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論文摘要:在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下,信用交易已成為企業(yè)獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段和經(jīng)營(yíng)方式,企業(yè)信用管理越來(lái)越顯現(xiàn)出其重要性。本文力圖從企業(yè)微觀層面入手,選擇從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制視角,利用企業(yè)現(xiàn)有可操作的會(huì)計(jì)控制手段,構(gòu)建一個(gè)切實(shí)可行的企業(yè)信用管理體系,即基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的全程信用管理體系。
企業(yè)信用管理就是通過(guò)資信調(diào)查,收集客戶(hù)的各種信用信息與數(shù)據(jù),進(jìn)行綜合處理、判斷,對(duì)客戶(hù)的信用質(zhì)量做出評(píng)價(jià),在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間權(quán)衡,進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策,并對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。由于中國(guó)大多數(shù)企業(yè)自身缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制,尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的缺失或不健全,導(dǎo)致信用管理缺乏長(zhǎng)效機(jī)制的保障。信用管理部門(mén)是組織的職能部門(mén),必然存在著與其他部門(mén)在業(yè)務(wù)上的協(xié)調(diào)與監(jiān)督。信用管理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的結(jié)合,利用會(huì)計(jì)控制的思維和視角去改善現(xiàn)有制度,整合企業(yè)價(jià)值鏈管理以達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
1.基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的全程信用管理體系的提出
對(duì)于全程信用管理體系的構(gòu)建,已有一些學(xué)者給出了自己的建議,比如:謝旭提出的基于銷(xiāo)售——回款全程業(yè)務(wù)流程的信用管理體系;陳曉紅教授等人提出包含企業(yè)授信管理和受信管理的企業(yè)信用管理的全過(guò)程控制方法;文亞青教授提出的包含經(jīng)濟(jì)信用、法制信用、道德信用在內(nèi)的“三位一體”的企業(yè)全面信用管理。但它們都存在過(guò)分關(guān)注應(yīng)收賬款的回收,微觀層面的操作性不強(qiáng)、過(guò)于關(guān)注宏觀環(huán)境的探討等問(wèn)題。
筆者認(rèn)為,全程信用管理體系較適合與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想和制度程序相契合。全程信用管理體系是從銷(xiāo)售——回款的業(yè)務(wù)流程的角度設(shè)計(jì)的,提出將銷(xiāo)售與回款之間的核心業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合,通過(guò)對(duì)整個(gè)信用管理流程的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制,保障信用管理各項(xiàng)工作順利展開(kāi),保證組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
全程信用管理體系主要分三個(gè)層次,管理制度、程序措施、控制環(huán)節(jié)?,F(xiàn)代信用管理的控制體現(xiàn)了事前客戶(hù)資信管理、事中賒銷(xiāo)管理、事后應(yīng)收賬款管理的三重控制模式,設(shè)置了從客戶(hù)開(kāi)發(fā)到追收欠款的關(guān)鍵控制反饋節(jié)點(diǎn),形成一個(gè)較完整的回環(huán)流,保證信息流的暢通、真實(shí)、完整,為未來(lái)管理控制奠定基礎(chǔ)。這樣的信用管理體系適應(yīng)了我國(guó)大多數(shù)企業(yè)設(shè)立信用管理部門(mén)的初衷——解決現(xiàn)存的大量應(yīng)收賬款欠款、呆壞賬等“歷史遺留”問(wèn)題。并在此基礎(chǔ)上幫助企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范客戶(hù)管理、銷(xiāo)售簽單的日常管理制度問(wèn)題,逐步實(shí)行成熟、規(guī)范化的信用管理,建立起企業(yè)自身信用管理體系。
2.基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的信用管理體系的構(gòu)建
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的循環(huán)控制體系和以銷(xiāo)售——回款業(yè)務(wù)為中心的全程信用管理體系的對(duì)比,從中可以看出兩者之間緊密的內(nèi)在聯(lián)系。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍包括:采購(gòu)及應(yīng)付賬款控制、銷(xiāo)貨及應(yīng)收賬款控制、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制、生產(chǎn)及成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。全程信用管理的范圍包括:客戶(hù)開(kāi)發(fā)、訂單受理、發(fā)貨管理、貨款收回、售后服務(wù)及債權(quán)管理。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的循環(huán)包括信用管理體系的循環(huán),信用管理所涉及的業(yè)務(wù)流程都是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是防范風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)的重要業(yè)務(wù)流程。
在公司治理越來(lái)越重要的今天,內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中已提升到戰(zhàn)略高度,而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制處于戰(zhàn)略的中心。因此以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求對(duì)銷(xiāo)售——回款為中心的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改造,使其更規(guī)范嚴(yán)密操作性更強(qiáng),權(quán)責(zé)分工更明確。下面我們將說(shuō)明如何在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)信用管理。我們按照信用管理的事前控制、事中控制、事后控制的順序來(lái)重點(diǎn)說(shuō)明。
2.1事前控制——目標(biāo)客戶(hù)控制所謂目標(biāo)客戶(hù)管理是指企業(yè)在進(jìn)行客戶(hù)資信管理的時(shí)候,應(yīng)按照信用管理目標(biāo)的要求,遵循二八原則(20%的重要客戶(hù)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)80%的利潤(rùn)),按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制政策及程序,選擇獲利性客戶(hù)。做好目標(biāo)客戶(hù)管理一般要完成兩方面的控制:信用信息的交流與控制、信用分析。
2.1.1信用信息系統(tǒng)的交流與控制信用信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和信息在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中廣泛流動(dòng),形成完整的信息流。其管理與維護(hù)可以遵循會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的計(jì)算機(jī)化資訊控制的關(guān)鍵控制程序,重點(diǎn)關(guān)注以下兩方面。
第一,信息安全性。只有先保證安全才有可能讓有用的信息傳遞和流動(dòng),支持基層業(yè)務(wù)操作和管理層的決策。因此,辨別、規(guī)范信息搜集渠道,識(shí)別防范信息搜集風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防信息搜集過(guò)程中信息的干擾和失真將保證信用信息的外部安全;信息的分析、開(kāi)發(fā)、管理職責(zé)的分離將保證信息的內(nèi)部安全。
第二,組織管理控制。按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求,信用信息處理作業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)劃分控制。資訊部門(mén)及相關(guān)部門(mén)的職責(zé)應(yīng)明確訂出,明確信用信息由信用部門(mén)專(zhuān)屬控制,避免出現(xiàn)信息由不同部門(mén)同時(shí)控制的現(xiàn)象。信用經(jīng)理授權(quán)應(yīng)明確信用信息向上傳遞給管理層和向上他業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞的口徑和方式。
2.1.2信用分析
信用分析是對(duì)選擇的目標(biāo)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)管理情況、財(cái)務(wù)情況、市場(chǎng)環(huán)境、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力等為依據(jù)對(duì)受信方的信用能力或信用風(fēng)險(xiǎn)程度做出的判斷和選擇。信用分析的控制應(yīng)主要關(guān)注以下方面。
第一,信用風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)分析是預(yù)測(cè)未來(lái)最重要、最艱難的工作。運(yùn)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,有利于最終風(fēng)險(xiǎn)的防范——應(yīng)收賬款的管理。信用風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的外部風(fēng)險(xiǎn)大多是由于受信企業(yè)的財(cái)務(wù)惡化導(dǎo)致的,要綜合運(yùn)用有效的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)結(jié)合相關(guān)的信用信息對(duì)其進(jìn)行分析。其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生首先是由會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞開(kāi)始的,因此規(guī)范銷(xiāo)售管理和財(cái)務(wù)管理的控制措施是管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的首要政策。信用風(fēng)險(xiǎn)的分析應(yīng)由信用經(jīng)理直接負(fù)責(zé),垂直領(lǐng)導(dǎo)信用管理人員,與財(cái)務(wù)主管、營(yíng)銷(xiāo)主管、銷(xiāo)售主管協(xié)同配合進(jìn)行,并貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)流程始終。
第二,信用額度設(shè)置。根據(jù)“二八原則”對(duì)客戶(hù)信用額度進(jìn)行前期管理既可保證穩(wěn)定的利潤(rùn)來(lái)源,又可規(guī)范信用額度管理的重點(diǎn),避免管理分散化。企業(yè)對(duì)目標(biāo)客戶(hù)的信用額度的確定應(yīng)該以授信企業(yè)自身為出發(fā)點(diǎn),受信客戶(hù)為導(dǎo)向。不同的管理層級(jí)應(yīng)該擁有不同的信用額度授權(quán),不同的目標(biāo)客戶(hù)可以得到的信用額度應(yīng)該符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和政策。一個(gè)可參考的公式是:信用額度=客戶(hù)預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售額/360×信用期限。根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思想,信用額度的設(shè)定應(yīng)與企業(yè)相應(yīng)的內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈活動(dòng)保持一致。
2.2事中控制——賒銷(xiāo)成本控制
這一階段涉及授信企業(yè)的大部分業(yè)務(wù)活動(dòng),并且也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中交易循環(huán)控制的重點(diǎn),基本上包括了銷(xiāo)售與應(yīng)收賬款控制、采購(gòu)與應(yīng)付賬款控制以及生產(chǎn)成本控制。因此企業(yè)在賒銷(xiāo)管理的控制重點(diǎn)應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)和成本,產(chǎn)品生產(chǎn)和服務(wù)。
2.2.1現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)和成本控制
現(xiàn)金循環(huán)周期可以反映受信企業(yè)和授信企業(yè)雙方的現(xiàn)金流情況,是現(xiàn)金管理和內(nèi)部控制(在這里會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)金管理不僅僅是防范舞弊的牽制管理)的重點(diǎn)企業(yè)。信用管理應(yīng)該把信用周期與現(xiàn)金循環(huán)周期的時(shí)間周期協(xié)調(diào)起來(lái),使信用周期服從于現(xiàn)金循環(huán)周期,盡力達(dá)到兩者的統(tǒng)一。在企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)周期中會(huì)發(fā)生下述連鎖變化:應(yīng)收賬款占用企業(yè)資金產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本,企業(yè)會(huì)短期融資以保持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)進(jìn)行,負(fù)擔(dān)貸款利息成本,并且營(yíng)業(yè)資本的投入也會(huì)加大,流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)變大,企業(yè)的現(xiàn)金流成本上升。企業(yè)控制應(yīng)收賬款額度及期限的關(guān)鍵在于以企業(yè)自身整個(gè)現(xiàn)金流運(yùn)動(dòng)為出發(fā)點(diǎn),考察目標(biāo)客戶(hù)的會(huì)計(jì)政策、盈利能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)資本和流動(dòng)性及現(xiàn)金循環(huán)周期來(lái)制定應(yīng)收賬款額度及期限的信用政策。
一般來(lái)說(shuō),企業(yè)獲得詳細(xì)的預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)表或管理報(bào)表的可能性相比銀行低很多,依靠企業(yè)公開(kāi)報(bào)表進(jìn)行分析的可靠性會(huì)大打折扣。通過(guò)對(duì)客戶(hù)所運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策的考察與評(píng)估,企業(yè)可以更多地了解財(cái)務(wù)報(bào)表處理的本質(zhì),對(duì)隨后的盈利能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)資本和流動(dòng)性的分析的針對(duì)性也會(huì)增強(qiáng)。企業(yè)高層管理人員對(duì)客戶(hù)定期的拜訪,業(yè)務(wù)人員與客戶(hù)的愉快交流,會(huì)對(duì)上述分析活動(dòng)提供極有益的幫助。再有企業(yè)應(yīng)該盡力獲得現(xiàn)金流量表(歷史的或預(yù)測(cè)的都可以),因?yàn)榕c資產(chǎn)負(fù)債表、損益表相比較,現(xiàn)金流量表很難用弄虛作假和尋機(jī)性會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行粉飾,其信息比利潤(rùn)、資產(chǎn)、公積金等數(shù)據(jù)更為可信。而且債務(wù)的償還必須用現(xiàn)金,掌握客戶(hù)重要的現(xiàn)金流信息就可以更好地預(yù)測(cè)目標(biāo)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn),控制好企業(yè)自身的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)和資金成本。
2.2.2產(chǎn)品生產(chǎn)和服務(wù)控制
當(dāng)應(yīng)收賬款正常到期時(shí),客戶(hù)提出延期或拒絕(全額)付款的最有利的“借口”就是企業(yè)銷(xiāo)售的商品不符合合同條款,出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量瑕疵、沒(méi)有按規(guī)定運(yùn)輸貨物、交付貨物等不一而足。企業(yè)應(yīng)首先從操作程序、憑證傳遞上對(duì)采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)、配送、支付結(jié)算方式嚴(yán)格按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思想進(jìn)行制度管理,標(biāo)準(zhǔn)化流程,這樣可以規(guī)避該交易糾紛產(chǎn)生的故意違約風(fēng)險(xiǎn)并避免“借口”產(chǎn)生。企業(yè)對(duì)支付結(jié)算方式的選擇應(yīng)格外慎重,特別是對(duì)外貿(mào)易,我國(guó)企業(yè)往往吃虧甚大。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策的要求選擇債權(quán)比較有保證的支付結(jié)算方式,比如要求以銀行票據(jù)、信用單(證)、帶息商業(yè)票據(jù)等,甚至可以要求購(gòu)買(mǎi)方提供信用保險(xiǎn)??傊?,嚴(yán)格對(duì)合同進(jìn)行管理和控制,及時(shí)高效地提供高質(zhì)量的產(chǎn)品是避免客戶(hù)延期拖欠或拒絕付款的有效方法。
2.3事后控制——應(yīng)收賬款控制
