應(yīng)收賬款監(jiān)控方法精選(九篇)

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第1篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

一、企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)的風(fēng)險

在各行業(yè)中，銷售與收款是企業(yè)經(jīng)營活動非常重要的工作，包括了從接受訂單到最終收款六個環(huán)節(jié)。在銷售與收款環(huán)節(jié)中，收款是最后一項工作，是前面各項工作的最終成果。如果前面某一項工作出現(xiàn)舞弊風(fēng)險，會給企業(yè)帶來財產(chǎn)損失風(fēng)險。同時，銷售業(yè)務(wù)質(zhì)量的高低完全可以體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的變化上。從財務(wù)角度上看，會計科目應(yīng)收賬款的借方反映了銷售額的多少，貸方反映貨款的回收情況，余額則反映沒有收回的貨款。所以，如果銷售與收款的風(fēng)險發(fā)生了，最終會體現(xiàn)為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)銷售與收款內(nèi)控制度存在的問題

（一）控制環(huán)境方面

部分高層管理人員身兼幾任，在總公司任職的同時還兼任下屬單位的管理身份，決策機(jī)構(gòu)直接參與到公司的經(jīng)營活動管理中，缺乏對高層人員的監(jiān)督。

企業(yè)重銷售弱管理，對業(yè)績的過分強(qiáng)調(diào)，使得管理層忽視了對員工道德層面的指導(dǎo)。企業(yè)多數(shù)員工內(nèi)控意識薄弱，管理層對下屬單位的內(nèi)部控制實施工作也不到位。

（二）風(fēng)險管理方面

1.缺少風(fēng)險管理機(jī)制和信用管理部門。在很多企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)現(xiàn)，并沒有建立完善的風(fēng)險管理機(jī)制，同時缺少獨立的信用管理部門。沒有信用部門，就意味著公司并沒有建立完整的客戶檔案。

2.不相容職務(wù)未分離。企業(yè)高層管理人員忽視內(nèi)部控制制度，僅對不相容會計崗位做了分離，在銷售部門，一些崗位的設(shè)置分配違背了不相容職務(wù)相分離原則。如開具銷售發(fā)票的財務(wù)部人員與審核銷售發(fā)票的人員是同一人；登記應(yīng)收賬款與查核為一人等。這些不相容的職務(wù)沒有按照規(guī)定相分離，對公司來說是尤為嚴(yán)重的內(nèi)控漏洞，容易造成資金舞弊、做假賬等損害公司利益的行為。

3.對發(fā)票的開具控制不嚴(yán)格。銷售人員往往以經(jīng)理審批后的發(fā)貨單向財務(wù)要求開具發(fā)票，而這個過程中往往沒有同產(chǎn)品的銷售訂單及倉庫的出單核對，這樣會造成入賬的真實性或者發(fā)票數(shù)額與實際出庫數(shù)額發(fā)生偏差甚至出現(xiàn)重復(fù)開具發(fā)票。

4.公司應(yīng)收賬款管理的缺失。財務(wù)部門僅從銀行的賬戶交易記錄和銷售人員處獲得對賬款的回收情況，如果出現(xiàn)現(xiàn)金交易，可能會出現(xiàn)銷售人員勾結(jié)客戶造假，使回收的真實數(shù)據(jù)被隱瞞，讓公司的應(yīng)收賬款記錄失真失準(zhǔn)。缺少應(yīng)收賬款管理部門，臺賬沒有對接，應(yīng)收賬款在財務(wù)部和銷售部兩個部門管理職責(zé)上沒有統(tǒng)一，造成公司在管理上的漏缺。

5.企業(yè)沒有設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)人員，財務(wù)部缺乏對銷售工作的審核。

三、企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的再設(shè)計

筆者針對在企業(yè)銷售收款環(huán)節(jié)中容易被忽視的關(guān)鍵控制點重新做了設(shè)計，使企業(yè)在實施銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理能夠更加科學(xué)有效。

（一）內(nèi)控環(huán)境的再設(shè)計

合理的設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，可以使部門之間既分工明確又相互合作、牽制，有利于建立良好的銷售收款內(nèi)控環(huán)境，提高實施效率。部門機(jī)構(gòu)設(shè)置中，審核管理崗位專門應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督各下屬單位的銷售工作并審核其授權(quán)行為是否合理，防止個別下屬單位權(quán)力過大，同時協(xié)調(diào)各單位之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的合作。

要注重公司高層及所有下級員工職業(yè)道德和價值觀的培養(yǎng)，以及內(nèi)控知識的普及和加強(qiáng)，讓所有員工都意識到內(nèi)部控制是關(guān)系到每一個人，這樣才有助于公司內(nèi)控的有效實施。

（二）風(fēng)險控制的再設(shè)計

1.設(shè)立獨立的信用管理部門。強(qiáng)化企業(yè)的信用管理，應(yīng)當(dāng)將銷售部門對客戶進(jìn)行審批的工作獨立給信用管理部門，使之成為一個獨立于財務(wù)部和銷售部的組織機(jī)構(gòu)，并保證直接由公司高管人員負(fù)責(zé)。如果部分企業(yè)出于業(yè)務(wù)規(guī)模及成本控制的考慮，可以獨立設(shè)置一人崗位，遇到特殊情況可以同公司高管一起審批。

2.建立完整的客戶檔案。銷售人員在開展銷售活動中，應(yīng)該及時收集并提供客戶的信用信息和資料，建立客戶檔案，為信用管理部門評估客戶信用等級提供數(shù)據(jù)參考。

根據(jù)對客戶的信用調(diào)查結(jié)果及業(yè)務(wù)往來過程中的客戶的表現(xiàn)，可將客戶等級分為A類低風(fēng)險客戶，B類可接受風(fēng)險客戶，C類高風(fēng)險客戶，D類不可接受風(fēng)險客戶，對每類客戶采取不同的信用管理制度。并對新老客戶采用不同的信用管理制度。

3.權(quán)利和責(zé)任分配要嚴(yán)格。首先，公司應(yīng)該要明確各崗位的職責(zé)，努力消除員工身兼數(shù)職的情況。其次，要重點解決公司不相容職務(wù)相分離的問題。對銷售部收到訂單的人員和負(fù)責(zé)向客戶對賬及追款的人員進(jìn)行分離，將對賬工作交由財務(wù)部負(fù)責(zé)，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款真實性、準(zhǔn)確性的監(jiān)督；將開具銷售發(fā)票的財務(wù)人員與審核銷售發(fā)票的人員進(jìn)行分離，由財務(wù)經(jīng)理對銷售發(fā)票進(jìn)行審核等。

（三）業(yè)務(wù)流程與控制點的完善

接受客戶訂單啟動了公司銷售業(yè)務(wù)的開始，而銷售計劃的制訂則是銷售環(huán)節(jié)控制流程開始。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財政部頒發(fā)的對銷售收款環(huán)節(jié)內(nèi)部會計控制的規(guī)范完善銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程。

（四）收款環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)

1.賒銷審批流程。在銷售產(chǎn)品時，如果客戶利用信用額度進(jìn)行賒銷，對于老客戶，信用管理人員應(yīng)對該客戶的賒銷信用額度及尚未還清的欠款余額進(jìn)行核對比較，酌情考慮是否批準(zhǔn)。對于新客戶，信用管理人員應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)信用調(diào)查情況決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷訂單。

2.應(yīng)收賬款的監(jiān)控。公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，根據(jù)不同應(yīng)收款項的性質(zhì)采取相應(yīng)的的方法和程序。信用管理人員要對應(yīng)收賬款所占分量較大的客戶做到及時跟蹤，并對所有的應(yīng)收賬款和信用額度的變動及使用情況進(jìn)行動態(tài)評估。

財務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度并做好賬齡分析工作，隨時關(guān)注貨款的回收情況及變化，并及時調(diào)整信用政策，保證貨款的回收率，并按逾期長短采取不同催收方式。

已經(jīng)確定成為壞賬的，財務(wù)部要調(diào)查形成原因并明確責(zé)任，進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。同時還要做好核銷的壞賬登記工作，為以后的核查提供依據(jù)，做到賬銷案存。如果后期又有充分的條件證實可以收回已核銷的壞賬，銷售部和財務(wù)部要及時反應(yīng)、做好入賬工作，防止賬外款的形成。

3.銷售回款的獎懲及責(zé)任追究。為進(jìn)一步加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，加大貨款回收、清欠力度，企業(yè)需要明確對賬款清收的獎罰制度和收款責(zé)任，并將責(zé)任落實到每個部門和相關(guān)人員。將回收貨款的金額、時間與銷售人員的績效考核掛鉤，防止銷售人員不顧回款風(fēng)險而盲目追求個人銷售業(yè)績。

第2篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

【關(guān)鍵詞】IT環(huán)境銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

一、IT環(huán)境下銷售業(yè)務(wù)主要流程分析

銷售是業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營貨物的中心，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實現(xiàn)過程。銷售部門在企業(yè)供應(yīng)鏈中處于市場與企業(yè)接口的位置，其主要職能就是為客戶提品及其服務(wù)，從而實現(xiàn)企業(yè)的資源周轉(zhuǎn)并獲取利潤為企業(yè)提供生存與發(fā)展的動力。

IT環(huán)境下的企業(yè)銷售業(yè)務(wù)主要依靠銷售管理系統(tǒng)來完成。銷售管理系統(tǒng)是提供對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)全流程的管理，它支持以銷售定單為核心的業(yè)務(wù)模式，支持普通批發(fā)銷售、零售、委托代銷業(yè)務(wù)、直運(yùn)銷售業(yè)務(wù)、分期收款銷售和銷售調(diào)拔等多種類型的銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)可根據(jù)自己的實際需要構(gòu)銷售管理平臺。同時因銷售要實現(xiàn)收款、發(fā)出貨物等相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，所以要完成完整的銷售業(yè)務(wù)還需要應(yīng)收款管理系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)有存貨核算系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)處理。

一個完整的普通銷售業(yè)務(wù)所涉及到的主要環(huán)節(jié)應(yīng)該是先在銷售管理系統(tǒng)接受購買方的價格咨詢進(jìn)行銷售報價，接到對方購買預(yù)約時，開出銷售訂購單。到了約定的發(fā)貨時期再由銷售管理系統(tǒng)開出發(fā)貨單，接著本發(fā)貨單傳遞到庫存管理系統(tǒng)，由庫存管理系統(tǒng)審核此發(fā)貨單發(fā)貨，已審核過的發(fā)貨單再接著傳遞到存貨核算系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。在銷售管理系統(tǒng)發(fā)貨的同時要開據(jù)相應(yīng)的銷售發(fā)票，并進(jìn)行發(fā)貨結(jié)算，如果馬上收到購買方的款項，可在銷售管理系統(tǒng)中進(jìn)行現(xiàn)結(jié)，否則就應(yīng)到應(yīng)收管理系統(tǒng)中確認(rèn)收入及應(yīng)收款項，并錄入收款單到收款時核銷收款單生成收款憑證?？捎昧鞒虉D的形式來描述這一銷售業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)所處的信息化階段及所要完成的相關(guān)工作，如下圖1所示。

圖1銷售業(yè)務(wù)處理流程圖

二、傳統(tǒng)手工環(huán)境下對銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)控設(shè)計

