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應收賬款對賬管理制度精選(九篇)

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應收賬款對賬管理制度

第1篇:應收賬款對賬管理制度范文

關鍵詞:企業(yè) 應收賬款 管理 影響因素

企業(yè)在日常經(jīng)營過程中由于各種原因應當向購買單位或企業(yè)收取的一定款項,稱為應收賬款。該賬款的確認和收入確認存在密切的關系與聯(lián)系。商業(yè)競爭、收款與銷售之間的時間差和賒銷等是導致應收賬款發(fā)生的重要原因。該賬款在日常管理中出現(xiàn)的問題及加強管理對策是本文研究的重點。

一、應收賬款在日常管理中出現(xiàn)的幾點問題及分析

(一)法律保護意識較為淡薄

部分企業(yè)缺乏較強的法律保護意識,在賬款發(fā)生時沒有與購買單位嚴密的制定銷售合同,只是口頭交易,由購買單位口頭承諾付款。一旦該賬款收回不及時或收回困難,企業(yè)不能通過正確的法律程序維護自己的相關權益,從而在一定程度上增加了賬款風險。

(二)風險意識較為淡薄

很多企業(yè)缺乏對該賬款的正確認識,對賬款造成的風險認識不足,風險意識較為淡薄。少數(shù)企業(yè)為了擴大企業(yè)在市場經(jīng)濟中的占有率,極大的節(jié)約管理倉儲有關費用,拓展業(yè)務,缺乏對該賬款的必要管理,造成大量的賬款長期拖欠、占用等,極大的增加了壞賬發(fā)生幾率。

(三)缺乏相關管理制度

大部分企業(yè)缺乏相關的管理制度,或即使制定了管理制度,在制度中也沒有明確銷售部門與財務部門的工作職責。銷售部門與財務部門之間缺乏日常溝通、交流,導致銷售部門工作人員不能及時掌握賬款的拖欠、收回、賬齡等,財務部門工作人員不能及時掌握賬款發(fā)生時間、承諾信息等,使該賬款管理和收回工作無法進行。

(四)缺乏客戶信用體系

很多企業(yè)缺乏該賬款相關的信用政策,對購買單位的支付能力、財務狀況和信用程度了解較少,造成盲目賒銷,增加了賬款風險的幾率。

二、加強應收賬款日常管理的對策

結合以上對管理出現(xiàn)的問題及分析,以下從加強法律保護意識和風險意識、建立健全相關管理制度、建立客戶信用體系三個方面研究如何加強應收賬款的日常管理。

(一)加強法律保護意識和風險意識

企業(yè)應當正確認識該賬款存在的有益處和風險性,加強法律保護意識和風險意識。在賬款發(fā)生時,應當與購買單位嚴密的銷售合同,合同中應當準確的體現(xiàn)賬款發(fā)生的時間、發(fā)生雙方及承諾付款時間等詳細信息。一旦出現(xiàn)賬款收回不及時、收回困難等現(xiàn)象,銷售合同作為法律依據(jù)可以保護企業(yè)的合法權益,減少賬款風險。定期對財務部門和銷售部門的工作人員進行培訓,自身也應當不斷學習,加強自身法律保護意識和風險意識,正確看待企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展與個人業(yè)績之間的關系。企業(yè)必須確定管理賬款的專職人員,定期對賬款進行清理、收回,統(tǒng)一核算,對應收賬款的逾期情況、總額、壞賬準備情況等全面分析,實現(xiàn)對應收賬款的集中、系統(tǒng)管理。

(二)建立健全相關管理制度

企業(yè)必須結合實際情況建立健全相關的管理制度,并保證管理制度的可執(zhí)行性與合理性。在管理制度中應當明確規(guī)定財務部門與銷售部門工作人員的具體職責,明確要求兩部門工作人員必須加強工作溝通與交流。財務部門工作人員的主要職責包括記賬和賬齡分析,銷售部門工作人員的主要職責包括賬款發(fā)生的具體時間、承諾信息等,促使財務部門能夠及時掌握賬款相關信息,加強管理。賬齡分析對壞賬準備的確定和管理重點的確定具有十分重要的意義,財務部門工作人員在進行賬齡分析時,應當根據(jù)款項拖欠的長短時間將賬款分為各個區(qū)間,在每個區(qū)間內(nèi)計列賬款的具體金額,結合前期賬款償還的實際狀況估計每個區(qū)間內(nèi)發(fā)生壞賬的幾率。將賬款的具體金額與每個區(qū)間內(nèi)發(fā)生壞賬的幾率相乘,獲得壞賬準備的估值,各個區(qū)間壞賬準備的估值相加即為賬款發(fā)生壞賬的總額。財務人員必須掌握正確的賬齡分析方法及策略,由銷售人員協(xié)助財務人員做好賬齡分析,有利于降低賬款風險,提高收回率,降低財務成本。

(三)建立客戶信用體系

為了加強對賬款的相關管理,企業(yè)必須建立客戶信用相關體系。信用體系中應當包括信用標準和信用條件等。在制定前,應當對客戶信用進行調(diào)查,間接或直接的對客戶信用資料進行搜集和歸納,如通過直接觀察、詢問、記錄,或通過查看客戶財務報表、銀行往來資料等。分析調(diào)查后的客戶信用資料,并評估。評估時應當綜合考慮客戶對賬款的償還能力、客戶整體財務狀況和能力、外部影響客戶還款能力的環(huán)境、客戶社會信譽和交易時客戶為擔保提供的有關資本等。

三、結束語

應收賬款是企業(yè)在日常經(jīng)營過程和銷售過程中由購買單位單方面占用的資金,雖然在一定程度上能夠擴大企業(yè)在市場經(jīng)濟中的占有率,節(jié)約管理倉儲的有關費用,對存貨周轉(zhuǎn)率的提高、積壓存貨的減少具有積極的作用;但長期不能收回該賬款,勢必會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和正常運營,造成三角債、相互拖欠等現(xiàn)象。因此,企業(yè)應當加強對該賬款的相關管理,對應收賬款及時收回,有利于經(jīng)營生產(chǎn)中產(chǎn)生的耗費及時彌補,對企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展、持續(xù)經(jīng)營具有重要作用。筆者查閱了相關資料和文獻,簡單分析了應收賬款日常管理中出現(xiàn)的問題,提出有效加強管理的三點對策,供學者參考。關于應收賬款其他方面的研究仍值得學者和筆者不斷探討。

參考文獻:

[1]郝俊成,方振靜.淺析如何加強企業(yè)應收賬款的管理[J].當代經(jīng)濟.2012,14(15):51-52

第2篇:應收賬款對賬管理制度范文

關鍵詞:應收賬款;原因分析;管理

中圖分類號:F27 文獻標識碼:A

在市場競爭日趨激烈的形勢下,有些企業(yè)不得不進行賒銷操作,以此來促進產(chǎn)品的銷售,但是在這種形勢下,企業(yè)的應收賬款就會越來越多。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中,如果要擴大規(guī)模,持續(xù)運作,強大的資金流是最基礎的保障,如果因為資金周轉(zhuǎn)不靈,資金無法有效供應,那么就會影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。在現(xiàn)階段,很多企業(yè)中出現(xiàn)了大量的呆賬、壞賬,應收賬款遲遲收不上來,嚴重的影響到企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)。所以說在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中,應該加強對應收賬款的管理,降低因為應收賬款而帶來的風險。

1 應收賬款的定義

應收賬款指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或提供勞務而形成的應收款項,是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。因此,應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

