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關(guān)鍵詞:企業(yè) 應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)管理 信用銷(xiāo)售 實(shí)施策略
一、引言
自現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流角度而言,信用經(jīng)濟(jì)是當(dāng)下社會(huì)、當(dāng)下時(shí)代、當(dāng)下市場(chǎng)必然的產(chǎn)物,企業(yè)面對(duì)日趨白熱化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),如果想要在其中占據(jù)一席之地,信用銷(xiāo)售方法是企業(yè)務(wù)必要應(yīng)用的一種方法,信用銷(xiāo)售方法能夠促進(jìn)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入提升,促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速率提升,促進(jìn)企業(yè)成本效益提升,確保企業(yè)的市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)水平。企業(yè)信用銷(xiāo)售方法的不斷深入應(yīng)用,肯定會(huì)一定程度上提升企業(yè)應(yīng)收賬款比重,凡是都存在著正面和方面,企業(yè)應(yīng)收賬款提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,但同樣會(huì)造成一定的不良影響,由于現(xiàn)目前我國(guó)一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平還相對(duì)比較落后,且企業(yè)自身信用系統(tǒng)構(gòu)建還不夠規(guī)范,企業(yè)應(yīng)收賬款若沒(méi)有得到良好的管理勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)造成不利影響。由此可見(jiàn),企業(yè)必須解決好財(cái)務(wù)管理中企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題,提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,經(jīng)科學(xué)合理地管理手段,能夠一方面很好的應(yīng)用信用機(jī)制擴(kuò)大外資投入,一方面很好的控制企業(yè)應(yīng)收賬款。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款的來(lái)源因素
(一)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)因素
伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)必將日趨白熱化,企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置,會(huì)想盡一切開(kāi)拓市場(chǎng)、擴(kuò)大銷(xiāo)售的方法,賒賬便是其中重要的方法之一。賒賬,即信用銷(xiāo)售,能夠一定程度上促進(jìn)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)。但是另一方面若賒賬信用銷(xiāo)售被過(guò)度的使用,往往導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹,對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成負(fù)面影響,從而造成壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)對(duì)購(gòu)貨方、接受勞務(wù)方等客戶的信用展開(kāi)切實(shí)的評(píng)估,科學(xué)合理地進(jìn)行賒賬,方可降低或者規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
(二)商品屬性因素
商品的各種屬性,包括質(zhì)量、規(guī)格及價(jià)格等,商品質(zhì)量的合格與不合格、商品規(guī)格的齊全與不齊全及商品價(jià)格的昂貴與實(shí)惠等,均會(huì)對(duì)客戶款項(xiàng)支付造成一定程度的影響。部分企業(yè)提供給客戶的商品若存在商品質(zhì)量不合格、商品規(guī)格不齊全或商品價(jià)格昂貴等問(wèn)題,客戶在獲得商品后便會(huì)出現(xiàn)被欺騙的心理,從而造成客戶就企業(yè)應(yīng)收賬款形成延期支付或拒付行為。
(三)商業(yè)信用落后因素
一些企業(yè)商業(yè)信用意識(shí)不足,對(duì)于企業(yè)與客戶雙方在先簽訂的合同不予以重視,不切實(shí)履行與實(shí)現(xiàn)合同規(guī)定相關(guān)條款,不履行職責(zé)的同時(shí)還不對(duì)違約后果進(jìn)行及時(shí)處理,造成客戶拒付企業(yè)應(yīng)收賬款的后果?,F(xiàn)階段,一些企業(yè)就企業(yè)自身的信用管理工作開(kāi)展的不得當(dāng),未經(jīng)對(duì)客戶進(jìn)行信用預(yù)測(cè)工作,便隨意的對(duì)客戶進(jìn)行賒賬,再加上企業(yè)對(duì)追討款項(xiàng)工作不予以足夠重視,最終造成款項(xiàng)無(wú)法收回等原因轉(zhuǎn)變成應(yīng)收賬款。
(四)銷(xiāo)售和收款時(shí)間因素
企業(yè)向客戶銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)以及其他原因后,若客戶出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難情況時(shí),往往會(huì)委托企業(yè)相關(guān)人員準(zhǔn)許放寬支付付賬期限,即進(jìn)行臨時(shí)掛賬方式;還有一些企業(yè)發(fā)放商品后,受資金流與物流脫節(jié)及結(jié)算手段不夠先進(jìn)影響,致使款項(xiàng)結(jié)算時(shí)間一再推后;此外,企業(yè)與客戶相互間的地理距離,銷(xiāo)售結(jié)算所選取的方式以及雙方各自內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞時(shí)效性等因素均可一定程度地形成應(yīng)收賬款。
三、現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中面臨的主要問(wèn)題
(一)企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不完善
現(xiàn)目前,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不完善,企業(yè)財(cái)務(wù)管理期間,嚴(yán)格的法律與責(zé)任約束辦法未得到充分的應(yīng)用,企業(yè)財(cái)務(wù)管理中企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)實(shí)施方案多種多樣,企業(yè)應(yīng)收賬款管理規(guī)模不斷加劇,企業(yè)應(yīng)收賬款管理壓力巨大;不科學(xué)、不合理的企業(yè)應(yīng)收賬款管理框架,難以得到有效解決;企業(yè)成本的重復(fù)性,企業(yè)資金嚴(yán)重肆意浪費(fèi);企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作效率不足。
(二)企業(yè)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模糊
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)伴隨企業(yè)應(yīng)收賬款深入持續(xù)轉(zhuǎn)變,由企業(yè)利潤(rùn)最大化到股東財(cái)富最大化,在到企業(yè)價(jià)值最大化等等,企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不斷向企業(yè)價(jià)值最大化接近,取代了企業(yè)利潤(rùn)最大化及股東財(cái)富最大化等在企業(yè)銷(xiāo)售財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中所占的份額。新會(huì)計(jì)制度推行使得企業(yè)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)生了很大程度轉(zhuǎn)變,同步對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理模式也形成了影響,企業(yè)一方面要對(duì)這些轉(zhuǎn)變、影響做好應(yīng)對(duì)調(diào)整,一方面還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的關(guān)注度,防止企業(yè)資金及現(xiàn)金流管理疏忽。
(三)企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中不受重視
通常企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)情況下,企業(yè)可通過(guò)精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理來(lái)對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行科學(xué)、合理分配。然而在一些企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作期間,卻要涵蓋面十分廣泛,包括企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、流程,一定程度上加大了財(cái)務(wù)管理工作的難度。即在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中,部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理中企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作疏忽應(yīng)對(duì),面對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中存在的問(wèn)題,不予以足夠的重視,導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生潛在風(fēng)險(xiǎn)。
(四)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低
部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)容缺乏足夠的不足,依法理財(cái)意識(shí)淡薄,企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)較低,財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍不穩(wěn)固,大部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員身兼數(shù)職,疲于應(yīng)對(duì),再加上繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作缺位,多種現(xiàn)代化管理方法無(wú)法得到有效推行,企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作停滯于日常信息數(shù)據(jù)處理等內(nèi)容上。
四、企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中的重要性
企業(yè)應(yīng)收賬款屬于一種開(kāi)拓市場(chǎng)、擴(kuò)大銷(xiāo)售的方法,能夠很大程度上提升企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)占有率,也能夠很大程度上加大企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入,但是應(yīng)收賬款的不斷增多也能夠使很多企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)不利甚至經(jīng)營(yíng)倒閉的局面,因此加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中的管理工作是十分有必要的。
(一)促進(jìn)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入提升
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化,企業(yè)若想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得有利位置,采取賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售的方法能夠很好地提升企業(yè)商品的銷(xiāo)量,但同時(shí)賒賬往往會(huì)形成一定數(shù)額的企業(yè)應(yīng)收賬款。伴隨賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售方法持續(xù)應(yīng)用,企業(yè)應(yīng)收賬款會(huì)不斷提升,直接左右著企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入,若企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中得到有效的解決應(yīng)對(duì),就能夠一方面不會(huì)提升企業(yè)自身資金的支出,一方面提升企業(yè)營(yíng)業(yè)收入,因此企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入有著十分重要的影響。
(二)促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速率提升
加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,可積極促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速率提升,從而進(jìn)一步極大地提升企業(yè)資金應(yīng)用作用,促使企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。若企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中得到有效的解決應(yīng)對(duì),別能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)商品生產(chǎn)、商品銷(xiāo)售及商品發(fā)放等流程的順暢進(jìn)行,從而進(jìn)一步地提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速率,有效規(guī)避企業(yè)面臨的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。
(三)促進(jìn)企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,信用銷(xiāo)售方法被廣泛應(yīng)用到各行各業(yè)中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理面對(duì)這一士,財(cái)務(wù)管理中企業(yè)應(yīng)收賬款根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際應(yīng)用得到了明顯的收益。將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息搭建的局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)對(duì)接,采用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),構(gòu)建出一體化的信息管理系統(tǒng),來(lái)實(shí)行全面的財(cái)務(wù)管理信息化,規(guī)避潛在信用風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型。
(四)促進(jìn)企業(yè)成本效益提升
企業(yè)應(yīng)收賬款與企業(yè)成本管理存在著莫大的關(guān)聯(lián),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,能夠有效的減少企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的成本投入,極大地促進(jìn)企業(yè)成本效益提升。若企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中得到有效的解決應(yīng)對(duì),別能夠縮減由于應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題而另外提升的相關(guān)開(kāi)銷(xiāo)成本,極大地縮減企業(yè)成本投入,獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。
五、企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)施策略
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)中的重要內(nèi)容,企業(yè)平穩(wěn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展必須要得到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有利支持。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容發(fā)生了一定程度的變化,企業(yè)管理必須合理利用新會(huì)計(jì)制度,對(duì)財(cái)務(wù)管理中企業(yè)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行開(kāi)拓創(chuàng)新,有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的作用,提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理能力。
(一)明確企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中重要性
財(cái)務(wù)部門(mén)是每個(gè)企業(yè)發(fā)展的有效綜合憑證,企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者一定要明確企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中重要性,充分利用財(cái)務(wù)部門(mén)職能作用。明確企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中重要性,企業(yè)要將我國(guó)現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行有效的結(jié)合、應(yīng)用,將財(cái)務(wù)管理中的原始憑證數(shù)據(jù)實(shí)施到企業(yè)的戰(zhàn)略決策之中,對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款中所遇到的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)糾正與解決,企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中要明確一定要認(rèn)識(shí)到,企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中重要性不容小覷。