應(yīng)收賬款的收回將最終反映企業(yè)信用銷(xiāo)售是否會(huì)給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期的現(xiàn)金和利潤(rùn),降低現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō),應(yīng)收賬款監(jiān)控的常用分析方法有賬齡分析和DSO(應(yīng)收賬款變現(xiàn)天數(shù))。賬齡分析解決應(yīng)收賬款的存量問(wèn)題,DSO解決應(yīng)收賬款的流量問(wèn)題。企業(yè)提供信用額度就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款存量,每一筆都有它的年齡,對(duì)它的年齡進(jìn)行分析可以知道它的合理壽命和質(zhì)量,減少壞賬的存量。DSO分析收回應(yīng)收賬款的平均天數(shù),當(dāng)企業(yè)提供信用時(shí)會(huì)預(yù)估應(yīng)收賬款收回天數(shù)以確定信用額度,保證企業(yè)可以承擔(dān)合理的應(yīng)收賬款流量,控制風(fēng)險(xiǎn)累積。
2.3.1DSO分析
DSO是信用管理部門(mén)衡量其工作效果的重要指標(biāo)。DSO表示每筆應(yīng)收賬款的平均收回時(shí)間:應(yīng)收賬款變現(xiàn)天數(shù)=(當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額/當(dāng)年總銷(xiāo)售量)*365。
企業(yè)應(yīng)設(shè)定自身的DSO目標(biāo),借以做出授予客,信用期限的決策。DSO應(yīng)考慮到三方面的共同作用,行業(yè)環(huán)境的客觀可評(píng)估性、企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)和定位、客戶(hù)的導(dǎo)向性問(wèn)題。DSO分析的直接服務(wù)對(duì)象應(yīng)該是應(yīng)收賬款的管理,通過(guò)信用期限的評(píng)估,做到賬款質(zhì)量的評(píng)估,縮短現(xiàn)金循環(huán)周期的末端滯留時(shí)間,控制壞賬產(chǎn)生的時(shí)間性風(fēng)險(xiǎn)。
2.3.2賬齡分析法
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);應(yīng)收賬款;管理;內(nèi)部控制
在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力逐步增大,各大銀行銀根收緊及提高貸款門(mén)檻的背景下,很多中小企業(yè)普遍存在融資困難的問(wèn)題。應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)。很多的中小企業(yè)由于對(duì)應(yīng)收賬款的管理不當(dāng),造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,經(jīng)營(yíng)陷入泥潭,甚至出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉。如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效合理的管理,關(guān)乎中小企業(yè)的生存與發(fā)展。中小企業(yè)應(yīng)建立適合自己的信用管理體系,制定明確的客戶(hù)評(píng)價(jià)機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理,保持對(duì)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)控等措施,改善應(yīng)收賬款的管理水平,為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的生存空間。
一、中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題
(一)客戶(hù)評(píng)價(jià)機(jī)制不明確,資信管理不到位
中小企業(yè)往往因?yàn)槌杀镜仍?,沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén),也沒(méi)有制定明確的客戶(hù)評(píng)價(jià)機(jī)制,從而使得應(yīng)收賬款處于失控狀態(tài),應(yīng)收賬款的發(fā)生存在較大的隨機(jī)性和不確定性,從而導(dǎo)致越來(lái)越大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
(二)企業(yè)內(nèi)部控制不健全
中小企業(yè)內(nèi)部控制不健全一般體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:其一、由銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)客戶(hù)的資信評(píng)估,但銷(xiāo)售人員的考核與業(yè)績(jī)息息相關(guān),在交易中往往處于弱勢(shì),所以很可能放寬資信評(píng)估標(biāo)準(zhǔn),而與老客戶(hù)由于長(zhǎng)時(shí)間合作,對(duì)客戶(hù)的依賴(lài)性較強(qiáng),就更可能放松標(biāo)準(zhǔn),最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加;其二、對(duì)合同管理不到位,簽訂的合同往往漏洞百出,中小企業(yè)所制定的合同往往沒(méi)有經(jīng)過(guò)公司法務(wù)部或者律師的審核,導(dǎo)致其中的一些具體操作的條款產(chǎn)生漏洞,客戶(hù)往往會(huì)以此漏洞為由拖欠貨款,業(yè)務(wù)員與客戶(hù)簽訂合同時(shí),合同的具體操作條款產(chǎn)生漏洞而讓客戶(hù)找到拖欠的借口,如在合同中沒(méi)有標(biāo)明檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)貨期限,客戶(hù)以產(chǎn)品未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或公司尚未驗(yàn)收為由,拒絕付款;其三、沒(méi)有與客戶(hù)及時(shí)對(duì)賬并回收對(duì)賬單,導(dǎo)致客戶(hù)賴(lài)賬,從而形成壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
(三)缺少對(duì)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)控和分析
許多中小企業(yè)沒(méi)有建立對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常監(jiān)控和分析的機(jī)制,等到年底才發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款余額巨大,辛苦了一年變成了“紙上富貴”,從而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂,債務(wù)糾紛纏身,最終走上了破產(chǎn)清算的道路。
(四)收款政策及追賬時(shí)機(jī)不恰當(dāng)
由于信用管理體系不健全,中小企業(yè)往往沒(méi)有制定相應(yīng)的收款政策,并且經(jīng)常因?yàn)橘Y金緊張時(shí)才想起要找客戶(hù)收款,這時(shí)應(yīng)收賬款的逾期時(shí)間已經(jīng)很長(zhǎng),從而導(dǎo)致企業(yè)收不回貨款。
二、解決中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的對(duì)策
(一)建立中小企業(yè)的信用管理體系,制定明確的客戶(hù)評(píng)價(jià)機(jī)制
中小企業(yè)應(yīng)建立信用管理體系,制定明確的客戶(hù)評(píng)價(jià)機(jī)制,并且對(duì)客戶(hù)的考核指標(biāo)進(jìn)行量化。企業(yè)應(yīng)設(shè)立信用管理部門(mén),由信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行調(diào)查,并隨時(shí)跟蹤客戶(hù)信用信息的變化,建立和維護(hù)客戶(hù)信息庫(kù),根據(jù)調(diào)查結(jié)果,組織客戶(hù)信用等級(jí)和信用額度的制定和評(píng)審工作,制定企業(yè)的信用管理政策。企業(yè)可以根據(jù)自身的行業(yè)特征,設(shè)置特征評(píng)估模型,評(píng)估模型可以從客戶(hù)的基本情況、股東情況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、償債能力以及交易指標(biāo)等多維度對(duì)客戶(hù)進(jìn)行量化評(píng)估,并根據(jù)評(píng)估進(jìn)行打分,確定相應(yīng)的信用等級(jí),并給予對(duì)應(yīng)的信用期限及信用額度。
壞賬風(fēng)險(xiǎn)與擴(kuò)大銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)是一對(duì)負(fù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),中小企業(yè)的管理層首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展的不同階段及戰(zhàn)略目標(biāo)權(quán)衡二者之間的關(guān)系,其次應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化,結(jié)合企業(yè)所處的行業(yè)特征、資金預(yù)算等確定一個(gè)可以承受的總的信用額度,這個(gè)信用額度可以是一個(gè)絕對(duì)值,也可以是一個(gè)相對(duì)值。
中小企業(yè)應(yīng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的客戶(hù)資信管理,尤其是對(duì)重大合同及核心客戶(hù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤,主要應(yīng)該關(guān)注客戶(hù)的付款能力的變化,保持與信用管理部、業(yè)務(wù)部、生產(chǎn)部等部門(mén)的信息溝通,提高應(yīng)收賬款的回款率。
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理
中小企業(yè)應(yīng)盡量避免因內(nèi)部控制管理不善帶來(lái)的不必要的損失,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理可以從以下幾個(gè)方面入手。
1. 不相容崗位相分離。銷(xiāo)售部門(mén)主要負(fù)責(zé)積極開(kāi)拓市場(chǎng),爭(zhēng)取優(yōu)質(zhì)客戶(hù),促使銷(xiāo)售額增長(zhǎng);信用管理部T主要是對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)估及控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)跟蹤應(yīng)收賬款的及時(shí)回收,降低資金成本,捕捉新的投資機(jī)會(huì)。
2. 加強(qiáng)對(duì)合同的管理。企業(yè)在簽訂合同時(shí),應(yīng)該由業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部以及法務(wù)部等職能部門(mén)參與會(huì)簽,對(duì)于質(zhì)量、服務(wù)、交貨期、技術(shù)指標(biāo)、付款條件等核心條款進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),并確定違約責(zé)任,爭(zhēng)議解決方式及仲裁地點(diǎn)等,以減少企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。
3. 加強(qiáng)票據(jù)管理。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)包括發(fā)票、收貨單、對(duì)賬單等票據(jù)的管理。各相關(guān)部門(mén)應(yīng)保持順暢的信息溝通,確保票據(jù)的完整性。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期向客戶(hù)發(fā)送、回收對(duì)賬單,并及時(shí)向銷(xiāo)售部門(mén)通報(bào)回收情況統(tǒng)計(jì)。
(三)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控和分析
物權(quán)隨著貨物的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移,企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤管理應(yīng)始于發(fā)貨時(shí),并對(duì)金額較大的貨款和核心客戶(hù)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注,對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作給予指標(biāo)化的評(píng)價(jià)。這樣才能及早地發(fā)現(xiàn)客戶(hù)及內(nèi)部管理上存在的問(wèn)題,并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理,避免應(yīng)收賬款的大量逾期或客戶(hù)的蓄意欠款。
中小企業(yè)可以通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的監(jiān)控和管理,中小企業(yè)可以采取以下幾種方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)監(jiān)控和分析。
1. 賬齡分析方法。即把應(yīng)收賬款按賬齡的長(zhǎng)短分成不同的賬齡組,計(jì)算賬齡組的比重,編制賬齡分析表。中小企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析,結(jié)合銷(xiāo)售合同,確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比,保證應(yīng)收賬款的安全性,加速資金周轉(zhuǎn),減少壞賬損失。
2. DOS法。即應(yīng)收賬款的變現(xiàn)天數(shù),也稱(chēng)為”收賬期”。它反映了收款的速度,用于檢驗(yàn)收款的工作。中小企業(yè)可以通過(guò)給予客戶(hù)相應(yīng)的現(xiàn)金折扣來(lái)縮短收賬期,以便資金更快的回收。
3. RPM監(jiān)控法。即對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤管理。與客戶(hù)建立四次聯(lián)系:發(fā)貨當(dāng)天,通知客戶(hù)發(fā)貨情況;發(fā)貨后五天,詢(xún)問(wèn)客戶(hù)驗(yàn)貨情況;到期日前五天,提醒客戶(hù)付款;到期日當(dāng)天,催促客戶(hù)付款;逾期后,企業(yè)進(jìn)入追賬流程。中小企業(yè)運(yùn)用此法可以節(jié)省費(fèi)用,并消除客戶(hù)的拖欠企圖。
中小企業(yè)應(yīng)盡量掌握和運(yùn)用應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理技術(shù),對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控和分析,以減少應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。
(四)選擇恰當(dāng)?shù)氖湛钫?,捕捉追討欠款的時(shí)機(jī)
中小企業(yè)應(yīng)采取合理的催收流程,并合理有效的提醒客戶(hù)付款。提醒的越及時(shí),提醒的方式越高明,越能盡早收回貨款。所以企業(yè)的業(yè)務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,不應(yīng)擔(dān)心在應(yīng)收賬款到期之前提醒客戶(hù)及時(shí)付款,會(huì)引起客戶(hù)不滿,因?yàn)閷?shí)際絕大多數(shù)客戶(hù)是在被提醒時(shí)才會(huì)付款的。
中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的催收應(yīng)抓住重點(diǎn),利用有限的資源發(fā)揮最大的效應(yīng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)欠款的金額大小以及逾期時(shí)間的長(zhǎng)短采取相應(yīng)的催收方案:對(duì)于欠款金額大的,逾期時(shí)間短的,應(yīng)重點(diǎn)催收;對(duì)于欠款金額大的,逾期時(shí)間較長(zhǎng)的,應(yīng)加強(qiáng)催收,對(duì)于欠款金額較小的,逾期時(shí)間較短的,可以采取催收與威懾相結(jié)合的方式;對(duì)于欠款金額較小的,逾期時(shí)間較長(zhǎng)的,可以委托第三方進(jìn)行催收。
從表1國(guó)際收賬組織的統(tǒng)計(jì)中,我們可以清楚的發(fā)現(xiàn)賬款的逾期時(shí)間與平均收款成功率成反比這一規(guī)律,所以中小企業(yè)應(yīng)重視把握應(yīng)收賬款的追討時(shí)機(jī),以降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。
(五)選擇適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款融資方式
中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己公司的實(shí)際需求,以及在企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi),選擇適合自己的應(yīng)收賬款融資方式,及時(shí)收回應(yīng)收賬款,彌補(bǔ)資金缺口,保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。企業(yè)應(yīng)收賬款的融資方式一般有以下幾種。
1. 應(yīng)收賬款保理。使用應(yīng)收賬款保理,中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況選擇有利于自身的保理方式,對(duì)于附有追索權(quán)的保理,風(fēng)險(xiǎn)并未從企業(yè)自身轉(zhuǎn)移,而選擇不附追索權(quán)的保理,手續(xù)費(fèi)雖然較高,但是可以有效降低企業(yè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
2. 應(yīng)收賬款證券化。企業(yè)可以根據(jù)自身的財(cái)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)安排的具體要求,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行證券化融資,借助C券化提供一種償付期與其資產(chǎn)的償還期相匹配的資產(chǎn)融資方式,對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中具體項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,盤(pán)活存量資產(chǎn),增加資產(chǎn)流動(dòng)性。
應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)是跟市場(chǎng)環(huán)境及自身管理息息相關(guān)的,所以中小企業(yè)除了應(yīng)準(zhǔn)確把握市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)外,還需結(jié)合自身行業(yè)特征建立相應(yīng)的信用管理體系,并加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和分析,保持各部門(mén)信息的暢通,根據(jù)資金需求選擇適合的融資方式,為企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展保駕護(hù)航。
參考文獻(xiàn):
[1]王奧.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].財(cái)政金融,2015(95).