2 應收賬款的利弊分析

企業(yè)所產(chǎn)生的應收賬款,具有兩方面的性質(zhì),對于企業(yè)的發(fā)展來講,有利也有弊,要看從什么角度,如果經(jīng)營來分析。其有利的一面為,可以提高企業(yè)的銷售量,減少因為庫存而帶來的風險,增強了市場競爭力。從財務的方面來看,應收賬款也算是流動資金的一部分,屬于企業(yè)的債權。應收賬款存在的弊端主要表現(xiàn)在以下幾點:首先,企業(yè)的流動資金被客戶所占用,降低了企業(yè)資金的利用率,如果在企業(yè)的流動資金不夠充足的情況下,將會嚴重的影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。其次,企業(yè)在財務核算方面,將應收賬款計入企業(yè)的銷售業(yè)績,使企業(yè)的賬面利潤虛增,和實際利潤有很大的差距,不利于企業(yè)財務工作的有效經(jīng)營。再次,應收賬款收不上來,企業(yè)為了持續(xù)運作,就需要將剩余的流動資金用來墊付各種費用的支出,使企業(yè)的現(xiàn)金流受到嚴重影響。

3 應收賬款增多的原因分析

3.1 賒銷現(xiàn)象嚴重

在市場競爭愈發(fā)激烈的背景下,各個企業(yè)為在市場競爭中獲取利潤,就會想方設法的擴大自己的收益,而實現(xiàn)收益的直接方式就是通過銷售產(chǎn)品來進行。在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中,資金鏈永遠都是可持續(xù)發(fā)展的重要保障,如果因為資金鏈的斷裂,必將會影響到原料的采購,進而影響產(chǎn)品的生產(chǎn),嚴重時企業(yè)會出現(xiàn)破產(chǎn)現(xiàn)象。在這種形勢下,賒銷現(xiàn)象應運而生,購買方可以通過賒賬的方式向銷售方購得產(chǎn)品,同時又不需要支付現(xiàn)金,并且維持了企業(yè)的運轉(zhuǎn),這對于購買方來講獲得了很大的效益。但是對于銷售方來講,卻容易面臨應收賬款的風險,加大了呆賬和壞賬的比例幾率。

3.2 企業(yè)的信用狀況不甚樂觀

賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業(yè)的信用。隨著市場經(jīng)濟的逐步確立和規(guī)范,企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過,我國的信用體系尚不完善,信用制度還不健全,人們的信用習慣沒有形成,這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上,缺乏信用的決策系統(tǒng),網(wǎng)絡信用系統(tǒng)也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善,面臨巨大的挑戰(zhàn)。

3.3 管理制度不完善

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中,對于員工的銷售業(yè)績與收入掛鉤,這樣就會極大的刺激銷售人員的銷售熱情,促進產(chǎn)品的銷售。但是在這種形勢的背后,有些員工為了增加銷售業(yè)績而盲目的進行賒銷,這種做法雖然提升了銷售量,但是應收賬款隨著有所增加。出現(xiàn)這種狀況的直接原因就是企業(yè)的管理制度不夠規(guī)范導致的,對于應收賬款沒有明確的制度規(guī)定,在何種形式下可以賒銷,對于賒銷企業(yè)沒有進行信用調(diào)查。有些企業(yè)即使是制定了相關的制度,但是由于過分的看重銷售量,而沒有去認真的執(zhí)行。在債權和債務雙方也沒有有效溝通,對于應收賬款沒有進行及時的溝通,導致企業(yè)的資金外流,對企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)帶來壓力。

4 如何加強應收賬款的管理

4.1 明確內(nèi)部分工

目前對相當多的企業(yè)來說,應注意完善財務制度。在應收賬款管理方面應建立以財務部門為主,銷售部門參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監(jiān)督。財務部門要控制好賒銷額的最高限量,以降低因數(shù)量過多而帶來呆賬、壞賬產(chǎn)生的風險。銷售部門熟悉客戶的有關信譽和產(chǎn)品的市場需求狀況,這對于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價值,特別是應收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽的調(diào)查,及其享受的折扣率的確定等內(nèi)容,銷售部門應參與制定。只有合理的分工,使應收賬款的管理與整個資金流動銜接起來,才能強化財務管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4.2 建立賒銷審批制度

在企業(yè)內(nèi)部建立賒銷審批制度,根據(jù)賒銷的額度大小和信譽能力進行審批,針對每一個額度設定一定的等級,如果賒銷額度超出了限定的范圍,就需要向業(yè)務經(jīng)理申報。如果賒銷額度特別大的話,要會同財務部門和銷售部門等一起商量。提升銷售人員的資金回籠意識,完善個人責任制,將銷售人員的銷售量與貨款的回收率綜合考慮,進行雙指標考核。

4.3 改進應收賬款的對賬工作

應收賬款對賬工作包括兩方面內(nèi)容:一是總賬與明細賬核對,二是明細賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務部門的內(nèi)部事務,后者是企業(yè)的相關事務。

4.3.1 將企業(yè)之間對賬工作分兩個環(huán)節(jié)來完成。第一環(huán)節(jié)是營銷人員同本單位財會部門核對應收賬款賬目;第二環(huán)節(jié)是營銷人員同客戶單位核對往來賬目,使營銷人員成為對賬工作的主角。

4.3.2 借鑒銀行定期對賬管理模式,由應收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單,包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設立統(tǒng)計臺賬,對產(chǎn)品發(fā)出、銷售發(fā)票開具和貨款回籠進行序時記錄,定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現(xiàn)未達賬項及時向財會部門反饋,由應收賬款會計查明原因后進行調(diào)整。保證應收賬款明細賬同相應的統(tǒng)計臺賬余額一致。

4.3.3 營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已入賬,我方尚未入賬的款項,查清記錄后向財會部門反饋,由應收賬款會計查明原因后進行調(diào)整,保證統(tǒng)計臺賬余額同客戶單位往業(yè)賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目,可由應收賬款會計配合進行。

結語

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中,為了提升銷售量獲取收益,減少庫存帶來的風險,有時會有賒銷現(xiàn)象的出現(xiàn),為企業(yè)帶來了應收賬款。對于企業(yè)的應收賬款應該進行妥善的管理,如果因為應收賬款影響到資金鏈的斷裂,將會嚴重的影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

參考文獻

[1]方正生.應收賬款分析[M].西安:陜西省行政學院學報,2007.

第3篇:應收賬款對賬管理制度范文

關鍵詞:煤炭 企業(yè) 賬款 管理

一、2010-2013年煤炭企業(yè)市場的發(fā)展

二十一世紀前十年,隨中國經(jīng)濟的高速增長,作為基礎能源的煤炭市場需求大增,煤炭行業(yè)經(jīng)歷了高增長、高盈利的“黃金十年”。進入2012年煤炭價格急劇下滑,煤炭行業(yè)遭遇首個“寒冬”,為“保收入、保增長”煤炭企業(yè)大量采用賒銷方式,把存貨轉(zhuǎn)化為應收賬款。從2010年末至2013年3月底證券信息披露來看,煤炭企業(yè)應收賬款大幅增加,其中:中國神華2013年3月底較2010年末增加了121.46億元;中煤能源2013年3月底較2010年末增加了49.95億元;冀中能源2013年3月底較2010年末增加了29.74億元。一方面應收賬款增加擴大了銷量,增加了收入,同時擴大了客戶源,減少了存貨的倉儲成本和存貨貶值的風險。另一方面也降低了資金使用效率,增加企業(yè)成本;占用了企業(yè)大量的資金;加快了現(xiàn)金的流出;夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。

二、目前我國煤炭企業(yè)應收賬款管理普遍存在的問題

(一)管理者認識不足,忽視應收賬款管理

國內(nèi)企業(yè)500強排名收入是重要指標之一;國有煤炭企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核多以煤炭產(chǎn)量、銷售收入、利潤、資產(chǎn)規(guī)模等指標為中心,因此煤炭企業(yè)管理者重視擴大生產(chǎn)、擴張銷售、做大規(guī)模,盲目追求收入和利潤最大化,忽視了經(jīng)營管理,疏于管理應收賬款,造成大量資金被占用,企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢,帶來較大資金風險。