(二)完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度
開(kāi)展企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)可分成多種不同的因素,企業(yè)在對(duì)客戶使用信用銷(xiāo)售方法之前,企業(yè)應(yīng)當(dāng)就客戶財(cái)務(wù)因素、非財(cái)務(wù)因素展開(kāi)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè),企業(yè)進(jìn)行客戶財(cái)務(wù)因素風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè),將客戶財(cái)務(wù)能力、資金循環(huán)周期等內(nèi)容作為分析重點(diǎn),值得注意的是使用信用銷(xiāo)售方法時(shí)不應(yīng)當(dāng)過(guò)度的看重財(cái)務(wù)因素分析以獲得表層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,還應(yīng)當(dāng)同樣重視對(duì)客戶非財(cái)務(wù)因素方面的預(yù)測(cè),認(rèn)識(shí)到守信客戶財(cái)務(wù)因素與非財(cái)務(wù)因素是相補(bǔ)充、相印證的;開(kāi)展企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)審查。開(kāi)展企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)審查,提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制的重視程度,企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)管理規(guī)定,就客戶信用等級(jí)展開(kāi)評(píng)定,就授信客戶相關(guān)審定要點(diǎn)展開(kāi)綜合考量;開(kāi)展企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理屬于一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,企業(yè)開(kāi)展應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理,切忌過(guò)于形式化,應(yīng)當(dāng)就長(zhǎng)期、細(xì)節(jié)、公開(kāi)及客戶關(guān)系等內(nèi)容出發(fā),開(kāi)展全面、系統(tǒng)的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。
(三)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)構(gòu)建獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門(mén),作用于全面統(tǒng)一管理用戶信用等級(jí),迅速核對(duì)預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)等,核算銷(xiāo)售費(fèi)用、梳理欠款等會(huì)計(jì)工作,同時(shí)與企業(yè)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行融洽的關(guān)系調(diào)節(jié),作用于一并分析、開(kāi)拓市場(chǎng)與用戶構(gòu)建長(zhǎng)時(shí)間的合作伙伴關(guān)系。企業(yè)還可結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)法律法規(guī),構(gòu)建完善“款項(xiàng)專(zhuān)用管理制度”、“銷(xiāo)售財(cái)務(wù)人員工作職責(zé)考核標(biāo)準(zhǔn)”等企業(yè)內(nèi)容考核制度,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利展開(kāi)。
(四)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)
企業(yè)要做好財(cái)務(wù)管理中對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作,就務(wù)必要不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì),現(xiàn)階段企業(yè)雖然實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的一體化,但是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)仍舊需要人工進(jìn)行控制調(diào)節(jié),財(cái)務(wù)管理工作中每一個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有財(cái)務(wù)管理人員的扶持都無(wú)法正常進(jìn)行。企業(yè)要熟悉了解財(cái)務(wù)管理人員在經(jīng)濟(jì)知識(shí)條件下的個(gè)性特征,構(gòu)建出一個(gè)靈活多變、內(nèi)容充實(shí)的培訓(xùn)信息系統(tǒng),有針對(duì)性的對(duì)財(cái)務(wù)管理人員制定高效的培訓(xùn)計(jì)劃及培訓(xùn)目標(biāo),構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呐嘤?xùn)決策機(jī)制,明確要開(kāi)展的培訓(xùn)不同類(lèi)型,實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行有效培訓(xùn)的目的。
六、結(jié)束語(yǔ)
總而言之,相較于現(xiàn)金,企業(yè)應(yīng)收賬款有著流動(dòng)性不足、高風(fēng)險(xiǎn)以及高成本的特征,企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中若未能夠得到有效的解決應(yīng)對(duì),將會(huì)很大程度地對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成限制,引發(fā)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī),某種意義上而言任何一筆企業(yè)應(yīng)收賬款均有著潛在的風(fēng)險(xiǎn),因此,在現(xiàn)如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革全面深入的市場(chǎng)背景下,強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中的管理對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的作用。
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關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款管理 財(cái)務(wù)工作 對(duì)策
企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式進(jìn)行商品交易時(shí),既能促成交易,又能提高企業(yè)的市場(chǎng)占有份額,但同時(shí)也帶來(lái)了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),甚至?xí)绊懼髽I(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此企業(yè)要不斷研究探索,尋找出方法和策略,來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的管理。
一、企業(yè)的應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷(xiāo)售商品或勞務(wù)時(shí),通過(guò)信用的方式進(jìn)而產(chǎn)生的債權(quán)性資產(chǎn),是企業(yè)流動(dòng)資金的一種形式。在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)收賬款管理,就是通過(guò)制定出相關(guān)的信用政策,通過(guò)科學(xué)的管理和使用應(yīng)收賬款,從而降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。
在分析應(yīng)收賬款時(shí),還要詳細(xì)了解賬齡的情況。企業(yè)在進(jìn)行交易時(shí),應(yīng)收賬款從形成到結(jié)束的這段期間就是賬齡。一般賬齡都規(guī)定在一年以內(nèi),兩年雖然已經(jīng)逾期,但也沒(méi)超出信用期限范圍以外;而當(dāng)應(yīng)收賬款在兩到三年之間未收回時(shí),就表明應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性較大;如果賬齡超過(guò)三年或以上,那賬款就基本上難以收回了。企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要取決于交易對(duì)方的信用情況,因此在交易時(shí)還要詳細(xì)了解對(duì)方的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及債務(wù)償還能力等。
二、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題
(一)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高
部分企業(yè)在開(kāi)辟新市場(chǎng)時(shí),為了擴(kuò)大銷(xiāo)量,在沒(méi)有對(duì)購(gòu)買(mǎi)方的信譽(yù)度及資產(chǎn)深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上,就采取了賒銷(xiāo)的方式來(lái)完成交易。若在簽訂合同時(shí)沒(méi)有明確的還款協(xié)議,那么就很容易發(fā)生壞賬、死賬的情況。賒銷(xiāo)這種方式雖然提高了企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)量,但卻在短期內(nèi)難以回籠資金,不利于企業(yè)的發(fā)展。
(二)逾期賬款數(shù)目巨大
很多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理很不到位,當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)收賬款時(shí),并沒(méi)有對(duì)其做任何的處理,只是記在賬目上,直到將近逾期時(shí)才開(kāi)始催款。這樣長(zhǎng)此以往會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款越來(lái)越多,容易丟失對(duì)賬證據(jù),造成回收賬款的困難。雖然有的企業(yè)制定出一些相關(guān)制度來(lái)管理應(yīng)收賬款,但大多流于形式,真正實(shí)施的少之又少。
三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的必要性
應(yīng)收賬款作為企業(yè)的虛置資金,從本質(zhì)上說(shuō)是為客戶提供的一種無(wú)償貸款,但其存在的風(fēng)險(xiǎn)性顯而易見(jiàn)。如果僅從賬面上來(lái)看,應(yīng)收賬款的存在確實(shí)是增加了企業(yè)的利潤(rùn),但企業(yè)實(shí)際能夠利用的資金卻沒(méi)有增加,甚至能夠?qū)е缕髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)危機(jī)。在回收賬款時(shí),逾期不還的現(xiàn)象也經(jīng)常發(fā)生,從而容易發(fā)生壞賬。如果應(yīng)收賬款管理不力,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的利益損失,從而影響企業(yè)發(fā)展。
四、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
(一)國(guó)家加強(qiáng)立法
國(guó)家要制定相應(yīng)的法律,來(lái)處罰長(zhǎng)期拖欠賬款的單位或個(gè)人,進(jìn)而保護(hù)合法企業(yè)的利益。同時(shí)要加大懲治處罰力度,以儆效尤。我國(guó)雖然有關(guān)于債權(quán)方面的法律,但缺少對(duì)應(yīng)收賬款的明確規(guī)定。規(guī)模較小的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中,如果出現(xiàn)債務(wù)人不能及時(shí)償還的情況時(shí),企業(yè)就會(huì)由于缺少流動(dòng)資金,不能繼續(xù)發(fā)展,逼不得已就只能破產(chǎn)。所以國(guó)家需要出臺(tái)法律來(lái)約束債務(wù)關(guān)系,并且在債務(wù)人長(zhǎng)期拖欠債款時(shí),債權(quán)人有相應(yīng)的法律依據(jù)來(lái)催回債款,進(jìn)而維護(hù)自身的利益。
(二)企業(yè)制定相應(yīng)的方案
在形成應(yīng)收賬款之前,一定要先詳細(xì)了解對(duì)方的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和信用記錄,根據(jù)雙方的實(shí)際情況制定具體的實(shí)施方案,對(duì)不滿足條件的購(gòu)買(mǎi)方嚴(yán)禁對(duì)進(jìn)行其賒銷(xiāo),進(jìn)而從根本上減少了應(yīng)收賬款的形成。企業(yè)的管理層要正視應(yīng)收賬款問(wèn)題,加強(qiáng)對(duì)賬款的管理,以便企業(yè)能夠及時(shí)回籠資金。在這個(gè)過(guò)程中,需要做到以下幾點(diǎn):
首先,加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部的管理,使兩者的權(quán)力職能分離;其次在進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí),企業(yè)內(nèi)部要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的資格審核,只有在符合標(biāo)準(zhǔn)的情況下,才可進(jìn)行賒銷(xiāo);最后企業(yè)要明確規(guī)定賒銷(xiāo)員的賒銷(xiāo)權(quán)力,其中包括每次賒銷(xiāo)額和年度賒銷(xiāo)額的上限、收回賬款的期限等,同時(shí)還要將收回賬款的數(shù)目與賒銷(xiāo)員的績(jī)效工資直接掛鉤,從而激勵(lì)員工的工作積極性。
(三)建立用戶信用評(píng)價(jià)制度
企業(yè)要對(duì)客戶的經(jīng)濟(jì)狀況、銀行信譽(yù)、債務(wù)償還能力及擔(dān)保方等進(jìn)行分析,并劃分出具體的信用等級(jí),在賒銷(xiāo)時(shí)根據(jù)其等級(jí)程度來(lái)確定是否可以賒銷(xiāo)及賒銷(xiāo)額度。在實(shí)際交易中,企業(yè)可通過(guò)各種手段來(lái)查閱客戶的歷史賒賬記錄,進(jìn)而可以判斷其是否有及時(shí)償還債務(wù)的習(xí)慣。在評(píng)價(jià)客戶的還款能力時(shí),主要檢查其速動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)速度及擁有速動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及比例情況是否合理。比例合理,償還債務(wù)能力越強(qiáng),就不容易發(fā)生壞賬的情況,反之風(fēng)險(xiǎn)就大。在賒銷(xiāo)時(shí),將上述的影響因素全部加以分析評(píng)估,挑選出符合要求的客戶。
五、結(jié)語(yǔ)
賬款的回收關(guān)系到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)利用情況,甚至影響企業(yè)的發(fā)展。所以,一定要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)收賬款工作,國(guó)家要制定法律加以約束,企業(yè)內(nèi)部要提高重視程度,同時(shí)嚴(yán)格審核客戶的信用等級(jí),加快應(yīng)收賬款的回收及資金周轉(zhuǎn)速度,從而不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
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企業(yè)應(yīng)該對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行科學(xué)分析,包括經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境,區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展,產(chǎn)業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)狀況,客觀評(píng)價(jià)自己的實(shí)力,建立適合的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。
1.提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力
產(chǎn)品是一個(gè)企業(yè)的靈魂,只有產(chǎn)品質(zhì)量得到消費(fèi)者的認(rèn)可,能夠滿足廣大消費(fèi)者滿意度占據(jù)優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng),寬松的信貸政策就不能解決根本問(wèn)題。因此,企業(yè)必須加快技術(shù)創(chuàng)新步伐,生產(chǎn)銷(xiāo)售,高科技含量的產(chǎn)品,提供差異化的產(chǎn)品,及時(shí)調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略,提高產(chǎn)品質(zhì)量,增強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力,從基本控制應(yīng)收賬款。
2.建立正確的贏利觀念
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的產(chǎn)品開(kāi)發(fā),隨著市場(chǎng)的發(fā)展和條件,制定適當(dāng)?shù)哪J健V挥性谶@一前提下,企業(yè)要建立自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),走差異化的道路,將銷(xiāo)售的信用業(yè)務(wù)穩(wěn)定在安全水平。同時(shí),秉承“無(wú)現(xiàn)金流不盈不收”的原則,拒絕只重視銷(xiāo)售數(shù)字增長(zhǎng)的不取經(jīng)營(yíng)理念,為企業(yè)成長(zhǎng)和發(fā)展可以進(jìn)人良性增長(zhǎng)模式。.