在傳統(tǒng)手工環(huán)境下銷售業(yè)務(wù)流程主要包括向客戶收受訂購單，核準(zhǔn)購貨方的信用，裝運(yùn)商品，開具銷貨發(fā)票，核算營業(yè)收入與應(yīng)收賬款，記錄現(xiàn)金收入等的業(yè)務(wù)。在此流程中一般會造成失控的情形主要有：銷售成本與收入不配比；銷售定價不合理，結(jié)算方式選用不當(dāng)；銷售信息反饋延遲或不暢，應(yīng)收賬款賬情不清；應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提不合理等。為此，傳統(tǒng)的手工環(huán)境下銷售業(yè)務(wù)通常所進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計為：(1)職責(zé)分工，如接受客戶訂單、批準(zhǔn)信用、發(fā)運(yùn)商品結(jié)算開單、收取貨款、會計記錄及核對賬目等，必須由不同的人員分別負(fù)責(zé)。(2)審批人在授權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限。(3)發(fā)貨憑證與銷售發(fā)票控制，發(fā)貨憑證至少一式三聯(lián)，分別作為客戶，銷售部門和商。品發(fā)出部門的有效業(yè)務(wù)憑證。發(fā)票金額有錯誤，必須重開；其他需要更正的，加蓋公章或更改人私章。發(fā)貨人員必須根據(jù)加蓋現(xiàn)金收訖章、銀行收訖章發(fā)貨憑證發(fā)貨。(4)企業(yè)嚴(yán)格按銷售合同進(jìn)行生產(chǎn)和銷售。(5)企業(yè)應(yīng)正確制定信用政策，對客戶在信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷，并嚴(yán)格按信用等級加以管理。(6)實行嚴(yán)密的應(yīng)收賬款控制，如銷售部門分別與財務(wù)部門和客戶進(jìn)行定期對賬和函證，財務(wù)部門定期公布應(yīng)收賬款情況表和有關(guān)的財務(wù)會計報表；審計部門監(jiān)控合同執(zhí)行過程和結(jié)果，及時調(diào)整客戶資信資料并將應(yīng)收賬款管理責(zé)任明確落實到相關(guān)部門和人員；按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》計提壞賬準(zhǔn)備。(7)會計部門檢查發(fā)貨單與銷售發(fā)票的數(shù)量、金額是否一致，是否有遺漏，計算是否正確，并要及時地辦理銷售賬務(wù)。(8)收款業(yè)務(wù)控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算方法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范一貨幣資金(試行)》等規(guī)定，及時辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

但上述的控制措施對于IT環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)所處理的銷售業(yè)務(wù)并不適應(yīng)，是因為（1）在IT環(huán)境中許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，如總賬和明細(xì)賬在記賬后都會自動生成，但是大部分處理由計算機(jī)完成后，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制。（2）IT環(huán)境中，操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)的管理控制方式失去了原有的功效。（3）由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用使會計信息具有開放性、共享性、分散性，數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)具有脆弱性等特點，并且有病毒、黑客的干擾，且軟件自身也有缺陷等這一切都會會計的信息安全受到威脅。（4）單據(jù)電子化、貨幣電子化、網(wǎng)上銀行和網(wǎng)上結(jié)算等，雖可加快資金周轉(zhuǎn)速度，但也會給會計信息系統(tǒng)帶來的空前的風(fēng)險對內(nèi)部控制設(shè)計也將是極大的挑戰(zhàn)。那么，在新型的IT環(huán)境下對銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控設(shè)計應(yīng)該如何呢？

三、IT環(huán)境下銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)控設(shè)計

IT環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的組織管理控制、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)制度、計算機(jī)操作制度、硬軟件控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)文檔控制、計算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件的控制發(fā)生變化。面對新的環(huán)境原有的會計信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度已經(jīng)不能適應(yīng)新的要求，因此，針對這種影響，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢和特點，我們就銷售業(yè)務(wù)這一會計事項探討與完善其在IT環(huán)境下的內(nèi)部控制設(shè)計。

1.建立科學(xué)長效的應(yīng)收管理系統(tǒng)風(fēng)險控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險意識

從上述的業(yè)務(wù)流程圖可看出，銷售業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款處理在“應(yīng)收管理系統(tǒng)”中完成，因此要針對應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬情況建立壞賬風(fēng)險評估的信號和指標(biāo)體系，建立起一套壞賬風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，以及時發(fā)現(xiàn)和評價所出現(xiàn)的壞賬風(fēng)險。健全壞賬風(fēng)險控制的運(yùn)行體系，收到壞賬預(yù)警信號后及時采取措施，以防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。建立壞賬風(fēng)險處理的快速反應(yīng)部門，幫助企業(yè)迅速的對壞賬事項作出反應(yīng)，將壞賬風(fēng)險的損害降到最小，并通過對已發(fā)事件進(jìn)行分析來監(jiān)督同類事件，達(dá)到進(jìn)一步防范壞賬風(fēng)險的作用。

2.建立明晰的崗位、權(quán)限分離制度

建立在IT環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)是一種分布式處理結(jié)構(gòu)，必須對原有會計機(jī)構(gòu)作相應(yīng)的調(diào)整，要增加網(wǎng)絡(luò)管理與監(jiān)控的崗位，對于銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的崗位要明確職責(zé)分工，并對各類業(yè)務(wù)、財務(wù)人員制定崗位責(zé)任制度，各崗位都要得到一定的授權(quán)，并用密碼控制。這樣就有效地防止密碼泄露、非法操作和越權(quán)操作系統(tǒng)。如銷售訂單的錄入與審核應(yīng)分屬于不同的人員；銷售發(fā)票與庫存管理中的銷售出庫單應(yīng)進(jìn)行結(jié)算，以控制出庫商品數(shù)量；收款單收到款時應(yīng)及時核銷以隨時監(jiān)控應(yīng)收賬款的余額及賬齡等等。同時對銷售業(yè)務(wù)中所涉及到的各系統(tǒng)的設(shè)計、開發(fā)和維護(hù)等工作的崗位設(shè)置要隔離。需要配置專門的獨立與對信息系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計、開發(fā)和維護(hù)等工作的監(jiān)督人員。在IT環(huán)境下，信息在網(wǎng)絡(luò)傳送過程中的安全事關(guān)重大，因此還需設(shè)置專門的網(wǎng)絡(luò)管理和監(jiān)控人員。并獨立于信息系統(tǒng)的設(shè)計、開發(fā)、測試、運(yùn)行和維護(hù)工作。

3.建立網(wǎng)絡(luò)安全管理控制制度，保證網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)的安全

在IT環(huán)境下，為了防止計算機(jī)會計信息系統(tǒng)遭到非法、惡意的軟件程序的入侵，避免網(wǎng)絡(luò)攻擊破壞會計數(shù)據(jù)，應(yīng)該實施一系列控制措施來保證網(wǎng)絡(luò)安全。如安裝專用的網(wǎng)管軟件進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控、采用專用內(nèi)容過濾技術(shù)阻止各種惡意內(nèi)容的入侵等，并通過對防火墻、掃描器、入侵檢測等系統(tǒng)安全的支撐產(chǎn)品信息的采集，與信息系統(tǒng)的事故報告進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，以便于更準(zhǔn)確地了解信息系統(tǒng)受到非授權(quán)訪問或攻擊的信息以及控制措施的控制效果，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險的防范。這就要求在技術(shù)上對整個會計信息系統(tǒng)的各個層次（通信平臺、網(wǎng)絡(luò)平臺、操作系統(tǒng)平臺、應(yīng)用平臺）都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全控制體系。

4.銷售環(huán)節(jié)中各系統(tǒng)操作控制

IT環(huán)境下，由于操作系統(tǒng)面向所有的用戶，再加上自身所有的一些缺陷。因此它時刻面臨著來自各方面的潛在威脅，包括系統(tǒng)內(nèi)人員的、越權(quán)操作和系統(tǒng)外人員的非法訪問甚至破壞。要提高操作系統(tǒng)的安全可靠性，除了要盡可能地選用安全等級較高的操作系統(tǒng)產(chǎn)品，并經(jīng)常進(jìn)行版本升級外，在內(nèi)部控制上可采取一些措施：（1）計算機(jī)資源授權(quán)表制度。明確規(guī)定每個用戶的安全級別和身份標(biāo)識，并分別定義具體的訪問對象；（2）日志審計制度。對運(yùn)行系統(tǒng)的事件類型、用戶身份、操作時間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進(jìn)行實時監(jiān)視和記錄，并對日志文件定期進(jìn)行安全檢查和評估；（3）存取控制。對系統(tǒng)資源進(jìn)行分類管理，并根據(jù)用戶級別，限制系統(tǒng)資源的共享和流動。

5.系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫控制

IT環(huán)境下，一個銷售業(yè)務(wù)是由許多會計事項交叉在一起的，如圖一所示的銷售發(fā)貨單與銷售發(fā)票業(yè)務(wù)就交叉在一起，再加上銷售各環(huán)節(jié)中很多用戶共事數(shù)據(jù)庫，如果內(nèi)部控制不嚴(yán)密，會直接影響到相關(guān)銷售事項中各會計信息的準(zhǔn)確。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個系統(tǒng)控制的主要安全目標(biāo)。對數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)安全的威脅主要來自兩個方面：一是系統(tǒng)內(nèi)外人員對數(shù)據(jù)庫的非法訪問；二是由于系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫的物理損壞。針對上述風(fēng)險，限于內(nèi)控方面的措施可進(jìn)行會計數(shù)據(jù)資源授權(quán)表制度，明確定義銷售業(yè)務(wù)中每一用戶對數(shù)據(jù)資源訪問的范圍和內(nèi)容，并分別規(guī)定對數(shù)據(jù)庫的查閱、修改、刪除、插入等操作權(quán)限；明確數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)責(zé)權(quán)分工，要定時進(jìn)行數(shù)據(jù)備份并采取AB備份法以在系統(tǒng)故障時可進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)，要建立業(yè)務(wù)日志文件和檢查點文件。

6.銷售業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的檔案文件控制

在IT環(huán)境中銷售業(yè)務(wù)檔案包括存儲在計算機(jī)中的相關(guān)數(shù)據(jù)（以磁性介質(zhì)或光盤存儲的數(shù)據(jù)）和計算機(jī)打印出來的紙質(zhì)形式的相關(guān)數(shù)據(jù)。在銷售環(huán)節(jié)中的信息是單位的絕對機(jī)密，一旦泄漏將給單位帶來不應(yīng)有的損失，如商品定價，商品成本等等，而磁性介質(zhì)的可復(fù)制性又使會計信息極易泄漏與篡改而不易發(fā)現(xiàn)，因此，磁性資料與紙質(zhì)資料均應(yīng)由會計檔案保管員專職負(fù)責(zé)保管；并且打印資料時要在系統(tǒng)的操作日志上進(jìn)行記錄，再（包括記錄輸出時間、文件頁數(shù)及操作人員姓名）及時送達(dá)指定人手中；收件人要簽收并注明收件日期、文件內(nèi)容，以便日后備查。

四、結(jié)論

第3篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 017

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0036- 02

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化，中小企業(yè)在其財務(wù)管理中日益顯現(xiàn)出一些問題，而現(xiàn)代企業(yè)管理的核心就是財務(wù)管理，可以說，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動的重要內(nèi)容之一。本文分析了中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題并給出了解決對策，希望能夠為提高中小企業(yè)財務(wù)管理水平和促進(jìn)其管理的完善起到一定作用。

