wèn)題有：

（一）管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

中小企業(yè)由于剛剛起步，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，打開(kāi)市場(chǎng)，會(huì)采用賒銷(xiāo)的方式利用商業(yè)信用與客戶(hù)開(kāi)展商業(yè)往來(lái)。但是企業(yè)在確定客戶(hù)時(shí)，往往存在著一定的盲目性。我國(guó)的商業(yè)信用體系并不像發(fā)達(dá)國(guó)家那樣完善，法律意識(shí)也比較薄弱，企業(yè)在決定是否賒銷(xiāo)以及確定商業(yè)折扣政策時(shí)需把客戶(hù)的情況調(diào)查清楚才可以實(shí)施。否則很容易造成企業(yè)資金鏈斷裂，影響資金的周轉(zhuǎn)和使用，容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)也會(huì)被應(yīng)收賬款拖垮。

（二）企業(yè)績(jī)效模式的問(wèn)題

為了完成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，從主觀(guān)上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重視銷(xiāo)售，而忽視應(yīng)收賬款管理，使應(yīng)收賬款很容易變成呆帳，使企業(yè)不良資產(chǎn)增加，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（三）對(duì)應(yīng)收賬款缺乏全面的財(cái)務(wù)分析

目前，中小企業(yè)大量的采用以賒銷(xiāo)為主要手段的信用銷(xiāo)售方式，但企業(yè)并沒(méi)有及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的金額以及賬齡進(jìn)行分析，這在不知不覺(jué)中增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在不同程度上出現(xiàn)了賬齡過(guò)長(zhǎng)、占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的份額較高等問(wèn)題。

（四）應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制不完善

發(fā)生應(yīng)收賬款后，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行催收，定期與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬、核實(shí)，對(duì)于可能無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)提取壞賬準(zhǔn)備金。然而我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模較小，資產(chǎn)較少，機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，一人多崗的現(xiàn)象比較突出，在此種情況下對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，存在很大難度。會(huì)計(jì)人員未及時(shí)與銷(xiāo)售部門(mén)核對(duì)賬目，就會(huì)造成銷(xiāo)售與核算脫節(jié)。企業(yè)也往往不會(huì)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款，及時(shí)去催收應(yīng)收賬款，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款越來(lái)越多，即使對(duì)方商業(yè)信用下降、還款困難，企業(yè)也很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致收賬工作不力。再加上部分客戶(hù)惡意拖欠，部分銷(xiāo)售人員攜公款潛逃的情況在小企業(yè)中屢屢發(fā)生，都會(huì)加重企業(yè)應(yīng)收賬款的難度，使賬齡老化現(xiàn)象日益嚴(yán)重，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。

（五）企業(yè)法制維權(quán)意識(shí)薄弱

很多企業(yè)，并沒(méi)有采用法律的武器來(lái)收回應(yīng)收賬款保證自己的合法權(quán)益，不能用最好的方式來(lái)降低企業(yè)的損失，這便是由于企業(yè)管理者法制維權(quán)意識(shí)薄弱造成的的。

三、我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的解決對(duì)策

現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)收賬款問(wèn)題直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)應(yīng)收賬款管理，其根本任務(wù)就在于制定企業(yè)自身適度的信用政策，努力降低成本，力爭(zhēng)獲取最大效益，從而保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，應(yīng)當(dāng)采取下列措施：

一、提高認(rèn)識(shí)，堅(jiān)定控制不良應(yīng)收賬款的決心。良性的資產(chǎn)循環(huán)是一個(gè)企業(yè)生存與發(fā)展的基本條件，因資產(chǎn)變現(xiàn)困難形成大量不能按期償還的應(yīng)收賬款，已逐漸成為企業(yè)破產(chǎn)最常見(jiàn)的原因。不良應(yīng)收賬款不僅能導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況的惡化，而且會(huì)危及企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。鑒于這種情況，企業(yè)要提高對(duì)應(yīng)收賬款管理的科學(xué)認(rèn)識(shí)，把不良應(yīng)收賬款控制到最低水平。