二、進(jìn)行科學(xué)的賬齡分析
企業(yè)應(yīng)科學(xué)分析應(yīng)收賬款老化,加上客戶信用調(diào)査,及時(shí)調(diào)整企業(yè)的信貸政策。老化的分析是根據(jù)客戶的時(shí)間債務(wù),和應(yīng)收賬款的數(shù)量分析應(yīng)該恢復(fù)的可能性。具體是多少應(yīng)該應(yīng)收賬款信用期內(nèi),應(yīng)該多少應(yīng)收賬款在信用期間,所有逾期應(yīng)收帳款應(yīng)納人帳齡分析表,這樣你就可以清楚關(guān)于應(yīng)收帳款的重要信息,并結(jié)合調(diào)查的客戶信息、相應(yīng)的業(yè)務(wù)調(diào)整信貸政策,努力提高應(yīng)收賬款回收率。
三、建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度
在經(jīng)濟(jì)全球化的今天,支付方式巳成為一種新的競(jìng)爭(zhēng)手段。但在我國(guó),這種方式還不夠成熟,相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)和完整的系統(tǒng)還不夠。因此,應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度應(yīng)以有效控制企業(yè)的應(yīng)收賬款,減少壞賬,增加重中之重的資金周轉(zhuǎn)。
1.建立客戶信用評(píng)價(jià)制度
全面分析和綜合評(píng)價(jià)客戶的商業(yè)信譽(yù)、償債能力、財(cái)務(wù)狀況、信用狀況、安全等。給信貸達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。在特定的應(yīng)用程序,可以參考客戶歷史記錄,檢查是否及時(shí)、全額支付的賬戶’是否有一個(gè)好習(xí)慣的支付債務(wù)。同時(shí),了解客戶和其他企業(yè)之間的關(guān)系。評(píng)估客戶的償付能力,主要是檢查客戶的實(shí)際資產(chǎn)和質(zhì)量。因?yàn)樗賱?dòng)資產(chǎn)很快意識(shí)到,客戶的速動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量和速度的比例更加合理,信貸形勢(shì)好,償債能力強(qiáng),減少壞賬的可能性。也可以根據(jù)客戶提供的資產(chǎn)負(fù)債表理解客戶資本的基本情況,大客戶的資金,償還能力越強(qiáng),壞賬的可能性越小。為客戶提供擔(dān)保,公司應(yīng)當(dāng)要求給信貸抵押貸款手續(xù)時(shí)。如果有爭(zhēng)議客戶的信用卡或缺乏了解,有效的方法是需要提供抵押品。上述因素包括在信貸申請(qǐng)表,綜合評(píng)價(jià),以滿足需求的信貸。
2.制定一套可行的收款策略
賬戶到期時(shí),企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況,自己收集的策略制定出一套切實(shí)可行的和適當(dāng)?shù)模缦旅娴氖占呗?在一個(gè)相對(duì)較短的時(shí)間通過(guò)電話、傳真等方式提醒對(duì)方;在一定的時(shí)間限制,對(duì)方仍無(wú)意還款,應(yīng)嚴(yán)厲催促對(duì)方;如果在一定時(shí)期內(nèi)沒(méi)有回到我們必須派人上門(mén)收取。訴訟費(fèi)用超過(guò)應(yīng)收賬款金額;拍賣(mài)客戶抵押品來(lái)抵消應(yīng)收賬款;即使成功,應(yīng)收賬款回收的可能性很小,靈活的加工企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況,以及對(duì)企業(yè)的利益,并保持與客戶的良好關(guān)系盡可能多。客戶違約的原因,一是蓄意違約,2是無(wú)法償還。對(duì)于前者如果拖欠金額較大,權(quán)衡得失,是可行的,可以用法律武器維護(hù)公司利益;價(jià)款的金額不大,而訴訟成本是昂貴的,它只能是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)的欠款或收集公司收取發(fā)送。對(duì)于無(wú)法償還的客戶,應(yīng)根據(jù)具體情況處理。如果客戶暫時(shí)困難,企業(yè)應(yīng)盡力幫助客戶生存,如修改信用條件,延長(zhǎng)付款期限,把債務(wù)轉(zhuǎn)化為股權(quán)等;如果客戶是瀕臨破產(chǎn),再試一次也沒(méi)有幫助,應(yīng)向法院申請(qǐng),以獲得一些破產(chǎn)清算清算。制定一套可行的、適合自己的收集策略,對(duì)企業(yè)收回應(yīng)收賬款有很大幫助。
3.完善對(duì)賬制度
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)師定期和買(mǎi)方檢査應(yīng)收賬款回收的基本情況,結(jié)束后的買(mǎi)賣(mài)雙方和解和解列表中密封單位簽署及蓋章確認(rèn)。一方面防止操作員和債務(wù)的惡意串通,故意違約支付公司的損失。另一方面,債務(wù)確認(rèn)應(yīng)收賬款的數(shù)量,但基本要求也通過(guò)法律途徑尋求債權(quán)人保護(hù)。
4.完善員工管理和內(nèi)部激勵(lì)制度
資金鏈的穩(wěn)定的業(yè)務(wù),是確??沙掷m(xù)發(fā)展的重要途徑,是公司的應(yīng)收賬款管理的重要目標(biāo)。介紹了企業(yè)人力資源管理理念,通過(guò)人力資源管理的理念,優(yōu)化了應(yīng)收賬款管理流程,合理的招聘人員招聘,建立相應(yīng)的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制,才能保持資金鏈的清晰的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。
目前,大多數(shù)企業(yè)只有通過(guò)銷(xiāo)售應(yīng)收賬款管理’管理的裁判員和運(yùn)動(dòng)員在一個(gè)部門(mén),既不科學(xué)有許多缺點(diǎn)。因'此,按照權(quán)力與責(zé)任相統(tǒng)一的原則,建立獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理是一種比較先進(jìn)的管理模式。從財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部和人力資源管理相關(guān)的管理信息,用人力、物力、財(cái)力的支持,更好地管理應(yīng)收賬款。并通過(guò)設(shè)立不相不相分離、會(huì)計(jì)人員和經(jīng)濟(jì)交易和經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的審批人員,負(fù)責(zé)人的責(zé)任和權(quán)限的人,財(cái)產(chǎn),明確和分離,以便可以形成的制衡狀態(tài)。
財(cái)政部金融安全工作,并及時(shí)反饋到復(fù)蘇的應(yīng)收賬款賬戶;銷(xiāo)售部門(mén)科學(xué)和做好相關(guān)信息的備案和應(yīng)收賬款會(huì)理部門(mén)提供動(dòng)態(tài)信息,人力資源管理部門(mén)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注不同部門(mén)之間的職責(zé)明確,人員的合理部署,有效滿足人員需求的應(yīng)收賬款管理部門(mén)。
當(dāng)然,內(nèi)部激勵(lì)制度也應(yīng)該改變了建立應(yīng)收賬款管理部門(mén)。可以應(yīng)收賬款回收情況作為銷(xiāo)售人員績(jī)效考核的指標(biāo),應(yīng)收賬款回收期,報(bào)銷(xiāo)金額被劃分為一個(gè)多元化的評(píng)價(jià)水平,每個(gè)級(jí)別對(duì)應(yīng)不同的激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)收賬款管理月度統(tǒng)計(jì)量,投資回收期,職員獎(jiǎng)懲的依據(jù)。也鼓勵(lì)他們加強(qiáng)收集過(guò)期賬戶,并根據(jù)壞賬和大小,恢復(fù)可能性要求銷(xiāo)售人員承擔(dān)相應(yīng)的損失,從而在一定程度上抑制了推銷(xiāo)員通過(guò)擴(kuò)大銷(xiāo)售獲得從一筆錢(qián)中扣除一定比例的收人,和盲目信貸的可能性。
5.建立壞賬準(zhǔn)備金制度
無(wú)論企業(yè)如何采取嚴(yán)格的信貸政策,只要有一個(gè)商業(yè)信用的行為,損失的壞賬是不可避免的。因此,企業(yè)應(yīng)遵循穩(wěn)健性原則,事先估計(jì)壞賬損失的可能性,并作相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款。因?yàn)橛凶銐虻淖C據(jù)表明,公司不撤銷(xiāo)或收回應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)不大,應(yīng)該取消驗(yàn)證后及時(shí)。對(duì)于巳取消的應(yīng)收賬款核銷(xiāo),企業(yè)登記備案的備忘錄中,一旦客戶有償債能力,企業(yè)要積極恢復(fù)。
6.建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系
為了做到日常監(jiān)測(cè)和分析應(yīng)收賬款,企業(yè)必須建立一套和應(yīng)收賬款是高度相關(guān)的,和企業(yè)用戶可操作的響應(yīng)一個(gè)指標(biāo)體系應(yīng)該應(yīng)收分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。這是有利于企業(yè)應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和分析,為了減少應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)可能帶來(lái)的損失。
四、重視內(nèi)部控制的約束職能
企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效益直接影響企業(yè)的發(fā)展,而應(yīng)收賬款是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞的重要指標(biāo),因此,對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制質(zhì)量影響的重要性。在建立完善的內(nèi)部控制制度,以更好地管理應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)注重制約的內(nèi)部控制功能:
1.注重合同管理
信貸開(kāi)始時(shí)應(yīng)該注意合同的簽訂,并在管理過(guò)程中不斷組織和查詢,可以及時(shí)跟蹤并實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款來(lái)檢査和監(jiān)督功能。
2.建立暢通的溝通渠道
開(kāi)放溝通渠道高管、各部門(mén)之間的信息流動(dòng)的溝通可以在促進(jìn)發(fā)揮重要作用,并確保及時(shí)、完整和透明的信息傳遞和促進(jìn)應(yīng)iBc賬款的監(jiān)控和預(yù)警。
3.建立獨(dú)立稽核強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度
內(nèi)部環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制的重要組成部分,監(jiān)督、反饋和糾正的功能,可以幫助企業(yè)找出經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的何題,以提高應(yīng)收賬款的回收率。
五、結(jié)語(yǔ)
[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。因此,應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的實(shí)現(xiàn)密切相關(guān)。企業(yè)在確認(rèn)收入的同時(shí),通常會(huì)因?yàn)橘d銷(xiāo)的存在確認(rèn)應(yīng)收賬款。
應(yīng)收賬款是由于企業(yè)賒銷(xiāo)而形成的。賒銷(xiāo)雖然能擴(kuò)大銷(xiāo)售量,給企業(yè)帶來(lái)更多的利潤(rùn),但同時(shí)也存在著一部分貨款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,甚至可以說(shuō)應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。有數(shù)據(jù)顯示,目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右,而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的60%以上是應(yīng)收賬款。這也相對(duì)給企業(yè)埋下了較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患,這就要求我們企業(yè)管理者不斷的找出企業(yè)在應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn),然后再結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況,建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,從源頭上化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)已是刻不容緩。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
1、缺乏專(zhuān)業(yè)的客戶資信狀況分析與評(píng)估
企業(yè)想要從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬,就必須加強(qiáng)對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的分析、評(píng)估與及時(shí)的更新。目前許多企業(yè)只看到賬面上的高利潤(rùn),為了擴(kuò)大銷(xiāo)售,占有更大的市場(chǎng),便盲目的采用賒銷(xiāo)方式爭(zhēng)取客戶,而事先并未對(duì)客戶的資信做深入的調(diào)查和研究,這也就致使企業(yè)不能針對(duì)不同的往來(lái)客戶去制定不同的信用政策,最終使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng),資金占用數(shù)額增大,壞賬損失發(fā)生的概率增大,從而增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2、企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)不規(guī)范
許多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)機(jī)構(gòu),而是由銷(xiāo)售部門(mén)或財(cái)務(wù)部門(mén)兼管。但是,銷(xiāo)售部門(mén)往往只注重銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的最大化,而財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于客戶的交易情況和交易的背景往往一無(wú)所知或一知半解根本沒(méi)法做出正確的判斷,所以這兩種模式的弊端是顯而易見(jiàn)的。因此企業(yè)也就根本無(wú)法用科學(xué)有效的方法來(lái)管理企業(yè)的應(yīng)收賬款,致使企業(yè)資金管理漏洞不斷擴(kuò)大,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,嚴(yán)重影響領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策。