關(guān)鍵詞:企業(yè)管理 信用管理體系 信用管理職能 信用風(fēng)險(xiǎn)管理
一、企業(yè)信用管理體系的重要性
現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是以契約為基礎(chǔ)的信用經(jīng)濟(jì),信用經(jīng)濟(jì)的主體是各式各樣的企業(yè),企業(yè)信用管理制度是社會(huì)信用制度的重要組成部分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,建立企業(yè)信用管理制度成為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的核心和基礎(chǔ),也是國(guó)內(nèi)企業(yè)具備國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的根本保障,對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展和社會(huì)信用制度的完善起著相當(dāng)重要的作用。
(一)信用是市場(chǎng)交易活動(dòng)的基本前提
規(guī)范有序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要建立一個(gè)能夠有效調(diào)動(dòng)社會(huì)資源和規(guī)范市場(chǎng)交易的信用制度。良好的信用關(guān)系是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)與市場(chǎng)健康運(yùn)行的基本保證。沒(méi)有信用,企業(yè)不可能正常經(jīng)營(yíng);沒(méi)有信用,市場(chǎng)不可能健康運(yùn)行;沒(méi)有信用,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可能健康發(fā)展;沒(méi)有信用,宏觀經(jīng)濟(jì)政策不可能順利實(shí)施。
(二)信用是企業(yè)發(fā)展壯大的重要保障
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),企業(yè)活動(dòng)范圍越廣泛,信用就越重要。從企業(yè)整體看,信用是企業(yè)形成凝聚力并且發(fā)展壯大的基礎(chǔ),沒(méi)有了信用,企業(yè)無(wú)法發(fā)展壯大;從企業(yè)融資看,信用是企業(yè)融資的重要條件,如果企業(yè)信用缺乏或者信用制度不健全,就不可能順利融資;從市場(chǎng)交易看,企業(yè)只有誠(chéng)實(shí)守信,才能在市場(chǎng)樹(shù)立良好的形象,受到客戶(hù)和消費(fèi)者的信賴(lài)和歡迎,才能贏得更廣闊的市場(chǎng)。因此,加強(qiáng)企業(yè)信用管理,改善企業(yè)信用狀況,提升企業(yè)信用等級(jí),對(duì)于企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),改善企業(yè)融資條件,提高企業(yè)整體素質(zhì)和綜合競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展和做大做強(qiáng),實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)具有重要意義。
由此可見(jiàn),企業(yè)有必要對(duì)信用管理體系進(jìn)行改革或完善,一是企業(yè)外部信用體系的管理,二是企業(yè)內(nèi)部信用體系的管理。這里筆者僅就企業(yè)內(nèi)部信用管理體系提出個(gè)人的一點(diǎn)想法。
二、企業(yè)內(nèi)部信用管理體系
隨著以解決產(chǎn)權(quán)問(wèn)題為核心的法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善,我國(guó)企業(yè)面臨的更為嚴(yán)峻和緊迫的問(wèn)題是,基礎(chǔ)管理落后,無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前買(mǎi)方市場(chǎng)和信用經(jīng)濟(jì)的要求。特別是在電子商務(wù)飛速發(fā)展的今天,信用經(jīng)濟(jì)更是成為當(dāng)今世界的主流。
當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)信用體制相對(duì)比較落后,使得很多在B2B平臺(tái)上開(kāi)展的商務(wù)活動(dòng)難以?xún)冬F(xiàn),線下付款勢(shì)必存在著債務(wù)拖欠和應(yīng)收賬款居高不下的問(wèn)題,影響了企業(yè)發(fā)展。為了有效規(guī)避商務(wù)活動(dòng)中的兌現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn).企業(yè)有必要建立和完善企業(yè)內(nèi)部信用管理體系,這也是每個(gè)企業(yè)微觀經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
(一)問(wèn)題分析
在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是在計(jì)劃與行政管理之下進(jìn)行的,企業(yè)之間(包括企業(yè)與銀行之間)的交易大多是在同一個(gè)所有者或管理者的統(tǒng)一安排下進(jìn)行的,企業(yè)無(wú)須過(guò)多關(guān)心信用和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后,企業(yè)變成了具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)主體。這時(shí)沿襲傳統(tǒng)管理體制的企業(yè),其信用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的欠缺開(kāi)始暴露出來(lái),并逐漸成為制約企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的瓶頸。當(dāng)前,我國(guó)大部分企業(yè)在信用管理方面存在著如下幾個(gè)方面的問(wèn)題。
1.經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的偏差。近幾年來(lái),我國(guó)許多中小企業(yè)在發(fā)展上大致都經(jīng)歷了以下過(guò)程:初期資金高投入,銷(xiāo)售額高增長(zhǎng),后期則低回報(bào),甚至出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。在買(mǎi)方市場(chǎng)和賒銷(xiāo)方式下,一個(gè)企業(yè)如果過(guò)份注重銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的增長(zhǎng),雖然能快速擴(kuò)大賬面銷(xiāo)售額,但其背后的財(cái)務(wù)狀況卻不容樂(lè)觀,應(yīng)收賬款上升,銷(xiāo)售費(fèi)用上升,負(fù)債增加,呆賬壞賬增加,利潤(rùn)隨之下降。這些問(wèn)題的根源就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的偏差。有的企業(yè)管理者為了應(yīng)付上級(jí)主管部門(mén)業(yè)績(jī)考核,不顧企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,一心追求眼前利潤(rùn);有的企業(yè)迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力,單純追求銷(xiāo)售額增長(zhǎng),偏離了最終利潤(rùn)這一企業(yè)最主要的目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)發(fā)生偏差,使企業(yè)的信用大打折扣,信用管理自然名存實(shí)亡。
2.基本管理職能的欠缺。在我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有的管理職能中,應(yīng)收賬款的管理職能基本上是由銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部這兩個(gè)部門(mén)承擔(dān)的。然而在落實(shí)應(yīng)收賬款的過(guò)程中卻常常出現(xiàn)由于職責(zé)分工不清而導(dǎo)致兩個(gè)部門(mén)相互推托的現(xiàn)象,這樣就使得應(yīng)收賬款的處理效率十分低下,甚至出現(xiàn)管理真空?;竟芾砺毮艽嬖谇啡?,使這兩個(gè)部門(mén)由于管理目標(biāo)、職能、利益和對(duì)于市場(chǎng)反應(yīng)上的差異,都不可能較好地承擔(dān)起企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款管理的職能。
3.應(yīng)收賬款管理的滯后。我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)是如何“追賬”。有些企業(yè)的銷(xiāo)售人員、財(cái)務(wù)人員耗費(fèi)大量精力參與討債,有些企業(yè)甚至專(zhuān)門(mén)成立了追賬機(jī)構(gòu),但收賬效果并不理想。主要原因是,這些企業(yè)忽視了交易之前和交易過(guò)程中的信用管理,將應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)放在“事后收賬”,結(jié)果使應(yīng)收賬款得不到合理的控制,還花費(fèi)了數(shù)倍于應(yīng)收賬款正常管理的成本,損失慘重。應(yīng)收賬款管理明顯滯后,使企業(yè)一時(shí)無(wú)法收回賬款,使得各方面的資金周轉(zhuǎn)不開(kāi),影響了企業(yè)的正常發(fā)展,甚至面臨倒閉的境地。
4..信用管理方法的落后。在目前銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上,我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。比如對(duì)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估和預(yù)測(cè),交易中往往是憑主觀判斷作決策,缺少科學(xué)的決策依據(jù)。在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理上,由于缺少信用額度控制,往往是重權(quán)力而不重職能,一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題又相互推卸責(zé)任。在賬款回收工作上更是缺少專(zhuān)業(yè)化的方法,在銷(xiāo)售提成的激勵(lì)下,業(yè)務(wù)人員拉到大量訂單之后寄希望于一些缺少專(zhuān)業(yè)技能的人員去收賬,企業(yè)最終只能品嘗大量呆賬造成的苦果。
(二)基本解決方案
企業(yè)要想從根本上解決以上信用管理方面存在的問(wèn)題,應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手。
1.建立合理的信用管理組織機(jī)構(gòu)。目前我國(guó)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)及其職能設(shè)置上不能適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及信用管理的要求,主要表現(xiàn)在:企業(yè)最高管理決策層缺少對(duì)信用決策業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和控制;信用管理職能劃分不清,大多是支離破碎地分布在銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)部門(mén),其結(jié)果往往是只重權(quán)力不重職能;部門(mén)內(nèi)部管理目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)力不配套,而且部門(mén)問(wèn)在信用管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通;缺少獨(dú)立的信用管理職能和專(zhuān)業(yè)化分工
針對(duì)上述管理現(xiàn)狀及未來(lái)企業(yè)管理現(xiàn)代化的要求,提出如下解決方案:
關(guān)鍵詞:醫(yī)藥公司 應(yīng)收賬款 問(wèn)題 策略
隨著我國(guó)全民醫(yī)療保健意識(shí)的增強(qiáng),醫(yī)藥行業(yè)呈現(xiàn)出良好的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。但發(fā)展至今,在以買(mǎi)方市場(chǎng)為主的格局中,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)十分激烈。為了擴(kuò)大銷(xiāo)售,醫(yī)藥公司不得不使用信用銷(xiāo)售的方式,從而給企業(yè)帶來(lái)了應(yīng)收賬款的增加。應(yīng)收賬款作是一種被其他企業(yè)占用的資金, 為企業(yè)銷(xiāo)售商品形成的具有債權(quán)性質(zhì)的流動(dòng)資產(chǎn),暫時(shí)脫離了本企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款管理不善,壞賬損失發(fā)生的可能性就越高,將會(huì)造成企業(yè)資金緊張,甚至影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。因此,企業(yè)必須重視應(yīng)收賬款管理,加快貨款回收、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
一、公司應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題
(一)管理層重視程度不夠
應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的重要組成部分,然而目前很多醫(yī)藥公司將擴(kuò)大銷(xiāo)售、提高市場(chǎng)占有率作為其主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo),管理層不重視應(yīng)收賬款管理工作,應(yīng)收賬款管理不善。很多醫(yī)藥公司把信用銷(xiāo)售作為進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)普遍的做法,在這種目標(biāo)導(dǎo)向下,公司管理層管理重點(diǎn)存在偏差,管理層沒(méi)有將應(yīng)收賬款的管理放在一個(gè)戰(zhàn)略高度,從而導(dǎo)致公司重銷(xiāo)售、輕管理和重利潤(rùn)、輕資金。同時(shí),很多醫(yī)藥公司公司僅僅是注重交易后的應(yīng)收賬款追討,側(cè)重于應(yīng)收賬款的事后管理,忽略授信前管理和交易過(guò)程中的跟蹤管理即事前和事中管理,缺乏一套有效的信用管理制度,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量的下降,使企業(yè)陷入較大的應(yīng)收賬款壞賬損失困境。
(二)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范不夠
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,從公司最高管理層到基層員工,醫(yī)藥公司存在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱,單純追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的增長(zhǎng), 沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到公司,必然會(huì)造成經(jīng)營(yíng)危機(jī)的產(chǎn)生。加上近幾年采取以銷(xiāo)售為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)管理模式, 更多的是關(guān)注公司總體利潤(rùn),忽略了應(yīng)收賬款的占比較大、呆賬壞賬增加等問(wèn)題,未把風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常管理工作中。目前我國(guó)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段,我國(guó)信用缺失現(xiàn)象大量存在,很多銷(xiāo)售人員在利益的驅(qū)動(dòng)下,為了拉攏新客戶(hù),提高銷(xiāo)售量,在沒(méi)有客戶(hù)資信證明資料簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或協(xié)議,就辦理項(xiàng)目立項(xiàng),忽視了應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),影響應(yīng)收賬款質(zhì)量,增加后期應(yīng)收賬款管理難度,造成企業(yè)賬面利潤(rùn)與實(shí)際利潤(rùn)不符。
(三)缺乏專(zhuān)門(mén)的信用管理職能部門(mén)
醫(yī)藥公司銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)是應(yīng)收賬款管理的部門(mén),其中銷(xiāo)售部門(mén)承擔(dān)主要管理責(zé)任,很多醫(yī)藥公司的管理職能中沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的信用管理部門(mén),大量的應(yīng)收賬款嚴(yán)重影響公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一般情況下,公司銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部在管理宗旨、職能、自身利益有明顯的差異,銷(xiāo)售部門(mén)是以追求產(chǎn)品銷(xiāo)售額為目標(biāo),二者經(jīng)常出現(xiàn)缺乏溝通,各行其道,職責(zé)不明確、管理目標(biāo)不一致,經(jīng)常出現(xiàn)相互推諉、辦事效率差等問(wèn)題。公司銷(xiāo)售部門(mén)不是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),其主要任務(wù)是開(kāi)發(fā)客戶(hù)、爭(zhēng)取訂單、提高市場(chǎng)占有率,對(duì)客戶(hù)信用情況重視不夠、缺少了解的情況下,貿(mào)然進(jìn)行信用賒銷(xiāo),一定程度上縱容了某些客戶(hù)的惡意拖欠,財(cái)務(wù)部門(mén)在應(yīng)收賬款管理方面積極性不高,在應(yīng)收賬款發(fā)生逾期時(shí)不能主動(dòng)提醒銷(xiāo)售部門(mén),信用管理部門(mén)是一項(xiàng)很強(qiáng)的綜合性管理工作,都需要與公司整體發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合,因此,這兩個(gè)部門(mén)都不可能較好地承擔(dān)起公司信用管理和應(yīng)收賬款的職能。