(二)制度不健全,缺乏有效細化的管理制度

雖然多數(shù)企業(yè)也制定了應收賬款管理框架,但沒有制度細化,缺少具體的實施、權責、考評、監(jiān)督制度等,如:日常跟蹤制度,部門職責劃分,激勵和監(jiān)督制度,信用政策管理制度,賒銷制度等等。

(三)日常管理工作制度落實不到位

企業(yè)雖然制定了較完備的管理制度,但實際執(zhí)行落實不力。

(四)企業(yè)各部門責任不明確,協(xié)作不暢通

應收賬款的管理在眾多企業(yè)中存在一個誤區(qū):被認為僅是財務部門的事。特別是煤炭企業(yè)重安全,重生產(chǎn),重銷售,輕管理,應收賬款的日常管理僅僅停留在財務部門披露余額變動情況。

(五)煤炭企業(yè)通過法律手段維護權益的意愿不強

一是很多煤炭企業(yè)推行戰(zhàn)略伙伴關系,在客戶信用狀況出現(xiàn)問題后,也不愿訴諸法律。二是維權成本高,程序較為繁瑣,周期較長。三是國有煤炭企業(yè)應收賬款債務人主要集中在電力及鋼鐵行業(yè)的國有大型企業(yè),傳統(tǒng)觀念認為都是國企不存在什么風險。

三、煤炭企業(yè)應收賬款管理的相對措施

(一)建立健全應收賬款管理制度,強化制度落實

對應收賬款的管理制度進一步細化和完善,確保應收賬款管理工作的各個環(huán)節(jié)都能夠有章可循,按章執(zhí)行,責任明確,落實嚴格,減少或杜絕因企業(yè)管理不善帶來的應收賬款損失。

1、完善客戶信用評價監(jiān)控制度

企業(yè)應收賬款管理的重點就是要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策。銷售部門建立完善的煤炭客戶5C評價系統(tǒng),即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件。

2、健全應收賬款日常管理機制

企業(yè)的應收賬款總是依附市場不斷的變化,所以應將應收賬款管理納入公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理之中。加強對生產(chǎn)源頭的管理,努力提高自己煤炭產(chǎn)品的質(zhì)量,最大限度的滿足客戶的需求,提高銷售部門銷售的主動性和選擇權。積極研究宏觀經(jīng)濟形勢的發(fā)展趨勢,認真研究煤炭相關行業(yè)發(fā)展動態(tài)。設置明細賬管理反映形成日期、收款政策、還款情況、壞賬情況、賬齡情況、余額情況、催收責任單位及責任人員,特別是賬齡分析,要具體、客觀、真實。加強對賬管理,建立定期、不定期對賬制度,避免會計核算的錯漏。分類管理、把握重點,利用信息化軟件系統(tǒng)對應收賬款根據(jù)關注級別進行分類,重點關注金額較大、逾期較長及客戶惡意拖欠、經(jīng)營不善形成的應收賬款。建立定期通報制度,關注應收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,及時提示風險,為銷售部門調(diào)整銷售政策、收款政策、催收方式提供信息支持。

3、轉(zhuǎn)變考核觀念,完善應收賬款考核制度并納入業(yè)績考核體系

煤炭企業(yè)應該改變以利潤、收入、產(chǎn)量、成本等指標為中心的業(yè)績考核,而忽視了應收賬款的發(fā)生和擴大。建立一套嚴格的應收賬款考核系統(tǒng),明確年度清理回收目標、壞賬控制目標、責任追究等制度,納入管理者業(yè)績考核,獎罰分明催使企業(yè)管理者加強應收賬款的管理。

(二)明確部門責任,加強部門的協(xié)調(diào)與溝通

應收賬款管理是一個系統(tǒng)的管理,離不開生產(chǎn)、銷售、財務、法律顧問、審計、紀委、政策研究等部門的參與,應建立完備的部門負責制度,明確責任人的權責,相互協(xié)調(diào)互相監(jiān)督。

(三)完善法律保護體系

企業(yè)要積極使用法律來維護應收賬款的完整,盡可能將企業(yè)法律管理上的漏洞彌補在尋求法律保護之前。首先要完善購銷合同內(nèi)容,由法律顧問部門認真審視合同的每一個條款,確保合同的完整性、嚴謹性、合法性。其次要完善符合合同約定、具有法律效用的交易手續(xù)。

總之,應收賬款管理是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在要求,也是企業(yè)管理的客觀需要。煤炭企業(yè)在目前經(jīng)濟形勢下,確保自身資金安全和經(jīng)營效益,只有從實際出發(fā),重新定位、正確認識應收賬款管理,致力于建立一套嚴格而且行之有效的應收賬款管理控制體系,才能有好的促進企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻:

[1]張海.加強應收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟效益[J].中國總會計師,2009年第2期

第4篇:應收賬款對賬管理制度范文

關鍵詞:地勘單位;應收賬款;資信程度;風險

中圖分類號:F426.1 文獻標識碼:A 文章編號:1009-8631(2010)05-0170-01

一、地勘單位應收賬款形成的原因

地勘單位應收賬款主要是對外銷售產(chǎn)品(地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓、多種經(jīng)營產(chǎn)品)、提供勞務等所產(chǎn)生的應向甲方或接受勞務單位收取的款項。目前,地勘單位面臨的市場狀況是墊支經(jīng)營,根據(jù)企業(yè)實力大小先投入。甲方根據(jù)生產(chǎn)進度按計劃撥款,最后形成工程勞務完工,驗收合格,款項結算不到位的情況時有發(fā)生。地勘單位進行項目決算時便形成了應收賬款;有就是甲方根據(jù)質(zhì)量問題扣留一定年限的質(zhì)保金,如有質(zhì)量問題便又形成了應收賬款;另外也有地勘單位本身的原因,有些地勘單位為粉飾經(jīng)營業(yè)績,夸大經(jīng)營產(chǎn)值,虛列經(jīng)營收入,假擬不存在的客戶,形成了應收賬款。

二、地勘單位應收賬款管理的漏洞

1.不定期對賬。有的單位不能做到定期與相關單位核對賬目,沒有建立應收賬款定期清查制度,長期不對賬。

2.應收賬款管理沒有受到足夠的重視。從目前地勘單位現(xiàn)狀來看,一些單位的領導對應收賬款的管理重視不夠,只重視任期內(nèi)業(yè)績而忽視了現(xiàn)金流量,甚至有的指使財會人員弄虛作假,片面追求利潤最大化。

3.應收賬款賬務處理不規(guī)范。往來賬戶之間不按業(yè)務內(nèi)容記賬,對已銷賬的應收賬款管理不善,未建立壞賬核銷管理制度。

4.沒有應收賬款的責任部門,對應收賬款缺乏監(jiān)督。沒有建立相應的管理辦法,導致對損失的應收賬款無法追究責任。

5.沒有對應收賬款按風險程度進行信用管理。目前大多數(shù)地勘單位都不對應收賬款進行風險評估,沒有建立一套完善的信用管理制度。

6.會計人員監(jiān)管薄弱。會計人員沒有專人負責對應收賬款定期定向清欠;沒有建立定期清查制度。

三、地勘單位應收賬款存在的風險

1.應收賬款占有大量的流動資金。致使企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足,貨幣資金短缺,從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。2.應收賬款增加了地勘單位企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從工程、勞務結算的賬務處理可以看出,應收賬款的增加,相反使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付各種費用。加速了地勘單位企業(yè)的現(xiàn)金流出。3.應收賬款夸大了地勘單位企業(yè)經(jīng)營成果,使企業(yè)存在著潛虧或損失。如果地勘單位應收賬款大量存在,壞賬的可能性也會隨之加大,這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果,而對可能發(fā)生的損失不能估計充分,使企業(yè)存在潛虧危險。4.應收賬款存在增加了企業(yè)的成本費用。在催收應收賬款過程中,地勘單位勢必投入大量的人才、物力和財力,這樣,加大了催收成本,使企業(yè)贏余減少。