3、企業(yè)內(nèi)部管理薄弱
首先,一些企業(yè)的管理者不懂財(cái)務(wù),也就造成財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、管理方法落后,基本上沒(méi)有健全的應(yīng)收賬款管理制度,或者是有章不循,造成應(yīng)收賬款賬目不清,使企業(yè)利益得不到法律的保護(hù)。其次,許多企業(yè)的考核機(jī)制制訂的不完善,大部分企業(yè)在業(yè)績(jī)考核中只注重銷(xiāo)售額,而未將應(yīng)收賬款的回?cái)n率納入考核體系。一些銷(xiāo)售人員為了超額完成任務(wù),往往采取賒銷(xiāo)、回扣等手段強(qiáng)銷(xiāo)商品,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。最后,在實(shí)際工作中,因?yàn)樨?cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)缺乏溝通,不能及時(shí)核對(duì)賬目。銷(xiāo)售部門(mén)只注重銷(xiāo)售,把欠款直接推給財(cái)務(wù)部門(mén),而財(cái)務(wù)部門(mén)只管記賬,不主動(dòng)向銷(xiāo)售部門(mén)提供購(gòu)貨單位的欠款情況,這就造成了對(duì)清欠工作扯皮、推諉現(xiàn)象,致使一些應(yīng)收賬款老齡化。
二、完善企業(yè)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
1、制定合理的信用政策
信用政策也稱之為賒銷(xiāo)政策,就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和客戶的不同信譽(yù)情況制定企業(yè)的信用政策,以避免賒銷(xiāo)的盲目性,這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要任務(wù)。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)客戶的歷史交易資料的分析(包括成交總額、銷(xiāo)售折扣率、貨款回?cái)n率、呆帳率)以及客戶的規(guī)模、市場(chǎng)認(rèn)知度等方面對(duì)客戶進(jìn)行分析,對(duì)客戶的品質(zhì)、支付貨款的能力、財(cái)務(wù)狀況等信用狀況進(jìn)行客觀公正的評(píng)估分析,以此為基礎(chǔ)判斷客戶的資信等級(jí),對(duì)不同的客戶給予不同的信用額度和信用期限。對(duì)資信狀況較差的企業(yè),信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從嚴(yán),建立最高信用限額,超過(guò)信用限額的業(yè)務(wù),營(yíng)銷(xiāo)員必須以個(gè)人財(cái)產(chǎn)作擔(dān)保才能操作。這樣能有效地防止由于過(guò)度賒銷(xiāo)導(dǎo)致超過(guò)客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。
2、嚴(yán)格應(yīng)收款審批流程
企業(yè)所有的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)有相關(guān)部門(mén)、相關(guān)人員進(jìn)行逐級(jí)審批。賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限,所有人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批,超越權(quán)限額的,必須請(qǐng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)。金額特別巨大的,需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時(shí)應(yīng)落實(shí)擔(dān)保責(zé)任制,各經(jīng)辦人員應(yīng)負(fù)起擔(dān)保自己欠款業(yè)務(wù)回?cái)n的責(zé)任,要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督,直到收回資金為止。
3、根據(jù)企業(yè)實(shí)際,完善應(yīng)收款管理制度
制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)帳制度,每隔半年就必須同客戶對(duì)一次帳。避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大,對(duì)帳之后要形成具有法律效應(yīng)的對(duì)帳單,妥善保管。對(duì)帳工作由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé),營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)相關(guān)人員配合。
建立應(yīng)收款責(zé)任到部門(mén)、到人的預(yù)警、報(bào)警制度,建立臺(tái)帳專(zhuān)人管理,定期督促營(yíng)銷(xiāo)員和責(zé)任主管,如客戶到期不能付款,應(yīng)提醒銷(xiāo)售人員按時(shí)上門(mén)收款,或電話催收;即使是過(guò)期一天,也應(yīng)馬上追收,不應(yīng)有等待的心理。
4、各部門(mén)聯(lián)動(dòng),科學(xué)控制應(yīng)收賬款
首先,提高企業(yè)管理者財(cái)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)和相應(yīng)的法律知識(shí)的學(xué)習(xí)并嚴(yán)格遵守。其次,實(shí)行貨款回籠業(yè)績(jī)考核,明確清收責(zé)任。明確劃定銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任,要求對(duì)客戶拖欠款項(xiàng)的原因進(jìn)行分析,并收集資料以證明其真實(shí)性。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表,以便于決策層和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀,有針對(duì)性地制定欠款催繳政策。
5、制訂相應(yīng)的銷(xiāo)售激勵(lì)政策
將應(yīng)收帳款的日常管理納入對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員考核的項(xiàng)目之中,即薪資不僅要和銷(xiāo)售、回款業(yè)績(jī)掛鉤,也要和應(yīng)收帳款的日常管理聯(lián)系在一起,制訂日常的客戶信息提供、關(guān)系維護(hù)、款項(xiàng)催收、使應(yīng)收帳款處在受控、安全的范圍之內(nèi)。營(yíng)銷(xiāo)中心在每次營(yíng)銷(xiāo)會(huì)議中必須通報(bào)各營(yíng)銷(xiāo)員的收款情況,并每月進(jìn)行排名;制訂相應(yīng)的銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)政策,鼓勵(lì)客戶采取現(xiàn)款現(xiàn)貨的方式結(jié)算,可考慮適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣讓利給客戶或營(yíng)銷(xiāo)人員,充分調(diào)動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)人員收款的積極性。
參考文獻(xiàn):
[1]金花玉,胡文楠. 我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究.中國(guó)外資,2008;11
關(guān)鍵詞:物資企業(yè);財(cái)務(wù)管理;對(duì)策
財(cái)務(wù)管理在物資企業(yè)日常生產(chǎn)管理中扮演著越來(lái)越重要的角色,作為日常管理的重要組成部分,越來(lái)越廣泛地滲透到物資企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),對(duì)保障企業(yè)的順利健康發(fā)展具有十分重要的地位,是企業(yè)建立和完善現(xiàn)代化管理模式的重要內(nèi)容。伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,物資企業(yè)要樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,以此實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支,提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率,進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。
一、物資企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題
物資企業(yè)要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、科學(xué)化管理,就要重視財(cái)務(wù)管理在日常管理運(yùn)營(yíng)中的重要作用和地位,當(dāng)前越來(lái)越多的物資企業(yè)提高了財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)程度,在較多方面對(duì)財(cái)務(wù)管理工作作了有效提升和科學(xué)化管理。作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象主要是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出,管理的核心是收入管理和成本管理。物資企業(yè)財(cái)務(wù)管理是基于對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)方針、管理職責(zé)、戰(zhàn)略目標(biāo)等進(jìn)行科學(xué)合理的分析和定位,確定企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的管理目標(biāo),并在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中落實(shí)其管理職能。
但是不可否認(rèn)的是,物資企業(yè)在日常的財(cái)務(wù)管理工作中也存在著不少的問(wèn)題,制約著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和管理效率,不利于企業(yè)的順利健康有序發(fā)展。
對(duì)于財(cái)務(wù)管理專(zhuān)門(mén)崗位,許多物資企業(yè)根本不設(shè)置,遇到迫不得已的時(shí)候,從會(huì)計(jì)崗位或出納崗臨時(shí)抽調(diào)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作,業(yè)務(wù)上不了解,機(jī)構(gòu)不健全,導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施。不少的物資企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)管理只是走形式,根本無(wú)任何作用。正是由于企業(yè)管理人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視,財(cái)務(wù)管理難以發(fā)揮其應(yīng)有的管理職能,導(dǎo)致管理層在做決策時(shí)常會(huì)出現(xiàn)偏差。
物資企業(yè)債務(wù)關(guān)系復(fù)雜,常常會(huì)形成三角債。由于三角債的存在影響到應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。我國(guó)物資企業(yè)大都產(chǎn)品和業(yè)務(wù)多元化,往往會(huì)不斷擴(kuò)展自身的經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)領(lǐng)域,因此,各個(gè)業(yè)務(wù)之間形成復(fù)雜的關(guān)聯(lián)關(guān)系,常會(huì)形成大量的三角債務(wù)。甚至有的物資企業(yè)將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展延伸到了物流、信息咨詢、人才勞務(wù)、投資等,這樣就給企業(yè)造成了多個(gè)身份,在日常業(yè)務(wù)中往往同時(shí)涵蓋了多個(gè)方面的業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此在這種情況下,相關(guān)企業(yè)之間互相拖欠應(yīng)收賬款,債務(wù)關(guān)系難以理清,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款難以及時(shí)收回,影響企業(yè)發(fā)展運(yùn)行。對(duì)于物資企業(yè)來(lái)講,在日常會(huì)計(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)應(yīng)收賬款是很普遍的現(xiàn)象。長(zhǎng)時(shí)間、大金額的應(yīng)收賬款不僅嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和健康發(fā)展,也會(huì)形成較大的資金風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)留下巨大隱患。物資企業(yè)要維護(hù)自身企業(yè)的資金安全,保證企業(yè)應(yīng)收賬款債務(wù)權(quán)益的可靠性,就需要切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,將應(yīng)收賬款的資金風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
不少物資企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作缺乏監(jiān)督控制,難以做到對(duì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)時(shí)監(jiān)管,不能有效地全方位監(jiān)管財(cái)務(wù)管理工作,又沒(méi)有有效地內(nèi)部監(jiān)督,領(lǐng)導(dǎo)層難以及時(shí)準(zhǔn)確把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管工作比較薄弱。而且常常會(huì)出現(xiàn)資金的流動(dòng)和資金的管理監(jiān)控不能齊頭并進(jìn)的狀況,財(cái)務(wù)管理監(jiān)管不到位。
二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的建議措施
通過(guò)上文可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理在物資企業(yè)管理工作中的重要地位,因此要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理、提升物資企業(yè)的管理科學(xué)化水平,就必須有針對(duì)性地采取相應(yīng)措施,以此解決財(cái)務(wù)管理中常出現(xiàn)的問(wèn)題,保證財(cái)務(wù)管理作用的有效發(fā)揮。