二、加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款管理措施
(一)樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
現(xiàn)金流是企業(yè)價(jià)值的有力支撐,如同企業(yè)的“血液”一樣,企業(yè)只有“血液”循環(huán)的順暢,才能夠健康地成長(zhǎng)。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)不可以隨時(shí)支用,其流動(dòng)性遠(yuǎn)不如現(xiàn)金,而且全額收回的可能性很小,給企業(yè)帶來(lái)的潛在損失是顯而易見(jiàn)的。企業(yè)在應(yīng)收賬款不斷增加的情況下,資金占用也就會(huì)隨之加大,企業(yè)的資金鏈很容易發(fā)生斷裂。雖然企業(yè)可以向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借款,但很容導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境,不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。因此,醫(yī)藥公司管理層要足夠重視應(yīng)收賬款管理工作,不能只重銷(xiāo)售而忽視風(fēng)險(xiǎn),轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)管理觀念,做好應(yīng)收賬款事前、事中和事后全方位的管理。
(二)建立完善的信用體系
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)激烈,醫(yī)藥公司通常會(huì)采用增加銷(xiāo)售渠道擴(kuò)大自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模,穩(wěn)定并提高市場(chǎng)占有率。公司往往只收取一部分資金或者是墊款售出,如果購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)一旦發(fā)生變故,就會(huì)給公司造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。所以,從源頭上減少這類(lèi)資金的發(fā)生、占用,在產(chǎn)生應(yīng)收賬款之前確定對(duì)方的信用等級(jí),加強(qiáng)客戶(hù)的綜合評(píng)估,最大限度地減少自身的經(jīng)濟(jì)損失。
1、客戶(hù)資信調(diào)查
資信調(diào)查是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作,屬于企業(yè)前期信用管理范疇。目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不健全,事先做好資信調(diào)查工作顯得尤為重要。公司必須積極主動(dòng)對(duì)客戶(hù)資信調(diào)查。
2、建立客戶(hù)信用檔案
進(jìn)行分析和加工企業(yè)在與客戶(hù)交往中所形成的客戶(hù)信息,將其制作成客戶(hù)檔案。這屬于企業(yè)信用管理部門(mén)的基本建O工作,也是企業(yè)信用管理工作的起點(diǎn)之一,公司根據(jù)掌握的客戶(hù)信息,建立相應(yīng)級(jí)別的客戶(hù)檔案。
(三)建立應(yīng)收賬款催收管理體系
對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效催收,要確保應(yīng)收賬款及時(shí)有效催收,醫(yī)藥公司要明確應(yīng)收賬款催收辦法和催收流程,實(shí)施“誰(shuí)經(jīng)辦,誰(shuí)負(fù)責(zé),終身負(fù)責(zé)制”的原則,對(duì)應(yīng)收賬款催收管理體系進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范。 首先,明確催收責(zé)任主體。應(yīng)收賬款催收的責(zé)任主要由銷(xiāo)售部門(mén)和相關(guān)銷(xiāo)售人員承擔(dān)。信用管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)配合銷(xiāo)售部門(mén)做好應(yīng)收賬款催收工作,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)次要責(zé)任。信用管理部門(mén)要對(duì)客戶(hù)及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)級(jí),根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化、客戶(hù)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況及時(shí)調(diào)整信用級(jí)別。財(cái)務(wù)部門(mén)要關(guān)注客戶(hù)應(yīng)收賬款償還進(jìn)度,做好應(yīng)收賬款賬齡分析,及時(shí)通報(bào)定期對(duì)賬情況。同時(shí),公司監(jiān)察部要發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督作用,對(duì)各部門(mén)職責(zé)履行情況定期或不定期進(jìn)行檢查,以便盡早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和減少管理漏洞。其次, 建立責(zé)任管理制度,將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬納入績(jī)效考核中, 切實(shí)履行應(yīng)收賬款的催收職責(zé),增強(qiáng)銷(xiāo)售人員對(duì)清理和催收陳賬的積極性。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)
中圖分類(lèi)號(hào):F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2012)12-0-01
一、企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀
應(yīng)收賬款主要是指已經(jīng)銷(xiāo)售出去的產(chǎn)品或者服務(wù),應(yīng)向購(gòu)貨單位或者接受服務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。它主要包括了應(yīng)收銷(xiāo)售款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收賬款。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款方面還存在一些問(wèn)題,主要體現(xiàn)在,企業(yè)應(yīng)收賬款所占比例偏高,對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展有著直接影響。第二就是應(yīng)收賬款的總量在逐年增加,給企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。這種狀況制約著企業(yè)的發(fā)展和壯大,是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制不暢和內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)不合理造成的。
二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析
應(yīng)收賬款存在一定的風(fēng)險(xiǎn)主要是以下因素影響的,這些影響應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)狀況的因素叫做應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)因素,主要有以下幾個(gè)方面:
1.信用管理體系不完善
當(dāng)前我國(guó)在企業(yè)信用體系建設(shè)方面還處于起步階段,信用管理制度幾乎是空白狀態(tài)。目前對(duì)企業(yè)的信用管理主要集中在金融機(jī)構(gòu)的銀行和證券機(jī)構(gòu)。不僅僅是信用體系不完善,同時(shí)社會(huì)沒(méi)有營(yíng)造一個(gè)好的信用環(huán)境,很多企業(yè)信用意識(shí)比較淡薄,不注重自己的信用建設(shè),出現(xiàn)故意拖欠貨款,在資金流中形成一個(gè)惡性循環(huán),給信用帶來(lái)危機(jī)。信用體系建設(shè)完善,能夠極大地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,但是當(dāng)前這種因信用缺失,導(dǎo)致資金不能放大其自身作用。
2.企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
當(dāng)前處于買(mǎi)方市場(chǎng),很多企業(yè)為了提高市場(chǎng)占有率,不惜冒著風(fēng)險(xiǎn)把自己的產(chǎn)品賒售給相關(guān)企業(yè),在賒售過(guò)程中并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行過(guò)多的了解,這就出現(xiàn)了銷(xiāo)售額在逐年增多,但是所拖欠的貨款也正在增多,占用了企業(yè)的大量資金。
3.企業(yè)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范
企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏一個(gè)有效的管理方法,在企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有一個(gè)專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理,往往都是由會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行管理,這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)不能按時(shí)收回應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在日常管控中不規(guī)范,追討貨款工作不得力,給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。企業(yè)在日常管理中疏忽對(duì)應(yīng)收賬款的管理,未能及時(shí)和欠款企業(yè)進(jìn)行賬款的核對(duì),造成資金外流,給企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)困難。
4.缺乏有效的獎(jiǎng)懲措施
在企業(yè)內(nèi)部為了獎(jiǎng)勵(lì)員工,往往采取的是和銷(xiāo)售額掛鉤,但是在銷(xiāo)售額中會(huì)出現(xiàn)一些應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回,因此銷(xiāo)售人員只關(guān)心自己的銷(xiāo)售額度,很少關(guān)心應(yīng)收賬款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款額度大幅上升。企業(yè)在對(duì)待這部分應(yīng)收賬款的過(guò)程中也沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定,沒(méi)有落實(shí)到責(zé)任人身上,權(quán)責(zé)不清,缺少必要的內(nèi)部控制制度,讓企業(yè)背上了沉重的包袱。
三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作
對(duì)應(yīng)收賬款的管理應(yīng)該做好一些基礎(chǔ)性的工作,第一,建立客戶(hù)的信用檔案,對(duì)有業(yè)務(wù)來(lái)往的企業(yè)要建立一個(gè)信用檔案,在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上,對(duì)其近幾年的誠(chéng)信進(jìn)行一個(gè)考評(píng),對(duì)一些新客戶(hù)的信用調(diào)查可以分為信用調(diào)查、評(píng)估、建檔幾個(gè)方面;第二,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的信用情況,采取不同的政策,對(duì)于信用級(jí)別比較高的企業(yè),可以適當(dāng)放大應(yīng)收賬款的額度,對(duì)于信用級(jí)別比較低的企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行防范,綜合考慮銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款和成本這三者之間的變化。
2.建立一套完整的賒銷(xiāo)制度
對(duì)于出現(xiàn)的賒銷(xiāo)現(xiàn)象應(yīng)該通過(guò)相應(yīng)的制度進(jìn)行規(guī)范,并不是靠某些人來(lái)定奪,建立嚴(yán)格的審批制度,企業(yè)可以根據(jù)自身的特點(diǎn),建立銷(xiāo)售賒銷(xiāo)制度。對(duì)不同級(jí)別的管理人員有不同的賒銷(xiāo)權(quán)限,對(duì)于超額的賒銷(xiāo)一定要經(jīng)過(guò)上級(jí)審批,同時(shí)應(yīng)該建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制,讓其和經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督,達(dá)到每筆應(yīng)收賬款都有人來(lái)負(fù)責(zé)。
3.健全客戶(hù)信用管理體系
一個(gè)良好的管控措施主要包括事前控制、事中控制和事后控制,事前控制主要體現(xiàn)在賒銷(xiāo)前一定要對(duì)這個(gè)企業(yè)進(jìn)行全方位了解,要明確賒銷(xiāo)的合同內(nèi)容及相應(yīng)的回款事項(xiàng)。事中控制主要體現(xiàn)在對(duì)賒銷(xiāo)的產(chǎn)品相關(guān)手續(xù)進(jìn)行全程監(jiān)控,發(fā)貨查詢(xún)、貨款跟蹤,形成一個(gè)定期的對(duì)賬制度,防止出現(xiàn)管理脫節(jié),造成責(zé)任不清。事后控制主要體現(xiàn)在對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理上,很多企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬款對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類(lèi),平時(shí)則沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理,所以應(yīng)重視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的衡量、信用評(píng)估,根據(jù)信用評(píng)估來(lái)預(yù)測(cè)賬款的回收情況,從而根據(jù)回收情況采取相關(guān)的防范措施。
4.做好事后防范控制管理工作
企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源于對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售后獲得的那部分資金,這就需要企業(yè)加大對(duì)應(yīng)收賬款的管理,采取多種形式防范壞賬的發(fā)生。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該列出應(yīng)收賬款的計(jì)劃,銷(xiāo)售人員在對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售的同時(shí),還要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理,對(duì)于那些快到期的應(yīng)收賬款應(yīng)該提前進(jìn)行咨詢(xún),第一時(shí)間獲得信息,應(yīng)收賬款要做到責(zé)任到人。
5.建立壞賬準(zhǔn)備金制度
一部分應(yīng)收賬款最后變成壞賬,這就需要企業(yè)采取一定的制度來(lái)應(yīng)對(duì)這部分壞賬,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,無(wú)論企業(yè)做的如何好,也會(huì)出現(xiàn)壞賬,為了更好地規(guī)避壞賬的出現(xiàn),或者在出現(xiàn)壞賬的時(shí)候如何最小限度地減少企業(yè)的損失,應(yīng)該建立壞賬損失準(zhǔn)備金制度,這樣能夠讓企業(yè)在正常的資金流下運(yùn)營(yíng)。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)之間的商品交易大部分都是建立在信用基礎(chǔ)之上的,出現(xiàn)最多的就是賒銷(xiāo),賒銷(xiāo)的時(shí)間有長(zhǎng)有短,這種賒銷(xiāo)的方式為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的益處,但是也存在一定的問(wèn)題,在賒銷(xiāo)額度不斷增大的同時(shí),也出現(xiàn)了應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回的風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收賬款債臺(tái)高筑,利潤(rùn)下滑,這給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)很大的困難。在買(mǎi)方市場(chǎng)時(shí)代,企業(yè)應(yīng)該更加重視應(yīng)收賬款的管理,防止出現(xiàn)現(xiàn)金流的斷流,最大限度地完成應(yīng)收賬款工作,提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn):
[1]張健.如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].財(cái)會(huì)研究,2006(02).