四、應收賬款的管理

1.正確地進行應收賬款的成本核算。應收賬款的成本主要包括機會成本、管理成本、壞賬損失成本。

(1)應收賬款機會成本=應收賬款占用資金×資金成本

應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

應收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期

(2)管理成本:主要指對客戶信用狀況的調(diào)查費用,收集各種信息的費用和應收賬款的核算費用等。

(3)壞賬損失成本:由于各種原因,應收賬款最終不一定全部收回,這部分不能收回的應收賬款便構成了壞賬損失的成本。

在實際中,地勘單位既不能一味地為擴大業(yè)務量而無限制地進行墊支經(jīng)營,也不能因為擔心資金無法收回而采用保守的現(xiàn)銷政策,地勘單位應當制定恰當?shù)男庞谜?。在應收賬款所增加的盈利與應收賬款所花費的成本之間做出權衡,只有當應收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時,才能實現(xiàn)應收賬款的墊支。

2.合理地計提壞賬準備。在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)之間因商品信用而發(fā)生的不能收回的應收賬款是不可避免的,應提前對其做出準備。合理預計可能發(fā)生的損失。并單獨提出壞賬準備以備彌補損失就顯得極為必要。壞賬準備的計提,能夠避免企業(yè)多計收益少計損失。比較真實地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。當然。企業(yè)不能以此作為秘密武器來調(diào)整利潤。

3.合理制定應收賬款的回收策略。應收賬款發(fā)生后。地勘單位應采取各種措施,盡量爭取按期限收回款項。否則。會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。使企業(yè)蒙受損失,這些措施包括對應收賬款回收情況的監(jiān)督、制定適當?shù)氖召~政策等。

(1)應收賬款回收情況的監(jiān)督

地勘單位已發(fā)生的應收賬款的時間有長有短,有的尚未超過收賬期。有的則超過了收賬期,一般來說,拖欠時間越長款項收回的可能性越小,形成壞賬的可能性越大,對此,地勘單位應實施嚴密的監(jiān)督,隨時掌握回收情況。

(2)應收賬款的回收措施

地勘單位應根據(jù)客戶的具體情況。制定不同的回收措施,比如:對逾期較短的客戶。不可過多的催促。以免將失去這一市場;對逾期稍長的客戶,可以措詞婉轉(zhuǎn)地發(fā)函催詢;對逾期很長的客戶,可在催收時措辭嚴厲,必要時提請有關部門仲裁或提訟等。

第5篇:應收賬款對賬管理制度范文

集團成員企業(yè)H公司與客戶D公司的買賣合同糾紛案件,于20X7年10月獲人民法院判決D公司應支付H公司裝卸費、場地租金費、水電費共計100萬元,以及財產(chǎn)保全費0.50萬元。20X8年12月,人民法院裁定D公司未能提供其他可供執(zhí)行的財產(chǎn)信息,終止本次執(zhí)行程序。

20x9年5月,H公司根據(jù)公司財務管理制度及應收賬款管理制度的相關要求,將已掛賬上的應收賬款80萬元(已開具發(fā)票)上報其母公司進行壞賬核銷。另外未掛賬的20萬元因未開票的緣故,H公司未將該筆收入納入應收賬款范圍,故未進行應收賬款壞賬核銷。根據(jù)公司的業(yè)務流程,市場部負責與客戶核對作業(yè)量并開具發(fā)票。20X8年11月,財務部將該筆未開票收入計入應收賬款,但年末會計師事務所審計認為,該筆收入不滿足收入確認條件的“相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”要求,不得計入應收賬款。20X8年12月,財務部直接將該筆應收賬款予以紅沖,該筆未開票收入20萬元未納入壞賬核銷范圍。

針對上述案例中H公司內(nèi)部控制中存在的問題,請你以集團審計共享中心人員的身份,為H公司草擬一段審計發(fā)現(xiàn)問題及審計建議。

答案:

一、審計發(fā)現(xiàn)問題

1.H公司財務在收入的確認上不符合會計準則的要求。根據(jù)企業(yè)會計準則收入的相關要求,當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足五個條件時,企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入。因此H公司已完成合同義務后未及時確認收入,導致應收賬款確認滯后甚至無法確認。

2.H公司財務部缺乏對市場部的業(yè)務數(shù)據(jù)及開票量進行有效監(jiān)督。H公司市場部負責與客戶核對業(yè)務數(shù)據(jù),并開具銷售發(fā)票。財務部對市場部業(yè)務數(shù)據(jù)及開票量的監(jiān)督失控,增加了公司應收賬款未入賬的風險。

3.H公司對應收賬款紅字沖回的審批流程不符合內(nèi)部控制的要求,導致財務人員可隨意進行賬務更改,嚴謹性欠缺。

4.涉訴案件壞賬核銷賬務處理有誤。H公司應向D公司收的款項總共應為100萬元,而實際壞賬核銷時,公司只上報上級母公司80萬元,而另外20萬元,沒有以壞賬進行上報,存在賬務處理差錯。

二、審計建議

1.業(yè)務部門應當及時與客戶進行結算。針對已完成作業(yè)的客戶,業(yè)務部門應及時與客戶進行對賬,并提供相關對賬材料至財務部進行應收賬款入賬,提高應收賬款入賬的準確性。

2.財務部應當加強對應收賬款準確性的審核。財務部應當加強對業(yè)務系統(tǒng)的監(jiān)督,降低應收賬款未入賬風險。

第6篇:應收賬款對賬管理制度范文

(一)應收賬款的定義。對企業(yè)而言,應收賬款是企業(yè)因?qū)ν馓峁╀N售服務而應向開發(fā)商收取的銷售傭金。

(二)應收賬款的產(chǎn)生及后果。應收帳款的產(chǎn)生,通常是由于實現(xiàn)銷售和收到傭金款項的時間差所致。商品房從簽署出售合同,到實現(xiàn)款項回籠、交房、辦理小產(chǎn)證,是個長達幾個月的過程。而企業(yè)從完成銷售,到開發(fā)商確認傭金、支付傭金,需要較長的時間,因此導致了應收賬款的產(chǎn)生。應收賬款對房產(chǎn)企業(yè)的影響較大。作為服務性企業(yè),房產(chǎn)企業(yè)是輕資產(chǎn)型的企業(yè),應收賬款在其資產(chǎn)中的占比往往較大;且企業(yè)付現(xiàn)成本大,流動資金需求大,應收周轉(zhuǎn)率的高低會很大程度地影響企業(yè)的盈利能力。

二、應收賬款管理存在的主要問題

房地產(chǎn)營銷企業(yè)應收賬款管理的主要問題集中表現(xiàn)為:

(一)不重視業(yè)務談判階段。不重視業(yè)務談判階段,對傭金結算等商務條款的約定。在與開發(fā)商的前期業(yè)務談判中,對傭金結算、回收部分的商務條款談判不夠重視,往往對協(xié)議中有關結算條件、結算時間、結算方式、付款期限以及逾期付款違約責任等部分的內(nèi)容描述不夠詳盡和細致,導致企業(yè)應收賬款對賬困難,收賬受阻。

(二)日常管理松懈。日常管理松懈,記賬的不及時、不準確,帶來的賬實不符。通常情況下,銷售對賬結算由案場銷售團隊發(fā)起,每月一次的對賬結算,從銷售對賬發(fā)起,到開發(fā)商完成確認,假如最終的確認單不能及時完成的話,對企業(yè)財務記賬以及后續(xù)收賬都會帶來不利影響。