物資企業(yè)要完善強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度,企業(yè)要制定相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度,嚴(yán)格強(qiáng)化制度的落實(shí),提升制度的效力,重視制度的執(zhí)行,明確責(zé)任,層層負(fù)責(zé),提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平??茖W(xué)制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。要界定清楚基本支出與項(xiàng)目支出,財(cái)務(wù)管理工作要注重公平和效率。物資企業(yè)要認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的重要性,根據(jù)財(cái)務(wù)管理的要求設(shè)立相應(yīng)的管理崗位,以此進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和控制。
物資企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,提高企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)管理水平,提高企業(yè)有限資金的使用效益和使用效率具有重要意義。同時(shí)切實(shí)提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理,有助于降低企業(yè)的壞賬損失,規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn),也有助于提高資金周轉(zhuǎn)率,強(qiáng)化企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力和盈利水平,保障股東權(quán)益。物流企業(yè)賬面上存在應(yīng)收賬款是普遍現(xiàn)象,而且由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響,企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在一定的難度,給企業(yè)帶來(lái)了潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。物資企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合當(dāng)前應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀,不斷創(chuàng)新改良應(yīng)收賬款管理,強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)監(jiān)管,以此加強(qiáng)企業(yè)資金的使用效率,提高資金周轉(zhuǎn)率,降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn),保障物資企業(yè)正常的資金流動(dòng)需求。
物資企業(yè)還應(yīng)積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)審計(jì),明確戰(zhàn)略目標(biāo),保障財(cái)務(wù)管理的合理和準(zhǔn)確。重點(diǎn)加強(qiáng)支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的審計(jì)力度,逐步增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的透明度;有效杜絕財(cái)務(wù)資金使用過(guò)程中的不合理現(xiàn)象。要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制水平,必須重視內(nèi)部審計(jì)在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)管理,可以確保企業(yè)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性,并督促企業(yè)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度高效規(guī)范的開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。
總之,財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代物流企業(yè)管理中具有重要的地位,只有強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作,才能有效應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境,規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的沖擊和影響。物資企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合自身企業(yè)及行業(yè)特點(diǎn),完善財(cái)務(wù)管理制度,提升財(cái)務(wù)管理水平,促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。(作者單位:山東省物資集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)處)
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:公路施工企業(yè);應(yīng)收賬款;管理與控制
一般來(lái)說(shuō),施工單位的應(yīng)收賬款管理存在比較高的復(fù)雜性,且拖欠時(shí)間長(zhǎng)、金額巨大,這就導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收存在比較高的難度,一旦出現(xiàn)失控的情況,就會(huì)導(dǎo)致壞賬情況的存在,不僅給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失,也會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此,施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,充分的保護(hù)自身合法權(quán)益。
一、應(yīng)收賬款管理對(duì)建筑施工企業(yè)的影響
(一)財(cái)務(wù)影響建筑工程施工企業(yè)如果在日常的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有及時(shí)的回收應(yīng)收賬款,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金利用率的下降,現(xiàn)金流安全受到極大的影響。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō),應(yīng)收賬款的管理也需要付出一定的成本,這是長(zhǎng)期不能回收也必然存在的。同時(shí)應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入部分,還要按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定繳納部分稅金,雖然該部分資金并未實(shí)際入賬。隨著我國(guó)營(yíng)改增的逐步深入進(jìn)行,應(yīng)收賬款是普遍的存在的,嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展[1]。
(二)運(yùn)營(yíng)影響應(yīng)收賬款的存在會(huì)給企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生較為直接的影響,這是非常明顯的。應(yīng)收賬款如果大量存在,且無(wú)法及時(shí)的回收,會(huì)造成企業(yè)現(xiàn)金流過(guò)少,導(dǎo)致資金不足難以正常的運(yùn)行,新項(xiàng)目的投資和建設(shè)受阻,所以其產(chǎn)生的影響是非常巨大的。
(三)社會(huì)影響施工企業(yè)是整個(gè)工程領(lǐng)域中關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié),如果施工企業(yè)由于應(yīng)收賬款無(wú)法回收而導(dǎo)致不能繼續(xù)運(yùn)行,必然會(huì)導(dǎo)致整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)艿接绊懀矔?huì)存在三角債的問(wèn)題,危害社會(huì)和諧穩(wěn)定。
二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及成因分析
在建筑施工企業(yè)應(yīng)收款管理過(guò)程中,由于各種因素的影響使得該項(xiàng)工作開(kāi)展起來(lái)有些困難,因此,結(jié)合實(shí)際對(duì)它的管理現(xiàn)狀與成因進(jìn)行分析。
(一)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀應(yīng)收賬款的管理一直以來(lái)都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵性部分,尤其是對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō),其是普遍存在的。目前建筑施工領(lǐng)域中,甲方拖欠工程款項(xiàng)、中途撤資、尾款不按時(shí)結(jié)清等問(wèn)題極為嚴(yán)重,極大的影響了建筑工程領(lǐng)域的穩(wěn)定性發(fā)展,也使得整個(gè)社會(huì)難以穩(wěn)定發(fā)展。從相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查可以發(fā)現(xiàn),當(dāng)前我國(guó)的施工企業(yè)應(yīng)收賬款金額已經(jīng)占到了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的50%,甚至更高,而西方發(fā)達(dá)國(guó)家僅為20%,差距還是非常明顯的。從當(dāng)前我國(guó)的工程領(lǐng)域現(xiàn)狀進(jìn)行分析,很多參與到工程建設(shè)中的單位都是小型施工企業(yè),或者施工隊(duì),因?yàn)槿狈茖W(xué)的管理,導(dǎo)致資金難以回收,很難持續(xù)的經(jīng)營(yíng)下去,并且嚴(yán)重影響整個(gè)行業(yè)的發(fā)展[2]。
(二)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因1.客觀原因(1)社會(huì)契約精神不足,且沒(méi)有建立完善的征信系統(tǒng)。西方商業(yè)的傳承和發(fā)展中,更加注重的是契約精神,而中國(guó)文化有別于西方文化,所以契約社會(huì)的建立還存在著一定的缺陷。中國(guó)人沒(méi)有更加深刻的認(rèn)識(shí)到契約和契約精神的重要性,所以導(dǎo)致嚴(yán)重的違約情況,而因此所獲得的經(jīng)濟(jì)效益使得違約情況愈發(fā)嚴(yán)重。從另外一個(gè)角度來(lái)分析,我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步晚、發(fā)展慢,以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的征信系統(tǒng)并未有效的建立,對(duì)于一些失信嚴(yán)重的企業(yè)市場(chǎng)并不會(huì)將其剔除,所以導(dǎo)致賴賬、逃賬等問(wèn)題比較嚴(yán)重。(2)建筑行業(yè)與其他的行業(yè)有著明顯的區(qū)別,具備一定的特殊性。從目前的建筑領(lǐng)域投資模式中分析可以發(fā)現(xiàn),不論是PPP、BOT、BT、TOT等,都有著比較嚴(yán)重的問(wèn)題,主要就是施工企業(yè)需要墊付工程款項(xiàng)進(jìn)行施工,但是在隨后的進(jìn)程中,投資方自身經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)問(wèn)題或者支付能力下降而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的存在。另一方面,根據(jù)我國(guó)的法律規(guī)定,建筑行業(yè)在項(xiàng)目的投資建設(shè)中,需要支付相當(dāng)大比例的質(zhì)保金,因?yàn)楣こ痰馁|(zhì)保時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng),所以會(huì)導(dǎo)致質(zhì)保金也會(huì)成為應(yīng)收賬款的一部分。此外,建筑項(xiàng)目工期長(zhǎng)、分包與轉(zhuǎn)包比較嚴(yán)重,資金鏈傳遞中也存在延時(shí)的情況,導(dǎo)致應(yīng)收賬款的普遍存在。2.主觀原因(1)施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。從當(dāng)前的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析可以發(fā)現(xiàn),截至2018年,我國(guó)總計(jì)有81141加建筑企業(yè),從業(yè)者數(shù)量高達(dá)4960.58萬(wàn)人,其中還有很多小型的施工隊(duì)沒(méi)有計(jì)算進(jìn)去。建筑行業(yè)的高速發(fā)展之下,使得競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,特別是對(duì)于一些大型項(xiàng)目來(lái)說(shuō),直接壟斷在實(shí)力較高的建筑企業(yè)中,小型施工企業(yè)只有在分包之后獲取施工權(quán),而企業(yè)為了獲取項(xiàng)目而不惜答應(yīng)出資方的苛刻條件,導(dǎo)致匯款和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高。很多施工企業(yè)為了獲取項(xiàng)目的承包權(quán),一味的壓低價(jià)格,而在項(xiàng)目進(jìn)行中為了保障自身的經(jīng)濟(jì)效益,通過(guò)壓低材料與人工成本的方式,最終導(dǎo)致工程質(zhì)量不合格,出資方也不會(huì)再支付尾款,進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的大量存在[3]。(2)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平比較低。很多企業(yè)的創(chuàng)始人或者元老都不是科班出身,知識(shí)水平和學(xué)歷都比較低,不具備豐富的管理知識(shí),也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性。尤其是針對(duì)一些中小型的施工企業(yè)來(lái)說(shuō),管理者大多是從基層施工人員轉(zhuǎn)化而來(lái),且自身的組織機(jī)構(gòu)和管理制度不完善,財(cái)務(wù)管理工作難以有序的進(jìn)行,所以工作質(zhì)量和水平都比較低。此外,施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善、沒(méi)有有效的決策管理機(jī)制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)不足等,項(xiàng)目的投資、資金應(yīng)用往往是一個(gè)人說(shuō)了算,隨意指定決策也會(huì)損壞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在施工中,也存在管理混亂、安全管理不足、質(zhì)量不合格等問(wèn)題,導(dǎo)致竣工驗(yàn)收不合格,所以出現(xiàn)出資方不愿意結(jié)清尾款的情況,導(dǎo)致應(yīng)收賬款的存在。(3)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題。施工企業(yè)并沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)發(fā)展的影響,很多企業(yè)西方通過(guò)搞好與甲方的關(guān)系就不會(huì)出現(xiàn)賴賬、欠賬等現(xiàn)象,應(yīng)收賬款的管理理念本身就是錯(cuò)誤的。有些施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理方面存在著不規(guī)范的問(wèn)題,沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)人進(jìn)行管理,也沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)用臺(tái)賬,所以導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、資金管理方面存在嚴(yán)重的問(wèn)題,一旦發(fā)生問(wèn)題,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的存在,威脅到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