[2]李金輝.淺議應(yīng)收賬款的管理[J].科技廣場(chǎng),2007(08).
關(guān)鍵詞:企業(yè)管理信用管理體系信用管理職能信用風(fēng)險(xiǎn)管理
一、企業(yè)信用管理體系的重要性
現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是以契約為基礎(chǔ)的信用經(jīng)濟(jì),信用經(jīng)濟(jì)的主體是各式各樣的企業(yè),企業(yè)信用管理制度是社會(huì)信用制度的重要組成部分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,建立企業(yè)信用管理制度成為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的核心和基礎(chǔ),也是國(guó)內(nèi)企業(yè)具備國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的根本保障,對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展和社會(huì)信用制度的完善起著相當(dāng)重要的作用。
(一)信用是市場(chǎng)交易活動(dòng)的基本前提
規(guī)范有序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要建立一個(gè)能夠有效調(diào)動(dòng)社會(huì)資源和規(guī)范市場(chǎng)交易的信用制度。良好的信用關(guān)系是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)與市場(chǎng)健康運(yùn)行的基本保證。沒(méi)有信用,企業(yè)不可能正常經(jīng)營(yíng);沒(méi)有信用,市場(chǎng)不可能健康運(yùn)行;沒(méi)有信用,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可能健康發(fā)展;沒(méi)有信用,宏觀經(jīng)濟(jì)政策不可能順利實(shí)施。
(二)信用是企業(yè)發(fā)展壯大的重要保障
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),企業(yè)活動(dòng)范圍越廣泛,信用就越重要。從企業(yè)整體看,信用是企業(yè)形成凝聚力并且發(fā)展壯大的基礎(chǔ),沒(méi)有了信用,企業(yè)無(wú)法發(fā)展壯大;從企業(yè)融資看,信用是企業(yè)融資的重要條件,如果企業(yè)信用缺乏或者信用制度不健全,就不可能順利融資;從市場(chǎng)交易看,企業(yè)只有誠(chéng)實(shí)守信,才能在市場(chǎng)樹(shù)立良好的形象,受到客戶(hù)和消費(fèi)者的信賴(lài)和歡迎,才能贏得更廣闊的市場(chǎng)。因此,加強(qiáng)企業(yè)信用管理,改善企業(yè)信用狀況,提升企業(yè)信用等級(jí),對(duì)于企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),改善企業(yè)融資條件,提高企業(yè)整體素質(zhì)和綜合競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展和做大做強(qiáng),實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)具有重要意義。
由此可見(jiàn),企業(yè)有必要對(duì)信用管理體系進(jìn)行改革或完善,一是企業(yè)外部信用體系的管理,二是企業(yè)內(nèi)部信用體系的管理。這里筆者僅就企業(yè)內(nèi)部信用管理體系提出個(gè)人的一點(diǎn)想法。
二、企業(yè)內(nèi)部信用管理體系
隨著以解決產(chǎn)權(quán)問(wèn)題為核心的法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善,我國(guó)企業(yè)面臨的更為嚴(yán)峻和緊迫的問(wèn)題是,基礎(chǔ)管理落后,無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前買(mǎi)方市場(chǎng)和信用經(jīng)濟(jì)的要求。特別是在電子商務(wù)飛速發(fā)展的今天,信用經(jīng)濟(jì)更是成為當(dāng)今世界的主流。
當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)信用體制相對(duì)比較落后,使得很多在B2B平臺(tái)上開(kāi)展的商務(wù)活動(dòng)難以?xún)冬F(xiàn),線下付款勢(shì)必存在著債務(wù)拖欠和應(yīng)收賬款居高不下的問(wèn)題,影響了企業(yè)發(fā)展。為了有效規(guī)避商務(wù)活動(dòng)中的兌現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn).企業(yè)有必要建立和完善企業(yè)內(nèi)部信用管理體系,這也是每個(gè)企業(yè)微觀經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
(一)問(wèn)題分析
在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是在計(jì)劃與行政管理之下進(jìn)行的,企業(yè)之間(包括企業(yè)與銀行之間)的交易大多是在同一個(gè)所有者或管理者的統(tǒng)一安排下進(jìn)行的,企業(yè)無(wú)須過(guò)多關(guān)心信用和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后,企業(yè)變成了具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)主體。這時(shí)沿襲傳統(tǒng)管理體制的企業(yè),其信用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的欠缺開(kāi)始暴露出來(lái),并逐漸成為制約企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的瓶頸。當(dāng)前,我國(guó)大部分企業(yè)在信用管理方面存在著如下幾個(gè)方面的問(wèn)題。
1.經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的偏差。近幾年來(lái),我國(guó)許多中小企業(yè)在發(fā)展上大致都經(jīng)歷了以下過(guò)程:初期資金高投入,銷(xiāo)售額高增長(zhǎng),后期則低回報(bào),甚至出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。在買(mǎi)方市場(chǎng)和賒銷(xiāo)方式下,一個(gè)企業(yè)如果過(guò)份注重銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的增長(zhǎng),雖然能快速擴(kuò)大賬面銷(xiāo)售額,但其背后的財(cái)務(wù)狀況卻不容樂(lè)觀,應(yīng)收賬款上升,銷(xiāo)售費(fèi)用上升,負(fù)債增加,呆賬壞賬增加,利潤(rùn)隨之下降。這些問(wèn)題的根源就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的偏差。有的企業(yè)管理者為了應(yīng)付上級(jí)主管部門(mén)業(yè)績(jī)考核,不顧企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,一心追求眼前利潤(rùn);有的企業(yè)迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力,單純追求銷(xiāo)售額增長(zhǎng),偏離了最終利潤(rùn)這一企業(yè)最主要的目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)發(fā)生偏差,使企業(yè)的信用大打折扣,信用管理自然名存實(shí)亡。
2.基本管理職能的欠缺。在我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有的管理職能中,應(yīng)收賬款的管理職能基本上是由銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部這兩個(gè)部門(mén)承擔(dān)的。然而在落實(shí)應(yīng)收賬款的過(guò)程中卻常常出現(xiàn)由于職責(zé)分工不清而導(dǎo)致兩個(gè)部門(mén)相互推托的現(xiàn)象,這樣就使得應(yīng)收賬款的處理效率十分低下,甚至出現(xiàn)管理真空?;竟芾砺毮艽嬖谇啡?使這兩個(gè)部門(mén)由于管理目標(biāo)、職能、利益和對(duì)于市場(chǎng)反應(yīng)上的差異,都不可能較好地承擔(dān)起企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款管理的職能。
3.應(yīng)收賬款管理的滯后。我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)是如何“追賬”。有些企業(yè)的銷(xiāo)售人員、財(cái)務(wù)人員耗費(fèi)大量精力參與討債,有些企業(yè)甚至專(zhuān)門(mén)成立了追賬機(jī)構(gòu),但收賬效果并不理想。主要原因是,這些企業(yè)忽視了交易之前和交易過(guò)程中的信用管理,將應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)放在“事后收賬”,結(jié)果使應(yīng)收賬款得不到合理的控制,還花費(fèi)了數(shù)倍于應(yīng)收賬款正常管理的成本,損失慘重。應(yīng)收賬款管理明顯滯后,使企業(yè)一時(shí)無(wú)法收回賬款,使得各方面的資金周轉(zhuǎn)不開(kāi),影響了企業(yè)的正常發(fā)展,甚至面臨倒閉的境地。
4..信用管理方法的落后。在目前銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上,我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。比如對(duì)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估和預(yù)測(cè),交易中往往是憑主觀判斷作決策,缺少科學(xué)的決策依據(jù)。在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理上,由于缺少信用額度控制,往往是重權(quán)力而不重職能,一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題又相互推卸責(zé)任。在賬款回收工作上更是缺少專(zhuān)業(yè)化的方法,在銷(xiāo)售提成的激勵(lì)下,業(yè)務(wù)人員拉到大量訂單之后寄希望于一些缺少專(zhuān)業(yè)技能的人員去收賬,企業(yè)最終只能品嘗大量呆賬造成的苦果。
(二)基本解決方案
企業(yè)要想從根本上解決以上信用管理方面存在的問(wèn)題,應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手。
1.建立合理的信用管理組織機(jī)構(gòu)。目前我國(guó)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)及其職能設(shè)置上不能適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及信用管理的要求,主要表現(xiàn)在:企業(yè)最高管理決策層缺少對(duì)信用決策業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和控制;信用管理職能劃分不清,大多是支離破碎地分布在銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)部門(mén),其結(jié)果往往是只重權(quán)力不重職能;部門(mén)內(nèi)部管理目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)力不配套,而且部門(mén)問(wèn)在信用管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通;缺少獨(dú)立的信用管理職能和專(zhuān)業(yè)化分工
針對(duì)上述管理現(xiàn)狀及未來(lái)企業(yè)管理現(xiàn)代化的要求,提出如下解決方案:
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)在總經(jīng)理或董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立的信用管理部門(mén)(或設(shè)置信用監(jiān)理),有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷(xiāo)售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo);同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制,防止任何部門(mén)或各層管理人員盲目決策所導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)。
(2)將信用管理的各項(xiàng)職責(zé)在各業(yè)務(wù)部門(mén)之間重新進(jìn)行合理分工,信用部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等業(yè)務(wù)部門(mén)各自承擔(dān)不同的信用管理工作,必須按照不同的管理目標(biāo)和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)。例如,在傳統(tǒng)上銷(xiāo)售人員壟斷客戶(hù)信息的問(wèn)題,必須通過(guò)各部門(mén)問(wèn)在信息收集上的密切合作以及信用部門(mén)集中統(tǒng)一管理加以解決。
(3)一些企業(yè)已成立的追賬機(jī)構(gòu)(如清欠辦)應(yīng)劃歸信用部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),更加專(zhuān)業(yè)化地開(kāi)展工作。首先,在業(yè)務(wù)程序控制中強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié),使各部門(mén)分工協(xié)作,盡量減少信用風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失;其次,實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶(hù)信用管理的職能化、專(zhuān)業(yè)化,主要是對(duì)客戶(hù)資信進(jìn)行管理,對(duì)交易的事前、事中和事后各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié),全方位地進(jìn)行客戶(hù)信息搜集、評(píng)估和監(jiān)控;再次,在有客戶(hù)來(lái)訪時(shí),信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)將公司的信用情況向客戶(hù)進(jìn)行說(shuō)明展示,以促進(jìn)有效銷(xiāo)售;最后,信用管理部門(mén)通過(guò)對(duì)各部門(mén)人員的培訓(xùn),形成企業(yè)內(nèi)部對(duì)客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)的共識(shí)。
2.改進(jìn)銷(xiāo)售/回款業(yè)務(wù)流程?,F(xiàn)代企業(yè)管理在傳統(tǒng)職能分工的基礎(chǔ)上,更加注重部門(mén)間的協(xié)調(diào)作用和流程設(shè)計(jì)。例如20世紀(jì)90年代中期開(kāi)始的業(yè)務(wù)流程再造和ERP解決方案就充分體現(xiàn)了這種管理趨勢(shì)。銷(xiāo)售/回款業(yè)務(wù)流程是企業(yè)關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)流程之一,最為重要而且復(fù)雜。企業(yè)實(shí)施信用管理,可以有效地將企業(yè)銷(xiāo)售和回款業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合起來(lái),以流程設(shè)計(jì)的方法,跨職能部門(mén)地實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)和降低收賬風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)最基本的目標(biāo),從而為企業(yè)帶來(lái)較大的利潤(rùn)增長(zhǎng)空間。(筆者在這里建議有條件的企業(yè)應(yīng)用ERP專(zhuān)業(yè)管理軟件來(lái)實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)各流程的掌控。)