二、完善管理制度，建立控制不良應(yīng)收賬款的制度保證體系。一是要建立信用評(píng)價(jià)制度，即具備什么樣條件的客戶(hù)才能達(dá)到可以賒銷(xiāo)的信用標(biāo)準(zhǔn)和條件。二是要建立完善的合同管理制度，對(duì)購(gòu)買(mǎi)方付款方式、歸還辦法、歸還期限、違約責(zé)任等作出明確的規(guī)定，增強(qiáng)法律意識(shí)。三是要建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度，明確規(guī)定責(zé)任單位和責(zé)任人。四是要建立合理的獎(jiǎng)罰制度，并作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的主要指標(biāo)和業(yè)績(jī)及離任審計(jì)的考核指標(biāo)。五是要建立應(yīng)收賬款分析制度，分析應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)及制度的執(zhí)行情況，及時(shí)采取措施，進(jìn)行控制。

三、實(shí)施全過(guò)程控制，防止不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。對(duì)應(yīng)收賬款的控制，首先要對(duì)購(gòu)買(mǎi)方的償還能力、財(cái)務(wù)狀況等方面進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究，對(duì)其資信狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，作出是否賒銷(xiāo)的決策。項(xiàng)目的履約過(guò)程必須建立收款責(zé)任制，確定具體的責(zé)任人員，按照合同及時(shí)敦促買(mǎi)方履約并關(guān)注資信變化的情況，另一方面，通過(guò)分析內(nèi)部履約的情況，對(duì)于有不良趨勢(shì)的應(yīng)及時(shí)采取措施挽回?fù)p失，并防止發(fā)生變相的賒銷(xiāo)。

四、組織專(zhuān)門(mén)力量，對(duì)已形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，必須加大對(duì)應(yīng)收賬款清欠回收工作的力度。制定相應(yīng)制度，并采取相應(yīng)管理措施。對(duì)已發(fā)生的正常應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)不同情況，在企業(yè)負(fù)責(zé)人的分配協(xié)調(diào)下 ，有區(qū)別、有重點(diǎn)地開(kāi)展清欠工作，加強(qiáng)對(duì)賬，力爭(zhēng)盡快回收資金;對(duì)不能正常收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)加大清欠力度，采取以物抵債、讓利清收等措施強(qiáng)行收回;對(duì)已生成多年的壞賬，經(jīng)多次清欠無(wú)結(jié)果的，可采取與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，清賬提成的辦法;對(duì)那些有一定償還能力，對(duì)歸還欠款不重視、不積極，并以種種借口推托不還的債務(wù)單位，應(yīng)適當(dāng)采取訴訟方式，以法律手段強(qiáng)制收回。

【參考文獻(xiàn)】

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第9篇：應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概念范文

當(dāng)前，供電企業(yè)的重要作用不可忽視，但是在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中卻存在一定的問(wèn)題，財(cái)務(wù)信息化管理程度和發(fā)展水平較慢，財(cái)務(wù)管理手段表現(xiàn)單一，財(cái)務(wù)分析以及管理方法簡(jiǎn)單并且存在一定的不足，針對(duì)這些財(cái)務(wù)管理中的不足，有必要對(duì)財(cái)務(wù)管理能力的提升策略進(jìn)行一定的分析，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)規(guī)劃和健康發(fā)展，也才能在整體能力的提升方面進(jìn)行一定空間上的推動(dòng)。