(三)未建立系統(tǒng)全面的應收管理體系。應收賬款超期掛賬后,一般賬款催收的工作就落到了財務部門,銷售部門往往更關注銷售指標、銷售數(shù)據(jù),對應收賬款催收不夠主動和重視。企業(yè)若未能形成系統(tǒng)全面的應收賬款管理體系,可能帶來公司各部門間對應收賬款回收的責、權、利劃分不清晰,應收賬款管理乏力。

(四)缺乏對應收管理的及時預警和有效的應對措施。企業(yè)沒有建立應收賬款預警措施,應收賬款發(fā)生后,沒有一個明確的責任部門對應收賬款進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、跟蹤、處理;對于應收管理意識的薄弱,造成公司未制定明確可行、及時有效地應對措施,常常導致企業(yè)未能在第一時間采取措施避免壞賬的產(chǎn)生。

三、應收賬款的管理建議

(一)完善企業(yè)合同管理

合同是規(guī)范企業(yè)對外商務交易行為、實現(xiàn)企業(yè)商業(yè)目的的主要方式。從合同談判初始階段,到合同簽訂、合同執(zhí)行、變更等過程中,涉及到企業(yè)各個有關的部門、環(huán)節(jié),合同管理的目的就是為了規(guī)范企業(yè)各部門從合同談判到執(zhí)行完畢等一系列環(huán)節(jié)中的權責。完善企業(yè)合同管理,有助于企業(yè)預防法律風險、提高企業(yè)管理水平、促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展。①在合同管理中,應遵循“統(tǒng)一管理,歸口辦理,分級審查,各負其責”的原則,以此細化合同審查、簽訂、執(zhí)行、監(jiān)督、糾紛處理、歸檔等環(huán)節(jié)的權責;②制定合同規(guī)范文本,既可為合同談判提供支持,也可有效規(guī)避法律風險,加快內(nèi)部審批效率;③公司法律顧問與外聘律師建立良好溝通渠道,在合同談判、簽訂、執(zhí)行等過程中借助律師專業(yè)力量,預防合同法律風險。

(二)加強傭金對賬管理,實現(xiàn)案場銷售與財務統(tǒng)計的同步對接

案場銷售團隊位于銷售第一線,能最早、最快掌握銷售信息。銷售團隊負責人,應當根據(jù)約定及時向開發(fā)商發(fā)起對賬結算,并對開發(fā)商對賬結果及時跟進,督促付款。此外,企業(yè)應建立有效的銷售數(shù)據(jù)同步共享渠道,使得位于銷售后臺的財務部能及時掌握案場銷售情況,有效發(fā)揮各項財務管理職能。

(三)建立系統(tǒng)全面的應收賬款管理體系

1.建立應收賬款的信用管理制度??蛻粜庞迷u估來源于外部信息取得以及與客戶長期業(yè)務交往中的信息積累。外部的信息包括財務報表、銀行授信、工商稅務信息等。了解合作企業(yè)的資本情況、歷史經(jīng)營情況、納稅記錄等來判斷他的經(jīng)營現(xiàn)狀和未來發(fā)展。結合內(nèi)外部信息給予客戶恰當?shù)男庞玫燃墸慨a(chǎn)企業(yè)不動產(chǎn)抵押登記情況尤其值得重視。不同等級的信用客戶應享有不同的銷售策略和結算方式,包括信用周期和信用額度。企業(yè)應定期審核信用等級,通常每年至少一次,使信用等級和客戶變化保持一致。

2.健全賒銷業(yè)務的授權和審批。企業(yè)的服務模式是先完成銷售服務,然后再收取傭金,實質(zhì)上也是一種賒銷行為。賒銷是應收賬款產(chǎn)生的主要原因,因此,企業(yè)應建立健全內(nèi)部審批機構,明確各機構職責分工,嚴格賒銷授權與審批制度。

3.明確各部門應收管理中的職責并建立考核指標。應設定年度應收賬款目標計劃,按公司年度銷售預測、資金計劃和利潤目標設定賒銷規(guī)模,并作為公司負責人的考核目標之一,保證了應收賬款管理目標的高度。公司層面要制定相應的規(guī)章制度和部門職責,來明確各職能部門間在應收賬款管理中的責、權、利,對應收賬款進行系統(tǒng)全面管理。應收賬款年度指標要層層分解落實到各銷售案場,包括銷售負責和每一位業(yè)務員,配套制定月度、季度回款指標和績效考核辦法,績效考核辦法要以收回銷售款作為績效前提,覆蓋銷售人員和后臺配套支持人員,保證了應收賬款管理的全面性。

(四)應收帳款的預警及應對措施

1.財務部門應當建立應收臺賬。應收臺賬可按賒銷客戶來統(tǒng)計應收賬款的發(fā)生金額、頻率、賬期及變動情況,定期反饋銷售部門和管理層,對評估和調(diào)整客戶信用等級提供依據(jù),同時也有利于企業(yè)合理安排資金和調(diào)整經(jīng)營。

2.制定應收賬款定期清查制度。財務部門應定期向客戶發(fā)送對賬單和催款通知書。房產(chǎn)因銷售環(huán)節(jié)多和資金回籠慢,通常大定、簽約、房款繳納、放貸在3個月左右,而交付、過戶可能在售后的1-2年,所以定期對賬尤為重要,對賬包括銷售對賬和財務對賬,銷售對賬包括前述房屋銷售各環(huán)節(jié)的相關信息,財務對賬即已滿足銷售確認依據(jù)的銷售收入金額和應收賬款金額。定期的應收分析和回款風險評估是應收預警的基礎。賬齡分析、業(yè)務溝通反饋、重大異常變動等都可以提供應收分析信息,財務部應及時向管理層和業(yè)務部提示風險,及時討論應對政策和解決方案。通常逾期賬款的應對措施包括:催討、協(xié)商、擔保、還款承諾、付款計劃、法律途徑等。如果催討和協(xié)商均不能達成付款或付款承諾的,應及時考慮采取法律措施。在采取法律途徑主張前,要尤其注意:(1)法律途徑往往不是最好的解決方案,訴訟需要成本和時間,且有一點的訴訟風險。另外訴訟往往帶來交易關系破裂,所以在宏觀經(jīng)濟遇緊、國家政策調(diào)整等環(huán)境下,客戶臨時資金短缺,如果能夠獲取合理的付款計劃和付款擔保,往往優(yōu)于法律訴訟;(2)保存好交易記錄和訴訟證據(jù),包括銷售合同、購房發(fā)票、對賬記錄、銷售確認單、催款記錄、往來信函郵件等,并注意訴訟時效。(3)對于金額重大、復雜的案件,應當聘請專業(yè)律師協(xié)助進行訴訟,提高勝訴率。

四、結論

第7篇:應收賬款對賬管理制度范文

關鍵詞:應收賬款;管理;措施

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

一、應收賬款現(xiàn)狀及形成原因

據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析,我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款,特別是在宏觀經(jīng)濟環(huán)境偏緊的條件下,客戶受大氣候影響,資金短缺、拖欠債權企業(yè)賬款的現(xiàn)象時有發(fā)生。

(一)市場經(jīng)濟大環(huán)境的影響。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展,商業(yè)競爭日益激烈。企業(yè)為了能在激烈的市場競爭中獲得一席地位,大量采用賒銷方式,延長信用期,擴大賒銷范圍,造成應收賬款日益增多。再有,企業(yè)之間“三角債”、“債務鏈”等問題還沒有得到徹底的解決,成為我國企業(yè)進一步發(fā)展的沉重包袱,嚴重制約著經(jīng)濟的正常發(fā)展。

(二)企業(yè)經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變

1、一些經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒銷,忽視了對資金的流動性管理,忽視了資金作為企業(yè)經(jīng)營“血液”的作用。應收賬款的增加,減緩了資金的流動,久而久之,造成資金流枯萎,使企業(yè)陷入財務困境。