1 中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

在當(dāng)今這個經(jīng)濟(jì)發(fā)展大背景之下，中小企業(yè)面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，其在發(fā)展中的財務(wù)管理問題也日益凸顯，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）中小企業(yè)在財務(wù)管理中存在著管理模式僵化和管理觀念陳舊的問題。根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)律和實踐，中小企業(yè)的生存和發(fā)展依靠科學(xué)的管理，而中小企業(yè)目前的現(xiàn)狀是其管理模式體現(xiàn)出了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，這就使得企業(yè)的投資者與經(jīng)營者合二為一，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)管理中一些負(fù)面的影響和問題。一方面，企業(yè)中會出現(xiàn)嚴(yán)重的集權(quán)現(xiàn)象，并且其財務(wù)管理也會由于其理論方法的陳舊和實際操作的混亂等原因而出現(xiàn)職責(zé)不分、越權(quán)行事等一系列問題，再加之，企業(yè)中的審計部門的缺失或是監(jiān)管不力，這就更加劇了企業(yè)財務(wù)管理的不科學(xué)性。另一方面，中小企業(yè)由于其規(guī)模和財力等方面的不到位，很多企業(yè)的管理者的管理能力和管理素質(zhì)以及管理思想較差，沒有完善的監(jiān)管機(jī)制或是激勵機(jī)制來予以保證，直接導(dǎo)致了其財務(wù)管理的實際意義和切實作用的沒有到位。

（2）中小企業(yè)在財務(wù)管理中存在著嚴(yán)重的資金不足和融資困難的問題。中小企業(yè)往往是以合伙投資的形式進(jìn)行創(chuàng)建的，很多資金的提供是通過投資者自行積累和籌措的，這就使得其極易出現(xiàn)資金不足和融資困難的問題。對于中小企業(yè)來說，它們通常會在財務(wù)信息透明度和可抵押資產(chǎn)方面凸顯劣勢，這就使得其在借貸信譽(yù)方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國有企業(yè)或是大型企業(yè)，導(dǎo)致了其企業(yè)資金規(guī)模上的限制性和短缺性，嚴(yán)重阻礙了其可持續(xù)發(fā)展。而企業(yè)需要進(jìn)行持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營和對外投資就一定需要籌集資金來予以保證，目前中小企業(yè)普遍存在的籌資難的問題日益嚴(yán)重，形成惡性循環(huán)。

（3）中小企業(yè)財務(wù)管理中還存在著投資不合理的現(xiàn)象，這是直接關(guān)系到其生存和發(fā)展的關(guān)鍵性問題。投資不合理會導(dǎo)致企業(yè)投資風(fēng)險性提高，進(jìn)而會對該企業(yè)的財務(wù)形成障礙性和局限性影響。經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場競爭力的日益激烈使得很多中小企業(yè)為提高其自身競爭力而開始技術(shù)性改造和設(shè)備更新以及新產(chǎn)品開發(fā)等改革，然而，由于其自身的財務(wù)管理水平不高并且缺乏相應(yīng)的優(yōu)秀財務(wù)管理人才，而使得這些改革并不能發(fā)揮其預(yù)想中的效果。因此，在實際的財務(wù)管理過程中，很多中小企業(yè)往往會出現(xiàn)投資回收慢、盲目投資、投資失誤等問題，導(dǎo)致了其改革的失敗。

（4）中小企業(yè)財務(wù)管理中還存在著內(nèi)部財務(wù)管理組織和監(jiān)控方面的不完善性問題。當(dāng)前財務(wù)管理發(fā)展中的出現(xiàn)了一種整合的趨勢，包括技術(shù)整合、信息整合、管理整合等各方面的整合。然而，在實際的中小企業(yè)中，由于缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制和科學(xué)管理模式，財會人員任用極易出現(xiàn)“家族化” “親緣化”的問題，這是非常不利于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理組織和監(jiān)控方面的有效實施和完善的。在中小企業(yè)中不乏對于科研技術(shù)人員的各種培養(yǎng)，而對其財務(wù)管理人員的培養(yǎng)往往不夠重視，它們通常是被動地處理日常事務(wù)，很難有時間和精力主動鉆研財務(wù)管理中的深層次問題，不能正確處理財務(wù)管理與會計核算等核心問題之間的關(guān)系，這對于內(nèi)部財務(wù)管理組織的完善也是非常不利的。并且，在當(dāng)前的中小企業(yè)中財務(wù)管理往往局限于諸如對于資金流轉(zhuǎn)及資金流動量和結(jié)存量等簡單的處理，導(dǎo)致了中小企業(yè)財務(wù)管理中的會計業(yè)務(wù)相對單一性，其具體工作往往只是集中在企業(yè)的日常記賬、算賬和報賬上，而組織和監(jiān)控等方面的財務(wù)管理職能作用卻很難發(fā)揮，使得其企業(yè)會計信息失真和造假現(xiàn)象嚴(yán)重，這也是中小企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部財務(wù)管理組織和監(jiān)控方面的不完善性問題的體現(xiàn)和反映。

（5）中小企業(yè)財務(wù)管理中還存在著資金運(yùn)營機(jī)制缺失和現(xiàn)金管理效率低下的問題。中小企業(yè)財務(wù)管理中資金運(yùn)營機(jī)制缺失和現(xiàn)金管理效率低下的問題會導(dǎo)致其資金管理的混亂性和非順暢性，這主要體現(xiàn)在3個方面：①現(xiàn)金管理的非科學(xué)性。一方面，認(rèn)為現(xiàn)金越多越好的財務(wù)管理理念在中小企業(yè)中廣泛存現(xiàn)，這就極易造成這些企業(yè)中的現(xiàn)金閑置并因此而喪失很多增值機(jī)會的問題；另一方面，還有一些中小企業(yè)中的財務(wù)管理中對于不動產(chǎn)的購置較為熱衷，導(dǎo)致了資金流動性差的問題。②應(yīng)收賬款的管理不到位問題。目前，在很多中小企業(yè)中的財務(wù)管理中并沒有嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，也沒有科學(xué)合理的信用調(diào)查和評價手段且缺乏有效的收賬方法，這就造成了應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成壞賬、資金周轉(zhuǎn)失靈等問題。③存貨管理中漏洞較多。中小企業(yè)的存貨控制力較為薄弱，資金管理不靈活，很多諸如重錢不重物，原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位等問題無人監(jiān)管和追究，造成了企業(yè)資產(chǎn)浪費嚴(yán)重的后果。

2 完善中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

（1）中小企業(yè)應(yīng)著重加強(qiáng)其財務(wù)管理理念的滲透并進(jìn)行有效預(yù)警分析指標(biāo)體系的構(gòu)建。這主要體現(xiàn)在：①通過建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和編制現(xiàn)金流量預(yù)算來完善中小企業(yè)財務(wù)管理。針對中小企業(yè)中普遍存在的存貨管理漏洞較多的問題，應(yīng)該督促其加強(qiáng)對于原材料、半成品、成品的庫存和應(yīng)收賬款余額等的監(jiān)控和管理；合理編制現(xiàn)金流量預(yù)算，保證企業(yè)有著足夠現(xiàn)金用于各種支出來應(yīng)對企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營；加強(qiáng)企業(yè)日常現(xiàn)金評估監(jiān)管，重視現(xiàn)金的合理使用和占有量，避免盲目擴(kuò)張。②確立財務(wù)分析指標(biāo)體系并建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)來完善中小企業(yè)財務(wù)管理。企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險通常是逐漸積累的，而財務(wù)分析指標(biāo)會給予其直接或間接性的反映。因此，確立財務(wù)分析指標(biāo)體系可以及時預(yù)報企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險信號，對于其財務(wù)管理給予巨大的幫助；這種長效性的幫助還可以通過長期預(yù)警分析系統(tǒng)的建立來予以保證，使得中小企業(yè)決策者和管理者可以及早采取對策應(yīng)對所體現(xiàn)出的財務(wù)風(fēng)險?？傊诿鎸Ξ?dāng)今市場不斷變化的新型環(huán)境時，中小企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)具備以高素質(zhì)的財會人員為基礎(chǔ)健全財務(wù)管理制度和高質(zhì)量的財務(wù)信息，加強(qiáng)其財務(wù)管理理念的滲透并進(jìn)行有效預(yù)警分析指標(biāo)體系的構(gòu)建，以此來實現(xiàn)完善中小企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。

（2）中小企業(yè)應(yīng)努力創(chuàng)造一個良好的融資環(huán)境并以此來進(jìn)行融資的優(yōu)化。這主要體現(xiàn)在：①中小企業(yè)應(yīng)該積極爭取政府支持來進(jìn)行融資環(huán)境的創(chuàng)建。中小企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，而中小企業(yè)需要積極爭取諸如適當(dāng)放寬貸款條件、信用措施完善、商業(yè)性或互信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等方面的支持，以此來不斷改進(jìn)和優(yōu)化中小企業(yè)的籌資條件和環(huán)境，使其更容易籌措到發(fā)展資金。②中小企業(yè)要進(jìn)行資金籌集和資金運(yùn)用相結(jié)合的方式來促進(jìn)融資的優(yōu)化。資金籌集和資金運(yùn)用是中小企業(yè)財務(wù)管理中既相互促進(jìn)又相互制約的重要手段和方式，在促進(jìn)中小企業(yè)根據(jù)資金運(yùn)用的需要來籌集資金的同時又要將所籌措的資金進(jìn)行有效運(yùn)用，保證其投入回報和資金抗風(fēng)險能力的提高。確保資金籌集運(yùn)用與權(quán)益之間的匹配，使得中小企業(yè)的運(yùn)營和資金運(yùn)作得以有序發(fā)展，從而達(dá)到財務(wù)管理的科學(xué)和完善。

（3）中小企業(yè)投資要面向市場，通過正確理性的投資決策來實現(xiàn)完善中小企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。為此，可以從以下幾個方面予以努力：①中小企業(yè)的投資方式要以對內(nèi)投資為主，加強(qiáng)企業(yè)新產(chǎn)品試制、技術(shù)設(shè)備更新改造、人力資源優(yōu)化等的投資，這是保證完善財務(wù)管理的重要法寶之一。②中小企業(yè)在資金投向上要具有分散性特點，這是促進(jìn)其多元化發(fā)展的手段，有效規(guī)避或是降低其投資風(fēng)險性。③中小企業(yè)要積極進(jìn)行投資項目的程序規(guī)范性操作，這是完善財務(wù)管理的重要保證，也是其開拓新市場的重要保證，因為只有規(guī)范性的財務(wù)管理制度和政策才可以使得其具有良好的企業(yè)口碑，促進(jìn)企業(yè)長久、健康、有序地發(fā)展。

總之，中小企業(yè)中的財務(wù)管理問題需要首先從思想上給予充分認(rèn)識，通過積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的財務(wù)管理理念和方法來提高企業(yè)管理者的財務(wù)管理理論水平和素養(yǎng)，然后再從行動上給與轉(zhuǎn)變和調(diào)整，將以往守舊的財務(wù)管理模式積極轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦偷?、現(xiàn)代化的財務(wù)管理模式，并通過有效預(yù)警分析指標(biāo)體系的構(gòu)建來給予保障。通過促進(jìn)中小企業(yè)良好的融資環(huán)境進(jìn)行融資的優(yōu)化以及面向市場的理性投資來最大限度地激發(fā)其財務(wù)管理的積極作用。

主要參考文獻(xiàn)

[1] 蔣才順.我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策探析[J].大眾科技，

2011（3）.