實(shí)行全程信用管理模式需要建立和改進(jìn)的業(yè)務(wù)流程包括如下一些基本項(xiàng)目:客戶(hù)開(kāi)發(fā)與信息搜集業(yè)務(wù)流程;客戶(hù)信用評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)流程;訂單處理與內(nèi)部授信業(yè)務(wù)流程;銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)流程;款回收業(yè)務(wù)流程;債權(quán)處理業(yè)務(wù)流程。企業(yè)通過(guò)上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的建立和改進(jìn),將在銷(xiāo)售/回款這一企業(yè)最重要的價(jià)值鏈中獲得較大的增值,其中賣(mài)方(企業(yè))信用控制能力的提高和買(mǎi)方(客戶(hù))信用風(fēng)險(xiǎn)的降低是使各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程得以改進(jìn)的關(guān)鍵。比如某公司就是應(yīng)用ERP管理軟件對(duì)信用實(shí)行良性管理。他們把事先想好的信用評(píng)估方式寫(xiě)入程序,使其產(chǎn)生一個(gè)新的專(zhuān)門(mén)用于信用評(píng)估的程序,該程序包括企業(yè)所需要的客戶(hù)信用資信。
3.建立全過(guò)程信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度。實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,一些企業(yè)不能很好地實(shí)施信用管理,是因?yàn)槿鄙僖惶妆容^完整而科學(xué)的信用管理制度。比如,許多企業(yè)不斷頒布各種應(yīng)收賬款的管理規(guī)定,但往往達(dá)不到預(yù)期的效果,以至于不得不朝令夕改,頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳,究其原因在于相關(guān)的規(guī)章制度沒(méi)有系統(tǒng)化的設(shè)計(jì)。企業(yè)可以從以下三個(gè)方面來(lái)制定信用管理制度方案。
【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 信用管理 構(gòu)建探析
一、我國(guó)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀
1、企業(yè)信用根基較為薄弱
在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中,其自身所擁有或者控制的資產(chǎn)是企業(yè)對(duì)其所承擔(dān)的債務(wù)進(jìn)行償還的保證,當(dāng)前中小企業(yè)在我國(guó)的企業(yè)群體中所占的比重較大,其生產(chǎn)的產(chǎn)品或者提供的服務(wù)通常較為單一,在經(jīng)營(yíng)管理方式層面顯得不夠精細(xì),其所生產(chǎn)的產(chǎn)品缺少技術(shù)含量,自身抵抗外部環(huán)境波動(dòng)的能力比較小,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況較為不穩(wěn)定,償債能力也會(huì)受到較大的影響,因而企業(yè)的信用基礎(chǔ)不強(qiáng),信用根基薄弱。與此同時(shí),部分上市公司,甚至是國(guó)有企業(yè)的應(yīng)付賬款日益增多,由此所引發(fā)的信用問(wèn)題也經(jīng)常出現(xiàn)。信用問(wèn)題對(duì)于我國(guó)企業(yè)乃至經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而言,已經(jīng)成為十分嚴(yán)峻的問(wèn)題。
2、缺乏行之有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制
對(duì)于不遵守信用的企業(yè)而言,遵守信用的企業(yè)理應(yīng)得到社會(huì)以及消費(fèi)者的更多認(rèn)可和贊賞,在信貸等諸多方面應(yīng)該給予其必要的獎(jiǎng)勵(lì)。只有這樣,才能夠有效避免“劣幣驅(qū)除良幣”的現(xiàn)象。然而,從當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)看,不守信用的企業(yè)往往并沒(méi)有得到應(yīng)有的懲罰,那些遵守信用的企業(yè)也沒(méi)有獲得明顯的優(yōu)勢(shì)。由于缺乏行之有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制,使得企業(yè)在遵守合同的規(guī)定并按期付款等方面缺乏主動(dòng)性,進(jìn)而導(dǎo)致更大范圍內(nèi)的信用問(wèn)題。
3、信用評(píng)級(jí)工作落后
資信狀況是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資金融通所必須參照的因素,但是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)對(duì)于信用評(píng)級(jí)工作并不十分重視。對(duì)于貸款額度達(dá)到一定數(shù)額以上的信貸業(yè)務(wù),也僅僅是按照人民銀行的要求來(lái)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)的有關(guān)工作,因而與企業(yè)信用評(píng)級(jí)有關(guān)的工作顯得較為落后,進(jìn)行過(guò)信用評(píng)級(jí)的企業(yè)數(shù)量比較少。與此同時(shí),當(dāng)企業(yè)在向各商業(yè)銀行申請(qǐng)貸款時(shí),不僅各商業(yè)銀行對(duì)于客戶(hù)的資信評(píng)級(jí)方法并不一致,而且評(píng)級(jí)的結(jié)果在各商業(yè)銀行內(nèi)部也屬于保密信息,相關(guān)信用信息無(wú)法在商業(yè)銀行之間共享,這也就使得商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)較大。實(shí)際上,工商行政管理部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)以及海關(guān)等對(duì)于相關(guān)企業(yè)均有信用評(píng)級(jí)管理制度,但是這些管理部門(mén)或者主體之間的信息通常處于內(nèi)部使用的狀況,其他需要使用企業(yè)信用信息的企業(yè)或者部門(mén)無(wú)法獲取相關(guān)資料,使得交易變得極為不便利,風(fēng)險(xiǎn)日益積聚,增加了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的運(yùn)營(yíng)管理成本。
4、對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在不足
以食品加工企業(yè)為例,對(duì)于應(yīng)收賬款過(guò)快增長(zhǎng)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)較為不全面,在企業(yè)銷(xiāo)售管理的過(guò)程中,客戶(hù)的資信資料往往比較缺乏,加之食品企業(yè)的銷(xiāo)售周期較長(zhǎng),相關(guān)生產(chǎn)資料的進(jìn)一步投放需要大量的資金支持,如果片面注重銷(xiāo)售,卻忽視客戶(hù)的信用管理工作,那么將會(huì)給企業(yè)的資金鏈帶來(lái)一定影響,并最終影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),使得食品加工企業(yè)舉步維艱,難以健康持續(xù)發(fā)展。
5、與企業(yè)信用管理有關(guān)的技術(shù)較為落后
我國(guó)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作,特別是在信用管理工作層面,并沒(méi)有使用較為先進(jìn)的技術(shù)與方法。不僅僅是食品加工企業(yè),當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)于客戶(hù)信用的判斷通常較為主觀,缺乏科學(xué)的決策機(jī)制,在信用額度控制的有關(guān)工作層面顯得較為不足,使得應(yīng)收款在企業(yè)的資金負(fù)債表中日益增加,壞賬風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高。
二、我國(guó)企業(yè)信用管理問(wèn)題的原因
1、信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象較為嚴(yán)重
當(dāng)前商業(yè)信用在我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)中扮演著較為重要的角色,生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售,購(gòu)買(mǎi)企業(yè)通過(guò)延期付款來(lái)減少資金占用。但是企業(yè)的商業(yè)信用更多的是在建立在信任的基礎(chǔ)之上,對(duì)其自身而言,是不存在任何擔(dān)保的,因而信用管理的有關(guān)工作更多的是需要在事前予以落實(shí),以便能夠在事前對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。在這一時(shí)期,企業(yè)之間信用不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題便暴露出來(lái),當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)在保證信息公正層面沒(méi)有一套完善健全的機(jī)制,與此同時(shí),授信企業(yè)自身作為銷(xiāo)售方,為了能夠有效地完成銷(xiāo)售任務(wù),在獲取購(gòu)買(mǎi)方的資料和信息方面處于弱勢(shì)地位,對(duì)于授信企業(yè)自身而言,也沒(méi)有資信分析人員來(lái)完成相關(guān)工作。在銷(xiāo)售完成之后,銷(xiāo)售企業(yè)在應(yīng)收賬款回收方面處于相對(duì)劣勢(shì)的地位,無(wú)法按照合同或約定的要求來(lái)回收應(yīng)收賬款,也無(wú)法對(duì)購(gòu)買(mǎi)方的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行及時(shí)了解,對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方所給出的延期償還的理由,銷(xiāo)售方無(wú)法進(jìn)行核實(shí),如果對(duì)于款項(xiàng)的追索過(guò)于緊急,就有可能會(huì)影響企業(yè)未來(lái)的銷(xiāo)售。種種信息不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象,使得企業(yè)在信用管理的事前、事中以及事后工作中都面臨著較大困難。
2、沒(méi)有組建專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)
按照企業(yè)的職能分工,企業(yè)應(yīng)收賬款管理等信用管理工作是由銷(xiāo)售部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)兩個(gè)部門(mén)共同負(fù)責(zé),但是由于沒(méi)有進(jìn)一步的職責(zé)劃分,使得應(yīng)收賬款管理等信用管理的有關(guān)工作處于真空地帶,相關(guān)職責(zé)無(wú)法在兩個(gè)部門(mén)之間進(jìn)行有效的劃分,使得應(yīng)收賬款的管理效率比較低,很大程度上影響了企業(yè)應(yīng)收賬款的回收。因而,為了更好地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理,需要組建專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)來(lái)完成相關(guān)工作。
3、信用管理方面的人才缺失
信用管理的工作日趨復(fù)雜,既需要對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售目標(biāo)的完成負(fù)責(zé),又需要對(duì)企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)負(fù)責(zé)。因而,信用管理層面的人才素質(zhì)要求較高,不僅僅需要掌握財(cái)務(wù)管理方面的有關(guān)知識(shí),還需要掌握統(tǒng)計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)以及信息管理等其他方面的知識(shí),同時(shí)還應(yīng)該具備較為豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是我國(guó)當(dāng)前在信用管理的專(zhuān)業(yè)人員方面較為缺乏,總體素質(zhì)遠(yuǎn)不能夠滿足企業(yè)信用管理的工作需求。
三、我國(guó)企業(yè)信用管理問(wèn)題的對(duì)策
1、加快企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)與開(kāi)放
企業(yè)的征信數(shù)據(jù)是對(duì)目標(biāo)企業(yè)的信用狀況進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)查,所取得的結(jié)果被填入某種征信數(shù)據(jù)采集表中?,F(xiàn)代的征信數(shù)據(jù)均是電子數(shù)據(jù)形式的調(diào)查數(shù)據(jù)積累,而且基本調(diào)查數(shù)據(jù)包括對(duì)其進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)分析不斷更新,進(jìn)而產(chǎn)生所謂的動(dòng)態(tài)征信數(shù)據(jù)。從技術(shù)角度看,征信數(shù)據(jù)可以簡(jiǎn)單地分為量化數(shù)據(jù)和非量化數(shù)據(jù)兩種。量化的數(shù)據(jù)是從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中給出的,能夠直接用來(lái)進(jìn)行定量分析;非量化數(shù)據(jù)是指一些定性分析數(shù)據(jù),在經(jīng)過(guò)一個(gè)量化過(guò)程之后,才可以被統(tǒng)計(jì)模型所接受。各國(guó)都是通過(guò)制定相關(guān)法律或法規(guī)的形式,對(duì)企業(yè)征信數(shù)據(jù)的開(kāi)放做出明確規(guī)定,我國(guó)應(yīng)當(dāng)加快這一方面的立法,并將許多相對(duì)封閉和分散于各個(gè)部門(mén)的企業(yè)信用信息進(jìn)行整理,最后統(tǒng)一對(duì)外公開(kāi),使得企業(yè)信用信息的透明度得到提升。與此同時(shí),由于我國(guó)企業(yè)信用中介機(jī)構(gòu)自身的企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫(kù)規(guī)模普遍偏小,建議在鼓勵(lì)企業(yè)信用中介機(jī)構(gòu)注重自身企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)的同時(shí),政府有關(guān)部門(mén)還應(yīng)該建立行業(yè)或部門(mén)的企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫(kù),待條件成熟時(shí),再將政府或行業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)中的內(nèi)容與企業(yè)信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)合并或共享,以加快我國(guó)企業(yè)信用管理體系建設(shè)的進(jìn)程。
2、積極組建信用管理部門(mén)
在企業(yè)內(nèi)部建立信用管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行信用管理體系建設(shè)的重要一步,也是企業(yè)能夠順利推行的重要保證。在企業(yè)內(nèi)部,可以建立一個(gè)在總經(jīng)理或董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門(mén),由其來(lái)負(fù)責(zé)信用管理體系建立中的日常工作,使信用管理工作既有人員協(xié)調(diào),又使得有專(zhuān)人予以負(fù)責(zé)信用管理的有關(guān)工作。在信用管理機(jī)構(gòu)建立之初,一方面要制訂信用管理手冊(cè),及時(shí)地對(duì)企業(yè)信用的實(shí)施情況進(jìn)行檢查和評(píng)估,使得信用管理水平不斷提升;另一方面也應(yīng)該使其對(duì)常規(guī)性的培訓(xùn)任務(wù)負(fù)責(zé)。
3、加大信用管理人才的培訓(xùn)力度