2、相關職能部門的責任不明確,考核不到位。在一些企業(yè)里,對營銷部門的工作重心,一方面是開拓市場、提高市場占有率;另一方面采取銷售額作為考核經(jīng)營部門的指標,銷售額與營銷業(yè)績掛鉤的考核辦法,使得營銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款則不重視。財務部門與銷售部門在客戶的欠款、回款信息方面未及時溝通,因此造成各部門的責任不明確,周而復始,應收賬款數(shù)額也就居高不下。

3、收款考核制度尚未建立和完善。一些企業(yè)僅僅根據(jù)銷售額指標考核營銷人員業(yè)績,而不考慮回款情況,造成銷售人員為了追求好的銷售業(yè)績、獲得高額獎勵,盲目向客戶推銷,制造大量銷售的假象,而不考慮壞賬的風險,使企業(yè)經(jīng)濟效益受損。

二、應收賬款對企業(yè)的影響

(一)降低了企業(yè)的資金使用效率,加速現(xiàn)金流出。沒有現(xiàn)金流入的掛賬銷售收入勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務,各種流轉(zhuǎn)稅的上繳、年內(nèi)所得稅預繳、股東年度分紅都占用了企業(yè)的流動資金,久而久之必將影響資金的周轉(zhuǎn)。另外,應收賬款的管理成本和回收成本也會加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。

(二)形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。企業(yè)對發(fā)生的壞賬依法處理后,作為企業(yè)的一項經(jīng)營發(fā)生的管理費用可沖減企業(yè)利潤。

(三)夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。在以權責發(fā)生制為記賬基礎的前提下,發(fā)生的當前賒銷全部記入當期收入,但企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入,從而虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,增加了企業(yè)的風險成本。

(四)影響企業(yè)營業(yè)周期。不同期限逾期的應收賬款的存在,使營業(yè)周期延長,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

(五)增加了應收賬款管理過程中的出錯概率。企業(yè)面對龐雜的應收款賬戶,如果不能及時了解應收款的動態(tài)情況以及應收款對方企業(yè)詳情,造成責任不明確,應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款該按時收的不能按時收回,該全部收回的只有部分收回,能通過法律手段收回

的,卻由于資料不完整而不能收回,直至到最終形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。

三、企業(yè)應收賬款管理中的常見問題

企業(yè)財務管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要一環(huán),而應收賬款管理又是財務管理的重要環(huán)節(jié)之一,所以說應收賬款的管理與控制是企業(yè)運營過程中必須重點關注與加強管理的重要工作內(nèi)容。那么,要管理好應收賬款,就要發(fā)現(xiàn)當前這項工作中最常見的問題。

(一)沒有樹立正確的應收賬款管理目標。片面追求利潤最大化,而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。一個很重要的原因就是對企業(yè)管理者的考核過于強調(diào)利潤指標,而并沒有設置“應收賬款回收率”這樣的指標。利潤最大化不應是應收賬款管理的目標,如果以利潤最大化作為目標,可能會導致對風險的忽視和企業(yè)長遠利益的犧牲。應收賬款管理的總目標應以企業(yè)價值最大化為理念,不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。

(二)會計監(jiān)督比較薄弱

1、沒有建立應收賬款臺賬管理制度,沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單的分類,平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下,基本能滿足需要,但在企業(yè)回款不暢的情況下就無法滿足管理的需要了。

2、沒有建立應收賬款定期清查制度,長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權債務的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬,可以明晰雙方的權利和義務。而現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬,有的即便是對了賬,也沒有形成合法有效的對賬依據(jù),只是口頭上的承諾,起不到應有的作用。

3、未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒有收回的應收賬款長期掛賬,賬齡甚至多達十余年,而這部分資產(chǎn)其實早已無法收回。

(三)沒有建立完善的客戶信用制度。營銷過程中對客戶資信的調(diào)查和管理對應收賬款的回收具有很重要的作用。但該公司在商品銷售過程中,往往在未弄清客戶的資信程度的情況下,就急于和對方成交。這樣雖然使公司銷售額在不斷攀升,但是反而會出現(xiàn)少賺錢或賺不到錢,甚至賠本的現(xiàn)象。例如,未對客戶進行詳細的資信調(diào)查,就給對方發(fā)貨,待付款期限到時,對方無力付款,經(jīng)調(diào)查才知該公司瀕臨破產(chǎn),早已資不抵債了,結果給公司造成了巨大的損失,使公司的經(jīng)營狀況陡然下滑。

(四)缺少應收賬款管理的直接責任者。應收賬款的直接責任者并不僅僅指個人,還包括相應的部門。很多公司的應收賬款的日常管理沒有專人負責,沒有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客戶賒銷產(chǎn)品或收回欠款的同時,沒有專人對其應收款項進行及時增添或勾銷。產(chǎn)生欠款后,催收工作沒有具體的措施,一般是由產(chǎn)品銷售人員負責催收,而銷售人員的精力往往顧不過來;另一方面財務人員對應收賬款的賬齡分析不夠詳細,這樣一來就不能及時發(fā)現(xiàn)問題,提前采取對策,盡可能減少壞賬損失。另一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款,沒有建立起相應的管理辦法,缺少必要的內(nèi)部控制,導致對損失的應收賬款無法追究責任。

(五)成本控制不精細。應收賬款是一種短期投資行為,是為了擴大銷售提高盈利而進行的投資。而任何投資都是有成本的,應收賬款投資也不例外。這就需要在應收賬款所增加的利潤和所增加的成本之間作出權衡。只有當應收賬款所增加的利潤超過所增加的成本時,才應當實施賒銷;如果應收賬款賒銷有著良好的盈利前景,就應當放寬信用條件增加賒銷量,否則就減少賒銷量。那么,與之相關的成本是一定要相應增加的,這就要求必須全面地計算與之相關的付現(xiàn)成本和機會成本。目前,我國很多的企業(yè)應收賬款的管理基本上還是粗放式的管理,沒有真正確立成本效益對比分析的精細管理辦法。

四、加強應收賬款管理的措施

(一)制定合理的信用政策。應收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業(yè)的信用政策,事前控制制定合理的信用政策,是加強應收賬款事前控制、提高應收賬款投資收益的重要措施。信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。

1、信用標準。這一標準決定了企業(yè)應收賬款的質(zhì)量。不能過嚴或過松,權衡收益與風險,嚴松適度。符合企業(yè)信用標準的客戶,就給予賒銷,反之就拒絕賒銷。

2、信用條件。信用條件是指企業(yè)接受客戶信用訂單時所提出的付款要求,包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣率。

3、收賬政策。其措施通常分為三個步驟:一是對拖欠、拒付賬款的客戶今后不再提供賒銷;二是通過信函、電話、傳真或派人催收欠款;三是通過法院裁決。

(二)建立健全內(nèi)部控制制度

1、認真做好賒銷對象的資信調(diào)查。企業(yè)應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料,并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)??蛻糍Y料可通過直接查閱客戶財務報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得,也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關信用資料取得。在實際中,通常采用“5C”評估法、信用評估法等方法對已獲資料進行分析,取得分析結果后應注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監(jiān)督。

2、制定合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解,制定適合自己的可防范風險的賒銷方針。

3、建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應分別規(guī)定業(yè)務部、業(yè)務科長等各級人員可批準的賒銷限額,限額以上須報經(jīng)上級或經(jīng)理審批。這種分級管理制度使賒銷業(yè)務必須經(jīng)過相關人員的授權批準,將其控制在合理的限度內(nèi)。

4、強化應收賬款的單個客戶管理和總額管理。企業(yè)對與自己有經(jīng)常性業(yè)務往來的客戶應進行單獨管理,通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務繁忙,不可能對所有客戶都單獨管理,則可側重于總額控制。信用管理人員應定期計算應收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率,編制賬齡分析表,按賬齡分類估計潛在的風險損失,以便正確估量應收賬款價值,并相應地調(diào)整信用政策。