[2] 劉建南.我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策[J].中國水運(yùn)：下半

第4篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

資金管理是企業(yè)在管理活動中，對資金的來源以及資金的使用及投資進(jìn)行計劃、控制、監(jiān)督、考核等一系列工作的總稱。當(dāng)前我國居民生活對電力需求程度已遠(yuǎn)大于電網(wǎng)建設(shè)速度，電力企業(yè)將大量的資金投入到電網(wǎng)建設(shè)當(dāng)中，這階段必然涉及到大量的資金，因此研究控制電力企業(yè)在運(yùn)作資金管理的風(fēng)險程度有很強(qiáng)的現(xiàn)實意義，良好的資金管理能夠提高企業(yè)的資源管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實力。

二、電力企業(yè)資金管理的特點

(一)籌集資金風(fēng)險大

電網(wǎng)建設(shè)對設(shè)備的需求促使了電力設(shè)施建設(shè)投資增加?？萍嫉陌l(fā)展促進(jìn)了電力設(shè)備的質(zhì)量的提升。伴隨著電力設(shè)備的投入使用擴(kuò)大化，對電力設(shè)備的要求也越來越高，電網(wǎng)結(jié)構(gòu)的維修和護(hù)理亟需有大量的資金作保障。而這些資金多半是外部籌集而來的，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，財務(wù)風(fēng)險系數(shù)較大。且資產(chǎn)流動性大，貶值風(fēng)險高。

(二)投資收益預(yù)測難

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展離不開電力企業(yè)，供電企業(yè)的資金大部分投入到基礎(chǔ)建設(shè)中，因而供電企業(yè)資金集中程度較高。電力企業(yè)自身具有公益性的服務(wù)特點，因此在收益上存在著受國家宏觀指導(dǎo)意見的作用比較大，如供售的電價也受到國家相關(guān)部門的控制，政府有關(guān)政策性基金不能及時發(fā)揮補(bǔ)貼作用，企業(yè)的實際投資收益難以估計，存在投資回報率是否合理的風(fēng)險。

(三)資金流動性強(qiáng)，管理難度大

電力企業(yè)是涉及到國家核心命脈的大型中央企業(yè)，電力企業(yè)的資金規(guī)模比較大，其資金管理業(yè)務(wù)比較繁雜。電力企業(yè)的資金在供電企業(yè)、一線建筑單位、設(shè)計單位、海外業(yè)務(wù)等各個不同的業(yè)務(wù)板塊之間流動，且資金量非常龐大，如何能夠科學(xué)合理的降低電力企業(yè)的資金管理風(fēng)險，是的電力企業(yè)的資金管理效益最大化，一直是一個重要的難題。

三、電力企業(yè)資金管理的問題

電力企業(yè)由于業(yè)務(wù)特殊性，資金的管理好壞決定了企業(yè)的發(fā)展前景好壞，因此，找到當(dāng)前企業(yè)資金管理的存在的問題，是加強(qiáng)資金集中管理以提高資金使用效率的前提。

(一)資金效率低下

目前集團(tuán)企業(yè)希望加強(qiáng)對資金的集中管理，但各子公司多頭開戶，使得企業(yè)的資金分散，使得資金大量閑置，對資金管理失去本身的控制。同時下屬單位片面追求自身利益，不顧集團(tuán)整體的發(fā)展能力和戰(zhàn)略目標(biāo)而盲目投資，投資失誤導(dǎo)致?lián)p失。同時盡管企業(yè)建立了預(yù)算制度，但制度往往流于形式，且在企業(yè)實際運(yùn)行過程中，預(yù)算制度被隨便更改的現(xiàn)象比較泛濫，使企業(yè)資金管理處于混亂無章的局面，最終導(dǎo)致資金管理效果不佳。

(二)資金監(jiān)控缺乏

電力集團(tuán)企業(yè)缺少完整的財務(wù)約束機(jī)制，尤其是缺乏有效的資金監(jiān)控方法。母公司對子公司、公司管理層對各資金運(yùn)動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力的現(xiàn)象，在一些投資決策上未能產(chǎn)生有效的決策約束機(jī)制，致使資金的流向與控制脫節(jié)，集團(tuán)總部難以及時、準(zhǔn)確的掌握下屬單位的財務(wù)資金變動情況，且一些供電企業(yè)存在濫用資金的問題，表現(xiàn)為資金支付依據(jù)不充分、審批權(quán)限不對應(yīng)。這些監(jiān)控缺失都會對企業(yè)資金運(yùn)作低下。

(三)資管意識不強(qiáng)

一些經(jīng)營管理層和財務(wù)人員未能對資金管理有個清楚的認(rèn)識，例如在對資金的收支問題上，由于沒有統(tǒng)一的籌劃和控制，致使使用資金隨意性大、占用不合理，影響資金周轉(zhuǎn)速度;例如在應(yīng)收賬款上，單方面追求營業(yè)額，忽略應(yīng)收賬款的回收，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足。另外，局部地區(qū)的供電企業(yè)會有不合理的質(zhì)押、擔(dān)保行為，會導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，加大風(fēng)險性，進(jìn)而從整體上加劇集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流失。

四、電力企業(yè)資金管理的措施

根據(jù)上述的存在的問題，應(yīng)找到合適的措施幫助電力企業(yè)解決其資金管理的問題，以更好的服務(wù)于企業(yè)。

(一)電力集團(tuán)企業(yè)應(yīng)對存量小、歸集速度慢、使用效率低和三級基層賬戶進(jìn)行徹底清理。

并將賬戶開立、變更、撤銷的審批權(quán)限統(tǒng)一上收至集團(tuán)，并對所有銀行賬戶進(jìn)行監(jiān)控授權(quán)。供電公司應(yīng)將電費歸集賬戶的資金上繳集團(tuán)相應(yīng)的電費結(jié)算賬戶，日末清零，實現(xiàn)資金一個池，以保證資金管理。同時應(yīng)核定流動資金定額，編制定額流動資金計劃，并對流動資產(chǎn)清查和盤點，減少不必要的存貨等資產(chǎn)。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行支取和報銷規(guī)章制度以控制現(xiàn)金流量。對于資本性支出，建立跟蹤機(jī)制，加強(qiáng)資金動態(tài)管理，積極促進(jìn)貨幣資金回籠。

(二)電力企業(yè)應(yīng)建立并和完善資金效益管理的考核機(jī)制，促使各單位管理日標(biāo)與公司整體日標(biāo)的一致。

并應(yīng)逐步探索預(yù)算管理委員會的監(jiān)督職責(zé)，在月底、季底年底按照簽定的內(nèi)部經(jīng)營指標(biāo)對各部門資金使用情況進(jìn)行考核。并要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略決策和年度預(yù)算，對其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財務(wù)狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理。

(三)電力企業(yè)的管理層和財務(wù)人員應(yīng)重新定位財務(wù)管理的含義，尤其是領(lǐng)悟到資金管理的作用。

了解資金管理和企業(yè)開展的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性，并開展一系列與資金管理的交流活動，以幫助企業(yè)優(yōu)化財務(wù)制度建設(shè)，完善資金管理辦法，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn);以幫助員工在思想上重視，進(jìn)而調(diào)動員工的主動性，將資金管理貫穿于企業(yè)資產(chǎn)的全生命周期，通過系統(tǒng)實現(xiàn)昔理的完整性，達(dá)到流程優(yōu)化。

第5篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

摘 要 隨著煤炭行業(yè)“十年黃金”期的結(jié)束，煤炭企業(yè)感覺到生存與發(fā)展的壓力，只有加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)別能力，有效地防范和降低財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，才能促進(jìn)煤炭企業(yè)平衡、健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 財務(wù)風(fēng)險 財務(wù)管理體制 環(huán)形持股

一、市場環(huán)境的影響

自2012年上半年以來，由于受國際金融危機(jī)的影響，煤炭市場價格出現(xiàn)大幅度的下滑，一方面，煤炭的產(chǎn)品利潤受到大部分的擠壓，逼近盈虧的臨界點；另一方面，產(chǎn)業(yè)升級及對外投資需要大量的資金，煤炭企業(yè)的經(jīng)營情況受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。面對這樣的情況，煤炭企業(yè)有只主動的投入到財務(wù)風(fēng)險管理中，才能掌握自己的命運(yùn)，獲得發(fā)展的先機(jī)。

二、財務(wù)風(fēng)險的識別：

1、資金管理風(fēng)險。煤炭價格的下滑，導(dǎo)致煤炭市場行情由賣方市場轉(zhuǎn)向買方市場，應(yīng)收賬款及大量的銀行票據(jù)的增加，導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率下降。企業(yè)對下屬各個分公司、子公司資金管控的不到位，會使資金的利潤效率大幅度的降低。當(dāng)現(xiàn)金流量不足的時候，企業(yè)會向銀行借款，隨著時間的推進(jìn)，如果企業(yè)的經(jīng)營情況沒有本質(zhì)的優(yōu)化時，企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金流量去支付利息和還款本金，財務(wù)危機(jī)就會顯現(xiàn)出來。

2、籌資風(fēng)險。目前，國有煤炭企業(yè)處在轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，需要籌集大量的資金，企業(yè)的利潤是最主要的自有資金來源，據(jù)據(jù)國家統(tǒng)計局的有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2013年第一季度，煤炭企業(yè)利潤同比下降34.86%，行業(yè)性的利潤的下降使得自有資金的來源大幅度的減少，財務(wù)報表的惡化也使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率會進(jìn)一步的上升，在目前全國貨幣政策緊縮的背景下，通過銀行貸款方式獲得資金變得較為困難。

3、投資風(fēng)險。隨著企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，國有大型煤炭企業(yè)的非煤收入水平逐漸超過了煤炭主業(yè)的收入，但產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級需要大量的資金，尤其是近年大型煤炭企業(yè)紛紛投資到電力、煤化工等領(lǐng)域，往往需要幾十億、上百億的資金，并且建設(shè)期長、行業(yè)的退出壁壘大，使得企業(yè)發(fā)展的不確定因素增加，如遇到投資失敗，企業(yè)只有承受風(fēng)險或繼續(xù)追加投資。

4、稅費風(fēng)險。煤炭企業(yè)做為資源型的企業(yè)，由于人工費用較大，增值稅可抵扣的進(jìn)項稅項目較少，尤其是近年來，煤炭企業(yè)的增值稅稅率由13%提高至17%，稅賦壓力進(jìn)一步加大。另外，近些年部分省、自治區(qū)開征了煤炭價格調(diào)節(jié)基金或煤炭資源地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展費，進(jìn)一步增加了煤炭的開采成本。

5、連帶責(zé)任風(fēng)險。在企業(yè)的發(fā)展中，煤炭企業(yè)往往要給下屬的分公司、子公司提供擔(dān)保，如果相關(guān)管控工作不到位或過度對外擔(dān)保，往往會帶來連帶責(zé)任，引發(fā)多米諾骨牌效應(yīng)，從而引起母公司的財務(wù)危機(jī)。