三、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施
(一)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況出發(fā),企業(yè)必須要進(jìn)行全面的前期調(diào)研與審核,不能盲目的參與到項(xiàng)目的招投標(biāo)中。招標(biāo)環(huán)節(jié),企業(yè)應(yīng)該充分的掌握招標(biāo)的信息,要合理的進(jìn)行項(xiàng)目成本與效益的估算,同時(shí)還要考慮到資金支付條件、款項(xiàng)結(jié)算方式、質(zhì)保金比例以及竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等方面,合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)算,從而可以更好的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還需要加強(qiáng)合同的管理,在簽約時(shí)需要充分的了解合同內(nèi)容,要將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制在合同中,有利于后續(xù)的資金回收。
(二)加強(qiáng)工程施工管理施工企業(yè)中標(biāo)獲取圖紙之后,應(yīng)該與業(yè)主、設(shè)計(jì)單位進(jìn)行溝通,要明確各方的具體要求,不能草率的進(jìn)行工程建設(shè),否則容易導(dǎo)致返工的問(wèn)題。此外,施工企業(yè)需要結(jié)合設(shè)計(jì)方案與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)制定質(zhì)量控制技術(shù),加強(qiáng)質(zhì)量的監(jiān)督與管理,處理好進(jìn)度、質(zhì)量、安全的關(guān)系,嚴(yán)格按照合同要求進(jìn)行施工。此外,施工中需要積極的收取各方面的證據(jù)和資料,采集和整理各方的信息,特別是設(shè)計(jì)變更或者業(yè)主的隨意更改等,為后續(xù)的糾紛處理和自身權(quán)益的保障提供基礎(chǔ)條件。
(三)全面風(fēng)險(xiǎn)控制,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理施工企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)管理不足、組織計(jì)劃不嚴(yán)密等導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題普遍存在,嚴(yán)重威脅企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō),應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況來(lái)建立完善的制度管理體系,應(yīng)該發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理人員的重要作用,有效的開(kāi)展應(yīng)收賬款管理。此外,企業(yè)還需要建立相應(yīng)的信用管理部門(mén),對(duì)于所有企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理和分析,制定出信用政策和授信程序,綜合分析客戶的財(cái)務(wù)狀況、交易次數(shù)、款項(xiàng)支付等方面,從而可以在今后的合作中可以準(zhǔn)確的掌握客戶的實(shí)際情況,以便于保護(hù)自身的合法權(quán)益[4-5]。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述,施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中,應(yīng)收賬款的存在現(xiàn)象是非常普遍的,也是企業(yè)所無(wú)法避免的,該問(wèn)題的存在是很多因素共同作用的結(jié)果?;诖?,建筑施工企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況,建立完善的管理制度和體系,同時(shí)需要提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)督與管理,及時(shí)有效的回收應(yīng)收賬款,避免出現(xiàn)壞賬、呆賬的問(wèn)題,從而可以保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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隨著國(guó)家對(duì)新能源建設(shè)力度的不斷加大,傳統(tǒng)的電力施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,越來(lái)越多的電力施工企業(yè)都面臨“干工程難,催要工程款更難”的雙重困境,一方面,為在競(jìng)爭(zhēng)中搶占市場(chǎng),廣攬活源,企業(yè)需要墊付大量的資金來(lái)承攬項(xiàng)目;另一方面,電廠業(yè)主由于融資問(wèn)題等種種原因拖欠工程款,占?jí)弘娏κ┕て髽I(yè)大量流動(dòng)資金,使電力施工企業(yè)面臨巨大的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。積極而有效的應(yīng)收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,也有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)投資者利益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高,因此,越來(lái)越多的電力施工企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到應(yīng)收賬款的重要性,應(yīng)收賬款管理能力的高低將直接關(guān)系到電力施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的水平。
一、電力施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題
1. 應(yīng)收賬款管理制度不健全
有些電力施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門(mén)不及時(shí)與經(jīng)營(yíng)、合同結(jié)算等業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù),工程結(jié)算收入與核算脫節(jié),出現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)暴露,有些電力施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發(fā)展,無(wú)人問(wèn)津,對(duì)應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清。
2. 考核制度不健全,片面追求經(jīng)營(yíng)收入
部分電力施工企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視施工產(chǎn)值的增長(zhǎng),將工程項(xiàng)目管理人員的工資報(bào)酬與施工產(chǎn)值相匹配,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入項(xiàng)目管理的相應(yīng)績(jī)效考核中,使得項(xiàng)目管理人員只重電力施工產(chǎn)值完成的多少,而不考慮應(yīng)收賬款的回收情況。由于對(duì)應(yīng)收賬款管理的不夠重視,企業(yè)往往存在應(yīng)收賬款責(zé)任部門(mén)不明確、對(duì)賬不及時(shí)、催收不力的現(xiàn)象,從而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款負(fù)擔(dān)沉重。有的電力施工企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)有關(guān)債權(quán)的法律知識(shí)欠缺,對(duì)應(yīng)收賬款管理各環(huán)節(jié)重視不足,致使應(yīng)收賬款的追討甚至出現(xiàn)過(guò)了追溯實(shí)效等不正常的情況;甚至為了政績(jī)及個(gè)人利益,將其他一些不應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款的項(xiàng)目通過(guò)應(yīng)收賬款科目核算。
3. 應(yīng)收賬款日常疏于管理
部分電力施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款方面的管理不嚴(yán)密,或者疏于對(duì)往來(lái)帳款的管理,不定期與相關(guān)單位核對(duì)帳目,長(zhǎng)期下去欠款企業(yè)對(duì)債權(quán)人的對(duì)帳要求持抵觸情緒,不愿意對(duì)賬,長(zhǎng)此以往就造成了往來(lái)帳款帳目不清,為以后的催收,清理工作帶來(lái)困難。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度要求公司應(yīng)該有嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理政策,如果平時(shí)企業(yè)催收力度不夠,欠款企業(yè)時(shí)間一長(zhǎng)就理所當(dāng)然的拖欠貨款。大量工程應(yīng)收帳款的發(fā)生讓這些企業(yè)終于知道了應(yīng)收賬款管理的重要性,財(cái)務(wù)管理的重要性。不僅需要管施工,財(cái)務(wù)同樣需要嚴(yán)格管理,科學(xué)的管理制度必不可少。
4. 不良社會(huì)風(fēng)氣的影響
一方面當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,為擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要,越來(lái)越多的施工企業(yè)采取墊付資金來(lái)增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,這就造成企業(yè)間相互拖欠應(yīng)收賬款的現(xiàn)象更加嚴(yán)重;另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,即使有錢(qián)也不還,社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信。
5. 施工企業(yè)過(guò)渡依賴人情收款
部分施工企業(yè)過(guò)分依賴人情回收工程款,缺少相應(yīng)的管理程序,在遭到長(zhǎng)期拖欠工程款時(shí),礙于面子或靠慮到以后還想合作,長(zhǎng)期不采用法律手段回收工程款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款日積月累,以致到最后企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)作。
二、提高應(yīng)收賬款管理水平的途徑
1. 建立應(yīng)收賬款內(nèi)控制度,從源頭控制應(yīng)收賬款額度
一個(gè)施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度包含很多內(nèi)容,但是對(duì)于應(yīng)收賬款管理來(lái)說(shuō),如果沒(méi)有合理的內(nèi)部控制制度,施工和收款缺乏責(zé)任制就會(huì)導(dǎo)致盲目施工,比如內(nèi)部控制制度不和理或是不嚴(yán)密,施工和收款的責(zé)任權(quán)限不明確,出了問(wèn)題沒(méi)人負(fù)責(zé),或是有問(wèn)題沒(méi)人處理等都會(huì)造成施工的盲目、客戶的選擇不合理、貨款的難以收回等問(wèn)題。部分施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的管理缺乏規(guī)章制度,或者有章不循,形同虛設(shè)。施工企業(yè)要建立有效的應(yīng)收賬款管理體系,對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡要及時(shí)進(jìn)行分析,及時(shí)調(diào)整企業(yè)的信用政策。賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時(shí)間長(zhǎng)短,分析應(yīng)收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應(yīng)收賬款是在信用期內(nèi),有多少應(yīng)收賬款超過(guò)信用期,將所有逾期的應(yīng)收賬款編入賬齡分析表,這樣就可以很清楚的獲得關(guān)于應(yīng)收賬款的重要信息,并結(jié)合對(duì)客戶資信情況的調(diào)查,據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策,努力提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)率。
2. 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)分析跟蹤管理
企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后,電力施工企業(yè)不能去消極等待業(yè)主付款,而應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析管理。加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理,以便隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的情況并根據(jù)不同情況作出相應(yīng)的決策。首先,應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)隔一定的時(shí)間,以文書(shū)、表格形式向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和經(jīng)辦人員傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息,定期進(jìn)行通報(bào),督促業(yè)務(wù)部分進(jìn)行催收。其次,要密切關(guān)注業(yè)主的經(jīng)營(yíng)狀況,加強(qiáng)日常詢證。施工單位要隨時(shí)了解業(yè)主的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況,做到心中有數(shù),以防止由于對(duì)方的突變或經(jīng)營(yíng)決策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成應(yīng)收賬款無(wú)法回收的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目經(jīng)理部的財(cái)務(wù)人員要定期對(duì)應(yīng)收賬款向業(yè)主發(fā)出詢證函,核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性,防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)發(fā)生,堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。再次,要明確應(yīng)收賬款中工程預(yù)收款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等各環(huán)節(jié)的責(zé)任人,相應(yīng)的責(zé)任部門(mén)要在施工過(guò)程中切實(shí)負(fù)起管理責(zé)任,提高應(yīng)收賬款回收率。