5、建立銷售回款一條龍責任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷,企業(yè)應在內(nèi)部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時,制定嚴格的資金回款考核制度,以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標,每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務從簽訂合同到回收資金全過程負責。這樣就可使銷售人員明確風險意識,加強貨款的回收。

(三)建立應收賬款臺賬管理制度。財務工作處于企業(yè)中樞地位,財務工作好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益。為了降低應收賬款,財務部門要制定各種行之有效的規(guī)章制度,以防范資金風險。

1、做好基礎記錄。財務部門和銷售部門應分別做好各自的基礎記錄,包括企業(yè)對用戶提供的信用條件、用戶付款的時間以及目前尚欠款數(shù)額等情況,并進行定期的核對。

2、密切監(jiān)控應收賬款回收情況。財務部門可通過編制應收賬款賬齡分析表,定期對應收賬款進行清理,密切監(jiān)控應收賬款回收情況。

3、加強合同管理,對債務人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析,防止壞賬風險的發(fā)生。

(四)建立清收應收賬款的專門小組,落實獎懲責任制

1、成立由公司經(jīng)理領導的,由各業(yè)務部門共同組成的應收賬款清收小組,明確清收小組各成員的職責。對到期的應收賬款,應當及時提醒客戶依約付款;對逾期的應收賬款,應當采取多種方式進行催收;對重大的逾期應收賬款,可以通過訴訟方式解決。

2、企業(yè)應落實內(nèi)部催收賬款的責任,將應收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。每季度按目標任務完成情況進行一次獎懲兌現(xiàn),年終匯總,按“誰經(jīng)辦、誰收款、誰拿獎”的原則,及時考核、及時兌現(xiàn),讓經(jīng)辦人員得到應有的獎勵。對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人員,企業(yè)應當按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。

3、對于原經(jīng)辦人離開本單位的,接手人應承擔該款項的清收工作,成為責任人。

(五)加強往來款項管理,做到債權、債務明晰,積極做好陳賬清理工作。債權債務賬目不清是陳欠款清理難度大的一個重要原因,我們要積極加強往來賬的簽認工作,做到往來款項清晰,債權債務單位明確。

(作者單位:陜西財經(jīng)職業(yè)技術學院)

主要參考文獻:

[1]畢颯.淺談企業(yè)應收賬款的管理對策[J].消費導刊,2007.8.

第8篇:應收賬款對賬管理制度范文

【關鍵詞】應收賬款,信用管理,風險管理,問題分析,對策研究

一、現(xiàn)金流——應收賬款概述

(一)應收賬款概述

應收賬款管理是企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要內(nèi)容,也是企業(yè)管理中容易引起資金周轉(zhuǎn)困難的主要因素之一。應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動,應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。

應收賬款的出現(xiàn)是由于以下幾個原因:1.在市場日益激烈的情況下,企業(yè)為了擴大銷售,提高市場占有份額,現(xiàn)金折扣、賒銷是形成應收賬款最主要原因。2.由于產(chǎn)品更新?lián)Q代速度越來越快,為了及時消化庫存,企業(yè)不得不通過降低賒銷信用的標準加大銷售。3.清理欠款工作職責不清。有些企業(yè)對債權資產(chǎn)的風險性認識不夠,以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄,加上企業(yè)領導不重視應收賬款的管理,造成各部門對“清欠”工作都抱有推諉的態(tài)度。4.現(xiàn)實中運用法律手段解決債務糾紛的效果不盡人意。5.銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間往往不一致,導致了應收賬款的發(fā)生。6.一是信用管理不健全因素。

二、應收賬款存在的問題以及解決措施

我國企業(yè)應收賬款畸形膨脹和回收不力現(xiàn)象嚴重。據(jù)統(tǒng)計,2001 年上市公司應收賬款平均余額為1.61 億元,2002 年末增加到1.78 億元,而2003 年中期應賬賬款的平均余額繼續(xù)增加,達到1.98 億元。根據(jù)有關部門調(diào)查,我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠遠高于發(fā)達國家的20%的水平。

(一)我國應收賬款中存在的主要問題

我國應收賬款存在的問題首先是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善, 職責分工不明確。其次是企業(yè)缺乏風險意識,財務風險管理不足。企業(yè)信用管理意識薄弱,信用管理不健全。企業(yè)內(nèi)部考核和激勵機制不健全。三角債問題也較嚴重。

(二)加強應收賬款管理的主要措施

1.建立有效的應收賬款內(nèi)部控制制度

1.1建立規(guī)范的應收賬款對賬制度。財務部門應建立定期或不定期的與客戶對賬制度, 及時了解客戶的財務狀況, 并將對賬結果和對客戶財務狀況的了解通報給銷售部門、客戶信用部門, 以便及時采取有效措施, 減少壞賬損失。

1.2建立必要的應收賬款監(jiān)督制度 首先是回收情況的監(jiān)督。企業(yè)應建立應收賬款的收賬監(jiān)督制度, 隨時掌握回收情況。其次是收賬政策的制定。對過期時間不同的顧客采取不同措施。

1.3建立規(guī)范嚴格的會計管理制度。規(guī)范會計核算程序,建立銷售員“臺帳”核對制度,定期與客戶和財務部門核對,做好賬齡分析工作。

1.4合理明確劃分各部門職責。合理明確劃分各部門關于應收賬款的職責,規(guī)定財務部門、銷售部門或者其他部門負責應收賬款的收回工作。

2.健全企業(yè)的風險管理制度。樹立企業(yè)的風險意識,防止盲目賒銷。逾期欠款按風險程度進行ABC 分類管理。

3.加強企業(yè)的應收賬款信用管理。建立專門的信用管理部門,進行信用調(diào)查分析,最后建立合理的信用政策。

4.健全企業(yè)內(nèi)部考核和激勵機制。規(guī)范考核制度, 建立回款責任制。改變過去以會計上的銷售收入為考核指標的制度, 而以實收貨款為考核指標。同時還應制定應收賬款回款考核制, 其考核結果應與銷售部門、銷售經(jīng)辦人的經(jīng)濟利益掛鉤。

5.逐漸解決三角債問題

總結

企業(yè)強化現(xiàn)金流管理的重點是調(diào)整資金投向,優(yōu)化資金結構,提高投入產(chǎn)出比例,加大盤活資金力度,提高資金運營效率。只有切實強化現(xiàn)金流管理,適應了經(jīng)濟環(huán)境變化,才能做到資金周轉(zhuǎn)持續(xù)良性循環(huán),并在激烈的競爭中立于不敗之地。應收賬款管理在現(xiàn)金流管理中占有重要地位。

綜上所述,企業(yè)應收賬款的存在,對企業(yè)來說是一把雙刃劍。合理地運用和擴大應收賬款,可以增加企業(yè)銷售,增長企業(yè)利潤。但如果運用不當,則會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。應收賬款的大量存在,迫使企業(yè)投入大量的人力、財力、物力去催收逾期賬款,由此而增加了企業(yè)的額外負擔,導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈,利息費用相應增加;導致被占用資金的時間價值喪失,由此使得利潤減少;同時應收賬款的大量存在,還會出現(xiàn)一定數(shù)量的壞賬損失,導致企業(yè)資產(chǎn)的減少。應收賬款占用資金的增加,必然加大企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營的資金壓力。加上市場日益激烈的競爭,各企業(yè)應將加強應收賬款的管理水平作為財務管理工作中的一個重心,從而提高企業(yè)抵御財務風險,提高經(jīng)濟效益的能力。

所以企業(yè)應通過以上一系列的對策加強應收賬款的管理。

參考文獻:

[1]從企業(yè)財務風險角度看現(xiàn)金流管理,交通財會,2007/12

[2]加強信用控制降低財務風險_對全面實施_企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范_下應收賬款管理的思考,中國總會計師,2009/02

[3]加強應收賬款管理降低企業(yè)財務風險,商業(yè)經(jīng)濟,2011/06

[4]論應收賬款管理中內(nèi)部控制制度的建立,工業(yè)審計與會計,2008/01

[5]企業(yè)加強應收賬款管理的有效措施,工業(yè)審計與會計,2008/02

[6]企業(yè)現(xiàn)金流管理的主要問題及對策,遼寧經(jīng)濟,2011/04

[7]企業(yè)應收賬款管理存在的問題及財務風險控制對策,商業(yè)經(jīng)濟,2007/08

[8]淺談企業(yè)強化現(xiàn)金流管理的重要性與對策,中國城市經(jīng)濟,2011/21

第9篇:應收賬款對賬管理制度范文

關鍵詞:應收賬款 風險 清欠

一、企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀分析

企業(yè)應收賬款管理對企業(yè)在當下的健康發(fā)展有著重要的作用,通過使用這種方式能夠有效提高企業(yè)的效益,保證企業(yè)健康發(fā)展。現(xiàn)在施工企業(yè)的應收賬款管理越來越重要,應收賬款的回收直接影響著施工企業(yè)能否正常運轉(zhuǎn),但是通過研究發(fā)現(xiàn)當下企業(yè)應收賬款管理存在很多的缺陷,首先我們對企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀進行有效分析。

(一)應收賬款缺乏管理

雖然企業(yè)應收賬款的形成已經(jīng)成為了企業(yè)生存的一個重要的手段,但是在很多公司中應收賬款本身并沒有健全的管理制度,于此同時參與管理的管理人員本身缺乏相應的管理理念以及管理技能,這些問題的存在導致了很多的管理人員在進行企業(yè)應收賬款管理過程中依然停留在基礎的“記賬”層面,對應收帳中存在的風險并不能及時規(guī)避。

(二)賬前管理不到位

雖然現(xiàn)在很多施工企業(yè)使用應收賬款制度,但是部分企業(yè)并沒有前期完善的信用風控制度,,這種現(xiàn)象的存在將會對企業(yè)日后管理造成嚴重障礙。由于前期信用風控制度的不足,所以很多情況下會出現(xiàn)企業(yè)工程施工結束后未及時進行驗收,或者已進行驗收但最終仍導致施工發(fā)包方未按時給付工程款,導致應收款項回款周期增長。造成合同中的部分條款失去了其本身原有的作用,收賬難得問題也會迎頭而來對企業(yè)發(fā)展造成嚴重影響。

二、企業(yè)應收賬款管理過程中存在的問題

(一)相關法律法規(guī)不健全

目前,我國使用的是市場經(jīng)濟體制,出現(xiàn)了越來越多的經(jīng)濟糾紛,這些經(jīng)濟糾紛主要出現(xiàn)在交易過程中、交易雙方之間。面對越來越多的經(jīng)濟糾紛,我國法律在解決經(jīng)濟糾紛過程中缺乏相關的有效法律法規(guī),另外企業(yè)本身法律意識淡薄,對企業(yè)下一步正常發(fā)展造成嚴重影響。同時很多企業(yè)對工程款有著不充分的認識,沒有考慮到相關信用成本、認為其是免費的午餐,再加上我國本身相關經(jīng)濟法律法規(guī)并不是非常健全,非常容易造成施工企業(yè)難以收回資金的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生既不利于施工企業(yè)本身長期發(fā)展、也對交易雙方日后后期交易造成了嚴重的影響。

(二)企業(yè)信用機制不完善

市場經(jīng)濟進一步發(fā)展的根本所在就是市場的信用,在社會主義市場經(jīng)濟體制明確之后,原有的以國家為信用主體的制度被打破,企業(yè)信用取而代之。但是由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展較晚,所以有很多企業(yè)信用機制不完善的地方,經(jīng)常出現(xiàn)在交易過程中企業(yè)與企業(yè)之間出現(xiàn)缺乏信用的事件。這種事情的存在在一定程度上打擊了客戶按時支付工程款的積極性,施工企業(yè)為了能夠收回資金,往往需要投入大量的人力、物力以及財力,從而造成企業(yè)的增長遲滯。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制不足

在企業(yè)內(nèi)部進行應收賬款管理過程中,由于管理人員意識淡薄,沒有認識到應收賬款的不及時回收,會導致壞賬的增加,同時企業(yè)在賬目過程中存在不足也將會導致很多問題的產(chǎn)生,通過對企業(yè)賬目管理過程的研究我們可以看出,企業(yè)賬目管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

首先,清欠不及時,形成帳外債權。企業(yè)在進行應收賬款管理過程中,注意力往往沒有集中在如何收回賬目,而是集中在如何將自身的利潤額進行提升,這就造成企業(yè)在進行施工過程中缺乏有效措施對企業(yè)中應收賬款進行管理,造成企業(yè)賬目長時間不能得到清算形成了長期的帳外債權,對企業(yè)長期健康發(fā)展造成嚴重不良影響。

其次,對賬頻率低。在企業(yè)進行應收賬款管理中經(jīng)常會出現(xiàn)企業(yè)對自身所持有的賬目情況不是很清楚的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象存在的主要原因是企業(yè)內(nèi)部沒有明確的對賬機制,這種情況的存在就會影響客戶按時支付工程款同時由于交易雙方缺乏統(tǒng)一的賬目加深了工程款收回的難度。

三、改善企業(yè)應收賬款現(xiàn)存問題對策

(一)成立企業(yè)信用風控部門

誠信是企業(yè)發(fā)展生存的根本,客戶的誠信對施工企業(yè)的生存發(fā)展起著至關重要的作用。對于一定規(guī)模的企業(yè)可以成立獨立的信用風控部門;小規(guī)模或資金不是很充足的企業(yè)可以成立信用風控職位。信用部門或者是信用職位的主要工作就是對企業(yè)進行賒銷客戶的信譽度進行調(diào)查及管理,形成事前、事中、事后的風險管控制度,盡可能的降低企業(yè)應收賬款回款風險。

(二)做好賬前管理相關事項

企業(yè)在合同簽訂前對客戶的信用、本身支付工程款能力、發(fā)展?jié)摿σ约靶抛u程度等方面對其進行考察,對信息真實性以及信息可靠性進行判斷。企業(yè)可以從工商管理部門、稅務、銀行等政府部門了解業(yè)主信息,或者借助于第三方??傊?,在對客戶進行賒銷之前應該對客戶基本信息有著一個準確以及清楚的認識。同時不能因為客戶是經(jīng)常與企業(yè)進行合作的老客戶就對其防松警惕,在涉及資金比較多的項目過程中更加需要對客戶自身情況有一個清晰認識。在針對新客戶時就需要對其自身的基本情況進行細致調(diào)查,如果通過查詢發(fā)現(xiàn)客戶本身在支付工程款方面存在嚴重不足就不能與其簽訂合作合同。

(三)應收賬款過程管控制度要健全

應收賬款是企業(yè)的“造血機器”,縮短應收賬款的回收期,增加應收賬款的回收額,可以加大企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流,注入企業(yè)新鮮“血液”。健全的應收賬款管理制度至關重要。規(guī)范應收賬款的形成、分析應收賬款的賬齡變化、預測應收賬款的回款風險等都離不開健全的管理制度。

(四)要合理安排清欠工作

清欠工作要做到及時、高效,對于應收賬款要建立臺帳,對即將到期的賬款及時安排人員進行清理,對有高風險無償還能力的賬款作出風險評估,及時啟動保全措施。清欠工作是施工企業(yè)回收資金的重要措施,要加強重視。