信用管理的有關(guān)工作對(duì)知識(shí)水平的要求比較高,對(duì)于信用管理人員,尤其是信用管理部門(mén)的負(fù)責(zé)人要求更高,一個(gè)工作能力非常出色的信用負(fù)責(zé)人,其工作能夠抵得上100個(gè)追賬人員。當(dāng)前企業(yè)信用管理的有關(guān)工作中,缺少專(zhuān)門(mén)的信用管理人員,這嚴(yán)重影響了企業(yè)信用管理水平的提升,進(jìn)而使得企業(yè)在信用管理制度方面的建設(shè)未必有效。因此,企業(yè)需要加大信用管理人才的培訓(xùn)力度,這要求企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)于該項(xiàng)工作的大力重視。從我國(guó)教育系統(tǒng)的實(shí)際情況來(lái)看,當(dāng)前仍然沒(méi)有開(kāi)設(shè)信用管理專(zhuān)業(yè),專(zhuān)門(mén)的信用管理人才較為缺少,因而企業(yè)更需要重視對(duì)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)。通過(guò)信用管理部門(mén)對(duì)各部門(mén)人員所實(shí)施的培訓(xùn),能夠使得企業(yè)內(nèi)部形成客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)的共識(shí)。只有具備信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),才能夠從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際出發(fā),考慮到企業(yè)整體利益,而不是從部門(mén)或者個(gè)人的利益出發(fā),只有這樣才能夠更好地為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展注入不竭的動(dòng)力。
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【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款;信用評(píng)價(jià);風(fēng)險(xiǎn)管理
目前,中國(guó)市場(chǎng)化程度日益加深,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售渠道,穩(wěn)定發(fā)展,不得不向客戶(hù)采取賒銷(xiāo)的方式提供信用業(yè)務(wù),隨之帶來(lái)的應(yīng)收賬款管理成為企業(yè)的現(xiàn)實(shí)任務(wù)。應(yīng)收賬款的管理正在成為企業(yè)管理的重要組成部分,在很大程度上關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。對(duì)此應(yīng)實(shí)行有效的信用評(píng)價(jià)管理與控制方式,合理確定信用政策,加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,以規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn),獲得最大收益。企業(yè)的應(yīng)收賬款管理,必須建立在科學(xué)的信用評(píng)價(jià)體制上,對(duì)應(yīng)收賬款從客戶(hù)信用評(píng)價(jià)到賬款收回的全過(guò)程進(jìn)行管理。
一、我國(guó)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
在現(xiàn)代社會(huì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下,為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,企業(yè)往往運(yùn)用信用促銷(xiāo)。由于防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),在事先還未對(duì)客戶(hù)付款能力進(jìn)行調(diào)查的情況下,為了擴(kuò)大銷(xiāo)售,盲目地采取賒銷(xiāo)政策。雖然看到賬面上的利潤(rùn)增高了,卻忽視了大量的流動(dòng)資金被客戶(hù)惡意拖欠,甚至不能收回的問(wèn)題,造成企業(yè)的應(yīng)收賬款逐漸上升居高不下,且總量有逐年增長(zhǎng)的勢(shì)頭。據(jù)統(tǒng)計(jì),我國(guó)企業(yè)間互相拖欠構(gòu)成連環(huán)債鏈的資金總額已達(dá)數(shù)千億元,占全國(guó)流動(dòng)資金的20%以上,并呈擴(kuò)大趨勢(shì)。目前大量的企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面,對(duì)其應(yīng)收賬款成本、賬齡、客戶(hù)信用等級(jí)等資料不作分析,使得賬齡超過(guò)3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。與此形成鮮明對(duì)比的是,在國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家,早就作為壞賬處理的應(yīng)收賬款,在我國(guó)的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下,而不是在“壞賬”項(xiàng)目下,盡管如此,我國(guó)企業(yè)壞賬率仍占5%~10%。與此同時(shí),美國(guó)企業(yè)的賒銷(xiāo)比例高達(dá)90%以上,我國(guó)只有20%??梢郧逍训貜倪@些觸目驚心的數(shù)據(jù)中看出,應(yīng)收賬款現(xiàn)狀不容樂(lè)觀,已嚴(yán)重制約著我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展。
應(yīng)收賬款的管理滯后產(chǎn)生的原因有很多,其中最關(guān)鍵的是大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足,相應(yīng)的管理制度及部門(mén)設(shè)置不健全。銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的提高,卻造成應(yīng)收賬款居高不下,監(jiān)管缺失帶來(lái)了市場(chǎng)秩序混亂。另一方面有些企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了這種現(xiàn)象,為了改變應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)無(wú)人負(fù)責(zé)的局面,將應(yīng)收賬款的收賬責(zé)任指定在營(yíng)銷(xiāo)部門(mén),這種現(xiàn)象在企業(yè)實(shí)行銷(xiāo)售包干或買(mǎi)斷的制度下最為明顯。在一些管理責(zé)任相對(duì)模糊的企業(yè),缺乏有效合理的利益分配制度,一旦營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)所增加的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)激勵(lì)超過(guò)企業(yè)本身應(yīng)收賬款增加所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),可能會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)銷(xiāo)部門(mén)朝相反的方向選擇,那將給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性后果。更可怕的是有些企業(yè)將應(yīng)收賬款管理的責(zé)任劃歸到企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén),這樣的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致一方面營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)不顧風(fēng)險(xiǎn),任意擴(kuò)大銷(xiāo)售,追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī),財(cái)務(wù)部門(mén)為了信用風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)單純強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范,且由于不能掌握交易客戶(hù)的信用信息,也無(wú)法對(duì)每一筆應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)狀況作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和判斷,更不可能有時(shí)間和精力從事應(yīng)收賬款的回收工作,矛盾激化隨之而來(lái),最終導(dǎo)致內(nèi)部沖突。因此,應(yīng)收賬款管理的主要原因是經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制和信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理不合理造成。
二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)
應(yīng)收賬款是一種短期投資行為,是為了擴(kuò)大銷(xiāo)售提高盈利而進(jìn)行的投資。任何投資都是有成本的,應(yīng)收賬款投資也不例外,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善,提供商業(yè)信用已成為企業(yè)間越來(lái)越普遍的現(xiàn)象,因而對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理已成為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)采取賒銷(xiāo)方式,會(huì)使應(yīng)收賬款的數(shù)額大量增加,現(xiàn)金的回收時(shí)間延長(zhǎng),甚至出現(xiàn)不能收回應(yīng)收賬款的現(xiàn)象,賒銷(xiāo)的方式擴(kuò)大了銷(xiāo)售,增加了企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力以及盈利的空間。應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)就是充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的功能,權(quán)衡應(yīng)收賬款投資所產(chǎn)生的收益、成本和風(fēng)險(xiǎn),迅速作出有利于企業(yè)的應(yīng)收賬款決策,爭(zhēng)取利潤(rùn)最大化。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),應(yīng)收賬款的管理就應(yīng)該制訂合理的信用政策以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系,在采用商業(yè)信用銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí),規(guī)劃和制定應(yīng)收賬款的基本原則和規(guī)范,用于約束企業(yè)內(nèi)部與客戶(hù)。企業(yè)還要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制,做好客戶(hù)的資信調(diào)查,制訂合理的賒銷(xiāo)方針和結(jié)算方式。除企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視并合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)重要的管理工作外,同時(shí)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)應(yīng)樹(shù)立全新的營(yíng)銷(xiāo)觀念,加強(qiáng)客戶(hù)的信用評(píng)價(jià)管理,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督,確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施,使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。
三、建立科學(xué)合理的信用政策以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系,實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)
要實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo),就必須建立科學(xué)合理的信用政策,形成有效的信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。信用評(píng)價(jià)是應(yīng)收賬款管理的重要依據(jù),信用風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)制定信用政策,指導(dǎo)和協(xié)調(diào)各機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng),對(duì)從客戶(hù)資信調(diào)查、付款方式的選擇、信用限額的確定到款項(xiàng)回收等環(huán)節(jié)實(shí)行全面的監(jiān)督和控制,以保障應(yīng)收款項(xiàng)的安全及時(shí)回收。從根本上要解決信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,從風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理制度、管理授權(quán)機(jī)制、業(yè)務(wù)流程和操作方法等必須引進(jìn)科學(xué)的管理方法和手段,這里需要在三個(gè)方面的管理進(jìn)行改革:
1.建立完整的應(yīng)收賬款系統(tǒng)管理機(jī)制。這里涉及到企業(yè)的銷(xiāo)售管理、資金管理、債權(quán)管理、客戶(hù)信用管理等領(lǐng)域,必須全方位的加以解決,其解決方案至少由四部分組成:一是建立銷(xiāo)售管理中的賒銷(xiāo)管理程序和規(guī)范;二是應(yīng)收賬款的總額控制,涉及應(yīng)收賬款的預(yù)算與報(bào)告制度;三是建立以賬齡控制為核心的營(yíng)收賬款回收監(jiān)控體系;四是強(qiáng)化對(duì)長(zhǎng)期拖欠款的催收和處理,建立由專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)的債權(quán)管理體系。
2.建立完善的信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。涉及到企業(yè)各部門(mén)的利益問(wèn)題,首先從機(jī)制上和制度上進(jìn)行合理化解決。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制的方式,對(duì)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)性的科學(xué)預(yù)測(cè)評(píng)估,并進(jìn)行合理化控制,使企業(yè)的應(yīng)收賬款管理建立在一個(gè)科學(xué)的、規(guī)范的基礎(chǔ)上。存在大量賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的企業(yè)其內(nèi)部必須有人真正對(duì)應(yīng)收賬款企業(yè)負(fù)責(zé),為此應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的信用管理職能,兼顧信用營(yíng)銷(xiāo)和風(fēng)險(xiǎn)控制的雙重管理,使企業(yè)信用資源的使用按照利潤(rùn)最大化的原則進(jìn)行。企業(yè)一定要建立健全內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理職能,并制定相應(yīng)的制度加以規(guī)范。
3.建立客戶(hù)信用評(píng)價(jià)機(jī)制,改進(jìn)客戶(hù)資源的管理方式。企業(yè)的財(cái)富是由客戶(hù)帶來(lái),其也是風(fēng)險(xiǎn)的所在。在銷(xiāo)售承包制或提成方式下,企業(yè)的客戶(hù)資源信息通常掌握在個(gè)別業(yè)務(wù)人員手中,公司很難掌握客戶(hù)的真實(shí)情況,做出準(zhǔn)確的判斷則更加困難。信息的不對(duì)稱(chēng)產(chǎn)生了決策上的風(fēng)險(xiǎn),因而企業(yè)必須采取措施,規(guī)避這種現(xiàn)象的發(fā)生,統(tǒng)一管理和優(yōu)化客戶(hù)資源。
由于我國(guó)目前處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不講信用的現(xiàn)象還比較普遍,每年因信用管理缺陷造成的財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用,平均占到銷(xiāo)售收入的14%,歐美企業(yè)只有3%左右,意味著一個(gè)銷(xiāo)售額10億元的企業(yè),中國(guó)企業(yè)比歐美企業(yè)多支出無(wú)效成本1億多元。在這樣一個(gè)大的信用環(huán)境下,企業(yè)要想謀求超越其他企業(yè)的應(yīng)收轉(zhuǎn)管理效率,必須規(guī)避應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)。建立完善的信用評(píng)價(jià)體系是提高應(yīng)收賬款管理效率的必要前提。借鑒國(guó)內(nèi)外成熟經(jīng)驗(yàn),在企業(yè)中建立起有效的信用管理系統(tǒng),完善客戶(hù)信用評(píng)價(jià)制度,解決好客戶(hù)選擇、授信政策和授信額度以及應(yīng)收賬款管理等各方面問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大銷(xiāo)售和降低成本的預(yù)期目標(biāo)。