3. 適當(dāng)引入外部催款力量,加大催款力度
對(duì)應(yīng)收賬款的催收可以適當(dāng)聘用有經(jīng)驗(yàn)的人員和律師進(jìn)行清欠也可以聘用企業(yè)內(nèi)部或外部人員(有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)人員和律師等)進(jìn)行應(yīng)收賬款的清收,按應(yīng)收賬款的額度簽訂合同,明確雙方的權(quán)利和義務(wù),約訂清收應(yīng)收賬款支付相應(yīng)勞務(wù)報(bào)酬,進(jìn)行清收。
[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款;勘察設(shè)計(jì);財(cái)務(wù)管理
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.41.099
1 勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款概述
應(yīng)收賬款是指處于正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的企業(yè),因提供勞務(wù)或銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是指勘察設(shè)計(jì)企業(yè)所承包工作已驗(yàn)收結(jié)算,同時(shí)經(jīng)過(guò)建設(shè)單位(業(yè)主)的簽認(rèn),而向建設(shè)單位(業(yè)主)收取的工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)。眾所周知,應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或者接受勞務(wù)的單位所收取的款項(xiàng),這是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)最重要的一個(gè)科目。而勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的應(yīng)收賬款形成正是伴隨著企業(yè)之間的賒銷(xiāo)行為所產(chǎn)生,屬于企業(yè)的一項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)。
2 勘察設(shè)計(jì)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)
2.1 其行業(yè)涉及范圍廣
伴隨著勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的市場(chǎng)化的不斷推進(jìn)和發(fā)展,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大,主要包括了前期的項(xiàng)目咨詢、規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程管理與監(jiān)理、工程總承包、節(jié)能評(píng)估等范疇的業(yè)務(wù),同時(shí)根據(jù)不同勘察設(shè)計(jì)企業(yè)資質(zhì),這些業(yè)務(wù)范疇所承擔(dān)的專(zhuān)業(yè)類(lèi)別以及規(guī)模有所區(qū)別,綜合型類(lèi)別資質(zhì)包括建筑、市政、輕紡、鐵道、公路、通信等專(zhuān)業(yè)范疇,涉及的資質(zhì)等級(jí)分甲、乙、丙級(jí)別的不同情況。
2.2 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)周期長(zhǎng)
一般來(lái)說(shuō),一個(gè)正常的勘察設(shè)計(jì)周期是要伴隨著整個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)周期,正是由于一般的工程項(xiàng)目的周期都比較長(zhǎng),因此在施工過(guò)程中會(huì)隨時(shí)發(fā)生變動(dòng),更有可能發(fā)生工程項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)商易主或者工程停滯、擱淺,以及項(xiàng)目規(guī)模大的開(kāi)發(fā)商在設(shè)計(jì)中又出現(xiàn)反復(fù)修改的現(xiàn)象,因此即使在項(xiàng)目完工后,也會(huì)對(duì)工程設(shè)計(jì)提出異議最終達(dá)到滿意的結(jié)果。
2.3 行業(yè)受市場(chǎng)影響大
勘察設(shè)計(jì)行業(yè)是受市場(chǎng)影響較大的行業(yè),國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控就會(huì)嚴(yán)重影響到勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng),根據(jù)2015年報(bào)批規(guī)劃情況的統(tǒng)計(jì),規(guī)劃局只允許39%的設(shè)計(jì)項(xiàng)目通過(guò)了規(guī)劃許可申請(qǐng),意味著如果政策出現(xiàn)不利的變化必導(dǎo)致設(shè)計(jì)市場(chǎng)的波動(dòng)。如果是全國(guó)多個(gè)地區(qū)出現(xiàn)如鄂爾多斯局部房地產(chǎn)市場(chǎng)的崩盤(pán)現(xiàn)象,整個(gè)勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)行情隨即一落千丈。
2.4 執(zhí)業(yè)人員流動(dòng)頻繁
勘察設(shè)計(jì)企業(yè)是屬于知識(shí)密集型的行業(yè),人力成本占企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本比例較高,在現(xiàn)如今行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的人才流動(dòng)相對(duì)其他行業(yè)較大,與此同時(shí),勘察設(shè)計(jì)行業(yè)屬于服務(wù)性質(zhì)的行業(yè),執(zhí)業(yè)人員的流動(dòng)必會(huì)造成其后續(xù)服務(wù)的不穩(wěn)定性。
2.5 長(zhǎng)期對(duì)財(cái)務(wù)不夠關(guān)注
設(shè)計(jì)部門(mén)對(duì)于勘察設(shè)計(jì)行業(yè)來(lái)說(shuō)是創(chuàng)造產(chǎn)值的部門(mén),因此勘察設(shè)計(jì)企業(yè)更多時(shí)候?qū)⑻嵘辈煸O(shè)計(jì)的水平和質(zhì)量、以及為企業(yè)創(chuàng)造更好的設(shè)計(jì)成果作為勘察設(shè)計(jì)行業(yè)追求的目標(biāo),因此其財(cái)務(wù)部門(mén)更多是作為企業(yè)后勤支持企業(yè)運(yùn)作的部門(mén),對(duì)企業(yè)而言并不能創(chuàng)造價(jià)值,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度并不完整健全,不能達(dá)到理想的效果,因此應(yīng)收賬款的管理也無(wú)法到位。
3 勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因
3.1 工程項(xiàng)目金額的不確定性
正是由于經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)的勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)會(huì)嚴(yán)重受整個(gè)市場(chǎng)影響,往往對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法嚴(yán)格按照合同簽訂所約定的項(xiàng)目金額來(lái)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),而對(duì)于已確認(rèn)的收入也無(wú)法短時(shí)間能夠完全收回,因此形成了企業(yè)應(yīng)收賬款并且金額有很大的不確定性。
3.2 無(wú)法及時(shí)清賬與對(duì)賬
勘察設(shè)計(jì)行業(yè)正是因?yàn)槠渖婕胺秶鷱V,因此其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多,但是行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)同樣激烈??辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)每年都會(huì)承攬很多個(gè)項(xiàng)目,但是企業(yè)為了和開(kāi)發(fā)商保持長(zhǎng)期合作關(guān)系的考慮,勘察設(shè)計(jì)企業(yè)不會(huì)去貿(mào)然因?qū)~和清賬問(wèn)題去和合作的開(kāi)發(fā)商產(chǎn)生意見(jiàn)。
3.3 項(xiàng)目相關(guān)人員離職
勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的性質(zhì)實(shí)際上是屬于服務(wù)類(lèi)型的行業(yè),其勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的應(yīng)收賬款的收回往往是與對(duì)于項(xiàng)目整體服務(wù)質(zhì)量息息相關(guān),因此項(xiàng)目的相關(guān)人員的離職,就會(huì)帶來(lái)項(xiàng)目后續(xù)的服務(wù)無(wú)法到位,這會(huì)嚴(yán)重影響應(yīng)收賬款的收回。尤其相關(guān)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人離職,這帶來(lái)的損失更大,甚至造成項(xiàng)目流失,項(xiàng)目合同被終止,丟掉合作商。
3.4 不健全的內(nèi)部控制制度
對(duì)于目前來(lái)說(shuō),勘察設(shè)計(jì)行業(yè)所屬的企業(yè)普遍存在對(duì)財(cái)務(wù)不夠重視的現(xiàn)象,不夠完備和強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)控制力度,使得管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),企業(yè)也沒(méi)有制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度去做到有限的監(jiān)督和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目管理上,其項(xiàng)目核算的體系不夠健全,每個(gè)單一的項(xiàng)目并沒(méi)有單獨(dú)做到核算,也沒(méi)有相應(yīng)的考核激勵(lì)的機(jī)制。
4 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施建議
4.1 樹(shù)立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),設(shè)置合理有效的防控機(jī)制
勘察設(shè)計(jì)企業(yè)首先應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制,從上到下,形成一套應(yīng)收賬款管控體制,企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)總責(zé),對(duì)重要財(cái)務(wù)收支重點(diǎn)管控,財(cái)務(wù)經(jīng)理主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理,及時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài),充分認(rèn)識(shí)每個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展程度,完善財(cái)務(wù)制度,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)加強(qiáng)收款人員和開(kāi)票人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),規(guī)范應(yīng)收賬款管理流程。
4.2 從應(yīng)收賬款的源頭分析把握,加強(qiáng)工程項(xiàng)目的內(nèi)部管理
加強(qiáng)項(xiàng)目管理,對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行控制監(jiān)督,進(jìn)行事前、事中、事后反饋,同時(shí)進(jìn)行全面預(yù)算管理,首先在分析項(xiàng)目有收益性的前提下再繼續(xù)進(jìn)行項(xiàng)目,同時(shí)對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量、安全、進(jìn)度等指標(biāo)進(jìn)行階段性考核,整個(gè)監(jiān)督考核,需要經(jīng)營(yíng)部、總工辦、各設(shè)計(jì)部門(mén)等與開(kāi)發(fā)商的溝通交流,對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行逐步分析。
4.3 健全企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度
(1)信息檔案。建立其客戶的誠(chéng)信檔案,按時(shí)了解其經(jīng)濟(jì)狀況,確定資信等級(jí)以及償債能力,分級(jí)管理客戶的信用等級(jí),以此確定合理的應(yīng)收賬款比例,并及時(shí)登記客戶每一筆的應(yīng)收賬款的回收狀況。
(2)執(zhí)行合同聯(lián)簽制度。所有的合同通過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人牽頭聯(lián)合財(cái)務(wù)部、總工辦、經(jīng)營(yíng)部、綜合部評(píng)審后上報(bào)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批,完善建立項(xiàng)目合同的檔案管理制度。
(3)應(yīng)收賬款建立專(zhuān)人負(fù)責(zé)體制。應(yīng)收賬款主要回收責(zé)任由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來(lái)賦予,與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)商積極聯(lián)系,做到及時(shí)確認(rèn)應(yīng)收回的款項(xiàng),按月考核對(duì)其下達(dá)的應(yīng)收賬款到款率,并將考核成績(jī)與獎(jiǎng)懲關(guān)聯(lián),做到獎(jiǎng)罰分明,這能帶動(dòng)起收款積極性。如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人離職,辦理離職手續(xù)必須將應(yīng)收賬款回收情況交接完畢。