二、財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因

1、宏觀環(huán)境的影響。做為資源性的企業(yè)，國有煤炭企業(yè)受國家行業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期的影響較大，其變化使企業(yè)在面臨某種生存威脅的同時，也會為企業(yè)帶來某些機(jī)遇。但面對宏觀環(huán)境的復(fù)雜性和多變性，企業(yè)缺乏相應(yīng)的應(yīng)變能力和適應(yīng)能力，缺少進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，不能根據(jù)宏觀環(huán)境的變化及時調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營的節(jié)奏，因此促使了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2、財務(wù)管理體制不健全。目前大多數(shù)國有煤炭企業(yè)沒有建立完善的財務(wù)管理體制，由于法人治理結(jié)構(gòu)的局限使煤炭企業(yè)缺乏由切身利益主體貫徹下去的意愿，企業(yè)的管理者的能力和素質(zhì)不高，對財務(wù)管理的方法缺少研究與認(rèn)識，管理思想比較落后，內(nèi)部控制度往往流于形式，不能掌握市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，缺乏科學(xué)性的財務(wù)決策。

3、財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足。財務(wù)管理人員在實際工作中缺少財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，風(fēng)險意識淡薄，為了增加產(chǎn)品的銷量，大量采用賒銷的方式，賒銷的過程中缺乏對客戶的信用等級的了解，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬的增加。在財務(wù)決策上，意識能動性較強(qiáng)，對外投資由高層領(lǐng)導(dǎo)的“一言堂”來決定，前期可行性認(rèn)證的結(jié)果往往也由領(lǐng)導(dǎo)高層的的意識來決定數(shù)據(jù)，盲目投資新項目導(dǎo)致項目投資失敗與資金的嚴(yán)重?fù)p失。

三、煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的措施

1、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。煤炭企業(yè)應(yīng)對市場進(jìn)行全面的分析與研究，把握其市場變化節(jié)奏及規(guī)律，及時調(diào)整財務(wù)政策，制定多種應(yīng)變措施，降低市場環(huán)境變化帶來的系統(tǒng)性風(fēng)險，提高煤炭企業(yè)對市場的應(yīng)變能力。同時，加強(qiáng)財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)要求，完善財務(wù)管理體制，建立敏感性、可操作性的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，如常用的流動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流動倍數(shù)等，以基礎(chǔ)指標(biāo)數(shù)據(jù)對企業(yè)進(jìn)行評估，綜合進(jìn)行定量分析與定性分析，找出產(chǎn)生差異的原因和存在的問題，客觀、公正地反映企業(yè)風(fēng)險的本質(zhì)，提高企業(yè)對風(fēng)險敏感性的認(rèn)識，幫助企業(yè)的管理層制定具體、有效的風(fēng)險防控方案。

2、加強(qiáng)資金的營運(yùn)能力。首先應(yīng)加強(qiáng)資金的集中管理，煤炭企業(yè)要建立內(nèi)部財務(wù)結(jié)算中心，嚴(yán)控資金的體外循環(huán)，保證資金的統(tǒng)一調(diào)度，降低資金的使用成本，提高資金的周轉(zhuǎn)效率。進(jìn)一步強(qiáng)化資金的預(yù)算管理，實施適度從緊的的資金預(yù)算制度，堅持效益優(yōu)先、量入為出的原則，對全公司生產(chǎn)經(jīng)營、基礎(chǔ)建設(shè)資金實行統(tǒng)一管控，保證企業(yè)資金的支付能力和償債能力。煤炭企業(yè)還要加強(qiáng)應(yīng)收款項的管理，建立應(yīng)收款項的風(fēng)險防范與控制體系，客觀的評估客戶的財務(wù)狀況和資信能力，實行賬齡分析制度，密切跟蹤欠款金額較大客戶的動向，制定合理的清收制度，減少應(yīng)收款項發(fā)生壞賬的機(jī)率。

3、拓寬籌資渠道和方式。煤炭企業(yè)往往因受資源性周期性變化的影響，導(dǎo)致經(jīng)營情況波動較大，也決定了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、償債能力等指標(biāo)發(fā)生周期性變化的特征。除了直接向銀行借款的方式籌集資金以外，煤炭企業(yè)還可以引入戰(zhàn)略合作伙伴，實行環(huán)形持股的方式。環(huán)形持股指2個以上的法律主體基于特定的經(jīng)濟(jì)目的相互投資，互持股份的現(xiàn)象，各成員企業(yè)之間只是一種橫向聯(lián)合，主要是為了相互提攜業(yè)務(wù)，例如建設(shè)煤電一體化企業(yè)時，可以采用煤炭企業(yè)控股煤礦60%的股份，控制電廠40%的股份，而電力企業(yè)控股電廠60%的股份，控制煤礦40%的股份，當(dāng)公司正常運(yùn)作后，煤炭價格的漲跌帶來的風(fēng)險，在很大的程度上都可以釋放開來，避免了企業(yè)利潤的大幅度的波動。除了傳統(tǒng)的的發(fā)行股票、發(fā)行債券等方式之外，煤炭企業(yè)還可以利用利用融資租賃、杠桿收購等方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，避免企業(yè)資金一次性的巨額流出，從而提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

4、強(qiáng)化投資風(fēng)險的管理。在投資方向上，要緊緊把握中央政府的方針政策，了解目前的宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀及未來的產(chǎn)業(yè)走向，避免對因家淘汰或產(chǎn)能過剩行業(yè)的投資，對潛在的投資飽和的行業(yè)，要謹(jǐn)慎衡量各方面的風(fēng)險因素。在投資決策方面，要嚴(yán)格按照《公司法》的規(guī)定履行決策程序，建立投資決策的可行性評價指標(biāo)體系，進(jìn)行前期的可行性論證，引入投資收益率、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，減少投資的盲目性。為了保證對投資項目效能的提高，煤炭企業(yè)還要建立投資的約束機(jī)制與監(jiān)管機(jī)機(jī)制，及時了解投資項目經(jīng)營態(tài)勢，對項目負(fù)責(zé)人履職情況進(jìn)行監(jiān)督，對投資項目的現(xiàn)金流量實行監(jiān)控，避免為了謀求個人私利而損害企業(yè)利益的行為，以確保整個公司總體目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

5、完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)。完整健全的內(nèi)部控制制度，是規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)營管理行為的準(zhǔn)則。煤炭企業(yè)首先要強(qiáng)化會計制度在內(nèi)部控制制度中的基礎(chǔ)地位，提高會計信息質(zhì)量，建立科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)控制制度，優(yōu)化財務(wù)操作過程中的各項流程，從產(chǎn)、供、銷、籌資、投資等業(yè)務(wù)的各個方面以規(guī)范，確保法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。其次，企業(yè)要加強(qiáng)經(jīng)營管理中事前預(yù)測、事中控制、事后分析的機(jī)制，推進(jìn)核算型的財務(wù)向管理型財務(wù)的轉(zhuǎn)型，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)，例如企業(yè)應(yīng)對稅費風(fēng)險，要加強(qiáng)稅費的籌劃工作，及時地整理收集國家國府的稅收優(yōu)惠政策，特別是對節(jié)能減排、西部大開發(fā)各項政策的解讀，為企業(yè)的高層決策與投資方向提供可參考的建議。另外，企業(yè)還要加強(qiáng)企業(yè)的審批制度，尤其是對外擔(dān)保的事項，建立對外擔(dān)保跟蹤報告，及時反饋信息，嚴(yán)防連帶責(zé)任風(fēng)險。企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督也是完善內(nèi)部控制制度重要的環(huán)節(jié)，及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)的漏洞與可能出現(xiàn)的舞弊行為，提高經(jīng)營管理的水平，降低煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)財務(wù)；風(fēng)險識別；內(nèi)控管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 009

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0018- 03

0 前 言

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指由于各種無法預(yù)料或難以控制的不確定因素導(dǎo)致企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)作過程中預(yù)期的經(jīng)營成果與實際結(jié)果存在偏差，進(jìn)而使企業(yè)收益率降低。對企業(yè)來說，時刻都伴隨著財務(wù)風(fēng)險，極大制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，只有有效識別財務(wù)風(fēng)險，分析風(fēng)險形成的主要原因，并采取有效的解決措施，才能最大限度防范財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的整體競爭力。

1 當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

1.1 籌資風(fēng)險

企業(yè)的發(fā)展離不開資金的籌集，大多企業(yè)通過發(fā)行股票、發(fā)行債券、吸引投資等方式進(jìn)行資金籌集[1]。同時，企業(yè)必須支付股利、利息，償還貸款，支付其他籌資費用。而企業(yè)只有在正確的決策與有效的管理下才能達(dá)到預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)。但在實際條件下，市場情況復(fù)雜多變，隨時會導(dǎo)致企業(yè)決策失誤，進(jìn)而造成資金配置不合理，影響企業(yè)籌資的實際效益，最終引起籌資風(fēng)險。

1.2 投資風(fēng)險

投資風(fēng)險是指在投資過程中或投資完成后，投資方由于經(jīng)濟(jì)損失或不能收回投資，無法現(xiàn)預(yù)期收益的可能性，進(jìn)而影響企業(yè)盈利水平與償債能力的風(fēng)險。這主要表現(xiàn)為五個方面：一是市場調(diào)研有誤，導(dǎo)致產(chǎn)品上市后滯銷；二是投資項目的工藝技術(shù)尚不成熟，可行性低；三是投資項目規(guī)劃過大，行業(yè)過度擴(kuò)張或難以控制管理；四是在負(fù)債率過高的情況下負(fù)債經(jīng)營，導(dǎo)致債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重；五是技術(shù)、市場等條件發(fā)生變化造成企業(yè)投資項目無法達(dá)到預(yù)期收益的目標(biāo)[2]。

1.3 資金回收風(fēng)險

這是指企業(yè)在產(chǎn)品銷售、存貨數(shù)量、貸款回收、信用政策等方面管理不善，導(dǎo)致財務(wù)損失的可能性。具體表現(xiàn)為到期無法收回貨款以及相關(guān)利息費用。

1.4 收益分配風(fēng)險

這是指由于收入分配不合理導(dǎo)致財務(wù)狀況出現(xiàn)問題的可能性。不合理的收益分配政策會使企業(yè)償債能力下降，打擊投資者與員工的積極性，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而引起財務(wù)風(fēng)險。具體表現(xiàn)在股利發(fā)放與積累之間的矛盾。

2 造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要原因

2.1 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與政策的影響

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)面臨著更為復(fù)雜多變的國內(nèi)外形勢。不管是為了長期發(fā)展還是實現(xiàn)階段性目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都會受到宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期、市場經(jīng)濟(jì)變化、物價波動等因素的影響[3]。同時，國家出臺的經(jīng)濟(jì)政策也在很大程度上影響著利率水平、稅收利率、消費信貸等。這些政策的變動會引起企業(yè)持有資本的變動，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)收支的不確定性。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制乏力

目前，國內(nèi)不少企業(yè)管理水平不高，內(nèi)控管理不健全，存在不少問題，如管理混亂、崗位設(shè)置不合理、資源配置不科學(xué)、操作不規(guī)范、生產(chǎn)浪費等。還有部分中小企業(yè)為了節(jié)約成本，僅由一人負(fù)責(zé)會計、出納、保管等工作，進(jìn)而增加了財務(wù)風(fēng)險。另有一些企業(yè)財務(wù)管理流程不規(guī)范，員工在操作過程中過于隨意，甚至可以弄虛造假，讓企業(yè)蒙受財產(chǎn)損失。