一、建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算體系

我們知道，財(cái)務(wù)管理問(wèn)題是企業(yè)生存的一個(gè)重要保障，同時(shí)也是企業(yè)發(fā)展的命脈問(wèn)題，而財(cái)務(wù)預(yù)算在整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的重要價(jià)值同樣不容忽視，在管理過(guò)程中，有必要對(duì)其進(jìn)行一定程度的分析和說(shuō)明。預(yù)算就是在供電企業(yè)對(duì)其運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各方面的收入和支出進(jìn)行一定的預(yù)計(jì)，這樣能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展形成一定的方向性指引，也才能在此基礎(chǔ)上做到量力而行，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，有必要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的概念進(jìn)行一定程度的擴(kuò)展性解釋?zhuān)纬僧a(chǎn)供銷(xiāo)全過(guò)程的預(yù)算體系，而在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中同樣要做到科學(xué)、透明，做到有章可循，權(quán)責(zé)明確，每一筆預(yù)算的去向要有明確的記錄并進(jìn)行充分的核對(duì)，以此降低企業(yè)的損耗，提高企業(yè)的盈余。在此過(guò)程中，還要全面建立預(yù)算管理體系，建立科學(xué)、有序、高效的預(yù)算管理體系，對(duì)預(yù)算的審批要進(jìn)行一定控制，做到物有所值，也就是在供電企業(yè)中要做到每一筆錢(qián)的用處是必須的，在月度、季度、年度中要進(jìn)行預(yù)算考核和備案，形成一定的管理職責(zé)，查找其中的不足和缺陷，適時(shí)調(diào)整發(fā)展策略和預(yù)算體系，做到有張有弛，張馳結(jié)合。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及控制力度

企業(yè)以盈利為主要目的，供電企業(yè)的盈利性不可忽視，因此，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制方面必不可少，尤其對(duì)資金的管理應(yīng)該強(qiáng)化，在資金的來(lái)源以及用途上，都應(yīng)該有充分的管理手段，所有電費(fèi)帳戶(hù)統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)管理。利用銀行的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和先進(jìn)的資金結(jié)算系統(tǒng)，保證用戶(hù)方便、快捷、準(zhǔn)確的上繳電費(fèi)，按日匯總結(jié)算，避免中間環(huán)節(jié)的截留和資金的沉淀，形成電費(fèi)回收的閉環(huán)管理。其次是加強(qiáng)電費(fèi)資金發(fā)行、收繳過(guò)程中的管理和監(jiān)督，準(zhǔn)確執(zhí)行電價(jià)政策。最后是加大資金歸集力度，發(fā)揮資金的規(guī)模效益。完善資金管理辦法，嚴(yán)格按企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度的權(quán)限和程序，加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益，控制負(fù)債規(guī)模，改善債務(wù)結(jié)構(gòu)，減少資金沉淀，建立以現(xiàn)金流為核心的資金管理制度。對(duì)于資本性支出，建立跟蹤機(jī)制，加強(qiáng)資金動(dòng)態(tài)管理，積極促進(jìn)貨幣資金回籠。優(yōu)化資金合理配置，減少資金沉淀，加速資金回籠，提高資金使用效率和運(yùn)作效益。此外，要加強(qiáng)存貨以及應(yīng)收賬款的管理力度，建立健全存貨管理制度，對(duì)呆滯資金及時(shí)清理，避免浪費(fèi)留置資源，并且在制定辦法上確保存貨資金的最佳狀態(tài)和結(jié)構(gòu)，對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)該在事前、事中以及事后進(jìn)行一定的控制 ，完善應(yīng)收賬款的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，對(duì)應(yīng)收賬款有突出貢獻(xiàn)的工作人員進(jìn)行一定獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理人員的工作積極性。

三、建立供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制機(jī)制

要實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制的完善是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，不僅通過(guò)建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，進(jìn)而明確職責(zé)分工，規(guī)范工作程序，健全文件記錄，加強(qiáng)內(nèi)部稽核并防范和化解風(fēng)險(xiǎn)；還要堅(jiān)持不相容職務(wù)必須分離的原則，從而完善崗位責(zé)任制，形成崗位之間的輪換制度和崗位考核制度，增強(qiáng)崗位之間的約束以加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督，充分注重計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用，避免因會(huì)計(jì)信息失真而導(dǎo)致決策失誤等現(xiàn)象的發(fā)生。要及時(shí)并充分的建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。同時(shí)，要建立財(cái)務(wù)審計(jì)制度，對(duì)各個(gè)層面的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行一定程度的審計(jì)，在其中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深入研究，以求充分的解決審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題。此外，在銀行賬號(hào)管理以及月度分析等方面都應(yīng)該進(jìn)行充分的改進(jìn)，以適應(yīng)供電企業(yè)的發(fā)展實(shí)際。