(4)應(yīng)收賬款臺(tái)賬的建立。要求經(jīng)營(yíng)部做好合同登記,每個(gè)月與財(cái)務(wù)對(duì)接進(jìn)賬情況,按照合同情況去催促應(yīng)收回的逾期應(yīng)收賬款,每月公布未回收情況,激勵(lì)應(yīng)收賬款的回收。
(5)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款管理,做到按月按項(xiàng)地及時(shí)結(jié)算,定期提出催收和項(xiàng)目結(jié)算的建議,提前估算不能收回的項(xiàng)目,建立彌補(bǔ)壞賬準(zhǔn)備金制度并提取相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
(6)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人考核指標(biāo)加設(shè)應(yīng)收賬款回款率指標(biāo)。
(7)發(fā)票管理,根據(jù)合同簽訂情況結(jié)合完工進(jìn)度和開(kāi)發(fā)商達(dá)成一致后方可開(kāi)據(jù),在將發(fā)票或收據(jù)交付客戶時(shí),一定做好簽收手續(xù)。
(8)建立綠色溝通渠道,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)部、綜合部、財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)需要對(duì)應(yīng)收賬款的信息定期進(jìn)行建議溝通,建立綠色溝通渠道,相互配合協(xié)作,做好應(yīng)收賬款管理。
4.4 重視人才培養(yǎng),以人為本,培養(yǎng)和留住人才
對(duì)于勘察設(shè)計(jì)行業(yè)人員流動(dòng)頻繁的特點(diǎn),加大人力資本投入,制定合理的薪酬考核機(jī)制,尤其是應(yīng)收賬款回收的績(jī)效考核機(jī)制,給員工晉升的環(huán)境,穩(wěn)定骨干力量。
4.5 加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制
執(zhí)行應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度,包括監(jiān)督機(jī)制,制定內(nèi)控監(jiān)督考核制度,發(fā)揮內(nèi)審職能,非常有必要確保應(yīng)收賬款內(nèi)控的有效運(yùn)行。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),需從體制上重視,源頭控制,具體措施上加大實(shí)施,監(jiān)督考核機(jī)制并行,才能切實(shí)加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)抗財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)能力,在勘察設(shè)計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)前,財(cái)務(wù)管理的工作任務(wù)重大,需要管理者高度重視。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞: 應(yīng)收賬款 經(jīng)濟(jì)效益 賒銷(xiāo)
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在對(duì)外銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所形成的尚未回收的,被購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位所占有的本企業(yè)資金,它具有流動(dòng)性、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)。一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款增加,使得流動(dòng)資產(chǎn)增加,于是企業(yè)的總資產(chǎn)必然增多,這就造成了所有者權(quán)益大,負(fù)債低的假象。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn),就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策,這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理的目的必須合理制定的方針策略。
一、制訂合理的信用政策
所謂信用政策,是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定,包括信用標(biāo)準(zhǔn),信用條件和信用額度三方面。首先,確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高,能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小,但會(huì)不利于擴(kuò)大銷(xiāo)售。反之,如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬,雖然有利于刺激銷(xiāo)售增長(zhǎng),但有可能使壞賬損失增加,得不償失。其次,采用合理的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)給予客戶短期付款的若干條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等,信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定和付款期限。
企業(yè)在制定信用政策時(shí),要在增加的成本與收益之間做出權(quán)衡,不能為了增加銷(xiāo)售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)于不顧,也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)而影響了企業(yè)的正常銷(xiāo)售。
二、加強(qiáng)銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)的監(jiān)管
首先要在銷(xiāo)售合同中明確各項(xiàng)條款,在與經(jīng)銷(xiāo)商簽訂銷(xiāo)售合同時(shí),要注意以下事項(xiàng),以避免日后處理應(yīng)收賬款與經(jīng)銷(xiāo)商產(chǎn)生分歧而帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。明確各項(xiàng)交易條件,如:價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況等,明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任,確定合同期限,合同結(jié)束后視情況再行簽訂,加蓋經(jīng)銷(xiāo)商的合同專(zhuān)用章。其次,必須同經(jīng)銷(xiāo)商核對(duì)賬款項(xiàng)目,以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差,大家要尤為重視:產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種,多規(guī)格;產(chǎn)品的回款期不同,或因經(jīng)營(yíng)條件的不同而同種產(chǎn)品回款期不同;產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時(shí);經(jīng)銷(xiāo)商不能夠按銷(xiāo)售單據(jù)或發(fā)票回款;要主動(dòng)拒絕用貨款墊支其它款項(xiàng)。以上情況會(huì)給應(yīng)收賬款的管理帶來(lái)困難,因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度,避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大,而造成呆、死賬款現(xiàn)象,同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書(shū),而不是口頭承諾。再次,對(duì)產(chǎn)品鋪貨率的高低進(jìn)行合理的配置。產(chǎn)品鋪貨率高,增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),反之,產(chǎn)品鋪貨率低,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)雖然降低了,但達(dá)不到規(guī)模銷(xiāo)售的目標(biāo)。所以正確、合理的解決產(chǎn)品鋪貨率問(wèn)題,對(duì)降低應(yīng)收賬款,保證貨款的安全性是有幫助的。因此建議在產(chǎn)品不同銷(xiāo)售階段,或根據(jù)產(chǎn)品不同的銷(xiāo)售策略或根據(jù)市場(chǎng)推廣的強(qiáng)弱而采取不同的產(chǎn)品鋪貨政策。
三、建立完善經(jīng)銷(xiāo)商的評(píng)估制度
要建立完善的經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)戶制度,當(dāng)大家開(kāi)拓新的市場(chǎng)或?qū)δ繕?biāo)市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)分時(shí),對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商選擇進(jìn)行充分、科學(xué)的評(píng)估是必要的,這不僅為將來(lái)的銷(xiāo)售尋找一個(gè)合作伙伴,同時(shí)也降低了日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)我們面對(duì)著“買(mǎi)方市場(chǎng)”這個(gè)實(shí)際情況時(shí),這是一個(gè)事半功倍的工作。因此,合作前對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)行評(píng)估就顯得尤為重要。如:辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷;頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員、公司離職人員增加;公司財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避;多次破壞付款承諾。
四、應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度
信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán),只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷(xiāo),則會(huì)減少壞賬損失,減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本,但這可能不利于擴(kuò)大銷(xiāo)售量,甚至是銷(xiāo)售量減少;反之,如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬,雖然會(huì)增加銷(xiāo)售,但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件,包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間,折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間,現(xiàn)金折扣是在用戶提前回款時(shí)給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷(xiāo)售量,但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。如果采用較消極的收賬政策,則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本,增加壞賬損失,但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí),應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái),考慮三者的綜合變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。
根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度,針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法,解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題,加快公司的資金循環(huán),提高資金利用效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。如果應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的比例偏高,應(yīng)加強(qiáng)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控,改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度,解決好公司與子公司間的賬款回收問(wèn)題,下面從幾個(gè)方面給出一些建議:
1、加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門(mén)。按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則,公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組,由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員,負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)往來(lái)核算和監(jiān)控,對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算,保證應(yīng)收賬款賬賬相符,同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序,使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。
2、建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié),健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度,努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
總之,應(yīng)收賬款對(duì)于每一個(gè)企業(yè)都起到重要作用,如果企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),必然使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,資產(chǎn)的流動(dòng)性下降,甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī),因此不得不引起企業(yè)管理當(dāng)局的重視,這就需要企業(yè)建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,建立起適合自身特點(diǎn)的信用管理制度,促使企業(yè)正常經(jīng)營(yíng),穩(wěn)定發(fā)展,創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)效益。
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