2.3 內(nèi)部審計未充分發(fā)揮作用

內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用。很多企業(yè)雖有內(nèi)部審計制度，但制度較為滯后，無法滿足當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求。同時，不少企業(yè)未設(shè)立獨立的組織機(jī)構(gòu)，致使內(nèi)部審計缺乏獨立性，審計工作常常流于形式，審計效果差。

2.4 財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

財務(wù)人員素質(zhì)不高是很多企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中面臨的一個難題。大多數(shù)財務(wù)人員專業(yè)知識有限，只局限于應(yīng)付進(jìn)賬、報賬等簡單的財務(wù)管理活動，而對于財務(wù)風(fēng)險評估、預(yù)測等工作缺乏了解，不能滿足企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的要求。近年來隨著財務(wù)電算化的發(fā)展，要求財務(wù)人員熟練應(yīng)用財務(wù)管理軟件、信息技術(shù)，但不少財務(wù)人員由于年齡偏大、知識層次低，對新知識、新技術(shù)的接受度不夠，從而影響到企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。

3 加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控管理

3.1 增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險意識，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理的規(guī)范化

首先，在企業(yè)投資決策過程中必須增強(qiáng)風(fēng)險意識，要從企業(yè)長遠(yuǎn)利益出發(fā)，并結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r制定有效的投資方案。其次，要充分考慮到影響決策的相關(guān)內(nèi)外因素，利用市場調(diào)研、市場預(yù)測、可行性研究、定量分析、科學(xué)決策模型等手段為正確決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，盡量減少投資風(fēng)險，防止決策的主觀性與盲目性[4]。第三、提高員工的風(fēng)險意識，尤其是企業(yè)管理者與財務(wù)人員的風(fēng)險管理意識。通過教育培訓(xùn)與有效的管理機(jī)制，學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險管理理念與財務(wù)管理知識，嚴(yán)格遵守財務(wù)工作規(guī)范，進(jìn)一步提高財務(wù)風(fēng)險管理水平。同時，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)宣傳教育，引導(dǎo)員工樹立風(fēng)險意識，主動抵制財務(wù)風(fēng)險。

3.2 構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與管控體系

首先，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險指標(biāo)評價體系，針對企業(yè)中潛在的財務(wù)風(fēng)險，完善風(fēng)險評價機(jī)制，重點對潛在財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估分析。其次，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)控管理。對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的財務(wù)活動實行動態(tài)監(jiān)控，追蹤財務(wù)風(fēng)險的動態(tài)發(fā)展情況，并及時反饋給有關(guān)部門做好應(yīng)對準(zhǔn)備。第三，企業(yè)應(yīng)盡快建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與應(yīng)急管理機(jī)制。針對企業(yè)自身的財務(wù)現(xiàn)狀，合理評估潛在的財務(wù)風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，做到防范于未然。第四，若條件允許，企業(yè)可考慮與上下游企業(yè)共建風(fēng)險抵御聯(lián)盟。通過企業(yè)間的生產(chǎn)合作，盡量規(guī)避由于市場環(huán)境波動而引起的風(fēng)險問題，如材料短缺或供應(yīng)商變動等。

3.3 重視內(nèi)部管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理，適當(dāng)增加或減少負(fù)債資金的比例，并適時調(diào)整企業(yè)的資金與資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置，確保資本結(jié)構(gòu)的合理性，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。此外，還應(yīng)構(gòu)建一套全面、有效、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款體系，充分利用計算機(jī)軟件，實現(xiàn)會計電算化管理。同時，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的預(yù)測、防范與管控。最后，加強(qiáng)存貨管理，在保證生產(chǎn)與銷售正常運(yùn)作的基礎(chǔ)上，將存貨總成本控制在最低水平。

3.4 重視對現(xiàn)金流量的預(yù)算控制

企業(yè)在日常財務(wù)管理中必須重視對現(xiàn)金流量的預(yù)算控制。抓好對現(xiàn)金的日常管理能避免現(xiàn)金閑置或流失，從而確保企業(yè)資金的安全與完整性。同時，還能提高企業(yè)資產(chǎn)的流動性與債務(wù)的可清償性，從而使資金收益率增加。通常來說，企業(yè)可利用F金流量預(yù)算來實現(xiàn)對現(xiàn)金流量的有效控制。比如，可采用“以收定支，與成本費用匹配”的方法來進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，并采用零基預(yù)算的編制方式，通過收付實現(xiàn)制來反映現(xiàn)金的流入與流出情況。然后，經(jīng)多次的匯總、平衡，進(jìn)而生成企業(yè)年度現(xiàn)金流量預(yù)算，再以此為依據(jù)確定分時段的動態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金流量的動態(tài)控制[5]。

3.5 抓好財務(wù)隊伍建設(shè)，提高財務(wù)管理水平

隨著財務(wù)風(fēng)險的多元化與隱匿化發(fā)展，對財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。因此，企業(yè)要重視財務(wù)隊伍建設(shè)，加強(qiáng)日常教育與培訓(xùn)，讓財務(wù)人員學(xué)習(xí)最新的財務(wù)管理知識與風(fēng)險防控方法，增強(qiáng)風(fēng)險意識與責(zé)任意識，嚴(yán)格按流程操作，不斷提高自身的履職能力。同時，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高財務(wù)人員的法律意識與職業(yè)意識，使其在工作中主動遵紀(jì)守法，抵御不良誘惑，嚴(yán)格按規(guī)程辦事。

4 結(jié) 語

總之，面對紛繁復(fù)雜的市場變化形勢，企業(yè)要想獲得持續(xù)發(fā)展，必須增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險識別能力，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理機(jī)制與財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中潛在的風(fēng)險因素，并做好應(yīng)對措施。這樣才能盡量規(guī)避各種財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)的長期健康發(fā)展提供保障。

主要參考文獻(xiàn)

[1]李書科.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別與內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（21）：188.

[2]梁志紅.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別與內(nèi)部控制[J].價值工程，2012（12）：103.

[3]莊東華.交通運(yùn)輸企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別與防范策略[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013（16）：40-41.

第7篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)減值；會計計量

一、 資產(chǎn)減值會計確認(rèn)計量在現(xiàn)行準(zhǔn)則下存在的問題分析

現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則對資產(chǎn)減值會計核算的范圍進(jìn)行了大幅度的擴(kuò)大，明確地對資產(chǎn)減值的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了量化的規(guī)定和規(guī)范，在披露規(guī)范和細(xì)則中明確的對公司或者企業(yè)（尤其是上市公司）的資產(chǎn)減值的會計信息披露的要求，使得我國企業(yè)的會計信息質(zhì)量得到了大幅度的提高，同時也更加客觀地遵守了謹(jǐn)慎性原則和實質(zhì)重于形式原則。

首先，現(xiàn)行會計準(zhǔn)則下的資產(chǎn)減值會計確認(rèn)計量在資產(chǎn)組的確認(rèn)上存在很多問題。資產(chǎn)組的概念是伴隨著現(xiàn)代的現(xiàn)金流量預(yù)算管理的盛行而逐漸發(fā)展出來的概念，也就是說資產(chǎn)組是上市公司或者其他需要進(jìn)行會計信息披露的企業(yè)在編制長期現(xiàn)金預(yù)算時使用的一個概念，但是我國的絕大部分的上市公司在進(jìn)行預(yù)算的時候并沒有編制長期現(xiàn)金流量的習(xí)慣，上市公司的管理層和會計人員對現(xiàn)金流量的編制缺少基本的經(jīng)驗。在我國現(xiàn)階段的市場企業(yè)和公司之中，中小企業(yè)的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于大型的上市公司，中小企業(yè)在辨認(rèn)資產(chǎn)組時面臨著很多的實際操作困難，價值我國企業(yè)普遍存在會計人員專業(yè)素質(zhì)偏低，電算化程度良莠不齊的情況，中小企業(yè)使用資產(chǎn)組的概念存在嚴(yán)重不足和負(fù)擔(dān)。另外，現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則在規(guī)定資產(chǎn)組的概念時是站在管理層管理和經(jīng)營資產(chǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營活動方式或者生產(chǎn)管理者使用或者處置資產(chǎn)的形式上來規(guī)定的，但是在企業(yè)的實際生產(chǎn)中，生產(chǎn)經(jīng)營的方式并不是固定不變的，企業(yè)資產(chǎn)組劃分的標(biāo)準(zhǔn)也不是唯一固定的，并沒有一個明確的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)定哪些資產(chǎn)應(yīng)該劃分至哪一類資產(chǎn)朱，不同的劃分方法將直接影響到資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提金額和計提方法，反倒給企業(yè)操縱會計利潤、編制虛假信息創(chuàng)造力機(jī)會，使得新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行力度反而加大。

其次，資產(chǎn)減值會計確認(rèn)的計量難度比較大。我國的市場經(jīng)濟(jì)正在逐步完善和調(diào)整的過程之中，很多資產(chǎn)的信息和價格市場的調(diào)節(jié)機(jī)制尚不健全，導(dǎo)致很多資產(chǎn)在計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的時候缺乏基本的依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)自入賬之后會經(jīng)歷技術(shù)革新和市場需求下滑的影響而發(fā)生減值，導(dǎo)致價值貶損，單純地依靠企業(yè)的會計部門去確認(rèn)和計量減值損失不現(xiàn)實的，需要企業(yè)調(diào)動多個部門去認(rèn)定減值損失的金額，在必要的時候企業(yè)甚至需要去借助外部的專業(yè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)的實際變現(xiàn)價值進(jìn)行計量和計算，但是這項工作往往耗時耗力，并且其結(jié)果往往滯后于會計信息披露的期間。舉例來說，對應(yīng)收賬款和金融資產(chǎn)的減值往往需要對債務(wù)人企業(yè)和被投資企業(yè)的財務(wù)狀況和資本能力以及可持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行全面的評估，但是這項工作是目前我國絕大多數(shù)企業(yè)難以完成和實現(xiàn)的。另外，企業(yè)會計準(zhǔn)則要求企業(yè)對每一項資產(chǎn)的每一個類別的項目分別計提減值準(zhǔn)備，比如存貨的減值準(zhǔn)備是按照成本和可變現(xiàn)價值孰低的原則計提的，但是企業(yè)的存貨種類繁多、類別不一，那些存貨種類多且繁雜的企業(yè)針對每一項資產(chǎn)進(jìn)行可變現(xiàn)價值的評估顯然是難度很大的一項工作。

另外，很多上市公司濫用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈利的操縱。為了避免虧損的上市公司通常不計提或者少計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；為了達(dá)到平滑利潤的目的，盈利的上市公司經(jīng)常采取加速計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方式進(jìn)行利潤的減少。在上市公司披露的會計報告中，我們也經(jīng)常能夠看到控股股東通過對應(yīng)收款項、預(yù)計負(fù)債進(jìn)行全額或者大比例的資產(chǎn)減值進(jìn)行債務(wù)的逃避，造成這一現(xiàn)象的根本原因在于上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，一股獨大現(xiàn)象嚴(yán)重，大股東控制上市公司的人財物導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象頻繁。