根據(jù)成本效益原則,企業(yè)要制定合理的信用評(píng)價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度,控制應(yīng)收賬款規(guī)模,將信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)收賬款的管理有機(jī)結(jié)合起來(lái),加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的信用評(píng)價(jià),合理控制應(yīng)收賬款的規(guī)模,以期在我國(guó)目前信用環(huán)境現(xiàn)狀不佳的情況下,充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的優(yōu)點(diǎn),為企業(yè)謀求最大利益。
參考文獻(xiàn)
[1]王靜.《應(yīng)收賬款管理與催收技巧》.企業(yè)管理出版社,2006
摘 要 在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,賒銷(xiāo)成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售普遍采用的競(jìng)爭(zhēng)手段,這就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。應(yīng)收賬款的增加又會(huì)引起壞賬的發(fā)生,應(yīng)收賬款過(guò)大容易產(chǎn)生資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn),因此應(yīng)收賬款管理不善,將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多負(fù)面影響及經(jīng)濟(jì)損失。本文從應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題入手,結(jié)合目前應(yīng)收賬款現(xiàn)狀,從風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理體制、信用管理體系、法律意識(shí)等方面的問(wèn)題進(jìn)行分析,并提出解決問(wèn)題的對(duì)策。
關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款管理 問(wèn)題 對(duì)策
一、應(yīng)收賬款的概述
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)外銷(xiāo)售商品、材料以及提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。包括企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)用以及應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅款。對(duì)企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán),在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí),企業(yè)一般會(huì)與客戶(hù)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或勞務(wù)合同,以及簽訂還款協(xié)議。
二、應(yīng)收賬款的利弊分析
企業(yè)應(yīng)收賬款的形成,有利也有弊。一方面應(yīng)收賬款的形成,有利于擴(kuò)大銷(xiāo)售增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力; 減少庫(kù)存,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。另一方面,應(yīng)收賬款形成的弊端主要表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面(1)降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降。(2)夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)應(yīng)收款的大量存在,虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。(3)加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn),但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
三、應(yīng)收賬款形成的原因
1、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下,某些企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,增加企業(yè)的贏利水平,在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下,采取與客戶(hù)簽訂短期的、一定賒銷(xiāo)額度的銷(xiāo)售合同來(lái)吸引客戶(hù),擴(kuò)大其市場(chǎng)份額,雖然這對(duì)占領(lǐng)市場(chǎng)有一定的作用,并且獲得了較高的賬面利潤(rùn),但這種做法忽視了流動(dòng)資金大量被客戶(hù)拖欠占用不能及時(shí)收回的問(wèn)題。貨款曠日持久地被拖欠,最終形成壞賬。 2、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理體制有缺陷,考核制度不盡合理,約束機(jī)制不健全。
企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)的責(zé)任不明確,考核不到位。企業(yè)對(duì)于銷(xiāo)售部門(mén)工作職能的界定僅限于市場(chǎng),想法設(shè)法提高市場(chǎng)占有率,但是并未建立應(yīng)收賬款的催收制度,貨款不能及時(shí)回籠。財(cái)會(huì)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)責(zé)任不明確,缺乏溝通,銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)信息不連貫,出現(xiàn)問(wèn)題后部門(mén)之間互相推諉。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售,實(shí)行銷(xiāo)售人員工資總額與銷(xiāo)售額掛鉤的做法,而沒(méi)有考慮銷(xiāo)售業(yè)績(jī)當(dāng)中所包含的應(yīng)收賬款額度。這促使銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成,采取賒銷(xiāo)、回扣等手段強(qiáng)銷(xiāo)商品,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)缺乏銷(xiāo)售與回款相應(yīng)的約束機(jī)制,使銷(xiāo)售人員忽略之后的收款工作,而這部分銷(xiāo)售額成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)極大。
3、社會(huì)信用管理體系不夠完善,企業(yè)間信譽(yù)度差
目前我國(guó)信用管理體系的建立剛剛起步,有關(guān)信用管理的制度還不健全,市場(chǎng)上沒(méi)有一個(gè)部門(mén)或機(jī)構(gòu)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)全面統(tǒng)計(jì)各企業(yè)的資信情況,來(lái)建立一個(gè)企業(yè)資信庫(kù)。這樣企業(yè)就難以準(zhǔn)確、全面獲取客戶(hù)的資信信息,而那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄。對(duì)違背信用的企業(yè)監(jiān)管力度不夠,存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠,甚至是欺詐行為的產(chǎn)生,失信、違約、假票、假貨等行為屢屢發(fā)生,由于沒(méi)有強(qiáng)有力收款措施,企業(yè)壞賬比率大幅上升。導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆死賬,嚴(yán)重地破壞社會(huì)的信用環(huán)境。
4、企業(yè)法律維權(quán)意識(shí)薄弱
許多企業(yè)由于法制觀念淡薄,不懂得運(yùn)用法律手段保護(hù)自己的合法權(quán)益,在一些合同糾紛中不能夠及時(shí)的通過(guò)法律途徑來(lái)加以解決,從而助長(zhǎng)了那些不注重信用企業(yè)的拖欠行為,導(dǎo)致一些應(yīng)收賬款無(wú)法收回。也有很多企業(yè)明知道對(duì)方信用狀況出現(xiàn)問(wèn)題,但又顧慮到今后的合作,也不愿意通過(guò)法律途徑去解決問(wèn)題。錯(cuò)失了最佳的訴訟時(shí)機(jī),造成了不應(yīng)有的損失。
三、解決應(yīng)收帳款管理存在問(wèn)題的對(duì)策
1、制定合理的信用政策
信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分,包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái),考慮三者的綜合變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的具體情況、市場(chǎng)情況,制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度。根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度,針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法,解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題,加快公司的資金循環(huán),提高資金利用效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。
2、建立客戶(hù)信用評(píng)審制度,制定合理的賒銷(xiāo)方針
重視客戶(hù)資信調(diào)查,對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)是管理應(yīng)收賬款的重要內(nèi)容。在賒銷(xiāo)之前,要對(duì)購(gòu)貨方進(jìn)行嚴(yán)格的資信調(diào)查,主要關(guān)注客戶(hù)的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入的調(diào)查,根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí),并建立賒帳客戶(hù)信用等級(jí)檔案。隨時(shí)以供查詢(xún)。科學(xué)地進(jìn)行信用評(píng)估,考察其信用狀況的優(yōu)劣。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該檔案決策是否應(yīng)對(duì)某客戶(hù)開(kāi)展賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。 企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法,制定適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒帳方針。如有擔(dān)保的賒帳或者有條件銷(xiāo)售。
3、建立正確的盈利觀念,生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)必須要增大產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。首先企業(yè)必須加強(qiáng)市場(chǎng)銜接,及時(shí)開(kāi)發(fā)研制新產(chǎn)品,生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品;其次提高產(chǎn)品科技含量,降低產(chǎn)品成本。企業(yè)通過(guò)提高產(chǎn)品科技含量,從工藝設(shè)計(jì)、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品壽命、服務(wù)等各方面,提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力,從而擴(kuò)大了產(chǎn)品的銷(xiāo)售量。市場(chǎng)地位變了,企業(yè)在業(yè)務(wù)往來(lái)中變被動(dòng)為主動(dòng),在客戶(hù)的選擇上,有目的的選擇那些信用品質(zhì)好,賴(lài)賬可能性極小的客戶(hù),這樣就可以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用,相應(yīng)的控制應(yīng)收賬款的發(fā)生額度從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
4、 完善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理體制,制定合理的內(nèi)部考核制度
明確劃分企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)在應(yīng)收賬款的管理中的職責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該派專(zhuān)人對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行管理,定時(shí)分析應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)、賬齡等情況,建立壞賬準(zhǔn)備金制度,及時(shí)同銷(xiāo)售部門(mén)、往來(lái)單位進(jìn)行應(yīng)收賬款的對(duì)賬,以方便及時(shí)了解應(yīng)收賬款的發(fā)生情況。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任,應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員,就是回收債權(quán)的責(zé)任人。改變只將銷(xiāo)售人員工資總額與銷(xiāo)售額掛鉤的錯(cuò)誤做法,制定合理的內(nèi)部考核制度不但要與工資與銷(xiāo)售指標(biāo)直接掛鉤,而且應(yīng)將應(yīng)收賬款納入考核體系,將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤 。銷(xiāo)售人員要對(duì)形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合,作為懲罰制度的基礎(chǔ),內(nèi)部控制必須加以完善,這樣才能保證應(yīng)收賬款的壞賬比例逐漸降低。
5、加大清欠力度,制定積極的收款政策 隨著應(yīng)收賬款賬齡的增大,呆賬壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大,為加強(qiáng)企業(yè)資金管理,把壞賬損失控制到最低限額。對(duì)逾期應(yīng)收賬款數(shù)額較大的客戶(hù),企業(yè)應(yīng)專(zhuān)門(mén)成立清欠辦公室,由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎(jiǎng)勵(lì)措施,落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人頭上抓緊催收。對(duì)那些有能力卻故意賴(lài)賬,不履行償債義務(wù)的客戶(hù),則應(yīng)通過(guò)提請(qǐng)仲裁機(jī)構(gòu)或向法院申請(qǐng)?jiān)V訟的方式催收。
四、結(jié)論
綜上所述,應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。因此,企業(yè)要努力預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的攀升,采用積極態(tài)度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理,減少應(yīng)收賬款的資金占用,對(duì)于逾期應(yīng)收賬款要加大催收力度,最大限度地降低企業(yè)的應(yīng)收賬款損失,這是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段,也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。
參考文獻(xiàn):