二、 現(xiàn)行會計準(zhǔn)則下完善資產(chǎn)減值會計計量的方法

（一） 企業(yè)各部門分工明確，使資產(chǎn)組劃分更具可行性

為了能夠使得資產(chǎn)組的劃分更加具備可行性，企業(yè)的各個部門應(yīng)該分別承擔(dān)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任：對生產(chǎn)產(chǎn)品或者提供勞務(wù)及在這個過程中所需的原材料、人力成本和設(shè)備的資源，企業(yè)的生產(chǎn)部門和銷售部門應(yīng)該有個明確的劃分，對其產(chǎn)品或者勞務(wù)在不同的種類不著不同的地區(qū)的銷售和分配情況，企業(yè)的生產(chǎn)部門和銷售部門有清晰的認(rèn)識，并盡可能形成書面的材料使得對資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的劃分有根有據(jù)；企業(yè)的管理部門應(yīng)該對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的管理方式和監(jiān)控方式和企業(yè)對資產(chǎn)的使用和處理的方式進(jìn)行明確的規(guī)定，比如說企業(yè)的經(jīng)營場所、生產(chǎn)線和業(yè)務(wù)種類等等。在企業(yè)重組或者企業(yè)的資產(chǎn)的使用用途發(fā)生變更而導(dǎo)致資產(chǎn)組的劃分需要變化的，管理部門應(yīng)該給出合理的解釋和說明、由于判別資產(chǎn)組的最重要的標(biāo)準(zhǔn)是其能否獨立的產(chǎn)生現(xiàn)金流量，企業(yè)的會計部門應(yīng)該對不同的產(chǎn)品或者勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行深入的分析和了解，掌握企業(yè)現(xiàn)金流的不同來源和各個現(xiàn)金流的相關(guān)程度，使得企業(yè)管理層能夠更好地區(qū)分不同資產(chǎn)組產(chǎn)生現(xiàn)金的獨立性。

（二） 對資產(chǎn)減值會計進(jìn)行更準(zhǔn)確地進(jìn)行確認(rèn)和計量

鑒于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是建立在公允價值的基礎(chǔ)上的，所以政府和市場進(jìn)一步對資產(chǎn)的信息和相關(guān)的價格體系進(jìn)行完善是很有必要的，國家應(yīng)該逐步的、有過程的對各行業(yè)的市場價格信息系統(tǒng)進(jìn)行健全，使得市場的報價系統(tǒng)對于企業(yè)的資產(chǎn)減值損失的集體提供有指導(dǎo)意義的信息和指導(dǎo)，盡量減少在計提資產(chǎn)減值損失中的主觀因素，避免上市公司利用資產(chǎn)減值損失進(jìn)行會計利潤的操縱。

此外，國家應(yīng)該出臺相應(yīng)的指導(dǎo)性政策和法規(guī)使得我國的市場信息變得規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)，為企業(yè)計提資產(chǎn)減值損失提供相應(yīng)的依據(jù)和保障，為提高資產(chǎn)減值會計的可信性提供保證，使得企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失更加客觀和公正，從而進(jìn)一步提高上市公司的會計信息質(zhì)量。

目前，我國企業(yè)的會計人員職業(yè)能力參差不齊，對會計人員進(jìn)行再教育和在職培訓(xùn)很有必要。企業(yè)應(yīng)該盡快讓會計人員了解到會計準(zhǔn)則的固定，領(lǐng)會企業(yè)會計準(zhǔn)則的是指，提高會計人員分析問題和判斷問題的能力，使得會計人眼能夠高瞻遠(yuǎn)矚、目光遠(yuǎn)大；企業(yè)還應(yīng)該逐步提高會計人員自身的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素質(zhì)，會計人員的職業(yè)判斷能力的提升和自身道德素養(yǎng)的提升需要企業(yè)的支持和配合，企業(yè)應(yīng)該在會計人員的繼續(xù)教育上加大力度，并提出可行之策加以實施。（作者單位：中國航空油料有限責(zé)任公司新疆分公司）

參考文獻(xiàn)

[1]劉繼紅.資產(chǎn)減值會計計量屬性的比較與選擇[J].財會月刊，2009

第8篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

[關(guān)鍵詞]高端地產(chǎn) 項目營銷 STP分析 營銷組合策略

中圖分類號：F274；F293.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）12-0309-01

近年來，太原房地產(chǎn)市場相繼有多個高端住宅項目進(jìn)駐，如星河灣、萬達(dá)公館、恒大華府、天璽公館、復(fù)地別墅等，從而使得太原高端地產(chǎn)市場競爭日益激烈。本文在營銷理論指引下，對太原SUMERU高端地產(chǎn)項目營銷策略進(jìn)行研究，以此促進(jìn)太原SUMERU高端地產(chǎn)項目良好的營銷業(yè)績。

一、太原SUMERU高端地產(chǎn)項目及其營銷現(xiàn)狀

太原SUMERU項目由山西JL房地產(chǎn)開發(fā)有限公司開發(fā)。太原SUMERU項目作為高端地產(chǎn)的象征，其從設(shè)計到施工，到后期的物業(yè)管理和營銷策劃，均力求做到行業(yè)的最高端，但在項目實踐中，離現(xiàn)代化的市場營銷理論還有一定的距離，存在諸多不足，主要體現(xiàn)在：

1、產(chǎn)品體系不完善。以太原SUMERU項目在2014年可售房源來看：一是在戶型方面，平層產(chǎn)品中3#樓剩余存量占30%，躍層產(chǎn)品占總貨存和34%；二是在面積方面，低樓層、14、18層素質(zhì)較低產(chǎn)品占平層剩余存量59.6%，這不利于產(chǎn)品的營銷。

2、產(chǎn)品定價不規(guī)范。目前太原SUMERU項目沒有建立起相對科學(xué)與規(guī)范的價格控制標(biāo)準(zhǔn)，隨意性較強(qiáng)，沒有在客戶中形成非常穩(wěn)定的價格指引。另外，SUMERU項目對于一些重點客戶給予了特殊關(guān)照，這在某種程度上是對其它客戶的不公平。

3、銷售渠道較傳統(tǒng)。目前太原SUMERU項目更多的還是采取傳統(tǒng)的營銷渠道，即通過營銷中心，加之一些傳統(tǒng)的營銷廣告，而對現(xiàn)代創(chuàng)新的營銷渠道模式運(yùn)用不足。

4、促銷推廣不到位。目前太原SUMERU項目更多的還是依靠傳統(tǒng)廣告的方式進(jìn)行營銷推廣，但受限于較高的費用支撐，廣告效益也不是很明顯[1]。

二、太原SUMERU高端地產(chǎn)項目STP分析

結(jié)合太原高端地產(chǎn)項目激烈的市場競爭，SUMERU高端地產(chǎn)項和各競品項目在網(wǎng)簽成交量、均價、主推面積區(qū)間、成交面積區(qū)間等相關(guān)指標(biāo)，存在一定的營銷差異性[2]，SUMERU高端地產(chǎn)項目要定位為：借助太原第一高樓面世，突出SUMERU項目在太原市場頂級豪宅地位，借勢推出超大平米平層產(chǎn)品及樓中樓產(chǎn)品，以此在消費者打造高質(zhì)、高價、高速、高形象。

SUMERU高端地產(chǎn)項目客戶定位為：當(dāng)代名仕和城市隱貴，事業(yè)有成，三代之家，對“品質(zhì)”與“品位”有著極致追求，注重家庭傳承、圈層認(rèn)同。

三、太原SUMERU高端地產(chǎn)項目營銷組合策略設(shè)計

1、產(chǎn)品策略。SUMERU高端地產(chǎn)項目要構(gòu)建高端住宅的完善產(chǎn)品體系，如實質(zhì)產(chǎn)品、形式產(chǎn)品、附加產(chǎn)品，進(jìn)而打造出SUMERU“6重卓越”體系。一是在業(yè)內(nèi)及領(lǐng)先客戶中充分傳遞項目整體商業(yè)配套價值，建立口碑；二是深入滲透產(chǎn)品細(xì)節(jié)打造品質(zhì)，提升客戶對產(chǎn)品價值的認(rèn)知；三是高標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價值展示，客觀詳盡傳遞SUMERU大戶型產(chǎn)品價值體系。

2、價格策略。SUMERU高端地產(chǎn)項目要按照競爭導(dǎo)向，重點實行降價策略。目前太原高端地產(chǎn)除了SUMERU，所有豪宅項目都在降價，但SUMERU直接降價也不適宜，老客戶也可能會有意見，所以采取隱性降價是比較合理的。

3、渠道策略。SUMERU高端地產(chǎn)項目除了堅持傳統(tǒng)的直銷、網(wǎng)絡(luò)營銷、委托外，可以考慮創(chuàng)新圈層銷售渠道，通過在高端客戶中尋求潛在客戶，以實現(xiàn)銷售效益。

4、促銷策略。SUMERU高端地產(chǎn)項目要在促銷策略方面有所創(chuàng)新并發(fā)展，充分利用SUMERU園林自有資源，滲透生活居住價值。同時，全面啟動線上推廣，系統(tǒng)傳播產(chǎn)品核心賣點，持續(xù)保持市場影響力。

5、關(guān)系營銷策略。SUMERU高端地產(chǎn)項目要將日常服務(wù)“做足、做深、做細(xì)”，與客戶持續(xù)保持緊密聯(lián)系，在強(qiáng)烈的市場競爭背景下，減少客戶流失[3]。

四、太原SUMERU高端地產(chǎn)項目營銷策略實施及保障措施

1、建立營銷組織管理體系。SUMERU高端地產(chǎn)項目必須以客戶為中心，通過團(tuán)隊建設(shè)管理，來推進(jìn)對客戶的悉心保養(yǎng)，最終全力提升客戶滿意率，這是SUMERU高端地產(chǎn)項目營銷策略的制勝之道。

2、整合市場營銷中介資源。SUMERU高端地產(chǎn)項目業(yè)主必須強(qiáng)化市場營銷的總策劃地位，策劃、廣告、銷售三個乙方分擔(dān)廣告策劃與執(zhí)行、營銷策劃以及銷售執(zhí)行工作，通過資源優(yōu)化和整合，從而形成有效的合力。

3、提升地產(chǎn)項目品質(zhì)保障。從細(xì)節(jié)入手，加強(qiáng)工程質(zhì)量監(jiān)控，是客戶的需要，也是SUMERU高端地產(chǎn)項目運(yùn)營的本質(zhì)屬性：一是落實責(zé)任，加強(qiáng)監(jiān)管，開展檢查；二是進(jìn)一步改進(jìn)和創(chuàng)新監(jiān)控方式和方法；三是研究確定加強(qiáng)質(zhì)量管理的具體措施；四是加強(qiáng)住宅檢測工作管理[4]。

4、推進(jìn)公司內(nèi)部能力建設(shè)。一是加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)，吸引、培養(yǎng)公司核心員工，盡快形成適應(yīng)公司快速發(fā)展條件下的人才梯隊；二是推進(jìn)資本運(yùn)營，通過將現(xiàn)有地產(chǎn)項目的已售單位的應(yīng)收賬款和未來利潤進(jìn)行抵押，從銀行取得低利率的再融資貸款；三是打造企業(yè)品牌，通過加強(qiáng)與媒體交流、參與更多社會活動，以及公益回饋活動等，進(jìn)一步提升品牌形象。同時，要通過事件營銷、謀求上市等多重方式，擴(kuò)大SUMERU品牌的影響范圍，將SUMERU高端地產(chǎn)項目品牌的宣傳重點向外擴(kuò)張，走出太原，走出山西，走向全國。

參考文獻(xiàn)

[1] 胡樹紅.淺談房地產(chǎn)營銷策略及創(chuàng)新[J].上海房地，2011（2）：49-50.

[2] 徐麗蓉.新形勢下房地產(chǎn)營銷策略研究[J].湖南社會科學(xué)，2011（3）：129-131.

第9篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；外貿(mào)財務(wù)管理

隨著我國外貿(mào)體制的改革，進(jìn)出口權(quán)逐步放開，對于外貿(mào)公司而言，不僅原有的政策優(yōu)勢蕩然無存，而且要面臨著日趨復(fù)雜的國際、國內(nèi)宏觀環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場競爭環(huán)境。這對外貿(mào)企業(yè)來說是一個巨大的考驗，也給外貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理帶來了極大的壓力。雖然國有外貿(mào)企業(yè)多年推行改革，已取得了可喜成果，在財務(wù)管理上投入了大量的精力，財務(wù)管理較以前有了一定程度的改善，但由于歷史積弊和改革過程中出現(xiàn)的種種問題反映在財務(wù)管理上的弊端還是很多，大部分企業(yè)的財務(wù)管理仍處于記賬管理階段，與市場經(jīng)濟(jì)的主體要求還存在很大的差距。

一、外貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題

（一）財務(wù)管理意識淡薄，觀念滯后

盡管外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)被推入了市場經(jīng)濟(jì)的大潮之中，然而計劃經(jīng)濟(jì)條件下形成的觀念和習(xí)慣卻不能很快改變，雖然也樹立起了一些市場經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險意識和危機(jī)感，但在財務(wù)管理上的風(fēng)險防范意識和有效防范措施卻十分滯后。

以前，企業(yè)把財務(wù)管理僅僅理解成是借錢、付款、執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律，是財務(wù)部的事情，財務(wù)管理游離于經(jīng)營活動、經(jīng)營管理舉措之外，財務(wù)管理根本稱不上管理，已喪失其本來意義。

現(xiàn)在，國有外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行改革，不管是整體改制，還是分離改制，都是向業(yè)務(wù)骨干傾斜，大部分的業(yè)務(wù)員成了公司的股東和主要領(lǐng)導(dǎo)，又形成了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，投資者同時就是經(jīng)營者，和以前不同的是，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅獨權(quán)，而且家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)層都是業(yè)務(wù)出身，對業(yè)務(wù)比較熟悉，因而，在日常決策和工作中，不自覺地偏向業(yè)務(wù)方面，存在重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)、重融資、輕管理的情況，形成了效益是業(yè)務(wù)做出來的，而不是的財務(wù)管理出來的觀念，財務(wù)管理沒有納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（二）資產(chǎn)管理方面存在的主要問題

外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)管理中的突出問題是不良資產(chǎn)多，不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因有多方面，有客觀的，也有主觀的，而企業(yè)管理不善是其產(chǎn)生的主要根源。面對架子很大而實際質(zhì)量不佳的空殼化資產(chǎn)，許多外貿(mào)公司已經(jīng)意識到這一問題的嚴(yán)重性，開始關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量，但不良資產(chǎn)的趨勢并沒有得到有效遏止，集中體現(xiàn)在：

1、應(yīng)收款項欠虧的趨勢沒有得到有效遏止。應(yīng)收款項管理體制沒有質(zhì)的改變，應(yīng)收款項清欠的呼聲很大，得力措施卻很少，邊清邊欠、前清后欠的現(xiàn)象普遍存在。近幾年來，外貿(mào)公司為解決應(yīng)收賬款問題制定了許多措施，如明晰資金管理權(quán)限、限制結(jié)算方式風(fēng)險大的業(yè)務(wù)等，這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產(chǎn)生，但也導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)貿(mào)易機(jī)會的流失，形成應(yīng)收款項管理與業(yè)務(wù)開拓難以調(diào)和的矛盾。這種一味“堵”的做法，使外貿(mào)企業(yè)不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制風(fēng)險的能力上十分薄弱，如在賒銷時缺乏嚴(yán)格、科學(xué)的調(diào)查程序；銷售后對對方的監(jiān)控不力；貨款拖欠后保全債權(quán)的行動遲緩等等。

2、投資能力弱，成功的少，失敗的多。外貿(mào)競爭壓力越大，外貿(mào)企業(yè)就越急于尋找多種經(jīng)營的路子，但由于在投資領(lǐng)域缺乏經(jīng)驗，方向難以把握，投資盲目，失誤較多。二是由于自身規(guī)模較小，投資所占的比例較大，成百上千萬的資金投入項目，造成資金大量積壓和沉淀，企業(yè)面臨的風(fēng)險也更大。三是在投資領(lǐng)域缺乏專業(yè)管理人才，即使投入巨資占領(lǐng)控股權(quán)，但經(jīng)濟(jì)效益卻每況愈下，如果再加上投資合作伙伴選擇不當(dāng)、銀根緊縮籌資不利、投資監(jiān)督不力錢權(quán)交易等情況，損失就更加慘重，企業(yè)很容易限于困境。

（三）籌集資金方面存在的主要問題

以前，外貿(mào)企業(yè)因各種主、客觀原因造成企業(yè)自有資本很少，外貿(mào)經(jīng)營使用資金主要依靠銀行貸款進(jìn)行周轉(zhuǎn)。目前，外貿(mào)企業(yè)面臨的是困難，資金嚴(yán)重不足，形成了越不能貸款，業(yè)務(wù)越無法進(jìn)行，越不開展業(yè)務(wù)，越無法貸款的惡性循環(huán)。

1、融資方式單一，爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環(huán)境，使得外貿(mào)行業(yè)目前在商品和價格競爭的余地越來越小，付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內(nèi)貿(mào)易結(jié)算中所占的份額越來越大，利用商業(yè)信用周轉(zhuǎn)的時空越來越狹小，因自身原因，又不能通過發(fā)行債權(quán)或股票進(jìn)行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難，主要原因：一是規(guī)模小，風(fēng)險大，企業(yè)信用等級低，資信相對較差；二是外貿(mào)屬于流通企業(yè)，競爭激烈，很難找到借款擔(dān)保，就連貿(mào)易項下融資，如開立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過抵押或擔(dān)保都相當(dāng)困難，更別說一般流動資金貸款了。

2、資金運(yùn)用不當(dāng)，缺乏融資成本觀念。企業(yè)盲目上項目，擠占流動資金，在資金運(yùn)營上往往流動比例下降，影響正常周轉(zhuǎn)。另外，企業(yè)對融資成本的觀念比較淡薄，資金報酬率低，業(yè)務(wù)利潤僅僅夠支付銀行利息。（四）財務(wù)監(jiān)控方面存在的主要問題

1、對管理層的內(nèi)部控制薄弱。企業(yè)改制后，越來越重視內(nèi)部控制。但對決策層的控制仍是個難點和盲點。管理層把控制看成是對下屬員工的管理手段，不自覺地把自己凌駕于內(nèi)部控制之上，使得公司股東形同虛設(shè)，監(jiān)事會制度更是流于形式，董事長和總經(jīng)理缺乏有效的分工和相互制約，爭權(quán)奪利，沒有科學(xué)的決策機(jī)制，個人說了算，缺乏有效的監(jiān)督控制。

2、會計核算只有反映，沒有監(jiān)督。對財務(wù)人員的挑選，以是否“聽領(lǐng)導(dǎo)的話”為標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)人員對經(jīng)理言聽計從，不敢監(jiān)督。整個業(yè)務(wù)流程只有業(yè)務(wù)員知道，別人插不進(jìn)去，收購商品和結(jié)匯都是滾動的，一筆出口的采購應(yīng)該與哪筆銷售收入、出口費用相對應(yīng)，只有業(yè)務(wù)員才清楚，財務(wù)人員只是根據(jù)業(yè)務(wù)員的“配單”來做賬，對實際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動無法進(jìn)行有效的跟蹤，業(yè)務(wù)過程，只有到收匯時才能看出，這時再談控制風(fēng)險已經(jīng)晚了，根本談不上對業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

3、財務(wù)核算失真。有些外貿(mào)公司有業(yè)務(wù)，為了逃稅等目的，常常做一些“真自營假”、“假自營真”的花賬，有些外貿(mào)公司自身業(yè)務(wù)沒有一筆，僅僅靠提供服務(wù)生存，為了提供“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”，幫助實際業(yè)務(wù)人拿到出口退稅和業(yè)務(wù)利潤，違反會計真實性原則，將做成自營，財務(wù)賬面所反映的不是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì)，表面上億元的自營收入，都是過賬，其實質(zhì)是收入，所以，很多財務(wù)分析指標(biāo)失去其真正意義。外貿(mào)企業(yè)只是一個票據(jù)流轉(zhuǎn)中心，一臺收匯機(jī)器、付款機(jī)器、退稅機(jī)器，幫助業(yè)務(wù)人逃避稅收的機(jī)器。

（五）財務(wù)人員管理水平不高

由于外貿(mào)企業(yè)多年動蕩、改革，一些有經(jīng)驗、有能力的財務(wù)人員跳槽選擇了更穩(wěn)定、待遇更好的單位，造成財務(wù)人員隊伍不穩(wěn)定。另外，財務(wù)人員僅僅注重會計核算方面的知識和經(jīng)驗，沒有將工作重心由對憑證賬簿的管理轉(zhuǎn)移到對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和原始業(yè)務(wù)信息的管理上，對財務(wù)管理的各個工作階段所應(yīng)具備的專門知識，包括財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏，不能適應(yīng)企業(yè)財務(wù)管理的要求。二、改善外貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理的思路

外貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，既有歷史的積弊，也有新生的問題，既有宏觀的因素，更有企業(yè)自身的原因，而一套有效、科學(xué)的、完善的、靈活的財務(wù)管理制度也不是一朝一夕、一個財務(wù)部門就能搞好的，需要企業(yè)根據(jù)自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式等實際情況，不斷創(chuàng)新管理方式和手段，建立相關(guān)財務(wù)管理體系。所以，外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)管理不能搞簡單的“一刀切”，沒有包治百病的通用方法。

企業(yè)建立財務(wù)管理體系的手段和思路可能是多種多樣的，不管具體的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的財務(wù)管理制度，首先要做到以下幾點：

（一）企業(yè)要形成財務(wù)管理是生產(chǎn)力的共識

財務(wù)管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)上下要糾正財務(wù)管理只是算賬、報賬的觀點，要樹立財務(wù)管理是利用價值形式，對企業(yè)的資金管理、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、盈利分析、償債能力、內(nèi)部監(jiān)督等實施管理的活動，有其他任何管理無法替代作用的觀念。只有從思想上重視，才能在行動上形成前進(jìn)的動力。

（二）明確財務(wù)管理的目標(biāo)

只有目標(biāo)明確，做事才能有的放矢。財務(wù)管理目標(biāo)是財務(wù)管理體系運(yùn)行的方向。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財務(wù)管理的目標(biāo)在成本效益原則的指導(dǎo)下，應(yīng)兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業(yè)關(guān)系密切的利益主體，這樣企業(yè)才能長久發(fā)展，否則，忽視其他相關(guān)利益主體，必然導(dǎo)致矛盾沖突，最終損害企業(yè)的價值，導(dǎo)致失敗。

（三）財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是財務(wù)管理的基礎(chǔ)